第一篇：貴州省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務(wù)局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監(jiān)控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)組織實施。凡依法由國稅機關(guān)征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應(yīng)按規(guī)定開展納稅評估工作，作出納稅評估結(jié)論和分析報告，并嚴格按規(guī)定進行處理。

第五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅評估工作職責(zé)，建立納稅評估工作考核制度，規(guī)范行政執(zhí)法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責(zé)

第六條 納稅評估的工作職責(zé)包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導(dǎo)的納稅人，納稅評估人員應(yīng)當進行納稅宣傳和輔導(dǎo)，并提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)；

（四）負責(zé)對上級交辦、部門轉(zhuǎn)辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責(zé)將納稅評估結(jié)果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結(jié)果；

（七）根據(jù)納稅評估結(jié)論，提出加強稅源監(jiān)控、提高稅收征管質(zhì)量等方面的建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

第七條 納稅評估人員應(yīng)認真登記反饋的結(jié)果，對問題成因進行統(tǒng)計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區(qū)內(nèi)的納稅評估參數(shù)指標體系。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區(qū)申報納稅情況的總體構(gòu)成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應(yīng)通過查詢納稅人稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票使用、財務(wù)資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關(guān)稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務(wù)人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務(wù)機關(guān)日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》和《分支機構(gòu)銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)、已開具的普通發(fā)票存根聯(lián)、取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關(guān)免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業(yè)季度和年度所得稅申報表及其有關(guān)附表、企業(yè)財務(wù)會計報表、注冊會計師的年度審計報告、所得稅管理規(guī)程所規(guī)定的其他有關(guān)附表等。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)掌握的其他日常征管資料和要求企業(yè)報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照要求協(xié)助提供。

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務(wù)人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應(yīng)進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據(jù)獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，采取計算機分析、人工分析或人機結(jié)合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關(guān)系、相關(guān)指標和項目的審核分析以及對評估參數(shù)指標確定的峰值和平均值的參數(shù)分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監(jiān)控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數(shù)指標一般包括：行業(yè)稅負率、行業(yè)毛利率、行業(yè)銷售額變動率、行業(yè)銷售利潤率、行業(yè)資產(chǎn)凈利率、行業(yè)費用利潤率、資產(chǎn)負債率、行業(yè)投入產(chǎn)出率等。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數(shù)指標，也可以根據(jù)轄區(qū)內(nèi)的實際情況和納稅評估工作需要增加相應(yīng)的參數(shù)指標。評估參數(shù)指標的峰值、平均值等由各地根據(jù)實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關(guān)稅務(wù)事宜涉及的稅務(wù)文書資料、辦事程序、審批手續(xù)等內(nèi)容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應(yīng)當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導(dǎo)

第十七條 在審核分析的基礎(chǔ)上，就發(fā)現(xiàn)的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務(wù)人，進行納稅輔導(dǎo)和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導(dǎo)應(yīng)由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務(wù)人進行納稅輔導(dǎo)，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務(wù)人相同問題進行約談輔導(dǎo)的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導(dǎo)的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導(dǎo)時，提供的有關(guān)反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導(dǎo)結(jié)束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經(jīng)納稅評估審核分析后，對未發(fā)現(xiàn)問題的，將評估情況及結(jié)果記錄裝檔。第二十一條 經(jīng)審核分析或約談輔導(dǎo)結(jié)束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結(jié)論，由管理部門在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務(wù)人自行改正錯誤。第二十二條 經(jīng)過審核分析或約談輔導(dǎo)后發(fā)現(xiàn)評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發(fā)票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規(guī)定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結(jié)束后，應(yīng)對當期或?qū)ｍ椉{稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務(wù)人存在的問題、稅收征管薄弱環(huán)節(jié)、稅務(wù)檢查中應(yīng)注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結(jié)論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應(yīng)報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關(guān)信息應(yīng)依托綜合征管信息系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)等計算機管理系統(tǒng)提供，信息中心負責(zé)提供必要的技術(shù)支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內(nèi)部各環(huán)節(jié)應(yīng)建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結(jié)合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規(guī)范文書傳遞和交接手續(xù)，認真做好內(nèi)部資料的提供、傳遞及結(jié)果反饋工作，建立必要的內(nèi)部責(zé)任監(jiān)督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應(yīng)做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產(chǎn)生的有關(guān)底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現(xiàn)計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務(wù)局可依照本辦法的規(guī)定制定相應(yīng)的納稅評估辦法（規(guī)程），明確相應(yīng)的工作職責(zé)和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。

第二篇：納稅評估管理辦法

納稅評估管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為進一步強化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，減少稅款流失，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合稅收征管工作實際，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估工作遵循強化管理、優(yōu)化服務(wù)；分類實施、因地制宜；人機結(jié)合、簡便易行的原則。

第三條 納稅評估工作主要由基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。

前款所稱基層稅務(wù)機關(guān)是指直接面向納稅人負責(zé)稅收征收管理的稅務(wù)機關(guān)；稅源管理部門是指基層稅務(wù)機關(guān)所屬的稅務(wù)分局、稅務(wù)所或內(nèi)設(shè)的稅源管理科（股）。

對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務(wù)機關(guān)實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由其監(jiān)管的當?shù)囟悇?wù)機關(guān)實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，由總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)實施。

第四條 開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往。

第五條 納稅評估主要工作內(nèi)容包括：根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果以及相關(guān)數(shù)據(jù)設(shè)立評估指標及其預(yù)警值；綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷；對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。第二章 納稅評估指標

第六條 納稅評估指標是稅務(wù)機關(guān)篩選評估對象、進行重點分析時所選用的主要指標，分為通用分析指標和特定分析指標兩大類，使用時可結(jié)合評估工作實際不斷細化和完善。

第七條 納稅評估指標的功能、計算公式及其分析使用方法參照《納稅評估通用分析指標及其使用方法》（附件１）、《納稅評估分稅種特定分析指標及其使用方法》（附件２）。

第八條 納稅評估分析時，要綜合運用各類指標，并參照評估指標預(yù)警值進行配比分析。評估仨指標預(yù)警值是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)會計核算情況以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運用數(shù)學(xué)方法測算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動范圍。測算預(yù)警值，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標的若干的平均水平，以使預(yù)警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定。

第三章 納稅評估對象

第九條 納稅評估的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

第十條 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。

第十一條 篩選納稅評估對象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù)，結(jié)合各項評估指標及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、經(jīng)營規(guī)模、信用等級等因素進行全面、綜合的審核對比分析。

第十二條 綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象；重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負異常變化、長時間零稅負和負稅負申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象。第四章 納稅評估方法

第十三條 納稅評估工作根據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和其他相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的規(guī)定，按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展；對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行，避免多頭重復(fù)評估。

第十四條 納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源包括：

“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預(yù)警值；

本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。

第十五條 納稅評估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法，主要有：

對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評估分析的方向和重點；

通過各項指標與相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；

將納稅人申報數(shù)據(jù)與財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行橫向比較；

將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比較；

根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；

應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因；

通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟指標進行比較，推測納稅人實際納稅能力。

第十六條 對納稅人申報納稅資料進行審核分析時，要包括以下重點內(nèi)容：

納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項納稅申報附送的各類抵扣、列支憑證是否合法、真實、完整；

納稅申報主表、附表及項目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項數(shù)字計算是否準確，申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；

收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；

與上期和同期申報納稅情況有無較大差異；

稅務(wù)機關(guān)和稅收管理員認為應(yīng)進行審核分析的其他內(nèi)容。

第十七條 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復(fù)征稅。第五章 評估結(jié)果處理

第十八條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提請納稅人自行改正。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報、補繳稅款、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實。

第十九條 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人。

稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。

稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排。

納稅人因特殊困難不能按時接受稅務(wù)約談的，可向稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準后延期進行。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進行稅務(wù)約談時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。

第二十條 對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應(yīng)經(jīng)所在稅源管理部門批準，由稅收管理員進行實地調(diào)查核實。對調(diào)查核實的情況，要作認真記錄。需要處理處罰的，要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

第二十一條 發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務(wù)稽查部門要將處理結(jié)果定期向稅源管理部門反饋。

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，需要調(diào)查、核實的，應(yīng)移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

第二十二條 對納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評估分析報告，提出進一步加強征管工作的建議，并將評估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評估工作底稿。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。第六章 評估工作管理

第二十三條 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等工作實際情況，結(jié)合自身納稅評估的工作能力，制定評估工作計劃，合理確定納稅評估工作量，對重點稅源戶，要保證每年至少重點評估分析一次。

第二十四條 基層稅務(wù)機關(guān)及其稅源管理部門要充分利用現(xiàn)代化信息手段，廣泛收集和積累納稅人各類涉稅信息，不斷提高評估工作水平；要經(jīng)常對評估結(jié)果進行分析研究，提出加強征管工作的建議；要作好評估資料整理工作，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，并注重保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私；要建立健全納稅評估工作崗位責(zé)任制、崗位輪換制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等各項制度，加強對納稅評估工作的日常檢查與考核；要加強對從事納稅評估工作人員的培訓(xùn)，不斷提高納稅評估工作人員的綜合素質(zhì)和評估能力。

第二十五條 各級稅務(wù)機關(guān)的征管部門負責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)工作，制定納稅評估工作業(yè)務(wù)規(guī)程，建立健全納稅評估規(guī)章制度和反饋機制，指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作，明確納稅評估工作職責(zé)分工并定期對評估工作開展情況進行總結(jié)和交流；

各級稅務(wù)機關(guān)的計劃統(tǒng)計部門負責(zé)對稅收完成情況、稅收與經(jīng)濟的對應(yīng)規(guī)律、總體稅源和稅負的增減變化等情況進行定期的宏觀分析，為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估提供依據(jù)和指導(dǎo)；

各級稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)管理部門（包括各稅種、國際稅收、出口退稅管理部門以及縣級稅務(wù)機關(guān)的綜合業(yè)務(wù)部門）負責(zé)進行行業(yè)稅負監(jiān)控、建立各稅種的納稅評估指標體系、測算指標預(yù)警值、制定分稅種的具體評估方法，為基層稅務(wù)機關(guān)開展納稅評估工作提供依據(jù)和指導(dǎo)。

第二十六條 從事納稅評估的工作人員，在納稅評估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或為有涉嫌稅收違法行為的納稅人通風(fēng)報信致使其逃避查處的，或瞞報評估真實結(jié)果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

第二十七條 各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強納稅評估工作的協(xié)作，提高相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享程度，簡化評估工作程序，提高評估工作實效，最大限度地方便納稅人。

規(guī)定處理。

附件１

納稅評估通用分析指標及使用方法

一、通用指標及功能

（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)收入變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)收入－基期主營業(yè)務(wù)收入）÷基期主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如主營業(yè)務(wù)收入變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。

（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能

單位產(chǎn)成品原材料耗用率＝本期投入原材料÷本期產(chǎn)成品成本×100%。

分析單位產(chǎn)品當期耗用原材料與當期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問題。

主營業(yè)務(wù)成本變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)成本－基期主營業(yè)務(wù)成本）÷基期主營業(yè)務(wù)成本×100%，其中：主營業(yè)務(wù)成本率＝主營業(yè)務(wù)成本÷主營業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)成本變動率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)費用變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)費用－基期主營業(yè)務(wù)費用）÷基期主營業(yè)務(wù)費用×100%，其中：主營業(yè)務(wù)費用率＝（主營業(yè)務(wù)費用÷主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。

營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率＝［本期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用－基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用］÷基期營業(yè)（管理、財務(wù)）費用×100%。

如果營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業(yè)（管理、財務(wù)）費用問題。

成本費用率＝（本期營業(yè)費用＋本期管理費用＋本期財務(wù)費用）÷本期主營業(yè)務(wù)成本×100%。

分析納稅人期間費用與銷售成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費用問題。

成本費用利潤率＝利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額＝主營業(yè)務(wù)成本總額＋費用總額。

與預(yù)警值比較，如果企業(yè)本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。

稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、“三費”（職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費）扣除限額、交際應(yīng)酬費列支額（業(yè)務(wù)招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術(shù)開發(fā)費加計扣除額、廣告費扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額、財產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構(gòu)管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。

如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，擅自擴大扣除（攤銷）基數(shù)等問題。

（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能

主營業(yè)務(wù)利潤變動率＝（本期主營業(yè)務(wù)利潤－基期主營業(yè)務(wù)利潤）÷基期主營業(yè)務(wù)利潤×100%。

其他業(yè)務(wù)利潤變動率＝（本期其他業(yè)務(wù)利潤－基期其他業(yè)務(wù)利潤）÷基期其他業(yè)務(wù)利潤×100%。

上述指標若與預(yù)警值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計、少計收入問題。

稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補的虧損數(shù)額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報稅前彌補等問題。

營業(yè)外收支增減額。營業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業(yè)外收入問題。營業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營業(yè)外支出。

（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。

分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況。如指標與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產(chǎn)計提折舊問題。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝（利潤總額＋利息支出）÷平均總資產(chǎn)×100%。

存貨周轉(zhuǎn)率＝主營業(yè)務(wù)成本÷［（期初存貨成本＋期末存貨成本）÷２］×100%。

分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

應(yīng)收（付）賬款變動率＝（期末應(yīng)收（付）賬款－期初應(yīng)收（付）賬款）÷期初應(yīng)收（付）賬款×100%。

分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。

固定資產(chǎn)綜合折舊率＝基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額×100%。

固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計算情況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的原因。

資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100%，其中：負債總額＝流動負債＋長期負債，資產(chǎn)總額是扣除累計折舊后的凈額。

分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負債率與預(yù)警值相差較大，則企業(yè)償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產(chǎn)生的影響。

二、指標的配比分析

（一）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。（１）當比值〈１，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（２）當比值〉１且相差較大、二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題；（３）當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標進行分析，了解企業(yè)歷年主營業(yè)務(wù)利潤率的變動情況；對“主營業(yè)務(wù)利潤率”指標也異常的企業(yè)，應(yīng)通過申報表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題。

（二）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析

正常情況下二者基本同步增長，比值接近１。當比值〈１，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉１且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入變動率”指標，對企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入情況進行分析，通過分析企業(yè)申報表及附表《營業(yè)收入表》，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進行分析，如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本率對申報表及附表進行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題。

（三）主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用變動率配比分析

正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈１且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉１且相差較大，二者都為正時，可能企業(yè)存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

對產(chǎn)生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)進行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況，應(yīng)判斷存在少計收入問題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本，通過申報表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問題；結(jié)合“主營業(yè)務(wù)費用率”、“主營業(yè)務(wù)費用變動率”兩項指標進行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過《損益表》對營業(yè)費用、財務(wù)費用、管理費用的若干數(shù)據(jù)分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務(wù)費用增長較多的，結(jié)合《資產(chǎn)負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)進行分析，以判斷財務(wù)費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務(wù)費用等問題。

（四）主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析

當兩者比值大于１，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。

（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析

綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率－上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率〉０，本期銷售利潤率－上年同期銷售利潤率≤０，而本期資產(chǎn)利潤率－上年同期資產(chǎn)利潤率≤０時，說明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率－上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤０，本期銷售利潤率－上年同期銷售利潤率〉０，而本期資產(chǎn)利潤率－上年同期資產(chǎn)利潤率≤０時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。

（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率配比分析

比較分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動率≤０，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率－上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率≤０，可能存在隱匿銷售收入問題。

附件２

納稅評估分稅種特定分析指標及使用方法

一、增值稅評估分析指標及使用方法

（一）增值稅稅收負擔(dān)率（簡稱稅負率）

稅負率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）×100%。

計算分析納稅人稅負率，與銷售額變動率等指標配合使用，將銷售額變動率和稅負率與相應(yīng)的正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；銷售額變動率低于正常峰值，稅負率低于正常峰值的和銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的均可列入疑點范圍。運用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對納稅評估對象的抵扣聯(lián)進行檢查驗證。

根據(jù)評估對象報送的增值稅納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，進行毛益率測算分析、存貨、負債、進項稅額綜合分析和銷售額分析指標的分析，對其形成異常申報的原因作出進一步判斷。

與預(yù)警值對比。銷售額變動率高于正常峰值及稅負率低于預(yù)警值或銷售額變動率正常，而稅負率低于預(yù)警值的，以進項稅額為評估重點，查證有無擴大進項抵扣范圍、騙抵進項稅額、不按規(guī)定申報抵扣等問題，對應(yīng)核實銷項稅額計算的正確性。

對銷項稅額的評估，應(yīng)側(cè)重查證有無賬外經(jīng)營、瞞報、遲報計稅銷售額、混淆增值稅與營業(yè)稅征稅范圍、錯用稅率等問題。

（二）工（商）業(yè)增加值分析指標

1.應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析

應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù)＝應(yīng)納稅額增長率÷工（商）業(yè)增加值增長率。其中：

應(yīng)納稅額增長率＝（本期應(yīng)納稅額－基期應(yīng)納稅額）÷基期應(yīng)納稅額×100%；

工（商）業(yè)增加值增長率＝｛本期工（商）業(yè)增加值－基期工（商）業(yè)增加值｝÷基期工（商）業(yè)增加值×100%。

應(yīng)納稅額是指納稅人繳納的增值稅應(yīng)納稅額；工（商）業(yè)增加值是指工資、利潤、折舊、稅金的合計。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問題。應(yīng)通過其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況進一步分析，對其申報真實性進行評估。

2.工（商）業(yè)增加值稅負分析

工（商）業(yè)增加值稅負差異率＝［本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負］×100%。其中： 本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負＝本企業(yè)應(yīng)納稅額÷本企業(yè)工（商）業(yè)增加值；

同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負＝同行業(yè)應(yīng)納稅額總額÷同行業(yè)工（商）業(yè)增加值。

應(yīng)用該指標分析本企業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負與同行業(yè)工（商）業(yè)增加值稅負的差異，如低于同行業(yè)工（商）業(yè)增加值平均稅負，則企業(yè)可能存在隱瞞收入、少繳稅款等問題，結(jié)合其他相關(guān)評估指標和方法進一步分析，對其申報真實性進行評估。

（三）進項稅金控制額

本期進項稅金控制額＝（期末存貨較期初增加額＋本期銷售成本＋期末應(yīng)付賬款較期初減少額）×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數(shù)×７％。

將增值稅納稅申報表計算的本期進項稅額，與納稅人財務(wù)會計報表計算的本期進項稅額進行比較；與該納稅人歷史同期的進項稅額控制額進行縱向比較；與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進項稅額控制額進行橫向比較；與稅收管理員掌握的本期進項稅額實際情況進行比較，查找問題，對評估對象的申報真實性進行評估。

具體分析時，先計算本期進項稅金控制額，以進項稅金控制額與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

（四）投入產(chǎn)出評估分析指標

投入產(chǎn)出評估分析指標＝當期原材料（燃料、動力等）投入量÷單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量。

單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量是指同地區(qū)、同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動力等）使用量的平均值。對投入產(chǎn)出指標進行分析，測算出企業(yè)實際產(chǎn)量。根據(jù)測算的實際產(chǎn)量與實際庫存進行對比，確定實際銷量，從而進一步推算出企業(yè)銷售收入，如測算的銷售收入大于其申報的銷售收入，則企業(yè)可能有隱瞞銷售收入的問題。通過其他相關(guān)納稅評估指標與評估方法，并與稅收管理員根據(jù)掌握稅負變化的實際情況進行比較，對評估對象的申報真實性進行評估。

二、內(nèi)資企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法

（一）分析指標

1.所得稅稅收負擔(dān)率（簡稱稅負率）

稅負率＝應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%。

與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔(dān)率相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，運用其它相關(guān)指標深入評估分析。

2.主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（簡稱利潤稅負率）

利潤稅負率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期主營業(yè)務(wù)利潤）×100%。上述指標設(shè)定預(yù)警值并與預(yù)警值對照的，與當?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負擔(dān)率相比，如果低于預(yù)定值，企業(yè)可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)作進一步分析。

3.應(yīng)納稅所得額變動率

應(yīng)納稅所得額變動率＝（評估期累計應(yīng)納稅所得額－基期累計應(yīng)納稅所得額）÷基期累計應(yīng)納稅所得額×100%。

關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標如果發(fā)生較大變化，可能存在少計收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤問題；也可能存在費用配比不合理等問題。

4.所得稅貢獻率

所得稅貢獻率＝應(yīng)納所得稅額÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。

將當?shù)赝袠I(yè)同期與本企業(yè)基期所得稅貢獻率相比，低于標準值視為異常，可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題，應(yīng)運用所得稅變動率等相關(guān)指標作進一步評估分析。

5.所得稅貢獻變動率

所得稅貢獻變動率＝（評估期所得稅貢獻率－基期所得稅貢獻率）÷基期所得稅貢獻率×100%。

與企業(yè)基期指標和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關(guān)指標深入詳細評估，并結(jié)合上述指標評估結(jié)果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

6.所得稅負擔(dān)變動率

所得稅負擔(dān)變動率=（評估期所得稅負擔(dān)率-基期所得稅負擔(dān)率）÷基期所得稅負擔(dān)率×100%。

與企業(yè)基期和當?shù)赝袠I(yè)同期指標相比，低于標準值可能存在不計或少計銷售（營業(yè)）收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

運用其它相關(guān)指標深入詳細評估，并結(jié)合上述指標評估結(jié)果，進一步分析企業(yè)銷售（營業(yè)）收入、成本、費用的變化和異常情況及其原因。

（二）評估分析指標的分類與綜合運用

1.企業(yè)所得稅納稅評估指標的分類

對企業(yè)所得稅進行評估時，為便于操作，可將通用指標中涉及所得稅評估的指標進行分類并綜合運用。

一類指標：主營業(yè)務(wù)收入變動率、所得稅稅收負擔(dān)率、所得稅貢獻率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率。

二類指標：主營業(yè)務(wù)成本變動率、主營業(yè)務(wù)費用變動率、營業(yè)（管理、財務(wù)）費用變動率、主營業(yè)務(wù)利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔(dān)變動率、所得稅貢獻變動率、應(yīng)納稅所得額變動率及通用指標中的收入、成本、費用、利潤配比指標。三類指標：存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用評估指標。

2.企業(yè)所得稅評估指標的綜合運用

各類指標出現(xiàn)異常，應(yīng)對可能影響異常的收入、成本、費用、利潤及各類資產(chǎn)的相關(guān)指標進行審核分析：

（１）一類指標出現(xiàn)異常，要運用二類指標中相關(guān)指標進行審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（２）二類指標出現(xiàn)異常，要運用三類指標中影響的相關(guān)項目和指標進行深入審核分析，并結(jié)合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及其原因。

（３）在運用上述三類指標的同時，對影響企業(yè)所得稅的其它指標，也應(yīng)進行審核分析。

三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅評估分析指標及其使用方法

（一）綜合對比審核分析

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估時，除按《納稅評估管理辦法》第十六條的內(nèi)容審核外，還應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.會計師查帳報告中涉及的稅收問題是否在納稅申報中作出了正確的反映或說明；

2.預(yù)提所得稅代扣代繳是否完整、及時，所涉及的使用費轉(zhuǎn)讓是否有合同，收取比例是否合理；

3.納稅人存在關(guān)聯(lián)交易的，是否就其關(guān)聯(lián)交易進行申報，與關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來是否有明顯異常；

4.主管稅務(wù)機關(guān)認為應(yīng)審核分析的其他內(nèi)容。

在納稅評估審核分析時，應(yīng)特別關(guān)注下列類型的企業(yè)：長期虧損企業(yè)；由免稅期或減稅期進入獲利后，利潤陡降或由贏利變虧損的企業(yè)；贏利但利潤率水平明顯低于同行業(yè)平均水平或持續(xù)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)等。

（二）分析指標

1.所得稅稅收負擔(dān)率（同內(nèi)資企業(yè)所得稅指標，公式及使用方法略，以下簡稱同略。）

（１）主營業(yè)務(wù)收入稅收負擔(dān)率＝（本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入額）×100%。

（２）主營業(yè)務(wù)利潤稅收負擔(dān)率（同略）

2.應(yīng)納稅所得額變動率（同略）

3.資本金到位額

不得稅前列支的利息支出＝按規(guī)定而未到位資本×借款利率

如果注冊資本金未按照稅法規(guī)定實際到位，則相應(yīng)得利息支出不得在稅前列支。

4.境外應(yīng)補所得稅發(fā)生額

如果存在境外應(yīng)補所得稅額不實或者有誤等問題，應(yīng)進一步審核、分析。5.生產(chǎn)性企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性經(jīng)營收入劃分額

非生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%；

生產(chǎn)性經(jīng)營收入÷全部收入≥50%。

如果生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入50%或非生產(chǎn)性經(jīng)營收入≥50%時，按照稅法規(guī)定不能享受當生產(chǎn)性企業(yè)相關(guān)的減免稅待遇。

6.借款利息

分析時應(yīng)考慮：（１）是否存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借貸利息支出問題；（２）借款金額是否過大，如果存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款金額過大，考慮借款和權(quán)益的比率，分析是否存在資本弱化現(xiàn)象。

7.出口銷售毛利率

出口銷售毛利率＝（出口收入－出口成本）÷出口收入×100%。

按照公平交易原則，如果該指標明顯低于可比對象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑，需提示作進一步反避稅調(diào)查。

8.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤率＝［資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓實際收取的價款－資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值－轉(zhuǎn)讓費用］÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值。

如果該指標小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財產(chǎn)）避稅的問題。

9.關(guān)聯(lián)出口銷售比例

關(guān)聯(lián)出口銷售比例＝關(guān)聯(lián)出口收入÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。

如果本指標較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

１0.關(guān)聯(lián)采購比率

關(guān)聯(lián)采購比率＝關(guān)聯(lián)采購額÷全部采購額×100%。

本比值重點分析購銷價格，如果關(guān)聯(lián)采購占全部采購額的比值較大時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

１1.無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額

要特別關(guān)注特許權(quán)使用費，如果數(shù)額較大超過預(yù)警值時，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

１2.融通資金關(guān)聯(lián)交易額

應(yīng)特別關(guān)注籌資企業(yè)的負債與權(quán)益比例，如果融通資金數(shù)額較大，或者可能存在資本弱化問題，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

１3.關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易額

如果勞務(wù)費數(shù)額過高，或勞務(wù)費收取標準高于市場水平，應(yīng)對相關(guān)納稅人重點關(guān)注。

１4.關(guān)聯(lián)銷售比率 關(guān)聯(lián)銷售比率＝關(guān)聯(lián)銷售額÷全部銷售額×100%。

如果該比值較大，應(yīng)作為反避稅重點作進一步分析。

１5.關(guān)聯(lián)采購變動率

關(guān)聯(lián)采購變動率＝（本期關(guān)聯(lián)采購額－上期關(guān)聯(lián)采購額）÷上期關(guān)聯(lián)采購額×100%。

本指標通過分析關(guān)聯(lián)企業(yè)間采購的變動情況，了解企業(yè)是否通過轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤的問題。如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

１6.關(guān)聯(lián)銷售變動率

關(guān)聯(lián)銷售變動率＝（本期關(guān)聯(lián)銷售額－上期關(guān)聯(lián)銷售額）÷上期關(guān)聯(lián)銷售額×100%。

如果對比值較大并且可能存在關(guān)聯(lián)交易的，應(yīng)重點關(guān)注。

（三）關(guān)聯(lián)交易類配比分析

1.關(guān)聯(lián)銷售變動率與銷售收入變動率配比分析

重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率〈銷售收入變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的關(guān)聯(lián)銷售收入的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售收入小于非關(guān)聯(lián)銷售收入，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價低于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

2.關(guān)聯(lián)銷售變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關(guān)聯(lián)銷售商品金額占總銷售商品金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)銷售變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)銷售商品金額的變化沒有帶來相應(yīng)的銷售利潤的變化，銷售同樣數(shù)量商品，關(guān)聯(lián)銷售利潤小于非關(guān)聯(lián)銷售利潤，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價低于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

3.關(guān)聯(lián)采購變動率與銷售成本變動率配比分析

重點分析關(guān)聯(lián)購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動率〉銷售成本變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，采購?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價高于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

4.關(guān)聯(lián)采購變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析關(guān)聯(lián)購進原材料金額占總購進原材料金額比例較大的企業(yè)，如關(guān)聯(lián)采購變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業(yè)關(guān)聯(lián)購進原材料金額的變化導(dǎo)致過大的關(guān)聯(lián)銷售成本的變化，影響了銷售利潤，采購?fù)瑯訑?shù)量原材料，關(guān)聯(lián)采購成本大于非關(guān)聯(lián)采購成本，可能存在關(guān)聯(lián)交易定價高于非關(guān)聯(lián)交易定價的問題，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

5.無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買變動率與銷售利潤變動率配比分析

重點分析存在無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)支付特許權(quán)使用費等，如無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)購買變動率〉銷售利潤變動率，則說明企業(yè)購買的無形資產(chǎn)沒有帶來相應(yīng)的收益增長，可能支付了過高的無形資產(chǎn)購買價格或通過購買無形資產(chǎn)的形式轉(zhuǎn)移利潤，存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。

四、印花稅評估分析指標及使用方法

（一）印花稅稅負變動系數(shù)

印花稅稅負變動系數(shù)＝本期印花稅負擔(dān)率÷上年同期印花稅負擔(dān)率。其中：印花稅負擔(dān)率＝（應(yīng)納稅額÷計稅收入）×100%。

本指標用于分析可比口徑下印花稅額占計稅收入和的比例及其變化情況。本期印花稅負擔(dān)率與上年同期對比，正常情況下二者的比值應(yīng)接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報印花稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理（下同）。

（二）印花稅同步增長系數(shù)

印花稅同步增長系數(shù)＝應(yīng)納稅額增長率÷主營業(yè)務(wù)收入增長率，其中：

應(yīng)納稅額增長率＝［（本期累計應(yīng)納稅額－上年同期累計應(yīng)納稅額）÷上年同期累計應(yīng)納稅額］×100%。

主營業(yè)務(wù)收入增長率＝［（本期累計主營業(yè)務(wù)收入額－上年同期累計主營業(yè)務(wù)收入額）÷上年同期累計主營業(yè)務(wù)收入額］×100%。

本指標用于分析印花稅應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率，評估納稅人申報（貼花）納稅情況真實性。適用于工商、建筑安裝等行業(yè)應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入增長率對比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長，比值應(yīng)接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報印花稅問題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警值的，要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規(guī)定處理。

（三）綜合審核分析

1.審核納稅申報表中本期各稅目應(yīng)納稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅額相比有無重大差異，能否合理解釋。

2.是否連續(xù)零申報，能否合理解釋。

3.適用稅目稅率等是否正確；是否有錯用稅目以適用低稅率；有無將按比例稅率和按定額稅率計征的憑證相互混淆；有無將載有多項不同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟合同誤用稅目稅率，應(yīng)稅合同計稅依據(jù)是否正確。

4.申報單位所屬行業(yè)所對應(yīng)的應(yīng)稅憑證是否申報納稅（如工商企業(yè)的購銷合同是否申報）。

5.參考同行業(yè)的合同簽訂情況以及其他影響印花稅納稅的情況進行調(diào)查，評估納稅人印花稅的納稅狀況。

6.對于簽訂時無法確定金額的應(yīng)稅憑證，在最終結(jié)算實際金額時是否按規(guī)定補貼了印花。

7.審核《營業(yè)稅納稅申報表》中申報項目是否有租賃、建筑安裝、貨物運輸、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等應(yīng)稅收入，是否申報繳納了印花稅。

8.實行印花稅匯總繳納的納稅人，其“利潤表”中的“主營業(yè)務(wù)收入”與申報的“購銷合同”計稅金額或“加工承攬合同”的計稅金額是否合理，有無異常現(xiàn)象，能否合理解釋。

9.根據(jù)“利潤表”中“財務(wù)費用”以及“資產(chǎn)負債表”中的“短期借款”和“長期借款”項目的變動情況，確定申報“借款合同”的計稅金額是否合理。

１0.“資產(chǎn)負債表”中“實收資本”項目和“資本公積”項本期數(shù)與上期數(shù)相比是否增加，增加數(shù)是否申報繳納印花稅。

１1.“管理費用”等科目中體現(xiàn)的保險支出與已申報情況進行對比是否有出入。

１2.審核《資產(chǎn)負債表》中的“固定資產(chǎn)”科目中“不動產(chǎn)”項目增加或減少情況，據(jù)此檢查納稅人書立領(lǐng)受的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”是否繳納了印花稅。

１3.審核《資產(chǎn)負債表》中的“在建工程”科目是否有建筑、設(shè)備安裝等項目，“委托加工物資”科目是否發(fā)生委托加工業(yè)務(wù)，是否申報繳納了印花稅。

１4.審核其它定務(wù)收入和營業(yè)外收入項目是否有應(yīng)稅收入。

１5.審核有無查補收入。

１6.其他需要審核、分析的內(nèi)容。

五、資源稅評估分析指標及使用方法

（一）資源稅稅負變動系數(shù)

分析納稅人申報繳納的資源稅占應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入的比例及其變化情況，評估納稅人申報的真實性。

資源稅稅負變動系數(shù)＝本期資源稅稅收負擔(dān)率÷上年同期資源稅稅收負擔(dān)率，其中：

資源稅稅收負擔(dān)率＝［應(yīng)納稅額÷主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）］×100%。

本指標是本期資源稅負擔(dān)率與上年同期資源稅負擔(dān)率的對比分析。一般在產(chǎn)品售價相對穩(wěn)定的情況下二者的比值應(yīng)接近１。

當比值小于１，可能存在未足額申報資源稅問題，進入下一工作環(huán)節(jié)處理。當比值大于１，無問題。

（二）資源稅同步增長系數(shù)

分析資源稅應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率，評估納稅人申報情況的真實性。

資源稅同步增長系數(shù)＝應(yīng)納稅額增長率÷主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率。

應(yīng)納稅額增長率＝［（本期累計應(yīng)納稅額－上年同期累計應(yīng)納稅額）÷上年同期累計應(yīng)納稅額］×100%。

主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率＝｛［本期累計主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）÷上年同期累計主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）］÷上年同期累計主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）｝×100%。

本指標是應(yīng)納稅額增長率與主營業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）增長率的對比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長（在產(chǎn)品銷售單價沒有較大波動的情況下），比值應(yīng)接近１。當比值小于１，可能存在未足額申報資源稅問題。分析中發(fā)現(xiàn)高于或低于預(yù)警率指標的要借助其他指標深入分析并按照總局納稅評估管理辦法規(guī)定處理。

（三）綜合審核分析

1.審核《資源稅納稅申報表》中項目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅目、單位稅額、應(yīng)納稅額及各項數(shù)字計算是否準確。

2.審核《資源稅納稅申報表》、《代扣代繳代收代繳稅款報告表》中申報項目是否有收購未稅礦產(chǎn)品。

3.是否連續(xù)零申報，能否合理解釋。

4.是否以礦產(chǎn)品的原礦作為課稅數(shù)量，折算比率是否合理。

5.納稅人自產(chǎn)自用的產(chǎn)品是否納稅。

6.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目的產(chǎn)品，是否分別核算納稅，未分別核算的，是否有從低選擇稅率的問題。

7.納稅人本期各稅目、稅額與上期應(yīng)納稅額、上年同期應(yīng)納稅額相比有無較大差異，能否合理解釋。

8.減稅、免稅項目的課稅數(shù)量是否單位獨核算，未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的，是否按規(guī)定申報繳納了資源稅。

9.與上期申報表進行比對，審核增減變化情況，并與同期礦產(chǎn)資源補償費增減變化進行比對。

１0.審核扣繳義務(wù)人取得的《資源稅管理證明》。

１1.審核《利潤表》中的應(yīng)稅礦產(chǎn)品《銷售（營業(yè)）收入”與企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷存明細表中應(yīng)稅礦產(chǎn)品產(chǎn)量比率增減變化情況，同時與申報表中資源稅申報額進行比對，審核增減變化情況。

１2.審核納稅人申報的課稅數(shù)量與其利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”或者“其他業(yè)務(wù)收入”的比率是否合理，以期發(fā)現(xiàn)納稅人有無少申報課稅數(shù)量的情況。

１3.是否有將銷售收入直接計入“營業(yè)外收入”、“盈余公積”等賬戶。

１4.是否有將已實現(xiàn)的銷售收入掛“應(yīng)付賬款”賬戶，不結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入。

１5.審核應(yīng)稅產(chǎn)品期初庫存量加當期產(chǎn)量減當期銷售減當期自用量是否與期末庫存量一致。

１6.其他需要審核、分析的內(nèi)容。

第三篇：國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎(chǔ)管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關(guān)對納稅申報的監(jiān)控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱納稅評估是指國稅機關(guān)根據(jù)納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內(nèi)申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個案評估。

第三條 本規(guī)程適用于國稅機關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個業(yè)務(wù)部門負責(zé)本地區(qū)納稅評估的組織、協(xié)調(diào)、計劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結(jié)合起來，對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談?wù)f明、實地核查、評估處理和評估復(fù)核等六個步驟。納稅評估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。

第八條 各級國稅機關(guān)應(yīng)加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機制。要加強對評估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識的教育，不斷提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。

第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計算機進行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對象是指國稅機關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內(nèi)可以省轄市國稅機關(guān)確定為主，并在加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以區(qū)（縣）級國稅機關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關(guān)確定具體評估對象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級下達的評估任務(wù)和本地實際情況，除上級下達的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實際稅情自行調(diào)整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國稅機關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評估對象時，應(yīng)與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關(guān)疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發(fā)現(xiàn)的疑點問題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的，直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時間等。約談對象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財務(wù)負責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。

第二十條 約談?wù)f明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責(zé)交流，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意

第四篇：國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程

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國家稅務(wù)局納稅評估工作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為了加強稅收基礎(chǔ)管理，促進納稅人自覺、如實、全面申報納稅，提高稅收遵從度，加強國稅機關(guān)對納稅申報的監(jiān)控力度，保證國家稅款及時足額入庫，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱納稅評估是指國稅機關(guān)根據(jù)納稅人的申報資料及其他征管信息，按照一定的程序，運用一定的手段和方法，進行審核、比對、分析、核查，對納稅人一定時期內(nèi)申報納稅的真實性、準確性進行綜合評估的工作。包括行業(yè)評估和個案評估。

第三條 本規(guī)程適用于國稅機關(guān)管轄范圍內(nèi)各稅種的納稅評估。

第四條 市、縣級國家稅務(wù)局應(yīng)指定一個業(yè)務(wù)部門負責(zé)本地區(qū)納稅評估的組織、協(xié)調(diào)、計劃安排、考核等工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要密切配合。

第五條 納稅評估屬于稅務(wù)機關(guān)日常性稅源管理工作的重要內(nèi)容。在納稅評估中，要將案頭資料分析與必要的實地核查結(jié)合起來，對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題，評估人員可進行實地核查。

第六條 納稅評估分為對象確定、評估分析、約談?wù)f明、實地核查、評估處理和評估復(fù)核等六個步驟。納稅評估的結(jié)果應(yīng)并入“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)。

第七條 納稅評估業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)建立與稽查部門的信息交換制度和與稅收管理員的工作聯(lián)系制度，加強部門配合，減少對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。第八條 各級國稅機關(guān)應(yīng)加強納稅評估工作的考核管理，明確崗位職責(zé)，建立健全考核機制。要加強對評估人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任意識的教育，不斷提高評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識。

第二章 對象確定

第九條 納稅評估對象確定是指納稅評估業(yè)務(wù)管理部門，按照一定的方法，對納稅人進行篩選并確定納稅評估對象的過程。

納稅評估對象確定的方法分為利用資料稽核的結(jié)果確定和根據(jù)其他信息來源直接確定兩種。

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第十條 資料稽核是市、縣級國稅機關(guān)按設(shè)置的參數(shù)利用計算機進行分析、篩選，并產(chǎn)生結(jié)果的過程。利用資料稽核結(jié)果確定對象是指國稅機關(guān)利用資料稽核結(jié)果按異常程度從高到低確定或按特定要求確定評估對象。資料稽核參數(shù)的設(shè)置由省、市、縣國稅機關(guān)根據(jù)規(guī)定的權(quán)限確定和修改。

第十一條 直接確定對象是指各級國稅機關(guān)根據(jù)日常管理所掌握的信息、資料，認為需要進行納稅評估而直接確定評估對象的方法。直接確定對象包括上級交辦、責(zé)任區(qū)管理部門和稅源監(jiān)控分析部門等其他職能部門認為需要進行評估的納稅人或項目。

第十二條 納稅評估對象的確定，一定時期內(nèi)可以省轄市國稅機關(guān)確定為主，并在加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)、指導(dǎo)的基礎(chǔ)上，逐步過渡到以區(qū)（縣）級國稅機關(guān)確定為主。

省局也可以根據(jù)不同時期的工作重點確定不同時期的納稅評估重點及評估方法，由省轄市國稅機關(guān)確定具體評估對象。

縣（市、區(qū)）稅源管理部門可以結(jié)合上級下達的評估任務(wù)和本地實際情況，除上級下達的必評任務(wù)外，在保證稅源管理質(zhì)量的前提下，可結(jié)合工作量和實際稅情自行調(diào)整并確定當前的重點評估對象。

第十三條 省轄市及縣(市、區(qū))國稅機關(guān)的納稅評估業(yè)務(wù)管理部門在確定納稅評估對象時，應(yīng)與本級稽查部門進行信息交換，對已納入稽查對象或擬列入稽查對象的納稅人不作為納稅評估對象，但必須將有關(guān)疑點告知稽查部門。對已確定的納稅評估對象應(yīng)分稅種制作《納稅評估對象清冊》和《納稅評估項目建議書》，并下達給具體納稅評估工作單位或部門。

第三章 評估分析

第十四條 評估分析是指評估人員采取人機結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的真實性、準確性進行綜合分析，查找并初步確定申報中存在問題的過程。

第十五條 在評稅分析過程中，評稅人員對發(fā)現(xiàn)的疑點問題，應(yīng)利用“一戶式”系統(tǒng)所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進行審核分析，并將審核分析的詳細情況列入《納稅評估工作底稿》。

第十六條 評估分析過程中，評估部門因信息不全，需要補充收集評估對象其他更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)信息的，應(yīng)將所需信息列出清單，交相關(guān)責(zé)任區(qū)管理部門調(diào)查了解。責(zé)任區(qū)管理部門應(yīng)在5個工作日內(nèi)將調(diào)查了解的情況反饋給納稅評估部門。

第十七條 納稅評估崗位人員在對評估對象評估分析后，應(yīng)根據(jù)評估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點的，直接轉(zhuǎn)評估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評估對象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報的應(yīng)納稅額小于評估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額?萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

第四章 約談?wù)f明

第十八條 約談?wù)f明是評估人員在評估分析的基礎(chǔ)上，就需要納稅人說明的疑點問題，約請納稅人進行說明的過程。

第十九條 評估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號碼、通話內(nèi)容和時間等。約談對象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財務(wù)負責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點的具體評估方法。第二十條 約談?wù)f明可以采用當面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當采用當面說明形式的，原則上要有二名評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》；當采用電話說明形式的，可由一名評估人員負責(zé)交流，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評估約談?wù)f明記錄》上進行記錄。對通過當面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

書面說明材料。

第二十一條 納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機關(guān)建議的時間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機關(guān)建議的時間到期前1日向稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時間。重新約定的說明時間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。

第二十二條 為減少約談工作量，稅務(wù)機關(guān)在向納稅人提出約談建議時，如納稅人主動選擇以自查補報代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)納稅評估部門反饋自查補稅資料（包括自查補稅的項目內(nèi)容、納稅申報表、完稅憑證的復(fù)印件）。

第二十三條 在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評估人員應(yīng)就疑點問題的評估結(jié)果提出初步的處理意見，及時轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

第二十四條 在實施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管國稅機關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補稅，或者選擇以自查補稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補稅且無正當理由的。

（四）省轄市國稅局確定的其他情形。

第五章 實地核查

第二十五條 實地核查是指評估人員根據(jù)納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)核算及納稅等情況進行實地檢查的過程。評估人員對評估對象的有關(guān)問題進行實地核查時，可根據(jù)需要會同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評估人員開展核查工作。

第二十六條 實地核查完成后，評估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

第二十七條 納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的，評估人員不得強行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實施實地核查的原更多免費下載，盡在管理資源吧（www.tmdps.cn）管理資源吧（www.tmdps.cn），提供海量管理資料免費下載！

因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)。

第六章 評估處理

第二十八條 評估處理是指評估處理崗位人員根據(jù)評估分析和約談?wù)f明、實地核查過程中所掌握的情況進行綜合分析后,對評估對象存在的疑點問題做出相應(yīng)處理意見的過程。

第二十九條 評估處理應(yīng)按以下原則進行：

（一）疑點全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點，由評估分析環(huán)節(jié)的評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進行約談?wù)f明，而且對稅務(wù)機關(guān)提出的疑點問題已說明清楚，并同意自查補稅的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補稅”的意見和少繳稅款的項目內(nèi)容以及估計應(yīng)補交的稅額。

（三）稅務(wù)機關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報代替約談?wù)f明，并已按期自查補稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機關(guān)的評估結(jié)果基本一致的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補稅”的意見和納稅人少繳稅款的項目內(nèi)容以及實際補交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評估人員實地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評估人員核查的；

3、納稅人主動選擇以自查申報代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補稅且未向稅務(wù)機關(guān)說明正當理由的，以及自查補稅結(jié)果與稅務(wù)機關(guān)的評估結(jié)果差距較大且不能說明正當理由的；

4、納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。

第三十條 納稅評估部門在評估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

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第七章 評估復(fù)核

第三十一條 評估復(fù)核是指對評估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評估資料進行審查復(fù)核的過程。評估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評估對象的評估分析、約談?wù)f明、實地核查和評估處理工作。

第三十二條 納稅評估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評估工作程序是否符合規(guī)程要求，評估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對應(yīng)分析、說明的問題是否都進行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當之處；

（四）省轄市國稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

第三十三條、復(fù)核人員對規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認真進行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。

（一）對評估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補正。

（二）發(fā)現(xiàn)評估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對疑點問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時將疑點問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補充分析、說明材料。

（三）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對擬辦意見中包含“自查補稅”意見的，如未說明應(yīng)補稅的項目內(nèi)容，退回評估處理環(huán)節(jié)補充。

（五）對《納稅評估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報分局領(lǐng)導(dǎo)審定。第三十四條 復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評估工作情況登記《納稅評估處理情況登記表》，并向上級機關(guān)反饋。

（二）對納稅評估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進一步檢查的納稅人，制作《納稅評估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

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（三）對已完結(jié)的納稅評估戶的評估資料整理歸檔。其中，自查補稅納稅人的納稅評估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補稅的納稅申報表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進一步檢查納稅戶的納稅評估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。

（五）完成納稅評估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級機關(guān)要求報送的各項資料。

第八章 附 則

第三十五條 納稅評估工作所涉文書，除發(fā)給納稅人或其他部門以外，均可用電子文檔形式進行保存，并及時做好備份工作。

第三十六條 各級國稅機關(guān)及從事納稅評估工作的人員要加強對納稅評估中所涉指標和指標運用方法的保密，不得外泄。

第三十七條 各省轄市國稅機關(guān)應(yīng)建立納稅評估工作的復(fù)查制度，定期開展對所屬縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)納稅評估工作的檢查，復(fù)查面不低于5%。并將其納入目標管理考核內(nèi)容，加大考核力度。

第三十八條 國稅機關(guān)對納稅評估過程中發(fā)現(xiàn)評估對象存在違規(guī)行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定應(yīng)予以處罰的，應(yīng)按法定程序給予處罰。

第三十九條 各稅種的具體評估方法、評估工作考核指標及考核方法等，由省局相關(guān)業(yè)務(wù)部門另行制定具體的指導(dǎo)意見。省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程及各稅種納稅評估指導(dǎo)意見制定具體實施意見。第四十條 本規(guī)程自2005年1月1日起執(zhí)行。

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第五篇：山東省國家稅務(wù)局納稅咨詢管理辦法

山東省國家稅務(wù)局納稅咨詢管理辦法

（試行）

第一條為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，提高納稅人的稅法遵從度，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條納稅咨詢服務(wù)應(yīng)當堅持依法無償、準確及時、便捷文明的原則。

第三條納稅咨詢的方式包括現(xiàn)場咨詢、網(wǎng)上咨詢、電話咨詢、短信咨詢、信函咨詢等咨詢方式。

第四條納稅咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括受理、解答納稅人咨詢的稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度以及稅收政策、申報納稅知識、辦稅流程等涉稅事宜。

第五條各級國稅機關(guān)應(yīng)當建立健全納稅咨詢服務(wù)運行機制，完善各類咨詢服務(wù)的受理、轉(zhuǎn)辦、答復(fù)、公開等制度。

第六條各級國稅機關(guān)應(yīng)充分利用“一廳、一網(wǎng)、一線”建立健全納稅咨詢服務(wù)平臺，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

（一）“一廳”是指辦稅服務(wù)廳。各級國稅機關(guān)應(yīng)充分發(fā)揮辦稅服務(wù)廳貼近納稅人的優(yōu)勢，受理并解答納稅人的咨詢事宜，做好納稅人的咨詢輔導(dǎo)工作。

（二）“一網(wǎng)”是指門戶網(wǎng)站。各級國稅機關(guān)應(yīng)當規(guī)范和完善國稅門戶網(wǎng)站的納稅咨詢、辦稅指南、網(wǎng)上辦稅、涉稅公告和

公示等服務(wù)功能，加強與納稅人互動，及時更新服務(wù)內(nèi)容，準確發(fā)布涉稅信息。

（三）“一線”是指12366納稅服務(wù)熱線。各級國稅機關(guān)應(yīng)完善12366納稅服務(wù)熱線功能，為納稅人提供零距離服務(wù)。通過自動語音、語音信箱、電話傳真、電子郵件、手機短信和人工服務(wù)等方式，為納稅人提供稅收基本法規(guī)和辦稅指南查詢，開展有針對性的稅法咨詢。

第七條各級國稅機關(guān)要通過辦稅服務(wù)廳、12366納稅服務(wù)熱線、國稅網(wǎng)站、電子信箱和短信平臺，接收納稅人涉稅事項的咨詢，對納稅人提出的涉稅問題，給予明確的、具有針對性的答復(fù)。第八條納稅咨詢服務(wù)制度實行首問負責(zé)制。首位受理來訪、來電、來信咨詢的工作人員以及直接答復(fù)在線咨詢的工作人員為首問責(zé)任人，負責(zé)受理、答復(fù)納稅咨詢，不得以任何借口推諉、拒絕。非國稅部門職責(zé)范圍內(nèi)的咨詢事項，首問責(zé)任人應(yīng)當予以說明。

第九條納稅咨詢服務(wù)實行登記制度，首問責(zé)任人應(yīng)當認真填寫納稅咨詢服務(wù)記錄。納稅咨詢服務(wù)記錄內(nèi)容包括咨詢?nèi)诵彰⒙?lián)系方式、咨詢問題、咨詢?nèi)掌凇⒋饛?fù)人、答復(fù)內(nèi)容、答復(fù)日期；需要轉(zhuǎn)交其他部門受理的咨詢事項，應(yīng)當填寫轉(zhuǎn)交部門、經(jīng)辦人、反饋意見和反饋時間。當即答復(fù)的咨詢事項，可不填寫咨詢?nèi)诵彰吐?lián)系方式。

納稅咨詢服務(wù)電子記錄應(yīng)當由各部門按月整理，交由同級納稅服務(wù)部門備份。

第十條納稅咨詢的答復(fù)實行限時回復(fù)承諾制。受理咨詢業(yè)務(wù)的責(zé)任人，對能夠即時回答的問題，要準確詳細解答；對暫時不能答復(fù)的疑難問題，由責(zé)任人及時做好登記，在承諾的時間內(nèi)回復(fù)咨詢?nèi)恕?/p>

第十一條納稅咨詢服務(wù)實行納稅咨詢熱點難點問題收集公布制度。各級國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅咨詢服務(wù)記錄，按月整理納稅咨詢熱點、難點問題，在整理發(fā)布的同時按規(guī)定報送上級國稅機關(guān)。

上級國稅機關(guān)應(yīng)當根據(jù)納稅咨詢熱點問題報送記錄，篩選、整理、公布具有全局性的熱點難點問題以及答復(fù)內(nèi)容。

第十二條各級國稅機關(guān)應(yīng)當建立納稅咨詢答復(fù)復(fù)核機制，定期檢查納稅咨詢服務(wù)記錄，及時糾正錯誤答復(fù)，主動反饋咨詢?nèi)耍_保答復(fù)質(zhì)量。第十三條各級國稅機關(guān)由納稅服務(wù)部門牽頭，相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，建立納稅指南、12366知識庫維護機制，負責(zé)納稅指南和12366知識庫的編寫和更新。受理咨詢的工作人員以納稅指南和12366知識庫為依托，答復(fù)納稅人提出的涉稅問題，切實提高咨詢答復(fù)內(nèi)容的準確性。

第十四條受理納稅咨詢的責(zé)任人要做到文明服務(wù)、禮貌待人，規(guī)范用語，秉公辦事，準確及時。

第十五條各級納稅服務(wù)部門應(yīng)當定期編制咨詢情況分析通報，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，解決管理服務(wù)中存在的問題，不斷提高納稅服務(wù)水平。

第十六條為保護納稅人合法權(quán)益，納稅咨詢服務(wù)工作應(yīng)接受社會監(jiān)督。

第十七條各級國稅機關(guān)應(yīng)當按照客觀、公正的原則，結(jié)合第三方調(diào)查、社會監(jiān)督等方式，對納稅咨詢答復(fù)的及時性、準確性、滿意率等情況定期開展考核。

第十八條本辦法由山東省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

第十九條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。