第一篇：國稅稽查能手試題

考試號(hào) ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查能手考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個(gè)最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）

1．如果增值稅一般納稅人將購進(jìn)的貨物用于（），其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個(gè)人消費(fèi) D．餐飲服務(wù)

2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，售價(jià)未超過原值的，應(yīng)（）。

A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅

3．按照現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定，同時(shí)實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)征辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品是（）。

A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品

4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按（）確定銷售額。

A．舊貨物的同期銷售價(jià)格 B．組成計(jì)稅價(jià)格

C．新貨物與舊貨物銷售價(jià)格的差額 D．新貨物的同期銷售價(jià)格

5．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中的（）不允許扣除。A．工資 B．業(yè)務(wù)招待費(fèi) C．公益性捐贈(zèng) D．稅收滯納金

6．生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，從開始獲利年度起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，必須符合的條件是（）。A．應(yīng)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè) B．應(yīng)為產(chǎn)品出口企業(yè) C．經(jīng)營期應(yīng)在10年以上 D．應(yīng)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)

7．按照新稅收征管法的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年

8．根據(jù)新稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（）應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。

A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；30 D．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；15

9．按照行政復(fù)議法的規(guī)定，通常情況下，申請人申請行政復(fù)議的期限為自知道行政機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)。

A．一年 B．60日 C．半年 D．30日

10．當(dāng)應(yīng)用程序窗口被最小化后，該應(yīng)用程序?qū)ⅲǎ?/p>

A．轉(zhuǎn)入后臺(tái)執(zhí)行 B．仍在前臺(tái)繼續(xù)執(zhí)行 C．終止執(zhí)行 D．暫停執(zhí)行

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意，多選、錯(cuò)選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。共5小題。）

1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A．向消費(fèi)者銷售貨物 B．銷售免稅貨物

C．銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物

2．按照現(xiàn)行規(guī)定，下列情形中可以扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A．用外購煙絲生產(chǎn)卷煙 B．用外購糧食酒精生產(chǎn)糧食白酒 C．用外購化妝品生產(chǎn)化妝品 D．用外購化妝品生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品

3．按照現(xiàn)行規(guī)定，在計(jì)算內(nèi)資企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中的（）應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

A．接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) B．因債權(quán)人死亡而無法支付的債務(wù) C．國債利息收入 D．在建工程試運(yùn)行收入

4．根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，行政處罰簡易程序適用的條件包括（）。A．相對人必須是自然人 B．違法事實(shí)確鑿 C．法定數(shù)額以下罰款或警告 D．有法定依據(jù)

5．稅務(wù)稽查審理是查處稅務(wù)違法案件的必要環(huán)節(jié)，審理的內(nèi)容主要包括（）。A．違法事實(shí)是否清楚 B．稅收行政法規(guī)、規(guī)章是否合法 C．是否符合法定程序 D．?dāng)M定的處理意見是否得當(dāng)

三、判斷改錯(cuò)題（本題共10分。每小題判斷錯(cuò)誤的不得分，判斷正確且改錯(cuò)正確的，得1分，判斷正確但改錯(cuò)不正確的，得0.5分。共10小題。）

1．納稅人銷售貨物的同時(shí)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算的，分別征收增值稅和營業(yè)稅，未分別核算的，一律從高征稅。

2．增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以憑從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．一般情況下，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對外銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

4．在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，糧食類白酒的廣告費(fèi)不得在稅前扣除。

5．外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，均可以申請?jiān)偻顿Y退稅。

6．享受免稅的納稅人，在免稅期內(nèi)可不辦理納稅申報(bào)。

7．按照新稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對被查對象應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

8．實(shí)施稅務(wù)稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知，但對公民舉報(bào)有稅收違法行為的案件，可不通知。

9．稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)在收到納稅人復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應(yīng)當(dāng)自作出決定受理之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。

10．在Word文檔中插入頁碼時(shí)，頁碼的范圍可以從0開始。

四、計(jì)算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個(gè)或多個(gè)符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生如下主要業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買免稅糧食，支付10000元，已驗(yàn)收入庫。

（2）購進(jìn)包裝物，取得的普通銷售發(fā)票上注明價(jià)款20000元，已驗(yàn)收入庫。同時(shí)支付某運(yùn)輸公司運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)3000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，款已支付。

（3）外購已稅酒精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，驗(yàn)收入庫后當(dāng) 3 月已全部發(fā)出用于生產(chǎn)白酒。

（4）對外銷售生產(chǎn)的散裝糧食白酒5噸，含稅售價(jià)175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算，約定包裝物退還期3個(gè)月）。

（5）對外銷售瓶裝糧食白酒5萬瓶（每瓶1市斤），不含稅售價(jià)250000元。根據(jù)上述資料回答下列問題：

1．題中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目有（）。A．向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅糧食 B．購進(jìn)的包裝物

C．外購的已稅酒精 D．運(yùn)輸包裝物的運(yùn)費(fèi)

2．該酒廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)準(zhǔn)予抵扣的稅額合計(jì)為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元

3．該酒廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)銷售額為（）。

A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元

4．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）。

A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元

5．該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。

A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元

（二）甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（l）甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業(yè)尚未付款。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用0．5萬元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)支付，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，并將開具客戶名稱為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已先將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。

（2）甲企業(yè)當(dāng)月從其他企業(yè)購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額100萬元，稅金17萬元，尚未到貨。支付乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0．8萬元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。

（3）甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)一批貨物取得專用發(fā)票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國慶節(jié)前將這批貨物全部發(fā)給了職工使用。

（4）因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)800元，丙取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單和甲企業(yè)開具的紅字專用發(fā)票，退貨手續(xù)符合規(guī)定。

（5）甲企業(yè)以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價(jià)為180萬元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業(yè)提貨時(shí)取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為180萬元，8天后實(shí)際付款171萬元（少付的9萬元為折扣額）。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)0．4萬元，取得運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票。

（6）丙企業(yè)本月銷售給乙企業(yè)商品一批，取得含稅銷售額351萬元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據(jù)上述資料，計(jì)算下列問題；

1．甲企業(yè)當(dāng)月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬元。A．476 B．300 C．467 D．480

2．甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A．170000 B．170840 C．171190 D．280

3．甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．808920 B．793620 C．638360 D．623060

4．丙企業(yè)當(dāng)月銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850

5．丙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）元。

A．204850 B．211650 C．211300 D．204500

（三）某企業(yè)（非金融、保險(xiǎn)企業(yè)）2006年銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得的利息收入20萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用280萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)17萬元），銷售費(fèi)用100萬元，繳納的增值稅82萬元，消費(fèi)稅128萬元，城建稅和教育費(fèi)附加21萬元，“營業(yè)外支出”中列支有違法經(jīng)營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元。企業(yè)全年平均職工人數(shù)100人，全年計(jì)提并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出總額110萬元（職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)已按規(guī)定比例計(jì)提），當(dāng)?shù)卣?guī)定人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

1．題中不得在稅前扣除的有項(xiàng)目（）。

A．繳納的增值稅 B．違法經(jīng)營的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費(fèi)稅

2．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）。A．12萬元 B．5萬元

C．12.6萬元 D．4.4萬元

3．計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許該企業(yè)稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬元 B．110萬元 C．8萬元 D．129.25萬元

4．通過市教委向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)應(yīng)（）。

A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元

5．該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）。

A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元

五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）

第一題：

大型國有企業(yè)曙光機(jī)構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種機(jī)床。其增值稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，企業(yè)所得稅每季按實(shí)際經(jīng)營情況預(yù)繳，稅率為33％。假設(shè)企業(yè)自2005年1月至檢查當(dāng)月增值稅皆無留抵稅額，且各月增值稅應(yīng)納稅額均已按期繳納，2005年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅150萬元，年終申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元，并已按規(guī)定匯算清繳。稅務(wù)稽查人員于 2006年5月28日對該企業(yè)2005年納稅情況進(jìn)行檢查。有關(guān)核算資料如下（企業(yè)在申報(bào)增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)均未調(diào)整）：

（1）1月 20日163＃憑證，外購食用植物油發(fā)給職工過節(jié)。取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，稅金13000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——其他 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款 113000

（2）2月8日47＃憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項(xiàng)工程（尚未完工）特制一臺(tái)專用機(jī)床，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程 64000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)檢查2月份賬證資料，2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65％，平均成本利潤率為10％，采購材料適用增值稅稅率為17％。

（3）3月21日301＃憑證，企業(yè)從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅金1300元，本企業(yè)車隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款200元。驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0．1噸，系合理損耗。企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：原材料——煤炭 10000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300 6 管理費(fèi)用——其他 200 貸：銀行存款 11500

（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為10000元，已全部記人當(dāng)月生產(chǎn)成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價(jià)款10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款 10600 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 10600

（5）5月30日，341＃憑證，庫存材料盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據(jù)盤點(diǎn)表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經(jīng)檢查，鋼板倉庫盤虧系被盜造成的損失，企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)亦未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批處理。

（6）7月31日，345憑證反映當(dāng)月企業(yè)職工食堂耗用煤炭40噸，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：其他應(yīng)收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000

（7）企業(yè)一季度共耗用自來水1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為13020元，稅金2213．40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：

借：制造費(fèi)用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應(yīng)收款——職工宿舍——水 1000

——電 1000 應(yīng)付福利費(fèi)——水 500 ——電 302 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4

要求：

1．根據(jù)所給資料順序扼要指出企業(yè)在納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理。（25分）

2．正確計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅額，并作相關(guān)計(jì)提、補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理。（列出計(jì)算過程；計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）（4分）

3．假設(shè)該企業(yè)于2006年6月4日按稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定繳清了所查補(bǔ)的稅款，計(jì)算少申報(bào)繳納2005年1月份增值稅應(yīng)加征的滯納金和2005年度企業(yè)所得稅應(yīng)加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）

為方便計(jì)算，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加按應(yīng)補(bǔ)增值稅額為依據(jù)計(jì)算扣除，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％。成本調(diào)整數(shù)額在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和已銷售產(chǎn)品成本之間按1：3：6的比例進(jìn)行分配。

第二題：

某縣生產(chǎn)日用洗衣粉的私營工廠于2003年投產(chǎn)，2004年被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國稅局稽查局的兩位同志突然來到該廠，要求將該廠1999年度和2005年度的所有賬簿和憑證都調(diào)到稽查局進(jìn)行檢查（調(diào)賬通知書上有國稅局稽查局局長的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來到該廠，要求對該廠的成品倉庫進(jìn)行檢查。而該廠以為：稅務(wù)局對企業(yè)賬簿、報(bào)表、憑證的審查，應(yīng)該是合理、合法的，而要對他們的成品倉庫進(jìn)行檢查則屬于侵權(quán)行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉庫。而稽查局的同志說：拒絕檢查成品倉庫將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉庫讓其檢查。兩位稽查人員經(jīng)過一整天的清倉盤庫，再對照保管員的倉庫賬和財(cái)務(wù)賬，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品的實(shí)際庫存數(shù)量比財(cái)務(wù)賬面數(shù)量少了20000件（箱）。當(dāng)日，稽查人員還向該廠的倉庫保管員下達(dá)了《詢問通知書》，對保管員進(jìn)行了詢問并制作了《詢問筆錄》。通過對成品倉庫保管員的詢問，稽查局的同志了解到這樣的情況：

1．2005年3月，經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，該廠設(shè)在沈陽的獨(dú)立核算的銷售辦事處打條提走10000件產(chǎn)品，未開發(fā)票（欠條在保管員處，只有數(shù)量，沒有金額）；

2．2005年9月，賒銷給南京某批發(fā)部10000件產(chǎn)品（合同約定３個(gè)月后付款），貨已發(fā)出，但未進(jìn)行賬務(wù)處理。

10月15日，稽查局的同志送來了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》：對沈陽辦事處提走的10000件產(chǎn)品，決定按2005年3月的平均銷售價(jià)格80元／件（不含稅單價(jià)，下同），補(bǔ)繳增值稅136000元；對賒銷給南京某批發(fā)部的10000件產(chǎn)品按合同約定價(jià)840000元，補(bǔ)繳增值稅142800元，合計(jì)補(bǔ)繳增值稅278800元；對其應(yīng)補(bǔ)繳的稅款處以0.5倍的罰款。

要求：請對照有關(guān)法律和稅收政策規(guī)定，分析縣國稅局稽查局的行政行為有何不當(dāng)之處。

第二篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班試題及答案(國稅A)

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15

B.7 C.10

D.30 7．稽查局?jǐn)M對A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A.8000

B.10000 C.2000

D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期

B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期

D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費(fèi)2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》

B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》

D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬元，還應(yīng)繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價(jià)117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價(jià)格1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元

C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

一、單項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 B B B B C C B B A C 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 A A C C A A C C C D

二、多項(xiàng)選擇

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 ABC ABC ABCD BC CD BD ABCD BCD ABD ABCD

三、判斷題

題序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 × × √ × √ × × × × √ 題序 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 × √ √ √ × × × × √ √

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．[參考答案]錯(cuò)誤.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

2．[參考答案]錯(cuò)誤.稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免等多種形式。3．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“突出重點(diǎn)稽查”改為“突出重點(diǎn)管理”。4．參考答案：錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將“稅務(wù)檢查報(bào)告”改為“稅務(wù)稽查案例報(bào)告”。5．參考答案：錯(cuò)誤。《稅務(wù)稽查報(bào)告》對案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案。6．參考答案：錯(cuò)誤。《稅務(wù)處理決定書》應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。7．參考答案：錯(cuò)誤.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留。

8.參考答案：錯(cuò)誤。以應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，但不能按最高售價(jià)計(jì)算增值稅。

9.參考答案：錯(cuò)誤。納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，外購應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除。.參考答案：錯(cuò)誤。其承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題 第1題：

1、第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽證通知書》。（3分）

2、該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

第2題： [參考答案]

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在以下問題：

（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅和增值稅，不能作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

組成計(jì)稅價(jià)格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元

（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷售收入申報(bào)繳納消費(fèi)稅，少計(jì)消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額40000元。

（3）外購化妝品可抵扣的消費(fèi)稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計(jì)算。可抵扣消費(fèi)稅額=75000×80%=60000元

2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=79500-39000=40500 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅

=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550 企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=36550-34000=2550元

第3題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）D；（5）B。第4題：

（1）C；（2）B；（3）C；（4）A；（5）D；（6）B；（7）C；（8）C；（9）C；（10）D。

第三篇：稽查業(yè)務(wù)考試試題(國稅C)

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅C）

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅C）

2010-01-25 21:16:50| 分類： 稅收知識(shí) |字號(hào) 訂閱

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機(jī)關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。A．2％

B．3％

C．1倍

D．5倍

3．承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（）。

A．國家

B．各級(jí)政府財(cái)政

C．行政機(jī)關(guān)

D．執(zhí)法人員

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A.級(jí)別最高

B.最先查處

C.級(jí)別最低

D.共同的上一級(jí)

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000

B.3000

C.5000

D.10000 6 當(dāng)事人的偷稅違法行為超過（）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。

A.10

B.2

C.5

D.3 7．未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書。

A.選案人員

B.檢查人員

C.執(zhí)行人員

D.審理人員

8． A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（）名義申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.A稽查局的審理部門

B.A稽查局的主管稅務(wù)局

C.A稽查局

D.A稽查局的執(zhí)行部門

9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》 B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表 C.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》 D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》

E.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化

11.正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A.二年內(nèi)

B.三年內(nèi) C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi) 13.某公司經(jīng)營手機(jī)銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（）。

A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬元

B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬元

C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬元

D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬元

14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對其提供修理修配勞務(wù)的行為（）。A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 B.修理修配所耗外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（）。

A.5%

B.10%

C.17%

D.30%

16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物（）和出口貨物退稅率計(jì)算。

A.出廠價(jià)

B.離岸價(jià) C.到岸價(jià)

D.進(jìn)貨價(jià)格

17．除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則是（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.合理性+相關(guān)性

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實(shí)現(xiàn)制

D.收付實(shí)現(xiàn)制

18．企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）。

A.三十天

B.四十五天 C.六十天內(nèi)

D.兩個(gè)月

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi) C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

20．企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除是指（）。

A.無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn) B.最長時(shí)間不得超過5年

C.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第5年一次性扣除。

D.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

2．下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為方面的證據(jù)：（）。

A．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》和送達(dá)回證

B．稅務(wù)登記證或扣繳登

C．證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄 D．納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù) 3．拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止 B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的 D．拍賣、變賣沒有實(shí)現(xiàn)

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。A.檢舉信

B.電子郵件

C.當(dāng)面口述

D.電話檢舉

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對象的態(tài)度 D.處理意見和依據(jù)、其他需要說明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

6.對案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（）。

A.證據(jù)的真實(shí)性

B.證據(jù)的合法性

C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

D.證據(jù)的充分性 7.對計(jì)稅依據(jù)主要審查（）。

A.數(shù)據(jù)的來源是否合法，手續(xù)是否完備

B.分類是否準(zhǔn)確

C.匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否正確

D.是否符合相關(guān)稅種征稅范圍的規(guī)定 8.稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。A.直接送達(dá)

B.留置送達(dá)

C.委托送達(dá)

D.郵寄送達(dá)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)在下列情況下，實(shí)行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的；

B.舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)并且問題嚴(yán)重，線索具體的；

C.重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的。10．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為（）。A.一般過錯(cuò)追究 B.行政責(zé)任追究 C.民事責(zé)任追究 D.刑事責(zé)任追究

11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法

B、核對法 C、詳查法

D、抽查法

12．下列屬于稅收違法行為特點(diǎn)的是：（）。A.行為主體具有廣泛性

B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定

D.行為具有多樣性

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人

B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件（）。

A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物

B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價(jià)格不超過其原值的貨物

15.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

16.一般退（免）稅的貨物必須同時(shí)具備（）條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須已報(bào)關(guān)離境

C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

17．稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（）。

A．虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

18．對實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）。

A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

19．水泥生產(chǎn)企業(yè)銷售水泥并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，檢查納稅人是否將運(yùn)費(fèi)收入從銷售額中剝離繳納營業(yè)稅的核心內(nèi)容有：（）

A．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，看經(jīng)營范圍是否包括貨物運(yùn)輸

B．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)取得運(yùn)輸收入的記賬憑證是否為運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（記賬聯(lián)）C．檢查銷售合同是否分別注明貨款和運(yùn)輸費(fèi)用金額。D．檢查銷售合同是否由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。20．建造合同的資產(chǎn)包括（）。

A.房屋

B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶

D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（）

2．憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級(jí)不同進(jìn)行的分類。（）3．省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（）

4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（）5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。（）6．案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）

7．對于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。()12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）

13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（）

14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。（）15.對消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（）

16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率

（）17．稅法所說的金融企業(yè)同類同期貸款利率指得是基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率（）

18．企業(yè)所得稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元以內(nèi)部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業(yè)所得稅（）19.超市向供貨方收取的費(fèi)用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費(fèi)用，如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等“通路費(fèi)”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費(fèi)”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。（）20．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的依法獨(dú)立原則主要內(nèi)容是指各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在行使法律法規(guī)賦予的職權(quán)時(shí)，其執(zhí)法行為受法律保護(hù)，任何部門、任何人不得以非法律因素進(jìn)行干預(yù)。

2．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

3．納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。

4．對移送的案件，受移送單位應(yīng)當(dāng)接受，若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)退回原移送單位。

5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占用，該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

6．審理稽查對象主體是否準(zhǔn)確，主要審查《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認(rèn)的案件事實(shí)是指客觀事實(shí)。

8．采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿15日，即視為送達(dá)。9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。

10．稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。

11.詳查法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。

12．按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。

13.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

14.加油站因給農(nóng)民低價(jià)銷售柴油而從鎮(zhèn)政府取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。

15.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。16.如果企業(yè)要騙取出口退稅，應(yīng)當(dāng)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，隱匿出口貨物銷售收入。

17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

18．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。

19.超市發(fā)行代幣券或儲(chǔ)值卡，應(yīng)當(dāng)先開具收款收據(jù)，持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開具增值稅發(fā)票、計(jì)提銷項(xiàng)稅。

20．企業(yè)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購價(jià)款20萬元、運(yùn)費(fèi)3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。

（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（4）銷售自己使用過的設(shè)備取得銷售收入l.5萬元，該設(shè)備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發(fā)票。

（5）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納各種稅金（）萬元。

A.6.1l

B.6.70

C.8.0D.10.05（2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬元。

A.0

B.0.07

C.0.09

D.0.34（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）

A.33.07

B.36.15

C.36.3D.36.75（4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）

A.117.39

B.117.75

C.120.00

D.120.06 2．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬元，資產(chǎn)凈值是7 500萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）。A.-200萬元

B.0萬元 C.100萬元

D.1000萬元

（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）。

A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元

D.18 000萬元

（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。

A.0萬元

B.27萬元 C.54萬元

D.187.5萬元

六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30,000元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生一些下腳料，其對外處理收入為117 000元，企業(yè)直接計(jì)入營業(yè)外收入賬戶。借：庫存現(xiàn)金

000

貸：營業(yè)外收入

000 資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購入面粉1 000袋，不含稅購入價(jià)格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價(jià)格為40元/袋。

資料三：企業(yè)為擴(kuò)大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)。水杯屬于外購產(chǎn)品，頂級(jí)月餅含稅售價(jià)3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計(jì)算繳納增值稅。

2.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.免征企業(yè)所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入 C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100 000 D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117 000。3.針對資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計(jì)入到營業(yè)外收入中，若當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤是100萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。A.83萬元

B.87萬元 C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的原材料，稅收政策規(guī)定為（）。

A.按原材料購進(jìn)價(jià)格50元/袋,確認(rèn)銷售收入 B.按實(shí)際取得轉(zhuǎn)售價(jià)格40元/袋，確認(rèn)銷售收入 C.按原材料購進(jìn)價(jià)格乘以銷售利潤率10%確認(rèn)銷售收入 D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售收入與購進(jìn)原材料價(jià)格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理

B.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購進(jìn)的增值稅稅額

C.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理

D.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)不包含其購進(jìn)的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（）。

A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；

C.企業(yè)將屬于外購的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

D.贈(zèng)送水杯行對應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業(yè)凡購買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)事宜，主要檢查的內(nèi)容為（）。

A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開展活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間；

B.檢查是否在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱，贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明。

C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。D.其他必要的檢查方法

（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000

貸：庫存商品

900 000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

255 000

由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理： 借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng)

153 000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

153 000 資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價(jià)格1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本000 000

貸：銀行存款000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

200 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200 000

貸：本年利潤

200 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款000 000

投資收益000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)--—成本 10 000 000

—--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤000 000

貸：投資收益000 000 資料四：國稅局稽查局通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢問筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。

根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬元

B.500萬元 C.1500萬元

D.2000萬元

2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元

B.200萬元 C.400萬元

D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬元

B.10萬元 C.15萬元

D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。

A.30萬元

B.55.5萬元 C.60萬元

D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬元

B.115.5萬元 C.140.4萬元

D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。A.0萬元

B.9.18萬元 C.15.3萬元

D.18.36萬元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈(zèng)時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。A.營業(yè)外支出

B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本

D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元

B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。A.0萬元

B.200萬元 C.300萬元

D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

11.有關(guān)就廣告費(fèi)業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認(rèn)定該公司偷稅，還應(yīng)補(bǔ)充的證據(jù)有（）。A.該公司購買股票的對賬單 B.所得稅納稅申報(bào)表 C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證 D.廣告合同及其付款憑證

第四篇：國稅稽查工作經(jīng)驗(yàn)材料

主業(yè)為綱 質(zhì)量為目 努力創(chuàng)建一流精品稽查局

我局在創(chuàng)建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實(shí)際，突出稽查主業(yè)，狠抓稽查質(zhì)量，著力推進(jìn)稽查工作科學(xué)化、精細(xì)化、信息化建設(shè)，取得了顯著成效，實(shí)現(xiàn)了讓納稅人滿意、讓上級(jí)國稅機(jī)關(guān)滿意、讓地方黨政滿意的目標(biāo)。2003至2005年連續(xù)3年獲市國稅系統(tǒng)稽查工作一等獎(jiǎng)、連續(xù)3年獲××縣委、縣人民政府授予的財(cái)稅先進(jìn)集體，2005年獲××市國稅系統(tǒng)“創(chuàng)新爭先、創(chuàng)業(yè)爭優(yōu)”工作先進(jìn)集體。回顧近三年的創(chuàng)建歷程，我們主要有以下四點(diǎn)體會(huì)：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認(rèn)真貫徹落實(shí)省局關(guān)于創(chuàng)建精品稽查局的工作方針、指導(dǎo)思想和奮斗目標(biāo)，從丘區(qū)國稅工作所面臨的地理?xiàng)l件、經(jīng)濟(jì)稅源、征管方式、信息技術(shù)、人力資源等入手，深入分析了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局的現(xiàn)狀、薄弱環(huán)節(jié)和突破口，形成了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局“四破四立”的基本思路，即：破除因循守舊、固步自封的思想，樹立改革創(chuàng)新、奮起直追的觀念；破除等靠觀望、停步不前的思想，樹立自主創(chuàng)業(yè)、加快發(fā)展的觀念；破除只查大案、只辦要案的思想，樹立辦鐵案、重質(zhì)量、講效率的觀念；破除管理粗放、貪大求全的思想，樹立培育特色項(xiàng)目、打造精細(xì)品牌的觀念。具體來講，就是在工作目標(biāo)上做到“強(qiáng)主業(yè)、突質(zhì)量、建精品、創(chuàng)一流”，在工作步驟上堅(jiān)持“一年打基礎(chǔ)、兩年大變樣、三年求趕超、四年創(chuàng)一流”，在工作重點(diǎn)上著力“硬件優(yōu)化、素質(zhì)提升、機(jī)制精細(xì)、信息創(chuàng)新”，在工作追求上實(shí)現(xiàn)“科學(xué)化、規(guī)范化、精細(xì)化、信息化”，在設(shè)備配置上突出“優(yōu)化基礎(chǔ)、硬件一流、全面達(dá)標(biāo)”，在職能完善上凸顯“崗責(zé)明晰、運(yùn)行規(guī)范、提質(zhì)強(qiáng)效”，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)上實(shí)行“黨組領(lǐng)導(dǎo)、全局動(dòng)員、齊抓共管”。三年來，我們按上述思路始終把創(chuàng)建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實(shí)、抓細(xì)、抓精、抓透，通過制定詳細(xì)工作方案、明確階段目標(biāo)任務(wù)和工作責(zé)任，既使我局的創(chuàng)建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了丘區(qū)國稅創(chuàng)建精品稽查局的特點(diǎn)和亮點(diǎn)。

二、以復(fù)合型提升隊(duì)伍素質(zhì)

2003年我局創(chuàng)建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊(duì)伍呈顯退伍轉(zhuǎn)業(yè)干部多、退居二線的中層干部多和業(yè)務(wù)骨干少、懂計(jì)算機(jī)少的“兩多兩少”結(jié)構(gòu)，使稽查的“尖刀”作用難以發(fā)揮，查賬辦案難以進(jìn)行，稽查質(zhì)量難以提高，嚴(yán)重制約了精品稽查局的創(chuàng)建工作。我局通過分析認(rèn)為，全局懂計(jì)算機(jī)、精通業(yè)務(wù)、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調(diào)到稽查局不現(xiàn)實(shí)，要提升稽查隊(duì)伍素質(zhì)，就必須充分依托既有干部隊(duì)伍，充分發(fā)揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風(fēng)上過得硬的優(yōu)勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業(yè)、又查個(gè)體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設(shè)成復(fù)合型隊(duì)伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學(xué)、比、爭”為主題的崗位練兵活動(dòng)，開展計(jì)算機(jī)操作“軍事化”集訓(xùn)，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個(gè)以上，人人過關(guān)，強(qiáng)制達(dá)標(biāo)；堅(jiān)持“每周一題”、“每月一考”制度，努力提高職工的綜合素質(zhì)，使全局干部職工基本達(dá)到了“三懂”、“四會(huì)”、“三過硬”；每月舉行“舉案說法”講座，把典型案例通過講解讓稽查人員掌握更多的法律知識(shí)；開展增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)電算化等專項(xiàng)培訓(xùn)，提高稽查人員業(yè)務(wù)水平；開展干部職工稽查技巧培訓(xùn)、取證知識(shí)培訓(xùn)、文書使用、稅收及相關(guān)法律的培訓(xùn)，提高辦案能力；每月召開一次稽查人員業(yè)務(wù)交流會(huì)，統(tǒng)一案件取證要求，規(guī)范稽查文書使用，使全局干部職工政治素質(zhì)、稽查業(yè)務(wù)技能得到較大提升。經(jīng)過三年努力，稽查局現(xiàn)有14名干部職工中有2名注冊稅務(wù)師、2名經(jīng)濟(jì)師、2名稅務(wù)師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創(chuàng)建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機(jī)癥”、“恐外癥”。2003年，稽查局人員到省局參加全省稅收大檢查，一舉查出某石油公司偷稅400多萬元，讓省局領(lǐng)導(dǎo)刮目相看。2005年9月，在檢查縣天然氣汽車加氣站，稽查人員深入業(yè)戶了解該站加經(jīng)營情況中發(fā)現(xiàn)該站售氣其工藝流程為天然氣-加濕罐-脫疏塔-壓縮機(jī)-緩沖罐-廢氣回收罐儲(chǔ)氣井-售氣機(jī)，按此，該加氣站氣態(tài)通過五道加工過程變?yōu)橐簯B(tài)產(chǎn)品，其稅款征收應(yīng)按工業(yè)加工6%征收率征收稅款，不應(yīng)按小規(guī)模商業(yè)4%征收，通過這一發(fā)現(xiàn)，該站就補(bǔ)交了增值稅4.5萬元，市局在全市范圍內(nèi)推廣了這一發(fā)現(xiàn)，對全市的天然氣汽車加氣站進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，補(bǔ)征了稅款300多萬元。

三、以精細(xì)化健全運(yùn)行機(jī)制

良好的運(yùn)行機(jī)制是強(qiáng)化稽查主業(yè)、提高稽查質(zhì)量的基石。我局采取環(huán)節(jié)控制、制度約束、標(biāo)準(zhǔn)量化、信息管理等多種手段，努力提高稽查工作的精細(xì)化管理水平。

第一，堅(jiān)持選案精細(xì)化。一是建立健全案源采集網(wǎng)絡(luò)，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經(jīng)營資料，并對獲取的信息進(jìn)行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點(diǎn)、從而為稽查工作提供準(zhǔn)確的案源；二是加強(qiáng)征管部門的信息傳遞，把納稅評(píng)估、納稅信譽(yù)管理作為重要案源；三是把有關(guān)部門移交、轉(zhuǎn)交、上級(jí)機(jī)關(guān)督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報(bào)案件的管理，加大對舉報(bào)案件的查處力度，不斷開辟新案源。如2004年3月，稽查局通過STIMS系統(tǒng)了解到××石化公司稅負(fù)較低極不正常的情況，立即把該業(yè)戶作為選案對象進(jìn)行檢查，一舉查出該企業(yè)偷稅8萬多元。再如，2004年6月，一群眾舉報(bào)某汽修廠有重大偷稅嫌疑，稽查局順藤摸瓜，外查內(nèi)調(diào)，最終查出該業(yè)戶偷稅2萬元的事實(shí)，起到了檢查一個(gè)業(yè)戶、整頓一個(gè)行業(yè)的效果，并在全縣同行業(yè)中起到了較大的威懾作用。

第二，堅(jiān)持檢查精細(xì)化。稽查局專門設(shè)計(jì)了檢查工作基本流程圖，明確實(shí)施稅務(wù)檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限要求、手續(xù)程序等。明確規(guī)定檢查底稿記錄要工整、齊全，使人一看就懂；取證要合法、規(guī)范；企業(yè)稅負(fù)要達(dá)到規(guī)定的行業(yè)最低負(fù)擔(dān)水平，低于標(biāo)準(zhǔn)的要深入剖析原因，并列為重點(diǎn)復(fù)查對象；科目之間勾稽關(guān)系要保持對應(yīng)，關(guān)系異常的要在底稿中注明原因；重點(diǎn)科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態(tài)資料來反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動(dòng)態(tài)過程。同時(shí)，把稅收政策運(yùn)用、執(zhí)法程序執(zhí)行、稽查證據(jù)取得、稽查文書制作4個(gè)方面作為檢查精細(xì)化的具體內(nèi)容進(jìn)行考核，實(shí)行環(huán)環(huán)相扣的責(zé)任追究制，堅(jiān)決杜絕錯(cuò)漏發(fā)生。

第三，堅(jiān)持審理精細(xì)化。審理部門在對案件審核定性時(shí)嚴(yán)格根據(jù)違法事實(shí)和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件堅(jiān)決退回補(bǔ)證，同時(shí)審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，做到公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。如稽查人員在查處××電力公司 年繳稅情況時(shí)認(rèn)定偷稅5.9萬元，但經(jīng)過審理人員反復(fù)取證后，認(rèn)定該企業(yè)不涉嫌偷稅，屬企業(yè)申報(bào)口徑計(jì)算錯(cuò)誤所致，從而有效地避免了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，稽查局還實(shí)行集體審議制度，對所有案件實(shí)行分級(jí)集體審議，嚴(yán)把案件的質(zhì)量關(guān)、定案關(guān)，防止檢查“走過場”和“人情案”發(fā)生。

為進(jìn)一步整合精細(xì)化機(jī)制體制的資源，促進(jìn)稽查各環(huán)節(jié)效率更快，質(zhì)量更優(yōu)，我們還自行開發(fā)了稽查精細(xì)化管理系統(tǒng)（V1.0版）。該系統(tǒng)采用Asp+Access數(shù)據(jù)庫開發(fā)，以內(nèi)部國稅行業(yè)網(wǎng)為平臺(tái)，既能夠?qū)楣ぷ鬟M(jìn)行全程監(jiān)控，又能夠?qū)?shí)現(xiàn)稽查質(zhì)量進(jìn)行適時(shí)跟蹤。特別是實(shí)現(xiàn)了法規(guī)文件、稽查規(guī)程、稽查表單、質(zhì)量考評(píng)的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學(xué)體系。從2006年1月運(yùn)行以來，稽查局的稽查政務(wù)全面實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上辦公，稽查工作效率和質(zhì)量明顯提高，該系統(tǒng)成為創(chuàng)建精品稽查局的重要成果，在日常工作發(fā)揮了顯著作用。

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實(shí)的工作，創(chuàng)建精品稽查局收到了明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。三年來，稽查局共查辦案件 件，查補(bǔ)稅款 萬元，有力地整頓和規(guī)范了市場秩序，既強(qiáng)化了主業(yè)，又提高了質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了“三滿意”的可喜目標(biāo)。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴(yán)厲打擊偷抗騙稅，大力整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，為廣大納稅人創(chuàng)造了公正、公平、公開的競爭環(huán)境；我們通過狠抓隊(duì)伍廉政建設(shè)，3年共拒吃請232人次，拒收禮金1.3萬元，抵制住了“糖衣炮彈”的誘引，做到了“常在河邊走、就是不濕鞋”，發(fā)放廉政反饋卡282份，均未反映不廉潔行為，納稅人普遍反映稽查隊(duì)伍是一支廉潔過硬的隊(duì)伍；通過優(yōu)化稽查服務(wù)，實(shí)行“查前輔導(dǎo)、查中分析、查后回訪”制度,了解納稅人出現(xiàn)問題的原因,送稅收政策到納稅人手中,幫助納稅人建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，履行對外承諾服務(wù)制度,公布檢查時(shí)限,公布廉政紀(jì)律要求,公布違規(guī)處理規(guī)定,自覺接受納稅人和社會(huì)群眾的監(jiān)督,納稅人對稽查局的各項(xiàng)工作十分滿意。二是上級(jí)國稅機(jī)關(guān)滿意。近年來，我局立案率、結(jié)案率、處罰率和入庫率一直達(dá)100%，每年還抽取10%的案件開展復(fù)查，無一例錯(cuò)案發(fā)生，稽查案件經(jīng)起了上級(jí)檢查；在整體隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況下，把一個(gè)“老兵團(tuán)”帶成了一支“召之能來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝”的高素質(zhì)稽查隊(duì)伍；推出的“以案說法”項(xiàng)目和分組分批稽查同一業(yè)戶來建立的互學(xué)互幫、共同進(jìn)步、整體提高的練兵方法，大大提高了稽查人員業(yè)務(wù)水平，被全市國稅系統(tǒng)推廣為稽查特色項(xiàng)目；推出的稽查精細(xì)化管理系統(tǒng)，開創(chuàng)了全省稽查系統(tǒng)的先河。稽查工作的亮點(diǎn)和特點(diǎn)得到了省局和市局的充分肯定。三是地方黨政滿意。三年來，我們查辦案件既有力地維護(hù)了稅法的尊嚴(yán)，又促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。特別是我們按納稅人信譽(yù)等級(jí)對企業(yè)實(shí)施檢查，對A級(jí)企業(yè)進(jìn)行免檢，極大促進(jìn)了地方招商引資企業(yè)的大發(fā)展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚(yáng)。2005年10月，縣政協(xié)到稽查局搞工作調(diào)研，對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律明、業(yè)務(wù)熟”的高度評(píng)價(jià)，對稽查局的工作給予了“基礎(chǔ)一流、機(jī)制一流、服務(wù)一流、形象一流”的充分肯定。

各位領(lǐng)導(dǎo)，盡管我們在精品稽查局的創(chuàng)建中取得了一定成績，但與上級(jí)和丘區(qū)國稅發(fā)展的要求還有差距。我局將按照各位領(lǐng)導(dǎo)的重要指示，狠抓貫徹落實(shí)，進(jìn)一步做強(qiáng)稽查主業(yè)，提升稽查質(zhì)量，為推動(dòng)丘區(qū)國稅事業(yè)的跨越式發(fā)展再作貢獻(xiàn)！

第五篇：國稅稽查工作經(jīng)驗(yàn)材料

創(chuàng)建一流精品稽查局

我局在創(chuàng)建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實(shí)際，突出稽查主業(yè)，狠抓稽查質(zhì)量，著力推進(jìn)稽查工作科學(xué)化、精細(xì)化、信息化建設(shè)，取得了顯著成效，實(shí)現(xiàn)了讓納稅人滿意、讓上級(jí)國稅機(jī)關(guān)滿意、讓地方黨政滿意的目標(biāo)。2011獲市國稅系統(tǒng)稽查工作一等獎(jiǎng)，回顧歷程，我們主要有以下四點(diǎn)體會(huì)：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認(rèn)真貫徹落實(shí)省局關(guān)于創(chuàng)建精品稽查局的工作方針、指導(dǎo)思想和奮斗目標(biāo)，從丘區(qū)國稅工作所面臨的地理?xiàng)l件、經(jīng)濟(jì)稅源、征管方式、信息技術(shù)、人力資源等入手，深入分析了創(chuàng)建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實(shí)、抓細(xì)、抓精、抓透，通過制定詳細(xì)工作方案、明確階段目標(biāo)任務(wù)和工作責(zé)任，既使我局的創(chuàng)建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了

國稅創(chuàng)建精品稽查局的特點(diǎn)和亮點(diǎn)。

二、以復(fù)合型提升隊(duì)伍素質(zhì)

2011年我局創(chuàng)建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊(duì)伍呈顯退伍轉(zhuǎn)業(yè)干部多、退居二線的中層干部多和業(yè)務(wù)骨干少、懂計(jì)算機(jī)少的“兩多兩少”結(jié)構(gòu)，使稽查的“尖刀”作用難以發(fā)揮，查賬辦案難以進(jìn)行，稽查質(zhì)量難以提高，嚴(yán)重制約了精品稽查局的創(chuàng)建工作。我局通過分析認(rèn)為，全局懂計(jì)算機(jī)、精通業(yè)務(wù)、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調(diào)到稽查局不現(xiàn)實(shí)，要提升稽查隊(duì)伍素質(zhì)，就必須充分依托既有干部隊(duì)伍，充分發(fā)揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風(fēng)上過得硬的優(yōu)勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業(yè)、又查個(gè)體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設(shè)成復(fù)合型隊(duì)伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學(xué)、比、爭”為主題的崗位練兵活動(dòng)，開展計(jì)算機(jī)操作“軍事化”集訓(xùn)，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個(gè)以上，稽查局現(xiàn)有14名干部職工中有2名注冊稅務(wù)師、2名經(jīng)濟(jì)師、2名稅務(wù)師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創(chuàng)建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓(xùn)和崗位練兵活動(dòng)，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機(jī)癥”、“恐外癥”。

三、以堅(jiān)持選案精細(xì)化。一是建立健全案源采集網(wǎng)絡(luò)，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經(jīng)營資料，并對獲取的信息進(jìn)行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點(diǎn)、從而為稽查工作提供準(zhǔn)確的案源；二是加強(qiáng)征管部門的信息傳遞，把納稅評(píng)估、納稅信譽(yù)管理作為重要案源；三是把有關(guān)部門移交、轉(zhuǎn)交、上級(jí)機(jī)關(guān)督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報(bào)案件的管理，加大對舉報(bào)案件的查處力度，不斷開辟新案源。并在全縣同行業(yè)中起到了較大的威懾作用。

二，堅(jiān)持檢查精細(xì)化。稽查局專門設(shè)計(jì)了檢查工作基本流程圖，明確實(shí)施稅務(wù)檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)限要求、手續(xù)程序等。明確規(guī)定檢查底稿記錄要工整、齊全，；取證要合法、規(guī)范；企業(yè)稅負(fù)要達(dá)到規(guī)定的行業(yè)最低負(fù)擔(dān)水平，低于標(biāo)準(zhǔn)的要深入剖析原因，并列為重點(diǎn)復(fù)查對象；科目之間勾稽關(guān)系要保持對應(yīng)，關(guān)系異常的要在底稿中注明原因；重點(diǎn)科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態(tài)資料來反映稅務(wù)稽查的執(zhí)法動(dòng)態(tài)過程。

第三，堅(jiān)持審理精細(xì)化。審理部門在對案件審核定性時(shí)嚴(yán)格根據(jù)違法事實(shí)和已獲取的證據(jù)資料定性，而不是根據(jù)稽查人員的結(jié)論定性。對證據(jù)不足難于定性的案件堅(jiān)決退回補(bǔ)證，同時(shí)審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認(rèn)真進(jìn)行核實(shí)，做到公正執(zhí)法，準(zhǔn)確定性。

案

為進(jìn)一步整合精細(xì)化機(jī)制體制的資源，促進(jìn)稽查各環(huán)節(jié)效率更快，質(zhì)量更優(yōu)，我們

還自行開發(fā)了稽查精細(xì)化管理系統(tǒng)庫開發(fā)，以內(nèi)部國稅行業(yè)網(wǎng)為平臺(tái)，既能夠?qū)楣ぷ鬟M(jìn)行全程監(jiān)控，又能夠?qū)?shí)現(xiàn)稽查質(zhì)量進(jìn)行適時(shí)跟蹤。特別是實(shí)現(xiàn)了法規(guī)文件、稽查規(guī)程、稽查表單、質(zhì)量考評(píng)的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學(xué)體

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實(shí)的工作，創(chuàng)建精品稽查局收到了明顯的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。三年來，稽查局共查辦案件

件，查補(bǔ)稅款

萬元，有力地整頓和規(guī)范了市場秩序，既強(qiáng)化了主業(yè)，又提高了質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了“三滿意”的可喜目標(biāo)。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴(yán)厲打擊偷抗騙

檢查時(shí)限,公布廉政紀(jì)律要求,公布違規(guī)處理規(guī)定,自覺接受納稅人和社會(huì)群眾的監(jiān)督,納稅人對稽查局的各項(xiàng)工作十分滿意。二是上級(jí)國稅機(jī)關(guān)滿意。近年來，我局立案率、結(jié)案率、處罰率和入庫率一直達(dá)100%，每年還抽取10%的案件開展復(fù)查，無一例錯(cuò)案發(fā)生，稽查案件經(jīng)起了上級(jí)檢查；在整體隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)偏大的情況下，把一個(gè)“老兵團(tuán)”帶成了一支“召之能來、來

地方招商引資企業(yè)的大發(fā)展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚(yáng).2011年10月，領(lǐng)導(dǎo)對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律明、業(yè)務(wù)熟”的高度評(píng)價(jià)，對稽查局的工作給予了“基礎(chǔ)一流、機(jī)制一流、服務(wù)一流、形象一流”的充分肯定。