第一篇：營改增常見問題回答 - 深圳市國家稅務(wù)局

營改增常見問題回答

1、我公司是否要營改增？

答：請(qǐng)確認(rèn)貴公司是否在名單內(nèi)的，在名單內(nèi)的屬于營改增納稅人，名單可以在國稅局網(wǎng)站上查詢。如果不在名單但經(jīng)營范圍確實(shí)屬于營改增“1+6”業(yè)務(wù)的，可以與地稅局溝通，將企業(yè)納入營改增名單內(nèi)，確實(shí)急需辦理營改增業(yè)務(wù)的可到前臺(tái)辦理登記。

2、我公司要不要辦理國稅登記？

答：已在國稅做過稅務(wù)登記不需重新辦理。未登記的到三樓營改增專用通道直接辦理。

3、我公司是否為一般納稅人

答：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上并且填寫《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)通知書》，由后臺(tái)統(tǒng)一批量認(rèn)定為一般納稅人。未報(bào)送《增值稅一般納稅人資格確認(rèn)通知書》的不會(huì)批量認(rèn)定為一般納稅人。

4、什么時(shí)候可以買發(fā)票？

答：10月8日起領(lǐng)購國稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具。

新辦登記的企業(yè)第二天系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)核定普通發(fā)票票種，不用單獨(dú)申請(qǐng)。有票種了就可以領(lǐng)購發(fā)票。10月7日前登記的營改增企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)批量核定了普票票種。

5、我可以使用哪種發(fā)票？

答：貨物運(yùn)輸?shù)慕煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》

一般納稅人可以申請(qǐng)防偽稅控專用發(fā)票、防偽稅控普通發(fā)票和通用機(jī)打發(fā)票； 小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)通用機(jī)打發(fā)票，或者到稅務(wù)局代開發(fā)票。

從事國際運(yùn)輸業(yè)、國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)、國際海運(yùn)業(yè)船舶代理業(yè)、報(bào)關(guān)代理業(yè)、國際旅客航空運(yùn)輸業(yè)納稅人可申領(lǐng)《廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》（規(guī)格不一樣）

6、從事客運(yùn)、出租行業(yè)的，原來在地稅使卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？ 答：可以。現(xiàn)在即可申請(qǐng)。

7、我原來在地稅有針孔打印機(jī)，現(xiàn)在要重新買打印機(jī)嗎？

答：不用，國稅發(fā)票也適用針孔打印機(jī)。

8、原來的發(fā)票能用到什么時(shí)候？

答：用到2012年11月1日前，11月30日前在地稅繳銷；銜頭發(fā)票能用到2013年2月1日前，2月28日前在國稅繳銷。

9、我怎么知道什么時(shí)候我的稅種核定做好了？

答：從11月1日起，國稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)區(qū)查詢。

10、我要什么時(shí)候去開通銀稅扣款協(xié)議？

答：核定稅種后，即可開通銀稅扣款協(xié)議。沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協(xié)議。但不影響發(fā)票領(lǐng)購，可以在發(fā)票領(lǐng)購窗口刷POS機(jī)繳納工本費(fèi)。

11、我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？

答：需要，應(yīng)開通國稅銀稅扣款協(xié)議。

第二篇：紅原縣國家稅務(wù)局“營改增”情況報(bào)告

紅原縣國稅局關(guān)于“落實(shí)全面深化改革”的情況報(bào)告

按照紅原縣全面深化改革2016年工作臺(tái)賬的要求，我局已在5月底前全面完成了“營改增”各項(xiàng)試點(diǎn)工作。將 “建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”四大行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。我局按照上級(jí)統(tǒng)一安排，接收并對(duì)試點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行稅收管理。現(xiàn)將 “營改增”情況報(bào)告如下。

一、“營改增”宣傳及培訓(xùn)情況

2016年3月28日按照省局、州局分項(xiàng)目、分環(huán)節(jié)協(xié)同推進(jìn)調(diào)查核實(shí)工作的要求，紅原縣國稅局組織業(yè)務(wù)骨干深入“營改增”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對(duì)納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票管理等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，收集納稅人的問題和需求，確保調(diào)查核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)、有效，為營改增工作落地打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺(tái)、QQ群、“微紅原”等平臺(tái)向納稅人宣傳“營改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會(huì)議室舉行由紅原縣國稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會(huì)。此次宣傳暨培訓(xùn)會(huì)由紅原縣常務(wù)副縣長鄭子強(qiáng)，紅原縣國稅局、紅原縣地稅局負(fù)責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國、地稅干部職工參加。培訓(xùn)會(huì)前，常務(wù)副縣長鄭子強(qiáng)就 “營改增”工作的推進(jìn)提出四點(diǎn)要求：

一、思想認(rèn)識(shí)要到位。只有認(rèn)清形勢，深化思想認(rèn)識(shí)才能有效推進(jìn)工作；

二、宣傳工作要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；

三、組織力量要到位。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保“營改增”工作穩(wěn)步推進(jìn)；

四、服務(wù)工作要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。同時(shí)鄭子強(qiáng)同志還對(duì)近幾年紅原縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行了介紹，激勵(lì)各企業(yè)在紅原發(fā)展的信心、決心。在培訓(xùn)會(huì)上，航天金穗公司工作人員對(duì)金穗軟件安裝及操作步驟進(jìn)行了講解；縣國稅局對(duì)“營改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對(duì)新的增值稅納稅申報(bào)表的填報(bào)、企業(yè)所得稅匯算等進(jìn)行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進(jìn)行了講解。

2016年4月21日，紅原縣國稅局以“聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長接待日”進(jìn)一步增強(qiáng)營改增宣傳實(shí)效。接訪過程中，接待局長和業(yè)務(wù)科長針對(duì)納稅人咨詢的問題，進(jìn)行一對(duì)一耐心輔導(dǎo)，對(duì)稅收政策進(jìn)行詳細(xì)解讀，尤其是納稅人重點(diǎn)關(guān)注的營改增稅收疑問，進(jìn)行了更為詳細(xì)的解答，向納稅人發(fā)放營改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。通過面對(duì)面的交流，傾聽納稅人的需求與意見，提升納稅人對(duì)營改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，紅原縣國稅局10名干部分4個(gè)小組以全縣“營改增”納稅戶為目標(biāo)，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對(duì)紅原縣全縣226戶“營改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。在宣傳過程中，工作人員發(fā)放了《營改增告知服務(wù)書》和《致全國“營改增”納稅人的一封信》，同時(shí)我局干部圍繞“營改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對(duì)納稅戶提出的問題也一一詳細(xì)作答。

二、管戶移交及運(yùn)行情況

2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業(yè)”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險(xiǎn)業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無本地注冊的建筑業(yè)企業(yè)。

2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責(zé)任公司在紅原縣國稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。同時(shí)，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購發(fā)票150份。標(biāo)志著紅原縣“營改增”試點(diǎn)工作順利實(shí)施。

2016年5月4日紅原縣國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立地稅辦稅服務(wù)窗口，實(shí)現(xiàn)國地稅聯(lián)合辦稅。

2016年6月1日，紅原縣國家稅務(wù)局迎來全面推行“營改增”以來的首個(gè)申報(bào)征收日。申報(bào)當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營改增”納稅人進(jìn)行申報(bào)，并及時(shí)解決納稅人咨詢問題，信息中心工作人員積極處理申報(bào)中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個(gè)申報(bào)日平穩(wěn)順利度過。截止2016年6月2日18：00時(shí)，共受理“營改增”企業(yè)納稅申報(bào)5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，402.53元，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。

到2016年6月底，我局共為37戶納稅人安裝防偽稅控設(shè)備并配售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為67戶未達(dá)起征點(diǎn)納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。

截止2016年6月底紅原縣國家稅務(wù)局增值稅入庫5，378，483.72元；其中國內(nèi)一般增值稅入庫3，721，547.57元，“營改增”入庫1，656，936.15元。2016年5月1日后新增“營改增”稅款共入庫1，504，948.18元（建筑業(yè)1，384，020.44元，生活服務(wù)業(yè)120，927.74元）；其中5月：建筑業(yè)258，023.79元，生活服務(wù)業(yè)18，700.46元；6月：建筑業(yè)1，125，996.65元，生活服務(wù)業(yè)102，227.28元。

以上是我局“營改增”工作的宣傳、運(yùn)行、培訓(xùn)以及申報(bào)、征收情況的匯報(bào)，若有不妥，請(qǐng)批評(píng)指正。

紅原縣國家稅務(wù)局 2016年7月18日

第三篇：房地產(chǎn)企業(yè)營改增后常見問題

房地產(chǎn)企業(yè)營改增后常見問題

1、股權(quán)收購拿地方式能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

股權(quán)收購是指一個(gè)公司收購另一公司的股權(quán)，得到了被收購方的土地，如果被收購方的土地是通過招拍掛取得的，收購方按被收購方原來取得的國土部門出具的行政事業(yè)性收據(jù)，抵扣11%。如果被收購方的土地是通過轉(zhuǎn)讓所得得到的土地，被收購方原來對(duì)土地的入賬價(jià)值，以原來被轉(zhuǎn)讓方視同銷售開具的票據(jù)作價(jià)，如果被收購方是通過國家無償劃撥來的則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

2、合作建房拿地方式能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

依據(jù)財(cái)稅【2016】36，房地產(chǎn)企業(yè)營改增后，土地成本可以按國土部門提供的行政事業(yè)性收據(jù)，扣除 11%，但前提條件是土地成本必須取得當(dāng)?shù)貒敛块T蓋章的行政事情性收據(jù)，如果沒有行事業(yè)性收據(jù)，就不能抵扣。對(duì)非房開公司出土地，房地產(chǎn)公司出資金的合作建房，非房地產(chǎn)公司視同銷售，按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)計(jì)征 11%的增值稅，也就是說，非房地產(chǎn)公司與房地產(chǎn)公司合作建房，約定分房產(chǎn)或分 利潤，不論哪種方式，都視同銷售。

3、不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資、分配等視同銷售行為如何控制風(fēng)險(xiǎn)？ 不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資、分配在稅法中視同銷售，營改增以后，要繳納增值稅。依據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)規(guī)定，如果轉(zhuǎn)讓 2016 年 4月 30 日之前的不動(dòng)產(chǎn)，選擇 5%的簡易征收，如果不動(dòng)產(chǎn)是 5 月1 日以后取得的對(duì)外投資所分配的，視同銷售是按 11%繳稅。因此，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資和分配，視同銷售，就分為不動(dòng)產(chǎn)是 5 月1 日之前還是 5 月 1 日之后轉(zhuǎn)讓兩種情形。

4、房屋代建模式財(cái)稅如何操作

房屋代建必須具備三個(gè)條件：（1）建設(shè)單位（發(fā)包方）自己擁有土地應(yīng)以建設(shè)方的名義去當(dāng)?shù)匕l(fā)改委立項(xiàng)報(bào)建審批和規(guī)劃；（2）房屋代建的房地產(chǎn)公司不能墊款；（3）代建的房地產(chǎn)公司只能從中收取代理費(fèi)營改增以后，房地產(chǎn)公司從事代建行為，按現(xiàn)代服務(wù)6%繳納增值稅。

5、土地出讓金、市政配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、異地人防建設(shè)費(fèi)可否作為房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)扣除？

依據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件規(guī)定，房地產(chǎn)公司從五月 1 日后，能扣除的成本只限于土地出讓金，而土地出讓金的扣除必須憑當(dāng)?shù)刎?cái)政部門開具的行政事業(yè)收收據(jù)扣除。因此，市政配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、異地人防建設(shè)費(fèi)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果拆遷補(bǔ)償費(fèi)不采用現(xiàn)金補(bǔ)償，采用產(chǎn)權(quán)調(diào)換，即遷一還一，拆遷房按視同銷售，11%繳稅，建設(shè)拆遷房所發(fā)生的成本是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的。比如說拆遷房所發(fā)生的材料費(fèi)房開公司可抵扣 17%，建安成本可抵扣 11%、因此房開公司營改增后，應(yīng)盡量選擇產(chǎn)權(quán)調(diào)換模式更省稅。

6、土地出讓金返還模式及相應(yīng)財(cái)稅處理？

土地出讓金返還，根據(jù)交易模式的不同而不同。第一種情況，如果土地出讓金返還，和政府約定土地出讓金用于拆遷補(bǔ)償支出，在土地增稅沒有取消的情況下，應(yīng)開具增值稅紅字發(fā)票，沖減土地成本。第二種情況，政府土地出讓金返還，如果政府約定，專款專用，在財(cái)務(wù)上土地返還款作專款專用，沒有任何稅收的問題。第三種情況，如果政府和房開公司土地出讓金合同約定，土地返還款是用于獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)務(wù)上記營業(yè)外收入，不繳增值稅，只繳企業(yè)所得稅。

7、支付的各類拆遷補(bǔ)償費(fèi)或拆一還一的成本如何抵扣？ 月 1 日后，房開公司所發(fā)生的新項(xiàng)目，支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，如果是政策性拆遷補(bǔ)償費(fèi)，是不可以抵扣的，如果是商業(yè)性拆遷，被拆遷方視同不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按 11%征稅，如果 4 月 30 日之前的房屋，則按 5%簡易征收，房開公司只能抵扣 5%。成本按公允價(jià)進(jìn)成本。

8、紅線外附加工程所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

紅線外所發(fā)生的工程是不能進(jìn)紅線之內(nèi)的成本的，因此，紅線外附加工程所取得的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。但這要看各地方政策，目前，全國只有廣州市允許紅線外的成本可以進(jìn)成本。

9、房開企業(yè)成片取得土地，分期開發(fā),如何抵扣? 按國家稅務(wù) 2016 年公告 18 號(hào)，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增 值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。設(shè)計(jì)費(fèi)等前期工程費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

財(cái)稅 201636 號(hào)文件規(guī)定，設(shè)計(jì)費(fèi)是按 6%繳納增值稅。對(duì)于 房開公司，是可以抵扣 6%的進(jìn)項(xiàng)稅的。

10、境外設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)的如何抵扣處理？

財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件附件 4 規(guī)定，在境外發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)，策劃費(fèi)是免稅的，因此，房開公司與境外的設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)，由于境外是免稅的，因此不能抵扣。

11、營改增前后甲供材處理的變化對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)的影響在哪里？ 營改增前甲供材分兩種，營改增前甲供材料分兩種，一種是甲供設(shè)備和裝修材料，只要房開公司自己購買材料和裝修材料，設(shè)備和裝修材料是不需要交營業(yè)稅的，除了甲供設(shè)備和裝修材料之外，其他任何的甲供材，施工企業(yè)都要交建安稅，房開公司必須取得建筑公司全額的建安發(fā)票，才能在土增稅、所得稅稅前扣除。營改增以后，根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件規(guī)定，建筑企業(yè)的銷售額是按照施工企業(yè)向房開公司收取的所有價(jià)款包括價(jià)外費(fèi)用，比如說 1000 的工程，600 萬的材料、400 萬的勞務(wù)，房開公司算增值稅的計(jì)稅依據(jù)是建安公司收取的 400 萬。營改增后，施工企業(yè)一定選擇簡易計(jì)稅，房開公司只能抵扣自己購買的材料部分。營改增后，房開公司選擇甲供材或包工包料，要通過數(shù)據(jù)計(jì)算分析。例，房開公司與施工企業(yè)簽定的合同 1000 萬，其中材料 600 萬，建安 400 萬，如果施工企業(yè)給房開公司開 1000 萬的票，則房開公司可抵扣 1000*11%=110 萬元；如果房開選擇甲供材料，自己購買 600 的材料，房開公司能抵扣的金額600*17%=102 萬；施工企業(yè)給房開公司開具的 400 萬，選擇簡易征稅給房開公司開具 3%的專用發(fā)票，房開公司只能抵扣400*3%=12 萬，房開公司能抵扣 114 萬，實(shí)際生活中，房開公司所購買的材料不一定能全部取得專用發(fā)票，因此，營改增以后包工包料有可能比全部甲供材料稅負(fù)會(huì)更低。因此，實(shí)際生活當(dāng)中，應(yīng)根據(jù)甲供材料購買的材料比重的高低來決定。

12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)甲供材如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及材料采購過程中運(yùn)輸和材料發(fā)票開具技巧？

材料可抵扣 17%，購沙石料只能抵扣 3%。參考肖太壽財(cái)稅工作室 2016 年 4 月 7 日文章《營改增后建筑企業(yè)“甲供材”涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的合同簽訂技巧。

13、園林綠化工程營改增前后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制技巧在哪里？ 園林綠化工程營改增前后的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制技巧決定在合同簽訂環(huán)節(jié)，苗圃屬于農(nóng)產(chǎn)品系列，是免稅的，房開公司直接和園林公司簽合同買苗圃，憑園林公司開具的發(fā)票的銷售價(jià)*13抵扣；園林公司有兩種，一種是有苗圃的園林公司，一種是沒有苗圃的園林公司，當(dāng)房開公司選擇有苗圃的園林公司，如果簽訂包工包料，比如 100 萬的苗圃，10 萬的植樹勞務(wù)，園林公司開具 11%的增值稅專用發(fā)票，房開公司抵扣 110 萬*11%=12.1 萬元；如果房開公司園林公司簽訂 100 萬的銷售合同，請(qǐng)人 10 萬的植樹勞務(wù)合同，可以抵扣 100*13%=13 萬元，但園林公司不會(huì)簽訂包工包料合同，10 萬的勞務(wù)開具 3%的專用發(fā)票，10*3%=0.3 萬元，則房開公司可以抵扣 13.3 萬元；如果房開公司和沒有苗圃的園林公司簽訂包工包料合同，園林公司只能開具110萬11%的專票，房開公司可以抵扣 110*11%=12.1 萬元，因此，選擇第二種方案。

14、在基建工地搭建的臨時(shí)建筑能否抵扣增值稅？最后被拆 除，是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

財(cái)稅【2016】36 號(hào)不能適用分兩年抵扣增值稅，能否抵扣，法律上沒有明確規(guī)定，待稅總出臺(tái)相應(yīng)的補(bǔ)丁文件。

15、施工現(xiàn)場的水電費(fèi)的博弈分析及處理方法。

如果業(yè)主是房開公司，房開公司應(yīng)給施工企業(yè)開具水電發(fā)票，電費(fèi)抵扣 17%，水抵扣 13%。

16、多項(xiàng)目施工能否采用匯總納稅方法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？ 國家稅務(wù)總局 2016 年公告 17 號(hào)文件和財(cái)稅【2016】36 號(hào)，建筑企業(yè)采用總公司直接管理項(xiàng)目部的情況，不同項(xiàng)目之間可以交叉抵扣增值稅。采用一般計(jì)稅方法的施工企業(yè)，是在工程施工所在地按 2預(yù)交增值稅，按簡易征收方法計(jì)稅的施工企業(yè)，工程所在地按 3%預(yù)交增值稅，所以多項(xiàng)目施工，可以匯總不同項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅在公司注冊所在地抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

17、資質(zhì)共享與增值稅抵扣辦法的沖突

資質(zhì)共享指建筑企業(yè)通過總公司的資質(zhì)中標(biāo)工程拿給公司旗下各不同子公司施工，營改增后，增值稅納稅地點(diǎn)回到公司注冊所在地，必須以總公司名義建賬，所有收支通過總公司來實(shí)施。

18、清包工建筑工程和甲供工程在銷售額的確定上營改增前 后有何重大變化？對(duì)建筑和房地產(chǎn)公司有何影響？

營改后，清包工和甲供材料工程有一些變化，甲供材的銷售額的確定是按建筑企業(yè)向業(yè)主收取的貨款來計(jì)算，按差額來計(jì)算；比如說建筑工程 1000 萬，甲供材 200 萬，施工企業(yè)的銷售額為 1000-200=800 萬；以 800 萬作為銷售額，清包工也是按分包額從總包收取的價(jià)款作為銷售額的計(jì)稅依據(jù)。

19、境外設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)的如何抵扣處理？

根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件附件 4 境外設(shè)計(jì)費(fèi)、策劃費(fèi)是免稅的，因此不能抵扣。

20、園林綠化工程中購買的苗木、草皮如何抵扣？是以增值稅專用發(fā)票抵扣還是開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票？

苗圃公司免增值稅，憑苗圃公司的發(fā)票，按買價(jià)*13%抵扣。比如是農(nóng)民自己的草皮苗木沒有發(fā)票，只能去稅務(wù)局代開發(fā)票才能抵扣。

21、施工臨時(shí)用水、用電的如何抵扣處理及發(fā)票開具技巧？

讓房開公司給施工企業(yè)開具 17 的電費(fèi)發(fā)票和 13%的水費(fèi)發(fā)票抵扣。如果施工是做道路施工的，由施工企業(yè)和電力公司簽訂合同開發(fā)票。

22、售樓處、樣板間如果最后拆除，其所包含的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出？ 售樓處、樣板間進(jìn)房地產(chǎn)公司的銷售費(fèi)用，所含的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣。當(dāng)售樓處、樣板間拆除后，表明售樓部、樣板間已經(jīng)使用完畢，不需要做轉(zhuǎn)出。

23、回遷安置房是否要視同銷售征收增值稅？視同銷售繳增值稅。

24、清包和甲供材的建安勞務(wù)增值稅處理方法的分析。

依據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件，甲供材料的情況，增值稅可以選擇一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法，選擇計(jì)稅方法，取決于甲供材在合同中的比重，參考肖太壽財(cái)稅相關(guān)文章。

25、出租的不動(dòng)產(chǎn)免租期內(nèi)如何確認(rèn)銷售額? 出租的不動(dòng)產(chǎn)如果是 4 月 30 日之前的，按簡易征收征收增值稅，如果是 4 月 30 日以后，則按一般計(jì)稅 11%交增值稅。免租不符合增值稅的增收條件，因此，免租期不征收增值稅。

26、樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目？ 財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件，樓梯廣告、電梯間廣告按租賃不動(dòng)產(chǎn)租稅，按 11%征收增值稅。車輛廣告按 17%征收增值稅。

27、隨房贈(zèng)送物業(yè)管理費(fèi)如何確認(rèn)銷售額? 買房送物業(yè)管理費(fèi)視同銷售，按市場公允價(jià)，確定銷售額征稅。

28、營改增前后“買一贈(zèng)一”行為如何納稅以及風(fēng)險(xiǎn)如何控制？ 營改增前后都一樣，營改增前，買房送的冰箱洗衣機(jī)，不能土增前扣除，營改增后，要視同銷售交增值稅，因?yàn)橘I一贈(zèng)一不能像工業(yè)企業(yè)一樣捆綁銷售，因此，打折銷售比贈(zèng)送劃算。

29、營改增前后首付款與按揭款該如何納稅？ 首付款和按揭款到賬時(shí)間即為增值稅納稅義務(wù)時(shí)間。30、營改增前后自持物業(yè)經(jīng)營或出租是否有利？ 月 1 日之前，自持物業(yè)應(yīng)按 5%簡易征收來征稅，5 月 1 日后按11%征稅。

31、日光盤的營改增風(fēng)險(xiǎn)？

按預(yù)收賬款 3%預(yù)交增值稅，完工后再進(jìn)行抵扣，因?yàn)槭穷A(yù)交，對(duì)營改增來講沒有什么風(fēng)險(xiǎn)影響。

32、房屋定價(jià)的困惑和銷售籌劃 目前土地增值稅沒有取消，房屋定價(jià)應(yīng)考慮增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅幾個(gè)問題來考慮。

33、營改增前后售后返租涉及的稅收風(fēng)險(xiǎn)有哪些？該如何控制？ 營改增前和營改增后，都應(yīng)該由物業(yè)公司或資產(chǎn)管理公司來代替業(yè)主進(jìn)行出租，資產(chǎn)管理公司收取管理費(fèi)按 6%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征收增值稅。物業(yè)公司或資產(chǎn)管理公司收取代理費(fèi)，給出租人省一道房產(chǎn)稅。因此，營改增后，應(yīng)通過資產(chǎn)管理公司或物業(yè)公司代租更省稅。

34、房地產(chǎn)企業(yè)支付的貸款利息能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？融資顧問費(fèi)呢？ 融資相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？

財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件，附件 2 的規(guī)定，企業(yè)購買的貸款 利息、跟貸款相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)，顧問費(fèi)都不能抵扣增值稅。

35、統(tǒng)借統(tǒng)貸行為增值稅時(shí)代的業(yè)務(wù)處理分析。

財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件，附件 3 的規(guī)定，只要集團(tuán)企業(yè)向下屬公司收取的利息跟歸還銀行的利息一致的情況下，貸款利息不征收增值稅，如果高于銀行收取的利息，則全額征收增值稅。

36、公共配套無償贈(zèng)送是否要視同銷售征收增值稅？ 公共配套如果是無償贈(zèng)送的情況，要視同銷售繳納增值稅。

37、買房送電器是否要視同銷售繳納增值稅呢？如何進(jìn)行稅務(wù)處理最劃算？

從理論上講捆綁銷售，但房產(chǎn)屬于特殊商品，業(yè)主一定要全額開具發(fā)票，電器計(jì)入營銷費(fèi)用視同銷售，因此，買房送電器不劃算，還不如售價(jià)打折劃算。

38、開發(fā)產(chǎn)品的融資性售后回租是否能夠開具專票？應(yīng)該如何進(jìn)行合規(guī)的處理？

財(cái)稅【2016】36 號(hào)規(guī)定，融資性售后回租視同為貸款服務(wù)，獲取的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

39、房地產(chǎn)企業(yè)的售后回租（非融資性）行為在增值稅框架下如何進(jìn)行處理？

售后回租認(rèn)定為貸款服務(wù)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

40、不同類型車庫、車位在增值稅時(shí)代的涉稅處理分析。車庫、車位分為能辦產(chǎn)權(quán)的和不能辦產(chǎn)權(quán)的，如果沒有產(chǎn)權(quán)的車位車庫，賣房送車庫，贈(zèng)送的是長期使用權(quán)，根據(jù)財(cái)稅【2016】

號(hào)，沒有產(chǎn)權(quán)的車庫要視同銷售繳納增值稅，有產(chǎn)權(quán)的車庫 也要交增值稅，車位，房開公司地上停車位，收的停車費(fèi)按 11% 繳納增值稅。

41、房地產(chǎn)代收費(fèi)用是否屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用要一并征收增值稅？ 財(cái)稅【2016】36 號(hào)，房地產(chǎn)公司代收的住房維修基金免收 增值稅，除此之外的所有代收費(fèi)用作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。

42、房地產(chǎn)的定金、訂金、誠意金、意向金是否屬于預(yù)收款性質(zhì)？ 不是，都是房地產(chǎn)公司未開盤前收取的行為，財(cái)務(wù)上作其他 就收款，不作為預(yù)收款，沒有產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。

43、沒收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅及開具發(fā)票技巧？ 沒收的定金和違約金，如果在建委備案了，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用開具發(fā)票，繳納增值稅，如果沒有備案，是不需要繳納增值稅。

44、商業(yè)地產(chǎn)的停車收費(fèi)項(xiàng)目如何繳納增值稅？

商業(yè)地產(chǎn)的停車收費(fèi)，根據(jù)財(cái)稅 201636 號(hào)，停車收費(fèi)按 11%繳納增值稅。

45、企業(yè)發(fā)生的餐飲消費(fèi)行為是否可以抵扣增值稅呢？

財(cái)稅【2016】36 號(hào)附件 2 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生餐服務(wù)，不可以抵扣增值稅，但住宿費(fèi)可以抵扣 6%，會(huì)議時(shí)，增加住宿費(fèi)減少餐飲費(fèi)。

46、企業(yè)接受的物業(yè)服務(wù)能否抵扣增值稅？

物業(yè)服務(wù)費(fèi)按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，可以抵扣 6%，如果物業(yè)公司是小規(guī)模納稅人，則不可以抵扣。

47、地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用？

合同法規(guī)定，租賃合同超過 20 年無效，永久租賃，根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)，視同銷售，繳 11%增值稅。

48、買房送家電，房開企業(yè)購家電可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，售房按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅嗎？

營改增后，房地產(chǎn)購買的家電只要獲得專用發(fā)票就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

49、房地產(chǎn)項(xiàng)目公司注銷時(shí)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及留抵稅額如何處理？ 根據(jù)財(cái)稅(2006)165 號(hào)文件，第八和，公司注銷清算之前，賬上的留抵稅額不能退稅，因此房產(chǎn)公司注銷前的留抵稅不可以抵扣。建議房開公司在注銷前加強(qiáng)發(fā)票管理，及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。50、設(shè)計(jì)費(fèi)等前期工程費(fèi)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

根據(jù)財(cái)稅【2016】36 號(hào)文件的規(guī)定，設(shè)計(jì)費(fèi)按 6%繳納增值稅，因此，房地產(chǎn)公司可以抵扣 6%的前期工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅金

第四篇：江蘇省關(guān)于營改增實(shí)務(wù)問題回答（范文）

江蘇省稅務(wù)局關(guān)于營改增問題 1.增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別？

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號(hào)規(guī)定：“專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證”；增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次為兩聯(lián)，比專用發(fā)票少了抵扣聯(lián)。

（二）增值稅專用發(fā)票是使用一般計(jì)稅辦法的增值稅一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)稅額的合法有效抵扣憑證，可以通過發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票平臺(tái)查詢確認(rèn)等方式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。普通發(fā)票不得用于抵扣。

（三）增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票；現(xiàn)階段增值稅小規(guī)模納稅人需要使用增值稅專用發(fā)票，需到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

2.只有一般納稅人才可以自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

增值稅一般納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專用設(shè)備自行開具增值稅專用發(fā)票，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)﹝2006〕156 號(hào)規(guī)定：“一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系，使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。”；同時(shí)，根據(jù)文件規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。”

3.增值稅專用發(fā)票的初次領(lǐng)票的程序是怎樣的？ 一般程序：

增值稅一般納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按照一定的程序領(lǐng)用專用發(fā)票。其基本程序如下：

（1）最高開票限額行政許可。所需資料：《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》和《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請(qǐng)單》；（2）供票資格核定。所需資料：稅務(wù)登記證件或工商營業(yè)執(zhí)照副本（三證合一戶）、經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件和發(fā)票專用章印模、《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》。（3）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備發(fā)行。憑增值稅稅控系統(tǒng)最高開票限額《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，持增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備到辦稅服務(wù)廳辦理發(fā)行事宜；

（4）核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核通過后，核發(fā)《發(fā)票領(lǐng)用簿》，《發(fā)票領(lǐng)用簿》上載有核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及領(lǐng)票方式；

（5）領(lǐng)用發(fā)票。憑稅務(wù)登記證件和經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）持《發(fā)票領(lǐng)用簿》和增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用專用發(fā)票。

4.增值稅專用發(fā)票發(fā)放所需報(bào)送資料有哪些？

（一）前臺(tái)辦理資料：（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。

（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，應(yīng)提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC 卡。

（二）納稅人可以通過江蘇國稅電子稅務(wù)局及網(wǎng)上辦稅服務(wù)提出申請(qǐng)，在網(wǎng)上申請(qǐng)通過后可以選擇前往自助辦稅區(qū)、大廳前臺(tái)領(lǐng)取或通過由稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄紙質(zhì)發(fā)票取得發(fā)票。5.增值稅專用發(fā)票是幾聯(lián)的? 增值稅專用發(fā)票可分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種。專用發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方記賬憑證；第二聯(lián)為抵扣聯(lián)，購買方扣稅憑證；第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購買方記賬憑證。從納稅人實(shí)際需要出發(fā)，國家稅務(wù)總局還有六聯(lián)版專用發(fā)票，其中 1－3 聯(lián)仍為基本聯(lián)次，4－6 聯(lián)根據(jù)納稅人實(shí)際需要使用。

6.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)就可以使用增值稅專用發(fā)票嗎? 根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36 號(hào)）規(guī)定：“有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。”

第五篇：重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引

重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引(4)

11.對(duì)再保險(xiǎn)的政策目前僅有68號(hào)文中的一段描述，希望能夠出臺(tái)更具體的政策解釋，指導(dǎo)再保險(xiǎn)部分的納稅工作。

回復(fù)：財(cái)稅〔2016〕68號(hào)明確：

（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅；

（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第（一）條即原保險(xiǎn)與保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)均在國外，國內(nèi)不就該項(xiàng)服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的和原保險(xiǎn)均在國內(nèi)，再保險(xiǎn)與所有原保險(xiǎn)享受同樣的增值稅政策。12.根據(jù)36號(hào)文及46號(hào)文規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來利息收入免增值稅，但在市局出臺(tái)的免稅政策備案資料清單中沒有對(duì)此免稅事項(xiàng)報(bào)送資料的規(guī)定，希望早日增加相關(guān)內(nèi)容。回復(fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：

（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營改增稅收優(yōu)惠備案報(bào)送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，請(qǐng)結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定報(bào)送備案資料。金融同業(yè)往來利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復(fù)印件；（3）金融同業(yè)往來利息收入相關(guān)證明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。13.對(duì)視同銷售的稅務(wù)政策，希望更明確。

回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

14.能否向國家稅務(wù)總局呼吁，對(duì)稅控設(shè)備享受財(cái)政全額抵減的政策能否擴(kuò)大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免。回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）、《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺(tái)前，不得享受稅收抵減。其購進(jìn)驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時(shí)可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.由于財(cái)務(wù)公司基本沒有進(jìn)項(xiàng)稅來源，營改增后公司增值稅稅負(fù)增加，因此希望對(duì)“營改增”后實(shí)際稅負(fù)增加的部分予以返還，切實(shí)減輕公司稅收負(fù)擔(dān)。回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。同時(shí)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號(hào)）和《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國發(fā)〔2015〕25號(hào)）文件規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對(duì)與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，堅(jiān)決予以取消。

建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣。16.擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，允許對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的貸款利息收入開具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進(jìn)行抵扣。財(cái)務(wù)公司雖然是金融機(jī)構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對(duì)外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年92號(hào)公告，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就是加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率，如果對(duì)財(cái)務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實(shí)際是加大了集團(tuán)的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團(tuán)內(nèi)部成員單位抵扣； 回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，“納稅人購進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

17.公司在購買商品或勞務(wù)時(shí)，存在銷售方如新世紀(jì)百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開具增值稅專用發(fā)票情形，希望國稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務(wù)時(shí)，如購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，需依法向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)舉報(bào)。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

18.工商銀行反映部分業(yè)務(wù)取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進(jìn)一步完善。如實(shí)際工作中，我行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時(shí)存在一定困難。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關(guān)，但是中石油加油站對(duì)此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。

回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)舉報(bào)。

銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

19.如下操作是否能被稅務(wù)認(rèn)可，總分機(jī)構(gòu)模式下，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收到收入后，可否在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一做銷項(xiàng)稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機(jī)構(gòu)；另外總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購設(shè)備，可否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機(jī)構(gòu)列支。免去總分機(jī)構(gòu)之間通過開票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的工作量。

回復(fù)：2016年5月1日起納入營改增試點(diǎn)的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內(nèi)的，可按照《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，請(qǐng)各單位做好宣傳解釋工作。20.對(duì)屬于不能抵扣的項(xiàng)目，但取得了專用發(fā)票，可否不進(jìn)行認(rèn)證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。對(duì)于這個(gè)問題有不同的解釋，有的說不認(rèn)證，有的說認(rèn)證了不抵扣，有的說要認(rèn)證要抵扣再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們希望有一個(gè)比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于操作管理。

回復(fù)：納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)用于不能抵扣的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進(jìn)行認(rèn)證抵扣。21.稅法規(guī)定逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入要繳增值稅，超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。目前銀行資產(chǎn)質(zhì)量處于下行趨勢，逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實(shí)際收到的收入銀行不但不能產(chǎn)生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，建議能否考慮對(duì)超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內(nèi)欠息繳納的增值稅進(jìn)行回轉(zhuǎn)。回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。