第一篇：解析山東省國家稅務局關于印發《山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法(試行)》的通知(2010修改)

【法規名稱】 山東省國家稅務局關于印發《山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法(試行)》的通知(2010修改)

【頒布部門】 山東省國家稅務局

【發文字號】 魯國稅發[2010]71號

【頒布時間】 2010-04-1

2【實施時間】 2010-05-0

1【正文】

山東省國家稅務局關于印發《山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法(試行)》的通知(2010修改)

各市國家稅務局(不發青島)：

根據“四個體系”建設的要求和稅收政策調整情況，為強化農產品加工行業增值稅監管，在廣泛征求基層國稅機關的基礎上，省局對現有部分制度進行了修改完善，現將《山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法(試行)》印發給你們，自2010年5月1日起執行。《山東省國家稅務局關于印發<山東省國家稅務局流轉稅重點行業和重點產品信息備案管理辦法(試行)>等制度的通知》(魯國稅發〔2007〕42號)中《山東省國家稅務局增值稅重點行業預約定耗管理辦法(試行)》同時廢止。

執行中發現的新情況、新問題，請及時向省局反饋。

附：山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法(試行)

二0一0年四月十二日

附：山東省國家稅務局農產品增值稅預約定耗管理辦法（試行）

附：

山東省國家稅務局

農產品增值稅預約定耗管理辦法

(試行)

第一條 為加強農產品增值稅管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則等有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于以外購農產品為原料從事貨物生產的增值稅一般納稅人。

具體范圍由各縣級國家稅務局根據轄區內一般納稅人外購農產品成本占其產品生產成本的比例高低及戶數多少研究確定。

第三條 預約定耗，是指國稅機關和納稅人，就正常生產條件下的農產品單耗標準及農產品進項稅額的確認原則和計算方法，按照真實、合法的原則，共同做出的約定安排。

第四條 農產品單耗，是指納稅人加工生產單位成品所耗用的農產品數量。農產品單耗的確認，其方式可以按照加工生產的一種主要成品確定一個農產品單耗標準，也可以按照加工生產的各成品類別分別確定農產品單耗標準，或者按照加工生產的同類成品確定一個綜合農產品單耗標準。

第五條 農產品單耗有國家標準、行業標準或者行業公認標準、地方標準的(以下簡稱為通用標準)，應作為預約定耗的依據。縣級以上國稅機關可選擇有代表性的行業或產品，進行典型調查測算，公布本轄區農產品單耗的平均值或者正常區間值，作為預約定耗的參照標準(以下簡稱參照標準)。第六條 預約定耗認定的權限，在縣級國家稅務局。第七條 預約定耗，按照下列程序辦理：

(一)符合預約定耗條件的納稅人，應向主管國稅機關報送《增值稅一般納稅人農產品預約定耗認定表》(見附件1，以下簡稱認定表)，申請農產品單耗標準認定。

(二)主管國稅機關受理納稅人申請之后，根據需要指派兩名或者兩名以上國稅人員，對納稅人的生產技術、生產工藝、農產品投入產出狀況等進行現場查驗，根據農產品單耗通用標準、或者當地已公布的參照標準，與納稅人充分交流后，在認定表中簽署意見，報縣級國稅機關審定。

(三)縣級國稅機關，應組成由稅政部門牽頭、分管局領導參與的預約定耗評定小組，對納稅人申請及主管國稅機關擬定的初步意見進行評議，可根據需要安排與納稅人會談、磋商或者實地復驗，達成一致意見后，在認定表中簽署意見，并最終簽訂農產品單耗的預約定耗標準。

第八條 對經公示生效的農產品預約定耗的內容，應按照規定格式，及時錄入納稅評估系統備查，作為納稅評估系統增值稅“以銷控進分析法”和生產要素“原材料測算法”的引用參數。

第九條 對新開業納稅人，簽訂農產品預約定耗標準有困難的，可暫時按照同種或者同類產品的農產品單耗通用標準或者參照標準執行，待納稅人正式生產一段時間后再按本辦法確定。

第十條 對實行定單、分批次生產，且各批次間農產品單耗差異較大的納稅人，可按定單或批次依本辦法確定農產品單耗標準。

第十一條 在所簽訂的農產品單耗標準變更之前，納稅人遵守了農產品單耗標準及其安排的全部要求的，各地國稅機關均應按標準執行。

第十二條 納稅人應按照會計制度規范設置農產品及其加工生產的半成品、產成品數量、金額式明細賬，根據合法、有效憑證核算，及時、準確地計量、記錄農產品原料的購、耗、存及其加工生產的半成品、產成品的產、銷、存情況，并完整保存相關資料。

第十三條 納稅人應在合法開具或者取得增值稅扣稅憑證的前提下，根據預約定耗安排，確定當期可以抵扣的農產品收購發票或者銷售發票部分的進項稅額(以下簡稱農產品進項稅額)。其計算公式是：

當期預約定耗農產品進項稅額=∑(當期以外購農產品原料加工生產的產品產量×該產品所耗用的某農產品單耗標準+本期直接銷售的該農產品原料數量-購進該農產品取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的數量+期末結存該農產品數量-起初結存該農產品數量)×該農產品的平均購買單價×13%以外購農產品原料加工生產的產品，不包括以外購農產品半成品或者加工過的農產品為原料生產的產品。

納稅人當期實際申報的農產品進項稅額低于預約定耗農產品進項稅額的，按申報數抵扣進項稅額。

第十四條 國稅機關應依照農產品預約定耗安排，監控增值稅納稅申報質量，按月對納稅人報送的《農產品預約定耗執行情況申報表》進行審核，對申報抵扣的農產品進項稅額高于預約定耗計算數的情況，應要求納稅人說明理由或進行納稅調整，也可根據需要進行納稅評估、稅務檢查。

第十五條 國稅機關應定期(一般為半年)檢查預約定耗安排的執行情況。詳細查驗預約定耗安排的正常條件是否發生變化，農產品單耗是否保持原有水平，預約定耗執行情況申報表數據與賬面數據是否相符，以農產品為原料的產成品產量、農產品結存數量、農產品平均買價等計算預約定耗農產品進項稅額的基礎數據是否真實可靠等。

發現納稅人有違反安排的一般情況，可視情況進行處理，直至終止安排;如發現納稅人存在隱瞞事實、提供虛假數據資料的，國稅機關應認定預約定耗安排無效，并視情況采取相應的發票控管、稅源監控或者納稅評估措施，直至移交稅務稽查處理。

第十六條 在預約定耗安排執行期內，納稅人發生影響預約定耗安排的實質性變化，應在發生變化后30日內向國稅機關提報調整申請，并附相關資料。國稅機關應在收到納稅人調整申請之日起30日內，審驗納稅人變化情況，根據實質性變化的影響程度對農產品單耗標準進行修訂，重新辦理預約定耗認定。

納稅人未在規定時限內向主管稅務機關申請調整預約定耗的，國稅機關應通知納稅人及時辦理，直至終止預約定耗安排，并責成納稅人轉出因此多抵扣的農產品進項稅額。

第十七條 國稅機關應當建立、健全內部制約和監督管理制度，確保農產品預約定耗的公平、公正和公開。

第十八條 國稅機關應對無故不參與預約定耗安排、或者拒不執行已生效的預約定耗安排的納稅人進行重點管理，加強農產品收購發票的控管，按月落實稅源監控措施，適時開展納稅評估和重點檢查，嚴密防范虛開發票、虛抵稅款行為。第十九條 本辦法所稱主管稅務機關是指基層稅務分局或直接負責管戶的基層稅源管理單位。

第二十條 本辦法由山東省國家稅務局負責解釋。第二十一條 本辦法自2010年5月1日起執行。

注：本表1式3份，分別由納稅人、主管國稅機關、縣級國稅機關各留存1份。

注：本表1式2份，分別由納稅人、國稅機關各留存1份。文章來源：中顧法律網(免費法律咨詢，就上中顧法律網）

第二篇：山東省國家稅務局轉發《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》的通知

山東省國家稅務局轉發《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》的通知

魯國稅函〔2005〕230號 各市國家稅務局（不發青島）：

現將《國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知》（國稅函［2005］545號，以下簡稱《通知》）轉發給你們，并結合我省實際，提出以下意見，請認真貫徹執行。

一、加強農產品收購發票管理 一是規范發票開具。農產品收購企業（增值稅一般納稅人，下同）應按規定要求逐欄逐項如實填開《山東省XX市農業產品收購統一發票》等農產品收購發票。對未按規定開具的，一律不得憑其進行稅款抵扣。二是嚴格發票發售管理，對收購發票應一律采用驗舊購新的辦法。主管稅務機關應根據農產品收購企業的經營規模，合理確定收購發票的發售量，但每次發售最多不得超過一個月用量。根據實際需要，我省只保留千元版農產品收購發票。各市原自行監制的萬元版收購發票，準予限額使用至8月31日，逾期一律作廢。三是嚴格使用范圍。農產品收購企業向農民個人收購免稅農產品的，可自行開具收購發票，向其他單位和個體經營者收購的，必須按規定向售貨方索取發票。四是各類農產品收購發票，只限在本縣（市、區）范圍內開具；設區的市是否可在市區跨區開具使用發票，由所在市國稅局確定。五是加大檢查力度。主管稅務機關應加強對農產品收購企業發票使用情況的檢查，對發票使用量、開具額度均大的，應定期抽取一定比例進行核查。

二、加強農產品收購企業會計核算管理主管稅務機關應加強對農產品收購企業會計核算情況的日常管理和檢查工作。農產品收購企業購進的農產品必須按品種進行單獨核算，應使用數量、金額式賬簿，對購進的農產品的數量和金額同時進行核算。在記賬憑證上，應附過磅單、入庫單、運費憑證和付款憑證。對會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

三、全面加強稅源監控，積極實施納稅評估 一是認真落實分類管理。根據企業納稅申報、財務管理水平、收購發票開具等情況，將農產品收購企業按信譽高低劃分為A、B、C三種類型，實行分類管理。對C類企業,可由管理分局選派監控人員進駐收購企業，通過實地核實，測算出企業的真實稅負水平，作為對企業監管的重要指標；對B類企業，可對企業不定期巡回式監控管理，對收購的農產品庫存情況實施動態管理；對財務制度健全、納稅意識較強、財會人員素質較高、能正確及時計算繳納稅款的A類企

業，可實行常規管理。二是加強對以農產品為原料的產品投入產出率測算。稅務機關要根據有關行業標準，充分考慮企業機器設備狀況、企業管理水平以及正常損耗等因素，測算出正常情況下產品的成品率、折損率等有關指標和投入產出比的合理浮動區間。掌握投入產出這一指標，既可以防止企業盲目虛開收購發票，以“進多出少”來偷逃稅款，又可以防止企業直接從在產品階段銷售產品，便于稅務機關發現問題，尋找突破口。三是加強對收購貨物數量及銷售數量的查驗。對納稅人發生大宗農產品收購業務的，主管稅務機關應派專人深入現場核查，審核業務的真實性。對列入重點管理的企業，或對企業的重點收購業務，可根據實際情況，確定全部查驗或超過一定數額的貨物進行查驗。四是加大農產品收購企業的評估力度。充分發揮納稅評估作為稅源監控重要手段的作用，建立健全市、縣、基層分局三級評估體系，市局發揮掌握數據信息資源與技術、業務優勢，負責數據分析及其發布，縣局主要負責組織落實和信息反饋，基層崗位發揮直接監控掌握稅源的優勢，負責疑點原因的調查核實，由此形成上下聯動、縱橫結合、協調運作的三級評估管理機制。五是強化責任意識，加大考核力度。在農產品收購企業管理上應明確要求并細化考核指標，特別對基層管理分局不履行納稅評估、查驗貨物等職能的必須嚴格考核，落實責任追究。

四、進一步加大稅務檢查和處罰力度將農產品收購發票納入檢查重點，發揮好稅務稽查的打擊和震懾作用，發現虛開農產品收購發票的，應按發票管理辦法處以1萬元以下的罰款，或按征管法第35條的規定核定征收，或按一般納稅人管理的規定取消抵扣資格等處理；對偷稅、虛開增值稅專用發票或騙取出口退稅構成刑事犯罪的應及時移交司法部門處理。

二〇〇五年七月二日

國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知

國稅函〔2005〕545號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為防范利用農產品收購憑證偷騙稅的違法犯罪活動，堵塞征管漏洞，強化增值稅管理，現將有關加強農產品增值稅抵扣管理的問題通知如下：

一、各級稅務機關要進一步加強對農產品增值稅抵扣管理，要經常深入企業，全面掌握和了解有關生產企業的生產經營特點、農產品原料的消耗、采購規律以及納稅申報情況，檢查農產品收購憑證的開具情況是否正常，查找征管的薄弱環節，積極采取有針對性的管理措施，堵塞漏洞，切實加強管理。

二、對納稅人發生大宗農產品收購業務的，主管稅務機關應派專人深入現場核查，審核該項業務發生的真實性。

三、對有條件的地區，稅務機關可運用信息化管理手段促進農產品收購憑證的使用管理。

四、稅務機關應當積極引導和鼓勵納稅人通過銀行或農村信用社等金融機構支付農產品貨款，對采用現金方式結算且支付數額較大的，應作為重點評估對象，嚴格審核，防止發生虛假收購行為，騙取國家稅款。

五、稅務機關應對農產品經銷和生產加工企業定期開展增值稅納稅評估，特別是要加強以農產品為主要原料的生產企業的納稅評估，發現問題的，要及時移交稽查部門處理。

六、稅務機關應根據日常管理掌握的情況，有計劃地組織開展對農產品經銷和生產加工企業的重點稽查，凡查有偷騙稅問題的，應依法嚴肅查處。以上，請遵照執行。

二〇〇五年五月二十七日

第三篇：山東省國家稅務局關于印發辦稅服務有關工作制度的通知

山東省國家稅務局文件

魯國稅發?2010?190號

山東省國家稅務局關于

印發辦稅服務有關工作制度的通知

各市國家稅務局：

根據納稅服務體系建設的總體要求，為進一步規范全省國稅系統辦稅服務工作，強化制度建設，不斷優化納稅服務方式，創新納稅服務手段，提升納稅服務水平，省局在深入調研和廣泛征求意見的基礎上，研究制定了《山東省國家稅務局導稅服務制度（試行）》等八項辦稅服務工作制度。現一并印發給你們，請認真遵照執行。執行中發現的矛盾和問題，請及時報告省局。

附件：1.《山東省國家稅務局導稅服務制度（試行）》

2.《山東省國家稅務局首問責任制度（試行）》

3.《山東省國家稅務局限時服務制度（試行）》

4.《山東省國家稅務局延時服務制度（試行）》

5.《山東省國家稅務局預約服務制度（試行）》

6.《山東省國家稅務局提醒服務制度（試行）》

7.《山東省國家稅務局“綠色通道”服務制度（試行）》

8.《山東省國家稅務局自助辦稅終端辦稅管理制度（試行）》

（此件不另發紙質文件）

二Ｏ一Ｏ年十月十八日

信息公開選項：主動公開

山東省國家稅務局辦公室2010年10月18日印發 打字：劉偉娟校對：納稅服務處曲笛

第四篇：湖北省國家稅務局關于印發《湖北省糧食企業征免增值稅管理辦法》通知

湖北省國家稅務局關于印發《湖北省糧食企業征免增值稅管理辦法》通知

鄂國稅發〔1999〕171號

為了加強對糧食企業征免增值稅的管理，根據財政部、國家稅務總局財稅字[1999]198號《關于糧食企業增值稅征免問題的通知》以及國家稅務總局稅明電[1999]10號文件精神，結合我省實際，特制定《湖北省糧食企業征免增值稅管理辦法》。現印發給你們，請遵照執行。

《湖北省糧食企業征免增值稅管理辦法》

為支持和配合糧食流通體制改革，加強糧食企業征免增值稅的管理，根據財政部、國家稅務總局財稅字[1999]198號《關于糧食企業增值稅征免問題的通知》以及國家稅務總局稅明電[1999]10號文件精神，結合我省實際，特制定本辦法。

第一條 國有糧食購銷企業是指經縣級人民政府糧食行政管理部門批準，從事定購糧、保護價糧、議購糧、中央和地方儲備糧的收購、儲存、調撥、銷售，以及國家指定的糧食進出口主營業務的獨立核算企業。

國有糧食購銷企業除應當符合法律、行政法規規定的企業設立的一般條件外，還應當具備下列條件：

(一)有相當規模的糧食倉儲設施；(二)有相應的糧食檢驗、保管專業人員；(三)在企業所在地的中國農業發展銀行開立基本帳戶，并接受其信貸管理。第二條 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。國有糧食購銷企業兼營其他非糧食的應稅貨物一律照章征收增值稅。

第三條 享受免稅優惠政策的國有糧食購銷企業，由企業提出書面申請，并填寫《湖北省國有糧食購銷企業免稅資格認定申請表》(附表一)，同時提供工商營業執照、稅務登記證、縣級以上人民政府糧食行政管理部門批文、農發行開戶許可證、糧食收購許可證(除國家糧食儲庫)等有關資料或映影件報主管國稅機關，經主管國稅機關初審后上報縣級國家稅務局，經縣級國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核確定后，方可享受免稅優惠政策。

市州級國家稅務局直屬分局所轄的國有糧食購銷企業，由市州級國家稅務局會同同級財政、糧食部門審核認定。

1999年8月1日以前的原有的國有糧食購銷企業于8月底以前辦理審核認定手續。1999年8月1日以后新辦的國有糧食購銷企業于辦理稅務登記之日起15日內辦理審核認定手續。

第四條 自1999年8月1日起，享受免稅優惠的國有糧食購銷企業銷售給屬于一般納稅人的生產、經營單位的免稅糧食，暫可繼續開具增值稅專用發票。但對銷售給屬于小規模納稅人及其他單位和個人的免稅糧食，只能開具普通發票。

國有糧食購銷企業開具增值稅發票時，應當比照非免稅貨物開具增值稅專用發票，企業記帳銷售額為“價稅合計”數。

屬于一般納稅人的生產、經營單位從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食，可依照國有糧食購銷企業開具的增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。但購進的免稅食用植物油，不得計算抵扣進項稅額。

國有糧食購銷企業增值稅專用發票的管理，按《中華人民共和國發票管理辦法》、《增值

稅專用發票使用規定》及有關規定執行。

第五條 各級國稅部門應對國有糧食購銷企業1999年元——7月增值稅納稅情況按原有關政策規定進行清算。對在1999年8月1日以前購進貨物未銷售但已抵扣的增值稅進項稅額，不補繳入庫；原有期初存貨已征稅款余額和留抵稅額不予退還，一律轉入成本。對既有期初存貨已征稅款余額，又有欠稅的，經縣級國家稅務局批準，在清算過程中，可以對抵。對抵頂期初存貨已征稅款后的欠稅余額，稅企雙方應制定清欠計劃，限期清繳入庫。

第六條 國有糧食購銷企業應按期進行免稅申報，違反者取消其免稅資格。

第七條 其他糧食經營企業經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

一、軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

二、救災救濟糧：指經縣(含)以上人民政府批準，憑救災救濟糧票(證)按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

三、水庫移民口糧：指經縣(含)以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票(證)按規定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

第八條 對銷售食用植物油業務，除政府儲備食用植物油的銷售外，一律照章征收增值稅。

第九條 經營本辦法所列免稅項目的其他糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油的銷售企業，均必須分別進行核算，未分別核算的應一并征收增值銳。

第十條 經營本辦法所列免稅項目的其他糧食經營企業，以及有政府儲備食用植物油的銷售企業，由企業提出免稅務局資格認定書面申請，并填寫《湖北省糧食企業免稅資格認定申請表》(附表二)，同時提供工商營業執照、稅務登記證、縣級以上糧食局批文等有關資料或映影件報主管國稅機關，經主管國稅機關初審后上報縣級國家稅務局，經縣級國家稅務局審核認定后，方可享受免稅優惠政策。市州級國家稅務局直屬分局所轄的企業，由市州級國家稅務局審核認定。上述企業應于八月底前辦理

免稅資格認定手續。對銷售救災救濟糧的企業按隨時發生隨時辦理的原則辦理免稅資格認定手續。

上述享受免稅優惠的企業，應按期進行免稅申報。辦理免稅申報時須提供糧食部門關于軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧的單位、供應數量、供應價格或政府儲備食用植物油計劃的文件、省糧食部門印制的政府儲備食用植物油出入庫單據等有關資料的影映件。第十一條 對糧食加工業務，一律照章征收增值稅。

第十二條 國有家墾企業按照國務院國發[1998]35號文件的規定，收購本企業所屬單位生產的糧食，符合本辦法有關規定的，經縣級國家稅務局批準，也可享受免稅優惠政策。第十三條 享受免稅優惠政策的企業，未按期報經國稅機關進行免稅資格審核認定的，一律不得免稅。兼營應稅貨物未分別核算的，不得免征增值稅。未按期進行免稅申報的，取消其免稅資格。各級國稅機關應定期對已批準享受免稅務局優惠政策企業的有關情況進行檢查，凡不符合政策規定，應立即予以糾正。

第十四條 本辦法由省國家稅務局解釋，自1999年8月1日起執行。

第五篇：紹興市國家稅務局關于印發修訂后《增值稅一般納稅人認定管理辦法》的通知

浙江省紹興市國家稅務局文件

紹市國稅流?2004?460號

紹興市國家稅務局關于印發修訂后《增值稅

一般納稅人認定管理辦法》的通知

市局各處室、各單位：

為進一步加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人的認定管理工作，根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電?2004?37號）的規定，結合我市增值稅一般納稅人的管理現狀，市局對《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》進行了修訂，現將修訂后的《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時與市局流轉稅處聯系。

二○○四年八月十三日

附件：

紹興市國家稅務局 增值稅一般納稅人認定管理辦法

第一章

總則

第一條

為加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的認定管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》的規定，結合我市一般納稅人的管理現狀，特制定《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

第二條

凡符合認定條件的增值稅納稅人，均可依照本辦法申請辦理一般納稅人認定手續。

第二章 一般納稅人的認定條件

第三條

從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人（以下統稱工業企業）,申請認定一般納稅人資格必須具備下列條件：

（一）納稅人必須有固定的生產經營場所。從事工業生產的納稅人必須有與其生產經營規模相符的機器設備及廠房、倉庫。

（二）納稅人年（一個公歷）應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在100萬元以上的；或年應稅銷售額在100萬元以下，但會計核算健全的。

新辦企業年應稅銷售額為預計銷售額。

第四條

從事貨物批發或零售的納稅人（以下簡稱商貿企業），申請認定一般納稅人實行分類管理；

（一）新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理。一年內銷售額達到180萬元以后，經稅務機關審核評估，確認無誤方可認定為一般納稅人，并實行納稅輔導期管理制度（以下簡稱輔導期一般納稅人管理）。已認定為小規模納稅人的小型商貿企業凡一個公歷內銷售額達到180萬元的可申請一般納稅人資格認定，并實行輔導期一般納稅人管理。

（二）設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業在辦理稅務登記時，申請一般納稅人資格認定的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。

對經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

第五條 申請認定一般納稅人資格的納稅人必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《增值稅專用發票使用規定》的規定，建立健全增值稅專用發票管理制度，明確發票領購、開具、取得和保管各個環節的責任。同時必須配備保管發票的安全設備（如保險箱等）和專職的發票保管員。

第六條 會計核算健全的標準：

（一）能夠按照《財務通則》和《會計準則》的要求設立總賬、明細賬、銀行日記賬、現金日記賬，并如實記賬。設立的明細賬必須包括：存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業務往來款項明細賬、“應交稅金－應交增值稅”明細賬等賬簿。

（二）能夠提供并準確核算進項、銷項稅額和應納稅額等相關的納稅資料。

（三）必須配備專業的財務會計人員。生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構代為建賬和辦理賬務。

第七條 下列納稅人不得認定為一般納稅人：

（一）除個體工商戶以外的其他個人；

（二）不經常發生增值稅應稅行為的企業、非企業性單位和個體工商戶；

（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。

第三章 一般納稅人的認定程序

第八條 新辦企業（新辦商貿企業除外）一般納稅人初次認定由市局計統征收處窗口登記人員直接根據納稅人的申請核批認定。市局直屬分局在一個月內進行調查核實。

第九條 市局直屬分局負責市本級新辦商貿企業及個體工商戶一般納稅人的資格認定。

第十條 新辦商貿企業一般納稅人初次認定，市局直屬分局應嚴格按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》規定的認定標準、程序對申請資料進行審核，并與有關人員進行約談并且派專人（兩人以上）實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。第十一條 納稅人申請認定一般納稅人，應填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

第十二條 申請臨時認定或到期正式認定的納稅人，其營業執照經營期限自認定之日起未滿一年的，以營業執照的經營期限作為一般納稅人的認定期限。

第十三條 市局計統征收處對取得一般納稅人資格的納稅人，發放《增值稅一般納稅人資格證書》，并在《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，印色統一為紅色。確認專用章由市局計統征收處根據國家稅務總局規定的標準刻制使用。

第十四條 對已辦理稅務登記證，但一直未營業（即處于籌備階段）的納稅人在申請認定一般納稅人時，申請期可以延后，但必須附有關籌備階段的證明材料。

第十五條 已開業的小規模納稅人，年應稅銷售額達到規定標準，即工業企業100萬元以上、商業企業180萬元以上的，應在次年一月底前申請認定一般納稅人。逾期未提出認定申請的，市局直屬分局應通知納稅人和計統征收處，次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

第四章

一般納稅人日常管理

第十六條 非商貿企業自認定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認定一般納稅人。

第十七條 新辦商貿企業輔導期一般納稅人管理。一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內，市局直屬分局應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，計統征收處應按規定要求限量限額供應增值稅專用發票。

第十八條 新辦商貿企業轉為正常一般納稅人的審批及管理：

（一）新辦商貿企業納稅輔導期達到6個月后，市局直屬分局應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。

1、納稅評估的結論正常。

2、約談、實地查驗的結果正常。

3、企業申報、繳納稅款正常。

4、企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿企業，市局直屬分局可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

第十九條 非商貿企業一般納稅人正式認定，由市局直屬分局根據日常監控，每月制作《增值稅一般納稅人認定表》，直接進行案頭審核、認定并通知納稅人，不再要求納稅人申請及上報有關資料。

第二十條 凡有下列情形之一的一般納稅人，由市局直屬分局責令其整改：

（一）未按照會計制度建賬建制、如實記賬。

（二）未正確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，不能準確提供納稅資料。

（三）未按期如實申報納稅并及時報送有關納稅資料。

（四）未按規定保管增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果的。

（五）有虛開增值稅專用發票或嚴重偷、逃、騙、抗稅行為。

一般納稅人在整改期間，停止抵扣進項稅額（是指納稅人在整改期間發生的全部進項稅額，包括期間取得的進項稅額、上期留抵稅額），按銷售額依照法定增值稅稅率計算應納稅額，收繳結存的增值稅專用發票，計統征收處停止供應增值稅專用發票，取消增值稅專用發票的使用權。整改期結束后,市局直屬分局對納稅人的一般納稅人資格進行審查，合格后恢復抵扣進項稅額，納稅人在整改期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

第二十一條 一般納稅人資格實行審驗制度。

第五章

清算管理

第二十二條 對申請辦理注銷稅務登記的一般納稅人，計統征收處受理時應督促納稅人填寫《一般納稅人清算表》，結清稅款，收繳已領用的增值稅專用發票，收繳《紹興市統一發票領購簿》、《增值稅一般納稅人資格證書》、金稅卡、IC卡等。市局直屬分局應在其注銷前應進行檢查，并核實其存貨和處置趨向，對賬實不符的應查明原因，存貨分配給股東應按規定作視同銷售。

第六章

附則

第二十三條 本辦法自2004年8月1日起執行。第二十四條 本辦法由市局流轉稅處負責解釋。

主題詞：增值稅 一般納稅人 認定 管理 辦法 通知 紹興市國家稅務局辦公室 2013年3月28日印發