第一篇：安徽省國稅系統2014年度崗位能手競賽試卷(稅務稽查類)

安徽省國稅系統2014年度崗位能手競賽試卷

（稅務稽查類）

一、不定項選擇題

1.根據國家稅務總局2014年10月下發的《稅務稽查案卷管理暫行辦法》，下列文書應列入稽查案卷正卷管理的有（）。(0.5分)

A.稅務行政處罰決定書 B.稽查報告 C.稅務文書送達回證 D.稅收違法檢舉事項交辦函

2.根據國家稅務總局2014年10月下發的《稅務稽查案卷管理暫行辦法》，裝訂稽查案卷時應剔除的有（）。(0.5分)

A.稽查報告草稿 B.稅務檢查通知書 C.與案件處理定性無關的協查資料 D.稅務處理決定書送達回證

3.下列屬于國家稅務總局稅收違法行為檢舉案件管理考核指標的有（）。(0.5分)

A.檢舉機構設置情況 B.稅收違法行為檢舉案件答復情況 C.稅收違法行為檢舉案件兌獎情況 D.稅收違法行為檢舉案件結案情況

4.下列不屬于省國稅局今年稽查績效考評指標的有（）。(0.5分)

A.重大稅收違法信息上報 B.協查按期回復率 C.檢舉案件按期答復率 D.查補入庫率

5.根據《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》，下列案件符合國家稅務總局公布查結稅收違法案件信息的有（）。(0.5分)

A.某公司賬外經營少繳稅款600萬元并占檢查當期應納稅額比率為8% B.某公司以暴力抗稅，拒絕繳納稅款100萬元 C.某公司非法持有偽造的普通發票合計100份 D.某公司虛開增值稅專用發票，虛開稅款合計5000萬元

6.根據現行協查管理規定，受托方應立案檢查的情形有（）。(0.5分)

A.委托方已開具《已證實虛開通知單》的 B.委托方提供的證據資料證明協查對象有稅收違法嫌疑的 C.受托方檢查發現協查對象有稅收違法嫌疑的 D.委托方要求立案檢查的 7.根據現行稅收政策，下列關于電信企業的說法，正確的有（）。(0.5分)

A.以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅 B.提供基礎電信服務，增值稅稅率為6% C.在拓展業務過程中因委托銷售電話入網卡所發生的手續費及傭金支出, 不超過企業當年收入總額10%的部分，準予稅前據實扣除 D.接受股東贈予資產，協議約定作為資本公積處理，并在會計上已做實際處理的，不計入企業的收入總額

8.根據現行消費稅政策，下列行為應征收消費稅的有（）。(0.5分)

A.商貿企業將外購柴油以無鉛汽油的名義對外銷售 B.商貿企業將外購的瀝青以汽油的名義對外銷售 C.工業企業銷售自產石腦油 D.工業企業銷售自產瀝青

9.根據現行增值稅政策，下列服務適用11%稅率的有（）。(0.5分)

A.鐵路運輸服務 B.有形動產租賃服務 C.郵政業服務 D.廣告設計服務 10.根據《安徽省國稅系統規范行政處罰裁量權實施辦法》，稅務行政相對人有下列（）情形的，不予行政處罰。(0.5分)

A.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的 B.受他人脅迫有違法行為的 C.違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在兩年內未被發現的 D.違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的 11.根據現行增值稅政策，下列（）的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(0.5分)

A.用于免征增值稅項目的購進貨物 B.因自然災害毀損的購進貨物 C.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物 D.接受的旅客運輸服務

12.根據現行稅收政策規定，下列關于煤炭生產企業的說法，正確的有（）。(0.5分)

A.煤礦無償贈送自產煤矸石不征收增值稅 B.煤礦無償贈送自產粉煤灰按視同銷售征收增值稅 C.煤礦按有關部門規定計提的維簡費可全額稅前列支 D.煤礦為井下工人支付的人身安全保險費可全額稅前列支

13.如果企業的存貨周轉率加快，而應納企業所得稅稅額減少，可能存在（）的問題。(0.5分)A.少記成本 B.多列收入虛開發票 C.虛構購貨行為 D.隱瞞收入、虛增成本

14.下列關于關聯關系的判斷，錯誤的有（）。(0.5分)

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯企業 B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯關系 C.A公司實收資本為300萬元，A公司從B公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯企業 D.A公司對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯企業

15.根據《企業產品成本核算制度（試行）》規定，以下說法正確的是（）。(0.5分)

A.企業應當根據生產經營特點和管理要求，確定成本核算對象 B.交通運輸企業一般設置營運費用、運輸工具固定費用與非營運期間的費用等成本項目 C.企業應當按照權責發生制，根據產品的生產特點和管理要求結轉成本 D.季節性生產企業在停工期間發生的制造費用，計入產品的生產成本

16.根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》規定，以下屬于職工薪酬內容的是（）。(0.5分)

A.職工福利費 B.帶薪缺勤 C.辭退福利 D.離職后福利

17.2014年6月，某市國稅局稽查局擬向長江股份有限公司送達稅務檢查通知書，則（）可簽收文書。(0.5分)

A.法定代表人張強 B.實際控制人王麗 C.財務負責人李云 D.收件員柳明 18.下列關于納稅擔保的說法正確的有（）。(0.5分)

A.以車輛提供納稅抵押的，應提供運輸工具登記部門出具的證明材料 B.企業法人的職能部門不得提供擔保 C.有欠稅行為的企業不得作為納稅保證人 D.所有權、使用權不明或者有爭議的財產不得作為納稅抵押財產

19.某小型微利企業實行按成本費用核定征收企業所得稅，核定的應稅所得率為15%。2013年度該企業發生成本費用20萬元，則其年度應繳納企業所得稅（）萬元。(0.5分)

A.0.3 B.0.353 C.0.706 D.0.882 20.根據現行所得稅政策，房地產開發企業可按規定預提的項目有（）。(0.5分)

A.尚未辦理完工決算的園林綠化出包工程 B.已辦理完工決算的建筑安裝出包工程 C.建成后贈與政府的社區幼兒園建造費用 D.應向政府上交但尚未上交的物業完善費用

21.王某任某市國稅局稽查局檢查人員期間，以舉報材料相要挾，向某公司索要20萬元人民幣。在收到該公司16萬元后，王某隱藏了該公司偷逃稅款的舉報材料，不予查處，致使少征應征稅款370余萬元。王某的行為已構成（）。(0.5分)

A.玩忽職守罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪 C.濫用職權罪 D.受賄罪 22.反映征稅范圍廣度的要件是（）。(0.5分)

A.稅率 B.稅目 C.稅基 D.稅負

23.《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確將每年（）定為國家憲法日。(0.5分)

A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日

24.以下社會主義核心價值觀內容中，屬于個人層面價值觀的是（）。(0.5分)

A.愛國 敬業 誠信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富強 民主 文明 和諧 D.忠誠 敬業 廉潔 奉獻

25.黨的群眾路線教育實踐活動的總要求是（）。(0.5分)

A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三嚴三實 C.為民務實清廉 D.中國夢

26.稅務總局擬進一步明確消費稅改革涉及的幾個具體問題，應使用（）公布。(0.5分)

A.通知 B.公告 C.通告 D.決定

27.以下可以用內設機構便函印發的有（）。(0.5分)

A.關于明確消費稅管理幾個具體問題的通知 B.關于召開全省國稅系統稅收宣傳工作座談會的通知 C.關于報送2014年工作總結的通知 D.關于進一步精簡稅務行政審批事項的通知 28.下列有關稅務系統網絡信息安全的做法，正確的有（）。(0.5分)

A.所有工作用機必須設置開機口令，且口令長度不得少于8位 B.所有保密設備必須粘貼保密標識 C.將屬于個人的U盤用于辦公環境或將單位配發的工作用U盤在個人、親友的計算機上使用 D.外網向內網復制數據必須通過刻錄光盤單向導入

29.公務員交流的方式包括（）。(0.5分)

A.調任 B.轉任 C.下派 D.掛職鍛煉

30.內控機制建設的核心是（）。(0.5分)

A.落實責任 B.完善制度 C.找準風險 D.優化流程

二、問答題

1.2014年7月10日，我省某市國稅局稽查局舉報中心接到檢舉人林某實名舉報，反映該市富華商貿有限公司（以下簡稱富華公司）設置“賬外賬”進行偷稅，并提供真實財務數據存放在總經理辦公室電腦中等重要線索。舉報中心人員按規定受理舉報并出具書面回執，全程用手機進行錄音，但未告知林某。舉報中心認為線索清楚，經舉報中心主任批準后，列入案源信息，將全部檢舉材料及檢舉人聯系方式一并移交選案科。經局長批準立案后，交由檢查二科查辦。

7月15日，李明、王平兩位檢查人員對富華公司實施稅務檢查。李明、王平調取富華公司2011年至2014年賬簿、憑證和對外開具的增值稅專用發票記賬聯；采取技術手段從總經理辦公室電腦中提取到“內賬”數據；對倉庫進行監盤，調取近年進出庫單據；對公司及其法定代表人的銀行賬戶進行檢查。根據需要，檢查組還到該公司在本市的購貨方進行外調。7月18日，由于案情復雜，稽查局增派秦峰加入檢查組。8月20日，檢查結束，移交審理。

8月30日，稽查局按規定履行告知程序后，向富華公司下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，共查補稅款150萬元，其中舉報線索涉及稅款100萬元。9月2日，企業將稅款、罰款及滯納金繳納入庫。

9月16日，舉報中心主動將查辦結果告知林某，并應其要求，提供了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》復印件，同時支付檢舉獎勵1元。為宣傳稅法，舉報中心征求林某口頭同意后，將林某實名檢舉、協稅護稅先進事跡在官網進行宣傳。

請根據上述資料，回答下列問題：

1.稽查局舉報中心的行為存在哪些不當之處？（6分）

2.檢查環節可能需制作哪些文書（請將內部文書和外部文書分開列出）？（8分）

3.結合本案簡述電子證據調取及證據固定應注意的事項。（5分）(19分)

2.2014年10月，我省A市國稅局稽查局接到國家稅務總局稽查局《關于查處××稅案的督辦函》及《已證實虛開通知單》，證實Y省長天公司開具給A市景程裝備制造公司（以下簡稱景程公司）的5份增值稅專用發票為虛開，開具情況如下：貨物名稱“煤炭”、金額500萬元、稅額85萬元。10月8日，稽查局對景程公司立案檢查，檢查情況如下：

1．景程公司賬面反映，2014年3月，向長天公司購入煤炭價稅合計585萬元，企業將取得的增值稅專用發票在當月認證并申報抵扣。原始憑證僅有發票及自制貨物入庫單，貨款轉賬支付。公司當月無其他進項取得。

2．據了解,煤炭不是景程公司主要原材料。近年來，景程公司和長天公司僅發生此次交易。

3．經查，為達到虛增公司成本、少繳稅款的目的，2014年3月，景程公司法定代表人李XX與煤炭供應商張XX聯系，通過支付開票費的方式，從長天公司取得專用發票5份，價稅合計585萬元。3月4日，景程公司通過銀行轉賬向長天公司賬戶打入貨款585萬元，同日，長天公司向張XX個人卡轉入資金550萬元，隨即張XX通過個人卡賬戶向李XX個人卡賬戶轉入548萬元。上述情況有李XX、張XX詢問筆錄及相應銀行取證資料證實。

4.景程公司2014年3月只發生2筆對外銷售業務，具體如下：

（1）3月11日，銷售自制設備20臺給上海市浦江工貿公司，價稅合計561.6萬元，已全額開具增值稅專用發票。企業提供了與浦江工貿公司簽訂的銷售合同及運輸單據和出入庫單據。3月15日貨款匯入景程公司賬戶。（2）3月17日，接受重慶渝飛機械廠專用設備訂單，設備價稅合計58.5萬元，已全額開具增值稅專用發票。合同約定6月20日交貨，3月18日訂金20萬元已打入公司賬戶。由于生產技術限制，3月25日，企業向湖南湘能重工公司采購該專用設備，訂貨合同已簽，款未付，未取得專用發票。5.企業3月申報稅款均已繳納。

據此，稽查局認定景程公司2014年3月對外虛開增值稅專用發票價稅合計620.10萬元。根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發〔1995〕192號)第二條和《國家稅務總局對代開、虛開增值稅專用發票征補稅款問題的批復》(國稅函發〔1995〕415號)的規定，按票面金額征補稅款90.10萬元，同時根據《刑法》第二百零五條的規定將案件移送公安機關。

請根據以上資料，回答下列問題：

1．本案的定性處理是否準確？請簡述理由。（8分）

2．假設你是本案審理人員，請提出擬處理意見并簡述理由。（7分）(15分)

3.2008年2月永鑫公司（居民企業）出資設立信達公司。

2010年10月1日，東方公司（居民企業）向永鑫公司定向增發100萬股股票換取信達公司90%的股權，每股面值1元，公允價值10元。交易時永鑫公司財務報表顯示，“長期股權投資—信達公司”賬面余額為200萬元（與計稅基礎一致）。永鑫公司已按規定履行企業重組特殊性稅務處理審核手續。2014年8月，東方公司擬將信達公司轉讓給天河公司。

2014年8月31日，信達公司財務報表顯示股本100萬元、資本公積50萬元、盈余公積100萬元，未分配利潤500萬元；信達公司凈資產的公允價值為2000萬元。

東方公司擬定了下列三種轉讓方案：

方案一：直接以1800萬元現金轉讓給天河公司。方案二：先將信達公司留存收益按持股比例分配給股東，再以1260萬元現金轉讓給天河公司。

方案三：先從信達公司撤資，收回1800萬元，再由天河公司注資。

根據上述資料，回答下列問題：

1.計算東方公司取得信達公司股權時的計稅基礎。（2分）200萬元

2.分別說明上述三個方案對東方公司2014年應納稅所得額的影響（假設轉讓時點為8月31日，不考慮其他稅收影響）。（7分）

方案一 1800-200 方案二1260-方案三1800-200-0.9*600 2.（1）方案一 轉讓收入全額計入投資收益（2分）

調增應納稅所得額1800-180=1620萬元

應調增應納所得稅額1620×25％=405萬元

（2）方案二 股息收入免稅600×90％=540萬元(2分)轉讓收入全額計入當期投資收益 調增應納稅所得額1260-180=1080萬元 應調增應納所得稅額1080×25％=270萬元

（3）方案三投資企業從被投資企業撤回投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。（3分）

轉讓收入中投資成本180萬元和相當于累計未分配利潤和累計盈余公積部分，作為股息所得免稅，余下部分確認為轉讓資產所得。

調增應納稅所得額 1800-180-（100+500）×90％=1080萬元 應調增應納所得稅額1080×25％=270萬元

3.結合自身工作經驗，簡要指出三種方案的稽查重點及取證內容。（6分）(15分)

3.1.計稅基礎為200×90％=180萬元（2分）

3.方案一：重點在于合同公允價值的確認上。要重點獲得轉讓合同、中介機構評估報告等資料。

方案二：重點在于股息分配的真實性，可采取到小股東永鑫公司處核實股息分配。

方案三：重點在于撤資合同的真實性，可采取到工商部門、商務部門核實、到信達公司、天河公司等外調的方式，核實撤資的真實性。

4.根據省國稅局專項檢查工作要求，2014年8月，我省某市國稅局稽查局對該市春光貿易公司2013年1月至2014年7月的納稅情況進行稅務稽查。春光貿易公司成立于2001年4月，注冊資本500萬元，法定代表人王熙；經營范圍為自營和代理各類商品進出口業務、紡織品銷售；增值稅一般納稅人，具有出口退免稅資格。企業所得稅屬于地方稅務局管理。檢查組通過查詢出口退稅系統，掌握以下資料：

（四）其他信息

1.2013年10月春光貿易有限公司企業法定代表人由柳方宇變更為王熙。2.安徽春光精紡公司成立于2013年9月，法定代表人蘇天樂，注冊資金100萬元，出資結構為：蘇天樂 40%，王熙 60%，主營業務為服裝、紡織品加工和銷售，位于該市城東開發區。2013年9月至今，增值稅申報均為留抵，累計抵扣增值稅專用發票5份，價稅合計5850元。

3.安徽春光精紡公司銷項票80%開往春光貿易有限公司。4.中山市國稅部門反饋中山昌新家具公司已于2014年4月注銷。

請根據以上資料，結合出口退稅企業的特點及你自身的工作經驗，撰寫稽查預案。(語言需簡潔，僅需說明存在疑點和檢查思路即可，假設美元兌人民幣的匯率為6.2)

(12分)

5.安徽鑫源化工設備制造公司（以下簡稱“鑫源公司”）為增值稅一般納稅人，執行企業會計準則，原材料采用實際成本計價核算，企業所得稅稅率為25%。2014年1-11月實現銷售收入10000萬元，銷售成本6000萬元；發生銷售費用2000萬元，其中廣告費1500萬元；管理費用1000萬元，其中業務招待費40萬元；財務費用200萬元；營業稅金及附加100萬元。

該公司12月份發生的業務及相應的會計處理如下：

1.12月1日，采用分期收款方式向華陽公司銷售一批產品，成本為300萬元，合同約定按正常售價400萬元（不含增值稅，下同）進行結算，華陽公司收到產品時即支付40%的貨款，其余貨款從下月起于每月月末等額支付，分3次付清。首期款項已經收到。借：發出商品 300

貸：庫存商品 300 借：銀行存款 187.2

貸：預收賬款 187.2

2.12月3日，采用分期收款方式向鴻運公司銷售一批產品，售價600萬元，產品成本360萬元。合同約定，全部價款從2015年起分3年于每年的12月3日等額收取。鑫源公司選擇市場利率10%作為折現率，合同價款的現值為497萬元。（假定融資收益只在合同約定的收款日分攤）借：發出商品 360

貸：庫存商品 360

3.月末，將2013年4月購買的4輛小汽車對外投資，取得長期股權投資。該4輛小汽車賬面原值160萬元，至本月已提折舊48萬元，公允價值為103萬元。

借：固定資產清理 11

2累計折舊 48

貸：固定資產—小汽車 160 借：長期股權投資 112

貸：固定資產清理 112 4.此外，本月還發生以下業務或事項：

（1）本年6月20日采用支付手續費的方式委托大鵬公司代銷一批產品，成本70萬元。協議約定，產品售價100萬元，按售價的5%支付代銷手續費。本月尚未收到代銷清單，企業未進行任何賬務處理。

（2）上月以100萬元購進研發專用設備一臺，用于開發新技術（企業執行財稅〔2014〕75號文的相關政策），本月計提折舊2萬元（假定折舊符合企業所得稅法要求；研發項目支出尚不滿足資本化條件）。借：研發支出——費用化支出 2

貸：累計折舊 2 借：管理費用 2

貸：研發支出——費用化支出 2

（3）月末還將2010年6月購入的一臺自用設備按200萬元的價格出售給黃河租賃公司（經批準從事融資租賃業務的企業）。同時，又與黃河租賃公司簽訂一份租賃合同，將設備租回。租賃合同約定，租賃期5年，從2015年起每年末支付租金55.48萬元。該設備賬面原值240萬元，至本月已計提折舊108萬元。借：固定資產清理 132

累計折舊 108

貸：固定資產 240 借：銀行存款 200

貸：固定資產清理 132

遞延收益 68 借：固定資產 200

未確認融資費用 77.4

貸：長期應付款 277.4

請根據以上資料，回答下列問題（假設取得的增值稅專用發票均已通過認證，不考慮城市維護建設稅和教育費附加；資料中未提及的因素均不考慮。計算結果保留兩位小數，答案以萬元為單位）：

1.指出企業上述賬務處理中存在的錯誤，并作出正確的分錄。（14分）2.該企業11月末增值稅留抵稅額為85萬元，請計算2014年12月份增值稅應納稅額。（2分）

3.計算該企業2014年度會計利潤。（1分）

4.除上述資料外，該企業2014年無其他調整事項，計算2014年度企業所得稅應納稅額。（3分）(20分)

6.安徽省某大型超市，增值稅一般納稅人，兼營倉儲保管、裝卸搬運服務。2014年10月發生以下經濟業務：

（1）銷售應稅貨物1000萬元(不含稅）；

（2）取得裝卸搬運服務收入20萬元。企業選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（3）購進商品一批，取得增值稅專用發票，注明稅額90萬元；更換貨梯一部，取得增值稅專用發票，注明稅額10萬元；從蔬菜批發企業購買蔬菜一批，取得普通發票，注明銷售額10萬元。

（4）從其他單位租賃大客車用于接送員工上下班，取得增值稅專用發票，注明稅額10萬元。

銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，取得的發票當月已認證。

請回答下列問題，并將對應的選項填入答題框內。

（1）取得裝卸搬運服務收入應交增值稅為（）萬元。A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2（2）該企業銷項稅額合計為（）萬元。A.170 B.170.58 C.170.6 D.171.2

（3）該企業進項稅額合計為（）萬元。

A.90 B.100 C.101.3 D.111.3（4）該企業應交增值稅為（）萬元。

A.58.7 B.70.6 C.80.58 D.80.60(4分)

參考答案：

一、不定項選擇題

1.AC 2.AC 3.ABCD 4.C 5.BD 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.AC 10.AD 11.ACD 12.BD 13.D 14.B 15.ABCD 16.ABCD 17.ACD 18.ABCD 19.B 20.ACD 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A

二、問答題

1.1.（1）.錄音應征得檢舉人同意。

（2.）檢舉事項的處理均應經稽查局局長批準。

（3.）稅收違法行為的檢舉材料，由舉報中心統一管理，不得直接全部提供給選案科。（4）不得向本案查辦無關人員提供檢舉人信息。（5）不得向告知檢舉人全部的案件查辦結果。

（6）不得向檢舉人提供稅務處理(處罰)決定書及其復制件。

（7）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯系方式等情況。（8）檢舉獎勵過低。（9）未經舉報人要求，不應主動告知查處結果。2（1）外部文書

檢查通知書

（一）；調取賬簿資料通知書、調取賬簿資料清單、發票換票證、提取證據專用收據、詢問通知書、詢問筆錄、現場筆錄、稽查工作底稿、稅務事項通知書、檢查通知書

（二）（2）內部文書

行政執法審批表、檢查納稅人電子信息系統審批表、檢查存款賬戶許可證明、稅務稽查案件稽查人員變更審批表、稽查報告、稅收違法案件證據及其他資料交接清單 3.（1）提取過程。

①在調取電子數據時，應做好預案。確定存放有效電子數據的計算機或服務器的地址，并控制好目標計算機，做斷網處理，防止刪除電子數據。

②在獲取電子數據時，被查對象拒不打開或者拒不提供的，可經稽查局局長批準，采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查。

③提取過程如遇納稅人不配合的情形，可考慮現場錄像、制作現場筆錄、利用公證等中介機構等方式固定取證過程。2．固定證據

①在提取電子數據時，應至少做到雙備份。提取時，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。②以電子數據的內容證明案件事實的，應當要求當事人將電子數據打印成紙質資料，在紙質資料上注明數據出處、打印場所，注明“與電子數據核對無誤”，并由當事人簽章。2.1.①本案的定性和處理均不準確。（1分）

② 根據《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）的規定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時符合三種情形的，不能直接認定對外虛開增值稅專用發票。（2分）

③ 根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）“納稅人虛開增值稅專用發票，已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。（2分）（寫應進項轉出也得分）

④ 從本案的證據上看，景程公司以自己的名義和上海市浦江工貿公司簽訂合同，并收取貨款；并無證據證實景程公司并無實際銷售貨物。同樣和重慶渝飛機械廠的交易，雖然銷售合同在前、購買合同在后，但合同和發票、定金收取均一致，并無證據證實景程公司對外虛開。（3分）2． ①本案景程公司在無真實交易的情況下，以支付開票費的方式取得長天公司虛開的增值稅專用發票，同時符合偷稅和虛開增值稅專用發票兩種違法行為的認定。因此對取得的5份增值稅專用發票應按《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條、《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）“納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”的規定，對取得的5份增值稅專用發票做進項轉出，并做相應的補稅處理。（2分）

② 景程公司讓他人為自己虛開的行為，應根據《刑法》 第二百零五條移送的規定移送公安機關。（2分）

③ 處罰上，同一行為同時構成偷稅和虛開兩種違法行為，根據“一事不二罰”原則，可根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十七條的規定和《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發〔1999〕134號）“受票方利用他人虛開的專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照<中華人民共和國稅收征收管理法>及有關規定追繳稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款”的規定，擇一從重進行處罰。（3分）（若只回答按偷稅、虛開發票處罰，或者回答應擬移送，可不進行行政處罰，均得2分）

3.1.計稅基礎為200×90％=180萬元（2分）

2.（1）方案一 轉讓收入全額計入投資收益（2分）

調增應納稅所得額1800-180=1620萬元

應調增應納所得稅額1620×25％=405萬元

（2）方案二 股息收入免稅600×90％=540萬元(2分)轉讓收入全額計入當期投資收益 調增應納稅所得額1260-180=1080萬元 應調增應納所得稅額1080×25％=270萬元

（3）方案三投資企業從被投資企業撤回投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得；其余部分確認為投資資產轉讓所得。（3分）

轉讓收入中投資成本180萬元和相當于累計未分配利潤和累計盈余公積部分，作為股息所得免稅，余下部分確認為轉讓資產所得。

調增應納稅所得額 1800-180-（100+500）×90％=1080萬元 應調增應納所得稅額1080×25％=270萬元

3.方案一：重點在于合同公允價值的確認上。要重點獲得轉讓合同、中介機構評估報告等資料。

方案二：重點在于股息分配的真實性，可采取到小股東永鑫公司處核實股息分配。

方案三：重點在于撤資合同的真實性，可采取到工商部門、商務部門核實、到信達公司、天河公司等外調的方式，核實撤資的真實性。4.存在疑點：（6分）

可能存在假自營真代理和騙取出口退稅的情形。1.法人變更后，退稅額增長率異常。2.木制家具異地報關。

3.深圳三關口出口的服裝和木質家具均為敏感商品，同時向非洲、俄羅斯出口，存在較大疑點。

4.服裝供貨方為春光精紡公司，為關聯企業，應為春光公司一對一供貨企業，進項發票存在較大疑點。

5.春光精紡公司抵扣進項少，可能未購入生產設備，生產能力存疑。6.出口業務毛利率低于1%，不符合出口自營業務平均毛利率。檢查思路：（6分）

1.對深圳三關口出口業務的海運提單到貨運和貨代進行外調核查，（2分）

2.對家具出口，由于木質家具為出口檢驗檢疫強制性檢驗項目，應去供貨方所在地出入境檢驗檢疫局核查其檢驗情況。（1分）

3.檢查中要充分利用第三方信息，通向報關行、商檢部門、海關、外管局、中國電子口岸等取得相應數據等（1分）

4.對關聯企業春光精紡公司同時開展延伸檢查，了解其生產工藝，核查其取得進項特別是農產品發票情況，重點核實其對春光公司銷售業務的真實性。（1分）

5.對異地報關業務，到廣東供貨商進行外調，分析供貨合同，排查是否存在假自營真代理的情形。（1分）

6.要注意詢問財務人員、公司業務員等相關人員，并做好詢問筆錄。（1分）7.應注意和公安部門的配合，及時移送。（1分）

5.1.指出問題，一個問題1分；作出調整分錄，1個分錄1分。

（1）業務一錯誤，分期付款銷售收入確認時間增值稅和企業所得稅均為合同約定的收款時間。會計應在發出商品的當期確認收入。

應調增增值稅銷項稅額400*40%*17%=27.2萬元

調增企業所得稅應納稅所得額（400-300）*40%=40萬元 正確分錄為

借：銀行存款 187.2 應收賬款 240 貸：主營業務收入 400 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）27.2 借：主營業務成本 300 貸：庫存商品 300（2）業務二分錄錯誤，增值稅、所得稅均無影響。正確分錄為

借：長期應收款 600 貸：主營業務收入 497 未實現融資收益 103 借：主營業務成本 360 貸：庫存商品 360（3）業務三分錄錯誤

轉讓使用過的小汽車應按簡易征收繳納增值稅 103÷1.03×4%×50%=2

應確認營業外支出 11萬元。

借：固定資產清理 112 累計折舊 48 貸：固定資產 160 借：長期股權投資 103 營業外支出 11 貸：固定資產清理 112 應交稅費——未交增值稅 2（4）業務四應做賬務處理 借：應收賬款 17 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 所得稅無影響

（5）業務五正確

（6）業務六正確

2.27.2+17-85=-40.8（萬元）（2分）簡易征收 2萬元 應納增值稅=2（萬元）

3.會計利潤=（10000-6000-2000-1000-200-100）+400-300+497-360-2-11=924（1分）

4.（1）業務招待費調增額=40-40×60%=16（萬元）（（2）業務1調減額=240-180=60（萬元）（3）業務2調減額=497-360=137（萬元）

（4）研發費用調減額=100×150%-2=148（萬元）應納稅所得額=924+16-60-137-148=595（萬元）應納所得稅額=595×25%=148.75（萬元）（3分）6.(1)A(2)A(3)A(4)C

第二篇：安徽省國稅系統2011年全員崗位競賽試卷及答案(稅務稽查類)

安徽省國稅系統2011年全員崗位競賽試卷（稅務稽

查類）

一、不定項選擇題

1.按照稅負能否轉嫁為標準，稅收可分為()。(0.5分)A.價內稅 B.價外稅 C.直接稅 D.間接稅

2.稅法構成要素中，用以區分不同稅種的是（）。(0.5分)A.納稅義務人 B.課稅對象 C.稅目 D.稅率 3.消除國際重復征稅最徹底的是（）。(0.5分)A.協定法 B.扣除法 C.免稅法 D.抵免法

4.下列關于稅法原則的表述中，正確的有()。(0.5分)A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則 B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則 C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

5.具有法律效力的解釋包括（）。(0.5分)A.學理解釋 B.立法解釋 C.司法解釋 D.行政解釋

6.根據《國家稅務總局關于全國稅務系統貫徹落實〈全面推進依法行政實施綱要〉的意見》（國稅發〔2005〕170號）規定，對可以采用多種方式實現執法目的，應當選用對納稅人等稅務行政管理相對人損害最小的措施和方式。這一規定體現了行政實體法上的（）的要求。(0.5分)A.行政法治原則 B.信賴保護原則 C.比例原則 D.正當程序原則

7.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。(0.5分)A.稅法的調整對象是稅務機關與納稅人和扣繳義務人之間的分配關系 B.稅收法律關系的客體主要包括稅收權益、物和行為 C.稅收法律關系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件 D.征稅權雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉讓 8.稅務機關進行的行政復議活動是（）。(0.5分)A.具體行政行為 B.抽象行政行為 C.依申請行政行為 D.內部行政行為 9.根據行政程序法理論，（）屬于行政程序的基本制度。(0.5分)A.說明理由制度 B.告知制度 C.時效制度 D.先予執行制度

10.公務員行為規范是公務員在（）中必須遵守的基本行為準則。(0.5分)A.履行職責 B.執行公務 C.社會生活 D.黨團活動

11.要著眼于培育（）的良好風尚，切實樹立和踐行社會主義榮辱觀。(0.5分)A.知榮辱、講正氣、作奉獻、促和諧 B.知榮辱、講法治、作奉獻、促和諧 C.知榮辱、講正氣、守信用、促發展 D.知榮辱、講法治、作奉獻、促發展

12.關于黨小組長說法正確的是（）。(0.5分)A.黨支部委員會指定 B.黨小組會選舉產生 C.黨支部大會選舉產生 D.支部書記指定 13.馬克思主義的理論源泉、發展依據和檢驗標準是（）。(0.5分)A.哲學 B.發展 C.實踐 D.創新

14.堅持中國特色社會主義文化發展道路，深化文化體制改革，推動社會主義文化大發展大繁榮，出發點和落腳點是（）。(0.5分)A.建設社會主義核心價值體系 B.滿足人民精神文化需求 C.培育四有新人 D.弘揚集體主義 15.根據稅務行政復議規則的規定，以下說法錯誤的有（）。(0.5分)A.各級行政復議機關必須成立行政復議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議 B.行政復議機關在申請人的行政復議請求范圍內，不得作出對申請人更為不利的行政復議決定 C.行政復議機關受理行政復議申請，可以向申請人收取適當費用 D.行政復議應當遵循合法、公正、公開、及時和便民的原則

16.下列屬于無形資產的是（）。(0.5分)A.專利權 B.商標權 C.商譽 D.土地使用權

17.會計上采用借貸記賬法時，賬戶的借方一般用來登記（）。(0.5分)A.資產的增加 B.收入的減少 C.費用的增加 D.負債的增加

18.2011年12月12日至14日在北京舉行的中央經濟工作會議提出，要繼續實施積極的財政政策和（）。(0.5分)A.積極的貨幣政策 B.穩健的貨幣政策 C.緊縮的貨幣政策 D.穩定的貨幣政策

19.下面數字的使用正確的是（）。(0.5分)A.心里7上8下的 B.明天是八月十五中秋節 C.紀念12.9 運動 D.13屆4中全會報告 20.公文中注辦的作用說到底是為了（）。(0.5分)A.備忘待查 B.檢查監督 C.避免延誤 D.方便工作

21.能夠聯合行文的機關應是（）。(0.5分)A.同級政府之間 B.政府各部門之間 C.上級黨委和下級政府之間 D.政府部門和同級人民團體之間

22.下列說法錯誤的是（）。(0.5分)A.系統永遠不停 B.數據永遠不丟 C.網絡永遠不斷 D.風險永遠存在 23.在稅務內網中，哪些個人行為可能引發信息安全事件（）。(0.5分)A.密碼設置復雜 B.違規外聯 C.移動介質混用 D.不注意通信場合 24.一個文件的擴展名通常表示（）。(0.5分)A.文件版本 B.文件大小 C.文件類型 D.創建該文件的日期

25.稅務行政復議規則規定，對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向（）申請行政復議。(0.5分)A.上一級稽查局 B.其所屬稅務局 C.在其所屬稅務局與上一級稽查局之間選擇 D.作出具體行政行為的稽查局

26.黨員違紀后，因自身或者與違紀有關聯的人、事被查處，為掩飾違紀而退還或者上交的，（）。(0.5分)A.可以不被查處 B.不影響認定違紀 C.不是違紀 D.定性時可以扣減

27.根據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》的規定，下列說法正確的是（）。(0.5分)A.案件調查人員無正當理由不參加聽證，適用聽證終止 B.聽證主持人在聽證過程中認為證據有疑問無法聽證辨明、可能影響稅務行政處罰的準確公正，可以宣布聽證中止 C.當事人無正當理由不參加聽證，聽證中止 D.案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或稅務機關無權終止聽證

28.下列屬于瀆職犯罪的有（）。(0.5分)A.報復陷害罪 B.濫用職權罪 C.非法搜查罪 D.招收公務員、學生徇私舞弊罪

29.下列屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律有（）。(0.5分)A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》 B.《中華人民共和國企業所得稅法》 C.《中華人民共和國個人所得稅法》 D.《中華人民共和國稅收征收管理法》

30.在微觀稅收層面，較短的時間內，以下關于價格與某類商品課稅的說法錯誤的是（）。(0.5分)A.價格升高，商品課稅一定增加 B.價格降低，商品課稅一定減少 C.價格對商品課稅的影響，要考慮商品的需求價格彈性 D.價格與商品課稅多少無關

31.下列符合安徽省國稅系統集約稽查模式定位的有（）。(0.5分)A.人員統一調配 B.經費統一使用 C.案源統一管理 D.檢查統一組織

32.2008年以來，對于稅收秩序征管漏洞較多的藥品經銷、外來紡織（服裝）加工、廢舊物資經營等行業，省局先后組織開展了稅收專項整治。下列符合省局開展專項整治工作思路的說法有（）。(0.5分)A.專項整治目標應當明確：打擊涉稅違法犯罪，規范一般違法行為，保護守法經營 B.一般應當區分重點地區與非重點地區 C.應全面檢查企業存在的各類（國稅）稅收問題 D.轄區內該行業所有納稅人均應列為重點整治對象

33.下列說法符合安徽國稅系統發票檢查要求的有（）。(0.5分)A.發票檢查應貫穿專項檢查、專項整治、重點稅源企業檢查、專案檢查等各類檢查 B.查賬必查票 C.查案必查票 D.查稅必查票

34.下列符合省局組織查辦案件查前準備階段流程的是（）。(0.5分)A.審批實施計劃、組織自查、制作預案、評審預案、制定工作方案 B.審批實施計劃、制作預案、組織自查、評審預案、制定工作方案 C.審批實施計劃、制作預案、評審預案、組織自查、制定工作方案 D.組織自查、審批實施計劃、制作預案、評審預案、制定工作方案 35.2011年，省局稽查局按照省局要求，在專項檢查等工作中，積極探索實施主、輔查制度，取得了良好效果。關于該項制度不正確的說法有()。(0.5分)A.主查對所查案件承擔主要責任 B.輔查對主查安排的工作承擔直接責任 C.主查由省局稽查局直接指定產生 D.輔查必須是現任稽查崗位檢查人員

36.在行政訴訟中，以下關于證據的說法正確的有：（）。(0.5分)A.原本、正本均屬于書證的原件。當事人提供原件確有困難的，可以提供與原件核對無誤的副本、復印件、照片、節錄本 B.證據應當在法庭上出示，并經庭審質證。未經庭審質證的證據，不能作為定案的依據 C.經合法傳喚，因被告無正當理由拒不到庭而需要依法缺席判決的，被告提供的證據經法院審查合理的，可以作為定案的依據 D.當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據材料可以作為定案依據

37.根據《國家稅務總局大案要案報告制度》規定，以下案件屬于應向總局報告的大要案件是（）。(0.5分)A.經查處某單位偷稅數額150萬元的 B.某外貿企業騙取出口退稅款500萬元的 C.某企業虛開增值稅專用發票涉及稅款數額100萬元的 D.某個體工商戶逃避追繳欠稅數額5萬元的 38.除另有規定外，涉案發票（），由省、直轄市、自治區和計劃單列市（以下簡稱?。┗榫纸M織協查。(0.5分)A.票面合計金額在1000萬元以上不滿5000萬元的 B.票面合計金額在5000萬元以上不滿1億元的 C.票面合計金額在5000萬元以上的 D.票面合計金額在1億元以上的

39.稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關，并附送以下資料（）。(0.5分)A.《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》原件 B.《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的原件 C.涉嫌犯罪的主要證據材料復制件 D.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件

40.根據新修訂的《發票管理辦法》，可以處以1萬元以下罰款的發票違法行為包括（）。(0.5分)A.應當開具而未開具發票的 B.跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，未構成嚴重情節的 C.虛開發票金額超過1萬元的 D.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的

41.當事人發生違法行為，不予行政處罰的有()。(0.5分)A.主動減輕違法行為危害后果的 B.違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的 C.受他人脅迫有違法行為的 D.除法律另有規定外，違法行為在二年內未被發現的

42.依據《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》，下列說法正確的是()。(0.5分)A.檢舉的稅收違法行為查結前，可應檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 B.檢舉虛開增值稅專用發票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票行為的，根據挽回損失稅額按照第六條規定的標準計發獎金 C.被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經收繳入庫 D.稅務機關不得向檢舉人提供稅務處理（處罰）決定書及有關案情材料

43.實際工作中，平銷返利行為一般表現在()。(0.5分)A.購買方直接從銷售方取得貨幣資金 B.購買方直接從應向銷售方支付的貨款中坐支 C.購買方向銷售方索取與銷售數量無關的銷售費用或管理費用 D.購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關費用

44.稅務局相關部門移交的稅收違法信息，稽查局處理正確的有（）。(0.5分)A.經篩選未立案檢查的，應當及時告知移交信息的部門 B.移交信息的部門認為需要立案檢查的，經本部門領導批準后，由稽查局立案檢查 C.移交信息的部門認為需要立案檢查的，經所屬稅務局領導批準后，由稽查局立案檢查 D.應當立案檢查

45.《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的，審理部門應當（）。(0.5分)A.對提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的退回檢查部門責令修改稅務處理、處罰建議 B.對提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的征得檢查部門同意后另行提出稅務處理、處罰意見 C.另行提出稅務處理、處罰意見 D.對適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤的退回檢查部門責令改正

46.下列關于稅務稽查案卷的說法，正確的有（）。(0.5分)A.稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷，如無不宜公開的內容，可以不立副卷 B.稅務稽查案卷內每份或者每組材料的排列規則是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；基礎性材料在前，匯總性材料在后 C.騙稅案件，其案卷保管期限為30年 D.稅務稽查案卷應當移交所屬稅務局檔案管理部門保管

47.稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付（）。(0.5分)A.清單 B.收據 C.清單和收據 D.發票

48.送達稅務文書正確的做法是（）。(0.5分)A.受送達人本人不在，才可以交其同住的家屬簽收送達回證。B.受送達人拒絕簽收文書，又找不到見證人的，可以找一位與本案無關的稅務人員作為見證人在送達回證上簽名 C.受送達人是單位的，該單位負責收件的人可以簽收送達回證 D.受送達人是企業的，該企業的財務負責人可以簽收送達回證

49.關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的欠稅管理和追征制度，下列說法正確的是（）。(0.5分)A.稅務機關對納稅人采取保全措施或強制執行措施應經市以上稅務局（分局）局長批準 B.對騙稅，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款 C.因稅務機關的責任造成未繳少繳稅款的，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金 D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年，并加收滯納金 50.對查封的商品、貨物或者其他財產，下列說法錯誤的有（）。(0.5分)A.稅務機關可以指令被執行人負責保管，但保管責任由稅務機關承擔 B.繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用 C.雖然繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，但在扣押、查封期間也不允許納稅人繼續使用 D.因被執行人保管或者使用的過錯造成的損失，由被執行人承擔

51.欠繳稅款數額在（）以上的，在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。(0.5分)A.3萬元 B.5萬元 C.10萬元 D.15萬元

52.稅務機關依法解除凍結應當履行的程序是（）。(0.5分)A.報縣以上稅務局局長審批《稅務行政執法審批表》 B.填制《解除稅收保全措施決定書（凍結存款適用）》書面通知銀行和其他金融機構解除保全 C.填制《解除凍結存款通知書》通知納稅人解除 D.以上措施應當在收到完稅憑證之日起24小時內完成

53.《稅收征管法》關于稅收強制的規定與《行政強制法》規定不一致的包括（）。(1分)A.納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。B.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。C.稅務機關對從事生產、經營的納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。D.從事生產經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令其在15日內繳納或者解繳稅款。逾期仍未繳納的，經批準可以強制執行。

54.下列項目中應當征收增值稅的有（）。(1分)A.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓 B.郵電局銷售報刊、雜志 C.工商銀行銷售金銀業務 D.縫紉

55.關于2009年1月1日以后納稅人銷售自己使用過的固定資產，表述正確的有（）。(1分)A.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購置的已扣稅固定資產，按照適用稅率征收增值稅 B.未納入擴抵范圍的納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅 C.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購置的不能扣稅且未扣稅固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅 D.小規模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。計算公式：收入/（1+4%）*2% 56.某電視機廠系增值稅一般納稅人，產品、材料增值稅適用稅率均為17％。2011年3月發生下列經濟業務：（1）向某商場銷售彩色電視機120臺，每臺售價3000元（不含稅），銷貨款已收到。（2）購入電子元器件，取得增值稅專用發票，價款180000元，注明的增值稅進項稅額30600元，材料已驗收入庫。支付運輸部門運輸費用3200元，取得運費發票；其中：運費2500元，裝卸費200元，建設基金500元。以上款項均已支付。（3）為裝修該廠展銷館，領用生產材料一批，材料成本100000元（不含稅），該材料年初以來價格一直上漲，同期銷售價格為120000元（不含稅）。（4）以小型彩色電視機100臺用于給職工發放福利，該型號電視機生產成本900元／臺，售價1000元／臺。（成本、售價均不含稅）（5）沒收逾期包裝物押金19890元。（6）企業當月取得的專用發票和貨運發票已在相當申報期內申請通過認證并申請抵扣。根據上述資料選擇以下三題正確的選項。(分)

57.（1）該電視機廠當月允許抵扣的增值稅進項稅額為（）元。(1分)A.13775 B.13810 C.30810 D.30775 58.（2）計算該電視機廠當月增值稅銷項稅額（）元。(1分)A.81090 B.102300 C.78200 D.99410 59.（3）計算該電視機廠當月應納稅額（）元。(1分)A.88490 B.64425 C.67315 D.67280 60.下列各項符合消費稅納稅義務發生時間規定的有（）。(1分)A.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天 B.委托加工的應稅消費稅，為支付加工費的當天 C.采取預收貨款結算方式的，為貨物發出的當天 D.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

61.某酒業有限公司2009年6月份銷售白酒20 000公斤，實現銷售收入100萬元；端午節特制白酒400公斤發放職工福利，該批白酒無同類銷售價格，成本4000元。該酒廠當月應納消費稅（）元。（已知白酒消費稅比例稅率是20%，成本利潤率為10%）(1分)A.221600 B.221500 C.221100 D.201100 62.某企業2010年4月進口某外國品牌白酒400噸，每噸到岸價格為8000元，白酒的關稅稅率為20%，則應納消費稅（）萬元。(1分)A.76.8 B.146 C.116.8 D.106 63.下列不符合車輛購置稅規定的是（）。(1分)A.車輛購置稅的納稅義務人是指在我國境內購置車輛的單位和個人，包括自產自用行為 B.車輛購置稅的納稅義務人不包括外國公民 C.車輛購置稅以列舉的車輛為征稅對象，未列舉的車輛不納稅 D.車輛購置稅征稅范圍包括農用運輸車

64.依據企業所得稅法相關規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是()。(1分)A.利息所得 B.權益性投資所得 C.動產轉讓所得 D.特許權使用費所得

65.依據企業所得稅法相關規定，下列單位不就地預繳企業所得稅的有（）。(1分)A.企業的總機構 B.具有主體生產經營職能的二級分支機構 C.上認定為小型微利企業的分支機構 D.建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部 66.下列業務涉及的收入可以作為業務招待費計提基數的有（）。(1分)A.出租財產收入 B.租金收入 C.將財產用于捐贈 D.房地產企業銷售未完工產品的收入 67.2010年6月10日，A公司向B公司收購其持有的C公司90%的股權，賬面凈值100萬元，評估價值1000萬元。A公司向B公司定向增發股票500萬股，并豁免B公司債務300萬元。下面說法正確的是（）。(2分)A.此重組業務符合特殊重組條件 B.重組業務中A公司不需要繳納企業所得稅 C.重組業務中B公司不需要繳納企業所得稅 D.重組業務中C公司不需要繳納企業所得稅

68.A公司依照稅法規定，對部分固定資產可以采取年數總和法計提固定資產折舊。2008年12月，A企業購置生產用設備一臺計稅基礎220萬元，該設備使用年限10年，凈殘值率3%，依照稅法規定企業采取年數總和法計提固定資產折舊，2011年5月企業所得稅匯算清繳時，該設備可以稅前扣除的折舊額為（）。(1分)A.31.04 B.32 C.34.92 D.22 69.某生產企業（一般納稅人）在2008年以前享受15%企業所得稅稅率優惠政策，2008年開始執行過渡優惠政策。2010有關經營情況如下：（1）全年實現產品銷售收入8000萬元，出售配件收入6萬元，出租房屋的收入60萬元（不考慮相關稅金）。

（2）應結轉產品銷售成本4500萬元。

（3）繳納增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元。（4）全年發生營業費用900萬元（其中廣告費750萬元，業務宣傳費90萬元）；管理費用1000萬元（其中業務招待費80萬元，慶祝市家電協會成立贊助 3萬元，會計師事務所審計、咨詢費10萬元）；財務費用120萬元（其中向其他企業生產經營用借款1000萬元，借款利率為9%，銀行同期同類借款利率為7%）

（5）8月31日對生產車間進行改建（生產車間已提足折舊，預計尚可使用5年）的工程辦理驗收手續，共支出150萬元，全部計入了其他業務支出。

（6）10月末盤虧產成品200臺，每臺成本0.3萬元（其中外購材料、輔料占70%），已責成有關責任部門和責任人賠償全部損失的50%，凈損失經批準稅前準予扣除。根據上述資料,回答如下問題：(分)

70.（1）下列選項中，允許在稅前扣除的有（）。(1分)A.銷售成本4500萬元 B.增值稅340萬元，城建稅和教育費附加34萬元 C.營業費用900萬元 D.管理費用957.33萬元

71.(2)財務費用允許在稅前扣除（）萬元。(1分)A.40 B.60 C.100 D.120 72.(3)固定資產改建支出可以在稅前列支（）萬元。(1分)A.10 B.7.5 C.12.5 D.150 73.(4)準予稅前扣除的凈損失為（）萬元。(1分)A.60 B.67.14 C.30 D.33.57 74.(5)2010年該企業應納稅所得額為（）萬元。(1分)A.1531.1 B.1670.62 C.1698.62 D.1732.62 75.(6)2010年該企業應納企業所得稅（）萬元。(1分)A.417.66 B.336.84 C.382.78 D.259.9 76.某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月領用材料的實際成本為（）萬元。(1分)A.87.5 B.95.8 C.100 D.112 77.2011年5月，乙公司銷售一批材料給甲公司（股份有限公司），應收賬款20萬元，合同約定6個月后結清款項。6個月后，由于甲公司發生財務困難，無法支付付款，與乙公司協商進行債務重組。經雙方協議，乙公司同意甲公司向乙公司定向增發股票以其股權抵償該賬款。乙公司對該項應收賬款計提了壞賬準備3萬元。甲公司向乙公司增發股票10000股，面值1元，每股市價18元，假定發生印花稅200元。假定不考慮轉讓稅費，按照現行企業會計準則的有關規定，對以下三個問題作出正確選擇。(分)

78.（1）應計入甲公司資本公積——股本溢價（）萬元。(1分)A.1 B.17 C.16.98 D.0 79.(2)應確認甲公司債務重組利得（）萬元。(1分)A.19 B.18.98 C.2 D.1.98 80.（3）應計入乙公司當期損益（）。(1分)A.應貸記資產減值損失1萬元 B.應貸記資產減值損失1.02萬元 C.應確認債務重組損失3萬元 D.應確認債務重組損失2萬元

二、實務題 81.甲企業（高新技術企業）2009年1月1號，因經營業務需要，將位于高新區A地塊6.7萬平方米土地與乙企業位于市區的B地塊4.2萬平方米土地進行置換，乙企業向甲企業支付補價200萬元。雙方自愿交易并無關聯關系。甲企業于2007年1月1日取得A地塊歷史成本1400萬元，按40年進行攤銷，轉讓時評估價值為1680萬元，乙企業2004年1月1日取得B地塊歷史成本800萬元，按20年進行攤銷，轉讓時評估價值為1480萬元。不考慮其他稅費，分別計算甲、乙企業兩筆業務繳的所得稅。(5分)

82.A公司為增值稅一般納稅人，生產化妝品，消費稅稅率是30%。20117—9月發生以下業務：

（1）4月1日，委托B公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批化妝品，成本60萬元。（2）5月1日，支付B公司加工費用10萬元（不含稅），取得B公司開具的增值稅專用發票。

（3）5月7日，A公司收回加工好的化妝品，并計劃交給將收回的化妝品繼續用于生產化妝品。已知B公司沒有同類化妝品銷售價格的，已按照稅法有規定代收代繳了消費稅，并與A公司進行了相關稅費結算。

（4）5月23日，該批化妝品生產完畢并對外全部銷售并按規定繳納了增值稅、消費稅。該批化妝品成本100萬元，售價150萬元（不含稅）。（5）6月7日，A公司按規定繳納了增值稅、消費稅。請按業務發生順序編寫會計分錄。(8分)

83.2011年8月，省局稽查局組織對某縣A紡織服飾有限公司進行檢查。A公司成立于2009年4月，為縣政府招商引資項目，5月被認定為增值稅一般納稅人，私營有限責任公司，注冊資本200萬元，法定代表人張某為浙江人，所屬行業為紡織服裝、鞋、帽制造業。該公司成立以來增值稅納稅申報資料有關項目如下表：

檢查人員查詢綜合征管軟件、增值稅專用發票稽核系統，調閱征管資料，到稅源管理部門了解情況，掌握到以下信息：

（1）主營業務。2009年5月至2010年9月，A公司生產服裝，全部出口到沙特阿拉伯。另有極少的受托加工業務。2010年9月起，公司銷售服裝全部改為內銷。

（2）生產流程。2010年9月前，A公司沒有紡紗、織布和印染設備。其生產服裝的主要流程是：從河北、山西等地購進棉紗、化纖面料，將購進的棉紗、化纖面料運到浙江東陽縣（位于紹興市）的企業織布，再將坯布運到浙江溫州的企業印染，最后運到該公司制成服裝出口。2010年9月之后，A公司陸續購進紡紗設備，加工銷售棉紗。

（3）進項構成。2009—2010年9月，A公司從河北等地取得大量的棉紗增值稅專用發票，占同期全部進項稅額的52%，其余進項為化纖面料、加工費、服裝輔料、電力等。2010年9月之后，A公司進項有粗砂，電力等。

（4）生產能力。A公司在縣工業園區內占地100畝地，建有3幢廠房，縫紉機有300臺左右。A公司實施計件工資，工人月平均工資基本在1500-2000元之間。工人人數變化較大，在2010年5月達到高峰，有近300人。此后工人人數呈下降趨勢，2011年7月在崗工人50余人。（5）出口情況。根據A公司出口備案資料，2010年9月前A公司出口服裝主要成分為化纖。出口服裝離岸價集中在￥14元—￥22元之間。

（6）其他資料。從稽核系統提取進項稅額抵扣信息發現，A公司一直到2010年5月才申報電費抵扣。據了解，該公司在2009年5月—2010年4月期間，借用周邊村里的電力使用，電費9萬余元，以現金支付。2010年4月，A公司建設電力工程，5月投入使用，不再借用電力，直接取得電力增值稅專用發票抵扣進項。

（7）另據了解，該縣所在市紡織工業較為發達，興起于70年代末期，經過多年的建設和發展，現已形成以棉紡織、毛紡織、印染、服裝為主，兼有針織、化纖、家用及產業用紡織品、紡機紡器專用設備等門類比較齊全的紡織工業體系。假定你是檢查人員，請根據以上情況，結合服裝加工行業近年來征管現狀以及你自身工作經驗，重點就企業存在疑點及檢查思路等內容，簡要撰寫一篇稽查預案。（預案文字應簡練，500字左右。）(15分)

84.2010年8月，稽查人員對某市某房地產企業2009企業所得稅進行了檢查，有關資料如下：

2008年1月1日，甲企業取得該市A地塊，支付土地出讓金3000萬元，分2期開發，1期、2期各占地5畝，建筑面積（可售面積）分別為4萬平方米和2萬平方米。銷售單價6000元/平方米。1期、2期均未進行決算，1期于2009年10月20日交房，2期預計2012年交房。該公司2009所得稅申報表銷售收入為0，銷售成本為0，預售收入預計利潤為3750萬元，期間費用2000萬元。企業2009年發生的有關科目發生額如下（金額單位：萬元）：

檢查人員檢查了有關原始憑證，具體如下：

（1）1月份43#憑證，摘要為收到政府獎勵，分錄為： 借：銀行存款 1000萬

貸：其他應付款 1000萬

（2）12月份26#憑證，摘要為××售樓點繳存二期樓盤售房款，分錄為： 借：銀行存款 2000萬 貸：其他應付款 2000萬

（3）12月份74#憑證，摘要為購買綠化植物，分錄為： 借：開發成本—公共配套—綠化 400萬

貸：銀行存款 400萬 進一步檢查發現，企業取得的是安徽××園藝花木公司開具的防偽稅控增值稅普通發票，銷貨方納稅人識別號為***。

（4）12月份108#憑證，摘要為支付貸款利息，分錄為： 借：財務費用—農行 30萬

貸：銀行存款 30萬 附件為向農行貸款合同，合同顯示甲企業于2009年12月1日以2期建安資金名義為由向銀行貸款6000萬元，借款期限為3年，當月計提并支付銀行貸款利息。

（5）企業7月—12月，每月計提財務費用，摘要為支付拆解資金利息，每月分錄為： 借：財務費用—乙企業 100萬 貸：銀行存款 100萬

附件顯示，該費用為甲公司2009年7月1日向乙公司拆解資金1億元支付的資金占用費，借期為1年。銀行同期同類貸款利率為6%。

（6）2009年12月135#憑證，摘要為應付工程款，附件無任何資料，分錄：

借：開發成本—1期—建安費 2000萬 貸：應付賬款 2000萬

檢查人員向企業詢問得知此工程款對應的發票于2010年2月開具，翻看2010年2月77#憑證，附件附有正規建安發票，分錄： 借：應付賬款 2000萬元 貸：銀行存款 2000萬元

請簡要說明企業財務核算存在哪些問題，計算2009企業應補繳的企業所得稅。（題干中未涉及的部分，視同企業核算準確，不考慮其他稅費。甲企業銷售未完工產品計稅毛利率為15%）

85.（一）指出企業財務核算存在的問題。(8分)

86.（二）按稅法規定計算下列項目。1.收入

2.確認1期開發成本—土地 3.確認1期開發成本 4.確認1期單位成本 5.已售完工產品面積 6.結轉銷售成本 7.期間費用：

8.銷售未完工產品預計利潤 9.應納稅所得額

10.應納企業所得稅額 11.企業已繳

12.應補繳企業所得稅額(12分)

參考答案

一、不定項選擇題

1.CD 2.B 3.C 4.ABCD 5.BCD 6.C 7.BC 8.AC 9.ABC 10.ABC 11.A 12.AB 13.C 14.B 15.AC 16.ABCD 17.ABC 18.B 19.B 20.A 21.ABD 22.ABC 23.BCD 24.C 25.B 26.B 27.D 28.BD 29.BCD 30.ABD 31.ACD 32.ABC 33.ABCD 34.A 35.CD 36.B 37.B 38.A 39.ACD 40.ABD 41.BD 42.C 43.ABD 44.AC 45.C 46.AD 47.A 48.CD 49.C 50.AC 51.B 52.A 53.ABCD 54.CD 55.ABC 57.B 58.A 59.D 60.AC 61.A 62.B 63.B 64.AD 65.CD 66.ABCD 67.BD 68.C 70.ACD 71.C 72.A 73.D 74.A 75.B 76.A 78.B 79.C 80.A

二、實務題

82.（1）4月1日，委托B公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批化妝品，成本60萬元。

借：委托加工物資

0.5分

貸：原材料

（2）5月1日，支付B公司加工費用10萬元（不含稅），取得B公司開具的增值稅專用發票。

借：委托加工物資

0.5分

應交稅費――應交增值稅（進項稅額）1.7

貸：銀行存款

11.7

（3）5月7日，A公司收回加工好的化妝品，并計劃交給將收回的化妝品繼續用于生產化妝品。已知B公司沒有同類化妝品銷售價格的，已按照稅法有規定代收代繳了消費稅，并與A公司進行了相關稅費結算。

通過組成計稅價格計算消費稅，本題組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅率）＝（60＋10）÷（1－30%）＝100（萬元）； B公司代收代繳的消費稅 100×30%=30（萬元）借：應交稅費——應交消費稅

2分 貸：銀行存款借：原材料

1分 貸：委托加工物資

90（4）5月23日，該批化妝品生產完畢并對外全部銷售并按規定繳納了增值稅、消費稅。該批化妝品成本100萬元，售價150萬元（不含稅）。借：主營業務成本

0.5分 貸：庫存商品

借：銀行存款

175.5

0.5分 貸：主營業務收入 150 應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）25.5

借：營業稅金及附加

1分 貸：應交稅費——應交消費稅

1分

（5）6月7日，A公司按規定繳納了增值稅、消費稅。借：應繳稅費——應交增值稅（已交稅金）

23.8 1分

——應交消費稅

貸：銀行存款

38.8

83.至少應包括以下要點：

（一）企業存在以下疑點：

1．取得棉紗進項存在問題。2010年9月前，A公司進料主要為棉紗，但出口產品是化纖類服裝?？赡苁菬o貨接受虛開棉紗發票，也有可能是隱匿棉紗（或棉紗制品）內銷收入。前者應重點檢查企業出口騙稅問題，后者應檢查企業隱匿收入問題。此外，棉紗的初級產品是棉花，從源頭上有虛開發票的政策漏洞。

2.電費列支存在問題。企業在開業一年后才進行電力建設，按常理，一個企業的基礎設施建設，首先應是水電工程建設，且企業在一年時間內借用村里電力僅發生支出9萬元，與企業銷售收入近1500萬元的銷售收入（估算）嚴重不匹配。

3.生產能力與銷售規模不匹配。企業2010年生產工人達300人，而2011年生產工人僅40人，但兩年銷售收入基本持平（2011年為估算數字），應進一步核查原因。（從服裝制造行業常識看，200萬元注冊資本在投產半年內就產出1500萬元產品，基本不太可能）

4.企業外銷收入2009、2010年連續增長，但2010年9月突然停止出口，考慮到國家政策及國內外經濟環境等因素，該行為與經營常理不符，應進一步核查原因。5.其他疑點。（1）出口服裝質地很差，價格低廉，與進口國消費水平嚴重不符；（2）企業所在市有豐富的服裝原料，而企業舍近求遠購進，并且異地加工、異地收回再出口，人為加大生產成本。與服裝行業經營常理相悖。

（二）檢查思路

（背景了解：自2008年11月至2009年4月期間，財政部、國家稅務總局先后4次提高出口產品退稅率，紡織品、服裝產品退稅率由11%逐步提高至16%。同期，全國查處的一批虛開、騙稅發票案件集中在服裝出口騙稅。）根據以上分析，應將檢查重點放在騙取出口退稅上，另外需要核查企業內銷隱匿收入問題。查證虛開發票案件，主要從貨物流、資金流、票流入手，但該公司已很長時間沒有出口業務，調查取證難度較大。針對此案，可從以下幾方面入手。

1.從工資表上找部分一線生產工人進行詢問，了解生產情況，該公司在辦理出口退稅期間到底生產的是什么產品，產量如何，能否與出口產品相匹配。

2.從資金入手，如果該公司有銀行承兌匯票或轉賬核算的，應逐筆核查，查證有無資金倒流現象。

3.從產能入手，該公司耗用的能耗與其生產產品是否匹配。

4.從出口產品入手，該公司出口的產品主要是合成纖維服裝，分析該公司的進項構成，其購進的原材料能否生產出口的服裝，購進原材料與出口產品能否匹配。

5.從購進貨物入手，企業購進的貨物是否與增值稅發票所注明的貨物相符，企業正常生產能否用到此種原材料。

6.篩選企業供貨商，以外調形式或發起協查形式核查企業購進貨物的真實性

85.企業財務核算存在的問題。

（1）完工開發產品未及時確認收入。項目1期已于2009年10月20日交房，根據國稅發[2009]31號文完工產品確認條件，項目一期已投入使用，以作為完工產品。其預售收入15000元應轉為銷售收入。

（2）1期、2期土地成本按建筑面積未按占地面積法核算進行分配。

1期、2期占地面積均為5畝，應平均分攤土地成本3000萬元，各計入1500萬元。項目1期土地成本應計入2009已銷產品開發成本，1500萬元。

（3）1月份43#憑證，收到政府獎勵1000萬元，應計入企業收入。

（4）12月份26#憑證，收到××售樓點繳存2期樓盤售房款2000萬元，應計入2009預售收入。

（5）12月份74#憑證，購買綠化植物400萬元，所附發票為安徽省內發票，而開票方納稅人識別號非安徽省內發票（稅號不是34開頭），應為變造發票。根據發票管理辦法第二十二條和《關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發〔2008〕80號）第八條第二款、《國家稅務總局關于開展打擊制售假發票和非法代開發票專項整治行動有關問題的通知》（國稅發〔2008〕40號）第三條之規定，取得不符合規定的發票稅前列支開發成本，該筆費用不得稅前扣除也不能作為財務報銷憑證，所以不得進入公共配套設施。允許計入公共配套設施的成本：4000-400=3600（萬元）

1期分攤的公共配套設施成本3600×40000/（40000+20000）=2400萬元。

（6）12月份108#憑證，企業向農行借款用于2期，借期3年，應予資本化，應調減期間費用30萬元

（7）12月127#憑證，支付拆解資金利息。

企業向乙公司拆解資金利率為100×12/10000=12% 向乙企業支付利息超出部分不允許稅前列支10000×（12%-6%）/2=300（萬元）

（8）12月135#憑證，無憑證列支建安費用，這在會計上是不可行的，不得進入開發成本，并稅前扣除。但企業在次年的匯算清繳期前已經取得了正式發票，同時2009年31號文第三十五條規定開發產品完工以后，企業可在完工企業所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。該建安成本所涉及的一期工程于2009年10月20日交房，則企業可在2010年5月31日前任何一個時點做完工結算，從該文件精神看此筆成本在一期決算時應予以考慮。

86.企業應繳2009企業應納稅所得額： 收入：15000（銷售收入）+1000（政府獎勵）確認一期開發成本—土地：1500 確認一期開發總成本：1500（土地成本）+8000（建安成本）+ 2400（公共配套設施）=11900（萬元）

單位成本：11900/40000=0.2975（萬元）

已售完工產品面積：15000/6000=2.5（萬平方米）結轉銷售成本：2.5×2975=7437.5萬元 期間費用：2000—30—300=1670（萬元）

預售收入預計利潤：（10000+2000（應付款））×15%=1800萬元

應繳企業所得稅：（15000+1000-7437.5-1670+1800）×25%=2173.125（萬元）企業實際繳納企業所得稅：（3750—2000）×25%=437.5（萬元）應補繳企業所得稅：2173.125—437.5=1735.625（萬元）

第三篇：安徽省國稅系統2014崗位能手競賽試卷(綜合業務類)

安徽省國稅系統2014崗位能手競賽試卷

（綜合業務類）

一、不定項選擇題

1.某小型微利企業實行按成本費用核定征收企業所得稅，核定的應稅所得率為15%。2013該企業發生成本費用20萬元，則其應繳納的企業所得稅為（）萬元。(0.5分)A.2 B.0.353 C.2.706 D.0.706 2.根據《企業會計準則第2號——長期股權投資》規定，以下（）應采用權益法進行后續計量。(0.5分)A.投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資 B.投資方對聯營企業的長期股權投資 C.投資方對合營企業的長期股權投資 D.投資方對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

3.某醫藥制造企業2014年實現銷售（營業）收入2000萬元，則當年可稅前扣除符合條件的廣告費和業務宣傳費限額是（）萬元。(0.5分)A.600 B.200 C.300 D.400 4.某居民企業設有甲、乙兩個參與“統一計算、就地預繳”的二級分支機構。2013年兩個分支機構的經營收入、資產總額和職工工資分別是6000萬元、2000萬元、400萬元和4000萬元、1200萬元、100萬元。該企業在2014年7～12月分配預繳所得稅時，甲分支機構的分攤比例是（）。(0.5分)A.0.6875 B.0.66875 C.0.67875 D.0.6775 5.2014年5月10日，稅務機關對某公司2012年的關聯交易進行特別納稅調整后，確定應補征企業所得稅60萬元，該公司于2014年6月10日補繳了稅款。該公司在2012年匯算清繳時已經報送了關聯企業業務往來報告表等相關資料。則對其還應處以（）。（假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為5%）(0.5分)A.加收滯納金3.01萬元 B.加收滯納金3.08萬 C.加收滯納金，并加收利息3.01萬元 D.加收利息3.08萬 E.加收滯納金，并加收利息3.08萬

6.根據企業所得稅的相關規定，下列關于所得來源地的表述正確的是（）。(0.5分)A.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定 B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定 C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定 D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定 E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 7.以下享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（）。(0.5分)A.來料加工復出口的貨物 B.小規模納稅人的生產企業出口的自產貨物 C.外貿企業出口避孕藥品 D.非出口企業委托出口的貨物 E.生產企業出口自產汽車

8.某具有出口經營權的生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月外購原材料取得的增值稅專用發票上注明稅額137.7萬元，已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得收入920萬元，該企業適用增值稅稅率17%，出口退稅率13%。該企業6月份應退的增值稅為（）萬元。(0.5分)A.75.4 B.100.9 C.119.6 D.137.7 9.對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予以的激勵措施有（）。(0.5分)A.主動向社會公告A級納稅人名單 B.一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理 C.發票按需領用 D.連續3年被評為A級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項 10.生產成本在完工產品和在產品之間分配,常用的方法包括（）。(0.5分)A.不計算在產品成本法 B.定額比例法 C.約當產量比例法 D.分批法

11.下列申請代開普通發票，應當由國稅機關代開，不得委托其他單位代開的情形有（）。(0.5分)A.已辦理稅務登記的單位和個人（不包括實行委托代征稅款方式的個體工商戶），臨時取得超過發票開具限額的經營收入，或者被稅務機關依法收繳發票、停止發售發票，取得經營收入需要開具發票的 B.具有抵扣功能的普通發票 C.屬于減免稅范圍的普通發票 D.省局規定的其他情形

12.下列財務指標計算公式中，錯誤的是（）。(0.5分)A.成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100% B.總資產周轉率=利潤總額÷平均總資產×100% C.凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100% D.資產負債率=(流動負債+長期負債)/ 資產總額

13.《行政強制法》第四十二條規定了行政強制執行和解的內容。下列關于執行和解的表述正確的是（）。(0.5分)A.執行和解必須在強制執行程序啟動之后，強制執行完畢或終結執行之前 B.約定分階段履行實質上是行政機關在履行時限上對行政相對人作出讓步 C.當事人采取補救措施的，可以減免加處的罰款或者滯納金 D.當事人不履行執行協議的，行政機關應當恢復強制執行

14.經查實，某企業通過虛假納稅申報，少繳稅款10萬元，稽查部門擬對該企業實施稅務行政處罰。根據安徽省國家稅務局發布的《稅務行政裁量權行使規則》和《安徽省國稅系統規范行政處罰裁量權實施辦法》規定，稽查部門正確的做法是（）。(0.5分)A.該企業能主動積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務機關查處案件中有立功表現，對其減輕處罰，擬處以1倍即10萬元罰款 B.該企業能主動積極繳納稅款和滯納金，且在配合稅務機關查處案件中有立功表現，對其從輕處罰，擬處以2倍即20萬元罰款 C.該企業對舉報人實施了打擊報復,且不積極繳納稅款和滯納金,決定對其予以從重處罰,擬處2.5倍即25萬元罰款 D.經過集體討論決定，擬對該企業實施從重或減輕處罰

15.根據《安徽省國稅機關稅收政策執行情況反饋報告制度實施辦法》，及時了解和掌握稅收政策執行過程中存在問題的途徑有（）。(0.5分)A.稅源管理、稅款征收以及單個稅種管理 B.稅收執法檢查和稅收執法監察 C.審計、行政訴訟、舉報、信訪、媒體報道等外部監督途徑 D.重大稅務案件審理、稅務行政處罰聽證和稅務行政復議

16.在實施行政處罰時，法律適用應遵循的原則是（）。(0.5分)A.對法律、法規及規章都有規定的，應當優先適用上位法 B.對同一機關制定的法律、法規、規章，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定 C.對同一機關制定的法律、法規、規章，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定 D.對同一機關制定的法律、法規、規章，特別規定與新的規定不一致的，選擇有利于行政相對人的規定 17.下列貨物適用13%增值稅稅率的是（）。(0.5分)A.動物骨粒 B.葡萄籽油 C.農用挖掘機配件 D.養豬設備系列產品 18.按現行營改增政策規定，下列表述錯誤的有（）。(0.5分)A.水電站輸水管道的進項稅額不能在銷項稅額中抵扣 B.港口設施經營人收取的港口設施保安費應征收增值稅 C.遠洋運輸的光租業務、航空運輸的濕租業務，屬于有形動產經營性租賃 D.試點納稅人提供融資性售后回租服務，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票

19.2014年6月1日電信業“營改增”，提供電信業應稅服務的增值稅稅率是（）。(0.5分)A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.17 20.營改增試點納稅人中的一般納稅人提供（），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。(0.5分)A.倉儲服務 B.電影放映服務 C.裝卸搬運服務 D.客運場站服務

21.王某任某市國稅局稽查局檢查人員期間，以舉報材料相要挾，向某公司索要20萬元人民幣。在收到該公司16萬元后，王某隱藏了該公司偷逃稅款的舉報材料，不予查處，致使少征應征稅款370余萬元。王某的行為已構成（）。(0.5分)A.玩忽職守罪 B.徇私舞弊不征、少征稅款罪 C.濫用職權罪 D.受賄罪 22.反映征稅范圍廣度的要件是（）。(0.5分)A.稅率 B.稅目 C.稅基 D.稅負

23.《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確將每年（）定為國家憲法日。(0.5分)A.十二月四日 B.九月三日 C.八月十五日 D.三月五日

24.以下社會主義核心價值觀內容中，屬于個人層面價值觀的是（）。(0.5分)A.愛國 敬業 誠信 友善 B.自由平等 公正 法治 C.富強 民主 文明 和諧 D.忠誠 敬業 廉潔 奉獻

25.黨的群眾路線教育實踐活動的總要求是（）。(0.5分)A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病 B.三嚴三實 C.為民務實清廉 D.中國夢

26.稅務總局擬進一步明確消費稅改革涉及的幾個具體問題，應使用（）公布。(0.5分)A.通知 B.公告 C.通告 D.決定

27.以下可以用內設機構便函印發的有（）。(0.5分)A.關于明確消費稅管理幾個具體問題的通知 B.關于召開全省國稅系統稅收宣傳工作座談會的通知 C.關于報送2014年工作總結的通知 D.關于進一步精簡稅務行政審批事項的通知 28.下列有關稅務系統網絡信息安全的做法，正確的有（）。(0.5分)A.所有工作用機必須設置開機口令，且口令長度不得少于8位 B.所有保密設備必須粘貼保密標識 C.將屬于個人的U盤用于辦公環境或將單位配發的工作用U盤在個人、親友的計算機上使用 D.外網向內網復制數據必須通過刻錄光盤單向導入 29.公務員交流的方式包括（）。(0.5分)A.調任 B.轉任 C.下派 D.掛職鍛煉

30.內控機制建設的核心是（）。(0.5分)A.落實責任 B.完善制度 C.找準風險 D.優化流程

二、問答題

組合題資料：A公司適用25%的企業所得稅稅率，2013取得境內應納稅所得1000萬元，從W國的B企業分回股息90萬元。

A公司擁有B企業60%的有表決權股份，B企業當年實現應納稅所得額500萬元，假設W國規定的股息預提所得稅稅率為10%，企業所得稅率為20%，B企業按適用稅率已在W國實際繳納了企業所得稅。

A公司當年無其他減免稅和投資抵免。(0分)1.1.我國稅法規定，應當（）計算境外已納稅款的抵免限額。（1分，直接回答字母即可）A.分國不分項 B.分國分項 C.綜合抵免 D.比率抵免(1分)C.2.2.將分回股息還原為境外稅前所得額。（2分，寫出計算步驟）(2分)

3.3.計算該企業已在境外繳納所得稅額。（2分，寫出計算步驟）(2分)

4.4.計算該企業境外所得抵免限額。（2分，寫出計算步驟）(2分)

5.5.計算該企業2013年在我國實際應繳納企業所得稅。（2分，寫出計算步驟）(2分)

組合題資料：我省某納稅人，增值稅一般納稅人，主要從事皮棉加工。2014年1月末賬面庫存籽棉2噸、31000元，其中從一般納稅人商業企業購進1噸、16000元；收購農戶籽棉1噸、15000元。月末無在產品和產成品庫存；留抵稅額3450元。2014年2月，發生以下業務：

（1）從一般納稅人商業企業購進籽棉2噸，取得增值稅專用發票，價款30000元，稅款3900元；

（2）收購農戶籽棉2噸，支付價款34000元，開具農產品收購發票；

（3）本月加工皮棉2.1噸，銷售2噸，銷售價款120000元（不含稅）。

該納稅人屬于我省擴大農產品核定扣除范圍的試點納稅人，扣除標準單耗數量為2.7；皮棉適用13%的增值稅稅率。

請回答以下問題（寫出計算步驟，計算結果保留兩位小數）：(0分)

6.1.計算該納稅人2月份應轉出進項稅額；（3分）(3分)

7.2.計算2月份農產品平均購買單價；（3分）(3分)

8.3.允許抵扣的進項稅額（不考慮進項稅額轉出情況）；（3分）(3分)

9.4.計算2月份該納稅人增值稅應納稅額。（3分）(3分)

組合題資料：安徽省某大型超市，增值稅一般納稅人，兼營倉儲保管、裝卸搬運服務。2014年10月發生以下經濟業務：

（1）銷售應稅貨物1000萬元（不含稅）。

（2）取得裝卸搬運服務收入20萬元。企業選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（3）購進商品一批，取得增值稅專用發票注明稅額90萬元；更換貨梯一部，取得增值稅專用發票注明稅額10萬元；從蔬菜批發企業購買蔬菜一批，取得普通發票，注明銷售額10萬元。

（4）從其他單位租賃大客車用于接送員工上下班，取得增值稅專用發票，注明稅額10萬元。

銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，取得的發票當月已認證。

請回答以下問題：(0分)

1.1.業務（2）應交增值稅為（）萬元。(2分)A.0.58 B.0.6 C.1.13 D.1.2 2.2.該企業銷項稅額合計為（）萬元。(2分)A.171.13 B.171.2 C.170 D.170.6 3.3.該企業進項稅額合計為（）萬元。(2分)A.90 B.100.3 C.101.3 D.111.3 4.4.該企業應交增值稅為（）萬元。(2分)A.80.6 B.58.7 C.70.6 D.80.58 1.某市國稅局納稅評估局在對某公司納稅評估后，以自己名義作出了罰款的處罰。該公司不服，向市國稅局申請行政復議。市局政策法規科審查受理復議申請后，認為納稅評估局屬于內設機構，不能以自己的名義對外作出具體行政行為。于是，市局作出行政復議決定，撤銷了納稅評估局的處罰決定，并責令所屬稽查局對該公司進行處罰。

稽查局以同一事實和理由對該公司作出了相同的罰款處罰，并告知逾期繳納罰款將按日加處罰款數額3%的罰款。該公司對稽查局作出的處罰決定仍然不服，再次向市局申請行政復議。市局政策法規科審查受理復議申請后，認為該公司屬于以同一事實和理由再次申請行政復議，駁回了該公司的行政復議申請。

鑒于罰款處罰已到期，但該公司仍未繳納，稽查局決定對該公司每日按罰款數額的3%加處罰款。該公司拒絕繳納，并第三次向市局申請行政復議。市局政策法規科審查認為，加處罰款屬于新的具體行政行為，于是受理了該公司的行政復議申請。在行政復議期間，該公司主動撤回復議申請，得到了市局政策法規科的同意。第二天，該公司直接到人民法院起訴稽查局的加處罰款行為，人民法院以該公司已經對同一事實和理由申請過行政復議并主動撤回申請為由，不予受理。

請指出上述案例中的違規之處。（7分）(7分)

2.隨著經濟形勢的變化，某市原有關于加強普通發票管理的規定已不適應需要，根據市國稅局領導指示，征管科于2014年3月12日迅速起草了一份名為《××市普通發票管理實施細則》的文件，并將此文件征求意見稿在市局內部網站公布，告知如有意見請反饋市局。3月25日，征管科將《關于印發〈××市普通發票管理實施細則〉的通知》通過公文處理系統發送至辦公室，經辦公室核稿、分管局領導審閱后，于3月27日正式簽發。當天，該文通過公文處理系統發各縣區局執行。5月5日，市局政策法規科將此文報省國稅局備案。文件如下：

請指出該文件在制定過程中和內容上的違規之處。（16分）(16分)

組合題資料：安徽鑫源化工設備制造公司（以下簡稱“鑫源公司”）為增值稅一般納稅人，執行企業會計準則，企業所得稅稅率為25%。2014年1-11月實現銷售收入10000萬元，銷售成本6000萬元；發生銷售費用2000萬元，其中廣告費1500萬元；管理費用1000萬元，其中業務招待費40萬元；財務費用200萬元；營業稅金及附加100萬元。

該公司12月份發生以下業務：

1.12月1日，采用分期收款方式向華陽公司銷售一批產品，成本為300萬元，合同約定按正常售價400萬元（不含增值稅，下同）進行結算，華陽公司收到產品時即支付40%的貨款，其余貨款從下月起于每月月末等額支付，分3次付清。首期款項已經收到。

2.12月3日，采用分期收款方式向鴻運公司銷售一批產品，售價600萬元，產品成本360萬元。合同約定，全部價款從2015年起分3年于每年的12月3日等額收取。鑫源公司選擇市場利率10%作為折現率，合同價款的現值為497萬元。（假定融資收益只在合同約定的收款日分攤）3.12月5日，向紅方公司銷售一批產品，售價200萬元，產品成本160萬元，款項已經收到。合同約定，產品在2年內如果發生正常質量問題，鑫源公司負責免費修理。根據以往經驗，質保期內發生的產品維修費用很可能為4萬元。

4.月末，將2013年4月購買的4輛小汽車作價103萬元對外投資，取得長期股權投資。該4輛小汽車賬面原值160萬元，至本月已提折舊48萬元。

5.本月購進原材料500萬元，取得增值稅專用發票，注明稅額85萬元?？铐椌阎Ц?。6.本月還發生以下業務或事項：

（1）本年6月20日采用支付手續費的方式委托大鵬公司代銷一批產品，成本70萬元。協議約定，產品售價100萬元，按售價的5%支付代銷手續費。本月尚未收到代銷清單。

（2）上月以100萬元購進研發專用設備一臺，用于開發新技術（企業執行財稅〔2014〕75號文的相關政策），本月計提折舊2萬元（研發項目支出尚不滿足資本化條件）。

（3）月末將2010年6月購入的一臺自用設備按200萬元的價格出售給黃河租賃公司（經批準從事融資租賃業務的企業）。同時，又與黃河租賃公司簽訂一份租賃合同，將設備租回。租賃合同約定，租賃期5年，從2015年起每年末支付租金55.48萬元。該設備賬面原值240萬元，至本月已計提折舊108萬元。

請根據以上資料，回答以下問題（假取得的增值稅專用發票均已通過認證，不考慮城市維護建設稅和教育費附加；資料中未提及的因素均不考慮。計算結果保留兩位小數，答案以萬元為單位）：(0分)

3.1.寫出每筆業務的會計分錄。（12分）(12分)

4.2.計算該企業2014年12月份應納增值稅。（2分）(2分)

5.3.計算該企業2014會計利潤。（1分）(1分)

6.4.除上述資料外，無其他調整事項，計算該企業2014應納所得稅額。（3分）(3分)

組合題資料：C市東風水泥制品有限公司成立于2009年1月，注冊資金2000萬元，當年11月正式投產，增值稅一般納稅人。公司經營范圍：商品混凝土、水泥制品生產銷售等。增值稅、企業所得稅均在國稅繳納。自2009年起，增值稅實行簡易辦法按6%征收率征收。截至2012累計虧損2,074,607.98元。

(0分)

7.（1）材料一：

請根據以上數據分析涉稅疑點。（1分）(1分)

8.（2）材料二：

請根據以上數據并結合行業特點分析涉稅疑點。（8分）(8分)

9.（3）材料三：

請根據以上數據，運用彈性分析法分析涉稅疑點。（6分）(6分)

參考答案：

一、不定項選擇題 1.B 2.BC 3.A 4.D 5.D 6.ABCD 7.ABCD 8.A 9.ABD 10.ABC 11.ABCD 12.B 13.ABCD 14.BD 15.ABCD 16.ABCD 17.ABD 18.AC 19.BC 20.ABC 21.BD 22.B 23.A 24.A 25.A 26.B 27.C 28.ABD 29.ABD 30.A

二、問答題

1.A 2.C 3.A 4.D

第四篇：安徽省國稅系統2014崗位能手競賽試卷(日常管理類)報告

安徽省國稅系統2014崗位能手競賽試卷

（日常管理類）

一、不定項選擇題

1.企業銷售（營業）收入利潤率明顯高于行業平均水平的，也應判斷為異常，需要查明的事項有（）。

(0.5分)

A.納稅人是否存在少列收入

B.納稅人是否存在多列費用支出

C.納稅人是否存在利用免稅企業轉移利潤

D.納稅人的稅前扣除項目

2.下列關于跨地區總分機構匯總納稅表述錯誤的有（）。

(0.5分)

A.企業計算分期預繳的所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額，均不包括其在中國境外設立的營業機構

B.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅

C.總分機構分期預繳企業所得稅，30%在各分支機構之間進行分攤，70%由總機構預繳

D.分支機構注銷后15日內，總機構應將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案

E.實行核定應稅所得率征收企業所得稅的納稅人不需要進行匯算清繳

3.境外A公司在中國境內設立分支機構，2013年該分支機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得美方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2013該分支機構企業所得稅的應納稅收入總額為（）萬元。

(0.5分)

A.500 B.580 C.700 D.780 4.以下適用增值稅征稅政策的有（）。

(0.5分)

A.以旅游購物貿易方式報關出口的貨物

B.保稅區內的企業出口保稅區內的貨物

C.出口企業或其他單位銷售給保稅區內的生活消費用品

D.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物

E.以自營名義出口，但不承擔質量、收款或退稅風險的貨物 5.某工業企業從業人數89人、資產總額800萬元。2011、2012、2013和2014的納稅調整后所得分別是-83萬元、50萬元、-10萬元和45萬元，該企業2014年應納企業所得稅是（）萬元。

(0.5分)

A.0.2 B.0.4 C.0.5 D.11.25 6.某企業為研發一項新技術，2014年發生研發費用100萬元。此外，2月份還購入研發專用設備一臺,預計使用5年，發票注明價稅合計70.2萬元。研發支出尚不符合資本化條件，則該企業2014年可以稅前扣除的研發費用為（）萬元。

(0.5分)

A.150 B.165 C.240 D.167.55 7.某具有出口經營權的生產企業（增值稅一般納稅人）自營出口自產貨物，10月末未計算退稅前的期末留抵稅額為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，則當期免抵稅額為（）萬元。

(0.5分)

A.0 B.4 C.9 D.15 8.2013年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認提供勞務收入。下列關于提供勞務完工進度的測算方法，符合企業所得稅相關規定的有（）。

(0.5分)

A.已完工作的測量

B.發生成本占總成本的比例

C.已提供勞務占勞務總量的比例

D.已建造時間占合同約定時間的比例

9.境外A公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司分配的股息、紅利性質的投資收益120萬元，同時取得境內乙公司分配的股息80萬元。A公司連續持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發行并上市流通的股票。取得境內丙公司支付的設備轉讓收入80萬元，假設該項財產原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應繳納企業所得稅（）萬元。

(0.5分)

A.20 B.22 C.14 D.12 10.納稅人在本納稅信用評價中直接判為D級的情形有（）。

(0.5分)

A.存在逃避繳納稅款等行為，經判決構成涉稅犯罪的B.在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納稅款、滯納金和罰款的C.以暴力方法拒不繳納稅款的D.提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的 11.以下財務指標計算公式中，錯誤的有（）。

(0.5分)

A.成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100% B.凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100% C.總資產周轉率=利潤總額÷平均總資產×100% D.資產負債率=(流動負債+長期負債)/ 資產總額×100% 12.增值稅改革目標是按照稅收中性原則，建立規范的消費型增值稅制度。下一步營改增范圍將逐步擴大的領域有（）。

(0.5分)

A.生活服務業

B.建筑業

C.房地產業

D.金融業

13.根據《安徽省國稅系統績效考評指標（2.0版）》，以下有關風險控制方面的績效考評指標包括（）。

(0.5分)

A.風險控制機制建設

B.省局下達風險管理任務完成情況

C.風險管理專題報告報送情況

D.風險應對任務報批情況

14.根據《企業產品成本核算制度（試行）》規定，房地產企業除設置土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施建設費外，一般還應當設置一些成本項目，進行成本核算。這些成本項目包括（）等。

(0.5分)

A.公共配套設施費

B.開發間接費

C.借款費用

D.機械使用費 15.關于虛開發票行為，以下說法正確的有（）。

(0.5分)

A.為他人開具與實際經營業務情況不符的發票，屬于虛開發票行為

B.讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票，屬于虛開發票行為

C.納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發票同時向受票方納稅人銷售了貨物，不屬于對外虛開增值稅專用發票

D.納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，向受票方納稅人收取了所銷售貨物的款項，不屬于對外虛開增值稅專用發票 16.以下免征增值稅的有（）。

(0.5分)

A.納稅人提供公共交通運輸服務

B.殘疾人個人提供應稅服務 C.個人轉讓著作權

D.納稅人向境外提供技術咨詢服務

17.從2014年6月1日起，電信業“營改增”。提供電信業應稅服務適用的增值稅稅率包括（）。

(0.5分)

A.0.03 B.0.06 C.0.11 D.0.17 18.企業所得稅后續管理的對象包括（）。

(0.5分)

A.跨事項

B.重大事項

C.高風險事項

D.若干重點行業

19.稅務登記環節的后續管理內容包括（）。

(0.5分)

A.在稅務登記環節需要采集的信息包括公司章程、商業合同等，要在后續的發票領用、申報納稅等環節及時采集，陸續補齊

B.要加強對稅務登記后續環節錄入、補錄信息的比對和確認

C.要逐步實現對稅務登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監控

D.初次申領普通發票數量應控制在一個月用量或省稅務機關確定的初次領用數量范圍內

20.根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》規定，以下屬于職工薪酬內容的有（）。

(0.5分)

A.職工福利費

B.帶薪缺勤

C.辭退福利

D.離職后福利 21.下列對行政訴訟的說法，正確的有（）。

(0.5分)

A.對合肥海關處理的案件提起的行政訴訟，由合肥包河區法院管轄

B.對行政機關人事任免提起的行政訴訟，法院不應當受理

C.經復議維持的案件，由復議機關所在地人民法院管轄

D.對安徽省人民政府做出的具體行政行為提起的行政訴訟，由合肥市中級人民法院管轄 22.我國目前使用的累進稅率有（）。

(0.5分)

A.全額累進稅率

B.超額累進稅率

C.超倍累進稅率

D.超率累進稅率

23.以下關于憲法的說法，正確的有（）。

(0.5分)

A.規范和制約國家權力

B.保障公民權利的實現

C.憲法具有最高效力，其他法律法規都不得與之相抵觸

D.憲法具有一切法律的共同特征

24.黨的群眾路線教育實踐活動的主題是（）。

(0.5分)

A.照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病

B.三嚴三實

C.為民務實清廉

D.中國夢

25.以下關于安徽省國稅系統基層建設年活動內容的說法不正確的是（）。

(0.5分)

A.集中用三年時間開展基層建設年活動

B.市局、縣（市、區）局領導班子分別要有一名30歲以下的成員

C.市局、縣（市、區）局主要領導負總責

D.要培育、提煉國稅干部共同的價值觀 26.以下關于道德的說法，正確的有（）。

(0.5分)

A.國家和社會治理需要法律和道德共同發揮作用

B.職業道德兼有強烈的紀律性

C.職業道德具有確定規范的表達形式

D.黨的十八大提出要全面提高公民道德素質 27.某省國稅局中心機房停機維修，需在全省范圍內停止辦稅半天，應使用（）讓廣大納稅人知曉。

(0.5分)

A.通告

B.通知

C.布告

D.公告

28.下列有關稅務系統網絡信息安全的做法，正確的有（）。

(0.5分)

A.禁止用非涉密機處理涉密文件

B.禁止移動存儲介質未經處理在內、外網之間交叉使用

C.禁止在外網上處理和存放內部文件資料 D.禁止用插頭轉換方式切換內外網

29.《黨政領導干部選拔任用工作條例》規定實行黨政領導干部辭職制度。辭職包括（）。

(0.5分)

A.因私辭職

B.責令辭職

C.自愿辭職

D.引咎辭職 30.黨和國家機關工作人員在國內交往中，不得收受可能影響公正執行公務的禮品饋贈，因各種原因未能拒收的禮品，必須（）登記上交。

(0.5分)

A.自收受禮品之日起十日內

B.自收受禮品之日起十五日內

C.自收受禮品之日起一個月內

D.自收受禮品之日起三個月內

二、問答題

組合題資料：某市A區國稅局接受省局派發的營改增納稅人風險核查任務，其中涉及永達運輸公司的異常核查指標是“交通運輸業一般納稅人稅負異常監控”。

（1）該項指標的業務描述：在交通運輸業一般納稅人申報主表中，查找本期應納稅額占應稅銷售額超過8%或低于2%的納稅人。

（2）該項指標的數據來源：增值稅一般納稅人納稅申報主表中，“應納稅額合計”欄對應的“本月數”列和“按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額” 欄對應的“本月數”列。

根據上述材料，請回答下列問題（此題包括3小題共14分）：

1.1.風險核查報告表明永達運輸公司該項指標值為10%，請簡述可能存在的問題。(3分)

2.2.簡述開展該項風險核查的工作流程。(8分)

3.3.列舉與該項指標可能相關聯的風險指標。(3分)

組合題資料：安徽某廣告公司為增值稅一般納稅人，經營范圍主要包括：廣告設計和發布、廣告宣傳器材租賃等。2014年10月發生以下業務:

（1）取得廣告設計不含稅收入200,000元；取得廣告發布不含稅收入400,000元，其中將部分發布業務分包給個人A，取得了由A在國稅機關代開的增值稅普通發票（發票注明銷售額150,000元）。

（2）將2012年6月購進的在用電子幕墻出售，取得收入53,560元。

（3）將2011年購進的攝像設備經營租賃，租賃期1年，合同已簽訂，并收到預收款120,510元。

（4）支付航信公司增值稅稅控系統專用設備技術維護費2,120元，取得相關發票。

（5）購買應征消費稅的小轎車一部，取得機動車銷售統一發票注明銷售額200,000元。

（6）進口彩印設備一臺，取得1份海關增值稅專用繳款書，注明稅款17,000元，尚未取得稽核比對結果。

（7）支付租用的辦公場所電費2,340元，出租方為其開具增值稅專用發票。

根據上述材料，請回答以下問題(此題包括3小題共11分)。

4.1.該企業支付的稅控專用設備技術維護費如何填列申報表（欄次、名稱、本月數金額）？(1分)

5.2.假設企業對業務（3）選擇適用簡易計稅辦法，則該企業當月應納增值稅稅額是多少（簡述計算步驟）？(9分)

6.3.計算該企業本月應交文化事業建設費（簡述計算步驟）。(1分)

組合題資料：A市林海流體設備制造有限公司，增值稅一般納稅人，注冊資本200萬元，從業人員240人，從事閥門及配件的生產銷售，企業所得稅由地稅征管。2014年6月，A市國稅局根據省局發布的風險應對任務，安排人員對其2013年1-12月的生產銷售及增值稅申報情況進行案頭分析。工作人員將該公司的納稅申報資料、財務報表相關數據整理如下：

此外，現金流量表中的“銷售商品和提供勞務收到的現金”為5610萬元。

根據上述資料回答以下問題(此題包括3小題共20分)。

7.1.請運用稅負分析法分析企業涉稅疑點。(5分)

8.2.請運用財務指標分析法分析企業涉稅疑點。(12分)

9.3.請運用資金監控分析法分析企業涉稅疑點。(3分)

組合題資料：2014年6月，某市A區國稅局接受省局派發的所得稅申報管理風險核查任務，其中涉及榮泰制藥公司的異常核查指標有“稅前列支行政罰款、稅收滯納金”，“三項經費支出疑點”，“廣告費、業務招待費支出異常”。(本題包括3小題共23分）

10.1.簡述三項異常核查指標提示企業可能存在的稅收問題。(3分)

11.2.風險核查人員進行案頭審核，收集的相關涉稅數據如下：

此外，風險核查人員查詢CTAIS申報數據發現,該企業本年累計罰沒收入有86,000元。

根據上述資料完成下列問題（計算結果保留兩位小數）：

(1)根據收集的財務報表資料，計算該企業本年銷售費用變動率及成本費用利潤率。(2)根據現有案頭資料，分析企業是否存在稅前列支罰款以及超額列支廣告宣傳費和業務招待費的風險，并說明理由。

(3)分析資料一中“營業收入”項目與資料二中“附表一銷售（營業）收入合計數”不一致的原因（假設企業兩項數據是據實填列，不存在虛報或財務造假）。(6分)

12.3.風險核查人員約談企業財務人員并要求其舉證，獲取相關資料如下：

(1)企業“應付職工薪酬”科目本期發生額2,496,670元，但該科目中除工資薪金外還包括支付的職工福利費、職工教育費及工會經費（各項實際發生金額與納稅申報表中一致，已取得合法憑證）。

(2)企業支付藥品展覽會參展費1,400,000元,會計分錄：

借：管理費用-其他 1,400,000

貸：銀行存款 1,400,000(3)企業發生稅款滯納金支出86,000元，會計分錄：

借：營業外支出-罰款支出 86,000 貸：銀行存款 86,000

(4)企業以會議的名義組織部分藥品經銷商旅游，花費總計400,000元。會計分錄：

借：銷售費用-其他 400,000

貸：銀行存款 400,000

該企業2013年申報的應納稅所得額為16,532,572元，適用企業所得稅稅率為25%。假設除題中涉及的問題外無其他納稅調整事項，請回答下列問題（答案保留兩位小數）：

(1)計算企業實際可以列支的職工福利費支出限額、職工教育費支出限額和工會經費支出限額。

(2)指出上述會計處理中的錯誤，計算應調增的應納稅所得額和本年應納所得稅額。(14分)

組合題資料：海藍公司于2001年8月設立，注冊資本1000萬元，增值稅一般納稅人。2014年7月，公司依股東會決議解散，并于2014年8月1日起終止經營活動。

2014年8月1日，公司成立清算組，并對外公告，同時向主管稅務機關書面報告解散事宜。8月15日，公司提交的企業所得稅納稅申報表表明，允許彌補的以前虧損尚有28萬元。

2014年8月20日至8月28日，主管國地稅機關聯合對公司進行稅務檢查，檢查結果共補稅、罰款和加收滯納金42萬元。

轉入清算時的會計報表顯示，公司債權210萬元，債務128萬元（其中職工工資、社會保險費和法定補償金共28萬元）；盈余公積60萬元，未分配利潤300萬元。

在清算期間，經對公司債權債務進行清理，不能收回的應收款項5萬元作為壞賬損失處理，并已專項申報主管稅務機關備案；不需支付的應付款項共10萬元。

在對其他資產清理處置過程中，實現不含稅變現收入1800萬元（計稅基礎1200萬元），應交增值稅50萬元，應交城建稅及教育費附加5萬元。

清算期間共發生清算費用12萬元。

2014年11月8日，清算結束，海藍公司向主管稅務機關申請辦理注銷稅務登記。

根據以上資料，請回答以下問題：（本題包括3小題共17分）

13.1.簡述需要進行清算所得稅處理的企業范圍。(8分)

14.2.在給予海藍公司辦理注銷稅務登記前，你認為主管稅務機關應做好哪些工作？(6分)

15.3.請計算海藍公司的清算所得稅。(3分)

15.清算所得=1800-1200-12-5-5+10-28=560（萬元）清算所得稅=560×25%=140（萬元）

參考答案：

一、不定項選擇題 1.C 2.CE 3.C 4.CDE 5.A 6.C 7.A 8.ABC 9.A 10.ABCD 11.C 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.BCD 17.BC 18.ABCD 19.ABC 20.ABCD 21.BD 22.BD 23.ABCD 24.C 25.B 26.ABD 27.A 28.ABCD 29.BCD 30.C

二、問答題

1.稅負過高納稅人可能存在應取得不取得或不積極取得增值稅專用發票抵扣稅款，虛開發票、違規享受“營改增”財政返還的過渡優惠政策，同時造成上游企業少繳稅款的情形（加油站和維修企業）。

2.1.案頭審核：（1）數據是否正確。如取數原因造成指標異常的，風險點直接排除。（2）審核營業外收入貸方發生額、其他應收款賬戶借方發生額判斷納稅人是否有虛構業務獲取補助的可能。

2.調查核實：案頭分析不能排除風險點的，進行調查核實。（1）電話詢問、函詢、約談企業財務負責人，了解稅負異常原因企業是否存在虛開增值稅專用發票騙取財政補貼款。（2）要求納稅人分析投入產出比，列支燃油支出和維修費用與銷項稅額間的比值，與同行業或同期數據作比較，判斷是否異常。（3）要求納稅人列支固定資產明細，審核納稅人收入與企業自有運輸能力是否匹配，收入與成本是否匹配。（4）要求納稅人提供相關賬目資料，判斷是否有以下異常情況：發生金額為增值稅額而非價稅合計、交易記錄能否與收入明細做到時間與客戶一一對應、關聯交易、同一客戶頻繁交易、大量的非轉賬交易等；二是對關鍵業務進行真實性驗證；三是普通發票取得情況，憑證是否符合發票管理規定。

3.1.一般納稅人其他抵扣憑證抵扣比例超過50%；2.增值稅一般納稅人認證抵扣營改增專用發票稅額超比例監控；3.一般納稅人營改增專用發票開具稅額環比變動率監控

4.填報主表第23欄 應納稅額減征額 2120元

5.經營租賃 簡易計稅120510/1.03*0.03=3510元(1分)銷項:廣告設計 廣告發布（200000+400000）*0.06=36000元(1分)銷售電子幕墻53560/(1+3%)*2%=1040元（1分）

經營租賃攝像設備 簡易計稅120510/1.03*0.03=3510元（應交）（1分）進項:轎車可抵 200000*0.17=34000元（1分）

進口彩印設備未取得《稽核比對結果通知書》不可抵扣（1分）電費進項 2340/1.17*0.17=340元（1分）

稅控專用設備技術維護費抵減：價稅合計抵減 2120元（1分）應納稅額：

36000+1040-34000-340+3510-2120=4090元（1分）

6.取得廣告設計銷售收入20萬元；設計劃歸“設計服務”不屬于“廣告服務”。取得廣告發布銷售收入40萬元，分包15萬元（代開普票）。

文化事業建設費=（400000*1.06-150000*1.03）*0.03=8085元(1分)

7.出口企業應納稅負=（內外銷銷售收入x適用稅率-進項稅額）/內外銷銷售收入。

2012年1-12月稅負9.57%，2013年1-12月7.96%，縱向與2012年相比，稅負下降1.61%，差異率為-16.82 %；橫向與行業稅負比較，稅負下降0.44%，差異率為-5.23 %；從收入變動率與進項稅額變動率比值分析，其收入變動率為10.3%，而進項稅額變動率 34.18%，有少計收入或虛列進項的疑點。

8.疑點一：應付賬款及其他應付款余額較大，尤其是其他應付款增長219.53%，明顯異常，存在銷售貨物長期掛往來賬不做收入的疑點。疑點二：存貨余額達507 萬元，較同期增長103.80%，而該行業大部分都是以銷定產企業，一般不會有過大的存貨，可能存在發出商品未計收入無法結轉成本的問題。疑點三：運用費用變動率與收入變動率彈性系數分析法分析比對，該公司產品銷售費用變動率35.29%，產品銷售收入變動率10.3%，二者比值為3.4>1.彈性系數大于1且遠離1，可能有虛列進項或隱瞞收入的問題。疑點四：運用成本變動率與收入變動率彈性系數分析法分析比對，該公司成本銷售費用變動率9.62%，產品銷售收入變動率10.3%，二者比值為0.934<1，二者都為正，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。

9.分析測算其理論銷售收入（銷售規模）=（現金流量表中的“銷售商品和提供勞務收到的現金”+資產負債表中的“應收賬款”和“應收票據”增減數-“預收賬款”增減數）/(1+增值稅稅率)=（5610 +539）/（1+17%）=5255萬元，與申報收入4471萬元相比，差額784萬元，差異率14.9%，可能有少計收入問題。

10.1、“稅前列支行政罰款、稅收滯納金”可能表明企業有在稅前列支不應列支的行政罰款及稅收滯納金；

2、“三項經費支出疑點”可能表明稅前超限額列支工會經費、職工教育經費和職工福利費；

3、“廣告費、業務招待費支出異?！笨赡鼙砻髌髽I超限額列支業務招待費、廣告費，或廣告費跨結轉異常。

11.(1)銷售費用變動率=（11,679,764-7,135,293）÷7,135,293=63.69%(1分)成本費用利潤率= 15,312,572÷（158,306,191+7,081,471+11,679,764+1,847,259)=8.56%(1分)(2)存在稅前列支罰款的風險，因為CTAIS中查詢累計罰沒收入為86000，而納稅申報調整中沒有調整

不存在超額列支廣告宣傳費的風險，因為該企業的廣告宣傳費扣除限額為203,166,980×30%=60,950,094 存在超額列支業務招待費的風險，因為該企業業務宣傳費的列支限額為588,748.8應調增981,248-588,748.8=392499.2 203,166,980×5‰=1,015,834.9 981,248×60%=588,748.8

(3)不一致的原因是附表一銷售（營業）收入合計數中可能包含視同銷售收入 12.罰款支出應調增應納稅所得：86,000（1分）職工福利費應調增應納稅所得：359,533-282,910.32=76,622.68（1）職工教育費應調增應納稅所得：65,416-50,519.70=14,896.30（1分）工會經費支出應調增應納稅所得：50,933-40,415.76=10,517.24（1分）廣告宣傳費應調增應納稅所得：0（1分）業務招待費應調增應納稅所得：（981,248+400,000）×0.4=552,499.20（1分）企業應調增所得=86,000+76,622.68+14,896.30+10,517.24+552,499.20=740,535.42 實際應納所得稅額

=（16,532,572+86,000+76,622.68+14,896.30+10,517.24+552,499.20）×25% =4,318,276.86元（2分）

13.（1）根據《公司法》規定，除公司合并、分立外，其他解散情形必須進行清算。（2）企業重組中選擇適用一般性稅務處理規定時，需要按清算處理的企業。（財稅[2009]59號）①企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區），應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。②企業合并中被合并企業應按清算進行所得稅處理.③企業分立中被分立企業不再繼續存在的，被分立企業應按清算進行所得稅處理。14.（1）將2014年1月1日至7月31日作為一個納稅，辦理企業所得稅匯算清繳；（2）督促企業繳清所欠稅費，并繳銷發票和稅務登記證件等；（3）應當對企業的清算分配報告進行審核，確認海恒公司和藍鼎公司投資轉讓所得或損失。

15.清算所得=1800-1200-12-5-5+10-28=560（萬元）清算所得稅=560×25%=140（萬元）

第五篇：稅務稽查類試卷

稅務稽查試卷

一、單項選擇題（每題只有一個正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的()。A．時間 B．人員 C．對象 D．地點

2.計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉的項目是()。

A.職工福利費 B．工會經費 C.職工教育經費 D．社會保險費

3.稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達()A．《稅務審理報告》 B.《稅務行政處罰事項告知書》 C.《稅務稽查結論》 D．《稅務處理決定書》

4．查詢法，是指對審查過程中發現的疑點和問題，通過調查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調查方法。根據查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對國家稅收造成損害。A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．以明顯不合理的低價轉讓財產 D.怠于行使到期債權

6．除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于()。A.無擔保債權 B．抵押權 C.質權 D．留置權 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.甲公司以公允價值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現金 B.甲公司以賬面價值為13000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金300元 C．甲公司以賬面價值11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現金

D．甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出()元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出l萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權利，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或不當的，審理部門應當()A.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正 B.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補充調查

C.責令檢查部門限期改正 D.另行提出稅務處理、處罰意見 10.某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業應繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務機關對單價()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿()，即視為送達。A．一個月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關于稅務文書送達，下列說法正確的是()。A．稅務機關送達稅務文書，必須直接送交受送達人 B．稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收 D.受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是()。A.應當由兩名以上稅務人員執行 B.不必通知被執行人 C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場

D.被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行措施

16.檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出()，要求其在限期內書面解析，并提供有關資料；被查對象口頭解析的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

A．核對意見書 B.稅務事項通知書 C．限期提供資料通知書 D．責令限期改正書 17．查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經()批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．縣以上稅務局（分局）局長批準 C．稽查局局長 D．所屬稅務局局長

18.稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個月 19.以下關于盤點實物資產說法正確的是（）。A．稽查對象提出盤點清單，交稽查人員執行

B．盤點時應盡量采用突擊盤點方式，特別是對稽查對象的重要或者有重大問題的實物資產進行檢查時，更應注意突擊盤點方式的運用 C．盤點只需要清點實物，不需要檢查與其相關的其他資料物品 D．盤點的時間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優先于稅收、罰款 D.罰款、沒收違法所得優先于稅收

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位 C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

2．選案部門對案源信息采取()等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

A．計算機分析 B．人工分析 C．人機結合分析 D．納稅評估 3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的應當回避()。A．直系血親關系 B．三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D．可能影響公正執法的其他利害關系 4．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實清楚，案情簡單，無須進一步調查取證 B．有法律依據 C．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明()等內容。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．證明對象

6．需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．文件格式及長度 7．稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料

C．如無不宜公開的內容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務稽查審理內容主要包括()。

A．違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章及其他規范性文件是否適當

C．是否符合法定程序 D．稅務處理、處罰建議是否適當

9．稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經()批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經()批準。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．稽查局局長 C．所屬稅務局領導 D．所屬稅務局局長 10.在送達稅務文書時，如果受送達人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門應當立案查處的情形有()。

A．內部選案的 B．上級稅務機關指定的 C．專項檢查的 D．相關部門移交的 12．稅務機關根據法定程序和實際工作的需要，在稅務稽查實施時采用的檢查方式有()。

A.調賬檢查 B．實地檢查 C．委托協查 D．異地調查

13.經批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨資企業投資人的儲蓄存款 B．合伙企業合伙人的儲蓄存款 C．個體工商戶的儲蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對于稅務稽查報告的主要內容和要求下列說法不正確的有()。A．當事人的名稱可以填寫簡稱 B．不用說明案件來源 C．簽名可以由稽查人員手寫，也可打印

D．對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項說明相關的事 15．下列關于稅務檢查程序說法正確的有()。

A．檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外 B．檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》

C.檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期

D．檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核

16．實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

A．實地檢查 B.聯合偵查 C．調取賬簿資料 D．詢問

17．出現下列哪些情況審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查()。A．被查對象認定錯誤的 B．稅收違法事實不清、證據不足的 C．稅務文書不規范、不完整的

D．稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規模較小、經濟業務較少的企業 B．會計核算簡單、核算對象比較單一的企業 C．為了發現重大問題而進行的專案檢查

D．在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當依法移送公安機關，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》

B．《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件 C．涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

D．補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件 20.常用的對比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計算法 C．因素分析法 D．相關分析法

三、計算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計20分）

1．我國公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規定扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，12月22日又取得年終獎30000元。

（2）1月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。

（3）利用業余時間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報酬3000元，并每月從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。

（4）從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。

要求：根據上述資料，計算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎所得共應繳納的個人所得稅；

（2）趙某轉讓債權所得應繳納的個人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應繳納個人所得稅；

（4）趙某來源于境外的所得在我國應補繳的個人所得稅。

2.某公司2014年關于房產稅的有關情況如下：(1)2月20日，對剛建成的一座生產車間辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，并于當月投入使用，原值合計1200萬元。3月5日，企業因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業使用；

(2)4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業投資，協議規定，公司每月向A企業收取固定收入2萬元，A企業的經營盈虧情況與該公司無關。當年收益16萬元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費用120萬元，加裝中央空調支付75萬元，該中央空調單獨作為固定資產入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產轉讓給B企業，轉讓價IOO萬元 支付轉讓過程中發生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產已提折舊40萬元。

已知：該省規定，計算房產稅時按原值的30%作為扣除額。

要求：根據以上資料和稅法有關規定，回答以下問題：(1)業務①中納稅人自建的房屋應納房產稅多少萬元。(2)業務②該企業全年應納房產稅多少萬元。(3)業務③中辦公樓應納房產稅多少萬元。

(4)業務④中閑置房產應繳納房產稅多少萬元。

3.某房地產開發企業主要從事房地產開發業務，2014年3月以4800萬元的價格購得市區一塊20000平方米的土地使用權用于開發寫字樓，其中2000萬元系當年2月1日向當地一家工商銀行的借款，借款期限8個月，年利率6%。當年實現預售收入2000萬元，稅務機關核定的預計計稅毛利率為20%，期間費用及可扣除稅金為150萬元，當年繳納企業所得稅50萬元。2015年有關經營情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費用為400萬元，建造費用12000萬元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計對外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價1萬元，當年取得售樓收入48000萬元。其中10000平方米于當年12月31日用于對外投資，和其他單位合辦五星級酒店，占50%股份，產權已過戶。

（3）當年發生銷售費用3500萬元，其中廣告費用1500萬元（另，上未扣除廣告費用300萬元）；管理費用1765萬元，其中業務招待費180萬元。（4）建造費用12000萬元中，企業根據建筑方開具的建安發票金額11500萬元做會計處理如下: 借：開發成本 11500萬 貸：銀行存款 11500萬

同時，對企業扣留的質量保證金500萬元做會計處理如下（該工程未最終辦理結算，企業資料證明未取得全額發票，僅此一項）： 借：開發成本 500萬

貸：其他應付款 500萬

（5）營業外支出科目當年發生額1000萬元，其中900萬元為通過法定公益性社會團體對學校的捐贈。

說明：（1）稅務機關規定，利息支出能按項目分攤并提供金融機構證明的，土地增值稅開發費用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業適用的土地增值稅預征率3%，城建稅稅率7%，教育費附加率為3%。

要求：假設不考慮契稅和地方教育附加，企業該項工程土地、建安成本均在2015列支，分步計算公司2015年應繳納的土地增值稅及企業所得稅額。

四、實務分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市某運輸公司為稽查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。要求對該企業2009年納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《（稅務檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009年賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王某、李某負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王某負責提問，李某記錄。詢問結束后，李某將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長簽發的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張某向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2009年部分運輸業務未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業稅50 000元（該公司2009年申報營業稅300 000元，企業所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王某、張某負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳營業稅50 000元，擬處以偷稅數額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，并提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。8月3日審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月

4日向稽查局書面提出聽證申請?；榫譀Q定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王某主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報

稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》?；榫謭绦腥藛T

在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴。執行科報請市地稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日該單位對市稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市地稅局提出行政復議申請。9月25日市局決定受理了該行政復議申請，并于10月5日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。

要求：根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計算

1.（1）年終獎30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數。

12月份工資和年終獎所得應繳納個人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權所得應繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈限額=（3000-800）×30%=660元，實際捐贈支出500元，未超出扣除標準。

兼職所得應繳納個人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實納稅額8000元，故來自A國的所得不用補稅。

B國扣除限額=10000×20%=2000（元），來自B國的所得應補繳個人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應補繳的個人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬元）。(2)該企業以房產對外投資，收取固定收入，不承擔聯營風險，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

應納房產稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬元）。(3)應納房產稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬元）。

(4)該房屋轉讓后從7月起由B企業繳納房產稅。該公司1—6月應納房產稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬元）。

3.（1）2015年應交土地增值稅 取得土地使用權支付的金額4800萬元（1分）

開發成本金額400+（12000-500）=11900（萬元）（1分）

開發費用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬元）（2分）可以加計扣除的費用=（4800+11900）*20%=3340（萬元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬元）（1分）

（2）2015年應交企業所得稅

企業所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬元）（1分）

可以扣除的營業稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬元）（1分）廣告費扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬元 大于1500+300 當年可扣除1800萬元（1分）

業務招待費扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬元）大于180*60%=108（萬元）

稅前可扣除108萬元（1分）

2015企業會計利潤總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬元）（1分）

可扣除捐贈限額=7363.25*12%=883.59（萬元）（1分）

寫字樓的實際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實際毛利率與預計毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬元），應計入2015應納稅所得額。（1分）2015企業所得稅應納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬元）（1分）

企業所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬元（1分）

四、實務分析題

(1)《調取賬簿資料通知書》應為市地稅局長簽發，《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

(2)被詢問人在《詢問（調查）筆錄》上應逐頁簽名捺印，詢問人和記錄入在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。(4)執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。依據《稅收征收管理法實施細則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。依據《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對于該單位不開發票偷稅不應再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。依據《稅務稽查工作規程》第50條。(8)聽證時間錯誤。稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5條。

(9)聽證主持人錯誤。稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定的非本案調查機構的人員主持、當事人、本案調查人員及其他有關人員參加。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應為15日。依據《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達應有見證人簽名，方視為送達。依據《稅收征收管理法實施細則》第103條。

(12)雖然《稅務行政處罰決定書》規定的罰款限期期滿，但納稅人行政復議申請期未期滿，故罰款應在訴訟期后才能強制執行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。依據《行政復議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。依據《稅收征收管理法實施細則》第69條。

(14)行政復議時間錯誤。市局應當在收到行政復議申請后5日內審查受理；市局應當自受理之日起7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局；稽查局應該在自收到副本或者申請復印件之日起10日內作出書面答復；市局應該自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。依據《行政復議法>第17條、第23條、第31條。