第一篇：稅務稽查總結

工作總結可以全面地，系統地了解以往的工作情況，可以正確認識以往工作中的優缺點。下面是小編給大家精心挑選的工作總結，希望能幫助到大家!

稅務稽查總結篇一

嚴把關口，提高稽查工作質量

在新的稅收征管模式下，稽查工作居于重中之重的咽喉地位，是打擊偷、逃、騙、抗稅的有力手段，是強化稅收監控、推進依法治稅的有力保證，而審理工作是稽查工作程序中的重要環節，稅務稽查案件定性是否準確，處理是否得當，審理環節的工作質量起著站崗把關的作用。因此，為了把稽查案件辦成“鐵案”，我們對每一份案卷嚴把“四關”，確保稽查工作質量，即：文書關、證據關、政策關和數據關。

1、文書要全。完整齊備的文書不僅能反映每一份稅務案件的違法事實、處理(罰)依據及處理(罰)決定，對我們的工作質量進行考核，更能指導納稅人強化稅法意識，規范稅收秩序。因此，對每一份案卷，從下達《稅務檢查通知書》起最后執行完畢制作《審理報告》止，其間的文書要齊備、語句要簡練、表述要清楚、時間順序要合理。

2、證據要真。證據是判斷事實的依據，也是定案的依據。取證對每一份稽查案卷的質量起著決定性的作用。在實際工作中，不少稅務行政訴訟、復議案件最后稅務機關敗訴，都是因為證據。今年，我們加強了對證據的審查，每一個違法事實必須要有充分的證據予以說明。多用直接證據，在直接證據不足說明情況時，同時加強對輔助證據的制作，如詢問筆錄等。

3、政策要準。適用稅收法律、法規、規章是否得當是稅收執法行為合法性的核心，我們對每一個違法事實的定性都要有法可依。對適用法律依據錯誤的、定性不準確的堅決予以駁回糾正。

4、數據要對。數據是從量的方面來認識客觀事物，每一起稅務案件的違法事實都是通過大量原始數據反映的，對計算錯誤、數字筆誤的，我們通過多次核算無誤后責令其改正。

在具體工作中，我們對工作崗責明確、任務清晰。今年，我們的審理工作采取“四級審理制”，即對每一份案件，審理人員初審，組長復審，科長監審，局長終審。一份案卷至少四人經手審理，改變了去年一人審理、一人簽字的狀況，有效減少了工作中的失誤，提高了審理質量。

通過定崗定責、相互協作，有效堵塞了稽查案件中出現的漏洞，規范了執法程序。__年，我們共審理稅務案件102起，查補稅款279，994.14元，罰款56236.28元，案件處罰戶次率達到100%，涉稅罰款率達到53.06%;重大案件移送審案委員會6件，重大案件送審率達11.11%，均達到市局規范管理的要求。

遵循分局推出的“三型稽查”新理念，以規范管理、依法治稅為主線，狠抓制度建設、質量建設、隊伍建設和黨風廉政建設，為20_年分局各項工作任務的圓滿完成做出了我們應有的貢獻。

稅務稽查總結篇二

20_年是我局進入新世紀以來組織收入最為困難的一年。一年來，自己在縣局黨組的正確領導下，在同仁的密切配合下，嚴格執行各項稅收法律、法規、規章，堅持政治理論、廉政教育和業務學習不放松，自己努力工作，開拓進取，盡職盡責，圓滿完成了各項工作任務，并取得了一定的成績，較好的履行了崗位職責。現將一年來的思想、工作、學習以及廉政方面的情況匯報如下：

一、刻苦學習、精心準備、不走過場，參加全國稅務系統稽查人員業務考試取得111分的好成績

轟轟烈烈的全國稅務稽查考試于3月28日落下帷幕，盡管看書和不看書大體效果差不多，看書不能比不看書多答多少分。但是，我認為，學習的人還是學到了真東西!不怕沒用。通過這次學習自己學到了許多可以用到實際工作中的知識，學到的知識永遠是自已的…，總之，自己是真的認真學了一回，對以后的工作總是有益無害，或許這也就是總局考試的目的和效果。

二、盡職盡責，努力工作，較好的完成稽查工作任務

(一)、工作完成情況：

(二)、具體做法：

1.服從分配、顧全大局，注重搞好與同組稽查人員的團結，工作中做到了齊心協力、步調一致。

2.注重檢查工作程序的合法性，注重稅收法律.法規.規章的正確適用，注重提高檢查質量和檢查時效，注重獨立完成稽查模塊的操作，做到了案件卷宗審理科審理無差錯，被檢查對象對檢查結果無異議。

3.檢查完畢，及時與被查對象的負責人協商查補稅款入庫事宜，并及時將協商結果和被查對象辦稅人員的相關信息通報給執行科，確保了查補稅款的及時足額入庫。

三、加強計算機基礎知識學習，熟練掌握計算機操作技能，努力使自己成為既懂業務、又能查帳、又懂計算機的高素質的稅務稽查人員

稽查相關軟件是按現行稅收法律、法規的規定編制的應用程序，是用計算機語言表達的稽查業務工作規程、規范、規定。新稅收征管系統要求稽查人員既精通稅收業務，還要掌握計算機操作技能，將二則有機結合，這都對稽查人員的業務素質提出了更高的要求。盡管近幾年自己的計算機知識和操作技能有了一定程度的提高，但是，與要求還存在著一定的差距。

不懂就學，是一切進步取得的前提和基礎，為了盡快縮短差距，以適應工作需要，自己在20_年：

1.有針對性的加強了計算機基礎知識的學習和計算機操作技能的練習;

2.側重學習了[中國稅收征管信息系統系統]稽查模塊的基本規定和要求;

3.重點對稽查模塊的操作方法進行了練習;

4.學習、練習中做到了：虛心求教、不恥下問，反復練習、反復推敲，直至學懂弄通為止。

通過努力，自己的計算機知識和計算機操作技能有了新的提高，熟練的掌握了ctaisv2.0稽查模塊的基本操作，適應了稽查工作的需要，自身的綜合素質得到了進一步的增強，這也為完成今年稽查工作任務打下了堅實基礎。

四、堅持思想政治學習，讓自己的思想理論素養不斷得到提高。

一年來，自己始終堅持學習鄧小平建設有中國特色的社會主義理論和黨的各種路線、方針、政策;堅持學習__同志“三個代表”的重要思想;積極參加單位組織的各種政治、業務學習活動。通過不斷學習，自身的思想理論素養得到進一步的完善，思想上牢固樹立了全心全意為人民服務的人生觀、價值觀，提高了自身素質和認識問題、解決問題的能力。

嚴格遵守工作紀律，自己能夠很好地貫徹落實《廉政準則》，嚴格執行稅務干部“十五”不準規定，廉潔從稅，從未參與過任何一起違紀活動。

作為一名黨員，嚴格遵守了黨的紀律。

全年共捐款兩次。

五、工作中存在的不足和今后的努力方向

存在的不足：

1.業務知識學習還不夠深入，新的稅收知識不斷更新，沒有及時跟上稅收知識的更新。

2.在處理一些事情時有時顯得較為急躁。

努力的方向：

1.學無止鏡，時代的發展瞬息萬變，各種學科知識日新月異。我將，堅持不懈地努力學習各種稅收理論知識，著重加強稅收法規方面的學習，以適應工作需要。

2.熟練掌握各種業務技能特別是計算機操作，進一步增強自身的綜合素質，進一步提高自身的現代稅收管理能力，努力使自己成為既懂業務、又懂計算機，既能查帳、又能管理的高素質的國稅干部。

3.“學精于勤而荒于嬉”，實踐是不斷取得進步的基礎。我要通過實踐不斷的提高自己解決實際問題的能力，并在實踐的過程中慢慢克服急躁情緒，積極、熱情的對待每一件工作。

新一年的工作帷幕即將拉開，我將發揚成績，克服不足，決心：勤奮工作、愛崗敬業，嚴格執法、不辱使命，遵紀守法、廉潔從稅，高質量的完成20_年工作任務，為自治縣經濟社會又好又快發展做出新貢獻。

稅務稽查總結篇三

緊張、充實而愉快的20__年已揮手與我們告別，在檢查二科團結、積極、向上的工作氣氛中，我作為這個隊伍中的一員，深切感受到了這一年里的收獲是何等豐碩。在局領導及科長的正確帶領下，在全科同志們的真誠幫助下，我通過刻苦鉆研，勤于實踐，在自身素質和實踐經驗方面較之以往有了長足的進步，更好地完成了領導交付的各項任務，現將一年來的主要工作總結如下：

一、堅持政治學習，樹立正確“三觀”

身為一名稅務稽查干部，我始終把政治學習放在首位，一年來深入學習研究了黨的十七大和十七屆五中全會精神，以鄧-小-平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀等方面的重要內容，我深刻理解了黨的理論對于指導工作的重要意義，進一步增強了黨性觀念，樹立了正確的世界觀、人生觀、價值觀。

二、嚴格執法，扎實工作，陽光稽查

在每次檢查過程中，我都時刻提醒自己做到深度思考、嚴格執法、規范行為，在懲治偷稅，整頓和規范稅收秩序、凈化稅收環境的工作過程中，我無時無刻不在告訴自己要充分發揮稅務稽查的職能作用，處處以事實為依據，以法律為準繩，對各類稅務違法行為進行了嚴肅的查處，從未發生過違紀行為，取得了納稅人的一致好評和領導的認可。

三、自我加壓、刻苦學習，夯實業務根基，努力提高綜合素質

幾年來的工作實踐使我深知精湛的業務水平在稽查工作中是多么重要，安于現狀就會讓人失去追求卓越的原動力。所以只有通過堅持不懈的學習，不斷提高自身業務素質，才能適應新形勢下稽查工作的需要：于是我認真學習了新《企業會計準則》、全面掌握了現代企業財務的內涵和具體規定，并與稅收法律法規相對照，舉一反三，深刻理解并掌握了其實質及運用，提高了稽查水平，夯實了業務根基。魯迅先生說過，“不滿足是向上的車輪”。在這句話的時刻提醒下我通過堅持不懈的努力，最終拿到了全國注冊稅務師資格證書。以外我還積極認真地參加省稅法宣活動，較好完成領導布置的工作任務，在今年的稅收征文活動中取得了全省第二名的好成績，同時上報到省局的稅法宣傳短信息也了得了三等獎。如果把收獲比作一棵樹，我想在20__年我已擁有了一大-片綠蔭。

在過去的一年里，我雖然做了一些工作，取得了一些成績，但這與領導的關心和同志們的幫助是分不開的，我自知在很多方面都還存在不足，在今后的工作中，我將更加嚴格地要求自己，及時的更新觀念，以適應日益變化的社會環境，力爭在工作崗位上充分發揮自己的主觀能動性和創造性，扎扎實實地開展工作，決不辜負領導的期望，為推進國稅事業發展，促進全市經濟建設和社會進步再作新貢獻。

稅務稽查總結篇四

(一)切實把政治思想建設放在首位

政治思想工作是一切工作的生命線!新年伊始，我局圍繞著稅務稽查中心工作這個大局，聯系實際，強化稽查干部的政治理論教育、思想道德教育、廉政教育和形勢任務教育，為打造出一支政治過硬、作風優良、業務熟練、紀律嚴明、廉潔奉公的稽查隊伍夯實政治思想基礎。我們通過專題學習、征集_格言、出墻報、創版《_____》刊物等形式強化干部的政治理論教育;通過印發“____”服務卡、__或__下鄉進基層、設立____電話等方式加強干部的思想教育;通過傳達學習全縣國稅工作會議、稽查會議精神以強化形勢任務教育。

我局始終把黨風廉政建設作為首要的工作來抓，把廉政方面內容作為考核領導班子和每一個干部的重要依據。①、各股、室負責人代表本部門同局領導簽訂了《_____》，把容易產生“吃、拿、卡、要、報”等行為的工作崗位作為監督的重點;②、推行班子成員、各股室負責人“一崗兩責”工作制，一級抓一級，形成稽查局廉政工作齊抓共管的格局;③、開展黨風廉政教育活動，召開民主生活會：組織全體干部學習國稅局領導在全縣國稅系統黨風廉政建設工作會議上的講話并寫出心得;結合兩個《條例》專題學習，提出“以黨風帶行風，以廉政促勤政”的口號。④、在稽查案結后發送《______》、《______》，全方位接受納稅人監督。

通過上述措施，我局干部增強了拒腐防變的能力，大家自覺嚴格要求自己，恪盡職守，清正廉明，公正執法。在查處_____的工作中，稽查人員拒收“紅包”____元;上半年發放《_____》、《______》12份，沒發現違反勤政廉政規定的現象。

(二)抓好制度建設，規范和加強隊伍管理

制度的好壞事關大局。要管好隊伍，不斷增強和提高干部隊伍素質，除了加強干部隊伍自身的建設以外，還要建立建全科學、規范的各項涉及干部隊伍管理方面的規章制度，用好的制度管人、管事。稽查局自實施“一級稽查”以來，不斷強化管理制度建設，完善了一套統一規范的思想政治工作責任、目標管理責任、學習、會議、財產管理、勤政廉政等四十多項規章制度，并匯編成冊，進一步推進了用制度管人治事，用激勵制約機制調動干部的主觀能動性、工作積極性，規范干部執法行為，明確了職責分工，做到“責任到人、量化管理、職責清晰、目標具體、賞罰有據”，使稽查工作逐步走向制度化、規范化和科學化。

_年初，為了發揮職能作用，我局未雨綢繆，提前進入工作角色，抓好開局工作的部署——及時制定今年工作計劃、編制___年度《_______》;根據國家稅務總局新編的《______》，我們及時修改《______》;為使稽查隊伍管理更具規范化，我們制定了《______》;迎接稽查工作規范化檢查達標，我局及時制定了《______》、《______》。在自查過程中我們突出了五抓：一、抓領導，樹立各股負責人責任意識。二、抓學習，明確考核的目的、內容和標準。三、抓制度，建立有效監督機制。四、抓溝通，加強和有關部門的聯系和協作。五、抓檢查，認真開展對照排查。通過整改，我局成為了全市____年度稽查工作規范化管理考核達標的_個局之一。

根據“一級稽查”運行的特點，我們積極與各分局加強聯系與溝通，在_月份組隊下鄉進行調研，與分局合開兩次座談會，在這基礎上，我們制訂了《_____暫行辦法(試行)》，該辦法明確了稽查局與各分局的工作職責、征管信息與稽查信息共享原則、案件與信息交換要求、案件移送標準和程序及稽查信息反饋方式，使征管與稽查工作銜接更加順暢、稅收執法行為得到進一步規范。

(三)與時俱進，加強業務培訓工作。

為了能使稽查工作人員增長新技能，掌握新方法，積累新經驗，從而營造一支高素質的稽查隊伍，我局根據實際制定了_季《學習計劃》，堅持每月一學，每季一考，改變以往“要我學”為“我要學”的思想觀念，轉換角色互學互助，鍛煉了隊伍。另外，我局還開展了內容豐富、形式多樣的業務培訓教育活動，求真務實，真抓實干，務必使各項培訓活動真正達到目的，起到實效。

一是查擺案件。為完善和規范稽查執法，我局對調查終結的稅務案件實行宗卷___制度，成立了由稽查局正副局長、各股長、業務骨干為成員的稅務案件內審小組。小組的職責就是在案卷歸檔前，對每一宗稅務案件從選案程序、調查取證、文書制作，傳遞、引用法律依據、處理意見、執行情況等方面進行充分討論，按照《_______》的內容和標準進行逐條核對。這樣的“查擺式教育”形式新穎、務實生動，富有成效。

二是“稽查程序化”。為提高稽查效率，辦公室搜集了47項稽查程序資料，進行科學的歸納分類，逐條羅列，編撰出內容豐富的稽查程序表，供稽查人員工作參考。

三是實施“陽光稽查”工程，查后督促、幫助企業調帳，提高稽查人員的財務知識水平。在稅務稽查過程中，很多偷稅問題都是通過會計帳薄反映出來的，在查補稅款的過程中，必然會涉及相關會計帳薄的調整問題，如果稽查后只是補稅罰款，而不對納稅人的有關會計科目進行相應的調整，必將使錯誤延續下去，直接影響納稅人財務成果的真實性，并影響以后年度的稅收，甚至產生明補暗退的現象，故稅務稽查后的帳務調整工作就顯得十分重要。上半年，我局除向有關分局發送《____》外，還對部分企業下發《_____》，提出帳務調整方法及詳細會計分錄，督促、幫助企業及時調帳，并將調帳結果存卷備查。在這過程中，稽查人員查閱有關資料，與企業財會人員探討財務制度，商定會計分錄，從中也加強了學習。

三是派出人員分別參加市局稅收相關知識的培訓。

四是有針對性地開展考試。_月_日，我局進行第_季度業務學習考試，考試內容主要涉及所得稅知識，為第二季度開展所得稅專項檢查作好準備。_月_日，進行《______(試行)》和《_____》知識考試，以實際行動迎接“七一”黨的生日。

四是在每期《_____》上刊登出內容豐富的稽查知識，以生動的形式開展學習。

(四)切實開展精神文明創建活動，營造團結氛圍。

開展生動活潑的群眾性精神文明創建活動，是加強和改進政治思想建設工作的重要載體。我局大力開展精神文明創建活動，開展了“______”征稿活動，爭當“青年文明號”活動、積極實施“陽光稽查”工程等,使精神文明創建活動由“虛”變“實”;我局還開展多項文體活動，如文藝小組利用休息時間進行排練，_月_日晚，在國稅局與____公司的聯歡晚會上，我局自編自導自演的__現代版《____》贏得了觀眾的陣陣掌聲，而__等同志表演的現代舞《____》更是將晚會推進高潮。_月_日晚，文藝小組代表縣__局黨委參加縣“五一”晚會，上演的節目榮獲表演優秀獎。_月_日，我局與____公司藍球隊在公司球場舉行了一場籃球友誼賽。通過籃球友誼比賽，加深彼此的了解和友誼，融洽稅企關系。

我局辦公室編輯的《___》內部刊物目前已出刊十期。刊物圖文并茂，成為展現稽查各方面工作和成績的一個窗口，為加強稽查人員的理論交流，增進稽查與系統內各單位的聯系，有一定的影響，起到較好的作用，得到了廣泛的好評。

創建活動收到了效果，上半年，我局通過了____年度共青團__市委“青年文明號”的復核認定。

稽查工作取得新突破

上半年，我局根據上級局的統一部署，重點對中__片的納稅戶和稅負偏低的商貿企業進行查處。對這部分企業的查處，旨在加大對偏遠山區稅收執法力度，突出稽查打擊效能和威懾力，實現城區全域的稽查工作的集約化管理和對鄉鎮的輻射指導功能，為分局合并后創造一個更加規范有序的稅收和投資環境。

據統計，上半年，我局檢查企業總數__戶，立案查處企業__戶，查補罰總額為__萬元;已入庫查補罰總額__萬元，其中查補稅款__萬元、罰款__萬元，滯納金__萬。金稅工程協查回復率__%。

(一)建立了有效的管理機制

管理是稅收工作的生命線。對上半年的稽查工作，我們以《____》為主線，加大了約束力度。①、要求每一位稽查人員在進行稽查業務時，必須按《__》所列舉的項目條款，一一對照，明確辦案期限和相關紀律，細致實施，保證執法的公正性和規范性。②、勤督促。我們要求領導干部必須經常檢查稽查工作的運行情況，從調帳、查帳、到退帳，領導都應全程參與，促使稽查人員依法、規范、快速地作業。③、完善“陽光稽查”，加大查后監督、反饋力度。上半年，我們在查后幫助企業調整帳務的同時，選取一些查補稅額較大的企業發放《_____》，就十個問題開展了問卷調查，對稽查人員執法全過程進行監督。同時，稽查人員還就檢查中發現的征管薄弱環節及執行稅收政策存在的問題提出了對策及改進意見，供各征收分局管理參考。

(二)執法力度得到了加強

____年前，我局的稽查打擊力度重點放在城區，同時由于執行難，形成一定的欠稅，滯納金也未收繳。今年以來，我們加強了與縣局、分局、企業的協調，通過各種形式的聯系與溝通，密切了彼此之間的關系，促進了工作的配合，形成了合力，加大了對涉稅犯罪活動的打擊力度，維護了正常的納稅秩序。我局日常稽查與專項稽查并舉，共檢查中__片的企業(單位)_戶，多次走訪當地的鎮府、派出所、林政部門、工商部門、房地產管理部門，將所偷的稅款、罰款、滯納金全部收足，加大了執行力度，入庫率為__%。這次是稽查工作“走”得最遠的一次，對偏遠地區“動作”的一次，起到震懾作用，進一步堵塞稅收漏洞。

(三)稽查水平有所提高

資料表明，現時偷稅案有向作案方式更加隱蔽。作案手段呈高科技化趨勢發展，假帳、帳外帳、不入帳現象屢見不鮮。對此，我局積極拓寬工作思路，突破傳統稽查方式，在稽查方式和手段上實現了轉變：一是“實地突查為主，帳查為補”、“查約并舉，以查為主”;二是運用先進設備幫助稽查取證，向“人機結合型”過渡。例如，在___備公司的稅案中，稽查人員巧妙地將帳、機、市場、倉庫檢查方式相融合，查實該企業利用計算機制單，不入帳不申報納稅的手段進行偷稅。在取得證據的前提下，稽查人員與企業約談，交代稅收政策，列舉證據，旁擊側敲，使企業承認事實，推進“以查促管”工作的深化。三是加強典型案例分析。通過案例分析，及時掌握涉稅案件的發生原因、作案手段，不僅為案件查處提供了依據，又發揮了稅務稽查對征管的監督與促進作用。

針對規范化考核存在的問題，___股的同志加強學習，以提高案審、宗卷質量為目的，在從嚴把關的基礎上，提前介入到檢查環節，充當稽查人員法規顧問，隨時掌握案件的進程，及證據質量。上半年，__股共對__余戶稅務稽查案件進行了審理,組織召開多次“查擺會、分析會”,審理進度加快,退回稽查股要求補充證據、材料或調查的案件明顯減少。

三、正視不足和問題，轉變觀念和作風，不斷改進工作

盡管我們在上半年的工作中取得了一些成績，但也客觀上存在一些亟待解決的問題：如團結協作、爭先創優氛圍不夠;紀律松馳;工作計劃性不強;高水平稽查人才短缺;證據采集手段不高、稽查效率低等等。這些缺陷和不足已不同程度地造成了我們稽查工作，帶來了不良影響，這對稽查事業有百害而無一利，如不得到迅速有效的解決，將會妨礙甚至是貽誤我們稽查事業改革和發展的進程。全體稽查干部要切實轉變觀念，把思想和行動統一到同一方向和要求上來，淡化權力意識、本位意識、無為意識，增強全局意識、責任意識和進取意識，客觀全面地對待我們工作中存在的問題，要敢于把問題擺出來，認真剖析對待。下半年我局要多組織全體稽查人員開展討論，以此攪動思想、觸動靈魂，轉變觀念，練好內功、強化素質、端正風紀、查擺問題、提高認識，力爭短時間內有較大的突破和改進。針對暴露出的問題，要堅決改正，針對出現的不良傾向，要堅決杜絕，要加強配合和協作，團結為先，集體至上，積極主動解決改革和工作中的矛盾和問題，推動稽查事業的改革和發展。

特別要指出的是，我局上半年的稽查工作效率不高，稽查收入不理想、查辦案件的時間超長。主要的問題是稽查手段不多和證據收集還不到位，這些還亟需在下半年的工作中加以改進和完善。

四、面臨的任務、挑戰和對今后工作的展望

多年來，盡管我們在深化一級稽查體制改革、推進各項基礎建設、打擊涉稅違法犯罪維護正常的稅收秩序等方面已邁出了堅實的一步，但同時應該意識到深化稽查改革、促進稽查事業發展的艱巨性、重要性和緊迫性，更應清醒而深刻地認識到：隨著民營企業的大增，如何用科學的發展觀正確處理好發展經濟和嚴格執法的關系、如何深層次實施“陽光稽查”、如何加強信息化建設，增加稽查科技含量等，這些都是擺在當前稽查工作面前的一個個亟待解決的問題。如今，縣委縣府提出了做___強縣的口號，并加快招商引資的步伐。新形勢在客觀上要求國稅稽查部門進一步優化投資環境和市場經濟秩序，建立與之相適應的依法冶稅、文明服務的稅務稽查體系，這既為稅務稽查改革提供了機遇，也提出了不可回避的挑戰。

為此，我局領導應深入實際，在不斷學習和借鑒周邊兄弟局經驗的基礎上，結合自身實際，綜合部署、通盤考慮，推進新的稽查機制。

一是要進一步解放思想，切實牢固樹立稅收服務經濟的觀念，強化為民服務意識，提高服務質量和效率，圍繞經濟建設這個中心，全面發揮稅收稽查的職能作用，為廣大企業和投資經營者營造良好的投資、創業和稅收環境，努力實現稅收稽查工作和我縣經濟發展的良性互動;全面發揮稅收稽查的宣傳作用，堅持依法治稅和促進經濟發展的關系、嚴格執法和優質服務的關系，在全社會營造誠信納稅的良好風氣和協稅護稅的健康氛圍。同時，我們應擴大稽查的社會效應，自覺接受群眾監督，狠抓內部管理，完善內部監督機制，實行執法責任追究制，增強稅務人員的遵紀守法意識，提高執法服務水平，構筑廉政防線。

二是要規范內部管理，提高執法水平。在稅務稽查過程中嚴格執行《______》的規定，進一步強化稽查規范化管理，確保守標成功。

三是提高稽查信息化應用水平，為稽查工作提供有力技術保障。①、在確保金稅工程協查“受托按期回復率”__%的同時，我局應注意將____數據與____進行整合，以發掘案源線索，提高稽查監控水平，防范和嚴厲打擊涉稅犯罪活動，促進征管質量和效率的提高。②、加強財務電算化知識學習，借助計算機技術，提高技查水平。

稅務稽查總結篇五

20__年，伊犁州地稅局稽查局認真貫徹落實全區稅務稽查工作的各項部署，緊緊圍繞州局“戒虛務實”工作主題，按照“抓學習強素質，建制度轉作風，重程序辦鐵案”的總體要求，不斷加強稽查隊伍建設，規范執法行為，加大執法力度，提高稽查效能，較好地發揮了稅務稽查作用。共安排檢查納稅人89戶，已查結69戶，查補各類稅款3203萬元，實際執行入庫稅款4342萬元，滯納金208萬元(含企業自查稅款滯納金71萬元)，罰款143萬元，合計入庫4693萬元，同比增加1492萬元，增長61%。現將稽查局20__年工作情況總結如下：

一、加強干部隊伍建設，提升干部綜合素質

一是進一步加大稅收業務培訓力度。20__年稽查局采用集中授課、分科室組織和個人自學相結合、充分利用網絡教育平臺的方式進行業務學習和培訓。制訂了《伊犁州地方稅務局稽查局業務培訓激勵獎懲辦法》，鼓勵稽查干部參加注冊稅務師、注冊會計師考試，33名干部報名參加了注冊稅務師的考試。認真組織落實好《小企業會計準則》抽考，獲得州直地稅系統抽考第三名，我局有6人進入全區抽考前五十名，并獲得區局通報表揚。積極探索嘗試“師傅帶徒弟”“一幫二”結對幫扶方式，加強對選調干部實訓，快速提升了選調干部實踐能力。

二是做好稽查局選調干部試用期綜合評定考核工作。按照《伊犁州直地稅系統選調稽查干部工作實施方案》要求，我局細化制訂了《稽查局選調干部試用期綜合評定考核工作方案》，對18名選調干部進行了為期6個月的試用期考核。通過試用期的嚴格管理考核，選調干部稽查綜合素質有了明顯提高，也進一步充實和優化了州直地稅稽查力量，有效提升了一級稽查職能作用。

三是加強政治理論教育，堅定理想信念。制定年度思想政治工作計劃，將政治思想教育貫穿于稅務稽查工作全過程。組織召開了選調干部思想交流匯報會，深入了解干部的思想動態，鼓勵和激發干部工作熱情。深入學習解讀十八大報告，系統學習《稅務人員違法違紀行為處分條例》。積極參與精神文明零基啟動活動，組織干部聆聽“道德大講堂”“健康知識講座”，組織干部美化環境衛生，組建“學習雷鋒志愿服務隊”，開展徒步健身活動和“未成年人教育”等實踐活動，不斷增強隊伍凝聚力。

四是及時調整稽查力量，優化部分科室人員配置，加強四環節聯動效應，推動工作整體提升。

二、修訂完善各類制度辦法，夯實稽查基礎性工作

按照“建制度管長遠”工作理念，進一步理順和明確各科室崗位職責，建立完善各類規章制度，細化考核指標，狠抓制度落實，初步構建起協調、高效的稽查工作運行新機制。稽查局出臺了《伊犁州地方稅務局稽查局選案管理暫行辦法》《伊犁州地方稅務局稽查局稅務稽查案件審理工作管理暫行辦法》《伊犁州地方稅務局稽查局稅務稽查執行工作管理暫行辦法》《伊犁州地方稅務局稽查局稅收執法過錯責任追究辦法》《伊犁州地稅局稽查局考勤管理辦法》等各項制度辦法。修訂完善了《伊犁州地方稅務局稽查局績效考核辦法》，組織開展了一季度各科室績效試考核和執法督察工作，通過考核和執法督察發現了工作中的不足，并及時進行了整改和過錯追究。

三、認真開展稅收專項檢查，整頓和規范稅收秩序

除按區局要求開展對證券、基金公司;資本交易項目、建筑安裝業、房地產業、高收入者個人所得稅;承接出口貨物業務的貨代公司、報關公司(報關行)的稅收專項檢查外，還結合州直征管實際，將銀行業、住宿和餐飲業、礦業開發企業、營改增部分行業納入我州稅收專項檢查的范圍。

截至6月底，我局共實施稅收專項檢查58戶，查結48戶，有問題戶數48戶，其中房地產、建筑安裝業19戶、中介、培訓服務機構6戶、住宿和餐飲業等我州自行開展檢查行業23戶。共計查補稅款663、_萬元，其中營業稅249、14萬元、城市建設維護稅16、88萬元、企業所得稅63、77萬元、個人所得稅87、38萬元、土地增值稅34、25萬元、其他地方各稅211、74萬元，加收滯納金32、29萬元，罰款44、27萬元。

四、創新稽查模式，合理有序開展企業稅收自查工作

一是認真貫徹落實20__年度伊犁州地稅稽查工作會議精神，積極倡導柔性執法理念，體現和諧稽查工作導向。稽查局今年把組織企業自查作為一項重要工作內容進行安排部署。研究下發《伊犁州地方稅務局稽查局2014年度稅收自查工作方案》，分階段、分科室、分環節細化相關科室工作職責和各項工作要求，并將該工作納入了績效考核。有重點選擇部分企業開展稅收自查，提示告知納稅潛在風險，實行查前輔導、查中約談、自查與抽查相結合的方式，提升稽查效率，觸動納稅人主動改正，受到納稅人好評，收到良好成效。我局安排自查企業36戶，自查查補稅款1406萬元，已組織入庫783萬元，加收滯納金28萬元。

二是按照區局稽查局要求，制定了重點稅源企業稅收檢查工作方案。4月組織召開了由重點稅源企業法人代表和財務負責人參加的稅企座談會，安排17戶重點稅源企業開展自查，自查查補稅款共計1942萬元，已組織入庫自查查補稅款878萬元，滯納金43萬元。

五、加大違法案件處罰和執行力度，不斷提升稅務稽查質效

樹立依法稽查、風險管理、整頓規范的稽查理念，除對查補稅款依法追征外，按規定加收滯納金，依法加處罰款。加收滯納金208萬元，加處罰款143萬元，分別比上年增長125%，5%。在做好當年案件入庫工作的同時，積極采取有力措施清理以前年度久拖不決案件8戶，清收稅款436萬元。

六、認真開展發票檢查，打擊發票違法行為

按照區局要求，本著“查稅必查票、查賬必查票、查案必查票”的工作原則，20__年對77戶各類企事業單位的發票使用情況進行了檢查，對29戶重點稅源企業發票使用情況開展了自查，涉及房地產業、建筑安裝業、工業、廣告業、酒店業、礦產開發等行業，全面檢查納稅人是否存在未按規定開具發票、開具假發票或虛開發票等行為，逐筆進行查驗比對。發出發票協查函5份。協查異地發票3份。發現問題9戶，已查處9戶，查補稅款1、08萬元，加收滯納金0、4萬元，罰款11、93萬元。

七、加強舉報案件管理，提高違法案件曝光力度

今年我局共受理各類舉報案件3起，立案3起，查補稅款301、83萬元，入庫稅款301、83萬元、滯納金0、62萬元、罰款1、25萬元。

今年我局已對4戶查結的案件通過伊犁晚報進行了公開曝光，并通過伊犁州地稅網站公告違法案例11戶，擴大了稅務稽查的震懾面，提升了稅務稽查威懾力。

八、不斷提升稅務稽查建議質量，積極探索查管互動新機制

按照《自治區地稅系統征管與稽查工作互動管理辦法(試行)》要求，已擬定《伊犁州地方稅務局征管與稽查工作互動實施辦法(試行)》報州局征管處商定。針對稽查過程中發現的基層局征管工作中存在的政策執行錯誤、管理漏洞、管理缺失等問題，認真分析，仔細研判，以稽查建議意見函的形式向基層局進行反饋，并提出相應的改進措施。以公文形式發出《稽查工作情況反饋意見函》三份，稽查建議書39份。利用州直系統行政執法綜合培訓機會，向各局參訓學員，做了《稽查視角看征管》專題講座，就近年來稽查賓館行業、房地產行業、建筑行業等行業稅收征管中存在潛在風險，進行了風險提示，疏通了查管互動渠道，有效發揮了以查促管作用。單獨行文上報政策請示兩份，已明確一份，待明確一份，有效推動了稅收政策的貫徹落實。

九、規范行政管理流程提升行政管理效率

一是研究制定了《財務工作崗位責任制度》《財務工作報銷制度及流程》，明確工作流程，細化財務管理責任，進一步規范了財務核算水平。二是積極爭取辦公場所，努力改善辦公條件，合理派發車輛，提高車輛使用效率。三是加強考勤管理，按月通報考勤情況，嚴格外出登記，不定期對各科的工作作風、工作紀律、工作效率等方面進行抽查，嚴格落實責任追究制，有效提高了干部對效能建設各項制度的遵從度。全局受到責任追?a href='//www.tmdps.cn/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽憊布?5人次，其中經濟處罰25人次，處罰金額1620元。四是制定《信息工作管理辦法》，提升信息宣傳報道水平。今年我局共編輯刊發《稽查信息簡報》19期，分別被自治區地稅局采用5篇、被伊犁州地稅局采用2篇。五是提高公文處理水平。堅持從嚴、及時、高效原則，嚴把公文的格式關、文字關、校核關，力求做到行文規范，準確及時，減少差錯。做好我局公文處理系統及工作日志的使用情況抽查，發現問題限期整改，公文處理和電子日志系統運轉正常。

十、強化廉政意識轉變工作作風

一是強化廉政意識的培養。做到逢會必談廉政。局領導為稽查干部上廉政黨課、組織專門的廉政教育培訓、與18位選調干部開展廉政談話、召開思想交流座談會，使廉政意識滲透到干部工作學習的方方面面。二是加強內控機制建設。擬定了《伊犁州地稅局稽查局廉政風險防控實施細則》，從選案、檢查、審理、執行四環節查找、確定了27項風險點，并劃分了三級風險類別，制定相應防控措施，加強對風險點的監督與防范。三是加強過程監督，對外制定并發放《稅務執法人員廉潔自律及工作作風情況反饋單》，要求稽查人員在實施稽查時，將此《反饋單》發放給被查單位，由被查單位填制蓋章后，郵寄或直接送達我局綜合科。，我局共收回反饋單62份，無反映不廉的行為。借助重點稅源企業自查座談會的平臺，發放廉政調查問卷29份，收回28份，以及廉政預警信息員的渠道，無反映干部廉政及作風方面的問題。四是開展廉政回訪工作。按季抽取每個檢查小組的已經檢查過的納稅人，面對面地進行廉政回訪，查訪稽查人員在執法服務、查案效率、廉潔自律等方面的意見和建議。回訪20戶納稅人，反映情況良好。五是開展“訪稅情解民憂促發展”的大走訪活動。根據稽查局大走訪工作實施方案，稽查局分兩個層次全面開展走訪活動，走訪納稅人21戶，收集整理納稅人意見和建議數十條，為下半年更好開展稅務稽查與納稅服務工作提供了重要參考。

20__年，雖然我局做了大量的工作，也取得了一定的工作成績，但我們的工作還存在著一些不容忽視的問題：一是考核機制還需進一步明確和加強，制度辦法還需進一步完善和落實;二是學習教育和監督機制的作用發揮的不充分;三是實際工作管理與稽查管理軟件相脫節的矛盾亟待解決;四是案件執行難的問題還需進一步加強。我們將在下半年的工作中不斷改進和完善。

第二篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。

第三篇：稅務稽查銜接

新舊模式下稽查工作職責銜接

為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規范執法行為，提高案件的查處質量及效率，結合實際情況，特制定本制度。

一、銜接原則

（一）本制度是貫徹我局局級執法管理規程、規范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內部環節分設、對外體現局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質量及效率。

（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環節職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協調解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。

（三）案件在查處工作中涉及的環節包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執行。

二、選案環節銜接與處理

(一)案件管理科負責對受理案件的統一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見，經科長審批后報案件管理科, 一般案件應在10個工作日內完成，特殊案件按規定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規定期限內提出評估意見，經科長審批后報案件管理科。

第七條 進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作；轉出案件批示后5日內辦理完畢；局存案件30日內歸集。第八條 案件管理科對進入領案程序的案件依據以下原則分配案件：

（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。

（二）根據市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統一部署，并直接安排實施稽查。

（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據各稽查科在查案件數量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。

第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經局長審批后可直接實施稽查。

第十條 立案會由案件管理科負責組織并編發會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。

第十一條 經立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書<一>》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。

對需調查核實的案件，經局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。

三 稽查實施(一)已立案的案件，經查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經局長批準后，“查無此戶”辦理結案。

（二）檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經案件管理科報局長審批同意后實施。

（三）對于相關稅務機關發來的協查案件，經批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協查完畢后，檢查人員制作《協查報告》報案件管理科，經局長批準后予以回復。

（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經案件管理科及局長簽字后并入案卷。

（五）15個工作日內未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。

（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。

（七）在檢查過程中發現查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉入執行環節。

(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經研定會批準或經局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。

（九）實施檢查過程中，認為需要其他區縣或外省市協查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協調解決。

（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。

(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。

第二十四條 經研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據相關證據和檢查情況制作《稅務檢查報告》。

稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環節，由檢查人員修改后再次上傳并轉入審理環節，經審理科審核后轉入執行環節。

四、稽查審理環節銜接

(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內審理完畢，審理完畢后3日內制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發會議紀要。遇特殊案件可根據局領導指示或研定會決定，審理科在稽查環節認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。

(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。

（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執行科送達文書。告知期內未提出聽證申請，期滿后5日內審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉執行科；經過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據聽證報告5日內重新制作，報局長批準后轉執行科。

(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉執行科。

第三十一條 經市局批準需移送司法機關的案件，由局長審閱批件后2日內將稽查案卷移交案件管理科。業務科協助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條 每季度終了后10日內，審理科針對經審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。

第三十三條 經審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件審理環節的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。

五、案件執行銜接

（一）執行人員收到審理科轉來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內，將執行文書送達被執行人。

(二)經研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發票或限售發票措施的，由案件管理科與市局有關處室協調辦理。

（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內完成上季度應當發布公告的告知送達、數據確認、報審、批準和發布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況，執行科應在發現上述情況5日內將有關情況和相關資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內審核完畢經局長同意后上報市局。

（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經審核無誤后核減網上公告的欠稅余額。

（五）執行科在下發《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執行科應在接到其提交的書面材料1日內上報案件管理科，由案件管理科組織相關業務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經局長批準后，交由執行科送達被查單位。

（六）對執行完結的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內制作《執行報告》，并按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件執行環節的輸機工作。執行科應對在本環節使用的法律文書、證據資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。

（七）執行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統計，報案件管理科。

六、其他方面銜接

（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規定期限內報送案件管理科，案件管理科于5內審核完畢報辦公室和市局檢查處。

（二）各環節輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應按要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件相應環節的輸機工作，做到情況數字準確、錄入及時。

（三）報表統計。為符合報表報送的要求，除各環節及時、準確錄入數據以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規定上報市局檢查處。

（四）業務政策問題的請示

1、稽查科對稅收政策、法律、法規、規章把握不準的問題，以《政策業務問題書面辦理單》形式，經稽查科科長簽署意見，報送我局負責政策請示答復的承辦科室；

2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。

（五）稽查建議

案件審理完畢，根據個案查處情況，經稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。

對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。

對內建議由檢查人員根據具有典型性的案件所反映出的問題，向相關稅務部門提出稅務稽查建議，內容包括系統內各方協調、政策法規、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經稽查科長批準，報送案件管理科審核，經局長同意后，反饋有關部門。

（六）案卷整理、交接與歸檔 案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應依據案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環節。環節間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續，確保資料完整、手續齊備。對不符合標準的案卷，后一環節應予以退回補正。案件管理科對審理科、執行科報送的檢查結案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內歸檔立卷；業務科按照稅收執法檢查的有關規定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。

第四篇：稅務稽查考試題

稅務稽查考試題

一、單項選擇

1、下列關于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（C）。

A．一個違法行為不能進行多種行政處罰

B.一個行政機關可以多個事由，對當事人一個違法行為做出同一種類多次處罰

C．對一個違法行為已由一個行政機關依法進行了罰款，其他行政機關不能再對其進行罰款

D．一個違法行為，多個處罰主體不能根據不同的法律規范做出不同種類的處罰

2、A縣地稅局根據舉報查明其轄區內某私營企業有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務處理決定：責令該企業15日內繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業不服，事隔3個多月后向上一級地稅局B市地稅局申請復議，B市地稅局以超過申請期限為由決定不予受理。次日，該企業以A縣地稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣地稅局的處理決定，對此案，A縣人民法院應（B）。

A．以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請求 B．以未經行政復議為由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告變更訴訟請求，原告拒絕變更的，判決不予受理

3、某有限責任公司被甲縣地稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地稅局（位于該市丙區）申請復議，乙市地稅局于9月18日作出變更原處罰的復議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（C）。

A．甲縣地稅局是被告，由丙區人民法院管轄 B．甲縣地稅局是被告，由甲縣人民法院管轄 C．乙市地稅局是被告，由丙區人民法院管轄

D．乙市地稅局和甲縣地稅局是共同被告，由丙區人民法院管轄

4、甲公司2010年通過某鄉政府，向該鄉的一所小學捐贈50萬元，通過某縣民政局向當地貧困人口捐贈100萬元。已知當年會計利潤為1000萬元。請問2010允許扣除的捐贈為（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企業在境內未設立機構、場所，2010年取得的來源于吉林長春的所得100萬元，其2010年應該在境內繳納的企業所得稅為（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企業2010年1月1日以經營租賃方式租入固定資產，支付5年租賃費500萬元，租賃期為5年，請問2010年該公司稅前扣除的租賃費為（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（B）。

A．國家稅務總局 B．省級稅務機關 C．省級稅務稽查局 D．地洲級稅務局

8、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（C）。

A．檢查人員 B．稅政法規人員 C．審理人員

D．上級稅務機關安排的人員

9、稅務檢查完畢后，檢查部門應將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（A）個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送達是指稅務機關以張貼公告、登報或者廣播等方式，將需要送達的稅務處理文書的有關內容告知受送達人的送達方式。采取公告送達的，自公告之日起滿（B）日，即視為送達。

A．15 B.30 C.60 D.90

11、企業每一納稅的收入總額，減除(B)后的余額，為應

納稅所得額。

A.不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前虧損

B.不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

C.免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

D.不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前虧損以及免稅收入

12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（A）日期確認收入的實現。

A.合同約定收款 B.發出商品 C.實際收到貨款 D.預收貨款

13、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過(D)萬元的部分，免征企業所得稅；超過的部分，減半征收企業所得稅。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業（C）年以上的，可以按照其投資額的__%在股權持有滿___年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起_（D）年內，進行納稅調整。

A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、稅務稽查包括選案、檢查、審理、執行四個方面的工作環節，但從工作內容看，其核心是（B）。

A.選案和檢查 B.檢查和審理 C.審理和執行 D.補稅和罰款

17、在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個

以上的稅務機關管轄的，應由（B）負責查處。

A.納稅人所在地稅務機關 B.案發地稅務機關 C.最先查處的稅務機關 D.共同的上一級稅務機關

18、對納稅人當年的稽查原則上只查一次，認為有必要再查兩次的，須報請（A）稽查局局長審批。

A.縣(含)級以上 B.市(含)級以上 C.省(含)級以上 D.所(含)級以上

19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬元，稅務機關應當（D）。

A.在3年內可以追征 B.在5年內可以追征 C.3年至10年內可以追征 D.無限期追征

20、將稅收違法證據分為直接證據與間接證據，是根據證據（D）進行的分類。

A.來源 B.表現形式 C.提供者的身份

D.與稅收違法事實的關系

21、稅務稽查中需要證人作證時，應事先了解證人和當事人之間的利害關系及與對案情的明了程度，并告知其（C）。

A.當事人的稅收違法事實 B.稅務檢查的一般程序

C.不如實提供情況應承擔的法律責任 D.證言材料的寫作要求

22、稅務人員在檢查某企業會計賬務時，發現該企業將購置的職工生活福利用品開成“辦公用品”記入了企業“管理費用”科目10000元，結案時，稅務機關已責成企業補繳了相應的所得稅，但該企業未對錯賬進行調整。企業這樣做會造成（D）。

A.少繳企業所得稅（與補稅數額相等）B.多繳企業所得稅 C.不影響企業所得稅的繳納 D.前補后退企業所得稅

23、按現行稅收減免政策規定，納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。核算不清的，（D）。

A.不能享受減免稅 B.減半享受減免稅 C.由稅務機關視其情況確定 D.由稅務機關按合理方法核定

24、檢查企業所得稅時，對企業接受捐贈的存貨資產，正確的稅務處理是（B）。

A.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時也不得結轉銷售成本

B.接受時應計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

C.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

D.接受時應計入應納稅所得額，但將來銷售時不得結轉銷售成本

25、個人在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，個稅自行申報的納稅地點是（D）。

A．收入來源地 B．稅務局制定地點 C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地

26、下列計算地下建筑物房產稅的方法正確的是（D）。A.地下建筑物以應稅房產原值為計稅依據 B.地下建筑物以房產原價的70%作為計稅依據

C.地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40%～50%作為應稅房產原值

D.地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅

房產原值

27、下列各項中，(D)屬于房產稅的征稅對象 A．煙囪和圍墻 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各種附屬設備

28、某企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以(C)為房產稅的計稅依據

A.房產原值 B．租金收入 C.房產余值 D．房產凈值

29、下列建筑物中，應繳納房產稅的是坐落在(B)。A．某市內的玻璃暖房 B．工礦區的廠房 C．建制鎮外的房屋 D．農村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的（B）。

A.實物或權利發生變化的當月初 B.實物或權利發生變化的當月末

C.實物或權利發生變化的次月初 D.實物或權利發生變化的次月末

二、多項選擇題

1、企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的(ABC)以及其他取得收入的組織。

A．企業 B．事業單位 C．社會團體 D．國家機關

2、企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的(ABCD)等實施實質性全面管理和控制的機構。

A．生產經營 B．人員 C．賬務 D．財產

3、企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括(ABCDF)等。

A．現金 B．存款 C．應收賬款 D．應收票據

E．不準備持有至到期的債券投資 F．債務的豁免

4、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于(ABCDEFH)等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

A、捐贈 B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤分配

5、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除(ABC)A．向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B．企業所得稅稅款 C．稅收滯納金 D．經核定的準備金支出

6、下列固定資產不得計算折舊扣除(BCD)A．未投入使用的固定資產 B．以經營租賃方式租入的固定資產 C．以融資租賃方式租出的固定資產 D．已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

10、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅(ACD)A．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B．花卉、茶的種植 C．林木的培育和種植 D．農產品初加工

11、某企業2008年應繳企業所得稅的稅率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、關于企業虧損彌補的說法，正確的有（BCD）。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得在合并企業彌補 C．虧損彌補的年限最長不得超過5年

D．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

13、某企業因偷稅被稅務機關處以20000元罰款，該企業逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可以（ABDE）。

A．每日按罰款額加收3%的罰款 B．申請人民法院強制執行

C．書面通知企業開戶銀行凍結支付其金額相當于應交罰款的存款

D．查封、依法拍賣企業價值相當于罰款的財產抵繳罰款 E．依法通知其開戶銀行扣繳罰款

14、下列稅務違法行為，情節嚴重的，稅務機關處以2000元以上1萬元以下的罰款（BC）。

A．扣繳義務人未按規定保管代扣代繳稅款賬簿

B．納稅人未按規定保管賬簿

C．納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料 D．納稅人偽造稅務登記證件

15、下列情形中不需加收滯納金的有（CE）。A．納稅人偷稅被稅務機關查處 B．納稅人計算失誤造成少繳稅款 C．經批準延期繳納的稅款 D．稅務搭理人逾期申報納稅 E．稅務機關的責任

16、納稅人欠稅后，稅務機關發現其（ABD）時可以行使稅收撤銷權。

A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．怠于行使到期債權

D．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道

17、根據檔案保管期限規定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ABC）。

A．抗稅的案件 B．騙取出口退稅的案件 C．舉報的案件

D．對只補稅不予稅務行政處罰的案件

18、稅務稽查成果分析是稽查局運用一定的方法，對稽查成果進

行歸納、總結，揭示事物運動內在規律的過程，主要包括（ABD）。

A．稅務稽查個案分析 B．稅收專項檢查分析 C．稅務稽查的方式、方法 D．稅務稽查報表編制及分析

19、下列費用，在計算個體工商戶個稅應納稅所得額時準予扣除的有（ABC）。

A．攤位費 B.工商管理費 C.個體勞動者協會會費 D.用于家庭的費用支出 E.各種贊助的費用支出

20、依照個稅相關規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（ABCD）。

A．通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈 B．通過國家機關向農村義務教育的捐贈

C．通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈 D．個人直接向中華見義勇為基金會的捐贈

E．通過非營利性的社會團體向貧困山區職業高中的捐贈

21、契稅的征稅對象包括(ABCDE)。A．國有土地使用權出讓。B．國有土地使用權轉讓。

C．房屋買賣。D．房屋交換。E．房屋贈與。

22、我國稅法規定，契稅的征稅范圍包括（ACD）。A．國有土地使用權出讓或轉讓。B．農村集體土地承包經營權的轉移。C．以房產抵債或實物交換房屋。

D．房屋所有者將房屋無償贈送他人的行為。

23、計征契稅的計稅依據有（ACD）。A．房地產的成交價格。B．房地產的租金。C．房地產的市場價格。D．房地產交換時的價格差額。E．組成計稅價格。

24、契稅納稅義務發生時間可以是（AB）。A．取得具有房地產權屬轉移合同性質憑證的當天。B．簽訂房地產權屬轉移合同的當天。C．辦理房地產產權證的當天。D．交納房地產預付款的當天。

25、下列各項中，屬于企業所得稅法中“其他收入”的有（CD）。A．接受非貨幣資產捐贈收入 B．視同銷售收入

C.債務重組收入 D.補貼收入

E.轉讓無形資產使用權收入

26、下列各項中，應當征收印花稅的項目有(ACD)。A.產品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術開發合同 D.出版印刷合同

27、以下各項中，按照“產權轉移書據”繳納印花稅的是（ABCD）。

A.商品房銷售合同 B.土地使用權出讓合同 C.土地使用權轉讓合同

D.個人無償贈送不動產簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”

28、根據印花稅的有關規定，下列各項表述中正確的有（CD）。A.企業與農民個人書立的農副產品收購合同免稅

B.對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花

D.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所立合同免征印花稅

29、下列單位使用的土地，應繳納城鎮土地使用稅的是（CD）。A.國家機關自用的土地

B.公園自用的土地 C.外商投資企業占用的土地 D.企業內部綠化占用的土地

30、下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（AB）。

A.公園辦公用土地 B.市政街道公共用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個人所有的居住房屋和院落用地

三、判斷題

1、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。（√）

2、以經營租賃方式租入的固定資產不得計算折舊在稅前扣除。（√）

3、企業以現金等非轉賬方式支付給具有合法經營資格中介服務企業或個人的手續費及傭金不得在稅前扣除。（×）

4、企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（√）

5、企業在新企業所得稅法實施以前發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，也不得追補確認在該項資產損失發生的扣除。（×）

6、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由主管稅務局局長依法決定是否回避。（×）

7、檢查應當自實施檢查之日起30日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。（×）

8、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并30日內完整退還。（×）

9、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（√）

10、檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在3個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。（×）

11、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。（√）

12、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。（×）

13、《稅收征管法》規定，企業應自領取營業執照之日起15日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（×）

14、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。（√）

15、《稅收征管法》所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。（√）

16、因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強制執行措施，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。（√）

17、經縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施。（×）

18、稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（√）

19、稅務機關查封或扣押納稅人的商品、貨物時，必須統一開具清單。（×）

20、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之后，應當向稅務機關報告。（×）

21、對房地產企業，稅務機關不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。（√）

22、房地產企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。（×）

23、在納稅申報時，房地產企業須出具對該完工開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。（√）

24、企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅不得在當期扣除。（×）

25、房地產企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。（√）

26、成本對象由房地產企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。（√）

27、單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按占地面積法進行分配。（×）

28、房地產企業的借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或建筑面積法進行分配。（×）

29、企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。（√）

30、房地產開發企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照規定方法計算出其在注銷前項目開發各多繳的企業所得稅稅款，并申請退稅。（√）

31、社會公共事業建設征用土地不征收契稅。（√）【答案解析】征用土地是指國家因經濟、文化、國防以及興辦社會公共事業需要，征集集體的土地或者 屬于國家的土地。土地征用屬于政府行為，國家建設所征用的土地所有權、使用權仍屬于國家，與土地使用權出讓、轉讓有區別，因此，不征收契稅。

32、土地使用權交換、房屋交換所納契稅的計稅依據為所交換土地使用權、房屋的價格總額。（×）

【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。

33、以獲獎方式得到的房屋權屬不用繳納契稅（×）【答案解析】以獲獎方式得到的房屋權屬在契稅征收范圍內。

34、土地配套費屬于契稅計稅依據的范圍，應征收契稅。（√）【答案解析】根據《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，國有土地使用權出讓按成交價格作為計稅依 據。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益支出。

35、土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣的成交價格所含的稅費征收契稅。（√）

【答案解析】：成交價格所含的稅費屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，納稅人應按合 同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

四、計算題

1、深圳市某外商投資企業屬于國家重點扶持的高新技術企業，主要從事藥品的生產。該企業成立于2006年，成立當年即獲利。2010年企業發生如下經濟業務：

（1）取得主營業務收入2000萬元，取得其他業務收入（轉讓技術使用權收入）400萬元；

（2）發生主營業務成本1000萬元，其他業務成本55萬元，營業稅金及附加25萬元；

（3）發生營業費用450萬元（其中廣告費350萬元，業務宣傳

20萬元）；

（4）發生管理費用500萬元（其中研究開發費420萬元，業務招待費50萬元）；

（5）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業取得股息性所得120萬元，購買企業債券取得利息性所得30萬元；

（6）取得營業外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨核算），給非關聯企業轉讓專利技術所有權取得技術轉讓所得50萬元；

（7）發生營業外支出130萬元，其中支付購買設備的合同違約金5萬元。

（8）購買一臺用于安全生產的專用設備，價款90萬元，增值稅進項稅額15.3萬元（已抵扣），發生安裝費10萬元，該項設備當年12月投入使用。

要求：

（1）該企業2010年應當如何選擇企業所得稅的適用稅率？（2）該企業2010年的利潤總額是多少？

（3）分析該企業2010年的廣告費和業務宣傳費、研究開發費、業務招待費、股息性所得、技改撥款、技術轉讓所得是否需要作納稅調整？如果調整，企業所得稅的納稅調整額是多少？（分項目計算）

（4）該企業2010年應納稅所得額是多少？（5）該企業2010年應納企業所得稅額是多少？

說明:企業所得稅應納稅額按照最優惠稅率計算。(深圳經濟特區

內2007年3月16日之前成立的原內、外資企業所得稅納稅人執行低稅率過度政策，2010年按22%稅率執行征收企業所得稅；國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。)【解析】

（1）、該企業2010年可以選擇按照高新技術企業15%的稅率申報繳納企業所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業所得稅，但不能選擇按照高新技術企業15%的稅率減半征收企業所得稅。

（2）、該企業2010年利潤總額的計算：

利潤總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬元

（3）、2010年企業所得稅納稅調整項目： a.廣告費和業務宣傳費：

廣告費和業務宣傳費扣除限額=（2000+400）×30%=720萬元 廣告費和業務宣傳費的實際發生額=350+20=370萬元

實際發生的廣告費和業務宣傳費無納稅調整額，廣告費和業務宣傳費無納稅調整額。

b.研究開發費：

研究開發費的加計扣除金額=420×50%=210萬元

研究開發費的加計扣除額調整減少應納稅所得額210萬元。c.業務招待費：

按照銷售收入計算的業務招待費扣除限額=（2000+400）×5‰=12萬元 按照實際發生額計算的業務招待費扣除限額=50×60%=30萬元

業務招待費按照12萬元在企業所得稅前扣除，應當調整增加應納稅所得額38萬元（50-12=38）。

d.股息性所得

直接投資于居民企業取得的股息性所得120萬元，屬于企業所得稅的免稅收入，應當調整減少應納稅所得額120萬元。

e.財政性資金

自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調整。

f.技術轉讓所得

技術轉讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業所得稅，應當調整減少應納稅所得額50萬元。

2010年納稅調整項目合計=-210+38-120-50=-342萬元（4）、2010年應納稅所得額=670-342=328萬元（5）、2010年應納稅額：

購買專用設備可抵免企業所得稅額=90×10%=9萬元 應納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬元

2、某企業2009年委托施工企業建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯營，當年收取固定利潤12萬元。當地政府規定房產計稅余值扣除比例為25%，該企業2009應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

（1）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起，計征房產稅。物資倉庫應繳納房產稅＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（萬元）

（2）以房產聯營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅，12×12%＝1.44（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個月應按照房產余值計征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（萬元）。

（3）該企業2009應繳納房產稅＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（萬元）。

3、(2010年)某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2009該企業應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給貧困山區失學兒童，通過民政局將其中1000元捐贈給貧

困地區；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元通過非營利社會團體捐贈給中國紅十字會。試計算李某當月應繳的個稅為多少？

【解析】

（1）本月工資收入應納稅所得額=4000-3500=500元，可扣除捐贈限額=500×30%=150元。

當月工資收入應納個稅=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）對紅十字會的捐贈可全額在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當月勞務報酬所得個稅=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某當月共應納個稅=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受讓國有土地200000.00元（面積1000平方米），2008年外包其他單位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面積400平方米）；2009年受讓國有土地500000.00元（面積2000平方米），2009年外包其他單位承建廠房800000.00元（年底已完工，層高8.5米，單層建筑面積700平方米），2011年應申報繳納房產稅為多少？

【解析】

（1）計算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）： 宗地一容積率 400.00÷1000.00=0.4

宗地二容積率 700.00×2÷2000.00=0.7（超過8米的單層建筑物，按2倍的計算單層建筑面積計算總建筑面積）

（2）計算應并入的土地價值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容積率低于0.5的，應將全部土地價值按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定房產原值計算繳納房產稅）

宗地二 500000.00元（宗地容積率高于0.5的，應將全部土地價值并入房產原值計算繳納房產稅）

（3）計算房產稅=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、簡單及論述題

企業的生產經營一般要經歷開業、發展、注銷等階段，在正常的生產經營階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請分析匯算清繳與稅收清算的區別。

答案：

1、征稅對象不同：企業在正常經營期間取得的所得，清算所得；

2、計算方法不同：清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額；企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額；

3、適用政策不同：

4、納稅不同：企業應當自終了之日起五個月內，向水

機關報送納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；企業在中間終止經營活動的，應當自實際終止之日起六十日。

第五篇：稅務稽查要點

稅務稽查要點---點點

界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發票內容是否一致、資金結算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實真相等方面來判定；有時違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發票行為。

（一）、開票方虛開專用發票主要證據：

1、虛開的增值稅專用發票，《發票領購簿》，并取得發票使用情況的相關資料。

2、納稅申報表、稅收繳款書、為虛開取得的進項抵扣憑證。

3、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

4、資金往來憑據。

5、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

6、有關部門等出具的生產能力、交易行為的鑒定結論。

7、發出協查的回復資料及受票方取得虛開發票的已抵扣證明。8.、已證實虛開發票的證明等。

9、其他與虛開增值稅專用發票有關的資料。

（二）受票方主要證據：

1、取得虛開的增值稅專用發票抵扣聯、發票聯。

2、相關賬冊憑證、貨物進出憑據、生產過程資料、貨物出入庫單據、運輸單據及相關合同、協議。

3、資金往來憑據。

4、當事人陳述、證人證言、勘驗筆錄、詢問筆錄、視聽資料。

5、取得虛開發票的已抵扣證明。

6、其他與接受虛開增值稅專用發票有關的資料。

二、如何認定單位犯罪直接負責的主管人員

1、刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員判處刑罰。

2、對于單位犯罪，通常情況下除需對單位判處罰金之外，還應對單位犯罪中“直接負責的主管人員和其他直接責任人員”判處刑罰，即所謂的雙罰制。

3、單位的法定代表人、單位的主要負責人以及單位的部門負責人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔刑事責任，只有當其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負責的主管人員，對單位犯罪承擔刑事責任。

三、不合規票據列支成本費用

1、不合規票據列支成本、費用，應進行納稅調整。企業以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業”、“抬頭為個人”、“沒有填開付款方全稱的發票”、“以前發票”，甚至“假發票”為依據列支成本、費用，這些費用違反了成本、費用列支的真實性原則，應當進行納稅調整。

2、企業申報扣除的各項支出，應當能夠提供證明支出確屬當期實際發生的適當憑據。所稱適當憑據是指能夠證明企業的業務支出真實發生、金額確定的合法憑據，包括外部憑據和內部憑據。根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

3、《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）

六、關于企業提供有效憑證時間問題：企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

四、稅務稽查基本方法

1、列出各種稅種存在的主要問題：稅基、征稅范圍、納稅義務發生時間、重點問題、頻發問題和盲點問題。

2、收入方面：查合同、查發貨單、查庫存、查倉庫、查價格、查往來。

3、成本方面：查發票、查付款、查合同、查入庫憑據、查倉庫、查相關費用、查領料單、查消耗，查方法，行業比對和預警值比對。

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所

4、費用方面：查發票、查付款、查合同、查手續、查制度、查限額費用、查關聯方費用、查費用增減合理性、查所屬期。

5、稅金方面：查稅款所屬期、查申報數額、查有無完稅憑證。

6、損失方面：查制度、查憑據、查內外部證據、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。

五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸

1.收入：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

2.扣除：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據的合規性。3.享受稅收優惠政策的合法性和程序性。4.虧損彌補的真實性。

5.稅前扣除資產損失的真實性、資料充分性、程序合規性。

6.納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

六、引發稅務稽查的重要財稅信息體現 1.營業額大但長期虧損或微利經營； 2.長期虧損但生產經營規模不斷擴大（如不斷增資、從股東或其他企業尤其是關聯企業不斷借入款項、固定資產規模不斷增大、營業收入穩步增長等）； 3.營業額大且微利經營但銷售對象或訂單來源單一； 4.常規判斷有邊角料、廢品等出售但無其他業務收入； 5.長期不作盤盈、盤虧處理；

6.有直接長期股權投資或其他關聯關系但不進行關聯往來申報； 7．稅收優惠期間利潤高，優惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業營業額高但應收賬款不符合正常比例；

9．增值稅稅負波動大或連續3個月零申報及長期稅負水平低于同行業； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；

11．一般常規性企業但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態勢； 12．資本公積項目余額大；

13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；

16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業但內銷收入增長較快的；

18．常規判斷企業盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；

20．擁有不動產（尤其是土地）的企業但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；

23．房地產開發企業利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業所得稅的企業利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內發生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯企業與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯交易跡象明顯的。

七、銷項稅的檢查

1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3．是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6．設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。

八、進項稅額的檢查

1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2．用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發生的運費或銷售免稅貨物發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。

6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

7．發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

九、營業稅的檢查要點與應對策略 1．現金收入不按規定入賬。

2．不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。

4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。

6．不按《營業稅暫行條例》和《實施細則》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

7.關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

8.按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。9.兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。10.與增值稅之間的混合銷售處理不當。

十、所得稅收入檢查要點與應對策略

1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等

2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發生制與收付實現制 5.分期收款銷售結賬日提前但不及時確認收入 6.完全按開票時間確認收入，預收賬款長期掛賬 7.勞務、建造合同未按完工百分比法確認收入 8.視同銷售不計收入

9.不符合規定的折扣、折讓沖減收入 10.未按規定操作的返利、回扣沖減收入

11.無法支付的應付款、關聯方無償調撥資產不計收入 12.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額 13.不符合條件的財政性資金不申報納稅 14.關聯方轉讓定價明顯偏低

15.企業重組中資產評估增值未繳稅

十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略

1.利用虛開發票或虛列人工費等手段虛增成本

2.將基建、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用

3.使用不符合稅法規定的發票及憑證列支成本費用 4.稅前扣除不合理的工資薪金

5.未簽訂勞動合同的人工費用處理不當 6.稅前扣除不符合要求的職工福利費

7.稅前扣除不符合條件和程序性要求的資產損失

8.將資本性支出、對外投資支出等列入當期成本費用

9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 10.稅前扣除未經核定的準備金支出 11.稅前列支不征稅收入對應的支出

12.超過稅法規定的范圍加計扣除研發費用 13.混淆業務宣傳費與業務招待費 14.稅前扣除不符合要求的借款利息

15.成本歸集、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節利潤）

16.多計銷售數量進而多結轉銷售成本 17.銷貨退回不沖減銷售成本

18.將企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除

19.稅前扣除與取得收入無關的支出（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）20.未經稅務機關批準自行彌補以前虧損。