第一篇：山東省國家稅務局機動車輛生產、經銷企業納稅評估管理辦法(試行)

山東省國家稅務局機動車輛生產、經銷企業納稅評估管理辦法（試行）

(魯國稅發[2006]207號 2006年12月30日)

第一章 總則

第一條 為加強機動車輛生產、經銷企業增值稅、消費稅管理，規范機動車輛生產、經銷企業納稅評估工作（以下簡稱機動車企業納稅評估），提高機動車輛生產、經銷企業稅收管理水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《國家稅務總局關于加強機動車輛稅收管理有關問題的通知》（國稅發〔2005〕79號）、《國家稅務總局關于加強機動車輛生產企業和經銷企業增值稅納稅評估有關問題的通知》（國稅函〔2006〕546號）等有關規定，結合我省實際情況，制定本辦法。

第二條 機動車企業納稅評估是指國稅機關運用數據信息對比分析的方法（主要是機動車輛稅收“一條龍”管理信息），對機動車輛生產、經銷企業納稅申報情況的真實性、準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

第三條 機動車企業納稅評估稅種包括增值稅和消費稅。

第四條 各級國稅機關流轉稅管理部門負責機動車企業納稅評估業務管理和工作指導，稅源管理部門負責具體實施。

第二章 評估對象的確定

第五條 縣（市、區）級國稅機關流轉稅管理部門根據機動車輛稅收“一條龍”管理信息及機動車輛生產、經銷企業申報資料進行審核分析，確定評估對象。

第六條 具有下列情況之一的，列為納稅評估對象：

（一）連續三個月或一年累計六個月出現票表、發票價格比對異常和重號發票之一的；

（二）當月車輛購置稅價格異常發票信息數量占全部開票數量20%以上的；

（三）當月出現車輛識別代碼比對異常信息的；

（四）連續三個月零負申報的；

（五）稅負率低于全省同行業平均水平的；

（六）其他異常情況。

第三章 評估指標

第七條 機動車企業納稅評估指標分為通用分析指標和特定分析指標。

第八條 機動車企業納稅評估通用分析指標包括：稅負率、銷售額變動率、主營業務收入變動率、成本毛利率、銷售毛利率等。各地可根據實際情況選用以上指標或增加相關指標進行分析。

（一）稅負率：將本期的稅負率與以前各期或上年同期的稅負率進行比對分析，若本期的稅負率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的，分析是否存在虛抵進項稅額等問題。

稅負率=本期應納稅額÷本期應稅銷售額×100％。

（二）銷售額變動率：將本期的銷售額變動率與以前各期或上年同期的銷售額變動率進行比對分析，若本期銷售額變動率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的，分析有無銷售不入帳、按規定視同銷售的業務不計或少計銷售等問題。

銷售額變動率=（本期累計應稅銷售額-基期應稅銷售額）÷基期應稅銷售額×100％。

（三）主營業務收入（整車銷售收入）變動率：將本期主營業務收入與以前各期或上年同期的主營業務收入進行比對分析，若本期主營業務收入較以前各期或上年同期有較大幅度下降的，分析有無銷售不入帳、按規定視同銷售的業務不計或少計銷售，機動車輛銷售化整為零等問題。

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%。

（四）成本毛利率：在分析商業企業銷售額時，將損益表中的本期銷售成本加上按成本毛利率計算出的毛益額后，與損益表、增值稅納稅申報表的本期銷售進行比對，若表中數額較小，且差額較大，則可能存在銷售額不入賬、掛帳或瞞報等問題。

成本毛利率=本期累計毛利額÷本期累計銷售成本×100％。

（五）銷售毛利率：將本期的銷售毛利率與以往各期或上年同期的銷售毛利率進行對比分析，若本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，分析有無不計或者少計銷售額、多結轉銷售成本等問題。

銷售毛利率=（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×100％。

第九條 機動車企業納稅評估特定指標分為機動車輛生產企業特定指標和機動車輛經銷企業特定指標。

第十條 機動車輛生產企業特定指標主要是評估銷售數量，將車購稅登記信息作為第三方信息，來驗證企業申報銷售數量的真實性。

利用車輛識別代號（即VIN碼）的編碼規則，從車購稅登記信息中查找生產企業相應類別車輛的車輛識別代號中的最大序列號，視此號之前的車輛為已銷售的車輛，以此推算出相應類別車輛的最大銷售數量。如果其大于或者等于企業申報的銷售數量時，表明企業存在少申報銷售數量的可能。少申報銷售數量乘相應的車購稅最低計稅價格，即可計算出其可能隱瞞的銷售收入和增值稅銷項稅額。

第十一條 機動車輛經銷企業特定指標包括：庫存分析指標、無償贈送分析指標、毛利分析指標等。各地可根據實際情況選用以上指標或增加相關指標進行分析。

（一）庫存分析指標：帳面期末庫存車數量=期初帳面庫存車數量＋評估期帳面購進車數量-評估期帳面銷售車數量。

差異數量=∑（期末庫存某品種車數量-實際盤存的某品種車數量）。

差異數量乘該品種車不含稅單價，即可計算出其可能隱瞞的銷售收入和增值稅銷項稅額。

（二）無償贈送分析指標：按視同銷售貨物規定確定銷售額，并乘以適用稅率，即可計算出其可能隱瞞的增值稅銷項稅額。

（三）毛利分析指標：測算評估期毛利水平=（當期應該記入的工資＋租賃費＋日常水電費＋流動資金利息等基本費用）。

測算出的毛利額乘適用稅率，與同期實現的已繳納稅款相比，即可計算出其可能隱瞞的增值稅銷項稅額。

第十二條 各地可根據實際情況與金融機構建立定期聯系和分析制度，定期掌握納稅人的信貸信息和收支信息，綜合分析其生產經營、信貸規模、現金流量等情況，從中發現線索，加強征管。

第十三條 機動車企業納稅評估指標是國稅機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。

第四章 評估步驟

第十四條 縣（市、區）級國稅機關流轉稅管理部門將確定的評估對象轉稅源管理部門，進行約談核實。

第十五條 稅源管理部門對評估對象的納稅申報信息及相關資料進行審核分析，對誤填、誤報等原因造成的問題，應對企業進行納稅輔導。其他原因造成的問題，應通過約談、實地核實等方式進行評估分析。

第十六條 與企業進行約談時，主要約談以下內容：

（一）機動車輛價格調整情況（依據）或其他政策變動因素；

（二）機動車輛的銷售方式、銷售價格及銷售渠道；

（三）生產企業、經銷企業的結算方式及返利情況；

（四）不同類型機動車輛生產、銷售收入情況；零配件的生產銷售情況，以及占總收入的比例； 

（五）單車生產成本、銷售毛利率情況；

（六）生產費用、財務費用、管理費用的列支情況；

（七）實驗車、自用車的使用數量及銷售情況；

（八）生產企業售后服務業務往來情況；

（九）其他情況。

第十七條 通過約談，疑點清楚的直接下達《稅務事項通知書》，限定納稅人在規定的時限內完成自查自糾。

第十八條 對不接受約談，或經約談、自查后對疑點問題舉證事實不清，超期未報送自查情況的納稅人，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。第十九條 經約談仍不能解除異常情況的，要進行實地核實，實地核實應實行工作底稿制。

核實的主要內容有：

（一）對銀行帳單、采購合同、運輸費用發票、入庫單、盤點庫存車輛數量等進行審核，核實購進數量與銷售數量是否存在異常；

（二）對車輛識別代碼異常清單所列數據與生產企業實際生產車輛的識別代碼審核，核實生產數量與銷售數量是否存在異常；

（三）對企業專用發票、普通發票及機動車輛銷售統一發票的開具情況審核，與企業的購進數量、價格與銷售數量、價格進行核對，核實是否存在未按規定開具發票的情況；

（四）對企業的零配件銷售情況審核，核實企業是否存在大量零配件銷售給同一納稅人或個人，是否存在將整車按零配件銷售，逃避消費稅或增值稅異常情況；

（五）對企業與關聯企業的業務往來情況審核，核實是否存在返利、返實物不入帳的、低于非關聯企業銷售價格銷售機動車輛的異常情況；

（六）對企業銷售機動車輛的情況審核，核實是否存在發生視同銷售業務或價外費用不入帳、無償贈送貨物未計提銷項稅的異常情況；

（七）對生產企業售后服務內容、項目、方式審核，核實是否有視同銷售、變相降價逃避消費稅或增值稅的異常情況；

（八）其他需審核的情況。

第五章 評估結果處理 第二十條 實施納稅評估時，發現供車企業有涉稅違法行為的，應及時將相關情況告知供車企業所在地主管稅務機關；發現納稅人存在重大偷稅嫌疑的，要將存在的問題及有關調查資料一并移交稽查局，由稽查局進行查處。

第二十一條 稅源管理部門負責納稅評估檔案的收集、整理和歸檔工作。

第六章 評估結果統計分析

第二十二條 稅源管理部門要建立機動車企業納稅評估工作報告制度，按期對機動車企業納稅評估工作中發現的問題作出評估分析報告。

第二十三條 各級國稅機關按季匯總填報《機動車企業納稅評估結果統計表》（附表一）。市局在季度終了后20日內上報省局。

第二十四條 省局定期公布機動車輛生產、經銷企業稅負率。

第七章 附則

第二十五條 本辦法由山東省國家稅務局解釋。

第二十六條 本辦法自2007年3月1日起施行。

第二篇：山東省國家稅務局納稅咨詢管理辦法

山東省國家稅務局納稅咨詢管理辦法

（試行）

第一條為進一步優化納稅服務，廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，提高納稅人的稅法遵從度，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，制定本辦法。

第二條納稅咨詢服務應當堅持依法無償、準確及時、便捷文明的原則。

第三條納稅咨詢的方式包括現場咨詢、網上咨詢、電話咨詢、短信咨詢、信函咨詢等咨詢方式。

第四條納稅咨詢服務的內容包括受理、解答納稅人咨詢的稅收法律、行政法規、規章制度以及稅收政策、申報納稅知識、辦稅流程等涉稅事宜。

第五條各級國稅機關應當建立健全納稅咨詢服務運行機制，完善各類咨詢服務的受理、轉辦、答復、公開等制度。

第六條各級國稅機關應充分利用“一廳、一網、一線”建立健全納稅咨詢服務平臺，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。

（一）“一廳”是指辦稅服務廳。各級國稅機關應充分發揮辦稅服務廳貼近納稅人的優勢，受理并解答納稅人的咨詢事宜，做好納稅人的咨詢輔導工作。

（二）“一網”是指門戶網站。各級國稅機關應當規范和完善國稅門戶網站的納稅咨詢、辦稅指南、網上辦稅、涉稅公告和

公示等服務功能，加強與納稅人互動，及時更新服務內容，準確發布涉稅信息。

（三）“一線”是指12366納稅服務熱線。各級國稅機關應完善12366納稅服務熱線功能，為納稅人提供零距離服務。通過自動語音、語音信箱、電話傳真、電子郵件、手機短信和人工服務等方式，為納稅人提供稅收基本法規和辦稅指南查詢，開展有針對性的稅法咨詢。

第七條各級國稅機關要通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、國稅網站、電子信箱和短信平臺，接收納稅人涉稅事項的咨詢，對納稅人提出的涉稅問題，給予明確的、具有針對性的答復。第八條納稅咨詢服務制度實行首問負責制。首位受理來訪、來電、來信咨詢的工作人員以及直接答復在線咨詢的工作人員為首問責任人，負責受理、答復納稅咨詢，不得以任何借口推諉、拒絕。非國稅部門職責范圍內的咨詢事項，首問責任人應當予以說明。

第九條納稅咨詢服務實行登記制度，首問責任人應當認真填寫納稅咨詢服務記錄。納稅咨詢服務記錄內容包括咨詢人姓名、聯系方式、咨詢問題、咨詢日期、答復人、答復內容、答復日期；需要轉交其他部門受理的咨詢事項，應當填寫轉交部門、經辦人、反饋意見和反饋時間。當即答復的咨詢事項，可不填寫咨詢人姓名和聯系方式。

納稅咨詢服務電子記錄應當由各部門按月整理，交由同級納稅服務部門備份。

第十條納稅咨詢的答復實行限時回復承諾制。受理咨詢業務的責任人，對能夠即時回答的問題，要準確詳細解答；對暫時不能答復的疑難問題，由責任人及時做好登記，在承諾的時間內回復咨詢人。

第十一條納稅咨詢服務實行納稅咨詢熱點難點問題收集公布制度。各級國稅機關應當根據納稅咨詢服務記錄，按月整理納稅咨詢熱點、難點問題，在整理發布的同時按規定報送上級國稅機關。

上級國稅機關應當根據納稅咨詢熱點問題報送記錄，篩選、整理、公布具有全局性的熱點難點問題以及答復內容。

第十二條各級國稅機關應當建立納稅咨詢答復復核機制，定期檢查納稅咨詢服務記錄，及時糾正錯誤答復，主動反饋咨詢人，確保答復質量。第十三條各級國稅機關由納稅服務部門牽頭，相關業務部門配合，建立納稅指南、12366知識庫維護機制，負責納稅指南和12366知識庫的編寫和更新。受理咨詢的工作人員以納稅指南和12366知識庫為依托，答復納稅人提出的涉稅問題，切實提高咨詢答復內容的準確性。

第十四條受理納稅咨詢的責任人要做到文明服務、禮貌待人，規范用語，秉公辦事，準確及時。

第十五條各級納稅服務部門應當定期編制咨詢情況分析通報，總結經驗教訓，解決管理服務中存在的問題，不斷提高納稅服務水平。

第十六條為保護納稅人合法權益，納稅咨詢服務工作應接受社會監督。

第十七條各級國稅機關應當按照客觀、公正的原則，結合第三方調查、社會監督等方式，對納稅咨詢答復的及時性、準確性、滿意率等情況定期開展考核。

第十八條本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。

第十九條本辦法自發布之日起執行。

第三篇：納稅評估管理辦法(試行)

國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]43號

2005-03-11國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅

為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了《納稅評估管理辦法（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行過程中遇到的情況和問題，要及時報告總局。

附件：1.納稅評估通用分析指標及其使用方法

2.納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法

國家稅務總局

二○○五年三月十一日

納稅評估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，第二條

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服

第三條

納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實

第四條

開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期

第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息

第二章

納稅評估指標

第六條

納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使

第七條

納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件

2第八條

納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平

均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警

第三章

納稅評估對象

第九條

納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納

第十條

納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選

第十一條

篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析

第十二條

綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和

第四章

納稅評估方法

第十三條

納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，第十四條 納稅評估的主要依據及數據來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物

上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警

本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交

第十五條

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一

通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相

根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行

應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指

第十六條

對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

與上期

第十七條

對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定

期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢

第五章

評估結果處理

第十八條

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法

第十九條

對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證

第二十條

對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處

第二十一條 發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條

對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟

第六章

評估工作管理

第二十三條

基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證

第二十四條

基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人

第二十五條

各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分

各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的第二十六條

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇

私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按

第二十七條

各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

規定處理。

納稅評估通用分析指標及其使用方法

一、通用指標及功能

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%

如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷

主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%

營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費-用×100%。

如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存

成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+

與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。

主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%

其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規

營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加

較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可

總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。

存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本

應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流

動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的

二、指標的配比分析

（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業務利潤率”指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對“主營業務利潤率”指標也異常的企業，應通過申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預

（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成 本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業務收入變動率”指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以

判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸

（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。

計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估

根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步

與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等

對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

1.應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評

2.工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負

100%

本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工

（商）

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的二、內資企業所得稅評估分析指標及使用方法

（一）1.稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%

與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析。

2.利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%。

上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計

3.應納稅所得額變動率=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%

關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可

能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比

4.所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%

將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評

5.所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%

與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

6.所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%

與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

1.企業所得稅納稅評

對企業所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及

一類指標：主營業務收入變動率、所得稅稅收負擔率、所得稅

二類指標：主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業（管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納稅所得額變

三類指標：存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增

2.各類指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、（1）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析

（3）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指

三、外商投資企業和外國企業所得稅評估分析指標及其使用方法

外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估時，除按《納稅評估

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了

2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉讓

3.納稅人存在關聯交易的，是否就其關聯交易進行申報，與關

4.在納稅評估審核分析時，應特別關注下列類型的企業：長期虧損企業；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業；贏利但利潤率水平明顯低于同行業平均水平或持續低于同行業

1.所得稅稅收負擔率（同內資企業所得稅指標，公式及使用方

（1）主營業務收入稅收負擔率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入額）×100%

（2.3.不得稅前列支的利息支出=按規定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規定實際到位，則相應得利息支出

4.如果存在境外應補所得稅額不實或者有誤等問題，應進一步審

5.生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額

非生產性經營收入÷全部收入≥50%

生產性經營收入÷全部收入≥50%

如果生產性經營收入未超過全部業務收入50%或非生產性經營收入≥50%時，按照稅法規定不能享受當生產性企業相關的減免稅

6.分析時應考慮：（1）是否存在關聯企業間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關聯企業間借款金額過大，考慮借

7.出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關聯企業間交易價格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅

8.資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款-資產（財產）原賬面價值-

如果該指標小于零，可能存在企業向較低稅率的關聯企業轉讓

9.關聯出口銷售比例=關聯出口收入÷主營業務收入×100%。

如果本指標較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

10.關聯采購比率=關聯采購額÷全部采購額×100%

本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值

11.要特別關注特許權使用費，如果數額較大超過預警值時，應對

12.應特別關注籌資企業的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問題，應對相關納稅人重點關注。

13.如果勞務費數額過高，或勞務費收取標準高于市場水平，應對

14.關聯銷售比率=關聯銷售額÷全部銷售額×100%

15.關聯采購變動率=（本期關聯采購額-上期關聯采購額）÷上期關聯采購額×100%

本指標通過分析關聯企業間采購的變動情況，了解企業是否通過轉讓定價轉移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關聯交易

16.關聯銷售變動率=（本期關聯銷售額-上期關聯銷售額）÷上期關聯銷售額×100%

1.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率<銷售收入變動率，則說明企業關聯銷售商品金

額的變化沒有帶來相應的關聯銷售收入的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售收入小于非關聯銷售收入，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

2.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的銷售利潤的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售利潤小于非關聯銷售利潤，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定

3.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售成本變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯

4.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在 5.重點分析存在無形資產關聯交易的企業支付特許權使用費等，如無形資產關聯購買變動率>銷售利潤變動率，則說明企業購買的無形資產沒有帶來相應的收益增長，可能支付了過高的無形資產購買價格或

四、印花稅評估分析指標及使用方法

印花稅稅負變動系數=本期印花稅負擔率÷上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%。本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環節處

印花稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入增長率，應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額〕 ×100%

主營業務收入增長率=〔(本期累計主營業務收入額-上年同期累計主營業務收入額)÷上年同期累計主營業務收入額〕×100%。

本指標用于分析印花稅應納稅額增長率與主營業務收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。適用于工商、建筑安裝等行業應納稅額增長率與主營業務收入增長率對比分析。正常情況下二

者應基本同步增長，比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題。分析中發現高于或低于預警值的，要借助其他指標深入

1.審核納稅申報表中本期各稅目應納稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

2.3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質經濟業務的經濟合同誤用稅目稅率，應稅合同計稅依據是否正

4.申報單位所屬行業所對應的應稅憑證是否申報納稅（如工商

5.參考同行業的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況

6.對于簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額

7.審核《營業稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產、轉讓無形資產等應稅收入，是否申報繳納

8.實行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營業務收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金

9.根據 “利潤表”中“財務費用”以及“資產負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合 10.“資產負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期

11.“ 管理費用”等科目中體現的保險支出與已申報情況進行

12.審核《資產負債表》中的“固定資產”科目中“不動產”項目增加或減少情況，據此檢查納稅人書立領受的“產權轉移書據”是否繳納了印花稅。

13.審核《資產負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發生委托加工業務，是否申

14.審核其它業務收入和營業外收入項目是否有應稅收入。

15.16.五、資源稅評估分析指標及使用方法

分析納稅人申報繳納的資源稅占應稅產品銷售收入的比例及其

資源稅稅負變動系數=本期資源稅稅收負擔率÷上年同期資源

資源稅稅收負擔率= 〔應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）〕×100%

本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析。一般在產品售價相對穩定的情況下二者的比值應接近1。

當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環節處理。當比值大于

1分析資源稅應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）

資源稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入（產品銷

應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額］×100%

主營業務收入（產品銷售收入）增長率={〔本期累計主營業務收入（產品銷售收入）-上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）〕÷上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）}×100%

本指標是應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題。分析中發現高于或低于預警率指標的要借助其他指

1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數字填寫是否完整，適

2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告

3.4.是否以礦產品的原礦作為課稅數量，折算比率是否合理。

5.6.納稅人開采或者生產不同稅目的產品，是否分別核算納稅，7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

8.減稅、免稅項目的課稅數量是否單獨核算，未單獨核算或者

9.與上期申報表進行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產

10.11.審核《利潤表》中的應稅礦產品“銷售（營業）收入”與企業產品產銷存明細表中應稅礦產品產量比率增減變化情況，同時與申報表中資源

12.審核納稅人申報的課稅數量與其利潤表中的“主營業務收入”或者“其他業務收入”的比率是否合理，以期發現納稅人有無少申

13.是否有將銷售收入直接計入“營業外收入”、“盈余公積”

14.是否有將已實現的銷售收入掛“應付賬款”賬戶，不結轉銷

15.審核應稅產品期初庫存量加當期產量減當期銷量減當期自

16.其他需要審核、分析的內容。

第四篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規的規定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規范行政執法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發票存根聯、已開具的普通發票存根聯、取得的增值稅專用發票抵扣聯、收購憑證的存根聯或報查聯、《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業季度和所得稅申報表及其有關附表、企業財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規程所規定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業務部門應按照要求協助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規的規定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業稅負率、行業毛利率、行業銷售額變動率、行業銷售利潤率、行業資產凈利率、行業費用利潤率、資產負債率、行業投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環節、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統、金稅工程系統、出口退稅系統等計算機管理系統提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環節應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規范文書傳遞和交接手續，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規定制定相應的納稅評估辦法（規程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第五篇：貴州省國家稅務局大企業稅收管理辦法(試行)范文

貴州省國家稅務局大企業稅收管理辦法（試行）

第一章總則

第一條為了貫徹服務科學發展、共建和諧稅收的新時期稅收工作主題，落實科學化、精細化、專業化的管理要求，根據國家稅務總局有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的大企業是指省、市（州、地）國家稅務局的定點聯系企業。

第三條大企業稅收管理與服務工作按照國家稅務總局制定的管理規范和技術標準實施。

第二章定點聯系企業

第四條省、市（州、地）國家稅務局根據本區域經濟發展狀況，企業規模、行業特點等綜合因素，確定本級定點聯系企業。

定點聯系企業可根據經濟稅收發展變化進行調整。

定點聯系企業由本級局長辦公會審定通過，并報上級大企業管理部門備案。

第五條定點聯系企業的選擇應重點考慮以下因素：

（一）企業規模較大和稅收收入較高，在當地經濟社會發展中具有較大影響，為本區域內重點支柱產業中的領頭企業。

（二）企業集團管理和決策相對集中，成員企業分布較廣，主管稅務機關實施屬地管理有局限性。

（三）具有行業和所有制代表性。

第六條上級國家稅務局已選取的定點聯系企業原則上不再選為下級國家稅務局的定點聯系企業。

第三章管理職責

第七條大企業的稅收管理與服務，由省、市（州、地）大企業稅收管理部門負責。旨在通過合理配置資源、減少管理層級、開展個性化服務，實施專業化管理，提高大企業的稅法遵從意愿和能力，降低稅務風險。

第八條大企業稅收管理部門的主要職責是：稅務風險管理、納稅評估、個性化納稅服務、日常檢查、反避稅調查和審計。

第九條大企業稅收管理部門應建立專業化稅收管理與服務工作機制，實現稅務管理與服務重心前移。加強與各職能部門、上下級、主管稅務機關的協調配合，提高大企業稅收管理與服務水平和效率。

第十條大企業的稅收管理與服務實行專業管理與屬地管理相結合。稅務登記、日常征收、發票管理及一般性的日常稅源管理、納稅服務等事項由主管稅務機關負責；跨區域、帶有系統性的涉稅風險防控、稅源監控和管理、納稅評估、反避稅調查、日常檢查，重大涉稅訴求和相關納稅服務事項由大企業稅收管理部門負責。

第十一條大企業稅收管理部門受理重大涉稅訴求，要按照大企業涉稅事項協調會議制度的程序和要求，做好組織協調及督辦、回復等工作。

第十二條上級大企業稅收管理部門可授權下級大企業稅收管理部門或主管稅務機關對其定點聯系企業實施管理與服務。

第十三條主管稅務機關的大企業稅收管理員為大企業稅收管理部門的聯系人。聯系人協助、參與大企業稅收管理部門組織實施的稅源監控和稅收分析、涉稅風險防控、納稅評估、反避稅調查以及其它涉稅事項。

第四章稅務風險管理

第十四條稅務風險管理，是指稅務機關借鑒風險管理理論，引導和幫助大企業建立健全稅務風險內部控制體系；運用風險管理方法，識別評價大企業稅務風險；根據稅務風險等級，采取應對策略的一系列稅務管理措施。第十五條大企業稅收管理部門以引導和幫助大企業建立健全內部控制體系為切入點，將稅務風險管理貫穿于大企業生產經營全過程，強化大企業自我防控意識。

第十六條大企業稅收管理部門根據國家稅務總局的要求，對大企業進行稅務風險評估，并確定風險等級。

第十七條大企業稅收管理部門依據稅務風險程度，實施差異化稅收管理。即：低風險等級，以優化納稅服務為主，為大企業辦稅提供便利；中等風險等級，以協助遵從為主，對大企業存在的稅務風險，提出加強風險防控的整改建議；高風險等級，轉入納稅評估或啟動稅收專項檢查或反避稅調查，查找和堵塞稅收管理漏洞。

第五章納稅評估

第十八條符合以下條件之一，確定為納稅評估對象：

（一）經稅務風險評估，風險等級較高的；

（二）對申報數據案頭比對，發現有疑問且無法確認其合理成因或者無法消除疑點的；

（三）根據上級國家稅務局的工作安排或本級國家稅務局認為需要進行納稅評估的。

第十九條大企業稅收管理部門應根據納稅評估業務的相關規定，開展納稅評估工作。

第二十條大企業納稅評估工作由省、市（州、地）國家稅務局大企業稅收管理部門組織實施。第二十一條大企業稅收管理部門應將納入納稅評估的大企業名單和評估結果報送同級納稅評估領導小組備案。

第六章個性化納稅服務

第二十二條按照國家稅務總局關于納稅人權利與義務的相關規定，增強稅法透明度，樹立征納雙方法律地位平等理念，切實維護和保障大企業的合法權益。第二十三條根據行業特點和大企業需求，開展有針對性的政策輔導和宣傳，提供多形式的個性化服務。積極利用信息化手段，建立稅企雙方有效的溝通機制，幫助企業解決涉稅問題。不斷完善納稅服務的內容和方法，提高個性化納稅服務水平。

第二十四條大企業稅收管理部門要積極開展經常性調研，收集、研究和反映大企業的意見和建議，有針對性地改進納稅服務與稅收管理工作。

第七章日常檢查、反避稅調查和審計

第二十五條大企業稅收管理部門應依據稅務風險評估結果，確定日常檢查對象。對日常檢查中發現的涉嫌稅收違法問題，應按照相關規定移交稽查。第二十六條稽查部門對大企業的稅收檢查，應會商本級大企業稅收管理

部門。并將稽查結果反饋大企業稅收管理部門。

第二十七條大企業稅收管理部門可依法對存在以下避稅嫌疑的大企業，啟動反避稅調查和審計：

（一）濫用稅收優惠；

（二）濫用稅收協定；

（三）濫用公司組織形式；

（四）利用避稅港避稅；

（五）其他不具有合理商業目的的安排。

第二十八條大企業的日常檢查工作由省、市（州、地）大企業稅收管理部門負責組織實施；大企業的反避稅調查和審計工作由省大企業稅收管理部門負責組織實施。

第八章附則

第二十九條本辦法所稱的大企業稅收管理部門是指貴州省國家稅務局大企業稅收管理處、市（州、地）國家稅務局大企業和國際稅收管理科（處）。第三十條本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十一條本辦法從2010年9月1日起執行。