第一篇：2012年度我國稅收總收入分析

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2012年稅收收入增長的結構性分析

2013-01-23 00:00:00 證券之星 我要評論

(稅政司 2013年1月)

一、2012年稅收收入增長的總體情況

2012年全國稅收總收入完成100600.88億元,同比增長12.1%。2012年稅收收入增長的主要特點:一是稅收總收入增速大幅回落,為近三年最低水平。2012年全國稅收總收入增速分別比2011年和2010年低10.5和10.9個百分點。二是分季度來看稅收收入增速呈現“前高后低、逐步回落”走勢,四季度略有回升。三是主體稅種收入增速明顯回落。國內增值稅、營業稅和企業所得稅同比分別增長8.9%、15.1%和17.2%,比上年增速分別回落6.1、7.5和13.4個百分點。進口貨物增值稅消費稅和關稅同比分別增長9.1%和8.7%,比上年增速分別回落20.2和17.5個百分點。四是個人所得稅收入降幅較大。個人所得稅同比下降3.9%,比上年增速回落29.1個百分點,其中工資薪金所得稅和個體工商戶生產經營所得稅降幅較大,同比分別下降8%和12.5%。

2012年稅收收入增速大幅回落是經濟增長放緩、企業效益增速下滑、進口增長乏力以及實施結構性減稅政策的綜合反映。具體來看:一是經濟增速回落。2012年1-11月規模以上工業增加值增長10%,比上年增速回落3.9個百分點;社會消費品零售總額增長14.2%,比上年增速回落2.8個百分點;全國規模以上工業企業實現利潤同比增長3%,比上年增速回落21.4個百分點。二是價格總水平漲幅大幅回落使得以現價計算的稅收收入增速回落。1-11月全國工業生產者出廠價格和居民消費價格同比分別下降1.7%和上漲2.7%,比上年增速分別回落8.1和2.8個百分點,使得以現價計算的稅收收入增速回落。三是一般貿易進口額增速大幅回落。2012年一般貿易進口額同比增長1.4%,比上年增速回落29.6個百分點。四是結構性減稅政策力度較大,使一些主體稅種都有不同程度減收。2012年,在繼續實施和完善已經出臺的減稅政策的同時,國家進一步加大了結構性減稅力度,如積極推進營業稅改征增值稅改革試點,實施小型微型企業所得稅優惠政策、提高增值稅和營業稅起征點等支持實體經濟發展的政策,促進出口增加進口、支持流通業和鮮活農產品生產流通、推動區域協調發展、鼓勵技術創新等結構性減稅政策。

二、主要稅種收入情況(一)國內增值稅

2012年國內增值稅實現收入26415.69億元,同比增長8.9%,比上年增速回落6.1個百分點。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為26.2%。

分行業看,在20個重點工業行業中,鋼坯鋼材和煤炭行業增值稅收入下降幅度較大,同比分別下降12.3%和5.4%。增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。國內增值稅收入增速回落的主要原因:一是工業增加值增速回落。2012年1-11月規模以上工業增加值同比增長10%,比上年增速回落3.9個百分點。二是價格水平回落使得增值稅稅基相應縮小。1-11月工業生產者出廠價格同比下降1.7%,比上年增速回落8.1個百分點。三是部分工業品及原材料市場持續低迷,價格普遍降低,使得相關行業增值稅收入下降。11月份煤炭及煉焦工業品出廠價格同比下降12.9%;1-11月黑色金屬材料類工業生產者購進價格平均同比下降6.9%。四是結構性減稅政策。如提高增值稅起征點,對集成電路重點項目和部分進口設備留抵稅額予以退稅,免征蔬菜和鮮活肉蛋產品流通環節增值稅等等。這些結構性減稅政策的實施使得增值稅相應減收。

(二)國內消費稅

2012年國內消費稅實現收入7872.14億元,同比增長13.5%,與上年增速基本持平。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.8%。

分產品看,卷煙、酒和貴重首飾等同比分別增長17.8%、16.9%和13.2%。

國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。國內消費稅收入平穩增長的主要原因:一是煙酒產品結構升級,高檔產品增長較快。2012年1-11月卷煙產量同比增長2.4%,1-11月白酒產量同比增長17.7%。二是貴重首飾銷售額持續增長。1-11月金銀珠寶零售額同比增長15.6%。

(三)進口貨物增值稅、消費稅

2012年進口貨物增值稅、消費稅實現收入14796.41億元,同比增長9.1%,比上年增速回落20.2個百分點。進口貨物增值稅、消費稅收入占稅收總收入的比重為14.7%。

進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進口額。

進口貨物增值稅、消費稅增速大幅回落的主要原因是一般貿易進口額增速回落。2012年我國一般貿易進口額同比增長1.4%,比上年增速回落29.6個百分點。部分重點商品進口額增速大幅回落或負增長。如原油進口額同比增長12.1%,比上年增速回落33.2個百分點;鋼材進口額同比下降17.5%,比上年增速回落24.8個百分點。

(四)出口貨物退增值稅、消費稅

2012年出口貨物退增值稅、消費稅10428.88億元,同比增長13.3%。出口貨物退增值稅、消費稅在賬務上沖減稅收總收入。

(五)營業稅 2012年營業稅實現收入15747.53億元,同比增長15.1%,比上年同期增速回落7.5個百分點。營業稅收入占稅收總收入的比重為15.6%。

分行業看,除金融業外,其他行業營業稅增速均有所回落。其中,租賃和商務服務業營業稅下降16.5%,比上年增速回落47.7個百分點;交通運輸業、建筑業和房地產業營業稅同比分別增長6.7%、18.6%和11.6%,比上年增速分別回落了13.7、6.7和3.3個百分點。

營業稅的稅基是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。

營業稅收入增速回落的主要原因:一是商品房成交額萎縮、建筑業投資額增速回落,使得房地產和建筑業營業稅增速回落。1-11月商品房銷售額同比增長9.1%,比上年增速回落6.9個百分點;1-11月建筑業固定資產投資額同比增長18.7%,比上年增速回落20.1個百分點。二是政策性減收因素。如,自2011年11月1日起,提高營業稅起征點;2012年起先后在上海等12個省市對交通運輸業和部分現代服務業等行業進行營業稅改征增值稅試點,營業稅相應減收。

(六)企業所得稅 2012年企業所得稅實現收入19653.56億元,同比增長17.2%,主要是匯算清繳2011年企業所得稅增加較多,比上年增速回落13.4個百分點。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為19.5%。

企業所得稅收入中,匯算清繳2011年企業所得稅5098.38億元,同比增長25.1%,增加1022.34億元,占企業所得稅增加額的近四成;而預繳當年企業所得稅同比增長8.4%,比上年預繳企業所得稅增速回落21.6個百分點。

分行業看,工業企業所得稅中,半數以上行業的企業所得稅收入下降,成品油、鋼坯鋼材和紡織品等行業企業所得稅降幅較大,同比分別下降43%、25.2%和20.1%。其他行業企業所得稅增速都有所回落。

企業所得稅的稅基是企業利潤總額。

企業所得稅收入增速回落的主要原因是企業利潤增速放緩,影響了預繳企業所得稅收入。2012年1-11月全國規模以上工業企業實現利潤同比增長3%,比上年同期增速回落21.4個百分點。在41個工業大類行業中,有10個行業利潤同比下降,1個行業虧損。特別是黑色金屬冶煉和壓延加工業利潤下降47.9%,石油加工、煉焦和核燃料加工業由上年同期盈利轉為虧損,影響了成品油、鋼坯鋼材等行業企業所得稅的增長。

(七)個人所得稅 2012年個人所得稅實現收入5820.24億元,同比下降3.9%,比上年增速回落29.1個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。

分項目看, 個體工商戶生產經營所得稅和工資薪金所得稅大幅下降,同比分別下降12.5%和8%。利息股息紅利所得稅、勞務報酬所得稅和財產轉讓所得稅同比分別增長14.7%、10.8%和6.5%。

個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入。

個人所得稅收入下降的主要原因:一是受提高個人所得稅工薪所得減除費用標準,以及調整工薪所得和個體工商戶經營所得的稅率結構等減稅政策的影響。二是二手房交易價格回調,財產轉讓所得稅相應減收。2012年11月份70個大中城市中二手住宅價格同比下降的城市達到49個,其中,北京同比下降0.2%,杭州同比下降3.3%。

(八)房產稅

2012年房產稅實現收入1372.49億元,同比增長24.5%,與上年增速基本持平。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額,它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。房產稅收入平穩增長的主要原因:一是房屋租賃價格上升,2012年居民消費價格中的居住類價格同比上漲2.6%。二是翹尾因素帶來的增收。2011年下半年各地開始將地價計入房產計稅原值,使得2012年上半年房產稅翹尾增收。

(九)證券交易印花稅

2012年證券交易印花稅實現收入303.52億元,同比下降30.8%,比上年降幅加深11.4個百分點。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.3%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅下降的主要原因是股票市場持續低迷。2012年上交所股票總成交金額同比下降30.7%,深交所股票總成交金額同比下降18.4%。

(十)城鎮土地使用稅

2012年城鎮土地使用稅實現收入1541.72億元,同比增長26.1%,比上年增速加快4.4個百分點。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.5%。

城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮土地使用稅較快增長的主要原因:一是辦公樓銷售面積持續增長,2012年1-11月全國辦公樓銷售面積同比增長11.6%。二是部分地區調整城鎮土地使用稅地段等級和稅額標準。

(十一)車輛購置稅

2012年車輛購置稅實現收入2228.27億元,同比增長9%,比上年增速回落5.1個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。

車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。

車輛購置稅增速回落的主要原因是汽車零售額增速放緩,2012年全國汽車零售額同比增長7.1%,比上年增速回落了8.1個百分點。

(十二)關稅

2012年關稅實現收入2782.74億元,同比增長8.7%,比上年增速回落17.5個百分點。關稅收入占稅收總收入的比重為2.8%。

關稅的稅基是一般貿易進口額。

關稅增速回落的主要原因:一是2012年我國一般貿易進口額增速比上年回落29.6個百分點。二是年初對730種商品下調進口關稅稅率。(十三)契稅

2012年契稅實現收入2873.92億元,同比增長3.9%,比上年增速回落8.3個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為2.9%。

契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額,土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關,房產的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價格的影響。

契稅收入增速回落的主要原因:一是2012年1-11月商品房銷售額增速比上年回落6.9個百分點。二是房地產開發商購置土地的意愿下降。1-11月房地產開發企業土地購置費同比增長6.9%,比上年增速回落10.4個百分點。

(稅源調查分析處供稿）

第二篇：2011年全國稅收總收入分析

去年全國稅收總收入超8.97萬億元 個

稅達6千億

http://.cn2012年02月14日 14:21財政部網站

2011年稅收收入增長的結構性分析

一、2011年稅收收入增長的總體情況

2011年全國稅收總收入完成89720.31億元[1]，比上年增加16509.52億元，同比增長22.6%。2011年稅收增長的主要特點：一是稅收總收入平穩增長。2011年全國稅收總收入增長與上年增速基本持平。二是分季度來看稅收收入增速呈“前高后低、逐季回落”走勢。2011年各個季度稅收收入增速分別為32.4%、27.2%和22.6%和6.8%。三是與生產經營相關的主體稅種較快增長。國內增值稅、營業稅同比分別增長15.0%、22.6%，與上年增速持平；企業所得稅增長30.5%，比上年增速加快9.2個百分點。四是與汽車、房地產相關的稅種增速明顯回落。汽車消費稅、車輛購置稅同比分別增長10.2%和14.1%，比上年增速分別回落45.6和39.9個百分點。房地產營業稅和契稅同比分別增長14.9%和12.1%，比上年增速分別回落17.5和30個百分點。

2011年稅收總體平穩增長是經濟平穩較快增長、物價上漲、企業效益較好等因素的綜合反映。具體來看：一是經濟平穩較快增長。2011年規模以上工業增加值增長13.9%(現價計算增長22%左右)，固定資產投資增長23.8%，社會消費品零售總額增長17.1%，規模以上工業企業實現利潤增長25.4%，全年一般貿易進口額增長31.0%。經濟的平穩較快增長帶動了國內流轉稅、企業所得稅和進口環節稅收等各主體稅種收入的增長。二是價格因素。我國絕大多數稅種，如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等，都是從價稅。2011年全國工業生產者出廠價格和居民消費價格同比分別上漲6.0%和5.4%，帶動了以現價計算的稅收收入增長。三是2010年末進口環節稅收2011年年初集中入庫和企業所得稅匯算清繳的影響。2010年第四季度，我國一般貿易進口額大幅度增長，實現的進口稅收一部分被結轉到2011年年初集中入庫。2010年企業利潤大幅提高，帶動2011年匯算清繳企業所得稅同比增長62.5%，增收1568億元，占企業所得稅總增收額的40%左右。四是加強稅收征管。稅務機關進一步加強了稅收的征收管理，保證了各項稅收及時足額入庫。分季度看，稅收收入增速逐季回落的主要原因：一是國內經濟增速環比略為放緩，導致與經濟指標密切相關的增值稅、企業所得稅等稅種收入的增速逐季放緩。2011年國內生產總值(GDP)逐季回落，從一季度的9.7%回落到四季度的8.9%。2011年規模以上工業增加值增長13.9%，增速比1-9月回落了0.3個百分點；2011年全國規模以上工業企業利潤增長25.4%，增速比1-9月回落1.6個百分點。二是政策性減收因素。進入三季度以來國家實施了一系列新的減稅措施，如從7月1日起大幅降低成品油等33種能源及原材料產品的進口關稅稅率，從9月1日起實施個人所得稅改革，提高了工資薪金、個體工商戶經營所得的費用減除標準并對稅率結構進行調整，從11月1日起提高增值稅、營業稅起征點，導致相關稅種收入的增速明顯放緩。三是上半年稅收增長受某些特殊因素影響，如：部分稅收收入年初集中入庫，企業所得稅匯算清繳大幅增長，土地增值稅受上年5月份起預征率調高影響實現翹尾增收，這些特殊增收因素在下半年不復存在。四是煉油行業低位運行及房地產、汽車銷量下滑，導致四季度成品油消費稅和增值稅、成品油企業所得稅出現負增長，與房地產交易額密切相關的契稅、房地產營業稅以及與汽車產銷密切相關的車輛購置稅和汽車消費稅增速逐季回落。

二、主要稅種收入情況

(一)國內增值稅

2011年國內增值稅實現收入24266.64億元，同比增長15.0%。國內增值稅收入占稅收總收入的比重為27%。

分行業看，2011年絕大多數行業的增值稅實現較快增長。其中，原油、有色金屬和煤炭行業的增值稅，同比分別增長31.7%、25.6%和25.0%。電信設備和鋼坯鋼材(4252,-6.00,-0.14%)行業增值稅略有減收，同比分別下降5.1%和1.7%。

增值稅的稅基大體相當于工業增加值和商業增加值。

2011年國內增值稅較快增長的主要原因：一是工業增加值穩步增長。2011年規模以上工業增加值同比增長13.9%。二是消費品價格水平和消費品零售總額上升。2011年居民消費價格同比上漲5.4%，社會消費品零售總額增長17.1%。三是工業生產者出廠價格上漲使得增值稅稅基擴大。2011年全國工業生產者出廠價格同比上漲6.0%，其中，生產資料出廠價格同比上漲6.6%，生活資料出廠價格同比上漲4.2%。按現價計算，規模以上工業增加值同比增長22%左右。四是原油價格大幅上漲帶動原油行業增值稅較快增長。2011年北海布倫特原油平均價格同比增長40.5%。五是有色金屬和煤炭工業增加值快速增長帶動有色金屬和煤炭行業增值稅增收。1-11月有色金屬礦采選業工業增加值同比增長15.4%，煤炭開采和洗選業工業增加值同比增長16.6%，按現價計算，增加值增長都在25%以上。

(二)國內消費稅

2011年國內消費稅實現收入6935.93億元，同比增長14.2%，比上年增速回落13.3個百分點。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.7%。

分產品看，摩托車消費稅負增長，同比下降4.1%；汽車和成品油消費稅增速明顯回落，汽車消費稅和成品油消費稅分別增長10.2%和6.4%，分別比上年增速回落45.6和12.3個百分點；貴重首飾、卷煙和酒消費稅實現較快增長，同比分別增長47.4%、22.8%和22.3%。

國內消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。

國內消費稅增速回落的主要原因：一是汽車行業產銷低位運行，2011年乘用車產量同比增長4.23%，比上年回落29.6個百分點，導致汽車消費稅大幅回落。二是受摩托車新排放標準出臺、行業成本上升、市場需求萎縮等因素影響，摩托車行業產銷持續低迷，2011年摩托車產量僅增長1.2%，比上年增速回落3.8個百分點。三是國際原油價格高位震蕩，地方煉廠開工率不足，柴油產量增速下滑，1-11月柴油產量增長

5.9%，比上年同期回落6.4個百分點，拖累成品油消費稅增速回落。

(三)營業稅

2011年營業稅實現收入13678.61億元，同比增長22.6%，比上年增速回落1.2個百分點。營業稅收入占稅收總收入的比重為15.2%。

分行業看，郵政業、租賃和商務服務業以及金融保險業營業稅收入快速增長，同比分別增長38%、31.2%和28.4%。建筑業、住宿餐飲業和交通運輸業營業稅收入保持平穩增長，同比分別增長25.3%、22.2%和20.4%。營業稅的稅基是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產等9個行業取得的營業收入。

營業稅增長較快的主要原因：一是網購消費模式的流行帶動快遞行業快速發展，郵政及快遞業務總量快速增長，2011年1-11月郵政行業業務收入同比增長22.8%，其中快遞業務收入同比增長30.4%，帶動郵政行業營業稅大幅增長。二是受央行2011年三次加息的影響，金融企業貸款利息收入大幅增加，本外幣貸

款余額增加，全年金融機構人民幣各項貸款余額同比增長15.9%，使得銀行業營業稅大幅增長。三是旅游業、福利彩票等各類服務業快速發展使得租賃和商務服務業營業稅較快增長。1-11月地方接待入境游人數同比增長13.6%，全國彩票銷售收入同比增長33.6%。四是住宿餐飲業蓬勃發展使得住宿餐飲業營業稅收入平穩增長。1-11月餐飲業收入同比增長16.7%。五是交通運輸業貨客周轉量較快增長，1-11月貨物周轉量同比增長14.7%，旅客周轉量同比增長10.5%，帶動交通運輸業營業稅快速增長。

(四)企業所得稅

2011年企業所得稅實現收入16760.35億元，同比增長30.5%，比上年增速加快19.2個百分點。企業所得稅收入占稅收總收入的比重為18.7%。

分行業看，所有行業企業所得稅收入均實現增收。工業企業所得稅同比增長38.5%，其中，建材和原油企業所得稅快速增長，同比分別增長85.3%和77.5%。工業以外的其他行業中，租賃與商務服務業和商業企業所得稅增長較快，同比分別增長54.9%和39.2%。

企業所得稅的稅基是企業利潤總額。

企業所得稅收入快速增長的主要原因：一是企業所得稅跨匯算清繳的影響。2010年全國工業企業利潤增長較快，使得2011年匯算清繳的上年企業所得稅同比增長62.5%，其增收額對全年企業所得稅增收的貢獻約為40%。二是工業企業效益大幅提高，帶動全年工業企業所得稅收入大幅增長。2011年全國規模以上工業實現利潤同比增長25.4%，相應企業所得稅增長較快。三是國際原油價格大幅上漲，帶動1-11月全國規模以上石油和天然氣開采企業利潤總額同比增長35.4%，相應原油行業企業所得稅收入大幅增長。四是建材產品價格上漲，建材企業利潤快速增長。2011年1-11月非金屬礦物制品業企業利潤同比增長48.1%，前三季度水泥制造業企業利潤同比增長134%。

(五)個人所得稅

2011年個人所得稅實現收入6054.09億元，同比增長25.2%。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為

6.7%。

分項目看，財產轉讓所得稅快速增長，同比增長79.2%，其中房屋轉讓所得稅同比增長31.6%；勞務報酬所得稅、工資薪金所得稅和個體工商戶生產經營所得稅實現較快增長，同比分別增長28.0%、23.6%和13.1%；儲蓄利息所得稅收入同比下降56.4%。

個人所得稅的稅基是個人(主要是城鎮居民)收入。

個人所得稅收入實現快速增長的主要原因：一是隨著資本市場和藝術品市場發展，個人股權轉讓以及拍賣收入大幅增長，帶動居民財產轉讓所得稅快速增長。二是居民收入持續增長，2011年全國城鎮居民人均可支配收入同比增長14.1%，帶動工資薪金、個體工商戶生產經營所得稅較快增長。三是稅務機關加強了對高收入者及股權轉讓個人所得稅的征管，保證了相關個人所得稅稅款的及時足額入庫。

需要說明的是，受9月1日起實施個人所得稅改革的影響，四季度工資薪金所得稅和個體工商戶生產經營所得稅出現負增長，同比下降幅度較大，其中，四季度工資薪金所得稅同比下降11.1%，個體工商戶生產經營所得稅同比下降10.7%。

(六)進口稅收

2011年進口貨物增值稅、消費稅實現收入13560.26億元，同比增長29.3%，比上年增速回落6.4個百分點。關稅實現收入2559.10億元，同比增長26.2%，比上年增速回落10.5個百分點。進口稅收收入占稅收總收入的比重為18%。

關稅和進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿易進口額。

進口稅收快速增長的主要原因是一般貿易進口額較快增長。2011年一般貿易進口額同比增長31.0%。大宗商品和一些重點商品進口額均有不同程度的增長，其中增長較快的有天然橡膠

(28255,-125.00,-0.44%)、原油和鐵礦砂，同比分別增長65.5%、45.3%和40.9%。

三、其他稅種收入情況

(一)契稅

2011年契稅實現收入2763.61億元，同比增長12.1%，比上年增速回落30個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。

契稅的稅基大體相當于土地和房產的交易總金額，土地的交易額與國土部門的用地規劃密切相關，房產的交易額主要受新建住房、二手房的交易量和價格的影響。

契稅收入增速回落的主要原因是商品房銷售額增速放緩，房地產開發商購置土地的意愿下降，全年房地產開發企業土地購置面積同比增長2.6%，比上年增速回落22.6個百分點。

(二)土地增值稅

2011年土地增值稅實現收入2062.51億元，同比增長61.3%，比上年增速回落16.3個百分點。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。

土地增值稅實現高速增長的主要原因：一是從2010年5月起稅務機關提高了土地增值稅預征率，2011年上半年土地增值稅一直保持高速增長，形成政策翹尾增收。二是房地產交易額保持較快增長，2011年全國商品房銷售額同比增加12.1%。

(三)房產稅

2011年房產稅實現收入1102.36億元，同比增長23.3%。房產稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。房產稅的稅基是企業保有的自用房產原值總額和出租房屋的租金收入總額，它的增長速度是由納稅人房產的保有總量和房屋出租價格的增長速度決定的。

房產稅收入快速增長的主要原因：一是辦公樓和商業營業用房的保有量一直保持快速增長。2011年辦公樓銷售額同比增長16.1%，商業營業用房銷售額同比增長23.7%。二是房屋租賃價格上升，2011年居民消費價格中的居住類價格上漲5.3%。

(四)城鎮土地使用稅

2011年城鎮土地使用稅實現收入1222.26億元，同比增長21.7%。城鎮土地使用稅收入占稅收總收入的比重為1.4%。

城鎮土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。

城鎮土地使用稅快速增長的主要原因是辦公樓和商業營業用房銷售面積持續增長，2011年全國辦公樓銷售面積同比增長6.2%，商業營業用房銷售面積同比增長12.6%。

(五)車輛購置稅

2011年車輛購置稅實現收入2044.45億元，同比增長14.1%，比上年增速回落39.9個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

車輛購置稅的稅基是應稅車輛(包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車)的銷售總額。

車輛購置稅增速回落的主要原因是汽車銷量大幅回落，2011年全國汽車銷量同比增長2.45%，比上年增速回落了30個百分點。

(六)證券交易印花稅）

2011年證券交易印花稅實現收入438.45億元，同比下降19.4%，比上年增速回落26個百分點。證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.5%。

證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

證券交易印花稅負增長的主要原因是2011年股票市場持續低迷，2011年我國股票總成交金額同比下降22.7%，其中上交所股票總成交金額同比下降21.9%，深交所股票總成交金額同比下降23.7%。

(七)資源稅

2011年資源稅實現收入598.87億元，同比增長43.4%，比上年增速加快19.9個百分點。資源稅收入占稅收總收入比重為0.7%。

資源稅的稅基是應稅資源產品的銷售量、自用量或銷售額。

資源稅快速增長的主要原因：一是2011年我國能源和礦產品開采量和銷售量持續增長，1-11月，我國原煤產量增長11.6%，原油產量增長0.6%，天然氣產量增長7.1%，原鹽產量增長11.1%，鐵礦石產量增長27.4%，十種有色金屬產量增長10.3%。二是政策調整因素。從2010年12月1日起，西部地區原油、天然氣資源稅實行從價計征改革，從2011年11月1日起，調整油氣資源稅的計征辦法和稅率，同時調高了焦煤和稀土礦的資源稅稅額標準，帶動了資源稅快速增長。

(稅源調查分析處供稿)

[1]全國稅收總收入包括稅務部門征收的國內稅收收入，海關征收的關稅、船舶噸稅、代征的進口貨物增值稅和消費稅，以及財政或地稅部門征收的耕地占用稅和契稅，并扣除了出口退稅，為全國稅收凈收入數。

第三篇：我國宏觀稅收負擔分析

我國宏觀稅收負擔分析

【摘要】宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。在我國由于政府收入形式不規范，單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。

關鍵字：宏觀稅負稅收負擔分析比較

政府總體收入占GDP的比重，我們不妨稱之為大口徑的宏觀稅負。這里的“政府收入”，既包括“稅”，也包括“費”。各種收費、罰款均是依仗國家的職能而實現，具有稅收的強制性、無償性特點，其亦用于政府各部門支出，與稅收的性質并無區別，盡管其分配過程沒有納入國家財政預算管理之中，但其稅收意義上的負擔卻是有形的事實。因此，在這三個口徑的稅負指標中，大口徑的指標最為真實、全面地反映政府集中財力的程度和整個國民經濟的負擔水平。

稅收收入加上財政收入退庫、社會保障基金、預算外收入、制度外收入這一大口徑宏觀稅負進行比校分析，我國政府收入占ＧＤＰ的比重大約在２０％～２５％之間，這一水平已超過發展中國家的平均水平，接近世界平均水平。據財政部不完全統計，截至１９９６年，全國性及中央部門行政事業性收費項目有３４４項，地方收費項目多少不一，最多的省達４７０項，最少的省也有５０多項。全國各類基金項目共計４２１項，其中３７５項基金為省級政府越權設立。１９９６年全國收費、基金收入總額為３６２１．９億元（不含社會保障基金１０１４．７億元），扣除納入預算管理以及取消的收費、基金數額，相當于當年財政收入的４６％。過多的收費侵蝕了稅基，特別是在先收費、后征稅，稅“軟”費“硬”的情況下，形成了“費擠稅”、費大于稅的狀況，使稅收收入占ＧＤＰ的比重下降。同時，收費過多過濫，加重了企業負擔，使本已資金短缺的企業雪上加霜，抑制了企 1

業的發展，有可能導致企業未來納稅能力下降。并且由于稅費不分，企業在抵制收費的同時，往往抵制納稅，加大了稅收征管的難度。從宏觀稅負絕對量和增速兩個方面來看，當前中國的宏觀稅負處于歷史較高水平。在2006年之前，中國的宏觀稅負呈現出先快速增長，之后呈緩慢增長的發展態勢。在2007年，由于財政、稅收的大幅增長造成了中國的宏觀稅負急劇提高。由于中國的稅費改革進展緩慢，所以中國宏觀稅負的增加直接體現了中國的企業和居民稅費負擔的加重，這對于中國的宏觀經濟會產生較為不利的影響。在中國物價水平持續高漲的背景下，中國的宏觀稅負過高，難以刺激民間的投資和消費，也會加重企業和居民的負擔。2005年《福布斯》發表的“全球2005稅務負擔指數”稱，中國內地的稅負在全球52個國家和地區中，僅次于法國，是全球稅負第二重的國家，也是亞洲稅負最重的地區。另外，在2007年發表的“全球稅負痛苦指數”中，中國內地的稅負僅次于法國和比利時，名列世界第三，仍然“穩居”亞洲第一。宏觀稅負是衡量一國財政收入的相對規模和政府收入水平的一個重要指標，通常指一個國家在一定期限內稅收收入占當期國內生產總值（GDP）的比重，反映了一國稅收的總體負擔水平。在我國，宏觀稅負的計算方法通常是狹義稅收收入與GDP的比重。在OECD標準中，作為分子的稅收收入包括狹義稅收收入和社會保險基金收入兩部分。

在“大財政”標準下，我們采用狹義稅收收入、社會保險基金收入、預算外收入和土地收入之和，作為 “稅收負擔”指標的分子。由于，預算外收入中的一些稅收附加收入具有稅收的特點，所以應納入稅收管理。同樣地，在“大財政”標準下，由于土地出讓金的規模之大，理應納入稅負的計算中，才可以更加清楚地反映我國稅負的真實水平。

計算中國宏觀稅負的不同方法對比：

2 稅負指標1=稅收收入/GDP；（傳統標準）

2 稅負指標2=（稅收收入+社保收入）/GDP；（OECD標準）

2 稅負指標3=（稅收收入+社保收入+預算外收入+土地收入）/GDP；（“大財政”標準）

我國宏觀稅負水平在不同的標準下，差異顯著。由于龐大的土地出讓金規模，“大財政”標準下的稅負水平遠高于其在OECD標準下的統計結果。以2007年為例，三種標準下的稅負水平從低到高依次為18.14%、22.44%和30.01%?！按筘斦睒藴氏碌亩愗撍礁哂趥鹘y標準下的稅負水平約65%?？梢钥闯?，傳統標準下的稅負計算方法使得我國宏觀稅負水平被嚴重低估。從變化趨勢上看，不同標準下的稅負變化趨勢基本一致。稅負水平在1996年達到最低點，此后則持續上升。尤其是“大財政”標準下的稅負水平，1999年至2007年的上升速度明顯高于另外兩種衡量標準下其稅負水平的增速。

總的說來，我國的稅收負擔與國際上其他國家的稅收負擔相比，具有明顯的中國特色即名義宏觀稅負與實際宏觀稅負的分化現象：名義稅負不高，實際稅負過重。造成宏觀稅負分化現象的主要原因是轉型期我國政府收入行為和收入格局的不規范。各級政府在組織財政收入過程中過分依賴非稅收入方式，預算外收入規模一直很大，且增長迅猛，此外我國還存在數量龐大、難以估計、使用方向難以控制的制度外收入。據保守估計，2006年全國非稅收入超過2萬億元，占全國財政收入的50%以上，不僅大大高于發達國家5%～15%的比重，也高于發展中國家20%～30%的比重。平新喬教授調研結果顯示，2006年僅全國土地出讓收入保守估計就超過1萬億元。④ 財政部資料顯示，2004年全國非稅收入總額約為1萬億元，相當于同期全國財政收入的39.8%.其中，中央非稅收入占本級財政收入的11.2%；省及省以下非稅收入占本級財政收入的74.8%.⑤ 而從發達國家政府收入格局看，政府履行職能所需資金大部分依靠稅收渠道籌集，非稅收入只

是稅收收入的補充形式。例如，2004年加拿大聯邦政府收入2 040.7億加元，其中稅收收入1 681.1億加元，占本級政府收入的82.7%；社會保障金收入219.6億加元，占10.7%；政府間轉移支付收入6.2億加元，占0.3%；非稅收入127.8億加元，占6.3%；而在美國，從政府總體來看（不考慮政府的級次），非稅收入的比重大致只占政府財政收入的10%左右，而且大多集中在地方政府。⑥ 因此，只有將政府稅外收費納入分析范疇，才能準確把握中國轉型期稅收負擔的真實水平及其內部結構特征。

稅收的多寡、稅負的高低，不僅關系到和諧社會建設的進程，而且直接影響政府和納稅人的關系。保持合理的宏觀稅負水平，政府應堅持取用有度、量力而行的原則，既有利于提供更多的公共產品和服務滿足社會公共需要，又有利于涵養稅源、藏富于民，既不斷改善生活，又積極進行生產。合理的宏觀稅負水平是經濟持續健康發展的保證，是生活穩定協調運轉的保證，也是政府有效履行職能的保證。

第四篇：關于我國稅收現狀的調查分析

關于我國稅收現狀的調查分析

——稅說中國

富蘭克林曾說：“在這個世界上，只有兩件事是逃不掉的，死亡和稅收?！?稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收收入是國家財政收入的最主要來源。

但也有句話是這樣說的：稅收，中國的稅收。納稅，對于世界上大多數國家的納稅人來說只是必不可少的義務，從不會與痛苦扯上太大關系，然而在中國卻不是同樣一回事。根據國外雜志福布斯發布的2009年稅負痛苦指數排行顯示，中國稅負痛苦指數為159，在其公布的65個國家和地區中排列

中包括過路費、過橋費、燃油費、擇校費、贊助費等非稅收入，已經邁入了高收入國家的行列。而2010年稅收收入約73000多億元，其中個人所得稅占6.6%，其他稅收占93.4%。光是2011上半年我國稅收總收入為5萬零28億元，同比增長了29.6%，上半年全國財政收入為5.7萬億元，同比增長31.2% 13萬億。光是看上面這些數字也許對我國的稅收現狀沒有太大的觀念，讓我們來實際點看看。一個100元的披薩，其中的15.35%是企業的利潤，50.08%是企業成本，其中包括支付給上游企業、職工、電力、自來水、房產公司等的費用，剩下的21.4%就是企業要繳納的諸如增值稅、企業所得稅、城建及教育附加稅等的各種稅、費了。一瓶3元的啤酒包含大約6毛錢的稅，也就是說每喝一口就要繳稅大約4分錢。一件100元的衣服含稅16元，一瓶100元的化妝品含稅44元，一頓飯一萬元其中教育附加稅14塊7毛8，另外，房價中包含了62項稅和費，大約占到房價的30%-40%，那你現在懂為什么房價一直高居不下了嗎？每一個環節的消費行為都會出現相應的稅收，并且最終由消費者買單，同時通貨膨脹也是一種隱性稅收，每年都為國家財政收入貢獻良多。稅收的確很給力，但是自1995年來我國GDP每年增長不到10%，而稅收平均每年就增長20%。中國是經過30年努力奮斗剛剛擺脫了第三世界的發展中國家，總體GDP是增長了不少，的人們的生活幸福指數卻在逐年下降。

除了稅收數額以外，同樣讓人關注的是政府的財政預算以及納稅人所交的稅款都用到什么地方去了。舉個例子，美國芝加哥，政府要用7個月時間來制定下一年的預算，同時還要接受各種聽證會的考驗，預算不通過，政府關門。芝加哥政府每年公開的財政預算有近600頁之多，任何人都可以通過網絡、媒體、書面材料查到。在許多國家，政府的預算是可以很直觀的看到，并且每一個納稅人每年都會收到一份稅務部門的清單，詳細記錄著納稅人所交的稅款用途和金額，精確到小數點后兩位數。而在我國，通常也需要花半年左右時間來制定本的預算，并且預算材料一般不超過20頁，而且是一定會通過，但是你從來不知道你納的稅都用到什么地方去用了多少。

接著，再來看看下面這些數據。2010年我國財政支出近9萬億元，其中中央政府財政支出約為1.6萬億，分為25項，另外還有最讓人關注的第26項，也就是傳說中的三公支出：公款吃喝、公車消費、公款出國。2011年中央政府98個部

門中的95個相繼公布了2010年的三公支出數據，其總額為94.7億元；2010年我國地方政府的財政支出約為7.3萬億，包含了23個項目，其中份額最多的是教育支出約占1.2萬億元，較2000年增長了721%。然而在這十年中我國農村普通小學數量卻減少了近一半，期間還清退了44.8萬名代課教師；某些地方政府大樓更因其富麗堂皇、雄偉壯麗而成為當地地標建筑。某縣的縣政府大樓建筑面積達4萬平方米，相當于8個白宮的面積，可容納2180個縣長辦公，而這些支出是要算到一般公共服務支出里面的；單是2004年，我國的公務消費就高達12000多億元，而其他年份數據一直是個迷，其他支出更是高達2700億元。而給所有中小學配上校車只需要花4600億元，全民免費醫療只需花1600億元，要是將錢都用在這上面該多好；另外有一個有趣的現象是這樣的：假設一個單位上一年的預算是100萬，但今年只花了80萬，那么年底節約下來的20萬就要全額上繳，并且下一年的預算會被縮減到80萬，所以每年年底都要完成突擊花錢的任務。

2010年秋，一直備受爭議的個人房產稅也由傳說變為現實。據新華網2010年9月30日報道，中國財政部和國家稅務局的官員透露，中國將先在部分城市開始征收個人房產稅的試點工作。他們對媒體表示，對個人所擁有的住房恢復征收房產稅是必要的。為什么說房產稅是恢復征收呢？官方的解釋說“中國現行《房產稅暫行條例》是1986年出臺的，當時人們收入水平比較低，所以當時規定對個人所有非營業用房產免稅，現在恢復征收的時機已經成熟”。官方認為，征收個人房產稅“利于調節居民收入和財富分配，健全地方稅務體系，促進經濟結構調整和土地的節約使用”。對此，北京大學經濟學者夏業良教授說，國外征收個人房產稅的制度對中國沒有效仿性：“我覺得稅收的問題一定要有稅收的正義性、合法性、有效性。不要看國外有什么稅，我們就收什么稅。要看國外收的稅相應的有哪些權力利？配套的服務？而不能僅看人家收的稅。中國目前情況下，老百姓買了房子沒有土地所有權。西方是買了房子就有土地所有權?！毕臉I良教授還說，以打壓房價為目的地征稅是很愚蠢的。這是一種短期目標。一個國家收一種稅種，是長期的作為一種稅收，而不是因為房價高你才收這個稅。假如有一天房價低到連政府都不愿意接受的程度要求再把房價往上抬得的時候，那稅是不是會取消？稅收這個東西是一個非常嚴肅的東西，不是說為了短期達到一個目的往上設置一

個新的稅種。

在正常國家，房地產稅或財產稅是一種“從價稅”，是按照擁有者財產的價值而課征的稅。財產分三種，即土地（不動產）、土地的改進（即土地上的房產）、和個人資產（如汽車、珠寶）。美國經濟學家密爾頓·弗里德曼說“財產稅是最不壞的稅種之一，因為它建立在不能生產出來的東西——土地之上”。弗里德曼認為，財產稅對發展經濟最好，其次是消費稅和所得稅。對美國人來說，所得稅、銷售稅和房產稅是最大的三項。所得稅交給聯邦政府，用來支付國防、社保和奧巴馬的薪水；銷售稅給州政府，用來支付教育、健保和交通；房地產稅由房子所在地的郡政府收集，花在社區服務、公共安全和公路之上。經濟危機以來，有人去政府申訴，說房子價值降了，要調低房地產稅。

對于中國稅率是高是低這個問題，人們一直都分站兩個陣營，兩者都實有偏頗，較為客觀的評價是說中國的稅收在世界上居于中等偏上的水平。目前世界上的稅收利用中，以北歐實行民主社會主義的國家為例，他們在維持高稅收的同時，實行醫療教育住房等的非市場化，將它們納入國家支配的公共部分，全體國民免費享受。以美國等自由資本主義為代表，國家的全部行業市場化，征收極低的稅，因為它們的公共事業支出是比較少的，并且美國實行財政赤字政策以刺激經濟增長，實際征稅少于財政支出。其他大部分國家介于這二種極端之間，中國情況特殊。在中國，整體稅率不比北歐低，但是中國的醫療教育等行業一方面仍然是事業單位，享受財政支持，另一方面卻近似于市場化，這反映了國內十年事業單位改革的失敗，也增加了沉重的財政負擔。我國與北歐美國都不同的一點還有—在開放行業或者不開放行業存在大量的巨型國企或國有壟斷機構，在不開放行業，以能源通訊金融煙草傳媒等為代表，在開放行業以工業農業進出口為代表，這些巨型國企每年不止上交巨額稅款，還要上交利潤。更甚者不止如此，包括軍事媒體在內的黨產事業每年要創造數千億的利稅。我國稅收目前除和西方一樣的財政支出如國防、公共服務、政府運營、社會保障等之外，其他突出的用途主要有以下幾點：半市場化的事業單位投入（醫療、教育），市場化的公共事業投資（三峽、體育場館機場鐵路建設），外貿保護的出口退稅（去年高達七千億）等等。其中巨額的政府運營費用，利用稅收興建的商業化的公共設施等是突出點，這也

是在中國納稅人普遍感覺自己作為納稅人卻沒有享受到權利并且稅收偏高的原因。

注：上述數據均來源于網絡、媒體、報道、社論及《中國統計年鑒》

評閱教師（簽名）

年月日

第五篇：財政總收入

財政總收入:財政總收入包括中央政府的收入在內。地方財政收入是指本級政府的可用資金。

財政收入:是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。預算收入:指在預算內通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到的歸國家支配的資金，是實現國家職能的財力保證。我國預算收入的基本形式包括：稅收、上繳利潤、規費及公債等。

政府收入:是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。在市場經濟條件下，政府收入是國家通過一定的形式和渠道集中起來的以貨幣表現的一定量的社會產品價值，其中主要是剩余產品的價值，它是政府從事一切活動的物質前提。

稅收收入:國家憑借其政治權力，依據法定標準，從單位和個人無償取得的一種財政收入。

非稅收入:是指除稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。

一般預算收入:財政收入的來源之一，通過一定的形式和程序，有計劃有組織并由國家支配的納入預算管理的資金。一般預算收入是與原來的“財政機關總預算會計制度”中的“預算收入”相對應的概念。

一般預算收入:財政收入的來源之一，通過一定的形式和程序，有計劃有組織并由國家支配的納入預算管理的資金。一般預算收入是與原來的“財政機關總預算會計制度”中的“預算收入”相對應的概念。

基金預算收入:通過財政安排或按規定收取，由財政管理，并具有指定用途的政府性基金。2001年基金預算收入劃分為8類：即工業交通部門基金收入、商貿部門基金收入、文教部門基金收入、農業部門基金收入、土地有償使用收入、其他財政稅費附加收入、基金預算調撥。

預算內收入:主要是指國家以行政管理者和資產所有者身份參與國民收入分配并取得的收入，這部分收入包括各種稅收以及一小部分行政事業性經常性收入，國有資產出租、出讓所得的資本性收入。預算外收入:是指國家機關、事業單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據國家法律、法規和具有法律效力的規章而收取、提取和安排使用的未納入國家預算管理的各種財政性資金。不通過國家預算管理的財政收入。主要是：納入地方財政的預算外收入。如工商稅附加、工商所得稅及其他一些稅收的附加收入；地方集中的更新改造資金收入、公產公房租賃收入等。行政、事業單位的預算外收入。如公路養路費、航道維護費、育林基金、城市園林收入、社會福利收入、文教、衛生、廣播、科研收入等。全民所有制企業掌握的企業專項基金收入。如企業更新改造資金等。

制度外收入是指既不納入預算內又不納入預算外管理的非稅收入，由征收主體自由支配、自行管理，幾乎沒有任何法律約束，其中主要來源于“三亂”收入(亂收費、亂罰款、亂攤派),各目繁多，秩序混亂。規費收入:是指國家機關為居民或團體提供特殊服務或實施行政管理所收取的手續費和工本費，如工商企業登記費，商標注冊費，公證費等·

讓渡資產使用權是企業收入取得的三種主要形式之一（另兩種形式是商品銷售、提供勞務），也就是他人使用本企業資產。所包括的內容如：讓渡現金使用權而收取的利息收入；讓渡專利權等無形資產使用權而收取得使用費；讓渡固定資產而收取得租金；進行股權投資而收取的股利收入。

收費:投資人購買基金持份所付的銷售手續費或傭金。通常收費基金的費用是付給經紀人或承銷商，低傭基金（low-loadfunds）的手續費則滾入基金本身。

政府性基金收入:是國家通過向社會征收以及出讓土地、發行彩票等方式取得收入。并專項用于支持特定基礎設施建設和社會事業發展的收入。

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