第一篇：營(yíng)改增問題 -整理稿含答案
營(yíng)改增問題集
1.我是業(yè)主方，已完工程，未做結(jié)算，營(yíng)改增后如何處理這部分？ 處理建議:按原來(lái)的計(jì)價(jià)辦法處理。條文依據(jù): 2.增值稅模式下，管理費(fèi)，利潤(rùn)，措施費(fèi)和其他項(xiàng)目費(fèi)是否都需要計(jì)算增值稅？增值稅下的費(fèi)率為多少？
需要計(jì)算增值稅，如果是一般納稅人一般計(jì)稅是11%，其他情況是3% 3.房地產(chǎn)公司，現(xiàn)在已經(jīng)結(jié)構(gòu)封頂，剩下的建筑部分正在施工，想問后面的建筑工程計(jì)價(jià)怎么取稅為好？
可以采用簡(jiǎn)易計(jì)征。如果采用一般計(jì)征，需要乙方同意，還需要測(cè)算哪種計(jì)稅方式進(jìn)項(xiàng)抵扣額度高。這樣的項(xiàng)目銷售時(shí)也是按老項(xiàng)目，可以簡(jiǎn)易計(jì)征的。如果銷售是選了簡(jiǎn)易計(jì)征，施工合同即使一般計(jì)稅也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的，所以需要綜合考慮。
4.已中標(biāo)項(xiàng)目，但是五一前不能取得中標(biāo)通知書，是按營(yíng)業(yè)稅還是按增值稅模式？ 增值稅模式
5.簡(jiǎn)易計(jì)稅分包代開的增值稅發(fā)票不能抵扣嗎？該項(xiàng)目的材料增值稅發(fā)票也不能抵扣嗎？
簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率只有3%，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
6.我們是施工單位，對(duì)于在施未竣工項(xiàng)目，我們是以集團(tuán)公司的名義承接的本工程，但分包合同都是以分公司名義簽署的，這樣的話是不是需要把分包合同主體變更為集團(tuán)公司？單獨(dú)做一個(gè)補(bǔ)充協(xié)議，變更合同主體，可行么？ 這樣的項(xiàng)目是老項(xiàng)目，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)征。沒必要進(jìn)行主題變化。分包合同是分公司和業(yè)主簽訂的嗎？
7.如果是小工程很多發(fā)票開不了，是否能不用增值稅得形式定合同？ 按規(guī)定只有清包工和甲供材工程可以采用簡(jiǎn)易計(jì)征，還需要甲方同意，不管哪種計(jì)稅方式，都是增值稅，以后沒有營(yíng)業(yè)稅了。
8.已簽施工合同但未取得施工許可證的，未開工的，執(zhí)行增值稅的話原中標(biāo)綜合單價(jià)還如何處理？
肯定需要按增值稅模式重新計(jì)算，否則綜合單價(jià)含稅。
9.甲方業(yè)主方已支付了工程款，施工單位未開具發(fā)票，需要在5月1前將已收款的發(fā)票全部開具嗎？如果在政策之后才開具，稅費(fèi)會(huì)增加嗎？ 需要在5月1日前做好營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)清理工作
10.請(qǐng)問原來(lái)的城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加還要計(jì)算嗎？ 這些稅還是要繳納的，只是不和增值稅一起繳納，而是合并到管理費(fèi)中。11.工程過程中，變更，計(jì)量等，是否需要按新的營(yíng)改增費(fèi)率來(lái)計(jì)算呢 如果是一般計(jì)稅工程，就需要用不含稅價(jià)格來(lái)計(jì)算 12.私人與甲方簽訂的施工合同如何處理較好？
私人是不能提供發(fā)票的吧。不知道你的意思是掛靠還是真的是私人。13.是不是老項(xiàng)目要選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅跟一般計(jì)稅兩種？
老項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，也可以選擇一般計(jì)稅，但是從實(shí)際操作來(lái)看選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更容易操作。14.老師，我想問下假設(shè)鋼筋稅前100萬(wàn)，如果一般納稅人，那增值率17%，那他造價(jià)117萬(wàn)，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅是3%，那他的造價(jià)是103萬(wàn)，那這樣你雖然能抵扣的少了，但你支出也少了，這樣不是不管增值稅是17%或者3%，你實(shí)際支出是沒區(qū)別的？那這樣甲方要不要甲供材料不是也沒區(qū)別了？
如果施工企業(yè)是一般納稅人，不管鋼筋供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，計(jì)算造價(jià)都是按11%增值稅計(jì)算，也就是造價(jià)是111萬(wàn)。
15.正在建設(shè)的樓盤，肯定還有很多項(xiàng)目沒有完工，比如五一之后要裝修樣板房、園林建設(shè)、二期開工，那像這樣的是作為老項(xiàng)目還是作為新項(xiàng)目？ 老項(xiàng)目。按施工許可證日期。零星工程肯定是沒有施工許可證的。16.簡(jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)就是以前營(yíng)業(yè)稅模式嗎？
不是。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。假設(shè)工程造價(jià)100萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅征稅率都是3%，營(yíng)業(yè)稅下繳納100*3%=3萬(wàn)，增值稅下繳納100/(1+3%)*3%=2.91萬(wàn)
17.我想問下：營(yíng)改增后如果所有材料都沒發(fā)票的話是不是按11%計(jì)稅 ？ 不管什么情況銷項(xiàng)稅都是按11%計(jì)算，只是有增值稅專用發(fā)票的話可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，除了材料，勞務(wù)、機(jī)械租賃的增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 18.人工如何計(jì)稅呢？
計(jì)算工程造價(jià)時(shí)11%，如果勞務(wù)分包能開增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6% 19.現(xiàn)在的標(biāo)底稅金怎么算？ 問題不清晰。現(xiàn)在沒有標(biāo)底吧，如果是招標(biāo)控制價(jià)就是按11%算呀，除非業(yè)主方明確投標(biāo)人必須是小規(guī)模納稅人，而且項(xiàng)目造價(jià)不大于500萬(wàn)或者是甲供材工程。如果是上述情況，可以按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，算法同營(yíng)業(yè)稅下相同。20.有甲供材的項(xiàng)目如何交？
可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，具體看甲乙雙方協(xié)商。21.簡(jiǎn)易計(jì)稅其實(shí)就是以前營(yíng)業(yè)稅模式嗎？ 不是。
22.4月30號(hào)做的項(xiàng)目的結(jié)算該怎么進(jìn)行結(jié)算？ 按原方式。
23.我想問下老師增值稅稅率和增值稅征收率有什么區(qū)別？
一般納稅人采用增值稅率11%，小規(guī)模納稅人或者國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定可以簡(jiǎn)易計(jì)征的項(xiàng)目采用征收率3% 24.請(qǐng)問營(yíng)改增后，招標(biāo)文件是否要分為兩種不同的納稅人來(lái)編制？ 我認(rèn)為不需要，只需在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人資格和計(jì)稅方法即可 25.時(shí)間以合同簽訂為準(zhǔn)嗎？
你是說(shuō)新老項(xiàng)目劃分嗎？如果是這個(gè)問題，有兩個(gè)時(shí)間，施工許可證和合同中約定的開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。
26.我們剛已招標(biāo)完畢，但開工是5月1日后 的，是否按新工程？
如果已經(jīng)發(fā)出中標(biāo)通知書并簽訂合同，可以按合同中約定的開工日期來(lái)判斷是否屬于老工程，如果還沒有簽合同，肯定應(yīng)該按新工程。27.征收率3%是針對(duì)哪種情況下用？ 小規(guī)模納稅人，或者符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情況時(shí)一般納稅人也可以采用，具體情況如下：(1)包清工的項(xiàng)目(2)甲供材項(xiàng)目
在營(yíng)改增過渡期，老項(xiàng)目也可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。28.3%的增值稅和營(yíng)業(yè)稅對(duì)項(xiàng)目成本有啥影響？
成本沒什么影響，成本和造價(jià)是不同的概念，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅和過去營(yíng)業(yè)稅下計(jì)算造價(jià)沒什么區(qū)別。
29.我是房企，如果我的施工單位無(wú)法提供11%，我該怎么應(yīng)對(duì)，有什么好的辦法？
主要是要在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人必須是一般納稅人，然后合同中約定好必須提供11增值稅專用發(fā)票，如果不能提供可以不付款等。你是甲方錢在你手里，你的辦法可以很多呀。
30.總承包與業(yè)主合同開工時(shí)間是5月1日前，專業(yè)分包是5月1日后簽定的合同，專業(yè)分包應(yīng)該是算那種稅？
這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，分包可以采用簡(jiǎn)易，也可以采用一般，具體由雙方自己協(xié)商，大家要注意老項(xiàng)目也是可以簡(jiǎn)易，不是必須簡(jiǎn)易
31.我手上有個(gè)項(xiàng)目，3月份已經(jīng)中標(biāo)了，但是沒有簽合同，招標(biāo)控制價(jià)是按以前的文件編制的。這個(gè)項(xiàng)目是老項(xiàng)目還是新項(xiàng)目？可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅嗎？ 按現(xiàn)在的規(guī)定不屬于老項(xiàng)目，也許后面會(huì)出一些具體的規(guī)定來(lái)明確你的這種情況。
32.老項(xiàng)目如果甲方要求交增值稅票呢，如何處理？ 這屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，可以索賠。具體要計(jì)算出增值稅比營(yíng)業(yè)稅增加的負(fù)擔(dān)具體是多少，找甲方索賠即可。
33.老師，部分甲供材料項(xiàng)目怎么定義？有甲供材的項(xiàng)目是否按簡(jiǎn)易征收？ 具體提供多少甲供材算甲供材項(xiàng)目，目前沒有清晰的標(biāo)準(zhǔn)。如果有甲供材可以簡(jiǎn)易計(jì)稅，關(guān)鍵還是要看甲乙雙方的約定。
34.老師比如我項(xiàng)目是15年3月做完，那我5月份進(jìn)行結(jié)算，這個(gè)我結(jié)算的時(shí)候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？ 屬于老項(xiàng)目，建議按簡(jiǎn)易計(jì)稅。
35.納稅的周期是怎么計(jì)算？按每月納稅？還是按工程結(jié)算來(lái)統(tǒng)一計(jì)算？ 建設(shè)項(xiàng)目通常是按月度進(jìn)行納稅申報(bào)。
36.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 按規(guī)定是開增值稅發(fā)票。可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
37.5月1號(hào)之后補(bǔ)簽開工日期5月1號(hào)之前的合同可以按簡(jiǎn)易計(jì)證嗎？ 這個(gè)不好說(shuō)，關(guān)鍵是如何能看出是補(bǔ)簽的合同。
38.如果投標(biāo)的材料單價(jià)跟進(jìn)項(xiàng)票的單價(jià)不一樣，那該怎么抵扣？
按實(shí)際抵扣呀。投標(biāo)報(bào)價(jià)是市場(chǎng)化的行為，價(jià)格波動(dòng)很正常，肯定是按發(fā)票實(shí)際情況抵扣。
39.勞務(wù)發(fā)票的稅率是多少？ 一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3% 40.我是的項(xiàng)目是15年完工，目前還沒有結(jié)算，我是按增值稅交費(fèi)，還是按原先的稅費(fèi)繳納？
屬于老工程，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅。41.簡(jiǎn)易征收招投標(biāo)計(jì)算是否和原來(lái)一樣？ 按廣東省的細(xì)則規(guī)定是一樣的。
42.老師我想問一下如果工程4月30號(hào)前做完了，然后我結(jié)算的時(shí)候是要按照什么算？
這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，具體按什么方法算甲乙雙方協(xié)商確定。
43.合同是以備案合同還是按雙方施工合同？ 肯定是備案合同，簽陰陽(yáng)合同本身就不合法呀。
44.那現(xiàn)在新開發(fā)票的話，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？
你的問題描述不清晰。如果是老工程可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，和原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下計(jì)算造價(jià)相同。
45.同一個(gè)單位，不同的項(xiàng)目是否可以選擇不同的征稅方法？ 可以。
46.我們剛已招標(biāo)完畢，但開工是5月1日后的，是否按新工程？ 按規(guī)定屬于新工程。
47.5月1日之前的工程，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 是的。如果選擇建議計(jì)稅，可以開3%征收率的發(fā)票。
48.5月1號(hào)之后補(bǔ)簽開工日期5月1號(hào)之前的合同可以按簡(jiǎn)易計(jì)證嗎？ 重復(fù)問題。
49.如果投標(biāo)的材料單價(jià)跟進(jìn)項(xiàng)票的單價(jià)不一樣，那該怎么抵扣？ 重復(fù)問題
50.簡(jiǎn)易征收招投標(biāo)計(jì)算是否和原來(lái)一樣？ 重復(fù)問題
51.如果按簡(jiǎn)易計(jì)稅，我們是就工程我們的材料又沒有發(fā)票，那就得按造價(jià)的11%來(lái)計(jì)稅嗎？
建議計(jì)稅的老工程按3%交稅。
52.那現(xiàn)在新開發(fā)票的話，是不是結(jié)算里面要重新調(diào)整呢？
53.老師，如果公司是在一個(gè)地區(qū)戰(zhàn)略投標(biāo)，定為負(fù)利潤(rùn)的，若增值也是負(fù)的，國(guó)家能退稅嗎？
國(guó)家不會(huì)退稅，只是進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，可以留抵以后的銷項(xiàng)稅。54.對(duì)勞務(wù)分包和包部分輔材究竟有多大的影響？ 問題不清晰，建議認(rèn)真閱讀36號(hào)文件的前3個(gè)附件。
55.老師比如我項(xiàng)目是15年3月做完，那我5月分進(jìn)行結(jié)算，這個(gè)我結(jié)算的時(shí)候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？
這樣的項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，需要甲乙雙方達(dá)成一致，不是必須簡(jiǎn)易計(jì)稅。
56.對(duì)于甲供材較多的項(xiàng)目，甲方要求開增值稅發(fā)票抵扣，乙方應(yīng)該如何談判？請(qǐng)教老師有何建議？
簡(jiǎn)易計(jì)稅也是增值稅發(fā)票。如果甲方堅(jiān)決要求按一般計(jì)稅開具11%的增值稅專用發(fā)票，那就只能在確保合理利潤(rùn)水平的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)高造價(jià)了。57.合同中未明確開工日期，是否根據(jù)監(jiān)理簽的開工日期算？
不行，規(guī)定只認(rèn)施工許可證上的開工日期和合同中約定的開工日期。合同連開工日期都不約定，這個(gè)合同也是夠可以的。58.收到預(yù)付款后的一兩個(gè)月都沒有大的材料進(jìn)項(xiàng)，那是否預(yù)付款就直接交11%的稅呢？
是的。所以施工企業(yè)要做好現(xiàn)金流籌劃。59.營(yíng)改增對(duì)造價(jià)人員最應(yīng)該注意什么內(nèi)容？
系統(tǒng)學(xué)習(xí)吧，問這樣的問題一看就是不想系統(tǒng)學(xué)習(xí)投機(jī)取巧的人 60.已經(jīng)中標(biāo)，但是還沒有開工的怎么算
目前認(rèn)定老工程就是兩個(gè)條件，不符合的都是新工程。也許后面會(huì)有這些模糊問題的解釋。
61.請(qǐng)問管理費(fèi)的系數(shù)調(diào)整是軟件自動(dòng)調(diào)整嗎？ 廣聯(lián)達(dá)軟件會(huì)自動(dòng)調(diào)整。
62.結(jié)算已經(jīng)評(píng)審，但財(cái)局還沒確認(rèn)，那該開什么票？ 5.1之后都是增值稅票，只是一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別。
63.請(qǐng)問，勞務(wù)分包公司為小規(guī)模納稅人，他們開具的增值稅普通發(fā)票施工單位可以抵稅嗎，如果小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅一般納稅人發(fā)票又可否抵稅？
小規(guī)模納稅人開的3%的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，但是小規(guī)模納稅人去稅局代開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率也是3%。
64.問題：《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)改增后調(diào)整廣東省建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的通知（征求意見稿）》第八條，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建設(shè)工程老項(xiàng)目，稅金調(diào)整為增值稅征收率，其他參照?qǐng)?zhí)行營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)規(guī)定是否可以理解為采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目，稅金由3.477%調(diào)為3%，其他不變？ 這個(gè)問題規(guī)定沒有給出很明確的算法。首先大家要理解3.477是怎么計(jì)算出來(lái)的，營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅是營(yíng)業(yè)稅的7%，教育附加是營(yíng)業(yè)稅的5%，綜合稅率=3%*（1+7%+5%）=3.36%，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所以不含稅造價(jià)乘的計(jì)稅稅率就是3.36%/(1-3.36%)=3.477%。如果城建稅和教育附加按增值稅額納稅額為基數(shù)，那么簡(jiǎn)易計(jì)稅的稅率應(yīng)該為3.36%，具體怎么計(jì)算建議咨詢省造價(jià)站。
第二篇：關(guān)于“營(yíng)改增”問題
關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和
專項(xiàng)納稅評(píng)估的工作方案
各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：
根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍開展稅收自查和納稅評(píng)估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：
一、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。
㈠交通運(yùn)輸業(yè)。陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。
㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
二、納入本次稅收自查和納稅評(píng)估的具體對(duì)象。
㈠交通運(yùn)輸業(yè)。貨運(yùn)自開票納稅人、航空客貨運(yùn)納稅人、管道運(yùn)輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計(jì)納稅人。
㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺(tái)、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等
單位）。
㈣2011納稅50萬(wàn)元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)范圍的其他納稅人。
三、稅收自查和納稅評(píng)估的主要內(nèi)容。
（一）、稅款繳納情況；
（二）、稅收政策執(zhí)行情況；
（三）、發(fā)票使用情況。
四、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的所屬時(shí)期。
這次稅收自查和納稅評(píng)估的所屬時(shí)期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評(píng)估所屬時(shí)期追索至欠稅和備案。
五、營(yíng)改增試點(diǎn)范圍評(píng)查的方法。
㈠各區(qū)局對(duì)上述營(yíng)改增試點(diǎn)范圍管理的納稅人進(jìn)行摸底，確定具體自查和評(píng)估名單。
㈡組織確定評(píng)查對(duì)象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進(jìn)行自行檢查。
㈢開展納稅評(píng)估。自查的基礎(chǔ)上，對(duì)有疑點(diǎn)的戶進(jìn)行納稅評(píng)估，各區(qū)局納入評(píng)估的戶數(shù)不得低于評(píng)查對(duì)象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長(zhǎng)期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險(xiǎn)等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。
㈣進(jìn)行專項(xiàng)稽查。對(duì)拒絕自查或不認(rèn)真自查的納稅人，以及在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬(wàn)元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項(xiàng)稽查和清繳欠稅。
六、時(shí)間安排。
此項(xiàng)評(píng)查工作分三個(gè)階段進(jìn)行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。
第二階段（8月1-31日）：納稅評(píng)估和稅款入庫(kù)期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項(xiàng)稽查及總結(jié)期。
七、幾點(diǎn)要求。
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。營(yíng)改增試點(diǎn)是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國(guó)財(cái)稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強(qiáng)對(duì)些項(xiàng)工作的領(lǐng)導(dǎo)。
2、專人負(fù)責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評(píng)查工作的責(zé)任單位，要指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，組織精干力量，切實(shí)做好營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)的稅收自查和納稅評(píng)估工作。
3、追繳欠稅。對(duì)清理出來(lái)的欠稅要嚴(yán)格的執(zhí)行稅收政策，加強(qiáng)追繳欠稅力度，做到及時(shí)入庫(kù)、應(yīng)收盡收。
附件：1-4（交通運(yùn)輸、勘察設(shè)計(jì)、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。
武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處
武漢市地方稅務(wù)局納稅評(píng)估管理辦公室
二○一二年七月十二日
第三篇：營(yíng)改增試題含答案
營(yíng)改增試題含答案
1.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(A)。A.企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售精裝修房屋 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料 D.KTV提供唱歌以及自助餐服務(wù)
2.甲企業(yè)2013年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項(xiàng)技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價(jià)款為200萬(wàn)元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬(wàn)元，但實(shí)際到2013年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(B)A.10月1日 B.10月10日 C.12月7日 D.12月30日
3.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)（A）A.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 B.差額部分全額退稅 C.差額部分即征即退 D.以上答案都不對(duì)
4.防偽開票子系統(tǒng)的用戶應(yīng)選擇的打印機(jī)是（C）A.激光打印機(jī) B.噴墨打印機(jī) C.針式打印機(jī) D.上面三者都行
5.在認(rèn)證通過的(B)申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 A.當(dāng)月 B.次月 C.15日內(nèi) D.30日內(nèi)
6.境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額：(A)A.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率 B.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1-稅率）×稅率 C.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款×（1+稅率）÷稅率 D.應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款×稅率
7.防偽開票子系統(tǒng)由通用設(shè)備、專用設(shè)備和（A）構(gòu)成。A.開票軟件 B.實(shí)物發(fā)票 C.黑匣子 D.以上都不是
8.以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票發(fā)售制度的說(shuō)法不正確的是（C）A.實(shí)行驗(yàn)舊供新制度
B.實(shí)行最高開票限額許可制度
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向外地臨時(shí)到本地經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人出售專用發(fā)票 D.嚴(yán)格專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)登記制度，加強(qiáng)專用發(fā)票發(fā)售部門和征收部門的銜接
9.為了杜絕偷稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，防偽稅控系統(tǒng)在（B）四個(gè)環(huán)節(jié)分別采取了有效措施。A.設(shè)備安裝、購(gòu)買發(fā)票、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票 B.購(gòu)買發(fā)票、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報(bào) C.設(shè)備安裝、開具發(fā)票、認(rèn)證發(fā)票、納稅申報(bào) D.設(shè)備安裝、購(gòu)買發(fā)票、開具發(fā)票、納稅申報(bào)
10.分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按月將當(dāng)月《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額和已繳納的增值稅稅額歸集匯總，填寫《企業(yè)分支機(jī)構(gòu)傳遞單》，報(bào)送主管國(guó)稅機(jī)關(guān)簽章確認(rèn)后，于次月（B）日前傳遞給總機(jī)構(gòu)。A.5 B.10 C.15 D.20 11.下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的是(C)。
A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定為一般納稅人
B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定
C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 12.下列哪些情況不屬于免征增值稅的情形的是（D）A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù) B.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù) C.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
13.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是(D）
A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下會(huì)計(jì)核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)的個(gè)人（非個(gè)體工商戶）14.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（C）
A.銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
15.不屬于現(xiàn)行增值稅劃分納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（D）A.年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn) B.年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn) C.會(huì)計(jì)核算健全
D.年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)
16.關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）
A.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅
B.其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅 C.應(yīng)分別核算銷售貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅 D.建筑業(yè)外的混合銷售行為，AB都正確
17.下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）
A.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全、能夠準(zhǔn)確的核算和提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的
B.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的 C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)
D.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 18.下列關(guān)于小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的（A）起執(zhí)行。A.20，當(dāng)月 B.40，次月 C.20，次月 D.40，當(dāng)月
19.以下不屬于在提供應(yīng)稅服務(wù)、開具增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形的是（C）。A.應(yīng)稅服務(wù)中止 B.應(yīng)稅服務(wù)折讓 C.現(xiàn)金折扣 D.開票有誤
20.下列不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的是（D）A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境 B.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境 C.在境外載運(yùn)旅客或者貨物 D.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物
21.根據(jù)增值稅條例實(shí)施細(xì)則，下列關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅說(shuō)法不正確的是（C）
A.外購(gòu)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
B.外購(gòu)既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。C.納稅人購(gòu)進(jìn)自用的小汽車不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅
D.納稅人購(gòu)進(jìn)的管理部門用的電腦可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。22.下列有關(guān)營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是（A）
A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 C.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款 D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 23.以下選項(xiàng)中不適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)包括（D）。A.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非 B.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自南非運(yùn)往我國(guó)
C.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自英國(guó)運(yùn)往南非 D.英國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非
24.根據(jù)新增值稅條例實(shí)施細(xì)則關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是（C）
A.工業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)從100萬(wàn)元降為50萬(wàn)元 B.商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)從180萬(wàn)元降為80萬(wàn)元
C.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅
D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否一般納稅人納稅
25.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，作為增值稅一般納稅人即使外購(gòu)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)取得了增值稅專用發(fā)票，也不得將發(fā)票上注明的稅金作為“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）“處理的是（C）。
A.公司辦公室購(gòu)辦公用品 B.供銷科外購(gòu)低值易耗品 C.外購(gòu)食用油發(fā)給每個(gè)職工 D.運(yùn)輸隊(duì)汽車發(fā)生修理費(fèi)
26.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）A.單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零 B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7% C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6% D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6% 27.下列關(guān)于試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說(shuō)法不正確的是（A）
A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率
B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率
C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率
D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率
28.下列行為，不適用增值稅征收率為3%的是（B）。A.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷售固定資產(chǎn)
C.小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)
29.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有(D)A.商業(yè)企業(yè)零售的化妝品
B.生產(chǎn)企業(yè)銷售自己使用過的小轎車 C.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品 D.零售勞保用品
30.以下關(guān)于增值稅申報(bào)表填寫中“銷項(xiàng)稅額”描述正確的是(A)
A.銷項(xiàng)稅額是根據(jù)本期全部銷售額計(jì)算得出
B.銷項(xiàng)稅額是由本期開具的增值稅專用發(fā)票計(jì)算得出 C.按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的納稅人也應(yīng)填列銷項(xiàng)稅額 D.銷項(xiàng)稅額是根據(jù)本期納稅人開具的全部發(fā)票計(jì)算得出
31.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。A.代理人 B.銀行 C.稅務(wù)局 D.境外單位
32.下列關(guān)于增值稅申報(bào)與繳納的陳述，不正確的是（D）
A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
B.進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 33.下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款
B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票
C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理
34.下列選項(xiàng)不屬于有償銷售貨物、提供增值稅勞務(wù)或服務(wù)的是（B）A.銷售貨物，從購(gòu)買方取得貨幣 B.面向社會(huì)公眾無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù) C.關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償移送貨物 D.企業(yè)間進(jìn)行非貨幣性物資交換
35.防偽開票子系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)有嚴(yán)格的控制，到了每月抄稅期如果未抄稅則（A）功能將被禁用。A.發(fā)票填開 B.發(fā)票查詢 C.編碼設(shè)置 D.系統(tǒng)維護(hù)
36.下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具專用發(fā)票的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）A.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物一律不得開具專用發(fā)票
B.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發(fā)票
C.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物給一般納稅人以外的其他單位和個(gè)人均不得開具專用發(fā)票
D.商業(yè)零售企業(yè)銷售貨物且向購(gòu)買方開具專用發(fā)票的，購(gòu)買方必須持有蓋有一般納稅人章的稅務(wù)登記證副本
37.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者(D)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款
D.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)
38.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)證 A.30 B.60 C.90 D.180 39.開票限額用來(lái)顯示每卷發(fā)票對(duì)應(yīng)的最大開票限額，企業(yè)開票時(shí)一張發(fā)票的（B）必須小于開票限額 A.含稅金額 B.不含稅金額 C.合計(jì)金額 D.單價(jià)
40.納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為17%的是（B）。A.食用植物油 B.工業(yè)用煤炭制品 C.報(bào)紙 D.化肥
41.新開業(yè)的納稅人自稅務(wù)登記日起（C）日內(nèi)可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A.15 B.20 C.30 D.40 42.現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達(dá)到（C）A.十年以上 B.二十年以上 C.無(wú)期徒刑 D.死刑
43.發(fā)票作廢分已開發(fā)票作廢和（A）A.未開發(fā)票作廢 B.藍(lán)字發(fā)票作廢 C.紅字發(fā)票作廢 D.專用發(fā)票作廢
44.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（A）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 B.開具發(fā)票的當(dāng)天 C.收取貨款的當(dāng)天 D.開始提供服務(wù)的當(dāng)天
45.目前，下列業(yè)務(wù)中，按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的是（B）A.房屋裝修業(yè)務(wù) B.汽車修理業(yè)務(wù) C.金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù) D.飲食服務(wù)業(yè)務(wù)
46.下列一般納稅人認(rèn)定的表述不正確的是（C）
A.試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人增值稅一般納稅人資格認(rèn)定可由省國(guó)稅局按照本公告及相關(guān)規(guī)定制定預(yù)認(rèn)定措施。
B.試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
C.原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以在試點(diǎn)后提供應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)納稅額中抵扣。
D.年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
47.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時(shí)，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào)經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價(jià)
C.開票人姓名 D.發(fā)票號(hào)碼
48.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的是（C）
A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
B.接受境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，從境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
C.應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)一般納稅人而沒有及時(shí)申請(qǐng)認(rèn)定
D.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
49.以下業(yè)務(wù)中需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（A）。
A.將上月購(gòu)進(jìn)鋼材用于本企業(yè)的在建工程項(xiàng)目 B.本期收到出口貨物的退稅額 C.當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的材料發(fā)生退貨 D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資
50.下列適用17%稅率的貨物有（D）A.糧食、食用植物油 B.影像制品及電子出版物 C.圖書、報(bào)紙、雜志 D.金屬礦采選產(chǎn)品
51.以下不符合“營(yíng)改增”一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定的是（C）
A.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)認(rèn)定一般納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整
B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
D.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人 52.小規(guī)模納稅人提供增值稅專用發(fā)票應(yīng)該如何開具（C）A.直接通過專用設(shè)備開具 B.通過有資質(zhì)的企業(yè)代開 C.通過稅務(wù)局代開 D.提供通用機(jī)打發(fā)票
53.增值稅一般納稅人12月15日繳納12月1~10日應(yīng)該繳納的增值稅20萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行怎樣的會(huì)計(jì)處理（A）
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20n
貸：銀行存款
20n
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20n
貸：銀行存款
20n C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 20 n 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 20n D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)20n貸：銀行存款54.以下不屬于增值稅納稅申報(bào)的是(D)A.稅收抵減情況表
B.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)表 C.本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表 D.財(cái)務(wù)報(bào)表
55.下列選項(xiàng)中屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的情形的是（C）
A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù) B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) C.應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) D.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
56.IC卡的作用是企業(yè)抄報(bào)稅，在作用上等同于（C）A.金稅盤 B.稅控盤 C.報(bào)稅盤 D.U盤
57.分支機(jī)構(gòu)清算的應(yīng)納稅額大于分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳稅額，差額部分由國(guó)家稅務(wù)總局通知分支機(jī)構(gòu)所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)（A）A.在分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)一并補(bǔ)繳入庫(kù) B.在機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)時(shí)由總機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳入庫(kù) C.由分支機(jī)構(gòu)按季度補(bǔ)繳入庫(kù) D.以上都不對(duì)
58.納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向（C）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 B.納稅人登記注冊(cè)地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地 D.納稅人居住地
59.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為(C)A.17% B.11% C.6% D.3% 60.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化需要辦理注銷的是（B）A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額
D.購(gòu)票人員姓名、密碼
61.下列納稅人中，按規(guī)定可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票的是（B）A.增值稅小規(guī)模納稅人 B.增值稅一般納稅人
C.銷售的貨物全部屬于免征增值稅的納稅人
D.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的納稅人
62.上海市A租賃企業(yè)出租車輛一臺(tái)，租金5000元/月，2013年9月20日一次性預(yù)收對(duì)方一年的租金60000元。問A企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（A）A.9月20日
B.租賃期一年內(nèi)分?jǐn)傊?2個(gè)月 C.9月30日 D.12月30日
63.購(gòu)買用于工程研發(fā)的電腦設(shè)備10臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，稅金1.7萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（D）。
A.借：研發(fā)支出 11.7萬(wàn)元n貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n B.借：固定資產(chǎn) 11.7萬(wàn)元n貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n C.借：研發(fā)支出 10萬(wàn)元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元n 貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n D.借：固定資產(chǎn) 10萬(wàn)元n 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬(wàn)元n 貸：銀行存款 11.7萬(wàn)元n 64.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（C）。A.10份 B.18份 C.25份 D.30份
65.納稅人實(shí)行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無(wú)法確定 D.部分抵扣
66.以下關(guān)于增值稅申報(bào)表填寫中“銷售額”描述正確的是(B)A.銷售額是指含增值稅稅額的銷售額 B.銷售額是指不含增值稅稅額的銷售額
C.一般納稅人開具的通用發(fā)票的金額是不含稅銷售額 D.小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票的金額是不含稅銷售額 67.黑匣子是一個(gè)大容量存儲(chǔ)器，是（D）的核心部件 A.專用設(shè)備 B.通用設(shè)備 C.IC卡 D.金稅卡
68.下列外購(gòu)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的是（A）A.應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目混用的機(jī)器設(shè)備 B.專門用于免稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備 C.不動(dòng)產(chǎn)在建工程使用的機(jī)器設(shè)備 D.福利部門使用的機(jī)器設(shè)備
69.下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（D）
A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅
B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù) D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍
70.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在（A）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。A.縣（市、區(qū)）B.省級(jí) C.國(guó)家級(jí) D.任意級(jí)別
71.對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。逾期認(rèn)證的客觀原因不包括（D）A.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期 B.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期
C.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期 D.由于企業(yè)辦稅人員疏忽，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期
72.營(yíng)改增延續(xù)了營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，同時(shí)補(bǔ)充了（D）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 B.開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 C.收取貨款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
D.增值稅以票管稅的原則，即先開票的為開具發(fā)票的當(dāng)天 73.下列不屬于增值稅專用設(shè)備的是（D）A.金稅卡 B.IC卡 C.讀卡器 D.電腦掃描儀
74.下列行為中不屬于視同銷售貨物行為的是（D）A.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 B.將自產(chǎn)的貨物用于投資 C.將貨物交付他人代銷
D.在同一縣（市）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)已送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售
75.下列行為，不屬于增值稅視同銷售的有（A）
A.在同一個(gè)縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個(gè)機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售 B.將貨物抵付員工工資
C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東 D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利
76.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人說(shuō)法正確的是D A.從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元(含)以下，屬于一般納稅人 B.從事貨物批發(fā)的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元(含)以下，屬于一般納稅人 C.已認(rèn)定為小規(guī)模納稅人不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人
D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬(wàn)元的商業(yè)零售企業(yè)，屬于一般納稅人
77.2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過()部分實(shí)行增值稅即征即退政策。B
A.5% B.3% C.10% D.7% 78.下列關(guān)于增值稅納稅人的認(rèn)定及管理的說(shuō)法中，表述不正確的是（B）。A.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅
B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額（不包括免稅銷售額）超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定
C.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 D.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上，可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人
79.下列項(xiàng)目不屬于免征增值稅的是（C）A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)
C.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)
D.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。80.截止目前，試點(diǎn)納稅人中經(jīng)批準(zhǔn)可以實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的不包括（D）A.航空運(yùn)輸企業(yè) B.鐵路運(yùn)輸企業(yè) C.電信業(yè) D.廣告播映業(yè)
81.輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)（A）明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。n A.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額 C.增值稅留抵稅額 D.增值稅檢查調(diào)整
82.（C）是防偽稅控系統(tǒng)的核心部件，系統(tǒng)的核心功能在其中完成。A.黑匣子 B.IC卡 C.金稅卡 D.保稅卡
83.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的（C）服務(wù)，不可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。A.公交客運(yùn) B.地鐵 C.火車 D.班車
84.下列不屬于混合銷售行為的基本特征為（D）A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù) B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中 C.從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款 D.從不同購(gòu)買方收取貨款
85.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。A.50% B.1倍 C.3倍 D.5倍
86.增值稅一般納稅人提供勞務(wù)發(fā)生折讓時(shí)，涉及“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”中（C）專欄
A.進(jìn)項(xiàng)稅額 B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 C.銷項(xiàng)稅額
D.轉(zhuǎn)出多交增值稅
87.辦理空白IC卡初始發(fā)行以后，下列信息發(fā)生變化不需要辦理變更的是（B）A.企業(yè)名稱 B.稅務(wù)登記代碼 C.開票限額
D.購(gòu)票人員姓名、密碼
88.某增值稅一般納稅人，2014年1月8日上繳2013年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（D）
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
148000n
貸：銀行存款
148000n B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
148000n
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000n C.借：以前損益調(diào)整
148000n
貸：銀行存款
148000n D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 148000n
貸：銀行存款 148000n 89.企業(yè)納稅登記號(hào)只能為15位的（C）A.數(shù)字 B.字母
C.數(shù)字和字母 D.數(shù)字和漢字
90.企業(yè)繳納的各種稅款中，需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（C）A.增值稅 B.車輛購(gòu)置稅 C.印花稅 D.契稅
91.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)的明細(xì)科目，其中屬于貸方核算的科目有（C）。A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）92.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍不包括（D）A.在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物 B.在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
C.進(jìn)口貨物 D.過境貨物
93.增值稅一般納稅人被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，涉及退補(bǔ)增值稅時(shí)，運(yùn)用到的過渡性專門賬戶是（D）。
A.應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 B.應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅 C.應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅檢查調(diào)整
94.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行增值稅納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（A）A.3個(gè)月 B.6個(gè)月 C.9個(gè)月 D.一年
95.終了后（A）個(gè)工作日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)計(jì)算分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)清算的應(yīng)納稅額，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《——企業(yè)清算表》 A.25 B.10 C.15 D.20 96.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)A.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
B.目前，電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 97.下列表述，不正確的是（D）。
A.“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅 B.“應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅科”科目的期末貸方余額，反映未交的增值稅 C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” 科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 D.“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”科門的期末貸方余額，反映應(yīng)交未交的增值稅 98.增值稅納稅期限不包括（D）。A.1日、3日、5日、10日、15日 B.1個(gè)月 C.1個(gè)季度 D.半年
99.目前不適用一個(gè)季度為納稅申報(bào)期的企業(yè)有（C）A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的小規(guī)模納稅人
B.營(yíng)改增后實(shí)行合并納稅的航空運(yùn)輸企業(yè)的總機(jī)構(gòu) C.實(shí)行匯總納稅的連鎖超市
D.營(yíng)改增后實(shí)行合并納稅的鐵路運(yùn)輸業(yè)的總機(jī)構(gòu)
100.下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是D A.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
101.以下關(guān)于營(yíng)改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)“進(jìn)項(xiàng)稅額”描述正確的是(C)A.分支機(jī)構(gòu)不能在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票 B.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)氐挚圻M(jìn)項(xiàng)稅
C.分支機(jī)構(gòu)可以在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證增值稅專用發(fā)票，但不能在當(dāng)?shù)氐挚?/p>
D.分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)在當(dāng)?shù)卣J(rèn)證的增值稅專用發(fā)票不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理 102.關(guān)于增值稅一般納稅人放棄免稅權(quán)的說(shuō)法，不正確的是（A）。A.納稅人可選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明
C..納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣 D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅 103.納稅人經(jīng)營(yíng)有應(yīng)稅服務(wù)與享受免稅的銷售貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算；未分別核算的，（B）。A.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅服務(wù)的銷售額 B.不得免稅 C.免稅 D.減稅
104.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）
A.因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失 B.自然災(zāi)害損失
C.生產(chǎn)過程的殘次品損失 D.以上A、B都對(duì)
105.企業(yè)應(yīng)在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)證 A.30 B.60 C.90 D.180 106.下列銷售行為屬于視同銷售行為的是（A）A.某廠家委托商店代銷貨物
B.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 C.銷售古舊圖書
D.某化工企業(yè)銷售產(chǎn)品，購(gòu)買方尚未支付貨款
107.下列各項(xiàng)中，符合增值稅一般納稅人認(rèn)定及管理有關(guān)規(guī)定的是(C)。A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得被認(rèn)定為一般納稅人
B.非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，全部按小規(guī)模納稅人納稅，不得辦理一般納稅人資格認(rèn)定
C.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人 D.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
108.開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時(shí)，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購(gòu)方稅號(hào)、銷方稅號(hào)經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。A.稅率 B.單價(jià)
C.開票人姓名 D.發(fā)票號(hào)碼
109.增值稅專用設(shè)備可以抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額是（C）A.買價(jià) B.稅額
C.價(jià)稅合計(jì)金額 D.計(jì)算所得金額
110.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅征收管理表述不正確的是（A）
A.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人 B.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅
C.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申請(qǐng)稽核比對(duì)
D.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查情況及結(jié)果發(fā)函通知總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)
111.根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（D）A.明確納稅人承擔(dān)納稅義務(wù)的起始時(shí)間
B.明確稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的時(shí)間，保證國(guó)家財(cái)政收入
C.納稅義務(wù)時(shí)間的確定不是以納稅人是否開票為原則 D.納稅義務(wù)時(shí)間的確定以納稅人開票為原則
112.增值稅一般納稅人下列購(gòu)進(jìn)貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的是（B）A.購(gòu)進(jìn)貨物直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.上月購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 C.購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資 D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于生產(chǎn)過程
113.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）A.3%的征收率 B.減按2%征收率 C.4%征收率減半征收 D.6%征收率
114.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者(D)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
A.應(yīng)稅勞務(wù)完成 B.開具發(fā)票 C.收取貨款
D.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)
115.下列關(guān)于試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的說(shuō)法不正確的是（D）
A.分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，適用稅率或者征收率
B.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用稅率
C.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率
D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，未分別核算，從高適用征收率
116.下列表述錯(cuò)誤的為（C）。
A.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)適用免稅優(yōu)惠 C.適用免稅優(yōu)惠的可以開具增值稅專用發(fā)票
D.適用簡(jiǎn)易征收的混凝土銷售業(yè)務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票 117.下列只能作為增值稅小規(guī)模納稅人的是（D）
A.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的企業(yè)，應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下會(huì)計(jì)核算健全 B.非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的 D.年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)的個(gè)人（非個(gè)體工商戶）118.增值稅扣稅憑證，不包括（C）。A.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 C.國(guó)稅通用機(jī)打發(fā)票
D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
119.總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，總機(jī)構(gòu)的納稅期限為（B）A.1個(gè)月 B.1季度 C.1個(gè)
D.與分支機(jī)構(gòu)納稅期限一致
120.下列行為中，不屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”的是（C）A.沒有貨物購(gòu)銷為他人開具增值稅專用發(fā)票
B.有貨物購(gòu)銷，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票
C.有貨物購(gòu)銷，但為他人開具數(shù)量或者金額相符的增值稅專用發(fā)票 D.進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票
121.關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（A）A.通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份可以相互轉(zhuǎn)換
B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定 122.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，下列關(guān)于年應(yīng)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（C）。
A.納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 B.納稅人在連續(xù)不超過10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額，不包括免稅銷售額 C.納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額
D.納稅人在連續(xù)不超過10個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額 123.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是（B）
A.6% B.11% C.17% D.3% 124.增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。A.直接免稅 B.減征稅款 C.即征即退 D.簡(jiǎn)易征收
125.關(guān)于一般納稅人認(rèn)定，表述不正確的是（A）
A.納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，可以選擇轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。B.納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
C.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
D.輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。126.銷售額包括哪些內(nèi)容？A A.提供應(yīng)稅服務(wù)取自于接受方的全部?jī)r(jià)款 B.向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額
C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅 D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi) 127.下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征收范圍的是（B）A.照相、裱畫 B.鐘表維修 C.娛樂 D.旅游業(yè)
128.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）A.將貨物用于集體福利 B.向出口企業(yè)銷售貨物
C.向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) D.向消費(fèi)者銷售貨物
129..提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為(B)A.17% B.11% C.6% D.3% 130.按規(guī)定可以從總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算的增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已納增值稅稅額當(dāng)期不足抵減部分，應(yīng)（A）A.可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減 B.全額退稅
C.暫停分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅 D.以上答案均不對(duì)
131.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在A市，分支機(jī)構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)應(yīng)在(C)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
A.A市 B.B市
C.各自機(jī)構(gòu)所在地
D.總機(jī)構(gòu)的上級(jí)主管部門所在地
132.銷售方憑購(gòu)買方提供的(D)開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。A.抵扣聯(lián) B.發(fā)票聯(lián)
C.開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單 D.開具紅字發(fā)票通知單
133.下列關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理說(shuō)法正確的是（A）。
A.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定
B.一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在省國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C.納稅人自認(rèn)定為一般納稅人的當(dāng)月起按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額 D.個(gè)人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人
134.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（D）。A.用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物
B.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) C.接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) D.正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
135.一般納稅人生產(chǎn)下列哪項(xiàng)貨物，不可按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅的是（B）。
A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.以外購(gòu)的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料
136.分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)申報(bào)不實(shí)的，應(yīng)（A）A.就地按適用稅率全額補(bǔ)征增值稅 B.就地按預(yù)征率補(bǔ)征 C.由總機(jī)構(gòu)匯總補(bǔ)征 D.以上都不對(duì)
137.視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（A）A.應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 B.開具發(fā)票的當(dāng)天 C.收取貨款的當(dāng)天 D.開始提供服務(wù)的當(dāng)天
138.以下屬于增值稅附表一中一般計(jì)稅方法下的稅率不包括(dD)A.17% B.11% C.6% D.3% 139..根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，以下說(shuō)法錯(cuò)誤的是（A）。
A.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 C.不得使用增值稅專用發(fā)票 D.可以使用增值稅普通發(fā)票
140.實(shí)行簡(jiǎn)易征收的公共交通運(yùn)輸企業(yè)的征收率為（B）A.4% B.3% C.6% D.7% 141.下列哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣？A A.從銷售方或者提供方取得的增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額。B.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
C.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
D.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的增值稅額。142.增值稅征收率為(C)A.6% B.4% C.3% D.2% 143.發(fā)票作廢分已開發(fā)票作廢和（A）A.未開發(fā)票作廢 B.藍(lán)字發(fā)票作廢 C.紅字發(fā)票作廢 D.專用發(fā)票作廢
144.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)（A）分別核定。A.納稅人應(yīng)納稅額的大小 B.納稅人的經(jīng)營(yíng)性質(zhì) C.納稅人的申請(qǐng) D.納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)
145.下列不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備的是（C）A.金稅卡 B.IC卡 C.稅控盤 D.讀卡器
146.單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：C A.向其他單位有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) B.向個(gè)人有償提供郵政業(yè)服務(wù)
C.向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。D.以上都不是
147.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊(cè)的是（D）
A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)
148.下列關(guān)于營(yíng)改增納稅義務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，不正確的是（B）
A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
B.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出當(dāng)天
C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。149.A建筑公司為母子架構(gòu)形式，2013年9月集團(tuán)委托子公司B研發(fā)某項(xiàng)房建技術(shù)，雙方確認(rèn)本年研發(fā)費(fèi)106萬(wàn)元。以下關(guān)于上述業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤的是(B)。
A.B公司在建筑施工企業(yè)未納入“營(yíng)改增”之前，應(yīng)向A公司開具增值普通發(fā)票 B.B公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
C.B公司在履行相應(yīng)減免稅備案手續(xù)后可以享受免征增值稅優(yōu)惠
D.A公司委托研發(fā)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用可享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠政策
150.營(yíng)改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。
A.進(jìn)項(xiàng)稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額
D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額
151.下列項(xiàng)目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）A.被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款
B.被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票
C.取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 D.代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理
152.下列關(guān)于營(yíng)改增后匯總納稅的納稅人分支機(jī)構(gòu)銷售貨物、提供勞務(wù)處理正確的是(B)A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)匯總到總機(jī)構(gòu)繳納增值稅 B.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)在當(dāng)?shù)赜?jì)算繳納增值稅
C.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)按照納稅人應(yīng)稅服務(wù)適用稅率計(jì)算繳納增值稅 D.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
153.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開具增值稅專用發(fā)票(A)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅。A.次月申報(bào)期結(jié)束前 B.按季度申報(bào) C.10日內(nèi) D.15日內(nèi)
154.下列銷售行為，不征增值稅的有(C)A.銷售電力 B.銷售自來(lái)水 C.銷售房屋 D.銷售熱力
155.下列說(shuō)法不正確的是（D）。
A.1、3、5、10、15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交稅款 B.以一個(gè)月為納稅期的，于次月15日內(nèi)申報(bào)納稅
C.以一個(gè)季度為納稅期的，主要適用于部分小規(guī)模納稅人
D.營(yíng)改增后實(shí)行合并納稅的電信業(yè)，其總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)期為一個(gè)月
156.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（C）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)之日起15日內(nèi) B.當(dāng)年12月底以前 C.次年1月底以前 D.次年3個(gè)月內(nèi)
157.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。A.代理人 B.銀行 C.稅務(wù)局 D.境外單位
158.防偽開票子系統(tǒng)的專用設(shè)備主要包括（A）A.金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器 B.黑匣子、IC卡、IC卡讀卡器 C.金稅卡、IC卡、開票軟件 D.金稅卡、IC卡、黑匣子
159以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有(D)。A.免稅銷售額 B.稽查查補(bǔ)銷售額 C.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額 D.繳納營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額
160.一般納稅人在(B)情況下，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
A.變更經(jīng)營(yíng)地址 B.注銷稅務(wù)登記 C.變更稅務(wù)人員 D.申請(qǐng)一般納稅人
161.試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)可以享受（C）優(yōu)惠。A.不得免稅 B.不得減稅 C.免稅 D.減稅
162.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)向（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 A.總機(jī)構(gòu)所在地
B.分支機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)地 C.應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地
D.總機(jī)構(gòu)以及分支機(jī)構(gòu)各自所在地 163.下列納稅人中，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要申請(qǐng)一般納稅人的有
（A）
A.部分銷售免稅產(chǎn)品 B.事業(yè)單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.行政單位
164.一般納稅人取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)（C）。A.退回發(fā)票 B.申請(qǐng)作廢
C.申請(qǐng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票 D.要求重新開具
165.某建筑企業(yè)為一般納稅人。2015年2月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，2015年3月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額為70萬(wàn)元，庫(kù)存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為6萬(wàn)元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬(wàn)元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？C A.110 B.74 C.36 D.48 166.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票 A.煙、酒 B.食品
C.勞保服裝、鞋帽 D.化妝品
167.非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，否則由（B）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 A.勞務(wù)發(fā)生地
B.其機(jī)構(gòu)所在地或居住地 C.銷售貨物所在地 D.納稅人自行選擇
168.下列行為中，不屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有(D)。A.委托他人代銷貨物 B.銷售代銷貨物
C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利 D.將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
169.增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（A）。A.有形動(dòng)產(chǎn) B.有形資產(chǎn) C.不動(dòng)產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)
170.增值稅稅收法規(guī)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這里所稱的收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人（C）。
A.提供應(yīng)稅服務(wù)過程收到款項(xiàng) B.提供應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項(xiàng)
C.提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng) D.以上都不對(duì)
171.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（B）A.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目
D.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
172.自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(B)。A.不繳納增值稅
B.可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 C.一律按小規(guī)模納稅人納稅 D.參照一般納稅人納稅
172.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，該證明的有效期為（D）A.5個(gè)月 B.2個(gè)月 C.12個(gè)月
D.30日，最長(zhǎng)不超過180天
173.下列關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的說(shuō)法中，正確的是（A）
A.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由省（區(qū)、市）級(jí)批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的省（區(qū)、市）級(jí)批準(zhǔn)
C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) 174.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于（B）個(gè)月。A.3 B.6 C.9 D.12 175.納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)。必須自開票之日起（A）內(nèi)，在納稅申報(bào)之前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“認(rèn)證窗口”認(rèn)證或通過網(wǎng)上遠(yuǎn)程認(rèn)證。A.180天 B.30天 C.15天 D.90天
176.納稅人銷售價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（D）
A.按組成計(jì)稅價(jià)格確定
B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 C.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定 D.按評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格確定
177.星光廣告公司為營(yíng)改增試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費(fèi)20萬(wàn)元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（C）萬(wàn)元。A.1.2
B.1 C.0.58 D.0 178.深圳B公司提供的往返香港的食品交通運(yùn)輸服務(wù)，假定該企業(yè)擁有《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》，則該企業(yè)可以享受（B）稅收優(yōu)惠。A.不得免稅 B.零稅率 C.免稅 D.減稅
179.下列不屬于對(duì)開具增值稅專用發(fā)票要求的是（C）A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符 B.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格
C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公章或財(cái)務(wù)專用章 D.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具
180.下列項(xiàng)目中，不允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的是（C）A.企業(yè)進(jìn)口用于銷售的設(shè)備由海關(guān)代征的增值稅 B.運(yùn)輸途中材料發(fā)生的合理?yè)p耗
C.企業(yè)進(jìn)口自用的用于辦公樓裝修用材料由海關(guān)代征的增值稅 D.上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額
181.某建筑企業(yè)2015年1月納入營(yíng)改增范圍，并認(rèn)定為一般納稅人。2015年2月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬(wàn)元，當(dāng)月經(jīng)過認(rèn)證可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為120萬(wàn)元，則2015年2月應(yīng)納增值稅額為多少？D A.120 B.110 C.10 D.0 182.下列關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（C）
A.銷售貨物為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 B.提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 C.先開具發(fā)票的為貨物發(fā)出當(dāng)天 D.進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
183.甲企業(yè)在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，2月份領(lǐng)購(gòu)25份增值稅專用發(fā)票用完，已開增值稅專用發(fā)票的銷售額合計(jì)15萬(wàn)元。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營(yíng)需要，其再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（A）萬(wàn)元。A.0.45 B.0.6 C.1.5 D.2.55 184.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在（A）申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。A.辦理稅務(wù)登記的同時(shí) B.發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時(shí) C.開業(yè)6個(gè)月之內(nèi) D.次年1月底以前
185.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付120000
元，銷售貨物，取得含稅價(jià)款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(A)元。A.6000 B.7923.08 C.11660.38 D.29931.62 186.納稅人從2011年12月起，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實(shí)際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可以（A），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。A.全額抵減增值稅應(yīng)納稅額
B.技術(shù)維護(hù)費(fèi)不得抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額 C.專用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D..專用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
187.不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（D）A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù) C.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的 D.一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的應(yīng)稅貨物 188.（A）是企業(yè)進(jìn)入開票子系統(tǒng)的鑰匙。A.IC卡 B.金稅卡 C.讀卡器 D.以上都不是
189.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：D A.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）B.銷售額＝含稅銷售額×（1＋稅率）C.銷售額＝含稅銷售額×（1＋征收率）D.銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）
190.下列各項(xiàng)中符合增值稅減免稅規(guī)定的是（B）
A.納稅人經(jīng)營(yíng)免稅項(xiàng)目并同時(shí)兼營(yíng)應(yīng)稅項(xiàng)目的，不可享受免稅優(yōu)惠 B.納稅人書面申請(qǐng)備案后，可以放棄其享受的免稅權(quán) C.納稅人放棄免稅權(quán)后5年內(nèi)不得再申請(qǐng)享受免稅優(yōu)惠 D.超市銷售農(nóng)產(chǎn)品享受免稅
191.專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，（C）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批 A.省 B.地市 C.區(qū)縣 D.國(guó)家
192.關(guān)于總分機(jī)構(gòu)匯總納稅審批權(quán)限表述正確的是（B）
A.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) B.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國(guó)家財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) C.不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）的由縣（市）級(jí)批準(zhǔn)
D.不在同一縣（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由省（區(qū)、市）級(jí)批準(zhǔn)批準(zhǔn) 193.增值稅應(yīng)稅銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括（D）A.包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)
B.包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的違約金、滯納金
C.包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的延期付款利息、賠償金 D.包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的包裝物押金
194.2013年4月1日，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計(jì)25萬(wàn)元。當(dāng)月需再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票15份，則該納稅人再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)預(yù)繳增值稅（D）。A.4.25 B.1.25 C.0.25 D.0.75 195.營(yíng)改增一般納稅人按稅法規(guī)定初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。
A.進(jìn)項(xiàng)稅額 B.減免稅款 C.增值留抵稅額
D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額
196.下列選項(xiàng)中按規(guī)定屬于增值稅扣繳義務(wù)人的是（B）A.中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)
B.中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) C.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu) D.以上都不對(duì)
197.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為(A)A.17% B.11% C.6% D.3% 198.納稅人實(shí)行零稅率的，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的項(xiàng)稅額（A）A.可以抵扣 B.不得抵扣 C.無(wú)法確定 D.部分抵扣
199.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的（B）起（除新開業(yè)納稅人）按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專用發(fā)票。A.本月 B.次月 C.隨時(shí)
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
200.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（C）。
A.管理費(fèi)用 B.生產(chǎn)成本 C.在建工程
D.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
201.防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備必須經(jīng)（A）后，才能使用。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)行 B.服務(wù)單位發(fā)行
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)安裝、調(diào)試 D.服務(wù)單位安裝、調(diào)試
202.試點(diǎn)納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于（D）個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。A.1 B.2 C.3 D.6 203.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后（B）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。A.20個(gè)工作日 B.40個(gè)工作日 C.10個(gè)工作日 D.30個(gè)工作日
204.一般納稅人銷售自己使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照（C）A.3%的征收率 B.減按2%征收率
C.按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅 D.6%征收率
205.增值稅專用發(fā)票保管中不需要裝訂成冊(cè)的是(D）A.專用發(fā)票抵扣聯(lián) B.認(rèn)證結(jié)果通知書 C.認(rèn)證結(jié)果清單 D.專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)
206.一張發(fā)票最多可開具（C）行商品 A.1 B.4 C.8 D.12 207.下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)A.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
B.目前，電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù) C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋 D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
208.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬(wàn)元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（D）萬(wàn)元。
A.1.2 B.2.4 C.0 D.10.2 209.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（A）A.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物 B.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅貨物 C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi) D.銷售不動(dòng)產(chǎn)
210.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為（A）
A.應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 B.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
C.應(yīng)納稅額=當(dāng)期含稅銷售額×征收率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 D.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
211.開具增值稅專用發(fā)票后作廢的應(yīng)同時(shí)符合的條件不包括（D）A.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月 B.銷售方未抄稅并且未記賬
C.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”
D.購(gòu)買方未取得相應(yīng)的貨物
212.單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，不征增值稅的有(D)。A.汽車的修配 B.汽車的修理 C.受托加工白酒 D.房屋的裝潢
213.外購(gòu)的下列貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（C）A.職工食堂用小汽車
B.接送職工上下班的49座大客車
C.子弟學(xué)校和運(yùn)貨混用的貨車
D.子弟學(xué)校用的貨車
第四篇：房地產(chǎn)營(yíng)改增問題
關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增幾個(gè)問題
1.問題：房開企業(yè)將在建工程項(xiàng)目劃轉(zhuǎn)給全資的物業(yè)公司，是否需繳納土地增值稅？ 回復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將在建工程劃轉(zhuǎn)給物業(yè)公司因涉及到所有權(quán)轉(zhuǎn)移，因而按照土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的的規(guī)定，必須確認(rèn)土地增值稅計(jì)算繳納土地增值稅。
2.問題：營(yíng)改增后交政府的費(fèi)用如土地費(fèi)、市政配套費(fèi)等預(yù)計(jì)會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎? 回復(fù)：營(yíng)改增后繳納的土地出讓金是否可以抵扣問題是一直是營(yíng)改增的難題之一，但總體的方向中可以抵扣，但有可能不是一次性抵扣而是分期抵扣。但對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，一定是在整個(gè)項(xiàng)目清算前抵扣。至于市政配套費(fèi)，由于本身并沒有負(fù)擔(dān)增值稅，因而，主流的觀點(diǎn)是不存在（不是不讓）進(jìn)項(xiàng)抵扣，但也有觀點(diǎn)主張按一定的綜合抵扣率進(jìn)行抵扣。
3.問題：政府回購(gòu)房有哪些優(yōu)惠稅收政策？
回復(fù)：政府回購(gòu)房，除了經(jīng)濟(jì)適用房，其他一律沒有優(yōu)惠，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行所有的稅收處理
4.問題：營(yíng)改增，房產(chǎn)公司的尾盤的房子在政策前面先做銷售還是？？？，該如何操作？ 回復(fù)：營(yíng)改增的政策尚未明確，因而有關(guān)營(yíng)改增過程中尾盤銷售應(yīng)當(dāng)如何處理很不好說(shuō)，但從目前的有關(guān)消息分析，老項(xiàng)目老辦法，新項(xiàng)目新辦法，因而初步估計(jì)營(yíng)改增前已經(jīng)開發(fā)并開始銷售的房產(chǎn)，在營(yíng)改增后應(yīng)當(dāng)還是繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅，或者采取簡(jiǎn)易的方式征收增值稅
5、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人處置辦理產(chǎn)權(quán)登記的地下車位等附屬設(shè)施如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 回復(fù)：簽訂銷售合同，銷售地下車位和附屬設(shè)施，無(wú)論是否辦理產(chǎn)權(quán)登記，應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。（地下車位及其他附屬設(shè)施只要進(jìn)行銷售，有銷售合同并入營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅。如若簽訂的是租賃合同，那就征收租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，只要建了地下車位和附屬設(shè)施給業(yè)戶用，無(wú)論購(gòu)買還是租賃，只是稅目不同，稅率都為5%，一個(gè)是租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅，一個(gè)為銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅）。
6、問題：銷售小產(chǎn)權(quán)房是否征收營(yíng)業(yè)稅？
回復(fù)：銷售小產(chǎn)權(quán)房應(yīng)按規(guī)定征收銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅，（小產(chǎn)權(quán)房是一時(shí)半不出來(lái)房產(chǎn)證，用自有土地建出來(lái)的）。
7、問題：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的如何確定其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
回復(fù)：房地產(chǎn)業(yè)納稅人按拆一還一方式實(shí)行回遷安置的對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為辦理交房手續(xù)的當(dāng)天。
8、問題：如何確定回遷安置房的計(jì)稅依據(jù)？
回復(fù)：對(duì)建設(shè)安置回遷房的，對(duì)償還面積與拆遷面積相等的部分，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照同類住宅房屋的成本價(jià)核定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)納稅人以自己名義立項(xiàng)，再改納稅人不承擔(dān)土地出讓價(jià)款的土地上開發(fā)回遷安置房的，土地價(jià)款是納稅人不承擔(dān)的，并向原居民無(wú)償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，在核定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，土地沒付款，不包括回遷安置房所屬地方土地價(jià)款，只要沒付出，就不把金額核上。
9、問題：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得預(yù)售證之前以誠(chéng)意金、意向金等名義收取的款項(xiàng)是否征收營(yíng)業(yè)稅？
回復(fù)：在取得預(yù)售證前可以不征收，一旦取得預(yù)售證要申報(bào)繳納稅款，誠(chéng)意金轉(zhuǎn)為預(yù)收款，轉(zhuǎn)為預(yù)收款的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。
10、房地產(chǎn)業(yè)稅收清查的重點(diǎn)？
回復(fù)：
1、房地產(chǎn)企業(yè)是否存在低價(jià)銷售的行為，有無(wú)價(jià)格明顯偏低，而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。
2、各種以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)予房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、是否按照規(guī)定申報(bào)納稅。
3、拆遷補(bǔ)償或者安置等行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。
4、車位、閣樓、地下室等附屬設(shè)施，銷售收入是否申報(bào)納稅。
5、農(nóng)村集體組織、社區(qū)委員會(huì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所取得的小產(chǎn)權(quán)房收入、棚戶區(qū)改造收入，是否申報(bào)納稅。
6、銷售房產(chǎn)預(yù)收款或預(yù)收定金分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收取的銷售款是否申報(bào)納稅，采取銀行按揭貸款購(gòu)房的取得的按揭貸款是否申報(bào)納稅。
11、營(yíng)改增以后對(duì)房地產(chǎn)業(yè)稅負(fù)影響分析？
回復(fù)：假定三個(gè)條件
1、營(yíng)改增前后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)含稅收入總額和含稅的成本保持一致。
2、營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅為5%，假定房地產(chǎn)增值稅稅率為11%。
3、營(yíng)改增前后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房屋可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)成本全部計(jì)入到價(jià)稅扣除范圍內(nèi)。取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額占房地產(chǎn)售房收入比重不會(huì)超過10%前提下，房地產(chǎn)行業(yè)稅負(fù)只增不減。
8、土地使用稅
房地產(chǎn)業(yè)將土地證辦到買房人戶后，可以減少應(yīng)稅土地面積。（有人咨詢買完房是否能按開完發(fā)票的減少土地？不行。什么時(shí)候把土地證分割到買房戶后，由土地局第幾科出具證明，報(bào)到征收單位，給你減除土地依據(jù)，有依據(jù)后土地使用稅可以不交。如果土地登記信息不變更，不報(bào)土地變更信息表，土地使用稅不能免于繳納）。
注意：房地產(chǎn)企業(yè)在移交回遷安置房時(shí)，應(yīng)按計(jì)稅價(jià)格為安置人全額開據(jù)不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票。安置房在銷售時(shí)按差額征稅的，以不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票為扣除憑據(jù)。
注意：個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)（匯繳時(shí)工資費(fèi)用據(jù)實(shí)填，個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)表工資部分要和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表工資費(fèi)用相等）。
注意：營(yíng)改增，自查稅款如果是寫當(dāng)期稅款只認(rèn)當(dāng)期應(yīng)申報(bào)繳納稅款，補(bǔ)交稅款要重新補(bǔ)交，并按照偷稅漏稅處罰。
總結(jié)：在現(xiàn)實(shí)情況下，營(yíng)改增不可能降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)，營(yíng)改增之后將增加房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負(fù)2%-3%。
第五篇：營(yíng)改增問題答案doc
你最關(guān)心的營(yíng)改增問題，答案都在這了
從5月1日起全面推行營(yíng)改增納稅制度，你單位相關(guān)工作做得怎么樣了？還有哪些問題需要解決？為了方便學(xué)習(xí)，我們將大家最關(guān)注的問題進(jìn)行了匯總，依據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增管理辦法進(jìn)行了初步解讀，僅供參考。
1、如何防止稅改后稅負(fù)有所上升？
答：對(duì)于建筑業(yè)的實(shí)際情況，營(yíng)改增在方案設(shè)計(jì)、稅率確定時(shí)給予了充分考慮。比如，采取過渡性措施，對(duì)老合同、老項(xiàng)目區(qū)別對(duì)待，對(duì)勞務(wù)用工方式的調(diào)整，甲方提供材料的處理等，政策上都給予照顧。這些細(xì)化的政策措施國(guó)家規(guī)定得很具體，各單位應(yīng)對(duì)照細(xì)學(xué)，以確保建筑行業(yè)總體上稅負(fù)只減不增。
2、項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不一致的情況，納稅地點(diǎn)在哪里？
答：納稅人應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅方法在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款，然后向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3、哪些項(xiàng)目不征收增值稅，有何政策規(guī)定？
答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中明確不征收增值稅項(xiàng)目包含：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。4、4月30日前執(zhí)行合同在“營(yíng)改增”后收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn) “營(yíng)改增”過渡期間有三種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的增值稅專用發(fā)票：
一是“營(yíng)改增”前簽訂的材料采購(gòu)合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在“營(yíng)改增”后才收到并用于“營(yíng)改增”前未完工的項(xiàng)目，而且“營(yíng)改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
二是“營(yíng)改增”前采購(gòu)的材料已經(jīng)用于“營(yíng)改增”前已經(jīng)完工的工程建設(shè)項(xiàng)目，“營(yíng)改增”后才支付采購(gòu)款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
三是“營(yíng)改增”之前采購(gòu)的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但“營(yíng)改增”后收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。
5、“營(yíng)改增”后新業(yè)務(wù)收到增值稅專用發(fā)票不能抵扣的有哪些？
答：建筑企業(yè)、房地產(chǎn)“營(yíng)改增”后不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的特殊增值稅專用發(fā)票主要有：
一是供應(yīng)商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補(bǔ)充開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十二條規(guī)定：一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。
二是購(gòu)買職工福利用品的增值稅專用發(fā)票。
三是發(fā)生非正常損失的材料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金(例如，工地上被小偷偷竊的鋼材、水泥)。
四是建筑施工企業(yè)自建工程所采購(gòu)建筑材料收到的增值稅專用發(fā)票。
五是房地產(chǎn)公司開發(fā)的產(chǎn)品，例如商鋪、商場(chǎng)、寫字樓由自己持有經(jīng)營(yíng)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
六是獲得的增值稅專用發(fā)票超過法定認(rèn)證期限180天，則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6、4月30日之前已經(jīng)收款，但沒交稅和開票，如何納稅？
答：如果企業(yè)在4月30日之前已經(jīng)收款，但沒交稅和開票，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，需要照章納稅。當(dāng)然各企業(yè)對(duì)納稅時(shí)點(diǎn)也需要充分考慮，避免遭受損失，2
其中營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間比較復(fù)雜，需劃分幾種具體情況：
一是實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
二是實(shí)行旬未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
三是實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；
四是實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。
7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否可以在項(xiàng)目開發(fā)初期（即在他們?nèi)〉檬杖胫埃┑怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人？
答：一般納稅人的認(rèn)定是以公司為主體，不是以項(xiàng)目為主體。一般情況下，對(duì)于已經(jīng)成立的公司，年銷售收入（不含稅）大于500萬(wàn)的公司會(huì)被稅局強(qiáng)制認(rèn)定為一般納稅人資格；對(duì)于銷售收入不足500萬(wàn)的公司，如果會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供稅務(wù)資料的公司也可以向稅局申請(qǐng)一般納稅人資格，由稅局審核通過并登記為一般納稅人資格；對(duì)于新成立沒有營(yíng)業(yè)收入的公司，如果能向稅局提供相關(guān)資料證明公司未來(lái)一年可以達(dá)到一般納稅人的收入和相關(guān)要求，也可以向稅局申請(qǐng)一般納稅人資格，由稅局管理科室審核通過并登記為一般納稅人資格，這樣可以解決對(duì)于新公司新項(xiàng)目在公司成立初期發(fā)生的成本費(fèi)用所產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)的不能認(rèn)證抵扣問題，這樣等到公司實(shí)際產(chǎn)生銷售收入，前期的累計(jì)進(jìn)項(xiàng)將可以用來(lái)抵扣產(chǎn)生銷售收入的當(dāng)期銷項(xiàng)。
8、小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票和專票嗎？
答：小規(guī)模納稅人可以自己開增值稅普票，如果需要開增值稅專用發(fā)票，則需要憑銷售合同向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請(qǐng)代開發(fā)票。
9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)改增的計(jì)稅方法有哪幾種？分別適用什么項(xiàng)目類型？
答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)改增后有兩種計(jì)稅方法，對(duì)于符合“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”定義的自建項(xiàng)目可以由企業(yè)自行選擇一般征稅方法或用簡(jiǎn)易征收方法，如果選擇簡(jiǎn)易征收辦法則按照5%征收率，如果選擇一般計(jì)稅的辦法，企業(yè)可以按照抵減土地價(jià)款后的差額部分按11%征稅，另外，在收到預(yù)收款時(shí)須先按3%預(yù)繳。
10、對(duì)于可以選擇一般征稅和簡(jiǎn)易征收過渡性政策的“房地產(chǎn)老項(xiàng)目”如何具體定義？
答：《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；
（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
11、對(duì)于可以界定為老項(xiàng)目的房地產(chǎn)企業(yè)，如何選擇適用征收辦法對(duì)企業(yè)更有利？
答：對(duì)于集團(tuán)型房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，一方面，要考慮平穩(wěn)過渡，如果采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，至少保證稅負(fù)不增加，這是基本的一個(gè)底線；另一方面，需要對(duì)項(xiàng)目毛利率、土地成本占比以及進(jìn)項(xiàng)收入比做一個(gè)綜合測(cè)算，看哪種情況下稅 4
負(fù)水平更低，針對(duì)一些特殊的項(xiàng)目，比如低毛利或者負(fù)毛利的項(xiàng)目，如果按簡(jiǎn)易計(jì)稅去征收，則必須交5%的增值稅，但按一般計(jì)稅方法的話，可能不用交增值稅，因此，需要作整體的測(cè)算。
12、對(duì)于4月30日前已收到預(yù)售款并已經(jīng)繳納了營(yíng)業(yè)稅，但未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，如何處理？
答：在營(yíng)業(yè)稅體制下，許多的預(yù)收款可能已經(jīng)交稅，但未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，現(xiàn)在《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》明確：4月30日前收到的預(yù)收款，如已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，后續(xù)可以開具增值稅普通發(fā)票，但不可開具專用發(fā)票。
13、土地出讓金是按一次性扣減還是采取其他分?jǐn)傓k法？
答：按銷售面積分?jǐn)偟礁髌凇！斗康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》第五條、第六條、第七條規(guī)定，當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。
在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)。
一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。
14、營(yíng)改增之前已經(jīng)簽訂了商業(yè)地產(chǎn)出租合同，合同尚未到期，營(yíng)改增之后如何征稅？
答：4.30之前簽訂的出租合同，意味著這個(gè)項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，如果重簽合同，稅負(fù)是稍微有利的。
15、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，如非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù),能不能抵扣？
答：不能抵扣。
16、房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買貸款服務(wù)及貸款利息可否進(jìn)項(xiàng)抵扣？
答：不可抵扣。
17、營(yíng)改增后企業(yè)的招待費(fèi)能做進(jìn)項(xiàng)抵扣的嗎？
答：不可抵扣。餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，這些不能抵扣，納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，所以不能抵扣。
18、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)售后返租的問題，房地產(chǎn)企業(yè)面向終端客戶租金收入是按11%征收嗎？那小業(yè)主返租給房地產(chǎn)企業(yè)所開具的發(fā)票能抵嗎？
答：售后返租其實(shí)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言是個(gè)二房東角色，沒有過渡期的優(yōu)惠，業(yè)主可以用過渡政策，按5%簡(jiǎn)易征收，但由于二房東不是業(yè)主，所以沒有辦法使用這個(gè)過渡期政策，需要按照11%征收。
另外售后返租，由于小業(yè)主是個(gè)人，根據(jù)目前法律規(guī)定無(wú)法開具增值稅專用發(fā)票，因此，小業(yè)主返租給房地產(chǎn)開具的發(fā)票無(wú)法抵扣。可能面臨比較大的 6
稅率增長(zhǎng)，這個(gè)需要注意。但在實(shí)際執(zhí)行中，各地政策有差異，比如深圳規(guī)定個(gè)人出租可以由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，需要區(qū)別對(duì)待。
19、5月1日前房地產(chǎn)開發(fā)老項(xiàng)目所收取的乙方保證金，并已繳營(yíng)業(yè)稅，5月1日后是否可向稅局申請(qǐng)退稅？
答：可以申請(qǐng)退稅，但裁量權(quán)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。
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