第一篇：上海納稅評估工作規(guī)程(試行)

于印發(fā)《納稅評估工作規(guī)程（試行）》的通知

滬國稅征[2009]13號

各區(qū)縣稅務(wù)局，市財(cái)稅三、七分局：

為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評估工作質(zhì)量，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，市局制定了《納稅評估工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、制定《納稅評估工作規(guī)程（試行）》，統(tǒng)一全市評估工作流程、文書制作和結(jié)果處理，是進(jìn)一步深化本市納稅評估工作的需要；是落實(shí)稅收科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的具體措施；是構(gòu)建和諧征納關(guān)系，提升納稅服務(wù)水平重要途徑。各分局要認(rèn)真結(jié)合本單位實(shí)際，組織相關(guān)部門和人員學(xué)習(xí)規(guī)程，確保落到實(shí)處。

二、《納稅評估工作規(guī)程（試行）》自2009年3月1日起實(shí)施。各分局要結(jié)合綜合征管系統(tǒng)納稅評估軟件同步上線應(yīng)用工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，對執(zhí)行過程中遇到的問題，積極開展調(diào)研、提出建議，及時(shí)上報(bào)市局。

三、本通知下發(fā)后，原《上海市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<納稅評估稅務(wù)約談制度暫行辦法>的通知》（滬國稅稽[2004]81號）同時(shí)廢止。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二ＯＯ九年三月三十日

納稅評估工作規(guī)程（試行）

第一章總則

第一條為強(qiáng)化稅源管理，提高納稅評估工作質(zhì)量，規(guī)范、優(yōu)化評估流程，提升納稅服務(wù)水平，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》、《稅收管理員制度》等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并進(jìn)一步采取征管措施的管理行為。

第三條納稅評估工作遵循強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實(shí)施、因地制宜；人機(jī)結(jié)合、簡便易行的原則。一般應(yīng)按照評估對象初選、評估對象確定、評估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等八個(gè)工作流程予以實(shí)施，根據(jù)評估實(shí)際情況，可以簡化工作流程。

第四條納稅評估采取由市局、分局、管理所分別確定評估對象方式，組成本市三級納稅評估體系。

市局通過總局下達(dá)、根據(jù)總局納稅評估數(shù)學(xué)模型產(chǎn)生、市局稅收業(yè)務(wù)處室通過行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、“四位一體”聯(lián)動(dòng)辦公室移交等，確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點(diǎn)對象，定義為市局級納稅評估。

各分局在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)所管轄行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管等情況，自行確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點(diǎn)對象，定義為分局級納稅評估。

各分局管理所根據(jù)稅收管理員平臺預(yù)警提示，由稅收管理員對預(yù)警所進(jìn)行的分析處理，或者經(jīng)分析處理后認(rèn)為需要進(jìn)一步確定為納稅評估疑點(diǎn)對象的，定義為所級納稅評估。

第五條納稅評估按照確定方法分為日常評估、專項(xiàng)評估。

日常評估是指對非特定納稅人及非特定事項(xiàng)開展的評估；專項(xiàng)評估是指對特定納稅人和特定事項(xiàng)開展的評估。

第六條市局征收管理處是納稅評估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估

工作規(guī)程，進(jìn)行評估對象預(yù)分析并布置下達(dá)市局級納稅評估任務(wù)，指導(dǎo)基層開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工，并定期對評估工作開展情況進(jìn)行總結(jié)和交流。

市局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況定期進(jìn)行宏觀分析，為基層各分局開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)。

市局稅收業(yè)務(wù)處室應(yīng)根據(jù)稅種管理的要求進(jìn)行行業(yè)監(jiān)控，建立各稅種的納稅評估指標(biāo)體系、測算指標(biāo)預(yù)警值和制定分稅種的具體評估方法，并提出具體需要評估的企業(yè)名單。

第七條各分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定稽（征）管科或者根據(jù)實(shí)際情況由其他業(yè)務(wù)部門作為納稅評估工作牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，進(jìn)行評估對象預(yù)分析并布置下達(dá)分局級納稅評估任務(wù)，定期組織對納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)、交流和考核。

各分局管理所是納稅評估實(shí)施部門，由稅收管理員具體負(fù)責(zé)實(shí)施納稅評估工作。

第八條納稅評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第九條本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。

第二章納稅評估工作流程

第一節(jié)評估對象初選

第十條納稅評估對象初選，是指納稅評估工作牽頭部門，利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)定的評估指標(biāo)和建立的評估數(shù)學(xué)模型等，按照選用的評估方案，對被選納稅人進(jìn)行人機(jī)結(jié)合的數(shù)據(jù)處理，以其處理結(jié)果產(chǎn)生疑點(diǎn)對象的過程。

第十一條納稅評估對象初選一般采用以下三種方式：

（一）指標(biāo)分析法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)預(yù)警值，對被選納稅人各指標(biāo)值進(jìn)行逐一比對；或者同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對被選納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)合理性做出評價(jià)，據(jù)此產(chǎn)生疑點(diǎn)對象。

（二）數(shù)學(xué)模型分析法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置固化的數(shù)學(xué)模型技術(shù)，模擬被選納稅人經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算其應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額與其實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來產(chǎn)生疑點(diǎn)對象。

（三）導(dǎo)入法：利用納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，由納稅評估工作牽頭部門直接通過導(dǎo)入或人工錄入的方式形成疑點(diǎn)對象。

對于市局級納稅評估，其中由稅收業(yè)務(wù)處室確定需要進(jìn)行納稅評估的疑點(diǎn)對象，一律由相關(guān)處室提供標(biāo)準(zhǔn)格式的疑點(diǎn)對象名單，提交征收管理處。由征收管理處通過納稅評估系統(tǒng)設(shè)置的“疑點(diǎn)對象批量導(dǎo)入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，以導(dǎo)入或人工錄入方式形成疑點(diǎn)對象，傳輸下達(dá)至各分局。

第二節(jié)評估對象確定

第十二條納稅評估對象的確定，是指納稅評估工作牽頭部門，通過納稅評估對象初選產(chǎn)生或直接形成的疑點(diǎn)對象，制作《納稅評估對象疑點(diǎn)清冊》，并通過審核確定實(shí)際評估對象的過程。

第十三條納稅評估對象確定原則：

（一）市局根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，確定相應(yīng)時(shí)期的納稅評估重點(diǎn)及評估方法，供各分局參考，作為各分局具體確定實(shí)際評估對象的依據(jù)；

（二）各分局應(yīng)結(jié)合市局下達(dá)的評估任務(wù)和本局的實(shí)際情況，除市局級納稅評估必評外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量自行審核確定評估對象；

（三）納稅評估工作牽頭部門在確定納稅評估對象時(shí)，應(yīng)與本級稽查部門實(shí)現(xiàn)信息共享，對已實(shí)施或擬實(shí)施稽查對象的納稅人，不得確定為納稅評估對象，但應(yīng)將疑點(diǎn)情況告知稽查部門。

第十四條納稅評估對象經(jīng)審核確定后，應(yīng)制作《納稅評估任務(wù)分配單》，據(jù)以分配評估任務(wù)，由管理所實(shí)施評估。

第三節(jié)評估分析

第十五條評估分析是指納稅評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息，針對納稅評估對象

存在的疑點(diǎn)問題，進(jìn)行案頭分析或指標(biāo)評析的過程。

第十六條評估分析過程中，應(yīng)利用征管及其他部門提供的相關(guān)信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對疑點(diǎn)問題，逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析結(jié)果填入《納稅評估分析表》。

第十七條納稅評估人員在將審核分析結(jié)果填入《納稅評估分析表》時(shí)，應(yīng)區(qū)別不同情況，按以下原則提出轉(zhuǎn)相應(yīng)環(huán)節(jié)的處理意見報(bào)批：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；

（三）納稅人實(shí)際申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，差異額超過10%且大于10萬元以上（含10萬元），直接轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)處理；

（四）屬于其它情形的，直接轉(zhuǎn)入“稅務(wù)約談”環(huán)節(jié)處理。

第十八條《納稅評估分析表》審批權(quán)限為管理所所長。

第四節(jié)稅務(wù)約談

第十九條稅務(wù)約談是指納稅評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請納稅人進(jìn)行說明的過程。

根據(jù)評估實(shí)際情況，可對兩個(gè)以上約談對象采用集體約談方式進(jìn)行約談，提高效率，加強(qiáng)針對性。

第二十條采取稅務(wù)約談方式的，負(fù)責(zé)約談的評估人員，應(yīng)制作《納稅評估約談通知書》，采用直接送達(dá)、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評估約談通知書》，告知約談時(shí)間、地點(diǎn)、需攜帶的有關(guān)資料。

第二十一條稅務(wù)約談可以采用當(dāng)面交流、書面說明等方式。采用當(dāng)面交流方式的，須有兩名以上（含）評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估約談?dòng)涗洝贰?/p>

對通過當(dāng)面交流方式，仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅情況自查報(bào)告表》，并要求其在收到本報(bào)告表之日起7個(gè)工作日內(nèi)辦理補(bǔ)稅、補(bǔ)滯申報(bào)。評估人員應(yīng)將此情況作為約談?wù)f明內(nèi)容，記載于《納稅評估約談?dòng)涗洝分小?/p>

第二十二條為保證稅務(wù)約談?wù)f明的效果，評估部門在向納稅人提出稅務(wù)約談建議時(shí)，應(yīng)將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評估方法。

第二十三條納稅人因某種合理原因，不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的日期進(jìn)行約談需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)通知約談的日期到期前（含到期日）向聯(lián)系人說明情況，重新約定約談時(shí)間，延期時(shí)間一般不超過7個(gè)工作日。重新約定的約談日期到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十四條稅務(wù)約談工作完成后，評估人員應(yīng)根據(jù)疑點(diǎn)問題的約談結(jié)果，如未發(fā)現(xiàn)第二十五條所列情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第二十五條實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，由評估人員制作《增加評估方式申請表》報(bào)批轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談建議或沒有在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的；

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的；

（三）約談后納稅人同意自查補(bǔ)稅，但未在規(guī)定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的；

（四）評估中發(fā)現(xiàn)的其它情形。

第二十六條《增加評估方式申請表》審批權(quán)限為管理所所長。

第五節(jié)實(shí)地核查

第二十七條實(shí)地核查是指評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)

約談的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地核查的過程。

第二十八條采取實(shí)地核查方式，評估人員應(yīng)制作《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書》，采用直接送

達(dá)、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

評估人員應(yīng)提前送達(dá)《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書》，告知核查時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料（附《納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單》）。

第二十九條實(shí)地核查不以稅務(wù)約談為前置條件，實(shí)地核查須由兩名以上（含）評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照稅收征管法規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對疑點(diǎn)問題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條實(shí)地核查完成后，評估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第六節(jié)評估處理

第三十三條納稅評估處理是指評估人員根據(jù)評估分析、稅務(wù)約談、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后,制作《納稅評估工作報(bào)告》，并就評估對象存在的疑點(diǎn)問題提出相應(yīng)處理意見的過程。

采取稅務(wù)約談或?qū)嵉睾瞬榉绞降模谱鳌都{稅評估工作報(bào)告》前，必須填制《納稅評估工作底稿》。

納稅評估實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評估實(shí)施任務(wù)，其評估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評估工作報(bào)告》提出評估處理意見。

第三十四條《納稅評估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)情況、審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）稅務(wù)約談及實(shí)地核查情況；

（五）評估處理意見。

第三十五條評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經(jīng)稅務(wù)約談，納稅人就疑點(diǎn)問題已說明清楚，并已在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅的，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見；

（三）經(jīng)稅務(wù)約談，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問題確實(shí)存在，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

（4）在一個(gè)年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的；

（5）其它情形。

第七節(jié)評估審核

第三十六條評估審核指納稅評估工作牽頭部門（包括評估實(shí)施部門）的評估審核人員，依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評估處理工作。

第三十七條評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處。

第三十八條評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)退回評估實(shí)施部門限期補(bǔ)正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見，既未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，又未附《納稅情況自查報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第三十九條評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，由管理所所長審批；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，由管理所所長審批；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，由管理所所長審批；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由管理所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定，信息處（運(yùn)維中心）負(fù)責(zé)后臺維護(hù)；

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.市局級納稅評估，應(yīng)轉(zhuǎn)對口稽查局實(shí)施稽查，并由納稅評估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評估工作牽頭部門審核后由局長審批后轉(zhuǎn)出；

2.分局級、所級納稅評估，應(yīng)轉(zhuǎn)本分局的稅務(wù)檢查所，并由納稅評估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評估工作牽頭部門審批后轉(zhuǎn)出。

第八節(jié)評估執(zhí)行

第四十條納稅評估執(zhí)行是指評估人員或評估審核人員，依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。

第四十一條評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員在系統(tǒng)中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員制作《納稅評估結(jié)果通知書》,并在系統(tǒng)中輸入相應(yīng)補(bǔ)稅及滯納金明細(xì)金額。

《納稅評估結(jié)果通知書》需由管理所所長審批。

《納稅評估結(jié)果通知書》經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評估人員制作《送達(dá)回證》,將《納稅評估結(jié)果通知書》（同時(shí)附空白《納稅情況自查報(bào)告表》）送達(dá)納稅人。

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，經(jīng)審批同意后的3個(gè)工作日內(nèi)，由評估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》,移送相關(guān)稽查部門。

第三章評估文書

第四十二條為規(guī)范納稅評估工作，評估過程中應(yīng)使用統(tǒng)一的評估表證單書。

第四十三條本規(guī)程所稱評估表證單書，包括：

（一）納稅評估對象疑點(diǎn)清冊；

（二）納稅評估任務(wù)分配單；

（三）納稅評估分析表；

（四）納稅評估約談通知書；

（五）納稅評估約談?dòng)涗洠?/p>

（六）納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書；

（七）納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄；

（八）納稅評估工作底稿；

（九）納稅評估工作報(bào)告；

（十）納稅情況自查報(bào)告表；

（十一）納稅人明細(xì)資料準(zhǔn)備清單；

（十二）增加評估方式申請表；

（十三）移交稅務(wù)檢查報(bào)告表；

（十四）納稅評估結(jié)果通知書。

第四章附則

第四十四條各分局從事納稅評估工作的人員要加強(qiáng)對納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第四十五條市局不定期組織相關(guān)人員對各分局納稅評估工作進(jìn)行抽查。

第四十六條出口退稅評估工作不適用本規(guī)程。

第四十七條各分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第四十八條本規(guī)程由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本規(guī)程自2009年3月1日起實(shí)施。

附件：納稅評估表證單書（略）

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二00九年二月二十三日

第二篇：納稅評估工作規(guī)程

納稅評估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅收遵從，規(guī)范納稅評估工作，依據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合上海市稅收征管工作的實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務(wù)人，下同）納稅申報(bào)情況的合法性和合理性進(jìn)行分析和判斷，評價(jià)和估算納稅人的實(shí)際納稅能力，并作出相應(yīng)處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循統(tǒng)籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風(fēng)險(xiǎn)控制、分類分級實(shí)施、專業(yè)管理、人機(jī)結(jié)合、注重實(shí)效的原則，并采取項(xiàng)目管理的形式開展具體工作。

項(xiàng)目化管理包括項(xiàng)目規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)施和項(xiàng)目總結(jié)。其中，項(xiàng)目實(shí)施一般從初步審核、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評估處理、評估審核和評估執(zhí)行等七個(gè)工作環(huán)節(jié)予以實(shí)施，也可根據(jù)實(shí)際情況予以簡化。

第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在各自征收管理范圍內(nèi)實(shí)施納稅評估，涉及重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評估工作可由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人的納稅評估統(tǒng)籌安排，綜合實(shí)施。在一個(gè)納稅內(nèi)對同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查原則上不超過兩次。

對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經(jīng)或正在稅務(wù)稽查的，原則上不再進(jìn)行納稅評估。

第六條 評估人員必須秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

第七條 上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局（以下簡稱市局）統(tǒng)一搭建納稅評估工作信息化平臺（以下簡稱評估平臺），各級稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用評估平臺開展納稅評估工作。

第八條 本市稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評估工作，均適用本規(guī)程。

第二章 納稅評估工作流程

第一節(jié) 初步審核

第九條 初步審核是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的方法，按項(xiàng)目確定的風(fēng)險(xiǎn)識別方案，對納稅人納稅申報(bào)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分析識別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風(fēng)險(xiǎn)高低排序，結(jié)合稅收征管資源配置情況，確定其風(fēng)險(xiǎn)等級，明確相應(yīng)應(yīng)對措施的過程。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核的結(jié)果，確定納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級及應(yīng)對措施：

（一）一級風(fēng)險(xiǎn)，確定為移送稽查對象；

（二）二級風(fēng)險(xiǎn)，確定為案頭審核對象；

（三）三級風(fēng)險(xiǎn)，確定為風(fēng)險(xiǎn)提示對象。

經(jīng)初步審核，未發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，納稅評估終止。

第十一條 評估實(shí)施部門應(yīng)于30個(gè)工作日內(nèi)，安排評估人員，針對納稅人的風(fēng)險(xiǎn)等級，采取相應(yīng)評估手段，作出評估認(rèn)定和處理意見。如因特殊情況不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成的，需報(bào)經(jīng)評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，適當(dāng)延長評估工作時(shí)間。

第十二條 納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級確定為一級的，直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)提示

第十三條 風(fēng)險(xiǎn)提示是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對風(fēng)險(xiǎn)等級確定為三級的納稅人，就初步審核發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，向其進(jìn)行提示，督促其在規(guī)定的期限內(nèi)自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評估人員依據(jù)初步審核確定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，制作《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》，并送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

第十五條 納稅人對涉稅風(fēng)險(xiǎn)存在政策理解偏差等問題，或經(jīng)納稅人申請，可對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十六條 評估人員可根據(jù)實(shí)際情況，選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第十七條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)自收到《納稅人風(fēng)險(xiǎn)提示告知書》之日起15日內(nèi)，填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)未排除，或發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)轉(zhuǎn)入案頭審核環(huán)節(jié)。

第十九條 經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)提示，涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，納稅評估終止。

第三節(jié) 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風(fēng)險(xiǎn)等級確定為二級的納稅人，選擇運(yùn)用相應(yīng)的審核分析方法，分析納稅申報(bào)中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或者約談等方式予以核實(shí)處理，確定實(shí)地核查對象的過程。

第二十一條 在案頭審核過程中，評估人員可以針對疑點(diǎn)采取通訊調(diào)查、約談的方式進(jìn)行核實(shí)。

通訊調(diào)查和約談的對象可由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施通訊調(diào)查，可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)等方式進(jìn)行。

第二十三條 約談須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

對存在共性問題的多個(gè)納稅人，可以采取集體約談的方式進(jìn)行。

納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

約談內(nèi)容應(yīng)當(dāng)形成《詢問（調(diào)查）筆錄》，并經(jīng)雙方簽章（字）確認(rèn)。

實(shí)施約談的評估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。

第二十四條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)指出的疑點(diǎn)舉證。

第二十五條 在通訊調(diào)查、約談中，納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)填報(bào)《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結(jié)束時(shí)，評估人員應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況，按以下原則提出處理意見報(bào)批：

（一）納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)排除且未發(fā)現(xiàn)新的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)納稅人有疑點(diǎn)且無法排除的，或納稅人不接受通訊調(diào)查或者約談的，轉(zhuǎn)入“實(shí)地核查”環(huán)節(jié)；

（三）發(fā)現(xiàn)納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進(jìn)一步核實(shí)的，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第四節(jié) 實(shí)地核查

第二十七條 實(shí)地核查是指評估人員根據(jù)案頭審核的具體情況，就存在的疑點(diǎn)問題，進(jìn)一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算及納稅情況等進(jìn)行實(shí)地核查的過程。

第二十八條 實(shí)地核查須由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)通知書》，提前通知納稅人，告知實(shí)施核查的時(shí)間、需準(zhǔn)備的有關(guān)資料。

第二十九條 實(shí)地核查須由兩名以上（含）評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的法定程序、法定權(quán)限行使稅收管理權(quán)。

第三十條 實(shí)地核查應(yīng)根據(jù)納稅人疑點(diǎn)情況確定核查內(nèi)容，通過對納稅人生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營特點(diǎn)以及資產(chǎn)、負(fù)債、損益、現(xiàn)金流量等進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)，從而對疑點(diǎn)問題進(jìn)一步予以確認(rèn)。

第三十一條 實(shí)地核查完成后，評估人員應(yīng)整理歸納有關(guān)核查情況，與《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》及相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第三十二條 納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)將未能實(shí)施實(shí)地核查的原因記載于《納稅評估實(shí)地調(diào)查核實(shí)記錄》中，直接轉(zhuǎn)入“評估處理”環(huán)節(jié)。

第五節(jié) 評估處理

第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據(jù)案頭審核、實(shí)地核查過程中所掌握的情況進(jìn)行綜合分析后，制作《納稅評估工作報(bào)告》，并就評估對象存在的疑點(diǎn)問題提出相應(yīng)處理意見的過程。

第三十四條 評估過程中，評估人員應(yīng)當(dāng)制作《納稅評估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評估實(shí)施部門應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)完成納稅評估實(shí)施任務(wù)，其評估人員應(yīng)及時(shí)制作《納稅評估工作報(bào)告》，提出評估處理意見。

第三十六條 《納稅評估工作報(bào)告》應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點(diǎn)及審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值；

（四）案頭審核及實(shí)地核查情況；

（五）評估處理意見；

（六）其他需說明的情況。

第三十七條 評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，又未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經(jīng)案頭審核，納稅人就疑點(diǎn)問題已說明清楚，并已自查補(bǔ)稅的，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見；

（三）經(jīng)案頭審核，實(shí)地核查后，納稅人疑點(diǎn)問題確實(shí)存在，由評估人員在《納稅評估工作報(bào)告》中，分別按以下情況提出相應(yīng)評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并糾正的問題再次發(fā)生的；

（5）經(jīng)初步審核，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級為一級的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節(jié) 評估審核

第三十八條 評估審核指評估審核人員依據(jù)評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，按權(quán)限進(jìn)行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實(shí)地核查和評估處理工作。

第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報(bào)告》及相應(yīng)的評估資料，應(yīng)按以下要求進(jìn)行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）對應(yīng)分析、說明的問題有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)注明的處理意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處。

第四十條 評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問題，應(yīng)退回評估實(shí)施部門限期補(bǔ)正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正；

（二）發(fā)現(xiàn)對疑點(diǎn)問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補(bǔ)稅”處理意見，既未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目內(nèi)容，又未附《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》及相應(yīng)補(bǔ)稅的完稅憑證復(fù)印件，退回限期補(bǔ)充。

第四十一條 評估審核人員按規(guī)定的要求進(jìn)行審核后，擬同意《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見的，按以下設(shè)定的審批權(quán)限報(bào)批：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，由稅務(wù)所所長審批；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，原則上按補(bǔ)稅金額，實(shí)行由稅務(wù)所所長、科長和分管局長審批相結(jié)合的三級審批制。具體權(quán)限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，區(qū)別以下情況設(shè)定審批權(quán)限：

1.設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由納稅評估實(shí)施部門初審，報(bào)納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉(zhuǎn)本分局稽查局實(shí)施稽查；

2.未設(shè)稽查局的稅務(wù)分局應(yīng)由局長審批同意后報(bào)市局稽查處，轉(zhuǎn)對口稽查局實(shí)施稽查。

第七節(jié) 評估執(zhí)行

第四十二條 納稅評估執(zhí)行是指評估執(zhí)行人員依據(jù)審批同意的《納稅評估工作報(bào)告》中提出的評估處理意見，進(jìn)行相應(yīng)后續(xù)處理的過程。

第四十三條 評估執(zhí)行按以下規(guī)定操作：

（一）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“無問題”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“已自查補(bǔ)稅”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由納稅評估實(shí)施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稅務(wù)法制”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動(dòng)“稅務(wù)法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報(bào)告》中提出具體“補(bǔ)稅及滯納金”處理意見的，經(jīng)審批同意后，由評估人員制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，于7個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)納稅人（同時(shí)附空白《納稅人自行補(bǔ)正報(bào)告表》）。

（五）《納稅評估工作報(bào)告》中提出“轉(zhuǎn)稽查部門”處理意見的，經(jīng)審批同意后的7個(gè)工作日內(nèi)，由評估審核人員制作《移交稅務(wù)稽查報(bào)告表》，移送相關(guān)稽查部門。

稽查部門應(yīng)于15個(gè)工作日內(nèi)決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理結(jié)果向移送部門反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評估項(xiàng)目是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析，各稅種管理要求和相關(guān)涉稅信息分析，明確評估對象范圍、評估方法和工作要求，形成的評估任務(wù)。

評估項(xiàng)目確定為納稅評估工作開展的必經(jīng)環(huán)節(jié)。

第四十五條 評估項(xiàng)目的來源主要包括：

（一）上級下發(fā)的評估任務(wù)；

（二）根據(jù)當(dāng)期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

（三）納稅評估軟件預(yù)警形成的任務(wù)；

（四）根據(jù)日常稅源管理情況，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)開展的評估項(xiàng)目；

（五）其他。

第四十六條 評估項(xiàng)目采取由市局、各區(qū)縣稅務(wù)局和市稅務(wù)二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務(wù)所分別發(fā)起的形式，共同組成本市三級納稅評估項(xiàng)目體系。

市局根據(jù)國家稅務(wù)總局和市局處室的業(yè)務(wù)需求，確定需要進(jìn)行納稅評估的項(xiàng)目，并定義為市局級項(xiàng)目。

分局根據(jù)所管轄重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)的實(shí)際征管狀況，對市局級項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評估的項(xiàng)目，并定義為分局級項(xiàng)目。

稅務(wù)所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個(gè)方面，根據(jù)自身征管資源配置情況，對市局級項(xiàng)目、分局級項(xiàng)目尚未涉及的領(lǐng)域補(bǔ)充確定需要進(jìn)行納稅評估項(xiàng)目，并定義為所級項(xiàng)目。

第四十七條 對各級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅評估項(xiàng)目，按以下權(quán)限統(tǒng)一下達(dá)：

（一）對于市局級項(xiàng)目，由市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（二）對于分局級項(xiàng)目，由分局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一下達(dá)；

（三）對于所級項(xiàng)目，由分局納稅評估牽頭部門統(tǒng)一下達(dá)。

第四十八條 市局稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（征管科技處）負(fù)責(zé)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組決定，協(xié)調(diào)、管理評估項(xiàng)目的開展。分局評估項(xiàng)目的開展參照該模式執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)配合，建立納稅評估工作的長效機(jī)制。

第四十九條 市局征管科技處負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)，制定納稅評估工作相關(guān)制度，組織指導(dǎo)納稅評估工作的開展，負(fù)責(zé)組織納稅評估的初步審核工作，統(tǒng)籌下達(dá)評估任務(wù)。

市局收入規(guī)劃核算處負(fù)責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟(jì)的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負(fù)的增減變化等情況進(jìn)行定期宏觀分析，為納稅評估工作提供依據(jù)。

市局稅收政策管理部門負(fù)責(zé)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控，研究各稅種的指標(biāo)體系，測算指標(biāo)預(yù)警閥值，制定各稅種具體評估方法，為納稅評估工作提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

市局信息技術(shù)部門負(fù)責(zé)提供納稅評估軟件及數(shù)據(jù)維護(hù)工作。

第五十條 市稅務(wù)二分局主要負(fù)責(zé)組織涉及本市重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的納稅評估工作，以及市局級納稅評估項(xiàng)目的復(fù)核工作。

市稅務(wù)二分局在納稅評估的具體實(shí)施過程中，獨(dú)立對納稅人采取稅務(wù)約談、通訊調(diào)查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)處理。

征管分局應(yīng)對市稅務(wù)二分局的工作開展提供協(xié)助。

重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源、跨區(qū)域納稅人、專業(yè)性強(qiáng)和重大涉稅事項(xiàng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由市局另行明確。

第五十一條 分局根據(jù)實(shí)際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負(fù)責(zé)本分局內(nèi)納稅評估的組織協(xié)調(diào)工作，制定業(yè)務(wù)流程操作細(xì)則，定期開展總結(jié)、交流和考核工作。

納稅評估專職稅務(wù)所或稅源管理所作為納稅評估實(shí)施部門，負(fù)責(zé)安排稅務(wù)人員開展風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、實(shí)地核查、評估處理、評估執(zhí)行等環(huán)節(jié)的實(shí)施，以及部分評估審核任務(wù)，并承擔(dān)納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評估工作水平。

第五十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要持續(xù)加強(qiáng)對評估人員的培訓(xùn)工作，不斷提高業(yè)務(wù)知識儲備和綜合評估能力，并配備安排素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的稅務(wù)人員從事納稅評估工作。

第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立健全納稅評估工作崗位責(zé)任、崗位輪換、人員回避、評估復(fù)查、責(zé)任追究等制度，加強(qiáng)對納稅評估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：

（一）徇私舞弊、濫用職權(quán)的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的；

（三）瞞報(bào)評估真實(shí)結(jié)果的；

（四）應(yīng)當(dāng)移交稽查部門案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評估結(jié)果失真的；

（六）因主觀故意不評估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評估人員要加強(qiáng)對納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關(guān)人員對分局納稅評估工作進(jìn)行復(fù)查。

第五十八條 分局應(yīng)根據(jù)本規(guī)程制定具體操作細(xì)則。

第五十九條 本規(guī)程由市局負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程(試行)

附件5：

安徽省國稅系統(tǒng)納稅評估工作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步促進(jìn)納稅評估質(zhì)效的提高，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結(jié)合實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程以稅源專業(yè)化管理和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)容，通過建立并運(yùn)行“主輔評”團(tuán)隊(duì)和稅務(wù)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制規(guī)范評估實(shí)施工作。

第三條 納稅評估工作應(yīng)當(dāng)遵循依法辦事、科學(xué)高效、稅企互動(dòng)、優(yōu)化服務(wù)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作的原則。

第四條 納稅評估實(shí)施的工作環(huán)節(jié)包括：評估團(tuán)隊(duì)的組織、案頭審核、調(diào)查核實(shí)和評定處理四個(gè)環(huán)節(jié)。

第五條 本規(guī)程適用于安徽省國稅系統(tǒng)組織開展的納稅評估工作。

第二章 評估團(tuán)隊(duì)的組織

第六條 省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評估對象，并派發(fā)評估工作任務(wù)。

納稅評估任務(wù)單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內(nèi)容應(yīng)包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

第七條 納稅評估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評估對象清冊》，確定承擔(dān)評估任務(wù)的評估團(tuán)隊(duì)(以下簡稱評估組)。評估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長的人員組成，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評估組人數(shù)，一般為3-5人。

第八條 評估組的分工采取主輔評制，通過評估預(yù)案競爭的方式產(chǎn)生主評崗位(以下簡稱主評)和輔評崗位(以下簡稱輔評)。

第九條 評估組應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人納稅評估事項(xiàng)，并注明評估的理由、期間和稅種。同時(shí)將《風(fēng)險(xiǎn)識別報(bào)告》預(yù)警的異常數(shù)據(jù)及其可能存在的疑點(diǎn)問題一并告知，要求納稅人復(fù)核疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、作出書面解釋并提供有關(guān)證明資料。

第十條 評估組在撰寫評估預(yù)案前，評估組應(yīng)進(jìn)行信息收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正工作。

第十一條 評估組每位成員應(yīng)根據(jù)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正后的信息，獨(dú)立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和申報(bào)納稅情況；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）對納稅人復(fù)核說明的分析和評價(jià)；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說明的內(nèi)容。

第十二條 納稅評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評估預(yù)案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實(shí)行匿名評審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評。預(yù)案的評審應(yīng)當(dāng)對評估預(yù)案的得失予以評價(jià)，并寫出評語。

第十三條 主輔評人員確定后，主評主持召開評估組工作會議，以主評撰寫的預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評審專家意見，形成評估組工作方案。工作方案主要內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

（三）納稅人核對數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說明的內(nèi)容。

第三章 案頭審核

第十四條 評估組在案頭審核前，應(yīng)當(dāng)通過多種方式進(jìn)一步收集信息，主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會計(jì)政策等信息。通過省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

（二）行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

（三）第三方信息。根據(jù)評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

（四）其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

第十五條 評估組應(yīng)對前期收集的信息進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步鎖定或排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的高低確定調(diào)查核實(shí)的目標(biāo)及采取的方法。

第十六條 納稅評估案頭審核階段結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)案頭審核結(jié)果，區(qū)別不同情況按以下原則處理：

（一）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在評估組工作方案中充分說明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

（二）風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)。

第四章 調(diào)查核實(shí)

第十七條 評估組按照評估預(yù)案和案頭審核的結(jié)果，采取約談、實(shí)地核查等方式對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。

第十八條 評估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。對核查情況應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。《實(shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

第十九條 對采用會計(jì)電算化的納稅人，評估組可以使用技術(shù)工具提取納稅人的有關(guān)會計(jì)核算數(shù)據(jù)，并按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對未采用會計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國有控股企業(yè)或外資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)，調(diào)查核實(shí)方法應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)控

制度進(jìn)行測試及評價(jià)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控缺陷與稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從企業(yè)管理的層面審視與防控稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

第二十一條 評估組在調(diào)查核實(shí)過程中，可以采用信函、電話、短信、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書面信函或面談的方式進(jìn)行。采用書面信函的雙方應(yīng)當(dāng)簽章確認(rèn)；采用面談方式的應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

第二十二條 約談的對象由評估組根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員；必要時(shí)可約談財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。在實(shí)施約談前，評估組應(yīng)針對疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。

第二十三條 約談過程中評估組應(yīng)制作《詢問(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章。對疑點(diǎn)問題，評估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆榍闆r報(bào)告。

第二十四條 調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，評估組應(yīng)將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人，征求意見并限期反饋。

第五章 評定處理

第二十五條 評定處理是指評估組提出處理意見與建議，經(jīng)集體審議通過后，報(bào)納稅評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，形成評估處理決定并執(zhí)行的過程。

第二十六條 評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據(jù)會議討論結(jié)果，主評撰寫《納稅評估報(bào)告》。

第二十七條 納稅評估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會議，主評及相關(guān)人員參加，會議形成評估處理決定。

通過評審專家評審預(yù)案的，納稅評估實(shí)施部門審議評估意見前，應(yīng)當(dāng)征詢評審專家的意見。

第二十八條 評定處理決定應(yīng)按照以下原則作出：

（一）經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)納稅人的涉稅疑點(diǎn)問題可以排除，主評應(yīng)當(dāng)在《納稅評估報(bào)告》中對評估內(nèi)容、過程和事實(shí)情況加以說明，經(jīng)評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，將《納稅評估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評估終止。

（二）納稅人的涉稅問題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒有異議的，評估實(shí)施部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，連同《納稅評估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管

理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止。

（三）納稅人的涉稅問題得到確認(rèn)，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，連同《納稅評估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止。

（四）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評估實(shí)施部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)評估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

4.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

（五）經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實(shí)施部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)評估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，送達(dá)納稅人。

第二十九條 省局實(shí)施的納稅評估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評估實(shí)施部門存檔。

第三十條 評估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評估實(shí)施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中遇到問題，應(yīng)及時(shí)向評估實(shí)施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復(fù)議或訴訟，由評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

第三十三條 評估處理決定執(zhí)行過程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十四條 評估組在評估工作結(jié)束后，應(yīng)將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評估模型優(yōu)化建議等向同級征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國稅局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。

第三十六條 本規(guī)程由安徽省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第三十七條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

安徽省國家稅務(wù)局納稅評估工作流程

(試行)

一、組織評估團(tuán)隊(duì)...............................................................................11

（一）接收評估任務(wù).................................................................12

（二）確定任務(wù)分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人..........................13

（二）信息的收集與補(bǔ)正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評估預(yù)案.................................................................15

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選..........................................16

（六）合成小組評估方案.........................................................16

（七）案頭審核結(jié)果處理.........................................................17

三、調(diào)查核實(shí)......................................................................................17

（一）實(shí)地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評定處理......................................................................................19

（一）形成評估報(bào)告.................................................................20

（二）評估結(jié)果處理.................................................................20

（三）評估結(jié)果執(zhí)行.................................................................22

（四）評估結(jié)果反饋.................................................................22

（五）評估結(jié)果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據(jù)稅源專業(yè)化管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，通過競爭與合作的“主輔評”團(tuán)隊(duì)工作模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、約談的手段和方法，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的工作流程。

主流程：組織評估團(tuán)隊(duì)－案頭審核-調(diào)查核實(shí)－評定處理

一、組織評估團(tuán)隊(duì)

業(yè)務(wù)描述：省局征管科技部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)掃描與排序的結(jié)果確定納稅評估對象，并派發(fā)評估工作任務(wù)。評估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評估對象清冊，研究確定任務(wù)分配方案，向評估人員下達(dá)評估任務(wù)，成立評估團(tuán)隊(duì)(以下簡稱“評估組”)。

涉及崗位：評估案源管理崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗、納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）接收評估任務(wù)

評估實(shí)施部門接收省局征科處發(fā)布的評估工作任務(wù)，納稅評估任務(wù)單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內(nèi)容包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、主管國稅機(jī)關(guān)、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務(wù)分配方案

納稅評估實(shí)施部門根據(jù)《納稅評估對象清冊》，研究確定評估任務(wù)分配方案，根據(jù)評估任務(wù)分配方案組織開展納稅評估，成立評估組，評估組應(yīng)由具備稅收業(yè)務(wù)、會計(jì)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等專長的人員組成，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評估組人數(shù)，一般為3-5人。

二、案頭審核

業(yè)務(wù)描述：評估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅評估有關(guān)事項(xiàng)，要求納稅人對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評估組。評估組所有成員應(yīng)收集、校驗(yàn)和補(bǔ)正相關(guān)信息，通過各種可行的方式了解納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況，收集相關(guān)涉稅資料。收到納稅人書面復(fù)核結(jié)果后，對復(fù)核結(jié)果的合理性進(jìn)行初步鑒定與評價(jià)，對納稅人風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及申報(bào)納稅情況進(jìn)行數(shù)據(jù)核實(shí)及案頭分析

等基礎(chǔ)工作，評估組成員獨(dú)立制作《納稅評估預(yù)案》(以下簡稱“評估預(yù)案”)。評估實(shí)施部門統(tǒng)一組織預(yù)案評審(會議評審或匿名評審)，確定評估組主輔評人選。主輔評確定后，主評組織召開評估工作組會議，集體討論并形成《納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領(lǐng)導(dǎo)審批崗 操作規(guī)范：

（一）制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人

評估組根據(jù)征科處下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人，通知納稅人評估事項(xiàng)，要求納稅人對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核并制作書面復(fù)核結(jié)果限期回復(fù)評估組。

《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的主要內(nèi)容應(yīng)包括：(1)開展評估的理由、評估期間和稅種；

(2)風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)及可能存在的疑點(diǎn)列舉，要求納稅人對疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，限期向評估組書面回復(fù)復(fù)核結(jié)果，說明理由并提供能夠印證復(fù)核結(jié)果的有關(guān)資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補(bǔ)正

在納稅人對異常指標(biāo)進(jìn)行復(fù)核的同時(shí)，評估人員應(yīng)進(jìn)行信息的收集和補(bǔ)正工作。需要收集和補(bǔ)正的信息主要包括：

1.納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會計(jì)政策等信息。通過省局各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，查詢納稅人申報(bào)納稅、財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)出口數(shù)據(jù)、進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)等信息。對應(yīng)有未有的信息應(yīng)通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)正。

2.行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)。按照納稅人所屬行業(yè)參考行業(yè)納稅評估模型或通過網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，收集納稅人所屬行業(yè)的稅負(fù)率、銷售毛利率、成本利潤率、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、能耗指標(biāo)、經(jīng)營方式、上下游產(chǎn)業(yè)鏈等信息，熟悉相關(guān)的稅收政策。

3.第三方信息。根據(jù)評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機(jī)構(gòu)發(fā)布的與納稅人有關(guān)的資料信息。

4.其他信息。從網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等其他渠道取得的關(guān)于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評估人員對前期收集的各類信息進(jìn)行綜合分析，初步鎖定疑點(diǎn)方向或排除疑點(diǎn)，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問題。案頭審核的方法主要有：

1.行業(yè)對比分析（橫向?qū)Ρ确治觯２捎帽嚷手笜?biāo)分析的方法，即用結(jié)構(gòu)性分析指標(biāo)，將納稅人的各類信息與同行業(yè)進(jìn)行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業(yè)比率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律值。主要指標(biāo)有收入利潤率、收入費(fèi)用率、收入成本率、稅收負(fù)擔(dān)率、投資利潤率、投資收益率、固定資產(chǎn)綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向?qū)Ρ确治觯２捎米儎?dòng)率指標(biāo)分析的方法，即用趨勢分析指標(biāo)，對納稅人進(jìn)行各歷史時(shí)期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)變動(dòng)率指標(biāo)增減變動(dòng)的一般規(guī)律。主要指標(biāo)有銷售（營業(yè)）收入變動(dòng)率、產(chǎn)品銷售（營業(yè)）成本變動(dòng)率、期

間費(fèi)用變動(dòng)率、銷售（營業(yè)）利潤變動(dòng)率、利潤總額變動(dòng)率、稅負(fù)變動(dòng)率等。

3.綜合指標(biāo)對比分析（指標(biāo)配比分析）。采用配比指標(biāo)分析的方法，將納稅人的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，對納稅人變動(dòng)率指標(biāo)之間相對變動(dòng)幅度進(jìn)行分析判斷，反映內(nèi)在邏輯關(guān)系的多個(gè)配比指標(biāo)在同類納稅人間相對變動(dòng)的正常幅度。主要指標(biāo)有銷售（營業(yè)）成本率與銷售（營業(yè)）收入變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率與銷售（營業(yè)）收入變動(dòng)率、銷售（營業(yè)）成本變動(dòng)率與銷售（營業(yè)）利潤變動(dòng)率、銷售收入變動(dòng)與應(yīng)納稅額變動(dòng)率、銷售收入與流動(dòng)資產(chǎn)配比率、銷售利潤增長與稅款實(shí)現(xiàn)增長配比率等。

4.經(jīng)驗(yàn)判斷分析。由評估人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)對納稅人存在的納稅疑點(diǎn)問題進(jìn)行直接的判斷。

（四）制作評估預(yù)案

評估組每位成員根據(jù)前期案頭審核情況獨(dú)立制作評估預(yù)案。評估預(yù)案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況和申報(bào)納稅情況；(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，說明理由，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)對納稅人復(fù)核說明的分析和評價(jià)；

(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內(nèi)容。

（五）預(yù)案評審，確定主輔評人選

納稅評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)組織評估預(yù)案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實(shí)行匿名評審的，委托系統(tǒng)內(nèi)的若干名評審專家進(jìn)行，預(yù)案質(zhì)量綜合排序第一位的預(yù)案撰寫人為主評，如出現(xiàn)并列情形，由部門負(fù)責(zé)人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數(shù)最高者為主評。預(yù)案的評審應(yīng)當(dāng)對評估預(yù)案的得失予以評價(jià)，并寫出評語。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，主評組織召開評估組工作會議，在對風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)和其他疑點(diǎn)進(jìn)行充分討論的基礎(chǔ)上，以主評預(yù)案為藍(lán)本，吸收其他成員預(yù)案中有價(jià)值的部分和采納評審專家意見，排除疑點(diǎn)或確定納稅人可能存在的涉稅問題和下一階段調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預(yù)案的競合版，吸收了所有評估組成員預(yù)案中有價(jià)值的內(nèi)容，其主要內(nèi)容包括：

(1)納稅人基本信息、生產(chǎn)經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況及前期收集的相關(guān)信息；

(2)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及其疑點(diǎn)分析，包括可以排除的疑點(diǎn)和新發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)；

(3)納稅人核對數(shù)據(jù)的情況和解釋疑點(diǎn)的理由；(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說明的內(nèi)容。

（七）案頭審核結(jié)果處理

1.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)被全部排除且未發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，應(yīng)在小組評估方案中充分說明排除疑點(diǎn)的理由，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接轉(zhuǎn)入評定處理環(huán)節(jié)；

2.風(fēng)險(xiǎn)異常指標(biāo)疑點(diǎn)不能全部排除或案頭審核中發(fā)現(xiàn)新疑點(diǎn)的，轉(zhuǎn)入調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)繼續(xù)實(shí)施評估。

三、調(diào)查核實(shí)

業(yè)務(wù)描述：評估組按照評估工作方案的安排和任務(wù)分配結(jié)果，可以選擇實(shí)地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)。實(shí)地核查與約談等評估方式不設(shè)定先后順序，可以根據(jù)評估實(shí)際確定，實(shí)地核查與約談可以交叉、反復(fù)進(jìn)行。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規(guī)范：

（一）實(shí)地核查

1.評估組進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)提前告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

2.實(shí)地核查應(yīng)按照評估方案中制定的調(diào)查內(nèi)容、方法和方向進(jìn)行。在實(shí)地核查過程中應(yīng)根據(jù)調(diào)查核實(shí)內(nèi)容制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。《實(shí)地核查工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。

3.調(diào)取電子數(shù)據(jù)的程序和方法。

程序：對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的納稅人，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，或者通過一定的技術(shù)手段提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。在調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他電子資料時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟八瓦_(dá)《調(diào)取賬簿資料通知書》，承擔(dān)相應(yīng)的保管、保密責(zé)任。對未采用會計(jì)電算化的納稅人，應(yīng)就地核實(shí)數(shù)據(jù)，一般情況下不調(diào)取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調(diào)賬工具，從納稅人信息中心服務(wù)器或與服務(wù)器相連接的終端計(jì)算機(jī)上采集相關(guān)的賬套數(shù)據(jù)，在需要授權(quán)才能訪問的情況下，應(yīng)向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估組認(rèn)為有必要的情況下，可以與納稅人進(jìn)行約談，約談可以在實(shí)地調(diào)查前、中、后期實(shí)施。在實(shí)施約談前，評估組應(yīng)針對疑點(diǎn)和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據(jù)不同情況采取電話、信函、網(wǎng)絡(luò)、面談等方式進(jìn)行。采用面談方式應(yīng)向納稅人下達(dá)《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時(shí)間、地點(diǎn)。

2.約談的對象由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為納稅人財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、法定代表人或其授權(quán)人員，如有必要，也可約談財(cái)務(wù)、采購、銷售、倉儲、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員。

3.約談的地點(diǎn)由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定，一般應(yīng)設(shè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人辦公場所。

4.約談過程中評估組應(yīng)由專人記錄約談情況，根據(jù)約談內(nèi)容形成《詢問(調(diào)查)筆錄》，約談結(jié)束后雙方簽字蓋章確認(rèn)。

5.對疑點(diǎn)問題，評估組可以根據(jù)約談情況責(zé)令納稅人自查或經(jīng)納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應(yīng)限期反饋?zhàn)圆閳?bào)告，并提供相關(guān)資料。

業(yè)務(wù)描述：評估組將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋，主評組織召開工作組會議，匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題和納稅人反饋意見，集體討論處理意見。主評根據(jù)工作組會議討論結(jié)果制作《納稅評估報(bào)告》（以下簡稱“評估報(bào)告”）。評估報(bào)告經(jīng)部門集體審議和領(lǐng)導(dǎo)審批后，區(qū)別不同情況進(jìn)行評估處理。評估部門將評估結(jié)果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領(lǐng)導(dǎo)審批崗

操作規(guī)范：

（一）形成評估報(bào)告

評估組將評估中發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋。

評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據(jù)會議討論結(jié)果，主評撰寫《納稅評估報(bào)告》。評估報(bào)告的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

評估對象基本情況、存在的預(yù)警及疑點(diǎn)問題；評估時(shí)間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調(diào)查核實(shí)的情況；評估的稅收違法事實(shí)及性質(zhì)、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據(jù)；管理建議等其他應(yīng)當(dāng)說明的事項(xiàng)。

調(diào)查核實(shí)沒有發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)在《納稅評估報(bào)告》中說明評估內(nèi)容、過程、事實(shí)情況。

納稅評估實(shí)施部門應(yīng)當(dāng)建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負(fù)責(zé)人主持會議，主評及相關(guān)人員參加，會議形成評估處理決定。

（二）評估結(jié)果處理

1.經(jīng)案頭審核或調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被排除的，評估部門將《納稅評估報(bào)告》發(fā)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅評估終止；

2.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，連同《納稅評估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》和《稅

務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止；

3.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，涉稅疑點(diǎn)被證實(shí)，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補(bǔ)充申報(bào)的，評估實(shí)施部門制作《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》，連同《納稅評估報(bào)告》一并發(fā)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《納稅評估報(bào)告》存檔，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議書》送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，納稅評估終止；

4.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有下列情形之一的，評估實(shí)施部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)評估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；

(4)應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。

5.經(jīng)調(diào)查核實(shí)，有證據(jù)表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實(shí)施部門將《納稅評估報(bào)告》和相關(guān)評估資料報(bào)送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評估決定涉及行政處罰事項(xiàng)的，由評估實(shí)施部門制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)納稅人。

（三）評估結(jié)果執(zhí)行

1.由省局實(shí)施的納稅評估，所有送達(dá)納稅人的文書均以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名義送達(dá)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評估結(jié)果的執(zhí)行，并在30日內(nèi)將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據(jù)和會計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件，傳遞至評估實(shí)施部門存檔。

2.如果在執(zhí)行中出現(xiàn)障礙，需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行等稅款追征程序時(shí)，由主管局作為主體執(zhí)行。

3.因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復(fù)議或訴訟，由評估實(shí)施部門負(fù)責(zé)應(yīng)對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助。

4.評估處理決定執(zhí)行過程中，因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)操作而引發(fā)的問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（四）評估結(jié)果反饋

評估組在評估工作結(jié)束后，應(yīng)將評估結(jié)果、制度完善建議、數(shù)據(jù)分析建議、評估模型優(yōu)化建議等向同級征管科技部門反饋。

（五）評估結(jié)果存檔

評估實(shí)施部門收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行反饋后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)將評估紙質(zhì)資料、電子資料送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔，紙質(zhì)資料復(fù)制一份交評估實(shí)施部門資料管理崗備查。

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗接收省局征科處派發(fā)的評估任務(wù)納稅評估崗領(lǐng)導(dǎo)審批崗評估預(yù)案管理崗專家評審崗主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評估團(tuán)隊(duì)提出任務(wù)分配方案領(lǐng)導(dǎo)審批成立評估組信息收集及補(bǔ)正獨(dú)立制作評估預(yù)案是否通過專家評審稅務(wù)事項(xiàng)通知書是否會議評審確定主輔評預(yù)案收發(fā)預(yù)案評審合成小組《評估工作方案》審核確認(rèn)確定主輔評專家評審結(jié)果反饋案頭審核案頭審核疑點(diǎn)能否全部排除是領(lǐng)導(dǎo)審批否是否采用控制測試稅務(wù)檢查通知書否是調(diào)取賬簿資料通知書控制測試實(shí)地核查（調(diào)賬檢查）抽查驗(yàn)證約談詢問通知書調(diào)查核實(shí)是否通過專家評審是否形成《納稅評估報(bào)告》(初稿)專家評審稅務(wù)事項(xiàng)通知書稅務(wù)處理決定書形成《納稅評估報(bào)告》集體審議領(lǐng)導(dǎo)審批評估資料歸檔評估結(jié)果處理評估結(jié)果執(zhí)行與反饋評定處理評估結(jié)果反饋(征科處)

第四篇：總局納稅評估工作規(guī)程

納稅評估工作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進(jìn)稅法遵從，強(qiáng)化稅源管理，規(guī)范納稅評估工作，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則等法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合稅收征管實(shí)際，制定本規(guī)程。

第二條 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)利用獲取的涉稅信息，對納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）申報(bào)納稅情況的合法性和合理性進(jìn)行審核評價(jià)，綜合判斷其納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)（以下簡稱“風(fēng)險(xiǎn)”）程度，并作出相應(yīng)處理的稅收服務(wù)與管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循依法實(shí)施、專業(yè)管理、分工制約的原則。

第四條 納稅評估應(yīng)在納稅申報(bào)期滿之日起三年內(nèi)進(jìn)行。第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)統(tǒng)籌安排納稅評估工作任務(wù)，實(shí)施一次評估、各稅聯(lián)評，避免多頭、重復(fù)評估。評估后發(fā)現(xiàn)新線索的，可再次實(shí)施納稅評估。同一內(nèi)，對列為稽查對象的納稅人不再實(shí)施納稅評估。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分應(yīng)用信息化手段，完善納稅評估工作平臺，規(guī)范工作流程，加強(qiáng)監(jiān)督制約，實(shí)現(xiàn)納稅評估過程控制和任務(wù)推送，共享信息資源和評估成果，不斷提高納稅評估工作質(zhì)量和效率。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立涉稅信息管理制度，加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)以及第三方涉稅信息的收集、整合和共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，為納稅評估工作提供信息保障。

稅收管理信息系統(tǒng)中已有的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得再向納稅人重復(fù)采集；確需補(bǔ)充采集的，應(yīng)提出采集計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)一采集、部門共享。

第二章 初步審核

第八條 初步審核是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各類涉稅信息，分析識別納稅人申報(bào)納稅中存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的過程。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用納稅人申報(bào)納稅信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、發(fā)票使用信息和稅務(wù)管理信息、第三方涉稅信息以及其他媒體披露信息，針對納稅人規(guī)模、行業(yè)（產(chǎn)品）、稅種等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律，建立納稅評估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，制定風(fēng)險(xiǎn)識別參數(shù)，建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫等，對納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十條 初步審核可采取計(jì)算機(jī)和人工分析相結(jié)合的方式對納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核分析。

第十一條 初步審核人員應(yīng)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系及其識別參數(shù)和各類風(fēng)險(xiǎn)分析方法，按戶歸集風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫，對納稅人風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，確定風(fēng)險(xiǎn)等級,制作《初步審核疑點(diǎn)清冊》,明確標(biāo)注納稅人具體風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)。

第十二條 風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)識別參數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫以及風(fēng)險(xiǎn)等級的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由省級及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第十三條 對低風(fēng)險(xiǎn)等級納稅人，直接制作《稅收風(fēng)險(xiǎn)指引清冊》，可采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示等方式指引其遵從稅法。

第十四條 對中、高風(fēng)險(xiǎn)等級納稅人，應(yīng)根據(jù)稅源規(guī)模、征管資源狀況等實(shí)際情況，統(tǒng)一制作《案頭審核任務(wù)清冊》，提交案頭審核。

對高風(fēng)險(xiǎn)等級納稅人，也可作為稅務(wù)稽查案源，由稽查部門處理。稽查部門未予立案的，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊》。

第十五條 經(jīng)納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示未能消除風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，應(yīng)列入《案頭審核任務(wù)清冊》。

第十六條 對上級部門交辦的評估對象，列入《案頭審核任務(wù)清冊》。

其他部門轉(zhuǎn)交和下級部門建議的評估對象，經(jīng)審核后列入《案頭審核任務(wù)清冊》。

第三章 案頭審核

第十七條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對初步審核確定的納稅人，綜合運(yùn)用各類審核分析方法，分析申報(bào)納稅中存在的疑點(diǎn)，采取通訊調(diào)查或稅務(wù)約談等方式予以核實(shí)處理的過程。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《案頭審核任務(wù)清冊》，結(jié)合納稅人行業(yè)特點(diǎn)和具體情況，明確責(zé)任部門和案頭審核人員，形成審核預(yù)案。

第十九條 案頭審核人員應(yīng)在初步審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)已掌握的涉稅信息、不同稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系分析稅種之間的異常變化，進(jìn)一步確定疑點(diǎn)的具體指向，區(qū)分收入、成本、費(fèi)用等計(jì)稅依據(jù)組成要素，判斷申報(bào)納稅中存在的問題，估算應(yīng)納稅額。

第二十條 案頭審核人員可通過信函、電話、網(wǎng)絡(luò)等通訊調(diào)查方式向納稅人核實(shí)與疑點(diǎn)有關(guān)的情況，也可通過稅務(wù)約談方式約請納稅人就疑點(diǎn)相關(guān)情況作出說明，并提供有關(guān)證明資料。

第二十一條 通訊調(diào)查和稅務(wù)約談對象包括企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員、法定代表人（負(fù)責(zé)人）或其他相關(guān)人員，具體可由評估人員根據(jù)實(shí)際情況確定。

第二十二條 納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理證明。稅務(wù)代理人根據(jù)授權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)陳述的意見，納稅人負(fù)有全部責(zé)任。

第二十三條 采取稅務(wù)約談方式的，案頭審核人員應(yīng)向納稅人發(fā)出《詢問通知書》，并按照規(guī)定制作《詢問筆錄》。

第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)約談的人員不得少于兩人。

第二十五條 對存在共性問題的多個(gè)納稅人，可采取集體約談的方式。實(shí)施集體約談的，可不逐一制作《詢問筆錄》。集體約談的具體實(shí)施辦法由省級及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。

第二十六條 經(jīng)通訊調(diào)查和稅務(wù)約談，稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人進(jìn)行自查，并提交自查報(bào)告。

第二十七條 案頭審核中發(fā)生下列情形的轉(zhuǎn)入實(shí)地核查：

（一）納稅人拒絕通訊調(diào)查或稅務(wù)約談的；

（二）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交書面說明及證明資料的；

（三）經(jīng)通訊調(diào)查、稅務(wù)約談不能消除疑點(diǎn)的，包括：

1、未發(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

2、納稅人認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為，但疑點(diǎn)未消除的；

3、納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款行為的；

4、納稅人拒絕自查，或自查未能有效消除疑點(diǎn)的。

（四）其他需要進(jìn)行實(shí)地核查的。

第四章 實(shí)地核查

第二十八條 實(shí)地核查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用稅務(wù)檢查權(quán)，針對納稅人涉稅疑點(diǎn)、舉證情況的充分性和合理性，到實(shí)地進(jìn)行核實(shí)的過程。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定實(shí)地核查計(jì)劃，形成《實(shí)地核查任務(wù)清冊》，明確責(zé)任部門和實(shí)地核查人員。

未經(jīng)案頭審核或未列入《實(shí)地核查任務(wù)清冊》，不得進(jìn)行實(shí)地核查。

第三十條 實(shí)地核查時(shí)，實(shí)地核查人員應(yīng)向納稅人送達(dá)《實(shí)地核查通知書》，并出示稅務(wù)檢查證。

第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施實(shí)地核查的人員不得少于兩人。

第三十二條 實(shí)地核查人員應(yīng)制作《實(shí)地核查工作底稿》，記錄核實(shí)情況，歸集相關(guān)證據(jù)材料，并簽字、注明日期。

在實(shí)地核查中，責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)。

第五章 后續(xù)處理

第三十三條 后續(xù)處理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)初步審核、案頭審核以及實(shí)地核查的結(jié)果，依法作出處理的過程。

第三十四條 經(jīng)初步審核未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，納稅評估終止。經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋窗l(fā)現(xiàn)納稅人有不繳或少繳稅款行為的，由評估人員制作《納稅評估報(bào)告》, 經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，載明根據(jù)已掌握的涉稅信息未發(fā)現(xiàn)不繳或少繳稅款行為等內(nèi)容。

第三十五條 經(jīng)案頭審核和實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形之一的，移送稽查部門處理：

（一）涉稅風(fēng)險(xiǎn)等級較高，需要立案全面系統(tǒng)檢查的；

（二）總局規(guī)定其他應(yīng)移送稽查部門的。

需要稽查部門處理的，應(yīng)制作《納稅評估報(bào)告》和《移送稅務(wù)稽查建議書》，經(jīng)審批后，將全部評估資料及證據(jù)材料移送稽查部門。

第三十六條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋{稅人認(rèn)可存在不繳或少繳應(yīng)納稅款且消除疑點(diǎn)的，由評估人員制作《納稅評估報(bào)告》,經(jīng)審批后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

需要調(diào)整增值稅留抵稅額或所得稅應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》中一并告知。

第三十七條 經(jīng)案頭審核或?qū)嵉睾瞬椋邢铝星樾沃坏模扑突椴块T但不予立案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，對納稅人依法實(shí)施稅務(wù)檢查：

（一）納稅人不認(rèn)可存在不繳或少繳稅款的；

（二）納稅人存在不繳或少繳稅款，且疑點(diǎn)未消除的；

（三）納稅人拒絕實(shí)地核查，或以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（四）經(jīng)評估納稅人補(bǔ)正申報(bào)后不進(jìn)行調(diào)賬處理，再次評估時(shí)發(fā)現(xiàn)同一問題的；

（五）省級及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)明確的其他情形。

第三十八條 在納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在《稅收征管法》第三十五條規(guī)定情形之一的，可采取《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第三十九條 納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定加收滯納金。

第四十條 在納稅評估過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人稅收違法行為，應(yīng)責(zé)令其改正，依法實(shí)施行政處罰。

納稅人主動(dòng)消除或減輕稅收違法行為危害后果的，依法從輕或減輕行政處罰。

在案頭審核中，違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，依法不予行政處罰。

第四十一條 評估人員自案頭審核開始之日起60個(gè)工作

日內(nèi)完成《納稅評估報(bào)告》。有特殊情況確需延期的，應(yīng)報(bào)經(jīng)主管局長批準(zhǔn)。

第四十二條 在《納稅評估報(bào)告》提交前，納稅人已自行補(bǔ)充申報(bào)的，評估人員應(yīng)在《納稅評估報(bào)告》中說明已自查補(bǔ)報(bào)的情況。

第四十三條 經(jīng)納稅評估確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，不能及時(shí)、足額入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照欠稅管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 納稅評估人員發(fā)現(xiàn)納稅人有需要其他部門處理的情況，應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門提交或反饋。

第四十五條 發(fā)生無法實(shí)施納稅評估情形的，須經(jīng)審批后，方可中止評估任務(wù)。

第六章 工作管理

第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對納稅評估成果的增值利用，及時(shí)總結(jié)納稅評估經(jīng)驗(yàn)，收集納稅評估典型案例，建立健全納稅評估模型。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評估成果不斷完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、風(fēng)險(xiǎn)特征庫和風(fēng)險(xiǎn)分析模型，及時(shí)補(bǔ)充和修正預(yù)警值參數(shù)。

第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅評估工作成果統(tǒng)一計(jì)入稅收管理信息系統(tǒng)，作為稅收征管考核評價(jià)的主要依據(jù)，健全

激勵(lì)機(jī)制，加強(qiáng)對評估質(zhì)效的監(jiān)督與考核。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合評估典型案例定期進(jìn)行講評，并運(yùn)用典型案例加強(qiáng)對評估人員培訓(xùn)，不斷提高其綜合素質(zhì)和評估能力。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過評估工作實(shí)踐及時(shí)發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)納稅評估專業(yè)人才，建立納稅評估人才庫，探索試行包括評估師制度在內(nèi)的評估人員能級管理制。

第四十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用納稅評估工作成果，建立納稅人事前風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)防控指南，指導(dǎo)納稅人建立健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度；實(shí)行大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控協(xié)調(diào)員制度，從源頭控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。

第五十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評估監(jiān)督制約機(jī)制和納稅評估崗位責(zé)任制等制度。負(fù)責(zé)初步審核、案頭審核、實(shí)地核查以及評估監(jiān)督人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

第五十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立納稅評估復(fù)核制度，可實(shí)行上級直接復(fù)核、同級交叉復(fù)核。復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評估程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉及的文書資料是否規(guī)范、完整；

（二）案頭審核是否充分，疑點(diǎn)指向是否具體、明確；

（三）實(shí)地核查范圍是否符合規(guī)程要求；

（四）疑點(diǎn)消除理由和證明材料是否充分，疑點(diǎn)未消除的核實(shí)是否到位；

（五）后續(xù)處理適用法律依據(jù)是否符合規(guī)定；

（六）是否存在瞞報(bào)、漏報(bào)評估結(jié)果，有無應(yīng)移送未移送的情況；

（七）有無其他違法違紀(jì)行為。

第五十二條 經(jīng)評估復(fù)核的，應(yīng)制作《納稅評估復(fù)核結(jié)論書》。

第五十三條 評估人員應(yīng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；

（二）利用職權(quán)為自己或他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；

（四）向評估對象通風(fēng)報(bào)信，泄露國家秘密、工作秘密和評估案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或隱瞞評估案情；

（六）接受評估對象請客送禮；

（七）其他違法亂紀(jì)行為。

第五十四條 有《稅收征管法》第十二條及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八條規(guī)定情形的，評估人員應(yīng)予回避。

第五十五條 納稅評估工作中使用的各類指標(biāo)、參數(shù)和方

法為內(nèi)部資料，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

納稅評估工作底稿、工作報(bào)告、案頭審核任務(wù)清冊等內(nèi)部流轉(zhuǎn)的文書為內(nèi)部資料，不得作為對外執(zhí)法適用，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的組織和個(gè)人泄露和提供。

第五十六條 評估人員在評估工作濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立納稅評估工作審議委員會，對高風(fēng)險(xiǎn)納稅人判定、爭議案件移送和監(jiān)督考核評價(jià)等重要事項(xiàng)實(shí)行集體審議。審議委員會由同級稅務(wù)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門以及督察內(nèi)審等有關(guān)部門共同組成。

第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對跨地域、跨行業(yè)集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)行業(yè)和國際稅收（反避稅）等特定業(yè)務(wù)以及重大復(fù)雜事項(xiàng)的評估，可由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織評估團(tuán)隊(duì)予以實(shí)施。

評估團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備稅收、會計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等各類專長的人員，具體根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定。評估團(tuán)隊(duì)的管理辦法由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。

第五十九條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)納稅評估工作協(xié)作，加強(qiáng)數(shù)據(jù)信息、指標(biāo)參數(shù)以及評估方法的共享。國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可聯(lián)合組織評估。

第六十條 需要異地稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查的，可發(fā)函委托相

關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助調(diào)查。受托地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)協(xié)查請求，依照法定權(quán)限和程序?qū)嵤┱{(diào)查，并及時(shí)提供相關(guān)材料。需要取得境外資料的，可提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取。

第六十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評估檔案管理，收集、整理納稅評估各環(huán)節(jié)有關(guān)資料，按照稅務(wù)檔案管理辦法的規(guī)定歸檔處理。

第七章 附則

第六十二條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

第六十三條 本規(guī)程相關(guān)稅務(wù)文書，由國家稅務(wù)總局制定。

第六十四條 本規(guī)程自 年 月 日起實(shí)施，國家稅務(wù)總局2005年 月

日發(fā)布的《納稅評估管理辦法（試行）》同時(shí)廢止。

第五篇：國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)稅收基礎(chǔ)管理，促進(jìn)納稅人自覺、如實(shí)、全面申報(bào)納稅，提高稅收遵從度，加強(qiáng)國稅機(jī)關(guān)對納稅申報(bào)的監(jiān)控力度，保證國家稅款及時(shí)足額入庫，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱納稅評估是指國稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)資料及其他征管信息，按照一定的程序，運(yùn)用一定的手段和方法，進(jìn)行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時(shí)期內(nèi)申報(bào)納稅的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個(gè)案評估。

第三條 本規(guī)程適用于國稅機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個(gè)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅評估的組織、協(xié)調(diào)、計(jì)劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實(shí)地核查結(jié)合起來，對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，評估人員可進(jìn)行實(shí)地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查、評估處理和評估復(fù)核等六個(gè)步驟。納稅評估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強(qiáng)部門配合，減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的影響。

第八條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機(jī)制。要加強(qiáng)對評估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識的教育，不斷提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對納稅人進(jìn)行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機(jī)關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對象是指國稅機(jī)關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認(rèn)為需要進(jìn)行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認(rèn)為需要進(jìn)行評估的納稅人或項(xiàng)目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時(shí)期內(nèi)可以省轄市國稅機(jī)關(guān)確定為主，并在加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以區(qū)（縣）級國稅機(jī)關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)確定不同時(shí)期的納稅評估重點(diǎn)及評估方法，由省轄市國稅機(jī)關(guān)確定具體評估對象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級下達(dá)的評估任務(wù)和本地實(shí)際情況，除上級下達(dá)的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實(shí)際稅情自行調(diào)整并確定當(dāng)前的重點(diǎn)評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國稅機(jī)關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評估對象時(shí)，應(yīng)與本級稽查部門進(jìn)行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關(guān)疑點(diǎn)告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合分析，查找并初步確定申報(bào)中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補(bǔ)充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點(diǎn)問題，約請納稅人進(jìn)行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評估方法。

第二十條 約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意