第一篇：營改增單選題

1住建部于2016年2月19日發布了《住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）。其中，（A）為建筑業征增值稅稅率。

A 0.11 B 0.13 C 0.06 D 0.03

2（D）起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

A 2016年5月30日 B 2016年3月11日 C 2016年4月30日 D 2016年5月1日

3“營改增”對建筑業形成較大的沖擊，下列對策中不可取的有（A）

A主材采集時應“統談分簽”，在合同談判時盡量使用“甲供料”,有利于維護市場。

B自購機械還是租賃機械應進行經濟比選，租賃時應選擇能取得增值稅專用發票的公司

C辦公用品、勞保用品等可以集中采購，先擇能取得增值稅發票的公司

D施工用油應選擇中石油、中石化兩家正規的加油站加油，并取得增值稅發票

4“營改增”后工程設計、勘察勘探服務適用的增值稅稅率為（B）

A 0.03 B 0.06 C 0.11 D 0.17

5“營改增”后取得供應商開具的增值稅專用發票時，應在開具之日起（B）內辦理認證，進行抵扣進項稅額。

A 360日 B 180日 C 30日 D 90日

6《試點實施辦法》第39條：納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從（D）適用稅率

A加權平均值 B低 C中 D高

7《試點實施辦法》第45條規定：納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務方式時間為（C）。

A工程開始施工后 B工程竣工驗收后 C收到預收款的當天 D合同簽訂日期

8《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第七款中規定：小規模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計算應納稅額；

A全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 B全部價款和價外費用

C全部價款扣除支付的分包款后的余額

D全部價款和價外費用外加支付的分包款

93月18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。其中：建筑業、房地產業適用的增值率稅率為（C）

A0.03 B0.06 C0.11 D0.17 10按照《試點實施辦法》第18條規定，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（A）不得變更。

A36個月 B6個月 C12個月 D3個月

11不得開具增值稅專用發票的情形不包括（D）

A向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務

B向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務、應稅服務

C銷售貨物或提供應稅勞務、應稅服務，適用免稅規定的D一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物 12不屬于增值稅特點的是（D）

A價外稅 B對新增價值征稅 C避免重復納稅 D去額計稅

13采取聯合體模式，應注意在合同中明確由聯合體各方與業主分別進行驗工計價、分別開具發票、分別撥付工程款，確保（B）“四流合一”。

A合同流、收據流、票流、資金流 B合同流、物流、票流、資金流

C企業流、收據流、票流、資金流 D企業流、物流、票流、資金流

14采用賒銷、分期收款結算方式的，增值稅專用發票開具時限為（C）

A收到貨款的當天 B貨物移送的當天 C合同約定的收款日期的當天

D取得索取銷售款憑據的當天

15從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照（A）繳納增值稅；

A銷售貨物 B銷售服務 C生產 D批零

16對甲供工程，根據客戶的重要性綜合權衡計稅方法，對下游不需進項抵扣的客戶首選（D）。

A增值稅 B一般計稅 C營業稅 D簡易計稅

17對于聯營項目，由于營業稅與成本費用基本沒有關系，以工程總造價為計稅依據計征營業稅，不存在稅款抵扣問題，聯營合作方往往沒有（B），也沒有索取發票的意識。

A健全的組織核算體系 B健全的會計核算體系

C健全的成本核算體系 D健全的核算體系

18非法購買增值稅專用發票罪、非法購買偽造增值稅專用發票罪的責任人不包括（D）

A單位負責的主管領導 B分公司經理

C其他直接責任人員 D人力資源部負責人

19非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失 B自然災害損失

C生產過程的殘次品損失 D地震造成200萬元的材料損失

20鋼結構工程等材料進項抵扣高的工程，應選擇的分包方式（A）

A清包工模式 B包工包料 C專業分包 D施工總承包

21根據《增值稅暫行條例》的規定，下列業務中，可以開具增值稅專用發票的情形有（B）

A將貨物用于集體福利 B向出口企業銷售貨物 C向一般納稅人轉讓無形資產

D向消費者銷售貨物

22根據納稅義務發生時間的規定，以下說法錯誤的是（D）

A明確納稅人承擔納稅義務的起始時間

B明確稅務機關征稅的時間，保證國家財政收入

C納稅義務時間的確定不是以納稅人是否開票為原則

D納稅義務時間的確定以納稅人開票為原則

23關于混合銷售行為的稅務處理正確的是（D）

A從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅

B其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅

C應分別核算銷售貨物和非增值稅應稅勞務的銷售額，分別征收增值稅和營業稅 D從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

24機械租賃應優先選擇（A）納稅人

A有資質、能開專票的一般納稅人 B小規模納稅人 C個人 D個體工商戶

25甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經雙方友好協商，乙公司用自產的產品抵頂貨款，則以下正確的是（D）

A甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應做購貨處理

B乙公司發出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理

C甲乙雙方發出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D甲乙雙方都應做購銷處理，可互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

26甲企業2016年10月1日為乙建筑企業提供一項技術咨詢服務，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業付款50萬元，但實際到2016年12月7日才付款，試問甲企業的納稅義務發生時間(B)

A2016年7月30日 B2016年10月10日 C2016年12月7日 D2016年12月31 27簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（D）

A銷售額= 含稅銷售額÷(1+稅率）B銷售額= 含稅銷售額×(1+稅率）

C銷售額= 含稅銷售額×(1+征收率)D銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

28建筑業的可抵扣進項稅額占施工產值（A）時，營改增后稅負相等；高于（）的施工產值時，營改增后稅負下降，反之則稅負就會增加。

A 6.97%,6.97% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%

29建筑業增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購進貨物和服務成本只有達到或超出施工產值的（B）以上，營改增稅負才會與營業稅水平持平或略有降低。

A0.6 B0.72 C0.11 D0.17

30境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人應扣繳稅額：(A)

A應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

B應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1-稅率）×稅率

C應扣繳稅額=接受方支付的價款×（1+稅率）÷稅率

D應扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率

31開票子系統在打印發票時，將發票上的發票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經加密形成密文打印在發票上。

A稅率 B單價 C開票人姓名 D發票號碼

32老項目選擇簡易計稅方法，（B）個月內不得變更計稅方法。

A12 B36 C24 D60

33某工程與甲方協商約定，將來由于市場價格上漲，可以進行價格調整，在向甲方進行費用索賠時，應將（B）一起計入。

A進項稅 B銷項稅 C營業稅 D增值稅

34公司為高新技術企業，所得稅稅率15%，某項目工程收入12000萬元，項目毛利率12%，假設工程成本的60%為實體材料且均能取得17%增值稅專用發票，試計算增值稅下主營成本和利潤總額分別是多少（不考慮城建稅及教育費附加）（C）萬元

A10560、1080 B10560、1440 C9639.38、1171.42 D9639.38、826.31

35某建筑企業為一般納稅人。2016年6月留抵的進項稅額10萬元，2016年7月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務收入（不含稅）1000萬元，則2016年7月應納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D48

36某企業總機構在A市，分支機構在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續應在(C)主管稅務機關申請辦理。

A A市 B B市 C各自機構所在地 D總機構的上級主管部門所在地

37某小規模納稅人某月生產銷售小五金取得含稅收入2,120元，其當期應納增值稅額為（D）元。

A210.09 B421.67 C63.6 D61.75

38某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當月購進貨物400000元，增值稅專用發票上注明的進項稅額為34000元，增值稅稅率為17%。其當月應納稅額為（A）元。

A51000 B85000 C34000 D17000

39那些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣（A）

A非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

B密文有誤 C認證不符 D列為失控專用發票

40納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先（）的，為（C）的當天

A收款，收款 B付款，付款 C開具發票，開具發票 D驗工計價，驗工計價

41納稅人兼營非增值稅應稅項目的稅務處理正確的是（D）

A從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的兼營行為，應當繳納增值稅

B未分別核算的，應繳納營業稅 C以營業稅應稅勞務為主的企業繳納營業稅

D應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額

42納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，（A）

A稅收優先于罰款、沒收違法所得 B罰款、沒收違法所得優先于稅收

C罰款優先于稅收、沒收違法所得 D沒收違法所得優先于稅收、罰款

43納稅人提供的建筑業勞務，應當向（C）的主管稅務機關申報納稅。

A納稅人機構所在地 B納稅人登記注冊地 C應稅勞務發生地 D納稅人居住地

44納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從（C）中扣減；

A提供服務時期的銷項稅額 B提供服務時期的進項稅額 C當期的銷項稅額

D當期的進項稅額

45不是普通增值稅發票的特征（D）

A采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發票聯不加印底紋。

B制章和發票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應。C不具備使用水印無碳壓感條件的地區，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發票聯，但發票監制章及發票號碼采用有色熒光油墨套印。

D以上都不對。

46企業如果發生銷貨退回行為，應按規定（B）

A對開發票 B開具紅字發票 C不做處理 D把增值稅發票退回重開

47企業應在增值稅專用發票開具之日起（D）日內申請認證。

A45 B60 C90 D180

48簽訂材料合同時，關于發票條款應注意的問題不包括（D）

A明確按規定提供發票的義務 B明確供應商提供發票的時間

C明確供應商資質及所能提供發票的類型和稅率 D明確發票金額

49如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（A），其進項稅額準予抵扣

A對外投資 B集體福利 C個人消費 D免稅項目

50商業企業一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發票

A煙、酒 B食品 C勞保服裝、鞋帽 D化妝品

51適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為（），第二年抵扣比例為（B）。

A50%，50% B60%，40% C40%, 60% D不動產不能抵扣

52采購員在收貨時驗票付款環節中驗票主要內容包括（D）

A票面信息和合同信息是否一致 B金額是否正確

C發票類型是否和合同要求一致 D驗證密文內容

53受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額（D）以下的罰款。

A0.5 B1倍 C3倍 D5倍

54提供交通運輸業服務的增值稅稅率是（C）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

55提供有形動產租賃服務簡易計稅方法的增值稅稅率是（D）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

56提供有形動產租賃服務一般計稅方法的增值稅稅率是（A）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

57提供裝卸搬運服務的增值稅稅率是（B）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

58我國實行的增值稅屬于（D）

A積累型增值稅 B生產型增值稅 C收入型增值稅 D消費型增值稅

59物資采購取得增值稅專用發票我們需要哪些聯次（B）

A存根聯、發票聯 B發票聯、抵扣聯 C抵扣聯、存根聯 D發票聯、記賬聯

60下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）

A單位和個人提供的國際運輸服務，稅率為零

B提供的交通運輸業服務，稅率為11%

C單位和個人向境外單位提供的研發服務，稅率為3% D提供有形動產租賃服務，稅率為6%

61下列可以從銷項稅中抵扣的進項稅額有（D）A購進非生產用的固定資產 B非正常損失的購進貨物

C用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務

D用于集體福利或個人消費的自產貨物

62下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C）

A年應稅銷售額未超過標準的商業企業以外的小規模企業，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B納稅人總分支機構實行統一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構應稅銷售額未超過小規模企業標準的C全部銷售免稅貨物的企業

D已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的63下列適用17%稅率的貨物有（D）

A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報紙、雜志 D金屬礦選產品

64下列說法錯誤的是（D）

A營業稅稅制下 營業額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入

C增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入

65下列項目符合增值稅專用發票管理規定的是（C）

A被盜、丟失專用發票的，處5000元以下罰款

B被盜、丟失專用發票的，一年內停止領購專用發票

C取得非法代開專用發票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅

D代開、虛開專用發票不按偷稅處理

66下列項目中，不允許扣除進項稅額的是（B）

A一般納稅人購進生產用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C工業企業估價入庫的原材料 D商業企業購進的已支付貨款并取得增值稅專用發票的貨物

67下列項目中，應計算銷項稅額的項目是（A）

A將購買的貨物用于應稅項目 B將自產的貨物用于非應稅項目

C將自產的貨物用于免稅項目 D將購買的貨物用于非應稅項目

68下列項目中不允許扣除進項稅額的有（D）。

A一般納稅人購進應稅勞務 B混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費

C企業購進的煙絲用于生產卷煙 D企業購進的貨物被雨水淋壞

69下列項目中應確認收入計算銷項稅額的項目有（D）。

A將購買的貨物用于集體福利 B將購買的貨物用于非應稅項目

C將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續生產使用的貨物

D將購買的貨物作為投資給其他單位

70下列選項中不屬于營改增對建筑業的影響的有（B）

A收入減少 B利潤增加 C利潤減少 D資金流受挫

71下列業務適用17%稅率征收增值稅的是（D）

A自來水公司銷售自來水 B果園銷售自產的蘋果

C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油

72現階段虛開增值稅專用發票罪最高刑罰可達到（C）

A十年以上 B二十年以上 C無期徒刑 D死刑

73小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產（B）

A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規模納稅人生產企業，某月銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。其當月應納稅額為（A)?元。

A900 B30000 C9000 D927

75小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發票的，可以（C）

A由別的一般納稅人代開 B自行開具專用發票 C向主管稅務機關申請代開

D不得向接收方開具

76小規模納稅人提供應稅服務適用（A）計稅。

A簡易計稅方法 B簡單計稅方法 C一般計稅方法 D復雜計稅方法

77虛 開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加 1 500元、刑期增加一個月。虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的、情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為（B）

A十年以上 B拘役 C2個月 D管制

78一般計稅方法的應納稅計算公式為（A）

A應納稅額=含稅銷售額 ÷（1+稅率）×稅率－當期進項稅額

B應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額

C應納稅額=當期含稅銷售額 ×征收率－當期進項稅額

D應納稅額=銷售額 ×稅率

79一般納稅人的輔導期一般不得少于（D）。

A1個月 B2個月 C3個月 D6個月

80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A0.03 B0.02 C0.06 D0.11

81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

A0.03 B0.11 C0.06 D0.02

82一般納稅人生產下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。

A縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力

B以外購的沙、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰

C典當業銷售死當物品 D建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料

83一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用____計稅，但一經選擇，______內不得變更。（A）

A簡易計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，24個月

C一般計稅方法，24個月 D一般計稅方法，36個月

84一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，（C）內不得變更。

A12個月 B1年 C36個月 D2年

85一般納稅人提供應稅服務適用（B）計稅。

A簡易辦法征收 B一般計稅方法 C簡易計稅方法 D適用稅率征收 86依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（A）。

A代理人 B銀行 C稅務局 D境外單位

87以下對增值稅納稅義務發生時間說法錯誤的是（A）

A預收貨款方式銷售貨物，為發出貨物的當天 B委托代銷貨物，為收到代銷清單的當天 C視同銷售的，為貨物移送的次日 D進口貨物為報關進口的當天

88以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括(D)

A0.17 B0.11 C0.06 D0.03

89營改增后老項目是指（A）

A《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

B開工日期是2016年5月2日

C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日

D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日

90營改增試點納稅人提供有形動產租賃服務，稅率為（D）

A0.03 B0.11 C0.06 D0.17

91營業稅改增值稅后，罰款在合同中應約定（B）

A給予減免 B直接從工程結算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結算中單列

92營業稅下假設施工產值為1000萬元，增值稅下的施工產值為（D）萬元

A 1000 B 1110 C 943.4 D 900.9

93應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為（B）

A個體工商戶 B一般納稅人 C小規模納稅人 D行政單位

94增值稅的稅收與價格的關系、計稅依據、征稅機關、計稅方式分別是（A）。

A價內稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進項稅額

B價內稅、增值額、地稅局、銷項稅額-進項稅額

C價外稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進項稅額

D價外稅、增值額、國稅局、營業額*稅率

95增值稅發票抵扣聯丟失了怎么處理（A）

A如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票聯復 印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票的發票聯到主管機關認證，專用發票的發票聯復印件留存備查。B不去認證 C讓供應商重開 D以上都對

96增值稅和營業稅相比最大的區別是（D）

A稅率不同 B稅率相同 C重復計稅 D不重復納稅

97增值稅扣稅憑證，不包括（C）。

A貨物運輸業增值稅專用發票 B完稅憑證

C國稅通用機打發票 D海關進口增值稅專用繳款書

98增值稅納稅義務發生時間：收款、開票、驗工計價孰先原則，要真實計算實際完成產值，結合當月（C），綜合權衡，合理報量

A取得的進項稅 B資金狀況 C取得的進項稅和資金狀況 D其他情況

99增值稅是（B）

A價內稅 B價外稅 C和營業稅相同 D A、B都對 100增值稅是以商品生產流通和提供勞務所產生的（D）為征稅對象的一種流轉稅。

A銷售額 B利潤 C營業額 D增值額

101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）

A流轉稅類 B財產稅類 C行為稅類 D特定行為稅類

102增值稅條例及細則所稱的固定資產是指（D）

A單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產、經營主要設備的物品

B單位價值在2000元以上，屬于生產、經營主要設備的物品

C使用年限超過1年的屬于生產、經營主要設備的物品

D使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等

103增值稅下，價稅分離，稅金不計入收入和成本，公司的成本核算也隨著進行調整。營改增后項目凈利潤等于（B）。

A收入（含營業稅）-支出（含營業稅）B稅前造價-成本-增值稅附加稅

C稅前造價-成本 D收入-支出

104增值稅優惠政策不包括（D）。

A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡易征收

105增值稅征收率為(C)

A 0.06 B 0.04 C 0.03 D 0.02

106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）

A合同流 B資金流 C發票流 D價格流

107增值稅專用發票的那聯是發票聯和抵扣聯（A）

A第二聯是發票聯、第三聯是抵扣聯 B第一聯是發票聯、第三聯是抵扣聯

C第三聯是發票聯、第四聯是抵扣聯 D第四聯是發票聯、第二聯是抵扣聯

108不是增值稅專用發票的特征（D）

A在發票聯和抵扣聯印有水印圖案。即有兩組4個標準的稅微圖案組成的環形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發票聯和抵扣聯背面對光檢查，可以看見水印防圖案。

B有紅色熒光防偽標記。發票聯和抵扣聯中票頭套印的是全國統一發票監制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發票鑒別儀照射下呈洋紅色反應。

C有無色熒光防偽標記。即在發票聯和抵扣聯的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務總局監制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應。

D以上都不對

109增值稅專用發票票面內容不包括（D）

A購貨單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。B商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、金額等。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。D領導簽字

110支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發票的稅務處理正確的是（C）

A可以抵扣進項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進項稅額，但可以差額計稅

C可以抵扣進項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發布了《住房城鄉建設部辦公廳關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）。工程造價可按以下公式計算：（A）

A工程造價=稅前工程造價×（1+11%）B工程造價=稅前工程造價÷（1+11%）

C工程造價=稅前工程造價÷（1+6%）D工程造價=稅前工程造價×（1+6%）

第二篇：營改增競賽單選題

1.下列憑證中，不需要開具之日起180日內到稅務機關認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額的是（B）A． 增值稅專用發票

B． 海關進口增值稅專用繳款書 C． 機動車銷售統一發票

D． 公路內河貨物運輸業統一發票

2.下列業務，屬于增值稅征收范圍的是（D）。A.打字、復印 B.照相、裱畫 C.鐫刻印章

D.鐘表維修

3.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是(B)。

A.增值稅納稅人收取的會員費收入

B.電力公司向發電企業收取的過網費

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物轉讓

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

4.下列運輸費用單據中，不能計算進項稅額抵扣的是(B)。

A.國有水上運輸單位開具的運費發票

B.增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票

C.外購貨物所支付的國營鐵路運輸費用結算單據

D.非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票

5.增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是（C)。

A.廠辦公室購置辦公用品

B.外購鋼材用于對外投資

C.外購食用油發放給職工

D.生產車間新添生產用機床

6.自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起幾日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅 額(D)。

A.30

B.45

C.60 D.90 7.增值稅防偽稅控企業發生何種情形應到稅務機關辦理注銷認定登記(C)。

A.法定代表人變更

B.經營地址遷移

C.被取消一般納稅人資格

D.經營范圍調整

8.下列有關廢舊物品收購業務中允許從當期銷項稅額中抵扣進項稅額的情形是(D)。

A.某啤酒廠系增值稅一般納稅人，直接從消費者手中回收舊啤酒瓶，開具了從稅務機關購領的收購憑證，并按10%計算進項稅額

B.某煉鋼廠系增值稅一般納稅人，從小規模納稅人處收購鋼鐵，取得普通發票一張，按普通發票注明金額的13%計算進項稅額

C.某造紙廠系增值稅一般納稅人，利用本廠職工直接收購廢舊報紙、書刊，根據自制收購憑證上注明的收購金額，按10%計算進項稅額

D.某塑料制品廠系增值稅一般納稅人，2008年4月從廢舊物品收購站購買廢舊塑料袋、桶等，取得廢舊物資收購站開具的經稅務機關監制的普通發票，根據發票上注明的金額，按10%計算進項稅額

9.增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，申請一般納稅人資格認定的時限是申報期結束后（D）日內。

A．15

B．20

C．30

D．40

10、根據增值稅規定，下列進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（D）。

A．因自然災害損失的產品所耗用的進項稅額

B．購進同時用于增值稅應稅項目和非增值稅應稅項目的固定資產所支付的進項稅額

C．項目運營方利用信托資金融資，在項目建設期內取得的增值稅專用發票上注明的稅額

D．納稅人經稅務機關核準恢復抵扣進項稅額資格后，其在停止抵扣進項稅額期間發生的進項稅額

11、增值稅小規模納稅人發生下列銷售行為，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票的是（C）。

A．銷售舊貨

B．銷售自己使用過的固定資產

C．銷售邊角余料

D．銷售免稅貨物

12、某企業為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業銷售舊設備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設備2009年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（D）萬元。

A．0

B．1．2

C．2．4

D．10．2

13、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2011年10月銷售糕點一批，取得含稅銷售額40000元，經主管稅務機關核準購進稅控收款機一臺，取得的增值稅普通發票注明價款1800元。該食品廠當月應納增值稅（A）元。40000/1.03*0.03-1800/1.17*0.17

A．903．51

B．111．05

C．1112．62

D．1165．05

14、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（B）元。200*600*0.85*0.17

A．16993．20

B．17340．00

C．19992．00

D．20400．00

15、甲企業為增值稅一般納稅人，2010年2月購進一臺數控機床，取得的增值稅專用發票注明價款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進項稅額。甲企業2011年8月將該數控機床通過融資租賃的方式租給乙企業，并約定租賃期滿該機床的所有權仍屬于甲企業。該機床已累計計提折舊90萬元。關于甲企業此項業務稅務處理的說法，正確的是（C）。(600-90)*0.17

A．甲企業不需要轉出進項稅額

B．甲企業應轉出進項稅額102萬元

C．甲企業應轉出進項稅額86．7萬元

D．甲企業應計提銷項稅額86．7萬元

16、某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農產品因管理不善發生霉爛，賬面成本43000元(其中運費成本為2790元），已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（B）元。(43000-2790)/(1-0.13)*0.13+ 2790÷（1-7%）×7% A．5422．60

B．6218．39

C．8822．60

D．9618．39

17、某軟件開發企業為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發生產的軟件產品，取得不含稅銷售額68000元，從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批電腦用于軟件設計，取得的增值稅專用發票注明金額100000元；購進一輛應征消費稅的小汽車，取得的增值稅專用發票注明金額80000元。該企業上述業務應退增值稅（C）元。

A．6920

B．8040

C．20520

D．28560 18.下列關于增值稅納稅人的說法中，表述錯誤的是（D）

A．境外的單位和個人在境內銷售應稅勞務而境內未設有經營機構，其應納稅款以代理人魏扣繳義務人

B．非企業型單位可以選擇小規模納稅人納稅

C．小規模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專用發票 D.納稅人的年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額

19.下列行為不得開具增值稅專用發票的是(A)。

A.向某個人銷售鍋爐

B.某國有糧食購銷企業銷售糧食給一般納稅人企業

C.將外購貨物用于對外捐贈

D.軍需工廠銷售軍用產品給某商業企業

20.下列關于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發票抵扣進項稅的陳述，錯誤的是(C)。

A.準予計算進項稅額抵扣的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票

B.貨運發票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣

C.一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，可以計算抵扣進項稅額

D.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額 21.下列關于固定資產處理的說法，正確的是(D)。

A.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3%征收率征收增值稅

B.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2%的征收率征收增值稅

C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅

D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣

22.增值稅專用發票最高開票限額的審批機關是（D）A.國家稅務總局 B．省級稅務機關 C．地市級稅務機關 D.區縣級稅務機關

23.關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（B）。

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出

C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

24.下列2012年業務中，對于一般納稅人而言，需要在180日內認證，才能認證當月抵扣進項稅額的票證是（C）A.外購辦公用品取得的普通發票 B．收購農產品開具的稅務機關指定的收購憑證

C.購買小規模納稅人的貨物取得稅務機關代開的增值稅專用發票 D．進口貨物取得的國際貨物運輸發票

25.企業2012年發生如下（Ｃ）業務中，原購進貨物所含的進項稅額不得抵扣

Ａ．混合銷售行為依照規定應當繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅 應稅勞務所用購進貨物的進項稅額

Ｂ．一般納稅人外購貨物，因自然災害發生損失 Ｃ．某企業購入原材料用于建造廠房

Ｄ．某商場外購用于銷售的應征消費稅的摩托車

２６.下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（Ｃ）Ａ．防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責

Ｂ．企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統

Ｃ．防偽稅控企業憑稅控ＩＣ卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票

Ｄ．防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統

２７．關于增值稅納稅義務發生的時間，下列說法錯誤的是（Ｄ）Ａ．采取預收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

Ｂ．先開具發票的，增值稅納稅義務發生的時間為開具發票的當天 Ｃ．進口貨物為報關進口的當天

Ｄ．將貨物交付給他人代銷，為發出代銷貨物的當天

２８.銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在銷售方已做賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的（Ｂ）作為依據。Ａ．銷售退回證明單

Ｂ．開具紅字增值稅專用發票通知單 Ｃ．開具紅字增值稅專用發票申請單 Ｄ．進貨退出及索取折讓證明單

２９.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（Ｄ）Ａ．用于交際應酬 Ｂ．用于修建廠房 Ｃ．作為職工福利 Ｄ．用于對外投資

３０．營業稅改增值稅試點一般納稅人接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記（B）科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

A.應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

B.應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）C.應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費-應交增值稅（減免稅款）

31.下列行為中，（D）屬于“未按規定保管專用發票和專用設備” A.指定專人保管專用發票 B.指定專人保管稅控系統設備 C.經過稅務機關批準，銷毀專用發票基本聯次

D．將認證相符的專用發票抵扣聯進行匯總后放入憑證夾 32.下列納稅人辦理一般納稅人資格認定的有（D）：

A.個體工商戶以外的其他個人；

B.選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位；

C.選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

D.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額超過50萬元 33.甲市A、B兩店為實行統一核算的連鎖店。根據增值稅法律制度的規定，A店的下列經營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（C）。

A、將貨物交付給位于乙市的某商場代銷 B、銷售乙市某商場的代銷貨物 C、將貨物移送B店銷售

D、為促銷將本店貨物無償贈送消費者 34.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（D）

A.銷售電力 B.銷售熱力

C.銷售天然氣 D.銷售房地產

35.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（A）。

A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當天

B.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

C.采取委托承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售或者取得索取銷售款憑據的當天 36.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，增值稅一般納稅人應當開具增值稅專用發票的是（D）A．銷售不動產

B.向個人消費者銷售應稅貨物 C.將貨物用于集體福利

D.收到代銷單位送交的代銷貨物清單

37.以下關于增值稅納稅地點的表述錯誤的是（B）。A.固定業戶在其機構所在地 B.非固定業戶在其居住所在地

C.進口貨物向報關地海關申報納稅

D.總機構分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

38.甲進出口公司代理乙工業企業進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（A）。A.甲進出口公司 B.乙工業企業 C.丙貨運代理人 D.國外銷售商

39.甲企業在納稅輔導期內，2月份領購25份增值稅專用發票用完，已開增值稅專用發票的銷售額合計15萬元。由于增值稅專用發票份數不能滿足經營需要，其再次申請領購增值稅專用發票時，須向主管稅務機關預繳增值稅（A）。15*3% A.0.45萬元 B.0.6萬元 C.1.5萬元 D.2.55萬元

40.某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業額l20萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅（D）萬元。23.4÷（1+17%）×17%=3.40 A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

41.2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為（C）元。50000×17%+（23400+3000）/（1+17%）×17% =12335.90 A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85 42.某生產企業（增值稅一般納稅人），2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金l.3萬元。該企業2008年7月上述業務計稅銷售額為（A）萬元。

（793.26+1.3）÷（1+17%）=679.11 A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56 43.某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，2004年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修理費2270元。該金店上述業務應納增值稅稅額（B）元。

[20×l700÷（1+17％）+2270÷（1+17％）]×17％=5270 A.4940.17 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 44.某舊機動車交易公司2010年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得收入3萬元。2010年3月該舊機動車交易公司應納增值稅(B)萬元。=（480+3）÷（1+4%）×4%/2=9.29（萬元）。

A.9.23 B.9.29 C.18.58 D.70.18 45.下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是（C）。

A.從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅

C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

46.下列關于增值稅條例規定的增值稅納稅期限的說法不正確的是（C）。

A．增值稅按期納稅的納稅期限的規定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度

B．納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅

C．納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月起10日內申報納稅并結清上月應納稅額

D．納稅人進口貨物的，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款

47.某生產企業為增值稅一般納稅人，同時生產免稅貨物甲（以下簡稱貨物甲）和應稅貨物乙（以下簡稱貨物乙），2012年4月購入生產貨物甲的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元；購入生產貨物乙的原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款30000元，增值稅5100元；購入生產貨物甲和貨物乙共同使用的包裝材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款28000元，增值稅4760元，企業無法準確劃分貨物甲和貨物乙包裝材料的使用情況；本月對外銷售貨物共取得不含稅收入240000元，其中銷售貨物乙取得不含稅收入180000元。則該生產企業本月應繳納增值稅（C）元。可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670（元），該生產企業本月應納的增值稅=180000×17%-8670=21930（元）。A．24310 B．18530 C．21930 D．27540 48.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當月進口原材料一批，關稅完稅價格折合人民幣100萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業本月應向主管稅務機關繳納增值稅（C）萬元。A．18.7 B．34 C．15.3 D．17 進口環節應繳納的增值稅=100×（1+10%）×17%=18.7（萬元）；進口環節繳納的增值稅，可以構成國內銷售環節的進項稅，企業本月應向主管稅務機關繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3（萬元）。

49.屬于增值稅一般納稅人的印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按（B）征收增值稅。

A．貨物銷售17%的稅率 B．貨物銷售13%的稅率 C．提供加工勞務17%的稅率 D．提供加工勞務13%的稅率

50.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（A）。A．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的 B．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方的 C．納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共有的

D．對經過國家版權局注冊登記的軟件產品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權的 51.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進項稅額扣除率的是（C）。A．3% B．7% C．13% D．17% 52.甲企業（一般納稅人）為乙企業（小規模納稅人）從丙企業（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，稅款3.4萬元；該張發票認證通過后，甲企業按原價向乙企業開具了普通發票，取得價稅合計款23.4萬元，同時甲企業向乙企業收取手續費0.6萬元。則此項業務甲企業應繳納（A）。A．增值稅0.09萬元 B．增值稅3.4萬元 C．營業稅0.03萬元 D．營業稅1.2萬元

甲企業應繳納增值稅=（23.4+0.6）÷（1+17%）×17%-3.4=0.09（萬元）。53.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起（C）內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。A．30日 B．90日 C．180日 D．360日

54.甲企業為增值稅一般納稅人，2012年4月1日，采取分期收款方式向乙企業銷售一批貨物，價稅合計585萬元，合同約定分三次等額支付，付款日期分別為4月20日、5月20日和6月20日，乙企業因資金緊張于2012年5月4日才支付了第一筆款項195萬元。甲企業2012年4月應確認的增值稅銷項稅額為（B）萬元。

A．0 B．28.33 C．33.15 D．85 甲企業2012年4月應確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（萬元）。

55.某冰箱生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發票上注明價款170000元，因商場在10日內付款所以享受2%的折扣，實際支付貨款194922元；本月購進原材料取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額合計8190元（已通過稅務機關認證）。該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅（C）元。A．20132 B．24946.74 C．20710 D．28900 銷售貨物以后發生的現金折扣，不能從計稅銷售額中減除；該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅=170000×17%-8190=20710（元）。56.某企業為增值稅一般納稅人，2012年4月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，當月購入貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計10.53萬元；月末對一些資產進行處理：銷售自己使用過的舊包裝物，取得含稅收入8萬元；銷售2010年購入的生產設備一臺，取得含稅收入15.4萬元；轉讓自己使用過的舊廠房，取得轉讓收入34萬元。企業2012年4月應繳納的增值稅為（C）萬元。A．23.47 B．24.93 C．26.87 D．31.81 應納增值稅=200×17%+（8+15.4）÷（1+17%）×17%-10.53=26.87（萬元）。，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照適用稅率征收增值稅；銷售2009年1月1日以后購入的固定資產（小汽車、摩托車和游艇除外），按照適用稅率征收增值稅；轉讓廠房屬于營業稅的征稅范圍，不征收增值稅

57.下列各項中，符合增值稅一般納稅人認定及管理有關規定的是（C）。A．年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，不得被認定為一般納稅人 B．非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，全部按小規模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認定

C．除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人

D．新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月

58.根據增值稅的有關規定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%增值稅稅率的是（A）。A．橄欖油 B．肉桂油 C．麥芽 D．香茅油

59.某生產企業為小規模納稅人，2012年4月銷售自產貨物取得含稅收入20600元，銷售自己使用2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，銷售生產過程中產生的邊角、廢料，取得含稅收入3000元，當月購入貨物取得的普通發票上注明的金額為8000元，則該企業本月應繳納增值稅（C）元。A．880.78 B．13693 C．2240.78 D．3017.48 該企業本月應繳納增值稅=（20600+3000）÷（1＋3%）×3%＋80000÷（1＋3%）×2%=2240.78（元）。

60.根據增值稅的有關規定，下列說法中，正確的是（D）。

A．納稅人為銷售貨物而出租包裝物取得的租金收入，不并入銷售額計征增值稅 B．納稅人采取折扣方式銷售貨物，應按照折扣前的銷售額征收增值稅

C．納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額征收增值稅

D．采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出

61.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月從農民手中收購一批糧食用于生產，農產品收購發票上注明價款20000元，企業委托某運輸公司將該批糧食運回企業，支付運費1000元，取得運輸發票。則企業上述業務可以抵扣的進項稅為（D）元。A．2366.30 B．2370.88 C．2600 D．2670

可以抵扣的進項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670（元）。

62.甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人，2012年4月甲企業從乙企業購入一批原材料，取得乙企業開具的增值稅專用發票，因資金緊張無法在合同約定的日期支付貨幣資金，經過與乙企業協商達成協議，甲企業用自產的一批貨物抵頂貨款并向乙企業開具增值稅專用發票，乙企業取得該批貨物后作為福利發放給職工，則下列關于此項業務的表述中，正確的是（A）。A．甲企業從乙企業購入原材料的進項稅可以抵扣 B．乙企業從甲企業取得抵債貨物的進項稅可以抵扣

C．甲企業用于抵債的貨物不屬于視同銷售行為，不征收增值稅

D．甲、乙雙方都應作購銷處理，分別計算銷項稅額并均可抵扣進項稅額

63.某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元，采購過程中共支付運雜費5000元，取得運輸發票上注明運輸費2000元、建設基金200元、裝卸費2200元、保險費600元；本月銷售貨物共取得不含稅收入80000元，銷貨過程中支付運雜費共4000元，取得運雜費發票。該企業本月應繳納增值稅（C）元。A．9570 B．9850 C．10046 D．10200 準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅額=3400+（2000+200）×7%=3554（元），銷項稅額=80000×17%=13600（元），本月應納的增值稅=13600-3554=10046（元）。

64.某生產企業會計核算健全，2011年累計應征增值稅的銷售額為70萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定，2012年3月接到主管稅務機關要求其辦理一般納稅人認定事項的通知書后仍未按期辦理。2012年4月，該生產企業銷售貨物取得含稅銷售額35.1萬元，購入材料、電力等取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅款合計為2萬元。該生產企業本月應繳納增值稅（D）萬元。

A．1.05 B．1.02 C．3.1 D．5.1 該生產企業本月應繳納增值稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬元）。

65.輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的（B）預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。A．1% B．3% C．5% D．17% 66.某企業為增值稅一般納稅人，2013年1月15日通過銀行劃賬上繳2012年12月應納的增值稅稅額3000元，則正確的會計處理為（D）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）3000 貸：銀行存款 3000 B.借：以前損益調整 3000 貸：銀行存款 3000 C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3000 貸：銀行存款 3000 D.借：應交稅費——未交增值稅 3000 貸：銀行存款 3000

67.下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的是（B）。

A.增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利

B.增值稅一般納稅人將自產貨物用于不動產在建工程 C.增值稅一般納稅人自產的產品因自然災害發生損失

D.增值稅一般納稅人將自產香水用于連續生產化妝品

68.下列關于營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理的說法中，不正確的是（A）。

A.增值稅一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應記入“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”貸方科目

B.增值稅小規模納稅人提供應稅服務，試點期間按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目

C.增值稅一般納稅人企業發生技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目 D.增值稅小規模納稅人企業初次購買增值稅稅控系統專用設備，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目

69.某企業為增值稅一般納稅人，2012年8月“應交稅費——應交增值稅”科目，期初借方余額為50000元，貸方發生額為800000元，借方發生額為600000元，本月未向稅務機關繳納增值稅，則在8月末企業應做的會計分錄為（C）。

A.借：應交稅費——未交增值稅 150000 貸：應交稅費——應交增值稅

150000 B.借：應交稅費——應交增值稅 150000 貸：銀行存款

150000 C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）150000 貸：應交稅費——未交增值稅

150000 D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）150000 貸：銀行存款 150000 70.某服裝制造企業為增值稅一般納稅人，當期共發生可抵扣進項稅額為200萬元，本期銷售貨物銷項稅額為500萬元，本月20日已經預繳的增值稅額為400萬元，則月末企業的會計處理為（D）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）3000000

貸：應交稅費——未交增值稅

3000000 B.借：應交稅費——未交增值稅

1000000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）1000000 C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）3000000

貸：應交稅費——未交增值稅

3000000 D.借：應交稅費——未交增值稅

1000000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）1000000 71.某企業當年10月銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，9月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則10月份，企業應做的會計分錄為（D）。A.借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）20 B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20

貸：應交稅費——未交增值稅

C.借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10 D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－30

貸：應交稅費——未交增值稅

－30 72.增值稅一般納稅人外購原材料因管理不善發生非正常損失，已取得增值稅專用發票認證抵扣但貨款未付，根據財產損失清查報告，其會計處理為（D）。

A．借：應付賬款 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B．借：營業外支出 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C．借：營業外支出

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：在途物資

D．借：待處理財產損溢 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

73.A企業為生產企業（增值稅一般納稅人），2013年2月外購運貨卡車1輛，取得機動車銷售統一發票上注明價款400000元，增值稅稅額68000元，支付其他稅費50000元，取得相應合法憑證，款項已從銀行劃轉。則A企業會計處理為（C）。

A.借：固定資產 468000 管理費用 50000 貸：銀行存款 518000 B.借：固定資產 518000 貸：銀行存款 518000 C.借：固定資產 450000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68000 貸：銀行存款 518000 D.借：固定資產 400000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）68000 管理費用 50000 貸：銀行存款 518000 74.甲醫藥生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月20日用自產藥品一批對外捐贈，貨物成本是70萬元，出廠價是100萬元，貨物使用的增值稅稅率是17%，不考慮城建稅及教育費附加，甲企業應作會計分錄為（C）。A.借：營業外支出 1000000 貸：庫存商品 1000000 B.借：營業外支出 700000 貸：庫存商品 700000 C.借：營業外支出 870000 貸：庫存商品 700000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000 D.借：營業外支出 1170000 貸：主營業務收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000 75.下列屬于可以由付款方向收款方開具發票的情形是（A）。A.甲造紙廠向農業生產者收購林木 B.乙啤酒廠向廢品收購站收購舊啤酒瓶 C.丙鋼材廠代扣代繳職工的個人所得稅

D.丁是獨立核算的白酒經營部，從關聯酒廠購進白酒 76.下列不符合發票管理規定的是（C）。

A.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔保的前提下，可向經營地稅務機關申請領購經營地的發票 B.不得轉借、轉讓或者代開發票

C.企業自行將發票拆本交采購業務員使用

D.外商投資企業可以同時使用中文和一種外國文字填寫發票

77.增值稅一般納稅人發生下列銷售結算方式的，應當以貨物移送當天作為增值稅專用發票開具時限的是（C）。A.委托代銷

B.直接收款方式 C.將貨物分配給股東

D.分期收款方式且書面合同中約定收款日期的

78.某增值稅一般納稅人的企業機構所在地為甲地，其分支機構在乙地，它們應向（D）主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人認定登記手續。A.甲地 B.乙地

C.甲地或乙地均可 D.各自機構所在地

79.增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，如果與銷售額或者銷售數量掛鉤，則具體稅務處理為（C）。

A.沖減當期的進項稅額，應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率

B.沖減當期的進項稅額，應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率

C.沖減當期的進項稅額，應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

D.當期繳納營業稅，應納營業稅=當期取得的返還資金×5%

80.下列項目中，屬于準予計算增值稅進項稅額抵扣的貨物運費金額的是（D）。

A.貨運發票上注明的手續費 B.貨運發票上注明的裝卸費 C.貨運發票上注明的保險費 D.貨運發票上注明的建設基金

81.某企業（增值稅一般納稅人）將自產鋼材一批分配給投資者，該批鋼材成本價為100000元，市場不含稅售價為120000元，企業作會計分錄應為（D）。

A．借：應付股利 17000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000 B．借：應付股利 20400 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400 C．借：應付股利 100000 貸：庫存商品 100000 借：應付股利 40400 貸：主營業務收入 120000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400 D.借：應付股利 140400 貸：主營業務收入 120000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400 借：主營業務成本 100000 貸：庫存商品 100000 82.下列關于增值稅防偽稅控系統的說法，正確的是（C）。（2008年）A.防偽稅控系統發行由國家稅務總局統一負責

B.企業只要向稅務機關申請即可使用增值稅防偽稅控系統

C.防偽稅控企業憑稅控IC卡向主管稅務機關領購電腦版專用發票，不得使用其他方式的手工版專用發票

D.防偽稅控企業如被取消一般納稅人資格，只需到稅務機關辦理變更認定登記，仍可使用防偽稅控系統

83.關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（B）。（2011年）

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣 B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出 C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

84.下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（A）。A.將外購的貨物用于本單位集體福利 B.將外購的貨物分配給股東和投資者 C.將外購的貨物無償贈送給其他個人 D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位

85.某企業為增值稅一般納稅人，2011年10月接受其他企業捐贈的材料一批，取得捐贈方開具的增值稅專用發票注明：價款180000元、稅額30600元；企業委托某運輸公司將材料運回企業，支付運雜費20000元，取得運雜費發票。關于此項業務，下列賬務處理中，正確的是（B）。A．借：原材料 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30600 貸：本年利潤 210600 銀行存款 20000 B．借：原材料 200000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）30600 貸：營業外收入 210600 銀行存款 20000 C．借：原材料 198600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32000 貸：本年利潤 210600 銀行存款 20000 D．借：原材料 198600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32000 貸：營業外收入 210600 銀行存款 20000 86.某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，按照新會計準則的規定，該企業正確的賬務處理為（C）。A.借：銀行存款 貸：補貼收入 B.借：銀行存款

貸：利潤分配——未分配利潤 C.借：銀行存款

貸：營業外收入——政府補助 D.借：銀行存款

貸：以前損益調整

87.2011年10月，某服裝廠（增值稅一般納稅人）委托某商場（增值稅一般納稅人）代銷服裝100件，雙方簽訂的代銷合同上注明，每銷售一件服裝，服裝廠支付商場50元的代銷手續費；本月末，商場共銷售了50件，每件服裝不含稅銷售價500元，商場向服裝廠開具了代銷清單；服裝廠向商場開具了增值稅專用發票，注明價款25000元，增值稅4250元。下列關于此項業務的稅務處理中，說法不正確的是（A）。A．商場銷售代銷服裝的會計分錄： 借：銀行存款 29250 貸：應付賬款 29250 B．服裝廠收到代銷清單、結轉收入的會計分錄： 借：應收賬款 29250 貸：主營業務收入 25000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4250 C．商場結轉手續費收入的會計分錄： 借：應付賬款 2500 貸：其他業務收入 2500 D．商場收到服裝廠開具的增值稅專用發票并支付剩余貨款的會計分錄： 借：應付賬款 22500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4250 貸：銀行存款 26750 88.某企業為增值稅一般納稅人，2011年10月購入生產設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款1000000元，增值稅170000元；支付運輸費用20000元，取得運輸發票，企業將該設備作為固定資產管理。下列關于企業會計處理的表述中，正確的是（c）。A．借：固定資產 1020000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）170000 貸：銀行存款 1190000 B．借：固定資產 1190000 貸：銀行存款 1190000 C．借：固定資產 1018600 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）171400 貸：銀行存款 1190000 D．借：固定資產 1017400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）172600 貸：銀行存款 1190000 89.2011年11月，某企業按照增值稅的有關規定，收到先征后返的增值稅3000元，則該筆業務正確的賬務處理為（c）。A．借：銀行存款 3000 貸：補貼收入 3000 B．借：銀行存款 3000 貸：利潤分配——未分配利潤 3000 C．借：銀行存款 3000 貸：營業外收入——政府補助 3000 D．借：銀行存款 3000 貸：以前損益調整 3000 90.某企業為增值稅一般納稅人，2011年10月購進貨物，發生可抵扣進項稅額100000元，均取得增值稅專用發票，且發票已經過稅務機關認證，銷售貨物發生增值稅銷項稅額150000元，月底盤點時發現因管理不善丟失貨物一批，發生進項稅額轉出20000元。則2011年10月末企業應作的會計處理是(C)。A．借：應交稅費——未交增值稅 70000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000 B．借：應交稅費——未交增值稅 90000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000 C．借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000 貸：應交稅費——未交增值稅 70000 D．借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000 貸：銀行存款 90000 91.對于增值稅一般納稅人，當月繳納本月的增值稅稅額，應計入（D）科目。

A．“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”的借方 B．“應交稅費——未交增值稅”的借方 C．“應交稅費——未交增值稅”的貸方

D．“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”借方

92.某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（D）。（2011年）A.借：以前損益調整 12000 貸：銀行存款 12000 B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000 貸：銀行存款 12000 C.借：以前損益調整 12000 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000 D.借：應交稅費——未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000 93.某增值稅一般納稅人2011年5月購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票一張，本月通過認證，但未支付貨款。8月在生產領用時，發現部分材料質量存在問題，與廠商協商，將質量存在問題的原材料退還給廠商，則該企業正確的會計處理是（B）。A.借：應付賬款 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B.借：原材料（紅字）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（紅字）貸：應付賬款（紅字）C.借：應付賬款 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：應付賬款 貸：原材料

應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

94.關于現行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（B）。（2011年）

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發票計算的增值稅進項稅額準予抵扣 B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產”核算，用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目），自制固定資產的進項稅額不作進項稅額轉出 C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用的裝飾材料均取得增值稅專用發票，這些裝飾材料進項稅額準予抵扣

D.某生產企業，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發票結算，辦公室用電的進項稅額不準抵扣

95.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產生、熟肉制品。該廠2011年1月份第318號憑證，會計分錄為： 借：應付福利費 16000（成本價）貸：庫存商品-臘腸 16000（成本價）

憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節之前以福利形式向職工發放的臘腸食品。次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（B）。A.該廠的行為屬于正常的集體福利支出，不需作任何調整 B.該廠的行為屬于視同銷售貨物行為，應按同類產品售價計提銷項稅額

C.該廠應將“庫存商品-臘腸”調整為“主營業務收入”16000元，并計提相應的銷項稅額

D.該廠應按臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理

96.某企業（增值稅一般納稅人）外購原材料并入庫，取得增值稅專用發票上注明的價款為12000元，增值稅額為2040元，數量為10噸，銷貨方代墊運費2100元，其中包括建設基金500元，裝卸費、保險費100元，原材料因運輸不當造成非正常損失1噸。上述款項均已付清，下述分錄正確的是（D）。A.借：管理費用 2100 原材料 120000 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 124140 B.借：原材料 12339 待處理財產損溢 1614 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）2187 貸：銀行存款 16140 C.借：原材料 14100 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140 D.借：原材料 12564 待處理財產損溢 1614 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）1962 貸：銀行存款 16140 97.增值稅一般納稅人支付的下列運費中不允許計算扣除進項稅額的是（C）。

A.銷售貨物支付的運輸費用

B.外購免稅農產品支付的運輸費用 C.外購非應稅項目用的貨物的運輸費用

D.向小規模納稅人購買農業產品支付的運輸費用

98.2010年4月某增值稅一般納稅人2009增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務： 借：銀行存款 100000 貸：營業外收入 100000 經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報表已編制）．作出的下列賬務調整中，正確的是（D）。

A.借：以前損益調整 17000 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000 B.借：以前損益調整 17000 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17000 C.借：以前損益調整 14529．91 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）14529．91 D.借：以前損益調整 14529．91 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）14529．91 99.某企業2011年10月發生增值稅銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，企業以前期間還欠繳增值稅稅款50萬元，則10月份，企業應作的會計分錄為（D）。

A.借：應交稅費－未交增值稅 10 貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）10 B.借：應交稅費－未交增值稅 40 貸：應交稅費－應交增值稅（轉出多交增值稅）40 C.借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）-10 貸：應交稅費－未交增值稅-10 D.借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額）-40 貸：應交稅費－未交增值稅-40 100.營改增試點地區增值稅一般納稅人支付給非試點納稅人價款的，其中按規定允許扣減銷項稅額的部分，可以計入的會計科目是（D）。

A、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

B、應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

C、應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

D、應交稅費—應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）101.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是(c)。

A.鮮奶 B.食用鹽

C.水果罐頭

D.食用植物油 102.下列業務中，屬于增值稅征稅范圍的是(A)。

A.縫紉

B.發行體育彩票

C.轉讓企業全部產權

D.供應未經加工的天然水

103.根據增值稅現行政策，下列行為適用增值稅“先征后退”優惠政策的是(D)。

A.供熱企業向居民個人供熱

B.外國政府無償援助進口物資

C.血站供應給醫療機構臨床用血

D.煤層氣抽采企業(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣

104.關于增值稅一般納稅人注銷時稅務處理的說法，正確的是(C)。

A.增值稅留抵稅額可申請退稅

B.企業可自行保留防偽稅控專用設備

C.企業應將結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關繳銷

D.尚未銷售的存貨對應的增值稅進項稅額應作轉出處理

105.某家用電器修理廠會計核算健全，2009年營業額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2010年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，對應的增值稅稅款合計2萬元。該修理廠本月應繳納增值稅(D)萬元。

A.0.68

B.1.32 C.1.40

D.3.40 106.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料、水、電等取得的增值稅專用發票(已通過稅務機關認證)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產；5000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產；對于其他的進項稅額對應的購進部分，企業無法劃分清楚其用途。該企業本月應繳納增值稅(B)元。

A.5600

B.6200 C.6600

D.8600 107.甲企業(一般納稅人)為乙企業(小規模納稅人)從丙企業(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明價款50000元，稅款8500元；該張發票認證通過后，甲企業按原價開給乙企業普通發票，取得價稅合計款58500元，同時甲企業向乙企業收取手續費1000元。甲企業應繳納(A)元。

A.增值稅145.30 B.增值稅170.00 C.營業稅50.00 D.營業稅2975.00 108.某商店為增值稅小規模納稅人，2009年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元；另以“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價100元，從消費者收取新舊差價款19000元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅(A)元。

A.262.14 B.270 C.320.39 D.360 109.某具備建筑業施工資質的企業為增值稅一般納稅人，2009年5月將自產的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業部并負責安裝，不含稅銷售額50萬元，安裝費20萬元。已知該企業生產此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對應的增值稅專用發票均已于上月認證并抵扣。該企業2009年5月應繳納增值稅(C)萬元。

A.0 B.3.40 C.8.50 D.11.41 110.新的《增值稅暫行條例》中規定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為(C)。

A.生產型增值稅 B.收入型增值稅

C.消費型增值稅 D.積累型增值稅

111.單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是(A)。

A.個體商店代銷鮮奶

B.電信部門安裝電話并提供電話機

C.商場將購買的商品發給職工

D.飯店購進啤酒用于餐飲服務

112.根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是(B)。

A.飼料添加劑

B.出版社出版的圖書

C.農業灌溉用水

D.蚊香

113.商業企業一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發票的是(D)。

A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品

114.某生產企業(增值稅一般納稅人)，2008年7月銷售化工產品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業2008年7月上述業務計稅銷售額為(A)萬元。

A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56

115.2008年7月，某汽車生產企業進口內燃發動機(1升<排量<1.5升)的小汽車成套配件一批，境外成交價格68萬美元，運抵中國境內輸入地點起卸前的運輸費5萬美元、保險費1萬美元。小汽車成套配件進口關稅稅率為25%，人民幣匯率中間價為1美元兌換人民幣6.85元。該汽車生產企業進口小汽車成套配件應納增值稅(C)萬元。

A.86.17 B.106.26 C.107.72 D.111.65 116.2008年9月，某加油站通過加油機加注成品油500噸(包括加油站自用車輛自用汽油720升)，其中：汽油400噸、柴油100噸，汽油、柴油的平均零售價均為6.5元/升。當月發售加油卡20萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為350萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅(A)萬元。(汽油1噸=1388升，柴油1噸=1176升)

A.3.97 B.4.04 C.6.88 D.6.95

117.下列結算方式中，以貨物發出當天為增值稅納稅義務發生時間的是(A)。

A.預收貨款 B.賒銷 C.分期收款 D.將貨物交付他人代銷

118.下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是(C)。

A.從事建筑安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預制構件，凡用于本單位建筑工程的，均應計算繳納增值稅

B.工廠自采地下水用于生產，應計算繳納增值稅

C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅

D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅

119.(2008年)下列出口貨物，可享受增值稅“免稅并退稅”待遇的有(B)。

A.加工企業來料加工復出口的貨物

B.對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C.屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D.外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

120.軍隊軍工系統的下列業務中，應當征收增值稅的是(B)。

A.軍隊系統企業為部隊生產彈藥

B.軍需工廠對民眾銷售服裝

C.軍工工廠為生產軍需品而相互提供模具

D.軍隊系統企業生產并按軍品作價原則在系統內部銷售鋼材

第三篇：營改增材料

一、營業稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規模納稅人（銷售額在規定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產為主、年銷售額不大于50萬元的企業和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業）適用3%的征收率。國內增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業稅

營業稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人征收的一個稅種。具體行業包括交通運輸業、建筑業、郵電通訊業、文化體育業、金融保險業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產和銷售不動產。

其中交通運輸業、建筑業、郵電通訊業和文化體育業適用3%的稅率，娛樂業適用5%～20%的稅率不等，其他行業適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現國內增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現營業稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業稅的1.3%。地方營業稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區國稅部門實現稅收39.06 億元，地稅部門實現稅收47.31 億元。地稅收入中營業稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業稅改征增值稅的必要性

——營業稅存在重復征稅。營業稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額征稅，增值稅是對在流轉過程中產生的增值額征稅，兩者產生了差異。繳納營業稅的企業從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額計算交納營業稅，每道流轉環節都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產生了行業之間的區別化對待。

——營業稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業進項稅額比較多，比如購買較多的生產資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業稅的稅率比較低，但是，每一道環節征的稅，下一環節的稅款還要計入基數，再次征稅，商品每經過一道流轉環節就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環節越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發揮。增值稅具有“中性”的優點（即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業在公平競爭中做大做強），但是要充分發揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業稅不利于第三產業發展。從產業發展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業的發展造成了不利影響。這種影響主要表現在由于營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業在競爭中的生產和投資決策。比如，由于企業外購服務所含營業稅無法得到抵扣，企業更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利于服務業的專業化細和服務外包的發展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰。再如，隨著信息技術的發展，某些傳統商品已經服務化了，商品和服務的區別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業稅的難題也就隨之產生。上述分析，可以說明營業稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業稅改征增值稅的經濟效應分析

經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發展水平的重要標志。營業稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業分工與協作，推動產業結構、需求結構和就業結構不斷優化，促進社會生產力水平相應提升。

——在深化產業分工方面，營業稅改征增值稅既可以從根本上解決多環節經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業稅納稅人之間加深分工協作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業領域，消除目前增值稅納稅人與營業稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協作。

——在優化產業結構方面，將現行適用于第三產業的營業稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業隨著分工細化而實現規模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業化發展，推動技術進步與創新，增強經濟增長的內生動力。

——在擴大國內需求方面，營業稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環節消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿出口方面，營業稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業方面，以服務業為主的第三產業容納的就業人群要超過以制造業為主的第二產業，營業稅改征增值稅帶來的產業結構優化效應，將對就業崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。

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——國家稅務總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產業和生產性服務業增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發展現代服務業愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領導支持

? 上海國地稅一個機構、兩塊牌子：上海稅務局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業

? 交通運輸業：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空

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運輸服務業、管道運輸服務業

? 部分現代服務業：物流輔助服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意、有形動產租賃、簽證咨詢服務

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統計數據顯示，截至6月15日申報期結束，上海市共有13.5萬戶企業經確認后納入試點范圍，其中小規模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為7.2億元，與按原營業稅方法計算的營業稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業稅方法計算的營業稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業稅負下降，其余近1.5萬戶企業稅負有所上升，主要集中在交通運輸業和物流輔助業。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業中，89.1%的企業在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業以此為契機，著力整合業務資源、拓展業務空間、創新服務領域。

——促進生產性服務業從制造業中分離。營改增從稅制上解決了企業長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業主動將一些生產性服務業務轉為向外部發包，部分生產性服務業逐步從制造業中分離出來。

——促進企業經營業態創新。據統計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業稅的企業在試點期間新增了試點服務項目，新辦試點企業8779戶，主要集中在文化創意服務、鑒證咨詢服務，以及研發和技術服務等新興產業領域。

——減稅促增長效應顯現。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結構性減稅綜合效應也得以充分體現，某公司既采購了上游企業的設備，推動上游企業業務增長，同時對下游企業提供業務服務，因對下游企業也有減稅作用，也促進了本公司的業務增長。上海市對1200多戶營改增試點企業的調查顯示，今年上半年，試點企業的設備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業的設備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務企業的設備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務院第212次常務會議決定將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續擴大試點地區，并選擇部分行業在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務總局印發《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內容

? 稅率：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%稅率，部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率；

? 稅收優惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現有一般納稅人抵扣增加：試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；

? 差額征收方式延續：試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間予以延續；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區；

? 征收機關：營業稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發展形勢，統籌“穩增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區的服務業相對發達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現轉變經濟發展方式和支持現代服務業發展的戰略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。

2012年8月21日，《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。

2、試點范圍：兩大產業、十個細分行業，具體包括： 《湖北關于營業稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業、水路運輸服務業、航空運輸服務業、管道運輸服務業、研發和技術服務業、信息技術服務業、文化創意服務業、物流輔助服務業、有形動產租賃服務業和鑒證咨詢服務業實施營業稅改征增值稅試點改革。

3、節點安排：

? 10月31日以前完成試點行業征管系統的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業的模擬空轉準備工作 ? 12月1日正式實現新舊稅制的轉換 ? 2013年實現新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業稅24億元，減少的稅收將轉變為企業的利潤，成為助推試點行業以及相關行業做大做強、轉型升級的“營養”和動力。

據地稅局統計，東湖高新區共涉及企業1307戶，這些企業2011年共納營業稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業約納營業稅3.34億元，2013年約應納營業稅4.00億元。若比照上海試點企業減收29.8%的幅度計算，2013年高新區試點企業約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區增值稅一般納稅人從試點地區取得的新開增值稅專用發票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續改革

? 將營業稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務機關 ? 重構分稅制財政體制

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第四篇：財政營改增

財政學（營改增）

學號：姓名：王曉娜班級：學院：金融學院

152020514

15金融工程1班

營改增

營業稅改征增值稅是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點。其中，建筑業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%。2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業稅只減不增，另一方面也要防止虛假發票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務院發布了《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營業稅改征增值稅試點全面推開。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業稅負5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區國稅局迎來首家申報納稅企業，首個納稅申報期順利開啟。

根據財政部答記者問，建筑業和房地產業稅率確定為11%，金融業和生活服務業則確定為6%，這意味著目前我國實行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業內人士的預計相差不大。但也可能有部分公眾擔心，營業稅稅率3%，增值稅稅率光看數字，翻了有兩到三倍，這稅負怎么會不增加呢？對此，社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌做了個科普。“增值稅是按照增值額征收的，營業額是按照營業的毛營業額征收，以建筑業的營業稅現行的稅率是百分之三，但是他是按照營業收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業扣掉所有能夠抵扣的進項稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的。”

根據財政部的數據顯示，此次新增試點行業涉及的納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數的近1.7倍；涉及的年營業稅規模是1.9萬億，占到了原來營業稅總比例的80%。相關部門隨后將下發分行業的營改增實施細則。張斌表示，營改增此時的迅速全面推進，不僅是財稅體制改革的重要一步，其通過減負為經濟發展增加的動力更為重要。他說，此次全面推開營改增特殊的時間窗口，是在中國經濟穩增長、調結構的關鍵時期。尤其此次全面推開營改增強調了所有行業稅負只減不增，不僅僅體現了更加積極財政政策下的減稅政策的落實，更為重要的是，也對于降低企業運行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動產納入抵扣范圍，將為以往已經納入營改增試點范圍的所有行業帶來稅負的減輕，這些行業的稅負下降在前期減負基礎上，還將進一步下降。張斌強調，“除了原材料之外就是固定資產投資，但是我們原來的增值稅只允許機器設備進行抵扣。一個企業購進的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業房地產納入營改增之后，不動產納入了抵扣范圍。不動產的投資金額是比較大的，由此帶來的稅金縮減和稅負的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點行業也會有不動產的購置。這樣一個抵扣的政策會使得所有的行業受益。”

“2016年減稅還是主要看營改增。”國家稅務總局原副局長許善達認為，營改增是惠及所有企業的，原來營業稅企業改征增值稅會減稅，原來買服務的那些增值稅納稅人也會相應增加抵扣項目，可以實現減稅。這也算是流轉稅環節普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時期，面對錯綜復雜的國際環境和艱巨繁重的國內改革發展穩定任務，各級財政部門認真貫徹黨中央、國務院決策部署，創新思路，積極作為，財政在國家治理中的基礎和重要支柱作用得到較好發揮，財政工作取得了新的成績。一是財稅體制改革不斷深化。二是財政宏觀調控進一步完善。三是民生保障機制建設扎實推進。四是財政管理穩步加強。五是我國在國際財經事務中的話語權不斷提高。樓繼偉說，回顧“十二五”時期特別是近年來的財政工作，必須強化大局觀念和宏觀思維，從黨和國家事業發展的實際需要出發，著眼全局，統籌當前和長遠，發揮好參謀助手作用，促進經濟社會持續健康發展。必須強化創新意識和改革精神，處理好政府與市場的關系，有所為有所不為，突出財政的公共性并根據公共性的層次完善體制機制。必須強化問題導向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學的方法研究和解決問題，堅持民生改善和經濟發展相協調，守住民生底線。必須強化責任意識和擔當精神，把握“與其被動買單，不如主動請客”的工作方法，對符合改革發展方向、看清看準的事，大膽推進，致力于“花錢買機制”，提高財政資金績效。必須強化全球視野和大國思維，積極應對，主動出題，增強我國在國際財經領域的影響力和話語權，努力爭取和營造有利于我國發展的良好外部環境。樓繼偉要求，各級財政部門要科學分析“十三五”時期財政改革發展面臨的形勢，牢牢掌控工作主動權。當前，我國發展重要戰略機遇期的重大判斷沒有改變，同時戰略機遇期內涵發生深刻變化。經濟發展進入新常態，主要矛盾是結構性問題、主要方面在供給側。財政收入潛在增長率下降，財政支出剛性增長的趨勢沒有改觀，財政收支矛盾呈加劇之勢，平衡收支壓力較大。要認真學習領會中央關于重要戰略機遇期和經濟發展新常態的重要論斷，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，推動破解發展難題、增強發展動力、厚植發展優勢，努力實現全面建成小康社會奮斗目標。樓繼偉強調，當前及今后一個時期，財政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會和中央經濟工作會議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個全面”戰略布局，牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，適應經濟發展新常態，堅持改革開放，堅持穩中求進工作總基調，實行宏觀政策要穩、產業政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底的總體思路，創新和完善財政宏觀調控，加快財稅體制改革，清費立稅，增收節支，優化結構，提高績效，重點保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動供給側結構性改革，適度擴大總需求，著力轉方式、補短板、防風險、促開放，提高發展的質量和效益，增強持續增長動力，為實現全面建成小康社會奮斗目標服務好。

第五篇：營改增是什么意思

營改增是什么意思？

營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅。

“營改增”，通俗來講，就是把產品和服務一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務”征收營業稅,并且降低增值稅稅率。企業，尤其是中小企業若想盡快從中受益，使用航信軟件“懂稅的ERP”產品是一個普遍的共識，通過Aisino ERP可幫助企業明稅，懂稅，算稅。實現利潤最大化。

營改增最新政策

18日，國務院常務會議審議通過了全面推開營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業納入試點范圍。

據悉，全面推開營改增試點，基本內容是實行“雙擴”，一是擴大行業試點范圍，二是將不動產納入抵扣范圍。屆時，現行營業稅納稅人將全部改征增值稅，其中，建筑業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率。無論是制造業、商業等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。

現在二手房交易要繳哪些稅？

目前二手房交易需要繳納的各項稅費包括營業稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅和契稅等。

其中，營業稅（不含附加稅）稅率為5%。營業稅的征收是以住宅全額售價為基數，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數。

2月19日，財政部等發布降低契稅和營業稅新政，2月22日執行。其中，營業稅方面，個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業稅。

但“北上廣深”四個一線城市暫不實施，也就是說，北上廣深在營業稅政策方面仍實行財稅〔2015〕39號文，即個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。這里面多了一個普通住宅和非普通住宅的區分，對于這兩者，各地規定不同，但一般是以144平米為界，以上為非普通住宅。

“營改增”后二手房交易稅費是增是減？

“營改增”對于普通的購房人來說有什么影響？李克強總理曾表示，“營改增”之后稅負只減不增，因此從理論上講，二手房交易總體上應該遵循這一原則，但具體情況或許要根據實際來定。

比如，100萬買一套房子然后150萬賣出，如果符合征收營業稅的條件，那么賣房時，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算，營業稅額為7.5萬。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬。這樣說來稅負減輕了。但如果增值的幅度比較高，100萬的房子賣了200萬，按營業稅就是十萬，按增值稅算是11萬，這樣稅負增加了。

根據現在北上廣深營業稅的征收政策，個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅，這實際上和征收增值稅就比較類似。

另外，需要指出的是，增值稅有一個特點就是可以進行稅前抵扣。營業稅比較簡單，就是根據營業額為稅基征稅，但增值稅涉及到抵扣的問題。舉例來說，一位消費者買房子之后，成本價是100萬，但花了50萬進行裝修，出售之后，這些裝修費用都沉淀在房子中，等出手的時候這部分資金能抵扣嗎？如果抵扣的話，又是否算折舊？這都需要細則來確定。

上海財經大學公共經濟與管理學院教授胡怡建認為，到底是增是減需視不同情況而定，并不能簡單斷言二手房交易的稅負一定是提高還是降低。

另外，營業稅的增收有的免收，有的全額增收，有的差額征收，增值稅是搞一刀切還是跟營業稅一樣，根據不同情況來確定是征是免，這也是影響稅負的一大要素。

3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發展高層論壇上表示，財稅部門正在緊密配合，制發營改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前稅收信息、基礎信息、檔案的遷移工作都已開始。據透露，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。

有控制房價的作用嗎？

剛剛過去的兩會有一大熱門話題就是房價，多部委已經明確表示要維持房價穩定。“營改增”對于穩定房價、防止房價過快上漲有積極作用嗎？之前，很多人曾寄希望于房產稅來維穩房價，但對此爭議很大，目前來說，房產稅立法還只是進入今年的預備項目。

從理論上講，根據上述的計算方法，房價上漲幅度越大，增值稅的稅收就會越高。而漲幅比較小的話，增值稅的稅額就會少一些。從這個角度講，也許會有一定的抑制作用。但影響房價上漲的因素很多，包括供求關系、人口流入（出）、收入水平、貨幣政策等等，單靠改變稅收征收辦法來抑制房價顯然不太現實。從過往經驗來看，如果房子供不應求，稅負都可以轉嫁給買房者。因此，也不太存在抑制房價的問題。

另據報道，未來營改增之后，企業的新增不動產可以抵扣，這將促進并擴大有效投資。但從另外一個角度講，這實際上是在鼓勵企業購買不動產進行稅前抵扣，反倒會擴大需求，對二三線城市而言有利于去庫存，對一線城市的房價理論上有推升作用。