第一篇：安徽省國家稅務局納稅評估主輔評工作制度

安徽省國家稅務局納稅評估主輔評

工作制度（試行）

第一章總則

第一條為進一步提高納稅評估質量和效率，建立既有競爭又有合作的評估工作機制，根據安徽省國家稅務局《納稅評估工作規程》與《納稅評估考核辦法》，結合實際，制定本辦法。

第二條納稅評估主輔評制度是通過預案的競爭確定主輔評崗位，預案的整合優化工作方案，合理的分工提高團隊合作效率，貫穿全程的專家支持保證運行質量的納稅評估工作組織方式。

第三條主輔評制度倡導競爭與合作的統一，有助于激發主評、輔評和專家的創造力，有利于個人專長凝聚成整體實力，為充分發揮納稅評估效能提供有力的制度保障。

第四條本辦法適用于省局和市局對重點稅源企業的納稅評估。

第二章主輔評的確定及職責

第五條主輔評崗位通過納稅評估工作預案（以下簡稱“預案”）競爭的方式確定，包括預案撰寫、預案評審和部門領導確認等工作環節。

第六條接受評估任務后，評估組成員應通過多種渠道收集

信息，獨立撰寫預案，預案應包括以下內容：

（一）企業的基本情況及相關信息；

（二）數據分析部門提示的風險預警指標及疑點問題；

（三）企業解釋說明與自查情況分析；

（四）風險調查排除的疑點信息及新發現的疑點信息；

（五）下一步采取的評估方法與核查路徑（涉及企業內部控制的應有控制測試的內容）；

（六）其他有必要說明的情況。

第七條預案的基本要求：

（一）風險預警的疑點要逐一分析并提出評估對策性意見；

（二）對新增疑點要有充分的依據和理由；

（三）信息描述要完整準確，推理分析要邏輯嚴密，文字表述要簡明扼要；

（四）評估思路和措施要力求做到有效、新意、易行。

第八條預案完成后，提交專家評審或由評估部門牽頭組成的評審會議進行評審(以下簡稱“會議評審”)。評審專家基于職業能力，對照預案的基本要求對一組預案逐一發表客觀、公正、獨立的評審意見，并對預案進行排序。

第九條根據專家評審的結果，綜合排序第一的預案撰寫人為主評崗位，其他人員為輔評崗位，經部門領導審核后確定。如果預案排名出現并列第一的情形，則由部門領導根據撰寫者的工作閱歷、職務及工作單位等情況，確定其中一人為主評崗位。

第十條主評崗位的職責

（一）整合評估工作方案并組織實施；

（二）主持評估組工作會議；

（三）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（四）負責落實專家的合理化建議；

（五）協同輔評崗位的行動并解決疑難問題；

（六）主持研究評估處理意見，負責評估報告的組稿；

（七）負責國稅系統內部、納稅人的溝通與協調；

（八）督促輔評崗位人員按質、按量、按時完成工作，并對輔評工作績效做出評價。

第十一條輔評崗位的職責

（一）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（二）參加工作會議，充分表達意見與建議；

（三）落實專家的合理化建議；

（四）積極配合主評和其他輔評崗位人員開展工作。

第三章評審專家的確定及職責

第十二條評審專家負責評估預案的審核排序，評估報告的審查把關，主輔評工作的績效評價，加強關鍵環節的控制，為評估工作提供決策參考和智力支持。

第十三條省局評估部門可從全省國稅系統中選拔政治素質好、業務經驗豐富、思辨能力強的同志，建立一支相對固定的評審專家隊伍，也可以通過評審會議的形式，組織預案評審。

市局評估預案的評審，由市局組織本級的專家隊伍，并應建立相應的專家評審機制。

第十四條評審專家的職責：

（一）負責預案的審核排序，并發表評審意見；

（二）對評估報告提出評審意見；

（三）參與主輔評工作績效的評定。

第十五條預案的評審意見應包括以下內容：

（一）根據評估預案的編寫質量，對評選預案進行排序；

（二）推薦每篇預案中有價值的部分；

（三）專家補充的疑點問題及對策性意見。

第十六條評估報告的評審意見應包括以下內容：

（一）證實或排除疑點問題的事實、依據和理由是否充分；

（二）對評估發現問題的處理明確表達是否同意，若不同意應說明理由；

（三）預案與評估結果對比分析，總結預案分析思路的得失。

第四章績效評價與激勵

第十七條績效考核采用百分制，由專家評分、部門領導評分和主評評分三個部分組成，其中，專家評分占50分，部門領

導評分占20分，主評評分占30分。

（一）專家評分根據主輔評的工作表現打分，去掉一個最高分與一個最低分，取其余專家的平均分；

（二）主評評分根據本組輔評的表現打分，本環節主評得分為輔評的平均分；

（三）部門領導評分根據主輔評的工作表現打分。

第十八條評審專家和部門領導對主評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）評估方案及評估報告的質量20分；

（三）評估思路及方法的創意20分。

第十九條評審專家和部門領導對輔評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻40分。

第二十條主評對輔評按以下標準評分：

（一）對主評工作的支持與配合情況25分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻25分；

（三）工作態度和業務表現25分；

（四）評估思路及方法的創意25分。

第二十一條異地核查期間，主輔評人員可比照稽查人員享受誤餐、通訊等津補貼。

第二十二條在省局優秀案例評選中獲獎的應按規定給予一定的經濟獎勵。獲得優秀案例獎的評估組應根據評估組成員的綜合得分分配獎金。

第二十三條參與省局評估工作且表現出色的主評，省局將予以通報表彰。

參與省局評估工作并獲省局通報表彰的，在評先評優與競爭上崗中同等條件下可優先考慮。

第二十四條輔評得分等于或超過主評的，可享受主評同等待遇。

第五章附則

第二十五條本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。第二十六條本辦法自發布之日起執行。

第二篇：《安徽省國家稅務局納稅評估主輔評工作制度(試行)》(征求意見稿)

安徽省國家稅務局納稅評估主輔評

工作制度（試行）

（征求意見稿）第一章 總 則

第一條 為進一步提高納稅評估質量和效率，建立既有競爭又有合作的評估工作機制，根據安徽省國家稅務局《納稅評估工作規程》與《納稅評估考核辦法》，結合實際，制定本辦法。第二條 納稅評估主輔評制度是通過預案的競爭確定主輔評崗位，預案的整合優化工作方案，合理的分工提高團隊合作效率，貫穿全程的專家支持保證運行質量的納稅評估工作組織方式。

第三條 主輔評制度倡導競爭與合作的統一，有助于激發主評、輔評和專家的創造力，有利于個人專長凝聚成整體實力，為充分發揮納稅評估效能提供有力的制度保障。

第四條 本辦法適用于省局和市局對重點稅源企業的納稅評估。

第二章 主輔評的確定及職責

第五條 主輔評崗位通過納稅評估工作預案（以下簡稱“預案”）競爭的方式確定，包括預案撰寫、預案評審和部門領導確認等工作環節。

第六條 接受評估任務后，評估組成員應通過多種渠道收集 信息，獨立撰寫預案，預案應包括以下內容：

（一）企業的基本情況及相關信息；

（二）數據分析部門提示的風險預警指標及疑點問題；

（三）企業解釋說明與自查情況分析；

（四）風險調查排除的疑點信息及新發現的疑點信息；

（五）下一步采取的評估方法與核查路徑（涉及企業內部控制的應有控制測試的內容）；

（六）其他有必要說明的情況。第七條 預案的基本要求：

（一）風險預警的疑點要逐一分析并提出評估對策性意見；

（二）對新增疑點要有充分的依據和理由；

（三）信息描述要完整準確，推理分析要邏輯嚴密，文字表述要簡明扼要；

（四）評估思路和措施要力求做到有效、新意、易行。第八條 預案完成后，提交專家評審或由評估部門牽頭組成的評審會議進行評審(以下簡稱“會議評審”)。評審專家基于職業能力，對照預案的基本要求對一組預案逐一發表客觀、公正、獨立的評審意見，并對預案進行排序。

第九條 根據專家評審的結果，綜合排序第一的預案撰寫人為主評崗位，其他人員為輔評崗位，經部門領導審核后確定。如果預案排名出現并列第一的情形，則由部門領導根據撰寫者的工作閱歷、職務及工作單位等情況，確定其中一人為主評崗位。第十條 主評崗位的職責

（一）整合評估工作方案并組織實施；

（二）主持評估組工作會議；

（三）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（四）負責落實專家的合理化建議；

（五）協同輔評崗位的行動并解決疑難問題；

（六）主持研究評估處理意見，負責評估報告的組稿；

（七）負責國稅系統內部、納稅人的溝通與協調；

（八）督促輔評崗位人員按質、按量、按時完成工作，并對輔評工作績效做出評價。

第十一條 輔評崗位的職責

（一）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（二）參加工作會議，充分表達意見與建議；

（三）落實專家的合理化建議；

（四）積極配合主評和其他輔評崗位人員開展工作。

第三章 評審專家的確定及職責

第十二條 評審專家負責評估預案的審核排序，評估報告的審查把關，主輔評工作的績效評價，加強關鍵環節的控制，為評估工作提供決策參考和智力支持。第十三條 省局評估部門可從全省國稅系統中選拔政治素質好、業務經驗豐富、思辨能力強的同志，建立一支相對固定的評審專家隊伍，也可以通過評審會議的形式，組織預案評審。

市局評估預案的評審，由市局組織本級的專家隊伍，并應建立相應的專家評審機制。

第十四條 評審專家的職責：

（一）負責預案的審核排序，并發表評審意見；

（二）對評估報告提出評審意見；

（三）參與主輔評工作績效的評定。第十五條 預案的評審意見應包括以下內容：

（一）根據評估預案的編寫質量，對評選預案進行排序；

（二）推薦每篇預案中有價值的部分；

（三）專家補充的疑點問題及對策性意見。第十六條 評估報告的評審意見應包括以下內容：

（一）證實或排除疑點問題的事實、依據和理由是否充分；

（二）對評估發現問題的處理明確表達是否同意，若不同意應說明理由；

（三）預案與評估結果對比分析，總結預案分析思路的得失。

第四章 績效評價與激勵

第十七條 績效考核采用百分制，由專家評分、部門領導評分和主評評分三個部分組成，其中，專家評分占50分，部門領 導評分占20分，主評評分占30分。

（一）專家評分根據主輔評的工作表現打分，去掉一個最高分與一個最低分，取其余專家的平均分；

（二）主評評分根據本組輔評的表現打分，本環節主評得分為輔評的平均分；

（三）部門領導評分根據主輔評的工作表現打分。第十八條 評審專家和部門領導對主評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）評估方案及評估報告的質量20分；

（三）評估思路及方法的創意20分。

第十九條 評審專家和部門領導對輔評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻40分。第二十條 主評對輔評按以下標準評分：

（一）對主評工作的支持與配合情況25分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻25分；

（三）工作態度和業務表現25分；

（四）評估思路及方法的創意25分。

第二十一條 異地核查期間，主輔評人員可比照稽查人員享受誤餐、通訊等津補貼。

第二十二條 在省局優秀案例評選中獲獎的應按規定給予一定的經濟獎勵。獲得優秀案例獎的評估組應根據評估組成員的 綜合得分分配獎金。

第二十三條 參與省局評估工作且表現出色的主評，省局將予以通報表彰。

第二十四條 輔評得分等于或超過主評的，可享受主評同等待遇。

第二十五條第二十六條

第五章 附 則

本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。本辦法自發布之日起執行。

第三篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規的規定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規范行政執法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發票存根聯、已開具的普通發票存根聯、取得的增值稅專用發票抵扣聯、收購憑證的存根聯或報查聯、《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業季度和所得稅申報表及其有關附表、企業財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規程所規定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業務部門應按照要求協助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規的規定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業稅負率、行業毛利率、行業銷售額變動率、行業銷售利潤率、行業資產凈利率、行業費用利潤率、資產負債率、行業投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環節、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統、金稅工程系統、出口退稅系統等計算機管理系統提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環節應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規范文書傳遞和交接手續，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規定制定相應的納稅評估辦法（規程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第四篇：國家稅務局納稅評估工作規程

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國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應將此意見作為約談說明內容，在《納稅評估約談說明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

書面說明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務機關建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務機關建議的時間到期前1日向稅務機關的聯系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務機關在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談說明的，應在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內向稅務機關納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內容、納稅申報表、完稅憑證的復印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談說明后，評估人員應就疑點問題的評估結果提出初步的處理意見，及時轉入評估處理環節。

第二十四條 在實施約談過程中發生下列情形，應轉入實地核查環節：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章 實地核查

第二十五條 實地核查是指評估人員根據納稅評估中發現的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。評估人員對評估對象的有關問題進行實地核查時，可根據需要會同責任區管理員參與核查，責任區管理員應積極配合評估人員開展核查工作。

第二十六條 實地核查完成后，評估人員應將核查的有關情況及處理建議書面記載，與相關證據材料一道轉入評估處理環節。

第二十七條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應以書面形式說明未能實施實地核查的原更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

因，直接將該納稅人轉入評估處理環節。

第六章 評估處理

第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據評估分析和約談說明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應處理意見的過程。

第二十九條 評估處理應按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點，由評估分析環節的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發現違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談說明，而且對稅務機關提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內容以及估計應補交的稅額。

（三）稅務機關發出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談說明，并已按期自查補稅，而且自查結果與稅務機關的評估結果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談說明后，未能在規定期限內自查補稅且未向稅務機關說明正當理由的，以及自查補稅結果與稅務機關的評估結果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的。

第三十條 納稅評估部門在評估處理中，如發現稅收征管中存在明顯薄弱環節，應將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

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第七章 評估復核

第三十一條 評估復核是指對評估處理環節已提出處理意見的評估資料進行審查復核的過程。評估復核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

第三十二條 納稅評估復核的主要內容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節提出的擬辦意見是否符合規定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復核內容。

第三十三條、復核人員對規定的復核內容必須認真進行復核，并根據復核結果提出復核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正。

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應在復核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領導審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應補稅的項目內容，退回評估處理環節補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應在復核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領導審定。第三十四條 復核崗位人員還應完成下列工作：

（一）根據納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關反饋。

（二）對納稅評估后需轉交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉辦單》，經分局領導審定后，向稽查局辦理移交手續。

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（三）對已完結的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應有納稅人自查補稅的納稅申報表（復印件）和稅收繳款憑證（復印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應有稽查局接收的有關資料。

（四）向相關管理部門發出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關要求報送的各項資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評估工作所涉文書，除發給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。

第三十六條 各級國稅機關及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國稅機關應建立納稅評估工作的復查制度，定期開展對所屬縣（市、區）國稅機關納稅評估工作的檢查，復查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內容，加大考核力度。

第三十八條 國稅機關對納稅評估過程中發現評估對象存在違規行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定應予以處罰的，應按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關業務部門另行制定具體的指導意見。省轄市國家稅務局可根據本規程及各稅種納稅評估指導意見制定具體實施意見。第四十條 本規程自2005年1月1日起執行。

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第五篇：國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。

第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意