第一篇：稅務稽查類答案

九江市地方稅務局稽查業務考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業2004年有偷稅行為。依據行政處罰法的規定，違法行為已超過處罰期限，但依據2001年修訂的稅收征管法的規定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對A企業的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優于舊法原則 B．上位法優于下位法原則 C．特別法優于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（A）填制《稅務稽查立案審批表》附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執行部門 3．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

5.檢查結束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發出（A），要求其作出書面說明，并提供有關資料。

A、《稅務事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（D）。

A、凍結存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產清單 C、稅務協助執行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業實施專案稽查時，發現甲企業為乙企業非法提供銀行賬戶，導致乙企業少繳稅款，稽查局除沒收甲企業違法所得外，可以（B）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業存款賬戶 D．收繳甲企業發票

8．當事人對稅務行政處罰決定（D）的，作出稅務行政處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務機關以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關費用后，剩余部分應當在（B）日內退還被執行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（D）

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業以5000萬元價格購入已完成土地開發并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業稅的計稅依據是（B）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設備不得低于4年 C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯營企業分回利潤后，應按照（B）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產、經營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．對企事業單位承包經營、承租經營所得 19．作為資產臵換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值（B）的，經稅務機關審核確認，資產臵換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業8月份印花稅應稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業應繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內）

1．稅務機關征收稅款，稅收優先于（B C）。

A．發生在應征稅款前的抵押權 B．發生在應征稅款后的抵押權 C．無擔保債權 D．有擔保債權

2．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

3．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后年度均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

6．根據稅收征管法第63條規定，納稅人采取（ABD）手段，造成少繳應納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務機關錄音

C．拒絕提供與案件有關的資料 D．拒絕在稅務機關調取的證據上簽字 8．按照企業所得稅法規定，下列有關企業所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。

A．企業所得稅的稅率為18% B．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業適用稅率為20% D．企業所得稅的稅率為25% 9．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的（ABD），應當從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本醫療保險費 B．失業保險費 C．商業保險費 D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取尚未歸還的 D、法律、行政法規或國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

11．被執行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A、被執行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的 B、確實沒有財產抵繳稅款

C、依照破產清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結執行

12、營業稅暫行條例實施細則的規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生的應稅行為，以發包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營 B、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算 C、由發包人承擔相關法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

13、關于城鎮土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業所得稅法規定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括(ABCDE)A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（×）。不適用扣繳義務人。

2.企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（×）。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅年度內，承包、承租經營不足12個月的，應將實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，據此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（×）。在一個納稅年度內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅年度計算納稅。4.外商投資企業不征城鎮土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對城鎮土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業開征城鎮土地使用稅。

5、企業所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（×）在年終后5個月內進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。(×)未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

8、對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數據進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前年度的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數據進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統，并成功調取了完整的電子數據，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據集體審理意見，向該公司發出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執法程序問題？ 答案：

第一，案源環節未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規定； 第五，強行打開系統未經稽查局局長批準； 第六，電子數據取證不符合規定； 第七，檢查時間超過60日；

第八，稽查報告未經部門負責人審核并應在5個工作日內移交審理； 第九，審理超時間，應在十五日內結束； 第十，聽證主持人不應為案件調查人員。．

（二）翔達房地產開發公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發生了下列業務：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協議規定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據營業稅有關規定，分析該公司上述業務應如何征收營業稅？并計算其2009年應納營業稅（該市的成本利潤率為10%）

答案：

（1）單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，由于沒有同類售價，應按核定的計稅價格作為營業額。

應納營業稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬元）

（2）（根據財稅[2002]191號文件規定）以不動產投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，其股權轉讓也不征收營業稅。

（3）由于房產產權并未歸屬酒店，業主按照約定取得的固定分紅收入應視為租金收入，按“服務業-租賃業“征收營業稅。

應納營業稅=200*5%=10（萬元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除回購支出。

應納營業稅=100*25*5%=125（萬元）

（5）銷售自建商品房，應繳納“建筑業“和”銷售不動產“兩道營業稅，銷售不動產的營業稅包括代收費用。

應納營業稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬元）

（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益不屬于營業稅應稅勞務。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009年度涉稅問題開展專項調查，發現該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現金收入40萬元；事務所規定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？ 答案：

1.根據（國稅發[2000]149號）規定，合伙制律師事務所應將年度經營所得全額作為基礎，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據以征收個人所得稅。

A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：

A律師應納個人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬 B律師應納個人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬

2.根據國稅發[2000]149號文第五條規定，作為該事務所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬，按全年獎金8.4/12=0.7萬元，適用20%稅率，速算扣除數0.0375 應納“工資、薪金”個人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬 專職律師固定工資應納個人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機

床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現金12000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20000 貸：壞賬準備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。答案：

業務1：會計處理不正確 借：固定資產 27 貸：營業外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。業務2：會計處理不正確

借：長期股權投資300

累計折舊 48 貸：固定資產 120 營業外收入228 以房產對外投資應分解為轉讓房產和對外投資兩項業務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。

業務3：會計處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

業務4：會計處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。業務5：會計處理錯誤 借：無形資產 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000

貸：無形資產攤銷 5000 由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產，應在我國繳納營業稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業稅：60*5%=3萬元，同時根據財稅[2008]130號文件規定，應代扣代繳企業所得稅60*10%=6萬元。

專利權屬于無形資產，因此不得在企業所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元

應調增應納稅所得額:60-6=54萬元 業務6:會計處理正確 應代扣代繳個人所得稅： 依據國稅發[2005]9號規定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數為25 12000*10%-25=1175元 業務7：會計處理正確。

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元,應調減應納稅所得額.業務8：會計處理正確

按新稅法規定，未經核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。

業務9: 會計處理正確

購臵節能設備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經營的旅館從未申報納稅?；槿藛T憑“陳述材料”，認定金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據不足，退回補充調查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？

3．審理人員作出證據不足的決定，符合什么證據規則？

4．為證明金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據？ 答案：1．當事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應有兩名以上稽查人員在場。或《詢問筆錄》應專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應由金某在改動處簽章或者押印。3．補強證據規則4．（1）稅務登記證（2）證明納稅人存在“經通知申報而拒不申報”行為的當事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據。（偷稅當期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應繳納稅款的詢問筆錄等。）

第二篇：稅務稽查類

稅務稽查類

1.納稅人編造虛假計稅依據的，應由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。如納稅人具備從輕處罰情節，根據《安徽省國稅系統規范行政處罰裁量權實施辦法》的規定，罰款數額應當（）。(0.50分)A.在1萬元以下

B.在1萬元以上2.5萬元以下 C.在0.5萬元以上1.5萬元以下 D.在2.5萬元以下 參考答案：C 2.下列行為在作出過程中存在行政裁量權的有（）。(0.50分)A.稅收核定管理行為 B.稅務行政審批行為 C.稅務行政處理行為

D.稅務行政處罰行為

E.稅務行政強制行為 參考答案：ABDE 3.在稽查案件檢查過程中，被查對象預繳稅款100萬元，通過“預繳稅款”模塊開票入庫，稅款屬性為“查補預收”。案件查結后，確定應補稅80萬元。多征的稅款在CTAIS中的處理方式有（）。(0.50分)A.日常申報時直接抵繳當期應納稅款

B.通過“錯賬更正”模塊，將稅款屬性更改后，主管稅務機關在日常申報中正常抵繳 C.通過稽查模塊在《稅務處理決定書》附列信息里錄入應征20萬元沖抵該預繳信息，另外錄入應退稅款20萬元，產生應退稅信息，被查對象日常申報時將應退稅款從申報應征稅款中抵減 D.通過CTAIS稽查模塊在《稅務處理決定書》附列信息里錄入應征20萬元沖抵該預繳信息，另外錄入應退稅款20萬元，產生應退稅信息，由國庫辦理退稅 參考答案：BCD 4.對稅務機關的（）行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。(0.50分)A.不予抵扣稅款 B.不予頒發稅務登記證 C.不予開具完稅憑證 D.不予審批減免稅 參考答案：AD 5.下列稅務行政復議事項中可以進行和解、調解的有（）。(0.50分)A.行政處罰 B.核定稅額 C.行政賠償 D.行政獎勵 參考答案：ABCD 6.《中華人民共和國行政強制法》規定行政強制措施的種類有（）。(0.50分)A.限制公民人身自由 B.扣押財物 C.凍結存款、匯款 D.查封場所、設施或者財物 參考答案：ABCD 7.以下關于發票的說法錯誤的是（）。(0.50分)A.開具網絡發票的單位和個人在網絡出現故障，無法在線開具發票時，可離線開具發票，并于48小時內上傳開票信息

B.為他人開具與實際經營業務情況不符的發票屬于虛開發票行為

C.臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，在臨時經營地開具其所在地領購的發票

D.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋財務專用章或發票專用章 參考答案：CD 8.對上級稅務機關稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函后()內上報查辦結果。(0.50分)A.2個月 B.60日 C.60個工作日 D.3個月 參考答案：D 9.安徽省國稅局督辦的稅收重大案件包括（）。(0.50分)A.省局領導批示督辦的案件 B.省政府領導批辦的案件

C.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅或者抗稅，稅款數額在300萬元以上的案件

D.涉嫌虛開增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，虛開的稅款數額在250萬元以上的案件 參考答案：ABC 10.國稅稽查局查辦案件中，應將案件移送公安機關的情形有（）。(0.50分)A.甲公司隱匿收入少繳稅款6萬元、占當期全部應納稅款的20%;應補稅款、滯納金、所處罰款已在限期內繳清;該公司2010、2011年曾分別因同樣問題被處理處罰

B.乙公司2013年隱匿收入少繳稅款9萬元、占應納稅款5%；應補稅款、滯納金、所處罰款在限期內未繳納

C.丙公司為他人虛開增值稅專用發票1份，金額8萬元，稅額1.36萬元；所處罰款已在限期內繳納

D.丁公司將領購的發票200份出售給他人；所處罰款在限期內已繳清 參考答案：ACD 11.對卷煙批發環節征收消費稅，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.適用從量定額稅率

B.納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，稅務機關有權合理劃分征收消費稅

C.批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款

D.納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅

參考答案：CD 12.自（）起，對增值稅小規模納稅人企業中月銷售額不超過2萬元的暫免征收增值稅。(0.50分)A.2013年1月1日 B.2013年6月1日 C.2013年7月1日 D.2013年8月1日 參考答案：D 13.下列支出可企業所得稅稅前加計扣除的有()。(0.50分)A.依照省政府規定的范圍和標準為在職直接從事研發活動人員繳納的住房公積金 B.專門用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用 C.構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費 D.新藥研制的臨床試驗費 E.研發成果的鑒定費用 參考答案：ABDE 14.根據會計準則規定，企業收到與資產相關的政府補助，應當（）。(0.50分)A.直接計入營業外收入 B.直接計入資本公積

C.確認為遞延收益，并5年內平均分配，計入營業外收入

D.確認為遞延收益，并在相關資產的使用壽命內平均分配，計入營業外收入 參考答案：D 15.根據《企業會計準則》關于收入的規定，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.銷售商品后，相關經濟利益不是很可能流入企業，則不確認收入

B.分期收款方式銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額

C.已經確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，應當沖減銷售當期的銷售商品收入 D.在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認提供勞務收入

參考答案：ABD 16.企業發生應收款項壞賬損失,向稅務機關進行專項申報時的要求有（）。(0.50分)A.屬于債務人破產清算的，應有相關事項說明以及人民法院的破產、清算公告

B.屬于債務重組的，應有相關事項合同、說明以及債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明

C.逾期兩年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告

D.逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告 參考答案：ABD 17.下列行業中，目前征收增值稅的有（）。(0.50分)A.研發服務 B.不動產租賃 C.廣告服務

D.廣播影視作品播映服務 參考答案：ACD 18.稅務稽查人員制作《現場筆錄》時，應當（）。(0.50分)A.在現場檢查時當場制作，不能事后補充制作

B.應當使用能夠長期保持字跡的書寫工具書寫，并保證字跡清楚,不可使用計算機記錄并打印 C.“時間”項應當完整填寫起止時間，并具體到“分”

D.應當按照紀實、敘述的寫作要求，客觀、真實、全面地反映現場的實際所見、所聞情況，并避免對有關情況、內容進行評判、推斷

E.”現場情況記錄”可以采取先總體后具體、先概括后詳細的方式進行，并對現場人員的活動狀況進行記錄 參考答案：ACDE 19.稽查局集體審理稅收違法案件，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.應當由審理部門根據稽查局集體審理會議記錄擬制《稅收違法案件集體審理紀要》，并由所有參會人員在紀要上簽字

B.討論中對于某一問題存在不同意見，應當將不同意見及理由在《稅收違法案件集體審理紀要》中分別加以表述，并明確會議最終議定的意見及理由

C.對于討論意見分歧較大，無法最終議定而需要向上級機關請示的，應當在《稅收違法案件集體審理紀要》中表述不同意見及理由，同時明確提出傾向性意見

D.“列席人”一般為參與所審理稅收違法案件檢查及審理的檢查人員、審理人員 參考答案：BCD 20.A企業是企業所得稅跨省匯總納稅企業的二級分支機構，以下說法正確的有（）。(0.50分)A.A企業所在地稅務稽查局應配合總機構所在地主管稅務機關對A企業實施稅務檢查 B.A企業所在地稅務稽查局可以自行對其實施稅務檢查 C.A企業應將查補所得稅款的50%分攤給總機構繳納 D.A企業應將查補所得稅款全部就地繳納 參考答案：ABC 21.全面推進稅務系統懲防體系建設必須體現的基本要求是（）。(0.50分)A.改革創新 B.懲防并舉 C.統籌推進 D.重在建設 參考答案：ABCD 22.加強和改進黨的作風建設，必須擺在第一位的是（）。(0.50分)A.工作作風建設 B.生活作風建設 C.組織作風建設 D.思想作風建設 參考答案：D 23.國家稅務總局提出的體現“清廉” 要求的“三個禁止”具體內容是（）。(0.50分)A.執法禁貪 B.服務禁懶 C.自律禁松 D.管理禁散 參考答案：ABD 24.行政復議期間，適用行政復議中止的情形有（）。(0.50分)A.申請人與被申請人經行政復議機構準許達成和解的

B.行政復議申請受理后，發現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的 C.案件審理需要以其他的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的 D.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作出解釋或確認的 參考答案：CD 25.根據行政處罰一事不再罰原則，下列說法正確的是（）。(0.50分)A.針對同一個違法行為，不能由兩個或者兩個以上的行政主體作出處罰 B.針對同一個違法行為，不能依據不同法律規范進行處罰 C.針對同一個違法行為，不得給予兩次或兩次以上罰款的處罰 D.針對同一個違法行為，不能進行多種行政處罰 參考答案：C 26.十八大報告提出，要開展群眾性文化活動，引導群眾在文化建設中()。(0.50分)A.自我表現 B.自我教育 C.自我服務 D.自我管理 參考答案：ABC 27.以下屬于黨的組織生活形式的有（）。(0.50分)A.黨小組會

B.黨員領導干部民主生活會 C.民主評議黨員 D.黨課

參考答案：ABCD 28.以下是《黨政機關公文處理條例》規定的公文文種有（）。(0.50分)A.命令 B.通知 C.決議 D.條例 參考答案：ABC 29.以下公文標題，表述規范的是（）。(0.50分)A.安徽省國家稅務局關于印發《安徽省國家稅務局互聯網站納稅咨詢管理辦法（試行）》的通知 B.安徽省國家稅務局免去＊＊＊職務的通知

C.安徽省國家稅務局辦公室關于召開全省國稅工作會議的通知 D.安徽省國家稅務局機關2013年副處級領導干部競爭上崗實施方案 參考答案：AC 30.全國稅務系統應用大集中的關鍵特征包括（）。(0.50分)A.互聯網成為未來納稅人辦稅的主要渠道

B.建立省局網絡發票開具、查驗中心，并與核心業務系統實現信息共享 C.核心業務系統部署在總局

D.建立總局、省局兩級應用的身份認證與權限管理系統 參考答案：ACD 31.在Excel的活動單元格中要把“1234567”作為字符處理，應在“1234567”前加上（）。(0.50分)A.0和空格 B.單引號 C.0 D.分號 參考答案：B 32.在計算某企業2012企業所得稅業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，下列應計入銷售（營業）收入額的有（）。(0.50分)A.銷售材料收入

B.產品用于對外投資的視同銷售收入 C.接收捐贈收入 D.稅收返還收入 參考答案：AB 33.若其他情況不變，所得稅的征收將會使()。(0.50分)A.支出乘數增加 B.支出乘數不變 C.支出乘數變小 D.以上都不正確 參考答案：C 34.財政“內在穩定器”在收入方面的調節，主要體現在()的調節。(0.50分)A.財政預算 B.累進稅制 C.財政補貼 D.社會保障制度 參考答案：B 35.根據全面建成小康社會的目標要求，到二〇二〇年，我國要實現國內生產總值和（）比二〇一〇年翻一番。(0.50分)A.國民收入 B.個人可支配收入 C.城鄉居民人均收入 D.國民可支配收入 參考答案：C 36.根據管理學理論，促使人們去做某件事的激勵力的大小，取決于（）。(0.50分)A.目標價值

B.實現目標的可能性 C.前兩者之積 D.前兩者之和 參考答案：C 37.某縣國稅局規定，稅務干部上班遲到一次罰款100元，自此規定出臺之后遲到現象基本消除。對這一現象，下列強化方式正確的是（）。(0.50分)A.正強化 B.負強化 C.懲罰 D.忽視 參考答案：B 38.黨的群眾路線教育實踐活動的主題是（）。(0.50分)A.堅持“兩個務必” B.為民務實清廉 C.解決“四風”問題 D.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 參考答案：B 39.根據《國家公務員職業道德培訓大綱》，公務員的根本宗旨是（）。(0.50分)A.忠于國家 B.服務人民 C.恪盡職守 D.公正廉潔 參考答案：B 40.某企業2013年8月10日購入一臺大型設備用于生產增值稅應稅產品，買價1000萬元，增值稅稅額170萬元。于購入當日開始安裝，2013年10月20日安裝完畢投入使用。安裝期間領用原材料10萬元，發生安裝費25萬元。不考慮其他因素，該大型設備安裝完畢轉入“固定資產”賬戶的金額為（）萬元。(0.50分)A.1000 B.1035 C.1205 D.1206.7 參考答案：B 41.2013年7月8日，A市國稅局稽查局通過協查信息管理系統收到B市國稅局協查函，要求對2012B市某貿易公司開具給A市天盛制造有限公司（以下簡稱“天盛公司”）的發票進行協查。次日，A市稽查局由張明、李新、王梅三人組成檢查組，張明任組長，到天盛公司財務部門，出示稅務檢查證、下達《稅務檢查通知書

（二）》并取得送達回證，開始發票協查。經詢問、調查、復印有關資料，認定部分發票屬于虛開，7月15日，稽查局通過協查信息管理系統進行函復。

7月19日，檢查組向局長匯報稱，通過協查，發現天盛公司存在稅收問題，建議立案稽查。按照選案程序上報、審批、立案后，局長決定由張明等三人檢查組繼續實施稽查。

7月22日，因已出示稅務檢查證、下達《稅務檢查通知書》，檢查組到企業通報了繼續稽查的事由，開始檢查。該企業使用財務軟件進行會計核算，檢查組要求其提供2012的電子財務數據，以帶回稽查局分析檢查。企業財務負責人以技術手段不支持及可能影響軟件運行為由拒不提供，但能夠提供從財務軟件中打印的紙質賬簿。張明認為企業拒不提供電子財務數據，檢查組不能強行取得，決定改在企業財務部門查看賬簿資料。當日，張明、李新前往企業銷售部門，在磅房發現企業于2011年啟用電子秤，軟件中存有歷史數據，便要求打印2011年至今電子數據的紙質資料，由磅房人員簽字并注明數據出處、打印場所及日期。同時，張明發現磅房內檔案柜中存有原始出庫紙質磅單，便將2011年至今的出庫紙質磅單整理后帶回稽查局，并向企業出具注明“今收到2011年至2013年5月出庫紙質磅單共壹袋”的收據。

7月23日，檢查組在案情分析時認為企業為檢查設置障礙，調取資料時配合較差，存在問題可能性較大；因為調取的紙質磅單日期為2011年至今，檢查組決定將檢查調整到2011年至2013年5月，并決定調取企業2011年至今的紙質賬簿資料及憑證回單位。次日，檢查組制作《調取賬簿資料通知書》，經稽查局長簽發后到企業下達，同時填制《調取賬簿資料清單》，調取其2011年至今的紙質賬簿資料及憑證。

7月29日，B市國稅局通過電話聯系，要求取得協查取證材料。稽查局當日將協查時制作的詢問筆錄及復印的證據材料等寄送給對方。

8月12日，檢查組根據檢查情況，決定對企業部分業務往來對象實施異地調查，同時對企業有關人員開展詢問。張明和李新來到調查對象集中的C市，經當地國稅局聯系被調查企業后，開展詢問、調查并復印相關資料，于8月16日返回。

王梅按計劃開展詢問，因詢問要兩人以上，經組長同意，陳佳佳加入檢查組。8月13日，王梅、陳佳佳到企業財務部門，詢問磅房、銷售、財務三名人員，其中磅房人員臨時請假，改在次日上午到稽查局會議室進行。

8月30日，檢查組將調取的紙質賬簿、憑證以及紙質磅單歸還企業，填寫相關資料，收回收據。根據檢查情況，對部分賬簿、憑證、磅單及其他資料進行復印取證，由企業財務人員在復制件上注明“與原件核對無誤”字樣并簽字注明日期。

9月3日，檢查組制作《稅務稽查報告》，連同有關資料提交審理科。

9月11日，審理科通知檢查組，稽查報告中 “違法事實二”處罰建議不當，退回檢查組補正。9月16日，檢查組將補正后的《稅務稽查報告》及有關資料再次提交審理科。9月20日，審理部門制作《稅務稽查審理報告》、《稅務稽查審理審批表》，經局長審批后制作《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科，認定企業存在偷稅行為，少繳稅款合計100萬元，并處罰款50萬元，要求企業于10日內補繳稅款、滯納金并繳納罰款。

9月23日，兩名執行人員到天盛公司財務部門送達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，企業財務負責人請假，辦稅人員簽收后表示企業對處理結果不認同，將申請復議。

天盛公司在限期內未繳納稅款、罰款，于10月10日就罰款向市國稅局申請行政復議，市國稅局認為企業未繳納稅款，不予受理。企業繳納稅款、滯納金后，繼續就罰款向市國稅局申請行政復議。市國稅局復議認為市局稽查局的具體行政行為違反法定程序，決定撤銷，并責令稽查局限期重新作出具體行政行為。市稽查局履行法定程序后，作出與原《稅務行政處罰決定書》相同的處罰決定。

要求: 1.根據上述資料，指出市局稽查局在執法過程中出現哪些錯誤行為，并說明理由。

2.市國稅局是否應該受理該復議請求？市稽查局作出與原《稅務行政處罰決定書》相同的處罰決定是否符合規定？(20.00分)

參考答案：

42.根據國家稅務總局稽查局清分的待核查出口信息（詳見下表），我省A市國稅局稽查局2013年7月起依法對該市歐亞進出口股份有限公司（下簡稱歐亞公司）2012年至2013年納稅情況進行稅務檢查。歐亞公司成立于2000年3月，注冊資本1000萬元；經營范圍為自營和代理各類商品及技術進出口業務，國內紡織品、輕工產品銷售。該公司2000年5月被認定為增值稅一般納稅人、2000年6月辦理了出口退免稅資格認定。企業所得稅屬于地方稅務局管理。

通過檢查，發現待核實業務均為歐亞公司2012年8月自營出口，具體情況如下：

(1)經協查，安徽省春天木制品廠已于2013年3月11日注銷。

(2)經外調，河南省某縣精工紡織有限公司涉嫌虛開增值稅專用發票，該案件已于2013年5月移送公安機關，檢查組取得了當地國稅局稽查局出具的已證實虛開通知單。經詢問,歐亞公司相關人員辯稱上述業務屬于“假自營真代理”，主要目的是為了做大出口業務總量，該公司只從中收取了1%的代理費，無騙取國家出口退稅款的故意。企業同時提供了與精工紡織有限公司之間簽訂的代理出口協議。企業《出口業務利潤計算單》顯示，該筆業務的利潤率約為1%。

(3)歐亞公司與安徽省恒發家具股份有限公司（下簡稱恒發公司）簽訂的合同注明：“供方同意需方在全額收回國外（地區）買家的外匯貨款，收到有效的增值稅專用發票和專用繳款書，并收到退稅款后，才向供貨方支付貨款”。合同同時注明巴拿馬買家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒發公司指定，貨物由恒發公司直接送至出口口岸報關出口。經外調，發現位于B市的恒發公司生產規模較小，賬簿確有該筆業務的相關記錄，但在當地檢驗檢疫部門未見相關木制品家具送檢信息。經詢問，歐亞公司相關人員稱負責該業務的業務員王某已經于2012年10月離開該公司，其他人員對該業務并不清楚。企業《出口業務利潤計算單》顯示，該筆的業務的利潤率約為1%。

(4)上述業務出口合同約定的結算方式均為FOB價格，但歐亞公司賬上無相應國內運費，經詢問企業相關人員，稱均由供貨方直接送貨到出口口岸報關出口，運費由供貨方承擔，并提供了相應的采購合同。

(5)檢查人員赴深圳外調，發現業務1和業務3所涉及的97份海運提單均為偽造；業務2所涉及的51份海運提單中有6份無法核實真偽（涉及出口業務50萬美元，對應出口供貨發票金額268萬元，稅額45.56萬元），其余提單均為偽造。

(6)歐亞公司與上述供貨商之間的結算均通過銀行轉賬，收款賬號與合同約定一致。

(7)截止到檢查時止，歐亞公司上述出口業務的退稅款已全部收到。

(8)本題假定歐亞公司上述貨物的征稅率為17%，退稅率均為13%,2012年8月1日的美元兌人民幣的匯率中間價為6.2。

要求： 1.假設歐亞公司2012年8月除上述業務外未發生其他增值稅涉稅業務，請計算該公司申報的當月出口應退稅額。（單位：萬元，答案請保留2位小數）

2.假設你是該案件的檢查人員，根據上述信息，請逐項提出擬處理意見，并說明理由。(13.00分)

參考答案：

43.安徽某公司系增值稅一般納稅人，經營范圍主要包括：廣告發布、廣告設計、設備租賃等。2013年9月發生以下業務，所有款項均通過銀行收付：

（1）初次購買增值稅稅控系統專用設備支付費用2340元（取得增值稅專票票面價款：2000元，稅款：340元），繳納相關的技術維護費1060元（取得增值稅專票票面價款：1000元，稅款：60元）。發票已通過認證。

（2）取得廣告設計及廣告發布不含稅銷售收入50萬元;其中將部分發布業務分包給個人A，取得了由A在國稅機關代開的增值稅普通發票（票面銷售額15萬元）。（3）將2011年購進的攝像設備經營租賃給B公司，租期1年，合同已簽訂，并收到全年預收款12.051萬元，企業選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅。

（4）購買應征消費稅的小轎車一部，取得機動車銷售統一發票注明銷售額10萬元;發票已通過認證。

（5）進口設備一臺，關稅完稅價格150000元，關稅稅率10%，海關增值稅專用繳款書上注明稅款28050元，尚未取得稽核比對結果。

（6）上述設備國內運輸取得1份2013年9月16日稅務機關代開的貨物運輸業增值稅專用發票（票面價稅合計額11021元），發票已通過認證。要求： 1.請分步計算每筆業務涉及的增值稅；

2.請計算該企業當月應納增值稅額；

3.請寫出每筆業務以及月末增值稅處理的會計分錄。

（單位:元，保留2位小數）(15.00分)

參考答案：

44.根據省局專項檢查的工作安排，我省A市稽查局2013年10月擬對該市永速物流公司2012年至2013年9月的納稅情況進行稅務稽查。永速物流公司成立于2008年6月21日，登記注冊類型：其他有限責任公司，法人代表：張×，注冊資金：100萬元，經營范圍：陸路貨物運輸；裝卸、搬運服務；砂、石、鋼材、水泥銷售等，生產經營地址：A市B縣C工業園。增值稅、企業所得稅屬于國稅局征收管理，2012年10月1日被認定為增值稅一般納稅人。票種登記為貨運增值稅專用發票中文三聯電腦版。該企業部分數據如下：

(1)企業所得稅申報情況（單位：元）

(2)增值稅申報情況（單位：萬元）

(3)2012年10月至2013年9月增值稅專用發票開具情況（數據來源：貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統，單位：萬元）

(4)檢查人員從系統導出了部分開票明細數據：

①受票方淮南市××物資有限公司的15份增值稅專用發票，發票號碼00436437至00436451，開具時間為2012年12月11日，收貨人與受票方一致，發貨方為鄂爾多斯××煤炭綜合利用公司。

②受票方南京市××預拌混凝土有限公司的67份增值稅專用發票，2012年11月14日開具33份，發票號碼00194303至00194335；2012年12月16日開具34份，發票號碼00208501至00298534。收貨人與受票方一致，發貨人為A市××商貿公司。經CTAIS查詢，該商貿公司2012年全年增值稅銷售收入為98.54萬元。

(5)檢查人員從車輛購置稅管理系統導出了車輛購置信息，企業現有貨車兩輛，載重量均為2.5噸。

要求： 假設你是該案件的檢查人員，請根據以上信息，結合交通運輸企業的特點及你自身的工作經驗，撰寫一篇預案。(語言需簡潔，僅需說明存在疑點和檢查思路即可)(12.00分)

參考答案：

45.2013年6月，安徽省某市國稅稽查局依法對該市銀華置業有限責任公司（以下簡稱“銀華公司”）實施稅務稽查。

銀華公司為房地產開發企業，2007年1月成立。2010年3月1日，銀華公司競拍取得該市A地塊80,000平方米用于開發住宅，支付土地出讓金和有關費用4000萬元。

一期于2011年12月辦理竣工備案，當月開始陸續交房(含拆遷還原房屋)。至檢查時，工程決算尚未辦結。

會所于2012年8月辦理了預售證，但截至檢查時尚未銷售。

地下車庫中，含人防部門要求整個項目應建的人防工程面積8000平米。車庫未辦理預售許可證，截至檢查時租售方案尚未確定。

銀華公司申報的所得稅已繳清。

稽查人員對銀華公司的賬簿憑證及有關資料、實地情況進行檢查，發現以下情況：

(1)2010年3月1日： 借：開發成本—土地 40,000,000 貸：銀行存款

40,000,000 附件為該市土地管理部門開給銀華公司的土地出讓金收據3800萬元，契稅以及有關費用票據200萬元。土地出讓協議約定土地上的居民拆遷補償由土地受讓方承擔。

(2)2010年7月15日： 借：開發成本—土地 10,000,000 貸：資本公積

10,000,000

附件為該市某房地產評估事務所出具的土地評估報告，A地塊2010年7月1日的評估價為5000萬元。

(3)2010年12月28日： 借：開發成本—土地 3,000,000 貸：銀行存款

3,000,000

附件為銀華公司與個人簽訂的拆遷補償協議，約定對拆遷居民進行實物加貨幣的補償。共計需還原房屋建筑面積2萬平方米，需貨幣補償300萬元，約定2010年12月貨幣補償全部到位，實物補償2012年1月31日之前到位。另有領取拆遷補償資金的個人身份證復印件、轉款單據或個人簽收的收據，合計支付金額300萬元。

(4)2011年6月15日： 借：銀行存款

4,000,000 貸：其他應付款

4,000,000

附件為銀行入賬單。企業財務人員解釋，該款項實際為市政府給該企業返還的土地款。隨后提供了市財政局文件，該400萬元為政府給該公司的投資獎勵資金。文件中未指定資金用途。

(5)2012年7月1日從農行借入資金2,000萬元，借款期限九個月，年利率8%。其中1000萬元用于二期開發，1000萬元用于對紫金商貿公司的股權投資。當年利息費用80萬元全部計入財務費用。

(6)2012年12月30日：

借：開發成本-一期-公共配套設施費 4,104,400

開發成本-二期-公共配套設施費 5,770,600 貸: 開發成本-會所

4,000,000

開發成本-地下車庫

5,875,000

企業解釋會所和地下車庫為一期、二期業主共用。

(7)經核實，2011、2012年所得稅申報表中的納稅調減額為一期公共綠地的預提費用。企業提供了一期園林規劃設計以及200萬元預算造價。因尚有90萬元工程未建、未入成本，企業計算兩年分別調減應納稅所得額60萬元、24萬元。

(8)檢查組對一期未售房屋2000平米進行實地調查，發現實際在出租使用，租賃合同的出租人為李某。經調查，李某為銀華公司股東。銀華公司2012年9月與李某簽訂銷售合同，將一期2000平米作價700萬元銷售給李某，發票已開，房產證已辦，款未收。企業未進行帳務處理。

(9)企業 2011年發生業務招待費50萬元，已納稅調增20萬元；2012年發生業務招待費100萬元，已納稅調增40萬元。

要求： 1.指出企業財務核算、納稅申報存在的問題。

2.按稅法規定計算下列項目：

(1)2011年、2012年營業收入

(2)項目土地總成本、一期土地成本

(3)一期計稅總成本

(4)一期單位工程成本（本項保留4位小數）

(5)2011年、2012年已銷完工產品面積

(6)2011年、2012年銷售成本

(7)2011年、2012年應納稅所得額

(8)2011年、2012年應納企業所得稅額

(9)2011年、2012年應補繳企業所得稅額

（題干中未涉及的部分，視同企業核算正確，不考慮其他稅費;金額使用萬元，數字除特別標注項之外一般保留2位小數。）(20.00分)

參考答案：

第三篇：稅務稽查類試題

九江市地方稅務局稽查業務考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業2004年有偷稅行為。依據行政處罰法的規定，違法行為已超過處罰期限，但依據2001年修訂的稅收征管法的規定，違法行為未超過處罰期限?；榫忠婪▽企業的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優于舊法原則 B．上位法優于下位法原則 C．特別法優于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執行部門 3．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

5.檢查結束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發出（），要求其作出書面說明，并提供有關資料。

A、《稅務事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。

A、凍結存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產清單 C、稅務協助執行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業實施專案稽查時，發現甲企業為乙企業非法提供銀行賬戶，導致乙企業少繳稅款，稽查局除沒收甲企業違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業存款賬戶 D．收繳甲企業發票

8．當事人對稅務行政處罰決定（）的，作出稅務行政處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務機關以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關費用后，剩余部分應當在（）日內退還被執行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（）

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業以5000萬元價格購入已完成土地開發并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業稅的計稅依據是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設備不得低于4年 C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯營企業分回利潤后，應按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產、經營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．對企事業單位承包經營、承租經營所得 19．作為資產臵換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值（）的，經稅務機關審核確認，資產臵換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業8月份印花稅應稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業應繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內）

1．稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

A．發生在應征稅款前的抵押權 B．發生在應征稅款后的抵押權 C．無擔保債權 D．有擔保債權

2．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

3．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

6．根據稅收征管法第63條規定，納稅人采?。ǎ┦侄危斐缮倮U應納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務機關錄音

C．拒絕提供與案件有關的資料 D．拒絕在稅務機關調取的證據上簽字 8．按照企業所得稅法規定，下列有關企業所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業所得稅的稅率為18% B．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業適用稅率為20% D．企業所得稅的稅率為25% 9．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應當從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本醫療保險費 B．失業保險費 C．商業保險費 D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取尚未歸還的 D、法律、行政法規或國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

11．被執行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A、被執行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的 B、確實沒有財產抵繳稅款

C、依照破產清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結執行

12、營業稅暫行條例實施細則的規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生的應稅行為，以發包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營 B、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算 C、由發包人承擔相關法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

13、關于城鎮土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業所得稅法規定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括()A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（）。不適用扣繳義務人。

2.企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（）。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，應將實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，據此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（）。在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業不征城鎮土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對城鎮土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業開征城鎮土地使用稅。

5、企業所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（）在年終后5個月內進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。（）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

8、對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（）

10.納稅人，扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數據進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數據進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統，并成功調取了完整的電子數據，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據集體審理意見，向該公司發出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執法程序問題？

（二）翔達房地產開發公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發生了下列業務：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協議規定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據營業稅有關規定，分析該公司上述業務應如何征收營業稅？并計算其2009年應納營業稅（該市的成本利潤率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009涉稅問題開展專項調查，發現該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現金收入40萬元；事務所規定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720000 累計折舊480000

貸：固定資產1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現金12000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20000 貸：壞賬準備20000 12

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據不足，退回補充調查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？ 3．審理人員作出證據不足的決定，符合什么證據規則？

4．為證明金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據？

第四篇：稅務稽查類試卷

稅務稽查試卷

一、單項選擇題（每題只有一個正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的()。A．時間 B．人員 C．對象 D．地點

2.計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉的項目是()。

A.職工福利費 B．工會經費 C.職工教育經費 D．社會保險費

3.稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達()A．《稅務審理報告》 B.《稅務行政處罰事項告知書》 C.《稅務稽查結論》 D．《稅務處理決定書》

4．查詢法，是指對審查過程中發現的疑點和問題，通過調查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調查方法。根據查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對國家稅收造成損害。A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．以明顯不合理的低價轉讓財產 D.怠于行使到期債權

6．除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于()。A.無擔保債權 B．抵押權 C.質權 D．留置權 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.甲公司以公允價值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現金 B.甲公司以賬面價值為13000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金300元 C．甲公司以賬面價值11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現金

D．甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出()元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出l萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權利，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或不當的，審理部門應當()A.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正 B.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補充調查

C.責令檢查部門限期改正 D.另行提出稅務處理、處罰意見 10.某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業應繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務機關對單價()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿()，即視為送達。A．一個月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關于稅務文書送達，下列說法正確的是()。A．稅務機關送達稅務文書，必須直接送交受送達人 B．稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收 D.受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是()。A.應當由兩名以上稅務人員執行 B.不必通知被執行人 C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場

D.被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行措施

16.檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出()，要求其在限期內書面解析，并提供有關資料；被查對象口頭解析的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

A．核對意見書 B.稅務事項通知書 C．限期提供資料通知書 D．責令限期改正書 17．查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經()批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．縣以上稅務局（分局）局長批準 C．稽查局局長 D．所屬稅務局局長

18.稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個月 19.以下關于盤點實物資產說法正確的是（）。A．稽查對象提出盤點清單，交稽查人員執行

B．盤點時應盡量采用突擊盤點方式，特別是對稽查對象的重要或者有重大問題的實物資產進行檢查時，更應注意突擊盤點方式的運用 C．盤點只需要清點實物，不需要檢查與其相關的其他資料物品 D．盤點的時間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優先于稅收、罰款 D.罰款、沒收違法所得優先于稅收

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位 C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

2．選案部門對案源信息采取()等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

A．計算機分析 B．人工分析 C．人機結合分析 D．納稅評估 3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的應當回避()。A．直系血親關系 B．三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D．可能影響公正執法的其他利害關系 4．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實清楚，案情簡單，無須進一步調查取證 B．有法律依據 C．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明()等內容。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．證明對象

6．需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．文件格式及長度 7．稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料

C．如無不宜公開的內容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務稽查審理內容主要包括()。

A．違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章及其他規范性文件是否適當

C．是否符合法定程序 D．稅務處理、處罰建議是否適當

9．稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經()批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經()批準。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．稽查局局長 C．所屬稅務局領導 D．所屬稅務局局長 10.在送達稅務文書時，如果受送達人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門應當立案查處的情形有()。

A．內部選案的 B．上級稅務機關指定的 C．專項檢查的 D．相關部門移交的 12．稅務機關根據法定程序和實際工作的需要，在稅務稽查實施時采用的檢查方式有()。

A.調賬檢查 B．實地檢查 C．委托協查 D．異地調查

13.經批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨資企業投資人的儲蓄存款 B．合伙企業合伙人的儲蓄存款 C．個體工商戶的儲蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對于稅務稽查報告的主要內容和要求下列說法不正確的有()。A．當事人的名稱可以填寫簡稱 B．不用說明案件來源 C．簽名可以由稽查人員手寫，也可打印

D．對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項說明相關的事 15．下列關于稅務檢查程序說法正確的有()。

A．檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外 B．檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》

C.檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期

D．檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核

16．實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

A．實地檢查 B.聯合偵查 C．調取賬簿資料 D．詢問

17．出現下列哪些情況審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查()。A．被查對象認定錯誤的 B．稅收違法事實不清、證據不足的 C．稅務文書不規范、不完整的

D．稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規模較小、經濟業務較少的企業 B．會計核算簡單、核算對象比較單一的企業 C．為了發現重大問題而進行的專案檢查

D．在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當依法移送公安機關，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》

B．《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件 C．涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

D．補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件 20.常用的對比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計算法 C．因素分析法 D．相關分析法

三、計算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計20分）

1．我國公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規定扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，12月22日又取得年終獎30000元。

（2）1月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。

（3）利用業余時間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報酬3000元，并每月從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。

（4）從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。

要求：根據上述資料，計算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎所得共應繳納的個人所得稅；

（2）趙某轉讓債權所得應繳納的個人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應繳納個人所得稅；

（4）趙某來源于境外的所得在我國應補繳的個人所得稅。

2.某公司2014年關于房產稅的有關情況如下：(1)2月20日，對剛建成的一座生產車間辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，并于當月投入使用，原值合計1200萬元。3月5日，企業因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業使用；

(2)4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業投資，協議規定，公司每月向A企業收取固定收入2萬元，A企業的經營盈虧情況與該公司無關。當年收益16萬元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費用120萬元，加裝中央空調支付75萬元，該中央空調單獨作為固定資產入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產轉讓給B企業，轉讓價IOO萬元 支付轉讓過程中發生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產已提折舊40萬元。

已知：該省規定，計算房產稅時按原值的30%作為扣除額。

要求：根據以上資料和稅法有關規定，回答以下問題：(1)業務①中納稅人自建的房屋應納房產稅多少萬元。(2)業務②該企業全年應納房產稅多少萬元。(3)業務③中辦公樓應納房產稅多少萬元。

(4)業務④中閑置房產應繳納房產稅多少萬元。

3.某房地產開發企業主要從事房地產開發業務，2014年3月以4800萬元的價格購得市區一塊20000平方米的土地使用權用于開發寫字樓，其中2000萬元系當年2月1日向當地一家工商銀行的借款，借款期限8個月，年利率6%。當年實現預售收入2000萬元，稅務機關核定的預計計稅毛利率為20%，期間費用及可扣除稅金為150萬元，當年繳納企業所得稅50萬元。2015年有關經營情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費用為400萬元，建造費用12000萬元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計對外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價1萬元，當年取得售樓收入48000萬元。其中10000平方米于當年12月31日用于對外投資，和其他單位合辦五星級酒店，占50%股份，產權已過戶。

（3）當年發生銷售費用3500萬元，其中廣告費用1500萬元（另，上未扣除廣告費用300萬元）；管理費用1765萬元，其中業務招待費180萬元。（4）建造費用12000萬元中，企業根據建筑方開具的建安發票金額11500萬元做會計處理如下: 借：開發成本 11500萬 貸：銀行存款 11500萬

同時，對企業扣留的質量保證金500萬元做會計處理如下（該工程未最終辦理結算，企業資料證明未取得全額發票，僅此一項）： 借：開發成本 500萬

貸：其他應付款 500萬

（5）營業外支出科目當年發生額1000萬元，其中900萬元為通過法定公益性社會團體對學校的捐贈。

說明：（1）稅務機關規定，利息支出能按項目分攤并提供金融機構證明的，土地增值稅開發費用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業適用的土地增值稅預征率3%，城建稅稅率7%，教育費附加率為3%。

要求：假設不考慮契稅和地方教育附加，企業該項工程土地、建安成本均在2015列支，分步計算公司2015年應繳納的土地增值稅及企業所得稅額。

四、實務分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市某運輸公司為稽查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。要求對該企業2009年納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《（稅務檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009年賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王某、李某負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王某負責提問，李某記錄。詢問結束后，李某將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長簽發的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張某向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2009年部分運輸業務未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業稅50 000元（該公司2009年申報營業稅300 000元，企業所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王某、張某負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳營業稅50 000元，擬處以偷稅數額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，并提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。8月3日審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月

4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王某主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報

稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》?；榫謭绦腥藛T

在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴。執行科報請市地稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日該單位對市稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市地稅局提出行政復議申請。9月25日市局決定受理了該行政復議申請，并于10月5日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。

要求：根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計算

1.（1）年終獎30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數。

12月份工資和年終獎所得應繳納個人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權所得應繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈限額=（3000-800）×30%=660元，實際捐贈支出500元，未超出扣除標準。

兼職所得應繳納個人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實納稅額8000元，故來自A國的所得不用補稅。

B國扣除限額=10000×20%=2000（元），來自B國的所得應補繳個人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應補繳的個人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬元）。(2)該企業以房產對外投資，收取固定收入，不承擔聯營風險，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

應納房產稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬元）。(3)應納房產稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬元）。

(4)該房屋轉讓后從7月起由B企業繳納房產稅。該公司1—6月應納房產稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬元）。

3.（1）2015年應交土地增值稅 取得土地使用權支付的金額4800萬元（1分）

開發成本金額400+（12000-500）=11900（萬元）（1分）

開發費用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬元）（2分）可以加計扣除的費用=（4800+11900）*20%=3340（萬元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬元）（1分）

（2）2015年應交企業所得稅

企業所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬元）（1分）

可以扣除的營業稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬元）（1分）廣告費扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬元 大于1500+300 當年可扣除1800萬元（1分）

業務招待費扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬元）大于180*60%=108（萬元）

稅前可扣除108萬元（1分）

2015企業會計利潤總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬元）（1分）

可扣除捐贈限額=7363.25*12%=883.59（萬元）（1分）

寫字樓的實際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實際毛利率與預計毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬元），應計入2015應納稅所得額。（1分）2015企業所得稅應納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬元）（1分）

企業所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬元（1分）

四、實務分析題

(1)《調取賬簿資料通知書》應為市地稅局長簽發，《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

(2)被詢問人在《詢問（調查）筆錄》上應逐頁簽名捺印，詢問人和記錄入在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。(4)執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。依據《稅收征收管理法實施細則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。依據《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對于該單位不開發票偷稅不應再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。依據《稅務稽查工作規程》第50條。(8)聽證時間錯誤。稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5條。

(9)聽證主持人錯誤。稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定的非本案調查機構的人員主持、當事人、本案調查人員及其他有關人員參加。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應為15日。依據《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達應有見證人簽名，方視為送達。依據《稅收征收管理法實施細則》第103條。

(12)雖然《稅務行政處罰決定書》規定的罰款限期期滿，但納稅人行政復議申請期未期滿，故罰款應在訴訟期后才能強制執行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。依據《行政復議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。依據《稅收征收管理法實施細則》第69條。

(14)行政復議時間錯誤。市局應當在收到行政復議申請后5日內審查受理；市局應當自受理之日起7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局；稽查局應該在自收到副本或者申請復印件之日起10日內作出書面答復；市局應該自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。依據《行政復議法>第17條、第23條、第31條。

第五篇：稅務稽查類稽查檢查崗試題

稅務稽查類稽查檢查崗試題

一、單項選擇題

1、下列各項中,應在零售環節征收消費稅的有（）。A.包金首飾 B.紀念金條 C.金銀鑲嵌寶石首飾 D.鍍金首飾 答案: C 解析：《消費稅暫行條例》中對稅目與稅率的規定。

2、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增 值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售 金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項 鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修 理費2270元，該金店上述業務應納增值稅稅額（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含值稅的全部價款確定計稅依據。

3、根據消費稅有關規定，由于某些應稅消費品是用外購已 繳納消費稅的應稅消費品連續生產的，在對這些連續生產的 應稅消費品計算征稅時，應按（）計算準予扣除外購的 應稅消費品已納的消費稅稅款。

A.當期生產領用量 B.當期銷售數量

C.當期購進數量 D.當期期末庫存量與期初庫存量之差 答案: A 解析：消費稅對外購已稅消費品連續生產計算的規定。

4、按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口 貨物，其增值稅的退（免）稅環節和方法是（）。A.對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法 B.對外貿企業實行退稅，采取“先征后退”方法 C.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法 D.對生產企業和外貿企業分別實行“先征后退” 答案: C 解析：生產企業出口貨物退免稅辦法。

5、某白酒生產企業（增值稅一般納稅人）2013年11月受托為某單位生產100噸糧食白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），該白酒生產企業收取不含稅加工費30萬元，該白酒生產企業沒有該類糧食白酒的市場銷售價格，糧食白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產企業當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是從價定率與從量定額復合計算征收消費稅，及復合計稅的組成計稅價格公式計算。

6、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：銷售額中應稅貨物和免稅貨物的比例計算能抵扣的進項稅額。

7、某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（當月美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業9月應退的增值稅為（）萬元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根據免抵退退稅額的計算公式。8、2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（排量1.6升）一輛供自已使用，支付含增值稅的價款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售 公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根據車輛購置稅和規定計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款不含值稅款和價外費用組成。

9、某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月，該 企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用 發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配 件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅()萬元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根據農機的稅率為13%，農機配件的稅率為17%，運費能抵扣7%計算得出。

10、專用發票初始發行后，一般納稅人()發生變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額 D.購票限量 答案: B 解析：根據增值專用發票初始發行的規定

11、按現行政策，以下表述正確的是（）。A.已經抵扣了進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單 位，可以將進項稅額在投資發生當期轉出

B.某家用燃氣熱水器廠生產銷售熱水器并負責安裝自售 熱水器，單獨收取每臺50元的安裝費，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費繳納營業稅

C.2010年起，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統開具 的專用發票，經過認證后，可在180天內進行抵扣 D.供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬 于企事業單位，為開具發票的當天；屬于居民個人，為電費繳納憑證開具的當天 答案: D 解析：根據發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的規定D選項正確。

12、納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構（），繳 納車輛購置稅。

A.辦理車輛交強險手續時 B.辦理車輛登記注冊手續后 C.辦理車輛登記注冊手續時 D.辦理車輛登記注冊手續前 答案: D 解析：根據車輛購置稅的納稅環節規定應為辦理車輛登記注冊手續前。

13、增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的 動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅 負超過（）的部分，實行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根據增值稅即征即退辦法規定

14、甲企業銷售給乙企業一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方協商，乙企業用 自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物，不應作購貨處理 B.乙企業發出抵頂貨款的貨物，不應作銷售處理，不應計 算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增 值稅一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 答案: D 解析：根據增值稅物殊銷售方式中以物易物方式銷售額的確 定

15、按現行政策，關于增值稅進項稅額抵扣的規定，以下選 項中正確的是（）。

A.一般納稅人取得運費結算單據，應該根據運費結算單據注明的金額÷（1-7%）×7%計算可以抵扣的進項稅額 B.一般納稅人收購免稅農產品，應該根據收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額 C.一般納稅人取得廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，可以按10%計算抵扣進項稅額

D.一般納稅人購進自來水，可以根據自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的價款×6%計算可以抵扣的進項稅額 答案: D 解析：根據現行增值稅進項稅額抵扣規定只有D正確。

二、多項選擇題

1、以下關于增值稅的處理正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票，增值稅稅額可以從銷項稅額中扣減

B.小規模納稅人進口貨物,海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環節增值稅

C.外貿企業從農民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

D.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: AC 解析：根據增值稅暫行條例規定

2、以下關于主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發 專用發票的說明正確的有（）。

A.實行納稅輔導期的納稅人領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元

B.輔導期納稅人專用發票的領購實行估量一次性領購 C.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票的數量不得超過25份 D.輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額 答案: CD 解析：根據增值稅輔導期一般納稅人使用專用發票的管理規定。

3、自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售（）的增值稅一般納稅人，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實行核定扣除。A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.農業初級產品 答案: ABC 解析：根據財稅?2012?38號規定

4、防偽稅控企業發生下列（）情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

A.依法注銷稅務登記，終止納稅義務 B.被暫時停止提供增值稅專用發票 C.被取消一般納稅人資格 D.減少分開票機 答案: ACD 解析：根據防偽稅控企業管理辦法。

5、某商場（一般納稅人）2013年10月發生下列經濟業務，其中對于進項稅額核算，錯誤的有（）。A.從農民手中收購雞蛋，開具收購憑證上注明的價款是10萬元。

借：庫存商品 8.85 B.外貿企業從農民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

C.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: ABC 解析：根據增值稅進項稅額抵扣管理的規定。

6、一般納稅人銷售下列貨物，應按簡易辦法依照4%征收率 計算繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀 B.典當業銷售死當物品 C.寄售商店代銷寄售物品

D.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物 答案: BCD 解析：根據一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規定

7、自2007年7月1日起，實行新的促進殘疾人就業的增值稅優惠政策。下列說法正確的有（）。A.實行限額增值稅即征即退政策

B.實際安置殘疾人每年可退增值稅的限額，按當地最低工資標準的5倍確定

C.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最高不得超過3.5萬元 D.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據新的促進殘疾人就業的增值稅優惠政策。

8、關于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬的，不并入銷售額征稅

B.對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據增值稅銷售額中對包裝物押金計稅問題的規定。

9、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費——應交增 稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利 B.一般納稅人將外購貨物用于基建工程

C.一般納稅人的原材料因洪水造成的非正常損失 D.一般納稅人將外購貨物用于對外投資 答案: AB 解析：根據企業會計應交稅費二級科目進項稅額核算的內容。

10、根據《企業會計準則》規定，下列哪些損失應通過“營 業外支出”核算（）。A.以產成品換入固定資產損失 B.保管過程中發生的產成品被盜凈損失 C.因暴雨造成產成品損失 D.將產成品用于公益性捐贈 答案: CD 解析：根據《企業會計準則》規定的營業外支出的科目核算的內容

三、判斷題

1、納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應分別核算 其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷 售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納 營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的 銷售額和建筑業勞務的營業額。（）答案: 對

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可由稅務機 關代開增值稅專用發票。（）答案: 錯

解析：根據增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計稅規定。

3、納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 錯

解析：根據增值稅免征的規定。

4、“營改增”試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（）答案: 對

5、從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油 過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征 消費稅。（）答案: 對

6、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格50%（含50%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。（）答案: 錯

解析：白酒生產企業計稅價格的規定

7、對已經繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其底盤或發動機發生更換的，其最抵計稅價格按同類型新車 最低計稅價格的60%計算。（）答案: 錯

解析：車輛購置稅條例計稅依據規定

8、外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨 物出口，其出口環節的增值稅免征，對其收購貨物，應依據 購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額計算出 口退稅。（）答案: 錯

解析：根據增值稅出口貨物退免稅規定

9、甲企業2013年2月份受乙企業委托開發軟件產品，著作 權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務，甲企業應當 繳納增值稅。（）答案: 錯

解析：甲企業2013年2月份受乙企業委托開發軟件產品，著作

權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務，不應征稅。

10、增值稅納稅人，應納稅額較少的，可申請以1個季度為 納稅期限。（）答案: 錯

解析：根據增值稅納稅期限的規定

四、綜合題

某工業企業2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉讓收入10萬元、投資于國內某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈收入200萬元；企業自行計算的全年會計利潤為1200萬元。2013年匯算清繳期間經企業內部自查發現如下問題： 1.以自產含稅價值46.08萬元的貨物清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追索。清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。賬務處理為：

借：應付賬款 500000 貸：庫存商品 500000 2.將自產產品用于在建工程，工期預計一年，年末仍未完工，發生成本18萬元，公允價值20萬元，賬務處理為：

借：在建工程 180000 貸：庫存商品 180000 3.通過市政府向老年福利機構捐贈自產產品，成本價20萬元，市場不含稅價23萬元，賬務處理為：

借：營業外支出 239100 貸：庫存商品 200000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39100 4.管理費用中業務招待費為51萬元。

5.財務費用中列支的借款利息22.5萬元，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結算。

6.企業年初購進當年生產所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得增值稅專用發票，會計人員已經作進項稅額抵扣，但此發票認證未通過，會計人員未作處理。材料中的80%由生產領用。本期購進材料時發生運費5萬元，取得運輸發票，進項已抵扣。

7.企業發生合理工資1000萬元，為員工分別繳納補充養老保險和補充醫療保險各150萬元。8.其他資料：

（1）會計報表已經編制完成并報出。

（2）企業當年的產品完工率為90%，完工產品的銷售率為70%。

（3）企業產品及材料適用的增值稅稅率為17%。企業當年12月應納增值稅為70萬元。（4）不考慮地稅的相關稅費。【要求】

1.對發現的問題進行分析和納稅調整，并列示調整分錄。2.計算2010年應繳納企業所得稅稅額，補繳增值稅稅額。（以萬元為單位，計算過程及結果保留到小數點后兩位）答案:

1、（1）根據稅法規定，投資于居民企業取得的股息收入應免稅，應當調減應納稅所得額40萬元。

（2）自產貨物清償債務屬于視同銷售業務，應當計算銷項稅額，所得應計入當年應納稅所得額征稅。應當確認收入46.8/（1+17%）=40萬元，確認銷售成本30萬元，同時，確認債務重組利得50-46.8=3.2萬元，因為已經跨年，且報表已報出，所以，應調整上年損益（40-30）+3.2=13.2萬元。調整分錄為： 借：庫存商品 20 貸：以前損益調整 13.2 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8（3）稅法規定，將自產產品用于在建工程，在增值稅上視同銷售，所得稅方面是資產的內部處置，不視同銷售。因此，此業務應當補計增值稅銷項稅額。調整分錄：

借：在建工程 3.4 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4（4）按稅法規定，自產貨物對外捐贈應當視同銷售。應調增應納稅所得額=23-20=3萬元

（5）業務招待費扣除限額：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02萬元，實際發生數的60%=51×60%=30.6萬元，應當調增應納稅所得額51-30.6=20.4萬元。

（6）稅前可扣除的借款利息為22.5/9×2=5萬元，應當調增應納稅所得額22.5-5=17.5萬元。調整分錄為：

借：固定資產 17.5 貸：以前損益調整17.5（7）購進材料因發票末通過認證，不得抵扣進項稅額，運輸費用可以正常抵扣。購進材料應轉出的進項稅額為280×17%=47.6萬元。應補記通過完工產品銷售計入當期損益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99萬元。調整分錄：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生產成本 3.81（47.6×80%×10%）

庫存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前損益調整23.99（47.6×80%×90%×70%）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）47.6（8）補充養老、補充醫療的扣除標準分別為工資的5%，調增應納稅所得額=150+150-1000×5%×2=200萬元（9）會計利潤=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71萬元 捐贈扣除限額=1206.71×12%=144.81，沒有超標，不作調整。

2、應納企業所得稅額=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53萬元

應補繳增值稅=6.8+3.4+47.6=57.8萬元