第一篇：BB市國家稅務局納稅評估工作績效考核管理辦法

BB市國家稅務局納稅評估工作績效考核管

理辦法（討論稿）

第一章 總則

第一條 為進一步發揮納稅評估在稅源專業化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質量和效率，根據國家稅務總局和安徽省國家稅務局的納稅評估管理辦法有關規定，結合實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優化的原則，應做到定性考核與定量考核相結合、計算機考核與人工考核相結合，日常考核與集中考核相結合、區縣局專業評估考核與市局團隊評估考核相結合。

第三條 納稅評估工作的考核內容包括規范性考核和績效性考核兩大類，分別以指標表示，采用百分制計分。

規范性指標包括風險點排除率、預案制到位率、督促企業調賬率和資料報送完整率等4項指標。

績效性指標包括評估入庫稅款任務完成率、評估發現有問題戶比例、評估應補繳稅款入庫率、評估調減進項留抵稅額執行率、評估調整應納稅所得額執行率、評估稅款滯納金加收率、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例、評估任務完成率、行業稅負增長率和參與市局團隊評估貢獻率、參與市局團隊評估個人平均貢獻率等11項指標。

第四條 本考核辦法適用市國稅局對各縣區局實施納稅評估的考核。市局大企業和國際稅務管理科負責納稅評估考核工作。

第二章 考核內容

第五條 規范性指標20分，其中風險點排除率5分、預案制到位率5分、督促企業調賬率5分、資料報送完整率5分。

（一）風險點排除率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

風險點排除率=∑每戶排除的風險點數量/∑每戶風險識別報告中的風險點數量×100％

如無正當理由，被評估企業（評估稅款+評估所屬期申報稅款）/評估所屬期申報銷售收入低于全省行業平均稅負的，視為風險點未排除。

（二）預案制到位率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

預案制到位率=（1-未按規定進行預案式評估戶數÷按規定應進行預案式評估總戶數）×100%

（三）督促企業調賬率達到100%，即為5分。每少1

個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

督促企業調賬率=已提供調賬憑證的戶數/應提供調賬憑證的戶數×100%

（四）資料報送完整率比例達到100%，即為5分。每少1個百分點1分，扣完為止。

指標計算公式：

資料報送完整率=完整報送資料戶數/評估總戶數×100% 完整報送資料戶數是指在工作流系統中，《納稅評估工作反饋表》中附列資料欄中上傳完整評估資料的戶數。完整的評估資料包括：評估預案、評估報告、評估文書、證明資料、需要調賬的應有調賬憑證等。

第六條 績效性指標80分，其中評估入庫稅款任務完成率10分、評估發現有問題戶比例10分、評估應補繳稅款入庫率5分、評估調減進項留抵稅額執行率5分、評估調整應納稅所得額執行率5分、評估稅款滯納金加收率10分、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例10分、評估任務完成率5分、行業稅負增長率5分、參與市局團隊評估貢獻率10分和參與市局團隊評估個人平均貢獻率5分。

（一）評估入庫稅款任務完成率100%，即為10分。每少5個百分點扣2分,扣完為止。

指標計算公式：

評估入庫稅款任務完成率＝已評估入庫稅款/市局下達的評估入庫稅款任務數×100％

（二）評估發現有問題戶比例達到或高于全省評估平均水平的，為10分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估發現有問題戶比例＝（評估發現有問題戶戶數÷應按規定評估戶數）×100% 全省評估發現有問題戶平均水平＝全省評估有發現有問題戶戶數÷全省應按規定評評估戶數×100% 評估發現有問題包括：評估應補繳稅款、調減增值稅進項留抵數額、調整所得稅應納稅所得額(含待彌補虧損)、調整資產計稅基礎等。

應按規定評估戶數：是指省、市局下發的評估戶數減去 “行業鑒定錯誤”的戶數、“評估時已注銷或非正常”的戶數、“評估時已稽查”的戶數。

（三）評估應補繳稅款入庫率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款入庫率＝已入庫的評估稅款金額/評估應補繳稅款的金額×100％

評估應補繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費稅及其滯

納金、企業所得稅及其滯納金的總和。

（四）評估調減進項留抵稅額執行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調減進項留抵稅額執行率＝已調減進項留抵稅額的金額/評估應調減進項留抵稅額的金額×100％

（五）評估調整應納稅所得額執行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調整應納稅所得額執行率＝已調整應納稅所得額的金額/評估應調整應納稅所得額的金額×100％

（六）評估稅款滯納金加收率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估滯納金加收率＝評估加收滯納金戶數/評估應補繳稅款的戶數×100％

（七）評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例達到或超過全省平均值的，即為10分。低于全省平均值的，每低1個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例＝評估應補繳稅款的金額/所屬期申報稅款的金額×100％

評估應補繳稅款的金額是指評估增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報稅款的金額是指納稅人評估稅款所屬期申報的增值稅、消費稅、企業所得稅稅款的總和。

（八）評估任務完成率100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估任務完成率＝已評估結束的戶數/應評估戶數×100％

已評估結束的戶數是指在評估任務完成的規定時限內，已在工作流系統中辦結流程的戶數。

（九）行業稅負增長率達到或超過全省該行業稅負增長率平均值的，即為5分。每少1個百分點扣0.2分，扣完為止。

指標計算公式：

行業稅負增長率＝（評估后行業稅負-評估前行業稅負）/評估前行業稅負×100％

評估后行業稅負：是指考核期內，經過稅務機關評估后，納稅人所屬行業的稅負。

評估前行業稅負：是指考核期內，稅務機關評估前，納稅人所屬行業的稅負。

（十）參與市局團隊評估貢獻率，按照各單位抽調人員

個人績效考核積分合計進行排序，第一名為10分，從第二名開始依次減0.5分。

指標計算具體參照《BB市國稅局團隊評估個人績效考核積分制管理辦法》，對各單位抽調人員積分進行累加，合計分值最高者為第一名。

（十一）參與市局團隊評估個人平均貢獻率，達到或超過全市平均值的，即為5分。低于全市平均值的，每低10個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

參與市局團隊評估個人平均貢獻率＝（本單位抽調人員個人績效考核平均積分值-全市抽調人員個人績效考核平均積分值）/全市抽調人員個人績效考核平均積分值×100％

第七條 納稅評估的考核設置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，給予加分，累計加分不超過10分。

1.納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的，每項加5分；

2.納稅評估案例被省局評選為年度優秀案例的，每項加3分；

3.積極參與全省建模找點工作或稅收風險應對工作成績突出，被省局以書面形式表揚的，每人次加1分。

4.參與市局團隊評估個人績效考核積分位居全市前10

名的，按第一名到第十名，依次加分為2分至1分，每檔為0.1分。

5.納稅評估案例被市局評選為年度優秀案例的，每戶次加1分；

（二）有下列情形之一的，給予減分，累計減分不超過10分。

1.反饋已排除的風險點事后被稽查、執法檢查或審計查實有重大問題的，每次扣5分；

2.未按規定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經查屬實的，每次扣5分；

3.評估人員徇私舞弊或者濫用職權的經查實的，每人次扣5分。

4.被市局納稅評估復評查出問題的，屬于文書、程序一般性錯誤的，每戶次扣0.2分；屬于評估稅款重大錯誤的，每戶次扣1分。

第三章 考核方式

第八條 納稅評估考核方式包括系統自動考核和抽樣考核兩種。

系統自動考核是指依托綜合征管軟件、稅源監控分析平臺、工作流系統等信息管理系統進行審核與統計。

抽樣考核是指采取統計抽樣的方法，抽取一定樣本規模 的評估檔案進行審核與統計。

第九條 考核按年度定期進行，在年度終了后60日內完成。

第十條 抽樣考核的范圍系上一年度省、市局統一下達并已完成的納稅評估任務戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣本戶。被考核單位應當在規定的時限內將抽中的納稅評估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規模為全部評估戶數的30%，采取隨機抽樣的方式。

第十一條 考核結果下發20日內，對考核結果有異議的，被考核單位可以提出復議，并將相關證明資料提交考核部門申請復核。考核部門在收到資料后3日內完成復核工作，對確屬考核有誤的，應及時更正。

第四章 考核結果的應用

第十二條 市局每年對納稅評估工作績效結果進行通報，并納入年度目標管理考核。

第十三條 全市每年開展一次優秀案例評選，實施納稅評估單位每年報送評估案例不少于5個，被評選為優秀案例的，給予獎勵。

第十四條 考核中發現的經驗做法，應當及時加以總結和推廣，具備普遍性的應形成管理制度，以發揮示范和規范

作用。

考核中發現的問題，應當及時糾正；考核中發現相關制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。

第五章 附則

第十五條 各區縣國家稅務局可以根據本辦法制訂具體的實施辦法。

第十六條 本辦法由BB市國家稅務局負責解釋。

第二篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規的規定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規范行政執法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發票存根聯、已開具的普通發票存根聯、取得的增值稅專用發票抵扣聯、收購憑證的存根聯或報查聯、《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業季度和所得稅申報表及其有關附表、企業財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規程所規定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業務部門應按照要求協助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規的規定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業稅負率、行業毛利率、行業銷售額變動率、行業銷售利潤率、行業資產凈利率、行業費用利潤率、資產負債率、行業投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環節、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統、金稅工程系統、出口退稅系統等計算機管理系統提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環節應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規范文書傳遞和交接手續，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規定制定相應的納稅評估辦法（規程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第三篇：國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。

第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意

第四篇：國家稅務局納稅評估工作規程

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國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

書面說明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。

第二十四條 在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章 實地核查

第二十五條 實地核查是指評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。

第二十六條 實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。

第二十七條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。

第六章 評估處理

第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。

第二十九條 評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。

第三十條 納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

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第七章 評估復核

第三十一條 評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

第三十二條 納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。

第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。第三十四條 復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

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（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評估工作所涉文書，除發給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。

第三十六條 各級國稅機關及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國稅機關應建立納稅評估工作的復查制度，定期開展對所屬縣（市、區）國稅機關納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內容，加大考核力度。

第三十八條 國稅機關對納稅評估過程中發現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關業務部門另行制定具體的指導意見。省轄市國家稅務局可根據本規程及各稅種納稅評估指導意見制定具體實施意見。第四十條 本規程自2005年1月1日起執行。

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第五篇：國家稅務局納稅評估工作規程

國家稅務局納稅評估工作規程

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第一章 總 則第一條

為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。第二條

本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。第三條

本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。第五條

納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。第六條

納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。第七條

納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。第八條

各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。第二章 對象確定第九條

納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。第十條

資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。第十一條

直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認

為需要進行評估的納稅人或項目。第十二條

納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。第三章 評估分析第十四條

評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。第十五條

在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他

與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。第十七條

納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。第四章 約談說明第十八條

約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。第十九條

評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。第二十條

約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等

多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。第二十二條

為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。第二十三條

在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。第二十四條

在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且

無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。第五章 實地核查第二十五條

實地核查是指評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。第二十六條

實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。第二十七條

納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。第六章 評估處理第二十八條

評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。第二十九條

評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目

內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。第三十條

納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。第七章

評估復核第三十一條

評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。第三十二條

納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。第三十四條

復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案

資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。第八章 附

則第三十五條

納稅評估工作所涉文書，除發給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。第三十六條

各級國稅機關及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。第三十七條

各省轄市國稅機關應建立納稅評估工作的復查制度，定期開展對所屬縣（市、區）國稅機關納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內容，加大考核力度。第三十八條

國稅機關對納稅評估過程中發現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。第三十九條

各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關業務部門另行制定具體的指導意見。省轄市國家稅務局可根據本規程及各稅種納稅評估指導意見制定具體實施意見。第四十條 本規程自2005年1月1日起執行。

國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知 國稅發[2005]43號

頒布時間：2005-3-11發文單位：國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：

為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了《納稅評估管理辦法（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行過程中遇到的情況和問題，要及時報告總局。

附件：

1.納稅評估通用分析指標及其使用方法

2.納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法

二○○五年三月十一日

納稅評估管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，結合稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

第三條 納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所或內設的稅源管理科（股）。

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。

第四條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

第二章 納稅評估指標

第六條 納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。

第七條 納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件2）。

第八條 納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部

相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

第三章 納稅評估對象

第九條 納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

第十條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

第十一條 篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十二條 綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。

第四章 納稅評估方法

第十三條 納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

第十四條 納稅評估的主要依據及數據來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息；

上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值；

本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

第十五條 納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；

將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；

根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；

應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

第十六條 對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內容：

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符。

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；

稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。

第十七條 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。

第五章 評估結果處理

第十八條 對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅

人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。

第十九條 對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

第二十條 對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。

第二十一條 發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條 對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

第六章 評估工作管理

第二十三條 基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二十四條 基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第二十五條 各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流；

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導；

各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。

第二十六條 從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。

第二十七條 各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

附件1：

納稅評估通用分析指標及其使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%.

如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%.

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷主營業務收入。

主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%.

與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費用-基期營業（管理、財務）費用〕÷基期營業（管理、財務）費用×100%.如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業（管理、財務）費用問題。

成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%.分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。

與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%.

其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%.

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問題。

營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

（五）資產類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%.

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。

總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%.存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%.

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%.

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%.

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業務利潤率”指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對“主營業務利潤率”指標也異常的企業，應通過申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。

（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長，比值接近1.當比值〈1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業務收入變動率”指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。

（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。

（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤

率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

附件2：

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

（一）增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%.計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估對象的抵扣聯進行檢查驗證。

根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步判斷。

與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等問題，對應核實銷項稅額計算的正確性。

對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

（二）工（商）業增加值分析指標

1.應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。其中：

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%； 

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%.

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

2.工（商）業增加值稅負分析

工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負÷同行業工（商）業增加值稅負〕×100%.其中：

本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值；

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（三）進項稅金控制額

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%.

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

（四）投入產出評估分析指標

投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的實際情況進行比較，對評估對象的申報真實性進行評估。

二、內資企業所得稅評估分析指標及使用方法

（一）分析指標

1.所得稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%.

與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析。

2.主營業務利潤稅收負擔率（簡稱利潤稅負率）

利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%.上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。

3.應納稅所得額變動率

應納稅所得額變動率=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%.

關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。

4.所得稅貢獻率

所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%.

將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評估分析。

5.所得稅貢獻變動率

所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%.

與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

6.所得稅負擔變動率

所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%.

與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

（二）評估分析指標的分類與綜合運用

1.企業所得稅納稅評估指標的分類

對企業所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及所得稅評估的指標進行分類并綜合運用。

一類指標：主營業務收入變動率、所得稅稅收負擔率、所得稅貢獻率、主營業務利潤稅收負擔率。

二類指標：主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業（管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納稅所得額變動率及通用指標中的收入、成本、費用、利潤配比指標。

三類指標：存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用評估指標。

2.企業所得稅評估指標的綜合運用

各類指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類資產的相關指標進行審核分析：

（1）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（3）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指標，也應進行審核分析。

三、外商投資企業和外國企業所得稅評估分析指標及其使用方法

（一）綜合對比審核分析

外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估時，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內容審核外，還應包括以下內容：

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說明；

2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉讓是否有合同，收取比例是否合理；

3.納稅人存在關聯交易的，是否就其關聯交易進行申報，與關聯企業的業務往來是否有明顯異常；

4.主管稅務機關認為應審核分析的其他內容。

在納稅評估審核分析時，應特別關注下列類型的企業：長期虧損企業；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業；贏利但利潤率水平明顯低于同行業平均水平或持續低于同行業利潤水平的企業等。

（二）分析指標

1.所得稅稅收負擔率（同內資企業所得稅指標，公式及使用方法略，以下簡稱同略。）

（1）主營業務收入稅收負擔率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入額）×100%.

（2）主營業務利潤稅收負擔率（同略）

2.應納稅所得額變動率（同略）

3.資本金到位額

不得稅前列支的利息支出=按規定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規定實際到位，則相應得利息支出不得在稅前列支。

4.境外應補所得稅發生額

如果存在境外應補所得稅額不實或者有誤等問題，應進一步審核、分析。

5.生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額

非生產性經營收入÷全部收入≥50%；

生產性經營收入÷全部收入≥50%.

如果生產性經營收入未超過全部業務收入50%或非生產性經營收入≥50%時，按照稅法規定不能享受當生產性企業相關的減免稅待遇。

6.借款利息

分析時應考慮：（1）是否存在關聯企業間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關聯企業間借款金額過大，考慮借款和權益的比率，分析是否存在資本弱化現象。

7.出口銷售毛利率

出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%.按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關聯企業間交易價格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅調查。

8.資產（財產）轉讓利潤率

資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款-資產（財產）原賬面價值-轉讓費用〕÷資產（財產）原賬面價值。

如果該指標小于零，可能存在企業向較低稅率的關聯企業轉讓資產（財產）避稅的問題。

9.關聯出口銷售比例

關聯出口銷售比例=關聯出口收入÷主營業務收入×100%.如果本指標較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

10.關聯采購比率

關聯采購比率=關聯采購額÷全部采購額×100%.

本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值較大時，應對相關納稅人重點關注。

11.無形資產關聯交易額

要特別關注特許權使用費，如果數額較大超過預警值時，應對相關納稅人重點關注。

12.融通資金關聯交易額

應特別關注籌資企業的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問題，應對相關納稅人重點關注。

13.關聯勞務交易額

如果勞務費數額過高，或勞務費收取標準高于市場水平，應對相關納稅人重點關注。

14.關聯銷售比率

關聯銷售比率=關聯銷售額÷全部銷售額×100%.

如果該比值較大，應作為反避稅重點作進一步分析。

15.關聯采購變動率

關聯采購變動率=（本期關聯采購額-上期關聯采購額）÷上期關聯采購額×100%.

本指標通過分析關聯企業間采購的變動情況，了解企業是否通過轉讓定價轉移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

16.關聯銷售變動率

關聯銷售變動率=（本期關聯銷售額-上期關聯銷售額）÷上期關聯銷售額×100%.

如果對比值較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

（三）關聯交易類配比分析

1.關聯銷售變動率與銷售收入變動率配比分析

重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率<銷售收入變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的關聯銷售收入的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售收入小于非關聯銷售收入，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

2.關聯銷售變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的銷售利潤的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售利潤小于非關聯銷售利潤，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

3.關聯采購變動率與銷售成本變動率配比分析

重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售成本變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，采購同樣數量原材

料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

4.關聯采購變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

5.無形資產關聯購買變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析存在無形資產關聯交易的企業支付特許權使用費等，如無形資產關聯購買變動率>銷