第一篇：第九章 稅務稽查隊伍建設

第九章 稅務稽查隊伍建設

本章主要闡述稅務稽查組織體系、稅務稽查人力資源管理、稅務稽查執法風險防范、稅務稽查工作質量評價體系等內容。本章的稽查執法風險的產生和后果是應熟悉的內容。

應熟悉的主要問題：

1．稅務稽查執法風險的主要后果，包括一般過錯追究，行政責任追究，刑事法律責任追究（徇私舞弊罪，濫用職權罪，共同犯罪，受賄罪，不征、少征稅款罪，玩忽職守罪）。

2．稅務稽查執法風險的產生，包括選案環節，實施檢查環節，審理環節，執行環節。

第一節 稅務稽查組織體系（本節為了解內容）

一、稅務稽查機構的設置

（一）稅務機構的設置

1、我國稅務機構的設置與分稅制財政體制相適應，在中央設置國家稅務總局，省和省以下分設國家稅務局、地方稅務局兩套機構。

2、國家稅務局系統實行國家稅務總局垂直管理。

3、省級地方稅務局實行省級地方人民政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。

4、省以下地方稅務局實行垂直管理。

例題：

1、省級以下地方稅務局實行地方政府和國家稅務總局雙重領導。（）答案：錯，省以下地方稅務局實行垂直管理。

2、地級市國家稅務局和地方稅務局可視情況按行政區域設置稽查局,也可跨區設置稽查局。（）

答案：對，見教材277頁

（二）國家稅務總局稽查局

國家稅務總局稽查局是主管稅務稽查工作的正局級職能部門，負責指導、協調全國稅務系統稽查工作。

（三）省以下稽查局

省以下稅務局的稽查局是各級稅務局依法對外設置的直屬機構，均是獨立的行政執法主體。

二、稽查局的職責

例題：

1、國家稅務總局稽查局的工作職責可分為執法類職責和系統管理類職責。（）答案：錯，分為業務指導類和系統管理類。省市兩級職責為稽查執法類與系統管理類。見教材278頁

2、下列屬于國家稅務總局稽查局的職責的是（）。A.負責起草稅務稽查、行政法規草案 B.參與重大涉稅案件的審理

C.負責境內納稅人之間避稅(轉讓定價)案件的查處工作 D.負責稽查人員培訓工作 答案：ABC，見教材277頁

3、省市兩級稅務稽查局的稽查執法類職責不包括（）。A.組織本省市重大稅務案件的查處 B.組織開展執法檢查 C.協查系統的管理

D.協調下級稽查局查處稅收違法案件

答案：B，見教材278頁

三、稅務稽查的職權與義務 見以前章節

第二節 稅務稽查人力資源管理（本節為了解內容）

一、稽查人員能級制

（一）稽查人員能級制的意義

建立稽查人員能級制，是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（教材283頁）

（二）稽查人員能級制的基本要求

例題：

1、能級制管理中能級設置的基本原則是（）。A.以崗定級

B.以能定級 D.以級定崗 C.以崗定酬

答案：BCD，見教材283頁

2、建立稽查人員能級制,是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（）答案：對

3、稽查能級和資格條件不是孤立的,必須結合稽查工作實際,進行充分調查和科學論證，適當時可突破公務員管理制度的總體框架進行設計。（）

答案：錯，不可突破公務員管理制度的總體框架。見教材283頁

二、稽查人才庫管理

三、分級分類培訓機制

第三節 稅務稽查執法風險防范

一、稅務稽查執法風險的特點

（一）客觀性

（二）嚴重性

（三）可控性

例題：

1、稅務稽查執法風險客觀存在于稅務稽查執法活動的全過程,這是因為（）。A.征納雙方的的信息不對稱 B.稽查人員經驗不足 C.稽查人員業務不熟練 C.技術手段落后 答案：ABCD，見教材287頁

2、稅務稽查執法風險是客觀存在的，因此是不可控制的。（）

答案：錯，是可以控制的

3、稅務稽查執法風險必然會轉化為稅務機關和稽查人員被追究責任的現實。（）答案：錯，不是必然，是在一定條件下會轉化。見教材288頁

二、稅務稽查執法風險的主要后果（熟悉）

稅務稽查執法風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為一般過錯追究、行政責任追究和刑事法律責任追究三種主要形式。

例題：稅務稽查執法風險的主要后果主要形式有（）。A.一般過錯責任

B.民事法律責任追究 C.行政責任追究 D.刑事法律責任追究 答案：ACD

（一）一般過錯追究

一般過錯追究包括限期改正、責令作出書面檢查、扣發崗位責任制獎金、通報批評、取消各種評先、評優資格、責令待崗、取消執法資格等。例題：

1、下列責任屬于一般過錯責任追究形式的是（）。A.警告

C.記大過

答案：D

B.玩忽職守

D.責令待崗

（二）行政責任追究

包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除６種?；槿藛T執法不當，造成稅務機關賠償的，稅務機關可進行行政追償，由責任人承擔部分或全部賠償費用。例題：

1、行政責任追究的主要形式有（）。A.責令待崗

C.開除

答案：BC

B.記過 D.取消執法資格

2、稅務機關違反規定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，可對相關責任人進行下列形式的責任追究（）。A.責令限期改正 B.降級 C.濫用職權罪 D.撤職

答案：ABD

（三）刑事法律責任追究

稽查人員的違法行為構成犯罪的，由司法機關依法追究責任人的刑事法律責任。根據《稅收征管法》和《刑法》有關規定，稽查人員可能被追究刑事法律責任的情形主要有以下6種。

例題：稽查人員可能被追究刑事責任的情形有（）。A.不征少征稅款罪 B.濫用職權罪 C.危害稅收征管罪 D.玩忽職守罪 答案：ABCD 1.徇私舞弊罪

依法應當移交司法機關追究刑事責任的稅收違法案件,徇私舞弊,不移交司法機關處理,情節嚴重的,按徇私舞弊罪處3年以下有期徒刑或拘役;造成嚴重后果的,處3年以上7年以下有期徒刑。

2.濫用職權罪

在采取稅收保全措施和強制執行措施時濫用職權,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失；或者違反法律法規規定,擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補稅以及其他同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失的，按濫用職權罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。

3.共同犯罪

與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅，構成犯罪的，按共同犯罪追究刑事責任，具體量刑依照其構成的罪名，由人民法院依據刑法的相關條款作出判決。

4.受賄罪

利用職務上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益,按受賄罪論處：個人受賄數額在5000元以上不滿5萬元的,處1年以上7年以下有期徒刑;個人受賄數額在5萬元以上不滿10萬元的,處5年以上有期徒刑,情節特別嚴重的處無期徒刑;個人受賄數額在10萬元以上的,按受賄罪處10年以上有期徒刑或者無期徒刑,情節特別嚴重的處死刑;個人受賄數額在5000元以上不滿1萬元,犯罪后有悔改表現、積極退回贓款的,可減輕或者免予刑事處罰。

5.不征、少征稅款罪

徇私舞弊,不征或者少征應征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,按不征、少征稅款罪處5年以下有期徒刑或拘役;造成特別重大損失的,處5年以上有期徒刑。

6.玩忽職守罪

不負責任,不履行或不正確履行職責,使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的，按玩忽職守罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。犯 4 玩忽職守且徇私舞弊罪的，處5年以下有期徒刑或拘役;情節特別嚴重的,處5年以上10年以下有期徒刑。

三、稅務稽查執法風險的產生（熟悉）

稅務稽查執法風險產生于稅務稽查執法的全過程。

（一）選案環節

選案環節稅務稽查執法風險主要表現為選案不及時、不準確、不規范、一方面造成重復檢查，增加稅務稽查成本，影響被檢查人的正常生產和經營，損害稅務機關形象，影響稅收征納關系；另一方面造成對稅收違法行為查處不力、打擊不準，影響稅務稽查職能的有效發揮。

例題：稽查選案風險的主要表現形式有（）。A.濫用選案權，任意擴大檢查范圍和檢查頻率 B.在查處稅收違法案件時未按規定進行回避

C.侵犯舉報人合法權益，對舉報屬實檢舉有功的納稅人未及時發放獎金 D.泄露舉報的內容

答案：ACD

（二）實施檢查環節

稽查實施環節稅務稽查執法風險主要表現為：

一是稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避；二是未按照規定程序出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》；三是未按《稅收征管法》規定進入當事人的居住場所檢查；四是未按規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保守秘密；五是獲取證據材料所采用的方法不合法、不正當，或者獲取的證據材料無法辨明真偽；六是未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料；七是運用了不能和客觀證據形成證據鏈的主觀判斷，或者僅在工作底稿上記載數量、金額代替證據；八是未按照法律法規的規定采取稅收保全措施或者稅收強制執行措施，或當事人解繳稅款、滯納金、罰款后，未按照規定予以解除等。例題：稅務檢查風險的主要表現形式有（）。A.未按規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保守秘密 B.獲取證據材料所采用的方法不合法、不正當 C.未依法稅收強制執行措施 D.未依法解除稅收保全措施 答案：ABCD

（三）審理環節

審理環節稅務稽查執法風險主要表現為：

一是案件審理未依照法定程序進行；二是案件定性和處理的法律依據不充分、不準確，或者依據級次較低的文件進行案件定性和處理，與級次較高的法律法規發生沖突；三是違反 5 “一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰款的情況下,針對同樣的行為作出了處罰決定；四是違反法定行政處罰程序，在擬作出稅務行政處罰決定時，未告知相對人有聽證、陳述和申辯的權利或舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄；五是對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交，以行政處罰代替刑罰。例題：下列情形存在審理風險的有（）。

A.2008年10月10日,某地級市國稅稽查局電話告知某企業，擬對其偷稅行為處罰15000元，該企業負責人在電話中表示無異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業送達《稅務行政處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》

B.2008年10月10日,某縣國稅稽查局審理股經稽查局長批準后以縣國稅稽查局名義對某企業2007年度偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級市國稅稽查局依法定程序對某企業為他人虛開增值稅專用發票并收取手續費5000元的行為，處罰10000元，同時沒收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地級市國稅稽查局擬對某企業處罰1500元，向其送達了《稅務行政處罰告知書》，告知其擬處罰1500元，該企業提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。

答案：ABC

（四）執行環節

執行環節稅務稽查執法風險主要表現為：

一是直接送達稅務文書時，不按照《稅收征管法實施細則》的規定交由法定部門的人員簽收，或者送達回證沒有注明簽收或送達日期和時間；

二是受送達人拒絕簽收稅務文書時，送達人沒有在回證上記錄拒收理由，見證人沒有簽字；

三是查封、扣押納稅人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和用品； 四是使用、非法變賣或損毀扣押財物，對當事人造成損失；

五是沒有按照規定及時停止或解除查封、扣押財物，或者查封、扣押金額超過應納稅款及相關費用對當事人造成損失；

六是當事人超期繳納稅款、罰款時，未按照規定加收滯納金或加處罰款；

七是當事人逾期不解繳稅款、滯納金、罰款時，未及時采取措施，導致稅款等流失等。

四、稅務稽查執法風險防范措施

例題：下列措施中，可以防范稽查執風險的有（）。A．營造良好稽查工作環境 B．嚴格執法責任追究 C．完善質量評價體系

D．提高稽查工作科技含量 答案：ABCD 第四節 稅務稽查工作質量評價體系（本節為了解內容）

一、稅務稽查工作質量評價的作用

二、稽查執法考核

稽查執法考核是稅收執法考核體系的重要組成部分和稽查工作質量評價體系的核心。例題：稅務稽查工作質量評價的核心是對稅務稽查執法的合法性、公正性和公平性進行考核。（）

答案：對

稽查執法考核指標一般包括：

（一）選案環節

（二）實施環節

（三）審理環節

（四）執行環節（以上四個環節中的考核率自己看下）

三、稽查工作管理考核

第二篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務?，F將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第三篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日?；A工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據

第四篇：稅務稽查工作計劃

在新的一年里，認真學習鄧小平理論和“三個代表”重要思想，堅決貫徹黨的各項路線、方針、政策，為使2006年的工作有更大的提高，特制訂工作計劃如下：

一、提高思想認識，利用多種形式開展思想教育，解決對理論學習缺乏積極性的問題。

二、提高公仆意識，切實為納稅人解難題辦實事。

三、提高工作效率，杜絕不落實、不務實效的形式主義作風，著力解決工作浮漂的問題。進一步鞏固、完善、夯實稅收工作基礎，不斷提高稅收工作質量和效率，更好地服務經濟、服務社會、服務納稅人，圓滿完成全年各項工作目標。

四、提高組織觀念，杜絕個人主義思想，堅持原則、不斷加強團結協作的意識。

五、提高自身修養，杜絕追求個人享受的現象，著重解決貪圖享樂的問題。

六、提高紀律觀念，樹立遵章守紀、令行禁止的紀律觀念，杜絕隨意違反規章制度現象。工作目標上突出實效性，牢固樹立優化服務意識，找準工作突破口，定措施，求實效，緊密聯系稅收工作實際，堅決杜絕“吃、拿、卡、要、報”等不正之風，牢固樹立服務意識和發展意識，牢固樹立廉潔從稅、執法為民的觀念，牢固樹立求真務實、事爭一流的思想，確保完成全年各項稅收任務。

七、刻苦鉆研稅收業務、提高稽查工作質量。今年，要在保證工作質量的同時，注意提高工作效率，合理安排和調配時間，抓住主要矛盾，解決主要問題。同時不斷摸索新的稽查方法和手段，改變重賬內檢查輕賬外檢查的觀念，要將帳內檢查與帳外檢查有機結合起來，要善于發現深層次的、隱蔽較深的問題。

八、全面提高稽查文書填制質量。認真學習《新稽查文書填制說明》，熟練掌握稅務稽查文書制作的規定和要求，對案件違法事實、處理處罰依據、文書制作、文書送達等項目中較易出錯的方面進行深刻剖析，著力解決在運行中出現的問題。在制作稽查文書方面，以達到文書不變更，案件不敗訴之目的。爭取2006年在稽查文書規范化管理上出經驗、出亮點。

九、抓學習，強素質，練內功，樹形象。認真學習《稅收征管法》及其實施細則，《河北省地方稅收業務工作規程》和《稅務稽查工作規程》開展稽查業務培訓，重點提高業務素質。

第五篇：【精品】稅務稽查報告

【精品】稅務稽查報告

http://稅 務 稽 查 報 告 案 件 編 號 稽查對象名稱 法定代表人 納稅人地址 稽查所屬期間 稽 查 類 型 財務負責人 聯系 電話 稽查實施時間 稽查 人員 納稅人識別號 根據工作安排，我檢查組于*****年*****月*****日至 *****月*****日依法對******公司****年*月*日至****年*月 *日的納稅情況進行了檢查，現將檢查結果報告如下:

一、基本情況 我們采取調賬檢查的方式，調取了該單位**至** 的賬簿、記賬憑證、會計報表及其它涉稅資料。在檢查過程中，該單位能夠積極配合并及時提供涉稅資料/，我們主要采用了抽 查法，全面檢查了企業的賬簿、會計報表及部分原始憑證，[ 全 面詳查和抽查相結合的方法，]并對該公司銀行賬戶和往來賬戶等相關 資料進行了外調核實,實地查看了該公司廠房、土地/進出貨現 場（，舉例：從房產局**科取得了該公司的售樓登記資料并實 地查看了商品房銷售入住情況，并對部分購房業戶進行了訪 談）。如果采取了稅收保全措施，下達限改通知書，是否采取 了突擊檢查場地、帳務存放地等，要作重點說明，如果有側重 地檢查部分稅種，也可以說：本次重點檢查了企業所得稅、營 業稅、個人所得稅的申報繳納（代扣代繳）情況。[本段一般很短，說明有關檢查方法等基本情況，如果采取了外調和保全措施，突擊檢查措施等，（一）、檢查基本過程及采 要做重點和詳細的說明，此時可以單獨加標題，（二）

（三）改成（二）

（三）（四）] 取得措施，相應的下面標題

（一）(一)、企業基本情況 一 ******有限公司，于****年*月*日辦理了企業法人營業執 照，號碼為：********，屬于獨立核算的有限責任公司（簡介 分支機構及其核算情況）；法定代表人***；公司注冊資本*** 萬元人民幣；公司注冊地址： ********；公司現在辦公地點： ********；該公司經營范圍：***,***,***。該公司于****年*月*日辦理了地方稅務登記，稅務登記證 號碼為：********，隸屬于***地方稅務局**局征收管理；于 **** 年 * 月 * 日 辦 理 了 國 稅 稅 務 登 記，稅 務 登 記 號 碼 為 ： ********，屬于增值稅一般納稅人。開戶銀行及賬號情況：******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶名稱******，賬號******； ******行營業部，開戶名稱******，賬號******；******行營 業部，開戶名稱******，賬號******；******行營業部，開戶 名稱******，賬號******。企業負責人： ***，辦公電話： 0539-****，移動電話： ****。財務負責人：***，辦公電話：0539-****，移動電話：****。該公司現有正式職工****人，年平均擁有臨時工***人，[ 注：如 該單位工資水平很高，牽扯企業所得稅計算，不管是正式工還是合同工，一定要 看用工合同及養老保險繳納人數 ]截至 2007 年底該公司資產總值**** 萬元、負債****萬元，所有者權益****萬元。(二)、企業生產經營及納稅情況 二 該公司 2006 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元、營業稅****元、城市 維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房產稅***元、車船使 用稅*****元、印花稅*****元、教育費附加***元，代扣代繳 **所得稅目的個人所得稅*****元。該公司 2007 賬面主營業務收入****元，利潤總額元，實際申報（繳納）企業所得稅*****元/或說明企業所得稅由國 稅局管理或企業所得稅由****（集團）有限公司集中繳納、營 業稅****元、城市維護建設稅*****元、城鎮土地使用稅、房 產稅***元、車船使用稅*****元、印花稅*****元、教育費附 加***元，代扣代繳**所得稅目的個人所得稅*****元。(三)、該公司自查情況 三 *****年*月*日，該公司出具了稽查自查報告，于*****年* 月*日自查申報繳納了**（分分具體自查應稅項目進行說 明）***元應納的***稅***元、***稅***元、*****元。

二、發現問題 [《全省統一稅收執法文書式樣》對稽查報告的要求:本報告主要內容包括（1）案件來源；（2）被查對象基本情況：生產經營情況、申報納稅情況、本次檢 查的基本情況（如檢查方法、采取稅收保全強制措施等要重點說明）（3）檢查時 ； 間和檢查所屬期間；（4）檢查發現違法事實、證據和手段；（5）違法性質；（6）處理意見和依據；（7）稽查建議；（8）檢查人員簽字和報告時間； 在列明違法事實及違法手段時，要同時列明所查處各類問題的證據出處；](一)、營業稅方面： 一 1、2006 該單位****年**帳簿記載（見營業稅底稿一及附件/見營業 稅底稿二及附件）**收入*********元；***賬或 2006 年*月* 日*號憑證記載，收取***收入**元，從該單位的生產調度室** 取得的流水賬（復印件附后/打印件附后）收取**收入******* 元，[個人：缺乏證據編碼，很不好敘述，只能說復印件附后/打印件附后/底稿二 附后，如有編碼就可以說附證據 7 號：底稿一，或從該單位的生產調度室**取得 的流水賬（證據 9 號：復印件附后：，建議省局改革，或我們刻藍色方章“證據）號”，用炭素筆填寫編號，證據順序添寫或分類填寫如“證據營業稅 2 號” “證據 土 1 號”，如以便在報告中方便敘述，證據整理清晰 ][ 下述敘述不可?。簩崿F賬面 收入**收入*********元，收取***收入**元，收取**收入*******元，下面其他稅 種有個別地方未注意，大家按照“事實、證據、手段、性質”四要素的格式敘述 即可。]根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》 一個稅種應申報金額與實際申報不符，不論是計稅依據，還是適用稅率，均屬于 這一種類型。注意和“不列、少列收入”的區別，如果該單位能按照財務制度記 帳，列收入的都計提申報稅金，未列入收入的如掛往來賬的未計提申報，我們查 增的內容為掛往來帳的應稅收入，則應界定為通過“不列、少列收入”的手段偷 稅，如果該單位不能嚴格按照財務制度記帳，不能清晰地反映每一筆收入計提稅 款情況，而是到了年底了，匆忙大約計算一下申報稅款，甚至自查時才補充申報，甚至為保險起見政策不清的也多申報列又不好給領導知道，總之是計提稅款的時 間和數額等多方面原因，致使不好嚴格區分每一筆收入計提申報情況，而是按年 度來計算，我們檢查時也按來清算，此時引用“進行虛假的納稅申報”手段 即可。總之，“不列、少列收入”指減少應稅收入的行為，這種情況也較多。列舉 如下：各種收入掛在“往來賬”中；非貨幣貿易通過轉賬憑證進行對轉，不計收 入；納稅單位通過重組、母體裂變等形式進行資本膨脹、體外循環等方式少記收 入；納稅人把應稅收入直接分流、隱瞞，流入“小金庫”等。其他手段：在納稅人企業所得稅納稅申報之后，稅務機關查補的“調增 應納稅所得額”應該按偷稅處罰，其偷稅的手段就是“在賬上多列支出” ；納稅人 采用真假兩套賬的方式進行偷稅就是“偽造” ；采用涂改發票、使用發票大頭小尾，使原始記賬憑證失去真實性的偷稅手段就是“變造” ；采用把真實的納稅資料隱藏 起來，使稅務機關無法核實應納稅所得額的偷稅手段就是“隱匿” ；采用不按規定 的時間和方式銷毀憑證、賬簿進行偷稅的手段就是“擅自銷毀賬簿” “在賬上多 ； 列支出”意味著擴大成本、減少應稅所得。] ………(二)、城市維護建設稅方面： 二 1、2006 該單位 2006 實際繳納增值稅*****元、消費稅****元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（見城建稅 底稿二及附件），根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行 條例》 護建設稅暫行條例〉幾個具體問題的規定》 1、2006 該單位****“（會計科目）”記載房產租賃收入元（出 租房產的原值****元）。根據《中華人民共和國房產稅暫行條 例》 報城鎮土地使用稅(***)平方米×4 元/平方米+(***)平方米×3 元 /平方米=***元，已申報城鎮土地使用稅***元，少申報城鎮土 地使用稅***元。應申報土地使用稅小計**** 該單位 2006 至 2007 應申報土地使用稅小計 已申報小計****元，少申報小計 元，已申報小計 元 少申報小計****元。元(六)、車船使用稅/車船稅方面： 六 1、2006 該單位****應稅車輛**輛（詳見稽查底稿二），根據 國發[1986]90 號《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》 用萬分之五的稅率，應貼印花稅********×0.5‰=****元，已貼印花**元，少貼印花稅****元。（7）***該單位建設工程勘察設計合同金額****）元，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(九)、資源稅方面 九 1、2006 該單位 2006 開采并銷售原煤**噸，自用原煤**噸（詳 見稽查底稿二），根據《中華人民共和國資源稅暫行條例》 證收****公司合同賠款*****元轉賬存入銀行，未計收入；*月 * 日 ** 號 憑 證 收 現 金 ***** 元 存 入 銀 行，未 計 收 入 ； 合 計 ********元，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》 發（2000）84 號》文《企業所得稅稅前扣除辦法》 2)、查補城建稅 3)、查補土地使用稅 4)、查補房產稅 5)、查補車船使用稅 6)、查補教育費附加 7)、**元 ****元 ***元 ***元 ***元（6）本 次 檢 查 調 整 后，該 單 位 *** 年 度 應 納 稅 所 得 額）=*****+****－****=*******元（詳見所得稅稽查底稿一、二 及附件），根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》（2）該單位****支付個人集資利息*****元，根）據《中華人民共和國個人所得稅法》 元、營業稅****元，少申報營業稅***元，合計*****元（詳見 稽查底稿二）根據魯財綜[2005]15 號，《山東省地方教育附加征 收使用管理暫行辦法》 理辦法》 條“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規 定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款 之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”之規定，建議 對該單位少申報的營業稅***元，少申報的城建稅***元，少申 報的房產稅***元，少申報的城鎮土地使用稅****元，少申報 的車船使用稅***元，少申報的印花稅***元，少申報的土地增 值 稅 *** 元 少 申 報 的 資 源 稅 *** 元，少 申 報 的 企 業 所 得 稅 *********元，（分明細詳見《查補稅款計算表》）自稅款 滯納之日起至繳納稅款之日止，分別按日加收滯納稅款萬分之 五的滯納金。(三)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》 納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百 分之五十以上三倍以下的罰款”之規定，建議 對 該 公 司 應 扣 未扣的個人所得稅***元，處以百分之五十的罰款，計***元。(六)根 據 《 稅 收 征 管 法 》 的，適用《征管法》