第一篇：房地產公司如何查----讀稅務稽查案例有感要點

房地產公司如何查----讀稅務稽查案例有感

以前在稽查崗位時，就沒查過房地產企業，只是一次工作借用，參與了一個小小的房地產案子，那個案子非常簡單，就是成本大于收入了，房地產公司的“虧損”核算沒有按照會計和稅法的規定來核算，大家都知道，房子的銷售價肯定是大于成本價的，房價在幾年內就翻了幾番了，各地的房地產老板們也賺夠了錢，那么帳上怎么會虧損呢？原來他們把所有的成本都攤到了已銷了部分房屋上，如開發的100套房產花費的成本全部攤到了已銷了20套房屋上，這樣成本就遠遠的大于了收入，老板們的解釋也合理，我支出了花費了100套的成本當然要計100套成本，我只賣出了20套當然也只記20套的收入，這樣說來也是合情合理的，只是不合法了，100套的成本是“開發成本”，而銷售的20套結轉的應該是“銷售成本”，會計把兩個成本故意混淆了，當然就出現了成本大于收入了。

其實房地產公司要想少繳納常用的手段就是少計收入，多計成本費用，說起來很簡單，做起來卻是很難。如下的案例值得參考和學習。

某房地產公司隱匿收入偷稅案

本案特點：本案房地產企業財務制度較為健全，稅務檢查人員注重房地產開發基礎數據分析比對，運用“解剖式”方式檢查，從而發現納稅人設置兩套賬隱匿收入的違法事實。本案對行業性稅收檢查具有參考價值。

一、案件背景情況

（一）案件來源

2007年1月20日，某市地方稅務局稽查局（以下簡稱稽查局）收到一封群眾舉報信，反映某房地產開發公司有銷售收入不入賬、做假賬等嚴重偷稅行為。針對舉報信和舉報材料反映的內容，稽查局領導按規定將該公司列入了檢查計劃。

（二）納稅人基本情況

某房地產開發有限公司成立于2003年12月，是由集體企業改制而成，股東全部為自然人，注冊資本5000萬元。具有國家二級房地產開發資質。公司成立以來，在市內黃金地段，先后成功開發了“A花園”和“B新城”兩個比較有影響力的高檔住宅小區和兩座正在施工中的豪華寫字樓，其中兩個住宅小區已經開發完畢，賬面上體現全部銷售完畢。

二、檢查過程與檢查方法

（一）檢查預案 舉報人舉報該公司存在收入不入賬、做假賬等嚴重偷稅行為，但沒有提供具體的線索和相關證據，舉報人堅稱，如果稅務機關不查處，還要繼續向上一級稅務機關舉報。稽查局領導對此高度重視，召集有關人員專門召開會議，進行了細致研究和周密部署，并成立了由一名副局長為組長，五名稽查業務骨干為成員的專案小組。根據會議部署，檢查小組制定了詳細的檢查計劃和實施方案。

（二）檢查具體方法

檢查人員經過初步查看征管資料和外部調查，了解到某房地產公司生產經營管理較規范，財務核算制度健全，財務人員對會計和稅收業務知識也比較熟悉，該單位2005年被市政府評為“納稅百強單位”。面對這些情況，檢查人員有些猶豫：到底是舉報人出于個人目的惡意報復，還是該單位偷稅手段隱蔽。為穩妥起見，報經領導批準，決定以房地產行業稅收專項檢查的名義，正常調取該單位2004-2006年的賬務資料進行檢查。

根據檢查計劃，檢查人員打破“就賬查賬”的常規檢查方法，采取全面檢查與重點檢查、賬面檢查與實地檢查相結合的方法，以營業稅、土地增值稅和企業所得稅為重點檢查稅種，以商品房開發面積、銷售價格及售房收入為重點檢查項目，對該單位進行“解剖式”檢查。

1.核對賬務資料 檢查人員分成兩個小組，第一組檢查人員，把“A花園”和“B新城”兩個小區的征用土地費用、建筑安裝成本、配套費、商品房開發面積、商品房銷售面積、商品房銷售數量、銷售收入等內容進行了詳細的統計和核查，并制成電子表格進行歸類分析，進而全面掌握企業賬面開發經營成本、收入和地方稅收申報繳納等情況。同時，第二組檢查人員從公司的“工程資料賬”方面入手，責令該單位提供以下經營管理資料：土地征用協議、土地使用證、規劃設計平面圖、建筑施工合同、工程竣工驗收報告、工程決算書、房屋測繪報告、商品房預售許可證、銷售臺賬、銷售合同等。分小區、分樓盤，分年份，把公司成立以來所有的商品房開發面積、竣工驗收面積、可銷售面積、銷售價格、預收款項、銷售收入等項目進行了認真細致的檢查和統計。經過20多天緊張有序的工作，第一組檢查人員初步的檢查結果是：該單位除了賬面一部分房款用自制內部收據代替發票入賬和少繳納城鎮土地使用稅65400元外，沒有發現舉報人所說的收入不入賬問題。該單位賬務處理比較規范完整，賬面上的銷售面積、銷售價格、銷售收入、銷售利潤等都比較符合邏輯關系。該公司對查出的上述問題予以認可。

2.進一步檢查工程資料

檢查人員沒有輕信對賬面的檢查結論，而是繼續對該單位“工程資料賬”進行檢查。根據工程設計圖紙、工程決算書、工程竣工驗收報告和預售許可證等資料，逐一統計了每個小區、每個樓盤的建筑工程決算面積、可供銷售的面積。根據企業提供的商品房銷售合同，逐一統計出了全部的銷售面積，包括主房、配房、閣樓和停車位等各部分面積。20多天后，第二檢查小組的有關統計和檢查數據資料終于出來了。經過對第一小組與第二小組取得的資料匯總對比分析，“A花園”整個小區決算面積（可銷售面積）為157296平方米，財務賬面上實際銷售的面積為148796平方米，存在約7050平方米的差額。“B新城”整個小區決算面積（可銷售面積）為125410平方米，財務賬面上實際銷售的面積為120430平方米，存在約4980平方米的差額。即截止2006年12月31日，該公司賬面上應該還有約12030平方米的開發產品，但實際上，該公司賬面上兩個住宅小區的“開發產品”、“開發成本”期末均無余額，開發產品即商品房已經全部銷售完畢。

3.實地調查核實

在與企業財務人員核實上述情況時，他們一口否認存在差額的事實，一會兒說是商品房銷售合同上的面積不準確，一會兒又說是檢查人員的統計錯誤造成的。為確保數據萬無一失，一組檢查人員又加班加點對有關資料重新核對了一遍，也沒有發現統計錯誤。另一組檢查人員又先后去了建設局、房產管理局、規劃局等單位進行了外圍調查取證，調出了與該公司工程開發施工有關的工程決算書、工程竣工驗收報告、商品房預售許可證和商品房銷售合同等關鍵性外部證據資料。經比對，有關內容與企業提供的原始資料內容是一致的，此舉進一步鞏固了檢查證據資料，尤其是房屋銷售面積的證據。那兩組統計面積為什么會出現如此大的差額呢？問題是不是就出在這差額上呢？針對決算面積與實際銷售面積存在差額的這一重大疑點，面對財務人員拒不承認差額事實和推諉的狀況，檢查人員積極做好財務人員的思想工作，先后五次到兩個小區的現場查看。通過對每個小區，每個樓盤的逐一核對，最后終于發現了面積存在差額的原因，該公司故意隱匿開發產品和銷售不入賬等違法事實逐步浮出水面。原來，“A花園”小區的面積差額原因在于地下停車位。該小區的地下停車場決算面積為16650平方米，以每個30平方米的標準規劃出了555個停車位用于銷售，車位全部銷售完畢。而該公司財務賬“開發產品-停車位”實際入賬只有366個計10980平方米，差額即實際少入賬“開發產品-停車位”189個計5670平方米。“B新城”的面積差額源自沿街商用房，該小區的沿街商用房決算面積為25360平方米，而該公司財務“開發產品-沿街商用房”實際入賬只有20380平方米，差額即實際少入賬“開發產品-沿街商用房”4980平方米。其中，無償撥付給下屬單位-某物業公司1580平方米，用作辦公場所，剩余3400平方米全部銷售。

在鐵的事實和證據面前，企業財務人員和負責人不得不承認了隱匿開發產品和售房收入的事實。原來，該公司財務人員根據企業法定代表人的安排，為了達到少繳稅款的目的，對納稅事項進行了“籌劃”：建立一套真實的所謂“管理會計賬”，用于企業內部生產經營管理。建一套“財務賬”，用于報稅等應付稅務機關。財務人員根據以往稅務機關“就賬查賬”的檢查方式，打起“工程大、住戶多、施工和銷售時間長”的擦邊球，利用小區沿街商用房和停車位在規劃數量上不確定的漏洞，把財務賬上的“成本、產品、收入”等各種勾稽關系處理協調的情況下，把開發產品—地下停車位和沿街商用房的其中一部分不反映在財務賬上，以達到隱匿收入偷逃稅的目的。在實地調查過程中，檢查人員還通過采取抽樣調查的方式，通過走訪住戶、電話咨詢等途徑，對住房、地下停車位和沿街商用房的銷售價格、銷售面積和銷售時間等情況進行了調查取證，進一步固定了有關證據。

（三）檢查中遇到的困難和阻力及相關證據的認定 1．納稅人不配合

該公司財務人員熟悉財務稅收知識，法定代表人又是人大代表,因此,他們在檢查初期能積極配合檢查，提供有關涉稅資料，在賬面檢查結果出來時，也認可檢查結果。但隨著檢查人員對“工程資料賬”深入檢查時，財務人員的態度就發生了變化，對檢查人員不再配合，財務人員相互推諉甚至逃避、阻撓檢查。法定代表人找市局領導“反映情況”，歪曲“檢查人員在無事生非，故意找毛病”。面對種種壓力，在各級領導的支持下，檢查人員邊做納稅人的思想工作，邊按計劃繼續檢查下去。最后在鐵的證據面前，納稅人終于承認了違法事實。

2.檢查難度大

該單位偷稅的手段隱蔽，正常的“就賬查賬”檢查方式無法發現違法問題，這需要檢查人員對其生產經營情況進行全面的“解剖式”檢查。這種檢查方式，檢查時間長，耗費大量的人力、物力和精力，納稅人的經營資料繁瑣，復雜，量大，需要檢查人員進行認真的梳理、歸類和統計，有的還需要去外單位調查取證，容易引起納稅人的不滿，這需要檢查人員具備處理各種復雜矛盾和關系的能力。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

經檢查核實，某房地產開發公司主要采取設置真假兩套賬方式，隱匿部分開發產品從而隱匿銷售收入，進行虛假納稅申報，偷逃國家稅款。具體作案手段是：該單位財務人員按照正常的企業內部財務和經營管理制度，建立了一套全面真實反映企業開發成本、開發產品和售房收入的“管理會計賬”，用于內部經營管理。同時又建立了一套成本、費用真實，但產品、收入不真實的“財務賬”，用于向稅務機關申報納稅，達到偷稅目的。經檢查認定，該單位主要存在以下違法事實：

1．隱匿收入偷逃稅

公司開發建設的“A花園”小區的地下停車場決算面積為16650平方米，以每個30平方米的標準，劃出了555個停車位用于銷售，車位全部銷售完畢。而該公司財務賬實際入賬只有366個計10980平方米，實際少入賬停車位189個計5670平方米。該部分車位全部銷售完畢，平均售價每平方米2150元，與市場價格基本相近，視同計稅價格，共計在賬簿上少列收入1219萬元。該單位開發建設的“B新城”小區中的沿街商用房決算面積為25360平方米，而該公司財務賬沿街商用房實際入賬只有20380平方米，實際少入賬沿街商用房4980平方米。其中，無償撥付給下屬法人單位1580平方米，剩余3400平方米全部銷售。根據該單位提供的賬外資料，該部分沿街商用房的平均售價每平方米4250元，與市場價格基本相近，視同計稅價格，共計在賬簿上少列收入2116.5萬元。

同時發現，該單位采用進行虛假的納稅申報手段，少繳納土地增值稅42.5萬元，城鎮土地使用稅6.5萬元。

2．未按規定開具發票

公司在預售和銷售商品房時向客戶開具自制的收款收據，并且沒有全部入賬，共使用收據12本，開具金額6523萬元。根據《中華人民共和國發票管理辦法》第二十條和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十八條第（十一）項的規定，屬于未按規定開具發票行為。

（二）處理結果

經稅務案件審理委員會審理，稅務機關依法作出如下處理： 1．根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條、第二條第一款、第四條、《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《征收教育費附加的暫行規定》第二條、第三條、《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》第一條、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第七條《中華人民共和國土地使用稅暫行條例》第二條、第三條以及《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、六十三條第一款規定，追繳該公司少繳營業稅166.7萬元、企業所得稅82萬元、土地增值稅42.5萬元、城市維護建設稅11.7萬元和教育費附加5萬元，城鎮土地使用稅6.5萬元，并同時對少繳納稅款按規定加收滯納金。

2．根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，對該公司采取“偽造賬簿、記賬憑證”、“虛假納稅申報”、“在賬簿上少列收入”等手段，少繳納的營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、土地增值稅和城鎮土地使用稅，定性為偷稅，處少繳納稅款一倍罰款。

3．根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條以及《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》第四十八條第（十一）項的規定，對未按規定開具發票的行為處以一萬元的罰款。

四、案件分析

（一）查處本案的認識及體會 1.注重房地產開發基礎資料收集分析 與其它大量不規范的房地產企業相比，某房地產公司的財務核算比較規范，如果僅僅按常規的方法進行賬面檢查，根本無法發現該公司存在的隱匿開發產品問題。針對這種情況，檢查人員側重了基礎數據的收集分析，并結合實地檢查，從源頭入手，先后多次深入現場查看，才發現并查清了隱匿地下車位和沿街商業用房等賬外涉稅違法問題。

2.注重實地調查

利用開發小區沿街商用房和停車位在規劃數量上不確定的因素，隱匿收入進行偷逃稅現象，在房地產行業有著一定代表性。由于車位和商用房具體面積、數量在規劃上沒有明確，所以很容易讓開發商做鉆空子，如T公司就只是把銷售的部分車位和沿街房作了賬務收入處理。如果不進行銷售面積與決算面積等基礎數據的收集分析、不進行實地調查和賬物核實，無法掌握真實的開發產品的數量和銷售情況，也就發現不了這一違法事實。

3.注重外圍調查

本案的成功查處，得益于采取了全面細致的“解剖式”檢查。在案件檢查中，檢查人員突破了地稅部門孤軍作戰的局面，先后得到了房產管理局、規劃局、建設局、土地局等部門的鼎力配合和支持，為提供和固定證據提供了有利保障。該案件的成功查處，在檢查房地產行業稅收方面具有重要的意義，也對提升房地產行業稅收管理水平有著重要的借鑒。2007年下半年，該市地方稅務局在全系統房地產行業稅收管理和稽查方面，全面推廣了該方法，取得了顯著成績，使全市房地產行業稅收管理水平上了一個新臺階。

4.注重行業特點檢查

近年來，隨著稅收管理的規范和企業財務人員的業務提高，納稅人的財務管理也越來越規范，偷稅的手段也越來越隱蔽，這就需要檢查人員在檢查方式上需要創新，積極探索和尋找符合行業經營特點的檢查方法和思路。

第二篇：稅務稽查要點

稅務稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發票行為。

（一）、開票方虛開專用發票主要證據：

1、虛開的增值稅專用發票，《發票領購簿》，并取得發票使用情況的相關資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

4、資金往來憑據。

5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7、發出協查的回復資料及受票方取得虛開發票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發票有關的資料。

（二）受票方主要證據：

1、取得虛開的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯。

2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

3、資金往來憑據。

4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發票有關的資料。

二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。

三、不合規票據列支成本費用

1、不合規票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發票”、“以前發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

2、企業申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業的業務支出真實發生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發生時間、重點問題、頻發問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業比對和預警值比對。

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。

五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規性。3.享受稅收優惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規性。

6.納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

六、引發稅務稽查的重要財稅信息體現 1.營業額大但長期虧損或微利經營； 2.長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業尤其是關聯企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）； 3.營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報； 7．稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業營業額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

11．一般常規性企業但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業但內銷收入增長較快的；

18．常規判斷企業盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發企業利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業所得稅的企業利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內發生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

八、進項稅額的檢查

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發生的運費或銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。

6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

7．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

九、營業稅的檢查要點與應對策略 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業稅暫行條例》和《實施細則》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

7.關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

8.按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。

十、所得稅收入檢查要點與應對策略

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發生制與收付實現制 5.分期收款銷售結賬日提前但不及時確認收入 6.完全按開票時間確認收入，預收賬款長期掛賬 7.勞務、建造合同未按完工百分比法確認收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應付款、關聯方無償調撥資產不計收入 12.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關聯方轉讓定價明顯偏低

15.企業重組中資產評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略

1.利用虛開發票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規定的發票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經核定的準備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應的支出

12.超過稅法規定的范圍加計扣除研發費用 13.混淆業務宣傳費與業務招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節利潤）

16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。

第三篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。

第四篇：房地產公司稽查案例判決書

安徽省合肥市廬陽區人民法院行政判決書（2014）廬行初字第00032號

原告：安徽省高程電子科技有限公司，住所地安徽省合肥市蜀山區稻香樓9號蜀山經濟開發區標準化廠房綜合樓七層，組織機構代碼61030114-2。

法定代表人：王刃，該公司董事長。

委托代理人：孫潮群，安徽眾城高昕律師事務所律師。委托代理人：陶揚，安徽眾城高昕律師事務所律師。

被告：合肥市國家稅務局稽查局，住所地安徽省合肥市長江中路432號，組織機構代碼78652113-0。法定代表人：朱才群，該局局長。委托代理人：俞勇，該局案件審理科科長。委托代理人：孟超，安徽天禾律師事務所律師。

原告安徽省高程電子科技有限公司（以下簡稱高程公司）不服被告合肥市國家稅務局稽查局（以下簡稱市國稅稽查局）稅務行政處理決定一案，于2014年3月6日向合肥市蜀山區人民法院提起行政訴訟。因市國稅稽查局提出管轄權異議，合肥市蜀山區人民法院將該案移送至本院審理。本院于2014年4月9日立案受理后，于同年4月14日向市國稅稽查局送達了起訴狀副本及應訴通知書。本院依法組成合議庭，于2014年5月14日公開開庭審理了本案。原告高程公司的法定代表人王刃及委托代理人孫潮群、陶揚，被告市國稅稽查局的法定代表人朱才群及委托代理人俞勇、孟超到庭參加訴訟。本案現已審理終結。市國稅稽查局于2013年10月23日作出合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定，認定高程公司于2011年2月至4月取得的上海天極實業有限公司（以下簡稱天極公司）開具的3份增值稅專用發票經證實為虛開增值稅專用發票，高程公司申報抵扣的稅款11284.22元依法應于認證抵扣當期轉出進項稅金，故限定高

程公司于15日內到市國稅稽查局將稅款11284.22元及滯納金繳納入庫，并進行

相關財務調整，同時將調賬情況函告市國稅稽查局，逾期未繳，將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規定強制執行。市國稅稽查局于2014年4月22日向本院提供了以下據以作出具體行政行為的

證據以及法律依據：

已證實虛開通知單、“葉環建”虛開銷項匯總及三份增值稅專用發票，證明本案所涉三份增值稅專用發票為虛開。

司法報告書、刑事判決書，進一步印證本案所涉三份增值稅專用發票為虛開。

詢問通知書、稅務檢查通知書、稅務事項通知書、稅務處理決定書以及送達回證，證明市國稅稽查局作出的行政行為程序合法。法律依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》、國家稅務總局《關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發（2000）187號）。

高程公司訴稱：2011年，高程公司從網上聯系到天極公司，于2011年2月和

3月與天極公司以網簽形式分別簽訂了三份購貨合同，貨款由高程公司以轉賬方式全額匯給天極公司，貨物和三份增值稅專用發票由天極公司通過快遞方式郵寄給高程公司。同年3月和8月，高程公司將三份增值稅發票向主管稅務部門申報認證，在核驗稅票之后辦理了抵扣。后上海市金山區國稅稽查局認定該三份增值稅發票為虛開，市國稅稽查局據此向高程公司下達了稅務處理決定書，認定高程公司取得三份增值稅專用發票系違法，要求高程公司繳納已經抵扣的稅款11284.22元及滯納金。高程公司與天極公司系正常的貿易往來，稅票取得合理合法，市國稅稽查局認定的違法事實不能成立，請求法院依法撤銷市國稅稽查局作出的合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定，退還高程公司繳納的稅款11284.22元；本案訴訟費由市國稅稽查局負擔。高程公司在舉證期限內提供了以下證據：

1.合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定書，證明市國稅稽查局作出的具體行政行為侵犯了高程公司的合法權益。

2.安徽省合肥市國家稅務局的行政復議決定書，證明高程公司就市國稅稽查局的稅務處理決定履行了行政復議前置程序，符合起訴條件。3.產品采購合同三份、記賬憑證、交通銀行結算回單復印件、增值稅發票三份、產品入庫單五份，證明高程公司與天極公司關于元器件的采購系真實貿易往來，取得的三份增值稅發票合法，不存在違法事實。4.增值稅納稅申報表、企業網上認證結果通知書、企業網上認證結果清單，證明高程公司就三份增值稅發票向稅務主管部門納稅申報，并通過認證準許抵扣，說明此三份增值稅發票真實合法，高程公司不存在違法事實。市國稅稽查局辯稱：

一、高程公司取得的三份增值稅專用發票均為虛開發票的事實清楚，證據充分。《中華人民共和國發票管理辦法》第4條規定，國務院稅務主管部門統一負責全國的發票管理工作。省、自治區、直轄市國家稅務局和地方稅務局依據各自的職責，共同做好本行政區域內的發票管理工作。高程公司取得的三份增值稅專用發票均由位于上海市金山區的天極公司所開具，上海市金山區國家稅務部門依法有權對本案所涉三張增值稅專用發票是否屬虛開作出認定。根據上海市金山區國家稅務局稽查局于2013年6月3日出具的《已證實虛開通知單》，高程公司取得的三份增值稅專用發票均為虛開發票。

二、市國稅稽查局作出的稅務處理決定適用法律準確，依法應予維持。1.國家稅務總局《關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發（2000）187號）規定，購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應按有關法規不予抵扣進項稅款或者不予出口、退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第9條規定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。綜上，高程公司的訴訟請求不能成立，請求法院駁回。經過庭審舉證、質證，雙方當事人的質證意見如下：

高程公司對市國稅稽查局提供的證據質證意見為：對市國稅稽查局提供的所有證據的真實性、合法性和關聯性均無異議，但對其證明目的有異議，認為高程公司取得三份增值稅發票系善意取得，不存在違法行為；另外，市國稅稽查局在上海市第一中級人民法院的刑事判決尚未生效的情況下作出稅務處理決定，系程序違法。

市國稅稽查局對高程公司提供的證據質證意見為：對證據

1、證據2和證據3的真實性、合法性和關聯性均無異議；對證據4的真實性無異議，但認為該三份增值稅專用發票是虛開的，不能抵扣，已經抵扣的進項稅款應依法追繳。

因高程公司對市國稅稽查局提供的證據均無異議，市國稅稽查局對高程公司提供的證據真實性也無異議，本院對雙方當事人提供的證據的真實性、合法性和關聯性予以確認。

本院根據確認的證據以及當事人的陳述，查明事實如下：

2011年，高程公司通過網上聯系到天極公司，分別于2011年2月和3月與天極公司以網簽形式簽訂了三份購貨合同，貨款由高程公司以轉賬方式匯給天極公司，并通過快遞的方式收到了貨物和三份上海增值稅專用發票，該三份增值稅專用發票均由天極公司開具，分別為：發票代碼3100104140、發票號碼20304860、價稅合計46518元；發票代碼3100111140、發票號碼01869585、價稅合計1180元；發票代碼3100111140、發票號碼01869586、價稅合計19344元。同年3月和8月，高程公司將該三份增值稅發票向主管稅務局申報認證并當期抵扣。

2013年6月3日，上海市金山區國家稅務局稽查局向安徽省合肥市國家稅務局出具《已證實虛開通知單》，證實高程公司于2011年2月至4月取得的天極公司開具的三份增值稅專用發票系虛開。2013年6月18日，市國稅稽查局向高程公司出具詢問通知書和稅務檢查通知書，并于同年7月2日向該公司出具稅務事項通知書，通知高程公司其取得虛開的三份增值稅專用發票的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2013年10月23日，市國稅稽查局對高程公司作出合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定，決定對高程公司抵扣的稅款11284.22元予以追繳。高程公司不服，向安徽省合肥市國家稅務局提出復議申請，該局于2014年1月24日作出合國稅復決字（2014）1號行政復議決定，維持了市國稅稽查局的稅務處理決定。高程公司不服，提起行政訴訟。本院認為：市國稅稽查局作為稅務機構，依法具有作出稅務行政處理的執法主體資格。經上海市金山區國家稅務局稽查局查證，高程公司取得的由天極公司開具的三份增值稅專用發票系虛開增值稅發票。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該條款是對不符合規定的增值稅扣稅憑證不得抵扣稅款的規定，而不考慮受票方主觀上有無過錯。

高程公司作為增值稅納稅義務人，其憑收受的虛開的增值稅專用發票，依法不能獲得抵扣進項稅款，已經抵扣的進項稅款，應依法追繳。高程公司認為其與天極公司之間系真實的貿易往來，其取得天極公司開具的三份增值稅發票不存在違法事實，針對此種情況，市國稅稽查局在沒有證據證明高程公司知道所收取的增值稅專用發票是他人虛開的情況下，按高程公司善意取得虛開的增值稅專用發票，適用國家稅務總局國稅發（2000）187號文件規定作出追繳抵扣稅款的決定并無不當。

庭審時，高程公司對市國稅稽查局提供的《已證實虛開通知單》表示無異議，而該通知單是市國稅稽查局作出合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定的事實依據，葉環建案的刑事判決生效與否與市國稅稽查局作出本案所涉具體行政行為之間無必然聯系，故高程公司關于市國稅稽查局在葉環建案的刑事判決未生效的情況下即作出稅務處理決定系程序違法的主張不能成立。綜上，市國稅稽查局作出的合國稅稽處（2013）2010號稅務處理決定，認定事實清楚，主要證據確鑿，執法程序合法，適用法律依據適當，高程公司訴請撤銷稅務處理決定的依據不足，本院不予支持。因市國稅稽查局認定高程公司系善意取得虛開的增值稅專用發票，其在《稅務處理決定書》中使用“違法事實”一詞欠妥，本院予以糾正。依照《最高人民法院關于執行﹤中華人民共和國行政訴訟法﹥若干問題的解釋》第五十六條第（四）項規定，判決如下： 駁回原告安徽省高程電子科技有限公司的訴訟請求。案件受理費50元，由安徽省高程電子科技有限公司負擔。

如不服本判決，可在判決書送達之日起十五日內，向本院遞交上訴狀，并按對方當事人的人數提出副本，上訴于安徽省合肥市中級人民法院。審 判 長

徐 燕 審 判 員

胡世中 人民陪審員

張長粹 二〇一四年六月六日 書 記 員

郭芳兵

第五篇：稅務稽查案例分析

稅務稽查案例分析

一、基本情況

某企業,登記注冊類型：國有企業，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，企業所得是適用稅率33%；現有職工942人。主營業務是制造銷售變壓器、風機。

二、基本案情

該單位自以來，采取虛列成本及價外收入在其他應付款中核算不申報納稅等手段大肆偷逃國家稅款。

（一）該單位在至度的成本結轉過程中，由于該企業生產的設備安裝地點多在外地的偏遠地區，企業在成本結轉中存在以多暫估材料成本方式虛列成本的偷稅行為。本次檢查發現，該企業至三年中在多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元（虛列6，087，200元；虛列2，902，600元；虛列6，068，200元）。

該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入。

（二）辦案經過

鑒于該案的工作量巨大，案情復雜，要查清問題需要對被查企業多年的成本核算及應稅收入進行全面的檢查。國地稅稽查局組成聯合檢查組，制定了周密的檢查計劃。4月29日由兩局稽查骨干4人組成的檢查組進入該單位，首先仔細詢問了該企業的有關財務人員，責成他們提供該企業的成本核算程序和相關的資料。同時檢查組的同志深入該企業的生產場地和供銷部門對該企業的二級核算情況以及生產、銷售情況進行了細致的了解。根據掌握的情況檢查組的同志決定從該企業的收入及成本核算的原始資料查起，采用順查的方法，把本次檢查查深查透，把本案辦成鐵案。

經過檢查組對該企業大量的原始成本資料的檢查，發現該企業生產的產品安裝地點多在偏遠的地區，在設備安裝和調試期間，許多設備的配件需要由供貨廠家直接發往設備的安裝地點。該企業的有關財務人對安裝地所發生的成本掌握不了，只能按照施工現場傳遞過來地不準確材料，對部分成本進行暫估。在項目完工后，企業的財務人員沒有按照財務制度和有關規定，按照實際發生的成本和取得的發票進行成本項目的認真核算和還原相關的成本。針對以上情況，檢查人對該企業的法人和有關財務人員進行仔細地詢問，并要求他們積極配合工作。經過對該企業三年來的進貨情況進行統計，同時認真比對了該企業每個項目中所耗用的材料，發現該企業至三年中在對多個項目的成本歸中，虛列成本15，076，000元。

另外，該單位8月收取的某集團逾期付款利息350,080.00元,計入其他應付款未做收入,該項費用屬價外費用，本次檢查該企業應補提銷項稅50,866.32元.四、處理處罰結果

綜合以上情況，本次檢查共計查補企業所得稅2,850,777.60元（在調增計稅所得額同時考慮企業原來虧損等因素）,查補增值稅50,866.32元（根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其《中華人民共和國增值稅暫行條理實施細則》第十二條的規定）。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，該單位本次檢查查出的問題定性為偷稅，本次檢查共查補增值稅、企業所得稅2,901,643.92元，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定加收滯納金398,559.42元，并處補繳稅款0.5倍的罰款計1,450821.96元。