第一篇：納稅評估個人績效考核積分制管理辦法(試行)

蚌埠市國稅局納稅評估個人績效考核積分制管理辦法（試行）

（征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 為進一步發揮納稅評估在稅源專業化管理中的重要作用，提高納稅評估工作的質量和效率，根據安徽省國家稅務局《納稅評估工作規程》、《納稅評估工作考核辦法》、《納稅評估主輔評工作制度》有關規定，結合蚌埠實際，制定本辦法。

第二條 個人績效考核積分制工作遵循硬化、量化、簡化、優化的原則，應做到定性考核與定量考核相結合、計算機考核與人工考核相結合，日常考核與集中考核相結合。

第三條 個人績效考核積分制的考核從規范性和績效性兩方面采取定性與定量相結合的方式進行，分別以指標表示。

第四條 個人績效考核積分制倡導競爭與合作的統一，有效激發主評、輔評的創造力，綜合考慮評估任務、評估稅款和程序規范等各方面，為充分發揮納稅評估效能提供有力的制度保障。

第五條 本辦法適用于抽調到市局參與輪值人員對重點稅源企業的納稅評估。

市局大企業和國際稅務管理科負責具體考核工作。

第二章 考核內容

第六條 個人績效考核積分制按指標得分采取百分制統計，另有加分及減分因素各占10分。

績效性指標包括評估收入絕對達標值、評估收入相對達標值、擔任主評值、參與輪值工作日值、參與評估戶數值。

（一）評估收入絕對達標值（35分）指標計算公式：

評估收入絕對達標值=個人當年評估稅款合計÷全市抽調人員當年最高評估稅款合計×35

（二）評估收入相對達標值（20分）指標計算公式：

評估收入相對達標值=（個人當年評估稅款合計÷全市抽調人員個人當年評估企業評估期應納稅款合計）÷（全市個人當年最高評估稅款合計÷全市抽調人員當年最高評估稅款涉及企業評估期應納稅款合計）×20

（三）擔任主評值（15分）指標計算公式：

擔任主評值=（個人當年擔任主評次數÷全市抽調人員當年最高擔任主評次數）×15

（四）參與輪值工作日值（5分）指標計算公式：

參與輪值工作日值=（個人當年參與輪值有效工作日÷全市抽調人員當年最高參與輪值有效工作日）×5

（五）參與評估戶數值（10分）指標計算公式：

參與評估戶數值=（個人當年參與評估戶數÷全市抽調人員當年參與評估最高戶數）×10 規范性指標包括為評估按期完結率、評估程序正確率和評估文書規范率。

（六）評估按期完結率（5分）指標計算公式：

評估按期完結率=（個人當年按期完成戶數÷個人當年評估總戶數）×5

（七）評估程序正確率（5分）指標計算公式：

評估程序正確率=（個人當年評估程序正確戶數÷個人當年評估總戶數）×5

（八）評估文書規范率（5分）指標計算公式：

評估文書規范率=（個人當年評估文書規范戶數÷個人當年評估總戶數）×5 第七條 個人績效考核積分制設置如下加分和減分因素：

（一）下列情形予以加分，累計加分不超過10分。1．納稅評估工作成效突出獲省級以上表彰的,每次加5分；

2．納稅評估工作成效突出被市局主要領導批示表揚的，每次加3分；

3．納稅評估案例被省局評選為年度優秀案例的，每次

加5分；

4．納稅評估案例被市局評選為年度優秀案例的，每次加3分。

（二）有下列情形之一的，每項減5分，累計減分不超過10分。

1．違反納稅評估有關制度規定被執法檢查確認為錯誤的；

2．未按規定進行納稅評估被納稅人投訴或舉報經查屬實的；

3．評估人員徇私舞弊或者濫用職權經查屬實的。

第三章 考核方式

第八條 個人績效考核工作實行分階段進行，按季考核，年終匯總結果。

第九條

考核依據來自各評估組在納稅評估工作流工作反饋中的《納稅評估情況分戶報告表》、《納稅評估情況統計表》、評估紙質文書、考勤記錄。評估組的評估稅額、案例評比與規范性扣分為組成員共享，評估中的違規行為屬個人行為的扣個人積分。

第十條 考核結果下發10日內，對考核結果有異議的，被考核人可以提出復議，并將相關證明資料上報市局申請復核。市局在收到資料后3日內完成復核工作。對確屬考核有誤的及時更正，對考核無誤的，維持原考核結果。

第四章 考核結果的應用

第十一條 市局每年對納稅評估工作結果進行通報。各區縣局納稅評估考核結果納入年度目標管理考核。

第十二條 市局對個人績效考核積分居前列的人員給予一定的物質和精神獎勵，優先確定為全市納稅評估人才庫和專家庫成員，按有效工作日享受市局特殊人才崗位津貼。具體獎勵辦法另行制定。

評估工作成績優秀的評估人員在公務員考核中優先獲得優秀等級。

第十三條

異地評估期間，對個人績效考核達到基本分值以上的主輔評人員可比照稽查人員享受誤餐、通訊等津補貼。

第十四條 考核中發現的經驗做法，應當及時加以總結和推廣并形成管理制度，對評估工作起到引導規范作用。

考核中反映的問題，應當及時糾正并加以規范。考核中發現相關制度設計存在的缺陷和執行中發現的問題，應當及時加以改進和完善。

第五章 附則

第十五條 本辦法由蚌埠市國家稅務局負責解釋。第十六條 本辦法自2011年1月1日起執行。

第二篇：納稅評估管理辦法(試行)

國家稅務總局關于印發《納稅評估管理辦法（試行）》的通知

國稅發[2005]43號

2005-03-11國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅

為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，總局在深入調查研究、總結各地經驗的基礎上，制定了《納稅評估管理辦法（試行）》，現印發給你們，請結合實際認真貫徹執行。對在試行過程中遇到的情況和問題，要及時報告總局。

附件：1.納稅評估通用分析指標及其使用方法

2.納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法

國家稅務總局

二○○五年三月十一日

納稅評估管理辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，第二條

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服

第三條

納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實

第四條

開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期

第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息

第二章

納稅評估指標

第六條

納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使

第七條

納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件1）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件

2第八條

納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平

均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警

第三章

納稅評估對象

第九條

納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納

第十條

納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選

第十一條

篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析

第十二條

綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和

第四章

納稅評估方法

第十三條

納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，第十四條 納稅評估的主要依據及數據來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物

上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警

本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交

第十五條

納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一

通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相

根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行

應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指

第十六條

對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

與上期

第十七條

對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定

期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢

第五章

評估結果處理

第十八條

對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法

第十九條

對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說

納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證

第二十條

對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處

第二十一條 發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條

對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟

第六章

評估工作管理

第二十三條

基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證

第二十四條

基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人

第二十五條

各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分

各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的第二十六條

從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇

私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按

第二十七條

各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

規定處理。

納稅評估通用分析指標及其使用方法

一、通用指標及功能

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%

如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問

單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷

主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%

營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費-用×100%。

如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存

成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+

與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。

主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%

其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規

營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加

較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可

總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。

存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本

應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分

資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流

動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的

二、指標的配比分析

（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業務利潤率”指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對“主營業務利潤率”指標也異常的企業，應通過申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預

（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成 本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業務收入變動率”指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以

判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸

（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤0，本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

稅負率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。

計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估

根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步

與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等

對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

1.應納稅額與工（商）業增加值彈性系數=應納稅額增長率÷工

應納稅額增長率=（本期應納稅額-基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率={本期工（商）業增加值-基期工（商）業增加值}÷基期工（商）業增加值×100%

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評

2.工（商）業增加值稅負差異率=〔本企業工（商）業增加值稅負

100%

本企業工（商）業增加值稅負=本企業應納稅額÷本企業工（商）

同行業工（商）業增加值稅負=同行業應納稅額總額÷同行業工

（商）

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法

本期進項稅金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數×7%

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

投入產出評估分析指標=當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的二、內資企業所得稅評估分析指標及使用方法

（一）1.稅負率=應納所得稅額÷利潤總額×100%

與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析。

2.利潤稅負率=（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%。

上述指標設定預警值并與預警值對照，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計

3.應納稅所得額變動率=（評估期累計應納稅所得額-基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%

關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可

能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比

4.所得稅貢獻率=應納所得稅額÷主營業務收入×100%

將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評

5.所得稅貢獻變動率=（評估期所得稅貢獻率-基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%

與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

6.所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%

與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其

1.企業所得稅納稅評

對企業所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及

一類指標：主營業務收入變動率、所得稅稅收負擔率、所得稅

二類指標：主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業（管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納稅所得額變

三類指標：存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增

2.各類指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、（1）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（2）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析

（3）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指

三、外商投資企業和外國企業所得稅評估分析指標及其使用方法

外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估時，除按《納稅評估

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了

2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉讓

3.納稅人存在關聯交易的，是否就其關聯交易進行申報，與關

4.在納稅評估審核分析時，應特別關注下列類型的企業：長期虧損企業；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業；贏利但利潤率水平明顯低于同行業平均水平或持續低于同行業

1.所得稅稅收負擔率（同內資企業所得稅指標，公式及使用方

（1）主營業務收入稅收負擔率=（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入額）×100%

（2.3.不得稅前列支的利息支出=按規定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規定實際到位，則相應得利息支出

4.如果存在境外應補所得稅額不實或者有誤等問題，應進一步審

5.生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額

非生產性經營收入÷全部收入≥50%

生產性經營收入÷全部收入≥50%

如果生產性經營收入未超過全部業務收入50%或非生產性經營收入≥50%時，按照稅法規定不能享受當生產性企業相關的減免稅

6.分析時應考慮：（1）是否存在關聯企業間借貸利息支出問題；（2）借款金額是否過大，如果存在關聯企業間借款金額過大，考慮借

7.出口銷售毛利率=（出口收入-出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關聯企業間交易價格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅

8.資產（財產）轉讓利潤率=〔資產（財產）轉讓實際收取的價款-資產（財產）原賬面價值-

如果該指標小于零，可能存在企業向較低稅率的關聯企業轉讓

9.關聯出口銷售比例=關聯出口收入÷主營業務收入×100%。

如果本指標較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

10.關聯采購比率=關聯采購額÷全部采購額×100%

本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值

11.要特別關注特許權使用費，如果數額較大超過預警值時，應對

12.應特別關注籌資企業的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問題，應對相關納稅人重點關注。

13.如果勞務費數額過高，或勞務費收取標準高于市場水平，應對

14.關聯銷售比率=關聯銷售額÷全部銷售額×100%

15.關聯采購變動率=（本期關聯采購額-上期關聯采購額）÷上期關聯采購額×100%

本指標通過分析關聯企業間采購的變動情況，了解企業是否通過轉讓定價轉移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關聯交易

16.關聯銷售變動率=（本期關聯銷售額-上期關聯銷售額）÷上期關聯銷售額×100%

1.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率<銷售收入變動率，則說明企業關聯銷售商品金

額的變化沒有帶來相應的關聯銷售收入的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售收入小于非關聯銷售收入，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

2.重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的銷售利潤的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售利潤小于非關聯銷售利潤，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定

3.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售成本變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯

4.重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率>銷售利潤變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在 5.重點分析存在無形資產關聯交易的企業支付特許權使用費等，如無形資產關聯購買變動率>銷售利潤變動率，則說明企業購買的無形資產沒有帶來相應的收益增長，可能支付了過高的無形資產購買價格或

四、印花稅評估分析指標及使用方法

印花稅稅負變動系數=本期印花稅負擔率÷上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率=(應納稅額÷計稅收入)×100%。本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環節處

印花稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入增長率，應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額〕 ×100%

主營業務收入增長率=〔(本期累計主營業務收入額-上年同期累計主營業務收入額)÷上年同期累計主營業務收入額〕×100%。

本指標用于分析印花稅應納稅額增長率與主營業務收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。適用于工商、建筑安裝等行業應納稅額增長率與主營業務收入增長率對比分析。正常情況下二

者應基本同步增長，比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報印花稅問題。分析中發現高于或低于預警值的，要借助其他指標深入

1.審核納稅申報表中本期各稅目應納稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

2.3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質經濟業務的經濟合同誤用稅目稅率，應稅合同計稅依據是否正

4.申報單位所屬行業所對應的應稅憑證是否申報納稅（如工商

5.參考同行業的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況

6.對于簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額

7.審核《營業稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產、轉讓無形資產等應稅收入，是否申報繳納

8.實行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營業務收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金

9.根據 “利潤表”中“財務費用”以及“資產負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合 10.“資產負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期

11.“ 管理費用”等科目中體現的保險支出與已申報情況進行

12.審核《資產負債表》中的“固定資產”科目中“不動產”項目增加或減少情況，據此檢查納稅人書立領受的“產權轉移書據”是否繳納了印花稅。

13.審核《資產負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發生委托加工業務，是否申

14.審核其它業務收入和營業外收入項目是否有應稅收入。

15.16.五、資源稅評估分析指標及使用方法

分析納稅人申報繳納的資源稅占應稅產品銷售收入的比例及其

資源稅稅負變動系數=本期資源稅稅收負擔率÷上年同期資源

資源稅稅收負擔率= 〔應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）〕×100%

本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析。一般在產品售價相對穩定的情況下二者的比值應接近1。

當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環節處理。當比值大于

1分析資源稅應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）

資源稅同步增長系數=應納稅額增長率÷主營業務收入（產品銷

應納稅額增長率= 〔(本期累計應納稅額-上年同期累計應納稅額)÷上年同期累計應納稅額］×100%

主營業務收入（產品銷售收入）增長率={〔本期累計主營業務收入（產品銷售收入）-上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）〕÷上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）}×100%

本指標是應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近1。當比值小于1，可能存在未足額申報資源稅問題。分析中發現高于或低于預警率指標的要借助其他指

1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數字填寫是否完整，適

2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告

3.4.是否以礦產品的原礦作為課稅數量，折算比率是否合理。

5.6.納稅人開采或者生產不同稅目的產品，是否分別核算納稅，7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅

8.減稅、免稅項目的課稅數量是否單獨核算，未單獨核算或者

9.與上期申報表進行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產

10.11.審核《利潤表》中的應稅礦產品“銷售（營業）收入”與企業產品產銷存明細表中應稅礦產品產量比率增減變化情況，同時與申報表中資源

12.審核納稅人申報的課稅數量與其利潤表中的“主營業務收入”或者“其他業務收入”的比率是否合理，以期發現納稅人有無少申

13.是否有將銷售收入直接計入“營業外收入”、“盈余公積”

14.是否有將已實現的銷售收入掛“應付賬款”賬戶，不結轉銷

15.審核應稅產品期初庫存量加當期產量減當期銷量減當期自

16.其他需要審核、分析的內容。

第三篇：研發積分制績效考核管理辦法(精)

文件名稱:研發積分制績效考核管理辦法 文件類別: 文件編號: 編制部門:人力資源部 研發管理部 版本號 /修改碼:A 文件密級:秘密

擬制:2013年 02月 25日 審核:年 月 日 批準:年 月 日 研發積分制績效考核管理辦法 修訂頁

目錄

研發積分制績效考核管理辦法 【兌現步驟】

第四篇：納稅評估管理辦法

納稅評估管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步強化稅源管理，降低稅收風險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質量和效率，根據國家有關稅收法律、法規，結合稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行的原則。

第三條 納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。

前款所稱基層稅務機關是指直接面向納稅人負責稅收征收管理的稅務機關；稅源管理部門是指基層稅務機關所屬的稅務分局、稅務所或內設的稅源管理科（股）。

對匯總合并繳納企業所得稅企業的納稅評估，由其匯總合并納稅企業申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業的納稅評估，由其監管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業所得稅企業分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管稅務機關實施。

第四條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

第五條 納稅評估主要工作內容包括：根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。第二章 納稅評估指標

第六條 納稅評估指標是稅務機關篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結合評估工作實際不斷細化和完善。

第七條 納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件１）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件２）。

第八條 納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預警值進行配比分析。評估仨指標預警值是稅務機關根據宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍。測算預警值，應綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

第三章 納稅評估對象

第九條 納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。

第十條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

第十一條 篩選納稅評估對象，要依據稅收宏觀分析、行業稅負監控結果等數據，結合各項評估指標及其預警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業、經濟類型、經營規模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十二條 綜合審核對比分析中發現有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業的重點企業、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務檢查中發現較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。第四章 納稅評估方法

第十三條 納稅評估工作根據國家稅收法律、行政法規、部門規章和其他相關經濟法規的規定，按照屬地管理原則和管戶責任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結合、統一進行，避免多頭重復評估。

第十四條 納稅評估的主要依據及數據來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料，財務會計報表以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料，增值稅交叉稽核系統各類票證比對結果等；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產經營實際情況，主要包括：生產經營規模、產銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數據信息；

上級稅務機關發布的宏觀稅收分析數據，行業稅負的監控數據，各類評估指標的預警值；

本地區的主要經濟指標、產業和行業的相關指標數據，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息。

第十五條 納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

通過各項指標與相關數據的測算，設置相應的預警值，將納稅人的申報數據與預警值相比較；

將納稅人申報數據與財務會計報表數據進行比較、與同行業相關數據或類似行業同期相關數據進行橫向比較；

將納稅人申報數據與歷史同期相關數據進行縱向比較；

根據不同稅種之間的關聯性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯性分析，分析納稅人應納相關稅種的異常變化；

應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經驗，將納稅人申報情況與其生產經營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

通過對納稅人生產經營結構，主要產品能耗、物耗等生產經營要素的當期數據、歷史平均數據、同行業平均數據以及其他相關經濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

第十六條 對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內容：

納稅人是否按照稅法規定的程序、手續和時限履行申報納稅義務，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數字之間的邏輯關系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數字計算是否準確，申報數據與稅務機關所掌握的相關數據是否相符；

收入、費用、利潤及其他有關項目的調整是否符合稅法規定，申請減免緩抵退稅，虧損結轉、獲利的確定是否符合稅法規定并正確履行相關手續；

與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；

稅務機關和稅收管理員認為應進行審核分析的其他內容。

第十七條 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經達到起征點并恢復征稅。第五章 評估結果處理

第十八條 對納稅評估中發現的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經約談、舉證、調查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規定逐項落實。

第十九條 對納稅評估中發現的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應由主管稅務機關約談納稅人。

稅務約談要經所在稅源管理部門批準并事先發出《稅務約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務約談的對象主要是企業財務會計人員。因評估工作需要，必須約談企業其他相關人員的，應經稅源管理部門批準并通過企業財務部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務約談的，可向稅務機關說明情況，經批準后延期進行。納稅人可以委托具有執業資格的稅務代理人進行稅務約談。稅務代理人代表納稅人進行稅務約談時，應向稅務機關提交納稅人委托代理合法證明。

第二十條 對評估分析和稅務約談中發現的必須到生產經營現場了解情況、審核賬目憑證的，應經所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調查核實。對調查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規定的權限和程序執行。

第二十一條 發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管理部門反饋。

發現外商投資和外國企業與其關聯企業之間的業務往來不按照獨立企業業務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。

第二十二條 對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內容、過程、證據、依據和結論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。第六章 評估工作管理

第二十三條 基層稅務機關及其稅源管理部門要根據所轄稅源的規模、管戶的數量等工作實際情況，結合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二十四條 基層稅務機關及其稅源管理部門要充分利用現代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經常對評估結果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責任制、崗位輪換制、評估復查制和責任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質和評估能力。

第二十五條 各級稅務機關的征管部門負責納稅評估工作的組織協調工作，制定納稅評估工作業務規程，建立健全納稅評估規章制度和反饋機制，指導基層稅務機關開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責分工并定期對評估工作開展情況進行總結和交流；

各級稅務機關的計劃統計部門負責對稅收完成情況、稅收與經濟的對應規律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務機關開展納稅評估提供依據和指導；

各級稅務機關的專業管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務機關的綜合業務部門）負責進行行業稅負監控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務機關開展納稅評估工作提供依據和指導。

第二十六條 從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結果、應移交案件不移交的，或致使納稅評估結果失真、給納稅人造成損失的，不構成犯罪的，由稅務機關按照有關規定給予行政處分；構成犯罪的，要依法追究刑事責任。

第二十七條 各級國家稅務局、地方稅務局要加強納稅評估工作的協作，提高相關數據信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

規定處理。

附件１

納稅評估通用分析指標及使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務收入變動率＝（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%。

如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產成品原材料耗用率＝本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。

分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。

主營業務成本變動率＝（本期主營業務成本－基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率＝主營業務成本÷主營業務收入。

主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務費用變動率＝（本期主營業務費用－基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率＝（主營業務費用÷主營業務收入）×100%。

與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業（管理、財務）費用變動率＝［本期營業（管理、財務）費用－基期營業（管理、財務）費用］÷基期營業（管理、財務）費用×100%。

如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業（管理、財務）費用問題。

成本費用率＝（本期營業費用＋本期管理費用＋本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率＝利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額＝主營業務成本總額＋費用總額。

與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業務利潤變動率＝（本期主營業務利潤－基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%。

其他業務利潤變動率＝（本期其他業務利潤－基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%。

上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問題。

營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。

（五）資產類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產收益率＝凈利潤÷平均凈資產×100%。

分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。

總資產周轉率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均總資產×100%。

存貨周轉率＝主營業務成本÷［（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷２］×100%。

分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應收（付）賬款變動率＝（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。

分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產綜合折舊率＝基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%。

固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。

資產負債率＝負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額＝流動負債＋長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（１）當比值〈１，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（２）當比值〉１且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；（３）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合“主營業務利潤率”指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對“主營業務利潤率”指標也異常的企業，應通過申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”和“其他應付賬款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。

（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長，比值接近１。當比值〈１，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉１且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合“主營業務收入變動率”指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數額進行分析，如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。

（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈１且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉１且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初、期末數進行分析。如“應付賬款”和“其他應付賬款”出現紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合“主營業務費用率”、“主營業務費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。

（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析

當兩者比值大于１，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率－上年同期總資產周轉率〉０，本期銷售利潤率－上年同期銷售利潤率≤０，而本期資產利潤率－上年同期資產利潤率≤０時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率－上年同期總資產周轉率≤０，本期銷售利潤率－上年同期銷售利潤率〉０，而本期資產利潤率－上年同期資產利潤率≤０時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析

比較分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤０，本期總資產周轉率－上年同期總資產周轉率≤０，可能存在隱匿銷售收入問題。

附件２

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

（一）增值稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率＝（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入）×100%。

計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發票查詢系統對納稅評估對象的抵扣聯進行檢查驗證。

根據評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產負債表、損益表和其他有關納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步判斷。

與預警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規定申報抵扣等問題，對應核實銷項稅額計算的正確性。

對銷項稅額的評估，應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

（二）工（商）業增加值分析指標

1.應納稅額與工（商）業增加值彈性分析

應納稅額與工（商）業增加值彈性系數＝應納稅額增長率÷工（商）業增加值增長率。其中：

應納稅額增長率＝（本期應納稅額－基期應納稅額）÷基期應納稅額×100%；

工（商）業增加值增長率＝｛本期工（商）業增加值－基期工（商）業增加值｝÷基期工（商）業增加值×100%。

應納稅額是指納稅人繳納的增值稅應納稅額；工（商）業增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數小于預警值，則企業可能有少繳稅金的問題。應通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并結合納稅人生產經營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

2.工（商）業增加值稅負分析

工（商）業增加值稅負差異率＝［本企業工（商）業增加值稅負÷同行業工（商）業增加值稅負］×100%。其中： 本企業工（商）業增加值稅負＝本企業應納稅額÷本企業工（商）業增加值；

同行業工（商）業增加值稅負＝同行業應納稅額總額÷同行業工（商）業增加值。

應用該指標分析本企業工（商）業增加值稅負與同行業工（商）業增加值稅負的差異，如低于同行業工（商）業增加值平均稅負，則企業可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結合其他相關評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（三）進項稅金控制額

本期進項稅金控制額＝（期末存貨較期初增加額＋本期銷售成本＋期末應付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數×７％。

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

（四）投入產出評估分析指標

投入產出評估分析指標＝當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區、同行業單位產品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產出指標進行分析，測算出企業實際產量。根據測算的實際產量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據掌握稅負變化的實際情況進行比較，對評估對象的申報真實性進行評估。

二、內資企業所得稅評估分析指標及使用方法

（一）分析指標

1.所得稅稅收負擔率（簡稱稅負率）

稅負率＝應納所得稅額÷利潤總額×100%。

與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關指標深入評估分析。

2.主營業務利潤稅收負擔率（簡稱利潤稅負率）

利潤稅負率＝（本期應納稅額÷本期主營業務利潤）×100%。上述指標設定預警值并與預警值對照的，與當地同行業同期和本企業基期所得稅負擔率相比，如果低于預定值，企業可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應作進一步分析。

3.應納稅所得額變動率

應納稅所得額變動率＝（評估期累計應納稅所得額－基期累計應納稅所得額）÷基期累計應納稅所得額×100%。

關注企業處于稅收優惠期前后，該指標如果發生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調節利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。

4.所得稅貢獻率

所得稅貢獻率＝應納所得稅額÷主營業務收入×100%。

將當地同行業同期與本企業基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應運用所得稅變動率等相關指標作進一步評估分析。

5.所得稅貢獻變動率

所得稅貢獻變動率＝（評估期所得稅貢獻率－基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%。

與企業基期指標和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

6.所得稅負擔變動率

所得稅負擔變動率=（評估期所得稅負擔率-基期所得稅負擔率）÷基期所得稅負擔率×100%。

與企業基期和當地同行業同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關指標深入詳細評估，并結合上述指標評估結果，進一步分析企業銷售（營業）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

（二）評估分析指標的分類與綜合運用

1.企業所得稅納稅評估指標的分類

對企業所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及所得稅評估的指標進行分類并綜合運用。

一類指標：主營業務收入變動率、所得稅稅收負擔率、所得稅貢獻率、主營業務利潤稅收負擔率。

二類指標：主營業務成本變動率、主營業務費用變動率、營業（管理、財務）費用變動率、主營業務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納稅所得額變動率及通用指標中的收入、成本、費用、利潤配比指標。三類指標：存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用評估指標。

2.企業所得稅評估指標的綜合運用

各類指標出現異常，應對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類資產的相關指標進行審核分析：

（１）一類指標出現異常，要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（２）二類指標出現異常，要運用三類指標中影響的相關項目和指標進行深入審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（３）在運用上述三類指標的同時，對影響企業所得稅的其它指標，也應進行審核分析。

三、外商投資企業和外國企業所得稅評估分析指標及其使用方法

（一）綜合對比審核分析

外商投資企業和外國企業所得稅納稅評估時，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內容審核外，還應包括以下內容：

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說明；

2.預提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉讓是否有合同，收取比例是否合理；

3.納稅人存在關聯交易的，是否就其關聯交易進行申報，與關聯企業的業務往來是否有明顯異常；

4.主管稅務機關認為應審核分析的其他內容。

在納稅評估審核分析時，應特別關注下列類型的企業：長期虧損企業；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業；贏利但利潤率水平明顯低于同行業平均水平或持續低于同行業利潤水平的企業等。

（二）分析指標

1.所得稅稅收負擔率（同內資企業所得稅指標，公式及使用方法略，以下簡稱同略。）

（１）主營業務收入稅收負擔率＝（本期應納稅額÷本期應稅主營業務收入額）×100%。

（２）主營業務利潤稅收負擔率（同略）

2.應納稅所得額變動率（同略）

3.資本金到位額

不得稅前列支的利息支出＝按規定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規定實際到位，則相應得利息支出不得在稅前列支。

4.境外應補所得稅發生額

如果存在境外應補所得稅額不實或者有誤等問題，應進一步審核、分析。5.生產性企業兼營生產性和非生產性經營收入劃分額

非生產性經營收入÷全部收入≥50%；

生產性經營收入÷全部收入≥50%。

如果生產性經營收入未超過全部業務收入50%或非生產性經營收入≥50%時，按照稅法規定不能享受當生產性企業相關的減免稅待遇。

6.借款利息

分析時應考慮：（１）是否存在關聯企業間借貸利息支出問題；（２）借款金額是否過大，如果存在關聯企業間借款金額過大，考慮借款和權益的比率，分析是否存在資本弱化現象。

7.出口銷售毛利率

出口銷售毛利率＝（出口收入－出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關聯企業間交易價格偏低，又轉移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅調查。

8.資產（財產）轉讓利潤率

資產（財產）轉讓利潤率＝［資產（財產）轉讓實際收取的價款－資產（財產）原賬面價值－轉讓費用］÷資產（財產）原賬面價值。

如果該指標小于零，可能存在企業向較低稅率的關聯企業轉讓資產（財產）避稅的問題。

9.關聯出口銷售比例

關聯出口銷售比例＝關聯出口收入÷主營業務收入×100%。

如果本指標較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

１0.關聯采購比率

關聯采購比率＝關聯采購額÷全部采購額×100%。

本比值重點分析購銷價格，如果關聯采購占全部采購額的比值較大時，應對相關納稅人重點關注。

１1.無形資產關聯交易額

要特別關注特許權使用費，如果數額較大超過預警值時，應對相關納稅人重點關注。

１2.融通資金關聯交易額

應特別關注籌資企業的負債與權益比例，如果融通資金數額較大，或者可能存在資本弱化問題，應對相關納稅人重點關注。

１3.關聯勞務交易額

如果勞務費數額過高，或勞務費收取標準高于市場水平，應對相關納稅人重點關注。

１4.關聯銷售比率 關聯銷售比率＝關聯銷售額÷全部銷售額×100%。

如果該比值較大，應作為反避稅重點作進一步分析。

１5.關聯采購變動率

關聯采購變動率＝（本期關聯采購額－上期關聯采購額）÷上期關聯采購額×100%。

本指標通過分析關聯企業間采購的變動情況，了解企業是否通過轉讓定價轉移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

１6.關聯銷售變動率

關聯銷售變動率＝（本期關聯銷售額－上期關聯銷售額）÷上期關聯銷售額×100%。

如果對比值較大并且可能存在關聯交易的，應重點關注。

（三）關聯交易類配比分析

1.關聯銷售變動率與銷售收入變動率配比分析

重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率〈銷售收入變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的關聯銷售收入的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售收入小于非關聯銷售收入，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

2.關聯銷售變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關聯銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業，如關聯銷售變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業關聯銷售商品金額的變化沒有帶來相應的銷售利潤的變化，銷售同樣數量商品，關聯銷售利潤小于非關聯銷售利潤，可能存在關聯交易定價低于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

3.關聯采購變動率與銷售成本變動率配比分析

重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率〉銷售成本變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

4.關聯采購變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關聯購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業，如關聯采購變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業關聯購進原材料金額的變化導致過大的關聯銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購同樣數量原材料，關聯采購成本大于非關聯采購成本，可能存在關聯交易定價高于非關聯交易定價的問題，存在轉讓定價避稅嫌疑。

5.無形資產關聯購買變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析存在無形資產關聯交易的企業支付特許權使用費等，如無形資產關聯購買變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業購買的無形資產沒有帶來相應的收益增長，可能支付了過高的無形資產購買價格或通過購買無形資產的形式轉移利潤，存在轉讓定價避稅嫌疑。

四、印花稅評估分析指標及使用方法

（一）印花稅稅負變動系數

印花稅稅負變動系數＝本期印花稅負擔率÷上年同期印花稅負擔率。其中：印花稅負擔率＝（應納稅額÷計稅收入）×100%。

本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入和的比例及其變化情況。本期印花稅負擔率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環節處理（下同）。

（二）印花稅同步增長系數

印花稅同步增長系數＝應納稅額增長率÷主營業務收入增長率，其中：

應納稅額增長率＝［（本期累計應納稅額－上年同期累計應納稅額）÷上年同期累計應納稅額］×100%。

主營業務收入增長率＝［（本期累計主營業務收入額－上年同期累計主營業務收入額）÷上年同期累計主營業務收入額］×100%。

本指標用于分析印花稅應納稅額增長率與主營業務收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。適用于工商、建筑安裝等行業應納稅額增長率與主營業務收入增長率對比分析。正常情況下二者應基本同步增長，比值應接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報印花稅問題。分析中發現高于或低于預警值的，要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規定處理。

（三）綜合審核分析

1.審核納稅申報表中本期各稅目應納稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅額相比有無重大差異，能否合理解釋。

2.是否連續零申報，能否合理解釋。

3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質經濟業務的經濟合同誤用稅目稅率，應稅合同計稅依據是否正確。

4.申報單位所屬行業所對應的應稅憑證是否申報納稅（如工商企業的購銷合同是否申報）。

5.參考同行業的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況進行調查，評估納稅人印花稅的納稅狀況。

6.對于簽訂時無法確定金額的應稅憑證，在最終結算實際金額時是否按規定補貼了印花。

7.審核《營業稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產、轉讓無形資產等應稅收入，是否申報繳納了印花稅。

8.實行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營業務收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金額是否合理，有無異常現象，能否合理解釋。

9.根據“利潤表”中“財務費用”以及“資產負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合理。

１0.“資產負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期數與上期數相比是否增加，增加數是否申報繳納印花稅。

１1.“管理費用”等科目中體現的保險支出與已申報情況進行對比是否有出入。

１2.審核《資產負債表》中的“固定資產”科目中“不動產”項目增加或減少情況，據此檢查納稅人書立領受的“產權轉移書據”是否繳納了印花稅。

１3.審核《資產負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發生委托加工業務，是否申報繳納了印花稅。

１4.審核其它定務收入和營業外收入項目是否有應稅收入。

１5.審核有無查補收入。

１6.其他需要審核、分析的內容。

五、資源稅評估分析指標及使用方法

（一）資源稅稅負變動系數

分析納稅人申報繳納的資源稅占應稅產品銷售收入的比例及其變化情況，評估納稅人申報的真實性。

資源稅稅負變動系數＝本期資源稅稅收負擔率÷上年同期資源稅稅收負擔率，其中：

資源稅稅收負擔率＝［應納稅額÷主營業務收入（產品銷售收入）］×100%。

本指標是本期資源稅負擔率與上年同期資源稅負擔率的對比分析。一般在產品售價相對穩定的情況下二者的比值應接近１。

當比值小于１，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環節處理。當比值大于１，無問題。

（二）資源稅同步增長系數

分析資源稅應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）增長率，評估納稅人申報情況的真實性。

資源稅同步增長系數＝應納稅額增長率÷主營業務收入（產品銷售收入）增長率。

應納稅額增長率＝［（本期累計應納稅額－上年同期累計應納稅額）÷上年同期累計應納稅額］×100%。

主營業務收入（產品銷售收入）增長率＝｛［本期累計主營業務收入（產品銷售收入）÷上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）］÷上年同期累計主營業務收入（產品銷售收入）｝×100%。

本指標是應納稅額增長率與主營業務收入（產品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應基本同步增長（在產品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報資源稅問題。分析中發現高于或低于預警率指標的要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規定處理。

（三）綜合審核分析

1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應納稅額及各項數字計算是否準確。

2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告表》中申報項目是否有收購未稅礦產品。

3.是否連續零申報，能否合理解釋。

4.是否以礦產品的原礦作為課稅數量，折算比率是否合理。

5.納稅人自產自用的產品是否納稅。

6.納稅人開采或者生產不同稅目的產品，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問題。

7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應納稅額、上年同期應納稅額相比有無較大差異，能否合理解釋。

8.減稅、免稅項目的課稅數量是否單位獨核算，未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，是否按規定申報繳納了資源稅。

9.與上期申報表進行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產資源補償費增減變化進行比對。

１0.審核扣繳義務人取得的《資源稅管理證明》。

１1.審核《利潤表》中的應稅礦產品《銷售（營業）收入”與企業產品產銷存明細表中應稅礦產品產量比率增減變化情況，同時與申報表中資源稅申報額進行比對，審核增減變化情況。

１2.審核納稅人申報的課稅數量與其利潤表中的“主營業務收入”或者“其他業務收入”的比率是否合理，以期發現納稅人有無少申報課稅數量的情況。

１3.是否有將銷售收入直接計入“營業外收入”、“盈余公積”等賬戶。

１4.是否有將已實現的銷售收入掛“應付賬款”賬戶，不結轉銷售收入。

１5.審核應稅產品期初庫存量加當期產量減當期銷售減當期自用量是否與期末庫存量一致。

１6.其他需要審核、分析的內容。

第五篇：教師積分制管理辦法

南店中心完小教師績效積分制管理方案

（討論稿）

一、教師工作積分制管理的指導思想

根據2013年克旗教育局《精細化管理方案》的安排部署。對教師建設提出的總體要求，緊緊圍繞努力辦好人民滿意的教育做合格人民教師，全面實施素質教育的目標，以貫徹按愛崗敬業為準則，以對教師的教育教學教研等工作進行全面公平、公正的評價為重點，實行教師自我評價與組織考評相結合，考評與從教累計考評相結合，階段性評先獎優與總的表彰獎勵相結合，表彰先進，鼓勵上進，切實調動教師鉆研業務，勤奮工作，努力學習的積極性，建設高素質的教師隊伍，辦人民滿意的教育。

二、實施積分制管理的原則

1、多勞多得的原則。要把教師的教育教學、教研、后勤、安全等工作量化、細化，對教師工作的多少，付出勞動的多少，取得成果的大小進行分類歸納，并以此來決定取得的成績，讓多勞者多得，少勞者少得，以鼓勵教師勤奮工作。

2、優勞優績的原則。教師由于個人能力與付出勞動的差異，導致工作成績、質量及獲取獎勵的層次不盡相同，這就要求積分制管理既要有量的考慮，更要注重質的評判，讓高質量的教育教學成果、后勤服務水平得到充分的肯定和認可，獲取更高的榮譽和待遇，以鼓勵教師爭創一流的工作成績。

3、公平、公正、公開的原則。積分制管理必須公平、公正、公開，必須用同一個標準評判工作，用同一把尺子衡量業績，不因人因地因時而宜。要把評判的標準交給教師，積分要張榜公布，要使整個考評過程陽光操作，并接受教師監督、社會監督。

4、自我評價與管理的原則。教師工作積分制管理的過程是教師自我評價自我管理的過程，積分標準要貼近教師工作實際，得到教師認可，教師自己根據統一的要求制定工作目標和計劃，并根據個人的工作及取得的成績按統一的標準自己打出分數，找出差距。

三、積分制管理適用的對象

全校一線教學全體教師；后勤及教學服務人員；班子成員三部分。

四、積分制的應用管理辦法

積分上不封頂,積分按部門、條塊管理，天天計分，周周核算，月月統計；每學期結算一次。按積分的高低評優、選模、晉職、晉級、外出培訓學習。教學一線、后勤、班子的積分不一致可按各組排名的順序，按相應的人數比例并列排名次，同一樣的名次一線教師優先，一線教師中班主任優先。積分在本校終身有效，在評優、評模、晉職、晉級時累計折算。

新調入本校教師積分按全校教師的平均分加基礎分。班主任和校級優秀教師享受積分待遇。

五、積分的分支分配（詳見各部門考核表和相關文件,積分方法有加分和減分。）

1、考勤10%，（方案有兩個選其中一個）（1）按教育局績效工資方案考勤扣分，病假2個工作日扣1分，事假4天之內1個工作日扣0.25分，超過4天每天扣1分，曠工1個工作日扣5分，婚假、喪假、產假、工傷等按國家有關規定執行。

2、安全10%（按學校的《事故處理的界定》執行）南店完小績效工資崗位人員安全工作考核細則

本細則遵循南店中心完小安全事故界定及處理辦法，每崗位人員10分

一、班子成員

（一）副校長（10分）每項2.5分

1、負責學校的日常安全管理工作，督促排查校內所有房舍、活動設施線路的檢查工作。（每月一次）

2、協助安監辦召開安全會議，督導安全工作。負責好帶班期間的安全管理。

3、協調考評小組做好各項崗位的安全評估工作。

4、抓好安監辦、教導處、政教處、總務處的安全管理工作，并組織教師安全培訓。

（二）教導處（10分）

1、協調安監辦簽訂任課教師安全責任狀。（3分）

2、抓好正常教學的相關安全工作，教學過程中不出現安全事故。（3分）

3、帶班期間負責好各時段的安全管理工作。（4分）

（三）政教處（10分）

1、負責好班主任和團隊的相關安全工作。（3分）

2、協助安監辦簽訂班主任安全責任狀。（3分）

3、帶班期間負責好各時段的安全管理工作。（4分）

（四）安監辦（10分）每項2分

1、負責制定各項制度、職責、預案等。

2、組織簽訂各部門的安全責任狀，負責好帶班期間的安全工作。

3、每學期組織好一至二次消防和地震演練活動。

4、上好安全教育課。

5、建立健全安全檔案，保證材料齊全。

（五）總務主任（10分）

1、所進原料要有發貨票、合格證、檢驗標簽。（5分）

2、對檢查組提出的安全隱患要及時整改。（3分）

3、保證安全物品的正常更換。（2分）

（六）總務副主任（10分）

1、確保師生飲食衛生安全，無有中毒現象。（4分）

2、與伙夫簽訂安全責任狀。（3分）

3、督促伙夫持證上崗。（3分）

（七）辦公室主任（10分）

1、協助副校長、安監辦，做好安全檢查評估工作。（5分）

2、制定安全工作細則評估表，每月統計分數。（5分）

二、班主任（10分）

1、加強班級安全工作管理，與本班學生簽訂安全責任狀。（1分）

2、管理好學生的安全飲水問題，防止燙傷事故的發生。（1.5分）

3、監管好本班學生的課間、課內活動、杜絕打鬧、碰撞事故的發生，禁止學生攜帶刀、槍、劍等危險物品，教育學生不準亂動電器開關。（1.5分）

4、學生有病及時就診，并及時通知家長。（1.5）

5、組織好本班學生積極參加安全教育和安全演練活動。（1.5分）

6、學校放假，要與本班學生家長簽好離校手續。（1.5分）

7、加強對學生的交通安全教育，要求學生乘坐安全、車況良好、手續齊全的車輛。（1.5分）

三、任課教師（10分）

1、加強所任學科班級的學生安全管理，并與學生簽訂安全責任狀。（4分）

2、不得體罰和變相體罰學生，防止出現安全事故。（3分）

3、（體育教師）課前認真檢查設施的使用情況，確保學生的安全。（3分）

四、值周教師（10分）

1、監管好三餐后的活動時間，禁止學生不正常的玩耍。（2.5分）

2、維護餐后的組織紀律，防止學生出現安全事故。（2.5分）

3、加強餐后的巡視工作，發現情況及時向帶班領導匯報。（2.5分）

4、組織好走讀生的安全離校，清點人數，選好路長，并目送百米。（2.5分）

五、餐廳保育教師（10分）

1、管理好學生就餐，不敲打餐具，不做惡動作，不玩耍不安全的物品。（2分）

2、由保育教師負責為學生打開水，防止燙傷事故發生。（2分）

3、就餐時出現安全事故，由餐廳教師承擔責任。（2分）

4、與總務處簽訂安全責任狀。（2分）

5、餐具每天按時消毒，做好消毒記錄。（2分）

六、舍間教師（10分）

1、舍間教師與安監辦簽訂安全責任狀。（2分）

2、按時進行夜查，清點人事，維持秩序。（2分）

3、防止學生在宿舍亂動電器開關，不準玩耍尖銳器具、不準在宿舍玩火、弄火、攜帶火種。（2分）

4、安排好床鋪，上下床要有秩序，防止摔傷事故的發生。（2分）

5、學生夜間有病及時就醫，并第一時間通知家長。（2分）

七、保安人員（10分）

1、堅守工作崗位，按時接交辦、24小時不斷擋。（2分）

2、與安監辦簽訂安全責任狀，記好保安日志。（2分）

3、學生教師出校必須有請假條。（2分）

4、加強四防工作，及時處理校內偶發事件，巡視校內外周邊環境，維護正常秩序，保護師生財產安全。（2分）

5、不準擅自脫離工作崗位。（2分）

3、師德10%（全校教職工統一標準）

4、常規工作70% 南店中心完小任課教師績效積分管理辦法(討論稿）

任課教師除考勤10分、師德10分、安全10分外，教學部分參照分70分，分一下六部分，分別是： 1：課堂教學（20分）2：教科研活動（10分）3：常規管理（25分）4：工作量（5分）

5：教師素養（10分）

6：教學成績（適合于春季學期，根據分數情況而定）考核細則 一：課堂教學（20分）

1任課教師必須嚴格遵守作息時間，上課不遲到，不早退，不曠課。（3分）

遲到、早退每次扣0.5分，曠課每節扣2分。2禁止教師不請假而私自調課。（2分）發現1次雙方各罰0.5分，因私自調課而出現空堂的1次雙方各罰1分。

3教師上課要認真履行自己的職責。（3分）

若是教師在課堂管理中失誤，造成嚴重后果的1次罰2分。4教師應合理安排教學內容，做的有的放矢。（3分）

上課時如有“放羊式”或做與本課教學無關的事，每次扣0.5分。5教師不按教學計劃上課，影響教學秩序和教學質量，由于主觀原因未達到規定的合格率、優秀率。（4分）出現扣4分。

6任課教師必須樹立“大教育”的觀念，配合班主任作好學生的思想工作，配合班主任組織學生參加學校的各項活動，協助班主任認真管理好學生的紀律和衛生工作。（2分）出現一次問題扣0.5分。7經考核認定能認真履行所任的教學工作和兼職崗位，完成自己承擔的工作量。（3分）不能履行的扣2分。

二：教科研活動（10分）

1、每一名教師每一學至少上一節公開課。(2分）沒上的扣2分。

2、提倡教師互相學習，教師每學期聽課不少于12節，（外出聽課、網上聽課包括在內）并寫好聽課記載，完成任務的得2分，每少1節罰0.5分。

3、在評課活動中，公開課教師需對本節課的教學設計、課堂教學實施等情況進行說明。（0.5分）不說的扣0.5分。

4、教師培訓 教師能按學校的安排參加各級組織的培訓，取得相應的登記或培訓結業證明。（2分）無故不參加的扣2分。

5、教師要勇躍參加各項教研活動，認真完成學校組織的教研活動。（2分）少參加一次扣0.5分

6、教師要學會制作，使用課件。在教研課上至少使用一次課件.（0.5分）音樂、體育可上拓展課。

7、鼓勵教師進行校本課題研究，教師自己或與他人合作選定課題，制定實施步驟并有階段性的成果的（實驗過程記錄、實驗報告、研究心得、研究總結等）。（1分）

8、積極承擔學校的公開課、觀摩課、示范課或研究課等，報名參加的每有一次加0.5分，選中的再加0.5分

三：常規管理（25分）?作業（10分）

1、作業布置（2分）：（每大周）

語文：

一年級：課堂作業（5次）、練字5次、聽記5次、集詞集句2次。

二年級：課堂作業（5次）、日記（2次）、練字5次、聽記5次、集詞集句2次。

三--六年級：作業（不少于3次）、日記三年級（4次）、4-6年級（5次）；讀書筆記每周不少于1次；練字5次，手抄報每月1份，單元習作每單元一次，隨文練筆每學期8次。

數學：

一年級：課堂作業（5次）二--六年級：課堂作業（5次）、少一次扣0.1分。科學：三--六年級：課堂作業

美術：一--六年級：課堂作業

品德：二--六年級：課堂作業

英語：課堂作業（2次）

注：能夠體現分層作業的該項加0.5分。

2、作業批改制度（4分）：

（1）作業必須及時批改，適時采用情感式批語。一般情況下，作文必須在下次作文前批改好，其它作業在下次上課前批好發出，課堂作業必須當天完成及時批改，堅決杜絕只布置不檢查批改的現象。（批改次數不夠，少一次扣0.1分；作文少一次減1分）。

（2）重視錯別字及錯題的訂正，教師要有批改記錄，批改時一律用紅筆批，批改符號要清楚統一，要寫清批改日期，批語要用楷書。3-6年級每次教師精批一半，其余可指導學生批閱。但要保證學生最后有4篇精批作文。（批改達不到要求，每項減0.5分）。

（3）嚴格要求學生認真、按時、獨立、整潔地完成作業，教師要嚴格檢查作業份數，對無故缺作業的學生及時批評教育、補救，對抄寫馬虎的要重做。對作業潦草的學生，教師要進行指導。對有困難的學生要進行個別輔導。（1分）沒有的不得分

（4）評價的方式要靈活多樣化：。能讓更多的學生找到自信，體驗成功；使用評語鼓勵，幫助學生樹立信心，增強師生之間的情感，調動學生學習的積極性。0.5分

3、作業的規范（4分）：

（1）作業必須保持整潔規范，不得亂涂或寫與作業無關的字。寫作業前要寫清練習幾第幾題。語文作業要寫清課題。

（2）作業必須用正楷書寫，字跡清楚，1--2年級作業一律用鉛筆，三--四年級數學作業可使用用鉛筆，也可用鋼筆。其他作業用鋼筆。五--六年級作業均用鋼筆或圓珠筆。教師要鼓勵學生寫好字。（3）作業必須按時完成，不準抄襲別人的作業，錯誤必須及時改正。

上述通過作業檢查或作業展覽的形式評分。酌情處理。

注：體育、音樂、美術、幼兒班、學前班等無作業的學科成立考核小組，由考核小組評定。

?常規軟件（10分）

1、每學期教師要合理制定教學計劃，進度。期末寫好個人總結等書面材料交教導處。（2分）每少一種扣0.2分。

2、輔導并填好優、學困生輔導記錄。（1分）每少一次扣0.5分。

3、每學期一篇公開課教案、一篇說課稿、一篇聽課心得。（2分）每少一篇扣1分。

4、每學期兩次活動課并記錄。（1分）少一次扣0.5分。

5、每學期一次綜合實踐活動課。（2分）沒有不得分。

6、其它臨時活動軟件。（2分）少一次扣0.2分。

?備課、教案(5分）

備課

1教師上課必須有備課,提倡超周備課。（1分）2備課要體現新課標的理念，不要拘于同一模式，備課要有節次，有目標要求，有主要過程，杜絕三言兩語的備課。（1分）

教案

1自己要創新性的設計教案，不得照搬舊教案。（0.5分）2有全冊備課、單元備課。（1分）

3課時教案步驟齊全（有教學目的要求、教學重點、難點、教學方法、板書設計、課堂小結）（1分）

少一項減0.5分，不按考核要求填寫每項減1—2分。4書寫必須規范、工整，作圖簡潔、清晰。（0.5分）上述不按要求不得分

四、工作量（5分）

①工作量達到學校教師人均工作量(5分)每超一個標準課時加0.5分，每缺一個標準課時扣0.2分。

②教師標準周授課時數：

小學32-44。

教師積分制考核對教師標準周授課時計算方法是：

語文、數學教師代兩個班為一個標準工作量；小學英語學科按代四個班為一個標準工作量，不再增加跨年級課時。

小學其它學科均按語文、數學的最高基數44節的標準進行核定，不再增跨年級或學科課時。

課時不足的教師，可安排課外興趣小組、學科培優轉差等其它工作。

五、教師素養(10分）

1、教師要按時參加學校組織的各種會議、學習和大型活動（如周末會、升旗、業務學習、評課等），（4分）

會議遲到、早退一次扣0.1分，會議事假一次扣0.5分，會議病假一次扣0.2分，活動事假一次扣0.5分，活動病假一次扣0.2分。曠會或活動的一次扣2分。（請假除外）

2、教師有事必須履行請（銷）假手續，批準后方可離開。（1分）不履行手續每次扣0.5分。

3、政治學習、業務學習應做到周周進行，學習形式分為集中學習和教師自主學習，學校集中學習政治、業務每學期各兩次，其余時間以教師自主學習為主。（2分）每學期2000字每少500字扣0.5分。

4、積極進行專業知識學習并做好筆記。（2分）每學期1000字每少500字扣0.5分。

5、積極進行教學反思并做好筆記。（1分）每學期1000字每少500字扣0.5分。

六、教學成績

?教學成績獎罰對語文、數學、英語三個學科教師的學年末成績進行，獎罰執行平均分加“兩率”（優秀率、及格率）的評價方法。

一：一至五年級：

(1)平均分以前五年各校的本學科平均成績作為標準，單科成績每提高1分加1分，每下降1分罰0.5分，不足1分的四舍五入。

(2)優秀率以前五年我校的本學科平均優秀率作為標準，單科優秀率每提高1個百分點加0.5分，每下降1個百分點罰0.2分，不足1個百分點的四舍五入。

(3)及格率以前五年我校的本學科平均及格率作為標準，單科及格率每提高1個百分點加1分，每下降1個百分點罰0.5分，不足1個百分點的四舍五入

二:品德、科學學科的學年末成績考察,出課本原題,及格即可,每下降1分罰0.5分,不足1分的四舍五入.三:幼兒班、學前班、美術、音樂、體育學科的學年末成績考察,教啥考啥, 分三個等級，一等相當于考察科最高的，二等相當于考察科中間的，三等相當于考察科末尾的。考察成立考察小組。

四:年級幾科主課的學年末成績全獲獎,獎勵班主任10分.五:每班末位的一名學生語、數、外都及格獎三位教師每位10分。學校根據上一年升學考試成績定出班級部分學科單科學困生一名，（初始學科不定）如果下次升學考試達到及格獎勵任課教師10分。以上兩項獎勵不重復獎勵。

南店中心完小 2013年12月

六、領導組織

1、領導小組 組長：陳玉國

副組長：武萬民 韓全

劉國遠、于振文、任廣才、宋志國、王青樹、張貴義、韓鳳麗、吳艷青、王少綱

2、南店工作小組

（1）楊國金、陳子義、李玲、、石廣生、（2）張國慶、孫晨、韓宗云、龍玉芳、牟廣臣

舍間教師職責（70分）

（每項分值7分）

1、愛崗敬業，愛生如子，語言文明說話和氣全心全意關心愛護學生.(特別是小學生那個)

2、星期天學生返校按時接待學生，以報道的學生不準外出，有事需要出校園的必須有班主任的批條。

3、行李整齊均勻平整，床鋪干凈被褥整齊，床面無垃圾。

4、地面干凈床下無垃圾，櫥柜擺放整齊無塵土。

5、窗臺、玻璃干凈，墻壁無塵土，廊道干凈。

6、按時消毒，開窗通風，睡前學生不許吃東西

7、按時管理起床，舍內不喧嘩，不打鬧。

8、教育學生按時就寢，不串鋪，不拿別人東西。

9、不準學生穿鞋上床，鞋擺放整齊有序，指導學生正確睡覺的方法，學生有病及時通知班主任和學生家長。

10、學生進出舍間要輕聲漫步緩行，培養良好的習慣。

保安、門衛職責（70分）(每項分值10分)

1、保安、門衛必須有高度的責任感，做好防火、防盜、防破壞、防事故的四防工作。

2、維護好校內交通安全，堅守工作崗位，24小時不斷崗。

3、禁止教師、學生隨便出入校園有事外出憑請假條出入，并做好記錄。

4、協助值周教師護送走讀生離校，早操、間操及時開關大門，并站在路口巡視車輛、危及人身安全的可疑人員。

5、星期日輪流上崗禁止學生出校，維護學生在校的安全。

6、阻止學生家長隨意進教室會見學生出入學校人員攜帶物品要認真查看。

7、記好保安日志（來人、來車）。值班室要保持清潔衛生，物品擺放有序玻璃干凈。

食堂管理

（52.5分，前1－3項每項2.5分，4－18項每項3分）

1、能合理安排學生膳食，三餐飯菜搭配得當，飯菜可口，有食譜。

2、能勤儉辦好食堂，并能做到師生吃好吃飽，無鋪張浪費。

3、對食堂物品能做到心中有數，增減物品有記載。

4、能把好食物入餐關，儲存的食品能經常檢查，發現變質的食品蔬菜等能及時處理并有記載。

5、做好食品留樣品償工作，并做好記錄。

6、能做好督促檢查伙房師傅搞好室內環境衛生,餐具衛生。

7、發現入餐問題能及時向校領導報告并能協助領導給予解決。

8、能管理好伙房用的一切物品，無無故丟失或損壞的現象發生。

9、督促檢查炊事員做好本職工作，發現問題能及時給師傅提出，及時解決。

10.做好學生分放食品的管理（奶、蛋、果）。

11、禁止陌生人和與食堂無關人不能進入灶間。

12、能經常對炊事員進行防盜、防火、防電教育

13、無變質、過期、異味食品入餐。

14、下鍋食品能做到足斤足兩，不克扣不超算。

15、能在特定情況下管理好教師就餐秩序。

16、多余的飯菜能及時存入冰柜，生熟食品分開，否則扣1分。

17、經常對儲菜窖進行檢查，保持菜窖衛生清潔，按要求放置蔬菜，發現問題及時處理。

18、定期組織召開師生生活會，不組織不召開扣1分 服務質量 服務態度（17.5分 每項2.5分）

1、能嚴把食品出庫關，發現變質、過期、異味食品能及時處理，處理不了的能主動向校領導匯報。不處理不匯報每發現一次扣1分

2、文明服務，禮貌待人，對師生提出的伙食問題能給及時解決，解決不了的及時向領導匯報，協助領導盡快妥善解決，讓師生滿意。

3、能明確自己的工作責任，勇于承擔工作中的失誤并及時糾正或主動向他人道歉。

4、能照章辦事，并能妥善地解決工作中遇到的實際問題。

5、能全心全意為師生服務，熱情接待，耐心解答，態度和藹，細致周到，嚴謹負責，辦事公道。

6、工作中自覺遵守法律法規及學校的各項制度，作風正派，廉潔自律。

7、嚴格遵守并執行食品衛生制度。食堂內有防蠅、防鼠措施。獎罰： 獎 能積極參加學校組織的勞動，出工出力。罰：

1、缺乏服務意識，服務態度差，師生反映較大扣1.5分。

2、在檢查中發現的食堂問題沒有如實向領導反映，造成影響扣2分。

3、沒按工作職責辦事或拖延學校領導交付的工作一次或拖延一天扣1分。

4、食堂衛生本校檢查不合格，物品擺放雜、亂、臟每出現一次不合格扣1分。

5、食堂物品管理不善，造成丟失或損壞扣1分。

衛生管理：

20分（各2.5分，）

1、餐廳地面餐后做到一掃一拖，用具一餐一洗，做到桌凈地潔。

2、灶臺上無雜物，臺面干凈，就餐后餐具做到及時清洗消毒，放回原位。

3、案板用后清理干凈蓋好，櫥內用具擺放有序。

4、墻磚、門、門框、窗框、水池經常保持干凈，工作臺下無死角，無雜物。

5、天花板每學期擦一次，保持板面干凈，墻上無灰掛，無塵土。

6、墻上無亂掛、桌上無亂放，抹布經常干凈。灶房用煤堆放整齊地面干凈。

7、機械用后保持干凈，做到表面無 面 粉，堂內無面快。

8、玻璃明亮，窗臺無塵土。常規工作：30分（每項各3分）

1、工作前必須更衣，佩戴工作帽和口罩。工作時不吸煙，不隨地吐痰。

2、嚴格遵守備餐就餐時間，做到生熟食分開處理。

3、按時上下班，下班前關好食堂門窗，切斷電源，做好防火防盜工作。

4、服從后勤主管或管理員的工作安排。

5、嚴格按操作規程進行工作，加工蔬菜必須按一撿二洗三切的順序進行操作，肉類清洗后血、毛、污。若不按規程操作，每發現一次扣 1 分。

6、嚴格按師生食譜備餐，飯菜供應及時，保質保量，師生滿意。

7、洗好切好的食品不落地存放。若落地存放，返現一次扣 1 分。

8、做到粗糧細作，主副食可口。

9、食堂內物品擺放整齊，有序

10、能及時處理就餐人員剩余飯菜，無浪費。

服務質量、服務態度：20分（1——2項各2.5分、其余每項各3分）

1、能平等對待每一位師生。

2、無變質食品入餐。

3、能主動監督進入食堂的主副食原料，過期、異味，變質食品嚴禁使用，確保師生食堂米面肉等食品的衛生安全。

4、能勤儉節約，愛護公務。

5、文明服務，禮貌待人，做到主動熱情、耐心，態度和藹，語言文明。遇到矛盾能妥善解決，做到不打不吵。

6、能集中精力，認真負責，若有不慎出現差錯，能立即改正并主動道歉。

7、能做到對散落在窗口的飯菜及時清理，掉入盛具外帶食品不得在讓師生食用。獎罰：獎

1、能積極參加后勤組織的勞動，出工出力。

罰：

1、飯菜每出現一次不熟扣 1 分。

2、食堂食品物品不準外帶，若發現外帶每次扣3 分。

3、由于人為原因造成不能按時開飯的扣 1 分。

4、不辦理師生反映的該辦理的工作，能辦不辦的扣 1 分。

5、食堂衛生、物品擺放經 檢查不合格。出現一次扣1 分。

6、餐具不潔凈，經檢查不合格出現一次扣 1 分。

7、物品管理不善丟失扣 1 分。

8、上衛生間穿工作服發現一次扣 1 分。

9、工作期間不穿工作服，不帶戴衛生毛帽、口罩扣 1 分。

10、工作完成一般，有很大失誤，造成不良影響扣 2 分。

11、工作期間不合作，發生口角扣 1 分。

水房管理（21分各3分）

1、節假日開學加水前，排出水爐存水，然后再注入新水，保證師生飲水安全。

2、開水供應及時，保證師生在校能喝上放心的開水。

3、水爐附近不存放干柴、碎紙等。用火后，嚴格檢查用火點，以防隱患。

4、節假日上好鎖。

5、學生在校就寢后，及時關閉水房照明燈并上好鎖。

6、定期清理水箱存水。

7、堅守崗位，保證燒水時間和學生就餐用水。

8、嚴禁陌生人進入水房。衛生管理（21分各3分）

1、屋內衛生三餐后要及時清理，做到地面干凈無存水，無垃圾。

2、屋內無積灰。

3、墻壁無灰掛。

4、水爐表面無塵土。

5、及時清理垃圾。

6、水爐用煤不亂堆亂放，做到堆積整潔。勤務工作（12分各3分）

1、校內線路、電源發生問題能及時處理。

2、負責本校供水供電設備的安全檢查，維護保養，發現問題能及時處理。

3、校內電源線路能做到開學初進行一次安檢發現問題及時上報校領導并能協助解決。

4、保證校內力所能及的水電維修。服務質量 服務態度（16分各3.2分）

1、文明服務，禮貌待人。對待學生態度和藹，語言文明。

2、能全心全意為師生服務，在師生遇到困難時能做到有求必應，能辦的事毫不推卸。

3、能主動做好本職及相關的工作。

4、能妥善處理好工作中遇到的一些問題。

5、能集中精力，認真負責，若有不慎出現差錯立即改正并主動道歉。獎罰 獎

能積極主動參加后勤組織的統一勞動。罰

1、開水供應不及時，影響師生用水扣1.5分。

2、拖延學校領導交付的工作扣1分。

3、在本職工作范圍內，師生反映的該辦的事或能辦的事而不辦扣1分。

4、水房衛生檢查不合格，每出現一次扣1分。

5、水房物品管理不善，造成丟失的扣1分。