第一篇：江蘇省關(guān)于營(yíng)改增實(shí)務(wù)問(wèn)題回答（范文）

江蘇省稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)改增問(wèn)題 1.增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

（一）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)﹝2006〕156 號(hào)規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過(guò)發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣。

（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

2.只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)﹝2006〕156 號(hào)規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購(gòu)、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。”；同時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。”

3.增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？ 一般程序：

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過(guò)后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

4.增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些？

（一）前臺(tái)辦理資料：（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。

（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC 卡。

（二）納稅人可以通過(guò)江蘇國(guó)稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請(qǐng)，在網(wǎng)上申請(qǐng)通過(guò)后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺(tái)領(lǐng)取或通過(guò)由稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。5.增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購(gòu)買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)買方記賬憑證。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國(guó)家稅務(wù)總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中 1－3 聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6 聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。

6.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”

第二篇：20130624遼寧省營(yíng)改增培訓(xùn)

一、概述

全國(guó)性文件目前只有2個(gè)：財(cái)稅37號(hào)和公告28號(hào)。申報(bào)文件本周可能下發(fā)。37號(hào)4個(gè)附件。附件1實(shí)施辦法是核心。附件2是銜接。附件3是過(guò)渡優(yōu)惠政策。附件4是零稅率和免稅收入的政策，主要是出口退稅。

二、政策解釋

1、對(duì)境內(nèi)的界定是提供方或接受方在境內(nèi)，即只要有一方在境內(nèi)，就有納稅義務(wù)產(chǎn)生。例外，有型動(dòng)產(chǎn)租賃。例美國(guó)公司向境內(nèi)公司提供廣告設(shè)計(jì)服務(wù)，美國(guó)公司就是納稅義務(wù)人。

2、油氣田企業(yè)：財(cái)稅2009年8號(hào)不再執(zhí)行。生產(chǎn)性勞務(wù)收入原按17%計(jì)稅，試點(diǎn)實(shí)施后按試點(diǎn)政策選擇適用稅率，不再簡(jiǎn)單按17%計(jì)稅。

3、納稅義務(wù)人：趙某掛靠山東W運(yùn)輸公司，但自己辦運(yùn)營(yíng)執(zhí)照，納稅人為趙某。

4、一般和小規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)：500萬(wàn)，連續(xù)12個(gè)月，換算為不含稅，換算率3%。一經(jīng)認(rèn)定不得轉(zhuǎn)換。

5、個(gè)人分為個(gè)體戶和其他個(gè)人，其他個(gè)人即使達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)也不認(rèn)定為一般納稅人。

6、納稅人既有貨物勞務(wù)也有應(yīng)稅服務(wù)，要分別計(jì)算一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)。貨物40萬(wàn)，服務(wù)470萬(wàn)，兩個(gè)都沒達(dá)到，不被認(rèn)定。

7、會(huì)計(jì)核算健全可申請(qǐng)一般納稅人。

8、應(yīng)稅服務(wù)：1+7，1是指運(yùn)輸，包括陸路運(yùn)輸（鐵路暫不在范圍內(nèi)）、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸，7是指：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

9、出租車公司向司機(jī)收的管理費(fèi)（份子錢）按運(yùn)輸業(yè)征增值稅。遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套夂推谧馐杖〉淖赓U費(fèi)按運(yùn)輸業(yè)征稅，光租按有形動(dòng)產(chǎn)租賃交增值稅。航空業(yè)濕租按運(yùn)輸業(yè)征稅，干租按有形動(dòng)產(chǎn)租賃交稅。

10、快遞，各地不一，前期劃分至交通運(yùn)輸就改增，前期劃分至郵電通訊就不改；旅游景點(diǎn)索道，如是旅游業(yè)就不改，如是交通業(yè)就改；美發(fā)設(shè)計(jì)不劃，本次改的理念就是服務(wù)于生產(chǎn)的要改，服務(wù)于生活的暫不改。非銀行金融機(jī)構(gòu)第三方支付的服務(wù)，改；電腦維護(hù)，硬件是加工修理修配勞務(wù)，軟件維護(hù)，是技術(shù)服務(wù)；公交車廣告，必須改，適用稅率各地不一，有按廣告業(yè)征6%，有按有形動(dòng)產(chǎn)租賃按17%，要看是廣告公司承辦還是交通公司承辦；搬家公司，改，裝卸業(yè)；運(yùn)鈔服務(wù)，不改，無(wú)論是劃歸保險(xiǎn)業(yè)還是保護(hù)安全，都不是改增范圍；網(wǎng)吧、交友網(wǎng)等，不改，屬于娛樂(lè)業(yè)。

11、境外單位和境內(nèi)單位提供完全在境外的會(huì)展服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃完全在境外使用等不屬于應(yīng)稅范圍。

12、視同提供應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定只適用于單位和個(gè)體戶，不適用于其他個(gè)人。公益活動(dòng)不適用視同規(guī)定。

13、國(guó)際運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)，適用零稅率。

14、一般納稅人出口適用于零稅率的，用免抵退辦法計(jì)算。

15、稅額計(jì)算分為一般計(jì)稅法和簡(jiǎn)易計(jì)稅法。一般法適用一般納稅人，簡(jiǎn)易法適用小規(guī)模和特定一般納稅人。

16、可選擇簡(jiǎn)易征收的特定應(yīng)稅服務(wù)主要是公共交通運(yùn)輸服務(wù)和試點(diǎn)前購(gòu)買標(biāo)的物的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)。

17、一般納稅人兼有銷售貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，其中 一項(xiàng)未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，另一項(xiàng)達(dá)到了，就要按一般納稅人管理，適用一般計(jì)稅方法及申報(bào)。

18、一般納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物和勞務(wù)，可以選擇一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法同時(shí)并存。

19、境外納稅人向境內(nèi)提供服務(wù)，一律按稅率計(jì)稅。

20、7月開始，海關(guān)完稅憑證先比對(duì)后抵扣。扣稅憑證有8類。抵扣期限180天。

21、服務(wù)業(yè)抵扣時(shí)要注意要合同和付款證明。通用繳款書只能由接受方抵扣。

22、運(yùn)輸單位的發(fā)票是運(yùn)輸系統(tǒng)單獨(dú)管理，不是現(xiàn)有一般納稅人開票系統(tǒng)（航天信息系統(tǒng)）。

23、不屬于征稅范圍的收入：航空運(yùn)輸企業(yè)積分兌換，代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不征，逾期？？不征。

24、適用不同稅率的應(yīng)分別核算銷售額和稅款，未分別核算的從高適用。混業(yè)經(jīng)營(yíng)。

25、兼有即混業(yè)經(jīng)營(yíng)，是同為增值稅業(yè)務(wù)；兼營(yíng)是即有增值稅業(yè)務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)。混合銷售，一項(xiàng)業(yè)務(wù)既涉及增值稅又涉及營(yíng)業(yè)稅。

26、中石油、中石化、電力，在遼寧是匯總納稅的，其他都不是。總局批個(gè)航空企業(yè)。

27、免稅的配套措施下周應(yīng)該可以下發(fā)。

28、增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

29、7月末前形成的貨物的留抵不得抵8月起的服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)。前期貨物的留抵限額=（貨物的銷項(xiàng)/全部銷項(xiàng)）*（當(dāng)期銷項(xiàng)-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)）（即當(dāng)期應(yīng)納稅額），計(jì)算出來(lái)的限額和當(dāng)期應(yīng)納稅額比較，孰小原則抵扣當(dāng)期，再計(jì)算出當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅額。

第三篇：營(yíng)改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問(wèn)題

營(yíng)改增50個(gè)實(shí)務(wù)及發(fā)票問(wèn)題

1.建筑業(yè)納稅人外出經(jīng)營(yíng)仍需開具外管證,可以在經(jīng)營(yíng)地開具發(fā)票

2.5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。國(guó)稅局向同級(jí)地稅局提供六聯(lián)增值稅專用發(fā)票和五聯(lián)增值稅普通發(fā)票。

3.6月30日前繼續(xù)使用地稅發(fā)票，在國(guó)稅申報(bào)繳納增值稅。

4.納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票

5.營(yíng)改增項(xiàng)目5月1日前已經(jīng)繳納過(guò)營(yíng)業(yè)稅了，5月1日后補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票不需要再繳納增值稅 6.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票 7.其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，除上述項(xiàng)目以外其他個(gè)人發(fā)生其他應(yīng)收行為不可代開專票 8.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

9.增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

10.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。11.向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。13.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。14.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。15.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

16.適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

17.營(yíng)改增后，為保證不影響購(gòu)房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購(gòu)房者開具增值稅普通發(fā)票，待正式交易完成時(shí)，對(duì)預(yù)收款時(shí)開具的增值稅普通發(fā)票予以沖紅，同時(shí)開具全額的增值稅發(fā)票。（山東口徑）18.本著不影響現(xiàn)有財(cái)政利益格局的原則，建議房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在每個(gè)項(xiàng)目所在地均辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，獨(dú)立計(jì)算和繳納稅款；對(duì)于未在項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記的，參照銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅務(wù)辦法進(jìn)行處理，在不動(dòng)產(chǎn)所在地按照5%進(jìn)行預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，并自行開具發(fā)票，對(duì)于不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

19.建筑企業(yè)，選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收率為3%。同時(shí)，可以開具《增值稅專用發(fā)票》。20.增值稅一般納稅人跨縣市提供建筑安裝服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地自行開具增值稅發(fā)票。

21.建安企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般納稅人計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，2016年4月取得的老項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票4月份認(rèn)證不能在5月份抵扣

22.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。23.增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

24.不動(dòng)產(chǎn)租賃在選擇5%簡(jiǎn)易征收辦法的情況下，可以開具增值稅專用發(fā)票，一般納稅人可以自行開具，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開

25.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易征收方式的老項(xiàng)目，可以自行開具5%征收率的專用發(fā)票。26.除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

27.營(yíng)改增物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可以按照不同稅率分別開具。

28.除另有規(guī)定外的，不同稅率可以在同一張發(fā)票上開具。29.納稅人提供業(yè)務(wù)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)應(yīng)全額開具國(guó)稅發(fā)票，不需要按比例劃分后分別開具地稅和國(guó)稅票

30.物業(yè)費(fèi)及水電費(fèi)，租賃給其他個(gè)人的情況下不能開具增值稅專用發(fā)票。用于與公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)可以開具增值稅專用發(fā)票。

31.物業(yè)公司代收的水電費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物，適用稅率開具增值稅發(fā)票。自來(lái)水公司、供電局給物業(yè)公司可以開具增值稅專用發(fā)票。

32.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。33.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購(gòu)進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，不可抵扣 34.納稅人從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用稅率是6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，那么其取得的17%的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可按規(guī)定進(jìn)行抵扣 35.員工因公出差，住宿費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)

36.企業(yè)取得勞保用品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

37.餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（除個(gè)別地區(qū)特殊規(guī)定，如北京按照核定抵扣）

38.購(gòu)買債券股票支付的手續(xù)費(fèi)，屬于證券公司等單位提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額

39.一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

40.納稅人已開具增值稅專用發(fā)票的銷售行為，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅行為中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)的有關(guān)規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。41.門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票屬于予以保留的票種，自2016年5月1日起，由國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制管理。原地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的上述兩類發(fā)票，可以延用至2016年6月30日。

42.國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。代開增值稅專用發(fā)票使用六聯(lián)票，代開增值稅普通發(fā)票使用五聯(lián)票。43.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。

44.銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

45.出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。46.個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

47.納稅人部分服務(wù)以差額作為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

48.對(duì)于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開具發(fā)票，不必購(gòu)買安裝稅控設(shè)備。

49.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，按照工程進(jìn)度在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，與按合同約定收到的款項(xiàng)不一致時(shí)，以按合同約定收到的款項(xiàng)為準(zhǔn)，確認(rèn)銷售額。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

50.納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。

第四篇：營(yíng)改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問(wèn)題50問(wèn)

營(yíng)改增后發(fā)票實(shí)務(wù)問(wèn)題50問(wèn)

1.企業(yè)一直在國(guó)稅申報(bào)增值稅，在地稅申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后稅控設(shè)備需要重新發(fā)行嗎？ 答：如您已使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具增值稅發(fā)票，不需要更換稅控設(shè)備。若您是原增值稅小規(guī)模納稅人未納入升級(jí)版，在變更為一般納稅人后，需更換為升級(jí)版稅控設(shè)備。

2.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能開增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

3.企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：除另有規(guī)定外的，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

4.網(wǎng)上辦理發(fā)票審批中要求錄入法人身份證號(hào)碼而法人是外國(guó)人的,怎樣錄入身份證號(hào)？ 答：錄入法人的護(hù)照號(hào)碼。

5.營(yíng)改增后，個(gè)人出租房屋還可以去地稅代開發(fā)票嗎？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

6.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

7.營(yíng)改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？ 答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

8.一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在營(yíng)改增之前已經(jīng)申報(bào)了營(yíng)業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營(yíng)改增之后有什么處理辦法？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）的規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

9.全面營(yíng)改增后，其他個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》（稅總函〔2016〕145號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的，其他個(gè)人不能申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

10.營(yíng)改增后個(gè)體工商戶可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶初次申領(lǐng)《增值稅普通發(fā)票》，單份發(fā)票最高開票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可申領(lǐng)總面額不超過(guò)三萬(wàn)元的北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

11.營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人(不包含個(gè)體工商戶，下同)初次申領(lǐng)普通發(fā)票，應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，在下列組合中自行選擇本單位適用的發(fā)票票種：

1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額一萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。2.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。3.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量25份。4.北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票：總面額不超過(guò)三萬(wàn)元。

12.營(yíng)改增一般納稅人可申請(qǐng)使用什么發(fā)票？份數(shù)和限額有什么要求？

答：一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票申領(lǐng)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第12號(hào)）規(guī)定：

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請(qǐng)，核定其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、數(shù)量。

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)增值稅一般納稅人的申請(qǐng)，審批(包含初次和變更)其開具增值稅專用發(fā)票最高限額。1.增值稅普通發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額十萬(wàn)元，最高持票數(shù)量50份。

2.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：?jiǎn)畏莅l(fā)票最高開票限額依納稅人申請(qǐng)確定，最高持票數(shù)量50份。13.營(yíng)改增中的哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1的規(guī)定，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。”

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第三十三條規(guī)定，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

三、實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

四、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

五、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

六、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

七、提供旅游服務(wù)，從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的對(duì)外支付旅游費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。”

八、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

九、納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

14.營(yíng)改增后國(guó)稅部門是否有定額發(fā)票提供？

答：有。《北京市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票》繼續(xù)使用。

15.北京市昌平區(qū)的企業(yè)在順義區(qū)內(nèi)跨區(qū)縣提供建筑勞務(wù)，之前已經(jīng)在地稅局代開了部分發(fā)票，剩余部分業(yè)務(wù)需要在2016.5.1之后開具發(fā)票，納稅人咨詢，到時(shí)候應(yīng)該到國(guó)稅還是地稅開具發(fā)票？

答：2016年5月1日之后提供建筑服務(wù)，應(yīng)使用國(guó)稅發(fā)票。16.健身場(chǎng)所能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人提供健身服務(wù)，不能為消費(fèi)者個(gè)人開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可以按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票。

17.2016年5月1日之后，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票，是否還能使用？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定，可適當(dāng)延長(zhǎng)使用期限，最遲不超過(guò)2016年8月31日。18.跨區(qū)縣提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包含其他個(gè)人），能否在勞務(wù)地代開增值稅專用發(fā)票？

答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

19.2016年5月1號(hào)之后，醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)可以直接為企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 答：營(yíng)改增后，醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。如果醫(yī)院選擇適用免稅政策，則不可以開具增值稅專用發(fā)票。

20.我公司為小規(guī)模納稅人，每年只有房屋租賃一項(xiàng)業(yè)務(wù)，開票量小，國(guó)稅部門是否可以辦理代開房租發(fā)票業(yè)務(wù)？

答：納稅人確實(shí)開票量小的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

21.發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，受讓方為法人企業(yè)，能開具增值稅專用發(fā)票嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2的規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

22.生活服務(wù)業(yè)納稅人使用新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)找不到商品編碼，是什么原因？如何處理？ 答：正常聯(lián)網(wǎng)情況下，開票系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)升級(jí)或者提示強(qiáng)制升級(jí)。如果在開票系統(tǒng)中無(wú)法查找到新編碼，請(qǐng)連接互聯(lián)網(wǎng)按照系統(tǒng)提示升級(jí)開票軟件。

23.2016年5月1號(hào)以后發(fā)現(xiàn)原來(lái)開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票有誤，如何處理？

答：如果納稅人還有剩余的地稅發(fā)票，可以自行開具負(fù)數(shù)發(fā)票；如果已經(jīng)沒有地稅發(fā)票了，可以在收回地稅發(fā)票全部聯(lián)次并作廢后，再重新開具一張正確的增值稅普通發(fā)票。24.個(gè)人臨時(shí)取得收入，需要開具普通發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票嗎？需要什么資料？

答：可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開《增值稅普通發(fā)票》。提供以下資料：（1）《代開發(fā)票申請(qǐng)表》。（2）自然人提供身份證明。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）《代開普通發(fā)票付款方書面確認(rèn)證明》。

25.建筑分包項(xiàng)目，總包方和分包方分別如何開具發(fā)票？

答：分包方就所承包項(xiàng)目向總包方開票，總包方按規(guī)定全額開具增值稅發(fā)票。

26.若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票？

答：在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，地稅機(jī)關(guān)已發(fā)放的發(fā)票應(yīng)繳銷。

27.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過(guò)500萬(wàn)，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票？還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開？

答：可以代開。

28.一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，是在不動(dòng)產(chǎn)所在地代開，還是由納稅人自行開具發(fā)票？

答:一般納稅人出租不在機(jī)構(gòu)所在地的不動(dòng)產(chǎn)，由納稅人自行開具發(fā)票。

29.建筑業(yè)分包，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，可以差額的分包款能不能開增值稅專用發(fā)票？ 答：可以。

30.原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開發(fā)票，不買稅控機(jī)具？

答：不可以。需要在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定增值稅發(fā)票后自行開具發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

31.企業(yè)提供旅游服務(wù),適用差額征稅，開票時(shí)能否就差額部分全額開具增普票，其他金額全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。

32.旅游行業(yè)，已經(jīng)差額開票，是否還可以針對(duì)已經(jīng)差額的部分再開具增值稅普通發(fā)票？ 答：不可以。

33.營(yíng)改增之前開具了購(gòu)房人為A的地稅發(fā)票，營(yíng)改增后因?yàn)橘?gòu)房資格問(wèn)題，需要重新開具購(gòu)房人為B的發(fā)票，這種情況能否開具增值稅普通發(fā)票？

答：納稅人2016年4月30日前已經(jīng)開具的地稅發(fā)票在5月1日之后需要退票的，不得再開具地稅發(fā)票。納稅人應(yīng)先將需要退票的發(fā)票全聯(lián)次收齊，對(duì)于需要重現(xiàn)開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)新開票稅額和原開票稅額進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。已繳納營(yíng)業(yè)稅的部分可開具零稅率增值稅普通發(fā)票。

34.公司替員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)，由公司支付相應(yīng)的保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司是否可以給公司開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅，免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票。除此之外其他類型的保險(xiǎn)費(fèi)可以開具增值稅專用發(fā)票。

35.適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的一般納稅人可否為購(gòu)貨方開具征收率5%的增值稅專用發(fā)票？ 答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文中的簡(jiǎn)易計(jì)稅可以開具增值稅專用發(fā)票。

36.北京市以外納稅人在本市范圍內(nèi)提供建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，不能自行開具增值稅發(fā)票的，在哪個(gè)國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票？ 答：務(wù)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅稅款，統(tǒng)一由北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收入庫(kù)。其中，增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向北京市西城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于北京市以外納稅人在本市提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅問(wèn)題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年笫9號(hào)）規(guī)定，北京市以外納稅人(不含其他個(gè)人)在本市范圍內(nèi)提供建筑服值稅發(fā)票。

37.企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址和注冊(cè)地址不一致,開具增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)如何開具？ 答：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址開具。38.營(yíng)改增后，哪些小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定，試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見該文件附件）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

39.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？ 答：不可以。其他個(gè)人提供建筑服務(wù)可以申請(qǐng)代開增值稅普通發(fā)票。

40.企業(yè)從街道、居委會(huì)等無(wú)稅務(wù)登記的單位租入土地，簽訂土地租賃合同，出租方是否可以到國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

41.其他個(gè)人出租房屋，月租金收入在3萬(wàn)以下，是否可以代開增值稅專用發(fā)票？ 答:可以代開增值稅專用發(fā)票，需要繳納稅款。其他個(gè)人出租房屋給個(gè)人用于消費(fèi)，不可代開專票。

42.企業(yè)與商場(chǎng)簽訂協(xié)議，消費(fèi)者使用企業(yè)的卡在商場(chǎng)購(gòu)買貨物可以享受一定的折扣，最終由企業(yè)將這部分折扣的費(fèi)用補(bǔ)給商場(chǎng)，商場(chǎng)是否可以給企業(yè)開專票？

答：折扣部分的費(fèi)用，商場(chǎng)可以給企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

43.營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)不在其經(jīng)營(yíng)范圍之內(nèi)，納稅人是否可以直接自行開具發(fā)票？如果可以自行開具，開票系統(tǒng)中沒有相應(yīng)的稅率可以選擇，應(yīng)該如何處理？

答：營(yíng)改增后，納稅人臨時(shí)發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的出租不動(dòng)產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)等業(yè)務(wù)，符合自行開具條件的，可以直接自行開具發(fā)票。如開票系統(tǒng)中沒有相應(yīng)稅率或者征收率可以選擇，可通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)臨時(shí)增加相應(yīng)稅目。

44.購(gòu)貨方企業(yè)收到增值稅專用發(fā)票丟失前未認(rèn)證，銷貨方企業(yè)提供相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件給購(gòu)貨方辦理認(rèn)證，但是銷貨方在開出這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票至購(gòu)貨方丟失該發(fā)票期間辦理了三證合一，稅號(hào)有變化，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件是否還可以認(rèn)證？若不可以，如何處理？

答：上述情況下，銷貨方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件可以認(rèn)證。45.保險(xiǎn)公司為很多輛車上車險(xiǎn)，匯總開具了增值稅專用發(fā)票，下附用防偽稅控系統(tǒng)開具的清單。稅率在清單上面顯示，發(fā)票上的金額和稅額是正確的，稅率的欄次為空白。請(qǐng)問(wèn)這樣的發(fā)票合法有效嗎？

答：如果清單上開具的是不同稅率的事項(xiàng)，發(fā)票票面欄次會(huì)出現(xiàn)空白的情況。

46.一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，在開具發(fā)票時(shí)系統(tǒng)提示選擇“是否享受稅收優(yōu)惠”，請(qǐng)問(wèn)該種情況如何勾選？

答：勾選“是”享受稅收優(yōu)惠。

47.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)文件規(guī)定，保險(xiǎn)公司扣繳增值稅，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，是按月還是按季開票？

答：保險(xiǎn)公司是按月申請(qǐng)匯總代開發(fā)票。（保險(xiǎn)公司中的小規(guī)模納稅人除外）48.保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票，車船稅是不是憑備注欄內(nèi)容入賬？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)）規(guī)定：“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。”

因此，納稅人取得的該發(fā)票可以正常入賬。

49.稅控系統(tǒng)升級(jí)之后，納稅人可自行開具紅字發(fā)票。如果納稅人申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，怎么處理？

答：使用升級(jí)版稅控器的納稅人如果申請(qǐng)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表有誤，應(yīng)按以下情況分別處理： 1.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無(wú)需到大廳處理； 2.填錯(cuò)的紅字增值稅專用發(fā)票信息表已上傳成功的，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（加蓋公章）、情況說(shuō)明（加蓋公章）及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

50.代開的增值稅專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該給納稅人幾聯(lián)？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第十三條的規(guī)定，為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對(duì)，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

第五篇：浙江省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)單

浙江省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人調(diào)查確認(rèn)單

尊敬的納稅人：

我省將于2012年12月1日起正式在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中實(shí)施營(yíng)

業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。此次試點(diǎn)改革對(duì)于我省加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展和加速崛起，具有十分重要和深遠(yuǎn)的意義。根據(jù)省政府營(yíng)業(yè)稅改征增值稅辦公室的工作安排，為了推動(dòng)試點(diǎn)改革順利進(jìn)行，確認(rèn)您是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，保障您的合法權(quán)益，請(qǐng)您配合我們此次調(diào)查確認(rèn)工作，如實(shí)填寫以下調(diào)查內(nèi)容。

營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人信息核對(duì)情況

納稅人名稱（蓋章）：納稅識(shí)別號(hào)：實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址：

法人代表姓名手機(jī)：固定電話：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名手機(jī)：固定電話：企業(yè)郵箱地址：

您單位所從事的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）業(yè)務(wù)：（）

A、交通運(yùn)輸業(yè): 包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道

運(yùn)輸服務(wù)。

B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同

能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

C、信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

D、文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

E、物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

F、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù): 包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。G、鑒證咨詢服務(wù): 鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)（指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)）、鑒證服務(wù)（包括會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地評(píng)估、工程造價(jià)的鑒證）和咨詢服務(wù)（指提供和策劃財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動(dòng)）。

如果您的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不在上述列舉范圍之內(nèi)，請(qǐng)?jiān)诒緳谔顚憣?shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及不屬于試點(diǎn)改革范圍的理由：。

您單位是否屬于貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人：是（），否（）。（屬于交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人填寫）

您單位是否準(zhǔn)備申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人：是（），否（）。您單位是否印制冠名發(fā)票：是（），否（）。

您單位所從事的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）業(yè)務(wù)是否實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額征稅：是（），否（）。

您單位 “營(yíng)改征”業(yè)務(wù)享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠情況（包括文件發(fā)文字號(hào)及具體條款，未享受的可不填）：。