第一篇：2014年稅收專項檢查自查提綱

一、營業稅

1、交通運輸業

（1）是否按規定結算應稅收入，計稅營業額的計算是否準確。

（2）有合作運輸業務的抵減應稅收入，票據是否合法（票據應為運輸發票）。

（3）混淆應稅行為，是否將代理業的應稅行為混淆為運輸業，少納營業稅。

2、建筑業

（1）以工程勞務收入抵減設備價款，抵減的設備是否為設備本體價值，是否為從生產廠家直接購入，是否將有關材料及附件原值進行抵減，抵減的設備票據是否合法（票據應為增值稅發票）。

(2)是否按工程完工進度申報繳納營業稅，有無以未實際收到款項為由，未申報繳納稅款。

（3）甲方提供材料、動力等的價款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業相關的收入是否進行納稅申報。（甲供材情況）

（4）總分包工程，總包方抵減應稅收入，是否符合總分包的條件，票據是否合法。

3、服務業

（1）餐飲業是否存在不計或少計營業收入。

（2）混淆經營行為，經營范圍有娛樂業行為的是否將娛樂業的應稅收入按服務業申報。

（3）代理業抵減代墊費用，抵減的費用是否存在任意抵扣擴大扣除項目范圍，是否存在長期掛在往來賬項未及時結轉的行為。

（4）技術開發、技術轉讓收入免征營業稅，是否履行了備案程序。

4、轉讓無形資產和銷售不動產

（1）取得拆遷補償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認定，不符合不征稅行為的是否繳納了營業稅。

（2）銷售不動產預收賬款是否繳納營業稅。

（3）轉讓自建房產是否繳納自建環節的營業稅。

（4）單位將不動產贈與他人，是否繳納營業稅。

（5）單位銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業額，營業額減除項目的票據是否合法。

5、境外的非貿易項下境外付匯是否代扣代繳營業稅。

二、企業所得稅

1、按照我局XX年度匯算清繳通知的扣除項目進行自查。

2、新企業所得稅法實施以后企業所得稅應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業依法簽訂勞動合同，并在本企業任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準予扣除。

（二）納稅人當年應發并實際發放的工資薪金支出，準予稅前扣除。對實行“后發薪”制度的納稅人，提取但未發放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個月（下年度1月份）。

（三）對實行工效掛鉤企業，提取而未實際支付，未發放的部分，當年要調整納稅，以后發放時允許作納稅調減處理。

（四）《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1、企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

4、企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費

（一）企業在XX年度所得稅匯算清繳中，職工福利費按以下方式進行稅務處理：XX年發生的職工福利費支出，應沖減其XX年底以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定進行扣除。

（二）根據國家稅務總局下發的國稅函【XX】3號文件精神，職工福利費包括以下內容：

1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用。

2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

三、職工教育經費

企業XX年發生的職工教育經費應沖減其歷年職工教育經費余額，不足部分按新稅法規定的比例進行扣除，不超過工資薪金的2.5%，超過部分準予在以后年度結轉扣除。

四、工會經費

企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。工會經費的稅前扣除，應當在實際向工會撥繳后，憑工會組織開據的專用收據扣除。（收據為《工會經費撥繳款專用收據》是由財政部、全國總工會統一監制和印制）

五、防暑降溫費、冬季取暖費標準

XX年企業發放的防暑降溫費、冬季取暖費按原渠道列支，并按下列標準扣除，超過部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費自XX年起調整發放標準，由每人每月45元調至67元，發放時間為6、7、8、9四個月。

2、冬季取暖費520元。

六、企業支付給職工一次性補償金

XX年度企業與受雇人員解除勞動關系，按照《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準支付的一次性補償金，準予稅前扣除。

七、住房公積金、補充公積金

上半年：按天津市公積金管理委員會的規定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（7110元）的基數和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

下半年：按天津市公積金管理委員會的規定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX年度職工月平均工資3倍（8469元）的基數和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關于勞動保護支出

納稅人發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。勞動保護支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等安全保護方面所發生的支出。

九、業務招待費、廣告費及業務宣傳費

納稅人發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

納稅人發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。對于納稅人在新稅法以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，可按照原政策規定結轉到XX年度，并與新法實施后符合條件的廣告費按新法規定合并扣除。

十、公益性捐贈支出

1、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

2、企業發生的公益性捐贈支出，應憑公益性社會團體等組織開具的捐贈專用收據稅前扣除。

3、根據財政部、海關總署、國家稅務總局《關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[XX]104號）規定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業之間發生的利息支出

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。此項支出應憑借款合同或協議、發票等相關憑證作為稅前扣除的依據，沒有發票可到稅務機關開具。相關合同或協議應包括借款金額、利率、利息所屬時間、利息金額等內容，并雙方加蓋財務（合同）專用章。

十二、準備金支出

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定未經核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規定之前，企業提取的準備金支出不得在稅前扣除。

十三、關于固定資產年限、殘值處理

1、新稅法對固定資產的最短折舊年限進行了調整，為保持政策的連續性，也避免實際工作中因企業調整折舊年限出現稅務機關不易監控的問題。對XX年1月1日前已購置并使用的固定資產的折舊年限，仍按原規定執行，在稅務處理上不再調整。對XX年1月1日以后購置并使用的固定資產的折舊年限，按照新稅法規定執行。

2、新稅法對固定資產預計殘值率沒有作具體規定，由企業自行決定，因此，對XX年1月1日前已購置固定資產的預計殘值率，不再進行調整，仍按原規定執行。對XX年1月1日以后購置的固定資產預計殘值率由企業根據固定資產情況自定，殘值率一經確定，除另有規定外不得隨意改變。

十四、籌辦費（開辦費）的處理

新法不再將籌辦費（開辦費）列舉為長期待攤費用，與會計準則及會計制度處理一致，即企業可以從生產經營當期一次性扣除。對于企業在新法實施以前年度發生的未攤銷完的開辦費,仍按原規定攤銷至5年期滿為止。

十五、企業股權投資轉讓損失

內資企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅年度結轉扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓年度后第6年一次性扣除。

十六、基本養老保險費、補充養老保險、基本醫療保險費、補充醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費

企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準予扣除。

（一）根據《天津市城鎮企業職工養老保險條例》規定，企業按照全部職工個人繳費基數之和20％繳納的基本養老保險費，可在稅前扣除。

（二）新稅法規定“企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除”。補充養老保險按天津市政府規定的范圍和標準執行（即工資總額8％）。

（三）基本醫療保險：根據市政府《批轉市勞動和社會保障局擬定的天津市城鎮職工基本醫療保險規定的通知》（津政發[XX]80號）規定，用人單位按照職工個人繳費基數之和的9％向社會保險經辦機構繳納的基本醫療保險費；以及實行門（急）診大額醫療費補助辦法，用人單位按照職工個人繳費基數之和的1％向社會保險經辦機構繳納的門（急）診大額醫療保險費，可在稅前扣除。

（四）補充醫療保險：根據市政府批轉市勞動局、市財政局擬定的《天津市企業補充醫療保險暫行辦法》（津政發[XX]55號）規定，凡參加我市基本醫療保險并按時足額繳納基本醫療保險的企業（含企業化管理的事業單位），都應建立補充醫療保險。補充醫療保險用于對基本醫療保險支付以外由職工和退休人員個人負擔的醫藥費進行補助，減輕參保人員的醫藥費負擔。企業補充醫療保險、在工資總額4％以內的部分，可直接從成本中列支，準予在繳納企業所得稅前扣除。企業補充醫療保險資金要單獨建帳，單獨管理，不得劃入基本醫療保險個人帳戶，也不得建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。

（五）失業保險：根據《中共中央國務院關于切實做好國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作的通知》以及市人民政府《關于調整失業保險基金繳費比例的通知》規定，企業按上年度全部職工工資總額的2％繳納的失業保險費，可在稅前扣除。

（六）工傷保險費：根據市政府《天津市工傷保險若干規定》（津政令第012號）規定，從XX年1月1日起，本市行政區域內的各類企業應當依法參加工傷保險，為本單位全部職工繳納工傷保險費。對企業按照我市規定的行業基準費率繳納的工傷保險，準予稅前扣除。

行業基準費率：一類為風險較小的行業，如銀行業、證券業、保險業、居民服務業、租賃業、餐飲業、批發業、零售業、倉儲業、廣播電視電影音像業、城市公交業等；費率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風險行業，如房地產業、體育、娛樂業、食品制造業、建筑安裝業等；費率為用人單位工資總額的1％。三類為風險較大行業，如石油加工、采礦業等，費率為用人單位工資總額的2％。

（七）生育保險：按照天津市政府規定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個人上年度月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險費，準予稅前扣除。職工個人不繳納生育保險費。

十七、企業研發費加計扣除

根據國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發〔XX〕116號）規定，企業對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。

十八、管理費

企業（獨立法人）之間支付的管理費不得扣除，對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發生提供管理服務的管理費,必須按照企業之間公平交易原則確定管理服務的價格,作為正常的勞務費用進行稅務處理，開據勞務發票。

三、個人所得稅

1、在中國境內連續或累計居住超過90天或有稅收協定的國家超過183天的外籍人員，其來源于中國境內的所得（包括境外雇主支付部分）其境內外的工資薪金所得是否合并申報個人所得稅。

2、在中國境內居住滿五年，且第六年在中國境內居住滿一年的外籍人員，除來源于中國境內的所得在中國境內納稅外，其來源于中國境外的其它所得是否按規定在中國境內申報納稅。

3、在中國境外兼職的外籍人員，其境內外工資薪金不能根據其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報。

4、在中國境內兼職的個人，其兼職收入應合并申報繳納個人所得稅。

5、以現金形式發放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼、探親費、子女教育費、語言訓練費、人人有份的誤餐補助、其他形式的補貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅。

6、以實物發放的福利是否折算價值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數月獎金、半年獎、完成任務獎等是否合并申報納稅。

8、保險問題：

外籍人員按本國法律應由雇主代為扣繳的境外社會保險費，企業已作為費用列支的，是否已合并到個人工資薪金所得中申報繳納個人所得稅，未作為費用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國社會保險規定（必須是雇主代為扣繳的社會保險部分、個人負擔部分不能稅前扣除）；商業保險是否合并計稅等。

中方人員：企業和中方個人自行繳納的商業保險費及超出國家規定比例繳納的社會保險，是否合并工資薪金所得申報繳納個人所得稅。

9、對履約的外籍人員是否按“勞務報酬”所得扣繳營業稅及個人所得稅。

10、董事會費是否按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。

12、企業用盈余公積金派發紅股是否繳納個人所得稅。

13、企業對職工獎勵的股票期權行權后，是否繳納個人所得稅。

14、對企業發放的超出標準發放的住房補貼是否合并工資薪金所得報稅。

15、退職費收入超過標準的部分是否按規定計算繳稅。

16、年所得12萬以上納稅人是否已進行12萬申報。

四、房產稅、土地使用稅

1、自建房產：自建成驗收或投入使用次月起開始征稅；購入房產：自產權轉移次月起征稅—合同中未約定產權轉移日期的，自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應征收房產稅。（津財稅政【XX】3號）

3、納稅人以房產租金收入為主營業務收入的，可按房產原值計征房產稅。

4、房產租金偏低的，依據房屋租金指導價格（津國土房管〔XX〕353號）調整計稅價格-XX年經濟下滑，計稅價格可適當下浮，原則上：從租計征的稅款不得低于從價計征的稅款。

5、納稅人無償借用或無租使用個人住房、免稅單位房產的由使用人按照房產原值計算繳納房產稅。

6、房地產開發企業：應自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計稅截止時間：取得建委頒發的《天津市新建住宅商品房準許使用證》的次月。納稅地點：在其項目所在地申報繳納土地使用稅及開發單位用房的房產稅。

五、車船稅

1、自XX年車船稅條例修改后，國家機關、行政事業單位車船不再享受免稅。

2、自XX年車船稅條例修改后，車船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報截止期為行車證的發放日期，由保險公司和通達公司聯合代征。

3、目前部分小規模保險公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達公司在驗車環節把關。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報或核定征收方式申報納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購買印花稅票。

2、為避免對我局稅收任務造成影響，暫對管理二、三所負責的重點稅源企業不實行核定征收。

3、房地產行業、建筑業納稅人印花稅實行源泉扣繳制度，即在項目所在地申報繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起，商品房買賣合同稅率由萬分之三提高到萬分之五，同時對電子合同、土地出讓合同開征印花稅。

七、契稅

(一)土地權屬轉移的概念

土地權屬轉移是指國有土地使用權的出讓和土地使用權的轉讓行為。

國有土地使用權出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權出讓有競價和協議兩種方式。

土地使用權轉讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權和集體土地使用權，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

(二)土地權屬轉移契稅的計稅依據

1、以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。

2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

3、土地使用權的轉讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉讓價格。

4、沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務機關可依據政府批準設立的房地產評估機構綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準地價作為土地契稅的計稅依據。

八、土地增值稅

1、房地產開發企業于注冊地申報繳納土地增值稅。

2、嚴格確定普通商品住宅標準：XX年10月1日-XX年6月30日 依據津地稅地【XX】11號文件執行；XX年7月1日-XX年9月30日 依據津津地稅發【XX】3號文件執行；XX年10月1日-今依據津地稅地【XX】46號文件執行。

九、城建稅、教育費附加、防洪費

1、注意與營業稅、增值稅、消費稅納稅額的比對。

2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費附加、防洪費”納稅義務。

第二篇：房地產行業稅收專項自查提綱

房地產行業稅收專項自查提綱

為持續深入開展整頓和規范稅收秩序工作，依法查處重點行業、重點地區存在的稅收違法行為，國家稅務總局今年確定稅收專項檢查指令性行業一是房地產及建筑安裝業；二是煙草行業，房地產行業稅收專項自查提綱。煙草行業已于3月份自查完畢，查補稅款上億元，自查效果比較好，現在進入稽查階段，同時國家稅務總局要求房地產行業稅收檢查的方式是自查與重點檢查相結合，要在房地產行業開展全面自查，官渡區地方稅務局根據省局統一部署，本著為納稅人提供優質服務，構建公平和諧的稅收環境，由我局張勵紀檢組長親自組織召開房地產企業稅收專項檢查自查見面會，我主要是講兩方面內容：

一是就房地產企業稅收專項檢查自查的方向與大家進行探討；

一、房地產企業稅收專項檢查自查的方向：

從近幾年我們對房地產行業檢查的情況來看，房地產行業存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風險越來越大，這部分企業還是需要轉變觀念，依法納稅；另外一種是企業財務人員對稅收政策理解有誤，那么就應該和主管稅收機關、稅收管理員多進行溝通，交流，稅收管理員有義務對稅收政策進行解釋。下面我就對歷年來在檢查過程中容易出現的問題進行慨述：

取得土地使用權，從事房地產開發、房地產交易（包括房地產轉讓、房屋租賃）所涉及：

（12個稅種）

營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、城鎮土地使用稅、房產稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現問題的稅種逐個說明

（一）房地產業營業稅

1、檢查應稅營業額的合理性、完整性。

一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營業收入是否包括了各種價外費用，各類手續費、管理費、獎勵返還收入是否按規定計入應稅收入，整改報告《房地產行業稅收專項自查提綱》。

三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關聯企業之間銷售價格是否合理。

四是動遷、拆遷補償等售房行為是否按規定足額申報納稅。

五是各種換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發項目、提供土地或資金共同建造不動產、拆遷補償（安置）等行為是否按規定足額納稅。

六是以房換地、參建聯建、合作建房過程中，是否按規定申報繳納營業稅。

七是以投資名義轉讓土地使用權或不動產所有權，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規定申報納稅。

八是房地產企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。

九是企業自用（包括經營性自用）、分配給股東（股東與企業是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。

十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產照章申報納稅。

十一是各種房產出租收入（如開發商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規定申報納稅。

2、檢查應稅營業額的及時性。一是銷售房產預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）房地產業企業所得稅

1、檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業外收入（包括各種形式的財政返還在內）、投資收益等是否全部按規定入賬。有無故意壓低售價轉移收入的行為；有無將已實現的收入長期掛往來賬或干脆置于賬外而不確認收入的情況；對于跨xx房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發產品（包括完工產品、未完工產品）的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、預租收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關于房地產開發業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發〔XX〕31號）等有關規定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。

第三篇：2011出口企業稅收專項檢查自查提綱

2011出口企業稅收專項檢查自查提綱

一、生產型出口企業自查提綱

（一）增值稅應稅貨物或出口視同內銷征稅貨物和勞務銷售收入是否按規定計提銷項稅額；

（二）是否存在未按規定取得抵扣憑證申報進項稅額抵扣；

（三）對不符合政策的進項稅額是否按規定及時足額轉出，如：征、退稅率不一致的貨物其所對應的征、退稅率之差未及時足額轉出；出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進項稅額未及時足額轉出等情形；

（四）是否存在將外購非自產出口貨物（4類視同自產貨物除外）申報“免抵退”稅；

（五）已申報“免、抵、退”稅的退關、退運貨物，是否按規定將退關、退運貨物的數量、金額核減“免抵退”稅申報；

（六）是否存在誤用出口貨物的海關商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報；

（七）是否存在通過涂改、偽造出口報關單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調高后的退稅率申報；

（八）是否將空白的出口報關單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

（九）以自營名義出口，出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者假借該出口企業名義操作完成；

（十）以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議)；

（十一）出口貨物在海關驗放后，出口企業自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符；

（十二）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口；

（十三）已申報辦理“免、抵、退稅”出口貨物備案單證是否齊全；

（十四）其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。

二、商貿型出口企業自查提綱

（一）增值稅應稅貨物或出口視同內銷征稅貨物和勞務銷售收入是否按規定計提銷項稅額；

（二）已辦理退稅的退關、退運貨物，是否按規定補繳已退稅款；

（三）購進出口貨物取得的增值稅專用發票，是否存在即申報出口退稅，又申報進項稅額抵扣；

（四）購進出口貨物取得的增值稅專用發票，發生銷貨退回、銷貨部分退回及發生銷售折讓等情況，在稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》和銷貨方出具紅字專用發票后，是否及時調整出口退稅申報，或補繳已退稅款；

（五）誤用出口貨物的海關商品代碼，將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報辦理退稅；

（六）通過涂改、偽造出口報關單“出口日期”等手段，將低退稅率貨物按調高后的退稅率申報辦理退稅；

（七）將空白的出口報關單、核銷單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人使用；

（八）以自營名義出口，出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的其他經營者假借該出口企業名義操作完成；

（九）以自營名義出口，出口同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議)；

（十）出口貨物在海關驗放后，出口企業或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單有關內容不符；

（十一）以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、結匯或退稅風險的，即出口貨物發生質量問題不承擔外方的索賠責任；不承擔未按期結匯導致不能核銷的責任；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任；

（十二）未實質參與出口經營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口；

（十三）已申報辦理出口退稅的備案單證是否齊全；

（十四）其他（需簡要說明存在的問題，如計算錯誤等行為）。主要文件依據：

1.中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則；

2.中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細則；

3.國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知（國稅發〔1994〕031號）；

4.國家稅務總局 對外貿易經濟合作部關于規范出口貿易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知（國稅發〔1998〕84號）；

5.國家稅務總局關于進一步加強出口貨物稅收管理嚴防騙稅案件發生的通知（國稅發〔1999〕228號）； 6.財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知（財稅〔2002〕7號）； 7.國家稅務總局關于印發《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程》（試行）的通知（國稅發〔2002〕11號）； 8.最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋（法釋〔2002〕30號）； 9.國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知（國稅函〔2002〕1170號）； 10.財政部國家稅務總局關于生產企業出口不退稅和調低退稅率貨物有關稅收問題的通知（財稅〔2004〕52號）；

11.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知（國稅發〔2004〕64號）；

12.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的補充通知（國稅發〔2004〕113號）； 13.國家稅務總局關于印發《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》的通知（國稅發〔2005〕51號）； 14.國家稅務總局關于出口企業未在規定期限內申報出口貨物退（免）稅有關問題的通知（國稅發〔2005〕68號）； 15.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知（國稅發〔2005〕199號）；

16.國家稅務總局商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發〔2006〕24號）；

17.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發〔2006〕102號）；

18.國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知（國稅函〔2006〕904號）； 19.國家稅務總局 國家外匯管理局關于遠期收匯出口貨物出口退稅有關問題的通知（國稅發〔2006〕168號）；

20.國家稅務總局關于外貿企業申報出口退稅期限問題的通知（國稅函〔2007〕1150號）； 21.國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知（國稅函〔2008〕265號）； 22.國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知（國稅發〔2008〕32號）； 23.國家稅務總局關于出口企業提供出口收匯核銷單期限有關問題的通知（2008年5月5日 國稅發〔2008〕47號）；

24.國家稅務總局關于簡化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知（國稅函〔2009〕104號）； 25.國家稅務總局關于出口企業延期提供出口收匯核銷單有關問題的通知（國稅函〔2010〕89號）； 26.國家稅務總局關于發布《出口貨物稅收函調管理辦法》的公告（稅務總局公告2010年第11號）。

第四篇：2016年房地產行業稅收專項自查提綱

2016房地產業和建筑安裝業稅收專項檢查指南

建筑安裝和房地產兩個行業的稅收專項檢查，涉及的稅（費）種主要有營業稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業所得稅、個人所得稅、城建稅、印花稅、教育費附加等。

（一）建筑業

1、營業稅

(1)審核應稅收入是否全額納稅。查看建設工程承包合同、納稅申報表，結合“主營業務收入”賬戶，核查納稅人“工程價款結算賬單”中確認的價款是否全額申報納稅。

(2)審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單，核實甲供材是否計入營業額,扣除的設備款是否由甲方提供，設備的劃分是否準確。(3)審核分包工程差額征稅是否準確。查看分包合同、分包發票及“工程價款結算賬單”，核實“應付賬款”等賬戶核算內容，核查其營業額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價款后的余額。

(4)審核外出施工項目是否完稅。查看工程承包合同、外經證和完稅憑證，核查外出施工項目是否超出6個月仍未繳納營業稅。

(5)審核是否存在延遲納稅現象。查看建設工程承包合同、銀行往來記錄，審核納稅人是否按稅法規定的時點確認納稅義務發生時間。

2、房產稅、城鎮土地使用稅

核查納稅人是否申報繳納房產稅和城鎮土地使用稅，土地價值是否計入房產原值。對長期掛賬“在建工程”未轉“固定資產”項目，核查是否已辦理竣工驗收手續或已實際使用。承租使用的房產，是否存在無租使用但未代為繳納房產稅的情況。

3、企業所得(轉載于:2016年房地產行業稅收專項自查提綱)稅

(1)是否少報工程進度，漏報工程項目，按規定結轉工程價款以外的各項收入，是否將工程項目的收入轉讓往來賬戶，是否瞞報境外、異地施工項目，是否按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額。

(2)是否混淆成本歸屬期、提前結轉或多結轉工程成本費用，是否虛列材料費用、機械使用費、其他直接費,是否虛報人工，是否未按權責發生制原則和配比原則扣除費用，是否以不合法憑證列支各項成本、費用。

(3)期間費用是否真實、完整，是否擴大期間費用列支范圍及標準。

4、個人所得稅

(1)未通過“應付職工薪酬”科目發給職工的獎金、實物以及其他各種應稅收入，是否足額、準確代扣代繳個人所得稅。

(2)以發票報銷方式或定額發放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通信補貼等，是否代扣代繳個人所得稅。

(3)為職工購買的商業保險、補充養老保險、企業年金等是否按規定代扣代繳了個人所得稅。

(4)是否以發票報銷的方式套取現金，支付給個人獎金、回扣、提成等，未代扣代繳個人所得稅。

(5)支付給無用工手續的臨時工工資，是否代扣代繳個人所得稅。

(6)發生自然人股東變動的，是否存在平價低價轉讓，是否足額繳納個人所得稅。(7)支付給個人的利息是否代扣個人所得稅。

（二）房地產業

1、營業稅

(1)查看其他應付款、應收賬款、應付賬款等賬戶，核查納稅人是否將預收款項進行串戶記賬，少計收入少繳營業稅；統計分的預收賬款凈增額與主營業務收入之和，核查納稅人營業稅申報計稅依據是否準確。

(2)查看企業《房產銷售分戶明細表》（銷控表），對照從第三方獲取的《商品房合同備案信息》，核查商品房銷售面積是否準確、銷售單價是否明顯低于最近時期同類房屋；統計分商品房銷售收入，核查納稅人營業稅申報計稅依據是否準確。

(3)查看房屋銷售合同、房屋裝修合同，實地了解成品房的實物狀態，核查納稅人是否有房屋銷售兼裝修行為，是否將精裝房銷售收入分解為房屋銷售收入與裝修收入兩項收入。(4)查看商品房銷售模式，對實行委托銷售方式的，核查納稅人是否利用銷售代理商（售房營銷策劃公司）不計或少計收入，將營業費用支出直接從售樓款收入中抵減。(5)查看施工合同(協議)、工程預算、工程價款結算單和“開發產品”、“應付賬款”等會計科目，核查納稅人有無將商品房抵頂工程價款情況。(6)查看“固定資產”、“營業外支出” “開發產品”、“應付股利”、“利潤分配”等會計科目，核查納稅人是否有商品房對外捐贈、股利分配等視同銷售行為。(7)查看商品房銷售合同、《拆遷還建房補償情況表》，核查納稅人拆遷還建房銷售（“拆一還一”）是否繳納營業額。

(8)查看商品房銷售合同，對非住宅類商品房延伸檢查商品房統一托管（代管）合同和開發公司對外公開的銷售廣告，核查納稅人是否利用“還本銷售”、“售后返租”等形式不申報或少申報營業稅。

(9)查看往來科目、開發成本等會計科目，核查納稅人有無將車庫、停車位銷售收入掛往來科目或直接沖減開發成本，對車庫、停車位銷售收入（租賃收入），不申報繳納營業稅。(10)查看工程施工合同，結合“開發成本”會計科目，核查樓盤施工進度和施工企業的建筑業稅收，督促房地產開發企業及時取得發票。

2、土地增值稅

(1)查看土地增值稅預征申報記錄，對比同一稅款所屬期營業稅應稅營業額和各個時間段的預征率，核查納稅人是否存在不申報或少申報土地增值稅預征稅款的情況。對部分保障房未進行預征申報的，對照省局政策規定，核查是否符合資格條件，是否辦理報備手續。(2)查看房地產開發項目銷售基本情況，對照從第三方獲取的《房地產開發項目銷售情況明細信息》，核查是否存在房地產開發項目符合應清算條件但納稅人未申報清算，或者符合可清算條件主管稅務機關未通知清算的理由是否正當。(3)查看歷年來土地增值稅清算項目明細，核查是否存在項目已清算審核結束并出具報告但稅款未入庫或未足額入庫的情況。

(4)查看歷年來土地增值稅清算項目明細，對截止清算基準日未100%銷售的，核查其剩余房源銷售（尾盤銷售）是否申報繳納土地增值稅，計算方式是否準確，申報稅款是否準確。

3、房產稅

(1)查看“固定資產”、“開發產品”等會計科目，對照從第三方獲取的房屋權證信息，重點核查辦公房屋、售樓部以及開發產品轉固定資產等房屋，核查納稅人是否申報繳納房產稅，土地價值是否計入房產原值。

(2)對賬面上未作開發產品轉固定資產處理、但長期未售“閑置”的開發產品，查看其實際使用狀態，核查納稅人是否存在對已實際自用或出租的房屋未申報繳納房產稅及其他稅收的情況。

4、城鎮土地使用稅

(1)對非房地產開發項目用地(如自用或出租房屋占地)，查看“固定資產”、“無形資產”等會計科目，對照從第三方獲取的土地權證信息，核查納稅人是否申報或少申報城鎮土地使用稅。

(2)對房地產開發項目用地，查看發改委立項報告和國有土地建設使用權出讓合同，核查納稅義務起始時間是否準確，應稅土地面積是否少報，適用稅率是否準確；查看商品房銷售合同約定的房屋交付時間和房屋集中交付通知規定的實際時間，核查納稅義務終止時間是否準確。

5、契稅和耕地占用稅

(1)查看發改委立項報告和國有土地建設使用權出讓合同，核查納稅人是否繳納或足額繳納土地契稅，納稅義務發生時間是否準確，計稅依據是否準確，是否存在將土地返還款沖抵土地價款的情況，適用稅率是否準確。(2)對占用耕地建設開發的項目，查看農用地專用審批文件等資料，核查納稅人是否繳納或足額繳納耕地占用稅。

6、企業所得稅

(1)開發產品銷售收入確認是否及時，價外費用核算是否完整，未完工開發產品的銷售收入是否已按規定預計毛利額，已售開發產品完工后是否及時結算計稅成本并計算實際利潤額，視同銷售行為核算是否完整，財政返還、政府獎勵等收入核算是否完整。

(2)土地征用費及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費、公共配套設施費、開發間接費等是否真實、準確，是否準確區分期間費用和開發成本，是否混淆成本對象，是否按配比原則結轉成本，是否以不合法憑證列支各項成本、費用。

(3)期間費用是否真實、完整，是否擴大期間費用列支范圍及標準，稅前扣除營業稅、土地增值稅是否實際繳納，預提費用計提是否超出范圍。

7、個人所得稅

(1)支付債權、股權的利息、紅利時是否扣繳利息、股息、紅利收入的個人所得稅。(2)房地產銷售人員取得銷售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。

(3)為管理人員購買住房，支付房款，是否并入雇員工資、薪金所得計征個人所得稅。(4)各種促銷活動向客戶贈送禮品，是否代扣代繳個人所得稅。(5)其他參見上述建筑業部分的內容。

第五篇：稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。其中，兩個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。