第一篇：2010年房地產業稅收自查提綱

附件1

2010年房地產業企業自查提綱

一、檢查對象

房地產業的檢查對象包括各類房地產開發企業及其關聯企業。關聯企業包括建材產銷企業、建筑安裝企業和個人、房地產銷售公司、中介公司（物業管理、二手房交易、房屋臵換、房屋租賃）等。

二、檢查年度

一般檢查2008年至2009年兩個年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前年度。

三、檢查內容

（1）營業稅

①檢查應稅營業額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業收入是否包括了各種價外費用，各類手續費、管理費、獎勵返還收入是否按規定計入應稅收入。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關聯企業之間銷售價格是否合理。四是動遷、拆遷補償等售房行為是否按規定足額申報納稅。五是各種換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發項目、提供土地或資金共同建造不動產、拆遷補償（安臵）等行為是否按規定足額納稅。六是以房換地、參建聯建、合作建房過程中，是否按規定申報繳納營業稅。七是以投資名義轉讓土地使用權或不動產所有權，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規定申報納稅。八是房地產企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。九是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產照章申報納稅。十是各種房產出租收入（如開發商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規定申報納稅。

②檢查應稅營業額的及時性。一是銷售房產預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

③其他營業稅涉稅問題。

（2）企業所得稅

①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業外收入（包括各種形式的財政返還在內）、投資收益等是否全部按規定入賬。有無故意壓低售價轉移收入的行為；有無將已實現的收入長期掛往來賬或干脆臵于賬外而不確認收入的情況；對于跨年度房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發產品（包括完工產品、未完工產品）的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、預租收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合有關規定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。

②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查構成房地產成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發票等不合法的發票入賬支付費用，尤其是建安企業和個人所提供的安裝工程成本

是否真實；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務業發票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關聯關系的銷售公司或辦事處的名義虛增經費、銷售費用等虛增成本套取現金的情況。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉移到已完工程成本項目中。三是要結合房地產行業的特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規定合理分攤成本。

③檢查減免稅政策執行問題。檢查房地產開發企業和以銷售（包括代理銷售）開發產品為主的企業，是否按規定執行。

④重點檢查項目。一是檢查應付未付、應收未收款項的處理情況，是否存在預售款長期掛“預收賬款”、“其他應付款”等科目，不按照規定繳納所得稅問題；二是檢查無形資產和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規定；三是檢查企業與其關聯企業之間的關聯交易情況，是否利用關聯關系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業等,通過加大建安成本造價、虛加工作量等非法手段減少或轉移利潤，或委托關聯企業代理銷售開發產品，支付高額傭金轉移利潤等；四是檢查房地產項目中建造的各類營業性的“會所”是否按規定作為固定資產管理；五是檢查企業按重估價計提折舊的固定資產，看其重估收益是否申報繳納企業所得稅等等。

（3）個人所得稅

①重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務，企業發放的各種名目的獎金、補貼企業年金、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。年所得12萬元以上納稅人員是否自行納稅申報。

②將其經營者、項目經理等該行業的高收入者作為重點檢查對象。企業資質升級時，留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。

③企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。④扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協議，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

⑤有無通過發票報銷部分屬于職工個人收入性質的費用的情況。

（4）土地增值稅

①是否按規定申報預繳土地增值稅，其會計處理是否正確。

②增值額的計算是否正確。

③對普通標準住宅的界定是否符合要求。

（5）房產稅

①房地產企業開發的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規定申報繳納房產稅。

②對自用房產是否繳納房產稅。

（6）印花稅

①各類應稅憑證是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

②房地產企業房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（7）土地使用稅

房地產企業開發的商品房在房屋交付使用之前是否按月計算、按季繳納了土地使用稅。商品房簽售合同中約定房屋（土地）交付使用時間的按合同中約定的房屋交付使用時間予以確認計算，合同未約定房屋（土地）交付使用時間的，按合同簽訂時間予以確認計算。

（8）其他各稅

第二篇：房地產業自查檢查提綱

房地產業自查檢查提綱

房地產開發企業的經營具有復雜性、多樣性和滾動開發性以及生產周期長、投資數額大、往來對象多等特點。因此，其開發經營活動不同一般的工商企業。經過對該行業檢查所反映的問題進行細致研究后，我們發現房地產開發行業存在以下問題：

一、營業稅方面

（一）收入長期掛賬 延后繳納稅款時間

在開具發票前，房屋開發公司一般都是先收取誠意金、定金（訂金）、甚至是全額的房款，上述預售款或售房款長期掛在往來科目，或不申報納稅，或不按期結轉銷售收入，主要表現在以下方面：

1.在開發產品完工前，取得的預售收入（包括定金）是否全部計入“預收賬款”進行申報繳納稅款；是否計入“預收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

2.是否將售房款沖減成本、費用或直接轉入關聯單位，未按規定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在賬外收入等情況；

3.收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規定確認收入；

4.向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質的價外收費，是否未按規定確認收入；

5.開發項目完工后，是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結轉收入；

6.按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）銷售開發產品收取的價款和價外費用未按規定入賬 少計收入

1.總機構有無將分支機構的未完工開發產品的銷售收入合并計入；

2.私改規劃，增加銷售面積的收入是否按規定入賬；

3.銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據，取得的收入是否按規定入賬；

4.拆遷補償收入是否未按規定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業稅；

5.是否采取包銷低價開票方式，少計收入；（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發票或收據，未計入收入。）

6.采取委托銷售方式銷售開發產品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務機構收取并開具發票或收據，開發企業未計入收入；

7.以銀行按揭方式銷售開發產品，開發企業在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

（三）經營性資產涉稅問題

對將待售開發產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產確認收入。對將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發產品確認收入。

（四）發生視同銷售行為 未按規定申報納稅問題

1.以開發產品換取土地使用權、股權，是否未按非貨幣性資產交換的準則進行稅務處理；

2.以開發產品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務，是否未按規定計稅；

3.將開發產品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規定申報納稅。

4.自建住房低價銷售給本單位內部職工或有經濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。

5.將公共配套設施無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，是否未按規定申報納稅。

（五）其他業務收入涉稅問題

1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。

（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉房手續費收入等是否不按稅法規定的時間入賬或計入“應付賬款”等往來科目貸方，未確認收入。

（3）以明顯低于市場的價格出租給關聯方，未按規定計稅。

2.商品房售后服務如物業收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產轉讓收入和固定資產出租收入是否未按規定申報納稅。

3.利用自有施工力量建設房屋等建筑物，在銷售不動產時，是否未申報繳納建筑環節的營業稅。

4.中途轉讓在建項目，是否未按規定繳納營業稅。

5.支付境外公司來華提供咨詢、設計、施工等勞務費，是否未按規定代扣營業稅。

6.合作建房是否按稅法規定足額納稅。

7.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。

（六）利用虛假合同減少計稅依據

房屋開發公司和房屋購買者為了少繳稅款簽訂一份和實際成交價格不符的合同，雙方約定按市場價或商定價格成交并交付房款，但對外簽訂的合同和到房產局備案的合同則是相對低的虛假成交價格。購買者這樣做的動機是為了少繳契稅，而房屋開發公司則少繳了涉及收入的各種稅收。

（七）利用軍轉干部稅收優惠 虛構資格騙取減免稅

部分房地產開發企業與軍隊轉業干部簽訂《勞動合同》后，一次性支付費用，簽訂合同的軍轉干部沒有實際上崗工作，利用其軍轉干部身份騙取減免稅資格。該稅收優惠政策制定上存在較大漏洞，使納稅人鉆政策空當。當利益大于風險時，納稅人在利益與風險的選擇中會更多地選擇利益，而不顧納稅風險采取各種手段偷逃稅款，導致納稅人的納稅遵從度低。

（八）在資產重組過程中 實質銷售不動產行為與資產重組問題難以界定導致漏征營業稅

國家稅務總局2011年第51號公告《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。”，但由于資產重組概念不明確，導致同一納稅行為有的人認為不屬于資產重組，有的則認為應歸為資產重組而不征稅。

（九）以不動產投資入股 認定過程中的要件難以把握導致漏征營業稅

營業稅政策規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業稅。而以無形資產、不動產投資，應按雙方同意接受的數額確定無形資產價值，還應有必要的文件作為處理依據。目前并沒有相關文件規定這種投資應提供何種要件，因此在認定過程中存在執行不一致的情況，容易發生名義上投資，而實際轉讓，漏征營業稅問題，引發執法風險。稅務局房地產一體化管理部門要求在投資入股時，無形資產與不動產更名前先出具工商部門的驗資報告，而工商部門要求在無形資產與不動產更名后才出具驗資報告，互為前提，形成怪圈。

（十）開發產品處置形式多元化 納稅申報不及時

稅務機關對房地產開發項目未進行動態跟蹤，不能及時掌握房地產開發企業的項目進展情況，基本以納稅人的申報為管理前提。對以團購方式取得的銷售收入不計收入；對因安置回遷只對超出回遷房補償面積部分收取的差價款計入收入，而未全額計入收入；對以抵債方式銷售的房產不視同銷售，不計入收入。不能按規定進行預征申報征收。

二、企業所得稅方面

（一）收入方面

結合營業稅檢查時涉及的收入重點，還應重點注意以下方面：

1.未完工開發產品的銷售收入是否已按規定預計毛利額，計入當前應納稅所得額繳納企業所得稅。

2.產品完工后是否及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當本項目的應納稅所得額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業所得稅。對于跨房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。

3.取得政府的經濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業所得稅和土地增值稅。

4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規定確認收入或直接沖減了成本。

5.從政府取得的各種財政返還款未按規定繳納企業所得稅。企業從政府取得的各種財政返還款，如以返還基礎設施配套費名義返還的資金等，隱蔽性較強，企業往往掛在往來賬上、不計收入，逃避繳納企業所得稅。

（二）成本費用方面

1.取得的土地資產是否不按規定計價。是否擅自擴大或減少土地資產的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發成本。

2.是否虛列拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否虛增拆遷戶數，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。

（2）征地、拆遷支出，是否未按規定進行歸集分攤，涉及分片分期開發的，未在各個項目進行合理分攤。

3.是否簽訂虛假合同、協議，虛列、多列或重復列支成本費用。

（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發票，加大建安工程費。

（2）是否從有關聯關系的貿易公司購進材料，向關聯企業發包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉移利潤。

（3）采取包工不包料方式發包工程，在開發企業提供的材料、水電和其他物資已憑發票計入開發成本的情況下，是否有讓施工企業按勞務費和材料價款的合計金額再次開具發票，并負擔其多開部分的稅款，重復列支開發成本。

（4）是否虛列工程監理費。

4.是否取得不符合規定的發票入賬，多列成本費用。取得舊版作廢發票入賬；涂改、偽造、自行填開發票入賬；取得第三方開具的發票入賬；取得開具內容不實的發票入賬等

5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結轉產品成本。

（1）未根據開發項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發成本。

（2）企業各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。

（3）一次性列支應由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）。

（4）未單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發成本。

（5）雖單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎設施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

（6）發生銷售退回業務，只沖減收入，不沖回已結轉成本。

6.是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設備、汽車、音像設備等固定資產計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。

（2）由開發企業投資建設的，位于開發小區內的郵電通訊、學校、醫療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產進行賬務處理。

（3）在開發小區內建造的會所、售樓部、停車場庫、物業管理場等產權歸開發企業所有的，未按固定資產進行賬務處理。

（4）臨時出租的待售開發產品，對其已計提折舊處理是否正確。

第三篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

第四篇：通信業稅收自查提綱

通信業稅收自查提綱

一、營業稅

（一）主營業務收入

1.話費收入的檢查全部收入包括本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額，通信業稅收自查提綱。電信企業的信息數據海量，電算化程度較高，其自動計費系統，涵蓋了絕大多數資費信息，是非常重要的計稅依據。重點自查計費系統的數據轉換到財務系統的收入數據是否真實、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務系統的數據，要進一步核實原因。

代收業務收入的檢查通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業務，可以按照現行營業稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其它服務并由統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質的費用支出（如非合作性質的電路租賃費等）現象。

3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入,少繳營業稅。以贈送充值卡的形式抵頂企業正常的費用支出，如：

支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業收入，少繳營業稅。

（二）其他業務收入捆綁銷售手機、sim卡及其他商品的收入是否作為非生產、批發、零售行業的混合銷售行為按規定申報繳納了營業稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業”3%的稅率申報納稅。向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現的當月計算繳納營業稅。收取營業點的承包費直接沖減營業費用，未確認收入申報繳納營業稅，少繳營業稅。向關聯企業（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定核定其計稅營業額。

（三）營業外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業外收入，申報繳納了營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

逾期無法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業接受（以前xx）捐贈的固定資產未調增應納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調增應納稅所得額。

（二）成本費用

1.固定資產計提折舊

（1）

通訊線路設備、桿路、發電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些xx多計成本，應調增應納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產加速折舊,未報國稅機關備案。

（3）已經提足折舊的固定資產，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

第五篇：石化行業稅收自查提綱

一、油氣田企業

（一）營業稅

1.增值稅生產性勞務征收范圍之外的應稅勞務未足額納稅。

2.使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應費用，且不屬于《財政部國家稅務總局關于明確<中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則>第十一條有關問題的通知》（財稅〔XX〕160號）所明確免稅范圍，應征營業稅項目繳稅情況。

3．企業在國內異地工程施工，在施工地的納稅情況。

4．以房屋、無形資產對外投資入股，在轉讓其股權時納稅情況。

5．以不動產、無形資產投資入股，不參與被投資企業的利潤分配，不共擔投資風險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業”申報營業稅。

6．將房產、土地等不動產或無形資產抵債轉讓給其他單位或被法院拍賣的房產，是否已視同銷售不動產或轉讓無形資產申報納稅。

7．企業以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產和無形資產對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。

8．石化企業所屬房地產開發企業納稅情況。

（二）企業所得稅

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。

2．未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。

3．利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

4．將應稅收入作為非應稅收入申報。

5．需經批準方可稅前扣除的項目，企業未經批準自行稅前扣除且未作納稅調整。

6．將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調整。

7．工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

8．多計提固定資產折舊。

9．壞賬準備金、研發費用等不按規定提取、列支。

10．白條等不符合規定的憑證作報銷單據，列支成本費用。

11．將應屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。

12．將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。

13．因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。

（三）資源稅

1．企業開采或生產應稅礦產品納稅情況。

2．企業收購未稅礦產品扣繳資源稅情況。

3．企業超出規定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。

（四）個人所得稅

企業高層管理人員薪金、向境外派遣勞務人員工資薪金、向股東派發的股息紅利、代職工購買保險、向職工發放的各類補貼等代扣代繳個人所得稅情況。

（五）其他各稅

二、石油加工企業（石油煉制、石油化工）

（一）增值稅

1．進項稅額檢查

（1）申報抵扣稅款的增值稅專用發票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業務是否真實。如從其關聯企業（專門成立供應落地油等的廢舊物資企業）取得虛開廢舊物資銷售發票抵扣稅款；購進原料油未取得增值稅專用發票而取得廢舊物資發票抵扣稅款。

（2）固定資產抵扣進項稅額。

（3）購進貨物或者應稅勞務用于非應稅項目、集體福利或者個人消費未作進項稅額轉出。

（4）發生非正常損失未作進項稅額轉出。

（5）進貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進項稅額。

（6）領用已抵扣稅款原材料未作進項稅額轉出。

2．銷項稅額檢查

（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。

（2）隨同貨物銷售而收取的價外費用未按規定作收入。

（3）未按規定時限計算銷售收入。

（4）銷售應稅貨物錯用適用稅率。

（5）將取得的應繳納增值稅的收入申報繳納營業稅。

（6）用于本企業服務、娛樂、運輸、集體福利等方面的自產油品不按規定計提銷項稅額。

（7）將自產的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規定計提銷項稅額。

（8）將購進貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。

（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額。

（10）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關聯企業和關系單位等的成品油。

（二）消費稅

1．采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅。

2.自用應稅油品未按規定計提消費稅。

3.受托加工應稅油品未按規定代收代繳消費稅，混淆油品名稱少計消費稅。

（三）企業所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（四）營業稅（參考油氣田企業檢查內容）

（五）個人所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（六）其他各稅

三、成品油經銷企業

經銷企業采取通過稅控加油機、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運各個相關聯的環節入手，結合資金流向進行關聯性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。

（一）增值稅

1．進項稅額檢查

（1）無購進油品取得并滯留增值稅專用發票，不認證不抵扣，所購貨物不計庫存。

（2）購進的油品與增值稅專用發票上注明的貨物名稱、數量與金額不一致。

（3）油庫（罐）庫存為他人代存油品。

（4）油品發生非正常損失未按規定轉出進項稅額。

（5）購進油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。

（6）以現金支出、背書轉讓等付款方式進行虛假貨物交易。

（7）取得虛開、代開增值稅專用發票。

2．銷項稅額檢查

（1）虛開、代開增值稅專用發票和普通發票。

（2）未按規定安裝、使用稅控加油機。

（3）賬外銷售經營，不計、少計收入。

（4）收取的價外費用未按規定計提銷項稅額。

（5）發生的視同銷售行為未計提銷項稅額。

（6）以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。

（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規定開具紅字發票。

（8）購貨方將滯留票退回，違規為其重開增值稅專用發票。

（二）企業所得稅

1．應稅收入真實性、完整性檢查

（1）直銷經營、摻兌燃料油銷售等賬外經營收入不入賬。

（2）現金銷售收入不入賬，減少應稅收入。

（3）收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應納稅所得額。

（4）關聯企業間進行關聯交易，減少應納稅所得額。

（5）將應稅收入掛賬不及時結轉，影響當期損益。

2.稅前扣除項目真實性、合法性檢查

（1）成本費用不真實，未按規定進行納稅調整。

（2）固定資產未按規定計提折舊。

（3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產改擴建及裝修支出記入當期費用。

（4）自關聯方取得借款金額超過其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。

（5）列支與其經營無關的支出。

（6）白條等不符合規定憑證作報銷單據，列支成本費用。

（三）營業稅（參考油氣田企業檢查內容）

（四）個人所得稅（參考油氣田企業檢查內容）

（五）其他各稅