第一篇：關于淺析房地產業稅收籌劃的方法的論文大綱

關于淺析房地產業稅收籌劃的方法的論文大綱

一、房地產業稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃是納稅人的權利之一

（二）稅收籌劃的現實意義就是可以有效降低房地產業的所承擔的稅收金額

（三）稅收籌劃是市場經濟發展的必然要求

二、房地產業稅收籌劃方法介紹

（一）利用臨界點法進行稅收籌劃

（二）加計扣除的優惠政策

（三）利用合同差分法進行稅收籌劃

三、稅收籌劃方法運用舉例

四、結語

五、參考文獻

六、致謝

第二篇：稅收籌劃論文

佛山科學技術學院2011—2012學年第一學期

《稅務籌劃》課程論文

班級：08國貿二班 姓名：何紫君學號：2008914214 成績：稅務籌劃感想

稅務籌劃，是指在稅法規定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業或者經營人為了使自己的企業的利潤達到最大化，開展企業內部有關稅收的一系列活動，讓企業獲利最大。

作為一名國際貿易經濟專業的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節支、開源節流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區別，轉嫁的三種情況，條件和一般規律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。

當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

第三篇：淺談稅收籌劃

淺談稅收籌劃

山東省農科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過對生產經營或投資等活動的事先籌劃和適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，進行納稅方案的優化選擇盡可能減輕稅收負擔，以獲得正當的稅收利益的行為；它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的必然產物，對企業經營的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業帶來明顯的經濟效益，因此近年來稅收籌劃在我國

一、稅收籌劃的基本特點

1稅收籌劃以追求最大化為目標

稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求的最大化。即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產生同樣的效果，此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。2避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利

用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監督較嚴密，稅務機關在執法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。3稅收籌劃的專業化程度較高

稅收籌劃能否實現其最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員和專門部門進行。稅收籌劃的專業化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業隊伍，推動了稅收籌劃行業的形成和發展。

4、稅收籌劃受稅務機關的監督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監督與管理，因此，稅收籌劃者對現行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務

機關認可時，籌劃的目標才得以實現。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發現，并有足夠的證據證明該行為成立，則避稅者將根據反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據稅收征管法等有關法規除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監督，而稅務機關的征管水平，對現行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發展起著重要的作用。

稅法是處理征納關系的法律規范，是征納雙方共同遵守的法律準繩。納稅人依法納稅，稅務機關也應依法征稅。因此，原則是企業進行稅收籌劃時首先要遵守的最基本司,外資企業注冊綜合原則

??? 綜合原則是指企業不僅要把稅收籌劃放在整體經營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經濟環境中加以考慮。稅收籌劃是為企業整體利益最大化服務的，它是方法和手段，而不是最終目的。認識不到這一點，企業很可能作出錯誤決定。正確的態度應該是以企業整體利益為重，采用籌劃后的最優納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業稅后收益最大。

具體問題具體分析的原則

稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強的適應性。經濟情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業進行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現有的模式上，而應根據客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進行。換言之，企業進行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。充分考慮稅收籌劃的風險稅收籌劃需要在市場法人主體的經濟行為發生之前做出安排。由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且常常有些非主觀所左右的事件發生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經濟利益也是一個估算值，并非絕對的數字。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應充分考慮稅收籌劃的風險，然后再做出決策。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區別。然而在實踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過稅務機關的認定和判斷。可認定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結果。因此，任何納稅人在實施稅收籌劃策略時，除必須精研有關稅收法律的規定外，還應進一步了解稅務人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會得不償失。密切注視稅法的變動稅收法律規定是決定納稅人權利與義務的依據，也是納稅人安全保障。在實施稅收籌劃策略的過程中，市場法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，它常隨經濟情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數較其他法律要頻繁得多。因

此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內容，必須加以密切注意并適時對稅收籌劃方案做出調整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

???我國的專家學者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發展緩慢。稅收籌劃在我國發展緩慢主要有以下幾個原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。

（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。??

???（2）稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。??

（3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務師）事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術，促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。?? 總之，企業稅收籌劃是社會經濟發展到一定階段的產物，同時也會隨著經濟的發展愈發顯得重要，并將受到廣泛的關注。因此，目前國內的稅收籌劃專業人員應該抓住發展機遇，迅速提高業務能力，搶占國內市場，提高與外資從業機構和人員的競爭力。相應地，立法

機關和稅務機關應積極取得專家的協助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發展，使我國的稅收籌劃事業發展到一個更高的水平。1

第四篇：增值稅稅收優惠政策納稅籌劃方法.

增值稅稅收優惠政策納稅籌劃方法.一、增值稅納稅人身份的籌劃

(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優惠政策也不同，而且差異較大。現行稅法對一般納稅人和小規模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應納增值稅銷售超過小規模納稅人標準且會計核算制度健全的企業和企業性單位，經申請審批認定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。符合一般納稅人標準而不申請認定的納稅人以17％稅率計算銷項稅額，并直接以銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發票。小規模納稅人是指年應納增值稅銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。個人、非企業性單位和不經常發生增值稅應稅行為的企業也劃歸為小規模納稅人。

年應納增值稅銷售額標準規定如下：從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務為主(具體規定為從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時兼營貨物批發或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在100萬元以下為小規模納稅人，100萬元以上為一般納稅人；從事貨物批發或零售的納稅人，年應納增值稅銷售額在180萬元以下為小規模納稅人，180萬元以上為一般納稅人。

會計核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務資料，能否準確地核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，如果能則認為其會計核算制度健全，反之則認為其會計核算制度不健全。稅務機關在認定納稅人身份時主要是考慮會計核算制度是否健全，而不是銷售規模，也就是說，如果企業會計核算制度確實健全，且能準確完整地提供稅務資料，依法納稅，即使工業企業生產經營規模與稅法規定標準還有差距，也可以申請認定為一般納稅人。反之，即使銷售規模達到標準并已認定為一般納稅人，如果其會計核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。這就為一般納稅人和小規模納稅人身份的籌劃提供了空間。

(二)選擇不同納稅人身份應考慮的幾個因素。首先是增值率因素，對小規模納稅人而言，增值率與其稅收負擔成反比，即增值率越大稅負越輕，原因是較低的征收率優勢逐步勝過不可抵扣進項稅款的劣勢；而對一般納稅人而言，增值率與其稅收負擔成正比，即增值率越大稅負越重，原因是增值率越大；則可抵扣進項稅款相對越少。

其次是產品銷售對象，如果產品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發票使用頻繁，則應選擇一般納稅人；再次是健全會計核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規模納稅人轉化成一般納稅人帶來的好處，則反而對企業不利。

(三)納稅人身份的具體籌劃思路：

1．個人、非企業性單位和不經常發生增值稅應稅行為的企業只能成為小規模納稅人，沒有籌劃余地。

2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請認定，否則將受到直接按銷項稅額作為應納稅額，進項稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發票的懲罰。

3．產品增值率大小決定一般納稅人和小規模納稅人稅負輕重。通過計算一般納稅人和小規模納稅人稅負平衡點可確定稅負輕重。假設一般納稅人銷項稅和進項稅稅率均為t1，應納稅額為Tl，小規模納稅人征收率為t2，應納稅額為T2，銷售收入為S，購進貨款為G，銷項稅額為Ts，進項稅額為Tg，增值率為R。則：

一般納稅人：R＝(S-G)/G，則C=S／(1+B)，應納稅額T1＝Ts-Tg＝(S-C)×t1=S×[1-1／(1+R)]×t1，小規模納稅人：應納稅額T2＝S×t2，當T1=T2時，兩者稅負相等，則S×[1-1／(1+R)]×t1＝S×t2，即：增值率

R=t2／(t1-t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％-6％)＝54．5％，籌劃思路是：

(1)當增值率R＝t2／(t1-t2)時，一般納稅人和小規模納稅人稅負相等，從稅負角度來說兩種身份無差異。

(2)當增值率R》t2／(t1-t2)時，一般納稅人稅負大于小規模納稅人稅負，從稅負角度來說應選擇小規模納稅人。

(3)當增值率R《t2／(t1-t2)時，一般納稅人稅負小于小規模納稅人稅負，從稅負角度來說應選擇一般納稅人。

4．小規模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應納稅銷售額是否達標、產品增值率大小、健全會計核算制度可能增加的成本以及產品銷售對象等因素進行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1-t2)，產品銷售對象主要為一般納稅人，年應納稅銷售額在法定標準附近，會計核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會計核算制度所增加的成本進行比較。如果是前者大于后者，則應努力增加銷售額，使企業成為一般納稅人反之，則應使銷售額在標準以下，維持小規模納稅人身份。

5．對從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務為主，同時兼營貨物批發或零售的納稅人，如果通過考慮產品增值率、銷售對象、會計核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應提高從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規模納稅人更為有利，則應使從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過180萬元，仍滿足小規模納稅人條件。

二、通過分立或分散經營進行增值稅籌劃

(一)分立或分散經營籌劃的依據：1．現行稅法規定的增值稅減免對象獨立化，主要針對某一生產環節、某一產品減免稅。如對農產品只有納稅人自產自銷的初級農產品，經過加工的或非自產的產品均不得減免：2．現行稅法規定的增值稅稅負重，營業稅稅負輕，對不同納稅人的混合銷售行為稅務處理不一樣。對從事貨物生產或提供加工、修理修配應稅勞務業務以及以該類業務為主(該類業務銷售額占50%以上)的企業、企業性單位和個人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營業稅；3．對兼營行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時兼營不同稅率項目、減免稅項目、應征增值稅勞務項目和應征營業稅項目，應分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。

(二)分立或分散經營籌劃思路：1．對小而全、大而全的企業可將不同生產環節、不同產品進行分散經營，獨立核算或分立成若干個獨立企業，使可以享受減免稅和抵扣進項稅額的生產環節或產品能夠真正享受到，以減輕企業稅收負擔；2．對混合銷售行業滿足征收增值稅的企業，應將其混合銷售行為中征收營業稅的業務單獨經營，設立獨立法人，分別核算，讓該部分業務征收營業稅，以減輕企業整體稅負； 3．對有兼營行為的企業，其兼營項目應獨立核算，使低稅率項目、減免稅項目、營業稅項目能分別按稅法規定的稅負分別納稅而減輕稅負。

三、通過合并或聯營進行增值稅籌劃

(一)合并籌劃。對小規模納稅人如果增值率不高和產品銷售對象主要為一般納稅人，經判斷成為一般納稅人對企業稅負有利，但經營規模一時難以擴大，可聯系若干個相類似的小規模納稅人實施合并，使其規模擴大而成為一般納稅人。

(二)聯營籌劃。增值稅納稅人可通過與營業稅納稅人聯合經營而使其也成為營業稅納稅人，減輕稅負。如營業電信器材的企業，單獨經營則繳納增值稅，但如果經電信管理部門批準聯合經營的則繳納營業稅，不繳增值稅。

四、充分利用稅收優惠政策增值稅是除企業所得稅外優惠政策最多的一個稅種，如能很好得利用這些優惠政策，可為企業大大減輕稅負。

現行增值稅優惠政策主要有以下幾種類型：按行業優惠類，針對不同行業設立減免稅或低稅率政策，如對農業、環保業等稅收優惠政策多；按產品優惠類，如生態環保產品、農業產品、廢物利用產品等稅收優惠政策多；按地區優惠類，如經濟特區、西部地區等稅收優惠政策多：按生產主體性質優惠類，如校辦企業、殘疾人福利企業、高科技企業等稅收優惠政策多。根據上述優惠政策類型，企業在設立、投資等經營活動中就必須充分考慮企業的投資地區、投資行業、產品類型和企業的性質，以最大限度地享受稅收優惠，用足用夠稅收優惠政策

第五篇：09226011綜合實踐1(稅收籌劃)大綱

綜合實踐1—稅收籌劃大綱

教學單位名稱：經濟與管理學院 課程名稱：綜合實踐 1(稅收籌劃)英文名稱：Comprehensive Practice 1(Tax Planning)課程號：09226011 課程學時： 課程學分：1.5 課程開設學期：六

一、教學目的與任務

1、要切實掌握稅收政策的內涵

合法性原則是稅收籌劃的基本原則之一，所有稅收籌劃活動都不能違反稅收政策，否則將會籌劃失敗，甚至存在因偷稅而被處罰的風險。在大多數情況下，納稅人主觀上并不存在違反稅收政策的故意，其“多繳稅”或者“少繳稅”的行為，都是因為不懂稅收政策或者錯誤地理解了稅收政策。要正確運用“稅收籌劃三十六計”，籌劃者必須“精確”理解稅收政策，全面掌握稅收政策的內涵。因此，納稅人在稅收籌劃前要做好三項工作：一是財務人員和辦稅人員必須注重稅收政策學習；二是重大事項要咨詢稅收專家或者專業代理機構；三是要主動與主管稅務機關溝通。需要強調的是，在稅收籌劃方案實施前及實施中，主動征求主管稅務機關的意見是十分必要的。

2、要保持稅收籌劃方案的靈活性

在實踐中，稅收籌劃沒有固定的模式和套路，稅收籌劃方案的具體形式也是多樣的。因此，在運用“稅收籌劃三十六計”時，應把握具體問題具體分析的原則，切忌生搬硬套。由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之現階段我國的稅制仍處于改革和不斷完善的狀態，稅收政策經常發生調整或者變化，納稅人應當注意過去成功的籌劃案例在當前不一定適用，這就要求納稅人在稅收籌劃時，保持稅收籌劃方案的靈活性，以便隨著國家稅制、相關政策的改變及預期經濟活動的變化，對稅收籌劃方案進行重新審查和評估，并適時調整籌劃思路，采取措施分散風險、趨利避害，保證稅收籌劃目標的順利實現。

3、充分利用一切可利用的資源

在運用“稅收籌劃三十六計”時，要充分挖掘現有資源和潛在資源，為降低稅收負擔創造條件。可利用資源包括內部資源和外部資源，例如“無中生有”運用的是企業內部的人力資源，“借尸還魂”運用的是關聯企業內部的虧損資源，“遠交近攻”運用的是企業外部合作方的費用資源，等等。

4、努力健全會計核算

稅收籌劃方案的確定與實施都是以納稅人的會計核算為基礎的。如果這個基礎是脆弱的，甚至是虛假的，那么稅收籌劃活動就不可能取得成功。納稅人必須建立健全會計核算體系，并確保財務會計人員嚴格依法進行會計核算。唯其如此，才能保證稅收籌劃活動在合法性前提下構筑，使稅收籌劃行為與避稅、偷稅行為區分開來。

二、教學基本內容、要求與學時分配

（一）教學基本內容

主要完成稅收籌劃案例1-5。案例主要以增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、個人所得稅等稅種為主。

【案例1】

甲企業為一般納稅人，3月欲購進某種商品，銷售價格為20000元（含稅）。在采購時，甲企業可以選擇三種不同性質的納稅人作為購貨對象：增值稅一般納稅人A，能開具增值稅專用發票的小規模納稅人B、開具普通發票的小規模納稅人C。假定從A，B，C公司進貨的價格分別為18000元、17000元、16500元（均為含稅）。試分析該企業應如何選擇從哪個企業購入貨物。

假設甲企業所在地城建稅率為7%，教育費附加征收率為3%，所得稅率為25%，試比較三種方案的稅后收益，并作出選擇。

【案例2】

2011年10月16日，A酒業公司接到一筆生產500噸糧食白酒的業務，合同議定的銷售價格1000萬元。要求在2012年1月9日前交貨。由于A公司的發酵池正在大修，所以A公司共提出了以下三種生產方案。

（1）委托加工成酒精，然后由本公司勾兌成定型白酒銷售（A公司以價值250萬元的原料交給B公司加工，加工費150萬元，A公司的其他費用70萬元）；

（2）委托加工成高度白酒，然后由本公司降度成定型白酒銷售（A公司以價值250萬元的原料交給B公司加工，加工費180萬元，A公司其他相關費用40萬元）；

（3）委托加工成定型白酒，然后由本公司收回后直接銷售（A公司以價值250萬元的原料交給B公司加工，加工費220萬元，A公司不必再支付繼續加工費費用）。

請問，應選擇哪一種方案進行加工？ 【案例3】

某展覽公司為外地公司舉辦各種展覽會。2010年3月份在廣州市某展覽館成功舉辦一期出口產品展覽會，吸引了300家客商參展，取得營業收入800萬元。展覽公司取得收入后，支付給展覽館租金400萬元。

請問：展覽公司如何簽訂合同才能少繳稅？ 【案例4】

某高新技術企業進口一臺器具（非電子設備），其計稅基礎為200000元人民幣，預計使用年限為5年，殘值率為5%。假設每年未扣除折舊的獲利為200萬元，不考慮其他因素，設企業所得稅稅率為25%。根據上述條件，分別使用直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法和縮短折舊年限法計算各年的折舊及其繳納所得稅的情況。該企業應當選擇哪套折舊方案？

【案例5】

記者劉某原就職于某足球專業報紙，因其報道視角獨特、文筆流暢，被另一家體育專業報紙高薪挖走。假定劉某的月薪為50000元。對于劉某的所得，有以下三種方案可供選擇：方案一，劉某調入該體育報社，作為報社的職工對待；方案二，劉某成為自由職業者，作為報紙聘任的特約撰稿人；方案三，以稿酬形式支付劉某的所得。

請問，劉某應該選擇哪種方案？

（二）要求與學時分配

1.要求學生對稅收法律進行學習，明確稅法課程中稅法的具體規定。

2.學生應當嚴格區別稅收籌劃與其他違法降低稅收成本的方法，遵守籌劃的原則與法律規定。

3.教師應當指導學生稅收籌劃的思路與方法的合理性，注重稅收成本的計算與對比，要求教師熟悉稅收籌劃的各項規定。

4.該課程的完成時間是第18周，由各班學習委員負責收齊統一交給指導教師。5.嚴禁學生的報告有雷同抄襲現象，尤其應當關注質量與報告的真實性。教師有監督其改正的權利。學生有按規定改正的義務，否則，不予通過。

三、教學過程管理

稅收籌劃要求出具報告，學生要服從指導教師的指導和安排，按時完成相應實踐內容，實踐結束后，學生應按時上交實踐報告。每人上交一份，用WORD文檔格式打印。按A4型紙排版，上下邊距為3cm，左右邊距為2.5cm，行距為1.25倍，字間距為“標準”。字體為宋體五號，要加具封面，側面裝訂。（注：后附實踐報告封面及有關要求）

報告不需要將原題列入，只需要將答案做出即可，但應標明題號。如案例

1、案例2等。報告應當有做出結論的過程與依據，尤其是依據、結論應當明確，不能混淆。

四、考核要求和方式及成績評定標準

成績以優、良、中、及格、不及格五級記分，由指導教師根據以下評分標準確定成績。1.優秀：格式與標點規范，內容全面；報告具有針對與創新，態度端正、工作積極認真；結論正確，依據得當，分析具有條理；報告中對于實踐中的歸納具有獨特性與深刻性，能深入反映實踐中的收獲與心得。

2.良好：格式與標點規范，內容全面；報告基本具有針對與創新，態度端正、工作積極認真；結論正確，依據得當，分析具有條理且表現較好；報告中對于實踐中的歸納較好，具有一定深刻性，能較深入反映實踐中的收獲與心得。

3.中等：格式與標點基本規范，內容完整；按完成任務要求，態度端正、工作積極認真；結論基本正確，依據較得當，分析具有一定條理；報告中對于實踐中的歸納較好，具有一定專業理解與體會，能較完整反映實踐中的收獲與心得。

4.及格：格式與標點基本規范，內容基本完整；基本按完成任務要求，態度基本端正、工作較認真；結論基本正確，依據基本得當，有一定的分析過程；報告中具有對于實踐中的歸納，具有一定專業理解與體會。

5.不及格：格式與標點混亂，內容不完整；未按要求完成任務，態度不端正、工作不認真；結論錯誤較多或依據錯誤較多或沒有一定的分析過程；報告中不具有對于實踐中的歸納。

五、選用教材和主要參考資料

六、現有校內外實習（實訓）基地概況

1、齊齊哈爾市建華區國稅局

齊齊哈爾市建華區國家稅務局成立于1994年9月，原行政名稱為齊齊哈爾市國家稅務局建華分局，2004年1月1日起正式更名為齊齊哈爾市建華區國家稅務局。2005年5月，按照上級局人事制度改革，規范機構設置的工作要求，成立了由一個直屬機構(稽查局)、兩個派出機構(卜奎稅務分局、建北稅務所)、一個事業單位、9個科室共13個職能部門組成的新機構，現有在職干部119名，負責建華區7個街道辦事處、1個行政鄉、4個集貿市場的2750戶納稅人的稅收征收管理工作。

2、黑龍江飛鶴乳業有限公司

飛鶴乳業有40多年專業乳品制造的歷史。2002年3月，加盟（ADY）美國乳業公司，專業從事營養乳品的科研開發與生產銷售。公司通過了ISO9001：2000質量管理體系與HACCP食品安全控制體系雙項認證，先后獲得首批嬰兒配方乳粉與調制乳粉免檢產品榮譽，首批通過省“QS”質量安全審查，榮獲國家質量免檢證書。并被有關部門認定為中國馳名商標、中國名牌。飛鶴乳業的質量方針：一流員工創一流品牌，一流品牌提供一流品質保證。質量承諾：不合格原料不投產、不合格工序不交接、不合格產品不出廠。服務承諾：做專家級的配方、做專家級的營養、做專家級的服務。經營理念：將以高科技含量、高品質孕產婦乳粉及高品質嬰幼兒乳粉打造“飛鶴——孕兒營養專家”這一終極目標。售后理念：忠誠于飛鶴品牌的用戶是飛鶴永恒的資產；更多、更好的滿足、超出消費者需求將是企業不懈的追求！

撰寫人：王丹丹 審定人：

批準人： 執行時間：20140901