第一篇：稽查業務模擬試題（大全）

稽查業務模擬試題

一、選擇判斷題（1-14題單選每小題1分，15-26多選每小題2分，27-28判斷每小題1分，共計30分）

1．法律規定某些證據不能單獨作為認定案件事實的依據，只有在其他證據與其印證時，才能認定案件事實。這是（A）證據規則。A.補強證據規則 B.優勢證據規則

C.最佳證據規則 D.非法證據排除規則

2．下列取證情況所取得的證據具有法律效力的是（C）。

A．在納稅評估中征管局發現某企業有重大偷稅行為，其中的一筆30萬元的收入計入了老板個人賬戶。征管局將這一賬號及老板的口供提供給稽查局。稽查局據此做出稅務處理決定書。

B.某市地稅稽查人員采取突擊檢查方式，對企業進行檢查。期間財務人員很不配合，無奈稽查人員只好叫來開鎖工將財務室的辦公桌打開，拿到關鍵證據。

C.稽查人員使用《發票換票證》換回來的發票原件。

D.某市地稅稽查人員李某和實習生張某，一起下戶檢查，發現企業存在嚴重的偷稅問題，兩人按照規定采集了相關證據，并制作稽查報告。

3．下列證據材料不能作為定案依據（D）： A．書證的抄件

B．非法印制、買賣、偽造、變造的發票、完稅憑證 C．稅務稽查工作底稿

D．不能正確表達意志的證人提供的證言

4．根據《中華人民共和國城市房地產管理法》規定，以出讓方式取得土地使用權進行房地產開發的，必須按照土地使用權出讓合同約定的土地用途、動工開發期限開發土地。超過出讓合同約定的動工開發日期滿（C）未動工開發的，可以征收相當于土地使用權出讓金20％以下的土地閑置費。

A．3個月 B.半年 C.一年 D.二年

5.根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認不正確的是（A）。A.接受捐贈收入，按接受捐贈資產的入賬日期確認收入的實現 B.租金收入，按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現 C.股息、紅利等權益性投資收益，按被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入實現

D.特許權使用費收入，按合同約定特許權使用人應付特許權使用費日期確認收入實現

6.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（C）。A.公益性捐贈支出

B.生產經營中因違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金 C.轉讓固定資產發生的費用

D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項

7.根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（D）。A.企業應當自生產性生物資產投入使用月份的當月起計算折舊

B.停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊 C.畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3年

D.通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產公允價值和支付相關稅費為計稅基礎

8.乙企業為居民企業，職工200人，2008年會計利潤800萬元，計入成本、費用的實發工資總額為400萬元，撥繳職工工會經費8萬元，支出職工福利費68萬元、職工教育經費15萬元，該企業2008年度應納所得稅額是（D）萬元。

A.200 B.200.13 C.203 D.204.25 9.下列項目中，不屬于企業所得稅優惠政策的有（C）。

A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90％計入應納稅所得額

B.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅 C.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，免征企業所得稅

D.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征

10.根據企業所得稅法的規定，下列對企業所得稅征收管理的說法不正確的是（B）。

A.居民企業以企業登記注冊地或實際管理機構所在地為納稅地點

B.企業在納稅年度內虧損，年度終了后可以不向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表

C.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，2

向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

D.企業在一個納稅年度中間開業，實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度

11.根據企業所得稅法的規定，下列收入中可以免征企業所得稅的是（D）。A.符合條件的非盈利組織的收入 B.接受非貨幣性資產捐贈收入 C.匯兌收益 D.股息、利息等投資收益 12．下列關于企業生產經營業務可以分期確認收入的實現表述錯誤的是（C）。

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現 B.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品并銷售的日期確認收入的實現

D.企業從事建筑、安裝、裝配工程業務或者其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現 13．企業發生的（B）業務，不應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務。

A.非貨幣性資產交換 B.將貨物用于在建工程 C.將貨物用于捐贈 D.將貨物用于償債

14．企業發生的下列（A）支出，在發生當期可以直接扣除。A、收益性支出 B、固定資產 C、生物性資產 D、無形資產 15.稅務稽查案件證據的形式和收集程序必須符合法律規定(ABD)： A．必須由二名（含）以上稽查員進行；

B．必須在下達《稅務檢查通知書》（含協查專用）之后、《稅務處理決定書》之前依法定程序、權限進行；

C．不能取得原件的，復制件不能單獨作為定案依據的證據材料； D．收集證據時，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

16.根據《中華人民共和國城市房地產管理法》、《城市房地產開發經營管理條例》及《城市商品房預售管理辦法》，商品房預售應當符合（A、B、D）條件：

A.已交付全部土地使用權出讓金，取得土地使用權證書。B.持有建設工程規劃許可證。

C.按提供預售的商品房計算，投人開發建設的資金達到工程建設總投資的20％以上，并已經確定施工進度和竣工交付日期。

D.按提供預售的商品房計算，投人開發建設的資金達到工程建設總投資的25％以上，并已經確定施工進度和竣工交付日期。17.下列說法正確的有（ABCD）

A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現 B.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現 C.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現

D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 18.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限為（ABCD）

A.房屋、建筑物，為20年

B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年 C.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年 D.電子設備，為3年

19.企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括(AB)A.由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產 B.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產 C.已接近提足折舊的固定資產

D.由于勞動生產率提高，已出現無形損耗的固定資產 20.收入總額中的下列收入為不征稅收入(ABCD)A.財政撥款 B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

C.國債利息收入 D.國務院規定的其他不征稅收入

21.在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除（ABCD）

A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出 B.租入固定資產的改建支出 C.固定資產的大修理支出 D.其他應當作為長期待攤費用的支出

22.企業的下列收入為免稅收入（ABCD）A.國債利息收入

B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

D.符合條件的非營利組織的收入 23．下列表述正確的是（ABC）A.企業分為居民企業和非居民企業

B.居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業

C.非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.非居民企業，是指所有中國境外的企業 24.下列表述正確的是（ABD）

A.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅 B.居民企業應當僅就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

C.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅

D.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

25．《中華人民共和國企業所得稅法》中規定的企業所得稅稅率有（AC）A.25% B.18% C.20% D.33% 26．《中華人民共和國企業所得稅法》中所稱所得，包括（ABCD）A.銷售貨物所得 B.提供勞務所得

C.轉讓財產所得 D.股息紅利等權益性投資所得

27.凡約定企業為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，但可以作為費用在當期稅前扣除（AB）

A．應計利息收入 B.購買方未按時還貸款支付的罰息 C.保證金 D.購買方無力還貸款支付的款項

28.土地開發同時連結房地產開發的，屬于一次性取得土地分期開發房地產的情況，其土地開發成本經商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配，待土地整體開發完畢再行調整。（）

A.直接成本 B.間接成本 C.土地補償金 D.所有費用

二、簡答題（共計20分）

1.《稅收征管法》最近一次修訂的主要內容？（10分）

2.稅收執法的法律依據包括哪些？規范性文件能否作為執法的依據？（10分）

三、業務分析題（共計50分）

1．某生產企業（一般納稅人）本月將一批自制產品以福利形式分給本單位職工。該批商品售價金額（不含增值稅）50 000元，實際成本40 000元，增值稅稅率為17%。該廠共有職工50人，其中生產工人30人，車間管理人員4人，廠部營銷人員5人，其他管理人員11人。要求：編制相關會計分錄。（10分）借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入 50000 應交稅費8500 借：主營業務成本 40 000 貸：庫存商品 40 000 借：生產成本 24000 制造費用 3200 銷售費用 4000

管理費用 8800 貸：主營業務成本

2．甲企業欠乙企業購貨款700 000元。由于甲企業財務發生困難，短期內不能支付貨款。經協商，雙方進行債務重組。協議規定：甲企業以自制產品償還債務，該產品實際成本440 000元，售價（不含增值稅）550 000元。甲、乙企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業把產品移送給乙企業，并開具增值稅專用發票。要求：分別編制甲乙企業的會計分錄。（10分）

甲企業：借：應付賬款 700 000 貸：主營業務收入 550 000 應交稅費 93 500 營業外收入 56 500 借：主營業務成本 440 000 貸：庫存商品 440 000 乙企業：借：庫存商品 550 000 應交稅費 93 500 營業外支出 56 500 貸：應收賬款 700 000

3.某企業擁有一項非專利技術，賬面余額120萬元。按會計準則確定的使用壽命為6年，按稅法確定的攤銷年限為10年。假如企業在使用5年后，將其轉讓給C公司，所得價款30萬元。此時，無形資產累計攤銷賬面余額為100萬元。要求：（1）編制出售無形資產的會計分錄；（2）計算納稅調整額。（10分）借：銀行存款 300 000 累計攤銷 1 000 000 營業外支出 5 000 貸：無形資產 1 200 000 應交稅費 15 000

4.甲企業于2008年1月取得乙公司40％的股權，支付價款8 000萬元。取得投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值為17 000萬元。甲企業取得乙公司股權后，能夠對乙公司施加重大影響。要求編制投資時的會計分錄，并分析對當年的應納稅所得額的影響。（20分）借：長期股權投資 8 000 貸：銀行存款 8 000

流動資產： 年初數 632 708 年末數：664 557 資產總計：

年初數

2926 599

年末數：2 835 153 未分配利潤： 年初數 187 819 年末數：7 396 現金及等價物凈增加額：00年118 502 99年-66 305

凈利潤： 00年105 973 99年25 410 流動比率

= 632 708/582 967=1.08—年初 =664 557/ 721 065=0.92---年末 速動比率

=（632 708-152 111-6 574）/582 967=0.81—年初 =(664 557-146 627-4 180)/ 721 065=0.71---年末

應收賬款周轉率=1 396 902/（302 654+286 687）/2=4.74次 存貨周轉率=1 153 535/149369=7.72次 收入有效程度= 1 440 333/1 396 902=1.03-凈利潤的有效程度=235 392/105 973=2.22

第二篇：4業務能手考試稅務稽查模擬試題

業務能手考試稅務稽查模擬試題

一、單項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）

1、下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是（）。

A、稅務稽查通知書

B、稅務案件立案審批表

C、稅務稽查工作底稿

D、稅務稽查項目書

2、定期定額戶發生停歇業時，應在停歇業前（）日內，向主管部門稅務機關填報《停<歇>業申請審批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作（）。

A、《稅務稽查結論》

B、《稅務稽查報告》

C、《審理報告》

D、《稅務處理決定書》

4、以下關于納稅服務說法不正確的是（）。

A、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。

B、辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發票發售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發放

C、辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。其中，全程服務是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉

D、辦稅服務廳設置申報納稅、發票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口

5、以下關于稅收減免說法不正確的是（）。

A、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

B、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定

C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒有經稅務機關登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規的規定享受減免稅

D、所稱的獲利，是指企業開始生產、經營后，第一個獲得利潤的納稅。企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，以彌補（或超過規定的彌補年限）后有利潤的納稅為開始獲利

6、新公司法規定關聯關系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。從稅收法律、行政法規等規定來看，以下關于關聯企業說法不正確的是（）。

A、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

B、納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料

C、企業未按規定期限向主管稅務機關報送其與關聯企業間業務往來申報表的，由主管稅務機關責令限期報送，并可按稅收征管法第六十二條的規定處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 D、對企業未能按期提供其與關聯企業間業務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，是偷稅行為

7、以下關于稅務干部法律責任說法不正確的是（）。

A、稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有偷稅的行為，構成犯罪的，依法給予行政處分

B、稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

C、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，追法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

D、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

8、關于稅務登記的相關說法，正確的是（）。

A、稅務登記證分為稅務登記證（正、副本）和臨時稅務登記證（正、副本）、個體工商戶稅務登記證（正、副本）、外商投資企業稅務登記證（正、副本）。

B、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后15日內持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

C、對未領取臨時工商營業執照的納稅人及其分支機構，不得發臨時稅務登記證件，但要按規定征稅，并責成其先辦理營業執照和組織機構代碼后，再辦理稅務登記

D、個人獨資企業、一人有限公司，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記

9、以下關于納稅信用等級評定說法不正確的是（）。

A、納稅信用等級兩個納稅評定一次。

B、被評為A級納稅信用的納稅人，除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查

C、對評為A、B、C、D級等納稅信用的納稅人，應在有關媒體公示，并征求有關部門意見

D、對D級納稅人，可依照法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票

10、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，可以不持稅務登記證件（）。

A、開立銀行賬戶；

B、申請減稅、免稅、退稅； C、申請開具外出經營活動稅收管理證明；

D、處理非正常戶

11、納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以（）元以下的罰款；屬于經營行為的，處以（）元以下的罰款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、稅務登記

B、稅款繳納

C、納稅申報

D、匯算清繳

13、關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是（）。

A、因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金。B、因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。

C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情況可以延長到5年，D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。

14、以下關于扣繳義務人的說法不正確的是（）。

A、扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

B、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

C、扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬以下的罰款。

D、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

15、納稅評估不包括以下內容（）。

A、根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。

B、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。

C、對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機關等方法進行處理。

D、維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。

16、根據稅收征管法及其實施細則的規定，以下說法正確的是（）。

A、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等可以自由協商稅收的實際納稅人或實際負擔人。

C、納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與主管稅務機關有關稅收的規定抵觸的，依照主管稅務機關有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

D、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關在執行后，應當及時向上級稅務機關報告。

17、分級分類稽查應當結合（）、稅收專項檢查、稅收專項整治等工作統籌確定。

A、日常稽查

B、交辦案源

C、轉辦案源

D、稅收違法案件查處

18、稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（）。

A、獨立性

B、規范性

C、強制性

D、同一性

19、稅務稽查要以（）為依據

A、口供

B、事實

C、財會制度

D、稅收法律 20、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。

A、個別

B、單一

C、某類

D、某個

二、多項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯選、少選或多選均不得分）

1、下列違反發票管理辦法規定情形之中，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；沒收違法所得的有（）

A、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；

B、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； C、拆本使用發票；

D、擴大發票使用范圍；

E、以其他憑證代替發票使用。

2、征管法賦予稅務機關采取的強制執行措施有（）。A、加收滯納金

B、對稅務違章行為進行處罰

C、書面通知銀行或其他金融機構從其存款中扣繳

D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財產，以拍或變賣所得抵繳稅款

3、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內按照（）預繳稅款。

A、上期實際繳納的稅額 B、上年同期實際繳納的稅額

C、納稅人估算的稅額 D、稅務機關核定的稅額

4、稅務機關在發票檢查中，可行使的權力（）A、調出發票查驗

B、檢查印制發票的情況

C、查閱與發票有關的憑證、資料

D、向納稅人詢問與發票有關的問題和情況

5、稅務機關可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（）。

A、對公民處以50元以下罰款的；

B、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的；

C、對公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；

D、稅務機關認為可以適用的

6、按稅法規定，納入稅務處理的資產主要有（）。A、固定資產

B、流動資產 C、無形資產

D、遞延資產

7、稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的（）。

A、事實

B、理由

C、依據

D、當事人依法享有的權利

8、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。（）

A、未按照規定期限辦理稅務登記、變更、注銷登記的；

B、未按照規定設置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關資料；

C、欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段；

D、未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

9、下列對稅務稽查方法表述正確的是（）。

A、稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發生聯系的媒介

B、稅務檢查方法只包括賬務檢查方法

C、稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法

D、各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用

10、按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有（）。

A、審閱法

B、順查法

C、核對法

D、逆查法

11、稽查選案必須（）。

A、準確

B、明確

C、客觀

D、公正

12、實施稅務稽查前的準備工作包括（）。

A、調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況

B、了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況

C、熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理

D、根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法

13、稅務文書的送達方式包括（）。

A、直接送達

B、留置送達

C、委托送達

D、郵寄送達

14、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止

A、納稅人遞交了納稅保證書

B、納稅人履行了納稅義務

C、擔保人提供了擔保

D、擔保人義務人補繳了稅款

15、《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）A、案件的來源及被查對象的基本情況

B、檢查時間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過程中采取的措施 C、稅務違法事實及性質、手段，被查對象的意見

D、處理處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員的簽字和報告時間

16、下面由稅務稽查審理人員作出的文書有（）

A、稅務稽查報告

B、稅務稽查審理報告 C、稅務行政處罰事項告知書

D、稅務處理決定書

17、稅務稽查案卷的保管期限為（）。

A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票、私自制作、為找發票監制章、發票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；

C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

18、下列屬于虛開發票行為的是（）。

A、為他人開具與實際經營業務情況不符的發票； B、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

C、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； D、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

19、稅務稽查熱潮風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為（）A、一般過錯追究

B、行政責任追究 C、民事責任追究

D、刑事責任追究 20、行政處罰的種類有（）。

A、警告

B、罰金

C、責任停產停業

D、行政拘留

三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）

1、現行稅收法律、行政法規規定的稅務行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權三種。（）

2、對逾期不履行稅務行政處罰的，每日可按罰款數額的3%加收罰款。（）

3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為3個月。（）

4、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可依法采取稅收保全和強制執行措施。（）

5、對違反發票管理規定的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。（）

6、納稅人凡有逃避納稅義務的行為，主管稅務機關均可采用稅收保全措施。（）

7、稅務稽查的依據包括刑事法律制度。（）

8、稅務行政復議實行“不告不理”的原則。（）

9、經復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。（）

10、甲縣國稅局和地稅局在聯合執法時，因違法行使職權給納稅人乙的合法權益造成損害，共計人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。（）

四、計算分析題（共2題，各25分，共50分）

1、某市地稅稽查局2010年12月對某電力公司進行納稅檢查：

（1）發現該企業有一套“固定資產——機器設備”，原值1000萬元，按5%預留了殘值，該設備符合加速折舊條件，企業按5年平均計提折舊，2009年底折舊已全部計提完畢，2010年未再計提。

（2）2009年1月接受捐贈的無形資產2000萬元，該無形資產使用期為10年。帳務處理：

借：無形資產

2000萬元

貸：資本公積

2000萬元

2003年企業已做無形資產攤銷200萬元。

（3）該企業2005年1月租入場地使用，支付場地使用費3000萬元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應分期攤銷的場地使用費一直未攤銷。企業采取從2010年開始將上述場地使用費3000萬元在以后15年內平均攤銷，2010年攤銷了200萬元。

（4）該企業2005年虧損50萬元；2006年虧損60萬元；2007年虧損80萬元；2008年虧損30萬元；2009年虧損70萬元；企業一直按上述賬面虧損做的申報。

針對上述問題，地稅稽查局下達了補交企業所得稅的處理決定。考慮企業2009年接受捐贈的無形資產數額較大，一次補繳所得稅困難，為此，同意企業申請，其接受捐贈的數額在4年期間內均勻計入各應納稅所得額分交納。

要求：（1）計算企業2009年前應補繳的企業所得稅（列出計算公式），按納稅影響法進行會計賬務處理，列出賬務處理分錄（包括接受捐贈無形資產時錯誤入賬的調整分錄和彌補以前虧損的調帳分錄）。

（2）企業2010年底所得稅稅前利潤300萬元，以企業會計的身份，考慮固定資產折舊的時間性差異、攤銷場地使用費的永久性差異和捐贈收入的分交納，計算2010應交納的企業所得稅？以企業會計的身份進行所得稅相關科目賬務處理，列出所得稅相關科目帳務處理分錄。

2、某企業財務人員將2010企業所得稅的計算列表如下：

項目

行次

金額（元）

一．主營業務收入

25000000

減：主營業務成本 2

19000000

營業稅金及附加

935000

二．主營業務利潤

5065000

加：其他業務利潤 0

減：營業費用

1550000

其中：廣告宣傳費用

600000

經營性租賃費用

50000

銷售費用

900000

管理費用

2681000

其中：業務招待費

145000

壞帳準備金

12000

短期投資跌價準備金

24000

上交總機構的管理費

550000

其他管理費用

1950000

財務費用

580000

三．營業利潤

254000

加：投資收益

180000

其中：國庫券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

補貼收入 0

營業外收入

15000

減：營業外支出

200000

其中：財產損失

140000

通過非營利團體向紅十字事業捐贈

60000

四．利潤總額 27

249000

減：所得稅

82170

五．凈利潤

166380

補充材料：（1）2010年8月1日發生經營性租入固資產業務，租賃期10個月，租賃費50，000元。（2）2004年應收賬款、應收票據賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準備金賬戶期初無余額，當年未發生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業所得稅稅率均為15%.對甲、乙股份公司的投資均采用權益法核算。

要求：（1）根據企業所得稅有關規定，指出上表在計算企業所得稅方面存在的問題，簡要說明依據，并逐項對應納稅所得額進行調整。

第三篇：稅務稽查業務考試模擬試題三(國稅)含答案解析

稅務稽查業務考試模擬試題三

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，稽查人員如發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政 策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和（B）兩個最基本部分。

A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件

11、在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。

A.某藥廠將自產藥品捐給災區

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費200元，取得運費發票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品 16.下列關于來料加工業務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業采取“來料加工”貿易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環節的增值稅或消費稅 B．加工企業取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業國內配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購臵資產補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現經營利潤1800萬元，不考慮 其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元 不符合小型微利企業,工業30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業企業將自產產品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

A．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發生的進項稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當 事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（ABCD）。A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購臵、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報有稅收違法行為的 B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數≥有問題戶數 B.有問題戶數≥結案戶數 C.結案戶數≥立案戶數

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

5.審查適用法律法規主要內容包括（ABCD）。A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保

D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費

9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣 B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅、適用的資產包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（X,5日）

4．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）

5．依照有關法律規定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯是審查內容）

8．執行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理

9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個依托金稅工程系統，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。（）

11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對 會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）

14.實行“免抵退”稅的企業，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業2008計提并發放的工資薪金總額400萬元，企業在管理費用中列支的職工教育經費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，則，1萬元結轉以后進行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費用

18.企業所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008 年二月份才取得增值稅發票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。

錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。

錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。15日內 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯 罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內

8.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。銷售方只需作廢發票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。

10.根據建造合同的規定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。C市國稅局對于B不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復議期滿之日起15日內。

（2）B是否可以口頭申請行政復議？ 可以

（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

錯誤。根據行政復議法第二十九條的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2008年10月經營情況如下：

（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發票，發票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農業生產者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現金支付。會計處理為：

借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產白酒。會計處理為： 借：生產成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：

借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發給職工作為福利，成本價15000元，該產品無同類產品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：

借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。

（7）向商品流通企業購進的糧食因為水災發生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：

借：營業外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。（8）企業當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業當月增值稅申報情況為：

銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業應補繳的增值稅和消費稅。白酒應繳納的消費稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產生的工業污染（有國務院批示）。該企業為此購臵了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業做出了相關會計處理：

①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購買并交付使用固定資產時： 借：固定資產 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業性收費 政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知

1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規定的有（B）。A.企業得到的所有的政府補貼都應計入企業的會計利潤

B.政府補助，是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。

C.政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。D．稅收政策規定對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。

B.審查和收入有關的審批文件和手續，確定收入是否符合稅法規定的條件；

C.結合企業所得稅其他項目的檢查，查實企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，落實費用的攤銷和財產的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。

D.檢查投資收益賬戶，看企業是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當 計入應納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。

4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：

資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處臵，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。

企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。根據相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有 人應當獲得的到期利息

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現 D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額 3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 21 30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。

A.居民企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）

第四篇：稅務稽查業務考試模擬試題二(國稅)含答案解析

稅務稽查業務考試模擬試題二

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內，每題1分，共20分）

1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（B）。

A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權

2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。

A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律

3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B)的稅務機關負責。

A.級別最高 B.最先查處

C.級別最低 D.共同上一級

5.(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告

6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。

A.18

B.1

4C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節

B.有關稅收法律法規

C.違法行為的后果

D.當事人對違法事實的認識態度 8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。

A.B.C.D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）。

A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.（A）適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適用于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。

A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；

12．違法行為在（D）年內未被發現的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（D）。

A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

14.某企業機修車間給本企業在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（B）。（考點:視同銷售只能是貨物）

A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出

15.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適 用稅率是（A）。

A.5% B.10%（考點:其余消費品不在零售環節征稅）

C.17% D.30% 16.生產企業出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。

A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格

17.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購臵固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（C）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點:稅法只是規定了最低年限,沒有規定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調整）

18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在企業所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元

C.23 700元 D.23 726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農副產品轉出的計算）

19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購臵稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

依據財稅[2005]165號規定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購臵稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業稅，不征增值稅。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）

1．違反發票管理制度的法律責任：（ABCD）

A．非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票

C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系 3．稅務稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件

C.當面口述 D.電話檢舉

5.對稽查執法程序審理的內容有（BCD）。

A.稽查對象主體是否準確

B.程序是否合法C.手續是否完整

D.程序的時效是否合法(考點：只有三條)

6.稅收強制執行措施的實施方式包括（AB）。

A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產

C.凍結存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產 7．下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的

B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為

D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.按規定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品

9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容有（ABC）。

A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．《稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（×執法改執行）? 2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）

3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達《稅務檢查通知書》。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務檢查通知書》。(X)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（X）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。（X 會計核算軟件）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。(×)12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政 違法行為上的分工和權限。（√）

13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。(×)15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）

16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率(×)（考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）

17.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購臵并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行(×)18.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，但企業可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損.（×）

19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發生時間，其中優先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發出代銷貨物滿180天的當天確認。（√）

20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。

稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年

3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。

4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。

審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基 本的送達方式是直接送達。

7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

8.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償的,屬于有償）

錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。

9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）

銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。

10.企業處臵各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

錯誤。處臵修改為持有

（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業合并分立等）

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？

（1）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。

（2）調取納稅人往年賬簿必須在3各月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。

（3）該立案而沒有立案。

（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經濟業務如下：（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 700000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000 借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農產品收購發票，從農民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）

借：材料采購 212280 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）

（3）本月生產a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產成本 280000 貸：原材料

280000（生產成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）

（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：

借：應收賬款 2925000 貸：主營業務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425000（5）由于貨款回籠及時，根據合同規定，給予專賣商店2%的現金折扣。會計處理為：

借：主營業務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）現金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發票一張，金額35000元。會計處理為：

固定資產轉入清理： 借：固定資產清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產 30000 收到價款：

借：銀行存款 35000 貸：固定資產清理 35000（考點

1、固定資產舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內,而不是銷項稅額內,按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅

應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08

（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理：

借：固定資產-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)

借：營業稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000 應交消費稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產耗用數抵扣，而是按購進數全額抵扣

（9）申報增值稅：

增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進項稅額=170000+31720=201720 增值稅應納稅額=443700-201720=241980 要求：

（1）指出該企業會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業當月應補繳的增值稅、消費稅。

2、當月消費稅的計算

卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當月可抵扣消費稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務用的銷售額=4×50000=200000 當月應納消費稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當月應補消費稅額=1103100-810000=293100

3、當月增值稅的計算

收購煙葉應計提進項稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當月應補增值稅=255353-241980=13373元

（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業所得稅稅率15%；中天公司資產的公允價值8 000萬元，資產凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元（考點國稅發[2000]119號)世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100

（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）

A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

按照凈值計算＝9000（世紀）+7500（中天）＝16500萬

（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

世紀公司凈資產公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬

（四）稅務稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務檢查，獲取如下資料：

資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關聯方)，價款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發生財務困難，雙方協議，正大公司以一批產品償還債務的一部分，剩下的部分轉為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉讓的該批產品的成本為300 000元，市價為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費略），股票市價為每股5元。正大公司沒 18 有對轉讓的產品計提減值準備，方圓公司也未對債權計提壞賬準備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產按規定開具了增值稅發票，其他相關稅費略。

1.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的處臵資產收益為（C）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產還債，獲得的債務重組收益為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 債務重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產，其計稅基礎為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.針對資料，2008年方圓公司因債務重組應當確認的債務重組損失為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

5.針對資料，2008年方圓公司因債務轉增股份，其股權投資的計稅基礎為（D）

A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元

第五篇：稽查業務考試試題(國稅C)

稽查業務考試試題（國稅C）

稽查業務考試試題（國稅C）

2010-01-25 21:16:50| 分類： 稅收知識 |字號 訂閱

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（）。A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權

2．當事人逾期不繳納罰款的，行政機關可以每日按罰款額的（）加處罰款。A．2％

B．3％

C．1倍

D．5倍

3．承擔行政賠償的主體是（）。

A．國家

B．各級政府財政

C．行政機關

D．執法人員

4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由（）的稅務機關負責。A.級別最高

B.最先查處

C.級別最低

D.共同的上一級

5．稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000

B.3000

C.5000

D.10000 6 當事人的偷稅違法行為超過（）年未發現的，不予稅務行政處罰。

A.10

B.2

C.5

D.3 7．未經立案實施稅務稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務處理決定書。

A.選案人員

B.檢查人員

C.執行人員

D.審理人員

8． A稽查局作出了《稅務行政處罰決定書》，當事人逾期不履行法定義務，以（）名義申請人民法院強制執行。A.A稽查局的審理部門

B.A稽查局的主管稅務局

C.A稽查局

D.A稽查局的執行部門

9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（）。

A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》 B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表 C.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》

E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（）A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化

11.正確調整盤點結果的公式是（）。

A、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

B、被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

C、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

D、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。A.二年內

B.三年內 C.五年內

D.十年內 13.某公司經營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（）。

A.作為收入補稅1.7萬元

B.作為收入補稅1.45萬元

C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元

D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

14.某企業機修車間給本企業在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（）。A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出

15.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（）。

A.5%

B.10%

C.17%

D.30%

16.生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物（）和出口貨物退稅率計算。

A.出廠價

B.離岸價 C.到岸價

D.進貨價格

17．除另有規定外，企業應納稅所得額的計算，應當遵循的主要原則是（）。

A.權責發生制

B.合理性+相關性

C.權責發生制+收付實現制

D.收付實現制

18．企業在中間終止經營活動的，應當向稅務機關辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時間應當是自實際經營終止之日起（）。

A.三十天

B.四十五天 C.六十天內

D.兩個月

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應當繳納增值稅。

A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

20．企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的權益性投資轉讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除是指（）。

A.無限期向以后結轉 B.最長時間不得超過5年

C.企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第5年一次性扣除。

D.企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查的對象主要包括（）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

2．下列哪些屬于經稅務機關通知申報而拒不申報行為方面的證據：（）。

A．主管稅務機關下達的《責令限期改正通知書》和送達回證

B．稅務登記證或扣繳登

C．證明納稅人、扣繳義務人經稅務機關通知申報而拒不申報行為的當事人陳述，制作詢問筆錄 D．納稅人、扣繳義務人的偷稅行為少繳納稅款的證據 3．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止 B.被執行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 D．拍賣、變賣沒有實現

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。A.檢舉信

B.電子郵件

C.當面口述

D.電話檢舉

5．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）。A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質、被查對象的態度 D.處理意見和依據、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間

6.對案件證據審理的內容有（）。

A.證據的真實性

B.證據的合法性

C.證據的關聯性

D.證據的充分性 7.對計稅依據主要審查（）。

A.數據的來源是否合法，手續是否完備

B.分類是否準確

C.匯總數據統計是否正確

D.是否符合相關稅種征稅范圍的規定 8.稅務文書的送達方式包括（）。A.直接送達

B.留置送達

C.委托送達

D.郵寄送達

9．稅務機關在下列情況下，實行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發現稅務機關或稅務人員失職瀆職、濫用職權、貪污受賄或者利用職權侵犯公民權利等，涉嫌違法違紀的；

B.舉報納稅人稅收違法行為，同時舉報稅務機關或稅務人員違法違紀并且問題嚴重，線索具體的；

C.重大稅收違法案件，稅務機關認為需要實行一案雙查的。10．稅務稽查執法風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為（）。A.一般過錯追究 B.行政責任追究 C.民事責任追究 D.刑事責任追究

11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法

B、核對法 C、詳查法

D、抽查法

12．下列屬于稅收違法行為特點的是：（）。A.行為主體具有廣泛性

B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定

D.行為具有多樣性

13.依據增值稅的有關規定，不得認定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.個體經營者以外的其他個人

B.從事貨物零售業務的小規模企業

C.從事貨物生產業務的小規模企業

D.不經常發生應稅行為的企業

14.“使用過的其他屬于貨物的固定資產”，免征收增值稅，應同時具備以下幾個條件（）。

A.屬于企業固定資產目錄所列貨物

B.企業按固定資產管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價格不超過其原值的貨物

15.按規定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（）。

A.用于換取生產資料的應稅消費品

B.用于換取消費資料的應稅消費品

C.用于抵償債務的應稅消費品

D.用于對外投資入股的應稅消費品

16.一般退（免）稅的貨物必須同時具備（）條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

17．稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（）。

A．虛計銷售數量，多轉銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。D.企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

18．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（）。

A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

19．水泥生產企業銷售水泥并負責運輸的混合銷售行為應當征收增值稅，檢查納稅人是否將運費收入從銷售額中剝離繳納營業稅的核心內容有：（）

A．檢查水泥生產企業的營業執照，看經營范圍是否包括貨物運輸

B．檢查水泥生產企業取得運輸收入的記賬憑證是否為運輸業發票（記賬聯）C．檢查銷售合同是否分別注明貨款和運輸費用金額。D．檢查銷售合同是否由生產企業負責運輸。20．建造合同的資產包括（）。

A.房屋

B.大型機械設備 C.船舶

D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“√”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（）

2．憲法、法律、行政法規、地方性法規、規章、規范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進行的分類。（）3．省以下稅務局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（）

4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（）5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。（）6．案件執行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）

7．對于一般性案件，稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（）

8．稅務機關采取強制執行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。（）9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。（）10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。()12．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（）

13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現。（）

14.增值稅一般納稅人采用帳外經營手段進行偷稅，偷稅數額按照帳外經營部分實現的銷項稅額扣除帳外經營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數額。（）15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（）

16.視同內銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率

（）17．稅法所說的金融企業同類同期貸款利率指得是基準利率和浮動利率（）

18．企業所得稅法規定，技術轉讓所得500萬元以內部分免稅；500萬元以上部分減半征收企業所得稅（）19.超市向供貨方收取的費用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務收取的費用，如進場費、廣告促銷費等“通路費”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費”還是“返利收入”均應征收增值稅，不征營業稅。（）20．以低于債務賬面價值的現金清償債務時，債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現金之間的差額，計入當期損益。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查的依法獨立原則主要內容是指各級稅務稽查機關在行使法律法規賦予的職權時，其執法行為受法律保護，任何部門、任何人不得以非法律因素進行干預。

2．稅務行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

3．納稅抵押財產應當辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔保書簽字之日起生效。

4．對移送的案件，受移送單位應當接受，若接受的稽查局認為自己也無管轄權時，應退回原移送單位。

5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔保人將其動產或權利憑證移交稅務機關占用，該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。

6．審理稽查對象主體是否準確，主要審查《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書》、《稅務稽查報告》等稅務稽查文書所確定的稽查對象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認的案件事實是指客觀事實。

8．采取公告送達的，自公告之日起滿15日，即視為送達。9．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。

10．稅務稽查人員違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。

11.詳查法適用于所有企業經濟業務的檢查，尤其適合于有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。

12．按照證據與案件主要事實之間的關系，可以將其分為原始證據和傳來證據。

13.某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。

14.加油站因給農民低價銷售柴油而從鎮政府取得的補貼收入，應作為增值稅的價外費用，征收增值稅。

15.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數量加權平均計算。16.如果企業要騙取出口退稅，應當虛增增值稅進項稅額，隱匿出口貨物銷售收入。

17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。

18．長期股權投資采用權益法核算時，企業根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。

19.超市發行代幣券或儲值卡，應當先開具收款收據，持卡人實際消費時，按規定結轉收入、開具增值稅發票、計提銷項稅。

20．企業通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值為計稅基礎。

五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關業務如下：

（1）進口一批煙絲，成交價格8萬元，發生境外運費及保險費2萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，繳納進口環節稅金后海關放行，本月生產a品牌卷煙領用l0%。（2）從農民手中收購煙葉，收購價款20萬元、運費3萬元，繳納煙葉稅4.4萬元，并取得收購憑證和運費發票。從某生產企業購進煙絲，取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明金額l5萬元、稅額2.55萬元，本月生產a品牌卷煙領用40%。

（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，由于貨款回籠及時，根據合同規定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實際取得不含稅銷售額245萬元；支付銷貨運費7萬元，并取得運費發票。

（4）銷售自己使用過的設備取得銷售收入l.5萬元，該設備原值3萬元。已提折舊1萬元；銷售不需用的外購材料取得銷售收入2.34萬元，開具普通發票。

（5）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。假設外購煙絲沒有期初余額，a品牌卷煙調撥價200元/條，本月取得的相關票據均符合規定，并在本月認證抵扣。

根據上述資料回答下列問題：

（1）進口環節應納各種稅金（）萬元。

A.6.1l

B.6.70

C.8.0D.10.05（2）該卷煙廠銷售閑置設備和不需用的外購材料應納增值稅額及應計算的增值稅銷項稅額（）萬元。

A.0

B.0.07

C.0.09

D.0.34（3）該卷煙廠當月應納增值稅（）萬元。（不包括進口環節應納增值稅）

A.33.07

B.36.15

C.36.3D.36.75（4）該卷煙廠當月應納消費稅（）萬元。（不包括進口環節應納消費稅）

A.117.39

B.117.75

C.120.00

D.120.06 2．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是33%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）。A.-200萬元

B.0萬元 C.100萬元

D.1000萬元

（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）。

A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元

D.18 000萬元

（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受免征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。

A.0萬元

B.27萬元 C.54萬元

D.187.5萬元

六、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在規定的15內繳納稅款5,600元。該企業于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之。稽查局發現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業生產場所，依法辦理相關手續之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業。根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。

（二）稅務稽查局的章天與李海對大發食品廠進行稅務檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產過程中產生一些下腳料，其對外處理收入為117 000元，企業直接計入營業外收入賬戶。借：庫存現金

000

貸：營業外收入

000 資料二：企業為生產食品購入面粉1 000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產銷售情況不理想，面粉積壓嚴重，臨近保質期，決定對外轉售300袋，不含稅轉售價格為40元/袋。

資料三：企業為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。根據相關資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關于銷售下腳料增值稅稅收政策規定為（）。A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計算繳納增值稅。

2.針對資料一，關于銷售下腳料所得稅稅收政策規定為（）。

A.免征企業所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入 C.該項業務應當確認的下腳料收入額是100 000 D.該項業務應當確認的下腳料收入額是117 000。3.針對資料一，由于企業將銷售下腳料取得的收入計入到營業外收入中，若當年會計利潤是100萬元，此項業務經稅務機關檢查調整后，應納稅所得額應當認定為（）。A.83萬元

B.87萬元 C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規定為（）。

A.按原材料購進價格50元/袋,確認銷售收入 B.按實際取得轉售價格40元/袋，確認銷售收入 C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認銷售收入 D.該項業務銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應當報稅務機關審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規定為（）。

A.面粉的售價與進價之間的差額，應當將其進項稅額做轉出處理

B.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當包含其購進的增值稅稅額

C.面粉的售價與進價之間的差額，不應當將其進項稅額做轉出處理

D.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當不包含其購進的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的其現行的企業所得稅稅收政策為（）。

A.企業將資產用于市場推廣或銷售，應按規定視同銷售確定收入。

B.企業將屬于企業自制的資產，用于市場推廣或銷售，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；

C.企業將屬于外購的資產，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

D.贈送水杯行對應納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內容為（）。

A.是否有公司內部銷售協議，作為開展活動的依據，同時明確活動的起止時間；

B.檢查是否在發票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業秘密的角度出發可以不注明。

C.檢查企業是否在結轉銷售成本時，必須同步結轉主貨物與從貨物的價值，并且在數量上保持一致。D.其他必要的檢查方法

（三）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務檢查，發現如下情況：

資料一：2006年企業符合規定可以結轉到下一年的虧損數額是-100萬元。2007年企業實現會計利潤-100萬元，申報繳納企業所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業實現銷售收入6000萬元，實際發生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業符合條件的對外公益性捐贈數額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業已經在營業外支出科目中核算了此項業務。2008年企業按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經記錄主營業務收入8000萬元，發生符合規定的廣告費支出900萬元，實際發生業務招待費300萬元；實現會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業生產藥品成本中外購材料等份額外占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業該產品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業進行了如下的會計處理：

借：營業外支出—汶川地震捐贈1 155 000

貸：庫存商品

900 000

應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

255 000

由于政府對汶川地震的捐贈有新的優惠政策，2008年12月企業針對上述業務又做出如下會計處理： 借：營業外支出—-汶川地震捐贈

153 000

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

153 000 資料三：企業通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略），企業已經做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產時： 借：交易性金融資產—成本000 000

貸：銀行存款000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產—公允價值變動

200 000

貸：公允價值變動損益

200 000 同時：

借：公允價值變動損益

200 000

貸：本年利潤

200 000 2008年2月轉讓交易性金融資產時： 借：銀行存款000 000

投資收益000 000 貸：交易性金融資產--—成本 10 000 000

—--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤000 000

貸：投資收益000 000 資料四：國稅局稽查局通過檢查發現該公司多列廣告費支出500萬元，導致少繳所得稅，認定該公司具有偷稅行為。在稅務檢查時，就該行為收集了以下證據：一是該筆業務的賬簿復印件；二是對公司法定代表人及財務人員詢問筆錄，均承認該事實。

根據上述資料回答以下問題：

1.2007年企業在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元

B.500萬元 C.1500萬元

D.2000萬元

2.2007年企業當年的納稅調整后的金額為（）。A.-100萬元

B.200萬元 C.400萬元

D.500萬元

3.2007年企業在稅前可以扣除的捐贈數額是（）。A.0萬元

B.10萬元 C.15萬元

D.20萬元

4.按照稅收規定，2008年企業由于對外捐贈實現的視同銷售利潤為（）。

A.30萬元

B.55.5萬元 C.60萬元

D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災區捐贈藥品，企業在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元

B.115.5萬元 C.140.4萬元

D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優惠政策，企業應當作出增值稅進項稅額轉出的正確金額為（）。A.0萬元

B.9.18萬元 C.15.3萬元

D.18.36萬元

7.按照新的會計準則與稅收政策規定，企業對汶川地震的捐贈時，其增值稅進項稅額轉出的正確會計科目為（）。A.營業外支出

B.本年利潤 C.主營業務成本

D.利潤分配

8.企業通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數額為（）。

A.調增應納稅所得額0萬元

B.調增應納稅所得額200萬元 C.調減應納稅所得額200萬元 D.調增應納稅所得額1000萬元

9.2008年企業通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發生的處置損失金額為（）。A.0萬元

B.200萬元 C.300萬元

D.500萬元

10.2008年企業通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。企業股權投資轉讓損失連續向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發生當期在企業所得稅前扣除。

11.有關就廣告費業務的列支，從證據的關聯性的要求而言，認定該公司偷稅，還應補充的證據有（）。A.該公司購買股票的對賬單 B.所得稅納稅申報表 C.該筆業務的記賬憑證 D.廣告合同及其付款憑證