第一篇：稅務稽查經驗交流材料

稅務稽查經驗交流材料 3 篇

稅務稽查經驗交流材料第 1 篇

新中國的稅務稽查事業是伴隨著國家改革開放的步伐一步一步地走向輝煌的！回首過去的時光，團結拼搏、創先爭優是我們成長的不竭動力；發揚黨的光榮傳統，宣揚忠誠敬業，務實清廉的稽查文化是我們取得成績的不二法門；從各項工作的穩步推進到再上新臺階的跨越發展，內強素質和外樹形象是我們發展的根本，我們以專業的辦稅水平，在探索中磨合，在歷史中跋涉，在拼搏中發展，寫出了一頁頁精彩華章，奏響了一曲曲創歷史新高的交響樂，有力地促進了的經濟快速發展。

2014 年，我局在縣局黨組和市局稽查局的正確領導下，在各相關單位的積極配合和大力支持下，以科學發展觀為指導，緊緊圍繞年初工作的總體思路，以服務規范、管理有序、促進和諧，推進發展為工作總旨，以把每一項工作做精做細，盡心盡責，全力以赴為責任，以風險稽查推進年為年度工作主題，以深化品牌服務、促進稅企共贏為活動載體，把推進風險稽查作為主線，把人才和創新作為抓手，把加強體制機制建設、稽查文化建設和內外協作建設作為了保證，科學細化了工作目標，合理制定了工作計劃，圍繞中心，突出重點，共組織檢查 48 戶企業，已查結 42 戶，在查 6 戶計劃 12 月底前全部查結，已查補入庫稅款、罰款、滯納金 978 萬元。

組織企業自查入庫稅款、滯納金 135 萬元。在組織檢查的 48戶企業中，符合省、市大要案標準 30 萬元以上的有 10 件，已上報大要案資料 8 件，大要案檢查數量目前位居全市第一，從而實現了以查促收、以查促管、以查促查、以查促改的新突破，全面開創響水國稅稽查工作發展新局面。

一、注重思想滲透，讓思想認識從入耳走向入心

只有把文化滲透到人們的思想中去，成為指導和引導人們進行實踐的旗幟，才能夠深入人心。2014 年，我局以建立一支政治過硬，業務熟練，作風優良的干部隊伍為目標，以深化品牌服務、促進稅企共贏為活動載體，通過多渠道、多角度的引導方式，樹立了觀念，強化了稽查隊伍，提高了整體素質；一是通過深入開展權力觀教育，從防范教育、制度約束、稅風稅紀、監督檢查等多方面入手，引導干部職工深刻剖析錯誤思想和模糊認識的巨大危害性，加大了反腐敗和廉政建設力度，堅持做到了抓學習教育到位，抓制度建設到位，抓重點防腐到位，抓領導帶頭到位，不斷增強了干部自我約束和拒腐防變的能力，使干部職工產生了歸屬感、認同感，激發了他們的創造力與工作積極性。二是加強了對稅收運作全過程、全方位、特別是對重點崗位、重點環節、重點人的監督制約，從而最大限度地減少稅務行政執法中的自由裁量權和隨意性，有效鏟除滋生腐敗的溫床和土壤。三是通過多方位、多形式、多渠道的學習教育培訓活動，干部綜合 素質明顯提高，敬業意識、服務意識、法治意識、廉政意識明顯增強，從而保證了各項稽查工作的順利開展。

二、注重業務培訓，讓稽查文化從單一到整合

麻雀雖小，五臟俱全，工作千絲萬縷，隨著稽查事業的發展，陳舊的觀念也逐步淡化。面對日新月異的知識經濟，提高素質已成為我們適應崗位需求、應對競爭和挑戰、實現自我發展與進步的必須要求。因此，我們以縣局組織的業務培訓和青年干部夜校為契機，通過舉辦稽查夜校培訓班，稅務稽查經驗大家談活動，不斷強化干部業務學習，系統地對稅收業務、稅收執法、稽查法規等知識進行了更全面、更深層次的學習理解，把學習實踐作為了提升能力素質的根本途徑。同時，我們還充分利用下企業檢查的機會，堅持干中學、學中干，以老帶新，以強帶弱，互幫互學，不斷拓寬了稽查思路，擴大了知識視野，掌握了稽查技巧，克服了眼高手低的弊端，提高了實際操作水平，提高了工作效率和質量。

三、明確工作目標，讓管理水平從散漫到具體

作為新時期的稽查人，我們牢記了嚴格執法、熱情服務的社會責任，自覺做到視守責如山，守責如城，履責如冰，恪盡職守。我們明確工作目標，嚴格遵守各項工作規則，崗位操作規程和種類行為規范，每時每事重程序，一言一行言講規矩。用積極認真、嚴謹細致的工作作風腳踏實地做好每一件事，努力在稽查事業發展的偉大實踐中建功立業。一是

我們明確工作思路，制定工作計劃，狠抓組織收入工作，將案源股總體工作計劃和各月稽查計劃及時分到各檢查股，各項工作做到了早計劃、早布置、早落實；二是我們轉變稽查思路，積極推進陽光工程，嚴格執法，熱情服務，變權威型執法為人性化執法，牢固樹立了執法與服務并重的思想，積極開展稽查三服務，提高社會滿意度的稽查特色服務工作，在執法中不斷改善稅收的服務形式，拓寬稅務稽查的服務范圍，努力為納稅人提供優質有效的高品質服務；三是狠抓企業自查，堵塞稅收漏洞，認真組織開展了企業稅收自查工作，從而大大提高了企業的納稅意識，改善了稅企關系。

四、強化職能建設，讓科學發展從無形走向有形

十二五規劃要求我們在政治上要具有敏感性；行動上要保證一致性；工作上要具備開拓性。自覺維護和貫徹執行黨的方針政策，正確處理上級領導與下級同事的工作關系，不越權、不越位、不越軌。我們要著眼和置身于稅務稽查事業的發展大局，堅持解放思想，更新觀念，提升境界，自覺地將個人的理想追求同稅務稽查的共同愿景結合起來，始終保持一心一意謀發展，同心同德促和諧的積極心態，做到大事講原則，小事講風格，求同存異，通力協作，主動為稅務稽查的科學發展出主意，想辦法，獻計策，把積極性和創造性轉化為推動稅務稽查業創新發展的中堅力量。一是我們要狠抓崗位責任制和黨風廉政建設，加強工作紀律，實行用車前

登記制度，從而克服了交通因素對稽查工作效率的制約。同時，為了提高稽查工作效率，減少稽查工作中壓案不辦理的情況，我們實行了限時稽查制度，各檢查小組對于當月稽查計劃要按時保質保量完成，不能完成計劃的必須作出書面說明；二是堅持開展黨風廉政教育，杜絕行業不正之風，做到依法辦事，為稅清廉。通過觀看廉政短片，運用正反兩方面的典型材料對干部職工加強教育，做到了依法辦事，辦稅清廉；三是我們把召開民主生活會作為立足自身查找問題的主要方式，引導民主生活會朝著積極、健康的方向發展，并通過抓勤政、廉政，我局已上下形成了勤政清廉，敬業愛崗，比學習、比工作、比奉獻的大好局面。

歷盡天花成此景，人間萬事出艱辛。我們將以組織收入為中心、以案件質量為重點、以稽查標準化為著力點、以績效考核為手段、以隊伍建設為突破口、以黨風廉政建設為防線，大力加強思想政治工作，大力加強黨風廉政建設工作，大力加強黨性修養教育，用求真務實的工作作風，用創新發展的工作思路，不斷提高干部思想業務素質、工作能力、工作效率，從而為促進各項工作取得更加輝煌的成績而努力！

稅務稽查經驗交流材料第 2 篇

提高稽查效能近年來，稅務稽查力度不斷加大，對整頓和規范稅收秩序、保證稅收收入穩定增長起了重要作用。但是，稽查人員都有檢查難，處理更難，執行難上加難的切身體會。執行是稅務稽查的最后

環節，也是關鍵環節。只有稽查案件都得到有效執行，才能充分發揮稅收稽查職能作用，體現稅法剛性。由于種種原因，我們在稅務稽查工作中，總還有一些稽查案件難以執行到位，這不但有損稽查部門的權威，更有影響稅法的嚴肅性。為提高案件執行效能，我局就如何加大執行力度，破解稽查案件的執行難題進行了探索，并取得了一定成效。2014 年、2014 年我市稽查查補稅款、滯納金、罰款分別為 2938 萬元、3230 萬元，入庫率分別達到 95.1%和 97.3%。現將我局就如何破解稽查案件執行難、提高執法效能談幾點做法和體會：

一、認真分析執行現狀，理清工作思路，加大執行力度

（一）理清執行思路。思路清、方法對是做好執行工作的基礎。為破解案件執行難，我們經常階段性地就對稽查案件執行現狀進行認真分析，找出執行難的根源。經過分析認為，造成執行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因，人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉變，許多納稅人并不認為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補的稅款、滯納金、罰款往往以資金緊張為由，能拖則拖，能少則少，能不交則賺，總是想方設法蒙混過關。二是案件執行不力。體現在對被執行者跟蹤、督促不力，有的由于人面人情，執行人員不愿為公事得罪、結怨于人，或出于對效益不好單位的同情，沒有及時采取相應措施，導致稽查案件無法執行。三是地方政府干預。對所謂的外資企業、重點企業有

時地方政府會以涵養稅源、蓄水養魚、借雞生蛋為理，以保護招商引資環境為由，要求稅務機關不要過于苛刻，甚至對查出的稅款也為他們說情。此外，有些地方政府為招商引資，擅自制定稅收優惠政策，也為稽查案件執行加大了難度。為破解這一難題，我們結合稅收專項檢查，要求稽查人員認真開展稽查創新，大膽探索執行辦法，加大執行力度，保證查補稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。

（二）找準執行重點。根據以往的經驗，我們注意到稽查案件執行不到位主要發生在以下企業：一是經濟效益差的企業。因這類企業往往債務纏身，舉步為艱，面對查補的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質惡劣，稽查部門對其處罰較重，偷雞不成蝕把米，盡管無可抵賴，但心不悅口不服，對查補的稅款、滯納金、罰款總是拖而延之。三是輕裝上陣的企業。這類單位只是租用場地辦公經營，經營方式簡單，待到稅務稽查查出偷稅問題時，往往是逃之夭夭。四是代扣代繳的行政事業單位。多數行政事業單位本身不是納稅人，如未履行代扣代繳義務，稅法規定不能對其實行稅務保全和強制執行措施。五是神通廣大的納稅人文章來源：中國公務網 2014-6-13 23:52:14。有的企業居功自傲，憑著自認為有關系，視稅法而不顧，拒不執行稅務稽查結論。為此，我們在日常執行工作中，將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點執行對象，加大執行力度。

（三）

完善執行制度。首先我們按照選案、檢查、審理、執行四分離的要求，建立了一支素質好、業務精、責任感強、作風硬、廉潔自律的執行隊伍，并對稽查四環節的工作職能進行明確界定。其次對檢查環節發現應列入重點執行的納稅人，執行人員一同參與案件審理，讓執行人員盡量了解案情，一經審理結束，執行人員立即執行，避免了由于執行時間長，納稅人為逃避納稅和處罰而轉移財產，造成執行不到位現象。再次，建立了執行工作事前調查制度。執行人員在采取強制措施前，對被執行對象都要進行調查，充分掌握被執行人的生產經營和資金周轉情況，做到執行工作有的放矢；最后是建立了執行案件報告制度。每一案件執行完畢，執行人員按要求填寫《執行報告》，執行部門按月向局領導報告執行情況，分析執行工作中的問題和需要解決的矛盾。此外，我們在稽查工作績效考核評比中，將稽查結案件執行率作為執行工作的重要內容進行考評，要求查補稅款、滯納金、罰款入庫率達到 95%以上，使執行人員既有壓力又有動力。

（四）加大宣傳力度。為創造和諧的案件執行環境，讓被執行對象主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，提高執行效能，我們結合三個服務活動，充分利用報紙、電視、宣傳材料等新聞媒體和開展稅法咨詢等形式，大力宣傳稅收政策法規，做到不僅宣傳稅收知識、稅收法規、納稅義務，而且

還大力宣傳納稅人的權利。對偷逃稅嚴重的典型案件，充分利用辦稅服務廳、電視、電臺、報刊及互聯網等公開曝光，據統計，2014 年全市在各種場合曝光涉稅違法案件 26 起。以案釋法，提高了被執行對象依法納稅的自覺性，保證了稽查案件執行到位。

（五）爭取領導支持。對查處的一些地方政府招商引資企業偷逃稅案件，為保證稽查結論執行到位，我們積極主動向政府領導匯報、溝通，讓領導吃透稅收政策，從而做出與稅收法規相符的決策，支持稅收工作。如宜春貿易廣場有限公司是政府招商引資的大型項目，對地方經濟發展有重大貢獻，但我們根據群眾舉報，查補該公司偷稅、少代扣稅款及滯納金、罰款 633.5 萬元。為保證查補稅款、滯納金、罰款的足額入庫，市局和稽查局領導多次向市政府主要領導匯報，并幫助公司協調好有關部門的關系，最終取得了政府領導的理解和支持，將查補的稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫。

（六）

用好強制措施。對被執行單位拒不繳納查補的稅款、滯納金、罰款，我們加強與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協作關系，形成嚴密的協稅護稅體系，以保證稅務稽查案件執行到位。如奉新縣地稅稽查局在對瓷土礦采掘行業進行稅收專項檢查時，其中一個礦主自認為有關系，拒不繳納查補的 5 萬余元稅款、滯納金、罰款。

奉新縣地稅稽查局及時提請縣法院強制執行，起到了執行一個，教育一片，震懾一方的效果，同行業的其他 12 戶礦主主動繳納了查補的稅款、滯納金、罰款 64 萬余元。豐城市地稅稽查局在查處周元贛販賣假發票案時，對購買、使用假發票的 72 戶餐飲等服務業戶補稅、罰款 35.9 萬元，提請市公安部門協助追繳入庫。據統計，全市還通過銀行扣繳被執行對象的稅款、滯納金、罰款 200 余萬元。通過用好法律賦予稅務機關的強制執行措施和稅收保全措施，確保了稽查案件的有效執行。

二、通過強化案件執行,豐富了經驗，鍛煉了隊伍

通過加大執行力度，不但追補了大量的偷逃稅款，保證了稅收政策的貫徹落實，整頓和規范了稅收秩序，而且豐富了執行經驗，鍛煉了執行隊伍，市政府主要領導多次在有關會議上對我市稽查工作給予充分肯定和表揚。

（一）整頓了稅收征管秩序。近兩年，我市稽查案件執行結案率都在 95%以上，稽查人員成了社會上的明星、偷稅者的克星、征管人員的福星，全市地方稅收秩序因此明顯好轉。如奉新縣法院對某瓷土礦礦主采取強制執行措施后，不但打擊了犯罪分子的囂張氣煙，震懾了涉稅違法犯罪分子，而且保護了守法經營者的合法權益，有力地整頓和規范了行業稅收征管秩序，為市場經濟主體平等競爭創造了公平的稅收環境。

（二）摸索出了執行經驗。對一些僅靠地稅部門的力量難以執行的特殊案件，我們及時與銀行、公安、法院等部門聯系，加強部門合作，發揮職能部門的作用，克服了地稅部門執行權的局限性，執行工作取得了明顯成效，并積累了寶貴經驗。經驗告訴我們，要加強部門配合,并取得成功，不能一廂情愿、急于求成，必須要加強協調與溝通，相互理解與支持，并建立科學完善、切實可行的案件移送制度，用制度明確工作要求，依制度辦事。另外還要有高素質的執行隊伍，用鐵的手腕執行涉稅違法案件。

（三）鍛煉了地稅執行隊伍。稽查案件執行是征納矛盾的焦點。要做好案件執行工作，要求執行人員首先要有剛正不阿、敢啃硬骨頭的精神。其次要有較高的業務素質，熟練掌握執行程序和法律文書。再次要有很強的溝通、協調能力和豐富的執行經驗。在稽查案件的執行過程中，執行人員互相交流執行經驗，摸索出了正確的執行方法，攻克了一個又一個難題。歷經磨練，執行人員素質明顯提高，執行經驗明顯豐富，執行能力明顯增強，執行隊伍日臻成熟。

三、要做好案件執行工作，離不開領導的重視，部門配合、執行人員過硬的素質和稅企和諧。

（一）領導重視，是做好案件執行工作的前提。在稽查案件執行工作中，各級地稅機關領導高度重視，積極主動向當地黨政領導匯報，爭取領導的理解和支持，并協調好各職

能部門的關系，為執行人員提供交通、通訊工具，關心執行人員的成長等，增強執行人員做好案件執行工作的信心，這是我們做好案件執行工作的前提。

（二）部門合作，是做好案件執行工作的保證。對從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人偷逃有關稅收，經查實并做出處理決定后，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，《稅收征管法》規定，稅務機關可以采取強制執行措施，但是強制執行措施單靠地稅稽查部門的力量是難以達到目的。我們將一些特殊案件移送給公安、法院等部門執行，群策群力，強化了執行手段，提高了執行效率，使案件執行少走了許多彎路。經驗告訴我們，加強部門合作，是有效執行的有力保證。

（三）素質過硬，是做好案件執行工作的基礎。打鐵還要自身硬。要做好稅務案件執行工作，執行人員必須從大局出發，有高度的責任感，發揚艱苦奮斗，頑強拼搏精神，用精練的業務技巧、嚴格的工作紀律和過硬的工作作風保證案件執行到位。經驗告訴我們：執行人員一是業務要精。執行人員不但要懂稅收法律、法規，而且還要有豐富的執行工作經驗。只有魔高一尺道高一仗，才能將案件執行到位。二是作風要實。執行人員要腳勤、眼勤、耳勤，深入被執行對象了解生產經營和資金周轉情況，執行工作才能有的放矢。三是執法要公。在案件執行中，執行人員要公正執法，不能時

緊時松，更不能因人面人情或同情心影響公正執法。所以高素質的執行隊伍是做好案件執行工作的基礎。

（四）關系和諧，是做好案件執行工作的關鍵。稅企關系是一種魚水關系，而不是貓鼠關系。執行人員如果按照三個服務要求，換位思維，認真做好稅法宣傳，幫助納稅人改善和加強財務管理，創造和諧的稅企關系，取得納稅人對執行工作的理解，讓納稅人主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，案件執行工作將收到事半功倍的效果。經驗告訴我們，和諧的稅企關系，是做好案件執行工作的重要因素。

稅務稽查經驗交流材料第 3 篇

2014 年，博州國稅局稽查局認真貫徹落實省國稅工作會議精神，以稅收服務年為主題，圍繞稅收組織收入的中心工作，樹立強化稽查執法是構建和諧稅收的理念，積極采取措施，切實加強隊伍建設，公正文明執法，深入開展整頓和規范稅收秩序工作，在行業整治與隊伍建設方面取得了一定的成效。

一、行業整治方面：集中力量，重拳出擊，統一口徑，速戰速決。

2014 年累計檢查 160 戶，有問題結案 138 戶，其中立案 120 戶。共計查補收入總額 5639.47 萬元，占全地區稅收收入總額的 2.1%，另調減企業申報虧損額 1552.54 萬元。實際已入庫 5650.86 萬元，入庫率 100.2%。

（一）目標明確，科學選案。鑒于有關部門和社會群眾對醫藥零售行業反映的眾多問題，我局 2014 年結合本地區

實際將醫藥零售行業作為本年檢查的重點項目。為了有效發揮稽查威懾作用，提高稽查效率與質量，我局首先對全地區334 戶藥品零售納稅人進了案頭數據分析，結合綜合征管軟件提供的稅務登記信息與納稅申報信息，從經營規模、納稅貢獻及分布狀況進行了分組、分類，最終從中選取了 74 戶規模較大的藥品零售店確定為檢查對象，并對其名單進行了保密。

（二）集中力量，統一行動。考慮到醫藥零售納稅人大多數是個體工商戶的特點，為不防礙檢查進行，不給納稅人留有轉移證據的時間，避免被檢查對象之間相互通風報信，我局在人員較少的條件下，由局領導親自坐陣指揮，35 人全體出動，強弱搭配，分了 15 個組對 74 戶醫藥零售納稅人在統一個時間進行了檢查。

（三）及時保全證據，尋找檢查突破口。鑒于醫藥零售戶現普遍是利用計算機進行核算、收款的經營模式，提前取得了局里信息中心工作人員的支持與協助，每個檢查小組都配備有電子數據刻錄所需的人員、設備及各類文書，充分的準備使得醫藥零售納稅戶的電子數據提取較為順利。對于銷售藥品時開具的收款收據，現場發現有保存的，及時填開了《提取證據專用收據》，將發現的證據都在第一時間進行了固定與保全。

由于個體工商戶財務核算不健全且存在僥幸的心理，要

想取得預期的效果就必須有一個突破口。此行業銷售結算對象主要有兩種：一是社保單位；二是個人零售，在分析了此行業銷售特點后，我局將打擊發票違法犯罪活動與藥品零售行業專項檢查工作緊密地結合起來，以納稅人開具給州、（市）縣社保局的商業零售發票為檢查突破口，使得陷入死角的檢查有了轉機。

（四）多方數據比對，統一處理口徑，速戰速決。為了節省時間，避免重復勞動，提高工作效率，各檢查小組人員任務又進行了重新調整，有從州、市社保局調取開具發票信息的，有從征管部門調取被查對象發票存根聯的，有進行數據錄入的，有進行數據復核的，大家分工有序，任務明確，信息共享，這在我局檢查史上也可謂是一種大膽嘗試，你中有我，我中有你，繁而不亂，雜而有序。

通過從社保局調取了 74 戶被查對象 2014-2014 年度開具的 5256 份發票聯與其繳銷的發票存根聯。通過認真細致的比對，發現有 42 戶藥品零售店存在開具大頭小尾的現象，涉及稅款 16,302，457 元。

為了最大限度減少各方面對檢查的阻撓，緩解雙方的矛盾，體現檢查的公平性，我局在對醫藥零售戶的處理上本著同樣的問題、同樣的處理口徑、同樣的處罰標準、同樣的執行尺度，案件從選案到執行入庫在 3 個月內全部結束。

（五）真正發揮以查促收，以查促管 。74 戶藥品零售納稅戶共追繳入庫稅款 2,292.75 萬元，滯納金 153.28 萬元，罰款 1146.37 萬元，共計入庫 3592.4 萬元。通過此次藥品零售行業的專項檢查一方面擴大稽查執法的影響面，達到了教育廣大納稅人，震懾稅收違法活動的效果。在案件結束后，及時向征管部門發出稽查建議書，加強納稅管理，加強發票的管理。部分超定額的個體戶主動到主管稅務機關補交稅款并申請調整了定額，使納稅人在涉稅行為的取向上，更多地選擇守法 而放棄違法，實現納稅人從他律向自律轉變，從而起到引導納稅遵從的作用。征管部門在接到稽查建議書后對藥品零售行業進行了普通發票大檢查，并相應調整了納稅定額,既規范了當地藥品零售行業的稅收秩序，也保護了國家的財政利益。

二、隊伍建設：以人為本，強化素質，行風廉政齊抓共管

（一）以稽查業務考試、培訓為抓手，努力提高干部隊伍整體素質。我局實行的是一級稽查，稽查干部有 35 名，平均年齡在 37.7 歲，偏于老齡化，如何在全國稅務系統稽查人員業務中占據一席之地，以考促學，以學促干,以實干促業績。

1.加強領導，組織到位。局領導高度重視稽查業務學習，精心組織稽查業務考試,及時召開稽查考試動員大會，要求

稽查人員全力以赴抓好稽查考試的各項準備工作，成立了由局領導任組長的領導小組并下設辦公室，辦公室設在稽查局，具體負責組織安排全部稽查人員的考前準備、復習、試考、測試、跟蹤、監督等工作。

2.定位準確，制定方案，認真實施。首先，將此次考試復習定位在以基礎知識為本，應知應會為準，不搞偏、難方向的復習。其次，制定《博州國稅局稽查人員考試學習計劃》，對學習內容、進度、方式等進行了詳 2

細安排。采取了靈活多樣的學習方式，主要以自學為主，干部自己給自己當老師，每星期組織一次單元，兩周組織一次綜合測試，集體講解試卷，展開討論，想互答疑解惑。第三，在考前的一個月組織稽查干部進行集中封閉學習，并聘請有關專家講課，嚴格學習紀律及考勤，促使稽查人員有針對性地補差提高。

3.建立獎懲機制。為激發干部學習的動力與熱情，鼓勵先進、鞭策后進。對于在全國稽查考試中取得優異成績、受到總局和自治區國稅局表彰獎勵的，將按《xx 國稅系統獎勵辦法》進行獎勵，對成績較差的人員，將給予通報批評，并據實兌現。

通過考試，我局取得了優異的成績，共 34 人參加考試，平均成績 112.07 分，及格率為 100%，受到自治區國稅局三等獎的通報表彰，使稽查干部整體素質得到了提高，個人也

有重點突破。

（二）以人為本，抓隊伍素質建設。讓有限的稽查人力資源，發揮客觀的整體作用，取得有效的稽查成果，一直是我局隊伍建設中一個側重點。因此稽查局領導時時處處把尊重人、愛護人、培養人、依靠人的這種人文關懷始終放在第一位，調動一切積極因素，協調各種工作配合環境，營造有利于干部成長成才、干事創業的良好環境，最大限度地激發干部的積極性、主動性和創造性，以促進每個人的全面發展。

第一，領導主動關心了解干部所思、所想以及生活困難，并在工作能力范圍內予以幫助，讓干部牢固樹立集體觀念，尤其在檢查過程中要有法制意識，答復納稅人的問題要有根有據，不能信口開河，工作中出現的問題領導主動承擔責任。第二，注重干部能力全方面的培養。雖然稽查局內部設有選案、檢查、審理、執行四個科室，但是要求每位稽查干部熟識各部門的職能，掌握各工作流程且能熟練運用，能夠獨立辦案。在人員不充足的情況下，即能從事 a 崗，也能勝任 b崗。我局在不違背四環節相互分離、相互制約的原則下，將檢查人員與選案、檢查、審理、執行人員搭配分組，利用崗位目標考核機制，充分調動干部積極性，使干部不怕工作多，就怕沒工作。多種崗位的試練，即鍛煉了干部的能力，也提高了干部的綜合素質，奠定了隊伍素質建設的基石。第三，給干部搭建自我展示的平臺。根據每位干部的特長，選派參

加各類活動，每年選派優秀的干部外出參加學習、培訓，鼓勵干部積極上進，積極參加州局的干部選拔，今年全地區國稅系統選拔 30 名副科級后備干部，州局有 11 名，其中稽查局就有 5 名同志入圍。

（三）加強黨風廉政建設，強化權力監督，規范稽查執法行為。

1.加強黨風廉政建設目標考核。我局將稽查隊伍的廉政建設列為中心工作之一，按照有關要求，稽查局內部層層簽訂了黨風廉政建設和糾風工作目標責任書，實行責任到人，按期考核。

2.采取多種形式抓好黨風廉政教育工作。我局在預防和懲治腐敗體系建設中，根據稽查執法實際，利用正反兩方面典型，廣泛開展稽查執法廉政宣傳教育，倡導愛崗敬業、奉公守法的職業操守，實現對稽查重點環節、重點崗位的監督和制約，堅決懲處不廉行為，把稽查隊伍的廉政建設落到實處。我局組織干部學習廉政條規，觀看反面警示錄像，學習正面先進人物，并與當地看守所聯系，對干部進行實地教育，教育干部珍惜生命、珍惜自由、珍惜手中的權力，做到警鐘常鳴，牢固筑起拒腐防變的思想道德防線，強化干部的法紀觀念和執法風險意識，規范稽查執法行為。

3.強化權力監督。加強對稽查執法權的監督，促進稽查

公平公正執法。我局完善執法崗責體系，明確崗位責任，嚴格執法責任追究，實現稽查內部各環節之間的相互監督制約。主動接受州國稅局及各有關業務部門、紀檢監察部門和社會輿論的監督。積極配合各類執法檢查及案件復查，規范稽查執法行為，避免了不廉行為的產生。

4.嚴格落實一案雙查雙報告和稽查崗位預警機制。在稽查工作中堅決落實一案雙查雙報告、稽查預警實施辦法，每月按要求向監察部門報送有關材料，發現苗頭及時進行批評教育。通過建立預警機制，遏止問題于未發之時，有效防止損害納稅人利益的不正之風，減少稽查人員利用職務之便謀取不正當利益的行為，促進依法治稅，廉潔從政，樹立良好的國稅形象。

第二篇：稅務稽查職能經驗交流材料

稅務稽查職能經驗交流材料

稅務稽查是稅收征管工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規正常運行的重要環節，充分發揮稅務稽查職能作用是維護稅法剛性，協調經濟發展，保證稅收征管秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器。近年，市地稅稽查局采取”征管建議制”、”征、管、查協調制”、”案件交互評審制”、”案件過錯責任追究制”等措施，始終堅持把”以查促管，以查促查，嚴格執法，規范程序”作為稅務稽查的中心工作來展開，為營造”公開、公平、公正”的稅收征管環境，發揮了其應盡的職能作用。

一、主要做法

（一）以查促管，積極促進征管基礎精細化管理

1、建立征管建議制度。稅務稽查的根本目的是”外查內促”，針對稅務稽查中發現的問題，及時反饋并建議稅務征管部門改進工作中的薄弱環節，提高稅收征管質量，形成相互配合，相互協調，相互指導，相互制約的格局。為此，我局根據規范化建設的要求，制定了《征管建議作業指導書》，要求檢查人員對查處的案件都要進行認真剖析，發現稅收征管特別是行業稅收管理上的一些薄弱環節，以及征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時通過《征管建議書》或重大案情通報等形式向管理部門通報，并提出針對性的完善征管措施的稽查建議，促進管理部門加強稅源控管。比如，針對建筑業、房地產業稅收管理存在漏洞，提出了加強項目管理和以票控稅的稽查建議，針對金融保險行業建議管理部門加強營業稅的征收管理以及個人所得稅的代扣代繳工作等，管理部門采納建議后，通過完善征管措施，有效地堵住了稅收漏洞，從而充分發揮了稅務稽查對稅源精細化管理的促進作用。

2、健全征、管、查協調機制。一是建立聯席會議制度。定期（每季一次）召開由分管領導、稽查、征收、管理等部門參加的聯席會議，通報上季案件查處情況，存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息；以便管理部門充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協調一致，形成工作合力。二是建立”征、管、查”信息資料傳遞制度，設置了統一的信息傳遞程序，使納稅申報資料、稅收征管資料、稅務稽查資料在各部門之間相互傳遞，真正保證了稅務稽查與各環節的銜接，更好地發揮了稅務稽查的職能作用，促進稅收征管工作的和諧發展。

3、認真落實涉稅案件公告制度。近幾年，我局加大涉稅案件公告公示工作的力度，對涉稅違法大案、要案，在辦稅服務廳等公共場所及各種新聞媒體進行公開曝光，產生震攝效果，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的。如對申莊房地產公司偷稅案、五建公司偷稅案、紅太陽超市偷稅案等大要案處理、處罰情況進行公告，對進一步宣傳稽查成果，樹立地稅稽查形象，擴大社會影響面，提高納稅人的稅法自覺遵從度，起到了積極的作用。

4、加強查后的跟蹤管理。一是對每戶企業實施檢查后，檢查人員都要按規范化管理的要求，及時制作《征求意見書》，將檢查結果反饋給被查單位，輔導企業及時調整賬務，并將在檢查過程中發現的企業存在問題及時向企業提出合理化建議，以利企業改進工作。二是實行稽查回訪，查后上門回訪聽意見，廣泛征求納稅人對稽查執法服務中的意見和建議。督促企業加強財務核算，提高財務核算水平，改善經營管理，提高經濟效益。通過加強與納稅人的交流和溝通，融洽了稽查和納稅人的關系，營造良好和諧的納稅秩序。

5、加大專頂檢查工作力度。根據省局專頂檢查工作安排，我局有針對性選擇建筑業、房地產業、金融保險等征管薄弱的行業實施專項檢查，做到檢查一個行業規范一個行業。同時分析檢查中發現的具有一定普遍性及規律性，涉稅違法行為及征管問題、政策缺陷，及時反饋給稅政、征管等部門，總結歸納出規律性、典型性問題，編寫行業檢查指南提供給稽查和稅源管理部門作為工作參考，增強稽查和管理的針對性、有效性。由點及面，對行業性問題進行分析，及時分類召開行業稅案分析會、解決行業中存在的共性問題，提高整治效果，促進行業規范管理，標本兼治，促進稅收征管質量的提高。

（二）以查促查，努力提高稽查工作效能

1、重視案例分析工作，提高檢查人員的稽查技巧。定期組織大要案分析會，重點研究利用做假賬、兩套賬、賬外經營等手段進行偷逃稅以及制售假發票等案件的新手法、新動向，認真匯總、深入分析涉稅違法行為手段、規律和特點，總結辦案經驗、技巧，形成查處方法指導辦案；不斷探索涉稅違法犯罪的規律、作案的特點，同時剖析我們征收管理工作的薄弱環節，發現疏漏，舉一反三，研討新形勢下的偷漏稅新動向，對檢查中暴露出帶普遍性的嚴重涉稅違法行為，提高稽查人員的敏感性，同時研究發案的規律和作案手段，總結案件查處中的力量組織、辦案策略、案情動態、政策處理等方面的稽查思路新方法和新突破，努力提高稽查工作水平。

2、開展稽查案件復查工作，提高稽查人員的辦案水平。為及時發現和糾正稅務稽查中執法不當或者違法的行為，稅務稽查是稅收征管工作的重要組成部分，是保障稅收法律、法規正常運行的重要環節，充分發揮稅務稽查職能作用是維護稅法剛性，協調經濟發展，保證稅收征管秩序的有效途徑，同時也是打擊涉稅違法行為的有效武器。近年，市地稅稽查局采取”征管建議制”、”征、管、查協調制”、”案件交互評審制”、”案件過錯責任追究制”等措施，始終堅持把”以查促管，以查促查，嚴格執法，規范程序”作為稅務稽查的中心工作來展開，為營造”公開、公平、公正”的稅收征管環境，發揮了其應盡的職能作用。

一、主要做法

（一）以查促管，積極促進征管基礎精細化管理

1、建立征管建議制度。稅務稽查的根本目的是”外查內促”，針對稅務稽查中發現的問題，及時反饋并建議稅務征管部門改進工作中的薄弱環節，提高稅收征管質量，形成相互配合，相互協調，相互指導，相互制約的格局。為此，我局根據規范化建設的要求，制定了《征管建議作業指導書》，要求檢查人員對查處的案件都要進行認真剖析，發現稅收征管特別是行業稅收管理上的一些薄弱環節，以及征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時通過《征管建議書》或重大案情通報等形式向管理部門通報，并提出針對性的完善征管措施的稽查建議，促進管理部門加強稅源控管。比如，針對建筑業、房地產業稅收管理存在漏洞，提出了加強項目管理和以票控稅的稽查建議，針對金融保險行業建議管理部門加強營業稅的征收管理以及個人所得稅的代扣代繳工作等，管理部門采納建議后，通過完善征管措施，有效地堵住了稅收漏洞，從而充分發揮了稅務稽查對稅源精細化管理的促進作用。

2、健全征、管、查協調機制。一是建立聯席會議制度。定期（每季一次）召開由分管領導、稽查、征收、管理等部門參加的聯席會議，通報上季案件查處情況，存在的稅收問題、稅收征管的改進建議和措施等多方面的稽查信息；以便管理部門充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確保稽查、管理的協調一致，形成工作合力。二是建立”征、管、查”信息資料傳遞制度，設置了統一的信息傳遞程序，使納稅申報資料、稅收征管資料、稅務稽查資料在各部門之間相互傳遞，真正保證了稅務稽查與各環節的銜接，更好地發揮了稅務稽查的職能作用，促進稅收征管工作的和諧發展。

3、認真落實涉稅案件公告制度。近幾年，我局加大涉稅案件公告公示工作的力度，對涉稅違法大案、要案，在辦稅服務廳等公共場所及各種新聞媒體進行公開曝光，產生震攝效果，達到查處一案，教育一片、治理一方的目的。如對申莊房地產公司偷稅案、五建公司偷稅案、紅太陽超市偷稅案等大要案處理、處罰情況進行公告，對進一步宣傳稽查成果，樹立地稅稽查形象，擴大社會影響面，提高納稅人的稅法自覺遵從度，起到了積極的作用。

4、加強查后的跟蹤管理。一是對每戶企業實施檢查后，檢查人員都要按規范化管理的要求，及時制作《征求意見書》，將檢查結果反饋給被查單位，輔導企業及時調整賬務，并將在檢查過程中發現的企業存在問題及時向企業提出合理化建議，以利企業改進工作。二是實行稽查回訪，查后上門回訪聽意見，廣泛征求納稅人對稽查執法服務中的意見和建議。督促企業加強財務核算，提高財務核算水平，改善經營管理，提高經濟效益。通過加強與納稅人的交流和溝通，融洽了稽查和納稅人的關系，營造良好和諧的納稅秩序。

5、加大專頂檢查工作力度。根據省局專頂檢查工作安排，我局有針對性選擇建筑業、房地產業、金融保險等征管薄弱的行業實施專項檢查，做到檢查一個行業規范一個行業。同時分析檢查中發現的具有一定普遍性及規律性，涉稅違法行為及征管問題、政策缺陷，及時反饋給稅政、征管等部門，總結歸納出規律性、典型性問題，編寫行業檢查指南提供給稽查和稅源管理部門作為工作參考，增強稽查和管理的針對性、有效性。由點及面，對行業性問題進行分析，及時分類召開行業稅案分析會、解決行業中存在的共性問題，提高整治效果，促進行業規范管理，標本兼治，促進稅收征管質量的提高。

（二）以查促查，努力提高稽查工作效能

1、重視案例分析工作，提高檢查人員的稽查技巧。定期組織大要案分析會，重點研究利用做假賬、兩套賬、賬外經營等手段進行偷逃稅以及制售假發票等案件的新手法、新動向，認真匯總、深入分析涉稅違法行為手段、規律和特點，總結辦案經驗、技巧，形成查處方法指導辦案；不斷探索涉稅違法犯罪的規律、作案的特點，同時剖析我們征收管理工作的薄弱環節，發現疏漏，舉一反三，研討新形勢下的偷漏稅新動向，對檢查中暴露出帶普遍性的嚴重涉稅違法行為，提高稽查人員的敏感性，同時研究發案的規律和作案手段，總結案件查處中的力量組織、辦案策略、案情動態、政策處理等方面的稽查思路新方法和新突破，努力提高稽查工作水平。

2、開展稽查案件復查工作，提高稽查人員的辦案水平。為及時發現和糾正稅務稽查中執法不當或者違法的行為，根據國家稅務總局《稅務稽查案件復查暫行辦法》的有關要求，我局每年都要組織人員對全市的稽查案件進行復查和案卷評審工作，對實施稽查是否符合法定程序；認定事實是否清楚，證據是否確鑿，數據是否準確；定性處理及其適用依據是否正確適當；稅務文書使用是否正確規范；案卷歸檔管理是否規范等內容進行認真復查和評審，將復查情況在全市通報并列入績效管理考核。通過開展稽查案件復查和案卷的相互評審工作，有利于發現并糾正案件查處過程中不足的地方，使全市稽查案件在程序上、實體上更加合法，檔案管理更加規范，從而切實提高了稽查人員的辦案水平。

3、堅持案件集體審理制度，確保案件定性準確。稅務稽查的審理是稅務稽查工作的重要環節，通過審理工作，使案件查處能夠做到統一政策依據、統一執法程序、統一稽查文書、統一工作標準。因此，我局嚴格按照《重大稅務案件審理作業指導書》的要求，堅持集體審理制度，對符合條件的重大案件及時移送重大案件審理委員會審理，通過集體審理，確保對重大涉稅違法案件定性準確，適用法律法規得當，促進稽查執法水平不斷提高，全年稽查案件不出現敗訴的案例。

4、強化規范化管理，努力提高稽查質量和效率。一是通過全面運行規范化文本，嚴格按照《職位說明書》規定的工作職責進行操作，統一使用規范化的表證單書，從而使稅務稽查程序更加規范，實體更加規范，檔案管理更加規范，稽查質量有顯著的提高，稽查工作過程能夠得到有效控制；二是強化稽查系統內部考核機制，根椐市局和省局稽查局目標考核內容，完善、健全以考核稽查質量、程序和實體規范為重點的考核指標體系，同時加強對各縣（市）稽查局稽查工作的指導和監督。

5、加大案件執行力度，鞏固稽查成果。我局高度重視案件執行工作，辦案人員從案件查處開始，就要求密切關注并及時采取有效措施避免涉案人員轉移資金和財產，加大宣傳力度，采取電話催繳、上門催繳、欠稅公告、停發發票等方法，加大清欠力度，同時，充分運用稅收保全和強制執行措施，保證稅務處理與行政處罰決定的執行，提高入庫率。近二年入庫率都達到了97%以上，并壓縮老欠80余萬元，從而切實提高了案件查處效率。

6、加大培訓力度，提高稽查人員綜合素質。一流目標的實現要以一流的技能為基礎。我局根據形勢和任務的要求，加強業務培訓，努力提高干部的業務技能。一是組織開展業務培訓，在學習中采取集中學與自學、”請進來”與”走出去”、稽查案例分析與經驗交流相結合的形式，對干部進行了系統的業務知識培訓，大力培養稽查復合型人才。5月份舉辦了一期稽查局長、業務骨干參加的稽查模塊上線培訓，8月份分別舉辦了稽查業務培訓班和案例分析會，9月份在楊州舉辦了一期包括各縣（市）分管領導、稽查局長和業務骨干參加的稽查業務培訓班，通過學習，進一步開闊了稽查人員的工作思路，更新了知識，掌握了查帳和辦案技巧，增強了做好新時期稅務稽查工作的責任感和使命感，干部隊伍的綜合素質得到了明顯提高，從而使文明執法的能力得到了加強。

二、幾點建議

（一）要進一步加強以查促管的工作理念。長期以來，稅務機關從上到下對稅務稽查都側重在懲處職能上，卻對稅務稽查的監督和教育職能重視不夠，主要表現在考核指標的確定上，一般都注重稽查案件件數，查補稅款數額及對查補稅款（罰款）入庫率、處罰率、滯納金加收率、移送率等幾率的考核，但真正使稽查工作服務于領導決策，服務于稅收征管，切實發揮稽查以查促管、以查促收的作用還沒有完全提到重要議事日程上，主要表現在沒有相關的考核措施和目標，以查促管的觀念還有待進一步加強。要把稽查工作放在地稅的整體工作中去考慮，使稽查工作服務于領導決策，服務于稅收征管，要制定出符合本地實際的以查促管的方案和實施意見，明確具體操作的目的、程序、具體內容、實施步驟、量化指標、組織領導、考核辦法等等，形成制度化。

（二）要進一步落實稽查建議制度。雖然稽查建議制度已經實行，但還不夠細化，在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規定，深度廣度還不夠，還應加以完善。

（三）要進一步建立稅收分析、納稅評估、稅務稽查和綜合管理四位一體良性互動機制。就是要將稅源管理的分析、評價和實施統籌考慮，優化改造管理流程，在內部相關職能部門之間構建信息共享、良性互動、有機統一的工作格局和運行機制，及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。其核心是建立四者之間的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導納稅評估和稅務稽查，納稅評估為稅務稽查提供有效案源，稅務稽查保證納稅評估有效實施，評估檢查與稽查反饋結果改進評估和稅收分析工作的機制，以及時發現征管中存在的問題，找出薄弱環節，正確把握征管關鍵點，不斷加以改進和提高。

（四）要進一步加強部門之間協作，堅持聯合辦案制度。一

是要強化地稅系統內部征、管、查聯動機制，實現信息資源共享，形成合力；二是要加強與國稅稽查部門的協作與配合，逐步建立重大案件聯合檢查、復雜案件會審、典型案件定期交流分析、情報交換制度。三是要建立稅警之間穩定、緊密的合作機制，理順公安介入時機和案件移送等問題，發揮各自優勢，突破地稅稽查調查取證難這一難題，力求案件查深查透

第三篇：稅務稽查案例

庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業采用企業會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發現該公司2008有關資料如下：

1、該公司2008年發生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。

2、2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業務招待費200萬元。

3、2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。

4、2008年營業收入18000萬元，營業成本12000萬元。

5、2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。

6、該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：

庫存商品單位：臺、萬元

7、財務費用中列支流動資金借款手續費100萬元，發行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。

8、2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10萬元，經查是2008年5月投資性房地產由成本計量模式轉為公允價值計量模式所產生。

9、2008年銷售費用中列支銷售機構業務招待費60萬元，列支計提的產品保修費用5萬元。

10、2008年12月21日，大華公司采取分期收款方式（5年）銷售10臺設備，約定每月21日收款5萬元，該產品同期市場價格25萬元／臺（不含稅價格），生產成本20萬元／臺，增值稅稅款在銷售時一次性收取，本期已收款5萬元，未確認融資費用按直線法攤銷。

假定上述問題都未作納稅調整，除上述資料的有關問題外，該企業不存在其它問題。稅法規定該公司2008年9月投產的項目凈殘值率為0，采用直線法折舊，折舊年限10年。為簡化計算，對于查補的需進行分配的費用，只進行一次分配，不考慮其第一次分配后的進一步影響。做調整分錄時不考慮結轉利潤及利潤分配和補交所得稅的調賬分錄。

要求：

（1）扼要指出存在的問題及其對稅收的影響；

（2）匯總計算應補企業所得稅額；

（3）作出有關調賬分錄。

答案及分析；

一、存在的問題及影響：

1、資料6中多結轉營業成本，審增應納稅所得額50×20-750=250萬元。

多轉成本250是這樣計算的：采用先進先出法，期初結存產品的單位成本是1200÷80＝15萬元，12月12日銷售產品70臺，成本應該是70×15＝1050萬元。而該企業轉了1260萬元。故12月12日多轉1260-1050=210萬元，12月21日銷售210臺，成本應該是10×15＋50×18＋150×20＝4050萬元，多轉4090-4050=40萬元，共多轉銷售成本：210+40=2502、資料2中職工教育經費未按職工提供服務的對象進行分配，根據生產工人和在建工程人員工資計提的職工教育經費應計入生產成本和在建工程，不應計入管理費用。多計扣除,審增應納稅所得額36／1800*（1200+120）=26.4萬元。

3、資料2中購貨運輸費用未計入原材料成本，不應當計入管理費用，多計扣除，審增應納稅所得額274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34萬元。需要說明的是庫存商品企業結存金額750萬元，由于采用先進先出法所計算的發出商品的成本多計250萬元，所以實際庫存商品的結存金額應該是750＋250＝1000萬元。

4、資料2和資料9中業務招待費超標列支，審增應納稅所得額（200+60）-18000*0.005 =170萬元。

5、資料5中領用生產用原材料未作進項稅額轉出，影響固定資產計價，少提折舊，審減應納稅所得額200*17%／10*3／12=0.85萬元。

6、資料7中發行股票費用未計入資本公積，審增應納稅所得額200萬元。

7、資料7中支付職工股利未計入利潤分配，審增應納稅所得額25萬元。

8、資料8中處置投資性房地產時，其對應的資本公積未轉入損益，審增應納稅所得額10萬元。

9、資料9中計提的產品保修費用不能稅前扣除，審增應納稅所得額5萬元。

10、資料10中，分期收款銷售未按規定進行調整，審減應納稅所得額（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5萬元。

分析：分期付款會計作帳

借：長期應收款5*5*12=300+

51貸：未實現融資收益 50

主營業務收入 250

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）51

同時結轉成本200，形成利潤50

稅法按合同確認收入5，同時結轉成本200/5*12=3.33，稅法利潤為1.667

會計在本期收款5萬元時，按直線法攤銷“未實現融資收益”50/5*12=0.833作帳：

借：未實現融資收益 0.833

3貸：財務費用0.8333

這樣會計應調整0.8333

所以稅會差異：50-0.8333（會計利潤）-1.667（稅法利潤）=47.5

二、應補企業所得稅：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01萬元。

三、賬務調整：

1、對第1項，借：庫存商品 250萬元貸：以前損益調整 250萬元

2、對第2項，借：生產成本 24萬元在建工程 2.4萬元貸：以前損益調整 26.4萬元

3、對第3項，借：原材料 4萬元生產成本 10萬元庫存商品 20萬元貸：以前損益調整 34萬元

4、對第4 項不需賬務處理。

5、對第5 項，借：固定資產 34萬元貸；應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）34萬元 借：以前損益調整 0.85萬元貸：累計折舊 0.85萬元

6、對第6 項，借：資本公積 200萬元貸：以前損益調整 200萬元

7、對第7項，借：利潤分配-應付股利 25萬元貸：以前損益調整 25萬元 借：利潤分配-未分配利潤 25萬元貸：利潤分配-應付股利 25萬元

8、對第8項，借：資本公積 10萬元貸：以前損益調整 10萬元

9、對第9項不需賬務處理。

10、對第10項不需賬務處理。

第四篇：稅務稽查銜接

新舊模式下稽查工作職責銜接

為加強案件的銜接和管理，確保的有效落實，進一步規范執法行為，提高案件的查處質量及效率，結合實際情況，特制定本制度。

一、銜接原則

（一）本制度是貫徹我局局級執法管理規程、規范案件在全部檢查過程中的銜接與管理的一項重要制度，要在稅務稽查工作中全面落實，形成內部環節分設、對外體現局級整體的高效機制，以提高案件的檢查質量及效率。

（二）案件銜接與管理是指在稅務稽查工作中，依照各環節職責分工，案件及時傳接，相關問題及事項及時協調解決，并將典型問題向有關部門及時反饋。

（三）案件在查處工作中涉及的環節包括：案源管理、稽查實施、案件審理、案件執行。

二、選案環節銜接與處理

(一)案件管理科負責對受理案件的統一管理。對受理的案件應記錄、登記、編號，并進行篩選、綜合分析，提出初步處理意見經審批后進入領案程序。評估約談科對案件管理科轉辦案件提出評估意見，經科長審批后報案件管理科, 一般案件應在10個工作日內完成，特殊案件按規定期限完成；自評和評估處交辦案件應在規定期限內提出評估意見，經科長審批后報案件管理科。

第七條 進入領案程序的案件，案件管理科在受理7日內完成案件處理、輸機工作；轉出案件批示后5日內辦理完畢；局存案件30日內歸集。第八條 案件管理科對進入領案程序的案件依據以下原則分配案件：

（一）重大、重要、特殊以及市局要求辦案時限的涉稅案件，經局長批示后可指定專門檢查組并提前安排實施稽查。

（二）根據市局或我局專項稽查工作計劃確定的專項稽查案件，可結合實際情況統一部署，并直接安排實施稽查。

（三）其他各類進入領案程序的涉稅案件，將根據各稽查科在查案件數量及案件復雜程度等情況，充分考慮各稽查科承受能力，原則上按照局長批示的時間順序安排實施稽查。

第九條 案件管理科按照上述原則將案件分配給稽查科后，檢查人員應按規定實施查前準備工作。相關科室認為有必要的可上立案會研定，其他案件經局長審批后可直接實施稽查。

第十條 立案會由案件管理科負責組織并編發會議紀要，有上會案件及時召開。稽查科應在開會前1日將查前準備情況以電子文檔形式報案件管理科。

第十一條 經立案會確定稽查或局長直接批準立案稽查的案件，會后或批準后2日內由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務稽查項目書》、《稅務檢查通知書<一>》及《送達回證》，送交實施部門，并以《稅務稽查任務通知書》的下發時間作為正式進入稽查計時階段的起始時間。

對需調查核實的案件，經局長批準由案件管理科制作《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書(二)》及《送達回證》，送交實施部門。

三 稽查實施(一)已立案的案件，經查找無法找到核查對象的案件，檢查人員需填寫《結案報告單》，報經局長批準后，“查無此戶”辦理結案。

（二）檢查期間需要采取調賬、調查取證、查詢銀行存款帳戶等方式時，稽查科應填制《稅務行政措施審批表》，并制作相應的《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》、《稅務檢查通知書(二)》、《稅務機關檢查存款賬戶、儲蓄存款許可證明》及《送達回證》等檢查文書，經案件管理科報局長審批同意后實施。

（三）對于相關稅務機關發來的協查案件，經批準后，可視情況分別采取實施檢查或單一調查取證形式。協查完畢后，檢查人員制作《協查報告》報案件管理科，經局長批準后予以回復。

（四）檢查人員在實施檢查期間，判定被查對象有涉稅違法行為擬處罰的，應于研定會后及時填寫《行政處罰立案備案表》，報經案件管理科及局長簽字后并入案卷。

（五）15個工作日內未檢查完畢的案件，檢查人員制作《中間報告》，說明未完成原因、延長時限及下一步工作計劃，由稽查科報主管局長審批，并將《中間報告》復印件報案件管理科備案。

（六）對督辦案件、要求時限的案件，檢查人員應在規定期限2日前制作《案件辦理情況報告》、由稽查科長批準后以電子文檔形式向案件管理科報告案件辦理情況。

（七）在檢查過程中發現查辦涉稅案件已達到重大案件標準，經審理會審理定案后，檢查人員按審理會確定的處理意見制作《重大案件情況報告表》及《重大案件呈閱單》，報送案件管理科審核，經局長簽字同意后一并上報市局。市局批復后，案件管理科將市局批復意見轉審理科，審理科制作相應稅務處理文書轉入執行環節。

(八)實施檢查過程中，認為需要延伸檢查的案件，稽查科擬寫《延伸檢查申請》，經研定會批準或經局長批準后，由案件管理科進行案源輸機、法律文書的登記制作及備案工作。

（九）實施檢查過程中，認為需要其他區縣或外省市協查的案件，由稽查科提出申請報研定會確定或局長審定。市局交辦的舉報案件應將情況報市局舉報中心進行協調解決。

（十）實施檢查過程中，檢查人員應要求被查對象如實填制《單位基本情況報告表》，掌握其資金及資產狀況,以利于查補稅款組織入庫工作。

(十一)檢查人員在案件報送審理科同時填制《評估轉稽查案件情況反饋單》(附表1)，針對《納稅評估意見書》中提出的評估疑點將核實情況以電子文檔形式反饋評估約談科。

第二十四條 經研定會同意，檢查人員制作檢查工作底稿，并由被查單位予以確認。檢查人員依據相關證據和檢查情況制作《稅務檢查報告》。

稽查科在將案卷報送審理科之前，需按要求將《稅務檢查報告》在稽查模塊輸機時上傳。審理會審定需修改《稅務檢查報告》，審理科將案件回退到稽查環節，由檢查人員修改后再次上傳并轉入審理環節，經審理科審核后轉入執行環節。

四、稽查審理環節銜接

(一)對稽查科報審案件應在10個工作日內審理完畢，審理完畢后3日內制作《審理工作底稿》并提交審理會。(二)審理會由審理科及時組織會議并編發會議紀要。遇特殊案件可根據局領導指示或研定會決定，審理科在稽查環節認定稅務檢查底稿之前，可提前介入進行案件審理工作，并及時提請召開審理會審定。

(三)審理會決定需退回稽查科的案件，在審理會后2日內制作《案件退回通知單》退回稽查科。退回案件稽查科應按審理會要求時限報送審理。

（四）需要進行行政處罰的案件，由審理科制作《行政處罰事項告知書》。達到聽證標準的，由稽查科送達文書，并于送達當日將《送達回證》交審理科；未達到聽證標準的，由執行科送達文書。告知期內未提出聽證申請，期滿后5日內審理科制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》，報局長批準后轉執行科；經過聽證的案件，我局維持原處罰決定的，審理科接到聽證報告后5日內制作《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》；作出改變原處罰決定的，依據聽證報告5日內重新制作，報局長批準后轉執行科。

(五)未涉及行政處罰的有問題案件，審理科于審理會后5日內制作《稅務處理決定書》，報局長批準后轉執行科。

第三十一條 經市局批準需移送司法機關的案件，由局長審閱批件后2日內將稽查案卷移交案件管理科。業務科協助案件管理科進行案卷審核。案件管理科在15日內制作《涉稅案件移送意見書》，報局長審批簽發后與公安部門辦理案卷交接，將案卷復印件移交公安部門。第三十二條 每季度終了后10日內，審理科針對經審定的有問題案件制作《稅務處理決定告知函》，并送交案件管理科反饋屬地稅務機關。案件管理科將《稅務處理決定告知函》及其相關資料進行復印并報送市局有關處室。

第三十三條 經審理會審定無問題的案件，審理科制作《稅務檢查結論》，由稽查科送達被查單位或個人并及時將《送達回證》送交審理科。審理科在3日內按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件審理環節的輸機工作，整理、自查案卷移交案件管理科歸檔。

五、案件執行銜接

（一）執行人員收到審理科轉來的《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》7日內，將執行文書送達被執行人。

(二)經研定會或局長批準，有必要對欠稅人采取停售發票或限售發票措施的，由案件管理科與市局有關處室協調辦理。

（三）我局欠稅公告應在每季度終了后15日內完成上季度應當發布公告的告知送達、數據確認、報審、批準和發布工作。對走逃、失蹤的納稅戶以及其他查無下落的納稅人的欠稅情況和對超出公告權限的欠稅情況，執行科應在發現上述情況5日內將有關情況和相關資料書面報案件管理科，案件管理科在3日內審核完畢經局長同意后上報市局。

（四）欠稅人在公告后補繳欠稅的，執行人員應在收到檢查補稅稅收繳款書2日內進行輸機，并以書面及電子文檔的形式報案件管理科，經審核無誤后核減網上公告的欠稅余額。

（五）執行科在下發《稅務行政處罰事項告知書》及《欠繳稅款事項告知書》后，被查單位對告知事項提出異議的，執行科應在接到其提交的書面材料1日內上報案件管理科，由案件管理科組織相關業務科室對所提出的異議進行研究，如有必要可向市局相關處室請示，并初步擬定答復意見報局長審批。需要函復的，案件管理科制作復函經局長批準后，交由執行科送達被查單位。

（六）對執行完結的案件，在確認稅款、滯納金及罰款全部入庫后3日內制作《執行報告》，并按照要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件執行環節的輸機工作。執行科應對在本環節使用的法律文書、證據資料、稅收繳款書按戶收集、整理、并入稅務檢查案卷。移交案卷之前，應依據案卷目錄整理，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報案件管理科。

（七）執行科負責對稅收繳款書的使用、保管等工作，每月末2日前完成票證使用情況的統計，報案件管理科。

六、其他方面銜接

（一）案例編寫。審理會確定需編寫案例的案件，由檢查人員編寫案例，并按《稅務檢查案例編寫通知》規定期限內報送案件管理科，案件管理科于5內審核完畢報辦公室和市局檢查處。

（二）各環節輸機。案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應按要求進行核心系統稽查模塊和稽查管理軟件相應環節的輸機工作，做到情況數字準確、錄入及時。

（三）報表統計。為符合報表報送的要求，除各環節及時、準確錄入數據以外，審理科、評估科應填報《稅務檢查查補收入統計表（附表2－審理）》、《納稅評估補稅收入統計表（附表3－評估）》并于每月27日報案件管理科。案件管理科匯總后按規定上報市局檢查處。

（四）業務政策問題的請示

1、稽查科對稅收政策、法律、法規、規章把握不準的問題，以《政策業務問題書面辦理單》形式，經稽查科科長簽署意見，報送我局負責政策請示答復的承辦科室；

2、對研定會、審理會確定需請示市局的，由我局負責政策請示答復的承辦科室及時向市局相關處室請示。

（五）稽查建議

案件審理完畢，根據個案查處情況，經稽查科長批準，檢查人員對具有典型性的案件，應向被查對象或相關稅務部門提出稅務稽查建議。偷稅并擬移送的案件、上級指定的特殊案件不適用稅務稽查建議。

對外建議應由檢查人員填制《稅務稽查建議表》經稽查科長批準后，由檢查組送達被查單位，并將復印件報案件管理科備案。

對內建議由檢查人員根據具有典型性的案件所反映出的問題，向相關稅務部門提出稅務稽查建議，內容包括系統內各方協調、政策法規、征管過程和其他方面存在的問題及改進意見，經稽查科長批準，報送案件管理科審核，經局長同意后，反饋有關部門。

（六）案卷整理、交接與歸檔 案源管理、稽查實施、案件審理和案件執行各環節應依據案卷目錄整理檢查案卷資料，從程序法、實體法對案卷資料進行自查后報下一環節。環節間辦理案卷交接工作時應認真核實并辦理相關手續，確保資料完整、手續齊備。對不符合標準的案卷，后一環節應予以退回補正。案件管理科對審理科、執行科報送的檢查結案的案卷資料要逐一核對，對審核后的案件30日內歸檔立卷；業務科按照稅收執法檢查的有關規定對案卷進行全面審核，對不合格的案卷予以退回修改。

第五篇：稅務稽查考試題

稅務稽查考試題

一、單項選擇

1、下列關于行政處罰中“一事不再罰原則”的表述正確的是（C）。

A．一個違法行為不能進行多種行政處罰

B.一個行政機關可以多個事由，對當事人一個違法行為做出同一種類多次處罰

C．對一個違法行為已由一個行政機關依法進行了罰款，其他行政機關不能再對其進行罰款

D．一個違法行為，多個處罰主體不能根據不同的法律規范做出不同種類的處罰

2、A縣地稅局根據舉報查明其轄區內某私營企業有少繳稅款的情況，遂于2011年9月5日依法作出稅務處理決定：責令該企業15日內繳納稅款18000元、滯納金900元。該企業不服，事隔3個多月后向上一級地稅局B市地稅局申請復議，B市地稅局以超過申請期限為由決定不予受理。次日，該企業以A縣地稅局為被告向A縣人民法院提起行政訴訟，要求撤銷A縣地稅局的處理決定，對此案，A縣人民法院應（B）。

A．以超過法定起訴期限為由，裁定駁回訴訟請求 B．以未經行政復議為由，裁定不予受理 C．受理

D．通知原告變更訴訟請求，原告拒絕變更的，判決不予受理

3、某有限責任公司被甲縣地稅局處以4500元罰款，該公司不服，于2011年8月4日依法向乙市地稅局（位于該市丙區）申請復議，乙市地稅局于9月18日作出變更原處罰的復議決定，決定處以2000元罰款。該公司仍不服。分別向丙區人民法院和甲縣人民法院提起行政訴訟。丙區人民法院于9月23日收到起訴狀，甲縣人民法院于9月26日收到起訴狀。本案中（C）。

A．甲縣地稅局是被告，由丙區人民法院管轄 B．甲縣地稅局是被告，由甲縣人民法院管轄 C．乙市地稅局是被告，由丙區人民法院管轄

D．乙市地稅局和甲縣地稅局是共同被告，由丙區人民法院管轄

4、甲公司2010年通過某鄉政府，向該鄉的一所小學捐贈50萬元，通過某縣民政局向當地貧困人口捐贈100萬元。已知當年會計利潤為1000萬元。請問2010允許扣除的捐贈為（D）。

A．50 B.150 C.132 D.100

5、某非居民企業在境內未設立機構、場所，2010年取得的來源于吉林長春的所得100萬元，其2010年應該在境內繳納的企業所得稅為（C）。

A.25 B.20 C.10 D.5

6、某企業2010年1月1日以經營租賃方式租入固定資產，支付5年租賃費500萬元，租賃期為5年，請問2010年該公司稅前扣除的租賃費為（C）。

A.500 B.50 C.100 D.250

7、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。如屬查處重大稅收違法案件中，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請（B）。

A．國家稅務總局 B．省級稅務機關 C．省級稅務稽查局 D．地洲級稅務局

8、被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由（C）。

A．檢查人員 B．稅政法規人員 C．審理人員

D．上級稅務機關安排的人員

9、稅務檢查完畢后，檢查部門應將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在（A）個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

A．5 B.10 C.15 D.30

10、公告送達是指稅務機關以張貼公告、登報或者廣播等方式，將需要送達的稅務處理文書的有關內容告知受送達人的送達方式。采取公告送達的，自公告之日起滿（B）日，即視為送達。

A．15 B.30 C.60 D.90

11、企業每一納稅的收入總額，減除(B)后的余額，為應

納稅所得額。

A.不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前虧損

B.不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

C.免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

D.不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前虧損以及免稅收入

12、以分期收款方式銷售貨物的，按照（A）日期確認收入的實現。

A.合同約定收款 B.發出商品 C.實際收到貨款 D.預收貨款

13、符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過(D)萬元的部分，免征企業所得稅；超過的部分，減半征收企業所得稅。

A.30 B.100 C.300 D.500

14、抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業（C）年以上的，可以按照其投資額的__%在股權持有滿___年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

A.1年、50%、1年 B.1年、70%、1年 C.2年、70%、2年 D.2年、50%、2年

15、企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅起_（D）年內，進行納稅調整。

A.2年 B.3年 C.5年 D.10年

16、稅務稽查包括選案、檢查、審理、執行四個方面的工作環節，但從工作內容看，其核心是（B）。

A.選案和檢查 B.檢查和審理 C.審理和執行 D.補稅和罰款

17、在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個

以上的稅務機關管轄的，應由（B）負責查處。

A.納稅人所在地稅務機關 B.案發地稅務機關 C.最先查處的稅務機關 D.共同的上一級稅務機關

18、對納稅人當年的稽查原則上只查一次，認為有必要再查兩次的，須報請（A）稽查局局長審批。

A.縣(含)級以上 B.市(含)級以上 C.省(含)級以上 D.所(含)級以上

19、某納稅人有意隱瞞收入，造成少繳納稅款20萬元，稅務機關應當（D）。

A.在3年內可以追征 B.在5年內可以追征 C.3年至10年內可以追征 D.無限期追征

20、將稅收違法證據分為直接證據與間接證據，是根據證據（D）進行的分類。

A.來源 B.表現形式 C.提供者的身份

D.與稅收違法事實的關系

21、稅務稽查中需要證人作證時，應事先了解證人和當事人之間的利害關系及與對案情的明了程度，并告知其（C）。

A.當事人的稅收違法事實 B.稅務檢查的一般程序

C.不如實提供情況應承擔的法律責任 D.證言材料的寫作要求

22、稅務人員在檢查某企業會計賬務時，發現該企業將購置的職工生活福利用品開成“辦公用品”記入了企業“管理費用”科目10000元，結案時，稅務機關已責成企業補繳了相應的所得稅，但該企業未對錯賬進行調整。企業這樣做會造成（D）。

A.少繳企業所得稅（與補稅數額相等）B.多繳企業所得稅 C.不影響企業所得稅的繳納 D.前補后退企業所得稅

23、按現行稅收減免政策規定，納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。核算不清的，（D）。

A.不能享受減免稅 B.減半享受減免稅 C.由稅務機關視其情況確定 D.由稅務機關按合理方法核定

24、檢查企業所得稅時，對企業接受捐贈的存貨資產，正確的稅務處理是（B）。

A.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時也不得結轉銷售成本

B.接受時應計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

C.接受時不計入應納稅所得額，將來銷售時允許按規定結轉銷售成本

D.接受時應計入應納稅所得額，但將來銷售時不得結轉銷售成本

25、個人在中國境內兩處或兩處以上取得應納稅所得的，個稅自行申報的納稅地點是（D）。

A．收入來源地 B．稅務局制定地點 C．納稅人戶籍所在地 D．納稅人選擇并固定一地

26、下列計算地下建筑物房產稅的方法正確的是（D）。A.地下建筑物以應稅房產原值為計稅依據 B.地下建筑物以房產原價的70%作為計稅依據

C.地下建筑物若作工業用途，以房屋原價的40%～50%作為應稅房產原值

D.地下建筑物若作商業用途，以房屋原價的70%～80%作為應稅

房產原值

27、下列各項中，(D)屬于房產稅的征稅對象 A．煙囪和圍墻 B．玻璃暖房 C.室外游泳池

D．房屋及其不可分割的各種附屬設備

28、某企業以房產投資聯營，投資者參與利潤分紅，共擔風險，以(C)為房產稅的計稅依據

A.房產原值 B．租金收入 C.房產余值 D．房產凈值

29、下列建筑物中，應繳納房產稅的是坐落在(B)。A．某市內的玻璃暖房 B．工礦區的廠房 C．建制鎮外的房屋 D．農村的房屋

30、（自2009年1月1日起，）納稅人因房產的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產的（B）。

A.實物或權利發生變化的當月初 B.實物或權利發生變化的當月末

C.實物或權利發生變化的次月初 D.實物或權利發生變化的次月末

二、多項選擇題

1、企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的(ABC)以及其他取得收入的組織。

A．企業 B．事業單位 C．社會團體 D．國家機關

2、企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的(ABCD)等實施實質性全面管理和控制的機構。

A．生產經營 B．人員 C．賬務 D．財產

3、企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括(ABCDF)等。

A．現金 B．存款 C．應收賬款 D．應收票據

E．不準備持有至到期的債券投資 F．債務的豁免

4、企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于(ABCDEFH)等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

A、捐贈 B、償債 C、贊助 D、集資 E、廣告 F、樣品 G、工程 H、職工福利或者利潤分配

5、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除(ABC)A．向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B．企業所得稅稅款 C．稅收滯納金 D．經核定的準備金支出

6、下列固定資產不得計算折舊扣除(BCD)A．未投入使用的固定資產 B．以經營租賃方式租入的固定資產 C．以融資租賃方式租出的固定資產 D．已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

10、企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅(ACD)A．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類的種植 B．花卉、茶的種植 C．林木的培育和種植 D．農產品初加工

11、某企業2008年應繳企業所得稅的稅率有可能是(ABCD)A．25% B．20% C．15% D．10%

12、關于企業虧損彌補的說法，正確的有（BCD）。A．境外營業機構的虧損可以用境內營業機構的盈利彌補 B．一般性稅務處理下被合并企業的虧損不得在合并企業彌補 C．虧損彌補的年限最長不得超過5年

D．境內營業機構的虧損可以用境外營業機構的盈利彌補

13、某企業因偷稅被稅務機關處以20000元罰款，該企業逾期未申請行政復議，也未向人民法院起訴，又不履行處罰決定。對此稅務機關可以（ABDE）。

A．每日按罰款額加收3%的罰款 B．申請人民法院強制執行

C．書面通知企業開戶銀行凍結支付其金額相當于應交罰款的存款

D．查封、依法拍賣企業價值相當于罰款的財產抵繳罰款 E．依法通知其開戶銀行扣繳罰款

14、下列稅務違法行為，情節嚴重的，稅務機關處以2000元以上1萬元以下的罰款（BC）。

A．扣繳義務人未按規定保管代扣代繳稅款賬簿

B．納稅人未按規定保管賬簿

C．納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料 D．納稅人偽造稅務登記證件

15、下列情形中不需加收滯納金的有（CE）。A．納稅人偷稅被稅務機關查處 B．納稅人計算失誤造成少繳稅款 C．經批準延期繳納的稅款 D．稅務搭理人逾期申報納稅 E．稅務機關的責任

16、納稅人欠稅后，稅務機關發現其（ABD）時可以行使稅收撤銷權。

A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．怠于行使到期債權

D．以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道

17、根據檔案保管期限規定，下列檔案中屬于永久保管的檔案有（ABC）。

A．抗稅的案件 B．騙取出口退稅的案件 C．舉報的案件

D．對只補稅不予稅務行政處罰的案件

18、稅務稽查成果分析是稽查局運用一定的方法，對稽查成果進

行歸納、總結，揭示事物運動內在規律的過程，主要包括（ABD）。

A．稅務稽查個案分析 B．稅收專項檢查分析 C．稅務稽查的方式、方法 D．稅務稽查報表編制及分析

19、下列費用，在計算個體工商戶個稅應納稅所得額時準予扣除的有（ABC）。

A．攤位費 B.工商管理費 C.個體勞動者協會會費 D.用于家庭的費用支出 E.各種贊助的費用支出

20、依照個稅相關規定，下列各項公益、救濟性捐贈支出準予稅前全額扣除的有（ABCD）。

A．通過非營利性的社會團體向紅十字事業的捐贈 B．通過國家機關向農村義務教育的捐贈

C．通過非營利性社會團體對新建公益性青少年活動場所的捐贈 D．個人直接向中華見義勇為基金會的捐贈

E．通過非營利性的社會團體向貧困山區職業高中的捐贈

21、契稅的征稅對象包括(ABCDE)。A．國有土地使用權出讓。B．國有土地使用權轉讓。

C．房屋買賣。D．房屋交換。E．房屋贈與。

22、我國稅法規定，契稅的征稅范圍包括（ACD）。A．國有土地使用權出讓或轉讓。B．農村集體土地承包經營權的轉移。C．以房產抵債或實物交換房屋。

D．房屋所有者將房屋無償贈送他人的行為。

23、計征契稅的計稅依據有（ACD）。A．房地產的成交價格。B．房地產的租金。C．房地產的市場價格。D．房地產交換時的價格差額。E．組成計稅價格。

24、契稅納稅義務發生時間可以是（AB）。A．取得具有房地產權屬轉移合同性質憑證的當天。B．簽訂房地產權屬轉移合同的當天。C．辦理房地產產權證的當天。D．交納房地產預付款的當天。

25、下列各項中，屬于企業所得稅法中“其他收入”的有（CD）。A．接受非貨幣資產捐贈收入 B．視同銷售收入

C.債務重組收入 D.補貼收入

E.轉讓無形資產使用權收入

26、下列各項中，應當征收印花稅的項目有(ACD)。A.產品加工合同 B.法律咨詢合同 C.技術開發合同 D.出版印刷合同

27、以下各項中，按照“產權轉移書據”繳納印花稅的是（ABCD）。

A.商品房銷售合同 B.土地使用權出讓合同 C.土地使用權轉讓合同

D.個人無償贈送不動產簽訂的“個人無償贈與不動產登記表”

28、根據印花稅的有關規定，下列各項表述中正確的有（CD）。A.企業與農民個人書立的農副產品收購合同免稅

B.對委托方提供主要材料或原料的加工承攬合同不征印花稅 C.因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花

D.外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所立合同免征印花稅

29、下列單位使用的土地，應繳納城鎮土地使用稅的是（CD）。A.國家機關自用的土地

B.公園自用的土地 C.外商投資企業占用的土地 D.企業內部綠化占用的土地

30、下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（AB）。

A.公園辦公用土地 B.市政街道公共用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個人所有的居住房屋和院落用地

三、判斷題

1、稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業秘密、個人隱私保密。（√）

2、以經營租賃方式租入的固定資產不得計算折舊在稅前扣除。（√）

3、企業以現金等非轉賬方式支付給具有合法經營資格中介服務企業或個人的手續費及傭金不得在稅前扣除。（×）

4、企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。（√）

5、企業在新企業所得稅法實施以前發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結轉在以后扣除，也不得追補確認在該項資產損失發生的扣除。（×）

6、被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由主管稅務局局長依法決定是否回避。（×）

7、檢查應當自實施檢查之日起30日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批準。（×）

8、調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并30日內完整退還。（×）

9、采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（√）

10、檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在3個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。（×）

11、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。（√）

12、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，有償地為納稅人提供納稅咨詢服務。（×）

13、《稅收征管法》規定，企業應自領取營業執照之日起15日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。（×）

14、銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的帳戶帳號。（√）

15、《稅收征管法》所稱稅務機關是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規定設立的并向社會公告的稅務機構。（√）

16、因追繳稅款和滯納金而采取的保全措施、強制執行措施，不得由法定的稅務機關以外的單位和個人行使。（√）

17、經縣地稅局征管分局局長批準，征管分局可以實施稅收保全措施。（×）

18、稅務機關對納稅人欠繳稅款的情況，應定期予以公告。（√）

19、稅務機關查封或扣押納稅人的商品、貨物時，必須統一開具清單。（×）

20、欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之后，應當向稅務機關報告。（×）

21、對房地產企業，稅務機關不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。（√）

22、房地產企業代有關部門、單位和企業收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發產品價內或由企業開具發票的，可作為代收代繳款項進行管理。（×）

23、在納稅申報時，房地產企業須出具對該完工開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。（√）

24、企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅不得在當期扣除。（×）

25、房地產企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業間合理的分攤利息費用，使用借款的企業分攤的合理利息準予在稅前扣除。（√）

26、成本對象由房地產企業在開工之前合理確定，并報主管稅務機關備案。（√）

27、單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發成本，應按占地面積法進行分配。（×）

28、房地產企業的借款費用屬于不同成本對象共同負擔的，按直接成本法或建筑面積法進行分配。（×）

29、企業開發產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用。（√）

30、房地產開發企業按規定對開發項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現虧損，應按照規定方法計算出其在注銷前項目開發各多繳的企業所得稅稅款，并申請退稅。（√）

31、社會公共事業建設征用土地不征收契稅。（√）【答案解析】征用土地是指國家因經濟、文化、國防以及興辦社會公共事業需要，征集集體的土地或者 屬于國家的土地。土地征用屬于政府行為，國家建設所征用的土地所有權、使用權仍屬于國家，與土地使用權出讓、轉讓有區別，因此，不征收契稅。

32、土地使用權交換、房屋交換所納契稅的計稅依據為所交換土地使用權、房屋的價格總額。（×）

【答案解析】等值交換免征契稅，不等值交換，由多支付貨幣的一方繳納契稅。

33、以獲獎方式得到的房屋權屬不用繳納契稅（×）【答案解析】以獲獎方式得到的房屋權屬在契稅征收范圍內。

34、土地配套費屬于契稅計稅依據的范圍，應征收契稅。（√）【答案解析】根據《中華人民共和國契稅暫行條例》規定，國有土地使用權出讓按成交價格作為計稅依 據。成交價格是指土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應支付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益支出。

35、土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣的成交價格所含的稅費征收契稅。（√）

【答案解析】：成交價格所含的稅費屬于成交價格的組成部分，不應從中剔除，納稅人應按合 同確定的成交價格全額計算繳納契稅。

四、計算題

1、深圳市某外商投資企業屬于國家重點扶持的高新技術企業，主要從事藥品的生產。該企業成立于2006年，成立當年即獲利。2010年企業發生如下經濟業務：

（1）取得主營業務收入2000萬元，取得其他業務收入（轉讓技術使用權收入）400萬元；

（2）發生主營業務成本1000萬元，其他業務成本55萬元，營業稅金及附加25萬元；

（3）發生營業費用450萬元（其中廣告費350萬元，業務宣傳

20萬元）；

（4）發生管理費用500萬元（其中研究開發費420萬元，業務招待費50萬元）；

（5）取得投資收益150萬元，其中：直接投資于居民企業取得股息性所得120萬元，購買企業債券取得利息性所得30萬元；

（6）取得營業外收入280萬元，其中自縣人民政府取得的技改撥款170萬元（未單獨核算），給非關聯企業轉讓專利技術所有權取得技術轉讓所得50萬元；

（7）發生營業外支出130萬元，其中支付購買設備的合同違約金5萬元。

（8）購買一臺用于安全生產的專用設備，價款90萬元，增值稅進項稅額15.3萬元（已抵扣），發生安裝費10萬元，該項設備當年12月投入使用。

要求：

（1）該企業2010年應當如何選擇企業所得稅的適用稅率？（2）該企業2010年的利潤總額是多少？

（3）分析該企業2010年的廣告費和業務宣傳費、研究開發費、業務招待費、股息性所得、技改撥款、技術轉讓所得是否需要作納稅調整？如果調整，企業所得稅的納稅調整額是多少？（分項目計算）

（4）該企業2010年應納稅所得額是多少？（5）該企業2010年應納企業所得稅額是多少？

說明:企業所得稅應納稅額按照最優惠稅率計算。(深圳經濟特區

內2007年3月16日之前成立的原內、外資企業所得稅納稅人執行低稅率過度政策，2010年按22%稅率執行征收企業所得稅；國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。)【解析】

（1）、該企業2010年可以選擇按照高新技術企業15%的稅率申報繳納企業所得稅，也可以選擇按照22%的過渡稅率減半征收企業所得稅，但不能選擇按照高新技術企業15%的稅率減半征收企業所得稅。

（2）、該企業2010年利潤總額的計算：

利潤總額=2000+400-1000-55-25-450-500+150+280-130=670萬元

（3）、2010年企業所得稅納稅調整項目： a.廣告費和業務宣傳費：

廣告費和業務宣傳費扣除限額=（2000+400）×30%=720萬元 廣告費和業務宣傳費的實際發生額=350+20=370萬元

實際發生的廣告費和業務宣傳費無納稅調整額，廣告費和業務宣傳費無納稅調整額。

b.研究開發費：

研究開發費的加計扣除金額=420×50%=210萬元

研究開發費的加計扣除額調整減少應納稅所得額210萬元。c.業務招待費：

按照銷售收入計算的業務招待費扣除限額=（2000+400）×5‰=12萬元 按照實際發生額計算的業務招待費扣除限額=50×60%=30萬元

業務招待費按照12萬元在企業所得稅前扣除，應當調整增加應納稅所得額38萬元（50-12=38）。

d.股息性所得

直接投資于居民企業取得的股息性所得120萬元，屬于企業所得稅的免稅收入，應當調整減少應納稅所得額120萬元。

e.財政性資金

自縣人民政府取得的技改撥款170萬元，由于未單獨核算收支，不符合不征稅收入的條件，不作納稅調整。

f.技術轉讓所得

技術轉讓所得50萬元，未超過500萬元，免征企業所得稅，應當調整減少應納稅所得額50萬元。

2010年納稅調整項目合計=-210+38-120-50=-342萬元（4）、2010年應納稅所得額=670-342=328萬元（5）、2010年應納稅額：

購買專用設備可抵免企業所得稅額=90×10%=9萬元 應納稅額=328×22%×50%-9=27.08萬元

2、某企業2009年委托施工企業建造物資倉庫，8月末辦理驗收手續，入賬原值為300萬元，同年9月1日將原值400萬元的舊倉庫對外投資聯營，當年收取固定利潤12萬元。當地政府規定房產計稅余值扣除比例為25%，該企業2009應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

（1）納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之日的次月起，計征房產稅。物資倉庫應繳納房產稅＝300×（1－25%）×1.2%×4÷12＝0.9（萬元）

（2）以房產聯營投資，不共擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產稅，12×12%＝1.44（萬元），2009年1月1日到2009年9月1日，這8個月應按照房產余值計征，400×（1－25%）×1.2%×8÷12＝2.4（萬元）。

（3）該企業2009應繳納房產稅＝0.9＋1.44＋2.4＝4.74（萬元）。

3、(2010年)某企業有廠房一棟原值200萬元，2009年初對該廠房進行擴建，2009年8月底完工并辦理驗收手續，增加了房產原值45萬元，另外對廠房安裝了價值15萬元的排水設備并單獨作固定資產核算。已知當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%，2009該企業應繳納房產稅多少萬元？

【解析】

納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。廠房的排水設備，不管會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

應納房產稅=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

4、公民李某2013年5月取得工資收入4000元，將其中200元直接捐贈給貧困山區失學兒童，通過民政局將其中1000元捐贈給貧

困地區；李某同月在A培訓中心講課取得勞務報酬所得8000元，將其中2000元通過非營利社會團體捐贈給中國紅十字會。試計算李某當月應繳的個稅為多少？

【解析】

（1）本月工資收入應納稅所得額=4000-3500=500元，可扣除捐贈限額=500×30%=150元。

當月工資收入應納個稅=（4000-3500-150）×3%=10.50元。（2）對紅十字會的捐贈可全額在應納稅所得額中扣除。勞務報酬應納稅所得額=8000×（1-20%）=6400元。當月勞務報酬所得個稅=（6400-2000）×20%=880元。（3）李某當月共應納個稅=10.5+880=890.5元。

5、某公司2005年受讓國有土地200000.00元（面積1000平方米），2008年外包其他單位承建平房300000.00元（年底已完工，建筑面積400平方米）；2009年受讓國有土地500000.00元（面積2000平方米），2009年外包其他單位承建廠房800000.00元（年底已完工，層高8.5米，單層建筑面積700平方米），2011年應申報繳納房產稅為多少？

【解析】

（1）計算容積率（房屋地上總建筑面積／宗地面積）： 宗地一容積率 400.00÷1000.00=0.4

宗地二容積率 700.00×2÷2000.00=0.7（超過8米的單層建筑物，按2倍的計算單層建筑面積計算總建筑面積）

（2）計算應并入的土地價值：

宗地一 400.00×2×（200000.00÷1000.00）=160000.00元（宗地容積率低于0.5的，應將全部土地價值按照房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定房產原值計算繳納房產稅）

宗地二 500000.00元（宗地容積率高于0.5的，應將全部土地價值并入房產原值計算繳納房產稅）

（3）計算房產稅=[（300000.00+800000.00）+160000.00+500000.00]×（1-30%）×1.2%=14784.00元。

五、簡單及論述題

企業的生產經營一般要經歷開業、發展、注銷等階段，在正常的生產經營階段取得的所得，適用匯算清繳程序；因故注銷進行清算形成的清算所得，適用稅收清算程序。請分析匯算清繳與稅收清算的區別。

答案：

1、征稅對象不同：企業在正常經營期間取得的所得，清算所得；

2、計算方法不同：清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費后的余額；企業每一納稅的收入總額，減除不征稅收、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前虧損后的余額；

3、適用政策不同：

4、納稅不同：企業應當自終了之日起五個月內，向水

機關報送納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；企業在中間終止經營活動的，應當自實際終止之日起六十日。