第一篇：最新稅務(wù)稽查題庫

稽查局上報(bào)大練兵題庫

一、單項(xiàng)選擇

1、下列關(guān)于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（C）。

A．一個(gè)違法行為不能進(jìn)行多種行政處罰

B.一個(gè)行政機(jī)關(guān)可以多個(gè)事由，對(duì)當(dāng)事人一個(gè)違法行為做出同一種類多次處罰

C．對(duì)一個(gè)違法行為已由一個(gè)行政機(jī)關(guān)依法進(jìn)行了罰款，其他行政機(jī)關(guān)不能再對(duì)其進(jìn)行罰款

D．一個(gè)違法行為，多個(gè)處罰主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范做出不同種類的處罰

2、A縣國(guó)稅局根據(jù)舉報(bào)查明其轄區(qū)內(nèi)某私營(yíng)企業(yè)有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務(wù)處理決定：責(zé)令該企業(yè)15日內(nèi)繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業(yè)不服，事隔3個(gè)多月后向上一級(jí)國(guó)稅局B市國(guó)稅局申請(qǐng)復(fù)議，B市國(guó)稅局以超過申請(qǐng)期限為由決定不予受理。次日，該企業(yè)以A縣國(guó)稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣國(guó)稅局的處理決定，對(duì)此案，A縣人民法院應(yīng)（B）。

A．以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請(qǐng)求 B．以未經(jīng)行政復(fù)議為由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告變更訴訟請(qǐng)求，原告拒絕變更的，判決不予受理

3、某事業(yè)有限責(zé)任公司被甲縣國(guó)稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市國(guó)稅局（位于該市丙區(qū)）申請(qǐng)復(fù)議，乙市國(guó)稅局于9月18日作出變更原處罰的復(fù)議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區(qū)人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區(qū)人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（C）。

A．甲縣國(guó)稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄 B．甲縣國(guó)稅局是被告，由甲縣人民法院管轄 C．乙市國(guó)稅局是被告，由丙區(qū)人民法院管轄 D．乙市國(guó)稅局和甲縣國(guó)稅局是共同被告，由丙區(qū)人民法院管轄

4、甲公司2010年通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?zèng)100萬元。已知當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。請(qǐng)問2010年度允許扣除的捐贈(zèng)為（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2010年取得的來源于吉林長(zhǎng)春的所得100萬元，其2010年應(yīng)該在境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅為（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企業(yè)2010年1月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付5年租賃費(fèi)500萬元，租賃期為5年，請(qǐng)問2010年該公司稅前扣除的租賃費(fèi)為（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長(zhǎng)稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)（B）。

A．國(guó)家稅務(wù)總局 B．省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C．省級(jí)稅務(wù)稽查局 D．地洲級(jí)稅務(wù)局

8、被查對(duì)象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證。聽證主持人由（C）。

A．檢查人員 B．稅政法規(guī)人員 C．審理人員

D．上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的人員

9、稅務(wù)檢查完畢后，檢查部門應(yīng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在（A）個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送達(dá)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以張貼公告、登報(bào)或者廣播等方式，將需要送達(dá)的稅務(wù)處理文書的有關(guān)內(nèi)容告知受送達(dá)人的送達(dá)方式。采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（B）日，即視為送達(dá)。A．15 B.30 C.60 D.90

11、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除(B)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 B.不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C.免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D.不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入

12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（A）日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A.合同約定收款 B.發(fā)出商品 C.實(shí)際收到貨款 D.預(yù)收貨款

13、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(D)萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（C）年以上的，可以按照其投資額的__%在股權(quán)持有滿___年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起_（D）年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、稅務(wù)稽查包括選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)方面的工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，其核心是（B）。

A.選案和檢查 B.檢查和審理 C.審理和執(zhí)行 D.補(bǔ)稅和罰款

17、在國(guó)稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)由（B）負(fù)責(zé)查處。

A.納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān) C.最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān) D.共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

18、對(duì)納稅人當(dāng)年的稽查原則上只查一次，認(rèn)為有必要再查兩次的，須報(bào)請(qǐng)（A）稽查局局長(zhǎng)審批。

A.縣(含)級(jí)以上 B.市(含)級(jí)以上 C.省(含)級(jí)以上 D.所(含)級(jí)以上

19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)（D）。

A.在3年內(nèi)可以追征 B.在5年內(nèi)可以追征 C.3年至10年內(nèi)可以追征 D.無限期追征

20、將稅收違法證據(jù)分為直接證據(jù)與間接證據(jù)，是根據(jù)證據(jù)（D）進(jìn)行的分類。

A.來源 B.表現(xiàn)形式 C.提供者的身份 D.與稅收違法事實(shí)的關(guān)系

21、稅務(wù)稽查中需要證人作證時(shí)，應(yīng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系及與對(duì)案情的明了程度，并告知其（C）。

A.當(dāng)事人的稅收違法事實(shí) B.稅務(wù)檢查的一般程序

C.不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 D.證言材料的寫作要求

22、稅務(wù)人員在檢查某企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將購置的職工生活福利用品開成“辦公用品”記入了企業(yè)“管理費(fèi)用”科目10000元，結(jié)案時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已責(zé)成企業(yè)補(bǔ)繳了相應(yīng)的所得稅，但該企業(yè)未對(duì)錯(cuò)賬進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)這樣做會(huì)造成（D）。

A.少繳企業(yè)所得稅（與補(bǔ)稅數(shù)額相等）B.多繳企業(yè)所得稅 C.不影響企業(yè)所得稅的繳納 D.前補(bǔ)后退企業(yè)所得稅

23、按現(xiàn)行稅收減免政策規(guī)定，納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。核算不清的，（D）。

A.不能享受減免稅 B.減半享受減免稅 C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)視其情況確定 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法核定

24、檢查企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨資產(chǎn)，正確的稅務(wù)處理是（B）。

A.接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)也不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 B.接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)允許按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 C.接受時(shí)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，將來銷售時(shí)允許按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 D.接受時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但將來銷售時(shí)不得結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

25、個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，個(gè)稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（D）。

A．收入來源地 B．稅務(wù)局制定地點(diǎn) C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地

26、下列計(jì)算地下建筑物房產(chǎn)稅的方法正確的是（D）。

A.地下建筑物以應(yīng)稅房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù) B.地下建筑物以房產(chǎn)原價(jià)的70%作為計(jì)稅依據(jù)

C.地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價(jià)的40%～50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值 D.地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

27、下列各項(xiàng)中，(D)屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象

A．煙囪和圍墻 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各種附屬設(shè)備

28、某企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以(C)為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

A.房產(chǎn)原值 B．租金收入 C.房產(chǎn)余值 D．房產(chǎn)凈值

29、下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是坐落在(B)。

A．某市內(nèi)的玻璃暖房 B．工礦區(qū)的廠房 C．建制鎮(zhèn)外的房屋 D．農(nóng)村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的（B）。

A.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月初 B.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末 C.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月初 D.實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的次月末

二、多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的(ABC)以及其他取得收入的組織。

A．企業(yè) B．事業(yè)單位 C．社會(huì)團(tuán)體 D．國(guó)家機(jī)關(guān)

2、企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的(ABCD)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。

A．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B．人員 C．賬務(wù) D．財(cái)產(chǎn)

3、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括(ABCDF)等。

A．現(xiàn)金 B．存款 C．應(yīng)收賬款 D．應(yīng)收票據(jù)

E．不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 F．債務(wù)的豁免

4、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于(ABCDEFH)等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

A、捐贈(zèng) B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤(rùn)分配

5、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除(ABC)A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B．企業(yè)所得稅稅款

C．稅收滯納金

D．經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出

6、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除(BCD)A．未投入使用的固定資產(chǎn)

B．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

10、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅(ACD)A．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B．花卉、茶的種植 C．林木的培育和種植

D．農(nóng)產(chǎn)品初加工

11、某企業(yè)2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（BCD）。

A．境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B．一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)彌補(bǔ) C．虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過5年

D．境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

13、某企業(yè)因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以20000元罰款，該企業(yè)逾期未申請(qǐng)行政復(fù)議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對(duì)此稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（ABDE）。

A．每日按罰款額加收3%的罰款 B．申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行 C．書面通知企業(yè)開戶銀行凍結(jié)支付其金額相當(dāng)于應(yīng)交罰款的存款 D．查封、依法拍賣企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于罰款的財(cái)產(chǎn)抵繳罰款 E．依法通知其開戶銀行扣繳罰款

14、下列稅務(wù)違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以上1萬元以下的罰款（BC）。

A．扣繳義務(wù)人未按規(guī)定保管代扣代繳稅款賬簿 B．納稅人未按規(guī)定保管賬簿

C．納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料 D．納稅人偽造稅務(wù)登記證件

15、下列情形中不需加收滯納金的有（CE）。

A．納稅人偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處 B．納稅人計(jì)算失誤造成少繳稅款 C．經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款 D．稅務(wù)搭理人逾期申報(bào)納稅 E．稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任

16、納稅人欠稅后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其（ABD）時(shí)可以行使稅收撤銷權(quán)。

A．放棄到期債權(quán) B．無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) C．怠于行使到期債權(quán)

D．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道

17、根據(jù)檔案保管期限規(guī)定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ABC）。

A．抗稅的案件 B．騙取出口退稅的案件 C．舉報(bào)的案件

D．對(duì)只補(bǔ)稅不予稅務(wù)行政處罰的案件

18、稅務(wù)稽查成果分析是稽查局運(yùn)用一定的方法，對(duì)稽查成果進(jìn)行歸納、總結(jié)，揭示事物運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的過程，主要包括（ABD）。

A．稅務(wù)稽查個(gè)案分析 B．稅收專項(xiàng)檢查分析 C．稅務(wù)稽查的方式、方法 D．稅務(wù)稽查報(bào)表編制及分析

19、下列費(fèi)用，在計(jì)算個(gè)體工商戶個(gè)稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（ABC）。

A．?dāng)偽毁M(fèi) B.工商管理費(fèi) C.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

D.用于家庭的費(fèi)用支出 E.各種贊助的費(fèi)用支出

20、依照個(gè)稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（ABCD）。

A．通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) B．通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C．通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體對(duì)新建公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng) D．個(gè)人直接向中華見義勇為基金會(huì)的捐贈(zèng)

E．通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)職業(yè)高中的捐贈(zèng)

21、契稅的征稅對(duì)象包括(ABCDE)。

A．國(guó)有土地使用權(quán)出讓。B．國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。C．房屋買賣。D．房屋交換。E．房屋贈(zèng)與。

22、我國(guó)稅法規(guī)定，契稅的征稅范圍包括（ACD）。

A．國(guó)有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓。B．農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。C．以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。D．房屋所有者將房屋無償贈(zèng)送他人的行為。

23、計(jì)征契稅的計(jì)稅依據(jù)有（ACD）。

A．房地產(chǎn)的成交價(jià)格。B．房地產(chǎn)的租金。C．房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格。D．房地產(chǎn)交換時(shí)的價(jià)格差額。E．組成計(jì)稅價(jià)格。

24、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以是（AB）。

A．取得具有房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。B．簽訂房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。C．辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當(dāng)天。D．交納房地產(chǎn)預(yù)付款的當(dāng)天。

25、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（CD）。

A．接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)收入 B．視同銷售收入 C.債務(wù)重組收入 D.補(bǔ)貼收入

E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入

26、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有(ACD)。

A.產(chǎn)品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術(shù)開發(fā)合同 D.出版印刷合同

27、以下各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的是（ABCD）。

A.商品房銷售合同 B.土地使用權(quán)出讓合同 C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)簽訂的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”

28、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中正確的有（CD）。

A.企業(yè)與農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅

B.對(duì)委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花

D.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立合同免征印花稅

29、下列單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（CD）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的土地

B.公園自用的土地

C.外商投資企業(yè)占用的土地

D.企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地

30、下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（AB）。

A.公園辦公用土地 B.市政街道公共用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個(gè)人所有的居住房屋和院落用地

三、判斷題

1、稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密。（√）

2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。（√）

3、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。（×）

4、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。（√）

5、企業(yè)在新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，也不得追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。（×）

6、被查對(duì)象要求稅務(wù)稽查人員回避的，或者稅務(wù)稽查人員自己提出回避的，由主管稅務(wù)局局長(zhǎng)依法決定是否回避。（×）

7、檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起30日內(nèi)完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（×）

8、調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，并30日內(nèi)完整退還。（×）

9、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。（√）

10、檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在3個(gè)工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。（×）

11、任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（√）

12、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，有償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（×）

13、《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（×）

14、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)。（√）

15、《稅收征管法》所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。（√）

16、因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。（√）

17、經(jīng)縣地稅局征管分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，征管分局可以實(shí)施稅收保全措施。（×）

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況，應(yīng)定期予以公告。（√）

19、稅務(wù)機(jī)關(guān)查封或扣押納稅人的商品、貨物時(shí)，必須統(tǒng)一開具清單。（×）20、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（×）

21、對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（√）

22、房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項(xiàng)進(jìn)行管理。（×）

23、在年度納稅申報(bào)時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)須出具對(duì)該完工開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。（√）

24、企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅不得在當(dāng)期扣除。（×）

25、房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。（√）

26、成本對(duì)象由房地產(chǎn)企業(yè)在開工之前合理確定，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（√）

27、單獨(dú)作為過渡性成本對(duì)象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，應(yīng)按占地面積法進(jìn)行分配。（×）

28、房地產(chǎn)企業(yè)的借款費(fèi)用屬于不同成本對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或建筑面積法進(jìn)行分配。（×）

29、企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時(shí)間累計(jì)未超過12個(gè)月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。（√）

30、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對(duì)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，如注銷當(dāng)年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應(yīng)按照規(guī)定方法計(jì)算出其在注銷前項(xiàng)目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請(qǐng)退稅。（√）

31、社會(huì)公共事業(yè)建設(shè)征用土地不征收契稅。（√）

【答案解析】征用土地是指國(guó)家因經(jīng)濟(jì)、文化、國(guó)防以及興辦社會(huì)公共事業(yè)需要，征集集體的土地或者 屬于國(guó)家的土地。土地征用屬于政府行為，國(guó)家建設(shè)所征用的土地所有權(quán)、使用權(quán)仍屬于國(guó)家，與土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓有區(qū)別，因此，不征收契稅。

32、土地使用權(quán)交換、房屋交換所納契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格總額。（×）

【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。

33、以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬不用繳納契稅（×）【答案解析】以獲獎(jiǎng)方式得到的房屋權(quán)屬在契稅征收范圍內(nèi)。

34、土地配套費(fèi)屬于契稅計(jì)稅依據(jù)的范圍，應(yīng)征收契稅。（√）

【答案解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，國(guó)有土地使用權(quán)出讓按成交價(jià)格作為計(jì)稅依 據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益支出。

35、土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的成交價(jià)格所含的稅費(fèi)征收契稅。（√）【答案解析】：成交價(jià)格所含的稅費(fèi)屬于成交價(jià)格的組成部分，不應(yīng)從中剔除，納稅人應(yīng)按合 同確定的成交價(jià)格全額計(jì)算繳納契稅。

四、計(jì)算題

1、深圳市某外商投資企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主要從事藥品的生產(chǎn)。該企業(yè)成立于2006年，成立當(dāng)年即獲利。2010年企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元，取得其他業(yè)務(wù)收入（轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入）400萬元；

（2）發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本55萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加25萬元；

（4）發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用450萬元（其中廣告費(fèi)350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元）；（5）發(fā)生管理費(fèi)用500萬元（其中研究開發(fā)費(fèi)420萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）；（6）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業(yè)取得股息性所得120萬元，購買企業(yè)債券取得利息性所得30萬元；

（7）取得營(yíng)業(yè)外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨(dú)核算），給非關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬元；（8）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出130萬元，其中支付購買設(shè)備的合同違約金5萬元。（9）購買一臺(tái)用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，價(jià)款90萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額15.3萬元（已抵扣），發(fā)生安裝費(fèi)10萬元，該項(xiàng)設(shè)備當(dāng)年12月投入使用。

要求：

（1）該企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)如何選擇企業(yè)所得稅的適用稅率？（2）該企業(yè)2010年的利潤(rùn)總額是多少？

（3）分析該企業(yè)2010年的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、股息性所得、技改撥款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是否需要作納稅調(diào)整？如果調(diào)整，企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整額是多少？（分項(xiàng)目計(jì)算）（4）該企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額是多少？（5）該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅額是多少？

說明:企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額按照最優(yōu)惠稅率計(jì)算。【解析】

（1）、該企業(yè)2010年可以選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業(yè)所得稅，但不能選擇按照高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（2）、該企業(yè)2010年利潤(rùn)總額的計(jì)算：

利潤(rùn)總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬元（3）、2010年企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目： a.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=（2000+400）×30%=720萬元 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額=350+20=370萬元

實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無納稅調(diào)整額，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)無納稅調(diào)整額。b.研究開發(fā)費(fèi)：

研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除金額=420×50%=210萬元

研究開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除額調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額210萬元。c.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：

按照銷售收入計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（2000+400）×5‰=12萬元 按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算的業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=50×60%=30萬元

業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照12萬元在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額38萬元（50-12=38）。d.股息性所得

直接投資于居民企業(yè)取得的股息性所得120萬元，屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額120萬元。e.財(cái)政性資金

自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨(dú)核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調(diào)整。f.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額50萬元。2010年納稅調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)=-210+38-120-50=-342萬元（4）、2010年應(yīng)納稅所得額=670-342=328萬元（5）、2010年應(yīng)納稅額：

購買專用設(shè)備可抵免企業(yè)所得稅額=90×10%=9萬元 應(yīng)納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬元

2、某企業(yè)2009年委托施工企業(yè)建造物資倉庫，8月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，當(dāng)年收取固定利潤(rùn)12萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值扣除比例為25%，該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？ 【解析】

（1）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。物資倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（萬元）（2）以房產(chǎn)聯(lián)營(yíng)投資，不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，只收取固定收入，應(yīng)由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅，12×12%＝1.44（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個(gè)月應(yīng)按照房產(chǎn)余值計(jì)征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（萬元）。（3）該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（萬元）。

3、(2010年)某企業(yè)有廠房一棟原值200萬元，2009年初對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2009年8月底完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加了房產(chǎn)原值45萬元，另外對(duì)廠房安裝了價(jià)值15萬元的排水設(shè)備并單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅多少萬元？ 【解析】

納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。廠房的排水設(shè)備，不管會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈(zèng)給貧困山區(qū)失學(xué)兒童，通過民政局將其中1000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)；李某同月在A培訓(xùn)中心講課取得勞務(wù)報(bào)酬所得8000元，將其中2000元通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給中國(guó)紅十字會(huì)。

試計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)稅為多少？ 【解析】

（1）本月工資收入應(yīng)納稅所得額=4000-3500=500元，可扣除捐贈(zèng)限額=500×30%=150元。

當(dāng)月工資收入應(yīng)納個(gè)稅=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）對(duì)紅十字會(huì)的捐贈(zèng)可全額在應(yīng)納稅所得額中扣除。

勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。

當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某當(dāng)月共應(yīng)納個(gè)稅=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受讓國(guó)有土地200000.00元（面積1000平方米），2008年外包其他單位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面積400平方米）；2009年受讓國(guó)有土地500000.00元（面積2000平方米），2009年外包其他單位承建廠房800000.00元（年底已完工，層高8.5米，單層建筑面積700平方米），2011年應(yīng)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅為多少？ 【解析】

（1）計(jì)算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）：

宗地一容積率 400.00÷1000.00=0.4 宗地二容積率 700.00×2÷2000.00=0.7（超過8米的單層建筑物，按2倍的計(jì)算單層建筑面積計(jì)算總建筑面積）（2）計(jì)算應(yīng)并入的土地價(jià)值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容積率低于0.5的，應(yīng)將全部土地價(jià)值按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）

宗地二 500000.00元（宗地容積率高于0.5的，應(yīng)將全部土地價(jià)值并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅）（3）計(jì)算房產(chǎn)稅=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、簡(jiǎn)單及論述題

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般要經(jīng)歷開業(yè)、發(fā)展、注銷等階段，在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進(jìn)行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請(qǐng)分析匯算清繳與稅收清算的區(qū)別。

答案：

1、征稅對(duì)象不同：企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)期間取得的所得，清算所得；

2、計(jì)算方法不同：清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的余額；企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額；

3、適用政策不同：

4、納稅年度不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度總了之日起五個(gè)月內(nèi)，向水機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起六十日，

第二篇：稽查題庫

稅務(wù)稽查工作規(guī)程、案件復(fù)查、稽查員制度等部分

一、判斷題

1、復(fù)查取得的證據(jù)材料由重新作出稅務(wù)處理決定的稽查局歸檔保管，原稅務(wù)處理決定的證據(jù)材料仍由案件原處理單位歸檔保管。（√）

2、國(guó)稅局（稽查局、稅務(wù)所）與地稅局（稽查局、稅務(wù)所）、稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)聯(lián)合調(diào)查的涉稅案件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自的法定職權(quán)，經(jīng)協(xié)商分別作出具體行政行為，不得共同作出具體行政行為。（√）

3、稽查工作規(guī)程規(guī)定，稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)按照選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。（×）

4、受理口頭舉報(bào)（含電話舉報(bào)）應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或者押印。（×）

5、稅務(wù)稽查對(duì)象確定后，可以分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。（×）

6、復(fù)查取得的證據(jù)材料由案件原處理單位歸檔保管。（×）

7、組織復(fù)查的稽查局應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查案件復(fù)查結(jié)論書面通知案件原處理單位；復(fù)查結(jié)論認(rèn)定原稅務(wù)處理決定違法或者不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)責(zé)令案件原處理單位在指定期限內(nèi)按照復(fù)查結(jié)論重新作出稅務(wù)處理決定，情況特殊的，組織復(fù)查的稽查局可以根據(jù)復(fù)查結(jié)論直接作出稅務(wù)處理決定。（√）

8、復(fù)查中對(duì)原稅務(wù)處罰意見原則上不再改變。（√）

9、對(duì)于重大稅收違法案件，上級(jí)單位可以根據(jù)工作需要隨時(shí)派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查，或選派人員參與辦案，必要時(shí)要求主管領(lǐng)導(dǎo)到上級(jí)單位匯報(bào)。（√）

10、下級(jí)單位辦理涉及其他地區(qū)的重大案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)單位對(duì)該案件進(jìn)行督辦。（√）

11、舉報(bào)中心可以代表本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者以自己的名義，向下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者同級(jí)有關(guān)機(jī)關(guān)交辦、轉(zhuǎn)辦舉報(bào)事項(xiàng)。（√）

12、稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查(和處理)工作的總稱。（×）

13、國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局共同辦理的稅務(wù)案件，若要采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，可以共同作出相關(guān)具體行政行為決定。（×）

14、調(diào)查取證應(yīng)當(dāng)兩人以上，所取得的證據(jù)應(yīng)當(dāng)注明來源、提取時(shí)間和地點(diǎn)，并有證據(jù)提供人、提取人的簽名。（√）

15、書證的原本、正本均屬于書證的原件，書證的副本不屬于書證的原件。（×）

16、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢，但就有關(guān)政策問題（書面）請(qǐng)示上級(jí)的時(shí)間不包含在內(nèi)。（×）

17、依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不超過6個(gè)月，重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（√）

18、我省規(guī)定，凡列入當(dāng)稽查計(jì)劃，并已查過的企業(yè)（單位），應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)年稽查回訪的主要對(duì)象。（√）

19、跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調(diào)查兩種方式進(jìn)行，采取函查時(shí)，為了減少郵件在途時(shí)間，可以在批準(zhǔn)實(shí)施稽查前先發(fā)出信函，請(qǐng)求對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。（×）

20、地稅機(jī)關(guān)可以依法進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，收集證據(jù)，即到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生活場(chǎng)所和 貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（×）

21、對(duì)涉嫌犯罪的稅務(wù)違法行為，執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件移送書》，報(bào)經(jīng)（局長(zhǎng)）批準(zhǔn)后，移送司法機(jī)關(guān)查處。（×）

22、稅務(wù)案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象包括匿名舉報(bào)人。（√）

23、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的（應(yīng)稅）商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（×）

24、稽查人員在某企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)一記帳憑證，上面記載以物易物，帳務(wù)處理為借：原材料 貸：產(chǎn)成品-A 納稅申報(bào)收入中無A產(chǎn)品銷售收入。據(jù)此，可認(rèn)定該企業(yè)少計(jì)銷售A產(chǎn)品收入（√）

25、稽查局稅務(wù)干部李某的弟弟自營(yíng)一個(gè)體企業(yè)A，因業(yè)務(wù)往來B企業(yè)欠A企業(yè)20萬元一直未歸還。李某利用《稅收征管法》賦予他的檢查權(quán)對(duì)B企業(yè)在銀行的存款帳戶進(jìn)行查詢，然后告訴他的弟弟。李某的行為是合法行為。（×）

26、全省地稅機(jī)關(guān)在按照簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┑男姓幜P，不適用《稅務(wù)案件證據(jù)暫行規(guī)定》。(√)

27、審理委員會(huì)辦公室應(yīng)在審理委員會(huì)審理前三天，將有關(guān)案件材料送發(fā)審理委員會(huì)成員。案件審理會(huì)議須有審理委員會(huì)三分之二以上成員到會(huì)。（√）

28、縣或縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局設(shè)立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心。（√）

29、舉報(bào)中心受理舉報(bào)的范圍是：偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務(wù)違法行為。（√）

30、舉報(bào)可以采用書信、口頭、電話或者舉報(bào)人認(rèn)為方便的其他形式提出。（√）

31、實(shí)名舉報(bào)和匿名舉報(bào)均須受理。（√）

32、稅務(wù)稽查案件的復(fù)查分為案卷審查和實(shí)地調(diào)查。（√）

33、案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務(wù)處理決定有重大問題或者明顯疑點(diǎn)的，必須進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。（√）

34、復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的違法問題與原稅務(wù)處理決定沒有相關(guān)的，只對(duì)新的稅務(wù)違法問題作出處理決定。（√）

35、原稅務(wù)處理決定處罰偏重或者偏輕的，沒有特殊情況，一般不再改變。復(fù)查定性為偷稅且原處理未處罰的，應(yīng)重新予以處罰。（√）

36、復(fù)查取得的證據(jù)材料由重新作出稅務(wù)處理決定的稽查局歸檔保存，原稅務(wù)處理決定的證據(jù)材料仍由案件原處理單位歸檔保存。（√）

37、原稅務(wù)處理決定實(shí)體部分沒有錯(cuò)誤，但程序部分有錯(cuò)誤或者缺陷的不作處理決定，可責(zé)令案件原處理單位限期改正或者補(bǔ)證。（√）

38、原稅務(wù)處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應(yīng)當(dāng)依法追繳；涉及多收稅款的，應(yīng)當(dāng)依法退還，或者征得納稅人同意后抵繳其他應(yīng)納稅款。（√）

39、復(fù)查發(fā)現(xiàn)新的稅務(wù)違法問題與原稅務(wù)處理決定有相關(guān)，屬于原稅務(wù)處理決定錯(cuò)誤的，予以糾正；屬于同一時(shí)限、同一項(xiàng)目的數(shù)量增減變化的，應(yīng)當(dāng)在重新作出稅務(wù)處理時(shí)注明原稅務(wù)處理決定的相關(guān)內(nèi)容。（√）

40、復(fù)查組在復(fù)查過程中應(yīng)當(dāng)注意聽取案件有關(guān)的納稅人或者其他人的陳述和申辯。對(duì)當(dāng)事人提出的重要事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)復(fù)核（√）。

41、對(duì)被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長(zhǎng)審定。（×）

42、對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，不要補(bǔ)充立案。（×）

43、稽查結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對(duì)象說明，核對(duì)事實(shí)，聽取意見。（√）

44、《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。（√）

45、調(diào)查取證時(shí)，不能取得原件的，可以照相、影印和復(fù)制，但必須注明原件的保存單位（個(gè)人）的出處，由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件相符”字樣，并由其簽章或者押印。（×）

46、對(duì)公眾關(guān)注的大案要案，在調(diào)查終結(jié)或處理完畢后，適時(shí)予以報(bào)道。（√）

47、稽查人員在公務(wù)活動(dòng)中依法履行告知義務(wù)時(shí)，必須書面告知，不能口頭告知。（×）

48、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知納稅人處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)。（√）

49、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理口頭舉報(bào)應(yīng)當(dāng)作筆錄或錄音，筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印，以示負(fù)責(zé)。（×）

50、在稅務(wù)檢查中，立案是一個(gè)必經(jīng)程序。（×）

51、凡未經(jīng)立案的案件，檢查實(shí)施中又確實(shí)未發(fā)現(xiàn)屬于立案范圍的，可不經(jīng)過審理環(huán)節(jié)，由檢查人員直接作出《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)檢查結(jié)論》。（×）

52、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自已查處和下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請(qǐng)求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件，可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處。（√）

53、稅務(wù)稽查對(duì)象確定后，均應(yīng)當(dāng)分類建立稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳，跟蹤考核稅務(wù)稽查計(jì)劃執(zhí)行情況。（√）

54、原始證據(jù)是指從稅務(wù)違法事實(shí)的最初來源獲得的證據(jù)，包括證人證言、書證、照片、錄音、錄像等。（×）

55、稅務(wù)機(jī)關(guān)即使有根據(jù)認(rèn)為納稅人的生活住宅區(qū)有隱瞞或隱藏的帳證等與納稅有關(guān)的資料，也無權(quán)直接進(jìn)行檢查。（√）

56、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在實(shí)施稅務(wù)稽查前，稽查人員都應(yīng)提前以書面形式向被查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，這是實(shí)施稅務(wù)稽查的法定程序。（×）

57、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，實(shí)施稅務(wù)稽查中，證人更改證人證詞后，原有關(guān)的證人證詞不得銷毀，但可退還給出證人，新的證人證詞應(yīng)收入稅務(wù)稽查案卷。（×）

58、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，凡是對(duì)被查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)稽查并已終結(jié)的，無論是否立案，稽查人員均應(yīng)按要求制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》。（×）

59、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，對(duì)所有涉稅案件，必須先立案再實(shí)施稽查，對(duì)未經(jīng)立案的涉稅案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得實(shí)施稽查。（×）

60、凡是稽查實(shí)施部門調(diào)查終結(jié)并移送審理部門的稅務(wù)違法案件，審理部門均應(yīng)受理。（×）

61、對(duì)經(jīng)檢查有違法行為的未立案案件，審理部門應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審理，制作《審理報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查報(bào)告》，報(bào)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。（×）

62、案件權(quán)限屬于案審委員會(huì)審理范圍的，審理人員應(yīng)提出案件初審意見，制作《案件審理報(bào)告書》，經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，將案卷材料一并送案審委員會(huì)審理。（×）

63、稅務(wù)行政處罰聽證會(huì)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行。（√）64、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。（×）

65、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)當(dāng)（必須）援引稅收法律、法規(guī)作為處理依據(jù)，并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。（×）

66、對(duì)已作行政處理決定移送司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng) 繳未繳的稅款、罰款、滯納金追繳入庫。（√）

67、對(duì)定為撤案、免訴和免予刑事處罰的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)視其違法情節(jié)，依法進(jìn)行行政處罰或者加收滯納金。（√）

68、重大或者其他具有典型意義的稅務(wù)違法案件，以印發(fā)新聞通稿或者召開新聞發(fā)布會(huì)進(jìn)行公告。（√）

69、稅務(wù)違法案例公告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，詳細(xì)介紹稅務(wù)違法事實(shí)和調(diào)查審理過程，寫明稅務(wù)行政處理決定的主要內(nèi)容及其適用的法律、法規(guī)依據(jù)。（×）

70、納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保，須同納稅人（稅務(wù)機(jī)關(guān)）簽訂《納稅擔(dān)保書》，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。（×）

71、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納稅款，但最長(zhǎng)期限為7（15）日。（×）

72、稅務(wù)司法強(qiáng)制執(zhí)行的程序發(fā)生是有條件的，只有在當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定不申請(qǐng)復(fù)議、不提起訴訟，也不予履行的情況下，才能采取司法強(qiáng)制執(zhí)行措施。（√）

73、稅務(wù)稽查執(zhí)行人員對(duì)于稅務(wù)處理決定的執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)制作《執(zhí)行報(bào)告》。（√）

74、采取暫停支付存款、扣押、查封措施后，納稅人或擔(dān)保人按照規(guī)定的期限定額繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后48（24）小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施。（×）

75、一般稅務(wù)行政處罰的稅務(wù)稽查案件，案件檔案保管期限為10（15）年（×）76、稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的一個(gè)月內(nèi)立卷歸檔。（×）

77、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括工作報(bào)告、稅務(wù)稽查底稿和有關(guān)證據(jù)等三類資料。（×）78、稅務(wù)稽查審理與稅務(wù)行政復(fù)議都是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部一種事后補(bǔ)救措施。（Ｘ）以下各題應(yīng)注意加線部分內(nèi)容（以下各題答案均為正確）

79、計(jì)算機(jī)選案是指將具有普遍意義的人工檢查經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)化，根據(jù)計(jì)算機(jī)占有的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析、對(duì)比、排列和組合，從中發(fā)現(xiàn)異常，發(fā)出警報(bào)，列出稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象。（√）

80、舉報(bào)是指?jìng)€(gè)人或單位通過口頭、書面等形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告偷稅、騙稅等稅務(wù)違法行為的一種方式。

81、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心，受理公民舉報(bào)。舉報(bào)中心設(shè)在所屬稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)。

82、稅務(wù)稽查實(shí)施部門接到稅務(wù)稽查任務(wù)后，應(yīng)及時(shí)登記《稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳》，并指定兩名或兩名以上稽查人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查的實(shí)施工作。

83、在實(shí)施稅務(wù)稽查的過程中，如遇各種特殊的情況，無法在規(guī)定期限內(nèi)完成稽查任務(wù)的，稽查人員應(yīng)及時(shí)填寫《稅務(wù)稽查延期審批表》，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以延期。

84、稅務(wù)違法證據(jù)是指能夠證明稅務(wù)違法案件真實(shí)情況的一切事實(shí)，是稅務(wù)稽查實(shí)施的基礎(chǔ)和核心。

85、稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查中，需要調(diào)取帳簿及有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》 《調(diào)取帳簿資料清單》，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

86、對(duì)稽查人員提交的經(jīng)查未發(fā)現(xiàn)問題的《稅務(wù)稽查報(bào)告》，審理人員審理后確認(rèn)，制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》一式兩份，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，一份存檔，一份交被查對(duì)象，有疑問的，退稽 查人員補(bǔ)充稽查，或者報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)另行安排稽查。

87、稅務(wù)稽查中，審理人員認(rèn)為自己與本案有利害關(guān)系或者有其他不利于公正審理的情況時(shí)，可以申請(qǐng)回避。答案：申請(qǐng)回避

88、在稅務(wù)稽查中，全面反映檢查過程和檢查結(jié)果的書面總結(jié)文書是《稅務(wù)稽查報(bào)告》。89、稅務(wù)稽查中的工作報(bào)告包括稅務(wù)稽查報(bào)告、稅務(wù)稽查審理報(bào)告、稅務(wù)處理決定執(zhí)行報(bào)告等。

90、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民作出2000元以上的罰款或者對(duì)法人或其他組織作出10000元以上的罰款的行政處罰之前，應(yīng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告之書》，告之當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告之有要求舉行聽證的權(quán)利。

91、稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)根據(jù)審理環(huán)節(jié)作出的稽查案件處理意見，將稅務(wù)處理決定文書送達(dá)被執(zhí)行人，并督促其依法履行稅務(wù)處理決定的活動(dòng)。

92、稅務(wù)處理決定受送達(dá)人是法人的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人或者該法人負(fù)責(zé)收件人簽收。

93、稅務(wù)處理決定受送達(dá)人是其他組織的，應(yīng)當(dāng)由其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該組織的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件人簽收。

94、直接送達(dá)稅務(wù)處理決定的，以簽收人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期。

95、稅務(wù)處理決定采用委托送達(dá)的，受托行政機(jī)關(guān)責(zé)任人應(yīng)在送達(dá)回證上簽字備注，并以受送達(dá)人在送達(dá)回證上簽收的日期為送達(dá)日期。

96、稅務(wù)處理決定采取郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，視為已送達(dá)。

97、稅務(wù)違法案件公告，是稅務(wù)機(jī)關(guān)以公告文體或者其他形式將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處理決定進(jìn)行公告。

98、納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保，須納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《納稅擔(dān)保書》。99、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施扣繳稅款強(qiáng)制措施前，應(yīng)向納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)送達(dá)《扣繳稅款通知書》。

100、稅務(wù)行政強(qiáng)制措施執(zhí)行的適用范圍不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人。101、稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，必須堅(jiān)持告誡在先的原則。

102、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)按照稽查對(duì)象分別裝訂立，一案一卷，統(tǒng)一編號(hào)，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。

103、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員查閱稅務(wù)稽查檔案應(yīng)當(dāng)征得檔案管理部門負(fù)責(zé)人同意：本機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人查閱稅務(wù)稽查檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

104、稅務(wù)稽查案件的復(fù)查必須案卷審查和實(shí)地調(diào)查相結(jié)合，具體復(fù)查方法根據(jù)復(fù)查對(duì)象情況確定。

二、單項(xiàng)選擇題

1、上級(jí)稽查局對(duì)于下級(jí)稽查局進(jìn)行復(fù)查時(shí)，復(fù)查面不能低于上年結(jié)案數(shù)的（A）。（ｂ）A、5% B、10% C、15% D、20%

2、《稽查規(guī)范化建設(shè)意見》中規(guī)定舉報(bào)案件試行（B）級(jí)分類跟蹤管理。A、兩 B、三 C、四 D、五

3、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。下列哪項(xiàng)時(shí)間應(yīng)計(jì)算在這十日之內(nèi)：（B）

A、重大案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間

B、審理人員擬定《審理報(bào)告》和制作《稅務(wù)處理決定書》時(shí)間 C、稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間 D、就有關(guān)政策問題書面請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間

4、稅務(wù)稽案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交（B），經(jīng)（B）整理于結(jié)案后的60日內(nèi)立卷歸檔。

A、執(zhí)行部門 B、審理部門 C、綜合部門 D、計(jì)劃部門

5、對(duì)于只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（B）。

A、5年 B、10年 C、15年 D、永久

6、經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將經(jīng)納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在（C）內(nèi)退還。

A、一個(gè)月 B、三個(gè)月 C、30天 D、90天

7、舉報(bào)案件實(shí)行A、B、C分類跟蹤管理。A類舉報(bào)案件每隔（15天B）天落實(shí)階段性查辦情況。B類舉報(bào)案件每隔（30天C）天落實(shí)階段性查辦情況。C類舉報(bào)案件需要查處的（60天D）天內(nèi)落實(shí)查辦情況。

A、10 B、15 C、30 D、60

8、重大舉報(bào)案件實(shí)行督辦管理。對(duì)舉報(bào)案件初步證實(shí)屬大要案的，舉報(bào)中心要專門造冊(cè)登記，定期落實(shí)查處進(jìn)度，除上級(jí)有明確督辦要求的外，每（A）個(gè)工作日督辦一次。具體承辦單位對(duì)舉報(bào)中心督辦要求應(yīng)在對(duì)應(yīng)時(shí)間內(nèi)反饋。

A、10 B、15 C、30 D、60

9、凡舉報(bào)案件（含上級(jí)或有關(guān)部門批轉(zhuǎn)案件），應(yīng)在收到或受理的當(dāng)天造冊(cè)登記，建立臺(tái)帳，舉報(bào)案件受理后（A）個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，提出立案查處具體意見，報(bào)局長(zhǎng)批處。

A、2 B、3 C、5 D、10

10、對(duì)上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、協(xié)辦的案件實(shí)行回函管理。各級(jí)舉報(bào)中心在案件作出處理決定后，（C）個(gè)工作日內(nèi)向交辦單位回函。A、2 B、3 C、5 D、0

11、各級(jí)舉報(bào)中心應(yīng)在舉報(bào)案件辦結(jié)后，（C）天內(nèi)通知舉報(bào)人領(lǐng)獎(jiǎng)。A、10 B、15 C、30 D、60

12、對(duì)每一戶納稅人的專項(xiàng)檢查，一般不超過（B）個(gè)工作日，特殊情況經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限原則上不超過（10A）個(gè)工作日。

A、10 B、15 C、30 D、60

13、采取函查的，應(yīng)當(dāng)于批準(zhǔn)實(shí)施稽查后發(fā)出信函，請(qǐng)求對(duì)方稽查部門調(diào)查，省內(nèi)函查的受理函查單位一般應(yīng)在收到協(xié)查函之日起（B）個(gè)工作日內(nèi)回函。

A、10 B、15 C、30 D、60

14、稽查案件應(yīng)當(dāng)自立案之日起（D）日內(nèi)作出稅務(wù)處理或處罰決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)（C）日，批準(zhǔn)延長(zhǎng)期限屆滿后仍不能結(jié)案的須報(bào)縣以上地稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)。A、10 B、15 C、30 D、60

15、按照稅務(wù)稽管轄權(quán)的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票案件由（B）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A、被查對(duì)象戶籍所在地 B、案發(fā)地

C、被查對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地

D、發(fā)售發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

16、證人證言、當(dāng)事人陳述、被告人陳述的共同之處在于(D)A、都是直接證據(jù) C、都是本證

B、都是原始證據(jù)

D、都是言詞證據(jù)

17、對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查時(shí)，應(yīng)區(qū)分納稅人的不同情況，采取不同的稽查方法。對(duì)于那些賬簿不健全，進(jìn)貨、銷貨情況不清，財(cái)務(wù)核算工作混亂的企業(yè)，應(yīng)（B）。

A.以賬面檢查為主，實(shí)地檢查為輔 B.以實(shí)地檢查為主，賬面檢查為輔 C.采用單一的詢問方法進(jìn)行檢查 D.采用單純的查賬方法進(jìn)行檢查

18、企業(yè)的罰沒收入應(yīng)計(jì)入（B）賬戶 Ａ、盈余公積 Ｂ、營(yíng)業(yè)外收入 Ｃ、其他業(yè)務(wù)收入 Ｄ、管理費(fèi)用貸方

19、交辦案件是指由上級(jí)黨政機(jī)關(guān)或（A）交辦查處的各種偷、逃稅或有關(guān)案件。A、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) C.下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.同級(jí)政府各部門

20、在稅務(wù)案件中需要確認(rèn)當(dāng)事人主體資格證據(jù)的納稅人和扣繳義務(wù)人是：(D)A、涉案的已辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人 B、涉案的未辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人 C、涉案的不需要辦理工商登記的納稅人、扣繳義務(wù)人 D、以上都是。

21、稽查人員在對(duì)某企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，其以出租、出借的形式收取的包裝物押金逾期未退還在“其他應(yīng)付款-存入保證金”科目核算，其正確的核算科目是（C）。

A.產(chǎn)品銷售收入

B.營(yíng)業(yè)外收入 C.其他業(yè)務(wù)收入

D.其他應(yīng)付款

22、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定，一般稅務(wù)行政處罰案件，其案卷保管期限為（B）年。

A、10 B、15 C、20 D、永久

23、根據(jù)《稅務(wù)違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》規(guī)定，對(duì)實(shí)際追繳稅款18萬元的舉報(bào)案件，應(yīng)按（D）標(biāo)準(zhǔn)掌握發(fā)放舉報(bào)獎(jiǎng)金。

A、1%－5% B、2%－5% C、3%－5% D、4%－5%

24、我省規(guī)定，單位偷稅、逃避追繳欠稅在（B）萬元以上，自發(fā)現(xiàn)或接到之日起10日內(nèi)向省地稅局報(bào)告。

A、50 B、100 C、150 D、200

25、全省地稅機(jī)關(guān)在（C）時(shí)，不適用《稅務(wù)案件證據(jù)問題暫行規(guī)定》。

A、案件檢查取證 B、審查處理稅務(wù)案件 C、按照簡(jiǎn)易程序?qū)嵤┑男姓幜P D、審查處理稅務(wù)行政復(fù)議案件

26、我省規(guī)定，稽查案件應(yīng)當(dāng)自立案之日起（B）內(nèi)作出稅務(wù)處理或處罰決定，情況

復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)批準(zhǔn)，可延長(zhǎng)期限。A、30日 B、60日 C、90日 D、180日

27、收集取得、審查判斷稅務(wù)案件證據(jù)應(yīng)當(dāng)遵循的原則（B）。A、合理性 B、關(guān)聯(lián)性 C、有效性 D、完整性

28、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具（A）。A、發(fā)票換票證 B、專用收據(jù) C、發(fā)票 D、調(diào)取帳簿資料清單

29、凡定性為偽造、倒賣、虛開、非法代開發(fā)票并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷保管期為（D）。

A、五年 B、十年 C、十五年 D、永久

30、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)，應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

A、一年 B、二年 C、三年 D、五年

31、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（D）內(nèi)審理完畢。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日

32、稅務(wù)稽案件終結(jié)后，在稽查各環(huán)節(jié)形成的各種資料應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一送交審理部門，經(jīng)審理部門整理于結(jié)案后的（A）內(nèi)立卷歸檔。

A、60日 B、90日 C、二個(gè)月 D、三個(gè)月

33、審理委員會(huì)辦公室審理的案件應(yīng)在（B）個(gè)工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理委員會(huì)審理的案件應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)完成。案情特別復(fù)雜的案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過（C）天。

A、7 B、10 C、40 D、60

34、每年提交案件審理委員會(huì)審理的案件未達(dá)到總局規(guī)定比例的，有關(guān)部門要及時(shí)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，以確保每年不少于（B）的稅務(wù)案件由審理委員會(huì)審理。

A、5% B、10% C、15% D、20%

35、舉報(bào)中心在收到局長(zhǎng)對(duì)舉報(bào)案件批處意見后，于（A）個(gè)工作日內(nèi)將舉報(bào)材料隱略舉報(bào)人地址、姓名的復(fù)印件及局長(zhǎng)批處意見的復(fù)印件移送具體承辦單位查處。

A、2 B、3 C、5 D、7

36、舉報(bào)案件實(shí)行（C）天查結(jié)制；對(duì)案情復(fù)雜、無法按時(shí)查結(jié)的，經(jīng)縣以上地稅局長(zhǎng)的批準(zhǔn)，可適當(dāng)處長(zhǎng)時(shí)間。

A、15 B、30 C、60 D、90

37、案件審理要限時(shí)辦結(jié)、審理部門接到《稅務(wù)稽查報(bào)告》后，（B）個(gè)工作日內(nèi)提出初審意見，審批定案后(A)個(gè)工作日內(nèi)制作完成《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰告知書》或《重大稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書》、處罰告知期滿(A)個(gè)工作日內(nèi)制作《處罰決定書》。特殊案件經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)可適當(dāng)處長(zhǎng)。

A、5 B、10 C、15 D、30

38、稅務(wù)行政處理、處罰決定書應(yīng)自簽發(fā)之日起(A)個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)、委托送達(dá)應(yīng)在收到委托書后(A)個(gè)工作日內(nèi)送達(dá)，并及時(shí)將送達(dá)回證寄回委托機(jī)關(guān)。

A、5 B、10 C、15 D、30

39、稽查案件的處理結(jié)果在法律文書送達(dá)生效后，定期或不定期予以公告，公告面不得低于（A）。A、5% B、10% C、15% D、30% 40、稽查案件執(zhí)行完畢，應(yīng)根據(jù)執(zhí)行情況和稅款繳庫證明，(A)個(gè)工作日內(nèi)寫出執(zhí)行報(bào)告，經(jīng)審理部門審核后報(bào)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后歸檔。屬于審理委員會(huì)審理的案件，必須在執(zhí)行完畢后(A)個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徖砦瘑T會(huì)書面報(bào)告。

A、5 B、10 C、15 D、30

41、稽查案件應(yīng)在（D）內(nèi)執(zhí)行結(jié)案，確有特殊情況需要延長(zhǎng)的，由稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)延長(zhǎng)(C)，批準(zhǔn)延長(zhǎng)期限屆滿仍不能執(zhí)結(jié)的，報(bào)縣以上地稅局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

A、一個(gè)月 B、二個(gè)月 C、三個(gè)月 D、六個(gè)月

42、凍結(jié)存款應(yīng)在實(shí)施后（B）天內(nèi)書面通知納稅人。A、1 B、2 C、3 D、5

43、舉報(bào)事項(xiàng)的移送，重大案件的報(bào)告，應(yīng)當(dāng)在接到舉報(bào)后的（D）內(nèi)辦理；情況緊急的應(yīng)當(dāng)立即辦理。

A、1日 B、3 日 C、5日 D、7日

44、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其所屬舉報(bào)中心交辦并要求查報(bào)結(jié)果的舉報(bào)案件，除有特定時(shí)限外，應(yīng)當(dāng)在（C）內(nèi)上報(bào)查辦結(jié)果；案情復(fù)雜的，時(shí)限可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但應(yīng)當(dāng)上報(bào)階段性的查辦情況。

A、10日 B、30日 C、60日 D、90日

45、對(duì)本級(jí)舉報(bào)中心移送或者領(lǐng)導(dǎo)批辦的舉報(bào)案件，除有特定時(shí)限外，承辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在（C）內(nèi)將查處情況回復(fù)舉報(bào)中心或者報(bào)告批辦的領(lǐng)導(dǎo)。

A、10日 B、30日 C、60日 D、90日

46、兌現(xiàn)舉報(bào)獎(jiǎng)金應(yīng)根據(jù)舉報(bào)人提供證據(jù)、線索價(jià)值的大小確定。按照實(shí)際追繳稅款（含各費(fèi)、滯納金、罰款）數(shù)額的比例一般以以下標(biāo)準(zhǔn)掌握計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。（B）以內(nèi)按4%-5%計(jì)發(fā)；(D)以內(nèi)按3%-5%計(jì)發(fā)；(D)以上按2%-5%計(jì)發(fā)。

A、10萬元 B、20萬元 C、30萬元 D、50萬元

47、匿名舉報(bào)案件查查實(shí)后，經(jīng)舉報(bào)中心認(rèn)為可以確定舉報(bào)人真實(shí)身份，比照上列標(biāo)準(zhǔn)的（C）計(jì)發(fā)舉報(bào)人獎(jiǎng)金。同一違法行為被多個(gè)舉報(bào)人分別舉報(bào)，主要獎(jiǎng)勵(lì)最先舉報(bào)人，其他舉報(bào)人提供的情況對(duì)查清該案確定直接作用的，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的(A)計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金。

A、10% B、30% C、50% D、100%

48、稅務(wù)違法舉報(bào)案件經(jīng)查實(shí)并依法處理后，根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小，按照實(shí)際追繳稅款數(shù)額的（A）以內(nèi)掌握計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金；沒有應(yīng)納稅款的，按照實(shí)際追繳罰款數(shù)額的(B)以內(nèi)掌握計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，每案獎(jiǎng)金最高數(shù)額不超過人民幣十萬元。

A、5% B、10% C、15% D、20%

49、稅務(wù)違法舉報(bào)案件經(jīng)查實(shí)并依法處理后，根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小，按照實(shí)際追繳稅款數(shù)額的百分之五以內(nèi)掌握計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金；沒有應(yīng)納稅款的，按照實(shí)際追繳罰款數(shù)額的百分之十以內(nèi)掌握計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金，每案獎(jiǎng)金最高數(shù)額不超過人民幣（B）。

A、5萬元 B、10萬元 C、20萬元 D、50萬元

50、舉報(bào)人應(yīng)當(dāng)在接到舉報(bào)中心領(lǐng)獎(jiǎng)通知后（C）內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點(diǎn)領(lǐng)取獎(jiǎng)金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。

A、一個(gè)月 B、二個(gè)月 C、三個(gè)月 D、六個(gè)月

51、上級(jí)局機(jī)關(guān)工作人員因工作需要查閱檔案，須經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能查閱，并在閱卷室查閱，查閱時(shí)間一般不超過(A)天。A、2 B、3 C、5 D、7 52案卷審查和實(shí)地調(diào)查的數(shù)量比例，由組織復(fù)查的稽查局根據(jù)復(fù)查對(duì)象情況進(jìn)行確定，但實(shí)地調(diào)查的案數(shù)不低于復(fù)查總案數(shù)的（C）。

A、10% B、30% C、50% D、100%

53、案件原處理單位應(yīng)當(dāng)自接到復(fù)查報(bào)告之日起（C）內(nèi)，提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視同無異議。

A、5日 B、10日 C、15日 D、30日

54、以下屬于實(shí)施稅收保存措施時(shí)，需要時(shí)要側(cè)重告知納稅人的是（B）A.、需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報(bào)之前提出申請(qǐng)

B、減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告 C、受托代征單位和人員如果以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款的，納稅人可以拒絕 D、納稅人通過銀行繳納稅款的，委托銀行不得開具完稅憑證

55、關(guān)于稅務(wù)稽查公開的說法，不正確的是（B）

A、稅務(wù)稽查人員執(zhí)行公務(wù)時(shí)要告知納稅人有關(guān)權(quán)利和義務(wù)

B、稅務(wù)處理（含處罰）結(jié)果大部分可公開，稅務(wù)處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)按規(guī)定公告 C、要公開執(zhí)法辦案的實(shí)體規(guī)定 D、要公開執(zhí)法辦案的程序規(guī)定

56、除稅法另有規(guī)定的外，稅務(wù)案件的查處，應(yīng)當(dāng)由（A）的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A、被查對(duì)象所在地 B、案發(fā)地 C、最先查處 D、上級(jí)指定

57、下列選項(xiàng)可以不立案查處的是(C)。A．偷稅、逃避追繳欠稅 B．騙取出口退稅

C．納稅人避稅數(shù)額巨大 D．查補(bǔ)稅額在20000元以上的

57、全查法和抽查法是稅務(wù)稽查實(shí)施方法分類中，按（B）所進(jìn)行的分類。A、稽查的程序 B、稽查的內(nèi)容和范圍 C、稽查資料的內(nèi)容 D、稽查所采用的技術(shù)手段

58、將稅務(wù)違法證據(jù)分為直接證據(jù)與間接證據(jù)，是根據(jù)證據(jù)（B）進(jìn)行的分類。A、來源 B、與稅務(wù)違法事實(shí)的關(guān)系 C、表現(xiàn)形式 D、提供者的身份

59、在稅務(wù)檢查中下列證據(jù),既可稱作原始證據(jù),又可稱作實(shí)物證據(jù)，也可稱作書證的是（C）

A、證人證言 B、庫存現(xiàn)金 C、記帳憑證 D、照片

60、對(duì)跨管轄區(qū)的金融、軍工、部隊(duì)和尖端科學(xué)等保密單位實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用（D）

A、稽查機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》

B、稽查機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》和稅務(wù)檢查證 C、被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》 D、被查對(duì)象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《稅務(wù)稽查專用證明》和稅務(wù)檢查證

61、審理部門將檢查部門移交過來的稅務(wù)案件在（B）上登記，進(jìn)入待審理階段。A、《稅務(wù)案件移交單》 B、《稅務(wù)案件審理登記表》 C、《案件審理提請(qǐng)書》 D、《稅務(wù)稽查報(bào)告》

62、對(duì)于大案、要案或者疑難稅務(wù)案件定案有困難的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)（D）審理后定案。A、本稽查局領(lǐng)導(dǎo) B、縣以上稅務(wù)局長(zhǎng) C、市以上稅務(wù)局長(zhǎng) D、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

63、《稅務(wù)處理決定書》所援引的處理依據(jù)，必須是（A），并應(yīng)當(dāng)注明文件名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

A、稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B、稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件 C、稅收法律、法規(guī)、部門規(guī)章、地方人大法規(guī)

64、稅務(wù)案件處理決定受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交（D）簽收。

A、其鄰居 B、其單位領(lǐng)導(dǎo) C、其單位收發(fā) D、其同住成年家屬

65、稅務(wù)案件處理決定采用留置送達(dá)方式，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由（D）簽名或者蓋章。

A、送達(dá)人 B、見證人 C、受送達(dá)人 D、送達(dá)人和見證人

66、稅務(wù)案件處理決定委托送達(dá)主要適用于（D）

A、受送達(dá)人或者他的同住成年家屬、稅務(wù)代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達(dá)人是公民 C、一般稅務(wù)違法案件

D、受送達(dá)人不在本稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)或居住的情況

67、稅務(wù)案件處理決定采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿（D），即視為送達(dá)。A、3天 B、7天 C、15天 D、30天 68、稅務(wù)違法案件一般由（D）稽查局或其主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)公告。A、省級(jí) B、地級(jí)

C、縣級(jí) D、省、地、縣三級(jí) 68、稅務(wù)違法案件公告不得泄露（D）A、國(guó)家秘密 B、商業(yè)秘密

C、個(gè)人隱私 D、國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私

69、納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)（A）退還。A、10日 B、3日內(nèi) C、7日內(nèi) D、30日內(nèi) 70、稅務(wù)司法強(qiáng)制執(zhí)行的程序發(fā)生的條件是（D）A、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定不服

B、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定申請(qǐng)復(fù)議或提起訴訟 C、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定不申請(qǐng)復(fù)議，不提起訴訟

D、當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)處罰決定不申請(qǐng)復(fù)議，不提起訴訟，也不予履行 71、稅務(wù)機(jī)關(guān)行使場(chǎng)地檢查權(quán)是為了了解納稅人、扣繳義務(wù)人（A）A、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況與其帳務(wù)處理的一致性

B、幫助納稅人搞好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

C、協(xié)助工商管理機(jī)關(guān)查處違法行為

D、協(xié)助公安機(jī)關(guān)查處違法行為

72、查詢案件涉嫌人員的存款賬戶必須經(jīng)過（A）批準(zhǔn)。A、縣以上稅務(wù)局長(zhǎng) B、縣以上稅務(wù)局

C、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局長(zhǎng) D、設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局

三、多項(xiàng)選擇題

1、稅務(wù)稽查案件復(fù)查的主要內(nèi)容：（A B C D）A、調(diào)查和審理是否符合法定程序 B、定性處理適用依據(jù)是否正確適當(dāng) C、稅務(wù)文書使用是否正確規(guī)范

D、認(rèn)定事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確 E、稅務(wù)處理決定執(zhí)行是否及時(shí)得當(dāng)

2、《稽查規(guī)范化建設(shè)意見》中關(guān)于規(guī)范稽查制約機(jī)制的要求包括：（A B D E）A、稽查業(yè)務(wù)公開 B、稽查回避制度 C、崗位輪換制度 D、稽查案件復(fù)查制度 E、過錯(cuò)責(zé)任追究制度

3、下列案件，可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處或統(tǒng)一組織力量查處的有：（A B C D E）A、重大偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票案件以及其他重大稅收違法案件； B、上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要由自己查處的案件；

C、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要請(qǐng)求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的案件； D、群眾舉報(bào)確需由上級(jí)派人查處的案件； E、涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件；

4、稅務(wù)稽查的基本任務(wù)有：（A B C D E）A、促進(jìn)依法納稅； B、保障稅收收入；

C、依照國(guó)家稅收法律、法規(guī)，查處稅收違法行為； D、維護(hù)稅收秩序； E、保證稅法的實(shí)施。

5、稅務(wù)稽查案卷應(yīng)當(dāng)包括幾類？（B C E）錯(cuò)誤

A、外調(diào)資料； B、工作報(bào)告； C、相關(guān)原始記錄； D、有關(guān)證據(jù)； E、來往文書；

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列（A、B、C、D）檢查。A、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況

B、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn) C、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料 D、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況

7、證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列（B、C、D）情形分別認(rèn)定。A、國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門（依職權(quán)）制作的公文文書優(yōu)于其他書證 B、原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)

C、鑒定結(jié)論、檢查筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或者登記的書證優(yōu)于其他書證，視聽資料和證 人證言

D、數(shù)個(gè)種類不同、內(nèi)容一致的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)

8、認(rèn)定納稅人偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證偷稅的，應(yīng)當(dāng)具備下列（A、B、D）證據(jù)。A、納稅人所偽造或變?cè)觳?jù)以計(jì)稅的賬簿（賬頁）、記賬憑證、原始憑證 B、反映納稅人真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的記錄及其他資料 C、納稅人偽造賬簿、記賬憑證的，還應(yīng)當(dāng)取得鑒定結(jié)論

D、納稅人設(shè)置多套賬簿的，還應(yīng)當(dāng)取得其除作計(jì)稅賬簿以外的其他賬簿

9、實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時(shí)間，需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列（A、B、C）情況不必事先通知。

A、公民舉報(bào)有稅收違法行為的 B、稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C、預(yù)先通知有礙稽查的 D、企業(yè)以前存在稅務(wù)違法行為的

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)案件時(shí)可以直接作為定案證據(jù)的證據(jù)材料是（AB）A、財(cái)政機(jī)關(guān)的決定、意見書 B、審計(jì)機(jī)關(guān)的決定、意見書 C、與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人出具的證言 D、人民法院的裁判文書

11、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉報(bào)偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅和虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅務(wù)違法行為的有功單位和個(gè)人，給予物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，并嚴(yán)格為其保密。以上物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)不適用于（ABC）。

A、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)人員 B、工商行政管理人員 C、公安、檢察機(jī)關(guān)人員 D、企業(yè)財(cái)務(wù)人員

12、證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可以按照下列（AB）情形分別認(rèn)定。A、國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證 B、原始證據(jù)優(yōu)于傳來證據(jù)

C、其他證人證言優(yōu)于與當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人提供的對(duì)該當(dāng)事人（有利）的證言。

D、數(shù)個(gè)種類不同的證據(jù)優(yōu)于一個(gè)孤立的證據(jù)

13、稽查人員對(duì)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的檢查應(yīng)包括（ABC）。A.對(duì)產(chǎn)品銷售收入發(fā)生時(shí)限的檢查 C.企業(yè)產(chǎn)品銷售退回的檢查

B.對(duì)產(chǎn)品銷售折讓、折扣的檢查 D.出租包裝物的檢查

14、在稅務(wù)稽查方法中關(guān)于抽查法敘述正確的是(ABE)。

A．抽查法是對(duì)被查單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)納稅資料有針對(duì)性地抽取一部分進(jìn)行檢查的一種方法

B．該方法針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，稽查效果明顯 C．以抽樣結(jié)果推斷總體的結(jié)論比其他方法更準(zhǔn)確 D．一般適用于經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的納稅人 E．抽查法一般適用于會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人

15、稽查時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表和賬簿資料，采用以下哪些方法，對(duì)商業(yè)企業(yè)是否存在賬外銷售收入進(jìn)行分析判斷（ABCD）。

A.銷售收入與以前相比是否變動(dòng)較大

B.將商品銷售毛利率在月份、或者同行業(yè)之間對(duì)比，看是否存在異常現(xiàn)象 C.將“商品銷售成本”賬戶與“庫存商品”賬戶比較，看是否存在異常現(xiàn)象 D.將“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”中與商品購銷業(yè)務(wù)量相關(guān)的項(xiàng)目相比較，看是否存在異常現(xiàn)象

16、下列關(guān)于行政訴訟舉證責(zé)任的說法中，正確的是（ABD）A、被告對(duì)作出的具體行政行為承擔(dān)舉證責(zé)任 B、原告只在特定情況下對(duì)特定事項(xiàng)承擔(dān)舉證責(zé)任 C、原告應(yīng)當(dāng)提當(dāng)提供證明被訴具體行政行為違法的證據(jù)

D、原告提供證據(jù)的時(shí)間是開庭審理前或人民法院指定交換證據(jù)之日

17、稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)根據(jù)需要和法定程序可以采取（ABCD）等方式進(jìn)行。A.詢問 B.實(shí)地稽查 C.調(diào)取賬簿資料

D.異地協(xié)查

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)在凍結(jié)納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，或扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)前應(yīng)采取的措施包括（ABC）。A、責(zé)令納稅人限期繳納稅款 B、責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保 C、經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn) D、責(zé)令納稅人提供保證金

19、對(duì)已作稅務(wù)處理決定需移送司法機(jī)關(guān)查處的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在移送前將其應(yīng)繳未繳的（ABC）依法追繳入庫。

A、稅款 B、滯納金 C、罰款 D、加處罰款

20、需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取（A C）方式進(jìn)行。A、函查 B、實(shí)地稽查 C、異地調(diào)查 D、調(diào)取帳簿資料

21、執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任的追究形式為（ABCDE）

A、批評(píng)教育 B、責(zé)令作出書面檢查 C、通報(bào)批評(píng) D、責(zé)令待崗 E、取消執(zhí)法資格

22、實(shí)施檢查必須按計(jì)劃進(jìn)行，未列入檢查計(jì)劃的不得檢查；必須兩人以上持證上崗，主動(dòng)出示（AD）。

A、稅務(wù)檢查證 B、稅務(wù)工作證 C、居民身份證 D、稅務(wù)檢查通知書

23、審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)審理完畢。但下列時(shí)間不計(jì)算內(nèi)：（ACD）

A、重大案件報(bào)經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審理定案時(shí)間

B、審理人員擬定《審理報(bào)告》和制作《稅務(wù)處理決定書》時(shí)間 C、稽查人員增補(bǔ)證據(jù)等資料時(shí)間 D、就有關(guān)政策問題書面請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間

24、要深入開展稅收專項(xiàng)檢查，力爭(zhēng)做到查（A C），就規(guī)范（A C）。A、一個(gè)行業(yè) B、一個(gè)企業(yè) C、一個(gè)地區(qū) D、一個(gè)區(qū)域

25、稅務(wù)稽查工作應(yīng)該按照確定（ABCD）等程序分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

A、稽查對(duì)象 B、實(shí)施稽查 C、審理 D、執(zhí)行

26、稅務(wù)稽查的基本原則包括（ABCD）A、必須以事實(shí)為依據(jù)

B、必須以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩 C、必須依靠人民群眾

D、必須加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)以及其他有關(guān)部門的聯(lián)系和配合

27、實(shí)施檢查時(shí)，以下如果需要，應(yīng)側(cè)重向被查對(duì)象告知的是（ABCD）A、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款要加收滯納金 B、納稅人可以依法書面申請(qǐng)減稅、免稅

C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額

D、不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，收入或者所得額明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

28、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)公開的主要內(nèi)容有（ABCD）A、稅務(wù)稽查執(zhí)法的范圍、職權(quán)、依據(jù)、程序；

B、受理舉報(bào)、控告、申訴和行政復(fù)議、國(guó)家賠償?shù)戎贫纫?guī)范； C、被稽對(duì)象的法定權(quán)利和義務(wù)；

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稽查人員的執(zhí)法規(guī)范和紀(jì)律規(guī)范，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稽查人員違法行為進(jìn)行舉報(bào)、控告的途徑和方法；

29、根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，下列發(fā)票案件中哪些應(yīng)當(dāng)立案查處（ABC）A、私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票 B、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票 C、偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的 D、領(lǐng)購的普通發(fā)票丟失不報(bào)

30、稽查人員與被查對(duì)象有下列（ABC）關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，被查對(duì)象也有權(quán)要求他們回避。

A 稽查人員與被查當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的 B 稽查人員與被查對(duì)象有利害關(guān)系的

C 稽查人員與被查對(duì)象有其他關(guān)系可能影響公正執(zhí)法的 D 被查對(duì)象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的

31、稅務(wù)稽查對(duì)象中經(jīng)初步判明有以下情形之一的,均應(yīng)當(dāng)立案查處(ABC)。A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅 B、納稅人非法提供銀行帳戶導(dǎo)致稅收流失 C、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票 D、罰款額在5000元至20000元以上的

32、稅務(wù)稽查實(shí)施包括（ABC）的實(shí)施。

A、專案稽查 B、專項(xiàng)稽查 C、日常稽查 D、突擊稽查

33、稅務(wù)違法證據(jù)的完整性包括（CD）

A、客觀力 B、說服力 C、證據(jù)力 D、證明力

34、在稅務(wù)稽查調(diào)查取證時(shí)，可以確定為被詢問對(duì)象的有（ABC）A、被查對(duì)象的法定代表人 B、被查對(duì)象的主管人員 C、被查對(duì)象的直接責(zé)任人員 D、被查對(duì)象法定代表人的配偶

35、《稅務(wù)稽查報(bào)告》中的“稅務(wù)稽查實(shí)施認(rèn)定的稅務(wù)違法事實(shí)”部分應(yīng)包括（ACD）A、違法行為發(fā)生的時(shí)間 B、違法行為發(fā)生的地點(diǎn)

C、發(fā)生違法行為的動(dòng)機(jī)、詳細(xì)經(jīng)過及方法 D、具體的違法事實(shí)和產(chǎn)生的實(shí)際后果

36、稅務(wù)稽查審理的內(nèi)容包括（ABCD）。A、違法事實(shí)是否清楚

B、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全 C、適用稅收法律、法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng) D、是否符合法定程序

37、稅務(wù)稽查審理中發(fā)現(xiàn)（ABC）等情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。A、事實(shí)不清 B、證據(jù)不足 C、手續(xù)不全 D、處理不當(dāng)

38、稅務(wù)稽查審理中，審理人員對(duì)不同意《稅務(wù)稽查報(bào)告》的，可作如下處理（BCD）A、通知稽查部門實(shí)施人員限期補(bǔ)正 B、補(bǔ)充或重新稽查 C、另行安排稽查 D、另行提出處理意見

39、經(jīng)過審理認(rèn)定《稅務(wù)稽查報(bào)告》有下列情況之一的，應(yīng)予不同意（ABCD）A、主要事實(shí)不清，主要證據(jù)不足 B、法律、法規(guī)、規(guī)章錯(cuò)誤 C、違反法定程序 D、處理意見不當(dāng)

40、認(rèn)定原《稅務(wù)稽查報(bào)告》有下列情形之一的，審理人員應(yīng)當(dāng)另行提出處理意見（BCD）

A、由于稽查人員循私舞弊或者嚴(yán)重失職而出現(xiàn)案件查處不合法、不公正現(xiàn)象的 B、適用法律、法規(guī)、規(guī)章錯(cuò)誤 C、擬處意見不當(dāng) D、數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤

41、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的保全措施有（ABCD）A、限期繳納稅款

B、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款 C、扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) D、阻止出境

42、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（BD）A、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款 B、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款 C、扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

D、扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

43、收入超過（ABCD）的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還給當(dāng)事人。A、應(yīng)抵繳稅款 B、應(yīng)抵繳滯納金 C、保管、拍賣費(fèi)用 D、應(yīng)交稅收罰款

44、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院執(zhí)行司法強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，應(yīng)注意（ABCD）A、要以作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義申請(qǐng)

B、被申請(qǐng)人必須是受處罰的納稅人、扣繳義務(wù)人或其他當(dāng)事人 C、被申請(qǐng)人不履行處罰決定，在法定期限內(nèi)不申請(qǐng)復(fù)議也不提起訴訟 D、要向有管轄權(quán)的人民法院申請(qǐng)

45、書送達(dá)方式包括(ABCD)。

A、直接送達(dá) B、委托送達(dá) C、郵寄送達(dá) D、公告送達(dá)

46、種稅務(wù)稽查案卷，超過規(guī)定的保管期限，可以按國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定予以銷毀的是（BCD）A、定性為非法代開發(fā)票并進(jìn)行了行政處罰的案件 B、一般稅務(wù)行政處罰的案件 C、只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件 D、經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件

47、種稅務(wù)稽查案卷，按規(guī)定應(yīng)永久性保管的有哪些（AB）A、定性為偷稅并進(jìn)行了行政處罰的案件 B、定性為追繳欠稅并進(jìn)行了行政處罰的案件 C、只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件 D、經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件

48、問稅務(wù)檢查當(dāng)事人，以下說法正確的是（ABCD）。A、應(yīng)當(dāng)有專人記錄

B、告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任

C、《詢問筆錄》應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人核對(duì)無誤后，由當(dāng)事人簽章或者押印 D、修改過的筆錄，應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人在改動(dòng)處簽章或者押印

49、稽查對(duì)象一般應(yīng)當(dāng)通過（ABC）方法產(chǎn)生

A、計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)行篩選

B、據(jù)稽查計(jì)劃按征管戶數(shù)的一定比例篩選或隨機(jī)抽樣選擇 C、據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級(jí)交辦、情報(bào)交換的資料確定 D、其他方式

50、稅務(wù)稽查立案必須具備的條件是（ABCD）A、要有一定的稅務(wù)違法事實(shí) B、要有明確的稅務(wù)違法人

C、依法應(yīng)當(dāng)或者需要追究其法律責(zé)任 D、屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍

51、稅務(wù)檢查過程中發(fā)現(xiàn)(ABCD)情況，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后中止稅務(wù)稽查的實(shí)施 A案件當(dāng)事人死亡且其無債權(quán)、債務(wù)法定繼承人的 B同一案件已由其他有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)立案查處的 C被查單位倒閉，稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的 D案件當(dāng)事人長(zhǎng)期外出，稽查實(shí)施工作確實(shí)無法繼續(xù)實(shí)施的

52、稅務(wù)稽查審理物證一般應(yīng)著重哪幾個(gè)方面(ABCD)A、審查稅案物證是否真實(shí)； B、審查稅案物證的來源；

C、審查稅案物證與稅案事實(shí)有無客觀聯(lián)系； D、審查稅案物證的特征。

52、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法可以采取的保全措施有（ABCDE）

A、限期繳納稅款 B、提供納稅擔(dān)保 C、書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付存款 D、扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) E、阻止出境

四、計(jì)算題

（一）王某將自家城內(nèi)營(yíng)業(yè)用房出租給某企業(yè)，每月取得租金8000元，每月繳納各種稅費(fèi)1400元，2003年5月實(shí)際開支修繕費(fèi)1500元，王某2003年5月和6月應(yīng)分別繳納個(gè)人所得稅多少元？

解：王某5月應(yīng)納個(gè)人所得稅（8000－1400－800）×（1－20%）×20%＝928元 王某6月應(yīng)納個(gè)人所得稅（8000－1400－700）×（1－20%）×20%＝944元

（二）市某公司2002年在減員增效過程中解除了該公司職工黃強(qiáng)（其在該公司的實(shí)際工作年限為18年）的勞動(dòng)合同，并同時(shí)支付給黃強(qiáng)一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金85000元，該公司在支付該項(xiàng)補(bǔ)償金時(shí)按相關(guān)規(guī)定代扣并實(shí)際繳納住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)及失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)10000元，該公司應(yīng)代扣代繳黃強(qiáng)個(gè)人所得稅多少元？（注：我省規(guī)定2001年在崗職工（不含廈門）年平均工資為11140元，2002年在崗職工（不含廈門）年平均工資為12427元。）

解：免征額＝11140×3＝33420元

月應(yīng)稅所得＝（85000－33420－10000）÷12＝3465元 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝[（3465－1100）×15%－125 ]×12＝2757元

（三）某公司2001年發(fā)生以下應(yīng)稅項(xiàng)目：

（1）與甲企業(yè)簽訂一份加工承攬合同，受托為其加工一批產(chǎn)品，原材料價(jià)值80萬元、輔助材料價(jià)值20萬元由該公司提供，向甲企業(yè)收取加工費(fèi)30萬元，各項(xiàng)金額均在加工承攬合同中分別記載。（2）與乙企業(yè)簽訂一份建筑工程承包合同，記載金額1000萬元，其中含相關(guān)費(fèi)用100萬元。施工期間，公司將價(jià)值200萬元的水電安裝工程轉(zhuǎn)包給另一施工企業(yè)，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。（3）與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。（4）與丁企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，記載金額共計(jì)500萬元，其中貨物價(jià)值400萬元、運(yùn)輸費(fèi)50萬元、裝卸費(fèi)30萬元、倉儲(chǔ)保管費(fèi)20萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司2001年應(yīng)繳納的印花稅額。

注：購銷合同稅率0.3‰ 加工承攬合同稅率0.5‰ 建筑安裝合同稅率0.3‰

技術(shù)合同稅率0.3‰ 貨物運(yùn)輸合同稅率0.5‰ 倉儲(chǔ)保管合同稅率1‰

解：（1）簽訂加工承攬合同應(yīng)納印花稅

（200000＋300000）×0.5‰＋800000×0.3‰＝250＋240＝490元

（2）建安合同印花稅 10000000×0.3‰＋200×0.3‰＝3000＋600＝3600元（3）技術(shù)合同印花稅（5000000－1000000）×0.3‰＝1200元（4）運(yùn)輸合同印花稅 500000×0.5‰＝250元 倉儲(chǔ)保管合同印花稅 200000×1‰＝200元

該企業(yè)應(yīng)納印花稅 490＋3600＋1200＋250＋200＝5740元

（四）某市商業(yè)銀行2003年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入14萬元。

（3）4月10日購進(jìn)股票800萬元，購進(jìn)債券200萬元，6月25日以760萬元的價(jià)格賣出股票，以260萬元的價(jià)格賣出債券。

（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個(gè)月，年利息率4.8%，銀行按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費(fèi)。

請(qǐng)計(jì)算該銀行2003年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅。

解：

1、（1）利息、罰息收入應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅（600＋8）×5%＝30.4萬元

（2）手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅14×5%＝0.7萬元

（3）買賣股票、債券收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅[（260－200）＋（760－800）]×5%＝1萬元（4）貨款利息收入5000×4.8%×2/12＝40萬元

手續(xù)費(fèi)收40×10%＝4萬元

受托貸款手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅4×5%＝0.2萬元 二季度應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅32.3萬元。

2、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅 40×5%＝2萬元

（五）市某電子公司2001經(jīng)主管地稅局確認(rèn)虧損35萬元；2002年應(yīng)納稅所得額24萬元，其中從本市聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得利潤(rùn)7萬元，從廈門某外商投資企業(yè)分得利潤(rùn)17萬元（該外商投資企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率）；2003年應(yīng)納稅所得額14.25萬元，其中從廈門某外商投資企業(yè)分得利潤(rùn)12.75萬元，本市聯(lián)營(yíng)企業(yè)未分利。2003年已預(yù)繳企業(yè)所得稅0.5萬元，問該公司2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少元？

解：2002年可彌補(bǔ)虧損17÷（1－15%）＋7＝27萬元 2002年尚未彌補(bǔ)虧損35－27＝8萬元

2003年廈門分利還原稅前所得12.75÷（1－15%）＝15萬元 2003年該公司本部所得14.25－12.75＝1.5萬元

先用本公司所得彌補(bǔ)上年虧損，再用從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后2003年所得額為 1.5＋15－8＝8.5萬元

2003年應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅8.5×27%－8.5×15%＝1.02－0.5＝0.52萬元

（六）市某私營(yíng)電纜廠（有限責(zé)任）賬證健全，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，2003年該廠有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：2003年產(chǎn)品銷售收入1500萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元；產(chǎn)品銷售成本1000萬元，產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元（其中當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)用30萬元；2002年產(chǎn)品銷售收入1000萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)35萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元（其中對(duì)外投資長(zhǎng)期借款利息支出30萬元）；繳納增值稅80萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加7萬元；管理費(fèi)用150萬元（其中實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20萬元，繳納省工商聯(lián)會(huì)費(fèi)10萬元）；營(yíng)業(yè)外支出80萬元（其中通過某全額預(yù)算撥款事業(yè)單位向某貧困地區(qū)高中學(xué)校捐贈(zèng)5萬元，通過紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)15萬元，資助非關(guān)聯(lián)的高校進(jìn)行新工藝研究10萬元）；其他業(yè)務(wù)支出350萬元；資本公積新增60萬元（其中接受某風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)資助40萬元，無法支付應(yīng)付賬款20萬元）；補(bǔ)貼收入50萬元，屬于財(cái)政撥款專項(xiàng)用于當(dāng)年技改購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備，該廠經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批技術(shù)改造購置國(guó)產(chǎn)設(shè)備200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其當(dāng)年實(shí)際購置生產(chǎn)設(shè)備160萬元（其中使用財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼50萬元）。稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬元，當(dāng)年已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元，請(qǐng)計(jì)算該廠2003年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少元？

解：（1）2002留抵的廣告費(fèi) 35－1000×2 %＝15萬元

（2）2003允許稅前列支的廣告費(fèi)限額（1500＋500）×2 %＝40萬元

（3）2003已列支廣告費(fèi)30萬元，上年留抵的廣告費(fèi)可在2003年抵扣10萬元，尚留5萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年抵扣。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用中對(duì)外投資長(zhǎng)期借款利息支出30萬元允許稅前列支。（5）管理費(fèi)用中提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備20萬元應(yīng)核增應(yīng)納稅所得額。

（6）允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1500×5‰＋500×3 ‰＝9萬元，應(yīng)核增應(yīng)納稅所得額 10－9＝1萬元。

（7）繳納的增值稅不能在稅前扣除。

（8）營(yíng)業(yè)外支出中通過某全額預(yù)算撥款事業(yè)單位向某貧困地區(qū)高中學(xué)校捐贈(zèng)5萬元，不得在稅前扣除。

（9）通過紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)允許全額在稅前扣除。

(10)資助非關(guān)聯(lián)的高校進(jìn)行新工藝研究費(fèi)未通過中國(guó)境內(nèi)國(guó)家指定的非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體或國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，應(yīng)全額核增應(yīng)納稅所得額。

19（11）“資本公積”中接受某風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)專項(xiàng)資助40萬元和無法支付應(yīng)付賬款20萬元，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（12）補(bǔ)貼收入50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（13）2003應(yīng)納稅所得額

1500＋500－1000－(200＋10)－50－7－(150－20－1)－(80－5－10)－350＋60＋50＝299萬元（14）應(yīng)納企業(yè)所得稅 299×33%＝98.67萬元

（15）購買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵扣的企業(yè)所得稅（160－50）×40 %＝44萬元（16）2003年新增的企業(yè)所得稅 98.67－60＝38.67萬元

（17）38.67萬元 < 44萬元 允許在2003抵扣的企業(yè)所得稅為38.67萬元（18）2003年應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅 98.67－38.67－35＝25萬元

（七）稅務(wù)人員于2004年5月份對(duì)某醫(yī)藥企業(yè)2003企業(yè)所得稅進(jìn)行匯繳檢查。該企業(yè)2003財(cái)務(wù)決算報(bào)表中產(chǎn)品銷售收入2500萬元，利潤(rùn)總額300萬元，已申報(bào)應(yīng)納稅所得額300萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅55萬元，現(xiàn)有職工500人（包括醫(yī)務(wù)人員10人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元/人.月，工會(huì)經(jīng)費(fèi)未按規(guī)定上繳）。

2003發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）全年發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金600萬元（其中醫(yī)務(wù)人員工資12萬元，已按財(cái)務(wù)制度規(guī)定記入有關(guān)科目），提取職工福利費(fèi)84萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元。（2）在“管理費(fèi)用”中列支與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的招待費(fèi)12.5萬元。（3）2003年12月30日銀付31號(hào)憑證： 借：管理費(fèi)用 2.8萬元

貸：銀行存款 2.8萬元 經(jīng)核實(shí)，為該企業(yè)支付給南京某大學(xué)的研究生委培費(fèi)

（4）在“銷售費(fèi)用”中列支廣告費(fèi)210萬元（廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專業(yè)機(jī)構(gòu)制作、已取得發(fā)票，并通過媒體傳播）；列支個(gè)人傭金130萬元。（該個(gè)人有權(quán)從事中介服務(wù)，企業(yè)已取得發(fā)票）；列支廣告性質(zhì)禮品15萬元。

（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用”中列支借款利息25.7萬元。經(jīng)核實(shí)借款協(xié)議：a、由于經(jīng)營(yíng)需要，向××公司借款200萬元，年利率10%，支付利息20萬元，銀行同類同期貸款年利率為5.7%。b、購進(jìn)未交付使用的生產(chǎn)設(shè)備，向銀行貸款100萬元，在當(dāng)期損益中列支利息5.7萬元。

（6）“營(yíng)業(yè)外支出”科目，通過中國(guó)紅十字會(huì)向紅十字事業(yè)捐款5萬元，為支持教育事業(yè)直接向××小學(xué)捐款1萬元。

（7）管理部門2002年第四季度少提取固定資產(chǎn)折舊10萬元，于2003年第一季度補(bǔ)提。（8）在“管理費(fèi)用”中，代××公司墊付電話費(fèi)5萬元。

（9）2003年，按照國(guó)家規(guī)定比例為職工繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，同時(shí)又為職工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金50萬元，支付職工人壽保險(xiǎn)及家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬元，列入“管理費(fèi)用”。（10）銷售貨物，在“銷售費(fèi)用”中支付給購貨單位經(jīng)手人5萬元回扣。（11）2003年12月31日銀收51號(hào)憑證：

借：營(yíng)業(yè)外支出 12萬元 借：銀行存款 68萬元

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B企業(yè) 80萬元

經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)“長(zhǎng)期股權(quán)投資—A企業(yè)”科目年初借方金額為80萬元，占A企業(yè)8%的股權(quán)，該企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，2003年12月31日，該企業(yè)將所持有 的A企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)，轉(zhuǎn)讓額68萬元。（A企業(yè)20003未向該企業(yè)分配利潤(rùn)，該企業(yè)無其他股權(quán)投資項(xiàng)目。）

（12）該企業(yè)2002年應(yīng)納企業(yè)所得稅30萬元（其中查補(bǔ)稅款10萬元），2003年企業(yè)對(duì)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，通過銀行貸款購進(jìn)國(guó)產(chǎn)先進(jìn)設(shè)備400萬元（設(shè)備符合規(guī)定范圍并取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批）。

根據(jù)以上情況，請(qǐng)檢查確定該企業(yè)2003應(yīng)納稅所得額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅（不計(jì)算滯納金數(shù)額）。

1)計(jì)稅工資為800*（500-10）*12=470.40萬元

超列工資（600-12）-470.4=117.6萬元

超列福利費(fèi)84-470.40*14%=18.144萬元 未按規(guī)定上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元，不予稅前扣除

企業(yè)支付給南京某大學(xué)的研究生委培費(fèi)2.8萬元不能在管理費(fèi)中列支，應(yīng)在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，超列職工教育經(jīng)費(fèi)：

9＋2.8－470.40*1.5%=4.744萬元

小計(jì)：152.488萬元 2)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)1500*0.005+(2500-1500)*0.003=10.5萬元

多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)12.5-10.5=2萬元 3)允許扣除的廣告費(fèi)2500*8%=200萬元

多列廣告費(fèi)210-200=10萬元

允許列支個(gè)人傭金2500*5%=125萬元

多列傭金130-125=5萬元

允許列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2500*0.5%=12.5萬元

多列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15-12.5=2.5萬元

小計(jì)：17.5萬元 4)向某公司借款超列的財(cái)務(wù)費(fèi)用20-200*0.057=8.6萬元 未交付使用的設(shè)備借款利息5.7萬元不允許稅前扣除

小計(jì)：14.3萬元

5)向紅十字會(huì)事業(yè)捐款5萬元可稅前扣除，直接向小學(xué)的捐款1萬元不允許稅前扣除，6）未計(jì)提的折舊費(fèi)10萬元，不允許在以后補(bǔ)提

7)代某公司墊付電話費(fèi)5萬元，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，不允許稅前列支 8)給購貨人的回扣5萬元，不允許稅前扣除

9)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得；該企業(yè)無其他投資項(xiàng)目，所發(fā)生的轉(zhuǎn)讓損失12萬元不能在當(dāng)年扣除，可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10）本次查補(bǔ)所得額為152.488+2+17.5+14.3+1+10+5+5＋12=219.288萬元 11）稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的2003年所得稅款不得計(jì)入可抵免的新增企業(yè)所得稅額 2003年比上年新增所得稅額300*33%-30=69萬元

2003年技改購進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備400萬元，可抵扣企業(yè)所得稅400*40%=160萬元 當(dāng)年允許抵扣69萬元，結(jié)余可在5年內(nèi)抵補(bǔ) 12)應(yīng)納稅所得稅額： 219.288*33%=72.365萬元

應(yīng)補(bǔ)納的企業(yè)所得稅為：72.365-55=17.365萬元

六、案例分析題

(一)某縣地稅局接到匿名電話，舉報(bào)某企業(yè)1997年有重大偷稅行為，縣局安排縣局稽查局任真、陳實(shí)前去稽查。2003年6月30日檢查組一行二人前往該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查，出示稅務(wù)檢查證和稽查通知書。該企業(yè)財(cái)務(wù)科長(zhǎng)以檢查組事先未通知為由拒絕檢查，后又以稽查員任真與該企業(yè)某職工為遠(yuǎn)方親戚為由申請(qǐng)?jiān)撏净乇堋z查組同志一致認(rèn)為企業(yè)申請(qǐng)檢查人員回避的理由站不住腳，堅(jiān)持要求企業(yè)配合檢查，組長(zhǎng)仍由任真同志擔(dān)任。稅務(wù)檢查組檢查該餐飲服務(wù)企業(yè)的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)1996采取隱瞞收入等手段，偷逃營(yíng)業(yè)稅稅款8萬元。據(jù)此，該檢查組提出處理意見如下：

1、補(bǔ)稅8萬元；

2、依法加收滯納金3萬元；

3、處以偷稅金額0.5倍的罰款4萬元。補(bǔ)稅罰款合計(jì)15萬元（假設(shè)以上數(shù)字計(jì)算正確）。7月3日，稽查局根據(jù)稅務(wù)檢查組的意見下達(dá)了《稅務(wù)處罰決定書》，填開稅務(wù)處罰決定書交給其法人代表，責(zé)令該企業(yè)10日內(nèi)補(bǔ)稅8萬元，繳納罰款及其滯納金7萬元。由于企業(yè)拒收處罰決定書,稅務(wù)人員直接將處罰決定書放在法人代表的辦公室,并邀請(qǐng)當(dāng)?shù)貒?guó)稅局同志簽字,以示證明。納稅人逾期未繳納稅款、罰款及其滯納金。7月20日，稽查局執(zhí)行人員王小民經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)，通知企業(yè)財(cái)務(wù)人員到場(chǎng)扣押該企業(yè)商品一批，價(jià)值約20萬元。７月23日，該企業(yè)繳納稅款及滯納金110000元。7月25日，稽查局歸還其商品，發(fā)現(xiàn)其中大約30000元的商品由于天氣原因已經(jīng)變質(zhì)。7月30日，企業(yè)口頭電話向縣地稅局申請(qǐng)復(fù)議。８月7日，縣地稅局以未書面提交復(fù)議申請(qǐng)為由，書面作出拒絕受理的決定。8月10日，該企業(yè)向縣人民法院提起訴訟。要求：①撤銷稅務(wù)行政處理決定，退還全部稅款；②撤銷稅務(wù)行政處罰決定，③提出賠償要求，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償直接損失30000元與影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的間接損失70000元。

根據(jù)以上資料，回答下列問題：

1、納稅人在本案中存在哪些問題？

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在本案中存在哪些問題？

3、納稅人的訴訟請(qǐng)求是否合法？ 答案：

1、納稅人在本案中存在的問題：

（1）企業(yè)不得以事前未發(fā)通知而拒絕檢查。根據(jù)規(guī)定，舉報(bào)案件的稽查，事前可不通知納稅人。（2）申請(qǐng)檢查人員回避的理由不充分，申請(qǐng)回避的檢查人員應(yīng)與被查對(duì)象有近親屬關(guān)系，而非一般的親戚關(guān)系。

（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了《征管法》的規(guī)定，已經(jīng)構(gòu)成偷稅。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)在本案中存在的問題：

（1）處罰時(shí)效不合法，依照《行政處罰法》規(guī)定，行政處罰時(shí)效是兩年。本案只能追征稅款，而不應(yīng)處罰；

（2）對(duì)法人處10000元以上罰款，必須下達(dá)告知書，告知納稅人有要求聽證的權(quán)利。

（3）稅收保全措施違法，納稅人未發(fā)生明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)采取稅收保全措施。

（4）采取稅收保全措施應(yīng)該經(jīng)過縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)。

（5）在扣押企業(yè)商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。應(yīng)該通知企業(yè)法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)，而不應(yīng)通知企業(yè)財(cái)務(wù)人員，違反了《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十三條的規(guī)定。（6）本案保存商品金額超過所欠繳的稅款及滯納金的金額，采取稅收保全措施只限于扣押查封相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款以及滯納金的部分，對(duì)于罰款應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)法院執(zhí)行。

（7）解除扣押查封時(shí)間不及時(shí)，納稅人在交清稅款后的24小時(shí)內(nèi)，應(yīng)當(dāng)解除保全，本案7月23日交清稅款，拖至25日已經(jīng)明顯超過時(shí)限。

（8）在受理稅務(wù)行政復(fù)議的過程中，縣地稅局的處理不正確。《行政復(fù)議法》第十一條規(guī)定申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)，縣地稅局以“未書面提交復(fù)議申請(qǐng)”為由，作出拒絕受理的決定不對(duì)。

（9）縣地稅局收到復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在五日內(nèi)進(jìn)行審查，并書面答復(fù)是否受理復(fù)議申請(qǐng)。本案中，縣地稅局超過期限對(duì)是否受理復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)。

3、納稅人的訴訟請(qǐng)求是否合法問題：

（1）“撤銷稅務(wù)行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請(qǐng)求不合理，依照《稅收征管法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追繳稅款；

（2）“撤銷稅務(wù)行政處罰決定”的訴訟請(qǐng)求合理，原因一是納稅人的違法行為已經(jīng)超過處罰的追訴時(shí)效；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處過程中的查處程序違法；

（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理，其中，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償其直接損失30000元的要求是合理的，至于影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的70000元是間接損失，依照《國(guó)家賠償法》規(guī)定，不屬于賠償范圍。

（二）某市地稅局接到群眾舉報(bào)，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù)人員給開具了一張商業(yè)零售發(fā)票，且將“飯菜”寫成了“煙酒”，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時(shí)，對(duì)方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱“我們是市地稅局的，有人舉報(bào)你們酒家有偷稅行為”，并出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，依法對(duì)酒家進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)票，同時(shí)當(dāng)著老板的面強(qiáng)行撬開吧臺(tái)抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該酒家擅自印制收據(jù)并非法使用商業(yè)零售發(fā)票，偷逃營(yíng)業(yè)稅等地方稅費(fèi)５萬元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作出如下處理：補(bǔ)稅費(fèi)5萬元，并處所偷稅費(fèi)１倍的罰款5萬元。在履行告知程序后，該酒家第二天即要求舉行聽證會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請(qǐng)求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王某主持舉行了聽證會(huì)。聽證會(huì)上，雙方激烈爭(zhēng)辯，聽證主持人認(rèn)為該酒家法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場(chǎng)決定對(duì)其偷稅行為按其所偷稅費(fèi)罰款2倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)開出《稅務(wù)行政處罰決定書》，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人。該酒家不服，遂向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。根據(jù)以上資料，請(qǐng)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)在本案中存在哪些問題？

答案：

1、檢查行為不合法。本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)行打開當(dāng)事人抽屜，從中搜出大量的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。這實(shí)際是變相的“搜查”行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)實(shí)施該行為，于法無據(jù)。

2、根據(jù)最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)行政訴訟法〉若干問題的解釋》第30條第（二）項(xiàng)規(guī)定，被告嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)不能作為認(rèn)定被訴具體行政行為的合法根據(jù)，即行政機(jī)關(guān)根據(jù)未依法定程序取得的證據(jù)所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法的具體行政行為，在行政訴訟中屬于應(yīng)予撤銷的具體行政行為。

3、對(duì)偷稅只能針對(duì)所偷稅款進(jìn)行罰款，對(duì)于附加不能進(jìn)行處罰。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證，對(duì)該酒家偷稅行為由原來處以偷稅費(fèi)1倍罰款變更為2倍罰款的決定，違背了“不因申辯而加重處罰”的原則。

5、聽證會(huì)不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王某主持，而應(yīng)由“非本案調(diào)查人員主持”。

6、聽證會(huì)不能直接作出處罰決定。

（三）2003年６月20日，Ａ縣地稅局查實(shí)某建筑企業(yè)2003年５月份采取虛假的納稅申報(bào)偷稅20萬元，依法定程序分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款20萬，按規(guī)定加收滯納金，并處所偷稅款2倍的罰款。該企業(yè)在繳納15萬元稅款后（未提供納稅擔(dān)保），于６月25日以“不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅決定” 為由，向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，依法定依法定程序?qū)嵭袕?qiáng)制執(zhí)行措施，扣押并拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。

請(qǐng)分析說明：

1、請(qǐng)說明稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰的程序。

2、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？

3、Ａ縣地稅局、市地稅局在案件處理過程中有哪些做法是不符合規(guī)定的？ 答案：

1、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的納稅擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

2、地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。該建筑企業(yè)以“不服稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅決定” 為由向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局應(yīng)以“該建筑企未按規(guī)定繳清稅款及滯納金、也未提供納稅擔(dān)保” 作出不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由，市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。

3、地稅局超出法定期限作出不受理復(fù)議申請(qǐng)的決定。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，對(duì)不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請(qǐng)，決定不予受理，并書面告知申請(qǐng)人。因此，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第８天才對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出不予受理的決定是不合規(guī)定的。

縣地稅局強(qiáng)制執(zhí)行罰款有誤。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)該企業(yè)未繳的稅款及滯納金采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；該企業(yè)曾提起行政復(fù)議，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)該企業(yè)的罰款采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（四）基本案情：某裝飾裝修公司系私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)，主要從事私人家庭裝飾裝修業(yè)務(wù),無需使用發(fā)票,遂未辦理稅務(wù)登記，也從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也一直沒有察覺。

2005年10月，某市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對(duì)其實(shí)施檢查。該企業(yè)沒有賬證，公司法定代表人傅某拒不交出收入記錄。在此情況下，稽查人員根據(jù)舉報(bào)線索，依照程序?qū)I(yè)主進(jìn)行了詢問，并作了筆錄。傅某承認(rèn)，在2004年1月至2005年9月期間，他公司共取得裝飾裝修收入120萬元，未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。傅某表示愿意補(bǔ)繳稅款，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并在《詢問筆錄》上簽了字。稽查局在無法查到其他證據(jù)的情況下，根據(jù)納稅人口供，對(duì)高某作出了追補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅36000元、城建稅1800元，并根據(jù)當(dāng)?shù)貍€(gè)人所得稅代征率1.5%追繳傅某個(gè)人所得稅18000元，同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第64條第2款的規(guī)定，對(duì)傅某不申報(bào)納稅造成的不繳處以2倍罰款計(jì)111600元的處理。

傅某沒料到要補(bǔ)繳這么多稅款，而且還被罰款了十幾萬，感到承受不了。于是將稽查局告到了法院。在法庭上，傅某以稽查局對(duì)其補(bǔ)稅罰款證據(jù)不足為由，要求法院撤銷市地稅局稽查局的行政決定。對(duì)此，稽查局除提供傅某簽字認(rèn)可的《詢問筆錄》外，無法提供其他證 據(jù)，最后，法院以事實(shí)認(rèn)定證據(jù)不足為由，判市地稅局稽查局?jǐn)≡V，市地稅局稽查局原稅務(wù)處理、處罰決定被撤銷。

問：該市地稅局稽查局?jǐn)≡V的根本原因是什么？為什么？

答題要點(diǎn)：該地稅局稽查局?jǐn)≡V就敗在僅憑口供定案、證據(jù)不足上。口供是必要的，但僅憑口供遠(yuǎn)不能證明納稅人的違反稅收法律、稅收行政法規(guī)事實(shí)，還必須要有與之相互印證的直接證據(jù)或間接證據(jù)。首先，口供極易翻供，該案納稅人提出的兩條訴訟理由，就否定了原來的供述。其次，僅憑口供證明不了違反稅收法律、稅收行政法規(guī)事實(shí)的情節(jié)和性質(zhì)，使稅務(wù)處理不易做到“處理適當(dāng)”，該案偷稅情節(jié)就顯不清。第三，僅憑口供定案違背“以事實(shí)為依據(jù)”的法律基本原則。

（五）基本案情：Ａ縣地稅稽查局接群眾舉報(bào)稱某建筑公司采取少列收入、虛假的納稅申報(bào)等手段進(jìn)行偷稅，2005年6月20日，縣稽查局派兩名稽查員對(duì)該酒店實(shí)施了檢查，稽查員在出示稅務(wù)檢查證后，對(duì)帳簿及記帳憑證進(jìn)行核查；同時(shí)經(jīng)縣地稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，對(duì)案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款進(jìn)行了查詢。查實(shí)了該公司利用收入不入帳方式、虛假納稅申報(bào)手段偷稅20萬元的事實(shí)。在取得證據(jù)后，地稅稽查局于6月30日作出了補(bǔ)稅、加收滯納金的稅務(wù)處理決定和處以1倍即20萬元罰款的行政處罰決定。該企業(yè)不服，在繳納20萬元稅款后于7月25日向市地稅局申請(qǐng)行政復(fù)議，市地稅局于收到復(fù)議申請(qǐng)書后的第８天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行。縣地稅局在屢催無效的情況下，申請(qǐng)人民法院扣押、依法拍賣了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳了稅款、滯納金和罰款。

問：１、地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。

2、該建筑企業(yè)的行政復(fù)議申請(qǐng)是否符合規(guī)定？為什么？

3、如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理的裁決不服，可通過什么途徑尋求幫助。答題要點(diǎn)：

１、地稅部門存在以下違法行為：

（1）未出示稅務(wù)檢查通知書。《稅收征管法》第59條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書。該案中，稽查局既未下達(dá)稽查通知書，又未出示稅務(wù)檢查通知書。

（2）查詢儲(chǔ)蓄存款沒有合法手續(xù)。《稅收征管法》第54條第6款規(guī)定：查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款，必須經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行查詢。縣地稅局局長(zhǎng)無權(quán)批準(zhǔn)查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

（3）處罰程序違法。《行政處罰法》第31條規(guī)定：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人作出行政處罰的事實(shí)、依據(jù)及理由，并告知當(dāng)事人依法享有的陳述申辯權(quán)。本案中，稽查局未履行這一法定程序。

（4）市地稅局超越法定期限作出復(fù)議申請(qǐng)是否受理的裁決。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起5日內(nèi)作出受理或不予受理的決定，5日內(nèi)不作出不予受理的決定，可推定為已受理。市地稅局在接到復(fù)議申請(qǐng)書后的第8天才作出不予受理的決定屬無效決定。

（5）市地稅局作出的不予受理決定的理由不能成立。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的可依法申請(qǐng)行政復(fù)議。市地稅局以“未繳納罰款”作為不予受理復(fù)議申請(qǐng)的理由屬于適用法律錯(cuò)誤。

（6）縣地稅局申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行有誤。《稅收征管法》第88第3款規(guī)定，對(duì)行政處罰稅務(wù) 機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行，也可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。但稅款及滯納金應(yīng)按征管法的相關(guān)規(guī)定自行采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不應(yīng)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2、該建筑企業(yè)提出的行政復(fù)議申請(qǐng)不符合規(guī)定。根據(jù)《稅收征管法》第88條的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅、加收滯納金決定有異議的，應(yīng)先解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款決定不服可直接依法申請(qǐng)行政復(fù)議。故該建筑企業(yè)應(yīng)在繳清稅款及滯納金或提供擔(dān)保后才可依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者單獨(dú)就行政處罰一事依法申請(qǐng)行政復(fù)議。

3、如該建筑企業(yè)對(duì)不予受理復(fù)議申請(qǐng)的決定不服，于接到不予受理決定書之日起15日內(nèi)向縣人民法院提起行政訴訟。

（六）基本案情：2006年5月18日，接群眾舉報(bào)某公司采取發(fā)票開大頭小尾方式進(jìn)行偷稅。該縣地稅局遂立案檢查，5月19日縣地稅局派人對(duì)該公司依法實(shí)施了檢查，查實(shí)其偷稅5000元的事實(shí)。Ａ縣地稅局遂于5月25日依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金及處以所偷稅款1倍罰款的決定。

問：稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查時(shí)應(yīng)遵循哪些規(guī)定 答題要點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查應(yīng)遵循下列規(guī)定：（１）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派兩名以上稅務(wù)干部實(shí)施檢查；

（２）根據(jù)《稅收征管法》第59條規(guī)定，派出的稅務(wù)人員實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；

（３）應(yīng)按《稅收征管法》第54條規(guī)定的方法和手段進(jìn)行檢查。

（七）基本案情：2004年7月11日，某縣地方稅務(wù)局稽查局派檢查人員對(duì)某建筑工程公司2001年至2004年的納稅情況進(jìn)行檢查，查明該公司2001年3月份，由于計(jì)算錯(cuò)誤少扣繳分包工程涉及的營(yíng)業(yè)稅及附加4.95萬元。該縣地方稅務(wù)局對(duì)該公司作出向該公司追繳2001年3月少扣繳的分包工程涉及的營(yíng)業(yè)稅及附加4.95萬元，并對(duì)應(yīng)追繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅處以2倍罰款（本題不考慮附加費(fèi)罰款問題）的處理（處罰）決定，并按規(guī)定告知企業(yè)。企業(yè)接到告知書后依法提出聽證申請(qǐng)，但該局堅(jiān)持告知書中的處理（處罰）意見，作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》。企業(yè)不服，在按規(guī)定提供納稅擔(dān)保后向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出了稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。

根據(jù)所給資料回答下列問題：

⑴根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示（AB）

A．稅務(wù)檢查通知書 B.稅務(wù)檢查證 C.稅務(wù)事項(xiàng)通知書 D.檢查存款賬戶許可證明

⑵你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司少扣繳的營(yíng)業(yè)稅及附加正確的處理或處罰應(yīng)該是（D）A.可以追繳營(yíng)業(yè)稅及附加，加收滯納金，但不能處以罰款； B.可以追繳營(yíng)業(yè)稅及附加，但不能加收滯納金，也不能處以罰款； C.只能處以罰款，但不能追繳稅款和加收滯納金 D.既不能追繳稅款，也不能處以罰款。

⑶根據(jù)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》規(guī)定，當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后_____內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的_____前將《稅務(wù)行政處 罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人（A）

A.15日，7日； B.10日，3日； C.15日，3日； D.10日，7日。

⑷根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》規(guī)定，對(duì)該公司提供的符合法律規(guī)定的以下?lián)７绞剑摽h地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)。（ACD）

A.質(zhì)押擔(dān)保； B.抵扣擔(dān)保； C.保證擔(dān)保； D.抵押擔(dān)保。

⑸本案中，復(fù)議機(jī)關(guān)在收到納稅人的行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在（D）內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。

A.3日； B.7日； C.10日； D.5日。

(6)若稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法，你認(rèn)為最可能的是由于（B）

A.該案主要事實(shí)不清、證據(jù)不足； B.縣地稅局適用依據(jù)錯(cuò)誤； C.縣地稅局違反法定程序； D.具體行政行為明顯不當(dāng)。

第三篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們?cè)凇叭齻€(gè)代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們?cè)诨闀r(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí)，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營(yíng)養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們?cè)诟戏志值臉I(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國(guó)稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”，著重解決工作中急用的知識(shí)，掌握最新的稅收動(dòng)態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國(guó)以加入wto，我們必須跟上時(shí)代的步伐，否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí)，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個(gè)代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個(gè)人的思想理論水平，為踐行“三個(gè)代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場(chǎng)更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場(chǎng)；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們?cè)趯?shí)施稽查前，先對(duì)被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評(píng)估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí)，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評(píng)”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對(duì)納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識(shí)，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級(jí)負(fù)責(zé)一級(jí)。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長(zhǎng)鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請(qǐng)10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評(píng)。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對(duì)選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡(jiǎn)單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們?cè)诨橹屑纫邩?biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求。稽查中我們不論稅種大小稅額多少，都認(rèn)真對(duì)待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級(jí)文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識(shí)

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動(dòng)，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí)，我們?cè)诨闀r(shí)也不忘稅法的宣傳，隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評(píng)。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時(shí)工作，我們對(duì)局里安排地臨時(shí)工作，積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第四篇：淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

淺談如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

1.應(yīng)對(duì)日常基礎(chǔ)工作

規(guī)范經(jīng)營(yíng)，稅收籌劃

資料存檔，規(guī)范管理

單獨(dú)辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對(duì)公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)用扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，做好稅務(wù)方面的籌劃，資料應(yīng)分門別類存檔，財(cái)務(wù)辦公室應(yīng)單獨(dú)辦公，特別是集團(tuán)各公司財(cái)務(wù)不要放在一起辦公，資料保存也應(yīng)分開存檔，也不能放在一個(gè)檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個(gè)籃子里”，在這里同樣實(shí)用，不然人家會(huì)一鍋端哦!

2.稽查接待心理準(zhǔn)備

未經(jīng)批準(zhǔn)，拖延稽查

擺正位置，不得爭(zhēng)執(zhí)

面對(duì)舉報(bào)，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現(xiàn)在你辦公桌面前，請(qǐng)問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要?jiǎng)樱褢{證等拿出來的話，這時(shí)告訴他，我們公司有規(guī)定，未經(jīng)某領(lǐng)導(dǎo)同意，任何人不能調(diào)閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會(huì)辭退我的。要不馬上打電話給某總請(qǐng)示一下，這時(shí)你打打打。。就是打不通或是關(guān)機(jī)，給檢查留點(diǎn)回旋余地。(根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，只有公安、檢查、法院才有搜查權(quán)，并且進(jìn)行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強(qiáng)求)千萬不要和他們爭(zhēng)執(zhí)，中國(guó)人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉(zhuǎn)機(jī)。

有人舉報(bào)說明人家看得起你，不要打擊報(bào)復(fù)。

3、稽查前的準(zhǔn)備事項(xiàng)

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質(zhì)而來，參照上圖)

對(duì)方實(shí)力，心中有數(shù)(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關(guān)系，就是“查戶口”，平時(shí)也要多積累點(diǎn)，以便做出神速應(yīng)對(duì))

重大遺漏，補(bǔ)缺補(bǔ)差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對(duì)應(yīng)收入

準(zhǔn)備材料，以備查詢

相關(guān)文檔，入屜入柜

接待地點(diǎn)，遠(yuǎn)離賬冊(cè)(接待地點(diǎn)要求干凈、整潔，遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財(cái)務(wù)而非主辦會(huì)計(jì)接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對(duì)等原則:稅務(wù)稽查接待要按對(duì)等原則，公司負(fù)責(zé)人可禮節(jié)性出面應(yīng)付，但對(duì)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)問題不作肯定性答復(fù)和介紹，由財(cái)務(wù)總監(jiān)與稽查人員接待。老板要當(dāng)作稽查人員對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會(huì)議要開等等，離開一會(huì)兒!(恐怕怎么配合應(yīng)該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財(cái)務(wù)總監(jiān)隨時(shí)告訴老板情況)

陪同：稅務(wù)稽查人員在公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所走訪，一定要有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同，各部門負(fù)責(zé)人或其他人員對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的問題，先請(qǐng)財(cái)務(wù)人員解釋，非財(cái)務(wù)人員只能含糊回答(這是因?yàn)樨?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權(quán)限，有限配合(對(duì)檢查權(quán)的正確理解，檢查權(quán)不是搜查權(quán))

財(cái)務(wù)資料，有限提供(謹(jǐn)慎提供各項(xiàng)資料)

非財(cái)務(wù)部門，適當(dāng)規(guī)避(業(yè)務(wù)部門資料，不得適時(shí)提供)

電腦資料，及時(shí)備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對(duì)方法

底稿要復(fù)印

核對(duì)要認(rèn)真

應(yīng)對(duì)要及時(shí)

措施要得當(dāng)

稽查底稿是稅務(wù)稽查的依據(jù)，帶走之前應(yīng)復(fù)印一份留著分析，好作準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)，核對(duì)要逐條逐句逐字認(rèn)真核對(duì)應(yīng)對(duì)要及時(shí)措施要得當(dāng)對(duì)稽查底稿加以分析后,如果發(fā)現(xiàn)與實(shí)際不符,3天內(nèi)應(yīng)及時(shí)作出書面反饋，了解稽查進(jìn)度現(xiàn)在到了那一步，便于好打點(diǎn)打點(diǎn)有關(guān)人員。舉個(gè)例子，通過了解發(fā)現(xiàn)，稽查底稿還在稽查組長(zhǎng)手中，稽查組長(zhǎng)住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個(gè)適當(dāng)?shù)姆椒ǎI點(diǎn)大中華、法國(guó)的路易十幾啊什么的，帶點(diǎn)上等的普洱茶啊，如果還不夠加點(diǎn)RMB，總之要找對(duì)人、送對(duì)路。臨走的時(shí)候，把你寫好的反饋報(bào)告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實(shí)際不相符，抽個(gè)時(shí)間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認(rèn)真的看完，在他這一環(huán)節(jié)盡量減少對(duì)公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個(gè)字，然后流到下一環(huán)節(jié)。(使處罰在你撐控之內(nèi))

一定要了解稽查進(jìn)程，快速做出反映，不然，再好的關(guān)系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時(shí)千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認(rèn)真研究，逐條核對(duì)

書面報(bào)告，口頭反映

協(xié)調(diào)配合，進(jìn)退有序

有禮有節(jié)，有理有據(jù)

第五篇：稅務(wù)稽查工作計(jì)劃

在新的一年里，認(rèn)真學(xué)習(xí)鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)決貫徹黨的各項(xiàng)路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計(jì)劃如下：

一、提高思想認(rèn)識(shí)，利用多種形式開展思想教育，解決對(duì)理論學(xué)習(xí)缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識(shí)，切實(shí)為納稅人解難題辦實(shí)事。

三、提高工作效率，杜絕不落實(shí)、不務(wù)實(shí)效的形式主義作風(fēng)，著力解決工作浮漂的問題。進(jìn)一步鞏固、完善、夯實(shí)稅收工作基礎(chǔ)，不斷提高稅收工作質(zhì)量和效率，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)社會(huì)、服務(wù)納稅人，圓滿完成全年各項(xiàng)工作目標(biāo)。

四、提高組織觀念，杜絕個(gè)人主義思想，堅(jiān)持原則、不斷加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作的意識(shí)。

五、提高自身修養(yǎng)，杜絕追求個(gè)人享受的現(xiàn)象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀(jì)律觀念，樹立遵章守紀(jì)、令行禁止的紀(jì)律觀念，杜絕隨意違反規(guī)章制度現(xiàn)象。工作目標(biāo)上突出實(shí)效性，牢固樹立優(yōu)化服務(wù)意識(shí)，找準(zhǔn)工作突破口，定措施，求實(shí)效，緊密聯(lián)系稅收工作實(shí)際，堅(jiān)決杜絕“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不正之風(fēng)，牢固樹立服務(wù)意識(shí)和發(fā)展意識(shí)，牢固樹立廉潔從稅、執(zhí)法為民的觀念，牢固樹立求真務(wù)實(shí)、事爭(zhēng)一流的思想，確保完成全年各項(xiàng)稅收任務(wù)。

七、刻苦鉆研稅收業(yè)務(wù)、提高稽查工作質(zhì)量。今年，要在保證工作質(zhì)量的同時(shí)，注意提高工作效率，合理安排和調(diào)配時(shí)間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時(shí)不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內(nèi)檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內(nèi)檢查與帳外檢查有機(jī)結(jié)合起來，要善于發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質(zhì)量。認(rèn)真學(xué)習(xí)《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務(wù)稽查文書制作的規(guī)定和要求，對(duì)案件違法事實(shí)、處理處罰依據(jù)、文書制作、文書送達(dá)等項(xiàng)目中較易出錯(cuò)的方面進(jìn)行深刻剖析，著力解決在運(yùn)行中出現(xiàn)的問題。在制作稽查文書方面，以達(dá)到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭(zhēng)取2006年在稽查文書規(guī)范化管理上出經(jīng)驗(yàn)、出亮點(diǎn)。

九、抓學(xué)習(xí)，強(qiáng)素質(zhì)，練內(nèi)功，樹形象。認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，《河北省地方稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》開展稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。