第一篇：商業企業典型稅務稽查案例

商業企業典型稅務稽查案例

課程介紹：

稅務稽查是國家稅收管理的重要部分，企業在生產經營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現的稅務風險點，往往就是企業在日常經營中面對的“疑難雜癥”。如果企業不能對經營中出現的問題有準確的稅務理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任，甚至受到稅務行政處罰，不但會對企業的經營帶來沉重的資金負擔，更可能造成企業的信譽受損。

鉑略財務培訓《商業企業典型稅務稽查案例》在線課程，以稅務機關在對商業企業稽查過程中的常見涉稅疑難問題為切入點，使稅務管理者對經營中的涉稅風險有較強的防控能力，避免企業在稅務稽查中處于不利地位。

流程：

案例一：確實無法償付的應付款項稅務分析

RY煤炭物資有限公司成立于2007年6月，主要從事煤炭購銷業務。2014年稅務稽查人員對該單位進行納稅檢查，發現應付賬款科目有以下情況：（1）該單位2010年形成一筆應付黑龍江某煤礦的款項為12萬元，系因為從煤礦購進煤炭卡數低于合同約定標準，對方單位也承認煤炭質量不達標，該單位不打算支付此筆款項；

（2）發現2013年8月從本市另一家煤炭公司購進低卡煤，尚欠貨款6萬元，經稅務稽查人員查詢，該煤炭公司已經注銷；

（3）發現2013年該單位從內蒙古某礦業公司購進塊煤，尚欠5萬元貨款，該單位每年都與內蒙古方面聯系付款事宜，但電話打不通，發送傳真也無人接收，無法聯系。

（4）該單位2007年形成一筆7萬元的應付賬款，系發生的運費，因為對方一直沒有開具發票，所以就一直未付款，但運輸公司一直在索要此筆款項。請問：

（1）關于以上應付款項是否都可以認定為確實無法支付的應付款項？（2）在征管實踐中，如何把握確實無法償付？

（3）如果被稅務稽查認定為確實無法償付，但后來又支付出去，如何處理？（4）如果稅務機關認定應付款項為確實無法支付款項并入收入征稅，舉證責任在哪一方？

案例二：總分機構移送貨物涉稅分析

某家紡貿易公司屬于跨地區經營匯總繳納企業所得稅的商貿企業，總部設在上海閩行區，在南京、杭州、合肥設有三個分支機構。2014年10月~12月，公司賬面反映有1400萬元產家紡產品分別運到了上述三個分支機構，進項稅金190萬元。但該公司發到上述發貨點上的貨物只銷售了1280萬元，其中進項稅173.7萬元，并且已開具發票，其余120萬元貨物因發生質量問題準備削價處理，但這批貨仍在存放在分支機構。請問：

（1）該家紡貿易公司這種貨物移送行為，應該如何繳納流轉稅？（2）該家紡貿易公司這種貨物移送行為，是否繳納企業所得稅？

（3）做為跨地區經營匯總納稅企業，三個分支機構是否具有企業所得稅獨立納稅資格？應該辦理何種營業執照？ 案例三：會議費的爭議處理

LX油品貿易有限公司，主要經營成品油批發銷售業務。稅務稽查人員對其進行納稅檢查時發現以下情況：

（1）2012年發現列支一筆會議費僅取得了某酒店開具的“會議費”發票，后未付任何有關此次會議的相關材料，據稽查人員了解，某酒店并不具備召開會議的條件。

（2）2012年還發現該單位以“會議費”科目進行賬務處理，后附發票卻是餐費發票，全年業務招待費已經超支。請問：

（1）對于稅務稽查人員發現的問題，財務人員解釋說，是和客戶開展“餐桌會議”，進行探討下一年度的合作事宜，實質上是會議，應該作為會議費稅前扣除，您怎么看？

（2）在全年業務招待費已經超支的情況下，以會議費之名列支餐費，是否涉嫌偷稅？

（3）自2013年8月1日起納入“營改增”范圍，“會議展覽服務”屬于征收增值稅的范圍，在“營改增”后如果企業在報銷會議費時，有2013年8月1日以后開具的地稅票，能否作為稅前扣除的憑據？還有酒店業尚未納入“營改增”范圍，如果酒店營業執照中經營項目有會議服務，在酒店舉行會議，應該取得何種發票稅前扣除？

案例四：贈送實物禮品涉稅風險管控

某經貿有限公司在日常營銷活動中，為了拓展業務，向有關人員（非本單位職工）贈送實物禮品，2012年度共贈送外購的禮品價值金額合計 90000元，禮品的增值稅進項稅已抵扣。在稅務稽查人員進行檢查時，發現該單位對此筆業務直接計入銷售費用90000元。

在檢查中，該單位財務人員向稽查人員咨詢，該單位為了提升企業形象，購置某著名山水畫家的6副山水畫，共計花費60萬元，該單位不確定應該如何進行處理。請問：

（1）該單位的賬務處理是否正確？

（2）此筆業務涉及哪幾個稅種？如何計算繳納？

（3）在該單位上述業務，是否可能被處以行政處罰？

（4）該單位作為一個經貿公司，購買高價山水畫的應該如何進行涉稅處理？ 案例五：工資類費用稅前扣除涉稅分析

某食品銷售有限公司主要從事知名速凍食品的經銷業務。2014年國稅稽查機關對該單位進行日常檢查時，發現以下情況：

（1）該單位在本市內各大超市設有銷售專柜，在節假日期間雇傭在校大學生進行促銷活動。2013年共支付給兼職促銷的大學生費用合計24000元，在銷售費用中直接列支，未作為工資項目。

（2）該單位有自己的倉庫來儲存貨物，保管員是殘疾人，每月支付工資2600元，未繳納社會保險費用，在所得稅匯算清繳時支付給保管員的工資進行了加計扣除。

（3）該單位為部門經理以上職工按照工資總額的7%繳納補充養老保險。

另外，地稅稽查在檢查中發現該單位2012年少繳房產稅35600元，已經在2014年補繳稅款，企業財務人員詢問，此筆稅款是在2014年稅前扣除還是追補至2012年扣除。請問：

（1）該單位對于支付給兼職促銷大學生的費用處理是否正確？

（2）支付給在本單位工作的殘疾人的工資稅前扣除稅法有何特殊規定？該單位的處理是否合規？

（3）稅法對于補充養老保險的稅前扣除有何規定？

（4）被地稅查補的房產稅應在哪一年扣除？具體如何操作？ 來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第二篇：典型稅務稽查案例學習研討會

2013年新形勢下稅務稽查應對技巧

及典型案例分析

【課程背景】

2013年，國家稅務總局重新制定了新的全國稅務稽查工作要點，明確了稅務稽查的重點對象和目標行業；各地也將按照總局的要求和本地區納稅人的實際情況擬定新的稽查工作方案。2013年下半年開始，稅務稽查工作或許將再一次掀起新一輪的稽查風暴，廣大企業和納稅人可能在不知不覺中面臨巨大的稅務稽查風險！

當前，我國的稅制改革和政策完善深入推進，國家稅務總局新政策新文件層出不窮，涉及納稅人生產經營和稅務處理的方方面面。大量新文件的出現，增加了企業財務管理和會計核算的難度，增加了企業稅務處理和納稅申報的風險，企業和財務人員將面臨前所未有的壓力和考驗！

2013年上半年，全國稅收總收入同比增長7.9%，創下了1994年稅制改革以來的新低。向征管要收入、向稽查要收入已迫在眉睫！毫無疑問，2013年，特別是2013年下半年，廣大企業和納稅人將面臨嚴峻的稽查考驗！——資料來源：《中國稅稅務報》等媒體宣傳資料

為答謝廣大企業客戶對寧波愛信諾公司的厚愛與支持，我們擬邀請本地的稅務專業人士給大家分析近年來發生在寧波的典型案例，揭示企業稅務稽查風險的關鍵點，介紹稅務稽查風險防范的方法和技巧，使您未雨綢繆防患未然，成功防范稽查風險！

【課程特色】

一、案例真實：本次課程所選用的案例主要為發生在寧波大市區范圍內的企業，貼近我們寧波企業的實際情況；

二、行業廣泛：本次課程所選用的案例涉及到的企業涵蓋機械設備、生物醫藥、電子電器、服裝制造、商品流通、房地產、建筑安裝等行業；

三、面向實務：本次課程所選用的案例涉及到的企業采購、基建、生產、研發、銷售、投資、分配等經營環節，不講理論，唯重實務；

四、突出重點：本次課程所選用的案例集中反映了近期的稅務重點，如：

發出商品與預收賬款、無票銷售與小金庫、在建工程、接受虛假發票等；

五、兼顧熱點：本次課程選用部分其他省市的稅務稽查案例，以大家了解目前的稅收風險熱點，如：資本市場交易、股權轉讓、特許權使用費、非居民企業承包工程作業和提供勞務案例等；

六、點評建議：主講人員將結合典型稅務稽查案例，分析探討遭受企業稅務風險的原因，為大家提供合理使用稅收政策，防范稅務風險的建議。

【課程日期】：2013年9月24～25日（周二至周三）

【課程地點】:江東日月賓館，寧波江東興寧路46號

【課程對象】：企事業單位財務負責人、財務總監、稅務總監、總會計師、財

務經理、辦稅服務人員及相關業內人士

【報名電話】傳真：87661574王老師：***

【報名回執】

請將課程費用匯款至以下賬戶：

【典型案例摘要】

“最杯具“的稽查案例——D區寧波XX貿易有限公司稅案：2010年1月至7月，向稅務機關申報出口退稅約200萬元，稅局決定對該單位未退稅款依法不予辦理；

“最仔細”的稽查案例——C市HH有限公司稅案解析：稅務稽查人員大海撈針，發現端倪，根據一張會計憑證揭開了企業經營偽裝的面紗。再回馬一槍，斬獲證據，查清企業偷稅的違法事實；

“最常見”的稽查案例——Y市某塑化有限公司稽查案例：企業“帳外帳”偷逃稅款，東窗事發受處罰。責令企業補交稅款300萬元，處以罰款185萬元,并加收滯納金；

“最冒險”的稽查案例——F市徐**虛開廢舊物資發票偷稅案稽查案例：經稅局及公安機關偵查核實F市涉案企業共10家，當事人因犯虛開用于抵扣稅款發票罪被寧波市中級人民法院分別判處有期徒刑十三年并處罰金30萬元和有期徒刑三年并處罰金5萬元，另有8名當事人被刑拘，25名當事人被取保候審；

“最普通”的稽查案例——N縣國稅局查處寧波市CR電器有限公司的案例：發現該企業以支付7.5%手續費的方式，無貨取得由寧波經濟技術開發區某貿易有限公司及寧波保稅區某貿易有限公司虛開的增值稅專用發票進行抵扣，最終被處以大額罰款；

“最無奈”的稽查案例——X縣國稅局查處的寧波某服飾有限公司稅案：當事人購入48噸棉紗，金額逾百萬元，貨已入庫。取得12份由上海某貿易有限公司開具的上海增值稅專用發票進行抵扣，后經協查系統協查確認，證實上述增值稅專用發票均為虛開。稅局認定為偷稅，追繳增值稅款并按規定加收滯納金，并處罰款；

“最增值”的稽查案例——D區×××××有限公司稅案：稽查機關查處企業有以下違法行為:

1、未按規定開具增值稅專用發票、2、不得抵扣的增值稅進項稅額申報抵扣、3、從供應商取得返利未將進項稅轉出、4、向客戶單位收取價外費用未確認收入、5、未按規定取得其他增值稅抵扣憑證申報抵扣進項稅額；

“最細碎”的稽查案例——Z區國家稅務局稅務違法案件：查處寧波市YDF制品有限公司的違法事實：

1、采用直接收款方式銷售貨物未按規定計提銷項稅額并向稅務機關申報繳納增值稅。2.購進貨物用于不動產在建工程，未按規定轉出增值稅進項稅額。3.購進貨物用于集體福利，未按規定轉出增值稅進項稅額。4.購進貨物（茅臺），用于交際應酬，未按

規定轉出增值稅進項稅額等；

“最煩心”的稽查案例——B區寧波XX藥品包裝有限公司稅案：查處的違法事實：1.取得政府部門返還的城建配套費，直接沖銷“在建工程”。2.在稅前列支與取得收入無關的利息（借款給個人部分的銀行借款利息）。3.在稅前列支應由外商承擔的海運費。4.在委托他人進行貨物運輸過程中，取得由第三方承運人開具的公路、內河貨物運輸業統一發票。5.將無法取得合法憑證的職工食堂餐費補貼、住房補貼和零星費用作為通訊費在“制造費用”中列支。6.在“管理費用-辦公費”中列支業務招待費。

“最意外”的稽查案例——Y區寧波**熔模鑄造有限公司稅案：稽查人員在倉庫內發現了一袋帳外憑證。帳外憑證顯示該企業有部分產品銷售以現金方式收取貨款，未開具發票未申報納稅。Y區國家稅務局依法對該單位上述違法事實追繳增值稅逾百萬元，并加收滯納金、處以罰款。

“最特別”的案例——J局浙江XXX化學有限公司稅案：該公司按照控股方統一安排，作為關聯企業之間融資平臺。以銀行委托放款方式從事關聯企業間融資業務。稽查人員判定該公司關聯企業間融資業務不符合獨立交易原則而進行特別納稅調整，并加收利息。

第三篇：如何撰寫稅務稽查典型案例分析

如何撰寫稅務稽查典型案例分析

隨著新征管模式的建立與運行，稅務稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近幾年來，我省國稅系統通過深化稅收征管改革，逐步完善稽查運行機制，建立了稽查四環節協調運行機制，在全省全面實行“一級稽查”，大大促進了稽查工作的開展，稅務違法案件查處力度也在不斷加大。稽查部門查處了大量稅收違法案件，而其中有許多案件的查處對稅務稽查工作的有效開展具有很好的指導和借鑒意義。為了更好地指導案件查處工作，提高稽查人員查處涉稅違法案件的質量和水平，對具有代表性案件進行總結分析，總結查案經驗、做法，分析查案得失，撰寫典型案例并進行分析、交流則不失為一種行之有效的好方法。那么，如何撰寫典型案例分析，使其能真正成為具有指導意義上的案例，有效促進稽查辦案水平進一步提高，則是我們進行典型案例分析所要追求和達到的目標。

一、典型案例的內涵

（一）概念

所謂案例是指稅務稽查查處涉稅違法案件的范例和標本，它是從實際稅務稽查案件中提煉而來的。而典型案例則是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鑒性。就案件本身而言，個案特色突出，所查處問題帶有一定的普遍性，查案經驗和技巧方法有可推廣交流的價值。在實際工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是對稽查案件查出過程的描寫、敘述，但并不是對每一個案件的描寫都能成為具有指導意義的典型案例，這就是案例與典型案例的本質區別。

（二）典型案例所具備的特點。典型案例所具有的交流、借鑒意義，關鍵在于突出個案特色，尤其在案件發生、案件性質、偷稅手段，案情復雜程度，稽查組織和稽查方法等方面獨具特色。所以，它必須具有以下特點：

一是案件本身具有一定的典型性。所謂典型性是指稅務稽查從選案、查案、審理到執行四個環節都獨具特色或在某一個或幾個方面獨具特色，從選案對象的確定，檢查的方式方法、檢查的組織，方案的制定以及問題的思考和分析等方面具有代表性和借鑒價值。

二是案件組織查處有一定難度。案情較為復雜，偷稅手段和手法較為隱蔽、情節惡劣、性質嚴重，查辦案件難度較大，個案特色較為突出。案情復雜程度和案件查處深度、力度決定了案例的交流價值，它能否有效指導查案工作。

三是案例分析恰如其分，針對性要強。分析必須是對查處案件過程中發現和存在問題的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不僅能夠及時總結案件查處過程的得失，關鍵在于通過這種事后的分析，為以后查辦案件提供幫助和借鑒，避免類似情況的發生和出現。從以上特點，我們可以看出，典型案例應包括案例（案件查處過程）和分析兩部分內容，兩者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“貴在典型，重在（案例）過程，關鍵在分析”。

二、目前在撰寫典型案例中存在的問題

自96年以來，我省一直都非常重視對稅務稽查案例的總結和分析，并將一些具有代表性的案例分析整理成冊，供大家交流借鑒，這對案件查處工作確實起到一定的指導作用。但是當我們重讀這些案例時，能了解的卻僅僅是這些案例是如何定性處理的，在哪種情況下應該怎樣定案，可以說，通過這個案例在一定程度上加深了對稅收政策的理解和操作使用。但不容忽視的卻是對典型案例的理解形成了一個誤區：這些案例分析就是稽查定案的范本，在實踐中只需要比照執行。至于通過查處本案，在查案方法、技巧上有什么經驗可汲取，有什么教訓可引以為戒，卻不得而知；從案例分析中卻看不到問題所在和分析內容，更談不上讓人交流和借鑒之處。這是導致多年來案例分析千篇一律的關鍵。目前在案例分析方面主要存在如下問題：

（一）典型案例不典型。受過去查案觀念的影響，案例分析只注重對查處案件的定性處理，忽視了對查案過程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情單一，過程簡單，沒特色可言，根本不具備交流價值。

（二）在寫作體例上過于刻板。有的案例在結構和內容上不很完整，有的甚至將稅務處理決定書掐頭去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的內容簡單羅列，形成了三段式和八股制式，可讀性不強。有的案例不是客觀真實地描述案件本身，而是辭藻華麗，言語太過夸張，文學色彩甚濃，失卻了典型案例的淳樸之色。

（三）缺乏對案例進行實質性分析。分析方法不得當，分析不是緊扣案件主體，不是從查案方法、技巧的得失、納稅人稅收違法手段、征管漏洞等方面進行深入分析，而是為了分析而分析，甚至將一些與本案無關的分析也挖空心思地進行概念式的內容羅列，泛泛而談，大而空，沒有針對性和說服力，無可借鑒之處，更難以讓人信服。

（四）目前大多數典型案例僅僅是突出了案件檢查環節的典型性，而忽視了對稽查選案、審理、執行三個環節可借鑒作用的挖掘分析。這種案例充其量也只能反映我們案件查處工作的一小部分，還不能算做是完整意義上的典型案例。分析上述問題產生的原因，有以下方面：一是各級領導重視程度不夠，對案例分析的指導作用認識不足，在工作思路和方法上指導不到位；二是對典型案例挖掘不夠，不善于總結分析，尤其是缺乏對稽查四個環節全面總結分析。三是為寫案例而寫案例，有敷衍應付的現象。

三、如何撰寫典型案例分析 典型案例是衡量稽查水平和進行稽查經驗交流的有效途徑。一篇好的典型案例能全面反映出查辦案件深度、力度和水平，具有較強的借鑒和指導作用。在撰寫典型案例時，要注意以下幾方面。

（一）典型案例應具備的八要素。撰寫典型案例的目的在于通過稽查實例，分析研究各種偷逃騙稅手法的突破方法和檢查技巧，以及征管工作中的薄弱環節，更好地了解偷逃騙稅行為，拓寬檢查視野，加強管理，提高工作效率，確保檢查質量。因此，一篇完整的典型案例應包括以下要素：

1、案件來源。案件線索是如何發現和確定的。

2、被查對象基本情況。既要有一定的數字概念，又要有經營規模、稅務管理和納稅情況的介紹。

3、檢查方式方法。檢查方法要針對被查對象、行業以及生產工藝、會計核算特點，就檢查方案的制定，實際檢查方法、技巧的運用進行介紹。

4、作案手段及特點。稅務違法犯罪的特征，作案的手段，通過案情的剖析充分描述出來。

5、違法事實及處理意見。違法事實表述條理清楚，證據確鑿，援引法律法規準確。

6、案件審理、執行情況。對處理意見的審理，稽查補正情況，審理定性情況以及執行入庫情況也要交代清楚。

7、征管薄弱環節和查案得失分析。要緊扣案件主體找準存在問題的關鍵環節，針對具體問題進行深入分析，既有一定的深度，也要觸類旁通有一定的廣度。

8、稽查對策及建議。對稽查發現的問題漏洞，提出切實可行的建議。上述八要素要融會貫通在整篇案例中，重點突出，詳略得當，切記提綱式的簡單羅列、描述，這樣才不失為一篇完整的典型案例。(二)要突出“典型”、“案例”、“分析”

一是要注重典型。案件的典型性要靠領導來挖掘和發現，要善于從所查案件中及時、準確地選擇出在稅收征管上有典型意義和普遍意義，具有代表性、可交流性和個案特征的案件。而不是不加分析地任意選擇和隨意確定。

二是案例要客觀、真實反映案件查處的全過程。尤其要突出檢查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑點、難點的方式和方法。在撰寫案例時要注意： 首先，內容要充分完整，結構要清晰合理，這是撰寫典型案例最基本的要求。既要突出對查案過程的敘寫，又要揭示出稅收征管的復雜程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有違法事實和作案手法的描寫；既要有違法犯罪證據事實的分析和表述，又要有問題和成因的分析，以及建議思考的提出等等。

其次，對案件描述要客觀真實、具體明確。典型案例重在客觀真實地反映查案的過程和案件的來龍去脈，但對過程的描述應尊重客觀事實，保持案件原貌，無須夾雜強烈濃厚的文學修飾。既要突出過程，又要注重情節。切記籠統、抽象和概括說明。

第三，要有可讀性。案例八要素是對典型案例內容的原則性要求，也是一種規范化內容，但規范化并不等于僵化、教條，對案例內容的簡單羅列，或生搬硬套，照葫蘆畫瓢。只能使典型案例黯然失色，沒有了特色，也就不具有可讀性，更無任何借鑒意義。

三是案例分析要透過現象，抓住本質。要善于剝開案情繁雜的表層現象，深入尋求實質性的東西。對查處過程要進行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出問題所在。應從以下三方面進行分析：

首先，對查案過程得失進行分析，它包括從查案的組織、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的經驗可推行、借鑒，又有哪些失敗的教訓可吸取。同時，要對查案不足的地方進行分析，特別在查案過程中還存在哪些沒有查深、查透、查清楚的地方，要進行認真總結。

第二，對偷稅手段和手法、情節和心理進行分析，揭示偷稅等稅收違法犯罪的特點、動向和趨勢，為今后查辦案件時采取有效的對策和措施提供支持。第三，對征管中薄弱環節進行分析要言之有物。分析要緊扣案件本身，圍繞著存在問題查找直接原因，尤其要找準問題的關鍵點和關鍵環節，深刻分析，提出建設性意見。

案例分析是典型案例的“點睛畫龍”之處，它的作用和意義是深遠的，能發人深思，給人以啟發。

（三）注意寫作方法和技巧。俗話講：“文無定式”。這主要指從寫文章的思路、方法、技巧、程式等方面并沒有固定的格式。所以典型案例的寫作要破除三段式、八股文，講求寫作形式上的多樣化，盡量做到開門見山，文風質樸，文字流暢，切記不能搞“文學創作”。

（四）要注意挖掘，善于分析總結。在實際工作中，一個成功查處的案件能成為有普遍指導意義上的典型案例，這要靠各級領導去發現、去挖掘并加以分析總結和完善。切忌作為任務下達而成為稽查人員的負擔。作為查案人員要認真執行有關制度，做好稽查工作日志，從開始查案就要為案例的撰寫打下基礎。案例培訓已經成為國際上通行的做法，隨著案例撰寫水平的不斷提高，案例交流幅度的加大，將會帶來稽查人員查案水平的普遍提高。

第四篇：生產企業典型稅務稽查案例

生產企業典型稅務稽查案例

課程介紹：

稅務稽查是國家稅收管理的重要部分，企業在生產經營中不可避免地接受稽查的“洗禮”。而稽查中出現的稅務風險點，往往就是企業在日常經營中面對的“疑難雜癥”。如果企業不能對經營中出現的問題有準確的稅務理解，在稽查的稅企博弈中就可能要承擔補繳稅款和滯納金的責任，甚至受到稅務行政處罰，不但會對企業的經營帶來沉重的資金負擔，更可能造成企業的信譽受損。

鉑略財務培訓《生產企業典型稅務稽查案例》在線課程，以生產企業經營中典型的涉稅疑難問題為切入點，運用典型案例對涉稅疑難問題進行詳細分析，使稅務管理者對經營中的涉稅風險有較強的防控能力，避免企業在稅務稽查中處于不利地位。流程：

生產企業典型稅務稽查案例 案例一：利息支出稅收風險防控

HX電氣集團有限公司主要從事互感器、高低壓電器開關生產、銷售業務，注冊資本200萬元。稅務稽查機關進行檢查時發現，該單位財務費用科目發生額較大且繁雜，經過對財務費用科目及相關科目的梳理，發現：（1）支付給某小額貸款公司利息100萬元，取得小額貸款公司開具的利息發票，此筆貸款的一半無償轉借給其關聯公司；

（2）支付A銀行利息400萬元、利息相關咨詢費100萬元，取得銀行利息單據400萬元和銀行開具的服務業發票100萬元，此部分借款專門用于建造生產線；（3）支付B銀行利息50萬元，取得銀行開具的名頭為該單位法人代表的銀行利息單據；

（4）向其自然人股東借款500萬元，按照同期同類貸款利率支付利息50萬元，取得自然人股東開具的利息收條作為原始憑證。

請問：

（1）小額貸款公司是否屬于金融機構？支付其利息是否有稅務風險？（2）將取得的貸款無償轉借給其關聯公司有何涉稅風險？

（3）支付A銀行的咨詢費屬于什么性質？專門用于建造生產線的利息如何進行處理？

（4）支付B銀行的利息取得利息單據是法人代表個人名頭的能否稅前列支？（5）向股東借款利息稅前扣除的限制條件是什么？自然人股東開具的利息收條能否作為稅前扣除的憑據？企業是否有義務扣繳相關稅款？ 案例二：研發支出的涉稅風險 SY有限公司主要從事偶合器制造業務，具有自主研發能力，并擁有多項專利權。稅務稽查機關在檢查時發現以下情況：（1）SY公司提供的專門從事研發人員名單中，有兩人也同時從事車間生產工作。（2）經董事會審議，研發某新型液力偶合器，發生研發支出20萬元，但最終沒有研發成功。

（3）委托某工業大學重點實驗室研制新產品，取得某大學開具的研發費用發票16萬元，但沒有提供費用支出明細情況。

（4）研發支出中含有研發人員發生的差旅費2.6萬余元。

（5）與A公司共同研發設備，共發生研發支出18萬元，協議規定SY公司承擔其中的70%，但全部在SY公司加計扣除。

（6）SY公司所在的區科技局撥付專項研發資金30萬元用于研發，SY公司作為不征稅收入進行了申報，所有款項均用于研發支出。

（7）SY公司將研發成功的一臺樣品出售，將銷售收入直接沖減了研發支出。請問：

（1）非直接從事研發工作的人員工資能否享受加計扣除政策？（2）研發失敗是否不能享受加計扣除的稅收優惠？

（3）委托其他單位進行研發，研發支出加計扣除的條件是什么？受托方是否也可以享受加計扣除？合作進行研發如何加計扣除？可以加計扣除的具體項目有哪些？

（4）政府補助的財政性資金作為不征稅收入后能否享受加計扣除？如果將補助作為征稅收入又如何？

（5）研發成功的樣品銷售應如何繳稅？ 案例三：如何區分和掌握企業所得稅不征稅收入

K集團有限公司主要從事鐵路專用設備制造，稅務稽查機關在檢查時發現，K公司有從政府取得財政性資金的情況，具體的情況如下：

（1）為了響應國家“走出去”戰略，K公司赴歐洲參加產品展覽，取得市商務部門的參展補助35萬元，此筆款項商務部門沒有具體管理要求。（2）參與國家科技支撐計劃課題的研制，取得科技部撥付的專項經費430萬元，此筆款項科技部配套出臺了規定資金專項用途的資金撥付文件，但K公司沒有對該經費進行單獨核算。

（3）取得市發改委撥付的工業基地發展基金500萬元，專門用于新建一條生產線，K公司從該生產線建成后共計提折舊90萬元并在稅前扣除。（4）取得所在街道撥付的企業發展基金120萬元。另外，K公司下設一從事交通運輸業的全資子公司M公司，2013年8月“營改增”后，因為稅負上升而取得當地財政部門發放的“營改增”稅負增加的財政補貼。請問：

（1）財政性資金的具體范圍如何界定？財政性資金界定為不征稅收入需要滿足什么條件？

（2）不征稅收入用于支出，形成的費用能否稅前扣除？免稅收入所對應的成本

費用能否扣除？

（3）從所在街道取得的企業發展基金是否可作為不征稅收入?（4）M公司取得的“營改增”補貼是否屬于不征稅收入？ 案例四：職工教育經費中的常見稅務檢查事項

B公司為船舶重工集團有限公司，主要從事軍工、造船、海洋工程、修船等業務，稅務局稽查局在對其進行專項檢查時，發現以下情況：（1）取得某酒店開具的會議費發票，所附說明顯示，會議內容為技術人員培訓。（2）在職工教育經費中報銷了該單位財務總監MBA學費25.8萬元。

（3）在職工教育經費中獎勵該單位會計小朱自學通過注冊會計師考試，金額20000元。（4）該單位下屬有獨立核算并對外經營的培訓中心（該培訓中心無法人資格），該單位本身也在該培訓中心進行培訓，取得培訓中心開具的加蓋有發票專用章的收款收據，金額共計15.6萬元。

請問：

（1）在酒店內以會議的形式進行技術培訓，屬于會議費還是職工教育經費？應準備哪些相應的證明材料？

（2）財務總監的MBA學費是否可歸集為職工教育經費？

（3）獎勵給小朱的20000元是否屬于職工教育經費的范疇？小朱取得的獎勵性質所得，是否需要繳納個人所得稅？應如何繳納？

（4）取得下屬的獨立核算的培訓中心開具的蓋有發票專用章的收款收據，是否能作為稅前扣除的憑據？ 案例五：視同銷售業務納稅調整

L公司主要生產筆記本電腦、一體機、臺式電腦、服務器、手機、平板電腦、打印機等類商品。

（1）2014年6月，L公司將一批某型號臺式電腦直接捐贈給西藏阿里地區某希望小學，數量共50臺，此型號產品售價為4200元，成本為3800元，該單位按照成本價格190000元計入營業外支出。

（2）2014年國慶節，將本單位生產的某型號平板電腦獎勵給中層以上人員，共獎勵30臺，此型號產品售價為4000元，成本為3200元，該單位按照成本價96000元計入管理費用。

（3）參加電子科技節，提供10臺某型號電腦（與捐贈電腦型號相同）促銷，作為抽獎環節的獎品獎勵給中獎者，按照成本價格38000元計入銷售費用。另外，該單位計劃2016年4月采取實物投資的方式注資給某科技公司，共投資200臺某型號電腦（與捐贈電腦型號相同）。

請問：

（1）將電腦直接捐贈給希望小學，L公司的會計處理是否正確？在企業所得稅上是否可能會有稅務風險？（2）獎勵中層以上人員的平板電腦，按照L公司的賬務處理，是否會產生涉稅問題？（3）在促銷中提供10臺電腦作為獎品，應如何進行賬務處理？如果按照視同銷售處理，相應的銷項稅是否應計入銷售費用之中？是否涉及個人所得稅的問題？（4）實物投資有哪些相關的政策？應如何進行稅務處理？ 案例六：母子公司之間派遣人員工資稅收爭議

R集團是專門從事建材生產的大型集團，E公司是R集團有限公司的全資子公司。在一次國地稅聯合檢查時，發現R集團有限公司將與其簽訂《勞動合同》的6名管理人員派遣到E公司工作，在工資薪金業務處理上，工資社保由總公司發放繳納，但費用由子公司承擔，母子公司按期結算。

請問：

（1）在上述情況下，6名管理人員的個人所得稅在何處繳納？工資薪金在哪個公司稅前扣除，如何稅前扣除涉稅風險較低？

（2）假設母公司向這6名管理人員支工資，子公司支付獎金，個人所得稅如何繳納？如何進行稅前扣除？

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp

第五篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。