第一篇：稅務(wù)稽查培訓班試題及答案(國稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當事人申請，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局擬對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應繳消費稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應納消費稅為（）元、應納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應當回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責是（）。A．業(yè)務(wù)指導類職責 B．系統(tǒng)管理類職責 C．稽查執(zhí)法類職責 D．行政協(xié)調(diào)類職責

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》

B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應收賬款 C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應通知其法定代表人或主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（）

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其年應稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標準，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應稅消費品抵償債務(wù)的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。

9.納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應當按支付租金的時間作為稅前扣除的確認時間。

五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近1100萬元，應繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：

借：材料采購 175000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）42500 借：應交稅費-應交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：

借：應收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：

借：應付福利費 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應交稅費—應交消費稅 39000 應交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當月的增值稅申報為：

銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進項稅額=42500-5100=37400元 應納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當月應補交的增值稅和消費稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：

借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元

C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應當作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯誤.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯誤，應當將“突出重點稽查”改為“突出重點管理”。4．參考答案：錯誤，應當將“稅務(wù)檢查報告”改為“稅務(wù)稽查案例報告”。5．參考答案：錯誤。《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當調(diào)整定案。6．參考答案：錯誤。《稅務(wù)處理決定書》應交執(zhí)行部門依法送達給當事人。7．參考答案：錯誤.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯誤。以應稅消費品抵償債務(wù)，應按同類應稅消費品的最高售價計算消費稅，但不能按最高售價計算增值稅。

9.參考答案：錯誤。納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購應稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額才能準予扣除。.參考答案：錯誤。其承租人應當在承租期間均勻扣除租賃費用。

五、實務(wù)題 第1題：

1、第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

2、該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會計處理存在以下問題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計稅價格計算繳納消費稅和增值稅，不能作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

組成計稅價格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應按照套裝盒的銷售收入申報繳納消費稅，少計消費稅計稅銷售額40000元。

（3）外購化妝品可抵扣的消費稅額，應當按照生產(chǎn)耗用數(shù)計算。可抵扣消費稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當月應繳納的消費稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當月應補繳消費稅=79500-39000=40500 企業(yè)當月應繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當月應補繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓班業(yè)務(wù)考試試題(國稅A)

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權(quán)力，如果當事人申請，稅務(wù)機關(guān)應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負責所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應繳消費稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應納消費稅為（）元、應納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應當回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責是（）。

A．業(yè)務(wù)指導類職責 B．系統(tǒng)管理類職責 C．稽查執(zhí)法類職責 D．行政協(xié)調(diào)類職責

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達稅務(wù)處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應收賬款 C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。()5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應通知其法定代表人或主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（）

8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其年應稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標準，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。

5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應稅消費品抵償債務(wù)的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。

9.納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應當按支付租金的時間作為稅前扣除的確認時間。

五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近1100萬元，應繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：

借：材料采購 175000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）42500 借：應交稅費-應交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：

借：應收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：

借：應付福利費 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應交稅費—應交消費稅 39000 應交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當月的增值稅申報為：

銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進項稅額=42500-5100=37400元 應納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當月應補交的增值稅和消費稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：

借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應當作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。

第三篇：稅務(wù)稽查培訓班業(yè)務(wù)考試試題(國稅A)參考答案

國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)進修學院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試參考答案（國稅A）

一、單項選擇

二、多項選擇

三、判斷題

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．[參考答案]錯誤.因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯誤，應當將“突出重點稽查”改為“突出重點管理”。4．參考答案：錯誤，應當將“稅務(wù)檢查報告”改為“稅務(wù)稽查案例報告”。5．參考答案：錯誤。《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當調(diào)整定案。

6．參考答案：錯誤。《稅務(wù)處理決定書》應交執(zhí)行部門依法送達給當事人。7．參考答案：錯誤.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯誤。以應稅消費品抵償債務(wù)，應按同類應稅消費品的最高售價計算消費稅，但不能按最高售價計算增值稅。

9.參考答案：錯誤。納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購應稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額才能準予扣除。.參考答案：錯誤。其承租人應當在承租期間均勻扣除租賃費用。

五、實務(wù)題

第1題：

1、第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

2、該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

第2題：

[參考答案]

1、企業(yè)的會計處理存在以下問題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計稅價格計算繳納消費稅和增值稅，不能作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。

組成計稅價格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應按照套裝盒的銷售收入申報繳納消費稅，少計消費稅計稅銷售額40000元。

（3）外購化妝品可抵扣的消費稅額，應當按照生產(chǎn)耗用數(shù)計算。

可抵扣消費稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當月應繳納的消費稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當月應補繳消費稅=79500-39000=40500 企業(yè)當月應繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當月應補繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。

第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；

（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第四篇：國稅稅務(wù)稽查注意事項

國 稅 稅 務(wù) 稽 查 注 意 事 項

近年來，國家增值稅轉(zhuǎn)型改革以及各種減稅新規(guī)的出臺，為納稅人減負提供了有效的政策保障，但是稅收作為政府運轉(zhuǎn)、國防、教育等支出的資金來源，不能減少，于是稅務(wù)稽查力度不斷加大，不少企業(yè)在稽查局栽了跟頭。

在兩家稅務(wù)局中，國稅被普遍認為稽查力度偏大。其實這也不能怪國稅狠，畢竟國稅的稅收壓力比地稅要大得多。指望國稅稽查局能網(wǎng)開一面，現(xiàn)在恐怕不好辦了，不像是以前，走走關(guān)系、送送禮、吃吃飯，別得罪人，糊弄著就過去了。現(xiàn)在稽查局都是有任務(wù)的，季度、都有任務(wù)指標，跟企業(yè)送的那點小小的好處比起來，工作丟了可是沒法再找回來的。

企業(yè)只能從自身做起，加強財務(wù)力量，規(guī)范做賬，嚴格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，才能獨善其身。

加強財務(wù)力量，主要指的是人員力量和知識力量。

企業(yè)需要有水平的財務(wù)人員。有水平的財務(wù)人員，能夠為企業(yè)合理避稅出謀劃策，會為企業(yè)考慮長遠規(guī)劃，會把賬務(wù)做的規(guī)規(guī)矩矩，就算進了稽查局，小小不然罰點就算了，絕對不會讓企業(yè)蒙受巨大損失。這里要說明一點，把賬做得一點問題沒有當然更好了，但是說句實話，哪個企業(yè)沒有點事兒呀？水平再高的財務(wù)人員也會有疏忽的時候，但是疏忽千萬不要太大了。再者，給稽查局的稅務(wù)人員留點空間，別讓人家白忙活一場，一旦你把賬做的自認為天衣無縫的時候，更大的災難會在前面等著你。我一直堅信一句話，不想被查的話，只有一個辦法，不做假賬。但是這種企業(yè)太少了，廣大的財務(wù)人員都是在假賬中混日子的，都是為了吃口飯，稽查局的稅務(wù)人員也是在工作，給他們點空間，以后見面好說話。一旦你把賬做絕了，稽查人員在領(lǐng)導那里無法交差的話，你的事就來了。認為你以前有相關(guān)問題需要追查，查你從成立以來的所有賬務(wù)，難道你從成立以來所有賬務(wù)都滴水不漏？查你的所有供應商，要求你的供應商所在地的稽查局協(xié)查，誰愿意稽查局天天在企業(yè)靠著呀，就算你做的沒問題，你的供應商不一定沒有呀，三天五天還能抗，時間長了一定就能把你賣了。而且供應商以后和你公司之間的合作會更加小心，相關(guān)的合同，匯款形式，都會嚴格起來，甚至直接拒絕和你做無票交易，怕被你牽連進去。客戶也是一樣，他們更不愿意惹這個麻煩，有稽查局找上門，幾句話就招了。給稽查局的人留臺階，需要有過硬的知識基礎(chǔ)。

加強知識力量指的是財務(wù)人員和企業(yè)領(lǐng)導的稅務(wù)知識。沒有過硬的知識基礎(chǔ)，不用說給稽查局的留臺階了，即使你用盡全力做的賬，在稽查局那里根本經(jīng)不起簡單的推敲。財務(wù)人員加強知識學習，途徑很多，每年注冊會計師的書，至少要把涉及本行業(yè)的搞明白。社會培訓學校的行業(yè)財務(wù)知識培訓，雖說他們是為了掙錢，但是多聽聽專家的說法想法，同時多接觸一些同行業(yè)的企業(yè)，建立起適度的業(yè)務(wù)交流肯定是有益無害的。多關(guān)注稅務(wù)局新法規(guī)和公告，尤其是涉及本行業(yè)的，有些可能會關(guān)系企業(yè)的切身利益呢。稅務(wù)雜志、稅務(wù)局網(wǎng)站，沒事兒的時候多看看，開卷有益，不會有啥壞處的。財務(wù)人員加強稅務(wù)知識學習那是必須的，企業(yè)領(lǐng)導加強稅務(wù)知識學也是很有必要的。你財務(wù)人員忙忙活活的頂不上上面領(lǐng)導一句話。有些企業(yè)領(lǐng)導對財務(wù)工作不重視，認為我找了財務(wù)人員就行了，不就是稅務(wù)局要求必須配備專職財務(wù)人員嗎？我就當雇個司機了。領(lǐng)導說什么，財務(wù)人員就得照辦，哪里管什么稅法呀？有的企業(yè)轉(zhuǎn)型，從服務(wù)型行業(yè)或是建筑類企業(yè)等主繳營業(yè)稅的企業(yè)，轉(zhuǎn)型為主繳增值稅的生產(chǎn)型或是批發(fā)型企業(yè)，原來繳納營業(yè)稅的觀念根深蒂固，對增值稅沒有充分的認識。稽查局抓住了，不就一百萬沒做賬收入嗎？能交幾個稅呀？3%營業(yè)稅加上附加，還知道有附加的就算不錯的了，不才三萬多嗎？還有所得稅呢？讓你認定個20%的利潤率，再交5萬的所得稅，不就八萬多塊錢嗎？還有罰金呢？按100%，不就十幾萬嗎？我交了！很牛是吧？可這是增值稅不是營業(yè)稅，增值稅一旦被抓住那就是全額增值稅。100萬的合同額的話，增值稅就得14.5萬多，加上所得稅，將近20萬，再罰上100%，40萬！你100萬的合同，利潤率再高，能掙40萬嗎？現(xiàn)在恐怕這種行業(yè)不多吧？這時候領(lǐng)導就會軟了，不是按行業(yè)稅負嗎？我們行業(yè)才不到3%呢？正常交稅你可能不到3%，但是你現(xiàn)在是違反稅法了，就是需要全額繳稅。不懂裝懂，一知半解，自己把自己繞進去了。財務(wù)人員經(jīng)常給企業(yè)領(lǐng)導灌輸財務(wù)知識很重要，同時也是在領(lǐng)導那里留下好的印象，為將來加薪升職做好準備，而且一旦被稽查局弄住了，財務(wù)人員可以說我曾經(jīng)提過建議了，領(lǐng)導就無話可說了。

再說說規(guī)范做賬，規(guī)范做賬是為了稅務(wù)局不能從賬務(wù)中找到問題，并不僅僅指的是那幾本憑證和賬簿，賬上找不出問題僅僅是第一步，也是一個財務(wù)人員最基本的責任，但是只做到這一點是遠遠不夠的。稽查局查賬會圍繞與賬務(wù)相關(guān)的方面入手，比如，公司網(wǎng)站，現(xiàn)在很多企業(yè)為了加強企業(yè)宣傳，建立了企業(yè)網(wǎng)站，稽查局的人也可以看，從上面了解你的部門設(shè)置，確定哪些與財務(wù)部門有關(guān)，稽查財務(wù)部門的同時這些部門也會被檢查、供應、生產(chǎn)、銷售是重點檢查的部門。了解企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)，產(chǎn)品銷路，確定銷售收入來源。公司的主要能源消耗，電費、水費、煤炭、天然氣等等，這些數(shù)據(jù)稽查局可以去相關(guān)的職能部門調(diào)取，以確定公司的生產(chǎn)情況。只要是與企業(yè)有關(guān)的數(shù)據(jù)，稽查局都會想盡辦法取得，作為對公司進行稽查的證據(jù)。這就要求財務(wù)人員做賬的時候不能僅僅盯在賬面上，而是要把所有相關(guān)數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系做好，出一批產(chǎn)品會引起哪些方面的變化，凡是有變化的都需要想辦法解釋清楚。小的數(shù)據(jù)波動屬于正常，但是大幅的波動就會引起注意，作為重點檢查的突破口。而要想做到這些，一個小小的財務(wù)人員是辦不到的，各部門的大哥不會聽個小會計招呼的。所以你就看到，現(xiàn)在越來越多的公司把財務(wù)的位置提得很高，甚至排在各主要部門的首位。要求各部門，在財務(wù)需要的時候積極配合，有些部門就開始怨聲載道，覺得財務(wù)在處處刁難，這時候財務(wù)要積極和各部門溝通好，講解稅法的規(guī)范，講明白大家都是為了公司的前途，說到小處都是為了自己的錢途。爭取各部門的積極配合，大家一起努力才能把工作做好。

最后再說說嚴格遵守稅法相關(guān)規(guī)定，以前經(jīng)常聽人說合理避稅，稅務(wù)籌劃，好像非常深奧似的，說白了就是鉆稅法的空子。稅法也是人定的，漏洞肯定是有的，但是稅法也在不斷地完善之中，空子只會越來越少。除了法規(guī)，稅務(wù)局也在不斷的更新各種數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，運費抵扣明細，現(xiàn)金流量表，增值稅補充申報等等，最后反映在稅收分析預警系統(tǒng)。一旦出現(xiàn)異常，就會預警，先是稅管員，查不出問題來或是不主動交代問題，一旦無異常取消預警，下一步就會成為稽查局重點稽查對象。說句實話吧，只要進了稽查局，想不掏錢出來，可能性不大呀。努力學習稅法，如果有可能的話鉆點空子也可以，如果發(fā)現(xiàn)空子實在不好鉆，那就老老實實的遵守法規(guī)，別弄得老老實實辦企業(yè)還被稽查局抓到，那就是笑話了。

我還是那個觀點，要想不被查，就別做假賬。自己做的心中無鬼，管他半夜來的是什么鬼呢！

第五篇：全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅答案

全國稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試國稅(A)參考答案及評分標準

網(wǎng)友提供，僅供參考！

一、單項選擇題（共40題，每題1分，共40分）

1．D 2．C 3．A 4．A 5．C

6．C 7．C 8．B 9．D 10．D

11．C 12．A 13．B 14．D 15．D

16．D 17．C 18．D 19．C 20．B

21．A 22．D 23．D 24．C 25．C

26．B 27．A 28．D 29．A 30．D

31．A 32．D 33．C 34．A 35．D

36．C 37．B 38．D 39．A 40．C

二、多項選擇題（共20題，每題2分，共40分。有錯選項，本題不得分；少選，正確的選項每個得0.5分）

41．AC 42．ABD 43．BD 44．ACD 45．ACD

46．ABC 47．ACD 48．ACD 49．BCD 50．ABD

51．ACD 52．ABD 53．BC 54．BC 55．ABC

56．ACD 57．ABD 58．ABC 59．AC 60．ABC

三、判斷題（共10題，每題1分，共10分。全劃“√”號或全劃“×”號均不得分；“√”號或“×”號標識不清及使用其它符號的均不得分）

61．× 62．× 63．√ 64．× 65．×

66．√ 67．√ 68．√ 69．√ 70．×

四、改錯題（共10題，每題1分，共10分。錯誤的地方?jīng)]劃線標識的不扣分）

71．改錯：將“兼營非應稅勞務(wù)”改為“混合銷售行為”。

72．改錯：將“檢察機關(guān)”改為“公安機關(guān)”。

73．改錯：將“可不必辦理立案手續(xù)”改為“應當補充立案”

74．改錯：將“兩次以上的處罰”改為“兩次以上罰款的行政處罰”

75．改錯：將“排他性”改為“真實性”。

76．改錯：將“利益”改為“合法權(quán)益”。

77．改錯：將“稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)”改為“金稅工程”（或：“金稅”、“CTAIS”、“ctais”之一的均為正確）。

78．改錯：“民事責任追究”改為“一般過錯追究”。

79．改錯：將“后進先出法”刪除

80．改錯：將“10萬元”改為“5萬元”

五、案例分析題（共4題，總分50分）

81．（本題10分）。

（1）錯誤之處：選案科科長簽發(fā)《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》。（1分）

正確做法：《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》應由稽查局負責人批準。（1分）

（2）錯誤之處：稽查局局長批準《調(diào)取賬簿資料通知書》。（1分）

正確做法：應由縣國稅局局長批準《調(diào)取賬簿資料通知書》。（1分）

（3）錯誤之處：審理科于4月4日制作《審理報告》。（1分）

正確做法：審理科應于受理《稽查報告》后10日內(nèi)制作《審理報告》。

（1分）（或：審理科應按期作出審理）

（4）錯誤之處：4月5日，審理科按照稽查局的決定制作對A公司追繳稅款、加收滯納金和所偷稅款0.5倍罰款的《稅務(wù)處理決定書》。

正確做法：①稽查局作出行政處罰之前，應當向A公司送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》并辦理送達回證手續(xù)。（1分）（或：稽查局在作出行政處罰前，應依法告知A公司。）②對違反規(guī)定開具普通發(fā)票的行為，應單獨予以罰款。（1分）

③對作出追繳稅款、加收滯納金的，應制作《稅務(wù)處理決定書》；對作出罰款的應單獨制作《稅務(wù)行政處罰決定書》（1分）（或：對追繳稅款、滯納金和罰款應分別作出處理、處罰文書）

【評分參考】表達意思基本清楚可視為正確。

82．（本題10分）。

1．定性正確。（1分）

2．偷稅是一種常見的稅收行政違法行為。其構(gòu)成要件包括：

（1）行為人有履行稅法的義務(wù)；（1分）

（2）行為人有不履行稅法義務(wù)的行為；（1分）

（3）行為人的行為造成了危害后果。（1分）

簡述理由：

（1）根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征收管理法）第二十五條第一款的規(guī)定：“納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料”。

因此B公司有履行稅法的義務(wù)，即如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)。（2分）

（2）B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進行納稅申報，違反了稅收征收管理法第二十五條第一款的規(guī)定，即違反了應如實辦理納稅申報和報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的義務(wù)，構(gòu)成了虛假的納稅申報行為。（2分）

（3）B公司用其取得的虛開增值稅專用發(fā)票進行納稅申報，造成了多抵扣稅款13萬元的后果，構(gòu)成行為人的行為造成了危害后果。（1分）

（4）稅收征收管理法對此作出規(guī)定，即稅收征收管理法第六十三條第一款規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。

因此稽查局對B公司取得虛開增值稅專用發(fā)票用于納稅申報抵扣稅款行為定性偷稅是正確的。（1分）

83．（本題15分）。

檢查預案的主要內(nèi)容：

（1）分析生產(chǎn)經(jīng)營情況、主要財務(wù)指標、結(jié)合稅收征管資料信息，研判涉稅問題易發(fā)點，確定工作重點及切入點。（3分）

【評分參考】答卷中如涉及具體的經(jīng)營、財務(wù)、稅收等指標分析，酌情給分。

（2）擬訂調(diào)取企業(yè)財務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營的資料和內(nèi)部控制管理規(guī)定的內(nèi)容、計劃與具體實施方案。（3分）

【評分參考】答卷中如涉及具體的調(diào)取管理、采購、銷售、財務(wù)等部門的相關(guān)資料，酌情給分。

（3）擬訂檢查企業(yè)財務(wù)賬冊、憑證，發(fā)票使用，資金狀況以及盤存企業(yè)的存貨倉儲（含原材料、產(chǎn)品或商品）、車間實物的重點內(nèi)容、主要方法和實施方案。（3分）

【評分參考】答卷中如計劃方案涉及具體的財務(wù)賬冊、憑證，發(fā)票等名稱和銀行賬戶的可酌

（4）針對發(fā)現(xiàn)的問題預研證據(jù)體系及各項證明事項與證據(jù)收集的內(nèi)容、主要要求和方法。（3分）

【評分參考】答卷中如有證據(jù)收集、部門職責、管理規(guī)定等具體內(nèi)容的，酌情給分。

（5）預研檢查可能出現(xiàn)的困難與阻力和應對、處置方法。（2分）

【評分參考】答卷中如有爭取地方黨委、政府的支持，尋求公安、檢察、法院、地稅等職能部門的支持，酌情給分。

（6）配置檢查力量及明確各自分工，擬定檢查工作紀律。（1分）

84．（本題15分）。

1．“原材料-小米”明細賬存在的涉稅問題（3分）

霉變小米屬于非正常損失，應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額

霉變小米成本=1200×1.2=1440元（1分）

應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=[1440÷（1-13%）]×13%=215.17元（1分）

已轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：187.2元

少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=215.17-187.2=27.97元（1分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

2．“原材料-高梁”明細賬存在的涉稅問題（3分）

霉變高梁屬于非正常損失，應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額。

霉變高梁成本=9500×2=19000元

應轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額=19000×13%=2470元

已轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：0元

少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額：2470元

3．“庫存商品-老窖”明細賬存在的涉稅問題（6分）

（1）以老窖換取小米應補繳稅款的計算（3分）

當月老窖平均銷售價格=（512000+476000+1240000）÷（8000+7000+20000）

=2228000÷35000=63.66元/公斤（1分）

當月老窖最高銷售價格：68元/公斤

老窖換取小米應補繳增值稅=200×63.66×17%=2164.44元（0.5分）

老窖換取小米應補繳消費稅=200×68×20%+200×2×0.5=2920元（1.5分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

（2）以老窖發(fā)放福利應補繳稅款的計算（3分）

應繳納增值稅=500×63.66×17%=5411.10元

已繳納增值稅：3825元

應補繳增值稅=5411.10-3825=1586.10元（1.5分）

應補繳消費稅=500×63.66×20%+500×2×0.5=6866元（1.5分）

【評分參考】列綜合算式的，就其中正確的部分酌情給分。

4．“主營業(yè)務(wù)收入-老窖”明細賬沒有問題（1分）

【評分參考】該部分如空白，在1、2、3不全為空白的情況下可給1分。

5．企業(yè)當月應補繳的增值稅和消費稅：（2分）

應補繳增值稅=27.97+2470+2164.44+1586.10=6248.51元（1分）

應補繳消費稅=2920+6866=9786元（1分）

【評分參考】結(jié)果不正確不給分。