第一篇：加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文

隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會提供的就業(yè)崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過了50%。由此可見中小型企業(yè)的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專門機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財(cái)政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。可以說稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

二、目前國內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題

稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：

（1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。

（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財(cái)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，在開展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開展效果。

（3）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國稅法當(dāng)中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進(jìn)行細(xì)化分類，導(dǎo)致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會嚴(yán)重影響人們對于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開展稅收籌劃工作。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施

（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對于稅收籌劃工作的認(rèn)識，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行。現(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃工作認(rèn)識錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進(jìn)一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠(yuǎn)，認(rèn)識到這項(xiàng)工作的減稅效果，進(jìn)而對其進(jìn)行大力的支持。

其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個(gè)專門適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。

第三，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范化管理，積極完善會計(jì)信息披露體系，并完善財(cái)務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實(shí)際稅收驗(yàn)收工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在調(diào)查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準(zhǔn)確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會計(jì)所計(jì)算出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企

業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財(cái)務(wù)部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。

（2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應(yīng)對目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問題，政府應(yīng)鼓勵(lì)專門的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)會計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。

四、結(jié)語

稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知，同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營收益，進(jìn)而為政府帶來更多的財(cái)政收入。

第二篇：稅收籌劃論文

佛山科學(xué)技術(shù)學(xué)院2011—2012學(xué)年第一學(xué)期

《稅務(wù)籌劃》課程論文

班級：08國貿(mào)二班 姓名：何紫君學(xué)號：2008914214 成績：稅務(wù)籌劃感想

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學(xué)了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個(gè)自己獨(dú)有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經(jīng)營人為了使自己的企業(yè)的利潤達(dá)到最大化，開展企業(yè)內(nèi)部有關(guān)稅收的一系列活動(dòng)，讓企業(yè)獲利最大。

作為一名國際貿(mào)易經(jīng)濟(jì)專業(yè)的學(xué)生，學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃是很有必要的。因?yàn)樵谝院蟮墓ぷ骰蛘呱钪校际请x不開稅收的。“條條變革通經(jīng)濟(jì)，筆筆算帳靠財(cái)務(wù)”，我們無時(shí)無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升整體素質(zhì)、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調(diào)控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響是越來越大。所以學(xué)好稅務(wù)籌劃這個(gè)課程對現(xiàn)在乃至以后都是很有好處的。

我們小組主要是講稅務(wù)籌劃當(dāng)中的稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個(gè)部分：稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁與避稅的區(qū)別，轉(zhuǎn)嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個(gè)大塊。循序漸進(jìn)，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。

當(dāng)然，在做這個(gè)ppt的時(shí)候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因?yàn)槲覀円詾橹灰婕暗竭@個(gè)問題的案例都是可以運(yùn)用的，但是我們忽略了一個(gè)很大的問題，也是老師后來特別要強(qiáng)調(diào)的問題————案例一定要新。因?yàn)槎愂辗梢彩遣粩嘧兓模瑑赡暌詢?nèi)就會改變很多，因此，以前的案例一點(diǎn)說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個(gè)近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。

在這個(gè)可能里面，我是負(fù)責(zé)演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認(rèn)為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因?yàn)槟阌蒙厦娴恼兆x的話，同學(xué)們很多都沒有反應(yīng)過來就跳過，腦海里還是一個(gè)很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。

總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學(xué)到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉(zhuǎn)嫁的問題，還有與小組各個(gè)成員的分工協(xié)作，這個(gè)是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個(gè)問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。

第三篇：淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)期末論文 NO

山 東 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院

期末論文)

設(shè)計(jì)(論文)題目:淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

班級：

姓名：

學(xué)號：

指導(dǎo)老師：

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政金融學(xué)院

完成時(shí)間：2011年 06 月 15 日

淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

摘要：改革開放以來，中小企業(yè)已成為社會經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越舉足輕重。它們在促進(jìn)市場競爭、增加就業(yè)機(jī)會、方便群眾生活、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、確保國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但由于歷史的原因，目前我國絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競爭力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過重等現(xiàn)象。為充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)與完善需要稅收籌劃，中小企業(yè)有權(quán)在不違反國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動(dòng)來規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，采取措施防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及運(yùn)用法律手段充分保護(hù)自身的合法權(quán)益。以稅收籌劃在我國中小企業(yè)中的必要性及現(xiàn)實(shí)意義為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)前中小企業(yè)的特點(diǎn)以及針對我國中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題，對中小企業(yè)如何合理運(yùn)用稅收籌劃方法進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵字：中小企業(yè)；稅收籌劃；防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life.Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important.They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role.But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon.To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role.Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests.With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures.Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析

1、稅收征管水平不高

由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達(dá)國家有一定的差距。同時(shí)，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。

2、稅法建設(shè)和宣傳相對滯后

我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3、稅務(wù)代理制度還有待完善

經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會分工越細(xì)。面對越來越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今，我國稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務(wù)開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中，單項(xiàng)代理約占70%，全面代理約占30%；在單項(xiàng)代理上，納稅申報(bào)、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡單的涉稅事務(wù)，基本沒涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

（二）中小企業(yè)自身存在的問題及原因分析

1、企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不夠

首先，由于稅收籌劃在我國起步較晚，許多企業(yè)還沒有認(rèn)識到稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅；其次，認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅務(wù)籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅務(wù)籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。最后，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個(gè)重要原因。

2、企業(yè)稅收籌劃目的歪曲

目前，我國共開征20余種稅，在這些稅種中，一般的中小企業(yè)應(yīng)納五、六種至十多種稅。隨著我國稅收法制建設(shè)的不斷推進(jìn)和征收管理工作的加強(qiáng)，一方面，依法納稅的中小企業(yè)越來越多，另一方面由于利益機(jī)制的作用和其他各種原因，中小企業(yè)涉稅案件也大量出現(xiàn)。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應(yīng)稅收入、納稅申報(bào)不實(shí)和發(fā)票違章。其中，隱瞞應(yīng)稅收入行為具體又包括設(shè)立小金庫、設(shè)立賬外賬、應(yīng)稅收入賬戶處理不實(shí)等，納稅申報(bào)不實(shí)具體又包括分解應(yīng)稅收入、不確認(rèn)應(yīng)稅收入、不申報(bào)應(yīng)稅收入和少申報(bào)應(yīng)稅收入等行為；發(fā)票違章具體又包括使用假發(fā)票、虛開代開發(fā)票、收款收據(jù)代替正式發(fā)票等行為。

3、企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低

目前為我國中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員，無論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專門的財(cái)務(wù)人員，其知識面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知

識，還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匾乏。由于高層次復(fù)合型的人才匾乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營管理就稅收問題作長遠(yuǎn)的籌劃。

4、企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國目前的狀況可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)的稅收籌劃水平處于低水平。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的重要意義

1、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力

企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會制度，真實(shí)可靠的財(cái)會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

2、稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

3、稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識的增強(qiáng)

稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標(biāo)，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認(rèn)識，近而提高納稅人依法納稅的自覺性。另外，中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)是中小企業(yè)不斷走向成熟、理性的標(biāo)志。所以，稅收籌劃有助于納稅意識相對淡薄、偷漏稅相對嚴(yán)重的中小企業(yè)增強(qiáng)納稅意識。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競爭力

資金、成本(費(fèi)用)、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了減少企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤的最優(yōu)效果，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)一般規(guī)模比較小，成本較高，利潤率偏低，因而進(jìn)行稅收籌劃有利于中小企業(yè)彌補(bǔ)自身不足，增強(qiáng)市場競爭力。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

(一)外部環(huán)境方面的措施

1、稅法及稅收制度的完善

我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修

訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅．公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃代理機(jī)制

稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入，人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

(二)內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1、樹立正確的稅收籌劃觀，積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識，提高企業(yè)財(cái)會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一，提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識培訓(xùn)，使之熟悉會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前，許多財(cái)務(wù)專業(yè)的大學(xué)生不懂稅法，影響了以后工作的開展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程，培養(yǎng)知識全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識防范

關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策，才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，并對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

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第四篇：淺談中小企業(yè)稅收籌劃及對策

淺談中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策

【摘 要】隨著市場競爭的日益激烈，稅收籌劃對中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從影響中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)外兩個(gè)環(huán)境角度出發(fā)，探討現(xiàn)階段 導(dǎo)致我國中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行較少的原因，最后從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；籌劃意義；問題；解決對策

隨著我國稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。

一、中小企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。

稅收具有法律的強(qiáng)制性、無償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營費(fèi)用，是企業(yè)純利潤的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

（二）稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。

企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會制度，真實(shí)可靠的財(cái)會信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）中小企業(yè)自身存在的問題及原因分析

1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊

眾所周知，稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃是合法的，是國家允許甚至鼓勵(lì)的；偷稅是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，故意違反稅法，通過對已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段，以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性，是國家所禁止和嚴(yán)厲打擊的；而避稅則指納稅人在不違反法律的前提下，利用稅法的漏洞、特例規(guī)避其納稅義務(wù)的行為。避稅雖不違法但其直接導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少，間接造成稅收制度有失公平，是與稅收立法本意相違背的。但是在相當(dāng)一部分中小企業(yè)的觀念中，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，稅收籌劃與避稅策劃被等同起來，存在著混用稅收籌劃和避稅概念的現(xiàn)象，使許多避稅策劃披上稅收籌劃的外衣而大行其道。產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識主要在于對稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因所致。由于存在認(rèn)識上的錯(cuò)誤，很大程度上影響了中小企業(yè)稅

收籌劃的推廣。

2.中小企業(yè)稅收籌劃理論研究比較薄弱

我國由于以往長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，對稅收籌劃的研究起步相對較晚。一個(gè)時(shí)期內(nèi)，對稅收籌劃的研究甚至是一個(gè)禁區(qū)，政府和媒體也有意回避著這個(gè)話題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和我國加入WTO對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會也召開了不少。稅務(wù)網(wǎng)站和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動(dòng)我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析

1.稅收征管水平不高

由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達(dá)國家有一定的差距。同時(shí)，由于我國存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。

2.稅法建設(shè)和宣傳相對滯后。

我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.稅務(wù)代理制度還有待完善。

經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會分工越細(xì)。面對越來越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今，我國稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務(wù)開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中，單項(xiàng)代理約占70%，全面代理約占30%；在單項(xiàng)代理上，納稅申報(bào)、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡單的涉稅事務(wù)，基本沒涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

三、改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對策研究

改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)必須樹立對企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識。針對中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯(cuò)誤認(rèn)識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別，增強(qiáng)中小企業(yè)納稅人稅務(wù)籌劃的意識。有關(guān)部門、組織應(yīng)盡快以合適的形式明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務(wù)籌劃概念的爭論，將之引導(dǎo)到如何開展稅務(wù)籌劃的研究上來。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學(xué)化。稅務(wù)籌劃在一些西方國家非

常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織專家學(xué)者加強(qiáng)對這些理論和實(shí)踐的研究和引進(jìn)，并把它與我國中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)際情況結(jié)合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業(yè)稅收籌劃理論體系，使我國中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性

（二）外部環(huán)境方面的措施

1.必須提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力要加強(qiáng)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制，通過設(shè)立舉報(bào)電話、投訴箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務(wù)人員的實(shí)際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監(jiān)督和觀注稅務(wù)人員的一舉一動(dòng)。稅務(wù)部門對于社會的各種聲音一定要認(rèn)真對待，對事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個(gè)，教育一片”的作用。

2.大力發(fā)展我國的稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平。稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3.完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

總之，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)引起企業(yè)和國家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

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第五篇：中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

創(chuàng)先職稱論文發(fā)表網(wǎng)

中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

摘要：經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，讓中小企業(yè)不得不面臨著降低成本的壓力。在收入、成本、費(fèi)用等條件一定的情況下，減輕稅負(fù)自然而然成為企業(yè)提升自身競爭力的追求目標(biāo)。一種能合法地減少應(yīng)納稅款，節(jié)約稅收支出，實(shí)現(xiàn)利潤最大化的方法——稅收籌劃，成為7納稅人的合理選擇。然而，收益總是伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。本文正是從企業(yè)特別是中小企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識的局限性、成本收益風(fēng)險(xiǎn)、政策因素、執(zhí)法因素四方面分析了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性所在，以便能更好地利用稅收籌劃手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的最大化。

關(guān) 鍵 詞：稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)政策因素

改革開放以來，中小企業(yè)的發(fā)展在良好的宏觀環(huán)境下如同雨后春筍般倔起，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在全國工業(yè)企業(yè)法人中，中小企業(yè)占工業(yè)企業(yè)法人總數(shù)近95％，中小企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的快速增長具有重要的影響。①但在中小企業(yè)的發(fā)展中，往往會遇到一些涉稅難題，不同的企業(yè)往往采用不同的辦法，有按稅收政策正確運(yùn)用的，也有偷稅漏稅最后被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)處罰的，更有由于對稅收政策的不了解多繳稅款的，無形中加大了部分企業(yè)的稅負(fù)。隨著人們法制觀念的增強(qiáng)，日前許多中小企業(yè)都意識到稅收籌劃對降低企業(yè)稅負(fù)的里要性．也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。然而，收益總是與風(fēng)險(xiǎn)并存的，中小企業(yè)在自身搞稅收籌劃時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的為數(shù)不少。相比較“跨國企業(yè)每年在中國避稅接近300億元”的說法，我們更有理由關(guān)心中小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素所在，以便更好地探求如何進(jìn)行稅收籌劃來使企業(yè)收益最大化。

企業(yè)在財(cái)務(wù)決策時(shí)，尋求其經(jīng)濟(jì)行為與政府稅收政策意圖的契合點(diǎn)．對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程系統(tǒng)地預(yù)先籌劃與安排，通過納稅方案的優(yōu)化選擇，獲取稅收利益，但利益的背后往往隱藏著風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因在于稅收籌劃的預(yù)先計(jì)劃性與籌劃方案執(zhí)行中的不確定性和不可控因素之間的矛盾。而這種矛盾的產(chǎn)生與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國家政策，企業(yè)自身的特點(diǎn)和活動(dòng)的不斷交化密切相關(guān)。中小企業(yè)的相對規(guī)模小，不健全的會計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理水平也加劇了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

中小企業(yè)的特點(diǎn)及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)因素

(一)中小企業(yè)的特點(diǎn)

中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化．投資規(guī)模小．資金、人員少．競爭力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營、重效益，而忽視對企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不沒置會計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會招聘—些兼職會計(jì)，目的就是出出報(bào)表，交交稅，根本無從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營，即使設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，—般也是層次不清、分工不太明確、會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會計(jì)核算的隨意性大，造成對國家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(二)對稅收籌劃認(rèn)識的局限性

1．對稅收籌劃概念認(rèn)識不足。稅收籌劃指的是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運(yùn)用納稅人的合法權(quán)利，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌

劃，減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，與偷漏稅有著根本的區(qū)別。稅收籌劃講求的是合法性、籌劃性、日的性，在合法性原則、行為流程、方法手段上都不同于偷漏稅。如果中小企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅．那么企業(yè)關(guān)注的往往是稅收籌劃的短期效益，印忽視期間的資金技術(shù)投入。受利益的驅(qū)使以及對稅收認(rèn)識的局限性．最后企業(yè)選擇了偷逃稅等違法道路實(shí)現(xiàn)利潤的最大滿足．走上犯罪道路。

2．稅收籌劃目標(biāo)不明確。稅收籌劃只是一種方法、手段，籌劃方案應(yīng)該納入整體經(jīng)營決策中考慮。稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)：如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，過多地關(guān)注籌劃的減稅效應(yīng)而擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的紊亂，最終招致企業(yè)更大的損失風(fēng)險(xiǎn)。沒有認(rèn)識到達(dá)一點(diǎn)，可能會做出錯(cuò)誤決策。有些企業(yè)或許為了降低所得稅而鋪張浪費(fèi)，增加不必要費(fèi)用開支；為丁推遲獲利以便調(diào)整減免期到來而忽視經(jīng)營，造成持續(xù)虧損。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要具備整體全面長遠(yuǎn)的眼光。認(rèn)識到稅收的籌劃需要各部門的相互配合和協(xié)調(diào)，注意稅收和非稅收因素，有的方案雖節(jié)省了稅款，卻增加了機(jī)構(gòu)設(shè)置費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等非稅支出。企業(yè)的稅收籌劃目的要服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理大目標(biāo)，明晰企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略。總之要樹立這樣的觀念：稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不等于資本總體收益的增長。如果有多種選擇．納稅不一定最少但企業(yè)總體收益最多的方案即是最優(yōu)方案。

(三)成本收益風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一樣，在開展之前必須進(jìn)行成本收益的分析。稅收籌劃的成本除了開展該項(xiàng)活動(dòng)所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用的直接成本外，還有隱含成本，即機(jī)會成本和風(fēng)險(xiǎn)成本。

直接成本是指為取得稅收籌劃收益而發(fā)生的直接費(fèi)用。例如，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案而付出的人財(cái)物等均表現(xiàn)為直接費(fèi)用的耗費(fèi)。

隱性成本是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。例如，國家規(guī)定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，企業(yè)當(dāng)然可以采用這種延期納稅的方式節(jié)稅，相當(dāng)于得到了一筆無息貸款。但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了資金占用，資金占用量的增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會的可能喪失。這種因?yàn)橘Y金占用的增加引起投資機(jī)會的喪失，就是機(jī)會成本。又比如，一家位于低稅率區(qū)域的公司，到一高稅率區(qū)域設(shè)立分公司或子公司時(shí)．單從減少稅收負(fù)擔(dān)的角度來考慮，在高稅率區(qū)域設(shè)立非獨(dú)立核算的分公司比設(shè)立獨(dú)立核算的廣公司效果好。但如果考慮二者深層次差異，如分公司無獨(dú)立經(jīng)營決策權(quán)，不能獨(dú)立地對外簽署合約等因素，將會給公司資本流動(dòng)及運(yùn)營帶來很多不利的影響。當(dāng)這種隱性成本大于單一的節(jié)稅利益時(shí)，設(shè)立分公司就成了一個(gè)得不償失的籌劃方案。

企業(yè)須注意的還有風(fēng)險(xiǎn)成本即稅收籌劃方案因設(shè)計(jì)失誤而造成的籌劃目標(biāo)落空和籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔(dān)的法律責(zé)任所發(fā)生的有形無形的耗費(fèi)。例如，籌劃方案中使用的避稅手段被識破而使籌劃目標(biāo)落空；籌劃小隱含的逃稅行為被認(rèn)定而要承擔(dān)的法律責(zé)任等。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。只有在籌劃收益大于籌劃成本時(shí)，稅收籌劃才有可取之處，才

是適合利潤最大化的目標(biāo)。

然而，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中．企業(yè)常常會忽視這樣的機(jī)會成本，特別是小小企業(yè)，因?yàn)榛I劃的稅收收益相對于微小的利潤來說更彌足珍貴，所以他們更關(guān)注籌劃成功后的稅收收益，而忽略成本，從而產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)政策因素

稅收籌劃利用國家政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為政策風(fēng)險(xiǎn)，包括政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)指政策選擇正確與否的不確定，這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要是籌劃人對政策精神認(rèn)識不足、理解不透、把握不準(zhǔn)所致。即籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際上不符合國家的法律法規(guī)。例如某服裝廠接受個(gè)體經(jīng)營者代購的紐扣，們由于末按要求完成代購手續(xù)，在稅收檢查時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為接受第三方發(fā)票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應(yīng)的處罰。

政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，一個(gè)國家的稅收政策不可能是固定小變的．總是要隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展作出相應(yīng)的變更，對現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)進(jìn)行及時(shí)地補(bǔ)充、修訂或完善，不斷廢止舊政策，適時(shí)推出新規(guī)章。從這個(gè)意義上講．政府的稅收政策總是具有不定期成相對較短的時(shí)效性，企業(yè)不得不考慮重新改善稅收籌劃方案的成本代價(jià)。例如，從1998年1月幣1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機(jī)的沖擊，刺激外貿(mào)出口．國家稅務(wù)局先后6次對出口退稅政策進(jìn)行了調(diào)整．全國平均綜合退稅率提高了3個(gè)百分點(diǎn)；從1999年到2001年3年內(nèi)，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和國內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢的發(fā)展，我國出口退稅政策變動(dòng)了11次。從中可以看出，政策的變更性。因此，政策的這種不定期性或時(shí)效性將會對企業(yè)的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)執(zhí)法因素

稅收籌劃與逃稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合齊法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還留要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)；在確認(rèn)過程中，由于稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差或不規(guī)范，從而導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法在納稅范圍上都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為。其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

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