第一篇：業務能手模擬考試2013試題(呂梁)稅務稽查(試題)

呂梁地稅系統業務能手選拔考試稅務稽查試題

（答案一律寫在答題紙上）

（考試時間：120分鐘）

注 意 事 項

1.請在題本和答題紙指定位置填寫自己的姓名、單位、考號。

2.所有題目一律用現代漢語在答題紙指定位置作答，未按要求作答，不計分。

3.監考人員宣布考試結束時，考生應立即停止作答，將題本、答題紙和草稿紙均翻過來留在桌上，待監考人員清點確認數量無誤、允許離開后，方可離開。

一、判斷題（請對下列各題作出判斷，你認為正確的在括號內打

“√ ”，錯誤的打“×”。全部打“√”或“×”，記0分,本

題共20小題，每小題0.5分，滿分為10分）。

1．稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為保密。()2．檢查應當自實施檢查之日起60日內完成，確需延長檢查時間的，應當經所屬稅務局局長批準。()

3．調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經稽查局局長批準，并在3個月內完整退還。()

4．詢問應當由兩名以上檢查人員實施，事先必須向被詢問人送達《詢問通知書》，否則被詢問人有權拒絕回答問題。()

5．當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。()

6．查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。()

7．檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納

第1頁，共10頁稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。()

8．稽查局采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其賬戶現有存款。（）

9．檢查結束前，檢查人員不得將發現的稅收違法事實和處理意見泄漏給被查對象。()

10．被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的，經稽查局局長批準后，終結檢查。()

11．擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行

政處罰決定書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。()

12．被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，經稽查局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。()

13．稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經稽查局局長批準。()

14．對煤礦轉讓土地使用權和銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或不動產上的固定資產，一并按‘銷售不動產’征收營業稅。()

15．納稅人提供的礦產資源開采、挖掘勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。()

16．企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。()

17．稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，不得用于彌補以前年度虧損，應按照企業所得稅法規定計算補繳企業所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據其情節，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理或處罰。()

18．開具發票的單位和個人在網絡出現故障，無法在線開具發票時，可離線開具發票。()

19．國家機關所屬事業單位有經營行為、取得應稅收入、財產、所得的，也應當辦理稅務登記。()

20．外省來我省臨時從事經營活動的單位或者個人，不能向經營地稅務機關領購

第2頁，共10頁

發票，只能申請代開發票。()

二、單項選擇題(下列各小題的備選答案中只有一個選項最符合題意，請將最符合題意的選項前的字母填在括號內。本題共10個小題，每小題1分，滿分10分)

1.對線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的應（）處理。

A.由選案部門列入案源信息B.暫存待辦

C.轉交相關部門處理

D.將檢舉材料轉送有處理權的單位

2.以下證據材料不能作為稅務案件定案的證據（）。A．以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料 B．視聽資料 C．物證D．書證

3．稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時，可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出（），有關單位應當如實填寫，按期報回。

A.發票協查函B.發票調換證 C.發票檢查通知書 D.發票填寫情況核對卡

4.納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處（）。A．二千元以下的罰款B．二千元以上一萬元以下的罰款 C．一萬元以上五萬元以下的罰款D．五萬元以下的罰款

5.企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，下列哪項不得作為其計算基數（）。

A.銷售（營業）收入額B.其他業務收入額 C.視同銷售（營業）收入額D.營業外收入額

6.認定納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入偷稅的，應當具備證明納稅人實際收支與賬簿記載情況（）的證據。

A.一致B.不一致C.不一樣D.不相同

7.國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書的證明力（）其他書證。A.等同于B.類似于C.僅次于D.優于

8.阻止納稅人或其法定代表人出境，應當具備證明（）的證據。A.納稅人欠稅B.不提供納稅擔保

C.納稅人欠稅但已提供擔保D.納稅人欠稅又不提供納稅擔保 9．企業下列收入，哪項不屬于財政性資金（）。A.企業按規定取得的財政補助、補貼企業B.企業按規定取得的貸款貼息 C.直接減免的增值稅 D.按規定取得的出口退稅款

10．一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多項選擇題(下列各小題選項中至少有兩個選項符合題意，請將符合題意的選項前的字母填寫在括號內，不選、少選、錯選或多選該小題均記0分。本題共15個小題，每小題2分,本題滿分共30分)

1．實施稅務檢查時，依照法定權限和程序，可以采取以下方法（）。A．實地檢查B．調取賬簿資料

C．詢問D．查詢存款賬戶或者儲蓄存款 2．新規程明確稅務稽查的基本任務是（）。A.依法查處稅收違法行為B.保障稅收收入 C.維護稅收秩序D.促進依法納稅

3.根據征管法細則的規定，稽查人員與納稅人有下列哪些情形應當回避（）。A.同學關系B.夫妻關系C.兄弟關系D.父子關系 4．在稅務稽查方法中關于抽查法敘述正確的是()。

A．抽查法是對被查單位的會計憑證、賬簿、報表及有關納稅資料有針對性地抽取一部分進行檢查的一種方法

B．該方法針對性強，省時、省力，稽查效果明顯 C．以抽樣結果推斷總體的結論比其他方法更準確 D．一般適用于經營規模較小，經濟業務不多的納稅人 E．抽查法一般適用于會計核算比較健全的納稅人

5.檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，需依法采取稅收保全措施的前置條件有（）。

A.發現納稅人有逃避納稅義務行為

B.有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的 C.拒絕提前清稅 D.拒絕提供納稅擔保

6.被查對象有下列那些情形的，應當依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理（）。

A.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的B.拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的C.在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的 D.其他不依法接受稅務檢查行為的。

7．下列哪些情形，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施（）。A。納稅人已按履行期限繳納稅款的 B．納稅人已在限期內提供納稅擔保的 C．稅收保全措施被復議機關決定撤銷的 D．稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的8．下列哪些情形，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查（）。

A．被查對象認定錯誤的B．稅收違法事實不清、證據不足的 C．不符合法定程序的D．稅務文書不規范、不完整的9．稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，并附送以下哪些資料（）。

A.《稅務稽查審理報告》

B.《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件 C.涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

D.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件 10．《稅務行政處罰事項告知書》應當包括的內容主要有（）。A.認定的稅收違法事實和性質

B.適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件 C.擬作出的稅務行政處罰 D.當事人依法享有的權利

E.告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章

11．在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除。這里的比例是指接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為（）。

A.金融企業，為3：1B.金融企業，為5：1 C.其他企業，為2：1D.其他企業，為5：212.下面哪些不是企業所得稅納稅人（）。A.一人有限責任公司B.私營合伙企業C.個體工商戶D.個人獨資企業

13.企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于（）的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或提供勞務。

A.捐贈B.償債C.贊助D.在建工程

14．對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列說法正確的有（）。

A．企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

B．企業做出專項申報及說明后，準予在追補確認年度所得稅前扣除，但追補確認期限不得超過5年。

C．企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

D．虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款。

15.按照企業所得稅的相關規定，下列表述正確的有（）。A．企業發生債務重組，應在債務重組行為發生時確認收入的實現。

B．企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、企業實際取得轉讓收入時，確認收入的實現。

C．企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。

D．企業轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現。

四、辨析題（請仔細閱讀下列各題，按要求作答。本題共2個小題，每小題5分，滿分10分）

（一）江寧縣地稅局稽查局經對案源信息進行篩選，發現DS公司有稅收違法嫌

疑，選案部門填報《稅務稽查立案審批表》后移交稽查科進行立案稽查。具體稽查過程如下：

1、稽查科制作《稅務稽查任務通知書》，安排張山、李君實施檢查。

2、張山、李君在實施檢查前，為了了解DS公司的生產經營情況、財務會計處

理辦法和會計核算軟件，與本局信息科人員對DS公司的財務電子數據進行提取、復制。

3、數日后，張山、李君向DS公司出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》對該

公司實施了檢查。經檢查，發現DS公司應扣未扣趙明個人所得稅10000元。收集的證據材料真實，并與所證明的事項相關聯，DS公司無異議。張山、李君制作《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》和相關證據材料，移交審理部門審理。

4、審理部門審理完畢，審理人員制作《稅務稽查審理報告》，并向DS公司送

達《稅務行政處罰事項告知書》，擬對DS公司做出如下處罰決定：對應扣未扣個人所得稅10000元的行為處以4倍的罰款，DS公司無異議。于是審理部門分別擬制《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，責令DS公司15日內補扣補繳稅款和繳納罰

款，相關文書由執行部門送達。

5、限期內DS公司繳納了罰款，但未補扣補繳趙明個人所得稅，于是經稽查局

長批準，對DS公司采取了凍結銀行存款10000元的稅收保全措施。

問題與要求：請指出稽查局及其工作人員在具體執法中存在的問題。

（二）德都市地稅局稽查局根據專項檢查安排，派出檢查組于2013年6月1

5日至27日對合伙企業GS公司2012年度企業所得稅匯算清繳情況進行檢查。

1、合伙企業GS公司由自然人呂某和翟某分別出資60萬元和40萬元投資成立，為增值稅一般納稅人，執行企業會計準則，地稅部門鑒定符合查賬征收條件。合伙企業GS公司2012年度會計核算的生產經營所得為100萬元。經合伙人商議決定當年對所得不進行分配。

2、經檢查組檢查，發現有以下稅收違法行為：（1）債務重組收益未做收入處理20000元；

（2）多列支職工福利費、職工教育經費、工會經費10000元；

（3）銷售一臺A型號設備未記收入300000元（成本已經列支），少繳增值稅

51000元，城市維護建設稅3570元，教育費附加、價調金、地方教育費附加等3315元，合計57885元。應調增應納稅所得額242115元。經本局審理科依法審理，擬作出如下

處理、處罰決定，并向GS公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，具體內容包括：一是追繳企業所得稅318028.75元，城建稅和各種附加費金6885元，合計324913.75元；二是擬按征管法處以應追繳稅費50%的罰款為162456.88元。

問題與要求：

假設你是GS公司,如何向市地稅稽查局提出陳述申辯意見。

五、稽查實務題（40分）

（一）檢查要求

呂梁市地稅局稽查局根據稅務稽查工作計劃，于2013年6月17日至27日派武文、錢華兩位稽查員對華美有限責任公司2012年度納稅情況進行檢查，立案編號為呂地稅稽2013028。下面給出的是華美有限責任公司憑證資料及有關情況說明。請就這些資料對該企業的納稅情況進行稅務稽查（所列憑證有的有問題，有的沒有問題）。

1、扼要指出給定業務資料存在的涉稅問題（有問題業務及涉及的憑證號碼）；

2、計算各問題對營業稅、城建稅、教育費附加、土地使用稅、房產稅、個人所得稅、企業所得稅應納稅所得額的影響金額，并計算2012年應補繳的企業所得稅，未列

3、建議對某一記賬憑證檢查時，涉及各稅種的有關問題全部說明。附件：華美有限責任公司部分憑證資料

舉的稅費不予考慮，計算結果保留兩位小數；

3、就影響各稅費問題，按要求在答題紙上填列，并按稅種進行歸集。

（二）情況說明

1、華美有限責任公司有關情況介紹

（1）華美公司坐落于離石區長治路17號，經有關部門批準于2009年3月15日開始籌建。2010年1月1日開始生產經營，主營GB型產品。納稅人識別碼141***X，法人代表孔孝揚，財務主管為張明。開戶銀行呂梁市工商銀行石州支行，賬號***76。企業所得稅稅率為25%，按季預繳，年終匯算清繳。采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理，個人所得稅正常發放的工資按每月實際支付給職工的工資額已代扣代繳。國稅部門認定為增值稅一般納稅人，城市維護建設稅的適用稅率為7%，房產稅從價計征的扣除標準為20%，城鎮土地使用稅適用單位稅額為每平方米9元。企業已申報的應納稅額均已繳納。

（2）該企業采用2006年頒布的新會計準則，會計資料齊全，賬表、賬賬、賬證、證證、賬實相符，借貸平衡，會計憑證戳記手續齊全。所給業務的發票視為真實，因此，除有特別提示外，不需要考慮發票檢查問題。

2、會計資料等方面有關情況說明

（1）該企業流轉稅以一個月為一個納稅期，企業已按賬面計載的“主營業務收入”按稅法規定計算繳納了增值稅及其附加稅費，企業已記“主營業務收入”的金額均已按規定計算繳納了印花稅；

（2）企業按土地使用證上記載的面積申報繳納了土地使用稅；（3）該企業的開辦費在2012年一次性攤銷；

（4）企業的營業賬簿、借款合同、銷售合同、租賃合同均已按規定申報繳納了印花稅。

（5）企業在申報2012年企業所得稅時無任何納稅調整項目。

（三）答題建議

1、建議認真閱讀檢查要求與情況說明；

2、建議從檢查記賬憑證開始，然后對照情況說明進行檢查；

第二篇：4業務能手考試稅務稽查模擬試題

業務能手考試稅務稽查模擬試題

一、單項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）

1、下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是（）。

A、稅務稽查通知書

B、稅務案件立案審批表

C、稅務稽查工作底稿

D、稅務稽查項目書

2、定期定額戶發生停歇業時，應在停歇業前（）日內，向主管部門稅務機關填報《停<歇>業申請審批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作（）。

A、《稅務稽查結論》

B、《稅務稽查報告》

C、《審理報告》

D、《稅務處理決定書》

4、以下關于納稅服務說法不正確的是（）。

A、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

B、辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發票發售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發放

C、辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。其中，全程服務是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉

D、辦稅服務廳設置申報納稅、發票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口

5、以下關于稅收減免說法不正確的是（）。

A、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

B、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定

C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒有經稅務機關登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規的規定享受減免稅

D、所稱的獲利，是指企業開始生產、經營后，第一個獲得利潤的納稅。企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，以彌補（或超過規定的彌補年限）后有利潤的納稅為開始獲利

6、新公司法規定關聯關系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。從稅收法律、行政法規等規定來看，以下關于關聯企業說法不正確的是（）。

A、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

B、納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料

C、企業未按規定期限向主管稅務機關報送其與關聯企業間業務往來申報表的，由主管稅務機關責令限期報送，并可按稅收征管法第六十二條的規定處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 D、對企業未能按期提供其與關聯企業間業務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，是偷稅行為

7、以下關于稅務干部法律責任說法不正確的是（）。

A、稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有偷稅的行為，構成犯罪的，依法給予行政處分

B、稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

C、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，追法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

D、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

8、關于稅務登記的相關說法，正確的是（）。

A、稅務登記證分為稅務登記證（正、副本）和臨時稅務登記證（正、副本）、個體工商戶稅務登記證（正、副本）、外商投資企業稅務登記證（正、副本）。

B、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后15日內持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

C、對未領取臨時工商營業執照的納稅人及其分支機構，不得發臨時稅務登記證件，但要按規定征稅，并責成其先辦理營業執照和組織機構代碼后，再辦理稅務登記

D、個人獨資企業、一人有限公司，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記

9、以下關于納稅信用等級評定說法不正確的是（）。

A、納稅信用等級兩個納稅評定一次。

B、被評為A級納稅信用的納稅人，除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查

C、對評為A、B、C、D級等納稅信用的納稅人，應在有關媒體公示，并征求有關部門意見

D、對D級納稅人，可依照法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票

10、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，可以不持稅務登記證件（）。

A、開立銀行賬戶；

B、申請減稅、免稅、退稅； C、申請開具外出經營活動稅收管理證明；

D、處理非正常戶

11、納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以（）元以下的罰款；屬于經營行為的，處以（）元以下的罰款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、稅務登記

B、稅款繳納

C、納稅申報

D、匯算清繳

13、關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是（）。

A、因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金。B、因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。

C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情況可以延長到5年，D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。

14、以下關于扣繳義務人的說法不正確的是（）。

A、扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

B、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

C、扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬以下的罰款。

D、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

15、納稅評估不包括以下內容（）。

A、根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。

B、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。

C、對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機關等方法進行處理。

D、維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

16、根據稅收征管法及其實施細則的規定，以下說法正確的是（）。

A、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等可以自由協商稅收的實際納稅人或實際負擔人。

C、納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與主管稅務機關有關稅收的規定抵觸的，依照主管稅務機關有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

D、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關在執行后，應當及時向上級稅務機關報告。

17、分級分類稽查應當結合（）、稅收專項檢查、稅收專項整治等工作統籌確定。

A、日常稽查

B、交辦案源

C、轉辦案源

D、稅收違法案件查處

18、稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（）。

A、獨立性

B、規范性

C、強制性

D、同一性

19、稅務稽查要以（）為依據

A、口供

B、事實

C、財會制度

D、稅收法律 20、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。

A、個別

B、單一

C、某類

D、某個

二、多項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯選、少選或多選均不得分）

1、下列違反發票管理辦法規定情形之中，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；沒收違法所得的有（）

A、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

B、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； C、拆本使用發票；

D、擴大發票使用范圍；

E、以其他憑證代替發票使用。

2、征管法賦予稅務機關采取的強制執行措施有（）。A、加收滯納金

B、對稅務違章行為進行處罰

C、書面通知銀行或其他金融機構從其存款中扣繳

D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財產，以拍或變賣所得抵繳稅款

3、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內按照（）預繳稅款。

A、上期實際繳納的稅額 B、上年同期實際繳納的稅額

C、納稅人估算的稅額 D、稅務機關核定的稅額

4、稅務機關在發票檢查中，可行使的權力（）A、調出發票查驗

B、檢查印制發票的情況

C、查閱與發票有關的憑證、資料

D、向納稅人詢問與發票有關的問題和情況

5、稅務機關可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（）。

A、對公民處以50元以下罰款的；

B、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的；

C、對公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；

D、稅務機關認為可以適用的

6、按稅法規定，納入稅務處理的資產主要有（）。A、固定資產

B、流動資產 C、無形資產

D、遞延資產

7、稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的（）。

A、事實

B、理由

C、依據

D、當事人依法享有的權利

8、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。（）

A、未按照規定期限辦理稅務登記、變更、注銷登記的；

B、未按照規定設置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關資料；

C、欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段；

D、未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

9、下列對稅務稽查方法表述正確的是（）。

A、稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發生聯系的媒介

B、稅務檢查方法只包括賬務檢查方法

C、稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法

D、各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用

10、按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有（）。

A、審閱法

B、順查法

C、核對法

D、逆查法

11、稽查選案必須（）。

A、準確

B、明確

C、客觀

D、公正

12、實施稅務稽查前的準備工作包括（）。

A、調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況

B、了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況

C、熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理

D、根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法

13、稅務文書的送達方式包括（）。

A、直接送達

B、留置送達

C、委托送達

D、郵寄送達

14、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止

A、納稅人遞交了納稅保證書

B、納稅人履行了納稅義務

C、擔保人提供了擔保

D、擔保人義務人補繳了稅款

15、《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）A、案件的來源及被查對象的基本情況

B、檢查時間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過程中采取的措施 C、稅務違法事實及性質、手段，被查對象的意見

D、處理處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員的簽字和報告時間

16、下面由稅務稽查審理人員作出的文書有（）

A、稅務稽查報告

B、稅務稽查審理報告 C、稅務行政處罰事項告知書

D、稅務處理決定書

17、稅務稽查案卷的保管期限為（）。

A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票、私自制作、為找發票監制章、發票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；

C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

18、下列屬于虛開發票行為的是（）。

A、為他人開具與實際經營業務情況不符的發票； B、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

C、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； D、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

19、稅務稽查熱潮風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為（）A、一般過錯追究

B、行政責任追究 C、民事責任追究

D、刑事責任追究 20、行政處罰的種類有（）。

A、警告

B、罰金

C、責任停產停業

D、行政拘留

三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）

1、現行稅收法律、行政法規規定的稅務行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權三種。（）

2、對逾期不履行稅務行政處罰的，每日可按罰款數額的3%加收罰款。（）

3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為3個月。（）

4、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可依法采取稅收保全和強制執行措施。（）

5、對違反發票管理規定的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。（）

6、納稅人凡有逃避納稅義務的行為，主管稅務機關均可采用稅收保全措施。（）

7、稅務稽查的依據包括刑事法律制度。（）

8、稅務行政復議實行“不告不理”的原則。（）

9、經復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。（）

10、甲縣國稅局和地稅局在聯合執法時，因違法行使職權給納稅人乙的合法權益造成損害，共計人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。（）

四、計算分析題（共2題，各25分，共50分）

1、某市地稅稽查局2010年12月對某電力公司進行納稅檢查：

（1）發現該企業有一套“固定資產——機器設備”，原值1000萬元，按5%預留了殘值，該設備符合加速折舊條件，企業按5年平均計提折舊，2009年底折舊已全部計提完畢，2010年未再計提。

（2）2009年1月接受捐贈的無形資產2000萬元，該無形資產使用期為10年。帳務處理：

借：無形資產

2000萬元

貸：資本公積

2000萬元

2003年企業已做無形資產攤銷200萬元。

（3）該企業2005年1月租入場地使用，支付場地使用費3000萬元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應分期攤銷的場地使用費一直未攤銷。企業采取從2010年開始將上述場地使用費3000萬元在以后15年內平均攤銷，2010年攤銷了200萬元。

（4）該企業2005年虧損50萬元；2006年虧損60萬元；2007年虧損80萬元；2008年虧損30萬元；2009年虧損70萬元；企業一直按上述賬面虧損做的申報。

針對上述問題，地稅稽查局下達了補交企業所得稅的處理決定?？紤]企業2009年接受捐贈的無形資產數額較大，一次補繳所得稅困難，為此，同意企業申請，其接受捐贈的數額在4年期間內均勻計入各應納稅所得額分交納。

要求：（1）計算企業2009年前應補繳的企業所得稅（列出計算公式），按納稅影響法進行會計賬務處理，列出賬務處理分錄（包括接受捐贈無形資產時錯誤入賬的調整分錄和彌補以前虧損的調帳分錄）。

（2）企業2010年底所得稅稅前利潤300萬元，以企業會計的身份，考慮固定資產折舊的時間性差異、攤銷場地使用費的永久性差異和捐贈收入的分交納，計算2010應交納的企業所得稅？以企業會計的身份進行所得稅相關科目賬務處理，列出所得稅相關科目帳務處理分錄。

2、某企業財務人員將2010企業所得稅的計算列表如下：

項目

行次

金額（元）

一．主營業務收入

25000000

減：主營業務成本 2

19000000

營業稅金及附加

935000

二．主營業務利潤

5065000

加：其他業務利潤 0

減：營業費用

1550000

其中：廣告宣傳費用

600000

經營性租賃費用

50000

銷售費用

900000

管理費用

2681000

其中：業務招待費

145000

壞帳準備金

12000

短期投資跌價準備金

24000

上交總機構的管理費

550000

其他管理費用

1950000

財務費用

580000

三．營業利潤

254000

加：投資收益

180000

其中：國庫券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

補貼收入 0

營業外收入

15000

減：營業外支出

200000

其中：財產損失

140000

通過非營利團體向紅十字事業捐贈

60000

四．利潤總額 27

249000

減：所得稅

82170

五．凈利潤

166380

補充材料：（1）2010年8月1日發生經營性租入固資產業務，租賃期10個月，租賃費50，000元。（2）2004年應收賬款、應收票據賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準備金賬戶期初無余額，當年未發生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業所得稅稅率均為15%.對甲、乙股份公司的投資均采用權益法核算。

要求：（1）根據企業所得稅有關規定，指出上表在計算企業所得稅方面存在的問題，簡要說明依據，并逐項對應納稅所得額進行調整。

第三篇：國稅稽查能手試題

考試號 ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國稅系統稅務稽查能手考試試題

一、單項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）

1．如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（），其進項稅額準予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個人消費 D．餐飲服務

2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過的屬于應征消費稅的小汽車，售價未超過原值的，應（）。

A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅

3．按照現行消費稅的規定，同時實行從量定額與從價定率相結合計征辦法的應稅消費品是（）。

A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品

4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按（）確定銷售額。

A．舊貨物的同期銷售價格 B．組成計稅價格

C．新貨物與舊貨物銷售價格的差額 D．新貨物的同期銷售價格

5．在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中的（）不允許扣除。A．工資 B．業務招待費 C．公益性捐贈 D．稅收滯納金

6．生產性外商投資企業，從開始獲利起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅的優惠，必須符合的條件是（）。A．應為先進技術企業 B．應為產品出口企業 C．經營期應在10年以上 D．應在經濟技術開發區

7．按照新稅收征管法的規定，因稅務機關的責任，致使納稅人未繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年

8．根據新稅收征管法實施細則的規定，（）應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號。

A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產、經營的納稅人；30 D．從事生產、經營的納稅人；15

9．按照行政復議法的規定，通常情況下，申請人申請行政復議的期限為自知道行政機關作出具體行政行為之日起（）內。

A．一年 B．60日 C．半年 D．30日

10．當應用程序窗口被最小化后，該應用程序將（）。

A．轉入后臺執行 B．仍在前臺繼續執行 C．終止執行 D．暫停執行

二、多項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個符合題意，多選、錯選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個選項得0.5分。共5小題。）

1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發票的有（）。A．向消費者銷售貨物 B．銷售免稅貨物

C．銷售報關出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物

2．按照現行規定，下列情形中可以扣除外購已稅消費品已納消費稅的有（）。A．用外購煙絲生產卷煙 B．用外購糧食酒精生產糧食白酒 C．用外購化妝品生產化妝品 D．用外購化妝品生產護膚護發品

3．按照現行規定，在計算內資企業所得稅時，下列項目中的（）應計入應納稅所得額。

A．接受捐贈的實物資產 B．因債權人死亡而無法支付的債務 C．國債利息收入 D．在建工程試運行收入

4．根據行政處罰法的規定，行政處罰簡易程序適用的條件包括（）。A．相對人必須是自然人 B．違法事實確鑿 C．法定數額以下罰款或警告 D．有法定依據

5．稅務稽查審理是查處稅務違法案件的必要環節，審理的內容主要包括（）。A．違法事實是否清楚 B．稅收行政法規、規章是否合法 C．是否符合法定程序 D．擬定的處理意見是否得當

三、判斷改錯題（本題共10分。每小題判斷錯誤的不得分，判斷正確且改錯正確的，得1分，判斷正確但改錯不正確的，得0.5分。共10小題。）

1．納稅人銷售貨物的同時兼營非應稅勞務，分別核算的，分別征收增值稅和營業稅，未分別核算的，一律從高征稅。

2．增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農業產品，可以憑從小規模納稅人取得的普通發票申請抵扣進項稅額。

3．一般情況下，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，不再征收消費稅。

4．在計算企業所得稅應納稅所得額時，糧食類白酒的廣告費不得在稅前扣除。

5．外商投資企業的外國投資者，將其從該企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，均可以申請再投資退稅。

6．享受免稅的納稅人，在免稅期內可不辦理納稅申報。

7．按照新稅收征收管理法的規定，稅務機關對被查對象應當補繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強制執行措施。

8．實施稅務稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知，但對公民舉報有稅收違法行為的案件，可不通知。

9．稅務行政復議機關在收到納稅人復議申請后，應當在5日內進行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應當自作出決定受理之日起60日內作出復議決定。

10．在Word文檔中插入頁碼時，頁碼的范圍可以從0開始。

四、計算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個或多個符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）

（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發生如下主要業務：（1）向農業生產者購買免稅糧食，支付10000元，已驗收入庫。

（2）購進包裝物，取得的普通銷售發票上注明價款20000元，已驗收入庫。同時支付某運輸公司運輸包裝物的運費3000元，取得運費發票，款已支付。

（3）外購已稅酒精，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元，驗收入庫后當 3 月已全部發出用于生產白酒。

（4）對外銷售生產的散裝糧食白酒5噸，含稅售價175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財務上單獨核算，約定包裝物退還期3個月）。

（5）對外銷售瓶裝糧食白酒5萬瓶（每瓶1市斤），不含稅售價250000元。根據上述資料回答下列問題：

1．題中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有（）。A．向農業生產者購買的免稅糧食 B．購進的包裝物

C．外購的已稅酒精 D．運輸包裝物的運費

2．該酒廠當月計算增值稅時準予抵扣的稅額合計為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元

3．該酒廠當月應計銷售額為（）。

A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元

4．該酒廠當月應繳納增值稅（）。

A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元

5．該酒廠當月應繳納消費稅（）。

A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元

（二）甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲和丙企業均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業分別發生以下業務：

（l）甲企業售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業尚未付款。該貨物由乙企業負責運輸，運輸費用0．5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業支付，但是由甲企業代墊運費，并將開具客戶名稱為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已先將運費付給了甲企業。

（2）甲企業當月從其他企業購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發票上注明的銷售額100萬元，稅金17萬元，尚未到貨。支付乙企業的運費為0．8萬元，取得運輸統一發票。

（3）甲企業從丙企業購進一批貨物取得專用發票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國慶節前將這批貨物全部發給了職工使用。

（4）因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價800元，丙取得稅務機關開具的進貨退出證明單和甲企業開具的紅字專用發票，退貨手續符合規定。

（5）甲企業以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價為180萬元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業提貨時取得甲企業開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為180萬元，8天后實際付款171萬元（少付的9萬元為折扣額）。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費0．4萬元，取得運輸統一發票。

（6）丙企業本月銷售給乙企業商品一批，取得含稅銷售額351萬元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據上述資料，計算下列問題；

1．甲企業當月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬元。A．476 B．300 C．467 D．480

2．甲企業當月可抵扣進項稅額為（）元。

A．170000 B．170840 C．171190 D．280

3．甲企業當月應納增值稅為（）元。

A．808920 B．793620 C．638360 D．623060

4．丙企業當月銷售貨物的銷項稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850

5．丙企業當月應納增值稅為（）元。

A．204850 B．211650 C．211300 D．204500

（三）某企業（非金融、保險企業）2006年銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得的利息收入20萬元，發生銷售成本2000萬元，財務費用50萬元，管理費用280萬元（其中含業務招待費17萬元），銷售費用100萬元，繳納的增值稅82萬元，消費稅128萬元，城建稅和教育費附加21萬元，“營業外支出”中列支有違法經營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過市教委向某農村小學捐贈20萬元。企業全年平均職工人數100人，全年計提并實際發放的工資薪金支出總額110萬元（職工工會經費、職工福利費和職工教育經費已按規定比例計提），當地政府規定人均計稅工資標準為每月800元。

根據上述資料回答下列問題：

1．題中不得在稅前扣除的有項目（）。

A．繳納的增值稅 B．違法經營的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費稅

2．計算應納稅所得額時，業務招待費應調整應納稅所得額（）。A．12萬元 B．5萬元

C．12.6萬元 D．4.4萬元

3．計算應納稅所得額時，允許該企業稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬元 B．110萬元 C．8萬元 D．129.25萬元

4．通過市教委向某農村小學的捐贈應（）。

A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元

5．該企業當應納企業所得稅額（）。

A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元

五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）

第一題：

大型國有企業曙光機構廠屬增值稅一般納稅人，主要生產各種機床。其增值稅以一個月為一個納稅期，企業所得稅每季按實際經營情況預繳，稅率為33％。假設企業自2005年1月至檢查當月增值稅皆無留抵稅額，且各月增值稅應納稅額均已按期繳納，2005年企業預繳企業所得稅150萬元，年終申報應納稅所得額500萬元，并已按規定匯算清繳。稅務稽查人員于 2006年5月28日對該企業2005年納稅情況進行檢查。有關核算資料如下（企業在申報增值稅和企業所得稅時均未調整）：

（1）1月 20日163＃憑證，外購食用植物油發給職工過節。取得增值稅專用發票上注明金額100000元，稅金13000元，企業賬務處理為：

借：管理費用——其他 100000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13000 貸：銀行存款 113000

（2）2月8日47＃憑證，輔助生產車間為本企業一專項工程（尚未完工）特制一臺專用機床，經核實其實際生產成本為64000元，企業賬務處理為：

借：在建工程 64000 貸：生產成本——輔助生產成本 64000 經檢查2月份賬證資料，2月份生產成本中所耗外購材料等扣除項目金額占整個生產成本比例為65％，平均成本利潤率為10％，采購材料適用增值稅稅率為17％。

（3）3月21日301＃憑證，企業從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發票上注明價款10000元，稅金1300元，本企業車隊拉回，途中超載被交警罰款200元。驗收入庫時，發現短缺0．1噸，系合理損耗。企業賬務處理為：

借：原材料——煤炭 10000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1300 6 管理費用——其他 200 貸：銀行存款 11500

（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產產品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價經核實為10000元，已全部記人當月生產成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價款10600元，企業賬務處理為：

借：銀行存款 10600 貸：應付福利費 10600

（5）5月30日，341＃憑證，庫存材料盤點，發現材料庫盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據盤點表，企業直接作賬務處理：

借：營業外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經檢查，鋼板倉庫盤虧系被盜造成的損失，企業在申報企業所得稅時亦未向稅務機關報批處理。

（6）7月31日，345憑證反映當月企業職工食堂耗用煤炭40噸，企業賬務處理為：

借：其他應收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000

（7）企業一季度共耗用自來水1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明價款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發票上注明價款為13020元，稅金2213．40元，審查企業各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務處理結果為：

借：制造費用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應收款——職工宿舍——水 1000

——電 1000 應付福利費——水 500 ——電 302 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4

要求：

1．根據所給資料順序扼要指出企業在納稅方面存在的問題，并作相關調賬處理。（25分）

2．正確計算企業全年應補繳的企業所得稅和應補增值稅額，并作相關計提、補繳稅款的會計處理。（列出計算過程；計算過程及結果保留小數點后兩位，單位：元）（4分）

3．假設該企業于2006年6月4日按稅務機關的處理決定繳清了所查補的稅款，計算少申報繳納2005年1月份增值稅應加征的滯納金和2005企業所得稅應加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）

為方便計算，在計算企業所得稅應納稅所得額時，城市維護建設稅、教育費附加按應補增值稅額為依據計算扣除，城市維護建設稅稅率7％，教育費附加征收率3％。成本調整數額在在產品、產成品和已銷售產品成本之間按1：3：6的比例進行分配。

第二題：

某縣生產日用洗衣粉的私營工廠于2003年投產，2004年被認定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國稅局稽查局的兩位同志突然來到該廠，要求將該廠1999和2005的所有賬簿和憑證都調到稽查局進行檢查（調賬通知書上有國稅局稽查局局長的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來到該廠，要求對該廠的成品倉庫進行檢查。而該廠以為：稅務局對企業賬簿、報表、憑證的審查，應該是合理、合法的，而要對他們的成品倉庫進行檢查則屬于侵權行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉庫。而稽查局的同志說：拒絕檢查成品倉庫將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉庫讓其檢查。兩位稽查人員經過一整天的清倉盤庫，再對照保管員的倉庫賬和財務賬，發現產成品的實際庫存數量比財務賬面數量少了20000件（箱）。當日，稽查人員還向該廠的倉庫保管員下達了《詢問通知書》，對保管員進行了詢問并制作了《詢問筆錄》。通過對成品倉庫保管員的詢問，稽查局的同志了解到這樣的情況：

1．2005年3月，經廠領導批準，該廠設在沈陽的獨立核算的銷售辦事處打條提走10000件產品，未開發票（欠條在保管員處，只有數量，沒有金額）；

2．2005年9月，賒銷給南京某批發部10000件產品（合同約定３個月后付款），貨已發出，但未進行賬務處理。

10月15日，稽查局的同志送來了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》：對沈陽辦事處提走的10000件產品，決定按2005年3月的平均銷售價格80元／件（不含稅單價，下同），補繳增值稅136000元；對賒銷給南京某批發部的10000件產品按合同約定價840000元，補繳增值稅142800元，合計補繳增值稅278800元；對其應補繳的稅款處以0.5倍的罰款。

要求：請對照有關法律和稅收政策規定，分析縣國稅局稽查局的行政行為有何不當之處。

第四篇：稅務稽查試題(五)

稅務稽查試題

（五）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權，還對其進行監督。其中司法機關監督屬于（）。

A．外部社會監督

B．內部行政監督

C．紀律檢查監督

D．社會輿論監督

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月B．2個月

C．3個月D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務總局申請復議

C．向市政府申請復議D．向省國稅局申請復議

4．下列()的稅務稽查案源一般采用篩選確定。

A.日常稽查B.轉辦案源

C.交辦案源D.協查案源

5．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務檢查證和稅務檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務人員身份的有效證件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，如果發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當編寫（），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。

A.匯報型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和()兩個最基本的部分。

A.統計分析軟件

B.數據處理軟件

C.證據采集軟件

D.稅款計算軟件。

11.在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（）。

A、往來核算模式B、賬務處理模塊

C、銷售核算模塊D、會計報表匯總模塊

12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（）。

A.某藥廠將自產藥品捐給災區

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資

D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費發票運費200元；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（）。

A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規模納稅人的生產企業出口自產貨物

B.外貿企業受商貿企業委托代理出口貨物

C.保稅區外的出口企業銷售給保稅區內企業的貨物

D.企業在境內采購并運往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設備不得低于4年

C.汽車和電子設備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關于租入固定資產的改建支出，屬于稅法規定在稅前扣除的說法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應當繳納增值稅。

A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

C.代辦保險，從保險公司取得的傭金

D．向購買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對某船舶制造公司2008年納稅情況進行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項總金額為10000萬元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預計工程總成本為8000萬元，按照工程的完工程度按季結算工程款，已結算工程價款6500萬元，其中實際收到2500萬元。截至2008年12月31日，該項目已經發生的成本為5000萬元，預計完成合同還將發生成本3000萬元，2008年稅收上確認建造合同所得為（）。

A.0萬元B.1250萬元

C.1300萬元D.2000萬元

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務稽查法律關系的保護是指對稽查局和稽查對象之間權力和義務的保護，這種保護體現在（）。

A.稅務稽查執法必須依照法定權限和程序行使法律規定的職權

B.稅法明確規定了應當保護的納稅人權利

C.稅法明確規定了稅務稽查執法主體的義務

D．稅務法明確規定違法者應承擔相應法律責任

2．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（）。

A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

4．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項檢查

C.上級交辦案件D.群眾舉報案件

5．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的 6.對稅款計算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統計是否正確

D.應補繳稅款的計算是否正確

7.審查適用法律法規主要內容包括（）。

A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務

C.擔保人提供了擔保

D.擔保人義務人補繳了稅款

9．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（）：

A.檢查戶數≥有問題戶數

B.有問題戶數≥結案戶數

C.結案戶數≥立案戶數

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

F.查補總額≥實際入庫額

10.稅務稽查人員的下列稅收執法風險中，屬于檢查實施環節的風險有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄；

D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料；

11.下列關于實物盤點結果調整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

B、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

C、被查日實存數=盤點日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

D、被查日實存數=盤點日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過B.降級

C.降職D.開除。

13.代購貨物行為同時具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費

14.下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

15.下列項目中不征收消費稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續加工成固體鹽出售

B.工業企業生產銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產的轎車贈送給有關單位

16.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣

B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅

17．對企業材料賬面結存數量是紅字，金額是藍字檢查時，應當視不同原因分別處理（）。

A．若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調增生產成本。

B．如果調整金額很大，應還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認調整的所得額。

C.若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調減生產成本。

D.如果調整金額很大，不必還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直接調整的所得額就行

18．對固定資產處置的檢查，應重點檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產清理”

B．“累計折舊”

C.“固定資產減值準備”

D.“營業外支出”與“營業外收入”

19．超市發生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務B.以“買一贈一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時對行人贈送商品

20.建造合同成本的直接費用包括（）

A.耗用的材料費用B.耗用的人工費用

C.耗用的機械使用費D.勞動保護費

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“√”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國稅務系統設置的各級稅務稽查局均具有稅務稽查執法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（）

4．舉報案件管理環節不受理匿名舉報。（）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。（）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（）

8．執行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。（）

9．在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入一些重大疑難案件實施介入指導，通過案情分析，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。（）

10.按“金稅”三期建設規劃，中國稅務信息管理系統中將在整合現有一系列稽查應用軟件的基礎上，在稅務稽查子系統中部署稽查選案、稽查實施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（）

16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-—特區內的生產性的外商投資企業。（）

18．對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

3．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，檢舉人領取檢舉獎金的時限為接到領獎通知之日起60日內。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。

6．稅務行政處罰聽證是由稅務機關非本案審理人員的主持。

7．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發票及其他違反稅收法律法規而受稅務行政處理處罰的案件。

10．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。

11.審閱記賬憑證時，應重點審查企業的會計處理是否符合《企業會計準則》的規定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

15.工業企業外購應稅消費品直接銷售的，對其銷售的外購應稅消費品不應當征收消費稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報關單和出口商品專用發票。

17．企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的金額超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

19.超市將部分柜臺出租給個體戶（小規模納稅人）經營煙、酒、茶葉等，并由超市統一收款，超市取得的租金收入應當繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應由個體戶繳納增值稅。

20建安企業管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用

五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）

1.市區某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產a型系列小轎車，同時自產輪胎，2007年10月發生以下業務：

（1）進口小轎車發動機一批，支付貨物價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，關稅稅率為20%，當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業承擔國內段的運輸，開具貨運發票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元；

（2）從生產企業購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領用80%用于生產小轎車，20%用于生產專用汽車輪胎一批。當月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購貨時運費發票注明運費4萬元；

（3）國內銷售自產a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發出并辦妥委托收款手續，款項未收到，每輛價格18萬元（不含稅），同時以普通發票收取售后服務費0.5萬元/輛；

（4）本月支付水廠水費，取得稅控專用發票上注明稅金20萬元；電費專用發票上注明銷售額117萬元；

（5）提供汽車修理服務，開具普通發票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業務，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；

（6）進口22輛韓國產的“途銳”越野車，排量為4.2升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。

資料：關稅稅率為20%；小轎車消費稅稅率為5%，越野車消費稅稅率為20%，汽車輪胎消費稅稅率為3%；取得的防偽專用發票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據上述資料，回答下列問題：

（1）該公司進口越野車應繳納消費稅額為（）萬元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應扣除消費稅額為（）萬元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應納消費稅額為（）萬元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環節應繳納消費稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環節應繳納增值稅為（）萬元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發生財務困難，不能按合同規定歸還貸款，經雙方協定，紅光廠以原抵押房產還其全部貸款。該房產為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營業稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。

（1）重組業務中抵債資產的凈值是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.153萬元

（2）債務重組業務中轉讓資產所得是（）

A.45.9萬元B.120萬元

C.140萬元D.167萬元

（3）紅光廠債務重組收益是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.120萬元

六、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國稅局查出B企業在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數額2倍的罰款。B企業不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B企業的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業不服，再次向C市國稅局申請復議。

C市國稅局對于B企業不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，撤銷A縣國稅局的具體行政行為。B企業隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B企業不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B企業決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B企業以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？

（2）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復議期間，A縣國稅局所采取的強制執行措施是否正確？為什么？

（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

（5）B企業要求A縣國稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國稅局，B企業的這種作法是否有依據？B企業向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

（二）稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：

資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉讓收入109500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為66萬元，轉讓總收入190萬元。

企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為387800元。

稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。

根據相關資料，回答以下問題:

1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（）。

A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際收到利息的日期確認收入的實現。

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有人應當獲得的到期利息。

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現。

D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額。

3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（）

A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。

C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。

6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（）。

A.居民企業企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。

B.居民企業企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以銷售技術轉讓稅收政策。

7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務稽查局的肖兵與李劍對大成房地產公司（內資）進行稅務檢查，在檢查結束交換意見時，稅企業雙方因如下問題發生爭議。如果你負責審理這個案件，請提出正確的審理意見。

問題一：太陽公寓開發項目已全部銷售完畢，后因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，理應發沖減生當期的銷售收入及稅金。而大成公司當期無銷售收入，即無營業稅也無企業所得稅。

企業訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業屬于持續經營，其發生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結轉當期損益，其中，已轉入管理費用中還含有80萬元業務招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業務招待費已經按稅收規定60%在稅前扣除，其余的部分進行了納稅調整。

企業訴求：按照會計制度和會計準則的相關規定，銷售費用和管理費用不需要資本化，直接記入到當期損益。

檢查人員：銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費與廣告費用，當期不得扣除。

問題三：企業本年無收入，但因向受災地區的捐贈而導致2008虧損。

企業訴求：向汶川地震的捐贈可以據實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內彌補。

檢查人員：企業沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，況且2008年7月30日國務院發出《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》中有“對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除”的政策執行到2008年12月31日，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著這個政策延期了5年。

問題四：天上人間開發項目2007年開始預售，并按預收賬款8000萬元的20%減除稅費（略）并入當年應納稅所得額預繳企業所得稅，稅率33%，2008年該項目全部銷售完畢，并進行所得稅匯算，其項目總計已經確定的應納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調整為25%。

企業訴求：由于這個項目是在2008年銷售全部結束完畢，應當3000萬元的25%計算繳納企業所得稅，抵減2007年按預收賬款8000萬元的20%預交33%的企業所得稅稅款。

檢查人員：應當分別計算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應當繳納的企業所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問題五：企業將一房產轉為投資性房地產，該資產成本價格為7000萬元，房產的公允價值為10000萬元，按公允價值計價后，會計上不允許折舊和攤銷，但企業的該項資產正在出租期間，獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了。

企業訴求：按房產的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

針對上述爭議以及有關稽查業務，回答以下問題：

1.符合條件的應收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發生時沖減當期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當期或以后期間的應納稅款。

B.發生時不沖減發生當期收入，應當采取追溯調整，及時退還已納的稅款。

C.發生時沖減當期收入，若以前多交的營業稅在當期不能得到足額抵扣時，其多交的稅款可以抵頂當期企業應繳的其他稅種的應繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規定。

2.符合條件的多交稅款應當退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

C.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，其發生的銷貨退回事項，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產企業期間費用稅收政策的有（）。

A.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅，準予當期按規定扣除。

B.開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

C.開發企業取得的預售收入可以作為廣告費、業務招待費等費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，不用再將其作為計算基數。

D.銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費當期和以后期間均不得扣除。

4.針對問題三，企業對外捐贈符合稅收政策的規定說法有（）。

A.企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

B.自2008年5月12日起，對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈可以據實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內彌補。

D.企業沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對問題四，符合內資房地產企業預收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產開發經營的企業預售房地產并取得預收款的，應按季預征所得稅，待銷售收入實現后，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。

B.開發產品完工后，開發企業應根據收入的性質和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預售收入確認為實際銷售收入，同時按規定結轉其對應的計稅成本，計算出該項開發產品實際銷售收入的毛利額。該項開發產品實際銷售收入毛利額與其預售收入毛利額之間的差額，計入完工的應納稅所得額。

C.2008年應當繳納的企業所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應當繳納的企業所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對問題五，關于按公允價值計量的投資性房地產，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了，所以，其折舊費用一定應當在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了，但由于按公允價值計量的投資性房，屬于企業投資行為，其投資資產的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費用就不得扣除。

7.審查法律法律法規的適用主要內容是（）。

A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對稅務機關作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務機關申請聽證

C.向作出決定的稅務機關的上級稅務機關申請行政復議

國稅E試題答案

一、單項選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯題

1.參考答案：稅收專項檢查，就是各級稅務局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．參考答案：申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

3．參考答案：納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務人。

6．參考答案：調查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時，應重點審查企業的會計處理是否符合《企業會計準則》及國家統一會計制度的規定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯誤。因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方只需作廢發票即可。

14.參考答案：錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯誤。工業企業外購應稅消費品直接銷售的，應區分不同的情況處理。如企業生產與外購應稅消費品相同的消費品的，對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅。

16.參考答案：錯誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報關單和出口商品專用發票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營業稅）。

20.參考答案：現場管理人員的薪酬屬于間接費用，企業行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費用，而是屬于管理費用。

五、計算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實務題

（一）（1）在復議期滿之日起15日內。

（2）可以。

（3）錯誤。稅務機關對罰款采取強制執行措施沒有法律依據。

（4）錯誤。根據行政復議法的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）有法律依據?？梢?。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第五篇：稅務稽查試題1（推薦）

稅務稽查試題

一、單選題：（30題，每題1分，共30分，其中公共內容20題，專業內容10題）

1、自2009年1月1日起，我國開始實施新的《增值稅暫行條例》，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費型增值稅 D.積累型增值稅

2、增值稅專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，審批機構為（）A.視申請的開票限額高低,分別由區縣級、市地級和省級稅務機關分級審批 B.一律由區縣級稅務機關審批 C.一律由市地級稅務機關審批 D.一律由省級稅務機關審批

3、區別一個稅與另一個稅的最主要標志是（）A.納稅義務人 B.課稅對象 C.計稅依據 D.稅目

4、根據增值稅有關規定，下列各項中應繳納增值稅的是（）A.體育彩票的發行收入

B.因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片的業務 C.水庫供應農業灌溉用水 D.縫紉

5、按照《稅收征管法》的規定，下列關于稅收強制執行與稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.書面通知開戶銀行扣繳稅款,屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價值相當于應納稅額的商品,屬于稅收強制執行措施 C.稅收保全措施和強制執行措施的實施范圍是一致的 D.稅務機關采取強制執行措施時,納稅人可提供納稅擔保

6、下列各項中不應視同銷售貨物并計算銷項稅額的是（）A.企業將自產的貨物作為福利發給個人 B.企業將自產的貨物作為禮品贈送給客戶 C.企業將部分外購的生產用鋼材用于擴建廠房

D.企業將自產的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者

7、下列屬于應征增值稅的混合銷售行為的是（）A.某飯店企業在提供餐飲服務的同時又為客戶提供啤酒

B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務 C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務 D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

8、新《增值稅暫行條例實施細則》所規定的固定資產是指：（）

A.使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等 B.單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品

C.使用期限超過12個月且單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品 D.為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產

9、根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，（）不是企業所得稅納稅人。A.農民專業合作社 B.民辦非企業單位 C.基金會 D.合伙企業

10、在計算應納稅所得額時，（）可以計算折舊扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 B.以經營租賃方式租出的固定資產 C.以融資租賃方式租出的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

11、根據現行增值稅的規定，下列貨物中適用13%稅率的是（）A.飲料添加劑

B.出版社出版的圖書 C.農業灌溉用水 D.蚊香

12、總局《集貿市場稅收分類管理辦法》規定，省級稅務機關可根據本辦法確定的原則制定具體實施辦法。對此制定主體問題，正確的理解是（）A.只能由省級稅務機關制定一個實施辦法

B.省級稅務機關可首先制定一個實施辦法,對其中仍無法具體明確的內容,可要求市級稅務機關制定更具體的實施辦法

C.省級稅務機關可通過下發一個授權文件,再授權市級稅務機關制定具體實施辦法 D.省級稅務機關可通過下發一個授權文件,再授權市級以下稅務機關制定具體實施辦法

13、北方某洗衣機廠為增值稅一般納稅人,2008年9月份發生以下業務:（1）在本地銷售洗衣機1000臺,每臺不含稅售價2000元,發送給本企業職工活動中心自產洗衣機10臺；（2）月末向外地分支機構發出300臺洗衣機,為下月銷售儲備，支付給運輸企業費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業將運費發票開給外地分支機構；（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發票尚未到稅務機關認證，另有上月底接受投資的一批洗衣機，取得投資方開來的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅金85000元，本月經稅務機關認證；（4）本月生產過程中出現廢品10臺，共耗外購原材科成本10000元；生產過程中合理損耗輔料成本6000元；本期購進廢舊物資一批，發票上注明價款28000元；（5）本月生產經營用水取得水廠開具專用發票上注明價款為150000元，用電取得電廠開具專用發票上注明價款350000元。發票均經過稅務機關認證，則該企業本月應納增值稅為（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企業年末結賬后,一定無余額的會計科目是（）科目。A．本年利潤 B．利潤分配 C．待攤費用 D．生產成本

15、《稅收征管法》規定，對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、稅務機關對偷稅行為，追征所偷稅款的期限為（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．無限期

17、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A．３個月 B．６個月 C．１２個月 D．１個月

18、稅務機關采取稅收強制執行措施，須經（）批準。A．稅務所長

B．縣以上稅務局（分局）局長 C．縣級稅務局（分局）農村分局長 D．省以上稅務局局長

19、某商場是增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現金收入5850元。則該商場此項業務應申報的銷項稅額為（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。A．到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B．到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

C．到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 D．上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

21、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。A.個別 B.單一 C.某類 D.基個

22、“案件發生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預備地、實施地、結果地等。如果幾個地方的稅務機關依法都有管轄權，一般由（）的稅務機關管理。A.上級指定

B.最先發現違法行為 C.協商確定 D.責任最大

23、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

C.生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品 D.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力

24、省市兩級稅務稽查局的稽查執法類職責不包括（）A.組織本省市重大稅務案件的查處 B.組織開展執法檢查 C.協查系統的管理

D.協調下級稽查局查處稅收違法案件

25、宏勝集團公司2008年實施偷稅，某稅務稽查局對其作出了罰款51萬元的稅務行政處罰決定。宏勝集團公司對處罰決定不服，依法申請稅務行政復議。在本案復議期間，作為復議申請人的宏勝集團公司享有的權利不包括（）A.查閱被申請人書面答復 B.委托代理人代為參加復議 C.提起行政訴訟 D.申請撤回復議

26、在確定稅務稽查案件檢舉獎勵的對象時，下列表述不正確的是（）A.同一稅收違法行為被多個檢舉人分別檢舉的,主要獎勵最先檢舉的人

B.其他檢舉人提供的情況即使對查清該案確有直接作用的,也不得給予獎勵 C.對兩個或兩個以上檢舉人聯名檢舉同一稅收違法行為的,按一案進行獎勵 D.檢舉獎勵原則上限于實名檢舉人

27、企業從事（）項目的所得，免征企業所得稅。A.花卉的種植 B.海水養殖 C.中藥材種植 D.茶的種植

28、某稅務稽查局在對某商貿公司實施稽查中,需要凍結納稅人的存款,則應簽發的文書有《凍結存款通知書》和（）

A.稅收保全措施決定書

B.稅收強制執行措施決定書 C.協助執行通知書 D.協查函

29、審理部門在接到稅務稽查實施部門提請審理的涉稅案件時，下列表述不正確的是（）A.應對案卷是否符合審理條件進行審核

B.對調查已終結但案卷短缺的,審理部門受理后應退回稽查實施部門補正 C.稽查實施部門送審時應填寫交接單 D.審理部門確定專人負責案件的審理

30、按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

二、多選題：（20題，每題2分，共40分，其中公共內容15題，專業內容5題）

1、增值稅轉型改革的主要內容有：（）

A.允許一般納稅人抵扣新購進設備所含增值稅進項稅額

B.取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策 C.將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3% D.將礦產品增值稅適用稅率恢復到17%

2、按現行增值稅關于一般納稅人認定規定，下列表述正確的是：（）A.小規模納稅人以外的納稅人可以向主管稅務機關申請資格認定

B.某從事模具生產的企業性單位，財務核算健全，年銷售額30萬元，可以申請認定為一般納稅人 C.某個體戶年銷售建筑材料100萬元,可以報經省稅務局批準,認定為一般納稅人

D.從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

3、下列混合銷售應當征收增值稅的有：（）A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.具有建筑資質的一般納稅人銷售自產的建筑防水材料并負責安裝施工 C.建材商店銷售建材并負責上門安裝 D.超市銷售冰箱并負責運輸

4、增值稅扣稅憑證包括以下內容：（）A.增值稅專用發票

B.海關進口增值稅專用繳款書 C.農產品收購發票 D.農產品銷售發票

5、按照《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例的規定，（）準予企業所得稅稅前直接扣除。A.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金在提取后改變用途的

B.企業在商業保險部門參加財產保險，按照規定繳納的保險費 C.企業發生的合理的勞動保護支出 D.企業之間支付的管理費

6、下列關于金銀首飾消費稅政策的陳述中，正確的有（）。A．經營單位金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

B．用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅 C．鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅

D．納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

7、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產排量為28升的越野車100輛，當月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價格為12萬元，本月可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法中，正確的有（）。（氣缸容量在25升以上至30升（含）的乘用車，消費稅稅率為12％）A．應納消費稅 61.824萬元 B.應納消費稅 132.48萬元 C．應納增值稅 109.68萬元 D．應納增值稅165.60萬元

8、下列關于新辦商貿企業一般納稅人的認定管理的表述中，正確的有（）。

A．一年內銷售額達到180萬元以后，經稅務機關審核評估，可按輔導期一般納稅人管理 B．新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理 C．輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人

D．對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可以認定一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理

9、《車輛購臵稅暫行條例》所稱的購臵，包括（）取得并自用應稅車輛的行為。A.購買 B.進口 C．獲獎

D．自產已暫借

10、對非法印制發票的當事人，稅務機關應（）。A．銷毀非法印制的發票 B．沒收違法所得 C．沒收作案工具

D．處5，000元以上10，000元以下的罰款

11、我國現行稅法中的納稅期限，主要有（）幾種形式。A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅

D.按年計征,分期預繳

12、減免稅的基本形式主要有（）A.稅基式減免 B.稅額式減免 C.法律性減免 D.稅率式減免

13、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的是（）A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料

B.雖設臵賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬

C.發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報 D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的

14、某煤礦銷售原煤1200噸，按現行稅法規定應繳納（）A.增值稅 B.營業稅 C.資源稅

D.城市維護建設稅

15、某納稅人未按規定期限繳納稅款，經稅務機關責令限期整改后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定。稅務機關應（）。A．對該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對該銀行負責人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款

D．對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

16、某稅務稽查局檢查納稅人兼營不同稅率的應稅消費品是否分別核算,主要應檢查()A.主營業務收入賬戶 B.營業外收入賬戶 C.其他業務收入賬戶 D.營業費用賬戶

17、稅收違法案件的公告形式可以有（）A.張貼式公告

B.印發新聞通稿或者召開新聞發布會 C.公函式公告

D.利用當地報紙、電臺、電視臺、網站進行公告

18、下列關于在稅務稽查中采用盤存法盤點實物資產應注意的問題表述正確的是（）A.應盡量采用突擊盤點方式 B.盤點時間一般選擇在上班期間

C.在對同類實物資產盤點時,應實施同步檢查

D.盤點實物時,不宜讓被查對象的財務人員、實物資產的保管人員介入

19、在證據的法定種類中，下列各項證據通常歸類為物證的有（）A.非法買賣的發票 B.偽造的完稅憑證 C.倒賣發票獲取的贓款 D.電子計算機儲存資料

20、對善意取得虛開增值稅專用發票的納稅人，下列稅務處理正確的有（）A.對購貨方不以偷稅或騙取出口退稅論處 B.對購貨方不予抵扣進項稅款或不予出口退稅

C.對購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳并加征滯納金 D.購貨方如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款

三、判斷題：（30題，每題0.5分，共15分，其中公共內容20題，專業內容10題）

1、企業取得國家財政補貼和其他補貼收入應當依法繳納企業所得稅。（）

2、納稅人減免稅期間，不必進行納稅申報。（）

3、所有的納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設臵賬簿。（）

4、納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、債權和留臵權執行，也優先于罰款、沒收非法所得等。（）

5、稅務行政訴訟中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告。（）

6、稅收的固定性是指在一定時期內稅法是固定不變的。（）

7、企業因產品缺陷召回后自行銷毀，所造成的財產損失應做為非正常損失處理。（）

8、小規模納稅人2010年6月銷售自己使用過的設備一臺，銷售收入（含稅）為2060元，其應繳增值稅為40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分，實行即征即退政策。（）

10、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一的發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（）

11、批發環節的卷煙和零售環節的化妝品應征收消費稅。（）

12、車輛購臵稅的納稅期限為60日。（）

13、免征額是指征稅對象達到一定數額開始全額征稅。（）

14、對酒類產品生產企業銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品的銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅稅額。（）

15、某食品超市未按照規定的期限辦理稅務登記，縣國稅局責令其限期改正，對其處以5000元罰款。超市業主不服，向市國稅局申請復議，市國稅局改處1000元罰款。超市業主仍然不服。此時，超市業主可以向縣法院起訴，也可以向市國稅局所在地區法院起訴，縣國稅局和市國稅局為被告。（）16、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,可以開具增值稅專用發票。（）

17、根據《行政處罰法》，行政法規可以設定除責令停產停業以外的行政處罰。（）

18、企業承包給他人的，以承包人或發包人為增值稅納稅義務人。（）

19、關于增值稅起征點幅度的說法,正確的是銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元，不正確的是按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-100元。（）

20、現行稅法對糧食類白酒和薯類白酒征收的消費稅比例稅率分別為25%和15%。（）

21、某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。該經銷商給客戶贈送電腦包和移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（）

22、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上注明價款為25萬元，增值稅為4.25 萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為27萬元。（）

23、在檢查增值稅銷售額時，發現納稅人采取折扣方式銷售貨物，且折扣額與銷售額未在同一張發票上注明的，均不得從銷售額中減除折扣額。（）

24、實行免抵退稅的必須是生產企業自產的貨物，生產企業外購的貨物不能實行退免稅（）

25、對企業任何經濟業務的審查，最終都離不開對原始憑證的審查。（）

26、在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，其中包括沒收非法所得和罰款。（）

27、在收集證人證言時，稅務稽查人員應就調查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表述清晰、明確，必要時可使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。（）

28、某稅務稽查干部在進行稅務稽查成果分析時，應用同業稅負分析模型測算出各相關指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預警值，研究如何提高稅務稽查深度。該稅務干部運用的分析方法是縱向比較分析法。（）

29、由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，《企業所得稅法》允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。（）

30、納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為的，應分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。（）

四、計算題：（4題，第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題10分，共24分）（都是公共題）

1、某物資貿易公司為一般納稅人，2010年2月發生下列業務：

（1）將上月從小規模納稅人購進貨物（賬面成本63600元）用于企業不動產在建工程；

（2）從一般納稅人購進貨物，取得稅控增值稅專用發票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規定本月應收貨款為320000元；

（4）采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規定，本月收取定金30000元，貨物將于3月20日發出。本月購進貨物取得的專用發票均已經認證。要求：計算本月該企業應納增值稅。

【解析】

（1）取得稅控專用發票，本月通過認證，即可按發票上注明的稅款抵扣進項稅。

（2）分期收款銷售，按合同約定收款日確定銷售額，但全額開具發票，則應按照發票所注明的稅款確定銷項稅。

（3）預收貨款方式，貨物發出當天確認銷售額計算銷項稅。

2、某白酒廠2009年2月生產加工白酒1500噸，當月領用310噸用于加工黃酒，業務部門領用50噸用于對外饋贈，對外銷售1000噸，每噸不含增值稅的銷售價格為3800元。另外，本月對外銷售黃酒700噸。計算該酒廠當月應納的消費稅是多少？

3、某工業企業在納稅獲得產品銷售額500萬元，產品銷售成本為230萬元，產品營業稅金及附加為55萬元；發生各種費用70萬元，其中財務費用中包括為購買原材料而向金融機構借款的利息支出7萬元，受讓專利權的利息支出1萬元，管理費用中列有為幫助某國有企業擺脫困境而捐贈的3萬元和業務招待費2萬元。此外，該企業營業外收入為20萬元，營業外支出為15萬元，其中包括交給稅務機關的滯納金3萬元，非廣告贊助支出6萬元。

要求：計算該企業應納的企業所得稅。

4、某中外合資的服裝生產企業位于經濟特區，原適用15%的所得稅優惠稅率。執行新會計準則。2009年發生以下業務：

（1）銷售服裝實現不含稅銷售額9800萬元，其中A公司協助銷售1500萬元，主營業務成本7600萬元；

（2）2009年5月購入生產設備1套，不含稅金額2600萬元，2009年6月1日安裝完畢并對外出租，出租設備收取租賃款360萬元，租賃合同約定租賃期為一年，收到款項的當期計提并繳納了營業稅18萬元，城建稅、教育費附加1.8萬元。但由于對方原因，發票于2009年11月才收到，企業于收到發票的次月開始按10年計提折舊，并預留3%的殘值；

（3）“投資收益”科目列支-45萬元。其中，購買國家重點建設債券取得利息收入20萬元，購買國債取得利息收入15萬元，買賣股票產生投資損失80萬元；

（4）全年發生銷售費用450萬元，其中廣告費、業務宣傳費50萬元；支付A公司銷售傭金64萬元,其中電匯25萬元,轉賬支付30萬元,現金支付9萬元;（5）全年發生管理費用400萬元，其中業務招待費98萬元，新技術研究開發費200萬元，支付給未提供服務的關聯企業的管理費用20萬元；

（6）全年發生財務費用200萬元，其中包括支付銀行貸款利息48萬元，支付Ｂ企業2000萬元的貸款利息125萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元；（同期銀行貸款年利率5%）

（7）“營業外支出”中列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向某希望小學的捐款30萬元；

（8）全年計提工資薪金350萬元，“應付職工薪酬-工資”期末余額35萬元，當年發生并列入成本費用的福利費23萬元，“應付職工薪酬-福利費”期初余額28萬元，本期未使用。列入成本費用的職工教育經費30萬元，計提工會經費7萬元，撥繳5.25萬元，“應付職工薪酬-工會經費”期末余額1.75萬元；

（9）將20套不含稅售價為6萬元的服裝作為福利發給本企業優秀員工，企業會計處理：

借：應付職工薪酬 4.8 萬元

貸：庫存商品 4.8 萬元

要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，每問須列出計算步驟。

（1）計算全年銷售（營業）收入（2）計算全年準予稅前扣除的營業成本

（3）計算全年的應稅投資收益

（4）計算全年準予稅前扣除的銷售費用

（5）計算全年準予稅前扣除的管理費用

（6）計算全年準予稅前扣除的財務費用

（7）計算全年須納稅調整的工資薪金、福利費、職教費、工會經費

（8）計算全年應納稅所得額

（9）計算全年應納稅額

五、案例分析：（1題，每問1分，共8分）（專業內容）

2009年5月份，市國稅局稽查局接到群眾舉報華遠股份有限公司利用會計與稅收的差異不進行調整，偷逃收款。遂派人檢查該企業2007、2008年納稅情況，發現企業2007年發生虧損數額為280萬元，并據此向稅務機關申報以后應彌補的虧損數額，2008年已納增值稅、營業稅等369萬元，房產稅等地方稅款224.5萬元，當年實現會計利潤300萬元，繳納企業所得稅75萬元。檢查的其他情況如下：

資料一:該公司2006年12月購買不需要安裝的機器設備并立即投入生產使用，原值1000萬元，估計使用10年，（殘值略、直線法計提折舊）。2007年末會計人員按照獲取的會計信息，預計該項固定資產可收回金額720萬元，計提了固定資產減值準備180萬元。此項業務企業僅按會計規定進行了相應的處理，2007年及2008年未進行任何納稅調整。

資料二:該公司于2008年1月1日正式動工興建辦公樓一棟，工期預計為2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款8000萬元，借款期限為2年，年利率為6.75％。另外在2008年7月1日又專門借款6000萬元，借款期限為1年，年利率為4％。公司2008除了上述兩項借款外，沒有其他借款。經檢查發現企業將專門借款的利息全部在當年費用中扣除，另外，上述兩筆借款由于不是一次性支出，存放在銀行滋生的利息收入是100萬元。同時企業提供了一份專門借款資金占用明細表如下： 2008建造辦公樓專門借款資金支出金額表 單位：萬元

資金支出時間 2008.01.01 2008.04.01 合計

根據上述資料回答以下問題：

（1）經檢查資料一，你認為華遠公司2007年應申報的虧損數額是（）。A.460萬元 B.280萬元 C.100萬元 D.0萬元

（2）資料一中的機器設備在2008年會計上計提的折舊數額和稅法允許扣除的折舊額分別是（）。A.105萬元、100萬元 B.100萬元、80萬元 C.100萬元、100萬元 D.80萬元、100萬元

（3）經檢查資料一，你認為企業由于計提固定資產減值準備，2008年實際應調整的應納稅所得額是（）。

A.-20萬元 B.-18萬元 C.80萬元 D.100萬元

（4）經檢查資料二，你認為2008年該公司將借款利息全部在當期費用中扣除的數額是（）。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.555萬元

（5）經檢查資料二，你認為該公司2008年應計入固定資產資本化的利息數額是（）萬元。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.560萬元

（6）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年應納稅所得額應當是（）。A.735萬元 B.655萬元 C.740萬元 D.840萬元

（7）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年偷稅比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部門后，有關責任人可能受到的處罰是（）。A.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金 B.處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金 C.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金 D.處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金資金支出金額

3200 4800

資金支出時間 2008.07.01 2008.10.01

13900

資產金出金額

3900 2000

六、簡答：（1題，共3分）（專業內容）

《稅務稽查報告》應當包括哪些主要內容？