第一篇：淺談中小企業(yè)稅收籌劃及對(duì)策

淺談中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策

【摘 要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長(zhǎng)足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從影響中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)外兩個(gè)環(huán)境角度出發(fā)，探討現(xiàn)階段 導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行較少的原因，最后從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃；籌劃意義；問(wèn)題；解決對(duì)策

隨著我國(guó)稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問(wèn)題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。

一、中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。

稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無(wú)一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

（二）稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題與原因分析

（一）中小企業(yè)自身存在的問(wèn)題及原因分析

1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊

眾所周知，稅收籌劃是納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，即納稅人在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃是合法的，是國(guó)家允許甚至鼓勵(lì)的；偷稅是指負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，故意違反稅法，通過(guò)對(duì)已發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行隱瞞、虛報(bào)等欺騙手段，以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性，是國(guó)家所禁止和嚴(yán)厲打擊的；而避稅則指納稅人在不違反法律的前提下，利用稅法的漏洞、特例規(guī)避其納稅義務(wù)的行為。避稅雖不違法但其直接導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接造成稅收制度有失公平，是與稅收立法本意相違背的。但是在相當(dāng)一部分中小企業(yè)的觀念中，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，稅收籌劃與避稅策劃被等同起來(lái)，存在著混用稅收籌劃和避稅概念的現(xiàn)象，使許多避稅策劃披上稅收籌劃的外衣而大行其道。產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)主要在于對(duì)稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對(duì)公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因所致。由于存在認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)誤，很大程度上影響了中小企業(yè)稅

收籌劃的推廣。

2.中小企業(yè)稅收籌劃理論研究比較薄弱

我國(guó)由于以往長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，對(duì)稅收籌劃的研究起步相對(duì)較晚。一個(gè)時(shí)期內(nèi)，對(duì)稅收籌劃的研究甚至是一個(gè)禁區(qū)，政府和媒體也有意回避著這個(gè)話題。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展和我國(guó)加入WTO對(duì)外交往的增多，我國(guó)對(duì)稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書(shū)籍、專(zhuān)著開(kāi)始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來(lái)越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會(huì)也召開(kāi)了不少。稅務(wù)網(wǎng)站和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國(guó)稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問(wèn)題的探討和爭(zhēng)論上，對(duì)稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專(zhuān)著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問(wèn)題及原因分析

1.稅收征管水平不高

由于征管意識(shí)、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國(guó)稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。同時(shí)，由于我國(guó)存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。

2.稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后。

我國(guó)目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3.稅務(wù)代理制度還有待完善。

經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工越細(xì)。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會(huì)出于自身專(zhuān)業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對(duì)征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)開(kāi)展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中，單項(xiàng)代理約占70%，全面代理約占30%；在單項(xiàng)代理上，納稅申報(bào)、審查、顧問(wèn)、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)，基本沒(méi)涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場(chǎng)有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對(duì)保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會(huì)放棄稅收籌劃思想。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策研究

改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1.中小企業(yè)必須樹(shù)立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識(shí)。針對(duì)中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別，增強(qiáng)中小企業(yè)納稅人稅務(wù)籌劃的意識(shí)。有關(guān)部門(mén)、組織應(yīng)盡快以合適的形式明確稅務(wù)籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對(duì)稅務(wù)籌劃概念的爭(zhēng)論，將之引導(dǎo)到如何開(kāi)展稅務(wù)籌劃的研究上來(lái)。

2.加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學(xué)化。稅務(wù)籌劃在一些西方國(guó)家非

常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家學(xué)者加強(qiáng)對(duì)這些理論和實(shí)踐的研究和引進(jìn)，并把它與我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，盡快建立符合中國(guó)國(guó)情的中小企業(yè)稅收籌劃理論體系，使我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性

（二）外部環(huán)境方面的措施

1.必須提高稅務(wù)管理人員依法行政的能力要加強(qiáng)稅務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制，通過(guò)設(shè)立舉報(bào)電話、投訴箱、聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務(wù)人員的實(shí)際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱(chēng)一稱(chēng)，讓社會(huì)各界的人士都來(lái)監(jiān)督和觀注稅務(wù)人員的一舉一動(dòng)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)于社會(huì)的各種聲音一定要認(rèn)真對(duì)待，對(duì)事實(shí)確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務(wù)人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個(gè)，教育一片”的作用。

2.大力發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)代理事業(yè)，提高稅務(wù)代理水平。稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3.完善我國(guó)稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專(zhuān)門(mén)律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

總之，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個(gè)理論與實(shí)踐并重的專(zhuān)門(mén)領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的健康發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的繁榮都具有積極的意義，理應(yīng)引起企業(yè)和國(guó)家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導(dǎo)、正確使用這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

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第二篇：淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

山東財(cái)經(jīng)大學(xué)期末論文 NO

山 東 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 院

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設(shè)計(jì)(論文)題目:淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

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指導(dǎo)老師：

山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政金融學(xué)院

完成時(shí)間：2011年 06 月 15 日

淺談中小企業(yè)的稅收籌劃

摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越舉足輕重。它們?cè)诖龠M(jìn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、增加就業(yè)機(jī)會(huì)、方便群眾生活、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保持社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著重要作用。但由于歷史的原因，目前我國(guó)絕大部分中小企業(yè)普遍存在融資難，生產(chǎn)技術(shù)水平低下，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理能力不強(qiáng)，負(fù)擔(dān)過(guò)重等現(xiàn)象。為充分發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)與完善需要稅收籌劃，中小企業(yè)有權(quán)在不違反國(guó)家稅法的前提下，通過(guò)安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，采取措施防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及運(yùn)用法律手段充分保護(hù)自身的合法權(quán)益。以稅收籌劃在我國(guó)中小企業(yè)中的必要性及現(xiàn)實(shí)意義為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)當(dāng)前中小企業(yè)的特點(diǎn)以及針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)如何合理運(yùn)用稅收籌劃方法進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)措施。

關(guān)鍵字：中小企業(yè)；稅收籌劃；防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理

Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life.Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important.They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role.But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon.To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role.Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests.With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures.Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題與原因分析

（一）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問(wèn)題及原因分析

1、稅收征管水平不高

由于征管意識(shí)、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國(guó)稅收征管與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距。同時(shí)，由于我國(guó)存在少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)以組織收入為中心，稅務(wù)人員擁有過(guò)大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。

2、稅法建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后

我國(guó)目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

3、稅務(wù)代理制度還有待完善

經(jīng)濟(jì)愈發(fā)展，社會(huì)分工越細(xì)。面對(duì)越來(lái)越復(fù)雜的涉稅事務(wù)，企業(yè)往往會(huì)出于自身專(zhuān)業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)代理業(yè)不僅是維護(hù)征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從1988年試點(diǎn)至今，我國(guó)稅務(wù)代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務(wù)在對(duì)征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭(zhēng)議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問(wèn)題：一是業(yè)務(wù)開(kāi)展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務(wù)局限性大。代理項(xiàng)目中，單項(xiàng)代理約占70%，全面代理約占30%；在單項(xiàng)代理上，納稅申報(bào)、審查、顧問(wèn)、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項(xiàng)占14%。稅務(wù)代理主要是處理一些簡(jiǎn)單的涉稅事務(wù)，基本沒(méi)涉及到為中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。三是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和人員在代理業(yè)務(wù)中立場(chǎng)有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對(duì)保證。這些使稅務(wù)代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務(wù)的中介，自身能力又有限，自然會(huì)放棄稅收籌劃思想。

（二）中小企業(yè)自身存在的問(wèn)題及原因分析

1、企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

首先，由于稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，許多企業(yè)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的真正意義，認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅；其次，認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅務(wù)籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅務(wù)籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。最后，理論界對(duì)稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國(guó)稅收籌劃廣泛開(kāi)展的一個(gè)重要原因。

2、企業(yè)稅收籌劃目的歪曲

目前，我國(guó)共開(kāi)征20余種稅，在這些稅種中，一般的中小企業(yè)應(yīng)納五、六種至十多種稅。隨著我國(guó)稅收法制建設(shè)的不斷推進(jìn)和征收管理工作的加強(qiáng)，一方面，依法納稅的中小企業(yè)越來(lái)越多，另一方面由于利益機(jī)制的作用和其他各種原因，中小企業(yè)涉稅案件也大量出現(xiàn)。據(jù)調(diào)查，中小企業(yè)涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應(yīng)稅收入、納稅申報(bào)不實(shí)和發(fā)票違章。其中，隱瞞應(yīng)稅收入行為具體又包括設(shè)立小金庫(kù)、設(shè)立賬外賬、應(yīng)稅收入賬戶(hù)處理不實(shí)等，納稅申報(bào)不實(shí)具體又包括分解應(yīng)稅收入、不確認(rèn)應(yīng)稅收入、不申報(bào)應(yīng)稅收入和少申報(bào)應(yīng)稅收入等行為；發(fā)票違章具體又包括使用假發(fā)票、虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票、收款收據(jù)代替正式發(fā)票等行為。

3、企業(yè)稅收籌劃從業(yè)人員素質(zhì)較低

目前為我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員，還是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的工作人員，大多為專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員，其知識(shí)面普遍較窄，綜合素質(zhì)有待提高，而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型的人才，不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知

識(shí)，還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識(shí)，我國(guó)這方面的人才極度匾乏。由于高層次復(fù)合型的人才匾乏，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度，對(duì)企業(yè)的設(shè)立，投融資及經(jīng)營(yíng)管理就稅收問(wèn)題作長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃。

4、企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅務(wù)籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國(guó)目前的狀況可以很明顯的發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃水平處于低水平。

二、中小企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的重要意義

1、稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提高的促進(jìn)力

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個(gè)流程。而“物流”中的“資金流”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)如同血液對(duì)人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動(dòng)，為進(jìn)行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為條件的，為進(jìn)行稅收籌劃就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)管理，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，規(guī)范的財(cái)會(huì)制度，真實(shí)可靠的財(cái)會(huì)信息資料是成功進(jìn)行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過(guò)程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的過(guò)程。

2、稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。這種依法征收同時(shí)也是對(duì)納稅單位和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等的法律確認(rèn)，即依法納稅后的財(cái)產(chǎn)、行為、所得等是法律認(rèn)可并受法律保護(hù)的；稅收可視作經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，是企業(yè)純利潤(rùn)的減項(xiàng)，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費(fèi)用獲得同樣的法律認(rèn)可和國(guó)家法律保護(hù)；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，政府根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費(fèi)政策、投資政策等無(wú)一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細(xì)研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對(duì)自己有利的條款，無(wú)疑可以使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。

3、稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識(shí)的增強(qiáng)

稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標(biāo)，可使納稅人從理性分析中解決對(duì)稅收違法行為的正確認(rèn)識(shí)，近而提高納稅人依法納稅的自覺(jué)性。另外，中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)是中小企業(yè)不斷走向成熟、理性的標(biāo)志。所以，稅收籌劃有助于納稅意識(shí)相對(duì)淡薄、偷漏稅相對(duì)嚴(yán)重的中小企業(yè)增強(qiáng)納稅意識(shí)。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了減少企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)資金、成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)的最優(yōu)效果，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)一般規(guī)模比較小，成本較高，利潤(rùn)率偏低，因而進(jìn)行稅收籌劃有利于中小企業(yè)彌補(bǔ)自身不足，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的措施

改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面同時(shí)下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

(一)外部環(huán)境方面的措施

1、稅法及稅收制度的完善

我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修

訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅．公正和公平。切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專(zhuān)門(mén)律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃代理機(jī)制

稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入，人力的投入等等，同時(shí)專(zhuān)門(mén)化的服務(wù)還能帶來(lái)更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

(二)內(nèi)部環(huán)境方面的措施

1、樹(shù)立正確的稅收籌劃觀，積極樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)

稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的成功案例的介紹，對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)，提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)

第一，提高中小企業(yè)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)，使之熟悉會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

第二，培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類(lèi)高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前，許多財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)生不懂稅法，影響了以后工作的開(kāi)展。有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程，培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

3、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟疲湫拚螖?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策，才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

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第三篇：加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的建議論文

隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會(huì)提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國(guó)稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對(duì)薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國(guó)家最重要的財(cái)政收入形勢(shì)之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力。可以說(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專(zhuān)業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

二、目前國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問(wèn)題

稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國(guó)性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國(guó)外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長(zhǎng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：

（1）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營(yíng)陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國(guó)家法度的重要性，因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。

（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類(lèi)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，在開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展效果。

（3）國(guó)內(nèi)稅法體系不健全。我國(guó)的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國(guó)稅法當(dāng)中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統(tǒng)和原則化，沒(méi)有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難和無(wú)法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施

（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行。現(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的減稅效果，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行大力的支持。

其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對(duì)目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個(gè)專(zhuān)門(mén)適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。

第三，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范化管理，積極完善會(huì)計(jì)信息披露體系，并完善財(cái)務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實(shí)際稅收驗(yàn)收工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在調(diào)查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準(zhǔn)確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)算出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企

業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。

（2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國(guó)的法律制度。首先應(yīng)對(duì)目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒(méi)有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃代理機(jī)制。這一工作主要是針對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應(yīng)鼓勵(lì)專(zhuān)門(mén)的代理機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺(tái)部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知，同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財(cái)政收入。

第四篇：淺談稅收籌劃

淺談稅收籌劃

山東省農(nóng)科院作物所陳曉霞稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或投資等活動(dòng)的事先籌劃和適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，以獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴男袨椋凰巧鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的必然產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義十分重大。由于成功的稅收籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)明顯的經(jīng)濟(jì)效益，因此近年來(lái)稅收籌劃在我國(guó)

一、稅收籌劃的基本特點(diǎn)

1稅收籌劃以追求最大化為目標(biāo)

稅收籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其目標(biāo)在于追求的最大化。即使當(dāng)前稅負(fù)水平提高，但若能帶來(lái)稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負(fù)的降低在很大程度上能帶動(dòng)稅后利益的提高，但稅負(fù)的提高有時(shí)候也可以產(chǎn)生同樣的效果，此外，稅收籌劃過(guò)程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務(wù)活動(dòng)，達(dá)到稅后利益最大化開(kāi)展的。2避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段

在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國(guó)的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利

用稅收征管漏洞實(shí)施避逃稅的情況也比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)為，把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)為灰色收入，利用稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)灰色收入的確認(rèn)困難而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。由于目前國(guó)家對(duì)稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴(yán)密，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實(shí)施行政處理，這無(wú)形之中便給籌劃者提供了避稅的機(jī)會(huì)。3稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化程度較高

稅收籌劃能否實(shí)現(xiàn)其最大化的目標(biāo)，關(guān)鍵在于：一是能否找出現(xiàn)行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。要做到以上三點(diǎn)，稅收籌劃者必須對(duì)現(xiàn)行稅制和納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)行為有充分的了解，對(duì)各項(xiàng)稅收政策運(yùn)用所產(chǎn)生的稅后收益有正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)管理當(dāng)局認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動(dòng)大多要由專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行。稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，推動(dòng)了稅收籌劃行業(yè)的形成和發(fā)展。

4、稅收籌劃受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督

稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設(shè)計(jì)的納稅模式，該納稅模式實(shí)施的結(jié)果表現(xiàn)為一系列的涉稅行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能就是對(duì)納稅人的有關(guān)涉稅行為的合法性實(shí)施監(jiān)督與管理，因此，稅收籌劃者對(duì)現(xiàn)行稅制的理解和遵循，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的安排等，只有在獲得稅務(wù)

機(jī)關(guān)認(rèn)可時(shí)，籌劃的目標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門(mén)予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究。可見(jiàn)，只有合法的稅收籌劃才可獲得法律的保護(hù)。稅收籌劃活動(dòng)必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，而稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，對(duì)現(xiàn)行稅制的理解程度，對(duì)避逃稅的辨別能力，也將對(duì)稅收籌劃的良性發(fā)展起著重要的作用。

稅法是處理征納關(guān)系的法律規(guī)范，是征納雙方共同遵守的法律準(zhǔn)繩。納稅人依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)依法征稅。因此，原則是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先要遵守的最基本司,外資企業(yè)注冊(cè)綜合原則

??? 綜合原則是指企業(yè)不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮。稅收籌劃是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)的，它是方法和手段，而不是最終目的。認(rèn)識(shí)不到這一點(diǎn)，企業(yè)很可能作出錯(cuò)誤決定。正確的態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負(fù)最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。

具體問(wèn)題具體分析的原則

稅收籌劃的生命力在于它并不是僵硬的教條，而是有著極強(qiáng)的適應(yīng)性。經(jīng)濟(jì)情況的紛繁復(fù)雜決定了稅收籌劃方法的變化多端。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時(shí)的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進(jìn)行。換言之，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須堅(jiān)持實(shí)事求是，具體問(wèn)題具體分析的原則，否則就會(huì)犯張冠李戴、刻舟求劍的錯(cuò)誤。充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃需要在市場(chǎng)法人主體的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他考慮變數(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，且常常有些非主觀所左右的事件發(fā)生，這就使得稅收籌劃帶有很多不確性的因素，因而其成功率并非是百分之百；況且，稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個(gè)估算值，并非絕對(duì)的數(shù)字。因此，市場(chǎng)法人主體在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。了解主觀認(rèn)定與客觀行為的差異在理論上，稅收籌劃、避稅及逃稅（偷稅）固然有不同的含義，能夠進(jìn)行區(qū)別。然而在實(shí)踐中，要分辨某一行為究竟是屬于稅收籌劃行為，或者是避稅行為，還是逃稅行為，卻比較困難，要通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定和判斷。可認(rèn)定和判斷又隨主觀與客觀而有不盡相同的結(jié)果。因此，任何納稅人在實(shí)施稅收籌劃策略時(shí)，除必須精研有關(guān)稅收法律的規(guī)定外，還應(yīng)進(jìn)一步了解稅務(wù)人員在另一角度的可能看法，否則，一旦稅收籌劃被視為逃稅，就會(huì)得不償失。密切注視稅法的變動(dòng)稅收法律規(guī)定是決定納稅人權(quán)利與義務(wù)的依據(jù)，也是納稅人安全保障。在實(shí)施稅收籌劃策略的過(guò)程中，市場(chǎng)法人主體不僅要了解各種決策因適用已有稅收法律的不同，其產(chǎn)生的法律效果或安全程度隨之有異，還必須注意稅法的變動(dòng)。稅法是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)或?yàn)榕浜险叩男枰拚拚螖?shù)較其他法律要頻繁得多。因

此，市場(chǎng)法人主體在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，對(duì)于稅法修正的趨勢(shì)或內(nèi)容，必須加以密切注意并適時(shí)對(duì)稅收籌劃方案做出調(diào)整，使自己的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

???我國(guó)的專(zhuān)家學(xué)者對(duì)稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。稅收籌劃在我國(guó)發(fā)展緩慢主要有以下幾個(gè)原因：觀念陳舊??、稅制有待完善?、稅法建設(shè)和宣傳滯后?、稅收征管水平不高等，但隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。

（1）由于我國(guó)稅制將與國(guó)際慣例接軌，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系將日益完善和豐富，在整個(gè)稅制中的地位將逐漸提高，越來(lái)越多的個(gè)人將加入到納稅人的行列，使納稅人的總量不斷增加，全社會(huì)的納稅意識(shí)會(huì)不斷提高，對(duì)稅收籌劃的需求會(huì)越來(lái)越大。??

???（2）稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機(jī)會(huì)日益減少、風(fēng)險(xiǎn)日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。??

（3）更多的跨國(guó)公司和會(huì)計(jì)師（律師、稅務(wù)師）事務(wù)所將涌入中國(guó)。它們不僅直接擴(kuò)大稅收籌劃的需求，而且會(huì)帶來(lái)全新的稅收籌劃的觀念和技術(shù)，促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃的研究和從業(yè)水平的提高。?? 總之，企業(yè)稅收籌劃是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展愈發(fā)顯得重要，并將受到廣泛的關(guān)注。因此，目前國(guó)內(nèi)的稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)該抓住發(fā)展機(jī)遇，迅速提高業(yè)務(wù)能力，搶占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，提高與外資從業(yè)機(jī)構(gòu)和人員的競(jìng)爭(zhēng)力。相應(yīng)地，立法

機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極取得專(zhuān)家的協(xié)助，重視對(duì)稅制的研究和改革，加快稅收立法和司法建設(shè)的步伐，提高稅收征管水平，減少稅法本身和稅收征管中的漏洞，引導(dǎo)稅收籌劃的健康發(fā)展，使我國(guó)的稅收籌劃事業(yè)發(fā)展到一個(gè)更高的水平。1

第五篇：簡(jiǎn)述中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

簡(jiǎn)述中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強(qiáng),越來(lái)越多的中小企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)降低稅負(fù)的重要性,也迫切需要通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。但是,由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作,其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在,如何實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)吸引了人們?cè)絹?lái)越多的關(guān)注。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

一、中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

(一)中小企業(yè)自身因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1、對(duì)稅收政策和稅收籌劃的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。片面認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情,與其他部門(mén)無(wú)關(guān),或認(rèn)為只要與稅務(wù)局的關(guān)系好,有事可以通過(guò)疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規(guī)手法開(kāi)展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺,統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng),很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷(xiāo)售額500余萬(wàn)元,銷(xiāo)售對(duì)象大都是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè),由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少,一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進(jìn)行稅收籌劃,選擇小規(guī)模納稅人身份(征收率3%)。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí),按照一般納稅人17%的稅率補(bǔ)繳了少繳稅款,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,企業(yè)損失慘重。

2、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分,稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo),而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此,稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求,稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如,有的企業(yè)為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優(yōu)惠政策,人為加大成本費(fèi)用,推遲盈利,以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來(lái),而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等,這種本末倒置的做法,對(duì)企業(yè)有百害而無(wú)一利,必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。

3、籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)在稅收實(shí)踐中,過(guò)分追求納稅籌劃而忽視遵從稅收政策和財(cái)務(wù)核算規(guī)范,不科學(xué)的稅收籌劃時(shí)有發(fā)生,表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際,不符合成本效益原則,沒(méi)有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì),缺少全局觀和戰(zhàn)略觀,甚至違反稅法等。例如,某超市混淆返還收入與進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)等的區(qū)別,鉆政策空子,不管與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額有無(wú)聯(lián)系,都以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、管理費(fèi)等名義與供貨方簽訂合同,人為調(diào)劑收入費(fèi)用,假籌劃,真偷稅,90余萬(wàn)元返還收入只申報(bào)營(yíng)業(yè)稅,而不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后不但追征了稅款,還給予了相應(yīng)的處罰。

4、稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)條件不完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)行業(yè)種類(lèi)繁雜,行業(yè)門(mén)類(lèi)齊全、所有制形式多樣化,投資規(guī)模小,資金、人員少,競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差,個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益,往往重經(jīng)營(yíng)、重效益,而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視,忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大,在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單,沒(méi)有太多的管理層次。有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范,有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì),目的就是出出報(bào)表,交交稅,規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)根本無(wú)從談起。有的中小企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),一般也是層次不清、分工不明、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高。這樣會(huì)計(jì)核算不健全,賬證不完整,會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,造成稅收籌劃的基礎(chǔ)極不穩(wěn)固,在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。

(二)企業(yè)外部因素帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1、稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策按照目的不同可分為激勵(lì)性稅收政策、限制性稅收政策、照顧性稅收政策和維權(quán)性稅收政策。不同的稅收政策體現(xiàn)了國(guó)家不同的稅收導(dǎo)向和征收目的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化,國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更,以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此,國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,而在此期間,如果稅收政策發(fā)生變化,就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由合法變成不合法,由合理變成不合理,從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)是合法性,但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中,客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。首先,稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差。多數(shù)稅收制度一般只對(duì)有關(guān)稅收的基本面作出相應(yīng)規(guī)定,具體的稅收條款設(shè)置不完善,無(wú)法涵蓋所有的稅收事項(xiàng);或者由于客觀情況發(fā)生了變化,稅法尚未根據(jù)變化了的客觀實(shí)際作出相應(yīng)的調(diào)整;其次,稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)常留有一定的彈性空間,在一定的范圍內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán),客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性;再次,行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。因此,企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃經(jīng)常會(huì)遇到來(lái)自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙。其結(jié)果是:企業(yè)合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué),為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

二、中小企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言,防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手:

(一)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃,規(guī)范會(huì)計(jì)核算。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念,這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié),不能將企業(yè)利潤(rùn)的上升過(guò)多地寄希望于稅收籌劃,因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響。依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過(guò)納稅檢查,而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此,中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據(jù)。

(二)及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策,準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。為了能夠及時(shí)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,稅收政策總是處于不斷變化之中,稅收籌劃從某個(gè)角度講,就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn),從而達(dá)到利益最大化。因此,進(jìn)行稅收籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn),及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。此外,要注意全面把握稅收政策,切勿抓住一點(diǎn),不計(jì)其余,否則也會(huì)功虧一簣。事實(shí)上,全面、準(zhǔn)確地把握政策是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng),如訂閱《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》《國(guó)、家稅務(wù)總局公報(bào)》、《稅法速遞》等經(jīng)濟(jì)類(lèi)報(bào)刊,及時(shí)知曉稅收政策信息,收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況,及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響,準(zhǔn)確把握立法宗旨,適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案,確保企業(yè)的稅收籌劃行為在合法的范圍內(nèi)實(shí)施。

(三)提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì),也可以借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專(zhuān)家的力量。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),它包含著多方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí),如稅法、會(huì)計(jì)、投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí),專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)。因此,要求執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外,還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí),而且能在短時(shí)間內(nèi)掌握企業(yè)的基本情況、涉稅事項(xiàng),籌劃意圖等,在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上,選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn),制定正確的籌劃方案。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)、經(jīng)驗(yàn)和人才的限制,不一定能獨(dú)立完成,可以聘請(qǐng)具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的稅收籌劃專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行操作,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施,從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時(shí),應(yīng)該對(duì)未來(lái)的稅收政策走向有一定的預(yù)測(cè),從而保持籌劃方案相對(duì)的靈活性,以便隨著稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目,對(duì)籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn),趨利避害,保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(五)營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事,已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。不同類(lèi)型且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、各地不同的稅收征管方式,使稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。進(jìn)行稅收籌劃的許多活動(dòng)是在法律的邊界運(yùn)作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,有些問(wèn)題在概念的界定上本來(lái)就很模糊。因此,中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解,加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。這樣,企業(yè)的稅收籌劃方案才能最終得以實(shí)施。

這里特別要強(qiáng)調(diào)的是,中小企業(yè)要防止對(duì)“協(xié)調(diào)與溝通”的曲解。即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞關(guān)系,并不惜對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行賄賂,讓少數(shù)不稱(chēng)職的稅務(wù)干部在處理稅收問(wèn)題上睜一只眼,閉一只眼,以達(dá)到不繳稅或少繳稅、不被處罰或從輕處罰的目的。其實(shí),在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度不斷加大的情況下,這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅,反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

總之,中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素,積極采取有效措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn),避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

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