第一篇：稅務稽查-通用自查提綱

自查提綱(通用版)自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活 動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部 稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅(一)進項稅額

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：

是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3．是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵 扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人 收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非負 稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產 品(如原木)；虛開農產品收購統一發票(虛開數量、單價． 抵扣稅款)。4．用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6．是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。7．是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。8．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。9．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。，1 O．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。(二)銷項稅額

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等)，再將余款入賬作收入的情況。

2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入 的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票 和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況： 收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖 減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及 無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5．向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是 否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8．是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。9．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

O．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11．按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代 理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

2．免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規

定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵 扣的進項稅額計算是否準確?

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：(一)營業收入是否完整及時入賬 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6．不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

(二)關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售 不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。(三)按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣 繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本 費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自 查項目應至少涵蓋以下問題：(一)收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期 應納稅所得稅計稅。

3．持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后 出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生 制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企 業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得 額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎 勵，未按規定計入應納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應 納稅所得額。

l O．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

(二)成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支 成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本 費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整； 達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列 支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣 除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育 經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失 業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等 超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷： 計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。1 0．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

1．專項基金是否按照規定提取和使用。

2．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

3．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

4．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

5．企業從關聯方借款金額超過注冊資金5 O％的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

6．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

7．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。1 8．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐

贈，未進行納稅調整。

9．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。2 0．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。(三)關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企 業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所 得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法 扣繳個人所得稅，重點自查項目如下： 1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入； 6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準)的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費； 8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在 行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

第二篇：稅務自查提綱

附件1：

2012年稅收專項和發票檢查

自查提綱

一、專項檢查自查提綱

（一）地方各稅

1、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（1）營業收入是否完整及時入賬。

A.現金收入不按規定入賬。

B.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

C.收入長期掛帳不轉收入。

D.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

E.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

F.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（2）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（3）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（4）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

（5）企業自2011年2月1日起的營業收入是否均繳納地方教育附加，外商投資企業、外國企業自2010年12月1 1

日起的營業收入是否均繳納城市維護建設稅、教育費附加。

2、企業所得稅

各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（1）收入方面。

A．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

B．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

C.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

D．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

E．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

F．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

G．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

H．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

I．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

J．是否存在企業分回的投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得稅。

（2）成本費用方面。

A．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

B．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

C．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

D．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

E．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

F．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。

是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

G．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

H．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

I．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣

告費，未進行納稅調整。

J．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

K．專項基金是否按照規定提取和使用。

L．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

M．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

N．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

O．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

P．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

Q．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

R．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

S．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

T．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（3）關聯交易方面。

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

3、個人所得稅

企業自2011年9月1日起的個人所得稅代扣代繳起征點標準是否提高到3500元，以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

（1）為職工建立的年金。

（2）為職工購買的各種商業保險。

（3）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。

（4）超標準為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。

（6）車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅。

（7）為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（8）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

（10）企業促銷展業向個人贈送的禮品是否代扣代繳個人所得稅。

（二）股權轉讓涉稅事項

1、企業實施股權轉讓，是否到主管稅務機關辦理納稅申報登記手續。

2、納稅人溢價轉讓股權的，所得稅是否申報入庫：個人股東是否由代扣代繳單位按20%稅率申報代扣代繳個人所得稅；轉讓方企業取得的股權轉讓所得，是否并入企業當期損益申報繳納企業所得稅。

3、納稅人平價、折價轉讓股權的，是否合理、是否符合獨立交易原則、合理性經濟原則，是否計稅依據明顯偏低且無正當理由。

二、發票檢查自查提綱

對開具金額較大、涉嫌虛假等發票，要進行逐筆查驗對比，其中：對服務業、廣告業發票金額超過10萬元的，建筑業發票超過30萬元的，商業發票等其他發票超過50萬元，必須逐筆查證。對企業列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續費等的發票，要通過對資金、貨物等流向和發票信息的審核分析，逐筆進行查驗對比，重點檢查其業務的真實性。

第三篇：稅務稽查工作會議精神傳達提綱

文章標題：稅務稽查工作會議精神傳達提綱

近期，全國稅務稽查工作會議、全省地稅系統稽查工作會議相繼召開，對“十一五”期間以及今年的工作進行研究和部署。會議很重要，對我們稽查系統今后的工作具有指導意義。現將會議精神簡要傳達如下：

一、全國稅務稽查工作會議的主要精神

3月1－3日，全國稅務稽查工作會議

在重慶召開。會議總結了“十五”期間的稅務稽查工作,研究“十一五”時期稽查工作思路,并對今年的稅務稽查工作任務進行了部署。國家稅務總局副局長崔俊慧作了題為《繼往開來銳意進取為推進稅務稽查事業全面發展而努力奮斗》的講話,要求各級稅務稽查部門抓住機遇，迎接挑戰，貫徹落實科學發展觀，為實現稅收收入穩定增長提供堅強保障，在推進稅務稽查事業全面發展的過程中再創輝煌。

崔俊慧充分肯定了“十五”期間稅務稽查工作取得的成就。他說，“十五”時期，稅務稽查部門在國家稅務總局和各級稅務機關的領導下，深入整頓和規范稅收秩序，依法嚴厲查處涉稅違法行為，共檢查納稅人847萬戶，查補收入1890億元，為保證稅收收入持續穩定增長作出了重要貢獻。

崔俊慧介紹了“十一五”期間稽查工作的總體思路。結合稅務稽查工作實際，“十一五”期間稅務稽查工作的總體思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持用科學發展觀統領稅務稽查工作，加強隊伍建設，強化稽查能力，提高稽查效率，突出兩個重點，整治稅收秩序，維護稅法尊嚴，保障稅收收入持續穩定增長，為構建社會主義和諧社會貢獻力量。

崔俊慧指出，“十一五”期間稅務稽查工作的目標和任務是：涉稅違法行為得到有效遏制；行業和地區稅收秩序持續好轉；稽查執法能力進一步增強；稽查執法水平顯著提高；“以查促管”和“以查促查”工作取得明顯成效。同時，他要求各級稅務機關在工作中要把握好以下幾個環節：

一是正確處理稽查執法和完成收入的關系。他指出，稽查工作是依法治稅的重要手段，通過稽查執法，可以達到震懾稅收違法、增加稅收收入的效果，但絕不能簡單地把稽查執法作為完成收入任務的工具。

二是突出“兩個重點”，提高“兩個比例”。他指出，今后一段時期，各級稅務機關仍然要抓住案件查處和專項檢查這兩個稅務稽查工作的重點，采取有效措施提高對稅收違法行為的處罰比例和追繳稅款入庫比例，進一步發揮稅務稽查震懾稅收違法行為的作用。

三是完善稽查工作機制，創新稽查方式方法。他要求各級稅務稽查局要緊緊圍繞增強稽查能力、提高執法水平、發揮以查促管職能等問題，完善工作機制，創新方式方法。要完善選案機制和稽查征管合作機制，規范舉報管理，暢通案件來源渠道；完善案件督辦和協查機制，維護協查系統正常運行，加大案件查處力度；完善監督制約機制和稽查工作考評機制，規范稽查執法行為，提高稽查執法水平；完善國稅、地稅之間的合作機制和警稅協作機制，依法加大對涉稅違法犯罪的打擊力度。

四是強化系統管理，抓好稽查內部建設。他要求各級稅務機關要加強對稽查工作的領導，嚴格稽查人員管理，提高人員綜合素質，提高案件查處質量。抓好稽查隊伍建設，抓好稽查制度建設，逐步實現協查信息傳輸網絡化、稽查管理信息化、稽查辦案電算化、為提高稽查執法水平奠定物質基礎。

二、全省地稅系統稽查工作會議的主要精神

4月26—27日，我省地稅系統稽查工作會議在xx市召開，全省21個市分管稽查工作的市局領導、稽查局長以及省檢察院、公安廳的代表共80多人參加了會議。會議傳達了全國稅務稽查工作會議精神，總結了2005年全省地稅稽查工作，明確了“十一五”期間稽查工作思路、目標和任務，交流了稽查工作經驗，并部署了今年稽查工作。

省局黨組成員、總會計師xxx在會上作了題為《明確目標開拓進取努力開創“十一五”地稅稽查工作新局面》的講話。在總結回顧2005年全省地稅稽查工作時，他指出，全省地稅稽查部門圍繞組織收入的中心工作，堅持以改革創新為動力，積極推進一級稽查體制的實施完善，開創各項工作新局面；堅持以“兩個建立”為指針，夯實基礎，全面實施科學化、規范化、精細化管理；堅持以依法治稅為靈魂，充分發揮稽查職能作用，依法嚴厲查處涉稅違法行為，全年共檢查納稅人9007戶，查補收入8.57億元，為深入整頓和規范稅收秩序、保證稅收收入持續穩定增長作出了重要貢獻。

在講話中，XX總會計師闡述了“十一五”期間我省地稅稽查工作的總體發展思路，即：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持以科學發展觀統領全局，抓住兩個重點，提高兩個比例，整治稅收秩序，理順稽查體制，強化稽查職能，實現“兩個建立”，爭創全國最優秀的稅務稽查隊伍，發揮稅務稽查戰線排頭兵作用，為全面構建和諧發展的稅收強省作出新的更大貢獻。同時，他指出“

十一五”期間我省地稅稽查工作的目標和任務是：促進行業和地區稅收秩序持續好轉；建立現代化稅務稽查體系；提高稽查執法水平和執法效能；改善稅務稽查執法環境；構建專業型、競爭型、廉潔型的稽查人力資源體系。

為確保各級稅務稽查部門完成上述工作目標和任務，XX總會計師要求各級稅務機關把握好三個關鍵環節，正確處理好三個關系：

—

—三個環節。一是正確引導稽查工作方向，引導稽查部門要把主要精力集中在查處稅收違法案件和稅收專項檢查這兩個重點上，不斷豐富和創新稽查方式方法，采取有效措施提高處罰率和入庫率兩個比例。二是加強對稽查工作的領導。各級地稅局要充分理解和體諒稽查部門的困難與苦衷，幫助化解矛盾和協調關系，進一步重視和支持稽查工作，加強對稽查工作的領導。各級地稅局要按照《關于進一步加強稅務稽查工作的實施意見》的要求認真貫徹落實，規范稽查機構設置，明確劃分職責，特別是要牽頭協調稽查與征管部門之間的關系，劃清稽查與日常檢查的具體業務范圍，避免職責交叉混淆。同時，建立健全稽查辦案經費保障機制，大力改善稽查裝備，為提高稽查執法水平奠定物質基礎。他強調指出，各市地稅局要充分考慮稽查工作的特殊需要，適當給予照顧和傾斜，保障稽查工作順利開展。特別是省局下撥的稽查辦案補助經費，各地必須確保專款專用，嚴格管理，不能隨意改變資金用途。三是加強稽查隊伍建設。各級地稅局必須充分重視，盡快落實稽查部門的人員調整優化，提高人員綜合素質，加強骨干力量的培養和管理；同時，強化稽查局長的內部管理權限，切實加大系統指揮協調力度。

——三個關系。一是處理好稽查部門與各級地稅局黨組的關系。二是處理好稽查部門與各級地稅局下設其他機構的關系。三是處理好與有關部門之間的合作關系。

在談到今年的主要工作任務時，xxx總會計師強調要抓好以下五項工作：

一是抓好《關于進一步加強稅務稽查工作的實施意見》的貫徹落實。針對目前各地還存在一定程度上的貫徹落實不徹底甚至打折扣等情況，他要求省局稽查局要及時督促各地全面貫徹《實施意見》，改進稽查工作。

二是抓好整頓和規范稅收秩序。他要求各地要狠抓大案要案查處，針對利用稅收優惠政策和不同地區之間的稅負差異偷逃企業所得稅的問題，對長期虧損、微利經營、跳躍式盈虧的企業和跨國經營、國內連鎖經營、以及匯總繳納稅款企業進行重點檢查。各市要加強對稅收專項檢查工作的領導，精心組織，突出重點，講求實效，對檢查發現的問題進行深入剖析，達到查處一個行業、規范一個行業稅收秩序的目的。他指出，今年第三或第四季度，省局將選擇問題較多、影響面較廣且當地整治難度大的重點地區，組織進行區域地方稅收專項整治，推動全省專項整治工作深入開展。

三是抓好稽查辦案質量。他要求各地要嚴格規范稽查執法行為，必須高標準、嚴要求，不斷規范執法，提高執法水平。要加強稽查策略研究，認真分析涉稅違法活動新趨勢、新特點，進一步推行和完善交叉檢查模式，積極配合做好“大集中”稽查模塊系統優化和智能選案模塊開發建設，研究創新稽查方法和手段，提高辦案水平。要加強稽查制度建設及績效考核，抓緊《稅務稽查工作考核暫行辦法》等多項稽查工作制度的貫徹落實，加強執法監督考核。進一步落實案件復查和執法過錯責任追究制度，今后省局計劃每年對各市進行分片復查，嚴格規范稽查執法行為，確保辦案質量。

四是抓好部門協作配合。一方面加強與系統內各部門的協作，在明確劃分征管與稽查部門職責的前提下，建立雙方協調與銜接機制。實施稽查建議制度，將檢查中發現的稅收征管漏洞和問題及時反饋給有關部門。另一方面，加強案件協查工作和國、地稅稽查協作，總結聯合辦案經驗，規范協作機制。貫徹落實《關于建立行政執法與刑事執法相銜接工作機制的意見》，建立健全案件案情的移送移交機制，對涉嫌構成犯罪的案件必須依法及時移送公安機關處理，同時按有關規定向檢察機關備案。

五是抓好稽查隊伍建設。他指出，今年我們面臨兩大考驗，第一，全國檢察系統開展集中查辦破壞社會主義市場經濟秩序瀆職犯罪專項行為，稅務機關是檢查監督重點；第二，今年反腐倡廉工作重點是打擊商業賄賂，其中向國家工作人員介紹賄賂也是打擊重點之一，例如通過中介檢查介紹收受賄賂等，作為稅務稽查人員要特別注意。各級稽查局必須切實抓好黨風廉政建設，加強教育防范、健全制度保障、強化監督落實，為推進稽查工作發展打下牢固的政治基礎。要加強業務培訓，實施三年培訓規劃，對全省地稅稽查人員進行分類別、分層次的專業化培訓。各市要把近期參加臺山培訓的同志作為師資力量使用，在本地區組織相應的培訓，促進稽查人員執法水平的提高。此外，還要重點抓好稽查專業人才培訓和管理，貫徹落實稽查專業隊管理辦法，重點培養一批稽查業務骨干力量，帶動全省稽查人員綜合素質的提高。

三、幾點貫徹意見

全國稅務稽查工作會議和全省地稅系統稽查工作會議的精神很重要，是今后一段時期內指導我市地稅稽查工作的方向和指針。全市稽查部門要認真組織學習，認清我市地稅稽查工作的形勢，搶抓機遇，加快發展，改革創新，確保各項工作取得新的突破。下面我講幾點貫徹意見：

（一）結合我市實際，確定“十一五”期間全市地稅稽查工作思路。

今年是“十一五”的開局之年，如何開好頭，起好步，是我們面臨的首要課題。結合我市實際，我們確定“十一五”時期的總體發展思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，堅持用科學發展觀統領全市地稅稽查工作，突出兩個重點，提高兩個比例，整治稅收秩序，構建現代化稽查體系，促進執法水平和執法效能，完善執法環境，爭創一流稅務稽查隊伍，為全面構建和諧發展的XX地稅作出新的更大貢獻。

按照這一思路，“十一五”期間我市地稅稽查工作的目標和任務是：

1、行業和地區稅收秩序持續好轉。打擊涉稅違法行為、整頓和規范稅收秩序是稅務稽查部門一項長期任務。因此，我們必須堅持抓住稅收違法案件查處和稅收專項檢查這兩個重點。一方面，依法嚴厲打擊各類稅收違法行為，使涉稅違法行為得到有效遏制，重大偷稅案件得到及時徹底查處，避免發生重大稅款流失現象。另一方面，以分級分類稽查為主要方法開展稅收專項檢查工作，有效監控重點稅源，有效規范各行業稅收秩序，維護公平競爭的市場環境。同時，不斷提高對稅收違法行為的處罰率和追繳稅款入庫率這兩個比例，保證全市稽查平均處罰率達到15以上，追繳稅款入庫率達到90以上。

2、加強和完善稅務稽查體系建設。著力理順稽查機構設置、職責劃分、人員配備、內部管理權限、經費保障等方面問題。進一步完善一級稽查體制，充分利用“大集中”系統的征管數據，建設稽查案源管理系統，逐步實現“隨機分散選戶”向“智能評估選案”轉變；推廣應用電算化查賬軟件，大力推行計算機輔助查賬；認真落實各項稽查工作制度，形成一套科學化、精細化、規范化的稽查績效考核體系，逐步建立一個全市上下聯動、統一規范、協調高效、指揮有力的現代化稅務稽查體系。

3、提高稽查執法水平和執法效能。一是建立基本涵蓋稽查執法全過程的各項管理制度，形成稽查內部四環節相互監督制約、上級稽查局對下級稽查局監督制約、稅務機關內部專業監督與社會輿論監督相結合的、四位一體的稽查執法監督制約體系。二是認真落實稽查工作考核暫行辦法，加強稽查精細化管理和崗責效能考核，規范稽查執法行為，提高辦案質量。三是全面推進以查促管和以查促查。通過加強稽查案例分析、專項檢查行業分析和專項整治地區分析工作，嚴格落實稽查建議制度，促進征管水平不斷提高；及時掌握稅收違法活動規律和動向，針對不法分子作案手段和特點，不斷改進稽查方式方法，提高稽查執法水平。

4、改善稅務稽查執法環境。進一步協調稽查與征管部門的關系，明確劃分雙方職責。積極探索擴大國地稅的合作領域和合作方式，研究探討在檢查經驗交流、重大稅案聯辦、稽查資料共享、委托協查認可等方面的合作，健全國地稅工作聯系制度和信息共享機制。鞏固和完善行政執法與刑事執法相銜接工作機制，加強警稅合作，建立長效合作機制，依法加大對涉稅違法犯罪的打擊力度；加強與檢察、公安、國稅部門的聯系協作，暢通案件移送渠道，嚴格按規定移送涉嫌犯罪案件。

5、加強稽查隊伍建設。堅持“以人為本”的帶隊理念，以創建學習型稽查隊伍為平臺，構建富于學習力、創新力、執行力的組織文化體系；以落實稽查崗位準入制度為主導，優化人員結構，形成競爭激勵機制；以先進性教育為保障，加強思想引導，健全反腐保廉機制；以專業素質為核心，深化教育轉型，突出專業技能培訓。全面提升稽查人員綜合素質，使具備獨立查賬能力的稽查人員占全體稽查人員的比例達到50以上，建立一支政治過硬、業務熟練、紀律嚴明、裝備精良的稽查鐵軍，為實現“十一五”規劃提供強有力的人才支持和組織保障。

（二）發揚成績，改進不足，推動我市稽查工作躍上新臺階。

這次全省地稅稽查工作會議上，我代表市局稽查局對2005年優化調整工作作了經驗介紹發言，受到了省局領導及與會代表的熱烈歡迎。此外，在2005年全省查處稅收違法案件統計、交辦督辦涉稅舉報案件統計、信息工作情況統計的通報中，我市多項指標位居全省前列，如查補稅款占稅收收入比例位居第一，檢查面、查實率、入庫率均居全省第四，以及市局稽查局被評為全省稽查信息工作先進單位等。這些成績來之不易，是我們全體稽查人員辛勤勞動、團結進取的結果，值得我們引以為豪。但也應該看到，我們在工作中也還存在著許多亟待改進的地方，如這次情況通報中，我市查處案件的結案率僅達83.69，大大低于全省平均值95.72，居全省倒數第一；罰款率17.9，低于全省平均值20.52，處于全省中下水平。這些情況，充分暴露出我們稽查工作中的薄弱環節，務必要引起我們全體干部職工尤其是領導干部的高度重視，切實采取有效措施加以改進。

近期，省局稽查局下發了《xx省地方稅務系統稅務稽查工作考核暫行辦法》，為全面、客觀、科學地評價稅務稽查工作績效，加強稽查部門的系統管理，提高稽查工作質量，提供了可操作性的考核辦法。各單位要認真組織學習，逐條對照工作實際情況進行自查自糾，并作為以后開展稽查工作的行動指南，進一步規范各項工作。我們也將抓緊制訂出臺符合我市實際的工作考核辦法，對各項工作指標實行量化考核，并細化分解到各縣（市）局、各科室，明確責任，明確獎罰，進一步增加各單位的工作責任感，努力促進稽查工作的規范化、科學化和精細化管理，推動我市稽查工作取得新的飛躍。

（三）緊抓稅收收入，圓滿完成上半年組織收入工作。

現在距離6月底還有一個月多時間，市局組織收入的壓力比較大。雖然市局沒有給我們稽查局下達收入任務，但必要的考核指標還是要有，要保證與去年相比有一定增長。今年前三個月，我們的收入不甚理想，進度與去年相比落后很多。4月份以來，我們及時調整了工作思路，加大了對各科室、各工作環節的督促力度，大力強調了工作時限管理，也及時排除了外界不利因素的影響，并號召全體人員適當加班，搶抓進度，使各項工作進入了一個良性運行的軌道。在剩下的一個多月時間里，我們要求全體人員要主動加壓，緊急行動起來，全力投入工作。各科室要緊密配合，理順暢通工作流程，進一步加快辦案速度，抓緊稅款追收入庫，保證順利圓滿完成上半年的組織收入工作。同時，在案件查處中做到程序規范、手續完備、證據清楚，確保辦案質量。

同志們，“十一五”是我市地稅事業實現跨越發展的重要時期，稅務稽查工作肩負著重要的歷史使命。面對新形勢、新要求，我們一定要抓住機遇，明確目標，開拓進取，努力開創我市地稅稽查工作新局面，為實現稅收收入穩定增長提供堅強保障，為建設和諧發展的xx地稅作出新的貢獻！

《稅務稽查工作會議精神傳達提綱》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀稅務稽查工作會議精神傳達提綱。

第四篇：工業企業稅務稽查應對與風險自查[范文]

工業企業稅務稽查應對與風險自查（7）

薦 1625 顧興全 原創 | 2007-12-11 08:32 | 收藏 | 投票 關鍵字：風險 稅務稽查 工業企業

第二部分進項稅額

1.購進固定資產化整為零抵稅

日前，江西省安福縣國稅局稽查人員通過網絡，查證一企業購進固定資產，卻化整為零，取得虛開增值稅專用發票，以修理配件名義騙取抵扣進項稅，偷逃稅收1.69萬元的案件。

稽查人員在對某鐵礦進行檢查時，發現該礦在2007年3月購進的礦山機械維修耗材中，有2筆業務，發生時間前后相差2天，且都是向同一礦山機械制造廠購進，取得增值稅專用發票，票面注明配件名稱為機殼、大輪、動顎、軸承等，每份發票注明的配件型號都一樣，票面價稅合計為5.8萬元，總計11.6萬元。該礦以制造費用———修理費用入賬，進行稅金抵扣。

稽查人員詢問企業會計，會計說企業每年都要對礦山設備進行全面檢修，因設備較貴，配件也貴，這些配件是在檢修過程中所耗用的，使用壽命一般不超過一年，按會計制度作修理費用列支，進行進項稅金抵扣。稽查人員來到車間實地查看，但都已安裝在設備上，難以發現問題。

怎么辦？帶著疑問，稽查人員想到了互聯網。根據增值稅專用發票上的廠家名稱、配件型號，通過互聯網查詢，發現該供貨廠家是一家專業礦山設備制造公司，主要生產礦山用破碎機，只進行整機銷售，一般不單獨銷售配件。再通過型號查詢，該型號為一顎式破碎機，銷售單價為每臺5.8萬元，與增值稅專用發票的配件價稅合計金額基本一致。至此，稽查人員初步判定，該礦存在將固定資產化整為零進行偷稅的現象。稽查人員將網上相關信息、圖片進行下載，并請該礦負責人進行解釋。在事實面前，該負責人不得不承認，企業新上一條生產線，購進了2臺破碎機，為了少繳增值稅和緩繳所得稅，要求供貨方將該機器化整為零，開成配件發票，這樣不僅可多抵扣進項，還可直接進入當年成本。最后，稅務機關按照稅法，依法對其作出了補稅1.69萬元，罰款1.69萬元處理。

2.購進固定資產發生的運費計算抵扣進項稅，有無擴大抵扣范圍，如：郵寄費、運雜費、定額票據、地稅部門代開發票、進口海運費等不得抵扣。有無虛開的運輸費用？

5、達到固定資產標準的，有無作為低值易耗品處理的？

審核“低值易耗品”，看有無達到固定資產標準。

6、有無將工程物資、固定資產抵扣進項稅額的？（可以先將工程物資作原材料入庫，遲繳稅）

3.發生非正常損失的購進貨物抵扣進項稅的

4.進貨退出或折讓不沖減當其進項稅額

（1）是否保存“證明單”?（2）是否沖減了進項稅

（3）沖減金額是否正確（4）沖減時間是否延期

5.將購進的貨物用于非應稅項目，未轉出進項稅或少轉出的

8.取得虛開的增值稅專用發票抵稅的

善意和惡意

法規：關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知國稅發[2000]187號

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

廣東省十八寶醫藥保健品有限公司偷稅案

2004年10月，根據群眾舉報，廣東省國家稅務局立案查處了廣東省十八寶醫藥保健品有限公司虛開農副產品收購發票和偷稅案。

經查，該公司主要生產生命一號口服液等產品。2002年1月至2004年10月，該公司為自己虛開農副產品收購發票15279份，申報抵扣增值稅進項稅額2536.5萬元；不按規定開具農副產品收購發票5422份，申報抵扣增值稅進項稅額746.4萬元；以不符合規定的和為自己虛開的農副產品收購發票入賬，虛列、多報成本和費用，共計偷外商投資企業和外國企業所得稅5135萬元。

目前，廣東省十八寶醫藥保健品有限公司上述違法行為，共應補稅款8417.9萬元，滯納金1715萬元，罰款1268萬元，合計為1.14億元。稅務機關已將稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫，并以涉嫌偷稅罪移送公安機關。

9、外購貨物用于非應稅項目或者免稅項目，有無轉出進項稅？

辦公耗材能否抵扣？（能夠抵扣）

10、發生非常損失，有無轉出進項稅額？計算方法是否正確？

（1）什么是非常損失？

非常損失－非正常損失－超過定額（合理）損耗的金額。

一般地，偷盜、自然災害、意外事故、因保管不善，造成的存貨的霉燦、變質、失效等，均屬于非常損失。存貨減值不屬于非常損失。

會計差錯（如少轉成本），不能視同存貨損失？

問題：

1、企業購進貨物因市場價格下跌，銷售價格低于進貨成本，是否須作進項稅額轉出？該損失是否屬于非正常損失？另：固定資產處置，何時為正常損失，何時為非正常損失？

2、企業購進貨物因故不需要支付部分款項，是否涉及進項稅額轉出？

關于企業改制中資產評估減值發生的流動資產損失進項稅額抵扣問題的批復

國稅函［2002］1103號

對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《增值稅暫行條例實施細則》中規定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。

3、定額內損耗是否進項稅轉出？

（3）計算方法：

A原材料非常損失：

轉出＝成本＊稅率

B農產品原材料非常損失：

轉出＝成本/(1-13%)*13%

C廢舊物資原材料非常損失：

轉出＝成本/(1-10%）＊10%

D在產品、產成品非常損失

轉出＝成本*物耗率*綜合抵扣率

物耗率＝（產成品成本－折舊－工資）/產成品成本

17%7%6%

11、返利資金有無轉出進項稅額？

《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發[2004]136號）規定：

1、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當期增值稅進項稅金，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅。

2、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

應沖減進項稅金的計算公式調整為：

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

企業可能會沖減銷售成本、紅字沖減費用、債務重組

注意兩點：一返利是含稅的，計算轉出要換算；

二、關聯之間內部往來如水電費、電話費等不作為返利資金；

三、超市從供應方取得的“商品陳列費”不屬于返利資金（國稅函［2000］550號）。

取得返利不一定都納稅,有一種情況例外,如國稅函[2001]247號：

與總機構實行統一核算的分支機構從總機構取得的日常工資、電話費、租金資金，不應視為因購買貨物而取得的返利收入，不應做沖減進項稅額處理。

14、小規模納稅人轉一般納稅人，有無計算期初存貨進項稅？（不得計算期初存貨進項稅）

國稅函［1995］288號

15、一般納稅人資格取消，未抵扣的進項稅有無抵減以后應納稅額的？（未抵扣的進項稅不得抵減）應轉至存貨成本。

此外，銷售使用過的固定資產（不含房產），售價低于原價免征增值稅，高于原價按4%并減征50%。

15、有沒有滯留進香票沒有抵扣的問題

滯留發票不抵扣說明有隱瞞收入的嫌疑，按照正常情況，企業取得發票后必然要抵扣的，不過有的企業由于隱瞞了部分收入沒有入帳，這樣進香票越來越多，導致未低扣進項稅額越來越大，容易被稅務機關盯上，成為稽查重點，所以的有的就不低扣，偷逃企業所得稅。

案例：

一起由增值稅進項抵扣滯留票挖出的偷稅案

一、案件來源

2007年3月30日,浦口區國稅局稽查局接到本局征管科發來的內部工作移送單,反映轄管戶南京某科技公司滯留深圳市某通訊技術公司2006年3-4月開具的增值稅專用發票6份，金額404,957.26元，稅額68,842.742元;滯留南京某通訊科技公司2006年1-4月開具的增值稅專用發票15份,金額3,328,327.34元，稅額565,815.06元。上述發票均未向主管稅務機關申報抵扣進項稅金，涉嫌隱瞞增值稅。

二、企業基本概況

南京某科技有限公司法人代表黃XX，注冊資產51萬元人民幣，成立于2005年7月，主營：通訊器材、手機銷售，屬增值稅一般納稅人。

2005年8-12月申報銷售收入959,753元，應納稅所得額-5,654.58元。已交增值稅1,027.24元，增值說稅負率為0.1%。

2006申報銷售收入8,256,690.66元，應納稅所得額-9,968.83元。已交增值稅5,880.47元。期末留抵37,687.53元。增值說稅負率為0.07%。

三、存在的違法事實

為查清滯留票涉及的貨物情況,檢查人員到銷售單位進行協查取證。該納稅人為其特約經銷商。南京某通訊科技公司銷售小靈通產品經過以下流程：

1、客戶以傳真方式向公司發出訂單，以電匯或現金方式將貨款存至公司帳戶；

2、業務經理安排生產，財務核實款項到帳后通知倉庫和承運部門發貨；

3、承運部門發貨至指定地點，開具貨物收據方式并由客戶簽字或蓋章確認發貨品種及數量。

4、財務根據發貨情況確認銷售收入開具發票。

南京某通訊科技公司于2005年8月至2006年12月發給該公司小靈通產品1191.16萬元（含稅），共開具211份貨物收據（或貨物交運單），收件人一欄均由該公司員工唐X、顧X等人簽字蓋章確認收貨，該公司少入帳小靈通產品714.62萬元（1191.16-476.54）。此時企業法人代表解釋為是別人冒用其名義購貨，自己并不知情，更不知道增值稅發票抵扣聯在什么地方。

為進一步查清情況，檢查人員就上述貨物的資金流向進行外圍調查，查明黃XX用個人信用卡帳戶匯往南京某通訊科技公司購貨。帳外自行銷售以及他人掛靠其公司購銷貨物，資金往來均通過多張個人信用卡帳戶。在大量的證據面前法人代表最終交待：為了加大整體購貨資金，提高貨物折扣，降低進貨成本，聯合同業朋友共同購貨。為了少交稅又達到收支帳面平衡，將朋友購貨的所有增值稅發票及自己購貨的部分增值稅發票未進帳處理。同時也未將該部分收入申報。

四、稅務行政處理決定及依據

1、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第一條、第十九條規定，應補交增值稅121.49萬元。

2、因企業購貨發票已丟失，無法確定上述帳外收入的銷售成本。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第（四）項規定：納稅人成本資料殘缺不全，難以查帳的，稅務機關有權核定其應納稅額；根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條第（四）項規定：納稅人有上述行為的，稅務機關有權按照其他合理方法核定其應納稅額。應補交企業所得稅7.39萬元。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，該納稅人上述行為屬偷稅，處以所偷稅款0.5倍罰款62.56萬元。

4、移送司法機關進一步處理。

現在零申報多長時間就取消一般納稅人和小規模納稅人的資格？

零（負）申報的形成既有正常原因也有非正常原因。正常原因主要有：

1）新成立并經批準認定為增值稅一般納稅人后，由于業務開展不及時或產品生產企業需要有一定的生產期，造成零申報。

2）企業已領取注銷審批表，而有關資料尚未上報或稽查未結束又不能注銷，造成零申報，個別企業雖稽查結束，但由于查補稅款不能及時補繳入庫，造成本月零申報。

3）企業申報當期無收入，原因多是企業處于停業半停業狀況或停產改制、合并中而造成零申報。

4）部分企業因市場原因，業務萎縮，本期無銷售而又存在觀望態度，不愿辦理注銷，等待今后出現轉機，只好每月申報做零申報處理。

5）部分免稅企業申報為零。6）管理性機構形成零申報。

7）部分新辦一般納稅人開業后，其實現的增值小于其存貨，一定時期出現為負申報。

8）企業進貨因貨不對路或價格競爭激烈，受市場影響銷量低，毛利率低，造成積壓，出現負申報現象。

非正常原因主要有：

1）部分納稅人存在短期經營行為，帳表不符，造成異常申報。

2）未按規定時限做銷售，漏報收入造成異常申報，形成偷稅。

3）采取以物易物和現金交易不作銷售，有意隱匿應稅收入，減少銷項稅金。

4）銷售作預收帳款等掛帳處理，而不計提稅金，造成異常申報，形成偷稅。

5）抵扣稅金界限不清，擅自擴大抵扣范圍，將屬“固定資產”、“在建工程”等項目所取得的抵扣發票記入進項稅進行抵扣。

6）將自制產品用于集體福利、捐贈，對外投資未作銷售處理，形成低稅負申報。

7）新開業企業一般納稅人資格認定中，一些企業預計經營規模與其實際狀況相差較大，致使納稅申報不實。

8）有意調節進項稅額，即月底帳載需繳稅時，突擊進貨，增加進項稅額形成留抵，甚至個別企業存在未付款抵扣的現象，致使長期負申報。

目前，尚沒有文件對零（負）申報多長時間就取消一般納稅人資格做出明確規定，但增值稅“一般納稅人的認定及管理”中規定：連續三個月未申報或連續6個月納稅申報異常且無正當理由的，取消一般納稅人資格。對長時間零（負）申報的企業的管理，實踐中各地稅務機關掌握不盡一致，但可以肯定的是，對長時間零（負）申報的納稅人，稅務機關將列為重點檢查對象，加大監管和處罰力度。

【課程大綱】

第一部分：2011年房地產企業稅務稽查形勢分析

1、我國稅法的改革方向與稽查的總體形勢 2、2010年稅務稽查工作結果的回顧 3、2011年稅務稽查工作目標、任務及稽查重點領域

4、稅務機關主要思路及常用稽查方法

第二部分：房地產企業稅務稽查主要環節常見問題糾正與風險規避

一、涉稅資料稽查問題認定及重點注意環節

二、房地產企業資產類項目稽查要點及重點注意環節

1、貨幣資金與資產檢查內容與環節

2、應收賬款檢查內容與環節

3、未完工產品檢查內容與環節

4、待攤費用檢查內容與環節

5、待處理流動資產凈損失檢查內容

6、投資項目檢查內容與環節

7、固定資產項目檢查內容與環節

三、企業負債類項目稽查要點及重點注意環節

1、應付帳款檢查內容與環節

2、預提費用檢查內容與環節

3、應交稅金檢查內容與環節

4、長期負債類檢查內容與環節

四、房地產企業利潤稽查要點及注意重點環節

（一）主營業務收入與其它相關收入檢查內容與環節

1、預收賬款檢查內容與環節

2、包工不包料工程檢查內容與環節

3、視同銷售檢查內容與環節

4、轉移定價檢查內容與環節

（二）主營業務成本檢查內容與環節

（三）主營業務稅金及附加檢查內容與環節

（四）主營業務利潤檢查內容與環節

（五）費用檢查內容與環節

1、出包工程未最終辦理結算預提費用的檢查

2、公共配套設施尚未建造或尚未完工的檢查

3、向政府上交但尚未上交的報批報建費用檢查

4、土地款、土地契稅、土地平整款、圍墻款，屬前期工程費用、監理公司監理費

5、工程款、付水務集團自來水報裝費、安裝材料款等方面內容的檢查

6、企職工與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用的檢查

7、企業支付職工誤餐補助個人所得稅的處理

8、關于單位低價向職工售房有關個人所得稅問題的檢查

（六）營業外收支檢查內容與環節

（七）利潤總額檢查內容與環節

第五篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。