第一篇：保險業稅收自查提綱綜述

保險業稅收自查提綱

一、營業稅

（一）保費收入 1.沖減保費收入問題。

利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續費、向經紀公司支付經紀費、向投保人或被保險人支付折扣、好處費，造成少繳營業稅。2.不計收入和不按時結轉收入問題。

（1）取得保費收入不入賬，或按扣除手續費、保險費回扣后的凈保費入賬。

（2）預收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結轉收入或不按規定時限結轉保費收入。

（3）非免稅險種做免稅處理，未申報繳納營業稅。

（4）免稅險種在沒有取得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報繳納營業稅。

（二）其他收入

1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報繳納營業稅。

2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業務，未按規定將利息結轉保費收入，未申報繳納營業稅。

3.“保單抵押貸款”的利息收入，未申報繳納營業稅。4.金融商品買賣的差價收入核算不正確（不能扣除金融商品買賣的交易稅費），造成少申報繳納營業稅。

（三）營業外收入

1.取得營銷員的培訓費收入，未計入收入，未申報繳納營業稅。2.銷售各種保險業務用單證直接沖減營業費用，未計入收入，未申報繳納營業稅。

3.營銷禮品銷售給營銷員取得收入沖減營業費用，未計入收入，未申報繳納營業稅。

（四）代扣代繳營業稅

1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續費，未按規定代扣代繳營業稅。

2.部分地區的保險公司支付給營銷員傭金，未按規定代扣代繳營業稅。

3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

內容參見營業稅。利用假退保、虛假批單退費等形式，沖減保費收入，用于支付手續費、經紀費，有合法票據、在稅法規定的扣除標準內，可以據實稅前扣除，否則不允許稅前扣除，應進行納稅調整。

（二）成本費用 1.賠付成本的檢查 在理賠業務中，通過代理機構（汽車修理廠等）從理賠支出中虛列費用，加大賠付成本。2.手續費支出的檢查

（1）支出憑證不合法。具體表現形式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構的部分手續費，未依法取得《保險中介服務統一發票》，直接以自制的《代理保險手續費收據》入賬列支代理人或經紀人的手續費；二是取得第三方代開的發票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構單位公章的發票列支手續費；四是以自制批單和退保費收據列支無賠款優待、銷售折扣。（2）企業直銷業務提取手續費，增大了手續費扣除范圍。（3）手續費支出超過稅法規定的扣除標準，未進行納稅調整。3.傭金支出的檢查

（1）傭金支出比例是否超過保險合同有效期內營銷業務保費收入總額5%。

保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保障的起止日期；營銷業務保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內的保費收入總額；傭金扣除限額應逐單計算，扣除限額和保單簽發之日起的5年內的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超過部分不得扣除，未超過部分據實扣除；保單簽發之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實際支出和各自限額的余缺不得相互彌補。（2）給營銷員發放的增員獎金、展業津貼、直接管理津貼、經理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導津貼、職務津貼、晉升獎金等間接傭金，是否并入傭金支出，計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。

（3）為營銷員購買的商業保險，是否未并入傭金支出，統一分配計算不超過稅法扣除標準的部分，予以稅前扣除。

（4）是否列支保全員的（本單位雇員）工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的項目；

（5）計提的傭金，在次年匯算清繳期限內仍未支付的部分，未進行納稅調整。4.營業費用的檢查

（1）固定資產折舊和無形資產攤銷的檢查

①計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率，未進行納稅調整；

②在營業費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；

③達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。（2）計稅工資的檢查

2008年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業費用，未進行納稅調整。

①以差旅費、車船燃料費名義按月列支職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進行納稅調整。②在勞動保險費中列支職工交通意外保險、員工子女保障保險等商業保險，未進行納稅調整。

③以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應進行納稅調整。

兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。（3）“三費”的檢查

執行新會計準則前，在營業費用中重復列支應在職工福利費、職工教育經費和工會經費（已按工資總額提足）中列支的費用。如員工體檢費用和探親路費直接在營業費用中的福利費列支；職工培訓費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業費用列支。

執行新會計準則后，直接在費用中列支或提取的數額是否超過規定比例，新舊政策銜接處理是否正確。（4）業務宣傳費和業務招待費的檢查

將應計入業務宣傳費和業務招待費項目的費用以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等項目在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調整。5.各項準備金的檢查

（1）2007年以前，稅法規定未到期責任準備金按當期自留保費收入的50%提取，企業按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責任準備金未進行納稅調整。

（2）稅法規定已發生未報告未決賠款準備金按當年實際賠款支出4%計提。如果產險公司按精算方法計提，多提的部分應進行納稅調整。

（3）稅法規定長期責任準備金按照年度歷年累計營業收支差額全額提取，如果產險公司按精算方法計提，多提的部分應進行納稅調整。

（4）實行新會計準則以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金和未決賠款準備金，總公司再保業務當年度未攤回壽險責任準備金和長期健康險責任準備金、未決賠款準備金，也未進行納稅調整。6.減值準備的檢查

（1）提取固定資產減值準備，計入營業外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調整。

（2）計提短期投資跌價準備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進行納稅調整。7.其他問題

以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差異計入匯兌損益，未進行納稅調整。

（三）保險投資的檢查

1.其他債券的收入有否混入免稅國債項目核算；

2.分清持有國債的收益和轉讓國債的收益，投資國債轉讓收益有否納稅；

3.免征企業所得稅的國債，其發生的相關交易費用是否在稅前扣除。

三、個人所得稅

1.為職工購買的商業保險（包括團體意外傷害險、附加傷害醫療險、補充住院醫療險、團體交通意外險、團體重疾險）、補充養老保險是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

2.以發票報銷會議費、郵電費、差旅費的方式套取現金，支付給個人手續費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。對“營業費用”科目下列支“差旅費”、“車船燃料費”、“公雜費”、“會議費”、“郵電費”、“查勘費”等費用的原始憑證，要自查是否有假發票，或有票據無法證明實際列支內容或不正常的支出，是否存在支付給個人的收入，通過票據報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。

3.以發票報銷方式或定額發放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。

4.支付給職工的工資、獎金（如“開工利是費”、“勞動保護費”等）以及發放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。

5.向客戶贈送旅游、禮品等未代扣代繳個人所得稅。6.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續費未按稅法規定代扣代繳個人所得稅。

7.為內部員工提供個人購房貸款，并收取利息，職工提前償還貸款時給予的優惠，記入“營業外支出”科目，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）印花稅

1.實收資本和資本公積增加，未按規定繳納印花稅。

2.財產保險發生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報繳納了印花稅，沖減收入部分未申報繳納印花稅。3.簽訂財產保險再保合同，未按規定繳納印花稅。

（二）房產稅

檢查房產稅計稅依據申報是否準確： 1.自建的房產價值計算是否準確。

2.同房屋不可分割的附屬設施是否計入房產價值。

3.對房產進行改造增加房產價值的，是否及時入賬等，足額繳納房產稅。

第二篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第三篇：通信業稅收自查提綱

通信業稅收自查提綱

一、營業稅

（一）主營業務收入

1.話費收入的檢查全部收入包括本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額，通信業稅收自查提綱。電信企業的信息數據海量，電算化程度較高，其自動計費系統，涵蓋了絕大多數資費信息，是非常重要的計稅依據。重點自查計費系統的數據轉換到財務系統的收入數據是否真實、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務系統的數據，要進一步核實原因。

代收業務收入的檢查通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業務，可以按照現行營業稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其它服務并由統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質的費用支出（如非合作性質的電路租賃費等）現象。

3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入,少繳營業稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業正常的費用支出，如：

支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業收入，少繳營業稅。

（二）其他業務收入捆綁銷售手機、sim卡及其他商品的收入是否作為非生產、批發、零售行業的混合銷售行為按規定申報繳納了營業稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業”3%的稅率申報納稅。向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現的當月計算繳納營業稅。收取營業點的承包費直接沖減營業費用，未確認收入申報繳納營業稅，少繳營業稅。向關聯企業（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定核定其計稅營業額。

（三）營業外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業外收入，申報繳納了營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

逾期無法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業接受（以前xx）捐贈的固定資產未調增應納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調增應納稅所得額。

（二）成本費用

1.固定資產計提折舊

（1）

通訊線路設備、桿路、發電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些xx多計成本，應調增應納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產加速折舊,未報國稅機關備案。

（3）已經提足折舊的固定資產，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

第四篇：石化行業稅收自查提綱

一、油氣田企業

（一）營業稅

1.增值稅生產性勞務征收范圍之外的應稅勞務未足額納稅。

2.使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應費用，且不屬于《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅〔XX〕160號）所明確免稅范圍，應征營業稅項目繳稅情況。

3．企業在國內異地工程施工，在施工地的納稅情況。

4．以房屋、無形資產對外投資入股，在轉讓其股權時納稅情況。

5．以不動產、無形資產投資入股，不參與被投資企業的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業”申報營業稅。

6．將房產、土地等不動產或無形資產抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產，是否已視同銷售不動產或轉讓無形資產申報納稅。

7．企業以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產和無形資產對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。

8．石化企業所屬房地產開發企業納稅情況。

（二）企業所得稅

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。

2．未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。

3．利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

4．將應稅收入作為非應稅收入申報。

5．需經批準方可稅前扣除的項目，企業未經批準自行稅前扣除且未作納稅調整。

6．將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調整。

7．工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

8．多計提固定資產折舊。

9．壞賬準備金、研發費用等不按規定提取、列支。

10．白條等不符合規定的憑證作報銷單據，列支成本費用。

11．將應屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。

12．將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。

13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。

（三）資源稅

1．企業開采或生產應稅礦產品納稅情況。

2．企業收購未稅礦產品扣繳資源稅情況。

3．企業超出規定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

（四）個人所得稅

企業高層管理人員薪金、向境外派遣勞務人員工資薪金、向股東派發的股息紅利、代職工購買保險、向職工發放的各類補貼等代扣代繳個人所得稅情況。

（五）其他各稅

二、石油加工企業（石油煉制、石油化工）

（一）增值稅

1．進項稅額檢查

（1）申報抵扣稅款的增值稅專用發票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業務是否真實。如從其關聯企業（專門成立供應落地油等的廢舊物資企業）取得虛開廢舊物資銷售發票抵扣稅款；購進原料油未取得增值稅專用發票而取得廢舊物資發票抵扣稅款。

（2）固定資產抵扣進項稅額。

（3）購進貨物或者應稅勞務用于非應稅項目、集體福利或者個人消費未作進項稅額轉出。

（4）發生非正常損失未作進項稅額轉出。

（5）進貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進項稅額。

（6）領用已抵扣稅款原材料未作進項稅額轉出。

2．銷項稅額檢查

（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。

（2）隨同貨物銷售而收取的價外費用未按規定作收入。

（3）未按規定時限計算銷售收入。

（4）銷售應稅貨物錯用適用稅率。

（5）將取得的應繳納增值稅的收入申報繳納營業稅。

（6）用于本企業服務、娛樂、運輸、集體福利等方面的自產油品不按規定計提銷項稅額。

（7）將自產的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規定計提銷項稅額。

（8）將購進貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。

（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額。

（10）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關聯企業和關系單位等的成品油。

（二）消費稅

1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅。

2.自用應稅油品未按規定計提消費稅。

3.受托加工應稅油品未按規定代收代繳消費稅，混淆油品名稱少計消費稅。

（三）企業所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（四）營業稅（參考油氣田企業檢查內容）

（五）個人所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（六）其他各稅

三、成品油經銷企業

經銷企業采取通過稅控加油機、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運各個相關聯的環節入手，結合資金流向進行關聯性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。

（一）增值稅

1．進項稅額檢查

（1）無購進油品取得并滯留增值稅專用發票，不認證不抵扣，所購貨物不計庫存。

（2）購進的油品與增值稅專用發票上注明的貨物名稱、數量與金額不一致。

（3）油庫（罐）庫存為他人代存油品。

（4）油品發生非正常損失未按規定轉出進項稅額。

（5）購進油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。

（6）以現金支出、背書轉讓等付款方式進行虛假貨物交易。

（7）取得虛開、代開增值稅專用發票。

2．銷項稅額檢查

（1）虛開、代開增值稅專用發票和普通發票。

（2）未按規定安裝、使用稅控加油機。

（3）賬外銷售經營，不計、少計收入。

（4）收取的價外費用未按規定計提銷項稅額。

（5）發生的視同銷售行為未計提銷項稅額。

（6）以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。

（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規定開具紅字發票。

（8）購貨方將滯留票退回，違規為其重開增值稅專用發票。

（二）企業所得稅

1．應稅收入真實性、完整性檢查

（1）直銷經營、摻兌燃料油銷售等賬外經營收入不入賬。

（2）現金銷售收入不入賬，減少應稅收入。

（3）收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應納稅所得額。

（4）關聯企業間進行關聯交易，減少應納稅所得額。

（5）將應稅收入掛賬不及時結轉，影響當期損益。

2.稅前扣除項目真實性、合法性檢查

（1）成本費用不真實，未按規定進行納稅調整。

（2）固定資產未按規定計提折舊。

（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產改擴建及裝修支出記入當期費用。

（4）自關聯方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。

（5）列支與其經營無關的支出。

（6）白條等不符合規定憑證作報銷單據，列支成本費用。

（三）營業稅（參考油氣田企業檢查內容）

（四）個人所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（五）其他各稅

第五篇：各相關企業稅收自查提綱

各相關企業：

根據《中華人民共和國預算法》、《財政部國家稅務總局中國人民銀行海關總署關于印發〈財政監察專員辦事處實施中央稅收收入監督管理暫行辦法〉的通知》（財監〔2003〕99號）等規定，我辦決定統一組織對重點稅源企業開展稅收申報繳納情況的自查工作。現將具體事項通知如下：

一、自查范圍：安徽海螺集團有限責任公司等38戶企業。

二、自查：2009年、2010年。

三、自查內容：請按照我辦統一制定的自查提綱（附件1），對自查的稅款申報繳納情況逐項進行自查自糾。

四、自查工作要求

自查工作自6月上旬開始，于7月20日結束。請各企業按照我辦自查工作要求，認真開展自查。自查工作結束，各企業應認真進行總結，并于7月30日前向我辦報送《稅收申報繳納情況自查報告》（附件2），并報送電子版。

各企業自查出應繳未繳稅款，應按照規定程序進行申報繳納，同時將稅收繳款書、調賬憑證復印件郵寄我辦。

自查工作結束后，我辦將認真分析評估企業自查情況，并從中確定下一步重點檢查對象，專項安排財稅政策執行情況和稅收征管質量現場檢查。

五、聯系方式

聯系地址：合肥市政務文化新區天鵝湖路天鵝湖畔A1綜合樓8樓；

聯系人：傅高山。

網站地址：[url]http://ah.mof.gov.cn[/url]；

電子郵箱：[email]ahzybtsh@163.com[/email]；

郵政編碼：230022；

聯系電話：0551-3502316、3502318；

傳真電話：0551-3502300。

附件：

1、稅收自查提綱

2、稅收申報繳納情況自查報告

財政部駐安徽省財政監察專員辦事處 二Ｏ一一年五月二十七日

附件1：

稅收自查提綱

自查期間，各企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛賬不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記賬。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本

費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1.企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2.企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得額計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4.企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5.是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10.是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4.內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6.是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7.是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8.是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9.是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10.是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11.專項基金是否按照規定提取和使用。

12.是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14.是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15.企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19.是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（一）為職工建立的年金；

（二）為職工購買的各種商業保險；

（三）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險；

（四）超標準為職工繳存的住房公積金；

（五）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

（六）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

（七）為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；

（八）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

（九）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。