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2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

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第一篇:2014年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

一、營(yíng)業(yè)稅

1、交通運(yùn)輸業(yè)

(1)是否按規(guī)定結(jié)算應(yīng)稅收入,計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。

(2)有合作運(yùn)輸業(yè)務(wù)的抵減應(yīng)稅收入,票據(jù)是否合法(票據(jù)應(yīng)為運(yùn)輸發(fā)票)。

(3)混淆應(yīng)稅行為,是否將代理業(yè)的應(yīng)稅行為混淆為運(yùn)輸業(yè),少納營(yíng)業(yè)稅。

2、建筑業(yè)

(1)以工程勞務(wù)收入抵減設(shè)備價(jià)款,抵減的設(shè)備是否為設(shè)備本體價(jià)值,是否為從生產(chǎn)廠(chǎng)家直接購(gòu)入,是否將有關(guān)材料及附件原值進(jìn)行抵減,抵減的設(shè)備票據(jù)是否合法(票據(jù)應(yīng)為增值稅發(fā)票)。

(2)是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅,有無(wú)以未實(shí)際收到款項(xiàng)為由,未申報(bào)繳納稅款。

(3)甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。(甲供材情況)

(4)總分包工程,總包方抵減應(yīng)稅收入,是否符合總分包的條件,票據(jù)是否合法。

3、服務(wù)業(yè)

(1)餐飲業(yè)是否存在不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入。

(2)混淆經(jīng)營(yíng)行為,經(jīng)營(yíng)范圍有娛樂(lè)業(yè)行為的是否將娛樂(lè)業(yè)的應(yīng)稅收入按服務(wù)業(yè)申報(bào)。

(3)代理業(yè)抵減代墊費(fèi)用,抵減的費(fèi)用是否存在任意抵扣擴(kuò)大扣除項(xiàng)目范圍,是否存在長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬項(xiàng)未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的行為。

(4)技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營(yíng)業(yè)稅,是否履行了備案程序。

4、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

(1)取得拆遷補(bǔ)償收入,符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認(rèn)定,不符合不征稅行為的是否繳納了營(yíng)業(yè)稅。

(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收賬款是否繳納營(yíng)業(yè)稅。

(3)轉(zhuǎn)讓自建房產(chǎn)是否繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

(4)單位將不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與他人,是否繳納營(yíng)業(yè)稅。

(5)單位銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目的票據(jù)是否合法。

5、境外的非貿(mào)易項(xiàng)下境外付匯是否代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

1、按照我局XX年度匯算清繳通知的扣除項(xiàng)目進(jìn)行自查。

2、新企業(yè)所得稅法實(shí)施以后企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

一、工資薪金支出

(一)納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同,并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。

(二)納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人,提取但未發(fā)放的12月份工資,允許12月末工資余額保留一個(gè)月(下年度1月份)。

(三)對(duì)實(shí)行工效掛鉤企業(yè),提取而未實(shí)際支付,未發(fā)放的部分,當(dāng)年要調(diào)整納稅,以后發(fā)放時(shí)允許作納稅調(diào)減處理。

(四)《實(shí)施條例》第三十四條所稱(chēng)的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費(fèi)

(一)企業(yè)在XX年度所得稅匯算清繳中,職工福利費(fèi)按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理:XX年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,應(yīng)沖減其XX年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額,不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

(二)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的國(guó)稅函【XX】3號(hào)文件精神,職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容:

1、尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)XX年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費(fèi)余額,不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除,不超過(guò)工資薪金的2.5%,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除,應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后,憑工會(huì)組織開(kāi)據(jù)的專(zhuān)用收據(jù)扣除。(收據(jù)為《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)》是由財(cái)政部、全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一監(jiān)制和印制)

五、防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

XX年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支,并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除,超過(guò)部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費(fèi)自XX年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),由每人每月45元調(diào)至67元,發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。

2、冬季取暖費(fèi)520元。

六、企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金

XX年度企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系,按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金,準(zhǔn)予稅前扣除。

七、住房公積金、補(bǔ)充公積金

上半年:按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定,為職工繳納的住房公積金,在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍(7110元)的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額,稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金,在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍(7110元)的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額,稅前扣除。

下半年:按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定,為職工繳納的住房公積金,在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍(8469元)的基數(shù)和不超過(guò)15%比例的繳存金額,稅前扣除。為職工繳納的補(bǔ)充住房公積金,在不超過(guò)XX年度職工月平均工資3倍(8469元)的基數(shù)和不超過(guò)30%比例的繳存金額,稅前扣除。

八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出

納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要,為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。

九、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi),可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到XX年度,并與新法實(shí)施后符合條件的廣告費(fèi)按新法規(guī)定合并扣除。

十、公益性捐贈(zèng)支出

1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,應(yīng)憑公益性社會(huì)團(tuán)體等組織開(kāi)具的捐贈(zèng)專(zhuān)用收據(jù)稅前扣除。

3、根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[XX]104號(hào))規(guī)定,自XX年5月12日起至XX年12月31日止,對(duì)企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng),允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除。此項(xiàng)支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù),沒(méi)有發(fā)票可到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利率、利息所屬時(shí)間、利息金額等內(nèi)容,并雙方加蓋財(cái)務(wù)(合同)專(zhuān)用章。

十二、準(zhǔn)備金支出

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除,因此,在總局尚未做出明確規(guī)定之前,企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

十三、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整,為保持政策的連續(xù)性,也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問(wèn)題。對(duì)XX年1月1日前已購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限,仍按原規(guī)定執(zhí)行,在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對(duì)XX年1月1日以后購(gòu)置并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限,按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

2、新稅法對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率沒(méi)有作具體規(guī)定,由企業(yè)自行決定,因此,對(duì)XX年1月1日前已購(gòu)置固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率,不再進(jìn)行調(diào)整,仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)XX年1月1日以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定,殘值率一經(jīng)確定,除另有規(guī)定外不得隨意改變。

十四、籌辦費(fèi)(開(kāi)辦費(fèi))的處理

新法不再將籌辦費(fèi)(開(kāi)辦費(fèi))列舉為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度處理一致,即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)期一次性扣除。對(duì)于企業(yè)在新法實(shí)施以前年度發(fā)生的未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷(xiāo)至5年期滿(mǎn)為止。

十五、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失,可以在稅前扣除,但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失,不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的,準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

十六、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除。

(一)根據(jù)《天津市城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》規(guī)定,企業(yè)按照全部職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和20%繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),可在稅前扣除。

(二)新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除”。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行(即工資總額8%)。

(三)基本醫(yī)療保險(xiǎn):根據(jù)市政府《批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)和社會(huì)保障局?jǐn)M定的天津市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)規(guī)定的通知》(津政發(fā)[XX]80號(hào))規(guī)定,用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的9%向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi);以及實(shí)行門(mén)(急)診大額醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)助辦法,用人單位按照職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和的1%向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的門(mén)(急)診大額醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),可在稅前扣除。

(四)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn):根據(jù)市政府批轉(zhuǎn)市勞動(dòng)局、市財(cái)政局?jǐn)M定的《天津市企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)暫行辦法》(津政發(fā)[XX]55號(hào))規(guī)定,凡參加我市基本醫(yī)療保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)的企業(yè)(含企業(yè)化管理的事業(yè)單位),都應(yīng)建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)用于對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)支付以外由職工和退休人員個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)助,減輕參保人員的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、在工資總額4%以?xún)?nèi)的部分,可直接從成本中列支,準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金要單獨(dú)建帳,單獨(dú)管理,不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人帳戶(hù),也不得建立個(gè)人帳戶(hù)或變相用于職工其他方面的開(kāi)支。

(五)失業(yè)保險(xiǎn):根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于切實(shí)做好國(guó)有企業(yè)下崗職工基本生活保障和再就業(yè)工作的通知》以及市人民政府《關(guān)于調(diào)整失業(yè)保險(xiǎn)基金繳費(fèi)比例的通知》規(guī)定,企業(yè)按上年度全部職工工資總額的2%繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),可在稅前扣除。

(六)工傷保險(xiǎn)費(fèi):根據(jù)市政府《天津市工傷保險(xiǎn)若干規(guī)定》(津政令第012號(hào))規(guī)定,從XX年1月1日起,本市行政區(qū)域內(nèi)的各類(lèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法參加工傷保險(xiǎn),為本單位全部職工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。對(duì)企業(yè)按照我市規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率繳納的工傷保險(xiǎn),準(zhǔn)予稅前扣除。

行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率:一類(lèi)為風(fēng)險(xiǎn)較小的行業(yè),如銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、租賃業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、廣播電視電影音像業(yè)、城市公交業(yè)等;費(fèi)率為用人單位工資總額的0.5%。二類(lèi)為中等風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),如房地產(chǎn)業(yè)、體育、娛樂(lè)業(yè)、食品制造業(yè)、建筑安裝業(yè)等;費(fèi)率為用人單位工資總額的1%。三類(lèi)為風(fēng)險(xiǎn)較大行業(yè),如石油加工、采礦業(yè)等,費(fèi)率為用人單位工資總額的2%。

(七)生育保險(xiǎn):按照天津市政府規(guī)定,從XX年9月1日起,用人單位按照職工個(gè)人上年度月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予稅前扣除。職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔XX〕116號(hào))規(guī)定,企業(yè)對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專(zhuān)賬管理,同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目,準(zhǔn)確歸集填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

十八、管理費(fèi)

企業(yè)(獨(dú)立法人)之間支付的管理費(fèi)不得扣除,對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間,確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi),必須按照企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格,作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理,開(kāi)據(jù)勞務(wù)發(fā)票。

三、個(gè)人所得稅

1、在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過(guò)90天或有稅收協(xié)定的國(guó)家超過(guò)183天的外籍人員,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得(包括境外雇主支付部分)其境內(nèi)外的工資薪金所得是否合并申報(bào)個(gè)人所得稅。

2、在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)五年,且第六年在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的外籍人員,除來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)境內(nèi)納稅外,其來(lái)源于中國(guó)境外的其它所得是否按規(guī)定在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅。

3、在中國(guó)境外兼職的外籍人員,其境內(nèi)外工資薪金不能根據(jù)其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報(bào)。

4、在中國(guó)境內(nèi)兼職的個(gè)人,其兼職收入應(yīng)合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

5、以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、出差補(bǔ)貼、探親費(fèi)、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、人人有份的誤餐補(bǔ)助、其他形式的補(bǔ)貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

6、以實(shí)物發(fā)放的福利是否折算價(jià)值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)、完成任務(wù)獎(jiǎng)等是否合并申報(bào)納稅。

8、保險(xiǎn)問(wèn)題:

外籍人員按本國(guó)法律應(yīng)由雇主代為扣繳的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),企業(yè)已作為費(fèi)用列支的,是否已合并到個(gè)人工資薪金所得中申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,未作為費(fèi)用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)定(必須是雇主代為扣繳的社會(huì)保險(xiǎn)部分、個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不能稅前扣除);商業(yè)保險(xiǎn)是否合并計(jì)稅等。

中方人員:企業(yè)和中方個(gè)人自行繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)及超出國(guó)家規(guī)定比例繳納的社會(huì)保險(xiǎn),是否合并工資薪金所得申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

9、對(duì)履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得扣繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。

10、董事會(huì)費(fèi)是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個(gè)人所得稅。

12、企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股是否繳納個(gè)人所得稅。

13、企業(yè)對(duì)職工獎(jiǎng)勵(lì)的股票期權(quán)行權(quán)后,是否繳納個(gè)人所得稅。

14、對(duì)企業(yè)發(fā)放的超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼是否合并工資薪金所得報(bào)稅。

15、退職費(fèi)收入超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分是否按規(guī)定計(jì)算繳稅。

16、年所得12萬(wàn)以上納稅人是否已進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)。

四、房產(chǎn)稅、土地使用稅

1、自建房產(chǎn):自建成驗(yàn)收或投入使用次月起開(kāi)始征稅;購(gòu)入房產(chǎn):自產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移次月起征稅—合同中未約定產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移日期的,自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應(yīng)征收房產(chǎn)稅。(津財(cái)稅政【XX】3號(hào))

3、納稅人以房產(chǎn)租金收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的,可按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅。

4、房產(chǎn)租金偏低的,依據(jù)房屋租金指導(dǎo)價(jià)格(津國(guó)土房管〔XX〕353號(hào))調(diào)整計(jì)稅價(jià)格-XX年經(jīng)濟(jì)下滑,計(jì)稅價(jià)格可適當(dāng)下浮,原則上:從租計(jì)征的稅款不得低于從價(jià)計(jì)征的稅款。

5、納稅人無(wú)償借用或無(wú)租使用個(gè)人住房、免稅單位房產(chǎn)的由使用人按照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

6、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè):應(yīng)自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅,計(jì)稅截止時(shí)間:取得建委頒發(fā)的《天津市新建住宅商品房準(zhǔn)許使用證》的次月。納稅地點(diǎn):在其項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納土地使用稅及開(kāi)發(fā)單位用房的房產(chǎn)稅。

五、車(chē)船稅

1、自XX年車(chē)船稅條例修改后,國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位車(chē)船不再享受免稅。

2、自XX年車(chē)船稅條例修改后,車(chē)船稅征期由每年1-3月份改為全年征期,納稅申報(bào)截止期為行車(chē)證的發(fā)放日期,由保險(xiǎn)公司和通達(dá)公司聯(lián)合代征。

3、目前部分小規(guī)模保險(xiǎn)公司已自愿放棄代征資格(允許),最終由通達(dá)公司在驗(yàn)車(chē)環(huán)節(jié)把關(guān)。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起,納稅人均采取匯總申報(bào)或核定征收方式申報(bào)納稅印花稅,單筆合同印花稅金額500元以上的不得購(gòu)買(mǎi)印花稅票。

2、為避免對(duì)我局稅收任務(wù)造成影響,暫對(duì)管理二、三所負(fù)責(zé)的重點(diǎn)稅源企業(yè)不實(shí)行核定征收。

3、房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)納稅人印花稅實(shí)行源泉扣繳制度,即在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起,商品房買(mǎi)賣(mài)合同稅率由萬(wàn)分之三提高到萬(wàn)分之五,同時(shí)對(duì)電子合同、土地出讓合同開(kāi)征印花稅。

七、契稅

(一)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國(guó)有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者,由土地使用者向國(guó)家支付出讓金的行為,國(guó)有土地使用權(quán)出讓有競(jìng)價(jià)和協(xié)議兩種方式。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為,包括國(guó)有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán),不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

(二)土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計(jì)稅依據(jù)

1、以協(xié)議方式出讓的,其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。

2、以競(jìng)價(jià)方式出讓的,其契稅計(jì)稅價(jià)格,一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格,土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

3、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)淦醵惖挠?jì)稅價(jià)格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。

4、沒(méi)有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)定價(jià)格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價(jià)作為土地契稅的計(jì)稅依據(jù)。

八、土地增值稅

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于注冊(cè)地申報(bào)繳納土地增值稅。

2、嚴(yán)格確定普通商品住宅標(biāo)準(zhǔn):XX年10月1日-XX年6月30日 依據(jù)津地稅地【XX】11號(hào)文件執(zhí)行;XX年7月1日-XX年9月30日 依據(jù)津津地稅發(fā)【XX】3號(hào)文件執(zhí)行;XX年10月1日-今依據(jù)津地稅地【XX】46號(hào)文件執(zhí)行。

九、城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)

1、注意與營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅納稅額的比對(duì)。

2、增值稅先征后返、先征后退的,不免除“城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)”納稅義務(wù)。

第二篇:房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱

房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱

為持續(xù)深入開(kāi)展整頓和規(guī)范稅收秩序工作,依法查處重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)存在的稅收違法行為,國(guó)家稅務(wù)總局今年確定稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指令性行業(yè)一是房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè);二是煙草行業(yè),房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱。煙草行業(yè)已于3月份自查完畢,查補(bǔ)稅款上億元,自查效果比較好,現(xiàn)在進(jìn)入稽查階段,同時(shí)國(guó)家稅務(wù)總局要求房地產(chǎn)行業(yè)稅收檢查的方式是自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合,要在房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)展全面自查,官渡區(qū)地方稅務(wù)局根據(jù)省局統(tǒng)一部署,本著為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù),構(gòu)建公平和諧的稅收環(huán)境,由我局張勵(lì)紀(jì)檢組長(zhǎng)親自組織召開(kāi)房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查見(jiàn)面會(huì),我主要是講兩方面內(nèi)容:

一是就房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查的方向與大家進(jìn)行探討;

二是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查的工作作一些安排。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查的方向:

從近幾年我們對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來(lái)看,房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問(wèn)題較為突出,形成的原因一是企業(yè)主觀(guān)故意,抱有查得著是你的,查不著是我的的思想,隨著法制的不斷健全,偷稅的成本越來(lái)越高,風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,這部分企業(yè)還是需要轉(zhuǎn)變觀(guān)念,依法納稅;另外一種是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策理解有誤,那么就應(yīng)該和主管稅收機(jī)關(guān)、稅收管理員多進(jìn)行溝通,交流,稅收管理員有義務(wù)對(duì)稅收政策進(jìn)行解釋。下面我就對(duì)歷年來(lái)在檢查過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行慨述:

取得土地使用權(quán),從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易(包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃)所涉及:

(12個(gè)稅種)

營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種。

下面就檢查中容易出現(xiàn)問(wèn)題的稅種逐個(gè)說(shuō)明

(一)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅

1、檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。

一是有無(wú)直接坐支售樓收入不入賬的情況。

二是營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用,各類(lèi)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入,整改報(bào)告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱》。

三是是否存在低價(jià)銷(xiāo)售的行為、有無(wú)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的情況,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷(xiāo)售價(jià)格是否合理。

四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。

五是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償(安置)等行為是否按規(guī)定足額納稅。

六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過(guò)程中,是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán),未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),并且收取固定利潤(rùn)或按銷(xiāo)售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計(jì)銷(xiāo)售問(wèn)題。

九是企業(yè)自用(包括經(jīng)營(yíng)性自用)、分配給股東(股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體)的商品房是否申報(bào)納稅。

十是納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工,是否按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。

十一是各種房產(chǎn)出租收入(如開(kāi)發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租)是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

2、檢查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是銷(xiāo)售房產(chǎn)預(yù)收款(預(yù)收定金)是否及時(shí)申報(bào)納稅。二是按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

(二)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅

1、檢查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。一是確定收入的完整性,重點(diǎn)是各種主營(yíng)收入、副營(yíng)收入、營(yíng)業(yè)外收入(包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi))、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬。有無(wú)故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為;有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況;對(duì)于跨xx房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分,有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。二是確定收入確認(rèn)的合法性,檢查其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品(包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品)的銷(xiāo)售收入、預(yù)售收入、視同銷(xiāo)售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除,是否符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔XX〕31號(hào))等有關(guān)規(guī)定。三是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分,檢查其有無(wú)將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。

第三篇:2011出口企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

2011出口企業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查自查提綱

一、生產(chǎn)型出口企業(yè)自查提綱

(一)增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物和勞務(wù)銷(xiāo)售收入是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(二)是否存在未按規(guī)定取得抵扣憑證申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

(三)對(duì)不符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅額是否按規(guī)定及時(shí)足額轉(zhuǎn)出,如:征、退稅率不一致的貨物其所對(duì)應(yīng)的征、退稅率之差未及時(shí)足額轉(zhuǎn)出;出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額未及時(shí)足額轉(zhuǎn)出等情形;

(四)是否存在將外購(gòu)非自產(chǎn)出口貨物(4類(lèi)視同自產(chǎn)貨物除外)申報(bào)“免抵退”稅;

(五)已申報(bào)“免、抵、退”稅的退關(guān)、退運(yùn)貨物,是否按規(guī)定將退關(guān)、退運(yùn)貨物的數(shù)量、金額核減“免抵退”稅申報(bào);

(六)是否存在誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼,將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào);

(七)是否存在通過(guò)涂改、偽造出口報(bào)關(guān)單“出口日期”等手段,將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào);

(八)是否將空白的出口報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行,或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個(gè)人使用;

(九)以自營(yíng)名義出口,出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者假借該出口企業(yè)名義操作完成;

(十)以自營(yíng)名義出口,出口同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同,又簽訂代理出口合同(或協(xié)議);

(十一)出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后,出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改,造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符;

(十二)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù),但仍以自營(yíng)名義出口;

(十三)已申報(bào)辦理“免、抵、退稅”出口貨物備案單證是否齊全;

(十四)其他(需簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題,如計(jì)算錯(cuò)誤等行為)。

二、商貿(mào)型出口企業(yè)自查提綱

(一)增值稅應(yīng)稅貨物或出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅貨物和勞務(wù)銷(xiāo)售收入是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額;

(二)已辦理退稅的退關(guān)、退運(yùn)貨物,是否按規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款;

(三)購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,是否存在即申報(bào)出口退稅,又申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

(四)購(gòu)進(jìn)出口貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓等情況,在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》和銷(xiāo)貨方出具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,是否及時(shí)調(diào)整出口退稅申報(bào),或補(bǔ)繳已退稅款;

(五)誤用出口貨物的海關(guān)商品代碼,將不予退稅或低退稅率的貨物按高退稅率申報(bào)辦理退稅;

(六)通過(guò)涂改、偽造出口報(bào)關(guān)單“出口日期”等手段,將低退稅率貨物按調(diào)高后的退稅率申報(bào)辦理退稅;

(七)將空白的出口報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單等出口退稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行,或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司以外的其他單位或個(gè)人使用;

(八)以自營(yíng)名義出口,出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者假借該出口企業(yè)名義操作完成;

(九)以自營(yíng)名義出口,出口同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同,又簽訂代理出口合同(或協(xié)議);

(十)出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后,出口企業(yè)或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改,造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符;

(十一)以自營(yíng)名義出口,但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的,即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任;不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任;不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任;

(十二)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù),但仍以自營(yíng)名義出口;

(十三)已申報(bào)辦理出口退稅的備案單證是否齊全;

(十四)其他(需簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題,如計(jì)算錯(cuò)誤等行為)。主要文件依據(jù):

1.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則;

2.中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則;

3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào));

4.國(guó)家稅務(wù)總局 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知(國(guó)稅發(fā)〔1998〕84號(hào));

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)出口貨物稅收管理嚴(yán)防騙稅案件發(fā)生的通知(國(guó)稅發(fā)〔1999〕228號(hào)); 6.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知(財(cái)稅〔2002〕7號(hào)); 7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》(試行)的通知(國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)); 8.最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ǚㄡ尅?002〕30號(hào)); 9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2002〕1170號(hào)); 10.財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2004〕52號(hào));

11.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào));

12.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)〔2004〕113號(hào)); 13.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)); 14.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退(免)稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)); 15.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知(國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào));

16.國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退(免)稅管理的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕24號(hào));

17.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào));

18.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知(國(guó)稅函〔2006〕904號(hào)); 19.國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào));

20.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2007〕1150號(hào)); 21.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2008〕265號(hào)); 22.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔2008〕32號(hào)); 23.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷(xiāo)單期限有關(guān)問(wèn)題的通知(2008年5月5日 國(guó)稅發(fā)〔2008〕47號(hào));

24.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化出口貨物退(免)稅單證備案管理制度的通知(國(guó)稅函〔2009〕104號(hào)); 25.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷(xiāo)單有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2010〕89號(hào)); 26.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物稅收函調(diào)管理辦法》的公告(稅務(wù)總局公告2010年第11號(hào))。

第四篇:2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱

2016房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查指南

建筑安裝和房地產(chǎn)兩個(gè)行業(yè)的稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查,涉及的稅(費(fèi))種主要有營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加等。

(一)建筑業(yè)

1、營(yíng)業(yè)稅

(1)審核應(yīng)稅收入是否全額納稅。查看建設(shè)工程承包合同、納稅申報(bào)表,結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù),核查納稅人“工程價(jià)款結(jié)算賬單”中確認(rèn)的價(jià)款是否全額申報(bào)納稅。

(2)審核甲供材是否足額納稅。查看合同、材料交接單,核實(shí)甲供材是否計(jì)入營(yíng)業(yè)額,扣除的設(shè)備款是否由甲方提供,設(shè)備的劃分是否準(zhǔn)確。(3)審核分包工程差額征稅是否準(zhǔn)確。查看分包合同、分包發(fā)票及“工程價(jià)款結(jié)算賬單”,核實(shí)“應(yīng)付賬款”等賬戶(hù)核算內(nèi)容,核查其營(yíng)業(yè)額是否為工程的全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額。

(4)審核外出施工項(xiàng)目是否完稅。查看工程承包合同、外經(jīng)證和完稅憑證,核查外出施工項(xiàng)目是否超出6個(gè)月仍未繳納營(yíng)業(yè)稅。

(5)審核是否存在延遲納稅現(xiàn)象。查看建設(shè)工程承包合同、銀行往來(lái)記錄,審核納稅人是否按稅法規(guī)定的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

核查納稅人是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)長(zhǎng)期掛賬“在建工程”未轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,核查是否已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)或已實(shí)際使用。承租使用的房產(chǎn),是否存在無(wú)租使用但未代為繳納房產(chǎn)稅的情況。

3、企業(yè)所得(轉(zhuǎn)載于:2016年房地產(chǎn)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)自查提綱)稅

(1)是否少報(bào)工程進(jìn)度,漏報(bào)工程項(xiàng)目,按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)工程價(jià)款以外的各項(xiàng)收入,是否將工程項(xiàng)目的收入轉(zhuǎn)讓往來(lái)賬戶(hù),是否瞞報(bào)境外、異地施工項(xiàng)目,是否按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額。

(2)是否混淆成本歸屬期、提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用,是否虛列材料費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi),是否虛報(bào)人工,是否未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則扣除費(fèi)用,是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整,是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

4、個(gè)人所得稅

(1)未通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收入,是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。

(2)以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通信補(bǔ)貼等,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

(3)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。

(4)是否以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的方式套取現(xiàn)金,支付給個(gè)人獎(jiǎng)金、回扣、提成等,未代扣代繳個(gè)人所得稅。

(5)支付給無(wú)用工手續(xù)的臨時(shí)工工資,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。

(6)發(fā)生自然人股東變動(dòng)的,是否存在平價(jià)低價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)欠褡泐~繳納個(gè)人所得稅。(7)支付給個(gè)人的利息是否代扣個(gè)人所得稅。

(二)房地產(chǎn)業(yè)

1、營(yíng)業(yè)稅

(1)查看其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等賬戶(hù),核查納稅人是否將預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行串戶(hù)記賬,少計(jì)收入少繳營(yíng)業(yè)稅;統(tǒng)計(jì)分的預(yù)收賬款凈增額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之和,核查納稅人營(yíng)業(yè)稅申報(bào)計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(2)查看企業(yè)《房產(chǎn)銷(xiāo)售分戶(hù)明細(xì)表》(銷(xiāo)控表),對(duì)照從第三方獲取的《商品房合同備案信息》,核查商品房銷(xiāo)售面積是否準(zhǔn)確、銷(xiāo)售單價(jià)是否明顯低于最近時(shí)期同類(lèi)房屋;統(tǒng)計(jì)分商品房銷(xiāo)售收入,核查納稅人營(yíng)業(yè)稅申報(bào)計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確。

(3)查看房屋銷(xiāo)售合同、房屋裝修合同,實(shí)地了解成品房的實(shí)物狀態(tài),核查納稅人是否有房屋銷(xiāo)售兼裝修行為,是否將精裝房銷(xiāo)售收入分解為房屋銷(xiāo)售收入與裝修收入兩項(xiàng)收入。(4)查看商品房銷(xiāo)售模式,對(duì)實(shí)行委托銷(xiāo)售方式的,核查納稅人是否利用銷(xiāo)售代理商(售房營(yíng)銷(xiāo)策劃公司)不計(jì)或少計(jì)收入,將營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出直接從售樓款收入中抵減。(5)查看施工合同(協(xié)議)、工程預(yù)算、工程價(jià)款結(jié)算單和“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付賬款”等會(huì)計(jì)科目,核查納稅人有無(wú)將商品房抵頂工程價(jià)款情況。(6)查看“固定資產(chǎn)”、“營(yíng)業(yè)外支出” “開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“應(yīng)付股利”、“利潤(rùn)分配”等會(huì)計(jì)科目,核查納稅人是否有商品房對(duì)外捐贈(zèng)、股利分配等視同銷(xiāo)售行為。(7)查看商品房銷(xiāo)售合同、《拆遷還建房補(bǔ)償情況表》,核查納稅人拆遷還建房銷(xiāo)售(“拆一還一”)是否繳納營(yíng)業(yè)額。

(8)查看商品房銷(xiāo)售合同,對(duì)非住宅類(lèi)商品房延伸檢查商品房統(tǒng)一托管(代管)合同和開(kāi)發(fā)公司對(duì)外公開(kāi)的銷(xiāo)售廣告,核查納稅人是否利用“還本銷(xiāo)售”、“售后返租”等形式不申報(bào)或少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。

(9)查看往來(lái)科目、開(kāi)發(fā)成本等會(huì)計(jì)科目,核查納稅人有無(wú)將車(chē)庫(kù)、停車(chē)位銷(xiāo)售收入掛往來(lái)科目或直接沖減開(kāi)發(fā)成本,對(duì)車(chē)庫(kù)、停車(chē)位銷(xiāo)售收入(租賃收入),不申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(10)查看工程施工合同,結(jié)合“開(kāi)發(fā)成本”會(huì)計(jì)科目,核查樓盤(pán)施工進(jìn)度和施工企業(yè)的建筑業(yè)稅收,督促房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)及時(shí)取得發(fā)票。

2、土地增值稅

(1)查看土地增值稅預(yù)征申報(bào)記錄,對(duì)比同一稅款所屬期營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額和各個(gè)時(shí)間段的預(yù)征率,核查納稅人是否存在不申報(bào)或少申報(bào)土地增值稅預(yù)征稅款的情況。對(duì)部分保障房未進(jìn)行預(yù)征申報(bào)的,對(duì)照省局政策規(guī)定,核查是否符合資格條件,是否辦理報(bào)備手續(xù)。(2)查看房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷(xiāo)售基本情況,對(duì)照從第三方獲取的《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目銷(xiāo)售情況明細(xì)信息》,核查是否存在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合應(yīng)清算條件但納稅人未申報(bào)清算,或者符合可清算條件主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未通知清算的理由是否正當(dāng)。(3)查看歷年來(lái)土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì),核查是否存在項(xiàng)目已清算審核結(jié)束并出具報(bào)告但稅款未入庫(kù)或未足額入庫(kù)的情況。

(4)查看歷年來(lái)土地增值稅清算項(xiàng)目明細(xì),對(duì)截止清算基準(zhǔn)日未100%銷(xiāo)售的,核查其剩余房源銷(xiāo)售(尾盤(pán)銷(xiāo)售)是否申報(bào)繳納土地增值稅,計(jì)算方式是否準(zhǔn)確,申報(bào)稅款是否準(zhǔn)確。

3、房產(chǎn)稅

(1)查看“固定資產(chǎn)”、“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等會(huì)計(jì)科目,對(duì)照從第三方獲取的房屋權(quán)證信息,重點(diǎn)核查辦公房屋、售樓部以及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)等房屋,核查納稅人是否申報(bào)繳納房產(chǎn)稅,土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)原值。

(2)對(duì)賬面上未作開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)處理、但長(zhǎng)期未售“閑置”的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,查看其實(shí)際使用狀態(tài),核查納稅人是否存在對(duì)已實(shí)際自用或出租的房屋未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅及其他稅收的情況。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)對(duì)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地(如自用或出租房屋占地),查看“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等會(huì)計(jì)科目,對(duì)照從第三方獲取的土地權(quán)證信息,核查納稅人是否申報(bào)或少申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地,查看發(fā)改委立項(xiàng)報(bào)告和國(guó)有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同,核查納稅義務(wù)起始時(shí)間是否準(zhǔn)確,應(yīng)稅土地面積是否少報(bào),適用稅率是否準(zhǔn)確;查看商品房銷(xiāo)售合同約定的房屋交付時(shí)間和房屋集中交付通知規(guī)定的實(shí)際時(shí)間,核查納稅義務(wù)終止時(shí)間是否準(zhǔn)確。

5、契稅和耕地占用稅

(1)查看發(fā)改委立項(xiàng)報(bào)告和國(guó)有土地建設(shè)使用權(quán)出讓合同,核查納稅人是否繳納或足額繳納土地契稅,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是否準(zhǔn)確,計(jì)稅依據(jù)是否準(zhǔn)確,是否存在將土地返還款沖抵土地價(jià)款的情況,適用稅率是否準(zhǔn)確。(2)對(duì)占用耕地建設(shè)開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,查看農(nóng)用地專(zhuān)用審批文件等資料,核查納稅人是否繳納或足額繳納耕地占用稅。

6、企業(yè)所得稅

(1)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否及時(shí),價(jià)外費(fèi)用核算是否完整,未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入是否已按規(guī)定預(yù)計(jì)毛利額,已售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后是否及時(shí)結(jié)算計(jì)稅成本并計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額,視同銷(xiāo)售行為核算是否完整,財(cái)政返還、政府獎(jiǎng)勵(lì)等收入核算是否完整。

(2)土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)等是否真實(shí)、準(zhǔn)確,是否準(zhǔn)確區(qū)分期間費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本,是否混淆成本對(duì)象,是否按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本,是否以不合法憑證列支各項(xiàng)成本、費(fèi)用。

(3)期間費(fèi)用是否真實(shí)、完整,是否擴(kuò)大期間費(fèi)用列支范圍及標(biāo)準(zhǔn),稅前扣除營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅是否實(shí)際繳納,預(yù)提費(fèi)用計(jì)提是否超出范圍。

7、個(gè)人所得稅

(1)支付債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí)是否扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。(2)房地產(chǎn)銷(xiāo)售人員取得銷(xiāo)售傭金是否并入工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。

(3)為管理人員購(gòu)買(mǎi)住房,支付房款,是否并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。(4)各種促銷(xiāo)活動(dòng)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品,是否代扣代繳個(gè)人所得稅。(5)其他參見(jiàn)上述建筑業(yè)部分的內(nèi)容。

第五篇:稅收自查提綱

附件2

稅收自查提綱

自查期間,企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。其中,兩個(gè)主要稅種的自查提綱如下:

一、增值稅

(一)進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法:是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法:是否有與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷(xiāo)售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況,具體包括:向經(jīng)銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍,把非免稅農(nóng)產(chǎn)品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開(kāi)具成免稅農(nóng)產(chǎn)品(如原木);虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票(虛開(kāi)數(shù)量、單價(jià),抵扣稅款)。

4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用,而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

(二)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

1.銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬:是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票,取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況;是否存在將收取的銷(xiāo)售款項(xiàng),先支付費(fèi)用(如購(gòu)貨方的回扣、推銷(xiāo)獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)等),再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況:將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi),如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén),不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等,不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況:發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣或折讓?zhuān)_(kāi)具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送,不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況:收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用,不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用;將外購(gòu)的材料改變用途,對(duì)外銷(xiāo)售、投資、分配及無(wú)償贈(zèng)送等未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用(例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等)是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷(xiāo)售,是否作銷(xiāo)售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅:對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷(xiāo)售行為,是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額;對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為,是否繳納了增值稅。12.免稅貨物是否依法核算:增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題;軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人,其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定;兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人,其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確?

二、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅,各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問(wèn)題:

(一)收入方面

1.企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2.企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股),在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問(wèn)題。

5.是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6.取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7.是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整。

8.是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì),未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn),未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

10.是否存在企業(yè)分回的投資收益,未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

(二)成本費(fèi)用方面

1.是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證,列支成本費(fèi)用。3.是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用:在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整;達(dá)到無(wú)形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件,在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn),提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5.是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6.是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整。

是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn),未進(jìn)行納稅調(diào)整。

7.是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法,調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類(lèi)設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的,未進(jìn)行納稅調(diào)整;計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限與稅收規(guī)定有差異的部分,是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9.是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。10.是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍,享受稅收優(yōu)惠。11.專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12.是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。

13.是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍,多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14.是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

15.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過(guò)注冊(cè)資金50%的,超過(guò)部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產(chǎn),部分或全部收回的,未作納稅調(diào)整;是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠?,未作納稅調(diào)整。

17.是否存在開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)期限與稅法不一致的,未進(jìn)行納稅調(diào)整。18.是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19.是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無(wú)批復(fù)文件,或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除,或提取后不上交的,未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn),視同經(jīng)營(yíng)性租賃,多攤費(fèi)用,未作納稅調(diào)整。

(三)關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的,未作納稅調(diào)整。

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    一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容:1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?,F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行......

    2013年銀行業(yè)稅收自查提綱

    一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否未繳、少繳、或未按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容:1.債券投資收入是否按稅法規(guī)定繳稅?,F(xiàn)行銀行的債券投資一般由總行......

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