第一篇：營改增會計及稅收實務練習題

一、單選題

1、增值稅屬于哪種稅收類型（）。

A.所得稅類B.流轉稅類 C.財產稅類 D.資源稅類

2、提供有形動產租賃服務的稅率為（）。

A.11%B.6%C.13%D.17%

3、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。

A.六個月B.12個月 C.24個月 D.36個月

4、購買農產品的買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的（）。A.契稅 B.農業稅 C.煙葉稅 D.煙草稅

5、購進農產品，取得農產品銷售發票注明買價1000元，則增值稅進項稅額為（）元。A.130元 B.170元 C.115元 D.145.30元

6、已抵扣進項稅額的購進貨物.接受加工修理修配勞務或者應稅服務，而用于非增值稅應稅勞務的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照（）計算應扣減的進項稅額。

A.會計成本 B.預計成本 C.實際成本 D.預算成本

7、組成計稅價格中的成本利潤率由（）確定。

A.主管市級國家稅務局 B.主管省級國家稅務局 C.國家稅務總局 D.財政部

8、納稅人未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為（）的當天。

A.應稅服務完成 B.實際收到價款 C.應稅服務提供的首日 D.雙方協商付訖款項

9、營改增納稅人A和B于1月1日簽訂合同，約定2月1日提供應稅服務，同時約定12月1日支付款項，A至12月31日仍未收到款項，則A增值稅納稅義務發生時間為（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.12月1日 D.12月31日

10、營改增納稅人A和B于1月1日簽訂合同，約定2月1日提供應稅服務，但未約定何時付款，A于11月30日應稅服務完成后仍未收到款項，則A增值稅納稅義務發生時間為（）。

A.1月1日 B.2月1日 C.11月30日 D.由主管稅務機關確定

11、營改增后，提供交通運輸業服務，稅率為（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

12、小規模納稅人提供應稅服務征收率為（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

13、遠洋運輸的光租業務，適用稅率是（）。

A.17%B.3%C.11%D.13%

14、試點納稅人實施前的應稅服務銷售額的換算公式是（）。

A.應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）

B.應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+6%）

C.應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+11%）

D.應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+17%）

15、營改增改革試點后，應稅服務的增值稅優惠政策根據具體形式的不同主要不包括()方式。

A.直接減稅B.免稅C.即征即退D.達到起征點納稅

16、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，稅務機關對其增值稅實際稅負超過()的部分實行增值稅即征即退。

A.3%B.4%C.5%D.6%

17、鑒證咨詢服務不包括()。

A.認證服務B.鑒證服務C.咨詢服務D.培訓服務

18、在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工.修理修配勞務以及進口貨物的（），為增值稅的納稅義務人。

A.單位和個人B.社團組織和單位C.企業和單位D.社團組織和個人

19、增值稅是以商品生產流通和應稅勞務各個環節所創造的（）為征稅對象的一種稅。

A.銷售額B.經營額C.增值額D.利潤

20、營改增的范圍不包括（）。

A.軌道交通運輸B.航空公司出租飛機，配備操作人員

C.出租車公司收取的管理費用（出租車屬于出租車司機）

D.單位和個人從事的快遞業務

21、下列屬于零稅率項目的是（）

A.資質完備的國際運輸服務B.工程.礦產資源在境外的工程勘察勘探服務

C.會議展覽地點在境外的會議展覽服務D.存儲地點在境外的倉儲服務

22、下列應代扣代繳增值稅的是（）。

A.勞務接受方機構所在地為試點地區，而境內代理人機構所在地也是試點地區

B.勞務接受方機構所在地為試點地區，而境內代理人機構所在地為非試點地區

C.勞務接受方機構所在地為非試點地區，而境內代理人機構所在地為試點地區

D.勞務接受方機構所在地為非試點地區，沒有境內代理人

23、用來計算銷項稅額的銷售額不包括（）。

A.全部價款B.價外向購買方收取的手續費C.延期付款利息D.代為收取的政府性基金

24、支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發票的稅務處理正確的是（）。

A.可以抵扣進項稅額，不得差額計稅B.不可以抵扣進項稅額，但可以差額計稅

C.可以抵扣進項稅額，同時差額計稅D.不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅

25、申報抵扣進項稅的抵扣憑證不包括（）。

A.增值稅專用發票B.購買農產品取得的農產品收購發票

C.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

D.從小規模納稅人處取得的合法購進憑證

26、有關增值稅納稅義務發生時間的說法，不正確的是（）。

A.納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.先開具發票的，為開具發票的當天

C.未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天

D.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為提供應稅勞務的當天

27、處于“應交稅費－應交增值稅”貸方的是（）。

A.應交稅費－應交增值稅（進項稅額）B.應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

C.應交稅費－應交增值稅（營改增遞減的銷項稅額）

D.應交稅費－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

28、下列不適用６％稅率的有（）。

A.物流輔助服務B.文化創意服務C.交通運輸業D.信息技術服務

29、下列屬于本次營改增中的交通運輸業的是（）。

A.鐵路運輸B.軌道交通運輸C.航空運輸的干租業務D.遠洋運輸的光租業務

30、用來計算銷項稅額的銷售額不包含（）。

A.免稅數額B.減稅扣除C.扣除前數額D.增值稅額

31、從2004年7月開始，在部分地區進行（）增值稅的試點。

A.生產型B.收入型C.消費型D.貿易型

32、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。

A.按需B.隨機C.順序D.憑票

33、國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。

A.上海B.北京C.廣州D.深圳

34、圖紙審核服務.環境評估服務.醫療事故鑒定服務，按照（）征收增值稅。

A.鑒證服務B.文化服務C.創意服務D.設計服務

35、代理記賬服務按照（）征收增值稅。

A.技術服務B.咨詢服務C.創意服務D.設計服務

36、網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（）征收增值稅。

A.信息系統服務B.文化創意服務C.港口碼頭服務D.鑒證咨詢服務

37、納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止.折讓.開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具（）。

A.增值稅普通發票B.增值稅專用發票C.增值稅貨運專用發票D.營業稅普通發票

38、試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行（）辦法，并不得開具增值稅專用發票。

A.直接退稅B.先征后返C.先征后退D.免抵退39、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（）。

A.4萬元B.5萬元C.6萬元D.7萬元

40、在總機構應當匯總計算時，非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的銷售額，計算公式為（）。

A.銷售額＝應稅服務的營業額

B.銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋增值稅適用稅率）

C.銷售額＝應稅服務的營業額÷（1＋營業稅適用稅率）

D.銷售額＝應稅服務的營業額÷（1-營業稅適用稅率）

二、多選題

1、下列哪些（）屬于增值稅防偽稅控專用設備。

A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.打印機

2、某市人民政府公開拍賣公車，取得收入1000萬元，應申報繳納（）。

A.增值稅 B.城市維護建設稅 C.企業所得稅 D.車輛購置稅

3、營改增一般納稅人可能適用下列哪種稅率或征收率（）。

A.17% B.11% C.6% D.3%

4、下列（）情形取得的增值稅進項稅額不得抵扣。

A.甲公司購進小汽車用于總經理辦公 B.乙公司購進游艇用于接待客戶游玩

C.丙汽車出租公司購入小汽車用于出租

D.丁汽車運輸公司購入小汽車用于市內出租車經營

5、應稅服務的年應征增值稅銷售額超過（）規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

A.直接主管稅務機關 B.省級主管稅務機關 C.財政部 D.國家稅務總局

6、兩個或者兩個以上的納稅人，經（）批準可以視為一個納稅人合并納稅。

A.財政部 B.國家稅務總局 C.省級國家稅務局 D.市級國家稅務局

7、有償提供應稅服務的有償，是指取得（）。

A.貨幣 B.勞務 C.貨物 D.其他經濟利益

8、在境內提供應稅服務，是指應稅服務（）或者（）在境內。

A.提供方 B.接受方 C.購買方 D.銷售方

9、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）。

A.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

B.從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

C.購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農

產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

D.接受交通運輸業服務，除取得增值稅專用發票外，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

10、增值稅扣稅憑證，是指（）。

A.增值稅專用發票 B.海關進口增值稅專用繳款書

C.農產品收購發票和農產品銷售發票

D.運輸費用結算單據和通用繳款書

11、用于適用（）的購進貨物.接受加工修理修配勞務或者應稅服務不得抵扣增值稅進項稅額。A.簡易計稅方法計稅項目

B.非增值稅應稅項目 C.免征增值稅項目D.集體福利或者個人消費

12、自用的應征消費稅的（）的進項稅額不得抵扣，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

A.摩托車 B.汽車 C.游艇 D.實木地板

13、非增值稅應稅項目，是指（）。

A.非增值稅應稅勞務

B.轉讓無形資產（專利技術.非專利技術.商譽.商標.著作權除外）

C.銷售不動產 D.不動產在建工程

14、不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質.形狀改變的財產，包括（）。

A.建筑物 B.構筑物 C.土地 D.其他土地附著物

15、技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供（）和專業知識咨詢等業務活動。

A.可行性論證 B.技術預測 C.專題技術調查 D.分析評價報告

16、下列適用增值稅零稅率的是（）。

A.試點納稅人提供的往返臺灣的交通運輸服務以及在臺灣提供的交通運輸服務

B.試點納稅人提供的往返香港的交通運輸服務以及在香港提供的交通運輸服務

C.試點納稅人提供的往返澳門的交通運輸服務以及在澳門提供的交通運輸服務

D.與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸服務

17、下列運輸費可以抵扣進項稅額的是（）。

A.委托試點地區運輸公司（一般納稅人）運輸貨物，取得增值稅專用發票

B.委托試點地區運輸公司（小規模納稅人）運輸貨物，取得稅局代開的增值稅專用發票C.委托試點地區運輸公司（一般納稅人）運輸貨物，取得運費結算單據

D.委托非試點地區運輸公司運輸貨物，取得運費結算單據

18、納稅人在增值稅專用發票的使用上應特別關注（）。

A.試點納稅人提供的應稅服務適用銷售額特別規定的，如果在試點區域購買應稅服務，不索取增值稅專用發票等扣稅憑證，不得適用銷售額特別處理規定。

B.對于取得的進項稅額扣稅憑證，納稅人需在規定期限內進行認證

C.當月認證的發票，未通過認證.比對的，不得作為進項稅額進行抵扣。

D.增值稅專用發票.海關進口增值稅專用繳款書.運輸費用結算單據都有必須在發票

開具之日起180天內認證.抵扣的時限規定。

19、進項稅可以抵扣的是（）。

A.某電梯廠購入材料用于生產電梯，該電梯用于銷售

B.某電梯廠購入材料用于生產電梯，該電梯用于本企業修建大樓

C.某企業購入面粉，將其作為福利分發給本廠職工

D.某企業購入材料，用于進行專利權的研發

20、不得抵扣增值稅進項稅額的應用項目包括（）。

A.簡易計稅方法計稅項目B.非增值稅應稅項目C.免征增值稅項目

D.集體福利或者個人消費的購進貨物

三、判斷題

1、一般納稅人提供應稅服務必須適用一般計稅方法計稅。（）

2、研發服務屬于非增值稅應稅勞務。（）

3、為工廠提供包車服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。（）

4、丟失的購進貨物其增值稅進項稅額不得抵扣。（）

5、用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目.非增值稅應稅勞務.免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，不采取年度清算方式。（）

6、納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，或者發生視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照任一種辦法確定銷售額。（）

7、納稅人收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務之前或者完成后收到款項。（）

8、納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。（）

9、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。（）

10、扣繳義務人應當向納稅人的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。（）

11、納稅人初次購買增值稅稅控系統設備支付的費用及繳納的技術維護費是不允許在增值稅應納稅額中全額抵減。（）

12、增值稅一般納稅人的應納稅額的計算公式為：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（）

13、文化創意服務包括設計服務.商標所有權轉讓服務.知識產權服務.廣告服務和會議展覽服務。（）

14、按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。（）

15、勞務派遣服務屬于本次營改增的應稅服務范圍。（）

第二篇：營改增會計處理實務

判斷題：

1、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

2、向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。[題號：Qhx008694] A、對 B、錯

4、營改增試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

5、增值稅納稅人外購勞務所負擔的營業稅、營業稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對 B、錯

單選題：

1、營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，在計算增值稅時公式為（）。[題號：Qhx008741] A、應繳納的增值稅＝應征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應繳納的增值稅＝應征增值稅銷售額×預征率

2、國務院常務會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業稅的行業改為征收增值稅。[題號：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務、環境評估服務、醫療事故鑒定服務，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008723] A、鑒證服務 B、文化服務 C、創意服務 D、設計服務

5、應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

2、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據

3、在“應交稅費 — 應交增值稅” 借方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進項稅額 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅

4、貨物運輸業增值稅專用發票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯票 B、四聯票 C、五聯票 D、六聯票

5、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對 B、錯

2、營改增試點地區的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅免稅優惠。[題號：Qhx008696] A、對 B、錯

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額。[題號：Qhx008709] A、對 B、錯

5、建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

單選題： 1、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需 B、隨機 C、順序 D、憑票 3、2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務以外的勞務、轉讓無形資產和不動產征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅 B、營業稅 C、消費稅 D、產品稅

5、企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

多選題：

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

2、營改增試點的交通運輸業包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運輸服務 B、陸路運輸服務 C、航空運輸服務 D、管道運輸服務

3、營改增試點的部分現代服務業包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發和技術服務 D、信息技術服務

4、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據

5、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目貸方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉出已支付或應分擔的增值稅

D、反映期末轉入“未交增值稅”的當期多交的增值稅

判斷題：

1、營改增試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

2、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應交增值稅，分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務已繳納的增值稅和營業稅稅款后，在總機構所和分支機構所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對 B、錯

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號：Qhx008699] A、對 B、錯

4、建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

單選題：

1、自營改增試點實施之日起，（）小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務征收（）。[題號：Qhx008715] A、增值稅 B、營業稅 C、消費稅 D、產品稅

3、試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應交稅費—應交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應交稅費—增值稅留抵稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅 4、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統服務 B、貨物運輸代理服務 C、文化創意服務 D、鑒證咨詢服務

多選題：

1、貨物運輸業增值稅專用發票內容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發票代碼 B、發票號碼

C、承運人及納稅人識別號 D、發貨人及納稅人識別號

2、下列屬于增值稅小規模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。[題號：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》

3、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] 查看答案

A、借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅

B、貸借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅

C、借方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅

4、對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據

5、在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008780] 查看答案

A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅

判斷題：

1、營改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對 B、錯

2、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

3、納稅人于本地區營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

4、企業購入增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業外收入”科目。[題號：Qhx008710] A、對 B、錯

5、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，不允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] A、對 B、錯

單選題：

1、應當于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發服務，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內應稅服務收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應退稅額為（）。[題號：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 3、2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具（）。[題號：Qhx008732] A、增值稅普通發票 B、增值稅專用發票 C、增值稅貨運專用發票 D、營業稅普通發票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期多交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008752] A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）

多選題：

1、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據

2、營改增試點的部分現代服務業包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發和技術服務 D、信息技術服務

3、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額

4、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應稅服務的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應稅服務的發票 D、主管稅務機關要求提供的其他憑證

5、貨物運輸業增值稅專用發票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯票 B、四聯票 C、五聯票 D、六聯票

判斷題：

1、營改增試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務一般納稅人不得使用定額普通發票。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯

2、營改增試點地區兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業稅改征增值稅有關規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

3、自營改增試點實施之日起，試點地區納稅人可以繼續開具公路、內河貨物運輸業統一發票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

4、納稅人于本地區營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，可以開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

5、增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業額全額為計稅依據，單一環節征收的一種流轉稅。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯

單選題：

1、非營改增試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務，應該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現行規定申報繳納增值稅 B、按照現行規定申報繳納營業稅

C、按照現行規定由總機構申報繳納增值稅 D、按照現行規定由總機構申報繳納營業稅

2、小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅應沖減（）科目[題號：Qhx008746] A、進項稅額

B、營改增抵減的銷項稅額 C、應交稅費—應交增值稅 D、應交稅費—未交增值稅 3、2012年，營改增試點地區小規模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額 B、進項稅額 C、進項稅額轉出 D、銷項稅額

5、文印曬圖服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008725] A、技術服務 B、咨詢服務 C、創意服務 D、設計服務

多選題：

1、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額

2、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008769] 查看答案

A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0

3、營改增試點的部分現代服務業包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產租賃服務 B、餐飲住宿服務 C、研發和技術服務 D、信息技術服務

4、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額

第三篇：營改增練習題

一、單選題

1、中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。A、購買方

B、銷售方

C、第三方

D、其他

【正確答案】A

2、下列不屬于在境內銷售服務、無形資產或者不動產的是（）。

A、服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內

B、所銷售或者租賃的不動產在境內

C、所銷售自然資源使用權的自然資源在境內

D、企業將其在境外的不動產租賃給我國企業

【正確答案】D

3、某小規模納稅人提供交通運輸服務，當月取得收入10.3元，發生運輸成本5萬元。該小規模納稅人當月應繳納的增值稅額為（）元。A、0.3 B、0.1 C、0.5 D、3

【正確答案】A

4、下列關于計算增值稅的銷售額的表述中，不正確的是（）。A、銷售額是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用

B、計算增值稅的銷售額為不含稅銷售額

C、銷售額包括以委托方名義開具發票代委托方收取的款項

D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算

【正確答案】C

5、下列關于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、銀行、財務公司以1個季度為納稅期限

B、銀行、財務公司以1個月為納稅期限

C、以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款

D、以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

【正確答案】B

6、下列說法中不正確的是（）。

A、納稅人發生應稅行為同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率

B、個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅

C、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

D、增值稅起征點適用于登記為一般納稅人的個體工商戶

【正確答案】D

7、下列關于起征點的表述中不正確的是（）。A、按期納稅的為月銷售額5000－20000元（含本數）

B、按次納稅的為每次（日）銷售額300－500元（含本數）

C、按期納稅的為月銷售額3000－20000元（含本數）

D、2017年12月31日前，對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅

【正確答案】C

8、下列表述中不正確的是（）。

A、納稅人發生適用零稅率的應稅行為，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅

B、增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成C、增值稅專用發票的基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯

D、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收

【正確答案】D 【您的答案】

9、下列屬于可以開具增值稅專用發票的是（）。A、向消費者個人銷售服務

B、向消費者個人銷售無形資產

C、適用免征增值稅規定的應稅行為

D、向企業銷售服務

【正確答案】D

10、下列選項中，屬于征收增值稅的是（）。

A、根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務

B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、電信企業提供的電信服務

【正確答案】D

11、下列選項中，屬于不征收增值稅的是（）。A、存款利息

B、建筑公司提供的建筑服務

C、運輸企業提供的運輸服務

D、餐飲企業提供的餐飲服務

【正確答案】A

12、下列選項中說法不正確的是（）。A、金融商品轉讓差額計稅

B、金融商品轉讓全額計稅

C、金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票

D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更

【正確答案】B

13、下列關于經紀代理服務的選項中不正確的是（）。A、經紀代理服務差額計稅

B、經紀代理服務全額計稅

C、向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費準予扣除

D、向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費，不得開具增值稅專用發票

【正確答案】B 2

14、下列說法中不正確的是（）。A、航空運輸企業差額計稅

B、航空運輸企業全額計稅

C、一般納稅人提供客運場站服務差額計稅

D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的差額納稅

【正確答案】B

15、納稅人提供的旅游服務中，下列費用中不可以扣除的是（）。A、支付給其他接團旅游企業的旅游費用

B、餐飲費

C、導游費

D、簽證費

【正確答案】C

16、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分（）年從銷項稅額中抵扣。A、2 B、3 C、4 D、5

【正確答案】A

17、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、50% B、60% C、70% D、80%

【正確答案】B

18、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第二年的抵扣比例為（）。A、40% B、50% C、60% D、80%

【正確答案】A

19、下列關于營改增一般納稅人資格登記的相關規定表述不正確的是（）。A、年應稅銷售額標準為500萬元（含本數）

B、應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人

C、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人屬于一般納稅人

【正確答案】D 20、一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法的是（）。A、銷售貨物

B、提供加工修理修配勞務

C、公共交通運輸服務

D、提供電信服務

【正確答案】C

21、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項目為老項目。A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月1日

D、2016年7月1日

【正確答案】A

22、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（）的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、2% B、8% C、10% D、12%

【正確答案】A

23、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、3% B、7% C、10% D、12%

【正確答案】A

24、試點納稅人中的小規模納稅人（以下稱小規模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、3% B、9% C、11% D、12%

【正確答案】A

25、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。A、1% B、5% C、7% D、8%

【正確答案】B

26、一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照（）的征收率計算應納稅額。A、1% B、4% C、5% D、8%

【正確答案】C

27、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，按照（）的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、1% B、4% C、5% D、10%

【正確答案】C

28、一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、1% B、4% C、5% D、7%

【正確答案】C

29、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），按照（）的征收率計算應納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%

【正確答案】B 30、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照（）的征收率計算應納稅額。A、1% B、5% C、7% D、11%

【正確答案】B

31、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按（）的征收率計算應納稅額。A、1% B、3% C、6% D、11% 【正確答案】B

32、營改增試點前開工的高速公路，是指相關施工許可證明上注明的合同開工日期在（）前的高速公路。

A、2016年4月30日

B、2016年5月30日

C、2016年6月30日

D、2016年7月30日

【正確答案】A

33、一般納稅人出租其（）后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。A、2016年2月1日

B、2016年3月1日

C、2016年4月1日

D、2016年5月1日

【正確答案】D

34、一般納稅人出租不動產適用的稅率為（）。A、3% B、6% C、11% D、17%

【正確答案】C

35、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行（）相關增值稅政策執行。A、舊貨

B、一般貨物

C、一般服務

D、一般勞務

【正確答案】A

36、下列選項中，允許原增值稅納稅人抵扣進項稅額的是（）。A、外購貨物用于生產

B、外購貨物用于集體福利

C、外購貨物用于個人消費

D、外購貨物發生非正常損失

【正確答案】A

37、下列選項中不免征增值稅的是（）。A、殯葬服務

B、殘疾人員本人為社會提供的服務

C、醫療機構提供的醫療服務

D、卷煙廠銷售卷煙

【正確答案】D

38、對持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業內自主創業稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）的人員從事個體經營的，在3年內按每戶每年（）元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

A、8000 B、9000 C、10000 D、12000 【正確答案】A

39、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或2015年1月27日前取得的《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年（）元。A、4000 B、6000 C、9000 D、10000 【正確答案】A 40、金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起（）天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。A、40 B、50 C、90 D、120

【正確答案】C

41、北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。A、3個月

B、6個月

C、1年

D、2年

【正確答案】D

42、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）個月內不得再申請適用增值稅零稅率。A、12 B、24 C、36 D、48

【正確答案】C

43、根據不動產進項稅額抵扣的規定，允許抵扣的進項稅額中，40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、3 B、6 C、11 D、13

【正確答案】D

44、可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。A、1 B、5 C、7 D、13

【正確答案】D

45、其他個人出租住房的計算公式為（）。A、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5% B、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+3%）×5% C、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×3% D、應納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×2% 【正確答案】A

46、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開（）。A、增值稅發票

B、營業稅發票

C、收款收據

D、財政票據

【正確答案】A

47、營改增試點納稅人，登記為一般納稅人的銷售額標準是（）。A、500萬元

B、80萬元

C、50萬元

D、300萬元

【正確答案】A

48、根據營改增相關政策規定，下列不屬于非營業活動的是（）。

A、行政單位收取的同時滿足規定條件的政府性基金或者行政事業性收費

B、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務

C、單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務

D、單位或者個體工商戶為其他企業提供的服務

【正確答案】D

49、一般納稅人提供金融服務和生活服務的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】A 50、增值稅一般納稅人提供不動產租賃服務的增值稅稅率是（）。A、6% B、11% C、17% D、3%

【正確答案】B 51、2016年6月5日，境外公司向我國A企業轉讓一項專利技術，合同價款106萬元，則該代理人應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。A、11 B、17 C、6 D、3

【正確答案】C

52、一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）個月內不得變更。A、6 B、12 C、24 D、36

【正確答案】D

53、下列關于增值稅一般計稅方法的選項中，不正確的是（）。A、應納稅額=銷項稅額-進項稅額

B、銷項稅額=不含稅銷售額×稅率

C、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）

D、不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）

【正確答案】C

54、下列選項中，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、購進的旅客運輸服務

B、購進的貸款服務

C、購進的餐飲服務

D、購進的電信服務

【正確答案】D

55、下列業務中以收到預售款項的當天作為納稅義務發生時間的是（）。A、銷售服務，未收到款項，但是先開具了發票

B、納稅人從事金融商品轉讓

C、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式

D、納稅人銷售貨物并收取了款項

【正確答案】C

56、下列關于增值稅納稅地點的表述中，不正確的是（）。

A、其他個人銷售或者租賃不動產，應向機構所在地主管稅務機關申報納稅

B、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅

C、其他個人銷售或者租賃不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅

【正確答案】A

二、多選題

1、以下屬于增值稅的納稅人的有（）。A、企業

B、事業單位 C、個體工商戶

D、行政單位

【正確答案】ABCD

2、符合增值稅一般納稅人條件的，應向主管稅務機關申請資格登記，如果未申請（）。A、按照銷售額依照適用稅率計算應納稅額

B、不得抵扣進項稅額

C、不得使用增值稅專用發票

D、不得使用增值稅普通發票

【正確答案】ABC

3、以下屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、銷售貨物

B、銷售不動產

C、提供電信服務

D、提供建筑服務

【正確答案】ABCD

4、下列屬于營改增后視同銷售行為的有（）。A、單位向其他單位無償提供服務

B、個人向其他單位無償轉讓無形資產

C、個人向其他個人無償轉讓不動產

D、單位將無形資產用于公益事業

【正確答案】ABC

5、下列業務中，一般納稅人適用11%的增值稅稅率的有（）。A、交通運輸

B、基礎電信

C、生活服務

D、轉讓土地使用權

【正確答案】ABD

6、下列說法中，正確的有（）。

A、小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅

B、小規模納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅

C、一般納稅人只能按照一般計稅方法計稅

D、一般納稅人發生特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

【正確答案】AD

7、下列關于增值稅一般計稅方法的表述中，正確的有（）。A、進項稅額可以抵減銷項稅額

B、計算銷項稅額的計稅依據為不含稅銷售額

C、計算銷項稅額的計稅依據為含稅銷售額

D、進項稅額不允許抵扣

【正確答案】AB 【您的答案】

8、下列屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A、增值稅專用發票

B、海關進口增值稅專用繳款書

C、解繳稅款的完稅憑證 D、農產品銷售發票

【正確答案】ABCD

9、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A、外購貨物或服務用于簡易計稅方法計稅項目

B、外購貨物或服務用于集體福利或者個人消費

C、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

D、外購貨物用于設備的修理

【正確答案】ABC

10、納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的，或者發生應稅行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列（）順序確定銷售額。

A、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定

B、按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定

C、按照組成計稅價格確定

D、按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的最高價格確定

【正確答案】ABC

11、下列各項中，屬于交通運輸服務的有（）。A、陸路運輸服務

B、水路運輸服務

C、航空運輸服務

D、管道運輸服務

【正確答案】ABCD

12、下列選項中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額

B、應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

C、簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額

D、簡易計稅方法可以抵扣進項稅額

【正確答案】ABC

13、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。

A、一般的納稅義務發生時間為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B、先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天

C、納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天

D、納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

【正確答案】ABCD

14、下列關于增值稅納稅地點的表述中正確的有（）。

A、固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

B、總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅

C、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅

D、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款

【正確答案】ABCD

15、下列屬于增值稅納稅期限的有（）。A、1日

B、7日

C、1個月

D、1個季度

【正確答案】ACD

16、下列說法中正確的有（）。

A、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅

B、放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅

C、放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅

D、放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅

【正確答案】AB

17、下列說法中不正確的有（）。

A、營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收

B、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

C、營業稅改征的增值稅，由地方稅務局負責征收

D、納稅人銷售取得的不動產和其他個人出租不動產的增值稅由地方稅務局直接征收

【正確答案】CD

18、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下（）方法適用稅率或者征收率。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

D、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，適用中間稅率

【正確答案】ABC

19、下列選項中屬于征收增值稅的有（）。A、企業出租不動產

B、個人出售不動產

C、企業提供倉儲服務

D、房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金

【正確答案】ABC 20、下列選項中說法正確的有（）。A、貸款服務全額計稅

B、貸款服務差額計稅

C、直接收款的金融服務全額計稅

D、直接收款的金融服務差額計稅

【正確答案】AC 12

21、下列說法中正確的有（）。A、融資租賃差額計稅

B、融資租賃全額計稅

C、融資性售后回租差額計稅

D、融資性售后回租全額計稅

【正確答案】AC

22、試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。A、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證

B、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證

D、扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證

【正確答案】ABCD

23、納稅人提供的旅游服務中，下列費用中可以扣除的有（）。A、住宿費

B、餐飲費

C、交通費

D、門票費

【正確答案】ABCD

24、下列（）方式取得的不動產，進項稅額可以分期抵扣。A、直接購買

B、接受捐贈

C、接受投資入股

D、抵債取得

【正確答案】ABCD

25、一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

A、用于簡易計稅方法計稅項目

B、免征增值稅項目

C、集體福利或者個人消費

D、用于捐贈

【正確答案】ABC

26、一般納稅人發生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。A、公共交通運輸服務

B、電影放映服務

C、倉儲服務

D、文化體育服務

【正確答案】ABCD

27、下列建筑服務中，可以選擇按照簡易辦法計稅的有（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務 D、一般納稅人為建筑工程新項目提供的建筑服務

【正確答案】ABC

28、原增值稅納稅人購進下列項目中，允許抵扣進項稅額的有（）。A、貨物

B、服務

C、無形資產

D、不動產

【正確答案】ABCD

29、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的（），其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。A、摩托車

B、汽車

C、游艇

D、不動產

【正確答案】ABC 30、原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目

B、免征增值稅項目、C、集體福利

D、個人消費

【正確答案】ABCD

31、下列選項中，原增值稅納稅人的進項稅額不得抵扣的有（）。

A、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務

B、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務

C、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物

D、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的設計服務和建筑服務

【正確答案】ABCD

32、原增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不能抵扣進項稅額的有（）。A、旅客運輸服務

B、貸款服務

C、餐飲服務

D、娛樂服務

【正確答案】ABCD

33、下列關于原增值稅納稅人的混合銷售業務，表述正確的有（）。A、一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售

B、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

C、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶以外，其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅

D、從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內

【正確答案】ABCD

34、下列屬于免征增值稅的有（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

B、養老機構提供的養老服務

C、殘疾人福利機構提供的育養服務

D、婚姻介紹服務

【正確答案】ABCD

35、下列選項中第一道門票收入免征增值稅的有（）。A、紀念館

B、博物館

C、文化館

D、娛樂會所

【正確答案】ABC

36、與技術相關的增值稅免稅業務有（）。A、納稅人提供技術轉讓

B、技術開發

C、技術開發相關的技術咨詢、技術服務

D、技術開發相關的技術服務

【正確答案】ABCD

37、下列屬于增值稅即征即退業務的有（）。A、一般納稅人提供管道運輸服務

B、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務

C、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資性售后回租服務

D、一般納稅人提供加工勞務

【正確答案】ABC

38、對商貿企業、服務型企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減（）。A、增值稅

B、城市維護建設稅

C、教育費附加和地方教育附加

D、企業所得稅

【正確答案】ABCD

39、中華人民共和國境內（以下稱境內）的單位和個人銷售的下列（）服務和無形資產，適用增值稅零稅率。A、國際運輸服務

B、航天運輸服務

C、向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術

【正確答案】ABCD 40、境內的單位和個人銷售的下列（）服務免征增值稅。A、工程項目在境外的建筑服務

B、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務

C、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務 D、為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關

【正確答案】ABCD

41、根據營改增相關政策規定需要填列預繳申報表的納稅人有（）。A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務

B、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目

C、納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產

D、跨省銷售貨物的納稅人

【正確答案】ABC

42、下列選項中屬于要求轉出不動產進項稅額的情況的有（）。A、非正常損失

B、專用于簡易計稅方法計稅項目

C、免征增值稅項目

D、集體福利

【正確答案】ABCD

43、下列說法中正確的有（）。

A、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款

B、一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款

C、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款

D、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照5%的征收率計算應預繳稅款

【正確答案】ABC

三、判斷題

1、全面實施營改增，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

2、當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不可以結轉下期繼續抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

3、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

4、一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為兼營。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

5、納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 16

6、納稅人發生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

7、不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（）Y、對 N、錯

8、增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

9、非固定業戶應當向應稅行為發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由應稅行為發生地主管稅務機關補征稅款。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

10、不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（）Y、對 N、錯

11、個人發生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，超過起征點部分計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

12、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，12個月內不得再申請免稅、減稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

13、小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

14、增值稅專用發票的發票聯作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

15、在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為，需征收增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

16、航空運輸企業屬于差額計稅，代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款允許扣除。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

17、融資性售后回租屬于全額計稅，對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息不允許扣除。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

18、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

19、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 20、金融商品轉讓，按照賣出價為銷售額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

21、金融商品轉讓，可以開具增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

22、融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

23、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

24、年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶必須按照小規模納稅人納稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

25、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

26、可選擇按照簡易計稅辦法計稅的公共交通運輸服務中的班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

27、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

28、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

29、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 30、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關 18 進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

31、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年10月30日前的建筑工程項目為老項目。Y、對 N、錯

【正確答案】N

32、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

33、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照6%的征收率計稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

34、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照2%的征收率計稅。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

35、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照1%的預征率預繳增值稅。Y、對 N、錯

【正確答案】N

36、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照2%的征收率計算應納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

37、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照11％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

38、一般納稅人跨省（自治區、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構所在地不在同一省（自治區、直轄市或者計劃單列市）的不動產，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地或者不動產所在地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

39、屬于固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 40、試點納稅人發生應稅行為，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，因取得的 全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，不得在計算試點納稅人增值稅應稅銷售額時抵減，也不得向原主管地稅機關申請退還營業稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

41、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，不得向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

42、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照增值稅的政策規定補繳營業稅。Y、對 N、錯

【正確答案】N

43、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

44、試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按最高稅率計算繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

45、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務允許抵扣進項稅額。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

46、原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從銷售服務、無形資產或者不動產的銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

47、學生勤工儉學提供的服務不免征增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

48、退役士兵創業就業適用扣減增值稅的優惠政策。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

49、一般納稅人轉讓其2017年8月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 50、小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 20

51、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

52、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

53、一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】Y

54、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

55、扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y

56、納稅人銷售、出租不動產，為發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的次日。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

57、營業稅改征增值稅后，營改增試點納稅人中，包含個體工商戶，但不含其他個人。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N

58、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務應繳納增值稅。（）

Y、對 N、錯

【正確答案】N

59、除特殊規定外，單位或者個人向其他單位或個人無償轉讓無形資產，屬于視同銷售，需要繳納增值稅。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 60、根據相關規定，增值稅的征收率只有3%一個。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 61、一般納稅人提供有形動產租賃和不動產租賃的稅率都是17%。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 62、小規模納稅人只能適用簡易方法計算增值稅應納稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 63、進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支 付或者負擔的增值稅額。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 64、一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準確稅務資料的或應辦未辦一般納稅人資格登記的，不得抵扣進項，但可以使用增值稅專用發票。（）Y、對 N、錯

【正確答案】N 65、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 66、納稅人兼營銷售貨物、勞務適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）Y、對 N、錯

【正確答案】Y 22

第四篇：課后練習-營改增會計處理實務

營改增會計處理實務 課后練習

（=）

判斷題：685-714

2、增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業額全額為計稅依據，單一環節征收的一種流轉稅。[題號：Qhx008685] 正確答案：B 題目解析：增值稅是以商品銷售額和應稅勞務營業額為計稅依據，運用稅款抵扣原則征收的一種流轉稅。

5、增值稅只就經營收入額中本企業新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現重復征稅問題。[題號：Qhx008686] 正確答案：A 題目解析：增值稅只就經營收入額中本企業新增的沒有征過稅的部分征稅，因而與按經營收入額全額征稅的流轉稅種比較，不會出現重復征稅問題

3、建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，沒有分別核算收入的，統一交納增值。[題號：Qhx008688] 正確答案：B 題目解析：建筑企業提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，按現行規定，需要分別核算收入才能分別交納增值稅和營業稅，否則由主管國稅和地稅分別核定營業額。

3、小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可以自行開具開貨運專用發票。[題號：Qhx008690] 正確答案：B 題目解析：小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。

2、零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。[題號：Qhx008697] 正確答案：A 題目解析：零稅率應稅服務的退稅率為其在境內提供對應服務的增值稅稅率。

1、向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] 正確答案：B 題目解析：向國內海關特殊監管區域內單位提供研發服務、設計服務不實行免抵退稅辦

1、零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅后，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。[題號：Qhx008700] 正確答案：B 題目解析：零稅率應稅服務提供者在申報辦理零稅率應稅服務免抵退稅前，應向主管稅務機關辦理出口退（免）稅認定。

4、零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] 正確答案：B 題目解析：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點后提供的零稅率應稅服務，如發生在辦理出口退（免）稅認定前，在辦理出口退（免）稅認定后，可按規定申報免抵退稅。

4、營改增試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。[題號：Qhx008705] 正確答案：A 題目解析：試點地區分支機構和非試點地區分支機構銷售貨物、提供加工修理修配勞務，按照增值稅暫行條例及相關規定就地申報繳納增值稅。

1、分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，不允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] 正確答案：B 題目解析：分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務當期已繳納的增值稅和營業稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減。

1、“應交稅費—應交增值稅”科目下貸方設置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目。[題號：Qhx008708] 正確答案：B 題目解析：“應交稅費—應交增值稅”科目下借方設置“營改增抵減的銷項稅額”明細科目。

4、營改增試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業外收入”科目。[題號：Qhx008712] 正確答案：B 題目解析：試點納稅人在新老稅制轉換期間因實際稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據表明企業能夠符合財政扶持政策規定的相關條件且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記“營業外收入”科目。

5、期末終了，本期應交未交增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目貸方核算。[題號：Qhx008713] 正確答案：B 題目解析：期末終了，將本期應交未交增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應交稅費─應交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] 正確答案：B 題目解析：期末終了，將本期多交的增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出多交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目

單選題：721-754 1、2012年，營改增試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90% 正確答案：D 題目解析：2012年，試點地區共為企業直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。

1、代理記賬服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008724] A、技術服務 B、咨詢服務 C、創意服務 D、設計服務 正確答案：B 題目解析：代理記賬服務按照 “咨詢服務”征收增值稅

3、網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008728] A、信息技術服務 B、文化創意服務 C、港口碼頭服務 D、鑒證咨詢服務 正確答案：A 題目解析：網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務按照 “信息系統服務”征收增值稅。

2、出租車公司向出租車司機收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008729] A、鑒證咨詢服務 B、有形動產租賃服務 C、物流輔助服務 D、陸路運輸服務 正確答案：D 題目解析：出租車公司向出租車司機收取的管理費用，出租車屬于出租車公司的，按照“陸路運輸服務”征收增值稅。

2、船舶代理服務按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統服務 B、貨物運輸代理服務 C、文化創意服務 D、鑒證咨詢服務 正確答案：B 題目解析：船舶代理服務屬于“貨物運輸代理服務”。

1、自營改增試點實施之日起，（）小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市 正確答案：B 題目解析：自試點實施之日起，北京市小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。

3、試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行（）辦法，并不得開具增值稅專用發票。[題號：Qhx008734] A、直接退稅 B、先征后返 C、先征后退 D、免抵退 正確答案：D 題目解析：試點地區提供增值稅零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人，在營業稅改征增值稅試點以后提供的零稅率應稅服務，適用增值稅零稅率，實行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發票。

5、企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應交稅費—應交增值稅（已交稅金）B、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）D、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）正確答案：C 題目解析：企業采購物資、試點勞務等，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”、“其他應付”等科目。

2、一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額 B、進項稅額 C、進項稅額轉出 D、銷項稅額 正確答案：A 題目解析：一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業稅改征增值稅有關規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費—應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業因按規定扣減銷售額而減少的銷項稅額。

4、增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅”有關科目，貸記（）等科目。[題號：Qhx008749] A、其他應付款 B、管理費用 C、遞延收益 D、營業外收入 正確答案：B 題目解析：增值稅一般納稅人發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

4、增值稅一般納稅人期末終了，結轉本期應交未交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008751] A、借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 B、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）C、借：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅 D、借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）正確答案：A 題目解析：增值稅一般納稅人期末終了，將本期應交未交增值稅自“應交稅費─應交增值稅（轉出未交增值稅）”明細科目轉入“應交稅費─未交增值稅”明細科目。借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費—未交增值稅

5、應當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省 正確答案：A 題目解析：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。

多選題：758-783

5、截止2012年年底，納入營改增試點的地區包括（）。[題號：Qhx008758] A、江蘇 B、浙江 C、湖南 D、湖北 正確答案：ABD 題目解析：2012年7月25日，國務院常務會議決定擴大營業稅改征增值稅試點范圍，自2012年8月1日起至年底將試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個省、直轄市以及寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。

1、貨物運輸業增值稅專用發票分為（）。[題號：Qhx008762] A、三聯票 B、四聯票 C、五聯票 D、六聯票 正確答案：AD 題目解析：貨物運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票。

2、下列屬于增值稅納稅申報其他資料的是（）。[題號：Qhx008767] A、已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯

B、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯 C、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件

D、符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票

E、已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯 正確答案：ABCDE 題目解析：增值稅納稅申報其他資料：1.已開具的稅控《機動車銷售統一發票》和普通發票的存根聯；2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發票》、《貨物運輸業增值稅專用發票》、稅控《機動車銷售統一發票》、《公路、內河貨物運輸業統一發票》的抵扣聯；3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票、運輸費用結算單據的復印件；4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票；5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯；6.應稅服務扣除項目的合法憑證及其清單；7.主管稅務機關規定的其他資料。

5、當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008770] A、當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額 C、當期應退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0 正確答案：CD 題目解析：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額＝當期免抵退稅額；當期免抵稅額＝0

2、提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據 正確答案：ABCD 題目解析：提供國際運輸的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：《免抵退稅申報匯總表》及其附表；《零稅率應稅服務（國際運輸）免抵退稅申報明細表》；當期《增值稅納稅申報表》；免抵退稅正式申報電子數據

3、對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數據 正確答案：ABCD 題目解析：對外提供研發、設計服務的零稅率應稅服務提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應提供下列憑證資料：1.《免抵退稅申報匯總表》及其附表；2.《應稅服務（研發、設計服務）免抵退稅申報明細表》；3.當期《增值稅納稅申報表》；4.免抵退稅正式申報電子數據

3、總機構的匯總應征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] A、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 B、總機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 C、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征營業稅銷售額 D、試點地區分發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額 正確答案：BD 題目解析：總機構的匯總應征增值稅銷售額由以下兩部分組成：總機構及其試點地區分支機構發生《應稅服務范圍注釋》所列業務的應征增值稅銷售額。

4、總機構匯總的進項稅額包括（）。[題號：Qhx008777] A、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物，支付或者負擔的增值稅稅額。B、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受加工修理修配勞務，支付或者負擔的增值稅稅額。

C、總機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而接受應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。D、總機構支付或者負擔的所有增值稅稅額。正確答案：ABC 題目解析：總機構匯總的進項稅額，是指總機構及其分支機構因發生《應稅服務范圍注釋》所列業務而購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

1、交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置的兩個二級科目為（）。[題號：Qhx008778] A、未交增值稅 B、減免稅款 C、應交增值稅 D、轉出多交增值稅 正確答案：AC 題目解析：交納增值稅企業在“應交稅費”科目下設置兩個二級科目進行核算：“應交稅費 — 未交增值稅”、“應交稅費 —應交增值稅”

2、在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置（）。[題號：Qhx008780] A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉出多交增值稅 正確答案：AD 題目解析：在“應交稅費 — 應交增值稅” 貸方明細科目下設置：“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”。

3、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] A、借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅 B、貸借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅 C、借方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 D、貸方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅 正確答案：AD 題目解析：“未交增值稅”科目的借方發生額反映企業繳納的以前未交增值稅和期末從“應交增值稅”轉入的當期多交增值稅；“未交增值稅”科目的貸方發生額反映期末從“應交增值稅”轉入的當期未交增值稅；

4、關于“應交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅 正確答案：CD 題目解析：“未交增值稅”科目的期末余額，借方反映多交的增值稅，貸方反映未交的增值稅。

1、關于“應交稅費 — 應交增值稅”科目借方發生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] A、反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應稅勞務應交納的增值稅額 正確答案：ABC 題目解析：“應交增值稅”明細科目的借方發生額，反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額、實際已交納的增值稅以及期末轉入“未交增值稅”的當期應繳未繳的增值稅。

第五篇：全面營改增練習題

營改增習題

一、單項選擇題

1、經國務院批準，自（）起，在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅試點。

A、2012年1月1日 B、2013年8月1日 C、2016年5月1日 D、2016年7月1日 正確答案：C

2、下列行業不屬于全面推開營業稅改征增值稅試點新增行業的是（）。A、建筑業 B、金融業 C、生活服務業 D、交通運輸業 正確答案：D

3、中華人民共和國境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以（）為增值稅扣繳義務人。

A、其代理人 B、境外的單位 C、購買方 D、受托人 正確答案：C

4、單位或個體經營者的下列業務，應當視同銷售征收增值稅的是（）。A、商場將外購的電視機發給職工

B、機械廠將購買的原材料用于本企業廠房建設 C、某個體商店為他人代銷牛奶 D、飯店將購進啤酒用于餐飲服務 正確答案：C

5、企業下列（）行為屬于兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產。

A、飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

B、飯店開設客房、餐廳從事服務業務并附設商場銷售貨物 C、某商店銷售并負責為用戶安裝空調

D、某公司提供建筑材料的同時承擔建筑、安裝業務 正確答案：B

6、納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的，主管稅務機關有權按順序核定組成計稅價格，公式為（）。

A、成本×（1+成本利潤率）÷（1+增值稅稅率）B、成本×（1+成本利潤率）C、成本÷（1－增值稅稅率）D、成本÷（1+增值稅稅率）正確答案：B

7、某市水路運輸企業屬于增值稅一般納稅人，2016年7月發生以下經營業務:承擔遠洋運輸業務，取得運輸收入860萬元、裝卸搬運收入40萬元;將配備有20名操作人員的2號船舶出租給A公司使用4個月(期租業務)，取得租金收入240萬元;將5號船舶自出租給B公司使用1年，不配備操作人員(光租業務)，收取租金收入160萬元。則該運輸企業當期增值稅銷項稅額為（）萬元。（以上收入均為不含稅收入）

A、165 B、152.6 C、150.6 D、167 正確答案：C

8、適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（）。

A、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

B、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×免征增值稅項目銷售額 ÷當期全部銷售額

C、不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額

D、不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

正確答案：A

9、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產，按月向主管退稅的稅務機關申報辦理增值稅退（免）稅手續。具體管理辦法由（）另行制定。

A、財政部

B、國家稅務總局商財政部 C、國家稅務總局 D、各省稅務局 正確答案：B

10、下列項目實行增值稅即征即退的是（）。

A、為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業，自領取稅務登記證之日起，按照實際安置隨軍家屬人數，限額即征即退增值稅

B、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

C、試點納稅人中的一般納稅人提供運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

D、試點納稅人中的一般納稅人，提供不動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策

正確答案：B

11、“營改增”物流企業K公司為一般納稅人，2016年7月開展貨運、理貨和配貨服務以及代理業務，取得20萬元收入，沒有分別核算。請問下列說法正確的是（）。

A、20萬元全額計算營業稅

B、20萬元按照11%的稅率全額計算增值稅

C、主管國地稅機關分別核定增值稅銷售額和營業稅銷售額 D、K公司的增值稅稅率為6% 正確答案：B

12、技術研發公司T在“營改增” 后登記為一般納稅人，2016年7月取得專利許可收入100萬元，研發設備銷售收入80萬元，與專利許可相關的技術服務收入20萬元，上述款項均為不含稅收入，專利許可收入及其技術服務收入分別開具發票。T公司2016年7月增值稅銷項稅額為（）萬元。

A、34 B、14.8 C、13.6 D、12 正確答案：B

13、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，下列說法正確的是（）。A、承包人以發包人名義對外經營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

B、承包人以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

C、承包人以自己名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

D、承包人以自己名義對外經營并由承包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人

正確答案：B

14、下列情形屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產的是（）。A、境內居民王某在美國接受的餐飲服務

B、境外單位向境內單位提供完全發生在境內的建筑服務

C、境內A企業向境外W公司購買一項專利權專門供A企業在境外的分支機構使用

D、境內B企業從境外K公司租入一臺設備專門供B企業在境外的分支機構使用

正確答案：B

15、一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（）內不得變更。

A、12個月 B、24個月 C、36個月 D、兩年 正確答案：C

16、境外單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列（）公式計算應扣繳稅額。

A、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×稅率 B、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率 C、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+征收率）×征收率 D、應扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×征收率 正確答案：B

17、下列不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A、海關進口增值稅專用繳款書 B、農產品銷售發票 C、完稅憑證 D、增值稅普通發票 正確答案：D

18、無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指（）的經營活動。

A、經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

B、經營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

C、經營者以托運人身份簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔托運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務

D、經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后實際完成運輸服務

正確答案：A

19、衛星電視信號落地轉接服務，按照（）繳納增值稅。A、文化體育服務 B、經營租賃服務

C、建筑安裝服務 D、增值電信服務 正確答案：D 20、商標轉讓屬于（）。A、設計服務 B、知識產權服務 C、銷售無形資產 D、技術開發服務 正確答案：C

21、下列代理服務不屬于“經紀代理服務”的是（）。A、金融代理 B、知識產權代理 C、貨物運輸代理 D、廣告代理 正確答案：D

22、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照（）繳納增值稅。

A、貨物客運場站服務 B、不動產經營租賃服務 C、交通運輸服務 D、建筑工程服務 正確答案：B

23、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的（）后的余額作為銷售額。

A、借款利息、發行債券利息 B、本金、借款利息、發行債券利息

C、借款利息、發行債券利息、安裝費、保險費 D、本金、借款利息、發行債券利息、安裝費、保險費

正確答案：A

24、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額（）。

A、可以一次性從銷項稅額中抵扣

B、應自取得之日起分3年從銷項稅額中抵扣，每年抵扣1/3 C、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30% D、應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40% 正確答案：D

25、下列關于建筑業增值稅計稅方法的表述不正確的是（）。A、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

C、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

D、試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除支付的分包款

正確答案：D

26、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述不正確的是（）。A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地預繳稅 7

款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：C

27、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產，下列表述正確的是（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余額為銷售額計算應納稅額

正確答案：B

28、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產，下列表述正確的是（）。A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，應適用一般計稅方法，不得選擇適用簡易計稅方法

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

D、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額

正確答案：D

29、關于一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務預繳稅款的表述，下列說法正 8

確的是（）。

A、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照2％的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%預征率在建筑服務發生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：C 30、關于試點納稅人中的小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，下列表述正確的是（）。

A、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：B

31、關于小規模納稅人銷售其自建的不動產，下列表述正確的是（）。A、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、小規模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、小規模納稅人（其他個人除外）銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：A

32、關于房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目的增值稅計稅方法，下列表述錯誤的是（）。

A、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅

B、房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅

C、房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目，按照5%的征收率計稅

D、房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅

正確答案：B

33、建筑服務行業適用的增值稅稅率為（）。A、17% B、13% C、11% D、6% 10

正確答案：C

34、拆除建筑物或者構筑物、平整土地屬于（）子目建筑服務 A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、其他建筑服務 正確答案：D

35、其他個人提供跨縣（市）建筑服務，應（）。A、到建筑服務發生地預繳增值稅 B、到居住地國稅申報繳納增值稅 C、到建筑服務發生地地稅繳納增值稅

D、既要向建筑服務發生地預繳增值稅，也要向居住地申報繳納增值稅 正確答案：B

36、關于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外地區的個人銷售其取得（不含自建）的不動產，下列表述錯誤的是（）。

A、個人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含其購買的住房），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額

B、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅

C、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅

D、個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅 正確答案：B

37、關于一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產的稅務處理，下列表述正確的是（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額

B、不得選擇簡易計稅方法,應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、如果不動產與機構所在地不在同一縣（市），應在不動產所在地地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、如果不動產與機構所在地位于同一縣（市），納稅人仍應在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：A

38、關于一般納稅人收取的道路通行費，下列表述正確的是（）。A、公路經營企業中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額

B、一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算繳納增值稅

C、2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上注明的收費金額按照規定計算可抵扣的進項稅額

D、一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，不得憑取得的通行費發票計算抵扣進項稅額

正確答案：C

39、關于納稅人出租其取得的不動產，下列表述錯誤的是（）。A、小規模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人（不含其他個人）出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照規定在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、其他個人出租其取得的不動產（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額

D、個人出租住房，應按照5%的征收率減按3%計算應納稅額 正確答案：D 40、房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照（）的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向 12

機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A、5% B、3% C、2% D、1.5% 正確答案：B

41、屬于固定業戶的試點納稅人，總分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市、計劃單列市)范圍內的，經（）批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。

A、國家稅務總局 B、縣(市)級國家稅務局 C、縣(市)級財政局

D、省(自治區、直轄市、計劃單列市)財政廳(局)和國家稅務局 正確答案：D

42、關于試點前發生的業務，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人試點前發生的應稅行為，按照規定差額征收營業稅的，因取得的全部價款和價外費用不足以抵減允許扣除項目金額，截至納入營改增試點之日前尚未扣除的部分，可以在計算增值稅銷售額時抵減

B、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向主管國稅機關申請退還增值稅

C、試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅

D、試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營改增政策規定補繳增值稅

正確答案：C

43、試點納稅人銷售電信服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信服務的，下列表述正確的是（）。

A、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照17%的稅率 13

計算繳納增值稅

B、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照6%的稅率計算繳納增值稅

C、應按照混合銷售的規定，將其取得的全部價款和價外費用按照11%的稅率計算繳納增值稅

D、應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅

正確答案：D

44、下列項目免征增值稅的是（）。A、學生勤工儉學提供服務取得的收入 B、紀念館銷售紀念品取得的收入 C、存款利息收入 D、清真寺銷售香燭的收入 正確答案：A

45、納稅人提供技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務的增值稅處理，下列表述不正確的是（）。

A、納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅 B、納稅人提供技術開發服務免征增值稅

C、納稅人單獨提供技術咨詢、技術服務免征增值稅

D、納稅人提供的技術咨詢、技術服務免征增值稅，要求這部分技術咨詢、技術服務的價款與技術轉讓或者技術開發的價款應當在同一張發票上開具

正確答案：C

46、下列個人無償轉讓不動產的情形，需要視同銷售征收增值稅的是（）。

A、離婚財產分割

B、將不動產無償贈與自己的子女 C、將不動產無償贈與自己的侄女

D、房屋產權所有人死亡，法定繼承人依法取得房屋產權 正確答案：C 14

47、對自主就業退役士兵從事個體經營的，在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的（），限額標準最高可上浮20%。

A、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅 B、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和增值稅 C、增值稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 D、個人所得稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加 正確答案：C

48、金融企業發放貸款后，自結息日起（）后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

A、30天 B、60天 C、90天 D、120天 正確答案：C

49、境內的單位和個人發生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的是（）。

A、向境外提供的完全在境外消費的設計服務 B、工程項目在境外的工程監理服務 C、標的物在境外使用的有形動產租賃服務 D、存儲地點在境外的倉儲服務 正確答案：A 50、境內的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務或無形資產的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，（）內不得再申請適用增值稅零稅率。

A、12個月 B、24個月 C、30個月 D、36個月 正確答案：D 15

51、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，下列說法正確的是（）。

A、如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免退稅辦法

B、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業實行免抵退稅辦法 C、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業外購服務或者無形資產出口實行免抵退稅辦法

D、如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，外貿企業直接將服務或自行研發的無形資產出口，實行免退稅辦法

正確答案： B

52、境內的單位和個人在境外提供的下列（）生活服務，不適用免征增值稅規定。

A、文化體育服務 B、教育醫療服務 C、旅游服務 D、娛樂服務 正確答案： D

53、納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過（）的，其進項稅額有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。

A、10% B、30% C、50% D、60% 正確答案：C

54、增值稅一般納稅人取得不動產，適用分2年抵扣進項稅額的，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起（）從銷項稅額中抵扣。

A、第12個月 B、第13個月

C、第24個月 D、第2年 正確答案：B 55、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年（）。

A、6月15日 B、6月20日 C、6月27日 D、6月30日 正確答案：C

56、根據工作實際情況，省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可以適當延長2015企業所得稅匯算清繳時間，但最長不得超過2016年（）。

A、5月30日 B、6月30日 C、7月30日 D、8月30日 正確答案：B

57、除另有規定外, 營改增試點實施前銷售服務、無形資產或者不動產的年應稅銷售額超過（）的試點納稅人，應向主管國稅機關辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。

A、50萬元 B、80萬元 C、500萬元 D、800萬元 正確答案：C

58、關于試點納稅人一般納稅人資格登記的有關規定，下列表述正確的是（）。

A、試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額應合并計算，適用增值稅一般納稅人資格登 17

記標準

B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過規定標準且不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶只能按照一般納稅人納稅

C、年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人

D、試點納稅人在辦理增值稅一般納稅人資格登記后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管國稅機關可以對其實行12個月的納稅輔導期管理

正確答案：C

59、關于小微企業免征增值稅優惠政策，下列表述正確的是（）。A、增值稅小規模納稅人應合并計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額，月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，可享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策

B、按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業免征增值稅政策的銷售額度

C、按照現行規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以扣除差額后的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策

D、其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，不得租賃期內平均分攤，應以取得的全部租金收入確定是否可以享受3萬元以下免征增值稅優惠政策

正確答案：B 60、關于勞務派遣服務“營改增”政策的表述，下列說法不正確的是（）。A、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅

B、小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社 18

會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

C、小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅

正確答案：B 61、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日按發包方要求為所提供的建筑服務開具增值稅專用發票，開票金額200萬元，稅額22萬元。該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上注明的金額為50萬元。發包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，則該公司5月應繳納增值稅（）。

A、13.5萬元 B、6.47萬元 C、22萬元 D、5萬元 正確答案：A

二、多項選擇題

1、下列屬于增值稅納稅人的有（）。

A、建筑安裝企業 B、房地產開發企業 C、餐飲企業 D、銀行等金融機構 正確答案：ABCD

2、行政單位收取的同時滿足（）條件的政府性基金或者行政事業性收費，屬于非經營活動的情形，不征收增值稅。

A、由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

B、收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據 C、當地政府有明確的文件對收取的政府性基金或行政事業性收費進行專門管理

D、所收款項全額上繳財政 正確答案：ABD

3、以下符合“營改增”應稅服務規定的有（）。

A、美國某會展公司在法國巴黎召開我國某設計師時裝發布會的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

B、境外運輸公司搭載我國公民李某從芝加哥飛往巴黎的服務不屬于在我國境內提供應稅服務

C、A市運輸公司對其他公司無償提供運輸服務不視同提供應稅服務 D、A市運輸公司為搶險救災提供的無償運輸服務不視同提供應稅服務 正確答案：ABD

4、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的（）。

A、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產

B、非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務 C、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務

D、購進的貸款服務 正確答案：ABCD

5、下列情形不屬于在境內銷售增值稅應稅服務或者無形資產的是（）。A、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務 B、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產 C、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發生的服務 D、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產 正確答案：ABD

6、“營改增”試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證；否則不得扣除。上述憑證是指（）

A、支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證

B、扣除的政府性基金、行政事業性收費，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

D、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證 正確答案：ABCD

7、年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，符合（）條件的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

A、有固定生產經營場所 B、會計核算健全 C、能夠提供準確稅務資料 D、能夠開具增值稅專用發票 正確答案：BC

8、下列情形需要視同銷售征收增值稅的有（）。A、美容美發店無償為店長的女兒提供的美發服務 B、單位為聘用的員工提供上下班班車服務 C、王某將擁有的房屋無償贈送給自己的好友 D、律師事務所向社會提供的免費法律咨詢服務 正確答案：AC

9、全面“營改增”后，增值稅小規模納稅人的征收率有（）。A、3% B、4% C、5% D、6% 正確答案：AC

10、下列關于“營改增”一般納稅人增值稅適用稅率表述正確的有（）。A、出租不動產適用11%增值稅稅率

B、提供建筑服務適用6%增值稅稅率 C、提供餐飲服務適用6%增值稅稅率

D、提供融資性售后回租服務適用6%增值稅稅率 正確答案：ACD

11、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A、從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額 B、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C、購進農產品，按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額

D、從境外購進服務，自扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額（同時具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）

正確答案：ABCD

12、下列（）項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。A、專用于免征增值稅項目的不動產 B、非正常損失的不動產所耗用的設計服務 C、購進的餐飲服務 D、購進的旅游服務 正確答案：ABC

13、下列屬于非正常損失的有（）。A、因管理不善造成貨物霉爛變質 B、因違反法律法規造成貨物被依法沒收 C、因違反法律法規造成不動產被依法拆除 D、由于地震導致建筑物被毀 正確答案：ABC

14、有下列（）情形的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

A、一般納稅人會計核算不健全的

B、一般納稅人不能夠提供準確稅務資料的 C、一般納稅人購進貨物取得增值稅普通發票的

D、應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的 正確答案：ABD

15、下列關于銷售折讓、中止或者退回的增值稅處理，表述正確的有（）。

A、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，不得從當期的銷項稅額中扣減

B、納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

C、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減

D、納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，扣減當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減

正確答案：BCD

16、價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下（）項目。

A、代為收取并符合規定的政府性基金或者行政事業性收費 B、以委托方名義開具發票代委托方收取的款項 C、以受托方名義開具發票代委托方收取的款項 D、發生應稅行為價外收取的手續費 正確答案：AB

17、試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率（）。

A、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率

B、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資 23

產或者不動產，從高適用稅率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率

正確答案：ABC

18、下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，正確的有（）。A、納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

B、納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

C、納稅人銷售不動產采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天

D、納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天

正確答案：ABD

19、下列關于其他個人銷售增值稅應稅服務、無形資產納稅地點的表述，正確的有（）。

A、其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發生地主管稅務機關申報納稅 B、其他個人銷售或者租賃不動產，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

C、其他個人轉讓自然資源使用權，應向自然資源所在地主管稅務機關申報納稅

D、其他個人提供建筑服務，應向居住地主管稅務機關申報納稅 正確答案：ABC 20、下列（）納稅人以1個季度為納稅期限。A、小規模納稅人 B、銀行 C、保險公司 D、財務公司 正確答案：ABD 24

21、營業稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。（）的增值稅，國家稅務局暫委托地方稅務局代為征收。

A、納稅人銷售取得的不動產 B、個體工商戶出租不動產 C、其他個人出租不動產 D、納稅人提供建筑服務 正確答案：AC

22、關于增值稅適用稅目的表述，下列說法正確的有（A、水路運輸的程租業務，屬于經營租賃服務 B、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C、水路運輸的光租業務，屬于經營租賃服務 D、航空運輸的干租業務，屬于經營租賃服務 正確答案：BCD

23、下列增值稅應稅行為屬于“其他郵政服務”的有（A、義務兵平常信函 B、郵冊等郵品銷售 C、郵政代理

D、革命烈士遺物的寄遞 正確答案：BC

24、“營改增”建筑服務包括（）和其他建筑服務。A、工程服務 B、安裝服務 C、修繕服務 D、裝飾服務 正確答案：ABCD

25、下列應稅服務按照“建筑服務”征收增值稅的有（A、有線電視經營者向用戶收取的初裝費 B、園林綠化 C、航道疏浚

25）。）。）。

D、礦山穿孔 正確答案：ABD

26、“營改增”金融服務包括（）。A、貸款服務

B、直接收費金融服務 C、保險服務 D、金融商品轉讓 正確答案：ABCD

27、下列應稅行為按照貸款服務繳納增值稅的有（）。A、信用卡透支利息收入 B、罰息 C、票據貼現 D、融資性售后回租 正確答案：ABCD

28、下列屬于“直接收費金融服務”的有（）。A、貨幣兌換 B、轉貸 C、押匯 D、金融支付 正確答案：AD

29、金融商品轉讓，是指轉讓（）和其他金融商品所有權的業務活動。A、外匯 B、有價證券 C、貨物期貨 D、非貨物期貨 正確答案：ABD 30、下列應稅行為屬于“營改增”現代服務的有（）。A、研發和技術服務 B、金融服務

C、文化創意服務 D、租賃服務 正確答案：ACD

31、下列項目屬于“設計服務”的有（）。A、內部管理設計 B、廣告設計 C、創意策劃 D、工程設計 正確答案：ABCD

32、下列屬于“通用航空服務”項目的有（）。A、航空降雨 B、航空氣象探測 C、飛機起降服務 D、空中交通管理服務 正確答案：AB

33、下列屬于“咨詢服務”的有（）。A、金融咨詢服務 B、技術咨詢服務 C、市場調查服務 D、健康咨詢服務 正確答案：ABCD

34、下列屬于“鑒證服務”的有（）。A、職業技能鑒定 B、工程監理 C、投資與資產管理 D、環境評估 正確答案：ABD

35、下列現代服務屬于“研發和技術服務”的有（A、工程勘查勘探服務）。

B、氣象服務

C、電路設計及測試服務 D、信息系統服務 正確答案：AB

36、下列信息技術服務屬于“信息系統服務”的有（）。A、物流信息管理服務 B、信息安全服務 C、在線殺毒服務 D、網站內容維護服務 正確答案：BCD

37、商務輔助服務，包括（）。A、企業管理服務 B、經紀代理服務 C、人力資源服務 D、安全保護服務 正確答案：ABCD

38、下列項目屬于“居民日常服務”的有（）。A、市容市政管理服務 B、按摩服務 C、文藝表演服務 D、旅游服務 正確答案：AB

39、自然資源使用權，包括（）和其他自然資源使用權。A、土地使用權 B、海域使用權 C、探礦權、采礦權 D、取水權 正確答案：ABCD 40、下列屬于其他權益性無形資產的有（）。

A、基礎設施資產經營權 B、公共事業特許權 C、肖像權 D、轉會費 正確答案：ABCD

41、經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的（）后的余額為銷售額。

A、借款利息 B、發行債券利息 C、安裝費 D、車輛購置稅 正確答案：ABD

42、下列（）方式取得不動產，適用分2年抵扣的規定。A、直接購買

B、房地產開發企業自行開發的房地產項目 C、融資租入 D、接受投資入股 正確答案：AD

43、一般納稅人發生下列（）應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

A、公共交通運輸服務 B、電影放映服務 C、文化體育服務 D、設計服務 正確答案：ABC

44、建筑工程老項目，是指（）。

A、《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

B、《建設工程規劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

C、未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

D、《建設用地規劃許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目

正確答案：AC

45、關于一般納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產預繳稅款的規定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

B、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應按照5%的預征率在不動產所在地主管國稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

C、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，應適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

D、一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，選擇適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額，按照5%的預征率在不動產所在地主管地稅機關預繳稅款后，向機構所在地主管國稅機關進行納稅申報

正確答案：AD

46、關于一般納稅人轉讓其自建的不動產預繳稅款的規定，下列表述正確的有（）。

A、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用簡易計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

B、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計 30

稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

C、一般納稅人轉讓其2016年4月30日前自建的不動產，選擇適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除建筑工程成本后，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，納稅人應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

正確答案：ABD

47、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），下列表述正確的有（）。

A、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

C、應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的預征率向不動產所在地主管地稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅

D、應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率直接向機構所在地主管國稅機關進行申報納稅

正確答案：AC

48、一般納稅人提供下列（）建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法。A、以清包工方式提供的建筑服務 B、為甲供工程提供的建筑服務 C、為建筑工程老項目提供的建筑服務 D、2016年5月1日之后的建筑新項目 正確答案：ABC

49、下列屬于其他建筑服務的有（）。

A、園林綠化

B、建筑物平移、搭腳手架、爆破 C、航道疏浚

D、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業 正確答案：ABD 50、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款：（）。

A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+11%)×2%

B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=全部價款和價外費用÷(1+3%)×3%

C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

正確答案：CD

51、納稅人按照規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指（）。

A、從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票 B、從分包方取得的2016年4月30日后開具的建筑業營業稅發票 C、從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣（市、區）、項目名稱的增值稅發票

D、國家稅務總局規定的其他憑證 正確答案：ACD

52、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，在向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款時，需提交以下（）資料。

A、《增值稅預繳稅款表》

B、與發包方簽訂的建筑合同原件及復印件

C、與分包方簽訂的分包合同原件及復印件 D、從分包方取得的發票原件及復印件 正確答案：ABCD

53、關于一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產的稅務處理，下列表述正確的有（）。

A、可以選擇適用簡易計稅方法計算應納稅額

B、應適用一般計稅方法，按照11%的稅率計算銷項稅額

C、應按照3％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

D、應按照5％的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報

正確答案：BC

54、下列項目免征增值稅的有（）。A、托兒所提供的保育服務 B、養老機構提供的養老服務

C、殘疾人福利機構提供的不動產租賃服務 D、醫療機構提供的醫療服務 正確答案：ABD

55、個人提供的下列服務免征增值稅的有（）。A、個人轉讓著作權 B、個人銷售自建自用住房 C、殘疾人員本人為社會提供的服務

D、其他個人采取預收款形式出租不動產，取得的預收租金收入，在預收款對應的租賃期內平均分攤后的月租金收入不超過3萬元的

正確答案：ABCD

56、下列利息收入免征增值稅的有（）。A、國家助學貸款 B、金融同業往來利息收入 C、國債、地方政府債

D、人民銀行對企業的貸款 正確答案：ABC

57、家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入免征增值稅，其中，員工制家政服務員，是指同時符合下列（）條件的家政服務員

A、依法與家政服務企業簽訂一年及一年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作

B、依法與家政服務企業簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務協議，且在該企業實際上崗工作

C、家政服務企業為其按月足額繳納了企業所在地人民政府規定的基本社會保險

D、家政服務企業通過金融機構向其實際支付不低于企業所在地適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資

正確答案：ABC

58、下列轉讓土地使用權的情形，屬于免征增值稅的有（）。A、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產 B、將土地使用權轉讓給工業企業用于廠房建設 C、土地所有者出讓土地使用權

D、土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者 正確答案：ACD

59、境內的單位和個人發生的下列跨境應稅行為適用增值稅零稅率的有（）。

A、國際運輸服務

B、會議展覽地點在境外的會議展覽服務 C、為出口貨物提供的保險服務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術服務 正確答案：AD 60、《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》中所稱“完全在境外消費”，是指（）。

A、服務的實際銷售方在境外，且與境內的貨物和不動產無關

B、服務的實際接受方在境外，且與境內的貨物和不動產無關 C、無形資產完全在境外使用，且與境內的貨物和不動產無關 D、財政部和國家稅務總局規定的其他情形 正確答案：BCD 61、國際運輸服務，是指（）。A、在境內載運旅客或者貨物出境 B、在境外載運旅客或者貨物入境 C、在境外載運旅客或者貨物 D、在境內載運旅客或者貨物 正確答案：ABC 62、關于工程項目在境外的建筑服務，下列表述正確的有（）。A、工程總承包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

B、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于工程項目在境外的建筑服務

C、工程總包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

D、工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，不屬于工程項目在境外的建筑服務

正確答案： AB 63、為出口貨物提供的郵政服務，是指（）。A、寄遞函件、包裹等郵件出境 B、寄遞函件、包裹等郵件入境 C、向境外發行郵票 D、出口郵冊等郵品 正確答案： ACD 64、境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業務經停我國機場、碼頭、車站、領空、內河、海域時，納稅人向其提供的（），屬于完全在境外消費的物流輔助服務。

A、航空地面服務 B、裝卸搬運服務 C、倉儲服務 D、收派服務 正確答案： AB 65、下列（）情形不屬于完全在境外消費的商務輔助服務。A、服務的實際接受方為境外單位或者個人 B、對境內不動產的投資與資產管理服務

C、為境內貨物或不動產的物權糾紛提供的法律代理服務 D、為境外貨物或不動產提供的安全保護服務 正確答案： BC 66、納稅人辦理跨境應稅行為免稅備案手續時，主管稅務機關應當根據以下情況分別做出處理（）。

A、備案材料存在錯誤的，應當告知并允許納稅人更正

B、備案材料不齊全或者不符合規定形式的，應當場一次性告知納稅人補正 C、備案材料齊全、符合規定形式的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

D、納稅人按照稅務機關的要求提交全部補正備案材料的，應當受理納稅人的備案，并將有關資料原件退還納稅人

正確答案： ABCD 67、稅務機關應高度重視跨境應稅行為增值稅免稅管理工作，針對納稅人的備案材料，采取（）等方式，加強對納稅人業務真實性的核實，發現問題的，按照現行有關規定處理。

A、事前審批 B、案頭分析 C、日常檢查 D、重點稽查 正確答案： BCD 68、納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者 36

取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指（）。

A、稅務部門監制的發票 B、法院判決書、裁定書、調解書 C、仲裁裁決書 D、公證債權文書 正確答案： ABCD 69、關于不動產進項稅額抵扣的有關規定，下列表述正確的有（）。A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

B、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出；其待抵扣進項稅額不得抵扣

C、納稅人注銷稅務登記時，其尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

正確答案： ABD 70、納稅人出租不動產，按照規定需要預繳稅款的，應在（）預繳稅款。

A、取得租金的當月納稅申報期 B、取得租金的次月納稅申報期

C、不動產所在地主管國稅機關核定的納稅期限 D、機構所在地主管國稅機關核定的納稅期限 正確答案： BC 71、有關納稅人提供不動產經營租賃服務開具增值稅發票的規定，下列表述正確的有（）。

A、小規模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅發票

B、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管國稅機關申請代開增值稅 37

發票

C、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票

D、納稅人向其他個人出租不動產，不得開具或申請代開增值稅專用發票 正確答案： ACD 72、關于全面推開營改增試點后中央與地方增值稅收入劃分的規定，下列說法正確的有（）。

A、以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數 B、以2015年為基數核定中央返還和地方上繳基數 C、所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍 D、中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50% 正確答案： ACD 73、房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。支付的土地價款，是指向（）直接支付的土地價款。

A、政府

B、土地管理部門

C、受政府委托收取土地價款的單位 D、拆遷戶 正確答案： ABC 74、試點納稅人試點實施前的應稅行為年應稅銷售額的計算，下列表述正確的有（）。

A、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷（1+3％）

B、應稅行為年應稅銷售額=連續不超過12個月應稅行為營業額合計÷（1+5％）

C、按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅行為營業額按扣除之后的營業額計算

D、試點實施前，試點納稅人偶然發生的轉讓不動產的營業額，不計入應稅行為年應稅銷售額

正確答案： AD 75、增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，使用增值稅發票管理新系統開具（）。

A、增值稅專用發票 B、增值稅普通發票 C、機動車銷售統一發票 D、增值稅電子普通發票 正確答案：ABCD 76、2016年5月1日至7月31日期間，關于收費公路通行費抵扣的計算，下列表述正確的有（）。

A、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% B、高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% C、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% D、一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% 正確答案： BC 77、關于納稅人提供人力資源外包服務的增值稅政策，下列表述正確的有（）。

A、納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅 B、納稅人提供人力資源外包服務，按照人力資源服務繳納增值稅 C、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

D、一般納稅人提供人力資源外包服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

正確答案： AC 78、銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括（）等。

A、建筑物 B、構筑物 C、土地使用權 D、土地附著物 正確答案：AB 79、下列屬于不征收增值稅的項目有（）。A、根據國家指令無償提供的航空運輸服務 B、存款利息

C、被保險人獲得的保險賠付

D、行政單位之外的其他單位收取的符合規定條件的政府性基金和行政事業性收費

正確答案：ABC 80、下列關于增值稅銷售額的表述正確的有（）。

A、貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額 B、金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額 C、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D、航空運輸企業的銷售額，包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款

正確答案：AB 81、金融商品的買入價，可以選擇按照（）進行核算，選擇后36個月內不得變更。

A、先進先出法 B、個別計價法 C、加權平均法 D、移動加權平均法 正確答案：AB 40

82、下列項目不得開具增值稅專用發票的有（）。A、金融商品轉讓

B、試點納稅人提供有形動產融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金

C、納稅人發生跨境應稅行為免征增值稅的，其取得的免稅收入 D、納稅人向其他個人轉讓其取得的不動產 正確答案：ABCD

三、判斷題

1、除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。（對）

2、在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人，為增值稅納稅人。（對）

3、納稅人應當按照國家統一的會計制度進行增值稅會計核算。（對）

4、航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。（錯）

5、兩個或者兩個以上的納稅人，經省級以上稅務機關批準可以視為一個納稅人合并納稅。（錯）

6、員工將自有店面房出租給本單位使用取得的租金不屬于增值稅征稅范圍。（錯）

7、境內A企業將其擁有的位于澳大利亞的自然資源使用權轉讓給境內的B企業需要代扣代繳增值稅。（錯）

8、適用一般計稅方法的增值稅納稅人，當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。（對）

9、“營改增”試點實施辦法里所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等有形動產。（對）

10、不具有合理商業目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。（對）

11、納稅人發生視同銷售情形的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。（對）

12、納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個月內不得再申請免稅、減稅。（錯）

13、增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。（對）

14、小規模納稅人發生應稅行為，購買方索取增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。（對）

15、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照有形動產租賃服務繳納增值稅。（錯）

16、航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。（對）

17、以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。（錯）

18、保險公司提供的財產保險服務取得的保費收入免征增值稅。（錯）

19、軟件咨詢服務屬于信息技術服務中的“軟件服務”子稅目。（錯）20、文印曬圖屬于生活服務中的“其他生活服務”子稅目。（錯）

21、代理記賬屬于“鑒證咨詢服務”。（錯）

22、港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”繳納增值稅。（對）

23、車輛停放服務屬于“貨運客運場站服務”。（錯）

24、按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。（對）

25、將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。（對）

26、翻譯服務按照生活服務中的“居民日常服務”征收增值稅。（錯）

27、轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業務活動屬于“銷售無形資產”。（錯）

28、組織舉辦宗教活動屬于“文化體育服務”中的“文化服務”。（錯）

29、提供體育場所服務屬于“文化體育服務”中的“體育服務”。（錯）30、轉讓建筑物有限產權或者永久使用權的，轉讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，以及在轉讓建筑物或者構筑物時一并轉讓其所占土地的使用權的，按照銷售不動產繳納增值稅。（對）

31、在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產轉讓行為按照“銷售不動產”征收增值稅。（錯）

32、轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，如果年末時仍出現負差的，轉入下一個會計。（錯）

33、增值稅納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。（錯）

34、適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣。（錯）

35、納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對）

36、房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。（對）

37、其他個人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用國家稅務總局制定的《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

38、納稅人在同一直轄市、省會市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、省會市、計劃單列市國家稅務局決定是否適用《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。（錯）

39、納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。(對)40、納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照規定應向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由建筑服務發生地國稅機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。（錯）

41、對跨縣（市、區）提供的建筑服務，納稅人應自行建立預繳稅款臺賬，區分不同縣（市、區）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包 43

款、扣除分包款的發票號碼、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容，留存備查。（對）

42、小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額申請代開增值稅發票。（錯）

43、一般納稅人銷售其取得的不動產，如果不動產所在地與機構所在地位于同一縣（市），則無需預繳稅款，應直接向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（錯）

44、個體工商戶銷售購買的住房，按照規定應征收增值稅的，納稅人應在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。（對）

45、一般納稅人跨省提供建筑服務，在機構所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額的，由國家稅務總局通知建筑服務發生地省級稅務機關，在一定時期內暫停預繳增值稅。（錯）

46、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，應按照5%的征收率繳納增值稅。（錯）

47、境內的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。（對）

48、納稅人提供的教育醫療服務免征增值稅。（錯）

49、統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息，免征增值稅。（錯）

50、通過境內的電臺、電視臺、衛星通信、互聯網、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節目（作品），屬于在境外提供的廣播影視節目（作品）播映服務。（錯）

51、為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務，屬于在境外提供的文化體育服務。（對）

52、納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務，通過境內電信單位結算費用的，服務接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務。（錯）

53、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率政策。（錯）

54、主管稅務機關受理或者不予受理納稅人跨境應稅行為免稅備案，應當出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。（對）

55、餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。（對）

56、個人轉讓住房，在2016年4月30日前已簽訂轉讓合同，2016年5月1日以后辦理產權變更事項的，應繳納營業稅。（錯）

57、納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。（對）

58、納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。（對）

59、房地產開發企業以接盤等形式購入未完工的房地產項目繼續開發后，以自己的名義立項銷售的，屬于銷售自行開發的房地產項目。（對）

60、房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。（錯）

61、在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據。（對）

62、納稅人銷售自行開發的房地產項目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款，未開具營業稅發票的，可以開具增值稅專用發票。（錯）

63、享受免征增值稅的一年期及以上返還本利的人身保險包括其他年金保險，其他年金保險是指養老年金以外的年金保險。（對）

64、實行按季申報的原營業稅納稅人，2016年7月申報期內，向主管國稅機關申報稅款所屬期為4月份的營業稅，5、6月份的增值稅。（錯）

65、試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點納稅人，不需要重新辦理增值稅一般納稅人資格登記手續，由主管國稅機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。（對）

66、按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值 45

稅發票的（財政部、稅務總局另有規定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。（對）

67、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。（對）

68、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

69、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（錯）

四、實務題

（一）A省某建筑企業（增值一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省提供建筑服務（均為非簡易計稅項目），當月分別取得建筑服務收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產租賃費用111萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料1170萬元（取得增值稅專用發票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑企業在9月納稅申報期如何申報繳納增值稅？

參考答案：

1、該建筑企業在建筑服務發生地B省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20萬元

2、該建筑企業在建筑服務發生地C省應向主管國稅機關預繳增值稅： 當期預繳稅額=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40萬元

3、該建筑企業應回機構所在地A省向主管國稅機關申報繳納增值稅： 當期應納稅額=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-11-170=149萬元 當期應補稅額=149-20-40=89萬元

（二）甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為長興縣。2016年8月1日以清包工方式到廣德縣承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，8月30日發包方按進度支付工程價款222萬元。當月該項目甲公

司購進材料取得增值稅專用發票上注明的稅額8萬元；8月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元，乙公司開具給甲公司增值稅發票，稅額4.95萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇使用簡易計稅方法計算應納稅額，8月需如何繳納增值稅? 參考答案：

一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

該公司8月應納增值稅額為(222-50)/(1+3%)×3%=5.01萬元 在廣德縣預繳增值稅為5.01萬元

在長興縣全額申報，扣除預繳增值稅后無需納稅5.01-5.01=0萬元

（三）浙江省杭州市某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉讓其2016年6月購買的寫字樓1層，取得轉讓收入1000萬元（含稅）。寫字樓位于浙江省嘉興市。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月的其他銷項稅額為70萬元，進項稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。則該納稅人對此轉讓不動產業務如何進行預繳申報及納稅申報？

參考答案：

在嘉興市主管地稅機關預繳增值稅：

當期預繳稅額=（1000-777）/（1+5%）×5%=10.62萬元 回杭州市主管國稅機關申報繳納增值稅：

當期應納稅額=1000÷(1+11%)×11%+70-30-33=106.10萬元 當期應補稅額=106.10-10.62=95.48萬元

（四）2016年6月5日，某納稅人購進辦公樓1座共計2220萬元（含稅）。該大樓專用于進行技術開發適用，取得的收入均為免稅收入，計入“固定資產”科目，并與次月開始計提折舊，假定分10年計提，無殘值。6月20日，該納稅人取得該大樓如下3份增值稅發票：增值稅專用發票1份并認證相符，專用發票注明的金額為1000萬元，稅額110萬元；增值稅專用發票1份一直未認證，專 47

用發票注明的金額為600萬元，稅額66萬元；增值稅普通發票1份，普通發票注明的金額為400萬元，稅額44萬元。

2017年6月，該納稅人將大樓改變用途用于允許抵扣項目。則該納稅人進項稅額如何抵扣？

參考答案：

不動產凈值率=（2220-2220/10/12×12）/2220=90% 可抵扣的進項稅額=110×90%=99萬元

99萬元進項稅額中的60%（99×60%=59.4萬元）于2017年7月申報抵扣，剩余的40%（99×40%=39.6萬元）于2018年7月申報抵扣。

（五）浙江省某納稅人2016年5月1日購買了江蘇省一套商鋪用于出租，購買時價格為555萬元，取得增值稅專用發票，注明增值稅款55萬元。納稅人立即將該商鋪出租，每月租金收入為10萬元，自2016年5月開始收取租金。假設該納稅人2016年5月其他業務的增值稅應納稅額為25萬元。2016年6月申報期，納稅人應如何申報繳納5月所屬期的增值稅（請分一般納稅人和小規模納稅人兩種情況說明）？

參考答案：

1、如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+11%)×3%=0.27萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+11%)×11%-55×60%+25=-7.01萬元 扣減預繳稅款后留抵稅額=-7.01-0.27=-7.28萬元

納稅人5月的增值稅留抵稅額為7.28萬元，可留待以后納稅期繼續抵扣。

2、如果該納稅人為增值稅小規模納稅人，應在江蘇省主管國稅機關預繳增值稅：

預繳稅款=10/(1+5%)×5%=0.48萬元

納稅人回機構所在地浙江省主管國稅機關申報繳納增值稅： 應納稅額=10/(1+5%)×5%+25=25.48萬元 應補稅額=25.48-0.48=25萬元

（六）某房地產企業（增值稅一般納稅人）自行開發了一房地產項目（適用簡易計稅方法），《建筑工程施工許可證》注明的開工日期為2015年3月15日，2016年1月15日開始預售房地產。截至2016年4月30日，共取得預收款4250萬元，已按照營業稅規定申報繳納營業稅。該房地產企業對上述預收款開具收據，未開具營業稅發票。該企業2016年5月又收到預收款5250萬元。2016年6月共開具增值稅普通發票9500萬元（含2016年4月30日前取得的未開票預收款4250萬元，以及2016年5月收到的5250萬元），同時辦理房產產權轉移手續。該納稅人應如何申報繳納增值稅？

參考答案：

納稅人應在6月申報期就取得的預收款5250萬元預繳稅款： 預繳增值稅=5250/（1+5%）×3%=150萬元 在7月申報期應申報的增值稅稅款為： 應納稅額=5250/（1+5%）×3%=250萬元 應補稅額=250-150=100萬元