第一篇：淺談中小企業的稅收籌劃

山東財經大學期末論文 NO

山 東 經 濟 學 院

期末論文)

設計(論文)題目:淺談中小企業的稅收籌劃

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指導老師：

山東經濟學院財政金融學院

完成時間：2011年 06 月 15 日

淺談中小企業的稅收籌劃

摘要：改革開放以來，中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。中小企業在國民經濟中的地位和作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推動技術創新、確保國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。但由于歷史的原因，目前我國絕大部分中小企業普遍存在融資難，生產技術水平低下，產品缺乏競爭力，財務管理能力不強，負擔過重等現象。為充分發揮稅收籌劃在企業財務管理中的作用。中小企業財務制度的建設與完善需要稅收籌劃，中小企業有權在不違反國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來規避或減輕自身稅收負擔，采取措施防范和化解納稅風險，以及運用法律手段充分保護自身的合法權益。以稅收籌劃在我國中小企業中的必要性及現實意義為出發點，根據當前中小企業的特點以及針對我國中小企業稅收籌劃中存在的主要問題，對中小企業如何合理運用稅收籌劃方法進行分析探討，并提出相應措施。

關鍵字：中小企業；稅收籌劃；防范和化解納稅風險；企業財務管理

Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life.Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important.They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role.But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon.To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role.Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests.With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures.Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

一、我國中小企業稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）稅收籌劃外部環境存在的問題及原因分析

1、稅收征管水平不高

由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。

2、稅法建設和宣傳相對滯后

我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于中小企業進行稅務籌劃。

3、稅務代理制度還有待完善

經濟愈發展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業往往會出于自身專業能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業得到了初步發展。代理服務在對征納雙方的制約和維權方面取得了不少的成效。據調查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業進行稅務籌劃。三是稅務代理機構和人員在代理業務中立場有失公平、公正，代理質量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

（二）中小企業自身存在的問題及原因分析

1、企業對稅收籌劃的認識不夠

首先，由于稅收籌劃在我國起步較晚，許多企業還沒有認識到稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅；其次，認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅務籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅務籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅務籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。最后，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2、企業稅收籌劃目的歪曲

目前，我國共開征20余種稅，在這些稅種中，一般的中小企業應納五、六種至十多種稅。隨著我國稅收法制建設的不斷推進和征收管理工作的加強，一方面，依法納稅的中小企業越來越多，另一方面由于利益機制的作用和其他各種原因，中小企業涉稅案件也大量出現。據調查，中小企業涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應稅收入、納稅申報不實和發票違章。其中，隱瞞應稅收入行為具體又包括設立小金庫、設立賬外賬、應稅收入賬戶處理不實等，納稅申報不實具體又包括分解應稅收入、不確認應稅收入、不申報應稅收入和少申報應稅收入等行為；發票違章具體又包括使用假發票、虛開代開發票、收款收據代替正式發票等行為。

3、企業稅收籌劃從業人員素質較低

目前為我國中小企業進行稅收籌劃的從業人員，無論是企業內部的財稅人員，還是稅務代理機構的工作人員，大多為專門的財務人員，其知識面普遍較窄，綜合素質有待提高，而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型的人才，不僅需要具備系統的財務知

識，還需要通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匾乏。由于高層次復合型的人才匾乏，導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度，對企業的設立，投融資及經營管理就稅收問題作長遠的籌劃。

4、企業稅收籌劃水平不高

企業稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國目前的狀況可以很明顯的發現，我國中小企業的稅收籌劃水平處于低水平。

二、中小企業實施稅收籌劃的重要意義

1、稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。

2、稅收籌劃是使中小企業利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

3、稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強

稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，近而提高納稅人依法納稅的自覺性。另外，中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現是中小企業不斷走向成熟、理性的標志。所以，稅收籌劃有助于納稅意識相對淡薄、偷漏稅相對嚴重的中小企業增強納稅意識。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力

資金、成本(費用)、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了減少企業的成本，實現資金、成本(費用)、利潤的最優效果，提高企業的經濟效益。中小企業一般規模比較小，成本較高，利潤率偏低，因而進行稅收籌劃有利于中小企業彌補自身不足，增強市場競爭力。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施

改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

(一)外部環境方面的措施

1、稅法及稅收制度的完善

我國應當進一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修

訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅．公正和公平。切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

2、建立健全稅收籌劃代理機制

稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入，人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

(二)內部環境方面的措施

1、樹立正確的稅收籌劃觀，積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護，保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務代理中介機構要通過對企業稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識，提高企業財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質

第一，提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓，使之熟悉會計法和會計準則，在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

第二，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前，許多財務專業的大學生不懂稅法，影響了以后工作的開展。有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高，可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

3、加強風險意識防范

關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。目前，我國稅制建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時，時刻關注財稅政策的變化，應對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。

[參考文獻]

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第二篇：淺談中小企業稅收籌劃及對策

淺談中小企業稅收籌劃現狀及對策

【摘 要】隨著市場競爭的日益激烈，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從影響中小企業稅收籌劃的內外兩個環境角度出發，探討現階段 導致我國中小企業稅收籌劃進行較少的原因，最后從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃現狀的建議。

【關鍵詞】 稅收籌劃；籌劃意義；問題；解決對策

隨著我國稅收征管機制和稅法的不斷完善，在今后的經營活動中，中小企業要實現稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。

一、中小企業開展稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃是使中小企業利益最大化的重要途徑。

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

（二）稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。

二、我國中小企業稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）中小企業自身存在的問題及原因分析

1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊

眾所周知，稅收籌劃是納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律允許的范圍內通過對經營、投資、理財等事項事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃是合法的，是國家允許甚至鼓勵的；偷稅是指負有納稅義務的納稅人，故意違反稅法，通過對已發生的應稅行為進行隱瞞、虛報等欺騙手段，以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性，是國家所禁止和嚴厲打擊的；而避稅則指納稅人在不違反法律的前提下，利用稅法的漏洞、特例規避其納稅義務的行為。避稅雖不違法但其直接導致國家財政收入的減少，間接造成稅收制度有失公平，是與稅收立法本意相違背的。但是在相當一部分中小企業的觀念中，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，稅收籌劃與避稅策劃被等同起來，存在著混用稅收籌劃和避稅概念的現象，使許多避稅策劃披上稅收籌劃的外衣而大行其道。產生錯誤認識主要在于對稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因所致。由于存在認識上的錯誤，很大程度上影響了中小企業稅

收籌劃的推廣。

2.中小企業稅收籌劃理論研究比較薄弱

我國由于以往長期受計劃經濟體制的影響，對稅收籌劃的研究起步相對較晚。一個時期內，對稅收籌劃的研究甚至是一個禁區，政府和媒體也有意回避著這個話題。隨著我國社會主義市場經濟的逐步發展和我國加入WTO對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現，探討企業稅收籌劃的文章越來越多，以企業稅收籌劃為內容的研討會也召開了不少。稅務網站和稅務代理機構也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動我國企業稅收籌劃發展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數停留于對企業稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業稅收籌劃方面的比較系統的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業稅收籌劃的發展。

（二）稅收籌劃外部環境存在的問題及原因分析

1.稅收征管水平不高

由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。

2.稅法建設和宣傳相對滯后。

我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于中小企業進行稅務籌劃。

3.稅務代理制度還有待完善。

經濟愈發展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業往往會出于自身專業能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業得到了初步發展。代理服務在對征納雙方的制約和維權方面取得了不少的成效。據調查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業進行稅務籌劃。三是稅務代理機構和人員在代理業務中立場有失公平、公正，代理質量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策研究

改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）內部環境方面的措施

1.中小企業必須樹立對企業稅收籌劃的正確的認識。針對中小企業在稅收籌劃方面存在的錯誤認識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務籌劃與偷稅的區別，增強中小企業納稅人稅務籌劃的意識。有關部門、組織應盡快以合適的形式明確稅務籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務籌劃概念的爭論，將之引導到如何開展稅務籌劃的研究上來。

2.加強中小企業稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學化。稅務籌劃在一些西方國家非

常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關機構應當組織專家學者加強對這些理論和實踐的研究和引進，并把它與我國中小企業稅收籌劃實際情況結合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業稅收籌劃理論體系，使我國中小企業稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性

（二）外部環境方面的措施

1.必須提高稅務管理人員依法行政的能力要加強稅務人員的學習和培訓，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強監督制約機制，通過設立舉報電話、投訴箱、聘請特邀監察員等形式加大廉政建設監督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務人員的實際素質如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監督和觀注稅務人員的一舉一動。稅務部門對于社會的各種聲音一定要認真對待，對事實確鑿的，違反法律規章制度的稅務人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個，教育一片”的作用。

2.大力發展我國的稅務代理事業，提高稅務代理水平。稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

3.完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

總之，稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對中小企業的健康發展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業和國家的高度重視，希望廣大企業在正確引導、正確使用這項經濟手段，實現中小企業納稅人的財務利益最大化。

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第三篇：加強中小企業稅收籌劃的建議論文

隨著我國現代經濟的不斷發展，國內的企業數量也在不斷增多，其中中小企業的數量已經占據了國內企業總數量的99%左右，為社會提供的就業崗位超過了80%，并且為我國稅收提供的貢獻已經超過了50%。由此可見中小型企業的市場地位正在逐漸提升，但其資金和技術相對薄弱，內部管理體系較差，無法形成有效的稅收籌劃體系，導致其難以進一步發展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實現國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構向企業實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業在現有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規為基礎，對納稅的方案進行優化統籌，進而減輕稅款為企業帶來的經濟壓力。可以說稅收籌劃工作是企業財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業財務管理的各環節當中，盡量在不違法的情況下降低企業所繳納的稅款，從而實現利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業，很容易出現違法行為，因此需要相關工作人員高度注意。

二、目前國內中小型企業稅收籌劃的現狀和問題

稅收籌劃工作在歐美等發達國家的企業財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發展和經營的重要手段。我國中小企業的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉化為適應我國社會主義市場發展規律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業本身技術、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：

（1）領導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業經營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業經營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業管理者存在著經營陋習，習慣了拉關系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。

（2）稅收籌劃工作的基礎較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業性較強的工作，在開展這項活動時需要相關人員具備優秀的財務專業知識，對于工作人員的專業素質和技能的要求非常高。但目前國內很多中小企業當中高素質財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業內部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。

（3）國內稅法體系不健全。我國的現代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權威性，并且很多法律條款在執行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執行過程中出現困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經不適應我國現代經濟市場的發展規律，需要進行重新的研究和規劃。目前國內常見的解決方法是定期由稅務機關以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業提供方便，“補丁”的數量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業無法根據當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。

三、加強中小企業稅收籌劃的措施

（1）完善中小企業稅收籌劃工作的內部環境措施。中小企業稅收籌劃的內部環境主要指的是企業內部的人員認知和管理模式，只有先將內部環境完善才能夠打造適用于企業自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業內部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行。現階段各中小型企業之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業所處的稅收狀態，加強企業內部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業外部聘請專業人員或相關培訓機構，通過定期講座的方式對企業稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。

其次，應該提升企業內部財務人員的職業水平，加大企業人才招聘力度，同時對目前企業當中已有的優秀人才進行重點的培養，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業內部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。

第三，將企業內部會計核算工作進行規范化管理，積極完善會計信息披露體系，并完善財務核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎。在實際稅收驗收工作當中，稅務機構在調查時首先查找的就是企業的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準確、透明、公開，這樣就能夠正確反映企業應繳納稅款的實際情況。同時會計所計算出的財務數據是企

業應繳納的稅款的基數，也是財務部門征稅的依據，必須保證其的準確性。

（2）完善中小企業稅收籌劃工作的外部環境措施。企業稅收籌劃的外部環境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執法人員在開展工作時能夠更好地依據法規，減低主觀判斷給企業帶來的損失。同時在法規當中應加入有關稅收籌劃的相關規定，使中小型企業開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業內部財務管理人員素質較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構為企業提供專業化的服務，同時加強會計行業內部稅收籌劃培訓師隊伍的建設，這樣就能夠為企業提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優化的稅收籌劃方案，進而提升企業的經營收益。另外政府還可以出臺部分優惠政策，幫助企業合理進行節稅。

四、結語

稅收籌劃工作是幫助企業發展的主要財務工作之一，企業應積極轉變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業建立有效的稅收籌劃體系，保證其經營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。

第四篇：淺談稅收籌劃

淺談稅收籌劃

山東省農科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過對生產經營或投資等活動的事先籌劃和適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，進行納稅方案的優化選擇盡可能減輕稅收負擔，以獲得正當的稅收利益的行為；它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的必然產物，對企業經營的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業帶來明顯的經濟效益，因此近年來稅收籌劃在我國

一、稅收籌劃的基本特點

1稅收籌劃以追求最大化為目標

稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求的最大化。即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產生同樣的效果，此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。2避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利

用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監督較嚴密，稅務機關在執法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。3稅收籌劃的專業化程度較高

稅收籌劃能否實現其最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員和專門部門進行。稅收籌劃的專業化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業隊伍，推動了稅收籌劃行業的形成和發展。

4、稅收籌劃受稅務機關的監督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監督與管理，因此，稅收籌劃者對現行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務

機關認可時，籌劃的目標才得以實現。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發現，并有足夠的證據證明該行為成立，則避稅者將根據反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據稅收征管法等有關法規除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監督，而稅務機關的征管水平，對現行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發展起著重要的作用。

稅法是處理征納關系的法律規范，是征納雙方共同遵守的法律準繩。納稅人依法納稅，稅務機關也應依法征稅。因此，原則是企業進行稅收籌劃時首先要遵守的最基本司,外資企業注冊綜合原則

??? 綜合原則是指企業不僅要把稅收籌劃放在整體經營決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經濟環境中加以考慮。稅收籌劃是為企業整體利益最大化服務的，它是方法和手段，而不是最終目的。認識不到這一點，企業很可能作出錯誤決定。正確的態度應該是以企業整體利益為重，采用籌劃后的最優納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業稅后收益最大。

具體問題具體分析的原則

稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強的適應性。經濟情況的紛繁復雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業進行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現有的模式上，而應根據客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進行。換言之，企業進行稅收籌劃，必須堅持實事求是，具體問題具體分析的原則，否則就會犯張冠李戴、刻舟求劍的錯誤。充分考慮稅收籌劃的風險稅收籌劃需要在市場法人主體的經濟行為發生之前做出安排。由于經濟環境及其他考慮變數錯綜復雜，且常常有些非主觀所左右的事件發生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經濟利益也是一個估算值，并非絕對的數字。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應充分考慮稅收籌劃的風險，然后再做出決策。了解主觀認定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進行區別。然而在實踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過稅務機關的認定和判斷。可認定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結果。因此，任何納稅人在實施稅收籌劃策略時，除必須精研有關稅收法律的規定外，還應進一步了解稅務人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會得不償失。密切注視稅法的變動稅收法律規定是決定納稅人權利與義務的依據，也是納稅人安全保障。在實施稅收籌劃策略的過程中，市場法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，它常隨經濟情況變動或為配合政策的需要而修正，修正次數較其他法律要頻繁得多。因

此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內容，必須加以密切注意并適時對稅收籌劃方案做出調整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

???我國的專家學者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發展緩慢。稅收籌劃在我國發展緩慢主要有以下幾個原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。

（1）由于我國稅制將與國際慣例接軌，所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富，在整個稅制中的地位將逐漸提高，越來越多的個人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會的納稅意識會不斷提高，對稅收籌劃的需求會越來越大。??

???（2）稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。??

（3）更多的跨國公司和會計師（律師、稅務師）事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術，促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。?? 總之，企業稅收籌劃是社會經濟發展到一定階段的產物，同時也會隨著經濟的發展愈發顯得重要，并將受到廣泛的關注。因此，目前國內的稅收籌劃專業人員應該抓住發展機遇，迅速提高業務能力，搶占國內市場，提高與外資從業機構和人員的競爭力。相應地，立法

機關和稅務機關應積極取得專家的協助，重視對稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導稅收籌劃的健康發展，使我國的稅收籌劃事業發展到一個更高的水平。1

第五篇：簡述中小企業稅收籌劃風險防范

簡述中小企業稅收籌劃風險防范

論文關鍵詞:中小企業 稅收籌劃 風險 防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強,越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規范企業的經營行為,為企業發展提供動力。但是,由于稅收籌劃經常是在稅法規定的邊緣操作,其風險無時不在,如何實現涉稅零風險吸引了人們越來越多的關注。

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業的稅收籌劃風險

(一)中小企業自身因素帶來的風險

1、對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區。片面認為稅收籌劃是財務人員的事情,與其他部門無關,或認為只要與稅務局的關系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風險。一些企業把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺,統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉鎮煤礦年銷售額500余萬元,銷售對象大都是個體、私營企業,由于進項抵扣少,一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃,選擇小規模納稅人身份(征收率3%)。稅務機關檢查時,按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款,不得抵扣進項稅,企業損失慘重。

2、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此,稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求,稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序,那么將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。如,有的企業為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優惠政策,人為加大成本費用,推遲盈利,以便調整“兩免三減”免稅期的到來,而忽視生產經營、造成連續虧損等,這種本末倒置的做法,對企業有百害而無一利,必然導致企業整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。

3、籌劃方案不科學導致的風險。一些企業在稅收實踐中,過分追求納稅籌劃而忽視遵從稅收政策和財務核算規范,不科學的稅收籌劃時有發生,表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際,不符合成本效益原則,沒有從企業整體發展戰略角度設計,缺少全局觀和戰略觀,甚至違反稅法等。例如,某超市混淆返還收入與進場費、上架費、廣告費、管理費等的區別,鉆政策空子,不管與商品銷售量、銷售額有無聯系,都以進場費、上架費、管理費等名義與供貨方簽訂合同,人為調劑收入費用,假籌劃,真偷稅,90余萬元返還收入只申報營業稅,而不進行增值稅進項轉出。稅務機關查實后不但追征了稅款,還給予了相應的處罰。

4、稅收籌劃的客觀基礎條件不完善導致的風險。中小企業行業種類繁雜,行業門類齊全、所有制形式多樣化,投資規模小,資金、人員少,競爭力、抗風險度差,個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益,往往重經營、重效益,而忽視對企業財務的重視,忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大,在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單,沒有太多的管理層次。有的企業會計機構設置很不規范,有的獨資小企業甚至不設置會計機構,臨時從社會招聘一些兼職會計,目的就是出出報表,交交稅,規范管理、規范經營根本無從談起。有的中小企業即使設置了會計機構,一般也是層次不清、分工不明、會計人員業務水平不高。這樣會計核算不健全,賬證不完整,會計信息嚴重失真,造成稅收籌劃的基礎極不穩固,在這樣的基礎上進行稅收籌劃,其風險性極強。

(二)企業外部因素帶來的風險

1、稅收政策變化導致的風險。稅收政策按照目的不同可分為激勵性稅收政策、限制性稅收政策、照顧性稅收政策和維權性稅收政策。不同的稅收政策體現了國家不同的稅收導向和征收目的。隨著市場經濟的發展變化,國家產業政策和經濟結構的調整,稅收政策總是要作出相應的變更,以適應國民經濟的發展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發生變化,就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案,由合法變成不合法,由合理變成不合理,從而產生籌劃風險。

2、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃最本質的特點是合法性,但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。首先,稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行偏差。多數稅收制度一般只對有關稅收的基本面作出相應規定,具體的稅收條款設置不完善,無法涵蓋所有的稅收事項;或者由于客觀情況發生了變化,稅法尚未根據變化了的客觀實際作出相應的調整;其次,稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,在一定的范圍內,稅務機關擁有自由裁量權,客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性;再次,行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。因此,企業開展稅收籌劃經常會遇到來自一些基層稅務行政執法機關的觀念沖突與行為障礙。其結果是:企業合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業對稅收籌劃產生錯覺,為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

二、中小企業防范稅收籌劃風險的對策

稅收籌劃的風險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業而言,防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手:

(一)正確認識稅收籌劃,規范會計核算。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績,但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節,不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃,因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理,是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此,中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據。

(二)及時、系統地學習稅收政策,準確理解和把握稅收政策的內涵,緊密關注稅收政策的變化和調整。為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策,稅收政策總是處于不斷變化之中,稅收籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點,及時關注稅收政策的變化趨勢。此外,要注意全面把握稅收政策,切勿抓住一點,不計其余,否則也會功虧一簣。事實上,全面、準確地把握政策是規避稅收籌劃風險的關鍵。中小企業在進行稅收籌劃時,應建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統,如訂閱《中國稅務報》《國、家稅務總局公報》、《稅法速遞》等經濟類報刊,及時知曉稅收政策信息,收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響,準確把握立法宗旨,適時調整稅收籌劃方案,確保企業的稅收籌劃行為在合法的范圍內實施。

(三)提高企業稅收籌劃人員的素質,也可以借助社會中介機構、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項高層次的理財活動,它包含著多方面的專業知識,如稅法、會計、投資、金融、貿易、物流等專業知識,專業性較強。因此,要求執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外,還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識,而且能在短時間內掌握企業的基本情況、涉稅事項,籌劃意圖等,在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上,選準策劃切入點,制定正確的籌劃方案。中小企業由于專業、經驗和人才的限制,不一定能獨立完成,可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅收籌劃的風險。

(四)保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時,應該對未來的稅收政策走向有一定的預測,從而保持籌劃方案相對的靈活性,以便隨著稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目,對籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險,趨利避害,保證稅收籌劃目標的實現。

(五)營造良好的稅企關系。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段。不同類型且具有相當大彈性空間的稅收政策、各地不同的稅收征管方式,使稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。進行稅收籌劃的許多活動是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊。因此,中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解,加強聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。這樣,企業的稅收籌劃方案才能最終得以實施。

這里特別要強調的是,中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解。即認為“協調”就是與稅務機關搞關系,并不惜對稅務機關領導人員進行賄賂,讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上睜一只眼,閉一只眼,以達到不繳稅或少繳稅、不被處罰或從輕處罰的目的。其實,在稅務機關稽查力度不斷加大的情況下,這種做法不僅不會幫助企業少繳稅,反而會加大企業的涉稅風險。

總之,中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識,認真分析各種可能導致風險的因素,積極采取有效措施,預防和減少風險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實現稅收籌劃的目的。

參考文獻:

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