第一篇：房地產業自查檢查提綱

房地產業自查檢查提綱

房地產開發企業的經營具有復雜性、多樣性和滾動開發性以及生產周期長、投資數額大、往來對象多等特點。因此，其開發經營活動不同一般的工商企業。經過對該行業檢查所反映的問題進行細致研究后，我們發現房地產開發行業存在以下問題：

一、營業稅方面

（一）收入長期掛賬 延后繳納稅款時間

在開具發票前，房屋開發公司一般都是先收取誠意金、定金（訂金）、甚至是全額的房款，上述預售款或售房款長期掛在往來科目，或不申報納稅，或不按期結轉銷售收入，主要表現在以下方面：

1.在開發產品完工前，取得的預售收入（包括定金）是否全部計入“預收賬款”進行申報繳納稅款；是否計入“預收賬款”以外的往來科目，長期掛賬不申報納稅；

2.是否將售房款沖減成本、費用或直接轉入關聯單位，未按規定入賬；是否將售房款打入個人儲蓄賬戶或信用卡賬戶，存在賬外收入等情況；

3.收取的定金、違約金、誠意金等，是否未按規定確認收入；

4.向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其它各種性質的價外收費，是否未按規定確認收入；

5.開發項目完工后，是否將收入掛在“預收賬款”等科目長期不結轉收入；

6.按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

（二）銷售開發產品收取的價款和價外費用未按規定入賬 少計收入

1.總機構有無將分支機構的未完工開發產品的銷售收入合并計入；

2.私改規劃，增加銷售面積的收入是否按規定入賬；

3.銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據，取得的收入是否按規定入賬；

4.拆遷補償收入是否未按規定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業稅；

5.是否采取包銷低價開票方式，少計收入；（與包銷商簽訂一個價格較低的包銷合同，按約定的包銷價格開具發票，高于包銷價格的房款由包銷商收取并開具發票或收據，未計入收入。）

6.采取委托銷售方式銷售開發產品，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務機構收取并開具發票或收據，開發企業未計入收入；

7.以銀行按揭方式銷售開發產品，開發企業在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。

（三）經營性資產涉稅問題

對將待售開發產品轉作經營性資產，先以經營性租賃方式租出或以融資租賃方式租出以后再出售的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售資產確認收入。對將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款是否按租金確認收入，出售時是否再按銷售開發產品確認收入。

（四）發生視同銷售行為 未按規定申報納稅問題

1.以開發產品換取土地使用權、股權，是否未按非貨幣性資產交換的準則進行稅務處理；

2.以開發產品抵頂材料款、工程款、廣告費、銀行貸款本息、動遷補償費等債務，是否未按規定計稅；

3.將開發產品用于捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵、分配給投資者，是否未按規定申報納稅。

4.自建住房低價銷售給本單位內部職工或有經濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。

5.將公共配套設施無償贈與地方政府、公用事業單位以外其他單位的，是否未按規定申報納稅。

（五）其他業務收入涉稅問題

1.房屋出租收入

（1）出租收入是否抵頂工程款、抵頂銀行貸款利息，未確認收入。

（2）出租收入（如將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）、周轉房手續費收入等是否不按稅法規定的時間入賬或計入“應付賬款”等往來科目貸方，未確認收入。

（3）以明顯低于市場的價格出租給關聯方，未按規定計稅。

2.商品房售后服務如物業收入、代客裝修、清潔等取得的收入以及材料銷售收入、無形資產轉讓收入和固定資產出租收入是否未按規定申報納稅。

3.利用自有施工力量建設房屋等建筑物，在銷售不動產時，是否未申報繳納建筑環節的營業稅。

4.中途轉讓在建項目，是否未按規定繳納營業稅。

5.支付境外公司來華提供咨詢、設計、施工等勞務費，是否未按規定代扣營業稅。

6.合作建房是否按稅法規定足額納稅。

7.不符合條件的代建房行為，是否將其作為代建處理而少計或不計銷售收入。

（六）利用虛假合同減少計稅依據

房屋開發公司和房屋購買者為了少繳稅款簽訂一份和實際成交價格不符的合同，雙方約定按市場價或商定價格成交并交付房款，但對外簽訂的合同和到房產局備案的合同則是相對低的虛假成交價格。購買者這樣做的動機是為了少繳契稅，而房屋開發公司則少繳了涉及收入的各種稅收。

（七）利用軍轉干部稅收優惠 虛構資格騙取減免稅

部分房地產開發企業與軍隊轉業干部簽訂《勞動合同》后，一次性支付費用，簽訂合同的軍轉干部沒有實際上崗工作，利用其軍轉干部身份騙取減免稅資格。該稅收優惠政策制定上存在較大漏洞，使納稅人鉆政策空當。當利益大于風險時，納稅人在利益與風險的選擇中會更多地選擇利益，而不顧納稅風險采取各種手段偷逃稅款，導致納稅人的納稅遵從度低。

（八）在資產重組過程中 實質銷售不動產行為與資產重組問題難以界定導致漏征營業稅

國家稅務總局2011年第51號公告《關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》規定：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。”，但由于資產重組概念不明確，導致同一納稅行為有的人認為不屬于資產重組，有的則認為應歸為資產重組而不征稅。

（九）以不動產投資入股 認定過程中的要件難以把握導致漏征營業稅

營業稅政策規定：以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔風險的行為，不征收營業稅。而以無形資產、不動產投資，應按雙方同意接受的數額確定無形資產價值，還應有必要的文件作為處理依據。目前并沒有相關文件規定這種投資應提供何種要件，因此在認定過程中存在執行不一致的情況，容易發生名義上投資，而實際轉讓，漏征營業稅問題，引發執法風險。稅務局房地產一體化管理部門要求在投資入股時，無形資產與不動產更名前先出具工商部門的驗資報告，而工商部門要求在無形資產與不動產更名后才出具驗資報告，互為前提，形成怪圈。

（十）開發產品處置形式多元化 納稅申報不及時

稅務機關對房地產開發項目未進行動態跟蹤，不能及時掌握房地產開發企業的項目進展情況，基本以納稅人的申報為管理前提。對以團購方式取得的銷售收入不計收入；對因安置回遷只對超出回遷房補償面積部分收取的差價款計入收入，而未全額計入收入；對以抵債方式銷售的房產不視同銷售，不計入收入。不能按規定進行預征申報征收。

二、企業所得稅方面

（一）收入方面

結合營業稅檢查時涉及的收入重點，還應重點注意以下方面：

1.未完工開發產品的銷售收入是否已按規定預計毛利額，計入當前應納稅所得額繳納企業所得稅。

2.產品完工后是否及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度本項目的應納稅所得額與其他項目應納稅所得額合并繳納企業所得稅。對于跨年度房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。

3.取得政府的經濟補償或獎勵收入是否未申報繳納企業所得稅和土地增值稅。

4.客戶放棄的購房定金、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規定確認收入或直接沖減了成本。

5.從政府取得的各種財政返還款未按規定繳納企業所得稅。企業從政府取得的各種財政返還款，如以返還基礎設施配套費名義返還的資金等，隱蔽性較強，企業往往掛在往來賬上、不計收入，逃避繳納企業所得稅。

（二）成本費用方面

1.取得的土地資產是否不按規定計價。是否擅自擴大或減少土地資產的價值；是否存在將購進土地進行三通一平后，進行評估，虛增土地成本，計入開發成本。

2.是否虛列拆遷補償費，虛增成本。

（1）是否虛增拆遷戶數，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。

（2）征地、拆遷支出，是否未按規定進行歸集分攤，涉及分片分期開發的，未在各個項目進行合理分攤。

3.是否簽訂虛假合同、協議，虛列、多列或重復列支成本費用。

（1）是否簽訂虛假單項合同，取得虛開發票，加大建安工程費。

（2）是否從有關聯關系的貿易公司購進材料，向關聯企業發包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉移利潤。

（3）采取包工不包料方式發包工程，在開發企業提供的材料、水電和其他物資已憑發票計入開發成本的情況下，是否有讓施工企業按勞務費和材料價款的合計金額再次開具發票，并負擔其多開部分的稅款，重復列支開發成本。

（4）是否虛列工程監理費。

4.是否取得不符合規定的發票入賬，多列成本費用。取得舊版作廢發票入賬；涂改、偽造、自行填開發票入賬；取得第三方開具的發票入賬；取得開具內容不實的發票入賬等

5.是否混淆成本核算對象，未按配比原則結轉產品成本。

（1）未根據開發項目的特點及實際情況確定成本核算對象，所有開發工程成本在一個賬戶中核算，無法確認當期單項工程開發成本。

（2）企業各期成本核算混亂，提前列支下期項目的成本。

（3）一次性列支應由各期分攤的土地成本（含土地附屬成本）。

（4）未單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發成本。

（5）雖單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，但只分攤建筑安裝工程費，而土地成本、前期工程費、基礎設施費、借款利息等費用在已售房屋中分攤。

（6）發生銷售退回業務，只沖減收入，不沖回已結轉成本。

6.是否將資本性支出直接列入當期成本，減少應納稅所得額。

（1）將辦公用的電子設備、汽車、音像設備等固定資產計入銷售費用或在低值易耗品賬戶核算，進行稅前扣除。

（2）由開發企業投資建設的，位于開發小區內的郵電通訊、學校、醫療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產進行賬務處理。

（3）在開發小區內建造的會所、售樓部、停車場庫、物業管理場等產權歸開發企業所有的，未按固定資產進行賬務處理。

（4）臨時出租的待售開發產品，對其已計提折舊處理是否正確。

第二篇：2010年房地產業稅收自查提綱

附件1

2010年房地產業企業自查提綱

一、檢查對象

房地產業的檢查對象包括各類房地產開發企業及其關聯企業。關聯企業包括建材產銷企業、建筑安裝企業和個人、房地產銷售公司、中介公司（物業管理、二手房交易、房屋臵換、房屋租賃）等。

二、檢查

一般檢查2008年至2009年兩個稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應追溯到以前。

三、檢查內容

（1）營業稅

①檢查應稅營業額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營業收入是否包括了各種價外費用，各類手續費、管理費、獎勵返還收入是否按規定計入應稅收入。三是是否存在低價銷售的行為、有無價格明顯偏低而無正當理由的情況，關聯企業之間銷售價格是否合理。四是動遷、拆遷補償等售房行為是否按規定足額申報納稅。五是各種換購房地產、以房地產抵債、無償贈與房地產、集資建房、委托建房、中途轉讓開發項目、提供土地或資金共同建造不動產、拆遷補償（安臵）等行為是否按規定足額納稅。六是以房換地、參建聯建、合作建房過程中，是否按規定申報繳納營業稅。七是以投資名義轉讓土地使用權或不動產所有權，未與投資方共同承擔風險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規定申報納稅。八是房地產企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在漏計銷售問題。九是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產照章申報納稅。十是各種房產出租收入（如開發商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規定申報納稅。

②檢查應稅營業額的及時性。一是銷售房產預收款（預收定金）是否及時申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。

③其他營業稅涉稅問題。

（2）企業所得稅

①檢查應稅收入的真實性、完整性。一是確定收入的完整性，重點是各種主營收入、副營收入、營業外收入（包括各種形式的財政返還在內）、投資收益等是否全部按規定入賬。有無故意壓低售價轉移收入的行為；有無將已實現的收入長期掛往來賬或干脆臵于賬外而不確認收入的情況；對于跨房地產開發項目的已完工出售部分，有無不按權責發生制原則確認收入或故意推遲實現工程結算收入的現象。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發產品（包括完工產品、未完工產品）的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、預租收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合有關規定。三是確定應稅收入與非應稅收入的劃分，檢查其有無將應稅收入作為非應稅收入申報等情況。

②檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。一是要重點檢查構成房地產成本的各類費用的支付憑證是否合法、真實、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發票等不合法的發票入賬支付費用，尤其是建安企業和個人所提供的安裝工程成本

是否真實；重點查看是否存在虛開辦公費、虛開服務業發票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關聯關系的銷售公司或辦事處的名義虛增經費、銷售費用等虛增成本套取現金的情況。二是要通過檢查總成本、已完工成本、總面積、已完工（可售）面積來檢查成本與收入的配比性、合法性，是否將未完工程項目的成本轉移到已完工程成本項目中。三是要結合房地產行業的特點，針對會計處理與現行稅法規定不一致的項目在納稅申報時是否予以調整，重點檢查各項準備金、風險金、業務招待費、廣告費、租賃費、工資及相關費用、財產損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目，以及支付的土地出讓金是否按規定合理分攤成本。

③檢查減免稅政策執行問題。檢查房地產開發企業和以銷售（包括代理銷售）開發產品為主的企業，是否按規定執行。

④重點檢查項目。一是檢查應付未付、應收未收款項的處理情況，是否存在預售款長期掛“預收賬款”、“其他應付款”等科目，不按照規定繳納所得稅問題；二是檢查無形資產和長期待攤費用的攤銷是否符合稅法規定；三是檢查企業與其關聯企業之間的關聯交易情況，是否利用關聯關系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業等,通過加大建安成本造價、虛加工作量等非法手段減少或轉移利潤，或委托關聯企業代理銷售開發產品，支付高額傭金轉移利潤等；四是檢查房地產項目中建造的各類營業性的“會所”是否按規定作為固定資產管理；五是檢查企業按重估價計提折舊的固定資產，看其重估收益是否申報繳納企業所得稅等等。

（3）個人所得稅

①重點檢查扣繳義務人是否按規定全員全額地履行了代扣代繳義務，企業發放的各種名目的獎金、補貼企業年金、實物以及其他應稅收入，特別是各類回扣、提成收入部分是否按規定足額扣繳個人所得稅。年所得12萬元以上納稅人員是否自行納稅申報。

②將其經營者、項目經理等該行業的高收入者作為重點檢查對象。企業資質升級時，留存收益和資本公積轉增個人股本是否繳納個人所得稅。

③企業大額往來、長期掛賬的款項是否存在套取現金未計個人所得稅問題。④扣繳義務人和納稅人簽訂假合同、假協議，少報應稅收入，或者扣繳義務人故意為納稅人隱瞞收入，進行虛假的納稅申報，從而不繳少繳個人所得稅的行為。

⑤有無通過發票報銷部分屬于職工個人收入性質的費用的情況。

（4）土地增值稅

①是否按規定申報預繳土地增值稅，其會計處理是否正確。

②增值額的計算是否正確。

③對普通標準住宅的界定是否符合要求。

（5）房產稅

①房地產企業開發的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規定申報繳納房產稅。

②對自用房產是否繳納房產稅。

（6）印花稅

①各類應稅憑證是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

②房地產企業房屋銷售（預售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（7）土地使用稅

房地產企業開發的商品房在房屋交付使用之前是否按月計算、按季繳納了土地使用稅。商品房簽售合同中約定房屋（土地）交付使用時間的按合同中約定的房屋交付使用時間予以確認計算，合同未約定房屋（土地）交付使用時間的，按合同簽訂時間予以確認計算。

（8）其他各稅

第三篇：2014年稅收專項檢查自查提綱

一、營業稅

1、交通運輸業

（1）是否按規定結算應稅收入，計稅營業額的計算是否準確。

（2）有合作運輸業務的抵減應稅收入，票據是否合法（票據應為運輸發票）。

（3）混淆應稅行為，是否將代理業的應稅行為混淆為運輸業，少納營業稅。

2、建筑業

（1）以工程勞務收入抵減設備價款，抵減的設備是否為設備本體價值，是否為從生產廠家直接購入，是否將有關材料及附件原值進行抵減，抵減的設備票據是否合法（票據應為增值稅發票）。

(2)是否按工程完工進度申報繳納營業稅，有無以未實際收到款項為由，未申報繳納稅款。

（3）甲方提供材料、動力等的價款和以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業相關的收入是否進行納稅申報。（甲供材情況）

（4）總分包工程，總包方抵減應稅收入，是否符合總分包的條件，票據是否合法。

3、服務業

（1）餐飲業是否存在不計或少計營業收入。

（2）混淆經營行為，經營范圍有娛樂業行為的是否將娛樂業的應稅收入按服務業申報。

（3）代理業抵減代墊費用，抵減的費用是否存在任意抵扣擴大扣除項目范圍，是否存在長期掛在往來賬項未及時結轉的行為。

（4）技術開發、技術轉讓收入免征營業稅，是否履行了備案程序。

4、轉讓無形資產和銷售不動產

（1）取得拆遷補償收入，符合不征稅行為的是否辦理了不征稅認定，不符合不征稅行為的是否繳納了營業稅。

（2）銷售不動產預收賬款是否繳納營業稅。

（3）轉讓自建房產是否繳納自建環節的營業稅。

（4）單位將不動產贈與他人，是否繳納營業稅。

（5）單位銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產的購置或受讓原價后的余額為營業額，營業額減除項目的票據是否合法。

5、境外的非貿易項下境外付匯是否代扣代繳營業稅。

二、企業所得稅

1、按照我局XX匯算清繳通知的扣除項目進行自查。

2、新企業所得稅法實施以后企業所得稅應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業依法簽訂勞動合同，并在本企業任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準予扣除。

（二）納稅人當年應發并實際發放的工資薪金支出，準予稅前扣除。對實行“后發薪”制度的納稅人，提取但未發放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個月（下1月份）。

（三）對實行工效掛鉤企業，提取而未實際支付，未發放的部分，當年要調整納稅，以后發放時允許作納稅調減處理。

（四）《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

1、企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

2、企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

3、企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

4、企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

5、有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、職工福利費

（一）企業在XX所得稅匯算清繳中，職工福利費按以下方式進行稅務處理：XX年發生的職工福利費支出，應沖減其XX年底以前累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業所得稅法規定進行扣除。

（二）根據國家稅務總局下發的國稅函【XX】3號文件精神，職工福利費包括以下內容：

1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用。

2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

三、職工教育經費

企業XX年發生的職工教育經費應沖減其歷年職工教育經費余額，不足部分按新稅法規定的比例進行扣除，不超過工資薪金的2.5%，超過部分準予在以后結轉扣除。

四、工會經費

企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。工會經費的稅前扣除，應當在實際向工會撥繳后，憑工會組織開據的專用收據扣除。（收據為《工會經費撥繳款專用收據》是由財政部、全國總工會統一監制和印制）

五、防暑降溫費、冬季取暖費標準

XX年企業發放的防暑降溫費、冬季取暖費按原渠道列支，并按下列標準扣除，超過部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費自XX年起調整發放標準，由每人每月45元調至67元，發放時間為6、7、8、9四個月。

2、冬季取暖費520元。

六、企業支付給職工一次性補償金

XX企業與受雇人員解除勞動關系，按照《中華人民共和國勞動合同法》規定的標準支付的一次性補償金，準予稅前扣除。

七、住房公積金、補充公積金

上半年：按天津市公積金管理委員會的規定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（7110元）的基數和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

下半年：按天津市公積金管理委員會的規定，為職工繳納的住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。為職工繳納的補充住房公積金，在不超過XX職工月平均工資3倍（8469元）的基數和不超過30%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關于勞動保護支出

納稅人發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。勞動保護支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等安全保護方面所發生的支出。

九、業務招待費、廣告費及業務宣傳費

納稅人發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

納稅人發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。對于納稅人在新稅法以前按照原政策規定已發生但尚未扣除的廣告費，可按照原政策規定結轉到XX，并與新法實施后符合條件的廣告費按新法規定合并扣除。

十、公益性捐贈支出

1、企業發生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的會計利潤。

2、企業發生的公益性捐贈支出，應憑公益性社會團體等組織開具的捐贈專用收據稅前扣除。

3、根據財政部、海關總署、國家稅務總局《關于支持汶川地震災后恢復重建有關稅收政策問題的通知》（財稅[XX]104號）規定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，對企業通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前全額扣除。

十一、非金融企業之間發生的利息支出

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。此項支出應憑借款合同或協議、發票等相關憑證作為稅前扣除的依據，沒有發票可到稅務機關開具。相關合同或協議應包括借款金額、利率、利息所屬時間、利息金額等內容，并雙方加蓋財務（合同）專用章。

十二、準備金支出

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定未經核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規定之前，企業提取的準備金支出不得在稅前扣除。

十三、關于固定資產年限、殘值處理

1、新稅法對固定資產的最短折舊年限進行了調整，為保持政策的連續性，也避免實際工作中因企業調整折舊年限出現稅務機關不易監控的問題。對XX年1月1日前已購置并使用的固定資產的折舊年限，仍按原規定執行，在稅務處理上不再調整。對XX年1月1日以后購置并使用的固定資產的折舊年限，按照新稅法規定執行。

2、新稅法對固定資產預計殘值率沒有作具體規定，由企業自行決定，因此，對XX年1月1日前已購置固定資產的預計殘值率，不再進行調整，仍按原規定執行。對XX年1月1日以后購置的固定資產預計殘值率由企業根據固定資產情況自定，殘值率一經確定，除另有規定外不得隨意改變。

十四、籌辦費（開辦費）的處理

新法不再將籌辦費（開辦費）列舉為長期待攤費用，與會計準則及會計制度處理一致，即企業可以從生產經營當期一次性扣除。對于企業在新法實施以前發生的未攤銷完的開辦費,仍按原規定攤銷至5年期滿為止。

十五、企業股權投資轉讓損失

內資企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。

十六、基本養老保險費、補充養老保險、基本醫療保險費、補充醫療保險、失業保險費、工傷保險費、生育保險費

企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費，準予扣除。

（一）根據《天津市城鎮企業職工養老保險條例》規定，企業按照全部職工個人繳費基數之和20％繳納的基本養老保險費，可在稅前扣除。

（二）新稅法規定“企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除”。補充養老保險按天津市政府規定的范圍和標準執行（即工資總額8％）。

（三）基本醫療保險：根據市政府《批轉市勞動和社會保障局擬定的天津市城鎮職工基本醫療保險規定的通知》（津政發[XX]80號）規定，用人單位按照職工個人繳費基數之和的9％向社會保險經辦機構繳納的基本醫療保險費；以及實行門（急）診大額醫療費補助辦法，用人單位按照職工個人繳費基數之和的1％向社會保險經辦機構繳納的門（急）診大額醫療保險費，可在稅前扣除。

（四）補充醫療保險：根據市政府批轉市勞動局、市財政局擬定的《天津市企業補充醫療保險暫行辦法》（津政發[XX]55號）規定，凡參加我市基本醫療保險并按時足額繳納基本醫療保險的企業（含企業化管理的事業單位），都應建立補充醫療保險。補充醫療保險用于對基本醫療保險支付以外由職工和退休人員個人負擔的醫藥費進行補助，減輕參保人員的醫藥費負擔。企業補充醫療保險、在工資總額4％以內的部分，可直接從成本中列支，準予在繳納企業所得稅前扣除。企業補充醫療保險資金要單獨建帳，單獨管理，不得劃入基本醫療保險個人帳戶，也不得建立個人帳戶或變相用于職工其他方面的開支。

（五）失業保險：根據《中共中央國務院關于切實做好國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作的通知》以及市人民政府《關于調整失業保險基金繳費比例的通知》規定，企業按上全部職工工資總額的2％繳納的失業保險費，可在稅前扣除。

（六）工傷保險費：根據市政府《天津市工傷保險若干規定》（津政令第012號）規定，從XX年1月1日起，本市行政區域內的各類企業應當依法參加工傷保險，為本單位全部職工繳納工傷保險費。對企業按照我市規定的行業基準費率繳納的工傷保險，準予稅前扣除。

行業基準費率：一類為風險較小的行業，如銀行業、證券業、保險業、居民服務業、租賃業、餐飲業、批發業、零售業、倉儲業、廣播電視電影音像業、城市公交業等；費率為用人單位工資總額的0.5％。二類為中等風險行業，如房地產業、體育、娛樂業、食品制造業、建筑安裝業等；費率為用人單位工資總額的1％。三類為風險較大行業，如石油加工、采礦業等，費率為用人單位工資總額的2％。

（七）生育保險：按照天津市政府規定，從XX年9月1日起，用人單位按照職工個人上月平均工資之和的0.8%按月繳納生育保險費，準予稅前扣除。職工個人不繳納生育保險費。

十七、企業研發費加計扣除

根據國家稅務總局關于印發《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知（國稅發〔XX〕116號）規定，企業對研究開發費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發費用實際發生金額。

十八、管理費

企業（獨立法人）之間支付的管理費不得扣除，對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發生提供管理服務的管理費,必須按照企業之間公平交易原則確定管理服務的價格,作為正常的勞務費用進行稅務處理，開據勞務發票。

三、個人所得稅

1、在中國境內連續或累計居住超過90天或有稅收協定的國家超過183天的外籍人員，其來源于中國境內的所得（包括境外雇主支付部分）其境內外的工資薪金所得是否合并申報個人所得稅。

2、在中國境內居住滿五年，且第六年在中國境內居住滿一年的外籍人員，除來源于中國境內的所得在中國境內納稅外，其來源于中國境外的其它所得是否按規定在中國境內申報納稅。

3、在中國境外兼職的外籍人員，其境內外工資薪金不能根據其任職情況明確劃分的是否按要求合并申報。

4、在中國境內兼職的個人，其兼職收入應合并申報繳納個人所得稅。

5、以現金形式發放的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費、出差補貼、探親費、子女教育費、語言訓練費、人人有份的誤餐補助、其他形式的補貼、津貼等是否與工資薪金所得合并申報繳納個人所得稅。

6、以實物發放的福利是否折算價值后合并工資薪金所得納稅。

7、同一月份取得的數月獎金、半年獎、完成任務獎等是否合并申報納稅。

8、保險問題：

外籍人員按本國法律應由雇主代為扣繳的境外社會保險費，企業已作為費用列支的，是否已合并到個人工資薪金所得中申報繳納個人所得稅，未作為費用列支的是否能提供外籍人員居民身份證明、所在國社會保險規定（必須是雇主代為扣繳的社會保險部分、個人負擔部分不能稅前扣除）；商業保險是否合并計稅等。

中方人員：企業和中方個人自行繳納的商業保險費及超出國家規定比例繳納的社會保險，是否合并工資薪金所得申報繳納個人所得稅。

9、對履約的外籍人員是否按“勞務報酬”所得扣繳營業稅及個人所得稅。

10、董事會費是否按“勞務報酬”所得繳納個人所得稅。

11、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個人所得稅。

12、企業用盈余公積金派發紅股是否繳納個人所得稅。

13、企業對職工獎勵的股票期權行權后，是否繳納個人所得稅。

14、對企業發放的超出標準發放的住房補貼是否合并工資薪金所得報稅。

15、退職費收入超過標準的部分是否按規定計算繳稅。

16、年所得12萬以上納稅人是否已進行12萬申報。

四、房產稅、土地使用稅

1、自建房產：自建成驗收或投入使用次月起開始征稅；購入房產：自產權轉移次月起征稅—合同中未約定產權轉移日期的，自合同終止日次月起征稅。

2、地下建筑應征收房產稅。（津財稅政【XX】3號）

3、納稅人以房產租金收入為主營業務收入的，可按房產原值計征房產稅。

4、房產租金偏低的，依據房屋租金指導價格（津國土房管〔XX〕353號）調整計稅價格-XX年經濟下滑，計稅價格可適當下浮，原則上：從租計征的稅款不得低于從價計征的稅款。

5、納稅人無償借用或無租使用個人住房、免稅單位房產的由使用人按照房產原值計算繳納房產稅。

6、房地產開發企業：應自取得《土地使用證》或《施工許可證》次月起征收土地使用稅，計稅截止時間：取得建委頒發的《天津市新建住宅商品房準許使用證》的次月。納稅地點：在其項目所在地申報繳納土地使用稅及開發單位用房的房產稅。

五、車船稅

1、自XX年車船稅條例修改后，國家機關、行政事業單位車船不再享受免稅。

2、自XX年車船稅條例修改后，車船稅征期由每年1-3月份改為全年征期，納稅申報截止期為行車證的發放日期，由保險公司和通達公司聯合代征。

3、目前部分小規模保險公司已自愿放棄代征資格（允許），最終由通達公司在驗車環節把關。

六、印花稅

1、自XX年4月1日起，納稅人均采取匯總申報或核定征收方式申報納稅印花稅，單筆合同印花稅金額500元以上的不得購買印花稅票。

2、為避免對我局稅收任務造成影響，暫對管理二、三所負責的重點稅源企業不實行核定征收。

3、房地產行業、建筑業納稅人印花稅實行源泉扣繳制度，即在項目所在地申報繳納印花稅。

4、自XX年1月1日起，商品房買賣合同稅率由萬分之三提高到萬分之五，同時對電子合同、土地出讓合同開征印花稅。

七、契稅

(一)土地權屬轉移的概念

土地權屬轉移是指國有土地使用權的出讓和土地使用權的轉讓行為。

國有土地使用權出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權在一定年限內出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權出讓有競價和協議兩種方式。

土地使用權轉讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權轉移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權和集體土地使用權，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。

(二)土地權屬轉移契稅的計稅依據

1、以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。

2、以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內。

3、土地使用權的轉讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉讓價格。

4、沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務機關可依據政府批準設立的房地產評估機構綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準地價作為土地契稅的計稅依據。

八、土地增值稅

1、房地產開發企業于注冊地申報繳納土地增值稅。

2、嚴格確定普通商品住宅標準：XX年10月1日-XX年6月30日 依據津地稅地【XX】11號文件執行；XX年7月1日-XX年9月30日 依據津津地稅發【XX】3號文件執行；XX年10月1日-今依據津地稅地【XX】46號文件執行。

九、城建稅、教育費附加、防洪費

1、注意與營業稅、增值稅、消費稅納稅額的比對。

2、增值稅先征后返、先征后退的，不免除“城建稅、教育費附加、防洪費”納稅義務。

第四篇：自查提綱

自查提綱

（通用版）

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬 1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

五、印花稅 1.實收資本和資本公積增加，未按規定繳納印花稅。2.與關聯企業之間簽定包購包銷合同，是否足額繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

6.簽定其它應稅合同是否按規定繳納印花稅，如轉讓產權協議。

六、土地使用稅

1．申報的計稅土地面積是否準確。

2．同一企業處在不同地段的適用單位稅額是否準確。3．土地等級調整后，納稅申報時是否及時作相應調整。

七、車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅

第五篇：民主生活會自查提綱

民主生活會自查提綱

根據上級的要求，這次我局班子成員的民主生活會與“干部作風建設年”活動民主生活會合并，主要是以“加強領導干部黨性修養、樹立和弘揚良好作風、推動科學發展”為主題，緊密結合自身的工作、思想實際，對照檢查自身在加強黨性修養和作風養成、貫徹中紀要十七屆三次會精神，厲行節約，反腐倡廉，落實黨風廉政建設責任制方面存在的問題。目的是加強黨員領導干部的黨性修養和作風養成、落實黨政機關厲行節約的有關規定要求，遵守十七屆中紀委三次會上提出的廉潔自律《五條規定》和省四部門提出的“十個嚴禁”，不斷提高宗旨意識、責任意識、實干意識、開拓意識以及廉政意識，增強領導班子依靠自身力量解決問題的能力。下面根據局里的具體安排自我對照檢查如下：

一、注重黨性修養，鍛造良好作風

1、貫徹落實胡總書記在十七屆中紀委三次會上提出的“六個著力，六個切實”方面：宗旨意識不斷增強，立黨為公、執政為民的理念樹立的牢固；在加強學習不斷提高理論素養的基礎上，勤于思考，不斷利用新知識和黨的科學理論指導實踐，抓工作時注重上下結合和主觀努力與客觀現實相結合；工作的積極性高，責任心強，不弄虛作假、欺上瞞下，從不推諉扯皮、敷衍塞責，在看待政績和利益方面，思想穩定，不攀比，心態平衡，不好大

喜功，不追名逐利、患得患失；在執行黨的紀律方面，講團結、顧大局，時時處處把維護班子的團結放在第一位，堅持原則、直言不諱，不折不扣地服從組織的決定和上級指示，品行端正，性格豪爽，為人坦誠。全力支持局長工作，盡力與班子其他成員搞好配合，嚴格遵守黨的政治紀律和組織紀律。

2、對照落實中央黨政機關厲行節約有關規定方面：大力發揚艱苦奮斗精神，事業上要勤儉，生活上要簡樸，堅決反對鋪張浪費，在組織會議、下基層檢查、外出學習考察、接待應酬等方面，嚴格執行標準制度。

3、對照貫徹落實科學發展觀，遵守十七屆中紀委三次會提出的廉潔自律“五條規定”，落實黨風廉政建設責任制方面：沒有違反規定收受現金，有價證券、支付憑證和收受干股等行為；沒有配偶和子女從業、投資入股、到國（境）外定居、執行有關事項報告登記制度；沒有違規建房、超標準建房等問題；沒有利用和操縱招商引資項目、資產重組項目，為本人和特定關系人謀取私利；沒有互相請托，違反規定為對方的特定關系人謀取不正當利益。

4、對照市委組織部轉發省委組織部并中組部《關于在黨政領導班子后備干部集中調整中加強監督認真治理拉票行為的通知》（邯組通字[2009]24號）要求，公正用人，治理拉票方面：自己沒有跑官要官和拉選票；事前沒有打電話、發短信要求關照、委托授意給別人說情；考核選撥干部中沒有為別人拉票；事后沒有吃請。

5、按照“干部作風建設年”要求和《群眾評議部門作風活動的實施方案》，對照三項評議內容方面：在主管的各項業務工作辦事過程中，做到了“三減”（減章、減環節、減收費），“四最”（事項最少、環節最減、流程量短；成本最低）；在審批把關有關事項中注重“三效”（效率、效能、效果），不斷強化服務群眾的觀念和為民辦實事的作風，遇事果斷不址皮，承諾事項必兌現，不存在“架子大、臉難看、話難聽、事難辦”現象。對管理對象沒有胡作為、亂收費、吃拿卡要、執法不公，對下屬沒有亂攤派、亂檢查現象。

二、存在的問題和不足

1、自身的學習抓的不夠緊，有時忙于工作，被動學、淺易學的多，主動學、學深滲上做的不夠。

2、抓工作缺乏韌勁，依賴現象有時存在，布置的多、講的多，跟蹤、指導、服務、問效不徹底。比如在征求基層意見中提到的生活垃圾沼氣發電項目的跟蹤指導欠缺。

3、對城市管理工作的科學性和有效性研究的不夠，處理問題時有急躁情緒，解決問題的路數還不夠多。

4、對治理拉票行為的認識還不夠高。總認為只有自己不跑官要官，不受賄選就行了，還認為城管局的管干職能太窄，公正用

人、治理拉票是組織、人事部門或管組織、人事部門領導的事。

5、在厲行節約方面，從點滴小事，時時處處的日常工作、生活中做的還不夠完善，認識還需提高。

三、整改措施

1、抓好學習這一第一要務。不僅要學政治理論，還要學業務知識，不斷提高理論素養和科學領導的實踐能力，把黨的科學 理論與業務工作緊密結合，認真研究解決實際問題，勇于創新著力提高開拓性創業能力。

2、增強宗旨觀念。要堅持以人為本，多辦順民意、解民擾、增民利的實事，遇事多從基層著想，安排工作考慮基層的承受能力，努力把為所領導的基層和所管理的群眾排擾解難的工作落到實處。

3、強化責任意識。牢記黨和人民的重托，履行好職責，把功夫下到檢查督導、跟蹤問效上，認認真真、兢兢業業完成組織交給的各項工作任務。

4、樹立正確的政績觀和利益觀。要求真務實、踏實肯干，立誡形式主義、表面文章，要察實情、講實話、鼓實勁、出實招、辦實事、求實效。做到工作的態度端正、方向明確、淡薄名利、不為私心所擾，不為名利所累，不為物欲所感。

5、增強黨的紀律觀念。要嚴格遵守黨的紀律，堅持民主集中制原則，自覺同黨中央在思想上、政治上、行動上保持高度一致。

帶頭執行上級的指令和局黨組的決議，與班子成員搞好團結，注重協調，時刻以大局為重，自覺維護班子的形象和“班長”的權威，遵守好政治紀律、組織紀律和人事紀律，做到不跑官要官，不拉票賄選、不搞無原則關照。

6、增強廉潔自律意識。自覺遵守《黨員領導干部廉潔從政若干準則》、《關于嚴格禁止利用職務上的便利謀取不正當利益的若干規定》和四大紀律八項要求，執行好省四部門提出的“十個嚴禁”等狠剎不正之風廉潔自律的各項規定。自覺接受黨內、群眾和新聞媒體的監督。帶頭執行黨風廉政建設責任制和定期述廉報告制度。加強對家屬子女和身邊工作人員的管理，注重做好所主管單位、人員的經常性教育，真正做到廉潔自律。