第一篇：上海納稅評估工作規程(試行)

于印發《納稅評估工作規程（試行）》的通知

滬國稅征[2009]13號

各區縣稅務局，市財稅三、七分局：

為強化稅源管理，提高納稅評估工作質量，提升納稅服務水平，降低稅收風險，市局制定了《納稅評估工作規程（試行）》，現印發給你們，并就有關事項通知如下：

一、制定《納稅評估工作規程（試行）》，統一全市評估工作流程、文書制作和結果處理，是進一步深化本市納稅評估工作的需要；是落實稅收科學化、專業化、精細化管理的具體措施；是構建和諧征納關系，提升納稅服務水平重要途徑。各分局要認真結合本單位實際，組織相關部門和人員學習規程，確保落到實處。

二、《納稅評估工作規程（試行）》自2009年3月1日起實施。各分局要結合綜合征管系統納稅評估軟件同步上線應用工作，加強領導、周密部署，對執行過程中遇到的問題，積極開展調研、提出建議，及時上報市局。

三、本通知下發后，原《上海市國家稅務局、地方稅務局關于印發<納稅評估稅務約談制度暫行辦法>的通知》（滬國稅稽[2004]81號）同時廢止。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二ＯＯ九年三月三十日

納稅評估工作規程（試行）

第一章總則

第一條為強化稅源管理，提高納稅評估工作質量，規范、優化評估流程，提升納稅服務水平，降低稅收風險，依據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》、《稅收管理員制度》等規定，制定本規程。

第二條納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并進一步采取征管措施的管理行為。

第三條納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。一般應按照評估對象初選、評估對象確定、評估分析、稅務約談、實地核查、評估處理、評估審核和評估執行等八個工作流程予以實施，根據評估實際情況，可以簡化工作流程。

第四條納稅評估采取由市局、分局、管理所分別確定評估對象方式，組成本市三級納稅評估體系。

市局通過總局下達、根據總局納稅評估數學模型產生、市局稅收業務處室通過行業稅負監控、“四位一體”聯動辦公室移交等，確定需要進行納稅評估的疑點對象，定義為市局級納稅評估。

各分局在一定時期內，根據所管轄行業、重點稅源企業的實際征管等情況，自行確定需要進行納稅評估的疑點對象，定義為分局級納稅評估。

各分局管理所根據稅收管理員平臺預警提示，由稅收管理員對預警所進行的分析處理，或者經分析處理后認為需要進一步確定為納稅評估疑點對象的，定義為所級納稅評估。

第五條納稅評估按照確定方法分為日常評估、專項評估。

日常評估是指對非特定納稅人及非特定事項開展的評估；專項評估是指對特定納稅人和特定事項開展的評估。

第六條市局征收管理處是納稅評估工作牽頭部門，負責納稅評估的組織協調工作，制定納稅評估

工作規程，進行評估對象預分析并布置下達市局級納稅評估任務，指導基層開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工，并定期對評估工作開展情況進行總結和交流。

市局計劃統計處負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況定期進行宏觀分析，為基層各分局開展納稅評估提供依據和指導。

市局稅收業務處室應根據稅種管理的要求進行行業監控，建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值和制定分稅種的具體評估方法，并提出具體需要評估的企業名單。

第七條各分局根據實際情況，一般可確定稽（征）管科或者根據實際情況由其他業務部門作為納稅評估工作牽頭部門，負責本分局納稅評估的組織協調工作，制定納稅評估業務流程操作細則，進行評估對象預分析并布置下達分局級納稅評估任務，定期組織對納稅評估工作進行總結、交流和考核。

各分局管理所是納稅評估實施部門，由稅收管理員具體負責實施納稅評估工作。

第八條納稅評估人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人權利，依法接受監督。

第九條本市稅務機關管轄范圍內各稅種的納稅評估工作，均適用本規程。

第二章納稅評估工作流程

第一節評估對象初選

第十條納稅評估對象初選，是指納稅評估工作牽頭部門，利用納稅評估系統設定的評估指標和建立的評估數學模型等，按照選用的評估方案，對被選納稅人進行人機結合的數據處理，以其處理結果產生疑點對象的過程。

第十一條納稅評估對象初選一般采用以下三種方式：

（一）指標分析法：利用納稅評估系統設置的稅收或財務分析指標，根據指標預警值，對被選納稅人各指標值進行逐一比對；或者同時利用一定數量的稅收和財務分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對被選納稅人申報數據合理性做出評價，據此產生疑點對象。

（二）數學模型分析法：利用納稅評估系統設置固化的數學模型技術，模擬被選納稅人經濟運行實際情況，估算其應納稅額的總量，根據估算稅額與其實際繳納稅額的差值及差異率來產生疑點對象。

（三）導入法：利用納稅評估系統設置的“疑點對象批量導入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，由納稅評估工作牽頭部門直接通過導入或人工錄入的方式形成疑點對象。

對于市局級納稅評估，其中由稅收業務處室確定需要進行納稅評估的疑點對象，一律由相關處室提供標準格式的疑點對象名單，提交征收管理處。由征收管理處通過納稅評估系統設置的“疑點對象批量導入”或“單戶納稅人信息錄入”模塊，以導入或人工錄入方式形成疑點對象，傳輸下達至各分局。

第二節評估對象確定

第十二條納稅評估對象的確定，是指納稅評估工作牽頭部門，通過納稅評估對象初選產生或直接形成的疑點對象，制作《納稅評估對象疑點清冊》，并通過審核確定實際評估對象的過程。

第十三條納稅評估對象確定原則：

（一）市局根據不同時期的工作重點，確定相應時期的納稅評估重點及評估方法，供各分局參考，作為各分局具體確定實際評估對象的依據；

（二）各分局應結合市局下達的評估任務和本局的實際情況，除市局級納稅評估必評外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量自行審核確定評估對象；

（三）納稅評估工作牽頭部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門實現信息共享，對已實施或擬實施稽查對象的納稅人，不得確定為納稅評估對象，但應將疑點情況告知稽查部門。

第十四條納稅評估對象經審核確定后，應制作《納稅評估任務分配單》，據以分配評估任務，由管理所實施評估。

第三節評估分析

第十五條評估分析是指納稅評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息，針對納稅評估對象

存在的疑點問題，進行案頭分析或指標評析的過程。

第十六條評估分析過程中，應利用征管及其他部門提供的相關信息，以及日常征管中所掌握的信息，針對疑點問題，逐一進行審核分析，并將審核分析結果填入《納稅評估分析表》。

第十七條納稅評估人員在將審核分析結果填入《納稅評估分析表》時，應區別不同情況，按以下原則提出轉相應環節的處理意見報批：

（一）疑點全部被排除，又未發現新的疑點，直接轉入“評估處理”環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，直接轉入“評估處理”環節；

（三）納稅人實際申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，差異額超過10%且大于10萬元以上（含10萬元），直接轉入“實地核查”環節處理；

（四）屬于其它情形的，直接轉入“稅務約談”環節處理。

第十八條《納稅評估分析表》審批權限為管理所所長。

第四節稅務約談

第十九條稅務約談是指納稅評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

根據評估實際情況，可對兩個以上約談對象采用集體約談方式進行約談，提高效率，加強針對性。

第二十條采取稅務約談方式的，負責約談的評估人員，應制作《納稅評估約談通知書》，采用直接送達、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權的財務負責人。

評估人員應提前送達《納稅評估約談通知書》，告知約談時間、地點、需攜帶的有關資料。

第二十一條稅務約談可以采用當面交流、書面說明等方式。采用當面交流方式的，須有兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談記錄》。

對通過當面交流方式，仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

約談后納稅人愿意自查補稅的，應填報《納稅情況自查報告表》，并要求其在收到本報告表之日起7個工作日內辦理補稅、補滯申報。評估人員應將此情況作為約談說明內容，記載于《納稅評估約談記錄》中。

第二十二條為保證稅務約談說明的效果，評估部門在向納稅人提出稅務約談建議時，應將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十三條納稅人因某種合理原因，不能按稅務機關通知的日期進行約談需要延期的，可在稅務機關通知約談的日期到期前（含到期日）向聯系人說明情況，重新約定約談時間，延期時間一般不超過7個工作日。重新約定的約談日期到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十四條稅務約談工作完成后，評估人員應根據疑點問題的約談結果，如未發現第二十五條所列情形的，應轉入“評估處理”環節。

第二十五條實施約談過程中發生下列情形，由評估人員制作《增加評估方式申請表》報批轉入“實地核查”環節：

（一）納稅人拒絕主管稅務機關約談建議或沒有在約定的期限內履行約談承諾的；

（二）納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的；

（三）約談后納稅人同意自查補稅，但未在規定的期限內自查補稅且無正當理由的；

（四）評估中發現的其它情形。

第二十六條《增加評估方式申請表》審批權限為管理所所長。

第五節實地核查

第二十七條實地核查是指評估人員根據評估分析、稅務

約談的具體情況，就存在的疑點問題，進一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅等情況進行實地核查的過程。

第二十八條采取實地核查方式，評估人員應制作《納稅評估實地調查核實通知書》，采用直接送

達、掛號信函等方式，通知納稅人的法定代表人或其授權的財務負責人。

評估人員應提前送達《納稅評估實地調查核實通知書》，告知核查時間、需準備的有關資料（附《納稅人明細資料準備清單》）。

第二十九條實地核查不以稅務約談為前置條件，實地核查須由兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估實地調查核實記錄》，應按照稅收征管法規定的法定程序、法定權限行使稅收管理權。

第三十條實地核查應根據納稅人疑點情況確定核查內容，通過對納稅人生產工藝流程、經營特點以及資產、負債、損益、現金流量等進行調查和核實，從而對疑點問題進一步予以確認。

第三十一條實地核查完成后，評估人員應整理歸納有關核查情況，與《納稅評估實地調查核實記錄》及相關證據材料一道轉入“評估處理”環節。

第三十二條納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調查核實記錄》中，直接轉入“評估處理”環節。

第六節評估處理

第三十三條納稅評估處理是指評估人員根據評估分析、稅務約談、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應處理意見的過程。

采取稅務約談或實地核查方式的，制作《納稅評估工作報告》前，必須填制《納稅評估工作底稿》。

納稅評估實施部門應在規定期限內完成納稅評估實施任務，其評估人員應及時制作《納稅評估工作報告》提出評估處理意見。

第三十四條《納稅評估工作報告》應包括以下主要內容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點情況、審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標標準值；

（四）稅務約談及實地核查情況；

（五）評估處理意見。

第三十五條評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點全部被排除，又未發現新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經稅務約談，納稅人就疑點問題已說明清楚，并已在規定期限內自查補稅的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見；

（三）經稅務約談，實地核查后，納稅人疑點問題確實存在，由評估人員在《納稅評估工作報告》中，分別按以下情況提出相應評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉稅務法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發現納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

（4）在一個年度內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并得以糾正的問題再次發生的；

（5）其它情形。

第七節評估審核

第三十六條評估審核指納稅評估工作牽頭部門（包括評估實施部門）的評估審核人員，依據評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，按權限進行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談說明、實地核查和評估處理工作。

第三十七條評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，應按以下要求進行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）評估分析和約談說明環節對應分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環節注明的處理意見是否符合規定，有無不恰當之處。

第三十八條評估審核人員按規定的要求進行審核，發現存在以下問題，應退回評估實施部門限期補正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正；

（二）發現評估分析和約談說明環節對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見，既未說明應補稅的項目內容，又未附《納稅情況自查報告表》及相應補稅的完稅憑證復印件，退回限期補充。

第三十九條評估審核人員按規定的要求進行審核后，擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的，按以下設定的審批權限報批：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，由管理所所長審批；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，由管理所所長審批；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，由管理所所長審批；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，原則上按補稅金額，實行由管理所所長、科長和分管局長審批相結合的三級審批制。具體權限劃分，由各分局自行確定，信息處（運維中心）負責后臺維護；

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，區別以下情況設定審批權限：

1.市局級納稅評估，應轉對口稽查局實施稽查，并由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審核后由局長審批后轉出；

2.分局級、所級納稅評估，應轉本分局的稅務檢查所，并由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審批后轉出。

第八節評估執行

第四十條納稅評估執行是指評估人員或評估審核人員，依據審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見，進行相應后續處理的過程。

第四十一條評估執行按以下規定操作：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，經審批同意后，由評估人員在系統中另行啟動“稅務法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，經審批同意后，由評估人員制作《納稅評估結果通知書》,并在系統中輸入相應補稅及滯納金明細金額。

《納稅評估結果通知書》需由管理所所長審批。

《納稅評估結果通知書》經審批同意后的3個工作日內，由評估人員制作《送達回證》,將《納稅評估結果通知書》（同時附空白《納稅情況自查報告表》）送達納稅人。

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，經審批同意后的3個工作日內，由評估審核人員制作《移交稅務稽查報告表》,移送相關稽查部門。

第三章評估文書

第四十二條為規范納稅評估工作，評估過程中應使用統一的評估表證單書。

第四十三條本規程所稱評估表證單書，包括：

（一）納稅評估對象疑點清冊；

（二）納稅評估任務分配單；

（三）納稅評估分析表；

（四）納稅評估約談通知書；

（五）納稅評估約談記錄；

（六）納稅評估實地調查核實通知書；

（七）納稅評估實地調查核實記錄；

（八）納稅評估工作底稿；

（九）納稅評估工作報告；

（十）納稅情況自查報告表；

（十一）納稅人明細資料準備清單；

（十二）增加評估方式申請表；

（十三）移交稅務檢查報告表；

（十四）納稅評估結果通知書。

第四章附則

第四十四條各分局從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第四十五條市局不定期組織相關人員對各分局納稅評估工作進行抽查。

第四十六條出口退稅評估工作不適用本規程。

第四十七條各分局應根據本規程制定具體操作細則。

第四十八條本規程由上海市國家稅務局、上海市地方稅務局負責解釋。

第四十九條本規程自2009年3月1日起實施。

附件：納稅評估表證單書（略）

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二00九年二月二十三日

第二篇：納稅評估工作規程

納稅評估工作規程（試行）

第一章 總 則

第一條 為強化稅源管理，降低稅收風險，促進稅收遵從，規范納稅評估工作，依據國家稅務總局《納稅評估管理辦法（試行）》及有關規定，結合上海市稅收征管工作的實際，制定本規程。

第二條 納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（包括扣繳義務人，下同）納稅申報情況的合法性和合理性進行分析和判斷，評價和估算納稅人的實際納稅能力，并作出相應處理的稅收管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循統籌兼顧、因地制宜、信息支撐、風險控制、分類分級實施、專業管理、人機結合、注重實效的原則，并采取項目管理的形式開展具體工作。

項目化管理包括項目規劃、項目實施和項目總結。其中，項目實施一般從初步審核、風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估審核和評估執行等七個工作環節予以實施，也可根據實際情況予以簡化。

第四條 各級稅務機關在各自征收管理范圍內實施納稅評估，涉及重點行業、重點稅源、跨區域納稅人、專業性強和重大涉稅事項的納稅評估工作可由上一級稅務機關負責組織實施。

第五條 稅務機關應當對納稅人的納稅評估統籌安排，綜合實施。在一個納稅內對同一納稅人實施實地核查原則上不超過兩次。

對納稅人同一稅種同一稅款所屬期，已經或正在稅務稽查的，原則上不再進行納稅評估。

第六條 評估人員必須秉公執法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，尊重和保護納稅人權利，依法接受監督。

第七條 上海市國家稅務局、上海市地方稅務局（以下簡稱市局）統一搭建納稅評估工作信息化平臺（以下簡稱評估平臺），各級稅務機關運用評估平臺開展納稅評估工作。

第八條 本市稅務機關管轄范圍內各稅種（包括減免緩抵退稅）的納稅評估工作，均適用本規程。

第二章 納稅評估工作流程

第一節 初步審核

第九條 初步審核是稅務機關采取計算機和人工相結合的方法，按項目確定的風險識別方案，對納稅人納稅申報中存在的風險點進行分析識別，按戶歸集，并予以量化，依納稅人風險高低排序，結合稅收征管資源配置情況，確定其風險等級，明確相應應對措施的過程。

第十條 稅務機關根據初步審核的結果，確定納稅人的風險等級及應對措施：

（一）一級風險，確定為移送稽查對象；

（二）二級風險，確定為案頭審核對象；

（三）三級風險，確定為風險提示對象。

經初步審核，未發現風險，納稅評估終止。

第十一條 評估實施部門應于30個工作日內，安排評估人員，針對納稅人的風險等級，采取相應評估手段，作出評估認定和處理意見。如因特殊情況不能在規定時間內完成的，需報經評估實施部門負責人審核批準，適當延長評估工作時間。

第十二條 納稅人風險等級確定為一級的，直接轉入評估處理環節。

第二節 風險提示

第十三條 風險提示是指稅務機關對風險等級確定為三級的納稅人，就初步審核發現的涉稅風險，向其進行提示，督促其在規定的期限內自行改正的稅收管理行為。

第十四條 評估人員依據初步審核確定的涉稅風險，制作《納稅人風險提示告知書》，并送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

第十五條 納稅人對涉稅風險存在政策理解偏差等問題，或經納稅人申請，可對納稅人進行納稅輔導。

第十六條 評估人員可根據實際情況，選擇書面、電話、短信、掛號信等形式對納稅人進行納稅輔導。

第十七條 經風險提示，納稅人愿意自查補稅的，應自收到《納稅人風險提示告知書》之日起15日內，填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第十八條 經風險提示，涉稅風險未排除，或發現新的涉稅風險的應轉入案頭審核環節。

第十九條 經風險提示，涉稅風險排除且未發現新的涉稅風險的，納稅評估終止。

第三節 案頭審核

第二十條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對風險等級確定為二級的納稅人，選擇運用相應的審核分析方法，分析納稅申報中存在的疑點，采取通訊調查或者約談等方式予以核實處理，確定實地核查對象的過程。

第二十一條 在案頭審核過程中，評估人員可以針對疑點采取通訊調查、約談的方式進行核實。

通訊調查和約談的對象可由評估人員根據實際情況確定，主要是企業財務會計人員、主要經營者、法定代表人或者其他相關人員。

第二十二條 稅務機關實施通訊調查，可以根據不同情況采取電話、信函、網絡等方式進行。

第二十三條 約談須由稅務機關發出《詢問通知書》，提前通知納稅人。

對存在共性問題的多個納稅人，可以采取集體約談的方式進行。

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人參加約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

約談內容應當形成《詢問（調查）筆錄》，并經雙方簽章（字）確認。

實施約談的評估人員應當不少于兩名。

第二十四條 在通訊調查、約談中，納稅人可以對稅務機關指出的疑點舉證。

第二十五條 在通訊調查、約談中，納稅人愿意自查補稅的，應填報《納稅人自行補正報告表》，并按期繳納稅款及滯納金。

第二十六條 案頭審核結束時，評估人員應當區分不同情況，按以下原則提出處理意見報批：

（一）納稅人涉稅風險排除且未發現新的涉稅風險的，直接轉入“評估處理”環節；

（二）發現納稅人有疑點且無法排除的，或納稅人不接受通訊調查或者約談的，轉入“實地核查”環節；

（三）發現納稅人有逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，需要進一步核實的，直接轉入“評估處理”環節。

第四節 實地核查

第二十七條 實地核查是指評估人員根據案頭審核的具體情況，就存在的疑點問題，進一步按照日常檢查的要求，對納稅人生產經營、財務核算及納稅情況等進行實地核查的過程。

第二十八條 實地核查須由稅務機關發出《納稅評估實地調查核實通知書》，提前通知納稅人，告知實施核查的時間、需準備的有關資料。

第二十九條 實地核查須由兩名以上（含）評估人員同時參加，并做好《納稅評估實地調查核實記錄》，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規定的法定程序、法定權限行使稅收管理權。

第三十條 實地核查應根據納稅人疑點情況確定核查內容，通過對納稅人生產工藝流程、經營特點以及資產、負債、損益、現金流量等進行調查和核實，從而對疑點問題進一步予以確認。

第三十一條 實地核查完成后，評估人員應整理歸納有關核查情況，與《納稅評估實地調查核實記錄》及相關證據材料一道轉入“評估處理”環節。

第三十二條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應將未能實施實地核查的原因記載于《納稅評估實地調查核實記錄》中，直接轉入“評估處理”環節。

第五節 評估處理

第三十三條 納稅評估處理是指評估人員根據案頭審核、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后，制作《納稅評估工作報告》，并就評估對象存在的疑點問題提出相應處理意見的過程。

第三十四條 評估過程中，評估人員應當制作《納稅評估工作底稿》，并簽字、注明日期。

第三十五條 納稅評估實施部門應在規定期限內完成納稅評估實施任務，其評估人員應及時制作《納稅評估工作報告》，提出評估處理意見。

第三十六條 《納稅評估工作報告》應包括以下主要內容：

（一）納稅評估對象的基本情況；

（二）存在疑點及審核分析情況；

（三）采用的評估方法及參照的指標標準值；

（四）案頭審核及實地核查情況；

（五）評估處理意見；

（六）其他需說明的情況。

第三十七條 評估處理意見按以下原則提出：

（一）疑點全部被排除，又未發現新的疑點，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見；

（二）經案頭審核，納稅人就疑點問題已說明清楚，并已自查補稅的，由評估人員在《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見；

（三）經案頭審核，實地核查后，納稅人疑點問題確實存在，由評估人員在《納稅評估工作報告》中，分別按以下情況提出相應評估處理意見：

1.屬于一般問題，提出具體“補稅及滯納金”的處理意見；

2.涉及行政處罰（行為），提出“轉稅務法制”處理意見；

3.屬于下列情形之一的，提出“轉稽查部門”處理意見：

（1）明顯存在虛開或接受虛開發票現象的；

（2）納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（3）納稅評估過程中發現納稅人涉嫌逃稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅行為之一的；

（4）在一個內，發現評估對象在以前納稅評估時已被發現并糾正的問題再次發生的；

（5）經初步審核，確定納稅人風險等級為一級的；

（6）其它需移交稽查的情形。

第六節 評估審核

第三十八條 評估審核指評估審核人員依據評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，按權限進行審核審批的過程。

評估審核人員不得兼職同一評估對象的案頭審核、實地核查和評估處理工作。

第三十九條 評估審核人員對評估人員送審的《納稅評估工作報告》及相應的評估資料，應按以下要求進行審核：

（一）納稅評估工作程序是否符合規程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規定制作；

（二）對應分析、說明的問題有無遺漏；

（三）評估處理環節注明的處理意見是否符合規定，有無不恰當之處。

第四十條 評估審核人員按規定的要求進行審核，發現存在以下問題，應退回評估實施部門限期補正：

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規程要求，但評估資料不全的，應指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關資料，限期補正；

（二）發現對疑點問題未分析或說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應指出存在的問題，并退回相關資料，限期補充分析、說明材料；

（三）對評估處理中提出的“已自查補稅”處理意見，既未說明應補稅的項目內容，又未附《納稅人自行補正報告表》及相應補稅的完稅憑證復印件，退回限期補充。

第四十一條 評估審核人員按規定的要求進行審核后，擬同意《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見的，按以下設定的審批權限報批：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，由稅務所所長審批；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，由稅務所所長審批；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，由稅務所所長審批；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，原則上按補稅金額，實行由稅務所所長、科長和分管局長審批相結合的三級審批制。具體權限劃分，由各分局自行確定；

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，區別以下情況設定審批權限：

1.設稽查局的稅務分局應由納稅評估實施部門初審，報納稅評估工作牽頭部門審批同意后轉本分局稽查局實施稽查；

2.未設稽查局的稅務分局應由局長審批同意后報市局稽查處，轉對口稽查局實施稽查。

第七節 評估執行

第四十二條 納稅評估執行是指評估執行人員依據審批同意的《納稅評估工作報告》中提出的評估處理意見，進行相應后續處理的過程。

第四十三條 評估執行按以下規定操作：

（一）《納稅評估工作報告》中提出“無問題”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（二）《納稅評估工作報告》中提出“已自查補稅”處理意見的，經審批同意后，由納稅評估實施部門直接立卷歸檔；

（三）《納稅評估工作報告》中提出“轉稅務法制”處理意見的，經審批同意后，由評估人員在綜合征管軟件中另行啟動“稅務法制”模塊；

（四）《納稅評估工作報告》中提出具體“補稅及滯納金”處理意見的，經審批同意后，由評估人員制作《稅務事項通知書》，于7個工作日內送達納稅人（同時附空白《納稅人自行補正報告表》）。

（五）《納稅評估工作報告》中提出“轉稽查部門”處理意見的，經審批同意后的7個工作日內，由評估審核人員制作《移交稅務稽查報告表》，移送相關稽查部門。

稽查部門應于15個工作日內決定是否立案，并通知移送部門；立案查處后，應當及時將處理結果向移送部門反饋。

第三章 組織管理

第四十四條 評估項目是指稅務機關根據相關稅收經濟分析，各稅種管理要求和相關涉稅信息分析，明確評估對象范圍、評估方法和工作要求，形成的評估任務。

評估項目確定為納稅評估工作開展的必經環節。

第四十五條 評估項目的來源主要包括：

（一）上級下發的評估任務；

（二）根據當期稅源管理的要求，各部門提出的需求；

（三）納稅評估軟件預警形成的任務；

（四）根據日常稅源管理情況，各基層稅務機關認為應開展的評估項目；

（五）其他。

第四十六條 評估項目采取由市局、各區縣稅務局和市稅務二、三分局（以下簡稱分局）、各基層稅務所分別發起的形式，共同組成本市三級納稅評估項目體系。

市局根據國家稅務總局和市局處室的業務需求，確定需要進行納稅評估的項目，并定義為市局級項目。

分局根據所管轄重點行業、重點稅源企業的實際征管狀況，對市局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估的項目，并定義為分局級項目。

稅務所圍繞提高納稅人遵從度和降低稅收流失兩個方面，根據自身征管資源配置情況，對市局級項目、分局級項目尚未涉及的領域補充確定需要進行納稅評估項目，并定義為所級項目。

第四十七條 對各級稅務機關提出納稅評估項目，按以下權限統一下達：

（一）對于市局級項目，由市局稅源專業化管理領導小組統一下達；

（二）對于分局級項目，由分局稅源專業化管理領導小組統一下達；

（三）對于所級項目，由分局納稅評估牽頭部門統一下達。

第四十八條 市局稅源專業化管理領導小組辦公室（征管科技處）負責落實領導小組決定，協調、管理評估項目的開展。分局評估項目的開展參照該模式執行。稅務機關各業務部門要加強配合，建立納稅評估工作的長效機制。

第四十九條 市局征管科技處負責納稅評估工作的組織協調，制定納稅評估工作相關制度，組織指導納稅評估工作的開展，負責組織納稅評估的初步審核工作，統籌下達評估任務。

市局收入規劃核算處負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期宏觀分析，為納稅評估工作提供依據。

市局稅收政策管理部門負責行業稅負監控，研究各稅種的指標體系，測算指標預警閥值，制定各稅種具體評估方法，為納稅評估工作提供業務指導。

市局信息技術部門負責提供納稅評估軟件及數據維護工作。

第五十條 市稅務二分局主要負責組織涉及本市重點行業、重點稅源、跨區域納稅人、專業性強和重大涉稅事項的納稅評估工作，以及市局級納稅評估項目的復核工作。

市稅務二分局在納稅評估的具體實施過程中，獨立對納稅人采取稅務約談、通訊調查、實地核查等方式進行核實處理。

征管分局應對市稅務二分局的工作開展提供協助。

重點行業、重點稅源、跨區域納稅人、專業性強和重大涉稅事項的劃分標準由市局另行明確。

第五十一條 分局根據實際情況，一般可確定征管或者其他部門作為牽頭部門，負責本分局內納稅評估的組織協調工作，制定業務流程操作細則，定期開展總結、交流和考核工作。

納稅評估專職稅務所或稅源管理所作為納稅評估實施部門，負責安排稅務人員開展風險提示、案頭審核、實地核查、評估處理、評估執行等環節的實施，以及部分評估審核任務，并承擔納稅評估資料的收集、整理和歸檔工作。

第五十二條 稅務機關要廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，積極拓寬外部第三方涉稅信息來源，不斷提高納稅評估工作水平。

第五十三條 稅務機關要持續加強對評估人員的培訓工作，不斷提高業務知識儲備和綜合評估能力，并配備安排素質高、業務精的稅務人員從事納稅評估工作。

第五十四條 稅務機關要建立健全納稅評估工作崗位責任、崗位輪換、人員回避、評估復查、責任追究等制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核。

第五十五條 評估人員在納稅評估工作中存在以下情況的，應由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任：

（一）徇私舞弊、濫用職權的；

（二）為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的；

（三）瞞報評估真實結果的；

（四）應當移交稽查部門案件不移交的；

（五）因主觀故意致使評估結果失真的；

（六）因主觀故意不評估，給國家稅收或納稅人利益造成損失的。

第四章 附 則

第五十六條 納稅評估人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第五十七條 市局不定期組織相關人員對分局納稅評估工作進行復查。

第五十八條 分局應根據本規程制定具體操作細則。

第五十九條 本規程由市局負責解釋。

第三篇：安徽省國稅系統納稅評估工作規程(試行)

附件5：

安徽省國稅系統納稅評估工作規程(試行)

第一章 總 則

第一條 為進一步促進納稅評估質效的提高，根據國家稅務總局《納稅評估管理辦法(試行)》，結合實際，制定本規程。

第二條 本規程以稅源專業化管理和稅收風險管理為核心內容，通過建立并運行“主輔評”團隊和稅務機關上下聯動機制規范評估實施工作。

第三條 納稅評估工作應當遵循依法辦事、科學高效、稅企互動、優化服務、團隊協作的原則。

第四條 納稅評估實施的工作環節包括：評估團隊的組織、案頭審核、調查核實和評定處理四個環節。

第五條 本規程適用于安徽省國稅系統組織開展的納稅評估工作。

第二章 評估團隊的組織

第六條 省局征管科技部門根據風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發評估工作任務。

納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內容應包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

第七條 納稅評估實施部門根據《納稅評估對象清冊》，確定承擔評估任務的評估團隊(以下簡稱評估組)。評估組應由具備稅收業務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定評估組人數，一般為3-5人。

第八條 評估組的分工采取主輔評制，通過評估預案競爭的方式產生主評崗位(以下簡稱主評)和輔評崗位(以下簡稱輔評)。

第九條 評估組應當向納稅人送達《稅務事項通知書》，告知納稅人納稅評估事項，并注明評估的理由、期間和稅種。同時將《風險識別報告》預警的異常數據及其可能存在的疑點問題一并告知，要求納稅人復核疑點數據、作出書面解釋并提供有關證明資料。

第十條 評估組在撰寫評估預案前，評估組應進行信息收集、校驗和補正工作。

第十一條 評估組每位成員應根據收集、校驗和補正后的信息，獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內容：

（一）納稅人基本信息、生產經營情況和申報納稅情況；

（二）風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

（三）對納稅人復核說明的分析和評價；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）其他有必要說明的內容。

第十二條 納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統內的若干名評審專家進行，預案質量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

第十三條 主輔評人員確定后，主評主持召開評估組工作會議，以主評撰寫的預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，形成評估組工作方案。工作方案主要內容應包括以下內容：

（一）納稅人基本信息、生產經營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

（二）風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

（三）納稅人核對數據的情況和解釋疑點的理由；

（四）下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；

（五）下一階段工作的初步分工安排；

（六）其他需要說明的內容。

第三章 案頭審核

第十四條 評估組在案頭審核前，應當通過多種方式進一步收集信息，主要內容包括：

（一）納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業務系統，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

（二）行業稅收政策、生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

（三）第三方信息。根據評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息。

（四）其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

第十五條 評估組應對前期收集的信息進行綜合分析，進一步鎖定或排除風險點，并根據風險點的高低確定調查核實的目標及采取的方法。

第十六條 納稅評估案頭審核階段結束后，應根據案頭審核結果，區別不同情況按以下原則處理：

（一）風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在評估組工作方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

（二）風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發現新疑點的，轉入調查核實環節。

第四章 調查核實

第十七條 評估組按照評估預案和案頭審核的結果，采取約談、實地核查等方式對涉稅疑點進行核實。

第十八條 評估組進行實地核查前，應告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。對核查情況應制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經納稅人審核確認并簽字蓋章。

第十九條 對采用會計電算化的納稅人，評估組可以使用技術工具提取納稅人的有關會計核算數據，并按規定程序審批及送達《調取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數據，一般情況下不調取 賬簿、憑證。

第二十條

納稅人是上市公司、國有控股企業或外資企業等規模較大的企業，調查核實方法應當以風險為導向，對企業內控

制度進行測試及評價，發現企業內控缺陷與稅收風險的關系，從企業管理的層面審視與防控稅收流失風險。

第二十一條 評估組在調查核實過程中，可以采用信函、電話、短信、網絡、面談等方式溝通。需要稅企雙方確認證據和結論的，應當以書面信函或面談的方式進行。采用書面信函的雙方應當簽章確認；采用面談方式的應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

第二十二條 約談的對象由評估組根據實際情況確定，一般為納稅人的法定代表人、財務負責人或其授權人員；必要時可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。在實施約談前，評估組應針對疑點及舉證等要素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。

第二十三條 約談過程中評估組應制作《詢問(調查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章。對疑點問題，評估組可以根據約談情況責令納稅人自查或經納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查情況報告。

第二十四條 調查核實結束后，評估組應將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人，征求意見并限期反饋。

第五章 評定處理

第二十五條 評定處理是指評估組提出處理意見與建議，經集體審議通過后，報納稅評估實施部門負責人審核批準，形成評估處理決定并執行的過程。

第二十六條 評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。

第二十七條 納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

通過評審專家評審預案的，納稅評估實施部門審議評估意見前，應當征詢評審專家的意見。

第二十八條 評定處理決定應按照以下原則作出：

（一）經案頭審核或調查核實，確認納稅人的涉稅疑點問題可以排除，主評應當在《納稅評估報告》中對評估內容、過程和事實情況加以說明，經評估實施部門負責人批準后，將《納稅評估報告》發送至主管稅務機關，納稅評估終止。

（二）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，且納稅人沒有異議的，評估實施部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅務風險管

理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止。

（三）納稅人的涉稅問題得到確認，不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及其他符合移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止。

（四）經調查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發票的； 2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

3.涉嫌增值稅專用發票和其他嚴重發票違法行為需立案查處的；

4.應當移交稽查的其他情形。

（五）經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

（六）評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，送達納稅人。

第二十九條 省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執行，并在30日內將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據和會計調賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

第三十條 評估實施部門收到主管稅務機關執行反饋后，應在10個工作日內將評估紙質資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

第三十一條主管稅務機關在執行中遇到問題，應及時向評估實施部門反饋，雙方共同處理。

第三十二條 因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協助。

第三十三條 評估處理決定執行過程中，因主管稅務機關違規操作而引發的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

第三十四條 評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、評估模型優化建議等向同級征管科技部門反饋。

第六章 附 則

第三十五條 各市國稅局可根據本規程制定具體實施辦法。

第三十六條 本規程由安徽省國家稅務局負責解釋。第三十七條 本規程自發布之日起執行。

安徽省國家稅務局納稅評估工作流程

(試行)

一、組織評估團隊...............................................................................11

（一）接收評估任務.................................................................12

（二）確定任務分配方案.........................................................12

二、案頭審核......................................................................................12

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人..........................13

（二）信息的收集與補正.........................................................13

（三）案頭審核.........................................................................14

（四）制作評估預案.................................................................15

（五）預案評審，確定主輔評人選..........................................16

（六）合成小組評估方案.........................................................16

（七）案頭審核結果處理.........................................................17

三、調查核實......................................................................................17

（一）實地核查.........................................................................17

（二）約談.................................................................................18

四、評定處理......................................................................................19

（一）形成評估報告.................................................................20

（二）評估結果處理.................................................................20

（三）評估結果執行.................................................................22

（四）評估結果反饋.................................................................22

（五）評估結果存檔.................................................................22

整體描述：本納稅評估工作流程是指根據稅源專業化管理和風險管理的要求，通過競爭與合作的“主輔評”團隊工作模式，運用數據分析、實地調查、約談的手段和方法，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性和準確性進行調查核實的工作流程。

主流程：組織評估團隊－案頭審核-調查核實－評定處理

一、組織評估團隊

業務描述：省局征管科技部門根據風險掃描與排序的結果確定納稅評估對象，并派發評估工作任務。評估實施部門接收省局征科處發布的評估對象清冊，研究確定任務分配方案，向評估人員下達評估任務，成立評估團隊(以下簡稱“評估組”)。

涉及崗位：評估案源管理崗、領導審批崗、納稅評估崗 操作規范：

（一）接收評估任務

評估實施部門接收省局征科處發布的評估工作任務，納稅評估任務單通過工作流推送，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內容包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業明細、主管國稅機關、疑點信息、評估稅種、評估所屬期等信息。

（二）確定任務分配方案

納稅評估實施部門根據《納稅評估對象清冊》，研究確定評估任務分配方案，根據評估任務分配方案組織開展納稅評估，成立評估組，評估組應由具備稅收業務、會計、計算機應用等專長的人員組成，根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定評估組人數，一般為3-5人。

二、案頭審核

業務描述：評估組根據征科處下發的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅評估有關事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。評估組所有成員應收集、校驗和補正相關信息，通過各種可行的方式了解納稅人生產、經營等基本情況，收集相關涉稅資料。收到納稅人書面復核結果后，對復核結果的合理性進行初步鑒定與評價，對納稅人風險異常指標及申報納稅情況進行數據核實及案頭分析

等基礎工作，評估組成員獨立制作《納稅評估預案》(以下簡稱“評估預案”)。評估實施部門統一組織預案評審(會議評審或匿名評審)，確定評估組主輔評人選。主輔評確定后，主評組織召開評估工作組會議，集體討論并形成《納稅評估工作方案》（以下簡稱“評估方案”）。

涉及崗位：納稅評估崗 領導審批崗 操作規范：

（一）制作《稅務事項通知書》送達納稅人

評估組根據征科處下發的風險異常指標制作《稅務事項通知書》，以主管稅務機關名義送達納稅人，通知納稅人評估事項，要求納稅人對風險異常指標進行復核并制作書面復核結果限期回復評估組。

《稅務事項通知書》的主要內容應包括：(1)開展評估的理由、評估期間和稅種；

(2)風險異常指標及可能存在的疑點列舉，要求納稅人對疑點數據進行復核，限期向評估組書面回復復核結果，說明理由并提供能夠印證復核結果的有關資料；

(3)要求納稅人提供的其他資料清單。

（二）信息的收集與補正

在納稅人對異常指標進行復核的同時，評估人員應進行信息的收集和補正工作。需要收集和補正的信息主要包括：

1.納稅人申報納稅資料、財務報表、財務制度及會計政策等信息。通過省局各業務系統，查詢納稅人申報納稅、財務報表、進出口數據、進銷項數據等信息。對應有未有的信息應通知主管稅務機關及時進行補正。

2.行業稅收政策、生產經營信息和各類指標。按照納稅人所屬行業參考行業納稅評估模型或通過網絡查詢等方式，收集納稅人所屬行業的稅負率、銷售毛利率、成本利潤率、技術標準、生產工藝、能耗指標、經營方式、上下游產業鏈等信息，熟悉相關的稅收政策。

3.第三方信息。根據評估需要有選擇性的收集其他職能部門或機構發布的與納稅人有關的資料信息。

4.其他信息。從網絡、報刊、電視、廣播等其他渠道取得的關于納稅人的各類信息。

（三）案頭審核

評估人員對前期收集的各類信息進行綜合分析，初步鎖定疑點方向或排除疑點，以及延伸分析可能存在的其他涉稅問題。案頭審核的方法主要有：

1.行業對比分析（橫向對比分析）。采用比率指標分析的方法，即用結構性分析指標，將納稅人的各類信息與同行業進行橫向分析判斷，反映某一納稅人同行業比率指標增減變動的一般規律值。主要指標有收入利潤率、收入費用率、收入成本率、稅收負擔率、投資利潤率、投資收益率、固定資產綜合折舊率等。

2.納稅人變化情況分析（縱向對比分析）。采用變動率指標分析的方法，即用趨勢分析指標，對納稅人進行各歷史時期縱向分析判斷，反映某一納稅人在一定時期內變動率指標增減變動的一般規律。主要指標有銷售（營業）收入變動率、產品銷售（營業）成本變動率、期

間費用變動率、銷售（營業）利潤變動率、利潤總額變動率、稅負變動率等。

3.綜合指標對比分析（指標配比分析）。采用配比指標分析的方法，將納稅人的相關指標進行對比分析，對納稅人變動率指標之間相對變動幅度進行分析判斷，反映內在邏輯關系的多個配比指標在同類納稅人間相對變動的正常幅度。主要指標有銷售（營業）成本率與銷售（營業）收入變動率、期間費用變動率與銷售（營業）收入變動率、銷售（營業）成本變動率與銷售（營業）利潤變動率、銷售收入變動與應納稅額變動率、銷售收入與流動資產配比率、銷售利潤增長與稅款實現增長配比率等。

4.經驗判斷分析。由評估人員根據自己的經驗對納稅人存在的納稅疑點問題進行直接的判斷。

（四）制作評估預案

評估組每位成員根據前期案頭審核情況獨立制作評估預案。評估預案應包括以下內容：

(1)納稅人基本信息、生產經營情況和申報納稅情況；(2)風險預警指標及其疑點分析，說明理由，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

(3)對納稅人復核說明的分析和評價；

(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)其他有必要說明的內容。

（五）預案評審，確定主輔評人選

納稅評估實施部門負責組織評估預案的評審工作。評審方式主要有匿名評審和會議評審兩種。實行匿名評審的，委托系統內的若干名評審專家進行，預案質量綜合排序第一位的預案撰寫人為主評，如出現并列情形，由部門負責人從中指定主評人選。會議評審可采用表決制，票數最高者為主評。預案的評審應當對評估預案的得失予以評價，并寫出評語。

（六）合成小組評估方案

主輔評人員確定后，主評組織召開評估組工作會議，在對風險異常指標和其他疑點進行充分討論的基礎上，以主評預案為藍本，吸收其他成員預案中有價值的部分和采納評審專家意見，排除疑點或確定納稅人可能存在的涉稅問題和下一階段調查核實的內容，形成小組評估方案。

小組評估方案是評估預案的競合版，吸收了所有評估組成員預案中有價值的內容，其主要內容包括：

(1)納稅人基本信息、生產經營情況、申報納稅情況及前期收集的相關信息；

(2)風險預警指標及其疑點分析，包括可以排除的疑點和新發現的疑點；

(3)納稅人核對數據的情況和解釋疑點的理由；(4)下一階段擬采取的評估方法、措施與核查路徑；(5)下一階段工作的初步分工安排；

(6)其他需要說明的內容。

（七）案頭審核結果處理

1.風險異常指標疑點被全部排除且未發現新疑點的，應在小組評估方案中充分說明排除疑點的理由，經部門領導審批后，直接轉入評定處理環節；

2.風險異常指標疑點不能全部排除或案頭審核中發現新疑點的，轉入調查核實環節繼續實施評估。

三、調查核實

業務描述：評估組按照評估工作方案的安排和任務分配結果，可以選擇實地核查、約談或者其他便捷有效的方式對涉稅疑點進行核實。實地核查與約談等評估方式不設定先后順序，可以根據評估實際確定，實地核查與約談可以交叉、反復進行。

涉及崗位：納稅評估崗 操作規范：

（一）實地核查

1.評估組進行實地核查前，應提前告知納稅人實地核查的時間、需要準備的資料等事項。實地核查應當由兩名以上評估人員共同實施，并向納稅人出示稅務檢查證及送達《稅務檢查通知書》。

2.實地核查應按照評估方案中制定的調查內容、方法和方向進行。在實地核查過程中應根據調查核實內容制作《實地核查工作底稿》，記錄核查的內容、過程及問題等。《實地核查工作底稿》經納稅人審核確認并簽字蓋章。

3.調取電子數據的程序和方法。

程序：對采用電子信息系統進行管理和核算的納稅人，可以要求其打開該電子信息系統進行現場檢查，或者通過一定的技術手段提取、復制電子數據進行檢查。在調取賬簿、記賬憑證、報表和其他電子資料時，應按規定程序審批及送達《調取賬簿資料通知書》，承擔相應的保管、保密責任。對未采用會計電算化的納稅人，應就地核實數據，一般情況下不調取賬簿、憑證。

方法：使用查賬軟件自帶的調賬工具，從納稅人信息中心服務器或與服務器相連接的終端計算機上采集相關的賬套數據，在需要授權才能訪問的情況下，應向納稅人索取登陸的用戶名與口令。

（二）約談

1.在評估組認為有必要的情況下，可以與納稅人進行約談，約談可以在實地調查前、中、后期實施。在實施約談前，評估組應針對疑點和涉稅問題的處理意見等因素，制作詳細的約談提綱，列出約談問題。約談可以根據不同情況采取電話、信函、網絡、面談等方式進行。采用面談方式應向納稅人下達《詢問通知書》，告知納稅人參加約談的人員、時間、地點。

2.約談的對象由評估人員根據實際情況確定，一般為納稅人財務部門負責人、法定代表人或其授權人員，如有必要，也可約談財務、采購、銷售、倉儲、生產等相關部門的人員。

3.約談的地點由評估人員根據實際情況確定，一般應設在稅務機關或納稅人辦公場所。

4.約談過程中評估組應由專人記錄約談情況，根據約談內容形成《詢問(調查)筆錄》，約談結束后雙方簽字蓋章確認。

5.對疑點問題，評估組可以根據約談情況責令納稅人自查或經納稅人提出自查要求，評估組可以允許納稅人自查，納稅人自查應限期反饋自查報告，并提供相關資料。

業務描述：評估組將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋，主評組織召開工作組會議，匯總調查核實中發現的問題和納稅人反饋意見，集體討論處理意見。主評根據工作組會議討論結果制作《納稅評估報告》（以下簡稱“評估報告”）。評估報告經部門集體審議和領導審批后，區別不同情況進行評估處理。評估部門將評估結果反饋征科處并做好評估資料的歸檔。

涉及部門及崗位：征科處、市局和主管局、納稅評估崗、領導審批崗

操作規范：

（一）形成評估報告

評估組將評估中發現的問題及初步處理意見書面告知納稅人征求意見并限期反饋。

評估組收到納稅人反饋意見后，主評主持召開評估組會議，研究處理意見與建議。根據會議討論結果，主評撰寫《納稅評估報告》。評估報告的主要內容應當包括：

評估對象基本情況、存在的預警及疑點問題；評估時間和稅款所屬期間；案頭審核的推論及求證途徑、調查核實的情況；評估的稅收違法事實及性質、手段；評估對象的反饋意見；評定處理建議及依據；管理建議等其他應當說明的事項。

調查核實沒有發現稅收違法行為的，應當在《納稅評估報告》中說明評估內容、過程、事實情況。

納稅評估實施部門應當建立納稅評估處理決定的集體審議制度，部門負責人主持會議，主評及相關人員參加，會議形成評估處理決定。

（二）評估結果處理

1.經案頭審核或調查核實，涉稅疑點被排除的，評估部門將《納稅評估報告》發送至主管稅務機關，納稅評估終止；

2.經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，評估部門制作《稅務事項通知書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務事項通知書》和《稅

務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；

3.經調查核實，涉稅疑點被證實，但不具有偷、逃、騙稅違法嫌疑及符合其他移交稽查條件，但納稅人不同意補充申報的，評估實施部門制作《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》，連同《納稅評估報告》一并發送主管稅務機關；主管稅務機關將《納稅評估報告》存檔，將《稅務處理決定書》和《稅務風險管理建議書》送達納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進行調賬處理，納稅評估終止；

4.經調查核實，有下列情形之一的，評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交稽查處理。

(1)涉嫌虛開、代開增值稅專用發票的；(2)涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；

(3)涉嫌增值稅專用發票和其他嚴重發票違法行為需立案查處的；

(4)應當移交稽查的其他情形。

5.經調查核實，有證據表明納稅人存在避稅嫌疑的，納稅評估實施部門將《納稅評估報告》和相關評估資料報送征管科技部門，由征管科技部門移交反避稅部門處理。

6.評估決定涉及行政處罰事項的，由評估實施部門制作《稅務行政處罰事項告知書》和《稅務行政處罰決定書》，以主管稅務機關名義送達納稅人。

（三）評估結果執行

1.由省局實施的納稅評估，所有送達納稅人的文書均以主管稅務機關名義送達，主管稅務機關負責評估結果的執行，并在30日內將稅款、滯納金和罰款的繳款憑據和會計調賬處理憑證復印件或掃描件，傳遞至評估實施部門存檔。

2.如果在執行中出現障礙，需要采取稅收保全或強制執行等稅款追征程序時，由主管局作為主體執行。

3.因評估處理決定引起的陳述申辯、聽證、復議或訴訟，由評估實施部門負責應對，主管稅務機關協助。

4.評估處理決定執行過程中，因主管稅務機關違規操作而引發的問題，主管稅務機關承擔相應責任。

（四）評估結果反饋

評估組在評估工作結束后，應將評估結果、制度完善建議、數據分析建議、評估模型優化建議等向同級征管科技部門反饋。

（五）評估結果存檔

評估實施部門收到主管稅務機關執行反饋后，應在10個工作日內將評估紙質資料、電子資料送交主管稅務機關存檔，紙質資料復制一份交評估實施部門資料管理崗備查。

安徽省國稅局納稅評估工作流程評估案源管理崗接收省局征科處派發的評估任務納稅評估崗領導審批崗評估預案管理崗專家評審崗主管稅務機關組織評估團隊提出任務分配方案領導審批成立評估組信息收集及補正獨立制作評估預案是否通過專家評審稅務事項通知書是否會議評審確定主輔評預案收發預案評審合成小組《評估工作方案》審核確認確定主輔評專家評審結果反饋案頭審核案頭審核疑點能否全部排除是領導審批否是否采用控制測試稅務檢查通知書否是調取賬簿資料通知書控制測試實地核查（調賬檢查）抽查驗證約談詢問通知書調查核實是否通過專家評審是否形成《納稅評估報告》(初稿)專家評審稅務事項通知書稅務處理決定書形成《納稅評估報告》集體審議領導審批評估資料歸檔評估結果處理評估結果執行與反饋評定處理評估結果反饋(征科處)

第四篇：總局納稅評估工作規程

納稅評估工作規程（試行）

第一章 總 則

第一條 為促進稅法遵從，強化稅源管理，規范納稅評估工作，降低稅收風險，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則等法律、行政法規的規定，結合稅收征管實際，制定本規程。

第二條 納稅評估是指稅務機關利用獲取的涉稅信息，對納稅人（含扣繳義務人，下同）申報納稅情況的合法性和合理性進行審核評價，綜合判斷其納稅遵從風險（以下簡稱“風險”）程度，并作出相應處理的稅收服務與管理行為。

第三條 納稅評估工作遵循依法實施、專業管理、分工制約的原則。

第四條 納稅評估應在納稅申報期滿之日起三年內進行。第五條 稅務機關應統籌安排納稅評估工作任務，實施一次評估、各稅聯評，避免多頭、重復評估。評估后發現新線索的，可再次實施納稅評估。同一內，對列為稽查對象的納稅人不再實施納稅評估。

第六條 稅務機關應充分應用信息化手段，完善納稅評估工作平臺，規范工作流程，加強監督制約，實現納稅評估過程控制和任務推送，共享信息資源和評估成果，不斷提高納稅評估工作質量和效率。

第七條 稅務機關要建立涉稅信息管理制度，加強納稅人、稅務機關以及第三方涉稅信息的收集、整合和共享，強化數據質量管理，為納稅評估工作提供信息保障。

稅收管理信息系統中已有的信息，稅務機關不得再向納稅人重復采集；確需補充采集的，應提出采集計劃，實行統一采集、部門共享。

第二章 初步審核

第八條 初步審核是指稅務機關運用各類涉稅信息，分析識別納稅人申報納稅中存在的風險，確定納稅人風險等級，明確風險應對措施的過程。

第九條 稅務機關應運用納稅人申報納稅信息、生產經營信息、發票使用信息和稅務管理信息、第三方涉稅信息以及其他媒體披露信息，針對納稅人規模、行業（產品）、稅種等風險發生規律，建立納稅評估風險指標體系，制定風險識別參數，建立風險特征庫等，對納稅人申報納稅情況進行審核分析。

第十條 初步審核可采取計算機和人工分析相結合的方式對納稅人申報納稅情況進行審核分析。

第十一條 初步審核人員應運用風險指標體系及其識別參數和各類風險分析方法，按戶歸集風險點，形成風險納稅人庫，對納稅人風險進行排序，確定風險等級,制作《初步審核疑點清冊》,明確標注納稅人具體風險疑點。

第十二條 風險指標體系、風險識別參數、風險特征庫以及風險等級的劃分標準，由省級及以上稅務機關制定。

第十三條 對低風險等級納稅人，直接制作《稅收風險指引清冊》，可采取納稅輔導、風險提示等方式指引其遵從稅法。

第十四條 對中、高風險等級納稅人，應根據稅源規模、征管資源狀況等實際情況，統一制作《案頭審核任務清冊》，提交案頭審核。

對高風險等級納稅人，也可作為稅務稽查案源，由稽查部門處理。稽查部門未予立案的，應列入《案頭審核任務清冊》。

第十五條 經納稅輔導、風險提示未能消除風險的納稅人，應列入《案頭審核任務清冊》。

第十六條 對上級部門交辦的評估對象，列入《案頭審核任務清冊》。

其他部門轉交和下級部門建議的評估對象，經審核后列入《案頭審核任務清冊》。

第三章 案頭審核

第十七條 案頭審核是指評估人員在其辦公場所，對初步審核確定的納稅人，綜合運用各類審核分析方法，分析申報納稅中存在的疑點，采取通訊調查或稅務約談等方式予以核實處理的過程。

第十八條 稅務機關應根據《案頭審核任務清冊》，結合納稅人行業特點和具體情況，明確責任部門和案頭審核人員，形成審核預案。

第十九條 案頭審核人員應在初步審核發現疑點的基礎上，根據已掌握的涉稅信息、不同稅種之間的關聯關系分析稅種之間的異常變化，進一步確定疑點的具體指向，區分收入、成本、費用等計稅依據組成要素，判斷申報納稅中存在的問題，估算應納稅額。

第二十條 案頭審核人員可通過信函、電話、網絡等通訊調查方式向納稅人核實與疑點有關的情況，也可通過稅務約談方式約請納稅人就疑點相關情況作出說明，并提供有關證明資料。

第二十一條 通訊調查和稅務約談對象包括企業財務會計人員、法定代表人（負責人）或其他相關人員，具體可由評估人員根據實際情況確定。

第二十二條 納稅人可委托具有執業資格的稅務代理人參加約談。稅務代理人代表納稅人進行約談時，應依法向稅務機關提交納稅人委托代理證明。稅務代理人根據授權向稅務機關陳述的意見，納稅人負有全部責任。

第二十三條 采取稅務約談方式的，案頭審核人員應向納稅人發出《詢問通知書》，并按照規定制作《詢問筆錄》。

第二十四條 稅務機關實施稅務約談的人員不得少于兩人。

第二十五條 對存在共性問題的多個納稅人，可采取集體約談的方式。實施集體約談的，可不逐一制作《詢問筆錄》。集體約談的具體實施辦法由省級及以上稅務機關制定。

第二十六條 經通訊調查和稅務約談，稅務機關可建議納稅人進行自查，并提交自查報告。

第二十七條 案頭審核中發生下列情形的轉入實地核查：

（一）納稅人拒絕通訊調查或稅務約談的；

（二）未按稅務機關要求提交書面說明及證明資料的；

（三）經通訊調查、稅務約談不能消除疑點的，包括：

1、未發現納稅人有不繳或少繳稅款行為，但疑點未消除的；

2、納稅人認可存在不繳或少繳稅款行為，但疑點未消除的；

3、納稅人不認可存在不繳或少繳稅款行為的；

4、納稅人拒絕自查，或自查未能有效消除疑點的。

（四）其他需要進行實地核查的。

第四章 實地核查

第二十八條 實地核查是指稅務機關運用稅務檢查權，針對納稅人涉稅疑點、舉證情況的充分性和合理性，到實地進行核實的過程。

第二十九條 稅務機關應制定實地核查計劃，形成《實地核查任務清冊》，明確責任部門和實地核查人員。

未經案頭審核或未列入《實地核查任務清冊》，不得進行實地核查。

第三十條 實地核查時，實地核查人員應向納稅人送達《實地核查通知書》，并出示稅務檢查證。

第三十一條 稅務機關實施實地核查的人員不得少于兩人。

第三十二條 實地核查人員應制作《實地核查工作底稿》，記錄核實情況，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期。

在實地核查中，責成納稅人提供證明材料的，應要求納稅人簽章確認。

第五章 后續處理

第三十三條 后續處理是指稅務機關根據初步審核、案頭審核以及實地核查的結果，依法作出處理的過程。

第三十四條 經初步審核未發現疑點的，納稅評估終止。經案頭審核或實地核查，未發現納稅人有不繳或少繳稅款行為的，由評估人員制作《納稅評估報告》, 經審批后，向納稅人送達《稅務事項通知書》，載明根據已掌握的涉稅信息未發現不繳或少繳稅款行為等內容。

第三十五條 經案頭審核和實地核查，發現納稅人有下列情形之一的，移送稽查部門處理：

（一）涉稅風險等級較高，需要立案全面系統檢查的；

（二）總局規定其他應移送稽查部門的。

需要稽查部門處理的，應制作《納稅評估報告》和《移送稅務稽查建議書》，經審批后，將全部評估資料及證據材料移送稽查部門。

第三十六條 經案頭審核或實地核查，納稅人認可存在不繳或少繳應納稅款且消除疑點的，由評估人員制作《納稅評估報告》,經審批后，向納稅人送達《稅務事項通知書》。

需要調整增值稅留抵稅額或所得稅應納稅所得額的，應在《稅務事項通知書》中一并告知。

第三十七條 經案頭審核或實地核查，有下列情形之一的，移送稽查部門但不予立案的，稅務機關應向納稅人送達《稅務檢查通知書》，對納稅人依法實施稅務檢查：

（一）納稅人不認可存在不繳或少繳稅款的；

（二）納稅人存在不繳或少繳稅款，且疑點未消除的；

（三）納稅人拒絕實地核查，或以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

（四）經評估納稅人補正申報后不進行調賬處理，再次評估時發現同一問題的；

（五）省級及以上稅務機關明確的其他情形。

第三十八條 在納稅評估過程中，發現納稅人存在《稅收征管法》第三十五條規定情形之一的，可采取《稅收征管法實施細則》第四十七條規定的方法核定其應納稅額。

第三十九條 納稅人未按規定期限繳納稅款的，應按照《稅收征管法》的規定加收滯納金。

第四十條 在納稅評估過程中，發現納稅人稅收違法行為，應責令其改正，依法實施行政處罰。

納稅人主動消除或減輕稅收違法行為危害后果的，依法從輕或減輕行政處罰。

在案頭審核中，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，依法不予行政處罰。

第四十一條 評估人員自案頭審核開始之日起60個工作

日內完成《納稅評估報告》。有特殊情況確需延期的，應報經主管局長批準。

第四十二條 在《納稅評估報告》提交前，納稅人已自行補充申報的，評估人員應在《納稅評估報告》中說明已自查補報的情況。

第四十三條 經納稅評估確認應補繳的稅款，不能及時、足額入庫的，稅務機關按照欠稅管理有關規定執行。

第四十四條 納稅評估人員發現納稅人有需要其他部門處理的情況，應及時向相關部門提交或反饋。

第四十五條 發生無法實施納稅評估情形的，須經審批后，方可中止評估任務。

第六章 工作管理

第四十六條 稅務機關要加強對納稅評估成果的增值利用，及時總結納稅評估經驗，收集納稅評估典型案例，建立健全納稅評估模型。

稅務機關應結合納稅評估成果不斷完善風險指標體系、風險特征庫和風險分析模型，及時補充和修正預警值參數。

第四十七條 稅務機關應將納稅評估工作成果統一計入稅收管理信息系統，作為稅收征管考核評價的主要依據，健全

激勵機制，加強對評估質效的監督與考核。

第四十八條 稅務機關應結合評估典型案例定期進行講評，并運用典型案例加強對評估人員培訓，不斷提高其綜合素質和評估能力。

稅務機關應通過評估工作實踐及時發現和培養納稅評估專業人才，建立納稅評估人才庫，探索試行包括評估師制度在內的評估人員能級管理制。

第四十九條 稅務機關應充分利用納稅評估工作成果，建立納稅人事前風險控制機制，制定風險防控指南，指導納稅人建立健全風險內控制度；實行大企業風險防控協調員制度，從源頭控制納稅遵從風險。

第五十條 稅務機關要建立納稅評估監督制約機制和納稅評估崗位責任制等制度。負責初步審核、案頭審核、實地核查以及評估監督人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第五十一條 稅務機關要建立納稅評估復核制度，可實行上級直接復核、同級交叉復核。復核的主要內容包括：

（一）納稅評估程序是否符合規程要求，評估所涉及的文書資料是否規范、完整；

（二）案頭審核是否充分，疑點指向是否具體、明確；

（三）實地核查范圍是否符合規程要求；

（四）疑點消除理由和證明材料是否充分，疑點未消除的核實是否到位；

（五）后續處理適用法律依據是否符合規定；

（六）是否存在瞞報、漏報評估結果，有無應移送未移送的情況；

（七）有無其他違法違紀行為。

第五十二條 經評估復核的，應制作《納稅評估復核結論書》。

第五十三條 評估人員應遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

（一）違反法定程序、超越權限行使職權；

（二）利用職權為自己或他人謀取利益；

（三）玩忽職守，不履行法定義務；

（四）向評估對象通風報信，泄露國家秘密、工作秘密和評估案情；

（五）弄虛作假，故意夸大或隱瞞評估案情；

（六）接受評估對象請客送禮；

（七）其他違法亂紀行為。

第五十四條 有《稅收征管法》第十二條及《稅收征管法實施細則》第八條規定情形的，評估人員應予回避。

第五十五條 納稅評估工作中使用的各類指標、參數和方

法為內部資料，不得向稅務機關以外的組織和個人泄露和提供。

納稅評估工作底稿、工作報告、案頭審核任務清冊等內部流轉的文書為內部資料，不得作為對外執法適用，不得向稅務機關以外的組織和個人泄露和提供。

第五十六條 評估人員在評估工作濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。

第五十七條 稅務機關應成立納稅評估工作審議委員會，對高風險納稅人判定、爭議案件移送和監督考核評價等重要事項實行集體審議。審議委員會由同級稅務機關主管領導、各業務部門以及督察內審等有關部門共同組成。

第五十八條 稅務機關對跨地域、跨行業集團企業、重點行業和國際稅收（反避稅）等特定業務以及重大復雜事項的評估，可由上一級稅務機關組織評估團隊予以實施。

評估團隊應具備稅收、會計、法律、計算機應用等各類專長的人員，具體根據評估對象的規模、業務復雜程度等因素確定。評估團隊的管理辦法由省級稅務機關規定。

第五十九條 國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作協作，加強數據信息、指標參數以及評估方法的共享。國家稅務局、地方稅務局可聯合組織評估。

第六十條 需要異地稅務機關協助調查的，可發函委托相

關稅務機關協助調查。受托地稅務機關應根據協查請求，依照法定權限和程序實施調查，并及時提供相關材料。需要取得境外資料的，可提請國際稅收管理部門依照稅收協定情報交換程序獲取。

第六十一條 稅務機關應加強納稅評估檔案管理，收集、整理納稅評估各環節有關資料，按照稅務檔案管理辦法的規定歸檔處理。

第七章 附則

第六十二條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本規程，結合當地實際，制定實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第六十三條 本規程相關稅務文書，由國家稅務總局制定。

第六十四條 本規程自 年 月 日起實施，國家稅務總局2005年 月

日發布的《納稅評估管理辦法（試行）》同時廢止。

第五篇：國家稅務局納稅評估工作規程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關對納稅申報的監控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規程。

第二條 本規程所稱納稅評估是指國稅機關根據納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業評估和個案評估。

第三條 本規程適用于國稅機關管轄范圍內各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務局應指定一個業務部門負責本地區納稅評估的組織、協調、計劃安排、考核等工作，相關業務部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務機關日常性稅源管理工作的重要內容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結合起來，對納稅評估發現需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談說明、實地核查、評估處理和評估復核等六個步驟。納稅評估的結果應并入“一戶式”納稅信息資料管理系統。

第七條 納稅評估業務管理部門應建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產經營活動的影響。

第八條 各級國稅機關應加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責，建立健全考核機制。要加強對評估人員業務技能培訓和責任意識的教育，不斷提高評估人員的業務素質和責任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業務管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結果確定和根據其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關按設置的參數利用計算機進行分析、篩選，并產生結果的過程。利用資料稽核結果確定對象是指國稅機關利用資料稽核結果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數的設置由省、市、縣國稅機關根據規定的權限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關根據日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責任區管理部門和稅源監控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內可以省轄市國稅機關確定為主，并在加強業務培訓、指導的基礎上，逐步過渡到以區（縣）級國稅機關確定為主。

省局也可以根據不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關確定具體評估對象。

縣（市、區）稅源管理部門可以結合上級下達的評估任務和本地實際情況，除上級下達的必評任務外，在保證稅源管理質量的前提下，可結合工作量和實際稅情自行調整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區)國稅機關的納稅評估業務管理部門在確定納稅評估對象時，應與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發現的疑點問題，應利用“一戶式”系統所提供的相關信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產、經營有關信息的，應將所需信息列出清單，交相關責任區管理部門調查了解。責任區管理部門應在5個工作日內將調查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應根據評估分析結果，區別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發現新的疑點的，直接轉評估處理環節；

（二）發現評估對象明顯存在虛開或接受虛開發票現象的，應直接轉入評估處理環節；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應直接轉入評估處理環節；

（四）納稅人申報的應納稅額小于評估分析判斷的應納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應直接轉入實地核查環節；

（五）其他情形的，應轉入約談說明環節處理。

第四章 約談說明

第十八條 約談說明是評估人員在評估分析的基礎上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應統一采用《納稅評估約談說明建議書》；采用電話聯系方式提出約談建議的，應及時做好電話記錄，內容包括接電人姓名、電話號碼、通話內容和時間等。約談對象應為納稅人的代表人或其授權的財務負責人.為保證約談說明的效果，主管稅務機關在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發現疑點的具體評估方法。

第二十條 約談說明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責交流，并做好《納稅評估約談說明記錄》。如約談后納稅人愿意