第一篇：稅務稽查文書注意要點及模版

稽查文書制作注意要點

1.文書引用

條：在成文法律中，標著第N條的是一條；

款：就是一條中的一段.假如一個法條有三個自然段,那么就有三款,第一自然段就是第一款.項：就是每一款中標序號的句子,比如(一)(二)(三)之類的

例如1:第六條第二款第（三）項；如果只有一款，則引用第六條第（三）項。2文書引用表述格式

如：根據?國家稅務總局關于貫徹?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則若干具體問題的通知?（國稅發[2003]47號）

3.文書層級

第一層級使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數后使用頓號“、”； 第二層級使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數后不使用標點符號；

第三層級使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他；

第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數后不使用標點符號； 第五層級使用“①”、“②”、“③”、……，序數后不使用標點符號。4.日期書寫

公文文末成文時間用漢字數字書寫，如二〇一一年二月二十五日；表格內日期用阿拉伯數字書寫，如2011年2月25日。

5.地方教育附加及水利基金

由于管轄權原因，地方教育附加及水利基金等，不在案卷反映。

6.擬查補退稅款匯總表（注意涉嫌追究逃稅罪納稅戶需填寫所有稅種——查補不能全部入庫，只要1個年度存在查補5萬元以上且10%以上）

偷稅數額，是指在確定的納稅期間，不繳或者少繳各稅種稅款的總額。偷稅數額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例。

?刑法修正案

（八）?修改后：“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外”

7.“2011年5月～6月”等使用到連接號的，應當使用“～”，而不使用“—”或者其他。

8.印章應當上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時間。9.其他

（1）時間邏輯順序。先立案，后下任務書，隨后下達檢查通知書。（2）空白監督卡不需放案卷（省局意見）。

（3）自查、立案戶均按單位歸集材料歸檔，特別是繳款憑證。（4）反饋書、處罰告知書、決定違法事實只有一條，不要寫

（一）。（5）不得用圓珠筆，涂改處簽章捺手印。

（6）稽查局局長批準文書：檢舉稅收違法案件登記表、立案審批表、延期審批表、處理決定書、處罰決定書、中止審批表、終結審批表等。

（7）建議檢查人員可向納稅人宣傳?最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定?（法釋?2002?21號）第五十九條規定：“被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據，原告依法應當提供而拒不提供，在訴訟程序中提供的證據，人民法院一般不予采納”?；蛘咄ㄟ^下達“稅務事項通知書”，責成納稅人、扣繳義務人提供相關資料以規避風險。

（8）文書上的納稅人名稱與公章相符。

（9）防止13稅種遺漏：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、土地增值稅、個人所得稅、企業所得稅、印花稅、資源稅、契稅、耕地占用稅。

(10)華文中宋1號字EXCEL表26號，仿宋小四EXCEL表12號。10.稽查報告常引用條款

（一）營業稅問題

2009年前：引用?中華人民共和國營業稅暫行條例?（國務院令?1993?第136號）、?中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則?（財法字?1993?第40號）

2009年后：引用?中華人民共和國營業稅暫行條例?（國務院令?2008?第540號）、?中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則?（財政部、國家稅務總局?2008?第52號令）

（二）城市維護建設稅問題

該單位上述少繳的營業稅未按規定申報繳納城市維護建設稅，根據?中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例?第二條、第三條、第四條規定，該單位2009年少申報繳納城市維護建設稅15989.40元。

（三）教育費附加問題

該單位上述少繳的營業稅未按規定申報繳納教育費附加，根據?國務院征收教育費附加的暫行規定?第二條、第三條、?國務院關于修改?征收教育費附加的暫行規定?的決定?第一條和國務院?關于教育費附加征收問題的緊急通知?（國發明電?1994?2號）第一條規定，該單位2009年少申報繳納教育費附加6852.60元。

（四）印花稅問題

該單位2007年10月實收資本增加10000000.00元，根據?中華人民共和國印花稅暫行條例?第一條、第二條、第三條規定，應申報繳納印花稅5000.00元，2009年該單位未申報繳納。

（五）個人所得稅問題

2008.3.1起?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令?2007?第85號）； 2011.9.1起?中華人民共和國個人所得稅法?（中華人民共和國主席令?2011?第48號）；

（六）企業所得稅問題 1.2008年度

該單位2008年宇環188船評估入賬多提折舊98103.33元，2009年自行調整未分配利潤，根據?中華人民共和國企業所得稅法?第十一條第（七）項規定，應調增2008年應納稅所得額98103.33元。

該單位2008年在運輸成本中列支非本單位船只油料款1376157.00元，根據?中華人民共和國企業所得稅法?第十條第（八）項規定，上述與取得收入無關的其他支出不得稅前扣除，應調增2008年度應納稅所得額1376157.00元。

2008年該單位自行申報應納稅所得額-902172.46元，以上合計調增2008年應納稅所得額1474260.33元，該單位自行補繳的2008年少繳水利基金470.78元以及應補繳的印花稅1549.00元可調減，調整后2008年應納稅所得額為570068.09元。

該單位2005、2006年經市華瑞稅務師事務所代理審核后應納稅所得額分別為-359605.25元、-282474.87元，根據?國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告?（2010年第20號）規定，上述2008年調整后應納稅所得額570068.09元允許彌補2005年至2008年期間的虧損，彌補后2006年尚可彌補虧損72012.03元，彌補虧損后2008年應納稅所得額為0元。

2.2009年度

該單位2009年申報應納稅所得額為-796587.86元，該單位自行補繳的2009年少繳水利基金224.97元以及應補繳的印花稅139.30元可調減，調整后2009年應納稅所得額為-796952.13元。

3.2010年度

該單位2010年在運輸成本中列支非本單位船只油料款1659980.00元，根據同上規定，應調增2010年度應納稅所得額1659980.00元，2010年該單位自行申報應納稅所得額-255606.02元，調整后2010年應納稅所得額為1404373.98元。

該單位2006年度尚可彌補虧損額為72012.03元、2007年經市華瑞稅務師事務所代理審核后應納稅所得額為-447610.67元。綜上，彌補虧損后2008年應納稅所得額為0元，2009年經調整后應納稅所得額為-796952.13元，根據同上規定，彌補以前年度虧損后，2010年應納稅所得額為87799.15元。

根據?中華人民共和國企業所得稅法?第一條、第三條、第四條規定，該單位2010年應申報繳納企業所得稅21949.79元，該單位未申報繳納。

（七）房產稅問題

根據?中華人民共和國房產稅暫行條例?第一條、第二條、第三條及?安徽省房產稅實施細則?第三條的規定。

（八）城鎮土地使用稅問題

該單位擁有“東至豐原藥業、西至小區道路、南至豐原藥業、北至雨山路”3761.92平方米土地使用權，根據?中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例?第二條、第三條、第五條及?馬鞍山市人民政府辦公室關于調整我市城鎮土地使用稅年稅額標準及等級劃分范圍的通知?（馬政辦?2008?6號）有關規定，該單位2007年應申報繳納城鎮土地使用稅37619.20元，已申報繳納30095.14元，少申報繳納7524.06元。

（九）2011.2.1前:?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國稅發?1993?第157號）

?中華人民共和國發票管理辦法?（財政部令?1993?第6號）

2011.2.1后:?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令?2011?第25號）?中華人民共和國發票管理辦法?（中華人民共和國國務院令?2010?第587號）

第二篇：稅務稽查要點

稅務稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發票行為。

（一）、開票方虛開專用發票主要證據：

1、虛開的增值稅專用發票，《發票領購簿》，并取得發票使用情況的相關資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

4、資金往來憑據。

5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7、發出協查的回復資料及受票方取得虛開發票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發票有關的資料。

（二）受票方主要證據：

1、取得虛開的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯。

2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

3、資金往來憑據。

4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發票有關的資料。

二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。

三、不合規票據列支成本費用

1、不合規票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發票”、“以前發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

2、企業申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業的業務支出真實發生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發生時間、重點問題、頻發問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業比對和預警值比對。

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。

五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規性。3.享受稅收優惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規性。

6.納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

六、引發稅務稽查的重要財稅信息體現 1.營業額大但長期虧損或微利經營； 2.長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業尤其是關聯企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）； 3.營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報； 7．稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業營業額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

11．一般常規性企業但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業但內銷收入增長較快的；

18．常規判斷企業盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發企業利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業所得稅的企業利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內發生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

八、進項稅額的檢查

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發生的運費或銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。

6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

7．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

九、營業稅的檢查要點與應對策略 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業稅暫行條例》和《實施細則》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

7.關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

8.按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。

十、所得稅收入檢查要點與應對策略

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發生制與收付實現制 5.分期收款銷售結賬日提前但不及時確認收入 6.完全按開票時間確認收入，預收賬款長期掛賬 7.勞務、建造合同未按完工百分比法確認收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應付款、關聯方無償調撥資產不計收入 12.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關聯方轉讓定價明顯偏低

15.企業重組中資產評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略

1.利用虛開發票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規定的發票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經核定的準備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應的支出

12.超過稅法規定的范圍加計扣除研發費用 13.混淆業務宣傳費與業務招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節利潤）

16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。

第三篇：稅務稽查文書式樣標準

稅務稽查文書式樣標準

為了規范稅務稽查文書的制作和使用，促進執法管理信息化，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務稽查工作規程》并參照相關規定，確定稅務稽查文書式樣標準如下：

一．稅務稽查文書用紙

文書一般使用A4幅面（210mm×297mm）紙張。但《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領款財務憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》等少數使用32開紙張的除外。

二、稅務稽查文書頁邊距

文書頁邊距一般設定為：上白邊（天頭）32mm；下白邊（地腳）30mm；左白邊（訂口）28mm；右白邊（翻口）26mm。但《稅務稽查案卷卷內資料目錄》、《稅務稽查案卷卷內資料備考表》等少數依據《中華人民共和國國家標準—文書檔案案卷格式》（GB/T 9705──2008）有關規定單獨設定頁邊距的文書除外。

三、稅務稽查文書眉首部分

（一）稅務機關標識

對本稅務機關以外使用的文書，在眉首添加稅務機關標識。稅務機關名稱應當與稅務機關印章的文字一致。既可以由稅務局也可以由稽查局使用的文書，在式樣頂端標明“××稅務局

（稽查局）”,在具體應用中根據發文稅務機關選擇適用。

稅務機關標識一般使用華文中宋1號字，但可根據稅務機關名稱字數進行必要的調整，調整應當以醒目美觀為原則，并不大于22mm×15mm。上下級稅務機關之間往來的文書，其稅務機關標識使用紅色標識；其他未作特別說明的文書，其稅務機關標識使用黑色。具體文書如：《稅收違法檢舉案件督辦函》、《稅收違法檢舉案件催辦函》、《稅收違法檢舉事項交辦函》、《稅收違法檢舉案件延期查處申請》、《稅收違法檢舉案件延期查處批復》、《稅務稽查案件復查通知書》和《稅務稽查案件復查結論》等。

（二）文書名稱

非表格式文書名稱，一般使用華文中宋小初字。表格式文書名稱，一般使用華文中宋1號字，但《稅務稽查執行報告》、《稅務稽查復查鑒定》等少數文書除外。文書名稱可根據字數多少，進行必要的字間距調整，但應當保證文書名稱在一行得以完整反映。上下級稅務機關之間往來的文書名稱使用紅色標識，其他未作特別說明的文書名稱使用黑色。

（三）文書字號

文書字號一般由稅務機關代字、年份和序號組成，并用仿宋３號字在稅務機關標識及文書名稱下方居中標明。其中，年份、序號用阿拉伯數碼標識；年份應標全稱，用六角括號“? ?”括入；序號不編虛位（即１不編為001），不加“第”字。

（四）反線

對本稅務機關以外使用的文書，在眉首下方為一條3.25磅的單實反線。對本稅務機關內部使用的文書，眉首下方的雙實反線由一條3.25磅和一條0.5磅的單實線構成，如《稅務稽查報告》、《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查復查報告》、《涉嫌犯罪案件情況調查報告》、《稅務稽查任務通知書》、《補正或者補充調查通知書》、《涉嫌犯罪案件移送建議》等。上下級稅務機關之間往來的文書，其反線使用紅色標識；其他未作特別說明的文書，其反線使用黑色。

（五）《稅收違法案件集體審理紀要》眉首

《稅收違法案件集體審理紀要》文書字號只標序號，按年編排。該文書字號下方的印發日期應當居左空１字，并使用阿拉伯數字標明；文書字號下方的簽發人姓名居右空1字，“簽發人”用仿宋３號字，簽發人后標全角冒號，冒號后用楷體3號字標識簽發人姓名。

四、稅務稽查文書主體部分

（一）編號

文書名稱下方或者反線下方使用“編號：×××”進行標識的內部文書，其編號規則采用４位年份號加３位順序號的方式進行編排，年份號和順序號之間使用一字線“—”予以連接。如：“2011—003”。

（二）文書標題

文書中反線或者編號行下方有文書標題的，應當在反線或者編號行下空1行，使用華文中宋2號字分一行或者多行居中排布；回行時，要做到詞義完整，排列對稱，間距恰當。

（三）正文

非表格式文書標題下方空一行為正文。正文使用仿宋３號體字，一般每頁22行，每行28個字，每自然段左空２字，回行頂格。數字、年份不能回行。正文中出現的第一層級小標題，采用黑體3號字。

正文中若有較多層級，如《稅務稽查報告》、《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查復查報告》、《涉嫌犯罪案件情況調查報告》等，依照下列要求標識層級序數：

1．第一層級使用“

一、”“

二、”、“三”、……，序數后使用頓號“、”；

2．第二層級使用“

（一）”、“

（二）”、“

（三）”、……，序數后不使用標點符號；

3．第三層級使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序數后使用齊線墨點“.”，而不用頓號“、”或者其他；

4．第四層級使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序數后不使用標點符號；

5．第五層級使用“①”、“②”、“③”、……，序數后不使用標點符號。

諸如：“2011年5月～6月”等使用到連接號的，應當使

用“～”，而不使用“—”或者其他。

（四）附件

文書如有附件，應當在正文下空1行左空２字用仿宋３號字標識“附件”，后標全角冒號和名稱。附件有序號時使用阿拉伯數碼標明。如，附件：１.××××××。附件名稱后不加標點符號。附件左上角第１ 行頂格標識“附件”及序號。附件的序號和名稱前后標識應當一致。

（五）成文時間

正文下方空4行標識成文時間。成文時間應當右空４字，并使用漢字將年、月、日標全；“零”寫為“○”，不使用阿拉伯數碼“0”和漢字“零”。如：“二○一一年六月三十日”。

（六）生效標識

文書在落款處不寫發文機關名稱，只標識成文時間、加蓋印章。印章應當上距正文2mm～4mm，端正、居中、下壓成文時間。

（七）頁碼

頁碼使用４號半角阿拉伯數碼標識，數碼左右各放一條４號一字線。單頁碼居右空１字，雙頁碼居左空１字?？瞻醉摵涂瞻醉撘院蟮捻摬粯俗R頁碼。

（八）其他

當文書排版后所剩空白處不能容下印章位置時，可以采取調整行距、字距的措施加以解決，盡量使印章與正文同處一面。調整行距、字距以印章不壓正文為度；若出現印章壓正文情形，應

當另頁打印成文日期，但不得采取標識“此頁無正文”的方法解決。

五、版記

會議紀要性文書一般設置版記，如《稅收違法案件集體審理紀要》等。版記應當置于文書最后一頁，且版記的最后一個要素置于最后一行。發送應當左空１字使用仿宋３號字標識“發送”，后標全角冒號；發送機關或者人員間用逗號隔開，回行時與冒號后的發送機關或者人員對齊；在最后一個發送機關或者人員后標句號。

第四篇：2013年稅務稽查工作要點

2013年國家稅務

總局稽查工作要點

科學部署稅收專

項檢查和區域稅收專項整治。

稅收專項檢查指

令性項目：

① 成品油批發、零售

企業；

② 辦理電子、家具、服裝類產品等出口

退（免）稅的企業；

③證券公司、基金公

司。

稅收專項檢查指

導性項目：

①房地產業、建筑

安裝業；

②中介、培訓服務

機構；

③ 高收入者個

得稅；

④資本交易；

⑤承接出口

業務的貨代公司、報關公司。

各地結合實

所 物情人貨際

況

對營改增地區貨

運貨代企業、農產品加工企業、礦產品（包括煤

炭）采選經銷企業及

走逃、注銷企業等

虛開發票易發、多發行業開展區域稅收專項整治。

總局選擇部分地

區直接督導整治工作。

第五篇：稅務文書

稅務文書或稽查資料：

《稅務稽查結論書》《稅務處罰決定書》《稅務處理決定書》《稅務文書送達回證》

納稅擔保書、納稅擔保財產清單、扣押財產收據、查封財產清單、稅務稽查證件、稅務檢查通知書、《調取賬簿資料通知書》《調取賬簿資料清單》《檢查賬戶存款賬戶許可證明》《稅務稽查專用證明》《暫停支付存款通知書》《查封扣押證》《納稅保證金專用收據》《解除暫停支付存款通知書》《稅務違法案件移交書》《拍賣商品、貨物、財產決定書》《扣繳稅款通知書》《稅務處罰強制執行書申請書》《稅務稽查報告》《稅務稽查審理報告》《稅務處理決定執行報告》

各種違法行為法律處罰

1.欠稅：a.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移、隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅

款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款；b.逃避欠繳稅額在1萬元以上構成犯罪，移交司法機關追究刑事責任（逃避追繳欠稅罪）。

2.偷稅：a.追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處50%以上5倍以下的罰款；b.構成犯

罪的移送司法機關追究其刑事責任

3.抗稅：a.追繳其拒交的稅款、滯納金，并處1倍以上5倍以下的罰款；b.構成抗稅罪的，由司法機關追究其刑事責任。

4.騙取出口退稅：a.處1倍以上5倍以下罰款；b.構成犯罪的移送司法機關追究其刑事責

任

5.違反稅務登記制度

（1）納稅人未按規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的，未按規定將其

全部銀行賬號向稅務機關報告的，未按規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的行為，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下罰款。

（2）納稅人未按規定使用稅務登記證件的，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登

記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。

（3）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改正的，經稅務機關

提請，由工商行政管理部門吊銷其營業執照。

6.違反賬簿、憑證管理制度

由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

7.違反納稅申報制度

（1）納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以下1萬元以上的罰款。

（2）納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

（3）納稅人不進行納稅申報，不繳或少繳稅款，由稅務機關追繳其不繳或少繳稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款。

8．違反發票管理制度

責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款，暫停供應發票。有兩種或兩種以上的，可以分別處罰。

8.增值稅專用發票違法

（1）虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅發票使國家稅款被騙取5000元以上的，1

應當依法定罪處理。

（2）偽造或者出售偽造的專用發票，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上10

萬元以下的罰款；數量較大或者有其他嚴重情形的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數量巨大或者有其他特別嚴重情形的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產。

（3）非法出售專用發票的，處3年以下有期徒刑或拘役，并處2萬元以上20萬元以下的罰款；數量較大，處3年以上10年以下有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；數量巨大，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處沒收財產。

（4）非法購買專用發票或者偽造專用發票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或淡

出2萬元以上20萬元以下的罰款。

9.扣繳義務人稅務違法

扣繳義務人應扣未扣，應收未收，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以50%以上3倍以下的罰款。

10.開戶銀行的稅務違法

（1）開戶銀行或其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人的存款賬

戶，或者拒絕執行稅務機關做出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處10萬元以上50萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他責任人員處1000元以上1萬元以下的罰款。

（2）開戶銀行或其他金融機構未按規定在從事生產經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證

件號碼，或者未按規定在稅務登記證件中登記從事生產經營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關令其限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節嚴重的處2萬元以上5萬元以下罰款。

11.稅務代理人的稅務違法

由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金，對稅務代理人處以50%以上3倍以下罰款。

12.稅務行政規章對非經營活動的違法行為設定的罰款不得超過1000元；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，設定的罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元，無違法所得的，設定的罰款不得超過1萬元，超過限額的應當報國務院批準。