第一篇：安徽省國(guó)家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程(試行)

附件4：

安徽省國(guó)家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為支撐，以核查企業(yè)申報(bào)納稅情況為重點(diǎn)，以構(gòu)建“上下聯(lián)動(dòng)、橫向互動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)”的運(yùn)行機(jī)制為保障的稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式的需要，明確各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，促進(jìn)特別納稅調(diào)整工作制度化、規(guī)范化、程序化，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱(chēng)特別納稅調(diào)整工作是指國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國(guó)企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等事項(xiàng)的管理工作。

第三條

特別納稅調(diào)整工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，以公平交易為基本準(zhǔn)則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，完善內(nèi)控機(jī)制。

第四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)管理、同期資料管理，以及上述特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的立案、調(diào)查、結(jié)案、跟蹤管理等內(nèi)部管理事項(xiàng)，適用本規(guī)程。

第五條 我省國(guó)稅系統(tǒng)的特別納稅調(diào)整工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制。

第六條 省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)企業(yè)同期資料的審核以及特別納稅調(diào)整的立案、調(diào)查和結(jié)案工作。

第七條 市級(jí)以下的國(guó)稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)申報(bào)管理、督促并受理企業(yè)的同期資料，以及特別納稅調(diào)整案件的跟蹤管理工作。

第二章 關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

第八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

第九條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月20日前篩選出關(guān)聯(lián)申報(bào)檢查對(duì)象，組織關(guān)聯(lián)申報(bào)核查。

對(duì)已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為核查對(duì)象：

（一）關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對(duì)未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為核查對(duì)象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項(xiàng)目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對(duì)外支付金額較大的企業(yè)。

第十條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)開(kāi)展關(guān)聯(lián)申報(bào)情況核查時(shí)，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》。第十一條 對(duì)已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)檢查其申報(bào)的數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄是否相符。

對(duì)未辦理關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)檢查其與關(guān)聯(lián)方之間是否存在業(yè)務(wù)往來(lái)。

第十二條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)情況核查后，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄不符或者有關(guān)聯(lián)交易而未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)安徽省國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省局國(guó)際處）。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問(wèn)題的，應(yīng)按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理確定的職責(zé)及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)處理。

第三章 同期資料管理

第十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)，督促企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)備和保存同期資料。

第十四條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月10日前根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》及其他相關(guān)資料，確定轄區(qū)內(nèi)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單，向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求企業(yè)于20日內(nèi)報(bào)送上年度的同期資料，并將應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單報(bào)省局國(guó)際處。第十五條 省局國(guó)際處應(yīng)及時(shí)篩選出待審核的企業(yè)名單，確定人員組成審核小組，并書(shū)面通知企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

對(duì)已準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為審核對(duì)象：

（一）境外關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對(duì)未準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為審核對(duì)象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項(xiàng)目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對(duì)外支付金額較大的企業(yè)；

（五）承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。第十六條 審核小組應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的描述是否詳實(shí)；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的描述是否詳實(shí)；

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況的描述是否詳實(shí)；

（四）可比性分析的內(nèi)容是否詳實(shí)；

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇理由是否充分；

（六）相關(guān)的數(shù)據(jù)支持是否真實(shí)準(zhǔn)確。

第十七條 審核小組在對(duì)企業(yè)的同期資料進(jìn)行審核后，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料不符合形式要求或者應(yīng)準(zhǔn)備但實(shí)際未準(zhǔn)備的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國(guó)際處。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問(wèn)題的，應(yīng)按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理確定的職責(zé)及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)處理。

第十八條 企業(yè)拒絕提供同期資料或連續(xù)多次提供的同期資料不符合形式要求的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第四章 立案

第十九條 省局國(guó)際處應(yīng)將以下案源提交安徽省國(guó)家稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省局征科處），作為反避稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象的來(lái)源：

（一）國(guó)家稅務(wù)總局布臵的反避稅調(diào)查任務(wù)；

（二）省局相關(guān)職能部門(mén)利用反避稅指標(biāo)模型篩選出的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（三）省局國(guó)際處分析篩選出的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（四）在評(píng)估和稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（五）關(guān)聯(lián)申報(bào)管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（六）同期資料管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（七）反避稅案件跟蹤管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（八）其他案件來(lái)源。

第二十條 省局征科處將擬定的反避稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)象報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交省局國(guó)際處，由省局國(guó)際處組成調(diào)查小組具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)將相關(guān)情況通知企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

第二十一條 調(diào)查小組應(yīng)由4名以上調(diào)查人員組成。調(diào)查小組開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)了解企業(yè)的基本情況、納稅申報(bào)情況、關(guān)聯(lián)交易情況及關(guān)聯(lián)交易流程等，以評(píng)估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否存在避稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條 調(diào)查小組在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要求被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)以主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。

調(diào)查小組需要現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證的，應(yīng)以主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》。

第二十三條 調(diào)查小組對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)向省局國(guó)際處書(shū)面匯報(bào)評(píng)估情況。省局國(guó)際處應(yīng)組織人員對(duì)企業(yè)避稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況進(jìn)行審核，經(jīng)審核后排除避稅風(fēng)險(xiǎn)或有其他涉稅違法行為的，應(yīng)書(shū)面反饋省局征科處；經(jīng)審核后認(rèn)為企業(yè)確實(shí)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)，需要立案調(diào)查的，應(yīng)通知調(diào)查小組填報(bào)《特別納稅調(diào)整立案審批表》并附立案報(bào)告，由省局國(guó)際處呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十四條

省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意立案的，省局國(guó)際處應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審批表》、立案報(bào)告及有關(guān)資料一并上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅務(wù)總局國(guó)際司）審核。

第二十五條 稅務(wù)總局國(guó)際司批準(zhǔn)立案的，省局國(guó)際處應(yīng)啟動(dòng)調(diào)查程序，并將立案結(jié)果通知企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

第五章 調(diào)查

第二十六條 調(diào)查小組對(duì)被調(diào)查企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整調(diào)查，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，采取實(shí)地調(diào)查、調(diào)取賬簿資料、詢問(wèn)、發(fā)函協(xié)查、跨區(qū)域核查等方法。

第二十七條 調(diào)查小組實(shí)地調(diào)查應(yīng)向被調(diào)查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證，并以主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的名義送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）》。

第二十八條 調(diào)查小組調(diào)取賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)依法向被調(diào)查對(duì)象出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，并填寫(xiě)《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對(duì)后簽章確認(rèn)。調(diào)查人員調(diào)取的賬簿、憑證等資料，應(yīng)妥善保管，并在法定時(shí)限內(nèi)如數(shù)退還。

第二十九條 詢問(wèn)應(yīng)當(dāng)由2名以上調(diào)查人員實(shí)施。除在被調(diào)查對(duì)象生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所詢問(wèn)外，應(yīng)當(dāng)向被詢問(wèn)人送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。

第三十條 當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，調(diào)查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)有專(zhuān)人記錄《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》，《詢問(wèn)（調(diào)查）筆錄》應(yīng)由2名以上調(diào)查人員簽字，并交被詢問(wèn)人核對(duì)確認(rèn)并簽章。被詢問(wèn)人拒絕在詢問(wèn)筆錄上簽章的，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明被詢問(wèn)人拒簽理由。

制作錄音、錄像等視聽(tīng)資料的，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在視聽(tīng)資料中注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對(duì)象等內(nèi)容。

第三十一條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，調(diào)查小組可采取以下方式進(jìn)行取證：

（一）要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，并由當(dāng)事人簽章。

（二）采用有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)，由調(diào)查人員與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到只讀存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存。在封存包裝物上注明證據(jù)名稱(chēng)、制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式等，并注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤”，由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十二條 對(duì)于采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被調(diào)查對(duì)象，調(diào)查小組可以要求其開(kāi)放該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被調(diào)查對(duì)象拒不開(kāi)放或者拒不提供的，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

第三十三條 企業(yè)采用拒絕提供資料、拒絕回答問(wèn)題、故意拖延時(shí)間或其他方式抗拒、逃避或阻撓調(diào)查的，調(diào)查小組應(yīng)提請(qǐng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第三十四條 調(diào)查過(guò)程中，調(diào)查小組要求被調(diào)查企業(yè)、關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)按照以下程序辦理：

（一）如需被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)提請(qǐng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。涉及境外相關(guān)資料的，國(guó)稅機(jī)關(guān)可要求其提供公證機(jī)構(gòu)證明。

（二）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)同屬被調(diào)查企業(yè)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)提請(qǐng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，要求關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供資料，也可向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）》進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證。

（三）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬我省其他國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫(xiě)《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報(bào)省局國(guó)際處，由其轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

（四）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬其他省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫(xiě)《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報(bào)省局國(guó)際處，由其發(fā)函與有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。

（五）如需在全國(guó)范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，調(diào)查小組應(yīng)填寫(xiě)擬收集的行業(yè)和企業(yè)名稱(chēng)、地點(diǎn)及資料等具體內(nèi)容，層報(bào)省局國(guó)際處，由省局國(guó)際處上報(bào)稅務(wù)總局國(guó)際司審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。

（六）如需查詢中央各部委或境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)報(bào)省局國(guó)際處，由省局國(guó)際處上報(bào)稅務(wù)總局國(guó)際司聯(lián)系辦理。第三十五條 調(diào)查小組確需跨省或跨境實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)報(bào)省局國(guó)際處，上報(bào)稅務(wù)總局國(guó)際司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第三十六條 調(diào)查小組與企業(yè)協(xié)商談判，應(yīng)做好雙方主談人簽字確認(rèn)的《協(xié)商內(nèi)容記錄》。若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明企業(yè)拒簽理由。

第三十七條

調(diào)查小組應(yīng)填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》和《企業(yè)可比性因素分析認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)核對(duì)確認(rèn)。企業(yè)拒絕確認(rèn)的，應(yīng)提請(qǐng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，附送上述表格。

調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第三十八條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)依據(jù)工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）開(kāi)展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的金額和流程，通過(guò)對(duì)所交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、交易各方的功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)策略的分析，尋找可比對(duì)象并對(duì)可比對(duì)象與關(guān)聯(lián)交易之間的差異進(jìn)行調(diào)整,在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)。

（二）開(kāi)展資本弱化調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)債權(quán)和股東權(quán)益的金額，計(jì)算企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資占企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)。

（三）開(kāi)展受控外國(guó)公司調(diào)查的，應(yīng)確定受控外國(guó)公司的名單，確定應(yīng)分配及已分配的股息，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)。

（四）開(kāi)展一般反避稅調(diào)查的，應(yīng)深入了解交易的實(shí)質(zhì)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)。

第六章 結(jié)案

第三十九條 調(diào)查小組擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)后，應(yīng)填寫(xiě)《特別納稅調(diào)整結(jié)案審批表》，附結(jié)案報(bào)告及有關(guān)資料，報(bào)省局國(guó)際處。

第四十條 省局國(guó)際處應(yīng)組織會(huì)審小組，對(duì)調(diào)查小組擬定的調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)及相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行會(huì)審。經(jīng)審核同意調(diào)整方案或不予調(diào)整意見(jiàn)的，應(yīng)呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四十一條 省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意結(jié)案的，由省局國(guó)際處上報(bào)稅務(wù)總局國(guó)際司審核。

第四十二條 稅務(wù)總局國(guó)際司批準(zhǔn)結(jié)案的，省局國(guó)際處應(yīng)當(dāng)將相關(guān)結(jié)果通知主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)。

第四十三條 稅務(wù)總局國(guó)際司同意調(diào)整方案的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》。

稅務(wù)總局國(guó)際司同意不予調(diào)整意見(jiàn)的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)》。

第四十四條 企業(yè)對(duì)調(diào)整意見(jiàn)有異議的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)回復(fù)意見(jiàn)后報(bào)省局國(guó)際處。經(jīng)省局國(guó)際處內(nèi)部審議后，通知主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知審議結(jié)果。

經(jīng)審議認(rèn)為確實(shí)需要修改調(diào)整方案的，應(yīng)在呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知調(diào)查小組補(bǔ)充調(diào)查，參考企業(yè)的意見(jiàn)重新擬定調(diào)整方案，和企業(yè)再次協(xié)商談判后重新上報(bào)結(jié)案。

第四十五條 企業(yè)對(duì)調(diào)整意見(jiàn)無(wú)異議、逾期未提出異議或省局國(guó)際處未采納企業(yè)提出的異議的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書(shū)》，并督促企業(yè)繳清稅款、滯納金和利息。

第七章 跟蹤管理

第四十六條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月30日前對(duì)轄區(qū)內(nèi)本年度被跟蹤企業(yè)的名單進(jìn)行核對(duì)，因企業(yè)股權(quán)變更、注銷(xiāo)等原因無(wú)需實(shí)施跟蹤管理的，應(yīng)將企業(yè)名單及原因報(bào)省局國(guó)際處備案。

第四十七條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月10日前對(duì)被跟蹤管理企業(yè)上年度的利潤(rùn)率與原調(diào)整方案的利潤(rùn)率進(jìn)行比較，如發(fā)現(xiàn)被跟蹤管理企業(yè)的利潤(rùn)率出現(xiàn)異常的，應(yīng)根據(jù)被跟蹤管理企業(yè)的同期資料、關(guān)聯(lián)申報(bào)資料、匯算清繳資料以及其他相關(guān)資料，分析、評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及關(guān)聯(lián)交易情況。

第四十八條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)分析結(jié)果，認(rèn)為需要詢問(wèn)企業(yè)相關(guān)人員的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《詢問(wèn)通知書(shū)》。第四十九條 主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)分析與約談程序，認(rèn)為被跟蹤企業(yè)涉嫌避稅或其他稅務(wù)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）被跟蹤企業(yè)可能存在與調(diào)整前相同或類(lèi)似避稅問(wèn)題的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，提示企業(yè)存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，并要求企業(yè)在限期內(nèi)自行調(diào)整申報(bào)。

（二）被跟蹤企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且明顯存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國(guó)際處。

（三）被跟蹤企業(yè)存在其他稅務(wù)問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)移交其他相關(guān)部門(mén)處理。

第五十條 企業(yè)拒絕自行調(diào)整，或自行調(diào)整申報(bào)后利潤(rùn)率仍然異常的，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)連同相關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國(guó)際處。

第八章 附則

第五十一條 各市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，積極利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口稅收以及外購(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)等信息，并加強(qiáng)與發(fā)改委、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、工商、外管、統(tǒng)計(jì)、銀行、證券等部門(mén)的聯(lián)系，通過(guò)整合內(nèi)外部信息，建立適合特別納稅調(diào)整工作需要的信息資料庫(kù)。

第五十二條 特別納稅調(diào)整工作實(shí)行一案一卷宗。每起案件結(jié)案后，調(diào)查小組應(yīng)將自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至結(jié)案全過(guò)程的證據(jù)、文書(shū)及相關(guān)資料整理成一式兩份的卷宗，分別由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)和省局國(guó)際處按照相關(guān)檔案管理的規(guī)定妥善保管。第五十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對(duì)企業(yè)信息資料和調(diào)查情況應(yīng)依法履行保密義務(wù)。

第五十四條 各市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)設(shè)臵專(zhuān)職崗位，配備專(zhuān)職人員。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)為專(zhuān)職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專(zhuān)職隊(duì)伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿足長(zhǎng)期開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作的需要。

第五十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照“專(zhuān)款專(zhuān)用”的原則使用反避稅專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并做好經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效考評(píng)等工作。

第五十六條

本規(guī)程所涉及的“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“之日”、“之前”等均包含本數(shù)。

第五十七條 本規(guī)程所稱(chēng)的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，由各市國(guó)家稅務(wù)局確定并報(bào)省局國(guó)際處備案。

第五十八條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

特別納稅調(diào)整工作流程圖

特別納稅調(diào)整調(diào)查流程省局領(lǐng)導(dǎo)會(huì)審小組省局征科處省局國(guó)際處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)布置調(diào)查任務(wù)成立調(diào)查小組審批是是否立案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）接收調(diào)查結(jié)果立案階段否正式立案否案件調(diào)查稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）談判協(xié)商調(diào)取賬簿資料通知書(shū)調(diào)查階段制作結(jié)案報(bào)告詢問(wèn)通知書(shū)審批是是否結(jié)案審核特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書(shū)上報(bào)結(jié)案特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)反饋結(jié)案結(jié)果結(jié)案階段接收調(diào)查執(zhí)行結(jié)果反饋調(diào)查執(zhí)行情況監(jiān)控執(zhí)行 執(zhí)行階段關(guān)聯(lián)申報(bào)管理流程省局主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)流程編號(hào)P1企業(yè)確定核查對(duì)象通知企業(yè)稅務(wù)檢查通知書(shū)

（二）配合調(diào)查開(kāi)展調(diào)查資料是否完整、準(zhǔn)確否，限期改正或處罰更正申報(bào)轉(zhuǎn)入立案流程是是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)是移交相關(guān)部門(mén)

同期資料管理流程省局主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)流程編號(hào)流程編號(hào)P2P2企業(yè)確定核查名單確定核查名單成立審核小組成立審核小組應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單確定準(zhǔn)備同期確定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)資料的企業(yè)通知企業(yè)通知企業(yè)資料審核資料審核同期資料存檔同期資料存檔報(bào)送同期資料報(bào)送同期資料同期資料是同期資料是否形式合格否形式合格否通知企業(yè)通知企業(yè)限期改正或處罰補(bǔ)充完善后補(bǔ)充完善后重新上報(bào)重新上報(bào)是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)其他風(fēng)險(xiǎn)否移交其他部門(mén)移交其他部門(mén)

反避稅立案流程省局主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)流程編號(hào)流程編號(hào)P3P3企業(yè)總局布置的工作任務(wù)指標(biāo)模型產(chǎn)生的案源國(guó)際處分析的案源評(píng)估稽查移交的案源關(guān)聯(lián)申報(bào)管理的案源同期資料管理的案源案件跟蹤管理的案源其他案源審核報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估選擇案源并確定調(diào)查人員領(lǐng)導(dǎo)審批成立調(diào)查小組通知企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)或檢查通知書(shū)

（二）接受調(diào)查提供資料立案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批上報(bào)總局立案轉(zhuǎn)入調(diào)查流程

反避稅調(diào)查流程省局主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)流程編號(hào)流程編號(hào)P4P4企業(yè)立案流程轉(zhuǎn)入通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)案流程轉(zhuǎn)入通知企業(yè)協(xié)助調(diào)查稅務(wù)檢查通知書(shū)

（一）接受調(diào)查提供資料轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查資本弱化調(diào)查受控外國(guó)企業(yè)調(diào)查一般反避稅調(diào)查談判協(xié)商轉(zhuǎn)入結(jié)案流程

反避稅結(jié)案流程省局主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)流程編號(hào)流程編號(hào)P5P5企業(yè)調(diào)查流程轉(zhuǎn)入是否調(diào)整補(bǔ)稅轉(zhuǎn)入調(diào)查流程否會(huì)審結(jié)案報(bào)告制作結(jié)案報(bào)告補(bǔ)稅，初步調(diào)整通知書(shū)反饋意見(jiàn)不補(bǔ)稅，結(jié)論簽收文書(shū)是，結(jié)案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批是否有異議領(lǐng)導(dǎo)審批上報(bào)總局審核是反饋審核結(jié)果否，調(diào)整通知書(shū)是否修改方案內(nèi)部審議是反饋審議結(jié)果通知企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)簽收文書(shū)否通知企業(yè)調(diào)整通知書(shū)執(zhí)行調(diào)整決定

跟蹤管理流程省局確定跟蹤確定跟蹤企業(yè)名單企業(yè)名單流程編號(hào)流程編號(hào)P6P6主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)企業(yè)備案變動(dòng)情況備案變動(dòng)情況變動(dòng)情況變動(dòng)情況上報(bào)備案上報(bào)備案利潤(rùn)率利潤(rùn)率是否異常是否異常是案頭分析案頭分析約談當(dāng)事人約談當(dāng)事人詢問(wèn)通知書(shū)配合調(diào)查配合調(diào)查轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程否相同和類(lèi)相同和類(lèi)似問(wèn)題似問(wèn)題是是否存在是否存在避稅風(fēng)險(xiǎn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是否是否自是否自行糾正行糾正是，稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)自行糾正自行糾正

第二篇：特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程(試行)(國(guó)稅發(fā)[2012]13號(hào))

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》的通知

國(guó)稅發(fā)〔2012〕13號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：1.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于信息交換)2.特別納稅調(diào)整立案審核表

3.特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單(適用于協(xié)查)4.特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表

5.特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計(jì)表 6.單邊預(yù)約定價(jià)安排受理正式申請(qǐng)審核表 7.單邊預(yù)約定價(jià)安排簽訂審核表 8.預(yù)約定價(jià)安排統(tǒng)計(jì)表

二○一二年二月十日

（對(duì)下只發(fā)電子文件）

特別納稅調(diào)整內(nèi)部工作規(guī)程（試行）

為明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，完善內(nèi)控機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理以及一般反避稅管理等特別納稅調(diào)整工作實(shí)踐，制定本規(guī)程。

一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)際稅務(wù)管理部門(mén)或其他相關(guān)部門(mén)設(shè)置專(zhuān)職機(jī)構(gòu)（或崗位），配備專(zhuān)職人員，對(duì)本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作實(shí)施集中統(tǒng)一管理。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為專(zhuān)職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專(zhuān)職隊(duì)伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿足長(zhǎng)期開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作的需要。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)輔導(dǎo)、督促納稅人依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)的審核，定期實(shí)施檢查。

三、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)同期資料的政策宣傳和管理，并根據(jù)工作需要進(jìn)行抽查審核，重點(diǎn)審核定價(jià)體系的描述、功能風(fēng)險(xiǎn)分析、定價(jià)方法的選擇、定價(jià)的數(shù)據(jù)支持以及納稅人其他相關(guān)信息。

四、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)關(guān)聯(lián)申報(bào)審核、同期資料管理、特別納稅調(diào)整遵從引導(dǎo)等手段，鼓勵(lì)納稅人依據(jù)有關(guān)規(guī)定自行調(diào)增應(yīng)納稅收入或者所得額，并按有關(guān)規(guī)定將調(diào)整數(shù)據(jù)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)做出上述自行調(diào)整的納稅人仍可進(jìn)行特別納稅調(diào)整調(diào)查。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口退稅等內(nèi)部征管信息，海關(guān)、銀行、工商、統(tǒng)計(jì)、證券、商務(wù)、外匯管理等其他政府部門(mén)信息以及外購(gòu)信息等信息資料，建立特別納稅調(diào)整工作信息資料庫(kù)。

六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將特別納稅調(diào)整工作與其他稅收征管工作相結(jié)合，建立各部門(mén)信息共享、協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門(mén)發(fā)現(xiàn)納稅人存在其他稅務(wù)違法行為的，應(yīng)及時(shí)移交相關(guān)部門(mén)處理；其他部門(mén)發(fā)現(xiàn)需對(duì)納稅人進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)移交負(fù)責(zé)特別納稅調(diào)整工作的部門(mén)處理。

各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)特別納稅調(diào)整工作的協(xié)調(diào)配合。同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ蕉悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》（附件1），并可聯(lián)合開(kāi)展特別納稅調(diào)整工作；僅涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于信息交換）》。

稅務(wù)總局組織的全國(guó)行業(yè)或集團(tuán)聯(lián)查案件，相關(guān)部門(mén)應(yīng)予以配合。

七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對(duì)納稅人信息資料和調(diào)查調(diào)整情況應(yīng)按有關(guān)規(guī)定履行保密義務(wù)。

八、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用多種渠道宣傳特別納稅調(diào)整工作，涉及具體案件宣傳的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。

九、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈反避稅專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)行〔2011〕173號(hào)）等規(guī)定，使用反避稅經(jīng)費(fèi)，并做好經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)等工作。

十、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳、納稅評(píng)估、售付匯管理、稅收協(xié)定執(zhí)行等征管工作，開(kāi)展特別納稅調(diào)整案源篩選，建立特別納稅調(diào)整案源篩選工作機(jī)制。

十一、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)集體研究討論的方式確定調(diào)查對(duì)象。對(duì)稅務(wù)總局確定的特別納稅調(diào)整聯(lián)查案件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將聯(lián)查范圍內(nèi)的納稅人確定為調(diào)查對(duì)象。

十二、調(diào)查對(duì)象確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填制《特別納稅調(diào)整立案審核表》（附件2），附立案報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后同意上報(bào)稅務(wù)總局立案的，應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審核表》、立案報(bào)告及有關(guān)資料通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報(bào)稅務(wù)總局審核。

十三、稅務(wù)總局審核通過(guò)的立案申請(qǐng)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)將批準(zhǔn)后的《特別納稅調(diào)整立案審核表》及有關(guān)資料轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施調(diào)查。

稅務(wù)總局審核不同意立案的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將審核結(jié)論通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十四、在調(diào)查過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求異地的關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)填寫(xiě)《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單（適用于協(xié)查）》（附件3），層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如需在全國(guó)范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，應(yīng)填寫(xiě)擬收集的行業(yè)和納稅人名稱(chēng)、地點(diǎn)及資料等具體內(nèi)容，層報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如需查詢中央各部委或境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局，由稅務(wù)總局審核后按規(guī)定程序辦理或根據(jù)有關(guān)規(guī)定通過(guò)稅收協(xié)定的情報(bào)交換程序進(jìn)行。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確需跨省實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)層報(bào)稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

十五、對(duì)于行業(yè)聯(lián)查、集團(tuán)聯(lián)查等案件，稅務(wù)總局可根據(jù)工作需要組成案件調(diào)查小組實(shí)施調(diào)查。

十六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查后，應(yīng)形成案件初步調(diào)整方案或不予調(diào)整的意見(jiàn)和理由，填制《特別納稅調(diào)整結(jié)案審核表》（附件4），附結(jié)案報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組成案件審核小組，集中對(duì)案件進(jìn)行審核。

省稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)呈報(bào)稅務(wù)總局審核。重大案件的確定及審核程序，由稅務(wù)總局另行規(guī)定。

十七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局對(duì)案件調(diào)整方案的決定，分以下情況進(jìn)行處理：

（一）同意不予調(diào)整意見(jiàn)的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)》；

（二）同意初步調(diào)整方案的，向被調(diào)查納稅人下發(fā)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》；

（三）不同意不予調(diào)整意見(jiàn)或初步調(diào)整方案的，按照稅務(wù)總局的修改意見(jiàn)完善后，依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報(bào)審核。

被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》后，在法定時(shí)限內(nèi)未提出異議的，或者雖提出異議但經(jīng)審議后不予采納的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)下發(fā)《特別納稅調(diào)整通知書(shū)》。

被調(diào)查納稅人在接到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》后，在法定時(shí)限內(nèi)提出異議，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審議后認(rèn)為確需對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行修改的，應(yīng)將修改后的調(diào)整方案依照本通知的相關(guān)規(guī)定再次層報(bào)審核。

十八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)跟蹤稅款、利息、滯納金入庫(kù)情況，并在納稅人實(shí)際繳納之日起30日內(nèi)，將補(bǔ)征稅款、利息、滯納金情況通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填制《特別納稅調(diào)整補(bǔ)征稅款、加收利息和滯納金情況統(tǒng)計(jì)表》（附件5）層報(bào)稅務(wù)總局備案。

十九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在對(duì)納稅人實(shí)施特別納稅調(diào)整工作結(jié)束后，將工作過(guò)程中形成的文書(shū)、工作底稿、證據(jù)等材料，按相關(guān)規(guī)定集中歸檔。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行檔案轉(zhuǎn)出、接收和調(diào)閱手續(xù)。

二十、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整后，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注納稅人在跟蹤管理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及關(guān)聯(lián)交易變化情況，引導(dǎo)納稅人按照獨(dú)立交易原則自我規(guī)范關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)。若被跟蹤納稅人存在與調(diào)整前相同或類(lèi)似特別納稅調(diào)整問(wèn)題，應(yīng)與納稅人協(xié)商，要求納稅人自行調(diào)整，并將調(diào)增的應(yīng)納稅收入或者所得額通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局備案。

納稅人拒絕自行調(diào)整，自行調(diào)整不合理，或者關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且需要進(jìn)行特別納稅調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新立案實(shí)施調(diào)查。

二十一、單邊預(yù)約定價(jià)安排由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織談簽。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在預(yù)備會(huì)談和企業(yè)取得一致意見(jiàn)后、在向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書(shū)》前，填制《單邊預(yù)約定價(jià)安排受理正式申請(qǐng)審核表》(附件6)，附預(yù)備會(huì)談報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。經(jīng)審核同意后向企業(yè)送達(dá)《預(yù)約定價(jià)安排正式會(huì)談通知書(shū)》。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就審核評(píng)估結(jié)論與企業(yè)進(jìn)行磋商并達(dá)成一致的，應(yīng)填制《單邊預(yù)約定價(jià)安排簽訂審核表》(附件7)，附預(yù)約定價(jià)安排草案和審核評(píng)估報(bào)告及有關(guān)資料，通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)層報(bào)稅務(wù)總局審核。

涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上省稅務(wù)機(jī)關(guān)的單邊預(yù)約定價(jià)安排，由稅務(wù)總局統(tǒng)一受理正式申請(qǐng)并簽訂安排后，轉(zhuǎn)發(fā)各地執(zhí)行。

同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局的單邊預(yù)約定價(jià)安排，由稅務(wù)總局協(xié)調(diào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展談簽工作，并監(jiān)控執(zhí)行情況。

二十二、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)約定價(jià)安排的管理和監(jiān)控執(zhí)行，并在終了后30日內(nèi)通過(guò)特別納稅調(diào)整案件管理系統(tǒng)填報(bào)《預(yù)約定價(jià)安排統(tǒng)計(jì)表》（附件8）。

二十三、省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)本地區(qū)特別納稅調(diào)整工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，稅務(wù)總局對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整工作在以下方面進(jìn)行考核：

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備及培訓(xùn)；

（二）基礎(chǔ)管理，主要包括關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料等稅源監(jiān)控管理，信息資料管理，協(xié)調(diào)配合、保密、宣傳等工作的執(zhí)行情況，經(jīng)費(fèi)使用情況等；

（三）案件管理，主要包括案源篩選，調(diào)查調(diào)整程序，立結(jié)案審核制度執(zhí)行，案卷歸檔，稅款入庫(kù)，跟蹤管理及案件聯(lián)查協(xié)查等；

（四）單邊預(yù)約定價(jià)的組織談簽和預(yù)約定價(jià)安排執(zhí)行等。

二十四、稅務(wù)總局對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整工作考核情況進(jìn)行通報(bào)；對(duì)工作成績(jī)突出的稅務(wù)機(jī)關(guān)或人員，給予通報(bào)表?yè)P(yáng)或記功建議。

二十五、稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負(fù)責(zé)審核和組織開(kāi)展，涉及雙邊磋商的案件另行規(guī)定。其他企業(yè)的特別納稅調(diào)整工作由稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司負(fù)責(zé)審核和組織開(kāi)展。

二十六、本規(guī)程自2012年3月1日起施行。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：不予公開(kāi)

國(guó)家稅務(wù)總局 2012年2月16日封發(fā) 校對(duì)：國(guó)際稅務(wù)司

第三篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱(chēng)納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門(mén)配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章 對(duì)象確定

第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門(mén)和稅源監(jiān)控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門(mén)可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

第三章 評(píng)估分析

第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。

第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門(mén)調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門(mén)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。

第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

第十九條 評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意

第四篇：國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

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國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺(jué)、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱(chēng)納稅評(píng)估是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對(duì)、分析、核查，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評(píng)估的工作。包括行業(yè)評(píng)估和個(gè)案評(píng)估。

第三條 本規(guī)程適用于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評(píng)估。

第四條 市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評(píng)估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要密切配合。

第五條 納稅評(píng)估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評(píng)估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來(lái)，對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，評(píng)估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評(píng)估分為對(duì)象確定、評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評(píng)估處理和評(píng)估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評(píng)估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)建立與稽查部門(mén)的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門(mén)配合，減少對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識(shí)的教育，不斷提高評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識(shí)。

第二章 對(duì)象確定

第九條 納稅評(píng)估對(duì)象確定是指納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)，按照一定的方法，對(duì)納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評(píng)估對(duì)象的過(guò)程。

納稅評(píng)估對(duì)象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來(lái)源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過(guò)程。利用資料稽核結(jié)果確定對(duì)象是指國(guó)稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評(píng)估對(duì)象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對(duì)象是指各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評(píng)估而直接確定評(píng)估對(duì)象的方法。直接確定對(duì)象包括上級(jí)交辦、責(zé)任區(qū)管理部門(mén)和稅源監(jiān)控分析部門(mén)等其他職能部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行評(píng)估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評(píng)估對(duì)象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過(guò)渡到以區(qū)（縣）級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評(píng)估重點(diǎn)及評(píng)估方法，由省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)確定具體評(píng)估對(duì)象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門(mén)可以結(jié)合上級(jí)下達(dá)的評(píng)估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級(jí)下達(dá)的必評(píng)任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國(guó)稅機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估業(yè)務(wù)管理部門(mén)在確定納稅評(píng)估對(duì)象時(shí)，應(yīng)與本級(jí)稽查部門(mén)進(jìn)行信息交換，對(duì)已納入稽查對(duì)象或擬列入稽查對(duì)象的納稅人不作為納稅評(píng)估對(duì)象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門(mén)。對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書(shū)》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門(mén)。

第三章 評(píng)估分析

第十四條 評(píng)估分析是指評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問(wèn)題的過(guò)程。

第十五條 在評(píng)稅分析過(guò)程中，評(píng)稅人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

第十六條 評(píng)估分析過(guò)程中，評(píng)估部門(mén)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門(mén)調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門(mén)應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評(píng)估部門(mén)。

第十七條 納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評(píng)估人員在評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說(shuō)明的疑點(diǎn)問(wèn)題，約請(qǐng)納稅人進(jìn)行說(shuō)明的過(guò)程。

第十九條 評(píng)估部門(mén)可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書(shū)》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說(shuō)明的主要問(wèn)題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說(shuō)明、電話說(shuō)明、書(shū)面說(shuō)明、電子郵件說(shuō)明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說(shuō)明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說(shuō)明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見(jiàn)作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過(guò)當(dāng)面說(shuō)明或電話說(shuō)明等形式仍不能說(shuō)明問(wèn)題的，可要求納稅人提供更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

書(shū)面說(shuō)明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說(shuō)明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說(shuō)明情況，重新約定說(shuō)明時(shí)間。重新約定的說(shuō)明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門(mén)反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問(wèn)題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見(jiàn)，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十四條 在實(shí)施約談過(guò)程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問(wèn)題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問(wèn)題未能說(shuō)明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無(wú)正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形。

第五章 實(shí)地核查

第二十五條 實(shí)地核查是指評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查的過(guò)程。評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開(kāi)展核查工作。

第二十六條 實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書(shū)面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第二十七條 納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書(shū)面形式說(shuō)明未能實(shí)施實(shí)地核查的原更多免費(fèi)下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費(fèi)下載！

因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

第六章 評(píng)估處理

第二十八條 評(píng)估處理是指評(píng)估處理崗位人員根據(jù)評(píng)估分析和約談?wù)f明、實(shí)地核查過(guò)程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,對(duì)評(píng)估對(duì)象存在的疑點(diǎn)問(wèn)題做出相應(yīng)處理意見(jiàn)的過(guò)程。

第二十九條 評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問(wèn)題已說(shuō)明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見(jiàn)和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)。

1、明顯存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說(shuō)明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問(wèn)題再次發(fā)生的。

第三十條 納稅評(píng)估部門(mén)在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問(wèn)題和管理建議填寫(xiě)《管理建議書(shū)》，并提交管理部門(mén)。

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第七章 評(píng)估復(fù)核

第三十一條 評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見(jiàn)的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過(guò)程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

第三十二條 納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書(shū)資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說(shuō)明的問(wèn)題是否都進(jìn)行了分析、說(shuō)明，有無(wú)遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見(jiàn)是否符合規(guī)定，有無(wú)不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

第三十三條、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見(jiàn)。

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題未分析、說(shuō)明不清楚的，以及分析、說(shuō)明時(shí)將疑點(diǎn)問(wèn)題遺漏的，應(yīng)指出存在的問(wèn)題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說(shuō)明材料。

（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽注自己的意見(jiàn)后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對(duì)擬辦意見(jiàn)中包含“自查補(bǔ)稅”意見(jiàn)的，如未說(shuō)明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》的擬辦意見(jiàn)無(wú)疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見(jiàn)欄簽“同意擬辦意見(jiàn)”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

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（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門(mén)發(fā)出《管理建議書(shū)》。

（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評(píng)估工作所涉文書(shū)，除發(fā)給納稅人或其他部門(mén)以外，均可用電子文檔形式進(jìn)行保存，并及時(shí)做好備份工作。

第三十六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)及從事納稅評(píng)估工作的人員要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立納稅評(píng)估工作的復(fù)查制度，定期開(kāi)展對(duì)所屬縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標(biāo)管理考核內(nèi)容，加大考核力度。

第三十八條 國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評(píng)估方法、評(píng)估工作考核指標(biāo)及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)另行制定具體的指導(dǎo)意見(jiàn)。省轄市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)制定具體實(shí)施意見(jiàn)。第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。

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第五篇：安徽省國(guó)家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程(試行)

附件9：

安徽省國(guó)家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為推動(dòng)稽查管理方式創(chuàng)新試點(diǎn)工作，進(jìn)一步規(guī)范省局組織查辦稅務(wù)案件的管理，根據(jù)安徽省國(guó)稅局稅源專(zhuān)業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和集約稽查工作的要求，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程是立足于全省現(xiàn)有稽查機(jī)構(gòu)和人員基礎(chǔ)上，采取省局牽頭組織、在全省范圍抽調(diào)稽查業(yè)務(wù)骨干的方式，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)與合作的“主輔查”和預(yù)案檢查模式，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和權(quán)限，對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的申報(bào)納稅情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查核實(shí)并作出處理的工作流程。

第三條 本規(guī)程共包括案源接收、查前準(zhǔn)備、檢查實(shí)施、案件審理和執(zhí)行入庫(kù)五個(gè)環(huán)節(jié)。

第二章 案源接收

第四條 省局組織查辦案件的案源主要包括：總局下達(dá)的稽查案源，經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源。

總局下達(dá)的稽查案源是指總局布臵的協(xié)查、專(zhuān)項(xiàng)檢查涉及的案件。

經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源是指：對(duì)省局每年必須稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型識(shí)別的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人、經(jīng)納稅評(píng)估后符合移交稽查條件的納稅人，由省局征管科技處統(tǒng)一匯總并報(bào)省局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后轉(zhuǎn)交給稽查局。

第五條 省局稽查局案源處理崗接收總局下達(dá)的各項(xiàng)稽查任務(wù)，并篩選出具體檢查對(duì)象，或接收省局征科處發(fā)布的檢查對(duì)象名單，然后制作檢查對(duì)象清冊(cè)。

檢查對(duì)象清冊(cè)內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱(chēng)、行業(yè)明細(xì)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。

第六條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)檢查對(duì)象清冊(cè)，研究確定一名檢查組織崗人員具體負(fù)責(zé)案件的組織查辦工作。

第三章 查前準(zhǔn)備

第七條 檢查組織崗根據(jù)檢查對(duì)象清冊(cè)制訂實(shí)施計(jì)劃，交省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。

實(shí)施計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容有：1.實(shí)施檢查的納稅人及需要延伸檢查的關(guān)聯(lián)納稅人名單；2.實(shí)施檢查的稅種和所屬期；3.抽調(diào)檢查人員的來(lái)源地、數(shù)量；4.檢查工作實(shí)施期限；5.檢查過(guò)程中的階段報(bào)告制度、督查督辦制度；6.負(fù)責(zé)協(xié)助檢查的單位（即稽查

文書(shū)出具單位，原則上是被查納稅人所在地市級(jí)稽查局，以下簡(jiǎn)稱(chēng)當(dāng)?shù)鼗榫郑┰跈z查過(guò)程中的職責(zé)；7.其他應(yīng)明確的事項(xiàng)。

第八條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施計(jì)劃是否可行、是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審核，審核通過(guò)的，批準(zhǔn)實(shí)施，如屬于重大案件或一次性抽調(diào)人員較多的大型檢查，報(bào)經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實(shí)施。

第九條 實(shí)施計(jì)劃獲準(zhǔn)實(shí)施后，檢查組織崗將稽查任務(wù)下發(fā)當(dāng)?shù)鼗榫郑僧?dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定向檢查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)檢查查前告知書(shū)》和《分稅種分自查情況統(tǒng)計(jì)表》，約談檢查對(duì)象，給予7天時(shí)間要求納稅人自查自糾（重大違法案件、舉報(bào)案件等不適合提前告知的除外），并要求納稅人在自查完成后向當(dāng)?shù)鼗榫痔峤蛔圆榍闆r書(shū)面報(bào)告和《分稅種分自查情況統(tǒng)計(jì)表》。

對(duì)同一企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展的系統(tǒng)性檢查，由省局稽查局直接約談檢查對(duì)象省級(jí)管理機(jī)構(gòu)，各市稽查局組織當(dāng)?shù)貦z查對(duì)象開(kāi)展自查。

第十條 檢查組織崗根據(jù)實(shí)施計(jì)劃提出具體的檢查實(shí)施崗抽調(diào)人員名單，報(bào)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知抽調(diào)人員所在市局稽查局，并為抽調(diào)人員制作臨時(shí)檢查證。

檢查實(shí)施崗抽調(diào)人員標(biāo)準(zhǔn)及其數(shù)量按以下原則確定：1.同一個(gè)檢查組的人員原則上在同一個(gè)市范圍內(nèi)抽調(diào)；2.檢查組應(yīng)至少有2名總局或省市級(jí)稽查人才庫(kù)成員或稽查崗位能手；3.根據(jù)檢查對(duì)象的行業(yè)及檢查稅種，按專(zhuān)業(yè)及以往檢查工作經(jīng)歷抽調(diào)檢查人員；4.如需抽調(diào)其他單位或崗位的專(zhuān)業(yè)人員參與檢查的，提出建議，經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后進(jìn)行抽調(diào)；5.抽調(diào)檢查人員數(shù)量根

據(jù)檢查對(duì)象的數(shù)量多少、業(yè)務(wù)規(guī)模大小、檢查稅種的多少、檢查所屬期的長(zhǎng)短確定，一般每個(gè)檢查組人數(shù)不少于2人，不多于7人，但對(duì)于采取審計(jì)型檢查或?qū)?jīng)營(yíng)規(guī)模特別大的納稅人及企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展檢查，可不受此限制。

第十一條 檢查實(shí)施崗按照《安徽省國(guó)稅系統(tǒng)主、輔評(píng)（查）工作辦法（試行）》中有關(guān)預(yù)案的基本要求，獨(dú)立制作稽查預(yù)案。

第十二條 省局稽查局按照《安徽省國(guó)稅系統(tǒng)主、輔評(píng)（查）工作辦法（試行）》中稽查預(yù)案評(píng)審的相關(guān)規(guī)定，組織預(yù)案評(píng)審工作，確定主、輔查人選，成立檢查組。主查人員牽頭組織檢查組對(duì)稽查預(yù)案進(jìn)一步修改完善。

第十三條 檢查組織崗根據(jù)實(shí)施計(jì)劃和檢查預(yù)案，形成最終的工作方案，并按程序下發(fā)。

第四章 檢查實(shí)施

第十四條 檢查組按照工作方案的規(guī)定，向檢查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，對(duì)檢查對(duì)象開(kāi)展檢查。檢查組按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序開(kāi)展檢查，可調(diào)取賬簿資料、其它有關(guān)證據(jù)材料、詢問(wèn)有關(guān)人員、查詢存款賬戶、開(kāi)展外調(diào)或函調(diào)，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)積極配合檢查組進(jìn)行檢查工作。

第十五條 當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)給檢查組提供檢查所需的各類(lèi)執(zhí)法文書(shū)及檢查對(duì)象自查資料，并負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書(shū)》等內(nèi)部文書(shū)的制作。

檢查過(guò)程中，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)確定專(zhuān)人負(fù)責(zé)聯(lián)系檢查過(guò)程中的相關(guān)工作。

第十六條 檢查進(jìn)程達(dá)到工作方案規(guī)定的階段匯報(bào)的時(shí)限，或檢查組已經(jīng)完成全部檢查工作，或檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅疑點(diǎn)問(wèn)題，或出現(xiàn)致使檢查無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行等情形，主查人員經(jīng)由檢查組織崗請(qǐng)示省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)同意后，進(jìn)行檢查情況匯報(bào)。

省局稽查局也可根據(jù)實(shí)際檢查情況主動(dòng)對(duì)檢查工作開(kāi)展督查、督辦，聽(tīng)取檢查組匯報(bào)。

檢查情況匯報(bào)可采取書(shū)面匯報(bào)、會(huì)議匯報(bào)等形式；督查、督辦一般采取現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)的方式。

第十七條 檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)被查對(duì)象有避稅嫌疑的，檢查組應(yīng)及時(shí)向省局稽查局提出反避稅調(diào)查建議，經(jīng)省局稽查局負(fù)責(zé)人審核同意后，按照《安徽省國(guó)家稅務(wù)局稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，將反避稅調(diào)查建議提交省局征管科技處處理。

第十八條 檢查組織崗根據(jù)檢查組實(shí)際匯報(bào)情況，提出相應(yīng)建議，經(jīng)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對(duì)檢查實(shí)施工作進(jìn)行跟蹤管理。

若檢查仍需繼續(xù)進(jìn)行的，應(yīng)收集、分析、整理檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并反饋給各檢查組以指導(dǎo)后期檢查工作；若檢查中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法問(wèn)題需要公安機(jī)關(guān)提前介入的，向公安機(jī)關(guān)通報(bào)案情，并提請(qǐng)?zhí)崆敖槿?；若檢查中出現(xiàn)了造成檢查中止的情形，當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理中止檢查手續(xù)，并繼續(xù)跟蹤關(guān)注被查納稅人情況，若發(fā)現(xiàn)造成中止檢查的情形消失，應(yīng)在2日內(nèi)向省局稽查局匯報(bào)，檢查組按省局稽查局指令恢復(fù)檢查；若檢查中出現(xiàn)了造成檢查終結(jié)的情形，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)按規(guī)定辦理終結(jié)檢查手續(xù)并向省局稽查局書(shū)面匯報(bào)，檢查組織崗整理有關(guān)資料歸檔，并向案源布臵單位進(jìn)行反饋。

第十九條 檢查實(shí)施工作完成并向省局稽查局匯報(bào)后，檢查組會(huì)同當(dāng)?shù)鼗榫謱z查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)向被查納稅人書(shū)面告知，聽(tīng)取納稅人的陳述申辯意見(jiàn)，并接受納稅人提交的陳述申辯證據(jù)和書(shū)面反饋，然后整理案卷資料、制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》。

第五章 案件審理

第二十條 省局稽查局按照《安徽省國(guó)稅局組織查辦案件前臵性審查工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定牽頭組織案件的前臵性審查工作，形成審理指導(dǎo)性意見(jiàn)。

第二十一條 當(dāng)?shù)鼗榫謪⒖际【謱徖碇笇?dǎo)性意見(jiàn)，按規(guī)定進(jìn)行案件審理。

經(jīng)審理沒(méi)有稅收違法行為的，按規(guī)定制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》；經(jīng)審理屬于一般稅務(wù)違法問(wèn)題的，按規(guī)定將擬處理、處罰意見(jiàn)向檢查對(duì)象進(jìn)行告知，并組織聽(tīng)取檢查對(duì)象的陳述、申辯或聽(tīng)證；

經(jīng)審理應(yīng)補(bǔ)稅款大于300萬(wàn)元（包括本數(shù)）或存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉嫌犯罪行為的，當(dāng)?shù)鼗榫謱讣峤划?dāng)?shù)貒?guó)稅局重大稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理，由當(dāng)?shù)貒?guó)稅局作出擬處理、處罰意見(jiàn)，擬處理、處罰意見(jiàn)應(yīng)向檢查對(duì)象進(jìn)行告知，并由當(dāng)?shù)貒?guó)稅局組織聽(tīng)取檢查對(duì)象的陳述、申辯或聽(tīng)證；在審理中發(fā)現(xiàn)新的違法事實(shí)的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺?shū)面匯報(bào)并經(jīng)省局稽查局同意后，對(duì)新發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)自行補(bǔ)證后審理。

第二十二條 告知檢查對(duì)象擬處理、處罰意見(jiàn)，檢查對(duì)象放棄陳述、申辯或聽(tīng)證的，或經(jīng)陳述、申辯或聽(tīng)證后，對(duì)納稅人的理由未予采納的，當(dāng)?shù)鼗榫謱ⅰ抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》上報(bào)省局稽查局。

經(jīng)陳述、申辯或聽(tīng)證后，對(duì)納稅人的理由傾向采納或部分采納的，應(yīng)收集有關(guān)證據(jù)材料，并書(shū)面報(bào)告省局稽查局，參考省局稽查局意見(jiàn)重新審理后，將《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》上報(bào)省局稽查局。

第六章 執(zhí)行入庫(kù)

第二十三條 當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定將《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等文書(shū)送達(dá)納稅人。

如稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定依法移送公安機(jī)關(guān)。

第二十四條 被執(zhí)行人按規(guī)定的時(shí)限繳納稅款及滯納金、罰款后，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺?shū)面報(bào)告執(zhí)行情況。

被執(zhí)行人因不可抗力或其他特殊情況無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)向省局稽查局書(shū)面報(bào)告并提出初步處理意見(jiàn)，需要延期繳納稅款的，應(yīng)附被執(zhí)行人分期繳款書(shū)面計(jì)劃，經(jīng)省局稽查局審查確定后執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫衷趫?zhí)行完畢后上報(bào)執(zhí)行結(jié)果。

被執(zhí)行人在規(guī)定期限內(nèi)拒不履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行到位后，當(dāng)?shù)鼗榫稚蠄?bào)執(zhí)行結(jié)果。

執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，當(dāng)?shù)鼗榫职闯绦蛞?guī)定辦理有關(guān)移送手續(xù)。

第二十五條 被執(zhí)行人提起行政復(fù)議或行政訴訟的，除出現(xiàn)《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法》第二十條或《中華人民共和國(guó)行政訴訟法》第四十四條規(guī)定的停止執(zhí)行的情形，一般不停止執(zhí)行。

因行政復(fù)議、行政訴訟中止執(zhí)行的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)及時(shí)向省局稽查局書(shū)面報(bào)告，待復(fù)議、訴訟結(jié)束后，根據(jù)相應(yīng)結(jié)果恢復(fù)或終結(jié)執(zhí)行，并向省局稽查局書(shū)面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

第二十六條 待執(zhí)行結(jié)束后，檢查組織崗整理有關(guān)資料，登記臺(tái)賬，并向案源布臵單位反饋檢查結(jié)果。

對(duì)經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源，在每批檢查任務(wù)結(jié)束后，省局稽查局整理分戶的稽查結(jié)果，提煉納稅人違法違章行為的共同特征，提出分類(lèi)型、分行業(yè)的管理建議和行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)完善建議等，編寫(xiě)匯報(bào)總結(jié)材料，提交省局征管科技處。

第七章 附則

第二十七條 本規(guī)程由安徽省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

安徽省國(guó)家稅務(wù)局組織查辦案件工作流程圖省局稽查局接收案源檢查組當(dāng)?shù)鼗榫滞獠块T(mén)或外單位案源接收分配任務(wù)制訂、審核審批實(shí)施計(jì)劃是否是企業(yè)集團(tuán)檢查是省局稽查局組織納稅人自查制作檢查預(yù)案評(píng)審檢查預(yù)案否當(dāng)?shù)鼗榫纸M織納稅人自查查前準(zhǔn)備確定主查和輔查制作工作方案主查修改補(bǔ)充預(yù)案并接受工作方案實(shí)施檢查檢查情況匯報(bào)跟蹤管理檢查終止中止檢查，待合適機(jī)會(huì)恢復(fù)檢查檢查終結(jié)需公安提前介入終結(jié)檢查公安提前介入案件審理檢查實(shí)施完成檢查告知檢查結(jié)果省局前置性審查案件審理報(bào)告審理結(jié)果制作、送達(dá)文書(shū)解繳稅款是否復(fù)議、訴訟結(jié)果反饋否執(zhí)行入庫(kù)是行政復(fù)議、訴訟