第一篇：安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評(查)工作辦法(試行)

附件7：

安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，進一步提高納稅評估、稅務稽查質(zhì)量和效率，建立競爭與合作相結合的工作機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務稽查工作規(guī)程》、《安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程》（試行）等有關規(guī)定，結合實際，制定本制度。

第二條 納稅評估與稅務稽查主、輔評（查）制度是通過預案的競爭確定主、輔評（查）崗位，進行預案的整合與優(yōu)化工作，實行合理的分工、貫穿全程的專家支持以提升評估與稽查運行質(zhì)量的工作組織方式。

第三條 主、輔評（查）制度倡導競爭與合作的統(tǒng)一，有助于激發(fā)主評（查）、輔評（查）和評審專家的創(chuàng)造力，有利于個人專長凝聚成整體實力，為充分發(fā)揮團隊整體效能和健全內(nèi)控機制提供制度保障。

第四條 本制度適用于安徽省國稅局直接開展的評估與稽查工作。各市國稅局可根據(jù)本制度制定相應的主、輔評（查）管理辦法。

第二章 主、輔評（查）的確定

第五條 主輔評（查）的確定是在評估（稽查）工作組人員通過制定評估（稽查）預案的基礎上，經(jīng)審核評定后產(chǎn)生。

第六條 評估（稽查）預案，是工作組人員在評估（稽查）實施前，對評估（稽查）對象有關信息進行收集、審核、分析，并根據(jù)分析結果制作的工作方案。

第七條 評估(稽查)工作組成員應通過多種渠道收集信息，獨立撰寫預案，預案應包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況及相關信息；

（二）數(shù)據(jù)分析部門提示的風險預警指標及疑點問題；

（三）數(shù)據(jù)復核的情況說明；

（四）同行業(yè)、同類型納稅人存在的典型涉稅問題；

（五）案頭分析可以排除的疑點及新發(fā)現(xiàn)的疑點信息；

（六）擬采取的工作方法、措施與核查路徑（涉及企業(yè)內(nèi)部控制的應有控制測試的內(nèi)容）；

（七）其他需要說明的情況。第八條 預案的基本要求：

（一）風險預警的疑點應當逐一分析并提出對策性意見；

（二）新增疑點應當有充分的依據(jù)和理由；

（三）信息描述完整準確，推理分析邏輯嚴密，文字表述簡明扼要；

（四）評估（檢查）思路和措施做到有效、易行；

（五）根據(jù)各階段工作制定明確、可行的規(guī)劃，并針對過程中可能出現(xiàn)的情況提出應對方案。

第九條 評估預案完成后，提交專家評審或由評估部門牽頭組成的評審會議進行評審(以下簡稱“會議評審”)。稽查預案的評審工作由省局稽查局負責組織實施。根據(jù)具體情況，稽查預案的評審可采取專家評審、會議評審、負責人評審等方式。

第十條 根據(jù)預案評審的結果，綜合排序第一的預案撰寫人為主評（查）崗位，其他人員為輔評（查）崗位，經(jīng)實施部門領導審核后確定。如果預案排名出現(xiàn)并列第一的情形，則由實施部門領導指定其中一人為主評（查）崗位。

第三章 主輔評（查）的職責

第十一條 主評崗位的職責包括：

（一）整合評估工作方案并組織實施；

（二）主持評估組工作會議；

（三）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（四）負責落實專家的合理化建議；

（五）協(xié)同輔評崗位的行動，牽頭解決疑難問題；

（六）主持研究評估處理意見，負責評估報告的組稿；

（七）負責與國稅系統(tǒng)內(nèi)部、納稅人的溝通與協(xié)調(diào)；

（八）督促輔評崗位人員按質(zhì)、按量、按時完成工作，并對輔評工作績效做出評價。

（九）負責評估資料的整理和歸檔。

（十）其他需要由主評完成的工作。第十二條 輔評崗位的職責包括:

（一）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（二）參加工作會議，充分表達意見與建議；

（三）落實評審專家的合理化建議；

（四）積極配合主評和其他輔評崗位人員開展工作。第十三條 納稅評估評審專家負責評估預案的審核排序，評估報告的審查把關，主、輔評工作的績效評價，加強關鍵環(huán)節(jié)的控制，為評估工作提供決策參考和智力支持，具體職責包括：

（一）負責對評估預案進行評審并按質(zhì)量進行排序；

（二）負責對評估預案提出修改和完善的建議；

（三）負責對評估結果進行審核并發(fā)表意見；

（四）參與主、輔評工作績效的評定。

（五）負責對納稅評估管理辦法和行業(yè)評估模型提出改進建議。

第十四條 主查崗位的職責包括:

（一）實施檢查前，應當查閱被查對象申報信息、稅收風險分析指標、納稅評估提供疑點以及第三方信息等資料，分析被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)的特點、財務會計制度、會計核算軟件等內(nèi)容，熟悉相關的稅收政策；

（二）在組織輔查討論的基礎上，根據(jù)被查對象的涉稅情況，按照檢查預案，細化檢查計劃，明確檢查人員分工；

（三）定期向省局匯報案件進展，貫徹省局對案件的查辦要求。發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在重大涉稅問題的，應及時報告；

（四）案件主查應嚴格依照法定權限和程序?qū)嵤z查工作。違反法定權限和程序造成證據(jù)無效、損害單位形象等嚴重后果的，由案件主查負責；

（五）在檢查過程中，應使用未使用相關手段導致證據(jù)滅失、案件難以查處等嚴重后果的，案件主查應負主要責任；

（六）承擔稅務行政聽證、復議、訴訟的舉證責任；

（七）負責撰寫案例分析、調(diào)研報告及有關信息；

（八）完成上級交辦的其他工作。第十五條 輔查崗位的職責包括：

（一）服從主查工作安排，完成主查交辦的任務；

（二）負責具體的事務性工作，并對分工檢查部分提取的資料、數(shù)據(jù)的真實性、準確性負責；

（三）根據(jù)主查的要求制作、提取相關證據(jù)（包括詢問筆錄、現(xiàn)場筆錄、相關書證）；

（四）根據(jù)主查的安排，起草《稅務稽查報告》、制作稽查建議等文書；

（五）在案件檢查方向、檢查方法、處理建議等方面與案件主查意見不一致時，應與主查進行溝通，未被采納的，應執(zhí)行案件主查的決定。在執(zhí)行上述決定的同時，輔查可以書面向上一級領導反映情況、陳述自己的觀點；

（六）輔查在檢查過程中不執(zhí)行主查分配的任務，對案件查處造成不利影響的，輔查應承擔相應責任；

（七）對稽查工作負次要連帶責任，對個人違法違紀、徇私舞弊、弄虛作假，獨自承擔相應責任；

（八）完成上級交辦的其他工作。

第十六條 稽查評審專家負責稽查預案的審核排序，為稽查工作提供決策參考和智力支持，具體職責包括：

（一）負責對稽查預案進行評審并按質(zhì)量進行排序；

（二）負責對稽查預案提出修改和完善的建議。

第四章 績效考核

第十七條 績效考核包括評估（稽查）人員的考核與評審專家的考核。評估人員的績效考核由省局評估部門組織實施，按戶考核，年度由省局統(tǒng)一匯總；稽查人員的績效考核，由省局稽查

局負責實施，按年度進行匯總與評價。納稅評估評審專家的績效考核由省局大企業(yè)處組織實施，每年組織一次，并于年度終了一個月內(nèi)將考核結果在網(wǎng)上公布。

第十八條 省局組織的評估（稽查）人員在異地工作期間，主、輔評（查）人員按照國家稅務總局《稅務稽查辦案專項經(jīng)費管理暫行辦法》和《關于加強稅務稽查辦案經(jīng)費管理的通知》，享受誤餐、交通、通訊等津補貼。

第十九條 全省評估（稽查）工作每年進行一次總結表彰。參與省局評估（稽查），表現(xiàn)突出的主、輔評（查）人員，省局予以通報表彰。人員所在單位參照《公務員獎勵規(guī)定（試行）》給予獎勵。

兩年內(nèi)擔任主評（查）3次以上，并有突出貢獻的人員，在評先評優(yōu)與競爭上崗中優(yōu)先考慮，在執(zhí)法類公務員評級時優(yōu)先晉級。

第二十條 評審專家績效考核兩年累計積分排名前90%的續(xù)聘，后10%的不再續(xù)聘。

第五章 附 則

第二十一條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第二篇：《安徽省國家稅務局納稅評估主輔評工作制度(試行)》(征求意見稿)

安徽省國家稅務局納稅評估主輔評

工作制度（試行）

（征求意見稿）第一章 總 則

第一條 為進一步提高納稅評估質(zhì)量和效率，建立既有競爭又有合作的評估工作機制，根據(jù)安徽省國家稅務局《納稅評估工作規(guī)程》與《納稅評估考核辦法》，結合實際，制定本辦法。第二條 納稅評估主輔評制度是通過預案的競爭確定主輔評崗位，預案的整合優(yōu)化工作方案，合理的分工提高團隊合作效率，貫穿全程的專家支持保證運行質(zhì)量的納稅評估工作組織方式。

第三條 主輔評制度倡導競爭與合作的統(tǒng)一，有助于激發(fā)主評、輔評和專家的創(chuàng)造力，有利于個人專長凝聚成整體實力，為充分發(fā)揮納稅評估效能提供有力的制度保障。

第四條 本辦法適用于省局和市局對重點稅源企業(yè)的納稅評估。

第二章 主輔評的確定及職責

第五條 主輔評崗位通過納稅評估工作預案（以下簡稱“預案”）競爭的方式確定，包括預案撰寫、預案評審和部門領導確認等工作環(huán)節(jié)。

第六條 接受評估任務后，評估組成員應通過多種渠道收集 信息，獨立撰寫預案，預案應包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況及相關信息；

（二）數(shù)據(jù)分析部門提示的風險預警指標及疑點問題；

（三）企業(yè)解釋說明與自查情況分析；

（四）風險調(diào)查排除的疑點信息及新發(fā)現(xiàn)的疑點信息；

（五）下一步采取的評估方法與核查路徑（涉及企業(yè)內(nèi)部控制的應有控制測試的內(nèi)容）；

（六）其他有必要說明的情況。第七條 預案的基本要求：

（一）風險預警的疑點要逐一分析并提出評估對策性意見；

（二）對新增疑點要有充分的依據(jù)和理由；

（三）信息描述要完整準確，推理分析要邏輯嚴密，文字表述要簡明扼要；

（四）評估思路和措施要力求做到有效、新意、易行。第八條 預案完成后，提交專家評審或由評估部門牽頭組成的評審會議進行評審(以下簡稱“會議評審”)。評審專家基于職業(yè)能力，對照預案的基本要求對一組預案逐一發(fā)表客觀、公正、獨立的評審意見，并對預案進行排序。

第九條 根據(jù)專家評審的結果，綜合排序第一的預案撰寫人為主評崗位，其他人員為輔評崗位，經(jīng)部門領導審核后確定。如果預案排名出現(xiàn)并列第一的情形，則由部門領導根據(jù)撰寫者的工作閱歷、職務及工作單位等情況，確定其中一人為主評崗位。第十條 主評崗位的職責

（一）整合評估工作方案并組織實施；

（二）主持評估組工作會議；

（三）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（四）負責落實專家的合理化建議；

（五）協(xié)同輔評崗位的行動并解決疑難問題；

（六）主持研究評估處理意見，負責評估報告的組稿；

（七）負責國稅系統(tǒng)內(nèi)部、納稅人的溝通與協(xié)調(diào)；

（八）督促輔評崗位人員按質(zhì)、按量、按時完成工作，并對輔評工作績效做出評價。

第十一條 輔評崗位的職責

（一）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（二）參加工作會議，充分表達意見與建議；

（三）落實專家的合理化建議；

（四）積極配合主評和其他輔評崗位人員開展工作。

第三章 評審專家的確定及職責

第十二條 評審專家負責評估預案的審核排序，評估報告的審查把關，主輔評工作的績效評價，加強關鍵環(huán)節(jié)的控制，為評估工作提供決策參考和智力支持。第十三條 省局評估部門可從全省國稅系統(tǒng)中選拔政治素質(zhì)好、業(yè)務經(jīng)驗豐富、思辨能力強的同志，建立一支相對固定的評審專家隊伍，也可以通過評審會議的形式，組織預案評審。

市局評估預案的評審，由市局組織本級的專家隊伍，并應建立相應的專家評審機制。

第十四條 評審專家的職責：

（一）負責預案的審核排序，并發(fā)表評審意見；

（二）對評估報告提出評審意見；

（三）參與主輔評工作績效的評定。第十五條 預案的評審意見應包括以下內(nèi)容：

（一）根據(jù)評估預案的編寫質(zhì)量，對評選預案進行排序；

（二）推薦每篇預案中有價值的部分；

（三）專家補充的疑點問題及對策性意見。第十六條 評估報告的評審意見應包括以下內(nèi)容：

（一）證實或排除疑點問題的事實、依據(jù)和理由是否充分；

（二）對評估發(fā)現(xiàn)問題的處理明確表達是否同意，若不同意應說明理由；

（三）預案與評估結果對比分析，總結預案分析思路的得失。

第四章 績效評價與激勵

第十七條 績效考核采用百分制，由專家評分、部門領導評分和主評評分三個部分組成，其中，專家評分占50分，部門領 導評分占20分，主評評分占30分。

（一）專家評分根據(jù)主輔評的工作表現(xiàn)打分，去掉一個最高分與一個最低分，取其余專家的平均分；

（二）主評評分根據(jù)本組輔評的表現(xiàn)打分，本環(huán)節(jié)主評得分為輔評的平均分；

（三）部門領導評分根據(jù)主輔評的工作表現(xiàn)打分。第十八條 評審專家和部門領導對主評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）評估方案及評估報告的質(zhì)量20分；

（三）評估思路及方法的創(chuàng)意20分。

第十九條 評審專家和部門領導對輔評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻40分。第二十條 主評對輔評按以下標準評分：

（一）對主評工作的支持與配合情況25分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻25分；

（三）工作態(tài)度和業(yè)務表現(xiàn)25分；

（四）評估思路及方法的創(chuàng)意25分。

第二十一條 異地核查期間，主輔評人員可比照稽查人員享受誤餐、通訊等津補貼。

第二十二條 在省局優(yōu)秀案例評選中獲獎的應按規(guī)定給予一定的經(jīng)濟獎勵。獲得優(yōu)秀案例獎的評估組應根據(jù)評估組成員的 綜合得分分配獎金。

第二十三條 參與省局評估工作且表現(xiàn)出色的主評，省局將予以通報表彰。

第二十四條 輔評得分等于或超過主評的，可享受主評同等待遇。

第二十五條第二十六條

第五章 附 則

本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

第三篇：安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法(試行)

附件6：

安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作考核辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步發(fā)揮納稅評估在稅源專業(yè)化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務總局和安徽省國家稅務局的納稅評估管理辦法有關規(guī)定，結合實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估工作考核遵循硬化、量化、簡化、優(yōu)化的原則，應做到定性考核與定量考核相結合、計算機考核與人工考核相結合，日常考核與集中考核相結合。

第三條 納稅評估工作的考核內(nèi)容包括規(guī)范性考核和績效性考核兩大類，分別以指標表示，采用百分制計分。

規(guī)范性指標包括風險點排除率、預案制到位率、督促企業(yè)調(diào)賬率及評估反饋準確戶比例。

績效性指標包括納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例、評估應補繳稅款入庫率、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率、評估稅款滯納金加收率、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例及評估任務完成率。

第四條 本考核辦法適用省、市國稅局對實施納稅評估單位的考核。

第二章 考核內(nèi)容

第五條 規(guī)范性指標40分，其中風險點排除率15分、預案制到位率10分、督促企業(yè)調(diào)賬率10分、評估反饋準確戶比例5分。

（一）風險點排除率達到100%，即為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

風險點排除率=∑每戶排除的風險點數(shù)量/∑每戶風險識別報告中的風險點數(shù)量×100％

（二）預案制到位率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

預案制到位率=（1-未按規(guī)定進行預案式評估戶數(shù)÷評估總戶數(shù)）×100%

（三）督促企業(yè)調(diào)賬率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

督促企業(yè)調(diào)賬率=已提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)/應提供調(diào)賬憑證的戶數(shù)×100%

（四）評估反饋準確戶比例達到100%，即為5分。每少1個百分點2分，扣完為止。

指標計算公式：

評估反饋準確戶比例＝(1-反饋錯誤戶數(shù)÷填報《納稅評估工作反饋表》總戶數(shù))×100% 反饋錯誤包括稅款、滯納金數(shù)據(jù)錯誤，風險點排除數(shù)據(jù)錯誤、賬務調(diào)整錯誤等情形。

第六條 績效性指標60分，其中納稅評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例15分、評估應補繳稅款入庫率5分、評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率5分、評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率5分、評估稅款滯納金加收率10分、評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例15分，評估任務完成率5分。

（一）評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例達到或高于全省評估平均水平的，為15分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估發(fā)現(xiàn)有問題戶比例＝（評估發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷應按規(guī)定評估戶數(shù)）×100% 全省評估發(fā)現(xiàn)有問題戶平均水平＝全省評估有發(fā)現(xiàn)有問題戶戶數(shù)÷全省應按規(guī)定評評估戶數(shù)×100%（調(diào)到上行前面）

評估發(fā)現(xiàn)有問題包括：評估應補繳稅款、調(diào)減增值稅進項留抵數(shù)額、調(diào)整所得稅應納稅所得額(含待彌補虧損)、調(diào)整資產(chǎn)計稅基礎等。

應按規(guī)定評估戶數(shù)：是指省局通過工作流系統(tǒng)下發(fā)的評估戶數(shù)減去《納稅評估工作反饋表》中填寫為“行業(yè)鑒定錯誤”的戶數(shù)、“評估時已注銷或非正常”的戶數(shù)、“評估時已稽查”的戶數(shù)。(以上情形需經(jīng)省局征科處確認)。

（二）評估應補繳稅款入庫率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款入庫率＝已入庫的評估稅款金額/評估應補繳稅款的金額×100％

評估應補繳稅款包括增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

（三）評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)減進項留抵稅額執(zhí)行率＝已調(diào)減進項留抵稅額的金額/評估應調(diào)減進項留抵稅額的金額×100％

（四）評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率達到100%，即為5分。每少1個百分點扣2.5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估調(diào)整應納稅所得額執(zhí)行率＝已調(diào)整應納稅所得額的金額/評估應調(diào)整應納稅所得額的金額×100％

（五）評估稅款滯納金加收率達到100%，即為10分。每少1個百分點扣5分,扣完為止。

指標計算公式：

評估滯納金加收率＝評估加收滯納金戶數(shù)/評估應補繳稅款的戶數(shù)×100％

（六）評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例達到或超過全省平均值的，即為15分。低于全省平均值的，每低1個百分點扣1分，扣完為止。

指標計算公式：

評估應補繳稅款占所屬期申報稅款的比例＝評估應補繳稅款的金額/所屬期申報稅款的金額×100％

評估應補繳稅款的金額是指在工作流系統(tǒng)中，《納稅評估工作反饋表》中評估增值稅及其滯納金、消費稅及其滯納金、企業(yè)所得稅及其滯納金的總和。

所屬期申報稅款的金額是指綜合征管軟件中，納稅人評估稅款所屬期申報的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅稅款的總和。

（七）評估任務完成率100%，即為5分。每少1個百分點扣1分,扣完為止。

指標計算公式：

評估任務完成率＝已評估結束的戶數(shù)/應評估戶數(shù)×100％ 已評估結束的戶數(shù)是指在評估任務完成的規(guī)定時限內(nèi)，已在工作流系統(tǒng)中辦結流程的戶數(shù)。

應評估戶數(shù)口徑同上。

第七條 納稅評估的考核設置如下加分和減分因素：

（一）下列情形之一的，每項加5分，累計加分不超過10分。1.納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的；

2.納稅評估案例被省局或者市局評選為優(yōu)秀案例的。

（二）有下列情形之一的，每項減5分，累計減分不超過10分。

1.反饋已排除的風險點事后被稽查、執(zhí)法檢查或?qū)徲嫴閷嵱兄卮髥栴}的；

2.未按規(guī)定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經(jīng)查屬實的； 3.評估人員徇私舞弊或者濫用職權的。

第三章 考核方式

第八條 納稅評估考核方式包括系統(tǒng)自動考核和抽樣考核兩種。

系統(tǒng)自動考核是指依托綜合征管軟件、稅源監(jiān)控分析平臺、工作流系統(tǒng)等信息管理系統(tǒng)進行審核與統(tǒng)計。

抽樣考核是指采取統(tǒng)計抽樣的方法，抽取一定樣本規(guī)模的評估檔案進行審核與統(tǒng)計。

第九條 考核按定期進行，在終了后60日內(nèi)完成。第十條 抽樣考核的范圍系上一省局統(tǒng)一下達并已完成的納稅評估任務戶。考核部門于次年元月20日前從中抽取考核樣

本戶。被考核單位應當在規(guī)定的時限內(nèi)將抽中的納稅評估資料送交考核部門。

被考核單位抽樣考核的樣本規(guī)模為全部評估戶數(shù)的30%，采取隨機抽樣的方式。

第十一條 考核結果下發(fā)20日內(nèi)，對考核結果有異議的，被考核單位可以提出復議，并將相關證明資料提交考核部門申請復核。考核部門在收到資料后3日內(nèi)完成復核工作，對確屬考核有誤的，應及時更正。

第四章 考核結果的應用

第十二條 全省每年開展一次優(yōu)秀案例評選，實施納稅評估單位每年報送評估案例不少于3個，被評選為優(yōu)秀案例的，給予通報表彰，其主評人員可被省局聘為納稅評估評審專家。

第十三條

考核中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)驗做法，應當及時加以總結和推廣，具備普遍性的應形成管理制度，以發(fā)揮示范和規(guī)范作用。

考核中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時糾正；考核中發(fā)現(xiàn)相關制度存在的缺陷，應當及時加以修正和完善。

第五章 附 則

第十四條 各市國家稅務局可以根據(jù)本辦法制訂具體的實施辦法。

第十五條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。

第四篇：安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程(試行)

附件5：

安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進一步促進納稅評估質(zhì)效的提高，根據(jù)國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結合實際，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程以稅源專業(yè)化管理和稅收風險管理為核心內(nèi)容，通過建立并運行“主輔評”團隊和稅務機關上下聯(lián)動機制規(guī)范評估實施工作。

第三條 納稅評估工作應當遵循依法辦事、科學高效、稅企互動、優(yōu)化服務、團隊協(xié)作的原則。

第四條 納稅評估實施的工作環(huán)節(jié)包括：評估團隊的組織、案頭審核、調(diào)查核實和評定處理四個環(huán)節(jié)。

第五條 本規(guī)程適用于安徽省國稅系統(tǒng)組織開展的納稅評估工作。

第二章 評估團隊的組織

第六條 省局征管科技部門根據(jù)風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發(fā)評估工作任務。

納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內(nèi)容應包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

第七條 納稅評估實施部門根據(jù)《納稅評估對象清冊》，確定承擔評估任務的評估團隊(以下簡稱評估組)。評估組應由具備稅收業(yè)務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務復雜程度等因素確定評估組人數(shù)，一般為3-5人。

第八條 評估組的分工采取主輔評制，通過評估預案競爭的方式產(chǎn)生主評崗位(以下簡稱主評)和輔評崗位(以下簡稱輔評)。

第九條 評估組應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，告知納稅人納稅評估事項，并注明評估的理由、期間和稅種。同時將《風險識別報告》預警的異常數(shù)據(jù)及其可能存在的疑點問題一并告知，要求納稅人復核疑點數(shù)據(jù)、作出書面解釋并提供有關證明資料。

第十條 評估組在撰寫評估預案前，評估組應進行信息收集、校驗和補正工作。

第十一條 評估組每位成員應根據(jù)收集、校驗和補正后的信息，獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和申報納稅情況；

（二）風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發(fā)現(xiàn)的疑點；

（三）對納稅人復核說明的分析和評價；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說明的內(nèi)容。

第十二條 納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評審專家進行，預案質(zhì)量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現(xiàn)并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

第十三條 主輔評人員確定后，主評主持召開評估組工作會議，以主評撰寫的預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，形成評估組工作方案。工作方案主要內(nèi)容應包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

（二）風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發(fā)現(xiàn)的疑點；

（三）納稅人核對數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點的理由；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說明的內(nèi)容。

第三章 案頭審核

第十四條 評估組在案頭審核前，應當通過多種方式進一步收集信息，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業(yè)務系統(tǒng)，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數(shù)據(jù)、進銷項數(shù)據(jù)等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

（二）行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產(chǎn)工藝、能耗指標、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

（三）第三方信息。根據(jù)評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發(fā)布的與納稅人有關的資料信息。

（四）其他信息。從網(wǎng)絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

第十五條 評估組應對前期收集的信息進行綜合分析，進一步鎖定或排除風險點，并根據(jù)風險點的高低確定調(diào)查核實的目標及采取的方法。

第十六條 納稅評估案頭審核階段結束后，應根據(jù)案頭審核結果，區(qū)別不同情況按以下原則處理：

（一）風險異常指標疑點被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點的，應在評估組工作方案中充分說明排除疑點的理由，經(jīng)部門領導審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

（二）風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實環(huán)節(jié)。

第四章 調(diào)查核實

第十七條 評估組按照評估預案和案頭審核的結果，采取約談、實地核查等方式對涉稅疑點進行核實。

第十八條 評估組進行實地核查前，應告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。對核查情況應制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認并簽字蓋章。

第十九條 對采用會計電算化的納稅人，評估組可以使用技術工具提取納稅人的有關會計核算數(shù)據(jù)，并按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_《調(diào)取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國有控股企業(yè)或外資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)，調(diào)查核實方法應當以風險為導向，對企業(yè)內(nèi)控

制度進行測試及評價，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷與稅收風險的關系，從企業(yè)管理的層面審視與防控稅收流失風險。

第二十一條 評估組在調(diào)查核實過程中，可以采用信函、電話、短信、網(wǎng)絡、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認證據(jù)和結論的，應當以書面信函或面談的方式進行。采用書面信函的雙方應當簽章確認；采用面談方式的應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

第二十二條 約談的對象由評估組根據(jù)實際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財務負責人或其授權人員；必要時可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關部門的人員。在實施約談前，評估組應針對疑點及舉證等要素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。

第二十三條 約談過程中評估組應制作《詢問(調(diào)查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章。對疑點問題，評估組可以根據(jù)約談情況責令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查情況報告。

第二十四條 調(diào)查核實結束后，評估組應將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人，征求意見并限期反饋。

第五章 評定處理

第二十五條 評定處理是指評估組提出處理意見與建議，經(jīng)集體審議通過后，報納稅評估實施部門負責人審核批準，形成評估處理決定并執(zhí)行的過程。

第二十六條 評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據(jù)會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。

第二十七條 納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

通過評審專家評審預案的，納稅評估實施部門審議評估意見前，應當征詢評審專家的意見。

第二十八條 評定處理決定應按照以下原則作出：

（一）經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實，確認納稅人的涉稅疑點問題可以排除，主評應當在《納稅評估報告》中對評估內(nèi)容、過程和事實情況加以說明，經(jīng)評估實施部門負責人批準后，將《納稅評估報告》發(fā)送至主管稅務機關，納稅評估終止。

（二）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒有異議的，評估實施部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發(fā)送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅務風險管

理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調(diào)賬處理，納稅評估終止。

（三）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發(fā)送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調(diào)賬處理，納稅評估終止。

（四）經(jīng)調(diào)查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴重發(fā)票違法行為需立案查處的；

4.應當移交稽查的其他情形。

（五）經(jīng)調(diào)查核實，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，送達納稅人。

第二十九條 省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會計調(diào)賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

第三十條 評估實施部門收到主管稅務機關執(zhí)行反饋后，應在10個工作日內(nèi)將評估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質(zhì)資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務機關在執(zhí)行中遇到問題，應及時向評估實施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協(xié)助。

第三十三條 評估處理決定執(zhí)行過程中，因主管稅務機關違規(guī)操作而引發(fā)的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

第三十四條 評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評估模型優(yōu)化建議等向同級征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國稅局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實施辦法。

第三十六條 本規(guī)程由安徽省國家稅務局負責解釋。第三十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

安徽省國家稅務局納稅評估工作流程

(試行)

一、組織評估團隊...............................................................................11

（一）接收評估任務.................................................................12

（二）確定任務分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人..........................13

（二）信息的收集與補正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評估預案.................................................................15

（五）預案評審，確定主輔評人選..........................................16

（六）合成小組評估方案.........................................................16

（七）案頭審核結果處理.........................................................17

三、調(diào)查核實......................................................................................17

（一）實地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評定處理......................................................................................19

（一）形成評估報告.................................................................20

（二）評估結果處理.................................................................20

（三）評估結果執(zhí)行.................................................................22

（四）評估結果反饋.................................................................22

（五）評估結果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風險管理的要求，通過競爭與合作的“主輔評”團隊工作模式，運用數(shù)據(jù)分析、實地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內(nèi)申報納稅的真實性和準確性進行調(diào)查核實的工作流程。

主流程：組織評估團隊－案頭審核-調(diào)查核實－評定處理

一、組織評估團隊

業(yè)務描述：省局征管科技部門根據(jù)風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發(fā)評估工作任務。評估實施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象清冊，研究確定任務分配方案，向評估人員下達評估任務，成立評估團隊(以下簡稱“評估組”)。

涉及崗位：評估案源管理崗、領導審批崗、納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）接收評估任務

評估實施部門接收省局征科處發(fā)布的評估工作任務，納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內(nèi)容包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務分配方案

納稅評估實施部門根據(jù)《納稅評估對象清冊》，研究確定評估任務分配方案，根據(jù)評估任務分配方案組織開展納稅評估，成立評估組，評估組應由具備稅收業(yè)務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務復雜程度等因素確定評估組人數(shù)，一般為3-5人。

二、案頭審核

業(yè)務描述：評估組根據(jù)征科處下發(fā)的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅評估有關事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。評估組所有成員應收集、校驗和補正相關信息，通過各種可行的方式了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況，收集相關涉稅資料。收到納稅人書面復核結果后，對復核結果的合理性進行初步鑒定與評價，對納稅人風險異常指標及申報納稅情況進行數(shù)據(jù)核實及案頭分析

等基礎工作，評估組成員獨立制作《納稅評估預案》(以下簡稱“評估預案”)。評估實施部門統(tǒng)一組織預案評審(會議評審或匿名評審)，確定評估組主輔評人選。主輔評確定后，主評組織召開評估工作組會議，集體討論并形成《納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領導審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人

評估組根據(jù)征科處下發(fā)的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅人評估事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。

《稅務事項通知書》的主要內(nèi)容應包括：(1)開展評估的理由、評估期間和稅種；

(2)風險異常指標及可能存在的疑點列舉，要求納稅人對疑點數(shù)據(jù)進行復核，限期向評估組書面回復復核結果，說明理由并提供能夠印證復核結果的有關資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補正

在納稅人對異常指標進行復核的同時，評估人員應進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業(yè)務系統(tǒng)，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數(shù)據(jù)、進銷項數(shù)據(jù)等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

2.行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產(chǎn)工藝、能耗指標、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

3.第三方信息。根據(jù)評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發(fā)布的與納稅人有關的資料信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評估人員對前期收集的各類信息進行綜合分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問題。案頭審核的方法主要有：

1.行業(yè)對比分析（橫向?qū)Ρ确治觯２捎帽嚷手笜朔治龅姆椒ǎ从媒Y構性分析指標，將納稅人的各類信息與同行業(yè)進行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業(yè)比率指標增減變動的一般規(guī)律值。主要指標有收入利潤率、收入費用率、收入成本率、稅收負擔率、投資利潤率、投資收益率、固定資產(chǎn)綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向?qū)Ρ确治觯２捎米儎勇手笜朔治龅姆椒ǎ从泌厔莘治鲋笜耍瑢{稅人進行各歷史時期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時期內(nèi)變動率指標增減變動的一般規(guī)律。主要指標有銷售（營業(yè)）收入變動率、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動率、期

間費用變動率、銷售（營業(yè)）利潤變動率、利潤總額變動率、稅負變動率等。

3.綜合指標對比分析（指標配比分析）。采用配比指標分析的方法，將納稅人的相關指標進行對比分析，對納稅人變動率指標之間相對變動幅度進行分析判斷，反映內(nèi)在邏輯關系的多個配比指標在同類納稅人間相對變動的正常幅度。主要指標有銷售（營業(yè)）成本率與銷售（營業(yè)）收入變動率、期間費用變動率與銷售（營業(yè)）收入變動率、銷售（營業(yè)）成本變動率與銷售（營業(yè)）利潤變動率、銷售收入變動與應納稅額變動率、銷售收入與流動資產(chǎn)配比率、銷售利潤增長與稅款實現(xiàn)增長配比率等。

4.經(jīng)驗判斷分析。由評估人員根據(jù)自己的經(jīng)驗對納稅人存在的納稅疑點問題進行直接的判斷。

（四）制作評估預案

評估組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和申報納稅情況；(2)風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發(fā)現(xiàn)的疑點；

(3)對納稅人復核說明的分析和評價；

(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。

（五）預案評審，確定主輔評人選

納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評審專家進行，預案質(zhì)量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現(xiàn)并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，主評組織召開評估組工作會議，在對風險異常指標和其他疑點進行充分討論的基礎上，以主評預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，排除疑點或確定納稅人可能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預案的競合版，吸收了所有評估組成員預案中有價值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

(2)風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發(fā)現(xiàn)的疑點；

(3)納稅人核對數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點的理由；(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說明的內(nèi)容。

（七）案頭審核結果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點的，應在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經(jīng)部門領導審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實環(huán)節(jié)繼續(xù)實施評估。

三、調(diào)查核實

業(yè)務描述：評估組按照評估工作方案的安排和任務分配結果，可以選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。實地核查與約談等評估方式不設定先后順序，可以根據(jù)評估實際確定，實地核查與約談可以交叉、反復進行。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）實地核查

1.評估組進行實地核查前，應提前告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等事項。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。

2.實地核查應按照評估方案中制定的調(diào)查內(nèi)容、方法和方向進行。在實地核查過程中應根據(jù)調(diào)查核實內(nèi)容制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認并簽字蓋章。

3.調(diào)取電子數(shù)據(jù)的程序和方法。

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的納稅人，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術手段提取、復制電子數(shù)據(jù)進行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他電子資料時，應按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_《調(diào)取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務器或與服務器相連接的終端計算機上采集相關的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權才能訪問的情況下，應向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估組認為有必要的情況下，可以與納稅人進行約談，約談可以在實地調(diào)查前、中、后期實施。在實施約談前，評估組應針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡、面談等方式進行。采用面談方式應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實際情況確定，一般為納稅人財務部門負責人、法定代表人或其授權人員，如有必要，也可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據(jù)實際情況確定，一般應設在稅務機關或納稅人辦公場所。

4.約談過程中評估組應由專人記錄約談情況，根據(jù)約談內(nèi)容形成《詢問(調(diào)查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章確認。

5.對疑點問題，評估組可以根據(jù)約談情況責令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查報告，并提供相關資料。

業(yè)務描述：評估組將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋，主評組織召開工作組會議，匯總調(diào)查核實中發(fā)現(xiàn)的問題和納稅人反饋意見，集體討論處理意見。主評根據(jù)工作組會議討論結果制作《納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”）。評估報告經(jīng)部門集體審議和領導審批后，區(qū)別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領導審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評估報告

評估組將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋。

評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據(jù)會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。評估報告的主要內(nèi)容應當包括：

評估對象基本情況、存在的預警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應當說明的事項。

調(diào)查核實沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應當在《納稅評估報告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實情況。

納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

（二）評估結果處理

1.經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發(fā)送至主管稅務機關，納稅評估終止；

2.經(jīng)調(diào)查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發(fā)送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅

務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調(diào)賬處理，納稅評估終止；

3.經(jīng)調(diào)查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發(fā)送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調(diào)賬處理，納稅評估終止；

4.經(jīng)調(diào)查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴重發(fā)票違法行為需立案查處的；

(4)應當移交稽查的其他情形。

5.經(jīng)調(diào)查核實，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，以主管稅務機關名義送達納稅人。

（三）評估結果執(zhí)行

1.由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會計調(diào)賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

2.如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強制執(zhí)行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執(zhí)行。

3.因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協(xié)助。

4.評估處理決定執(zhí)行過程中，因主管稅務機關違規(guī)操作而引發(fā)的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

（四）評估結果反饋

評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評估模型優(yōu)化建議等向同級征管科技部門反饋。

（五）評估結果存檔

評估實施部門收到主管稅務機關執(zhí)行反饋后，應在10個工作日內(nèi)將評估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質(zhì)資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗接收省局征科處派發(fā)的評估任務納稅評估崗領導審批崗評估預案管理崗專家評審崗主管稅務機關組織評估團隊提出任務分配方案領導審批成立評估組信息收集及補正獨立制作評估預案是否通過專家評審稅務事項通知書是否會議評審確定主輔評預案收發(fā)預案評審合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結果反饋案頭審核案頭審核疑點能否全部排除是領導審批否是否采用控制測試稅務檢查通知書否是調(diào)取賬簿資料通知書控制測試實地核查（調(diào)賬檢查）抽查驗證約談詢問通知書調(diào)查核實是否通過專家評審是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審稅務事項通知書稅務處理決定書形成《納稅評估報告》集體審議領導審批評估資料歸檔評估結果處理評估結果執(zhí)行與反饋評定處理評估結果反饋(征科處)

第五篇：安徽省國家稅務局納稅評估主輔評工作制度

安徽省國家稅務局納稅評估主輔評

工作制度（試行）

第一章總則

第一條為進一步提高納稅評估質(zhì)量和效率，建立既有競爭又有合作的評估工作機制，根據(jù)安徽省國家稅務局《納稅評估工作規(guī)程》與《納稅評估考核辦法》，結合實際，制定本辦法。

第二條納稅評估主輔評制度是通過預案的競爭確定主輔評崗位，預案的整合優(yōu)化工作方案，合理的分工提高團隊合作效率，貫穿全程的專家支持保證運行質(zhì)量的納稅評估工作組織方式。

第三條主輔評制度倡導競爭與合作的統(tǒng)一，有助于激發(fā)主評、輔評和專家的創(chuàng)造力，有利于個人專長凝聚成整體實力，為充分發(fā)揮納稅評估效能提供有力的制度保障。

第四條本辦法適用于省局和市局對重點稅源企業(yè)的納稅評估。

第二章主輔評的確定及職責

第五條主輔評崗位通過納稅評估工作預案（以下簡稱“預案”）競爭的方式確定，包括預案撰寫、預案評審和部門領導確認等工作環(huán)節(jié)。

第六條接受評估任務后，評估組成員應通過多種渠道收集

信息，獨立撰寫預案，預案應包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)的基本情況及相關信息；

（二）數(shù)據(jù)分析部門提示的風險預警指標及疑點問題；

（三）企業(yè)解釋說明與自查情況分析；

（四）風險調(diào)查排除的疑點信息及新發(fā)現(xiàn)的疑點信息；

（五）下一步采取的評估方法與核查路徑（涉及企業(yè)內(nèi)部控制的應有控制測試的內(nèi)容）；

（六）其他有必要說明的情況。

第七條預案的基本要求：

（一）風險預警的疑點要逐一分析并提出評估對策性意見；

（二）對新增疑點要有充分的依據(jù)和理由；

（三）信息描述要完整準確，推理分析要邏輯嚴密，文字表述要簡明扼要；

（四）評估思路和措施要力求做到有效、新意、易行。

第八條預案完成后，提交專家評審或由評估部門牽頭組成的評審會議進行評審(以下簡稱“會議評審”)。評審專家基于職業(yè)能力，對照預案的基本要求對一組預案逐一發(fā)表客觀、公正、獨立的評審意見，并對預案進行排序。

第九條根據(jù)專家評審的結果，綜合排序第一的預案撰寫人為主評崗位，其他人員為輔評崗位，經(jīng)部門領導審核后確定。如果預案排名出現(xiàn)并列第一的情形，則由部門領導根據(jù)撰寫者的工作閱歷、職務及工作單位等情況，確定其中一人為主評崗位。

第十條主評崗位的職責

（一）整合評估工作方案并組織實施；

（二）主持評估組工作會議；

（三）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（四）負責落實專家的合理化建議；

（五）協(xié)同輔評崗位的行動并解決疑難問題；

（六）主持研究評估處理意見，負責評估報告的組稿；

（七）負責國稅系統(tǒng)內(nèi)部、納稅人的溝通與協(xié)調(diào)；

（八）督促輔評崗位人員按質(zhì)、按量、按時完成工作，并對輔評工作績效做出評價。

第十一條輔評崗位的職責

（一）按照評估工作分工，完成約談、實地核查、評定處理等工作；

（二）參加工作會議，充分表達意見與建議；

（三）落實專家的合理化建議；

（四）積極配合主評和其他輔評崗位人員開展工作。

第三章評審專家的確定及職責

第十二條評審專家負責評估預案的審核排序，評估報告的審查把關，主輔評工作的績效評價，加強關鍵環(huán)節(jié)的控制，為評估工作提供決策參考和智力支持。

第十三條省局評估部門可從全省國稅系統(tǒng)中選拔政治素質(zhì)好、業(yè)務經(jīng)驗豐富、思辨能力強的同志，建立一支相對固定的評審專家隊伍，也可以通過評審會議的形式，組織預案評審。

市局評估預案的評審，由市局組織本級的專家隊伍，并應建立相應的專家評審機制。

第十四條評審專家的職責：

（一）負責預案的審核排序，并發(fā)表評審意見；

（二）對評估報告提出評審意見；

（三）參與主輔評工作績效的評定。

第十五條預案的評審意見應包括以下內(nèi)容：

（一）根據(jù)評估預案的編寫質(zhì)量，對評選預案進行排序；

（二）推薦每篇預案中有價值的部分；

（三）專家補充的疑點問題及對策性意見。

第十六條評估報告的評審意見應包括以下內(nèi)容：

（一）證實或排除疑點問題的事實、依據(jù)和理由是否充分；

（二）對評估發(fā)現(xiàn)問題的處理明確表達是否同意，若不同意應說明理由；

（三）預案與評估結果對比分析，總結預案分析思路的得失。

第四章績效評價與激勵

第十七條績效考核采用百分制，由專家評分、部門領導評分和主評評分三個部分組成，其中，專家評分占50分，部門領

導評分占20分，主評評分占30分。

（一）專家評分根據(jù)主輔評的工作表現(xiàn)打分，去掉一個最高分與一個最低分，取其余專家的平均分；

（二）主評評分根據(jù)本組輔評的表現(xiàn)打分，本環(huán)節(jié)主評得分為輔評的平均分；

（三）部門領導評分根據(jù)主輔評的工作表現(xiàn)打分。

第十八條評審專家和部門領導對主評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）評估方案及評估報告的質(zhì)量20分；

（三）評估思路及方法的創(chuàng)意20分。

第十九條評審專家和部門領導對輔評按以下標準評分：

（一）評估稅款及排除疑點問題情況60分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻40分。

第二十條主評對輔評按以下標準評分：

（一）對主評工作的支持與配合情況25分；

（二）個人工作對評估成果的貢獻25分；

（三）工作態(tài)度和業(yè)務表現(xiàn)25分；

（四）評估思路及方法的創(chuàng)意25分。

第二十一條異地核查期間，主輔評人員可比照稽查人員享受誤餐、通訊等津補貼。

第二十二條在省局優(yōu)秀案例評選中獲獎的應按規(guī)定給予一定的經(jīng)濟獎勵。獲得優(yōu)秀案例獎的評估組應根據(jù)評估組成員的綜合得分分配獎金。

第二十三條參與省局評估工作且表現(xiàn)出色的主評，省局將予以通報表彰。

參與省局評估工作并獲省局通報表彰的，在評先評優(yōu)與競爭上崗中同等條件下可優(yōu)先考慮。

第二十四條輔評得分等于或超過主評的，可享受主評同等待遇。

第五章附則

第二十五條本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋。第二十六條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。