第一篇：貴州省國家稅務局農產品收購發票管理辦法

貴州省國家稅務局農產品收購發票管理辦法

（試 行）

第一章 總 則

第一條 為規范《農產品收購發票》管理，堵塞稅收漏洞，維護正常的經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在我省境內印制、領購、開具、取得和保管《農產品收購發票》的單位和個人。

第三條 本辦法所稱《農產品收購發票》，是指收購單位和個人在收購農產品經營活動中開具的付款憑證。

第四條 本辦法所稱農產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

第五條 本辦法所稱農業生產者包括從事農業生產的單位和個人。

第二章 發票的印制

第六條 《農產品收購發票》為萬元版，基本聯次為四聯。第七條 《農產品收購發票》發票聯、抵扣聯使用38g防偽紙印制，套印全國統一發票監制章。發票監制章及發票號碼使用防偽油墨印制。

第八條 《農產品收購發票》由貴州省國家稅務局統一式樣，指定企業印制。

第三章 發票的領購

第九條 凡依法辦理稅務登記的增值稅納稅人，向農業生產者收購自產農產品的，可向主管稅務機關申請領購《農產品收購發票》。

第十條 需領購《農產品收購發票》的增值稅納稅人，應向主管稅務機關提出申請，同時提供以下證件及資料，經主管稅務機關審核同意后，辦理領購手續。

（一）購票申請；

（二）經辦人身份證明及復印件；

（三）專職票管員身份證明及復印件；

（四）財務印章或發票專用章印模；

（五）收購單位開立收購農產品專用存款帳戶證明；

（六）稅務機關要求報送的其他有關資料。

第十一條 主管稅務機關應派員進行實地調查核實，根據申請人的產品生產工藝流程、原材料耗用、生產規模等，確定用票數量。

第十二條

需使用《農產品收購發票》的單位必須按照《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》在開戶銀行開立收購農產品專用存款帳戶，專供收購農產品使用。

第十三條《農產品收購發票》領購實行驗舊供新、限量供應、代管監開制度。

第四章 發票的開具

第十四條 納稅人向農業生產者收購其自產農產品時，應開具《農產品收購發票》。

第十五條 向農業生產者單位收購農產品不得使用現金支付；向農業生產者個人收購農產品的現金支付標準按照《現金管理暫行條例》執行。

第十六條 對收購非農業生產者和農業生產者外購、加工后的農產品，一律不得開具《農產品收購發票》。

第十七條 《農產品收購發票》僅限于在本縣（市）內使用。

第十八條 納稅人在本省跨縣（市）外出收購農產品的，可憑所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向收購地主管稅務機關申請代開統一發票或領購農產品收購發票，收購地稅務機關不得收取發票保證金。

第十九條 《農產品收購發票》的開具必須按規定的時限、順序、逐欄、逐項、全部聯次一次性如實填寫，并加蓋財務印章或發票專用章。

第五章 發票的抵扣

第二十條 增值稅一般納稅人必須是直接向農業生產者收購農產品開具的《農產品收購發票》，才能計算進項稅額進行抵扣。

第二十一條 增值稅一般納稅人購進小規模納稅人銷售的農產品，可憑小規模納稅人開具的普通發票上注明的金額計算進項稅額進行抵扣。

第二十二條

增值稅一般納稅人跨縣（市）外出收購農產品，可憑收購地主管稅務機關代開的《貴州省國家稅務局代開統一發票》上注明的金額計算進項稅額進行抵扣。

第二十三條 增值稅一般納稅人按下列規定進行申報稅款抵扣。

（一）增值稅一般納稅人收購農業生產者自產農產品，應在向稅務機關報送《農產品收購發票》抵扣聯進行抵扣的同時報送當期《農產品收購發票使用情況統計表》、收購農產品專用存款帳戶資金使用

情況報告、銷貨方單位證明、身份證復印件或銷貨方所在地鎮（鄉）政府、村委會出具的自產自銷證明、貨物驗收入庫單、原始付款憑證及經稅收管理員簽字認可的入庫查驗單。稅務機關對納稅人申報的有關憑證資料審核通過的，稅務機關憑《農產品收購發票》上注明的金額計算進項稅額進行抵扣，并加蓋“已核已扣”專用章戳。對抵扣聯及相關資料未通過稅務機關審核的，不得進行進項稅額抵扣。

（二）對農產品收購發票項目開具不齊全、銷貨方地址開具不具體或涂改的、銷貨方單位證明或身份證復印件與開具發票不符的、虛開發票的不予抵扣。

第六章 管理與監控

第二十四條 納稅人對同一銷售者單次收購金額5000元（含）以上或當月累計收購金額超過2萬元（含）以上的大宗收購業務，必須提供雙方購銷合同。

第二十五條 納稅人對單次收購金額達到一定額度以上的，應向主管稅務機關申請報驗，具體報驗金額由各地在1萬元至10萬元的幅度內確定。

第二十六條 主管稅務機關接到納稅人報驗申請時，應指定二名以上稅收管理員在貨物入庫前進行查驗。并在入庫單上簽字、加蓋查驗章，作為納稅人抵扣的依據。

第二十七條 對納稅人開具的《農產品收購發票》列示的供貨人和納稅人長期、固定的收購點，稅收管理員要不定期進行走訪、核實。

第二十八條 稅收管理員應加強對納稅人使用《農產品收購發票》的管理與檢查。重點檢查以下項目：

（一）發票填開項目是否填寫齊全、正確、真實；

（二）發票存根聯是否完整連號；

（三）作廢發票是否將全部聯次保存；

（四）是否涂改、挖補、轉借、轉讓、代開發票；

（五）是否虛構經營活動，虛開發票；

（六）發票填開金額與計算進項稅額的收購金額是否相符；

（七）審查農產品專用存款帳戶銀行日記帳和現金日記帳與《農產品收購發票》開具金額是否相符；

（八）了解產品耗用農產品情況，掌握年產量與收購量，審核發票填開量是否正常，必要時可以進行存貨盤點；

（九）檢查稅負率、收購價和銷售價的合理性。

第七章 罰 則

第二十九條 納稅人有下列情形之一的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定予以處罰；情節嚴重構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

（一）向非農業生產者收購農產品開具發票的；

（二）轉借、轉讓、涂改、代開發票的；

（三）虛構經營業務活動，虛開發票的；

（四）私自印制農產品收購發票的；

（五）向他人提供或者借用他人農產品收購發票的；

（六）拒絕接受稅務機關檢查的；

（七）其它違反相關法律、法規規定的。

第八章 附 則

第三十條 本辦法中使用的《農產品收購發票使用情況統計表》（見附件）由省局統一式樣，各地自印。

第三十一條 各地可根據本辦法，結合實際，制定具體實施辦法。

第三十二條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十三條 本辦法自2007年1月1日起施行。原《貴州省稅務局關于統一農副產品收購發票的通知》（〔1994〕黔稅征字第22號）同時廢止。

第二篇：解讀農產品收購發票使用管理辦法

解讀農產品收購發票使用管理辦法

農產品收購發票是可抵扣進項稅發票中四小票的一種，山東省國稅局曾在2006年下發了《山東省國家稅務局關于印發<山東省國家稅務局關于加強收購發票使用管理的意見[試行]>等制度的通知》（魯國稅發[2006]207號），其中對農產品收購發票的使用作出具體規定，2010年山東省國稅局為規范和加強農產品收購發票管理，堵塞稅收漏洞，下發了《山東省國家稅務局關于加強農產品收購發票使用管理的意見》（魯國稅發[2010]73號）。本文通過對相關政策的對比，對農產品收購發票使用過程應注意的問題進行分析。

一、政策的變化之處

對比魯國稅發[2006]207號文和魯國稅發[2010]73號文，其變化體現在如下幾處：

1、領購收購發票資格的審核

魯國稅發[2010]73號第一條列舉加強收購發票資格審查應注意的六個條款，和魯國稅發[2006]207號文相比增加了“會計核算健全，能夠準確提供稅務資料”條款。魯國稅發[2006]207號文中也有對納稅人會計核算健全的要求，只不過沒有體現在資格審查環節，總體來說變化不大。

2、增加了跨地區收購農產品時發票開具辦法

魯國稅發[2010]73號規定，收購發票僅限在本縣（市、區）范圍內使用。跨縣（市、區）收購農產品的，可向銷售方索取普通發票，或向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領購收購發票。

3、鼓勵企業開設專門賬戶支付農產品收購價款

魯國稅發[2010]73號文第五條加強會計核算管理，增加了“主管國稅機關應引導從事農產品收購業務的納稅人在銀行和其他金融機構開設專門賬戶用于支付農產品收購款”。農產品收購因其支付對象主要是農民個人，大多采取現金支付的方式。現金支付具有資金流向不易控制的特點，同時農產品收購發票又是企業自行開具，不利于加強監管，如果資金通過金融系統支付，對資金的流向可以有跡可循，因此魯國稅發[2010]73號文鼓勵企業通過銀行賬戶支付收購價款，也是出于加強監管的需要。

4、增加了增值稅納稅評估重點評估對象的范圍

魯國稅發[2010]73號文第六條加強日常監控管理，增加了重點評估對象的范圍： 1.領購使用收購發票數量變化較大的； 2.月農產品購進金額較大且變動異常的； 3.農產品采購價格變動異常的；

4.發票原始單證不全、不能證實購銷貨物真實性的； 5.產品產量、銷量及投入產出率波動異常的； 6.納稅申報異常或稅負偏低的； 7.實物盤存與賬、表、單不符的。

同時規定，對經評估發現納稅人存在虛開收購發票、虛抵進項稅額等偷逃稅行為的，應及時按規定移交稽查部門查處。

二、企業開具農產品收購發票應注意的事項

1、審核農產品出售者的身份

《山東省國家稅務局轉發<國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知>的通知》（魯國稅函[2005]230號文)規定：農產品收購企業向農民個人收購免稅農產品的，可自行開具收購發票，向其他單位和個體經營者收購的，必須按規定向售貨方索取發票。因此農產品收購企業在開具農產品收購發票時應注意審核出售者的身份，只有向農民個人收購農產品時可開具收購發票，向小規模納稅人或其他單位收購弄成拿票時不得自行開具收購發票，應取得對方開具的發票。為降低風險，建議在每個收購發票后面附上出售人身份證復印件，以證明出售人身份。

2、發票項目應填寫齊全

魯國稅發[2010]73號文規定：納稅人開具收購發票時，應按規定時限、號碼順序逐筆開具，準確記錄出售人的姓名、詳細地址，同時在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯系電話，不得按多個出售人或多筆收購業務匯總開具。

企業在開具農產品收購發票時一定注意將項目填寫齊全，尤其是出售人的姓名和詳細地址，應具體到鄉、村、組，同時應該在備注欄注明出售人的身份證號碼和聯系電話。

3、收購發票不能跨地區開具

《轉發〈國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知〉的通知》（魯國稅函[2005]230號文）規定：各類農產品收購發票，只限在本縣（市、區）范圍內開具；設區的市是否可在市區跨區開具使用發票，由所在市國稅局確定。

收購發票只能在本縣（市、區）范圍內開具，企業在跨縣（市、區）收購農產品的，根據魯國稅發[2010]73號文規定，可向銷售方索取普通發票，或向主管國稅機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》后，向收購地國稅機關申請領購收購發票。

4、準予抵扣進項稅額僅為購買價款和煙葉稅

收購發票準予抵扣的進項稅額應為按購進農產品在收購發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅依13%扣除率計算的稅額，納稅人在收購農產品過程中隨同買價支付的運輸費用、裝卸費用、人工費用、組織費用、中介費用、向相關行政部門或事業單位繳納的工商費、育林基金等行政規費以及檢疫消毒費等其他費用等，不能按照13％的扣除率計算進項稅額。

5、未支付價款的收購業務不得計算抵扣進項稅額

魯國稅發[2006]207號文和魯國稅發[2010]73號文均規定未支付價款的收購業務不得計算抵扣進項稅額，其主要目的是為了防止納稅人虛開發票抵扣進項稅，因此納稅人應注意保持相關付款憑證，以降低自身的風險。同時收購貨物的過磅單、入庫單、運輸費用結算單據、收付款憑證等原始憑證應按規定妥善保管，并與收購發票內容對應。

第三篇：江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法

：《江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法》

第一章

總 則

第一條 為了進一步加強收購發票管理，保障國家稅收收入，更好地維護市場經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關稅收法律法規、規章規定，結合我省實際制定本辦法。

關聯法規：

第二條 本辦法所稱收購發票，是指國家稅務局監制的廢舊物資統一收購發票和農業產品統一收購發票。

第三條 廢舊物資統一收購發票是指向城鄉居民個人(不含從事廢舊物資收購的個體經營者)收購廢舊物資時，由付款方向收款方開具的發票。

廢舊物資是指社會生產和消費過程中產生的各種廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。

第四條 農業產品統一收購發票是指向農業生產者個人(不含從事農產品收購的個體經營者)收購自產農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

第五條 鑒于糧食(油料)、棉花、鮮繭等農產品收購業務的特殊需要，農業產品統一收購發票式樣另設“糧食統一收購發票”、“棉花統一收購發票”、“鮮繭統一收購發票”三種，只限于收購糧食(油料)、棉花、鮮繭專用，除此之外的其它農產品收購使用“農業產品統一收購發票”，以上四種式樣的收購發票，統稱為農業產品統一收購發票(下同)。

第六條 本辦法適用于在本省境內從事廢舊物資回收經營和農業產品收購業務的單位和個體工商戶。

第二章

收購發票的印制管理

第七條 收購發票的規格、版面金額、票樣。

收購發票規格統一為190mm x 105mm=40開。

廢舊物資統一收購發票版面金額為百元(票樣見附件一)。

農業產品統一收購發票(含棉花、鮮繭收購發票)版面金額為千元、萬元兩種(票樣見附件二、三、四、五、六、七、八)。糧食統一收購發票版面金額和票樣仍按蘇國稅發[2003]169號文件執行。

第八條 收購發票的票面設計。在原普通發票基本要素的基礎上，增加出售人簽名、聯系電話等欄目。

第九條 收購發票的聯次、印色、用途。

廢舊物資統一收購發票基本聯次為四聯。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為稅務備查聯，印綠色，報國稅機關審核；第四聯為記帳聯，淡紅色，由收購方作為記帳憑證。

農業產品統一收購發票的基本聯次分三聯、四聯兩種：

四聯的由增值稅一般納稅人領購使用。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為抵扣聯，印綠色，由一般納稅人作抵扣憑證；第四聯為記帳聯，印淡紅色，由收購方作為記帳憑證。

三聯的由增值稅小規模納稅人領購使用。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為記帳聯，印淡紅色，由收購方作為記帳憑證。

第十條 收購發票的印制用紙。

收購發票的存根聯、發票聯及抵扣聯統一使用國家稅務總局指定的紫色干色復寫紙印制，稅務備查聯用黑色干式復寫紙印制，記帳聯用白紙印制。

第十一條 收購發票的發票聯和抵扣聯套印“全國統一發票監制章”。收購發票(“糧食統一收購發票”除外)由省轄市國家稅務局組織在省國家稅務局批準的定點印刷廠印制。

第三章

收購發票的領購管理

第十二條 收購單位和個體工商戶初次領購廢舊物資統一收購發票，必須持《工商營業執照》、《稅務登記證》等向主管國稅機關申請資格認定，經審核符合下列條件，方可批準其購票資格：

(一)《工商營業執照》上具有廢舊物資回收經營項目；

(二)實際從事的廢舊物資回收經營業務與《工商營業執照》核準的內容完全一致；

(三)按規定設置收購臺帳，帳證健全，能正確核算經營業務，嚴格遵守各項財務制度；

(四)具備場地、倉庫、人員等相應的經營條件。

第十三條 收購單位和個體工商戶初次領購農業產品統一收購發票，應持《稅務登記證》，向主管國稅機關申請資格認定，經審核批準后方可購領發票。

第十四條 有分支機構的收購單位領購收購發票：

獨立核算分支機構應辦理稅務登記，單獨領購收購發票、單獨申報；

非獨立核算分支機構不得領購收購發票，由總機構領購收購發票后向非獨立核算分支機構發放，建立明細分類發放臺帳，并在收購發票封面加蓋非獨立核算機構印記；

總機構不得向外縣、市的非獨立核算分支機構發放收購發票。

第十五條 主管國稅機關應當根據用票單位和個體工商戶的實際經營情況，核定其用票品種和限量。按照不超過一個月的用量供票。

對農業產品年收購額在180萬元以下的用票單位，不得批準其領購使用萬元版農業產品統一收購發票。

第十六條 用票單位和個體工商戶經營規模、納稅情況及發票使用情況發生較大變化的，主管國稅機關應根據其實際情況對其購票品種、每月供票數量進行核定調整。

第十七條 主管國稅機關應根據核定的發票品種和數量發售收購發票，嚴格實行發票驗舊購新制度。收購單位季節性收購用票量很大時，可先向收購單位發售新票，舊票在一個月內完成審驗。

第四章

收購發票的使用管理

第十八條 收購單位和個體工商戶在向城鄉居民個人或農業生產者發生收購業務并支付收購款時，應開具收購發票，不得用自制收購憑證代替。未發生收購業務或雖有收購但未支付收購款的，一律不得開具收購發票。

第十九條 收購單位和個體工商戶向其他單位和個體工商戶發生收購業務時，必須向對方索取專用發票或普通發票，不得開具收購發票。

第二十條 收購發票僅限于用票單位和個體工商戶自己填開使用，不得轉借、轉讓、買賣、代開。

第二十一條 下列情況一律不得開具廢舊物資統一收購發票

(一)購進生產、經營單位和個體工商戶(包括無證販運者)的廢料、邊角料、回收料；

(二)購進舊貨和其他非廢舊物資。

舊貨是指進入二次流通，具有部分使用價值的舊生產資料、舊生活資料；

(三)購進其他廢舊物資回收單位和個體工商戶(包括無證販運者)出售的廢舊物資；

(四)廢舊物資回收經營單位之間以及與其非獨立核算分支機構之間的業務往來；

(五)國家有關部門禁止收購的物資。

第二十二條 下列情況不得開具農業產品統一收購發票。

(一)向農場、養殖廠等農業生產單位購進農業產品；

(二)向個體經營者和有證據證明無證個體農業產品販運者購進農業產品；

(三)非農業產品的收購。

第二十三條 收購單位、個體工商戶填開收購發票時，必須在收購現場按規定時限、號碼順序就每一筆收購業務逐筆開具，填寫時應品名明確、項目齊全、內容真實、字跡清楚、各聯次一次填開，并加蓋收購單位、個體工商戶的財務印章或發票專用章。收購發票一律不得按多個出售人匯總開具。開具廢舊物資收購發票時還應由出售人簽字，發票聯必須當場交付出售人。

第二十四條 收購發票一律不得跨縣(市)使用。

第二十五條 收購單位和個體工商戶對已開具的收購發票稅務備查聯或抵扣聯必須按原本25份順號裝訂成冊，不足25份單獨裝訂，與《廢舊物資/農業產品收購統計表》和《廢舊物資銷售明細表》一并于納稅申報時，報主管國稅機關審核。

第二十六條 收購單位和個體工商戶必須嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則，和本辦法的有關規定，建立健全收購發票領、用、存制度和相關帳簿，實行專人管理，按月向主管國稅機關書面報告收購發票領、用、存等情況，自覺接受國稅機關的監督檢查。

關聯法規：

第二十七條 主管國稅機關應當建立對廢舊物資、農業產品出售人的回訪制度和以廢舊物資為原料的使用單位的跟蹤核實制度。

第五章

罰 則

第二十八條 下列行為屬未按規定開具收購發票：

(一)廢舊物資品名填開不明確、項目填開不齊全；

(二)按多個出售人匯總開具收購發票；

(三)收購時未當場開具收購發票；

(四)填開內容不真實；

(五)收購發票用于非廢舊物資或非農產品的收購；

(六)廢舊經營單位之間以及與其非獨立核算分支機構之間業務往來使用收購發票的；

(七)未按規定申請使用收購發票，用自制收購憑證代替收購發票開具的；

(八)使用廢止的收購發票開具；

(九)其他違反《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則有關規定的行為。

上述未按規定開具收購發票的行為應按《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定處罰，對票面涉稅金額，不得作為進項稅額抵扣依據。

關聯法規：

第二十九條 收購單位和個體工商戶未按規定開具收購發票，進行偷稅，造成其他納稅人少繳或不繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處罰。情節嚴重的應及時移送司法機關處理。

關聯法規：

第三十條 收購單位和個體工商戶違反稅收法規和發票管理規定，經國稅機關責令其限期改正，逾期仍不改正的，主管國稅機關可以收繳其收購發票或停止向其發售收購發票。

第六章

附 則

第三十一條 本辦法未涉及的事項，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定執行。

關聯法規：

第三十二條

第三十三條本辦法由江蘇國家稅務局負責解釋。本辦法自發布之日起施行。

第四篇：江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法

江蘇省國家稅務局關于印發《江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法》的通知

蘇國稅發[2004]96號

各省轄市、蘇州工業園區國家稅務局，常熟市、張家港保稅區國家稅務局，省局直屬分局：

現將《江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法》(以下簡稱《辦法》)下發給你們，并補充如下意見，請一并貫徹執行：

一、各地在接到《辦法》后，要根據本地實際情況及時制定具體貫徹意見，并將《辦法》及貫徹意見迅速傳達到各所轄基層國稅部門，組織有關人員集中培訓學習，確保加強收購發票管理的各項措施貫徹落實到位。

二、對《辦法》實施前已取得收購發票領購資格的收購單位、個體工商戶，要按本《辦法》規定重新審核其購票資格，嚴格按本《辦法》規定執行。

三、從2004年7月1日起全省全面使用新版收購發票。原印制的收購發票使用期限截止2004年6月30日。對納稅人手中未使用完的收購發票，主管國稅機關要及時收繳，并連同庫存的收購發票，分別登記造冊，按規定銷毀。

附件：《江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法》

江蘇省國家稅務局

二○○四年五月十七日

附件：

江蘇省國家稅務局收購發票管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了進一步加強收購發票管理，保障國家稅收收入，更好地維護市場經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關稅收法律法規、規章規定，結合我省實際制定本辦法。

第二條 本辦法所稱收購發票，是指國家稅務局監制的廢舊物資統一收購發票和農業產品統一收購發票。

第三條 廢舊物資統一收購發票是指向城鄉居民個人（不含從事廢舊物資收購的個體經營者）收購廢舊物資時，由付款方向收款方開具的發票。

廢舊物資是指社會生產和消費過程中產生的各種廢棄物品，包括經過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。

第四條 農業產品統一收購發票是指向農業生產者個人（不含從事農產品收購的個體經營者）收購自產農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。

農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。

第五條 鑒于糧食（油料）、棉花、鮮繭等農產品收購業務的特殊需要，農業產品統一收購發票式樣另設“糧食統一收購發票”、“棉花統一收購發票”、“鮮繭統一收購發票”三種，只限于收購糧食（油料）、棉花、鮮繭專用，除此之外的其它農產品收購使用“農業產品統一收購發票”，以上四種式樣的收購發票，統稱為農業產品統一收購發票（下同）。

第六條 本辦法適用于在本省境內從事廢舊物資回收經營和農業產品收購業務的單位和個體工商戶。

第二章 收購發票的印制管理

第七條 收購發票的規格、版面金額、票樣。

收購發票規格統一為190mm x 105mm=40開。

廢舊物資統一收購發票版面金額為百元(票樣見附件一)。

農業產品統一收購發票（含棉花、鮮繭收購發票）版面金額為千元、萬元兩種（票樣見附件二、三、四、五、六、七、八）。糧食統一收購發票版面金額和票樣仍按蘇國稅發[2003]169號文件執行。

第八條 收購發票的票面設計。在原普通發票基本要素的基礎上，增加出售人簽名、聯系電話等欄目。

第九條 收購發票的聯次、印色、用途。

廢舊物資統一收購發票基本聯次為四聯。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為稅務備查聯，印綠色，報國稅機關審核；第四聯為記帳聯，淡紅色，由收購方作為記帳憑證。農業產品統一收購發票的基本聯次分三聯、四聯兩種：

四聯的由增值稅一般納稅人領購使用。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為抵扣聯，印綠色，由一般納稅人作抵扣憑證；第四聯為記帳聯，印淡紅色，由收購方作為記帳憑證。

三聯的由增值稅小規模納稅人領購使用。第一聯為存根聯，印黑色，由收購方留存備查；第二聯為發票聯，印棕色，由出售方收執；第三聯為記帳聯，印淡紅色，由收購方作為記帳憑證。

第十條 收購發票的印制用紙。

收購發票的存根聯、發票聯及抵扣聯統一使用國家稅務總局指定的紫色干色復寫紙印制，稅務備查聯用黑色干式復寫紙印制，記帳聯用白紙印制。

第十一條 收購發票的發票聯和抵扣聯套印“全國統一發票監制章”。收購發票（“糧食統一收購發票”除外）由省轄市國家稅務局組織在省國家稅務局批準的定點印刷廠印制。

第三章 收購發票的領購管理

第十二條 收購單位和個體工商戶初次領購廢舊物資統一收購發票，必須持《工商營業執照》、《稅務登記證》等向主管國稅機關申請資格認定，經審核符合下列條件，方可批準其購票資格：

（一）《工商營業執照》上具有廢舊物資回收經營項目；

（二）實際從事的廢舊物資回收經營業務與《工商營業執照》核準的內容完全一致；

（三）按規定設置收購臺帳，帳證健全，能正確核算經營業務，嚴格遵守各項財務制度；

（四）具備場地、倉庫、人員等相應的經營條件。

第十三條 收購單位和個體工商戶初次領購農業產品統一收購發票，應持《稅務登記證》，向主管國稅機關申請資格認定，經審核批準后方可購領發票。

第十四條 有分支機構的收購單位領購收購發票：

獨立核算分支機構應辦理稅務登記，單獨領購收購發票、單獨申報；

非獨立核算分支機構不得領購收購發票，由總機構領購收購發票后向非獨立核算分支機構發放，建立明細分類發放臺帳，并在收購發票封面加蓋非獨立核算機構印記； 總機構不得向外縣、市的非獨立核算分支機構發放收購發票。

第十五條 主管國稅機關應當根據用票單位和個體工商戶的實際經營情況，核定其用票品種和限量。按照不超過一個月的用量供票。

對農業產品年收購額在180萬元以下的用票單位，不得批準其領購使用萬元版農業產品統一收購發票。

第十六條 用票單位和個體工商戶經營規模、納稅情況及發票使用情況發生較大變化的，主管國稅機關應根據其實際情況對其購票品種、每月供票數量進行核定調整。

第十七條 主管國稅機關應根據核定的發票品種和數量發售收購發票，嚴格實行發票驗舊購新制度。收購單位季節性收購用票量很大時，可先向收購單位發售新票，舊票在一個月內完成審驗。

第四章 收購發票的使用管理

第十八條 收購單位和個體工商戶在向城鄉居民個人或農業生產者發生收購業務并支付收購款時，應開具收購發票，不得用自制收購憑證代替。未發生收購業務或雖有收購但未支付收購款的，一律不得開具收購發票。

第十九條 收購單位和個體工商戶向其他單位和個體工商戶發生收購業務時，必須向對方索取專用發票或普通發票，不得開具收購發票。

第二十條 收購發票僅限于用票單位和個體工商戶自己填開使用，不得轉借、轉讓、買賣、代開。

第二十一條 下列情況一律不得開具廢舊物資統一收購發票

（一）購進生產、經營單位和個體工商戶（包括無證販運者）的廢料、邊角料、回收料；

（二）購進舊貨和其他非廢舊物資。

舊貨是指進入二次流通，具有部分使用價值的舊生產資料、舊生活資料；

（三）購進其他廢舊物資回收單位和個體工商戶（包括無證販運者）出售的廢舊物資；

（四）廢舊物資回收經營單位之間以及與其非獨立核算分支機構之間的業務往來；

（五）國家有關部門禁止收購的物資。

第二十二條 下列情況不得開具農業產品統一收購發票。

（一）向農場、養殖廠等農業生產單位購進農業產品；

（二）向個體經營者和有證據證明無證個體農業產品販運者購進農業產品；

（三）非農業產品的收購。

第二十三條 收購單位、個體工商戶填開收購發票時，必須在收購現場按規定時限、號碼順序就每一筆收購業務逐筆開具，填寫時應品名明確、項目齊全、內容真實、字跡清楚、各聯次一次填開，并加蓋收購單位、個體工商戶的財務印章或發票專用章。收購發票一律不得按多個出售人匯總開具。開具廢舊物資收購發票時還應由出售人簽字，發票聯必須當場交付出售人。

第二十四條 收購發票一律不得跨縣（市）使用。

第二十五條 收購單位和個體工商戶對已開具的收購發票稅務備查聯或抵扣聯必須按原本25份順號裝訂成冊，不足25份單獨裝訂，與《廢舊物資/農業產品收購統計表》和《廢舊物資銷售明細表》一并于納稅申報時，報主管國稅機關審核。

第二十六條 收購單位和個體工商戶必須嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則，和本辦法的有關規定，建立健全收購發票領、用、存制度和相關帳簿，實行專人管理，按月向主管國稅機關書面報告收購發票領、用、存等情況，自覺接受國稅機關的監督檢查。

第二十七條 主管國稅機關應當建立對廢舊物資、農業產品出售人的回訪制度和以廢舊物資為原料的使用單位的跟蹤核實制度。

第五章 罰 則

第二十八條 下列行為屬未按規定開具收購發票：

（一）廢舊物資品名填開不明確、項目填開不齊全；

（二）按多個出售人匯總開具收購發票；

（三）收購時未當場開具收購發票；

（四）填開內容不真實；

（五）收購發票用于非廢舊物資或非農產品的收購；

（六）廢舊經營單位之間以及與其非獨立核算分支機構之間業務往來使用收購發票的；

（七）未按規定申請使用收購發票，用自制收購憑證代替收購發票開具的；

（八）使用廢止的收購發票開具；

（九）其他違反《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則有關規定的行為。上述未按規定開具收購發票的行為應按《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定處罰，對票面涉稅金額，不得作為進項稅額抵扣依據。

第二十九條 收購單位和個體工商戶未按規定開具收購發票，進行偷稅，造成其他納稅人少繳或不繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處罰。情節嚴重的應及時移送司法機關處理。

第三十條 收購單位和個體工商戶違反稅收法規和發票管理規定，經國稅機關責令其限期改正，逾期仍不改正的，主管國稅機關可以收繳其收購發票或停止向其發售收購發票。

第六章 附 則

第三十一條 本辦法未涉及的事項，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的規定執行。

第三十二條 本辦法由江蘇國家稅務局負責解釋。

第三十三條 本辦法自發布之日起施行。

第五篇：貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

貴州省國家稅務局納稅評估管理辦法

（試 行）第一章 總 則

第一條 為了進一步加強稅收征收管理，強化稅源監控，堵塞稅收征管漏洞，完善稅收征管制度，提高稅收征管質量和效率，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和有關稅收法律法規，制定本辦法。

第二條 納稅評估是指主管稅務機關根據獲取的涉稅信息，按照國家稅收法律、行政法規的規定，運用一定的手段和方法，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況的合法性、真實性及準確性作出評價的一項綜合性管理活動，是稅源管理的重要組成部分。

第三條 納稅評估工作由主管稅務機關負責組織實施。凡依法由國稅機關征收管理的各種稅種的納稅評估工作均適用本辦法。

第四條 納稅評估人員應按規定開展納稅評估工作，作出納稅評估結論和分析報告，并嚴格按規定進行處理。

第五條 主管稅務機關應根據納稅評估工作職責，建立納稅評估工作考核制度，規范行政執法行為，進行過錯追究。

第二章 工作職責

第六條 納稅評估的工作職責包括：

（一）收集、整理、匯總涉稅信息資料，確定納稅評估對象和評估項目；

（二）審核分析納稅評估對象的各種稅收資料，綜合評定納稅申報的真實性、準確性及合法性，提出納稅評估報告；

（三）對需要進行約談輔導的納稅人，納稅評估人員應當進行納稅宣傳和輔導，并提供優質高效的納稅服務；

（四）負責對上級交辦、部門轉辦以及專題項目進行評估分析；

（五）負責將納稅評估結果進行傳遞；

（六）為稽查提供案源信息，并分析稽查反饋的結果；

（七）根據納稅評估結論，提出加強稅源監控、提高稅收征管質量等方面的建議，為領導決策提供服務。

第七條 納稅評估人員應認真登記反饋的結果，對問題成因進行統計分析，掌握評估前后的對比變化，綜合反映納稅評估工作開展情況，逐步建立和完善本轄區內的納稅評估參數指標體系。

主管稅務機關應當建立納稅評估工作報告制度，按季對轄區申報納稅情況的總體構成作出形勢分析報告及通報納稅評估工作的開展情況。

第三章 信息采集

第八條 納稅評估人員應通過查詢納稅人稅務登記、納稅申報、發票使用、財務資料、稽查案卷和歷次評估記錄等，采集相關稅收信息資料。

第九條 納稅評估采集的信息資料主要是納稅人報送的納稅申報資料、扣繳義務人報送的扣繳稅款報告資料以及主管稅務機關日常掌握的各種稅收征管資料。

（一）增值稅納稅申報資料：

《增值稅納稅申報表》及附表、《發票領用存月報表》和《分支機構銷售明細表》等。備查資料包括：已開具的增值稅專用發票存根聯、已開具的普通發票存根聯、取得的增值稅專用發票抵扣聯、收購憑證的存根聯或報查聯、《生產企業出口貨物免抵退稅申報表》、《退稅機關免抵退稅審批通知單》、代扣代繳稅款憑證存根聯、進料加工申請表和來料加工免稅證明單、以及主管稅務機關規定的其他備查資料。

（二）消費稅納稅申報資料： 《消費稅納稅申報表》及附表等。

（三）所得稅納稅申報資料：

企業季度和所得稅申報表及其有關附表、企業財務會計報表、注冊會計師的審計報告、所得稅管理規程所規定的其他有關附表等。

（四）主管稅務機關掌握的其他日常征管資料和要求企業報送的其他涉稅資料。第十條 納稅評估所需的信息資料，相關業務部門應按照要求協助提供。

第十一條 主管稅務機關根據采集的信息資料，對納稅人的申報納稅情況和扣繳義務人扣繳稅款情況作出初步分析判斷，確定重點評估對象，報分管領導審批后，進行重點評估。

對納稅人零申報、負申報和低稅負申報的情況應進行重點評估。

第四章 審核分析

第十二條 納稅評估人員根據獲取的涉稅信息，按照稅收法律、行政法規的規定，采取計算機分析、人工分析或人機結合分析等方法，對重點評估對象的納稅情況或扣繳稅款情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析。

第十三條 納稅評估人員通過對重點評估對象納稅申報資料和其他涉稅資料的邏輯關系、相關指標和項目的審核分析以及對評估參數指標確定的峰值和平均值的參數分析，查找異常申報范圍，依此確定稅收監控警戒線，對零申報、負申報、低稅負申報和重點稅源變化以及其它問題引起的變化進行綜合分析評價。

第十四條 評估參數指標一般包括：行業稅負率、行業毛利率、行業銷售額變動率、行業銷售利潤率、行業資產凈利率、行業費用利潤率、資產負債率、行業投入產出率等。主管稅務機關根據納稅評估工作實際需要可以采用上述一個或多個參數指標，也可以根據轄區內的實際情況和納稅評估工作需要增加相應的參數指標。評估參數指標的峰值、平均值等由各地根據實際情況確定。第十五條 評估部門在對納稅評估對象進行審核分析時，對相關稅務事宜涉及的稅務文書資料、辦事程序、審批手續等內容的合法性、真實性、邏輯性和適用性進行審核分析。第十六條 納稅評估的所屬期間應當是納稅人當期的納稅申報情況。

第五章 約談輔導

第十七條 在審核分析的基礎上，就發現的一般性涉稅問題，可以約談納稅人、扣繳義務人，進行納稅輔導和稅收政策宣傳。

第十八條 約談輔導應由兩名以上納稅評估人員約請納稅人、扣繳義務人進行納稅輔導，并做好記錄。

需要對較多納稅人、扣繳義務人相同問題進行約談輔導的，也可以采用會議的方式進行。第十九條 約談輔導的時間一般不超過3個工作日。對評估對象在接受約談輔導時，提供的有關反映生產、經營情況的涉稅資料，評估人員不得用于稅收以外的用途，在約談輔導結束后立即歸還。

第六章 評價處理

第二十條 經納稅評估審核分析后，對未發現問題的，將評估情況及結果記錄裝檔。第二十一條 經審核分析或約談輔導結束后，對存在的一般性涉稅問題，作出評估結論，由管理部門在規定的權限范圍內實施日常檢查或督促納稅人、扣繳義務人自行改正錯誤。第二十二條 經過審核分析或約談輔導后發現評估對象有涉嫌偷、逃、騙稅及非法代開、虛開發票等情況或有其他重大疑問的，作出初步分析，由管理部門按規定移交稽查部門處理。

第二十三條 納稅評估結束后，應對當期或專項納稅評估工作開展情況進行報告，對納稅人、扣繳義務人存在的問題、稅收征管薄弱環節、稅務檢查中應注意的問題等提出合理建議。第二十四條 從被確定為重點納稅評估對象開始，到評估人員作出評估結論的納稅評估周期一般不得超過30天，特殊情況需要延長時間的，應報經主管稅務機關分管領導審批，但延長時間最長不得超過30天。

第七章 信息管理

第二十五條 納稅評估所需要的有關信息應依托綜合征管信息系統、金稅工程系統、出口退稅系統等計算機管理系統提供，信息中心負責提供必要的技術支持。

第二十六條 納稅評估與管理部門內部各環節應建立信息資料傳遞、工作移交、成果反饋等工作機制，相互銜接，有機結合。

征收、管理、稽查各職能部門要相互配合，規范文書傳遞和交接手續，認真做好內部資料的提供、傳遞及結果反饋工作，建立必要的內部責任監督制約機制和考核機制，確保納稅評估工作的順利開展。

第二十七條 納稅評估部門應做好納稅評估的檔案管理工作。建立健全納稅評估檔案資料，對評估過程中產生的有關底稿文書、原始審核資料及納稅評估分析報告等，要按照評估項目分類建立檔案，并逐步實現計算機管理。

第八章 附 則

第二十八條 各市、州、地國家稅務局可依照本辦法的規定制定相應的納稅評估辦法（規程），明確相應的工作職責和要求，對納稅評估工作加強考核管理。

第二十九條 本辦法由貴州省國家稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2004年9月1日起試行。