第一篇：最新發票管理辦法

國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定 中華人民共和國國務院令 第587號

《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。總 理 溫家寶 二○一○年十二月二十日

國務院關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定

國務院決定對《中華人民共和國發票管理辦法》作如下修改：

一、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。”

二、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。”

三、將第七條修改為：“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。”

四、將第八條改為第九條，修改為：“印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。”

五、將第九條改為第八條，修改為：“印制發票的企業應當具備下列條件：

“

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

“

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

“

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

“稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。”

六、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

“單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。”

七、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

“禁止非法代開發票。”

八、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”

九、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

“

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

十、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

“使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。”

十一、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

“

（三）拆本使用發票；

“

（四）擴大發票使用范圍；

“

（五）以其他憑證代替發票使用。

“稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”

十二、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。”

十三、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。”

十四、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；”

十五、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

“

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

“

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

“

（四）拆本使用發票的；

“

（五）擴大發票使用范圍的；

“

（六）以其他憑證代替發票使用的；

“

（七）跨規定區域開具發票的；

“

（八）未按照規定繳銷發票的；

“

（九）未按照規定存放和保管發票的。”

十六、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

“丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

十七、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“非法代開發票的，依照前款規定處罰。”

十八、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。”

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”

十九、增加一條，作為第四十條：“對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。”

二十、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。”

二十一、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

“國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。”

二

十二、刪除第四十四條。

此外，對條文的順序和個別文字作相應的調整和修改。

本決定自2011年2月1日起施行。

《中華人民共和國發票管理辦法》根據本決定作相應的修改，重新公布。

中華人民共和國發票管理辦法

（1993年12月12日國務院批準、1993年12月23日財政部令第6號發布 根據2010年12月20日《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》修訂）

第一章 總

則

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

第二章 發票的印制

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章 發票的領購

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

禁止非法代開發票。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

第四章 發票的開具和保管

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

第六章 罰

則

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發票的，依照前款規定處罰。

第三十八條 私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業,可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。

第三十九條 有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

第四十條 對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

第四十一條 違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

第四十二條 當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

第四十三條 稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的，依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七章 附

則

第四十四條 國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。

第四十五條 本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

《國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，現予公布，自2011年2月1日起施行。

總

理

溫

家

寶

二○一○年十二月二十日

第二篇：發票管理辦法

發 票 管 理（暫 行）辦 法

□ 總則

第一條 為加強發票管理，強化財務監督，維護公司利益，根據國家有關規定，結合本公司具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指在提供勞務、銷售產品時向用戶開具的發票，或在采購物資、接受服務以及從事其它經營活動時，從銷售或服務方收取的發票，公司內部自制的“收據”視同發票進行管理。

第三條 本辦法適用于所有單位。□ 管理職責

第四條 財務部是公司發票管理的主管部門，負責購買、保管國家統一印制的發票，負責發票的開具、審核工作，負責公司內部“收據”的委托印制工作。

財務部設置專人進行發票的管理工作，建立發票領購、開具等管理臺帳，并據實登記，妥善保管。

第五條 公司各單位是發票的使用單位，對本單位所使用和收取的發票負管理責任，各單位及部門的業務經辦人員對所經管、經手的發票負管理責任。

第六條 使用的各種正式發票及增值稅防偽稅控IC卡須存放在保險柜中妥善保管。（公司內部自制收據須存放專柜妥善保管）□ 發票開具規定

第七條 2011年1月1日國地稅發票換版后我公司開具和接收的發票有： 增值稅專用發票、增值稅普通發票、河北省國家稅務局通用機打發票、河北省國家稅務局通用手工發票、機動車銷售統一發票、河北省地方稅務局通用機打發票、河北省地方稅務局通用手工發票（百元版）、河北省地方稅務局通用定額發票、《公路、內河貨物運輸業統一發票(自開)（代開）》、《建筑業統一發票(自開)(代開)》、《銷售不動產統一發票(自開)(代開)》、財政統一收

款收據等。

第八條 公司在提供勞務、銷售產品向用戶開具各種發票時，必須遵守以下規定：

1、發票必須依據業務事實開具，任何單位、任何個人不得為他人代開、虛開發票。

2、開具的發票必須清楚，不得涂改。開具錯誤時，必須將錯票作廢，重新開具。

第九條 發票開具時間：

1、銷售不動產、提供設計、監理、租賃、物業管理等勞務的，在業務已結束，并收到足額貨款或準備收取貨款時，對外開具發票。

2、其他業務，在業務已結束，依據對方收到我方產品或對提供勞務已驗收合格的有效憑據，并收到不低于合同總價的90%時開具全額發票；合同上有明確規定的執行合同規定。原則上，收到的第一筆預付款不對外開具發票。對方要求按進度開具發票的，必須以收到貨款為前提。第十條 增值稅專用發票的開具

1、公司銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅專用發票。增值稅專用發票只能向增值稅一般納稅人開具。

2、開具增值稅專用發票時，各單位人員需審驗購貨方“一般納稅人”稅務登記證副本及“一般納稅人”資格證書，并將其復印件交財務部人員。第十一條 機械制造公司、工程技術公司對非增值稅一般納稅人銷售產品、提供爐窯修理勞務等，依據產品銷售清單、工程施工合同等原始憑據，向購買方開具增值稅普通發票。

第十二條 建筑安裝、銷售不動產、提供設計、監理等其他勞務，依據施工合同、交工證明單、工程預決算、與購房人簽署的購房合同書等原始憑據開具發票。

第十三條 公司內部“收據”的使用

1、內部“收據”是公司內部收付賬的一種憑據，不能作為發票使用。

2、內部收據由財務部統一管理、發放。使用內部收據的單位，需向財務部提出書面申請，并指定專人進行保管和開具。□ 發票的作廢

第十四條 已開具增值稅專用發票因各種原因需要作廢的，分別按以下情況處理：發票開具當月由于各種原因作廢的，必須將原發票各聯次保存完整全部退回；發票開具的次月及以后由于發票字跡不清造成無法認證的，需購買方到購買方主管稅務局開具紅字發票通知單連同發票一同歸還我公司；發票開具的次月及以后發現開票有誤需退回的，購買方需開具發票有誤的證明信加蓋購買方公章連同發票一并退回；發票距開票日超過180天的無法辦理作廢手續。

如發生退貨、折讓或發票發生問題，且購買方已經認證的，需開具紅字增值稅專用發票的，必須依據購貨方主管稅務機關開出的“銷貨退回、折讓證明單”或者退回發票的發票聯、抵扣聯才能重新開具。所退回原發票的發票聯、抵扣聯或“銷貨退回、折讓證明單”需附在新開具的發票后面。□ 發票的取得

第十五條 公司采購物資、接受勞務等取得的各種發票，必須遵守以下規定：

1、各單位需根據合同約定經濟業務內容取得相應種類發票。

2、取得發票的內容必須與合同、業務事實相符，不得接受虛開、代開、虛假的發票。不符合稅法規定的發票，不得作為財務報銷憑證。

3、取得的發票所有項目應填寫齊全，“單位名稱”欄必須填開公司全稱。發票票面清晰，不得涂改、刮擦，折疊。

4、取得的發票需立即按照公司各項規定的流程，及時送交財務部門。任何人不得人為控制、拖延發票入賬時間。

第十六條 增值稅專用發票的取得，必須遵守以下規定：

1、公司發生采購商品、接受加工、修理修配勞務等經濟業務，必須取得增值稅專用發票。

2、與我公司簽訂購銷合同的銷貨單位與供貨單位及取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位一致。

3、取得的增值稅專用發票上的印章、貨物名稱、數量、單價、金額、稅額等內容與實際業務、合同相符。

4、取得的增值稅專用發票是銷貨單位所在省（自治區、直轄市、計劃單列市）的專用發票。

5、計劃財務部須按取得的增值稅專用發票上注明的銷貨單位名稱支付貨款。

6、取得匯總開具的增值稅專用發票（指發票上未注明數量、單價的發票），發票聯、抵扣聯后必須附“防偽稅控系統”打印的銷售清單。銷售清單金額須與發票金額一致，并加蓋銷貨單位財務專用章或發票專用章。

7、稅務局為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，稅率為3%。發票上應加蓋稅務局“代開增值稅發票專用章”及銷貨單位“財務專用章”或“發票專用章”。

8、取得的增值稅專用發票，必須在距開票之日起180天進行認證。認證通過后方可抵扣進項稅金。當月認證的增值稅專用發票，當月必須入賬抵扣。

9、增值稅專用發票上所有項目須填寫齊全，票面須清晰，不得壓線錯格，不得涂改。

10、增值稅普通發票僅限于鑄誠建安公司、監理公司、土建設計業務、房地產開發公司能取得。規定同增值稅專用發票，第十七條 運費發票的取得

1、采購、銷售貨物所支付的運輸費用，可以依據貨運發票票面所注明的運費金額的7%，抵扣增值稅進項稅金。

2、公司取得的貨運發票所有項目需填寫齊全，不得空項。取得的公路、內河貨物運輸業統一發票中，一項運輸業務無法明確單位運價和運費里程時，“運輸項目及金額”欄中，“運價”和“里程”兩項內容可不填列。

3、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票，必須采用計算機和稅控器具開具，手寫無效，且需在我公司稅號前打印“+”號標記，“+”號標記與稅號之間不留空格。發票聯左下角應加蓋有開票單位的“財務專用章”或“發票專用章”，稅務機關代開的還須加蓋稅務機關“代開發票專用章”。抵扣聯一律不加蓋印章。

4、公司取得的公路、內河貨物運輸業統一發票必須在自開票之日起180天內到稅務機關進行認證，認證通過后，方可抵扣增值稅進項稅金。

第十八條 其他發票的取得

1、本部所述其他發票是指：除了增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨運

發票以外，公司經濟業務中取得的其他各類發票，具體包括：建筑業統一發票、服務業發票、餐飲業發票、交通車票，以及各類定額發票等。2、2011年4月1日以后取得的上述發票均為機打發票，僅保留少量通用手工發票。

3、公司取得的其它發票必須是國家稅務機關或國家有關部門統一印制，套印有關部門發票監制章的正式發票或套印財政局（廳）票據監制章的收款收據。□ 發票的傳遞

第十九條 向邢機公司外部單位銷售業務開具的發票，由各單位經辦人員到財務部簽字領取發票，并傳遞到對方。賒銷業務需向購貨單位索取發票收條，并跟蹤發票的入賬情況。

第二十條 向邢機公司開具的發票，由各單位業務人員經邢機專業部門簽字后交財務統一傳遞到邢機財務。

第二十一條 收到的各種發票各單位經辦人員應嚴格按照公司各項相關規定及時辦理報銷和入賬手續，將發票傳遞到財務部門。□責任追究規定

第二十二條、各種發票是證明購銷業務發生的原始憑證，直接影響經濟結算各環節的經濟利益和企業利益。對給企業造成損失的責任人，公司將進行責任追究。

第二十三條、不按規定取得或不按規定開具發票，給公司造成損失，損失金額在1000元以內（含1000元），責任人全額擔負；1000元以上2000元以內的部分，責任人負擔50％；2000元以上的由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十四條、對外已開具發票在傳送過程中發生丟失的，必須及時向財務部報告，財務部須及時提出處置意見。不論何種原因，均給予責任人通報批評，并按丟失發票所計稅款的5％進行罰款，最低為200元，最高為3000元。丟失發票所計稅款超過6萬元以上的，由公司發票管理部門會同公司有關部門另行制定處罰意見。

第二十五條、丟失未開具空白發票，以及其他違反國家發票管理法規的，根

據稅務機關的處罰情況，酌情給予處理。□ 附則

第二十六條、本辦法未盡事宜，按國家有關規定執行。第二十七條、本辦法自下發之日起執行。

2011

年1月10日

第三篇：發票管理辦法

發票管理辦法（試行）

第一章 總則

第一條 為了認真貫徹執行《中華人民共和國發票管理辦法》加強本公司發票管理工作，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱發票是指公司在購銷商品，提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

第二章 發票的種類及用途

第三條 本公司對外（含對內部職工）開具的發票及收據主要有以下四種： 1.北京市服務業專用發票，公司在對外提供勞務、服務及其他經營業務、收到款項時開具。

2.北京市房地產開發企業銷售專用發票：公司在對外銷售商品房及土地轉讓時開具。此憑證是買賣雙方結轉定金的轉帳依據和購房單位辦理產權過戶的依據，同時也是售房單位計繳營業稅和計繳土地增值稅時須提供的收入依據。

3.北京市建筑安裝業專用發票：公司在與委托建設施工的單位結算工程款，建筑機械租賃、維修、材料調撥，建筑性能試驗收取款項時開具。

4.內部收據：在內部職工歸還借款或收到暫存款時開具。

第三章 發票的購領

第四條

公司在辦理稅務登記領取稅務登記證后，應向主管稅務機關申請領購發票。申請領購發票應向稅務機關提交領購發票申請，經辦人身份證，稅務登記證件或其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。公司憑發票領購簿核準的種類數量，以及購票方式向主管稅務機關領購發票。

第四章 發票的開具和保管

第五條 公司發票應由財務部指定專人保管，公司對外發生經營業務收取款項時，應向付款方開具發票。特殊情況下，由付款方向收款方開具。

第六條 公司在購買商品，接受服務以及從事其他經濟活動支付款項時，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第七條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，經辦人有權拒收。

第八條 開具發票應當按規定時限、順序、逐欄全部聯次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第九條 公司不得轉借、轉讓、代開發票，未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專業發票使用范圍。

第十條 公司發票管理人員應當設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第十一條 公司在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更，繳銷手續。

第十二條 公司應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存五年，保存期滿報經稅務機關檢驗后銷毀。

第五章 發票的檢查

第十三條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查；

1、檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況；

2、開出發票查驗；

3、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

4、查閱、復制與發票有關的問題和情況；

5、在查處發票案件時，對有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄相、照相、和復制。第十四條 公司必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕隱瞞。

第六章 附則

第十五條 本實施辦法自發布之日起執行。第十六條 本實施辦法由財務部負責解釋。

第四篇：發票管理辦法

公司發票管理暫行規定

第一章 總則

第一條 為加強財務監督，進一步規范公司的發票管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》等有關規定，結合公司實際情況，制定本規定。

第二條 本規定所稱發票包括：一是國稅局出售的普通發票和增值稅專用發票。二是地稅局出售的飲食服務業、旅游業、娛樂業、廣告業和其他收入發票。三是由國務院有關部門自行印制和管理的票據，主要有金融、航空、郵政、鐵路等行業自制的票據。四是省級以上財政部門印制的行政事業性收費收據和非稅收入收據。

第二章 發票的領購、保管和使用

第三條 領購發票由本單位財務部門根據使用情況，按照國家關于發票領購的有關規定，統一向稅務部門購買并由專人保管。

第四條 財務部門按稅務機關要求對購買的發票加強管理，健全保管制度，專人負責保管購買的票據和開具發票的專用設備，并建立完整的發票登記簿，詳細登記各種發票購買、領用和結存情況，并按規定向主管稅務機關報告發票使用情況。如發票保管人員工作變動，必須嚴格履行發票管理交接手續。

第五條 已繳銷或使用完畢的發票，根據業務發生時間順序按會計檔案管理規定進行保管。空白發票丟失，必須及時向單位領導匯報，稅務機關備案，對因發票丟失造成損失的追究發票管理人員的經濟責任。

第六條 填開發票的單位必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。

第七條 各單位需要開具發票，首先由經辦業務人員填寫《銷售發票開具申請單》，經相關手續審批后，連同相應的與合同原件相符的復印件、發貨單和購貨單位開票信息（必須加蓋企業公章或者財務專用章），提交財務部門開票人員開具發票。

第八條 開具增值稅專用發票和普通發票經濟業務范圍：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務開具增值稅專用發票，其他業務開具國稅或地稅的普通發票。

第九條 發票開具時，應按順序號全份復寫或打印，并加蓋單位發票專用章或財務專用章和填開人印章；各項目內容應填寫清晰、真實、完整，包括日期、客戶名稱、產品名稱、規格型號、數量、單價、大小寫金額等。

第十條 準使用電子計算機開具發票的單位，必須使用稅務機關統一監制的發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大發票使用范圍。

第十一條 開具的增值稅專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形，在當月發生，可收到退回的發票聯、抵扣聯，符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發現有誤的，可即時作廢，重新開具。作廢專用發票全聯次留存。跨月和對方已認證抵扣需開具紅字專用發票應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，申請開具紅字專用發票，按照稅務機關相關規定辦理。

第十二條 嚴禁超范圍或攜往外地使用發票；嚴禁偽造、涂改、撕毀、挖補、轉借、代開、買賣、拆本和單聯填寫。違反國家法律、法規，變造、虛開發票的，按集團公司責任追究制度追究責任，構成犯罪的移交司法機關處理。

第十三條 根據經辦人員提交的經濟業務信息開具的發票，經業務人員復核無誤后，在發票登記簿上簽字領取發票相應聯次，財務人員依據記賬聯登記入賬。

第三章 發票的取得

第十四條 所有部門在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，必須向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第十五條 經辦人員取得各類發票時，應嚴格審核其真偽、內容開具是否合規。不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。不真實、不合法的發票，財務部門一律不予辦理。

第十六條 凡增值稅一般納稅人單位，發生的商品采購和、修理修配勞務等經濟業務，金額超過500元的必須取得增值稅專用發票，否則財務部門原則不予付款。

第十七條 經濟業務發生后，業務人員取得發票時，應確定其是否具有開具發票的資格，禁止出現虛假發票。由于經辦人員責任，取得虛假發票，由此造成的查補增值稅、企業所得稅、罰款、滯納金全部由經辦人員承擔。對善意取得的虛假發票（與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在地的專用發票，專用發票注明的銷售方名

稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的），責令經辦人員重新取得真實有效的增值稅發票或普通發票。

第十八條 日常經濟業務應在不超過業務發生后的30日內取得發票，并按照公司管理規定驗收、簽批和簽字后，送交財務部門進行賬務處理。對因經辦人員責任，發票滯后入賬，使增值稅超過規定的抵扣期限（增值稅專用發票等扣稅憑證抵扣期限為180天），造成增值稅進項稅額不能抵扣，企業所得稅不能稅前列支的，追究有關當事人的責任，并承擔相應的經濟損失。對超過30日未取得發票或未完成簽字審批手續，財務部門催辦仍未能及時辦理的，按照付款金額的10％，從經辦人員的工資、獎金中扣減。

第十九條 丟失已開具增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

第四章 發票審查和財務處理

第二十條 審查發票的開具項目：普通發票按稅種、稅率分類。屬于增值稅應稅項目的貨物銷售、修理修配勞務不得使用地方稅務局出售的發票。營業稅項目必須使用對應稅目規定的發票，如服務業、建筑業、娛樂業、廣告業、運輸業、郵政電信、文化事業等。

第二十一條 審查發票的信息。要審查發票購貨單位名稱、日期、品名、數量、單價、大小寫金額，開票人，收款人，復核人，收款銀行，本公司開票信息等是否一致。

第二十二條 審查發票的復寫情況。普通票和專票為復寫打印，檢查是否不一致。發現不符立即追究相關人責任，責令其更換合規發票。

第二十三條 審查用票單位同發貨單位、收款單位的名稱是否相符。第二十四條 對接受的貨物運輸勞務發票，應首先審查提供運輸發票單位是否具有開具發票的資格。開票單位必須同時具有工商行政管理部門核發的營業執照、地方稅務局核發的稅務登記證、交通管理部門核發的道路運輸經營許可證、水路運輸許可證等有效證件。對從事貨物運輸的承包人、承租人、掛靠人和個體運輸戶，應取得主管地方稅務局代開的貨物運輸業發票。

第二十五條 建筑業營業稅由屬地管理，接受建筑業勞務應取得勞務發生的主管稅務機關發售或勞務發生地主管稅務機關代開的建筑業發票。

第二十六條 所有發票必須加蓋單位財務專用章或發票專用章。第二十七條 對不能判斷發票真偽的，應向主管稅務機關咨詢或查驗其發票真實性。

第二十八條 財務部門在完成對發票真實性審查和公司資金管理相關的簽證程序后，根據經濟業務性質作賬務處理。

第二十九條 允許報銷行政事業性收費收據和非稅收入收據，必須是由具有收費資質的行政事業單位開具的，收費項目為列入國家或省級以上人民政府規定的行政事業性收費和政府性基金目錄。各種結算憑證和往來結算收據一律不得報銷。

第三十條 本發票應在本結束之前提交財務掛賬或付款，以前發票原則不得報銷。

第五章 附則

第三十一條

公司將組織財務部門負責對公司的發票管理，并檢查使用、取得情況，對所有發票管理情況進行檢查，對存在未按照規定使用、開具、取得、保管發票的公司將對違反規定行為的責任人每項違反規定的行為處以500元罰款，罰款由個人交公司財務部。

第三十二條 本辦法從2015年01月31日起執行

2015年01月20日

第五篇：發票管理辦法

經國務院批準，新的《發票管理辦法》（以下簡稱“新《辦法》”）將于今年2月1日起施行。修改后的管理辦法進一步加大了對發票違法行為的懲處力度，對虛開、偽造、變造、轉讓發票違法行為的罰款上限由5萬元提高為50萬元。為了幫助納稅人準確理解相關規定，對照舊《發票管理辦法》相關條款，我們將就新《辦法》修訂后相關條款的理解作逐一分析。

第一條 為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

解讀：第一條的要義在于，發票是為保障國家稅收收入服務的，發票是手段，收入是宗旨。也就是說，發票不合規，權責發生制很難貫徹執行。比如約定三年后付房租，按權責發生制企業得預提每年房租費用，但按照營業稅相關規定，預收房租的按預收款確認收入，沒有預收款的，簽合同時按合同約定時間確認納稅義務，這樣營業稅發票只能三年后才開，前兩年沒有發票，會計上作費用處理，但是因為沒有發票，要全額作納稅調增處理，這就是發票管理與會計處理的矛盾之處。

第二條 在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。

解讀：新《辦法》增加了“繳銷”兩個字，意味著將實現對發票從出生（印制）到死亡（繳銷銷毀）的全程監控。

第三條 本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

解讀：發票主要是針對流轉稅業務的財務憑證，購銷商品屬于增值稅范疇，提供或接受服務則屬營業稅范圍。從事其他經營活動中的發票事項，比如賣舊房，盡管舊房算不上是商品，也不是服務，但是也要開具發票。一般而言應當由銷售方或提供方開發票，但有時購買方和接受服務方也得開發票，最典型的是農產品收購憑證。

第四條 國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自的職責范圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。

解讀：此次發布的新《辦法》法律層次較高，是國務院總理溫家寶簽署的，屬于行政法規。不但是處理發票問題的重要依據，也是法院等部門執法的重要依據。比國稅函或國稅發等文件的層次高，采信范圍廣。

第五條 發票的種類、聯次、內容以及使用范圍由國務院稅務主管部門規定。

解讀：發票是企業經營活動中重要的財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。當前，由于發票種類繁多，有機打發票、手工發票還有網絡發票，納稅人很難準確把握所有發票的使用范圍和防偽等問題。此外，還有克隆發票的問題，納稅人往往上網一查，發票號碼、代碼都是真的，就是內容是假的，不法分子通過各種關系搞到發票代碼與號碼，而后制作假發票，納稅人防不勝防。所以，確定發票的種類、聯次、內容以及使用范圍以及防偽等問題就應該是國家稅務總局等國務院稅務主管部門的一項很重要的工作。就此，國家稅務總局曾下發《全國普通發票簡并票種統一式樣工作實施方案》（國稅發[2009]142號），主要宗旨是2011年1月1號開始實施新版發票，在全國范圍實現票種簡并，式樣統一，向網絡開具與機打發票前進，逐步縮小手工發費使用面。

第六條 對違反發票管理法規的行為，任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

解讀：鼓勵單位和個人舉報發票違規行為，加大違規使用發票的成本和社會監督力量。

第七條 增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

第八條 印制發票的企業應當具備下列條件：

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。

解讀：舊《辦法》規定，增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制，而新《辦法》規定，增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制，其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。而且新《辦法》第八條專門規定了要以“招標方式”來確定印制發票的企業。這一規定實質上是將發票印制企業全部納入了政府采購的監控范圍之內，可以有效防止私自印制、偽造、變造發票情況的出現。

第九條 印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

第十條 發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。發票實行不定期換版制度。

第十一條 印制發票的企業按照稅務機關的統一規定，建立發票印制管理制度和保管措施。發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

解讀：按照相關部門的解釋，此次發布新《辦法》的一個主要目的就是因為當前制售和使用假發票、不依法開具發票等違法行為花樣翻新且日益嚴重，管理辦法規定的防控措施亟待相應完善。發票防偽是保障發票真與否的關鍵，因此統一發票防偽專用品至關重要。而發票監制章就好象人民幣上的“中國人民銀行”六個大字一樣，發票不定期換版也是學了紙幣制作道理。因此，上述三條規定的目的都是要將發票防偽和監管納入全國統一管理范疇。其中第十條強化了稅務機關在發票印制中的具體責任。

第十二條 印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

解讀：舊《辦法》的第十條規定：“印制發票的企業應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。”新《辦法》將“應當”改成“必須”，強化對發票印數的管理。

第十三條 發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

解讀：該條規定充分考慮到了少數民族地區發票使用的實際情況，發票管理在強硬中凸顯人性化的一面。

第十四條 各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票，除增值稅專用發票外，應當在本省、自治區、直轄市內印制；確有必要到外省、自治區、直轄市印制的，應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止在境外印制發票。

解讀：本條是對發票印制區域的規定，與舊《辦法》無實質不同。

第十五條 需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。

解讀：本條與舊《辦法》相比，修改了需要持“發票專用章”領購發票的規定。舊《辦法》第十六條規定：“申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。”

領購發票發票專用章一般情況下是對沒有財務專用章或個體工商戶才有的，新《辦法》要求提供發票專用章印模而不是舊《辦法》在財務印章與發票專用章之間二選一的方式，新《辦法》還對發票專用章式樣進行了總局層次的規定，其地位大大提高。按照國家稅務總局日前發布的《國家稅務總局關于發票專用章式樣有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第7號）明確，從2011年2月1日起將在全國啟用新的發票專用章式樣。另外，領購發票還是實行先領發票領購薄的模式，但是有五個工作日的限制，這對于稅務機關也是一個約束。

第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。

解讀：將舊《辦法》第十七條改為第十六條，將原國稅函[2004]1027號文件中關于代開發票的規定寫入《發票管理辦法》，提升了相關規定的法律級次。新《辦法》對代開發票進行了詳細的規定。特別明確了沒有稅務登記證開票的問題。比如常見的農民銷售自產農產品的開發票的問題，此次新《辦法》明確可以向經營地稅務機關申請代開，并規定了詳細流程。而舊《辦法》第十七條僅規定“需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。”并未就如何開具進行細化。

第十七條 臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購經營地的發票。臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

解讀：該條與舊《辦法》規定沒有不同。

第十八條 稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額以及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。

解讀：新《辦法》將第十九條改為第十八條。本條與舊《辦法》最大的區別是最后一句話，舊《辦法》規定“稅務機關收取保證金應當開具收據。”而新《辦法》改為“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”按照財綜[2010]1號文件第七條的規定，“由行政事業單位暫時收取，在經濟活動結束后需退還原付款單位或個人，不構成本單位收入的款項，如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。”可以使用資金往來結算票據。新版“資金往來結算票據”與舊版“往來款票據”的使用范圍有很大變化。新版使用范圍嚴格限定在行政事業單位暫收款項、代收款項，行政事業單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項，以及財政部門認定的不作為行政事業單位收入的其他資金往來行為。行政事業單位取得的經營服務性收入、政府非稅收入、社會團體取得會費收入、公立醫療機構從事醫療服務取得的收入，行政事業單位取得的撥入經費、財政補助收入、上級補助收入等形成本單位收入的，均不得使用資金往來結算票據。

第十九條 銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。

第二十條 所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。取得發票時，不得要求變更品名和金額。

第二十一條 不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

解讀：上述三條與舊《辦法》無不同規定。特殊情況比較典型的是收購農副產品的收購憑證。

第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

解讀：將第二十三條改為第二十二條，新《辦法》增加“虛開發票”的行為界定。新規定更為嚴格。明確“介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”也屬于虛開。新《辦法》第四十一條明確了虛開的具體處罰規定。

第二十三條 安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。

解讀：將第二十四條、第四十三條改為第二十三條。修改后的新《辦法》規定提法更符合實際情況。網絡開具發票已經成為潮流，不少地區已經開始試點。

第二十四條 任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

（三）拆本使用發票；

（四）擴大發票使用范圍；

（五）以其他憑證代替發票使用。

稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。

解讀：新《辦法》將第二十五條改為第二十四條。新《辦法》對不按規定使用發票的情形進行了細化。比如第二款：知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸。第五款：以其他憑證代替發票使用。

第二十五條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

解讀：新《辦法》將第二十六條改為第二十五條，規定更完整。特殊情形比如《國家稅務總局關于中國石化集團銷售實業公司資產租賃收入征收營業稅問題的通知》（國稅發[2005]204號）規定：北京的銷售實業公司實際收取的不動產租金收入可以向實際支付租金的石化股份有關分子公司開具由北京市地方稅務局監制的發票。

第二十六條 除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

解讀：新《辦法》將第二十七條改為第二十六條，進一步完善相關規定。

第二十七條 開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十八條 開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第二十九條 開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。

解讀：上述三條規定與舊《辦法》完全一樣，未作改動。

第三十條 稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查：

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；

（二）調出發票查驗；

（三）查閱、復制與發票有關的憑證、資料；

（四）向當事各方詢問與發票有關的問題和情況；

（五）在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復制。

解讀：新《辦法》將第三十一條改為第三十條，第一款中增加“繳銷”發票的情況。

第三十一條 印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

第三十二條 稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還。

第三十三條 單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

第三十四條 稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡，有關單位應當如實填寫，按期報回。

解讀：上述四條規定與舊辦法規定沒有不同。

第三十五條 違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

（四）拆本使用發票的；

（五）擴大發票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發票使用的；

（七）跨規定區域開具發票的；

（八）未按照規定繳銷發票的；

（九）未按照規定存放和保管發票的。

解讀：新《辦法》將第三十六條改為第三十五條，細化并完善了發票違規行為。舊《辦法》規定有兩種或兩種以上行為的，可以分別處罰，新《辦法》雖然沒有說，但道理應當適用。

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。

解讀：新《辦法》將第三十七條改為第三十六條，加重處罰力度。之所以對上述行為新《辦法》比舊《辦法》加重了處罰力度，是因為這些行為帶有明顯的故意行為。

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。

解讀：新《辦法》增加一條，作為第三十七條，加大對虛開和代開發票的處罰力度。加大對虛開發票的處罰是正確的，同樣

國務院關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法〉的決定》已經2010年12月8日國務院第136次常務會議通過，自2011年2月1日起施行。此次國務院對《中華人民共和國發票管理辦法》作了如下修改：

1、將第二條修改為：“在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得、保管、繳銷發票的單位和個人（以下稱印制、使用發票的單位和個人），必須遵守本辦法。”

2、將第四條第一款修改為：“國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局（以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關）依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。”

3、將第七條修改為：“增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。”

4、將第八條改為第九條，修改為：“印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。”

5、將第九條改為第八條，修改為：“印制發票的企業應當具備下列條件：

“

（一）取得印刷經營許可證和營業執照；

“

（二）設備、技術水平能夠滿足印制發票的需要；

“

（三）有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度。

“稅務機關應當以招標方式確定印制發票的企業，并發給發票準印證。”

6、將第十五條、第十六條改為第十五條，修改為：“需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式，在5個工作日內發給發票領購簿。

“單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票使用情況，稅務機關應當按照規定進行查驗。”

7、將第十七條改為第十六條，修改為：“需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。

“禁止非法代開發票。”

8、將第十九條改為第十八條，第三款修改為：“稅務機關收取保證金應當開具資金往來結算票據。”

9、將第二十三條改為第二十二條，修改為：“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。

“任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：

“

（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

“

（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。”

10、將第二十四條、第四十三條改為第二十三條，修改為：“安裝稅控裝置的單位和個人，應當按照規定使用稅控裝置開具發票，并按期向主管稅務機關報送開具發票的數據。

“使用非稅控電子器具開具發票的，應當將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，并按照規定保存、報送開具發票的數據。

“國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。”

11、將第二十五條改為第二十四條，修改為：“任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

“

（三）拆本使用發票；

“

（四）擴大發票使用范圍；

“

（五）以其他憑證代替發票使用。

“稅務機關應當提供查詢發票真偽的便捷渠道。”

12、將第二十六條改為第二十五條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。”

13、將第二十七條改為第二十六條，第一款修改為：“除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。”

14、將第三十一條改為第三十條，第一項修改為：“

（一）檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發票的情況；”

15、將第三十六條改為第三十五條，修改為：“違反本辦法的規定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未加蓋發票專用章的；

“

（二）使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的；

“

（三）使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的；

“

（四）拆本使用發票的；

“

（五）擴大發票使用范圍的；

“

（六）以其他憑證代替發票使用的；

“

（七）跨規定區域開具發票的；

“

（八）未按照規定繳銷發票的；

“

（九）未按照規定存放和保管發票的。”

16、將第三十七條改為第三十六條，修改為：“跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

“丟失發票或者擅自損毀發票的，依照前款規定處罰。”

17、增加一條，作為第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“非法代開發票的，依照前款規定處罰。”

18、將第三十八條改為第三十八條、第三十九條。第三十八條：“私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業?可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

“前款規定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的，依照其規定執行。”

第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

“

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

“

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。”

19、增加一條，作為第四十條：“對違反發票管理規定2次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。”

20、將第四十條改為第四十二條，修改為：“當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。”

21、將第四十二條改為第四十四條，修改為：“國務院稅務主管部門可以根據有關行業特殊的經營方式和業務需求，會同國務院有關主管部門制定該行業的發票管理辦法。

“國務院稅務主管部門可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票的具體管理辦法。”

22、刪除第四十四條。

此外，對條文的順序和個別文字作相應的調整和修改。