第一篇：稅務稽查要點

稅務稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發票行為。

（一）、開票方虛開專用發票主要證據：

1、虛開的增值稅專用發票，《發票領購簿》，并取得發票使用情況的相關資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

4、資金往來憑據。

5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7、發出協查的回復資料及受票方取得虛開發票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發票有關的資料。

（二）受票方主要證據：

1、取得虛開的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯。

2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

3、資金往來憑據。

4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發票有關的資料。

二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。

三、不合規票據列支成本費用

1、不合規票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發票”、“以前年度發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

2、企業申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業的業務支出真實發生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發生時間、重點問題、頻發問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業比對和預警值比對。

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。

五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規性。3.享受稅收優惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規性。

6.納稅人企業所得稅年度納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

六、引發稅務稽查的重要財稅信息體現 1.營業額大但長期虧損或微利經營； 2.長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業尤其是關聯企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）； 3.營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報； 7．稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業營業額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

11．一般常規性企業但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業但內銷收入增長較快的；

18．常規判斷企業盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發企業利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業所得稅的企業利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在年度內發生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

八、進項稅額的檢查

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發生的運費或銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。

6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

7．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

九、營業稅的檢查要點與應對策略 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業稅暫行條例》和《實施細則》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

7.關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

8.按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。

十、所得稅收入檢查要點與應對策略

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發生制與收付實現制 5.分期收款銷售結賬日提前但不及時確認收入 6.完全按開票時間確認收入，預收賬款長期掛賬 7.勞務、建造合同未按完工百分比法確認收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應付款、關聯方無償調撥資產不計收入 12.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關聯方轉讓定價明顯偏低

15.企業重組中資產評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略

1.利用虛開發票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規定的發票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經核定的準備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應的支出

12.超過稅法規定的范圍加計扣除研發費用 13.混淆業務宣傳費與業務招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節利潤）

16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前年度虧損。

第二篇：2013年稅務稽查工作要點

2013年國家稅務

總局稽查工作要點

科學部署稅收專

項檢查和區域稅收專項整治。

稅收專項檢查指

令性項目：

① 成品油批發、零售

企業；

② 辦理電子、家具、服裝類產品等出口

退（免）稅的企業；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項檢查指

導性項目：

①房地產業、建筑

安裝業；

②中介、培訓服務

機構；

③ 高收入者個

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業務的貨代公司、報關公司。

各地結合實

所 物情人貨際

況

對營改增地區貨

運貨代企業、農產品加工企業、礦產品（包括煤

炭）采選經銷企業及

走逃、注銷企業等

虛開發票易發、多發行業開展區域稅收專項整治。

總局選擇部分地

區直接督導整治工作。

第三篇：2012年全國稅務稽查工作要點

國家稅務總局稽查局關于印發《2012年全國稅務稽查工作要點》的通知

稽便函[2012]1號2012.1.12

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

現將《2012年全國稅務稽查工作要點》印發你局，望認真遵照執行。

2012年全國稅務稽查工作要點

2012年全國稅務稽查工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中、六中全會精神，認真落實中央經濟工作會議和全國稅務工作會議精神，牢記為國聚財、為民收稅的神圣使命，圍繞服務科學發展、共建和諧稅收的工作主題，堅持依法行政，推進稅務稽查工作現代化、國際化建設，以整頓和規范稅收秩序為目標，突出工作重點，更新稽查理念，完善體制機制，規范執法行為，改進執法服務，創新工作方法，提高隊伍素質，嚴明廉政紀律，不斷提高稅務稽查工作的整體水平，以優異成績迎接黨的十八大勝利召開。

2012年稅務稽查工作考核指標包括：全國平均稽查選案準確率達到90%以上；稽查案件結案率達到90%以上；稽查查補收入入庫率達到90%以上；總局督辦案件協查按期回復率達到100%，協查信息完整率達到95%以上。

一、大力整頓和規范稅收秩序

1.認真開展常規稅務檢查工作。切實履行法定職責，制定科學合理的常規檢查計劃，主動、積極開展常規稅務檢查工作。始終保持對各類稅收違法行為的高度警惕，通過科學選案提高檢查質量，增強檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問題演變成趨勢性問題。

2.嚴厲查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對重點地區加大督促力度。重點查處成品油購銷、煤炭、運輸等行業的虛開增值稅專用發票和虛開“四小票”活動；重點查處電子、家具、服裝類產品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產、建筑安裝等行業偷逃稅案件。

3.科學部署稅收專項檢查和區域稅收專項整治工作。貫徹適當精簡檢查項目、統一歸口管理、發揮各地主動性的指導思路，科學部署稅收專項檢查和區域 1

稅收專項整治工作。總局加強對稅收專項檢查工作的督導，著力做好項目數據的收集、整理、分送、匯總工作。

稅收專項檢查指令性項目：①接受成品油銷售增值稅專用發票的企業；②資本交易；③辦理電子、家具、服裝類產品等出口退（免）稅的企業及承接出口貨物業務的貨代公司。稅收專項檢查指導性項目：①房地產業、建筑安裝業；②地方股份制銀行、地方商業銀行；③高收入者個人所得稅；④非居民企業；⑤各地根據本地實際開展的其他項目。

對農產品加工企業較為集中、稅收秩序較為混亂的地區開展農產品收購發票的稅收專項整治，總局選擇部分地區直接督導整治工作。

4.有序開展重點稅源企業檢查工作。繼續對近幾年未檢查過的重點稅源企業按照行業確定重點，開展檢查工作，促進企業提高納稅遵從度。總局在企業總部所在地成立督導協調小組，研究建立總局牽頭、多省聯動、國地稅聯合的省際稽查聯動協作機制，做到上下聯動、政策統一、查深查透、全國一盤棋。繼續總結并探索重點稅源企業檢查的方式方法，繼續推行查前輔導、查中約談、自查為先導、抽查與重點檢查相結合的檢查方式。各地要根據當地重點稅源情況，選擇當地部分重點稅源企業開展檢查工作。

5.繼續深入開展打擊發票違法犯罪活動工作。落實全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組各項工作部署，按照“打擊與建設相結合、治標與治本相結合”的原則，會同相關部門落實制度建設和根本性措施，建立綜合整治發票違法犯罪活動長效機制。充分發揮打擊發票違法犯罪活動工作協調小組辦公室的協調溝通、督辦指導作用，實施社會綜合治理工作考核評比。結合稅收專項檢查、區域稅收專項整治、重點稅源企業檢查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發票“買方市場”整治工作，選取部分重點行業和重點企業開展發票使用情況的重點檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。積極配合公安部門開展假發票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴厲打擊印制、販賣假發票的犯罪團伙，搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發票違法信息的整治工作。

二、堅持依法稽查文明執法

6.夯實稽查基礎制度。全面貫徹國務院關于加強法治政府建設的意見，建立健全適應稽查工作現代化建設的稽查制度規范，為推進依法行政、規范稽查執法行為提供制度保障。印發實施《稅務稽查分類分級管理暫行辦法》、《稅務稽查案卷管理暫行辦法》。起草《普通發票案件協查管理暫行辦法》。繼續補充設計稽查執法文書。積極參與《稅收征收管理法》及其實施細則修訂工作，完善稽查職權、體制、機制。協調最高人民法院、最高人民檢察院起草論證涉稅刑事司法解釋。

7.堅持依法稽查文明執法。依法稽查是稽查執法的生命和靈魂，依法稽查、文明執法理念要貫穿于稅務稽查全過程，落實到選案、檢查、審理、執行各個環節。嚴格依照法定職責、法定權限和法定程序實施稽查，堅持稽查執法的公正與效率，提升稽查依法行政水平，規范稽查執法，完善執法程序，提高文明執法水平，尊重和保護納稅人合法權益。

8.提高稽查依法辦案質量。嚴格依照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務稽查工作規程》開展辦案工作，強化稽查執法質量意識，增強執法的統一性和規范性。細化辦案質量標準，實施案件質量全程監控機制，嚴格審核證據和適用法律，堅持重大稅收違法案件集體審議制度，確保權限合法、程序無誤、事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理得當。開展案件復查工作，加大執法過錯責任追究力度，堅持有錯必究，及時糾正執法不規范的突出問題，規范稽查執法，提高辦案質量。加大對涉稅案件的曝光力度，發揮稅務稽查的教育、懲治、警示、震懾效應。

9.堅持稽查內部“四環節”分離。嚴格按照《稅收征收管理法實施細則》規定的稽查部門內部“四分離”制度，選案、查案、審案、執行四個環節不得分設于稽查外部。落實四環節分工制約機制，實施稽查四環節的工作標準化，強化流程監督制約，有效監督選案、回避、檢查時限、案件撤案、調查取證、稅收保全、稅收強制執行、結案等流程，加強對稅務稽查內部工作環節的監督制約。

10.改進稅務稽查服務。堅持執法與服務并重原則，通過依法查處稅收違法行為和公正文明執法，為守法納稅人提供優質服務。轉變執法理念，改進執法方式方法，在加大執法剛性的同時，注重運用服務、疏導、教育等柔性執法手段，從源頭上控制執法不規范的問題發生。嚴格控制檢查頻率，減少重復檢查，盡量

縮短檢查和處理處罰時間，減少對納稅人正常生產經營的影響，促進征納和諧。加強服務意識，提高稽查執法透明度，充分聽取納稅人意見，主動接受社會監督，切實保障納稅人的知情權和監督權。

三、積極推進稅務稽查現代化、國際化建設

11.加強稽查現代化、國際化建設理論研究與實踐。加強調查研究、理論探索和實踐應用，積極參與稅收征管模式改革工作，開展稽查的機制、體制、職責、作用定位的調研工作。開展和推進稽查工作現代化、國際化調研工作，為稽查工作現代化、國際化建設提供理論來源和實踐支持。

12.推進稅務稽查管理方式改革工作。鼓勵各地開展稽查管理創新，推進稽查管理方式改革。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務稽查管理方式改革試點工作，調整、充實省、市兩級稽查力量，積極推行市（地）級一級稽查體制，實施分類分級稽查管理方式，提高稅源專業化管理水平，使稽查資源與稽查執法對象相匹配；加強重點稅源監控，提高查辦大要案件質效，初步形成適應我國現代稅源結構特征的稽查資源配置模式和管理機制。

13.全面推行稅務稽查分類分級管理。按照稅源分布結構，賦予不同層級稽查局相應執法任務，合理確定省、市（地）、縣三級稽查局組織檢查和直接檢查企業的分類標準，使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應。省級稽查局負責對重點稅源企業實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；市（地）、縣兩級稽查局負責對一般稅源企業實施常規檢查和一般稅收違法案件的查處。

14.強化稽查系統辦案指揮。發揮國、地稅稽查合力優勢，始終樹立協查地就是案發地的理念，嚴格貫徹執行大要案件報告制度、重大案件督辦管理辦法，落實重大案件查處責任制，加大督辦、組織查辦大要案件力度。以案件查辦質量為紐帶，加強對稅收秩序較為混亂地區稽查工作的指導,確保上級稽查局案件指揮權。完善案源管理辦法、案件管理制度、工作跟蹤反饋辦法等，逐步建立有力的監督管理機制，在提高受理案件的反應力、查處案件的打擊力和案件曝光的影響力上多下功夫。

15.強化稽查案源管理工作。在各地已開發運用選案分析平臺的基礎上，進一步拓展完善稽查選案分析平臺運用范圍和功能，完善稽查選案軟件功能模塊，充分利用征管信息、協查數據、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細化選案指標，實施科學選案，提高選案準確率。建立、應用稽查違法企業信息庫，總結涉稅違法犯罪活動的動態和趨勢，預防重大涉稅案件的發生，防范稅收流失風險。

16.推廣應用審計型檢查工作底稿模式。在國稅稽查系統，對大中型企業等會計核算較為健全的納稅人全面推廣應用稽查審計型檢查工作底稿模式，統一規范檢查流程，強化檢查環節痕跡管理，加強對稽查檢查環節的規范管理和監督制約，做到稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透，實現對稽查過程和質量的控制、監督。適時開展地稅系統審計型檢查工作底稿模式的試點工作。

17.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅持以信息管理稽查、建設信息稽查平臺。提高舉報軟件和協查軟件應用水平，鼓勵各地使用查賬軟件等現代化手段，為信息化稽查提供手段和技術支持，提高對信息化管理企業的稽查辦案能力，有效應對企業利用電子賬簿虛假記賬、隱匿或銷毀電子賬簿的違法情況。

18.建立、應用稅務稽查案例庫。以協查信息系統為依托，建設和應用稽查案例庫，提供查辦案件經驗交流平臺，加強重大案件、案情復雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務稽查案例分析和應用水平。省級稽查局要積極向總局稽查局推薦優秀案例，注重發現和總結作案新手段和違法新情況，形成有指導意義和參考價值的典型案例，報送案例數量不少于6篇。總局稽查局定期通報稅務稽查案例報告情況，開展優秀案例評選工作。

19.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權限和程序，提高檢舉案件管理水平。強化服務意識，提高服務質量，引導檢舉人準確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴格為檢舉人保守秘密，依法確認、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優質服務和方便。做好檢舉案件的矛盾化解、疏導、說服工作。

20.注重開展調研式檢查。緊密結合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產業和征管監管薄弱行業，有針對性地開展企業經營模式、行業總體規模和稅法遵從情況等方面的調研式檢查。調研式檢查要及時總結共性問題，歸納有效檢

查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業的運作規律，發現行業存在的稅收風險點，為重點、全面、深入檢查和提高稽查選案準確性提供可靠依據。

21.切實加強協查工作。穩步運行協查信息管理系統，發揮協查系統快速、便捷、實時監控的優勢為案件查處服務。在地稅稽查系統逐步推廣應用協查系統，將貨物運輸發票納入協查系統，研究實施普通發票案件協查工作。強化對委托發起及受托檢查質量的跟蹤和監控力度，努力提高協查委托發函質量和受托檢查、受托回函質量和效率。除另有規定外，能夠通過協查系統發起的增值稅抵扣憑證協查，一律通過協查系統開展。總局重點考核總局督辦案件和總局組織發起協查案件的協查質量并定期通報。各省級國稅局稽查局要進一步加大對協查發函、受托回函情況的監控力度，既要監控委托協查準確率、受托協查的按期回復率，也要監控協查的信息完整率、回函的質量。

22.嚴格稽查辦案專項經費管理。認真貫徹《稅務稽查辦案專項經費管理暫行辦法》，嚴格遵循專款專用、厲行節約原則管理、使用稽查專項辦案經費。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經費投入，逐步加大稽查辦案設備、科技裝備投入，夯實稽查工作現代化發展的物質基礎。提高稽查辦案專項經費使用效益，堅持大要案件查辦質量等工作實績與稽查辦案經費掛鉤。加強稽查專項辦案經費的管理和使用監督，糾正超權限審批、超范圍使用、超標準支出辦案專項經費行為。

23.完善國、地稅稽查協作和部門協作良性互動機制。繼續建立健全國、地稅稽查協作機制，提高對共管戶的信息交換和稅收專項檢查、區域稅收專項整治及大要案件查處的協作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。繼續建立健全與征管、法規、稅政和電稅中心等部門的良性互動機制。鞏固完善稅警協作辦案機制和情報交換制度，發揮打擊稅收違法犯罪的合力優勢。總局與公安部繼續督辦一批重點案件，各地要明確分工、落實責任，確保“兩部局”共同督辦的重點案件查處取得實效。進一步會同海關、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯合工作機制。切實加強與銀行、工商、證監、審計以及監察、法院、檢察等部門的協調配合。

四、強化稅務稽查隊伍建設和廉政建設

24.加強稽查整體力量。堅持以人為本，積極探索稽查人員業務能級管理辦法，加強充實省、市兩級稽查力量。調整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。以公正合法為核心、以專業化為導向強化對稽查人員的教育、管理、監督，切實加強思想政治教育、職業道德教育、基層領導班子素質能力和紀律作風建設。

25.提高稽查隊伍整體素質。總局加強處級以上稽查干部和稽查專家型人才培訓工作，舉辦第二期OECD國家跨國公司稅務稽查培訓班，舉辦資本交易等稅收專項檢查項目培訓班。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質、查賬技能等實用型培訓，重視稽查人員調查取證、電子稅務稽查和執法辦案策略的訓練。鼓勵稽查干部參加在職學歷教育和注冊稅務師、注冊會計師、司法資格等考試。

26.探索完善稽查執法內控機制。圍繞保證權力正確行使、促進廉政建設目標完善和落實稽查執法內部監控機制，突出對稅務稽查內部工作環節的監督制約。建立完善高效、標準的稽查崗位流程，完善查辦案件中的制約措施，加強對稽查執法風險的有效控制，實現科學分權、強化流程監督，從源頭上有效控制和化解稽查執法風險。深入開展廉政執法教育，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，提高廉潔自律意識，嚴于執法、廉潔奉公。集團風險提示：

商合作實現股權轉讓信息共享的通知》（國稅發【2011】126號）更便于稅務機關掌握股權變動的信息，資本交易面臨的稅務風險可能進一步加大。

第四篇：2011年全國稅務稽查工作要點

2011年全國稅務稽查工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，認真落實全國稅務工作會議精神和總局黨組提出的“一個牢記、四個必須”的總體要求，圍繞稅收中心任務，以整頓和規范稅收秩序為目標，以查處稅收違法案件和開展稅收專項檢查為重點，更新稽查理念，完善體制機制，規范執法行為，創新工作方法，加強隊伍建設，全面提升稅務稽查工作制度化、規范化和科學化水平，為服務科學發展、共建和諧稅收作出新貢獻。

一、大力整頓和規范稅收秩序

1.認真開展常規性稅務檢查工作。各級稽查局要制定科學合理的常規檢查計劃，按照計劃開展常規性稅務檢查，嚴格控制檢查頻率，減少重復檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細化選案指標，實施科學選案，提高選案準確率。

2.嚴厲查處重大稅收違法案件。繼續做好虛開黃金銷售增值稅專用發票走逃企業和重點嫌疑企業的檢查工作；重點查處煤炭、建材、交通運輸、再生資源等行業仿造真票套打、虛開增值稅專用發票和虛開“四小票”違法案件；重點查處利用電子、服裝類產品等騙取出口退稅案件；重點查處房地產、建筑安裝等行業偷逃稅案件。公開曝光典型案件，發揮稅務稽查的教育、懲治和警示效應。

3.科學部署稅收專項檢查和區域稅收專項整治工作。繼續貫徹適當精簡檢查項目、統一歸口管理、發揮各地主動性的指導思路，科學部署稅收專項檢查工作。

稅收專項檢查指令性項目：①資本交易項目（上市公司和非上市公司的股權交易項目）；②廣告業；③辦理電子、服裝類產品等出口退（免）稅的企業。重點檢查辦理計算機中央處理器（CPU）、存儲功能卡、數據存儲裝置、EMC磁盤存儲器、固態非易失性存儲器件、手持式無線電話等手機相關產品、藍牙耳機及其他耳機、耳塞（包括傳聲器與揚聲器的組合機）、太陽能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價值高的電子產品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業。

稅收專項檢查指導性項目：①房地產業、建筑安裝業；②高收入者個人所得稅；③金融行業非居民企業；④各地根據本地實際開展的其他項目。

繼續選擇稅收秩序相對混亂、稅收違法行為比較集中的地區組織開展廢舊物資發票和交通運輸發票的區域稅收專項整治。總局選擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點地區進行督辦或直接組織查辦。

4.有序開展重點稅源企業輪查工作。要把重點稅源企業輪查工作作為稅務稽查一項常規性工作有序實施。不斷總結并探索重點稅源企業檢查的方式方法。落實中央宏觀調控措施，對近幾年未檢查過的重點稅源企業按照行業確定重點，開展輪查工作，促進企業提高納稅遵從度（具體檢查企業名單另行布置）。各地要根據當地重點稅源情況，選擇當地部分重點稅源企業開展輪查工作。

5.繼續深入開展打擊發票違法犯罪活動工作。充分發揮打擊發票違法犯罪活動工作協調小組辦公室的協調溝通、督辦指導作用，落實全國打擊發票違法犯罪活動工作協調小組各項工作部署，按照“打擊與建設相結合、治標與治本相結合”的原則，會同相關部門落實制度建設和根本性措施，建設綜合整治發票違法犯罪活動長效機制。會同社會綜合治理委員會辦公室制定打擊發票違法犯罪活動工作考核評比實施細則。結合稅收專項檢查、區域稅收專項整治、重點稅源企業輪查和稅收違法案件檢查，認真開展虛假發票“買方市場”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。專門部署對建筑業、金融、保險、通信、石油石化、房地產等重點企業發票使用情況的檢查。積極配合公安部門開展假發票“賣方市場”的打擊整治工作，嚴厲打擊印制、販賣假發票的犯罪團伙、搗毀制假販假窩點。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發票違法信息的整治工作。加大虛假發票典型案例曝光力度。

二、全面提升稅務稽查制度化、規范化和科學化水平

6.開展稽查管理方式改革調研和試點工作。推進稅務稽查管理方式改革，充實省、市兩級稽查力量，全面推行地市級一級稽查體制。選擇部分省和計劃單列市國稅局開展稅務稽查管理方式改革試點工作。

7.強化稽查系統管理。落實《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》，加大督辦、組織查辦大要案件力度，加強對稅收秩序較為混亂地區稽查工作的指導,確保上級稽查局案件指揮權。加強稽查系統綜合考核指標落實工作，積極探索稽查工作績效考評激勵機制。

8.夯實稽查基礎制度。基本建立涵蓋稽查執法全過程的基礎性工作制度體系，為規范稽查執法行為提供制度保障。調研起草《稅務稽查分級分類管理暫行辦法》和《稅務稽查案卷管理暫行辦法》。印發《稅收違法行為檢舉管理辦法》。起草《普通發票案件協查管理暫行辦法》。補充完善與《稅務稽查工作規程》相配套的稽查執法文書。建議完善刑法涉稅條款和涉稅司法解釋。

9.堅持依法稽查文明執法。嚴格依照法定職責、法定權限和法定程序實施稽查，依法稽查、文明執法理念要貫穿到稅務稽查全過程。落實稽查內部選案、檢查、審理、執行四環節分工制約機制，有效監督選案、回避、檢查時限、案件撤案、調查取證、稅收保全、稅收強制、結案等流程。實施檢查應當告知納稅人享有的法定權利和應承擔的法定義務，充分聽取納稅人意見。堅持重大稅收違法案件集體審議制度，嚴格審核證據和適用法律，確保權限合法、程序無誤、事實清楚、證據確鑿、定性準確、處理得當。

10.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅持以信息管理稽查、建設信息稽查平臺。提高舉報軟件和協查軟件應用水平，充分利用征管信息和第三方信息細化整合選案指標、實施科學選案，切實提高對信息化管理企業的稽查辦案能力。完善《稅務稽查工作規程》與CTAIS等系統稽查程序和文書的配套銜接。逐步建立行業和重點稅源企業稅務稽查信息資源庫。逐步建立稅務稽查案例庫（以協查信息系統為載體），加強重大案件、案情復雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務稽查案例分析和應用水平。

11.推廣應用稽查審計型檢查工作底稿模式。總結、分析、試點和適時推廣應用稽查審計型檢查工作底稿模式，統一規范檢查流程，強化檢查環節痕跡管理，加強對稽查檢查環節的規范管理和監督制約，做到稅種查全、環節查到、項目查清、問題查透，實現對稽查過程和質量的控制、監督。

12.全面推行稅務稽查分級分類管理。合理確定省、市、縣三級稽查局直接檢查企業的分類標準，實施重點稅源企業輪查。一般稅源企業采取稽查選案常規檢查（地市、縣局）；重點稅源企業實施定期輪查（總局、省局）；一般稅收違法案件實施分級稽查（省局、地市局）；重大稅收違法案件實施重點稽查（總局、省局），使稽查人力、物力、財力等稽查資源與重點稅源的分布相對應，加大重點稅源監管力度，提高重點稅源企業和行業檢查質量。

13.注重選擇開展調研式檢查。緊密結合稅收專項檢查，選擇部分社會熱點、新型產業和傳統征管監管盲點行業（具體行業和企業待定），有針對性地開展企業經營模式、收支形式和納稅情況等方面的調研式檢查。調研式檢查要及時總結共性問題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業的運作規律，發現行業存在的稅收風險點，為重點、全面、深入檢查和提高稽查選案準確性提供可靠依據。

14.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實施檢舉案件分類處理，明確分類權限和程序，提高檢舉案件管理水平。提高稽查案源管理質量效率，積極探索案源管理方法。強化服務意識，提高服務質量，引導檢舉人準確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴格為檢舉人保守秘密，依法確認、計算和兌付獎金，積極為檢舉人兌獎提供優質服務和方便。做好檢舉案件中矛盾化解、疏導、說服工作。

15.切實加強協查工作。在全國地稅局稽查局逐步推廣應用協查系統，將貨物運輸發票納入協查系統；研究實施普通發票案件協查工作。始終樹立協查地就是案發地的理念，強化對委托發起及受托檢查質量的跟蹤和監控力度，努力提高協查委托發函質量和受托檢查、受托回函質量和效率。除另有規定外，能夠通過協查系統發起的增值稅抵扣憑證協查，一律通過協查系統開展。總局重點考核總局督辦案件協查和總局組織發起的協查案件質量并定期通報。各省級國稅局稽查局要進一步加大對協查發函、受托回函情況的監控力度，既要監控委托協查準確率、受托協查的按期回復率，也要監控協查的信息完整率、回函的質量。

16.嚴格稽查辦案專項經費管理。認真貫徹《稅務稽查辦案專項經費管理暫行辦法》，嚴格遵循專款專用、厲行節約原則管理、使用稽查專項辦案經費。加大對一線稽查辦案和基層稽查辦案的經費投入，逐步加大稽查辦案設備投入。提高稽查辦案專項經費使用效益，堅持大要案件查辦質量等工作實績與稽查辦案經費掛鉤。加強稽查專項辦案經費的管理和使用監督，糾正超權限審批、超范圍使用、超標準支出辦案專項經費行為。

17.完善國地稅稽查協作和部門協作良性互動機制。繼續建立健全國、地稅稽查協作機制，提高對共管戶的信息交換、稅收專項檢查、區域稅收專項整治和大要案件查處協作水平，及時辦理案件移交，確保查補稅款足額入庫。繼續建立健全與征管、法規、稅政和電稅中心等部門的良性互動機制。鞏固完善稅警協作辦案機制和情報交換制度，發揮打擊稅收違法犯罪的合力優勢。總局與公安部繼續督辦一批重點案件，各地要明確分工、落實責任，力求兩部、局共同督辦的重點案件查處取得實效。與海關、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯合工作機制。切實加強與銀行、工商、財政以及監察、法院、檢察等部門的協調配合。

三、強化稅務稽查隊伍建設和廉政建設

18.探索完善稽查執法內控機制。圍繞保證權力正確行使、促進廉政建設目標完善和落實稽查執法內部監控機制，突出對稅務稽查內部工作環節的監督制約和提高稽查干部廉潔自律意識，完善查辦案件中的制約措施，實現科學分權、強化流程監督制約。深入開展廉政執法教育。教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，嚴于執法、廉潔奉公。

19.不斷提高稽查隊伍整體素質。加強充實省、市兩級稽查力量，積極探索稽查人員業務能級管理辦法。調整充實稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例。總局加強對處級以上稽查干部和稽查專家型人才培訓力度，繼續會同教育中心舉辦稅收法律高級研修班，舉辦資本性交易等稅收專項檢查項目的培訓班。省級稽查局要重點開展針對提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質、查賬技能等實用型培訓，重視稽查人員調查取證、電子稅務稽查和執法辦案策略的訓練。鼓勵稽查干部參加在職學歷教育和注冊稅務師、注冊會計師、司法資格等考試。

第五篇：存貨盤點也是稅務稽查要點

存貨盤點也是稅務稽查要點

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品，處在生產過程中的在產品、在生產或提供勞務過程中耗用材料和物料等。存貨由于其流動性大、可變現、品種繁多、管理難等諸多特點，往往在日常稅

務管理、納稅評估、稅務稽查等工作中被忽視，給某些不法分子以可乘之機。

【案例】

某企業是增值稅一般納稅人，主要從事電磁線、機械壓鑄加工制造及銷售。該企業2008、2009

申報的應稅收入均在2000萬元左右，年納增值稅60萬元左右。

2010年6月，國稅局稽查局稽查人員對企業進行例行檢查。當檢查人員向企業索要年末《存貨盤點表》時，當事人先是以《存貨盤點表》遺失為由拒絕提供，后以實物管理人員經常更換難以找齊資料為借口，企圖拖延提供資料的時間。從當事人的言談舉止中，檢查人員覺得該企業肯定有問題。于是，檢查人員采用了“欲擒故縱”的策略，不再向該企業催要《存貨盤點表》，而是從賬簿、憑證等原始資料中尋找蛛絲馬跡。在檢查憑證的過程中，檢查人員發現了幾份奇怪的會計分錄，均為“借：營業費用（制造費用或生產成本）；貸：庫存商品——洗衣機×臺、電表×只、空調×臺”。這些分錄看似沒錯，但該企業不生產電表、洗衣機和空調，生產產品也用不到這些貨物。這些貨物從何而來？是購買還是客戶抵債？數量有多少？為了查清事實，檢查人員不動聲色地翻閱了該企業近3年來的進貨增值稅發票抵扣聯，發現該企業在2007年共取得4份增值稅專用發票，列明空調×臺、洗衣機×臺、電表×只，并全部申報抵扣了進項稅額。檢查人員據此向該企業當事人咨詢。在事實面前，當事人無法自圓其說，只好拿出了近3年來的《存貨盤

點表》。

經過檢查人員進一步調查取證，該案終于水落石出。原來，該企業的部分客戶由于無法支付到期貨款，就以貨物抵充貨款并開具增值稅專用發票給企業抵扣進項稅額。該企業將這些抵債貨物以變價銷售、贈送、作獎品發給職工等方式進行處理后，其余的均巧立名目計入了成本費用，沒有如實申報納稅，違反了《增

值稅暫行條例》的有關規定，少繳增值稅8.86萬元。

【分析】

存貨的檢查范圍主要包括原材料、半成品、產成品、庫存商品等。稅務稽查通常的做法是就賬論賬，在目前企業普通會計核算不真實、不全面的情況下，企業實際生產經營狀況難以準確掌握，許多問題就容易被掩蓋。從存貨檢查的角度講，它涉及企業的主要經營業務、資金流動，不僅反映企業的投入狀況，而且從另一個側面反映企業的收入與成果。因此，檢查人員對存貨進行檢查時，一是要注意全面看賬。不僅要看會計賬，而且要看輔助賬，如保管員的賬、銷售日記賬（表）等。二是不僅要看賬，而且要看形成賬面數字的計算過程資料。三是要實地查驗。四是將檢查過程中的數字進行對比分析。因為存貨檢查涉及企

業生產經營的始終，倘若企業隱瞞收入或加大成本，肯定會在存貨上有所體現。