第一篇：安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件前置性審查工作規(guī)程(試行)

附件10：

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件前置性審查

工作規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范安徽省國稅局組織查辦案件的初審工作，確保辦案質(zhì)量，提高稽查效能，促進(jìn)案件查處，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國稅局稅源專業(yè)化試點(diǎn)工作要求，制定本規(guī)程。

第二條 組織查辦案件前置性審查，是指省局組織查辦案件檢查對象所在地的市國稅局稽查局（以下簡稱“當(dāng)?shù)鼗榫帧保Π讣M(jìn)行審理之前，省局對案件有關(guān)資料進(jìn)行審核、查驗(yàn)，并提出審理指導(dǎo)性意見。

第三條 本規(guī)程適用于省局稽查局抽調(diào)人員組織查辦的各類案件。

案件查辦過程中的各項(xiàng)工作銜接，按照《安徽省國稅局組織查辦案件工作規(guī)程（試行）》規(guī)定執(zhí)行。

第二章 資料審核

第四條 資料審核是指省局稽查局組織有關(guān)人員，對檢查組在檢查實(shí)施階段完成后提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及有關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行的審閱、核對。

第五條 資料審核一般采取召開資料審核交接會議的方式進(jìn)行。

第六條 資料審核交接會議的參加者包括：省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)、案件檢查組織人員，當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)人、審理部門人員，檢查組。

第七條 資料審核一般不涉及案件的政策適用問題，只對檢查組提交的稽查報(bào)告中的違法事實(shí)描述是否清楚完整，案卷材料中的證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全、程序是否合法進(jìn)行審閱、核對。

第八條 案件有關(guān)資料經(jīng)審核通過的，檢查組應(yīng)與當(dāng)?shù)鼗榫洲k理案卷交接手續(xù)。案卷交接后，若再有需補(bǔ)正的問題，由當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)完成。

第九條 案件有關(guān)資料經(jīng)審核未通過的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)一次性提出補(bǔ)充完善要求，檢查組應(yīng)按當(dāng)?shù)鼗榫謱徍艘筮M(jìn)一步補(bǔ)充完善有關(guān)資料后，進(jìn)行案卷交接。

第三章 省局審理

第十條 省局審理是指省局對經(jīng)審核通過的《稅務(wù)稽查報(bào)告》的政策適用情況進(jìn)行審查，并提出審理指導(dǎo)性意見。

第十一條 省局審理工作由省局稽查局負(fù)責(zé)組織。

第十二條 省局審理主要就《稅務(wù)稽查報(bào)告》中的稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)，適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否恰當(dāng)，定性是否準(zhǔn)確進(jìn)行審查。

第十三條 根據(jù)具體案情，省局審理可分為稽查局內(nèi)部審理和省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審兩種方式。

對于事實(shí)清楚，政策規(guī)定明確，查補(bǔ)稅款較少的案件，采取稽查局內(nèi)部審理的方式。

對于案情復(fù)雜，政策難以把握，查補(bǔ)稅款較多的案件，采取省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審的方式。

第十四條 采取稽查局內(nèi)部審理方式的，省局稽查局召開由稽查局領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、審理部門人員、案件檢查組織人員參加的初審會議，對案件進(jìn)行集體審理，形成審理指導(dǎo)性意見。

第十五條 采取省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室會審方式的，應(yīng)先召開稽查局內(nèi)部審理會議，形成內(nèi)部審理意見，再根據(jù)具體涉稅問題，書面征求省局有關(guān)業(yè)務(wù)處室意見或召開會議進(jìn)行會審，并根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)處室書面回復(fù)或會審會議結(jié)果，形成最終審理指導(dǎo)性意見。

第四章 下發(fā)審理指導(dǎo)性意見

第十六條 省局稽查局將審理指導(dǎo)性意見書面下發(fā)當(dāng)?shù)鼗榫郑笇?dǎo)具體審理工作。

第十七條 當(dāng)?shù)貒惥只蚧榫衷诎讣徖磉^程中，如發(fā)現(xiàn)新的證據(jù)，確需作出省局審理指導(dǎo)性意見之外或與審理指導(dǎo)性意見不同的處理、處罰決定的，在報(bào)經(jīng)省局同意后，可作出相應(yīng)處理、處罰決定。

第五章 附則

第十八條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第二篇：安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程(試行)

附件9：

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為推動稽查管理方式創(chuàng)新試點(diǎn)工作，進(jìn)一步規(guī)范省局組織查辦稅務(wù)案件的管理，根據(jù)安徽省國稅局稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和集約稽查工作的要求，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程是立足于全省現(xiàn)有稽查機(jī)構(gòu)和人員基礎(chǔ)上，采取省局牽頭組織、在全省范圍抽調(diào)稽查業(yè)務(wù)骨干的方式，通過競爭與合作的“主輔查”和預(yù)案檢查模式，按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和權(quán)限，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)的申報(bào)納稅情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行檢查核實(shí)并作出處理的工作流程。

第三條 本規(guī)程共包括案源接收、查前準(zhǔn)備、檢查實(shí)施、案件審理和執(zhí)行入庫五個環(huán)節(jié)。

第二章 案源接收

第四條 省局組織查辦案件的案源主要包括：總局下達(dá)的稽查案源，經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源。

總局下達(dá)的稽查案源是指總局布臵的協(xié)查、專項(xiàng)檢查涉及的案件。

經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源是指：對省局每年必須稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型識別的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人、經(jīng)納稅評估后符合移交稽查條件的納稅人，由省局征管科技處統(tǒng)一匯總并報(bào)省局領(lǐng)導(dǎo)審批同意后轉(zhuǎn)交給稽查局。

第五條 省局稽查局案源處理崗接收總局下達(dá)的各項(xiàng)稽查任務(wù)，并篩選出具體檢查對象，或接收省局征科處發(fā)布的檢查對象名單，然后制作檢查對象清冊。

檢查對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)等。

第六條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)檢查對象清冊，研究確定一名檢查組織崗人員具體負(fù)責(zé)案件的組織查辦工作。

第三章 查前準(zhǔn)備

第七條 檢查組織崗根據(jù)檢查對象清冊制訂實(shí)施計(jì)劃，交省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)審核。

實(shí)施計(jì)劃應(yīng)包括的內(nèi)容有：1.實(shí)施檢查的納稅人及需要延伸檢查的關(guān)聯(lián)納稅人名單；2.實(shí)施檢查的稅種和所屬期；3.抽調(diào)檢查人員的來源地、數(shù)量；4.檢查工作實(shí)施期限；5.檢查過程中的階段報(bào)告制度、督查督辦制度；6.負(fù)責(zé)協(xié)助檢查的單位（即稽查

文書出具單位，原則上是被查納稅人所在地市級稽查局，以下簡稱當(dāng)?shù)鼗榫郑┰跈z查過程中的職責(zé)；7.其他應(yīng)明確的事項(xiàng)。

第八條 省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)對實(shí)施計(jì)劃是否可行、是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審核，審核通過的，批準(zhǔn)實(shí)施，如屬于重大案件或一次性抽調(diào)人員較多的大型檢查，報(bào)經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實(shí)施。

第九條 實(shí)施計(jì)劃獲準(zhǔn)實(shí)施后，檢查組織崗將稽查任務(wù)下發(fā)當(dāng)?shù)鼗榫郑僧?dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定向檢查對象送達(dá)《稅務(wù)檢查查前告知書》和《分稅種分自查情況統(tǒng)計(jì)表》，約談檢查對象，給予7天時(shí)間要求納稅人自查自糾（重大違法案件、舉報(bào)案件等不適合提前告知的除外），并要求納稅人在自查完成后向當(dāng)?shù)鼗榫痔峤蛔圆榍闆r書面報(bào)告和《分稅種分自查情況統(tǒng)計(jì)表》。

對同一企業(yè)集團(tuán)開展的系統(tǒng)性檢查，由省局稽查局直接約談檢查對象省級管理機(jī)構(gòu)，各市稽查局組織當(dāng)?shù)貦z查對象開展自查。

第十條 檢查組織崗根據(jù)實(shí)施計(jì)劃提出具體的檢查實(shí)施崗抽調(diào)人員名單，報(bào)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知抽調(diào)人員所在市局稽查局，并為抽調(diào)人員制作臨時(shí)檢查證。

檢查實(shí)施崗抽調(diào)人員標(biāo)準(zhǔn)及其數(shù)量按以下原則確定：1.同一個檢查組的人員原則上在同一個市范圍內(nèi)抽調(diào)；2.檢查組應(yīng)至少有2名總局或省市級稽查人才庫成員或稽查崗位能手；3.根據(jù)檢查對象的行業(yè)及檢查稅種，按專業(yè)及以往檢查工作經(jīng)歷抽調(diào)檢查人員；4.如需抽調(diào)其他單位或崗位的專業(yè)人員參與檢查的，提出建議，經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后進(jìn)行抽調(diào)；5.抽調(diào)檢查人員數(shù)量根

據(jù)檢查對象的數(shù)量多少、業(yè)務(wù)規(guī)模大小、檢查稅種的多少、檢查所屬期的長短確定，一般每個檢查組人數(shù)不少于2人，不多于7人，但對于采取審計(jì)型檢查或?qū)?jīng)營規(guī)模特別大的納稅人及企業(yè)集團(tuán)開展檢查，可不受此限制。

第十一條 檢查實(shí)施崗按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法（試行）》中有關(guān)預(yù)案的基本要求，獨(dú)立制作稽查預(yù)案。

第十二條 省局稽查局按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法（試行）》中稽查預(yù)案評審的相關(guān)規(guī)定，組織預(yù)案評審工作，確定主、輔查人選，成立檢查組。主查人員牽頭組織檢查組對稽查預(yù)案進(jìn)一步修改完善。

第十三條 檢查組織崗根據(jù)實(shí)施計(jì)劃和檢查預(yù)案，形成最終的工作方案，并按程序下發(fā)。

第四章 檢查實(shí)施

第十四條 檢查組按照工作方案的規(guī)定，向檢查對象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，對檢查對象開展檢查。檢查組按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的權(quán)限和程序開展檢查，可調(diào)取賬簿資料、其它有關(guān)證據(jù)材料、詢問有關(guān)人員、查詢存款賬戶、開展外調(diào)或函調(diào)，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)積極配合檢查組進(jìn)行檢查工作。

第十五條 當(dāng)?shù)鼗榫重?fù)責(zé)給檢查組提供檢查所需的各類執(zhí)法文書及檢查對象自查資料，并負(fù)責(zé)《稅務(wù)稽查立案審批表》、《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》等內(nèi)部文書的制作。

檢查過程中，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)確定專人負(fù)責(zé)聯(lián)系檢查過程中的相關(guān)工作。

第十六條 檢查進(jìn)程達(dá)到工作方案規(guī)定的階段匯報(bào)的時(shí)限，或檢查組已經(jīng)完成全部檢查工作，或檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅疑點(diǎn)問題，或出現(xiàn)致使檢查無法繼續(xù)進(jìn)行等情形，主查人員經(jīng)由檢查組織崗請示省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)同意后，進(jìn)行檢查情況匯報(bào)。

省局稽查局也可根據(jù)實(shí)際檢查情況主動對檢查工作開展督查、督辦，聽取檢查組匯報(bào)。

檢查情況匯報(bào)可采取書面匯報(bào)、會議匯報(bào)等形式；督查、督辦一般采取現(xiàn)場督導(dǎo)的方式。

第十七條 檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)被查對象有避稅嫌疑的，檢查組應(yīng)及時(shí)向省局稽查局提出反避稅調(diào)查建議，經(jīng)省局稽查局負(fù)責(zé)人審核同意后，按照《安徽省國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，將反避稅調(diào)查建議提交省局征管科技處處理。

第十八條 檢查組織崗根據(jù)檢查組實(shí)際匯報(bào)情況，提出相應(yīng)建議，經(jīng)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，對檢查實(shí)施工作進(jìn)行跟蹤管理。

若檢查仍需繼續(xù)進(jìn)行的，應(yīng)收集、分析、整理檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并反饋給各檢查組以指導(dǎo)后期檢查工作；若檢查中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法問題需要公安機(jī)關(guān)提前介入的，向公安機(jī)關(guān)通報(bào)案情，并提請?zhí)崆敖槿耄蝗魴z查中出現(xiàn)了造成檢查中止的情形，當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理中止檢查手續(xù)，并繼續(xù)跟蹤關(guān)注被查納稅人情況，若發(fā)現(xiàn)造成中止檢查的情形消失，應(yīng)在2日內(nèi)向省局稽查局匯報(bào)，檢查組按省局稽查局指令恢復(fù)檢查；若檢查中出現(xiàn)了造成檢查終結(jié)的情形，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)按規(guī)定辦理終結(jié)檢查手續(xù)并向省局稽查局書面匯報(bào)，檢查組織崗整理有關(guān)資料歸檔，并向案源布臵單位進(jìn)行反饋。

第十九條 檢查實(shí)施工作完成并向省局稽查局匯報(bào)后，檢查組會同當(dāng)?shù)鼗榫謱z查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)向被查納稅人書面告知，聽取納稅人的陳述申辯意見，并接受納稅人提交的陳述申辯證據(jù)和書面反饋，然后整理案卷資料、制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》。

第五章 案件審理

第二十條 省局稽查局按照《安徽省國稅局組織查辦案件前臵性審查工作規(guī)程（試行）》的規(guī)定牽頭組織案件的前臵性審查工作，形成審理指導(dǎo)性意見。

第二十一條 當(dāng)?shù)鼗榫謪⒖际【謱徖碇笇?dǎo)性意見，按規(guī)定進(jìn)行案件審理。

經(jīng)審理沒有稅收違法行為的，按規(guī)定制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》；經(jīng)審理屬于一般稅務(wù)違法問題的，按規(guī)定將擬處理、處罰意見向檢查對象進(jìn)行告知，并組織聽取檢查對象的陳述、申辯或聽證；

經(jīng)審理應(yīng)補(bǔ)稅款大于300萬元（包括本數(shù)）或存在虛開增值稅專用發(fā)票等涉嫌犯罪行為的，當(dāng)?shù)鼗榫謱讣峤划?dāng)?shù)貒惥种卮蠖悇?wù)案件審理委員會審理，由當(dāng)?shù)貒惥肿鞒鰯M處理、處罰意見，擬處理、處罰意見應(yīng)向檢查對象進(jìn)行告知，并由當(dāng)?shù)貒惥纸M織聽取檢查對象的陳述、申辯或聽證；在審理中發(fā)現(xiàn)新的違法事實(shí)的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎱R報(bào)并經(jīng)省局稽查局同意后，對新發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)自行補(bǔ)證后審理。

第二十二條 告知檢查對象擬處理、處罰意見，檢查對象放棄陳述、申辯或聽證的，或經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由未予采納的，當(dāng)?shù)鼗榫謱ⅰ抖悇?wù)稽查審理報(bào)告》上報(bào)省局稽查局。

經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由傾向采納或部分采納的，應(yīng)收集有關(guān)證據(jù)材料，并書面報(bào)告省局稽查局，參考省局稽查局意見重新審理后，將《稅務(wù)稽查審理報(bào)告》上報(bào)省局稽查局。

第六章 執(zhí)行入庫

第二十三條 當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定將《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》等文書送達(dá)納稅人。

如稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定依法移送公安機(jī)關(guān)。

第二十四條 被執(zhí)行人按規(guī)定的時(shí)限繳納稅款及滯納金、罰款后，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告執(zhí)行情況。

被執(zhí)行人因不可抗力或其他特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)在3個工作日內(nèi)向省局稽查局書面報(bào)告并提出初步處理意見，需要延期繳納稅款的，應(yīng)附被執(zhí)行人分期繳款書面計(jì)劃，經(jīng)省局稽查局審查確定后執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫衷趫?zhí)行完畢后上報(bào)執(zhí)行結(jié)果。

被執(zhí)行人在規(guī)定期限內(nèi)拒不履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。執(zhí)行到位后，當(dāng)?shù)鼗榫稚蠄?bào)執(zhí)行結(jié)果。

執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪的，當(dāng)?shù)鼗榫职闯绦蛞?guī)定辦理有關(guān)移送手續(xù)。

第二十五條 被執(zhí)行人提起行政復(fù)議或行政訴訟的，除出現(xiàn)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十條或《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條規(guī)定的停止執(zhí)行的情形，一般不停止執(zhí)行。

因行政復(fù)議、行政訴訟中止執(zhí)行的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)及時(shí)向省局稽查局書面報(bào)告，待復(fù)議、訴訟結(jié)束后，根據(jù)相應(yīng)結(jié)果恢復(fù)或終結(jié)執(zhí)行，并向省局稽查局書面報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

第二十六條 待執(zhí)行結(jié)束后，檢查組織崗整理有關(guān)資料，登記臺賬，并向案源布臵單位反饋檢查結(jié)果。

對經(jīng)省局領(lǐng)導(dǎo)審批后由征管科技處轉(zhuǎn)交的稽查案源，在每批檢查任務(wù)結(jié)束后，省局稽查局整理分戶的稽查結(jié)果，提煉納稅人違法違章行為的共同特征，提出分類型、分行業(yè)的管理建議和行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)完善建議等，編寫匯報(bào)總結(jié)材料，提交省局征管科技處。

第七章 附則

第二十七條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

安徽省國家稅務(wù)局組織查辦案件工作流程圖省局稽查局接收案源檢查組當(dāng)?shù)鼗榫滞獠块T或外單位案源接收分配任務(wù)制訂、審核審批實(shí)施計(jì)劃是否是企業(yè)集團(tuán)檢查是省局稽查局組織納稅人自查制作檢查預(yù)案評審檢查預(yù)案否當(dāng)?shù)鼗榫纸M織納稅人自查查前準(zhǔn)備確定主查和輔查制作工作方案主查修改補(bǔ)充預(yù)案并接受工作方案實(shí)施檢查檢查情況匯報(bào)跟蹤管理檢查終止中止檢查，待合適機(jī)會恢復(fù)檢查檢查終結(jié)需公安提前介入終結(jié)檢查公安提前介入案件審理檢查實(shí)施完成檢查告知檢查結(jié)果省局前置性審查案件審理報(bào)告審理結(jié)果制作、送達(dá)文書解繳稅款是否復(fù)議、訴訟結(jié)果反饋否執(zhí)行入庫是行政復(fù)議、訴訟

第三篇：安徽省國稅局組織查辦案件工作流程

安徽省國稅局組織查辦案件工作流程（試行）

（修改稿）

為規(guī)范安徽省國稅局組織查辦稅務(wù)案件的管理，推動稽查管理方式創(chuàng)新試點(diǎn)工作，形成上下級國稅稽查部門運(yùn)轉(zhuǎn)流暢、銜接有效的組織指揮體系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合安徽省國稅局稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作要求，按照集約稽查“四個統(tǒng)一”的原則，特制定本工作流程。

一、工作流程概述

本工作流程適用于安徽省國稅局稽查局直接抽調(diào)人員組織查辦的各類稅務(wù)案件，主要包括以下幾類：

（一）省局確定檢查的省級重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（二）省局承擔(dān)評估任務(wù)的處室，經(jīng)評估不能排除疑點(diǎn)移交稽查的企業(yè)；

（三）稅收分析監(jiān)控中風(fēng)險(xiǎn)級別特別高的需實(shí)施檢查的企業(yè)；

（四）需由省局稽查局組織查辦的舉報(bào)、督辦、轉(zhuǎn)辦案件；

（五）總局布置的需由省局稽查局組織查辦的協(xié)查、專項(xiàng)檢查。

本工作流程共設(shè)置了案源處理、查前準(zhǔn)備、稽查實(shí)施、案件審理、執(zhí)行入庫五個節(jié)點(diǎn)。

二、工作流程處理及規(guī)則

（一）案源處理

省局稽查局綜合選案部門經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)接收案源信息并確定具體檢查對象。省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)集體研究后確定一名具體經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)相關(guān)組織查辦工作。完成后即進(jìn)入下一個節(jié)點(diǎn)——“查前準(zhǔn)備”。

（二）查前準(zhǔn)備

第一步：擬定實(shí)施計(jì)劃。省局稽查局組織查辦案件人員，應(yīng)在3個工作日內(nèi)擬定實(shí)施計(jì)劃（相關(guān)要求見附件）。實(shí)施計(jì)劃擬定完成后進(jìn)入第二步。

第二步：審核實(shí)施計(jì)劃。省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)對實(shí)施計(jì)劃是否可行、是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行審核，若具備實(shí)施條件的，審核通過，進(jìn)入第三步；否則，退回第一步進(jìn)行修改。

第三步：審批實(shí)施計(jì)劃。省局分管領(lǐng)導(dǎo)對實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行審批，如符合實(shí)施條件，進(jìn)入第四步，若暫不具備實(shí)施條件，退回第一步進(jìn)行修改。

第四步：下達(dá)檢查任務(wù)。省局稽查局組織查辦案件人員將稽查任務(wù)下發(fā)被查納稅人所在地稽查局（以下簡稱當(dāng)?shù)鼗榫郑Ｍ瑫r(shí)，由省局稽查局或當(dāng)?shù)鼗榫旨s談被查納稅人，給予5-7天時(shí)間要求納稅人自查自糾（重大違法案件、舉報(bào)案件等除外），并要求納稅人在自查完成后提交自查情況書面報(bào)告。完成后進(jìn)入第五步。

第五步：確定抽調(diào)人員。省局稽查局組織查辦案件人員根據(jù)實(shí)施計(jì)劃提出具體的抽調(diào)人員名單，報(bào)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知抽調(diào)人員所在市局稽查局，并為抽調(diào)人員制作臨時(shí)檢查證。完成后進(jìn)入第六步。

第六步：草擬稽查預(yù)案。被抽調(diào)的檢查人員中按照《安徽省國稅局競爭式檢查預(yù)案管理辦法》的規(guī)定草擬檢查預(yù)案，完成后進(jìn)入第七步。

第七步：預(yù)案評審。省局稽查局按照《安徽省國稅局競爭式檢查預(yù)案管理辦法》的規(guī)定，組織預(yù)案評審工作。完成后進(jìn)入第八步。

第八步：印發(fā)文件。省局稽查局組織查處案件人員根據(jù)實(shí)施計(jì)劃和檢查預(yù)案，形成最終的工作方案，并按程序下發(fā)。完成后進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)——“稽查實(shí)施”。

（三）稽查實(shí)施

第一步：工作部署。省局稽查局組織召開查前工作部署會議，對具體檢查工作進(jìn)行布置。1

完成后進(jìn)入第二步。

第二步：實(shí)地檢查。檢查組使用當(dāng)?shù)鼗榫痔峁┑奈臅鶕?jù)工作方案要求，對納稅人進(jìn)行檢查。

若檢查進(jìn)程達(dá)到工作方案規(guī)定的階段匯報(bào)的時(shí)限，或檢查組已經(jīng)完成全部檢查工作，或在檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大涉稅疑點(diǎn)問題，或出現(xiàn)致使檢查無法繼續(xù)進(jìn)行的情形，確有必要進(jìn)行匯報(bào)的，報(bào)經(jīng)省局稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，進(jìn)入第三步。

第三步：檢查情況匯報(bào)。省局稽查局組織檢查組匯報(bào)檢查情況，或省局稽查局根據(jù)實(shí)際檢查情況對檢查工作開展督查、督辦。檢查情況匯報(bào)可采取單獨(dú)匯報(bào)、集中匯報(bào)、分批匯報(bào)等多種形式；督查、督辦一般采取現(xiàn)場督導(dǎo)的方式。省局稽查局組織查辦案件人員根據(jù)檢查組匯報(bào)或督查督辦情況，對檢查工作進(jìn)行跟蹤管理。

若檢查仍需繼續(xù)進(jìn)行的，省局稽查局組織查辦案件人員應(yīng)收集、分析、整理檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并反饋給各檢查組以指導(dǎo)檢查工作，完成后返回第二步，繼續(xù)檢查；若檢查中發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法問題需要公安機(jī)關(guān)提前介入或需直接移送的，向公安機(jī)關(guān)通報(bào)案情，并提請?zhí)崆敖槿牖蛞扑吞幚恚瓿珊蠓祷氐诙嚼^續(xù)檢查；若檢查工作已經(jīng)完成，進(jìn)入第六步;若檢查中出現(xiàn)了造成檢查中止的情形，進(jìn)入第四步；若檢查中出現(xiàn)了造成檢查終結(jié)的情形，進(jìn)入第五步。

第四步：檢查中止。當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理中止檢查手續(xù)，并繼續(xù)跟蹤關(guān)注被查納稅人情況，若發(fā)現(xiàn)造成中止檢查的情形消失，應(yīng)在2日內(nèi)向省局稽查局匯報(bào)。檢查組按省局稽查局指令恢復(fù)檢查，返回第二步。

第五步：檢查終結(jié)。當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理終結(jié)檢查手續(xù)并向省局稽查局書面匯報(bào)。省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料歸檔，并向案源布置單位進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)后，流程終結(jié)。

第六步：告知檢查結(jié)果。當(dāng)?shù)鼗榫謺瑱z查組將檢查發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)向被查納稅人書面告知，聽取納稅人的陳述申辯意見，并接受納稅人提交的陳述申辯證據(jù)和書面反饋后，整理案卷資料、制作稽查報(bào)告。完成后進(jìn)入下一結(jié)點(diǎn)——“案件審理”。

（四）案件審理

第一步：省局初審。省局稽查局按照《安徽省國稅局組織查處案件初審工作意見》的規(guī)定牽頭組織案件初審工作，形成初審意見。完成后進(jìn)入第二步。

第二步：當(dāng)?shù)鼗榫謱徖怼．?dāng)?shù)鼗榫謪⒖际【殖鯇徱庖姡匆?guī)定進(jìn)行審理。

如經(jīng)審理認(rèn)為沒有稅收違法行為的，進(jìn)入第三步；如經(jīng)審理認(rèn)為應(yīng)補(bǔ)稅款大于200萬元（包括本數(shù)）或存在虛開增值稅專用發(fā)票等涉嫌犯罪行為的，應(yīng)將案件提交當(dāng)?shù)貒惥种卮蠖悇?wù)案件審理委員會審理，進(jìn)入第四步；如經(jīng)審理屬于一般稅務(wù)違法問題的，進(jìn)入第五步；如在審理中發(fā)現(xiàn)新的違法事實(shí)的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎱R報(bào)并經(jīng)省局稽查局同意后，對新發(fā)現(xiàn)的違法事實(shí)自行補(bǔ)證后審理。

第三步：稽查結(jié)論。當(dāng)?shù)鼗榫謱徖聿块T擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》交執(zhí)行部門送達(dá)納稅人。當(dāng)?shù)鼗榫謱徖怼?zhí)行情況向省局稽查局書面匯報(bào)，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料歸檔，并向案源布置單位進(jìn)行總結(jié)匯報(bào)后，流程終結(jié)。

第四步：重大案件審理。當(dāng)?shù)貒惥种卮蠖悇?wù)案件審理委員會參考省局初審意見按規(guī)定對案件進(jìn)行審理。完成后進(jìn)入第五步。

第五步：反饋結(jié)果。當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定將擬處理意見、處罰意見向被查企業(yè)進(jìn)行反饋，并告知納稅人的有關(guān)權(quán)利。經(jīng)告知后，納稅人放棄陳述、申辯或聽證的，將審理情況書面報(bào)告省局稽查局，直接進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)——“執(zhí)行入庫”；經(jīng)告知后納稅人申請陳述、申辯或聽證的，進(jìn)入第六步。

第六步：陳述申辯。擬作出處理、處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定受理納稅人的陳述、申

辯或聽證申請，并按期舉行。經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由未予采納的，將審理情況書面報(bào)告省局稽查局，進(jìn)入下一節(jié)點(diǎn)——“執(zhí)行入庫”；經(jīng)陳述、申辯或聽證后，對納稅人的理由傾向采納或部分采納的，應(yīng)收集有關(guān)證據(jù)材料，并書面報(bào)告省局稽查局，按照省局稽查局意見，返回第二步進(jìn)行審理。

（五）執(zhí)行入庫

第一步：送達(dá)執(zhí)行文書。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審理的部門擬制相關(guān)文書交執(zhí)行部門送達(dá)納稅人。如稅收違法行為涉嫌犯罪的，應(yīng)同時(shí)按規(guī)定依法移送公安機(jī)關(guān)。完成后進(jìn)入第二步。

第二步：解繳稅款。被執(zhí)行人在規(guī)定的期限內(nèi)履行了處理、處罰事項(xiàng)后，若未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請行政復(fù)議及提起行政訴訟的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告執(zhí)行情況，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，登記臺賬，并向案源布置單位總結(jié)匯報(bào)后，流程終結(jié)；若被執(zhí)行人申請行政復(fù)議或提起行政訴訟的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告執(zhí)行情況，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，并向案源布置單位書面報(bào)告后，案件進(jìn)入政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)的行政復(fù)議或行政訴訟流程，本流程終結(jié)。

被執(zhí)行人因不可抗力或其他特殊情況無法在規(guī)定期限內(nèi)履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)鼗榫謶?yīng)在3個工作日內(nèi)向省局稽查局書面報(bào)告并提出初步處理意見，需要延期繳納稅款的，應(yīng)附被執(zhí)行人分期繳款書面計(jì)劃，經(jīng)省局稽查局審查確定后執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫衷趫?zhí)行完畢后上報(bào)執(zhí)行結(jié)果，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，并向案源布置單位總結(jié)匯報(bào)后，流程終結(jié)。

被執(zhí)行人在規(guī)定期限內(nèi)拒不履行處理、處罰事項(xiàng)的，當(dāng)?shù)鼗榫挚梢婪ú扇?qiáng)制執(zhí)行措施，若被執(zhí)行人未申請或提起行政復(fù)議、行政訴訟的，進(jìn)入第五步；若被執(zhí)行人申請了行政復(fù)議的進(jìn)入第三步；若被執(zhí)行人提起行政訴訟的進(jìn)入第四步。

若執(zhí)行過程中出現(xiàn)造成中止執(zhí)行的情形的，進(jìn)入第六步；若執(zhí)行過程中出現(xiàn)造成終結(jié)執(zhí)行的情形的，進(jìn)入第七步。

若執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有涉嫌犯罪行為的，應(yīng)按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)。

第三步：行政復(fù)議。行政復(fù)議期間，一般不停止執(zhí)行措施，進(jìn)入第五步繼續(xù)強(qiáng)制執(zhí)行。若出現(xiàn)《中華人民共和國行政復(fù)議法》第二十條規(guī)定的停止執(zhí)行的情形，進(jìn)入政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)的行政復(fù)議流程，當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定中止執(zhí)行，進(jìn)入第六步。

第四步：行政訴訟。行政訴訟期間，一般不停止執(zhí)行措施，進(jìn)入第五步繼續(xù)強(qiáng)制執(zhí)行。若出現(xiàn)《中華人民共和國行政訴訟法》第四十四條規(guī)定的停止執(zhí)行的情形，進(jìn)入第六步；若法院判決撤銷具體行政行為，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告并經(jīng)同意后，若重新作出具體行政行為的，返回第一步重新執(zhí)行，若不再重新作出具體行政行為的，進(jìn)入第七步。

第五步：強(qiáng)制執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫忠婪ú扇?qiáng)制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

強(qiáng)制執(zhí)行措施尚未執(zhí)行或未執(zhí)行完畢，若被執(zhí)行人申請行政復(fù)議的進(jìn)入第三步；若被執(zhí)行人提起行政訴訟的，進(jìn)入第四步。

采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳稅款、滯納金、罰款后，若被執(zhí)行人未在期限內(nèi)申請行政復(fù)議或行政訴訟的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告執(zhí)行情況，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，向案源布置單位總結(jié)匯報(bào)后，流程終結(jié)；若被執(zhí)行人申請行政復(fù)議或行政訴訟的，當(dāng)?shù)鼗榫窒蚴【只榫謺鎴?bào)告執(zhí)行情況，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，向案源布置單位書面報(bào)告后，進(jìn)入政策法規(guī)部門負(fù)責(zé)的行政復(fù)議或行政訴訟流程，本流程終結(jié)。

若強(qiáng)制執(zhí)行過程中出現(xiàn)造成中止執(zhí)行的情形的，進(jìn)入第六步；若強(qiáng)制執(zhí)行過程中出現(xiàn)造成終結(jié)執(zhí)行的情形的，進(jìn)入第七步。

若執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)被執(zhí)行人有涉嫌犯罪行為的，應(yīng)按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)。

第六步：中止執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理中止執(zhí)行手續(xù)。

若造成執(zhí)行中止的情形消失后，需恢復(fù)執(zhí)行的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定返回第二步或第五步繼續(xù)執(zhí)行；若中止執(zhí)行后經(jīng)行政復(fù)議或行政訴訟需終結(jié)執(zhí)行的，進(jìn)入第七步。

第七步：終結(jié)執(zhí)行。當(dāng)?shù)鼗榫职匆?guī)定辦理終結(jié)執(zhí)行手續(xù)，并向省局稽查局書面報(bào)告，省局稽查局組織查辦案件人員整理有關(guān)資料，并向案源布置單位書面報(bào)告后，流程終結(jié)。

附件：

實(shí)施計(jì)劃相關(guān)要求

一、包含內(nèi)容

實(shí)施計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）確定實(shí)施檢查的納稅人或需要延伸檢查的關(guān)聯(lián)納稅人名單；

（二）實(shí)施檢查的稅種和所屬期；

（三）抽調(diào)檢查人員的來源地、數(shù)量以及抽調(diào)標(biāo)準(zhǔn)；

（四）檢查工作實(shí)施期限（一般不超過60日）；

（五）檢查過程中的階段報(bào)告制度、督查督辦制度（一般十五天進(jìn)行一次書面匯報(bào)，會議匯報(bào)或現(xiàn)場督導(dǎo)由省局稽查局視實(shí)際檢查情況決定）；

（六）負(fù)責(zé)協(xié)助檢查的單位（即稽查文書出具單位，原則上是被查納稅人所在地國稅局稽查局）；

（七）檢查工作中的后勤保障工作安排。

二、抽調(diào)檢查人員標(biāo)準(zhǔn)

抽調(diào)檢查人員的標(biāo)準(zhǔn)按如下原則確定：

（一）同一個檢查組的人員一般從同一個市范圍內(nèi)抽調(diào)；

（二）檢查組應(yīng)至少有2名人員符合《安徽省國家稅務(wù)局稽查案件主、輔查制度》中規(guī)定的主查條件，其余人員應(yīng)符合輔查條件，優(yōu)先抽調(diào)各級稽查人才庫成員和稽查崗位能手；

（三）根據(jù)檢查對象的行業(yè)及檢查稅種，按專業(yè)及以往檢查工作經(jīng)歷抽調(diào)檢查人員；

（四）如需抽調(diào)其他單位或崗位的專業(yè)人員參與檢查的，提出建議，經(jīng)省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意后進(jìn)行抽調(diào)。

抽調(diào)檢查人員數(shù)量根據(jù)檢查對象的數(shù)量多少、業(yè)務(wù)規(guī)模大小、檢查稅種的多少、檢查所屬期的長短確定，一般每個檢查組人數(shù)不少于2人，不多于7人，但對于采取審計(jì)型檢查或?qū)?jīng)營規(guī)模特別大的納稅人檢查，不受此限制。

第四篇：安徽省國家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程(試行)

附件4：

安徽省國家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程

（試行）

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為支撐，以核查企業(yè)申報(bào)納稅情況為重點(diǎn)，以構(gòu)建“上下聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)動”的運(yùn)行機(jī)制為保障的稅源專業(yè)化管理新模式的需要，明確各級國稅機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中的相應(yīng)職責(zé)和操作流程，促進(jìn)特別納稅調(diào)整工作制度化、規(guī)范化、程序化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及國家稅務(wù)總局有關(guān)特別納稅調(diào)整的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱特別納稅調(diào)整工作是指國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、預(yù)約定價(jià)安排、成本分?jǐn)倕f(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等事項(xiàng)的管理工作。

第三條

特別納稅調(diào)整工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)、以法律為準(zhǔn)繩，以公平交易為基本準(zhǔn)則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別和應(yīng)對，完善內(nèi)控機(jī)制。

第四條 各級國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)管理、同期資料管理，以及上述特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的立案、調(diào)查、結(jié)案、跟蹤管理等內(nèi)部管理事項(xiàng)，適用本規(guī)程。

第五條 我省國稅系統(tǒng)的特別納稅調(diào)整工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、上下聯(lián)動的工作機(jī)制。

第六條 省級國稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)企業(yè)同期資料的審核以及特別納稅調(diào)整的立案、調(diào)查和結(jié)案工作。

第七條 市級以下的國稅機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)申報(bào)管理、督促并受理企業(yè)的同期資料，以及特別納稅調(diào)整案件的跟蹤管理工作。

第二章 關(guān)聯(lián)申報(bào)管理

第八條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真輔導(dǎo)、督促企業(yè)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)的法定義務(wù)，并對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。

第九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月20日前篩選出關(guān)聯(lián)申報(bào)檢查對象，組織關(guān)聯(lián)申報(bào)核查。

對已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為核查對象：

（一）關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為核查對象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項(xiàng)目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對外支付金額較大的企業(yè)。

第十條 主管國稅機(jī)關(guān)開展關(guān)聯(lián)申報(bào)情況核查時(shí)，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》。第十一條 對已進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)檢查其申報(bào)的數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄是否相符。

對未辦理關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè)，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)檢查其與關(guān)聯(lián)方之間是否存在業(yè)務(wù)往來。

第十二條 主管國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)情況核查后，應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬簿資料的記錄不符或者有關(guān)聯(lián)交易而未進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)安徽省國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處（以下簡稱省局國際處）。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問題的，應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理確定的職責(zé)及時(shí)移交相關(guān)部門處理。

第三章 同期資料管理

第十三條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的政策宣傳和輔導(dǎo)，督促企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)備和保存同期資料。

第十四條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月10日前根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》及其他相關(guān)資料，確定轄區(qū)內(nèi)應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單，向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求企業(yè)于20日內(nèi)報(bào)送上的同期資料，并將應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單報(bào)省局國際處。第十五條 省局國際處應(yīng)及時(shí)篩選出待審核的企業(yè)名單，確定人員組成審核小組，并書面通知企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。

對已準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為審核對象：

（一）境外關(guān)聯(lián)交易金額較大的企業(yè)；

（二）處于跟蹤管理期的企業(yè)。

對未準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)選擇以下企業(yè)作為審核對象：

（一）大中型外資企業(yè)；

（二）有境外投資項(xiàng)目的企業(yè)；

（三）進(jìn)出口金額較大的企業(yè)；

（四）對外支付金額較大的企業(yè)；

（五）承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。第十六條 審核小組應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的描述是否詳實(shí)；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的描述是否詳實(shí)；

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況的描述是否詳實(shí)；

（四）可比性分析的內(nèi)容是否詳實(shí)；

（五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇理由是否充分；

（六）相關(guān)的數(shù)據(jù)支持是否真實(shí)準(zhǔn)確。

第十七條 審核小組在對企業(yè)的同期資料進(jìn)行審核后，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料不符合形式要求或者應(yīng)準(zhǔn)備但實(shí)際未準(zhǔn)備的，由主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）企業(yè)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國際處。

（三）企業(yè)涉嫌其他稅務(wù)問題的，應(yīng)按照稅源專業(yè)化管理確定的職責(zé)及時(shí)移交相關(guān)部門處理。

第十八條 企業(yè)拒絕提供同期資料或連續(xù)多次提供的同期資料不符合形式要求的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第四章 立案

第十九條 省局國際處應(yīng)將以下案源提交安徽省國家稅務(wù)局征管和科技發(fā)展處（以下簡稱省局征科處），作為反避稅風(fēng)險(xiǎn)評估對象的來源：

（一）國家稅務(wù)總局布臵的反避稅調(diào)查任務(wù)；

（二）省局相關(guān)職能部門利用反避稅指標(biāo)模型篩選出的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（三）省局國際處分析篩選出的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（四）在評估和稽查過程中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（五）關(guān)聯(lián)申報(bào)管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（六）同期資料管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（七）反避稅案件跟蹤管理工作中發(fā)現(xiàn)的避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；

（八）其他案件來源。

第二十條 省局征科處將擬定的反避稅風(fēng)險(xiǎn)評估對象報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交省局國際處，由省局國際處組成調(diào)查小組具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，同時(shí)將相關(guān)情況通知企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。

第二十一條 調(diào)查小組應(yīng)由4名以上調(diào)查人員組成。調(diào)查小組開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，應(yīng)了解企業(yè)的基本情況、納稅申報(bào)情況、關(guān)聯(lián)交易情況及關(guān)聯(lián)交易流程等，以評估企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易是否存在避稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二十二條 調(diào)查小組在風(fēng)險(xiǎn)評估中，要求被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)以主管國稅機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

調(diào)查小組需要現(xiàn)場調(diào)查取證的，應(yīng)以主管國稅機(jī)關(guān)的名義向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》。

第二十三條 調(diào)查小組對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后，應(yīng)向省局國際處書面匯報(bào)評估情況。省局國際處應(yīng)組織人員對企業(yè)避稅風(fēng)險(xiǎn)評估情況進(jìn)行審核，經(jīng)審核后排除避稅風(fēng)險(xiǎn)或有其他涉稅違法行為的，應(yīng)書面反饋省局征科處；經(jīng)審核后認(rèn)為企業(yè)確實(shí)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)，需要立案調(diào)查的，應(yīng)通知調(diào)查小組填報(bào)《特別納稅調(diào)整立案審批表》并附立案報(bào)告，由省局國際處呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第二十四條

省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意立案的，省局國際處應(yīng)將《特別納稅調(diào)整立案審批表》、立案報(bào)告及有關(guān)資料一并上報(bào)國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司（以下簡稱稅務(wù)總局國際司）審核。

第二十五條 稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)立案的，省局國際處應(yīng)啟動調(diào)查程序，并將立案結(jié)果通知企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)。

第五章 調(diào)查

第二十六條 調(diào)查小組對被調(diào)查企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整調(diào)查，按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限和程序，采取實(shí)地調(diào)查、調(diào)取賬簿資料、詢問、發(fā)函協(xié)查、跨區(qū)域核查等方法。

第二十七條 調(diào)查小組實(shí)地調(diào)查應(yīng)向被調(diào)查對象出示稅務(wù)檢查證，并以主管國稅機(jī)關(guān)的名義送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（一）》。

第二十八條 調(diào)查小組調(diào)取賬簿、憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)依法向被調(diào)查對象出具《調(diào)取賬簿資料通知書》，并填寫《調(diào)取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認(rèn)。調(diào)查人員調(diào)取的賬簿、憑證等資料，應(yīng)妥善保管，并在法定時(shí)限內(nèi)如數(shù)退還。

第二十九條 詢問應(yīng)當(dāng)由2名以上調(diào)查人員實(shí)施。除在被調(diào)查對象生產(chǎn)、經(jīng)營場所詢問外，應(yīng)當(dāng)向被詢問人送達(dá)《詢問通知書》。

第三十條 當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，調(diào)查人員可以筆錄、錄音、錄像。

筆錄應(yīng)有專人記錄《詢問（調(diào)查）筆錄》，《詢問（調(diào)查）筆錄》應(yīng)由2名以上調(diào)查人員簽字，并交被詢問人核對確認(rèn)并簽章。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章的，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明被詢問人拒簽理由。

制作錄音、錄像等視聽資料的，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)在視聽資料中注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和證明對象等內(nèi)容。

第三十一條 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，調(diào)查小組可采取以下方式進(jìn)行取證：

（一）要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

（二）采用有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)，由調(diào)查人員與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到只讀存儲介質(zhì)上并封存。在封存包裝物上注明證據(jù)名稱、制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式等，并注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。

第三十二條 對于采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被調(diào)查對象，調(diào)查小組可以要求其開放該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被調(diào)查對象拒不開放或者拒不提供的，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。

第三十三條 企業(yè)采用拒絕提供資料、拒絕回答問題、故意拖延時(shí)間或其他方式抗拒、逃避或阻撓調(diào)查的，調(diào)查小組應(yīng)提請主管國稅機(jī)關(guān)責(zé)令企業(yè)限期改正，并按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處罰。

第三十四條 調(diào)查過程中，調(diào)查小組要求被調(diào)查企業(yè)、關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)按照以下程序辦理：

（一）如需被調(diào)查企業(yè)提供相關(guān)資料的，應(yīng)提請主管國稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。涉及境外相關(guān)資料的，國稅機(jī)關(guān)可要求其提供公證機(jī)構(gòu)證明。

（二）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)同屬被調(diào)查企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)提請主管國稅機(jī)關(guān)向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)提供資料，也可向關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書

（二）》進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查取證。

（三）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬我省其他國稅機(jī)關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報(bào)省局國際處，由其轉(zhuǎn)發(fā)辦理。

（四）如關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)屬其他省稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，調(diào)查小組應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》，報(bào)省局國際處，由其發(fā)函與有關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。

（五）如需在全國范圍收集關(guān)聯(lián)方或可比企業(yè)信息資料的，調(diào)查小組應(yīng)填寫擬收集的行業(yè)和企業(yè)名稱、地點(diǎn)及資料等具體內(nèi)容，層報(bào)省局國際處，由省局國際處上報(bào)稅務(wù)總局國際司審核后發(fā)函聯(lián)系辦理。

（六）如需查詢中央各部委或境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)報(bào)省局國際處，由省局國際處上報(bào)稅務(wù)總局國際司聯(lián)系辦理。第三十五條 調(diào)查小組確需跨省或跨境實(shí)地調(diào)查取證的，應(yīng)報(bào)省局國際處，上報(bào)稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

第三十六條 調(diào)查小組與企業(yè)協(xié)商談判，應(yīng)做好雙方主談人簽字確認(rèn)的《協(xié)商內(nèi)容記錄》。若企業(yè)拒簽，可由2名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明企業(yè)拒簽理由。

第三十七條

調(diào)查小組應(yīng)填制《企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》、《企業(yè)關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》和《企業(yè)可比性因素分析認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)核對確認(rèn)。企業(yè)拒絕確認(rèn)的，應(yīng)提請主管國稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，附送上述表格。

調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)制作工作底稿，記錄案件事實(shí)，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

第三十八條 調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查小組應(yīng)當(dāng)依據(jù)工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）開展轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的金額和流程，通過對所交易資產(chǎn)或勞務(wù)的特性、交易各方的功能和風(fēng)險(xiǎn)、合同條款、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營策略的分析，尋找可比對象并對可比對象與關(guān)聯(lián)交易之間的差異進(jìn)行調(diào)整,在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（二）開展資本弱化調(diào)查的，應(yīng)確定關(guān)聯(lián)債權(quán)和股東權(quán)益的金額，計(jì)算企業(yè)從其全部關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資占企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（三）開展受控外國公司調(diào)查的，應(yīng)確定受控外國公司的名單，確定應(yīng)分配及已分配的股息，在此基礎(chǔ)上擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

（四）開展一般反避稅調(diào)查的，應(yīng)深入了解交易的實(shí)質(zhì)，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見。

第六章 結(jié)案

第三十九條 調(diào)查小組擬定調(diào)整方案或不予調(diào)整意見后，應(yīng)填寫《特別納稅調(diào)整結(jié)案審批表》，附結(jié)案報(bào)告及有關(guān)資料，報(bào)省局國際處。

第四十條 省局國際處應(yīng)組織會審小組，對調(diào)查小組擬定的調(diào)整方案或不予調(diào)整意見及相關(guān)證據(jù)資料進(jìn)行會審。經(jīng)審核同意調(diào)整方案或不予調(diào)整意見的，應(yīng)呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四十一條 省局分管領(lǐng)導(dǎo)同意結(jié)案的，由省局國際處上報(bào)稅務(wù)總局國際司審核。

第四十二條 稅務(wù)總局國際司批準(zhǔn)結(jié)案的，省局國際處應(yīng)當(dāng)將相關(guān)結(jié)果通知主管國稅機(jī)關(guān)。

第四十三條 稅務(wù)總局國際司同意調(diào)整方案的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書》。

稅務(wù)總局國際司同意不予調(diào)整意見的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書》。

第四十四條 企業(yè)對調(diào)整意見有異議的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在收到企業(yè)回復(fù)意見后報(bào)省局國際處。經(jīng)省局國際處內(nèi)部審議后，通知主管國稅機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知審議結(jié)果。

經(jīng)審議認(rèn)為確實(shí)需要修改調(diào)整方案的，應(yīng)在呈報(bào)省局分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，通知調(diào)查小組補(bǔ)充調(diào)查，參考企業(yè)的意見重新擬定調(diào)整方案，和企業(yè)再次協(xié)商談判后重新上報(bào)結(jié)案。

第四十五條 企業(yè)對調(diào)整意見無異議、逾期未提出異議或省局國際處未采納企業(yè)提出的異議的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》，并督促企業(yè)繳清稅款、滯納金和利息。

第七章 跟蹤管理

第四十六條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月30日前對轄區(qū)內(nèi)本被跟蹤企業(yè)的名單進(jìn)行核對，因企業(yè)股權(quán)變更、注銷等原因無需實(shí)施跟蹤管理的，應(yīng)將企業(yè)名單及原因報(bào)省局國際處備案。

第四十七條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年6月10日前對被跟蹤管理企業(yè)上的利潤率與原調(diào)整方案的利潤率進(jìn)行比較，如發(fā)現(xiàn)被跟蹤管理企業(yè)的利潤率出現(xiàn)異常的，應(yīng)根據(jù)被跟蹤管理企業(yè)的同期資料、關(guān)聯(lián)申報(bào)資料、匯算清繳資料以及其他相關(guān)資料，分析、評估企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及關(guān)聯(lián)交易情況。

第四十八條 主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)分析結(jié)果，認(rèn)為需要詢問企業(yè)相關(guān)人員的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《詢問通知書》。第四十九條 主管國稅機(jī)關(guān)經(jīng)過分析與約談程序，認(rèn)為被跟蹤企業(yè)涉嫌避稅或其他稅務(wù)問題的，應(yīng)當(dāng)分別下列情形進(jìn)行處理：

（一）被跟蹤企業(yè)可能存在與調(diào)整前相同或類似避稅問題的，應(yīng)向企業(yè)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，提示企業(yè)存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，并要求企業(yè)在限期內(nèi)自行調(diào)整申報(bào)。

（二）被跟蹤企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生較大變化且明顯存在避稅風(fēng)險(xiǎn)的，連同有關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國際處。

（三）被跟蹤企業(yè)存在其他稅務(wù)問題的，應(yīng)及時(shí)移交其他相關(guān)部門處理。

第五十條 企業(yè)拒絕自行調(diào)整，或自行調(diào)整申報(bào)后利潤率仍然異常的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)連同相關(guān)證據(jù)材料報(bào)省局國際處。

第八章 附則

第五十一條 各市級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，積極利用所得稅匯算清繳、進(jìn)出口稅收以及外購數(shù)據(jù)庫等信息，并加強(qiáng)與發(fā)改委、財(cái)政、商務(wù)、海關(guān)、工商、外管、統(tǒng)計(jì)、銀行、證券等部門的聯(lián)系，通過整合內(nèi)外部信息，建立適合特別納稅調(diào)整工作需要的信息資料庫。

第五十二條 特別納稅調(diào)整工作實(shí)行一案一卷宗。每起案件結(jié)案后，調(diào)查小組應(yīng)將自風(fēng)險(xiǎn)評估至結(jié)案全過程的證據(jù)、文書及相關(guān)資料整理成一式兩份的卷宗，分別由主管國稅機(jī)關(guān)和省局國際處按照相關(guān)檔案管理的規(guī)定妥善保管。第五十三條 各級國稅機(jī)關(guān)在特別納稅調(diào)整工作中對企業(yè)信息資料和調(diào)查情況應(yīng)依法履行保密義務(wù)。

第五十四條 各市級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在國際稅務(wù)管理部門設(shè)臵專職崗位，配備專職人員。

各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)為專職人員的培訓(xùn)和發(fā)展創(chuàng)造條件，穩(wěn)定專職隊(duì)伍，積極培養(yǎng)后備人才，滿足長期開展特別納稅調(diào)整工作的需要。

第五十五條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照“專款專用”的原則使用反避稅專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，并做好經(jīng)費(fèi)使用績效考評等工作。

第五十六條

本規(guī)程所涉及的“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“之日”、“之前”等均包含本數(shù)。

第五十七條 本規(guī)程所稱的主管國稅機(jī)關(guān)，由各市國家稅務(wù)局確定并報(bào)省局國際處備案。

第五十八條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第五十九條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

特別納稅調(diào)整工作流程圖

特別納稅調(diào)整調(diào)查流程省局領(lǐng)導(dǎo)會審小組省局征科處省局國際處主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)通知書布置調(diào)查任務(wù)成立調(diào)查小組審批是是否立案風(fēng)險(xiǎn)評估稅務(wù)檢查通知書

（二）接收調(diào)查結(jié)果立案階段否正式立案否案件調(diào)查稅務(wù)檢查通知書

（一）談判協(xié)商調(diào)取賬簿資料通知書調(diào)查階段制作結(jié)案報(bào)告詢問通知書審批是是否結(jié)案審核特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書上報(bào)結(jié)案特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書反饋結(jié)案結(jié)果結(jié)案階段接收調(diào)查執(zhí)行結(jié)果反饋調(diào)查執(zhí)行情況監(jiān)控執(zhí)行 執(zhí)行階段關(guān)聯(lián)申報(bào)管理流程省局主管國稅機(jī)關(guān)流程編號P1企業(yè)確定核查對象通知企業(yè)稅務(wù)檢查通知書

（二）配合調(diào)查開展調(diào)查資料是否完整、準(zhǔn)確否，限期改正或處罰更正申報(bào)轉(zhuǎn)入立案流程是是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)是移交相關(guān)部門

同期資料管理流程省局主管國稅機(jī)關(guān)流程編號流程編號P2P2企業(yè)確定核查名單確定核查名單成立審核小組成立審核小組應(yīng)準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)名單確定準(zhǔn)備同期確定準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)資料的企業(yè)通知企業(yè)通知企業(yè)資料審核資料審核同期資料存檔同期資料存檔報(bào)送同期資料報(bào)送同期資料同期資料是同期資料是否形式合格否形式合格否通知企業(yè)通知企業(yè)限期改正或處罰補(bǔ)充完善后補(bǔ)充完善后重新上報(bào)重新上報(bào)是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程是否發(fā)現(xiàn)是否發(fā)現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)其他風(fēng)險(xiǎn)否移交其他部門移交其他部門

反避稅立案流程省局主管國稅機(jī)關(guān)流程編號流程編號P3P3企業(yè)總局布置的工作任務(wù)指標(biāo)模型產(chǎn)生的案源國際處分析的案源評估稽查移交的案源關(guān)聯(lián)申報(bào)管理的案源同期資料管理的案源案件跟蹤管理的案源其他案源審核報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評估選擇案源并確定調(diào)查人員領(lǐng)導(dǎo)審批成立調(diào)查小組通知企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書或檢查通知書

（二）接受調(diào)查提供資料立案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批上報(bào)總局立案轉(zhuǎn)入調(diào)查流程

反避稅調(diào)查流程省局主管國稅機(jī)關(guān)流程編號流程編號P4P4企業(yè)立案流程轉(zhuǎn)入通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)案流程轉(zhuǎn)入通知企業(yè)協(xié)助調(diào)查稅務(wù)檢查通知書

（一）接受調(diào)查提供資料轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查資本弱化調(diào)查受控外國企業(yè)調(diào)查一般反避稅調(diào)查談判協(xié)商轉(zhuǎn)入結(jié)案流程

反避稅結(jié)案流程省局主管國稅機(jī)關(guān)流程編號流程編號P5P5企業(yè)調(diào)查流程轉(zhuǎn)入是否調(diào)整補(bǔ)稅轉(zhuǎn)入調(diào)查流程否會審結(jié)案報(bào)告制作結(jié)案報(bào)告補(bǔ)稅，初步調(diào)整通知書反饋意見不補(bǔ)稅，結(jié)論簽收文書是，結(jié)案審批表領(lǐng)導(dǎo)審批是否有異議領(lǐng)導(dǎo)審批上報(bào)總局審核是反饋審核結(jié)果否，調(diào)整通知書是否修改方案內(nèi)部審議是反饋審議結(jié)果通知企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)通知書簽收文書否通知企業(yè)調(diào)整通知書執(zhí)行調(diào)整決定

跟蹤管理流程省局確定跟蹤確定跟蹤企業(yè)名單企業(yè)名單流程編號流程編號P6P6主管國稅機(jī)關(guān)企業(yè)備案變動情況備案變動情況變動情況變動情況上報(bào)備案上報(bào)備案利潤率利潤率是否異常是否異常是案頭分析案頭分析約談當(dāng)事人約談當(dāng)事人詢問通知書配合調(diào)查配合調(diào)查轉(zhuǎn)入立案流程轉(zhuǎn)入立案流程否相同和類相同和類似問題似問題是是否存在是否存在避稅風(fēng)險(xiǎn)避稅風(fēng)險(xiǎn)是否是否自是否自行糾正行糾正是，稅務(wù)事項(xiàng)通知書自行糾正自行糾正

第五篇：安徽省國家稅務(wù)局審計(jì)型檢查管理工作規(guī)程(試行)

附件8：

安徽省國家稅務(wù)局審計(jì)型檢查管理工作規(guī)程

（試行）

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范審計(jì)型檢查管理、推動審計(jì)型檢查工作有效開展，根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》、《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法》（試行）等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 審計(jì)型檢查作為稅源專業(yè)化管理稽查方式的新探索，借鑒現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，以涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以專用工作底稿為載體，以信息技術(shù)為依托，通過對納稅人的經(jīng)濟(jì)活動、財(cái)務(wù)會計(jì)記錄和納稅情況進(jìn)行系統(tǒng)審核、分析、取證，確認(rèn)涉稅問題并作出納稅遵從評價(jià)的痕跡式稅務(wù)檢查方式。

第三條 審計(jì)型檢查對象是上級機(jī)關(guān)指定檢查的企業(yè)和納入全省重點(diǎn)稅源管理范圍的企業(yè)。

第四條

本規(guī)程用于規(guī)范省局稽查局等有關(guān)單位、檢查小組、被查單位管轄國稅局（稽查局）在審計(jì)型檢查的選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行及資料歸檔各環(huán)節(jié)的工作銜接和相關(guān)工作。

第二章 組織構(gòu)成

第五條 審計(jì)型檢查組織由領(lǐng)導(dǎo)組、業(yè)務(wù)小組、檢查小組構(gòu)成。

第六條 審計(jì)型檢查領(lǐng)導(dǎo)組是檢查小組的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，全面領(lǐng)導(dǎo)業(yè)務(wù)小組、檢查小組開展工作。

第七條 領(lǐng)導(dǎo)組成員由省局稽查局和有關(guān)業(yè)務(wù)處室負(fù)責(zé)同志組成。省局稽查局主要負(fù)責(zé)人任組長，有關(guān)業(yè)務(wù)處室指定一名處級干部擔(dān)任成員。

第八條 領(lǐng)導(dǎo)組的主要職責(zé)是：

（一）審定推行工作方案；

（二）安排部署階段性工作；

（三）聽取檢查小組匯報(bào)案件進(jìn)展，指導(dǎo)案件查辦；

（四）安排業(yè)務(wù)小組解決檢查中遇到的政策和技術(shù)問題;

（五）組織檢查審理或會審工作。

第九條 業(yè)務(wù)小組由稽查局及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員組成，負(fù)責(zé)提供審計(jì)式檢查所需的政策支持和業(yè)務(wù)支持。主要職責(zé)是：

（一）提取、分析所查行業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)組提供決策依據(jù)；

（二）對檢查小組的稽查預(yù)案、檢查計(jì)劃提出建議；

（三）對檢查小組提出的業(yè)務(wù)問題進(jìn)行指導(dǎo)；

（四）領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他工作。

第十條 檢查小組成員由省局稽查局檢查人員或抽調(diào)檢查人員組成，為查辦案件需要，在報(bào)經(jīng)省局分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可吸收其他部門人員參與檢查。檢查小組的主要職責(zé)是：

（一）獲取有關(guān)信息資料，分析行業(yè)及企業(yè)特點(diǎn)，向領(lǐng)導(dǎo)組提交稽查檢查預(yù)案；

（二）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)組審定的檢查預(yù)案，制定具體檢查實(shí)施計(jì)劃；

（三）對被查單位開展審計(jì)式檢查，填寫專用工作底稿；

（四）定期向領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)檢查進(jìn)展；

（五）承擔(dān)稅務(wù)行政聽證、復(fù)議、訴訟的舉證責(zé)任；

（六）撰寫案例分析、調(diào)研報(bào)告及有關(guān)信息；

（七）審計(jì)型檢查專用工作底稿歸檔；

（八）領(lǐng)導(dǎo)組交辦的其他工作。

第三章 案源選取

第十一條 審計(jì)型檢查案源選取包括以下方式：征管科技處移交稽查的全省重點(diǎn)稅源企業(yè)，上級機(jī)關(guān)指定的檢查企業(yè)。

第十二條 上級機(jī)關(guān)指定的檢查企業(yè)是指總局布置的協(xié)查、專項(xiàng)檢查涉及的重點(diǎn)稅源企業(yè)。

第十三條

征管科技處移交稽查的全省重點(diǎn)稅源企業(yè)，包括：

（一）省局每年必須稽查的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（二）省局承擔(dān)評估任務(wù)處室，經(jīng)評估不能排除疑點(diǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)；

（三）稅收分析監(jiān)控中風(fēng)險(xiǎn)級別特別高的重點(diǎn)稅源企業(yè)。第十四條 省局稽查局接到案源后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究被查單位涉稅情況，按照稽查質(zhì)量和效率原則，確定是否采取審計(jì)型檢查方式。

第十五條 省局稽查局初步確定對被查單位采取審計(jì)型檢查方式開展檢查的，應(yīng)當(dāng)擬定方案，報(bào)省局分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)入檢查實(shí)施環(huán)節(jié)。

第四章 檢查實(shí)施

第十六條 經(jīng)批準(zhǔn)對被查單位采取審計(jì)型檢查方式時(shí)，省局稽查局應(yīng)及時(shí)組織檢查人員，成立檢查小組。

第十七條 檢查小組按照《安徽省國稅系統(tǒng)主、輔評（查）工作辦法》（試行）規(guī)定，產(chǎn)生主查和輔查，主查為一人，其余成員為輔查。主查全面負(fù)責(zé)案件檢查工作，對所查案件承擔(dān)主要責(zé)任。輔查對主查安排的工作承擔(dān)直接責(zé)任。

第十八條 審計(jì)型檢查分為綜合評價(jià)、控制測試、實(shí)質(zhì)性程序、納稅遵從評價(jià)4個階段。

（一）綜合評價(jià)。通過采集納稅人的申報(bào)資料等征管信息、國際稅收情報(bào)交換及其他第三方信息、電子賬數(shù)據(jù)，詢問納稅人

管理層、業(yè)務(wù)層相關(guān)人員，觀察生產(chǎn)經(jīng)營場所，核查相關(guān)文件資料，結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)分析對納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步判斷，以提高檢查針對性和檢查效率。

（二）控制測試。在綜合評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過重新執(zhí)行，對被查納稅人內(nèi)部控制制度是否有效且一貫執(zhí)行進(jìn)行測試，進(jìn)而從內(nèi)控層面排查評估涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另外，結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的個別涉稅問題，進(jìn)行相關(guān)控制測試，最終由點(diǎn)到面發(fā)現(xiàn)全部同類涉稅問題。

（三）實(shí)質(zhì)性程序。在綜合評價(jià)的基礎(chǔ)上，通過觀察、盤點(diǎn)、分析、協(xié)查等方法，對固化在業(yè)務(wù)循環(huán)中的各會計(jì)科目下的基本涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照對應(yīng)的檢查程序并結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。

（四）納稅遵從評價(jià)。根據(jù)檢查結(jié)果對納稅遵從情況作出全面評價(jià)，并對檢查結(jié)果進(jìn)行深入分析總結(jié)，指出納稅人內(nèi)控制度方面存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提出完善內(nèi)控的合理化建議，提高納稅遵從度。

第十九條 綜合評價(jià)階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)充分了解被查單位外部信息（包括評估資料、征管信息，媒體信息等），內(nèi)部環(huán)境信息（包括決策層會議記錄，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，管理層、財(cái)務(wù)、銷售、采購、生產(chǎn)等部門調(diào)查表），內(nèi)部財(cái)務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、財(cái)務(wù)指標(biāo)等信息），以及納稅申報(bào)信息（包括增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)表）。

第二十條 控制測試階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)全面了解被查對象以下7個環(huán)節(jié)內(nèi)控制度并進(jìn)行相應(yīng)的穿行測試：銷售環(huán)節(jié)、采購與付款環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、投資與籌資環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)、人事管理、關(guān)聯(lián)和非常規(guī)交易、貨幣資金。

第二十一條 實(shí)質(zhì)性程序階段，檢查小組應(yīng)當(dāng)對第二十條所列7個環(huán)節(jié)下的88個通用會計(jì)科目逐一進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。對每個通用會計(jì)科目所列示的基本風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析、排查，做出是否適用于被查企業(yè)的結(jié)論，同時(shí)制作該科目的《涉稅問題匯總表》和《稅務(wù)稽查工作底稿》。

第二十二條 納稅遵從評價(jià)階段，檢查小組根據(jù)企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、貫徹實(shí)施是否有效、稅收違法問題是否嚴(yán)重等，對檢查對象納稅遵從情況做出評價(jià)。納稅遵從評價(jià)分為以下4類：

（一）自律遵從。內(nèi)部控制高效合理，財(cái)務(wù)核算水平高，自我約束強(qiáng)，能夠自覺履行納稅義務(wù)，未發(fā)現(xiàn)較大涉稅問題。

（二）他律遵從。內(nèi)部控制較好，能夠自覺繳納應(yīng)繳稅款，但由于財(cái)務(wù)人員對稅法理解存在偏差、稅收籌劃不當(dāng)?shù)瓤陀^原因?qū)е露愂樟魇В伊魇饰闯^10％。

（三）指導(dǎo)遵從。由于管理層在內(nèi)控設(shè)計(jì)方面存在著重大缺陷等客觀原因?qū)е露愂樟魇В伊魇饰闯^10％。

（四）強(qiáng)制遵從。由于治理層（或管理層）主觀故意（隱匿收入，虛列成本，騙取稅收優(yōu)惠等）導(dǎo)致重大稅收流失，或稅收流失率達(dá)10%以上。

第二十三條 檢查小組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)型檢查4個階段要求，填制審計(jì)型檢查專用工作底稿，不得遺漏。

第二十四條 檢查小組人員對填寫專用工作底稿的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二十五條 審計(jì)型檢查可以采取省局組織檢查和省局直接檢查兩種方式進(jìn)行。

第二十六條 審計(jì)型檢查采取省局直接檢查方式時(shí)，由省局出具稽查執(zhí)法文書。采取省局組織檢查方式時(shí)，由被查單位所在地國稅部門出具稽查執(zhí)法文書。

第二十七條 檢查小組原則上集中辦公，主查應(yīng)按照審計(jì)型檢查的要求及時(shí)組織開展檢查、核實(shí)、取證工作，集中調(diào)取所需數(shù)據(jù)資料，注重檢查質(zhì)量和效率。

第二十八條 在檢查過程中遇有政策問題或者技術(shù)問題需要業(yè)務(wù)小組解決的，主查應(yīng)當(dāng)及時(shí)將問題書面向領(lǐng)導(dǎo)組反映匯報(bào)，由領(lǐng)導(dǎo)組安排業(yè)務(wù)小組幫助解決。

第二十九條 業(yè)務(wù)小組在接到領(lǐng)導(dǎo)組安排的任務(wù)后，應(yīng)積極研究解決。政策問題經(jīng)研究不能解決的，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)，并按照有關(guān)規(guī)定向上級請示解決。技術(shù)問題無法實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)組書面說明原因。

第三十條 檢查過程中，如發(fā)現(xiàn)被查對象有避稅嫌疑的，檢查小組應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)組提出反避稅調(diào)查建議，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組審核同意

后，按照《安徽省國家稅務(wù)局稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定，由省局稽查局將反避稅調(diào)查建議提交省局征管科技處處理。

第三十一條 檢查小組按照領(lǐng)導(dǎo)組要求的檢查時(shí)限安排檢查進(jìn)度，不得無故請假。主查請假需報(bào)領(lǐng)導(dǎo)組組長批準(zhǔn)；輔查請假需經(jīng)主查批準(zhǔn)。因檢查人員缺勤可能影響檢查進(jìn)度時(shí)，主查應(yīng)及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)組組長。

第三十二條 稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得利用職權(quán)為自己或者他人謀取利益；不得泄露被查單位商業(yè)秘密、商業(yè)信息，或向被查對象通風(fēng)報(bào)信、泄露案情。檢查人員有上述行為的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第三十三條 檢查小組應(yīng)于初查結(jié)束后3個工作日內(nèi)匯總檢查發(fā)現(xiàn)的問題，向領(lǐng)導(dǎo)組匯報(bào)檢查情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)組同意后可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查單位；必要時(shí)，可以向被查單位發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料。

第三十四條 檢查結(jié)束時(shí)，檢查小組應(yīng)當(dāng)根據(jù)專用工作底稿及有關(guān)資料，制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》。《稅務(wù)稽查報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括被查單位意見，以及檢查小組是否采納被查單位意見等內(nèi)容。

第三十五條 檢查小組應(yīng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、審計(jì)型檢查專用工作底稿及相關(guān)證據(jù)材料，在《稅務(wù)稽查報(bào)告》制作完畢個工作日內(nèi)，移交省局稽查局或被查單位管轄稽查局，并辦理交接手續(xù)。

第五章 案件審理

第三十六條 檢查小組在《稅務(wù)稽查報(bào)告》制作完畢后，應(yīng)及時(shí)將報(bào)告提交領(lǐng)導(dǎo)組。

第三十七條 審計(jì)型檢查由省局出具稽查執(zhí)法文書的，領(lǐng)導(dǎo)組在接到《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，組織開展審理，形成《審計(jì)型檢查審理意見》。

第三十八條 審計(jì)型檢查由被查單位管轄稽查局出具稽查執(zhí)法文書的，領(lǐng)導(dǎo)組在接到《審計(jì)型檢查審理提請書》后，組織開展會審，省局有關(guān)政策部門、被查單位管轄稽查局參加會審，形成《審計(jì)型檢查會審意見》。

第三十九條 檢查小組根據(jù)審理或會審意見，進(jìn)行補(bǔ)充、完善證據(jù)資料和工作底稿。

第四十條 被查單位管轄稽查局收到會審意見后，應(yīng)盡快組織審理或提請被查單位管轄國稅局審理。

第四十一條 被查單位管轄國稅局或稽查局在審理案件時(shí)，應(yīng)以會審意見為參考，形成審理意見，制作審理文書。

第四十二條 被查單位管轄國稅局、稽查局審理意見與會審意見有分歧時(shí)，應(yīng)說明作出不同審理結(jié)論的理由、依據(jù)，書面上報(bào)省局。

第四十三條 根據(jù)檢查時(shí)出具的文書不同，分別由省局（稽查局）、被查單位管轄國稅局（稽查局）根據(jù)審理情況，下達(dá)稅務(wù)處理、處罰或稽查結(jié)論等文書。

第六章 案件執(zhí)行及資料歸檔

第四十四條 被查單位管轄稽查局負(fù)責(zé)審計(jì)型檢查案件的執(zhí)行。

第四十五條 被查單位管轄稽查局應(yīng)于審計(jì)型檢查案件執(zhí)行完畢后10個工作日內(nèi)，將執(zhí)行報(bào)告和滯納金、補(bǔ)稅、罰款等入庫憑據(jù)的復(fù)印件報(bào)送省局稽查局。

逾期3個月仍未執(zhí)行入庫的，被查單位管轄稽查局應(yīng)將相關(guān)執(zhí)行情況書面報(bào)告省局稽查局。

第四十六條 每年審計(jì)型檢查任務(wù)結(jié)束后，省局稽查局整理分戶的稽查結(jié)果，提煉納稅人違法違章行為的共同特征，提出分類型、分行業(yè)的管理建議和行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)模型指標(biāo)完善建議等，編寫匯報(bào)總結(jié)材料，提交省局征管科技處。

第七章 附 則

第四十七條 本規(guī)程所稱“被查單位管轄國稅局”、“被查單位管轄稽查局”，是指根據(jù)稅收管轄權(quán)規(guī)定的被查單位所在地級市的國稅局和稽查局。

第四十八條 各市國稅局組織實(shí)施審計(jì)型檢查時(shí)參照本規(guī)程執(zhí)行。

第四十七條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十八條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。