第一篇：關于印發《紹興市國家稅務局所得稅納稅評估工作管理辦法》的通知

浙江省紹興市國家稅務局文件

紹市國稅所〔2003〕281號

關于印發《紹興市國家稅務局 所得稅納稅評估工作管理辦法》的通知

各縣（市）國家稅務局、市局直屬分局：

為進一步加強內資企業和外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估（以下簡稱所得稅納稅評估）的管理，增強對納稅人的監控力度，堵塞管理漏洞，提高稅收征管水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業所得稅和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和省局關于所得稅納稅評估的實施意見，結合我市實際，制定《紹興市國家稅務局所得稅納稅評估工作管理辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。執行中如有問題，請及時向市局反映。

附件：《紹興市國家稅務局所得稅納稅評估工作管理辦法》

二○○三年九月二十三日

主題詞：納稅 評估 管理 辦法 通知 抄送：市局國際稅務處 紹興市國家稅務局辦公室 2013年3月28日印發 紹興市國家稅務局所得稅納稅評估工作管理辦法

（試 行）

第一章 總 則

第一條 為進一步加強內資企業和外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估（以下簡稱所得稅納稅評估）的管理，增強對納稅人的監控力度，堵塞管理漏洞，提高稅收征管水平，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國外商投資企業所得稅和外國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和省局關于所得稅納稅評估的實施意見，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 所得稅納稅評估是指主管國稅機關根據納稅人報送的納稅申報表及其附表、財務報表和稅務機關日常掌握的稅收征管信息，運用一定的技術手段和方法，對納稅人納稅情況的合理性、真實性、準確性進行審核、分析及認定，及時發現、糾正和處理納稅行為中的錯誤和異常申報問題。日常納稅評估流程主要包括搜集整理納稅評估資料、確定納稅評估對象、審核分析、舉證確認、評定處理、成果反映六個環節。

第三條

市局所得稅處、國際稅務處分別負責對內資企業所得稅和外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估的業務指導。各縣（市）局、市局直屬分局（以下簡稱各單位）納稅評估科負責所管轄企業納稅評估工作的具體組織實施。市局國際稅務處負責市本級涉外企業納稅評估工作的具體組織實施。

第二章 所得稅納稅評估范圍、時間、資料

第四條

所得稅納稅評估范圍是指上年度實行查帳征收的納稅人，納稅評估篩選面必須達100%。

第五條 所得稅納稅評估的所屬時間為上一年度會計所屬時間，如有特殊情況可以延伸至以前會計年度。

第六條 所得稅納稅評估應以下列資料為基礎：

（一）所得稅年度申報表及其附表；

（二）企業年度會計決算報表資料；

（三）減免稅、稅前扣除、彌補虧損、國產設備投資抵免等審批信息；

（四）主管國稅機關要求使用的其他資料。

第三章 確定納稅評估對象

第七條 所得稅納稅評估對象由市局所得稅處、國際稅務處根據CTAIS中的納稅評估系統篩選后，形成《疑點納稅人清冊》，正式確定為本評估期評估對象。

第八條 所得稅納稅評估對象確定后，各單位納稅評估科（人員）（以下簡稱評估部門）應認真做好工作安排，從下達《納稅評估項目任務》開始到作出納稅評估認定結論，為一個評估周期，一個納稅評估周期一般不超過三個月。.特殊情況需延長的，應報經市局審批。

第九條 所得稅納稅評估對象一經確定，不得擅自變更、取消、終止評估。因特殊情況確需中止評估的，由評估部門提出申請，報經主管局領導批準。

第四章 審核分析

第十條

對列入《疑點納稅人清冊》的納稅人，運用趨勢分析法、結構分析法、配比分析法等方法，對納稅人納稅申報的真實性、準確性、合理性進行審核分析。

第十一條 審核分析工作內容

（一）審核納稅申報表與相應的附報資料、附表之間的數據邏輯關系是否相符。

（二）根據納稅人報送的納稅申報資料、企業財務報表和其他資料，計算相關指標并進行審核分析，對納稅人形成零負申報、低稅負申報等問題的原因和重點稅源變化情況作出初步判斷。

第十二條

經審核分析，對疑點問題可以排除的可直接轉評定處理環節，對疑點問題無法確定的，應轉入舉證確認。

第五章 舉證確認

第十三條

納稅評估人員對審核分析后存在的疑點問題，應要求納稅人到國稅機關約談或以書面形式舉證說明。第十四條 約談舉證前，應向納稅人發出《納稅評估約談舉證通知書》（附件一），告知其參加約談的人員、時間、地點及需提供的舉證資料等。被約談人應由納稅評估人員指定，一般應為企業法人代表、財務負責人、經辦人或經法人代表授權的其他人；約談地點應選在國稅機關。

第十五條 約談應有兩名或兩名以上納稅評估人員進行，由專人約談、記錄，約談過程要形成《評估約談舉證記錄》（附件二）。

第十六條

約談舉證時可要求納稅人對疑點問題進行解釋、說明、舉證，同時允許納稅人進行自查自糾，并限期報送《納稅評估自查舉證報告》（附件三）及其他舉證材料，納稅人進行自查、舉證的時間一般不超過3日。

第十七條 評估人員不得調取和檢查納稅人的會計賬簿及記賬憑證（納稅人因舉證主動提供有關帳證資料除外）。為核實納稅人有關存貨、設備及其它有關數據，經各單位主要負責人批準可以到納稅人從事生產、經營的場所實地核實。進行實地核實前，應填寫《納稅評估舉證材料實地核實

申請單》（附件四），向納稅人發出《納稅評估實地核實通知書》（附件五）。第六章 認定處理

第十八條 審核分析和約談舉證結束，納稅評估人員應對評估對象作出認定處理，制作《納稅評估情況分析表》（附件六）。

第十九條

納稅評估對象經評估符合以下情況的，經各單位分管領導批準，可以終止納稅評估，并填寫《納稅評估情況表》（附件七）：

（一）審核分析或約談舉證后未發現稅收違規行為的；

（二）指標異常，經約談舉證能夠提供充分的說明或依據，經審核符合實際，也未發現存在其他問題的；

（三）經約談自查補報后各項指標已正常，未發現存在其他問題的。

第二十條

評估發現存在以下問題，應填寫《納稅評估選案建議書》（附件八）移交選案部門：

（一）存在明顯涉稅違法問題，需要進一步查證的；

（二）各項指標明顯異常，又不能舉證說明問題的；

（三）按有關規定需要移送稽查的。

第二十一條 評估對象經評估后應補的稅款，由納稅人自行申報入庫，并按規定加收滯納金，無特殊情況一般不作行政處罰。

第二十二條 稽查部門應及時對移送的納稅評估對象進行針對性的重點稽查，并將稽查結果反饋給評估部門。

第七章 成果管理 第二十三條 納稅評估部門應建立相應的工作臺帳，做好相關納稅評估項目統計分析和有關表、證、單、書的編制工作，綜合反映納稅評估工作的開展情況。

第二十四條 所得稅納稅評估實行年度工作報告制度，納稅評估部門應在11月1前向市局所得稅處、國際稅務管理處分別報送內資企業所得稅和外資企業所得稅《納稅評估情況統計表》（附件九）和《納稅評估情況匯總表》（附件十）。

第二十五條 所得稅納稅評估資料應立卷歸檔，原則上按一戶一檔整理歸檔。

第八章 附 則

第二十六條 本辦法由紹興市國家稅務局負責解釋。

第二十七條 本辦法自公布之日起執行。

第二篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規的規定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規范行政執法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發票存根聯、已開具的普通發票存根聯、取得的增值稅專用發票抵扣聯、收購憑證的存根聯或報查聯、《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業季度和所得稅申報表及其有關附表、企業財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規程所規定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業務部門應按照要求協助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規的規定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業稅負率、行業毛利率、行業銷售額變動率、行業銷售利潤率、行業資產凈利率、行業費用利潤率、資產負債率、行業投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環節、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統、金稅工程系統、出口退稅系統等計算機管理系統提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環節應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規范文書傳遞和交接手續，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規定制定相應的納稅評估辦法（規程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第三篇：紹興市國家稅務局關于印發修訂后《增值稅一般納稅人認定管理辦法》的通知

浙江省紹興市國家稅務局文件

紹市國稅流?2004?460號

紹興市國家稅務局關于印發修訂后《增值稅

一般納稅人認定管理辦法》的通知

市局各處室、各單位：

為進一步加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人的認定管理工作，根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發明電?2004?37號）的規定，結合我市增值稅一般納稅人的管理現狀，市局對《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》進行了修訂，現將修訂后的《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》下發給你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時與市局流轉稅處聯系。

二○○四年八月十三日

附件：

紹興市國家稅務局 增值稅一般納稅人認定管理辦法

第一章

總則

第一條

為加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的認定管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》的規定，結合我市一般納稅人的管理現狀，特制定《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

第二條

凡符合認定條件的增值稅納稅人，均可依照本辦法申請辦理一般納稅人認定手續。

第二章 一般納稅人的認定條件

第三條

從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人（以下統稱工業企業）,申請認定一般納稅人資格必須具備下列條件：

（一）納稅人必須有固定的生產經營場所。從事工業生產的納稅人必須有與其生產經營規模相符的機器設備及廠房、倉庫。

（二）納稅人年（一個公歷）應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在100萬元以上的；或年應稅銷售額在100萬元以下，但會計核算健全的。

新辦企業年應稅銷售額為預計銷售額。

第四條

從事貨物批發或零售的納稅人（以下簡稱商貿企業），申請認定一般納稅人實行分類管理；

（一）新辦小型商貿企業必須自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定。在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理。一年內銷售額達到180萬元以后，經稅務機關審核評估，確認無誤方可認定為一般納稅人，并實行納稅輔導期管理制度（以下簡稱輔導期一般納稅人管理）。已認定為小規模納稅人的小型商貿企業凡一個公歷內銷售額達到180萬元的可申請一般納稅人資格認定，并實行輔導期一般納稅人管理。

（二）設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿企業在辦理稅務登記時，申請一般納稅人資格認定的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。

對經營規模較大、擁有固定的經營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿企業，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

第五條 申請認定一般納稅人資格的納稅人必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《增值稅專用發票使用規定》的規定，建立健全增值稅專用發票管理制度，明確發票領購、開具、取得和保管各個環節的責任。同時必須配備保管發票的安全設備（如保險箱等）和專職的發票保管員。

第六條 會計核算健全的標準：

（一）能夠按照《財務通則》和《會計準則》的要求設立總賬、明細賬、銀行日記賬、現金日記賬，并如實記賬。設立的明細賬必須包括：存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業務往來款項明細賬、“應交稅金－應交增值稅”明細賬等賬簿。

（二）能夠提供并準確核算進項、銷項稅額和應納稅額等相關的納稅資料。

（三）必須配備專業的財務會計人員。生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構代為建賬和辦理賬務。

第七條 下列納稅人不得認定為一般納稅人：

（一）除個體工商戶以外的其他個人；

（二）不經常發生增值稅應稅行為的企業、非企業性單位和個體工商戶；

（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。

第三章 一般納稅人的認定程序

第八條 新辦企業（新辦商貿企業除外）一般納稅人初次認定由市局計統征收處窗口登記人員直接根據納稅人的申請核批認定。市局直屬分局在一個月內進行調查核實。

第九條 市局直屬分局負責市本級新辦商貿企業及個體工商戶一般納稅人的資格認定。

第十條 新辦商貿企業一般納稅人初次認定，市局直屬分局應嚴格按照《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》規定的認定標準、程序對申請資料進行審核，并與有關人員進行約談并且派專人（兩人以上）實地查驗。未經實地查驗或查驗情況與申請資料不符的，不得認定為一般納稅人。第十一條 納稅人申請認定一般納稅人，應填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

第十二條 申請臨時認定或到期正式認定的納稅人，其營業執照經營期限自認定之日起未滿一年的，以營業執照的經營期限作為一般納稅人的認定期限。

第十三條 市局計統征收處對取得一般納稅人資格的納稅人，發放《增值稅一般納稅人資格證書》，并在《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，印色統一為紅色。確認專用章由市局計統征收處根據國家稅務總局規定的標準刻制使用。

第十四條 對已辦理稅務登記證，但一直未營業（即處于籌備階段）的納稅人在申請認定一般納稅人時，申請期可以延后，但必須附有關籌備階段的證明材料。

第十五條 已開業的小規模納稅人，年應稅銷售額達到規定標準，即工業企業100萬元以上、商業企業180萬元以上的，應在次年一月底前申請認定一般納稅人。逾期未提出認定申請的，市局直屬分局應通知納稅人和計統征收處，次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

第四章

一般納稅人日常管理

第十六條 非商貿企業自認定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認定一般納稅人。

第十七條 新辦商貿企業輔導期一般納稅人管理。一般納稅人納稅輔導期一般應不少于6個月。在輔導期內，市局直屬分局應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，計統征收處應按規定要求限量限額供應增值稅專用發票。

第十八條 新辦商貿企業轉為正常一般納稅人的審批及管理：

（一）新辦商貿企業納稅輔導期達到6個月后，市局直屬分局應對商貿企業進行全面審查，對同時符合以下條件的，可認定為正式一般納稅人。

1、納稅評估的結論正常。

2、約談、實地查驗的結果正常。

3、企業申報、繳納稅款正常。

4、企業能夠準確核算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。

凡不符合上述條件之一的商貿企業，市局直屬分局可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。

第十九條 非商貿企業一般納稅人正式認定，由市局直屬分局根據日常監控，每月制作《增值稅一般納稅人認定表》，直接進行案頭審核、認定并通知納稅人，不再要求納稅人申請及上報有關資料。

第二十條 凡有下列情形之一的一般納稅人，由市局直屬分局責令其整改：

（一）未按照會計制度建賬建制、如實記賬。

（二）未正確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，不能準確提供納稅資料。

（三）未按期如實申報納稅并及時報送有關納稅資料。

（四）未按規定保管增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果的。

（五）有虛開增值稅專用發票或嚴重偷、逃、騙、抗稅行為。

一般納稅人在整改期間，停止抵扣進項稅額（是指納稅人在整改期間發生的全部進項稅額，包括期間取得的進項稅額、上期留抵稅額），按銷售額依照法定增值稅稅率計算應納稅額，收繳結存的增值稅專用發票，計統征收處停止供應增值稅專用發票，取消增值稅專用發票的使用權。整改期結束后,市局直屬分局對納稅人的一般納稅人資格進行審查，合格后恢復抵扣進項稅額，納稅人在整改期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

第二十一條 一般納稅人資格實行審驗制度。

第五章

清算管理

第二十二條 對申請辦理注銷稅務登記的一般納稅人，計統征收處受理時應督促納稅人填寫《一般納稅人清算表》，結清稅款，收繳已領用的增值稅專用發票，收繳《紹興市統一發票領購簿》、《增值稅一般納稅人資格證書》、金稅卡、IC卡等。市局直屬分局應在其注銷前應進行檢查，并核實其存貨和處置趨向，對賬實不符的應查明原因，存貨分配給股東應按規定作視同銷售。

第六章

附則

第二十三條 本辦法自2004年8月1日起執行。第二十四條 本辦法由市局流轉稅處負責解釋。

主題詞：增值稅 一般納稅人 認定 管理 辦法 通知 紹興市國家稅務局辦公室 2013年3月28日印發

第四篇：國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。

第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意

第五篇：國家稅務局納稅評估工作規程

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國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

書面說明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。

第二十四條 在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章 實地核查

第二十五條 實地核查是指評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。

第二十六條 實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。

第二十七條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。

第六章 評估處理

第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。

第二十九條 評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。

第三十條 納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

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第七章 評估復核

第三十一條 評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

第三十二條 納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。

第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。第三十四條 復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

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（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評估工作所涉文書，除發給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。

第三十六條 各級國稅機關及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國稅機關應建立納稅評估工作的復查制度，定期開展對所屬縣（市、區）國稅機關納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內容，加大考核力度。

第三十八條 國稅機關對納稅評估過程中發現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關業務部門另行制定具體的指導意見。省轄市國家稅務局可根據本規程及各稅種納稅評估指導意見制定具體實施意見。第四十條 本規程自2005年1月1日起執行。

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