第一篇：稅務稽查業務考試試題(地稅版2)

稅務稽查業務考試試題（地稅版2）

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稅務稽查包括選案、實施、審理、執行四個方面的工作環節，但從工作內容看，其核心是（）

A.選案和檢查

B.檢查和處理

C.審理和執行

D.補稅和罰款

2．根據法律適用范圍的不同，可以把法律分為（）。

A.成文法與不成文法

B.一般法與特別法

C.根本法與普通法

D.實體法與程序法

3．規定人們之間權利義務關系的法律，應屬于（）。

A.根本法

B.特別法

C.實體法

D.程序法

4．根據《稅務稽查規程》的規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）

A.屬地管理

B.分稅制管理

C.統籌協調

D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。

A.等距抽樣

B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣

D.分層抽樣

6.要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（）日內向稅務機關書面提出。

A.15

B.7

C.10

D.3

7．某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應在（）日向當事人送達《稅務行政處罰聽證通知書》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是節假日和法定休息日。）

A.10月19日

B.10月20日

B.10月18日

C.D.10月17日

8．《扣繳稅收款項通知書》送達的對象是（）。

A.被扣款項的當事人

B.當事人的開戶行

C.被扣款項的當事人擔保人

D.當事人的代理人

9．按照《稅務稽查機構查處稅務違法案件情況統計表》的口徑，“查補總額”指標值計算公式是（）。

A．查補總額=查補稅額

B.查補總額=查補稅額+滯納金

C．查補總額=查補稅額+滯納金+罰款

D.查補總額=查補稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得

10.稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中，“三個覆蓋”是指應用內容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅局以及（）

A.覆蓋所有工作環節

B.覆蓋稅收征管業務

C.覆蓋行政管理業務

D.覆蓋外部信息和決策支持

11.為了發現重大問題而進行的專案檢查適用（）。

A.順查法

B.逆查法

C.詳查法

D.抽查法

12．根據創制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（）

A．國際法和國內法

B．公法和私法

C.實體法和程序法

D.一般法和特別法

13．單位和個人自己新建建筑物后銷售的，應()。

A．免征營業稅

B．按建筑業的稅目征收營業稅

C．按銷售不動產征收營業稅

D．其自建行為按建筑業稅目征收營業稅；其銷售行為按銷售不動產稅目征收營業稅

14．檢查中發現某酒店4月份營業額明顯偏低，稅務機關對其采用核定征收的方法征稅，其4月份的營業成本為15萬元，同行業的成本利潤率為25%，則其應納營業稅額為（）。

A．5340元

B．9375元

C．9868元

D．19737元

15.某內資企業2008年稅法允許扣除的工資總額為1000萬元，2007年按規定提取職工福利費在稅前扣除后，結轉至2008年應付職工福利費余額為23萬元，2008年企業實際發生的符合要求,并計入當年管理費用的應付福利費支出163萬元，當年企業實現利潤100萬元，若沒有其他納稅調整項目，則當年的應納稅所得額為（）

A．100萬元

B．123萬元

C．140萬元

D．163萬元

16.某企業2009年1月20日向其主管稅務機關申報2008年度取得收入總額30萬元，發生的直接成本24萬元，其他費用8萬元，全年虧損2萬元。經稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業所得稅辦法，該小型企業2008年度應繳納的企業所得稅為（）。

A.0萬元

B.1.2萬元

C.1.5萬元

D.1.6萬元

17.下列項目不得享受免征個人所得稅的是（）。

A.基本養老保險金

B.企業年金

C.住房公積金；

D.失業保險金

18.某企業2007年初實收資本與資本公積之和為1000萬元（已納印花稅），2007年末實收資本與資本公積之和為800萬元，2008年末實收資本與資本公積之和為1500萬元，則2008年度資金賬簿應納印花稅為（）元。

A.7500

B.3500

C.2500

D.12500

19.娛樂場所的陪唱陪舞人員，與企業無雇傭關系，其取得的收入應納稅中不含（）。

A.營業稅

B.個人所得稅

C.城市維護建設稅

D.印花稅

20.甲企業以整體實物資產與乙企業整體實物資產置換，甲企業資產公允價值600萬元，資產賬面凈值540萬元；乙企業資產公允價值480萬元，資產賬面凈值400萬元；甲企業收到了乙企業支付的120萬元補價，甲企業該項整體資產置換當期應當確認的應納稅所得額為（）

A.0萬元

B.12萬元

C.60萬元

D.80萬元

二、多項選擇（每題至少兩個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．下列屬于稅務行政訴訟特征的有：（）

A.稅務行政訴訟的原告的特定性

B.稅務行政訴訟的被告的特定性

C.稅務行政訴訟的對象的特定性

D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執行

2．下列屬于稅務行政訴訟受案范圍的有：（）

A．對稅務機關作出的行政處罰決定不服的

B．對稅務機關作出的稅收保全措施、阻止出境或強制執行措施不服的

C．對責令提供納稅擔保不服的 D．對征稅行為不服的

3．關于稅務違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有()。

A.對匿名檢舉者或檢舉人無法證實其真實身份的，一般不予獎勵；

B.對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人；

C.對兩個或者兩個以上檢舉人聯名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵

D.每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。

4.鄭義是一名稅務稽查人員，到某工業企業稅務稽查，如有下列情況之一出現，則鄭義應申請回避（）

A.該企業的法人代表是鄭義的叔叔；

B.該企業的車間主任是鄭義的弟弟；

C.該企業的財務科長是鄭義一般關系的同學；

D.該企業的控股股東是鄭義的妻子；

5.稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（）。

A.涉案稅額達到一定標準的案件

B.審理部門與檢查部門對事實認定存在意見分歧的案件

C.審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件

D.重大案件

6.稅收強制執行措施包括（）。

A.公安機關強制執行

B.稅務行政強制執行

C.司法強制執行

檢察機關強制執行

7．下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形：（）

A.拍賣、變賣實現，拍賣、變賣活動自然終止；

B.被執行人在拍賣、變賣實現前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財物經鑒定、評估為不能或不適于進行拍賣的 D．拍賣機構不接受抵稅財物

8．檢查中對關于單位和個人轉讓在建項目征收營業稅的問題，下列說法正確的是()。

A．在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其他建設項目

B．轉讓已完成土地前期開發但尚未進入施工階段的在建項目應按“銷售不動產”項目征收營業稅

C．轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目應按“銷售不動產”項目征收營業稅

D．土地整理儲備供應中心轉讓土地使用權取得的收入按轉讓無形資產項目征收營業稅

9．檢查中對下列各項符合營業稅有關規定的有（）。

A．對娛樂業向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業稅

B．單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

C．旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的全部旅游費為營業額。

D．郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務并由郵政電信單位統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業額

10.企業所得稅法所指的免稅收入包括企業（）

A．國債利息收入；

B．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

C．在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

D．符合條件的非營利公益組織取得的收入。

三、判斷題（判斷下列各題正誤，并將答案填寫在答題卡中，如正確則寫“√”，如錯誤則寫“×”，每題1分，共計20分）

1．稅務稽查主體的特殊性主要體現在省以下各級稅務稽查局均具備執法主體資格，而且與稅務局有明確分工。()

2．按照法律內容的不同可分為稅收法律和其他相關法律。()

3.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的情況。()

4．“一案雙查”就是稅務稽查機關在查處納稅人稅務違法行為時，如發現稅務干部違紀行為，應并案檢查，并將檢查情況和處理結果向紀檢部門通報，實現“以查促查、以查促廉”。()

5．稅務違法公告是指稅務機關按照有關規定通過各種途徑展示稅務稽查工作成果，擴大稅務稽查成果影響力的活動。()

6．《稅務稽查報告》對案件適用法律有錯誤時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()

7．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現案件涉及的程序手續不全時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。()

8．已批準移送的涉嫌犯罪案件，稅務機關應在24小時內向公安機關移送。()

9.根據其成員專業特長和分類管理原則，國家稅務總局稅務稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務檢查、法律法規、計算機和綜合等四類人才。()

10．稅務稽查信息化的建設目標除實現稽查管理信息化外，還表現在通過開發稅務查賬軟件，實現采集納稅人財務數據的自動化和稅務檢查過程的智能化，最終實現稅務稽查取證和稽查結果處理的智能化。()

11.在對納稅人的實物資產進行盤點時，應實施同步檢查；對不能同步盤點時，應采取封存等稅收保全方法，事后再進行盤點和比較。()

12.違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在3年內未被發現的，不再給予行政處罰。()

13．境外單位或者個人在境內發生營業稅應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。()

14．某建筑公司總承包一項工程,承包額3200萬,將其中部分工程轉包給一建筑隊,建筑隊的承包額為200萬元；建筑公司應按3000元的營業額計征營業稅。()

15.企業所得稅扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起十日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。()

16.企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自年度終了之日起四個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。()

17.計算勞務報酬所得個人所得稅時允許先扣除營業稅及附加，然后再扣除法定費用確認所得。()

18.房產稅的征收方式有兩種，房屋自用的，從價計征，房屋出租的，從租計征。但如果從租計征的房產稅超過了從價計征的數額，必須從價計征。()

19.人壽保險合同應按保險費金額的千分之一征收印花稅。()

20.當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業對被合并實現吸收合并也稱零收購，即合并企業不付出任何代價就可以收購另一家現存的企業。()

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將答案填在答題卡中，如認為正確，則寫上“√”，如認為錯誤，則寫上“×”并改正或說明理由，每題2分，共20分）

1.稅務行政處罰級別管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

2.行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現場的，稅務機關應在10日內依照《民事訴訟法》的有關規定，將稅務行政處罰決定書送達當事人。

3．按稅務稽查一般分類，專案稽查的基本特點是適用范圍單一，檢查對象廣泛。

4．在確定稽查對象后，一般由選案部門應本著效率原則，制作《稅務稽查任務通知書》后，直接下達給稅務稽查人員，啟動稅務稽查實施程序。但如果案情重大，涉稅金額達到一定標準（一般是10萬元），應事先報經稽查局領導批準后執行。

5．在聽證會上，當事人A公司提出處罰決定認定的數額不準確，并提出了證據予以了證明，調查人員對此無法予以確認真偽。在此情形之下，稽查局應決定撤銷該案件。

6．執行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負責案件的執行。

7．經復議的案件，復議機關改變原稅收具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。

8．檢查時對于納稅人的混合銷售行為一般不征收營業稅。

9．免稅合并下，被合并企業合并以前的全部企業所得稅納稅事項由合并企業承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的所得彌補。

10.某公司依據與職工簽訂的借款合同，借記“應付工資”，貸記“其他應付款”。由于未實際向職工支付現金，因此不征個人所得稅。

五、實務題（70分，其中第1、2、3題各15分，第4題25分）

1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進行檢查時發現，該公司以大頭小尾虛開發票的手段進行偷稅，偷稅數額為7,0000元。稅務機關責令其限期補繳所偷稅款，征收滯納金，并準備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務機關接受了這一請求，并在規定期限內由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認為M公司法定代表人態度不好，不能積極配合稅務機關工作，當場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務機關當場開出《稅務行政處罰決定書》，經宣告后交給企業法定代表人，并當場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題：

（1）該稅務機關的行為違背了《行政處罰法》的什么原則？

（2）該稅務機關舉行的聽證會存在哪些問題？

2．某市工商銀行建國路支行主要經營存貸款業務，并提供其他金融服務，2008年二季度發生了以下幾筆業務，假設以上所有收入均分開核算，根據以下資料回答問題以及計算2008年二季度該支行應納營業稅額。

（1）“其他貸款利息收入”170萬元，其中票據貼現貸款利息收入30萬元，外匯轉貸業務利息收入140萬元（總行核定的外匯借款利息支出額120萬元）。“金融機構往來利息收入”賬戶反映往來業務取得的利息收入32萬元。如果票據貼現貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業稅，應收集哪些證據？

（2）本期吸收存款5000萬元，本期應支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機構往來利息收入）。

（3）2007年4月1日，以銀行存款400萬元向甲公司投資。協議規定，甲公司每年向該金融機構支付固定利潤12萬元，每季度末支付3萬元，本季度末尚未收到甲公司應支付固定利潤。

（4）本期銷售賬單憑證、支票等取得收入5萬元，收到乙公司委托放貸手續費收入8萬元（本期取得委托放貸利息收入80萬元，手續費按利息收入的10%計算）。

（5）本期實際收到的結算罰息收入20萬元；發生出納長款1.5萬元。

（6）因發放政策性貼息貸款獲得利差補貼收入4萬元。

（7）該金融機構兼營金銀業務，本期取得購銷差價收入20萬元。

（8）本期銷售上期購進的債券和股票：債券購進原值20萬元，另外支付購進時手續費、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經扣除銷售時發生的稅費0.80萬元；股票購進原值60萬元，其中包含購進環節手續費、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費0.45萬元。

3.下列資料是大宇集團壞賬準備金賬戶的相關情況：單位：萬元時間 應收賬款

當期壞賬準備金提取數額

壞賬準備金賬戶借方發生額

壞賬準備金賬戶貸方余額

2004年末000 80 0 80

2005年末 10 000 0 0 80

2006年末000 16 0 96

2007年末 15 000 24 0 120

(1)2005年企業進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調整的應納稅所得額是（）

A.0萬元B.12萬元

C.26.4萬元D.80萬元

(2)2007年企業進行所得稅匯算清繳時，壞賬準備金應當調整的應納稅所得額是多少？

A.0萬元B.9萬元

C.24萬元D.120萬元

(3)若2008年企業實際發生壞賬85萬元，已經報稅務機關審批，該項業務在2008年可以在稅前扣除的數額（）

A.0萬元B.10萬元

C.75萬元D.85萬元

4．基本情況：甲某受聘于一家國有技術咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。2008年取得如下收入：

（1）1月10日，任職8年的甲某與公司解除了聘用合同，取得了一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。甲某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅，公司也未代扣代繳個人所得稅。

(2)6月8日，甲某取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區，甲某自行申報計算的個人所得稅是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。

(3)6月1日－l2月31日甲某將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元，甲某自行申報計算的個人所得稅是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，(不考慮其他稅費)；

(4)6月20日甲某購入某企業債券40000份，每份的買入價格4.3元，支付有關稅費645元，l2月20日轉讓其中的20000份，每份轉讓價格5.1元，轉讓時支付有關稅費383元，甲某認為取得的轉入收入為20000×5.1-383＝101617元，支付購進價款是40000×4.3+645＝172645元，沒有收益，所以不用繳納個人所得稅。

(5)8月與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定自9月起甲某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，甲某自行申報計算的個人所得稅為（1000-800）×20％×4＝160元。

(6)9月購買福利彩票中得獎金8000元，于是請朋友聚餐慶祝，索取有獎發票一張，中獎1000元。甲某自行申報計算的個人所得稅為8000×20%=1600元，因有獎發票未超過1600元，所以不征個人所得稅。

請你作為稅務檢查人員，根據上述情況，結合個人所得稅法的規定，分析判斷甲某自行申報計算的個人所得稅是否有誤，說明理由，并計算出正確的應納稅額。

一、單項選擇題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

B B C B B D C B B A

題號 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

C A D C B D B C D B

二、多項選擇題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

ABCD ABCD ABCD AD ABC BC ABC ACD BD ABCD

三、判斷題題號 2 3 4 5 6 7 8 9 10

答案

√

×

√ ×

×

×

√

√

√

×

題號 12 13 14 15 16 17 18 19 20

答案

×

× √

√

×

×

√

×

×

×

一、判斷改錯

1．（×）。稅務行政處罰的級別管轄解決的是稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。

2．（×）。行政處罰決定書應當在宣告后當場送交當事人。當事人不在現場的，稅務機關應在7日內依照《民事訴訟法》的有關規定，將稅務行政處罰決定書送達當事人。

3．（×）。應將“適用范圍單一，檢查對象廣泛”修改為“適用范圍廣泛，檢查對象特定”。答案評析：P.2

4．（×）。選案部門制作《稅務稽查任務通知書》后應報經稽查局領導批準方可執行。

5．（×）。此時，稽查局應決定退回稽查實施部門補充稽查。

6．（×）。兩名或者兩名以上。

7．（×）。經復議的案件，復議機關改變原稅收具體行政行為的，也可以由復議機關所在地人民法院管轄。

8．（×）。檢查時對于從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當征收營業稅。

9．（×）。可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的與被合并企業資產相關的所得彌補。

10．（×）。應視同發放工資，按照“工資薪金”所得項目扣繳個人所得稅。

五、實務題

1．（1）稅務機關經聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了“不因申辯而加重處罰”的原則。

（2）該稅務機關舉行的聽證會存在的主要問題包括：

①聽證會不能由負責調查本案的王濤主持，而應由“非本案調查人員主持”；

②聽證會不能直接作出處罰決定；

③對M公司的罰款不符合當場收繳的條件，不能當場收繳。

2．（1）對金融企業經營外匯轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額計算征收營業稅；票據貼現利息收入應按規定征收營業稅；金融機構往來利息收入暫不征收營業稅。

應納營業稅＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（萬元）

如果票據貼現貸款利息收入30萬元未申報，處理決定要求該支行補繳營業稅，應收集的證據是：第一，票據貼現貸款合同；第二，貸款支付憑證；第三，利息收入憑證；第四，此筆業務的記賬憑證；第五，此筆業務的賬簿記載資料；第六，申報表，證明該業務收入沒有申報；第七，涉及此筆業務向財務人員、支行負責人的詢問筆錄。

（2）存款不是營業稅的應稅行為，不征收營業稅，對一般貸款業務以利息收入全額為營業額計算征收營業稅。

應納營業稅＝80×5%＝4（萬元）

（3）金融企業以資金入股形式對外投資，對收取的固定利潤，應視同貸款業務征稅。

應納營業稅＝3×5%＝0.15（萬元）

（4）銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應征收營業稅；代收的郵電費及手續費收入均應征收營業稅；對委托放貸取得的利息收入應代扣代繳營業稅。

應納營業稅＝（5＋8）×5%＝0.65（萬元）

應代扣代繳營業稅＝80×5%＝4（萬元）

（5）對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業額中征收營業稅；對金融機構的出納長款收入不征營業稅。

應納營業稅＝20×5%＝1（萬元）

（6）利差補貼收入不征營業稅。

（7）金銀業務收入按規定征收增值稅和消費稅，不征營業稅。

（8）金融機構銷售金融商品，按股票、債券、外匯、其他金融商品四大類來劃分，同一大類不同金融商品買賣出現正負差，在同一納稅年度可以相抵，不同大類的金融商品正負差不得互相抵減。金融商品的營業額等于賣出價減去買入價，買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。

債券買賣應納營業稅＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（萬元）

股票買賣營業額＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（萬元），所以不用繳納營業稅。

該企業二季度應納營業稅＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（萬元）

3．(1)A(2)B(3)B

4．（1）有誤。根據稅法規定，個人解除勞務合同取得的一次性經濟補償金，如果在當地上年職工平均工資的三倍數額以內的部分，免征個人所得稅；如果是超過了三倍數額部分的，應視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內平均計算。甲某取得的一次性經濟補償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍，對于超過的部分，應計算繳納個人所得稅。

應繳納的個人所得稅＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。

（2）有誤。按照個人所得稅法的規定，個人取得勞務報酬，如果應納稅所得額超過了20000元但沒有超過50000元的，應對超過部分加征50％的稅款，所以甲某計算中適用的稅率有誤。

捐贈扣除限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），實際捐贈16000元，應按12000元在稅前扣除。

應繳納的個人所得稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。

（3）有誤。按照規定，對個人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。

應繳納的個人所得稅＝（2000-800）×10％×7＝840（元）

（4）有誤。按照規定，個人買賣債券應按照財產轉讓所得繳納個人所得稅，計算個人出售債券收益時，扣除的成本應為出售的債券所對應的成本，而不是全部債券的成本。

甲某出售債券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）

應繳納的個人所得稅＝15294.50×20％＝3058.90（元）

（5）有誤。個人取得的勞務報酬，如果屬于同一事項連續取得的收入，應以1個月內取得的收入為1次計算應納的個人所得稅。

每月應納的個人所得稅＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）

全年應納個人所得稅＝640×4＝2560（元）

（6）有誤。稅法規定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅；超過1萬元的應全額征收個人所得稅。個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按個人所得稅法規定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。所以，甲某福利彩票中獎所得是免稅的，但有獎發票所中獎金應納個人所得稅1000×20%=200元。

第二篇：稅務稽查培訓班業務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）A.納稅義務人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優惠

3．按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據《稅務稽查規程》規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統籌協調 D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）日內審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）

A.加快數據傳輸 B.加大數據存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（）。A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅 B．納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（）。A.現金 B.非現金資產 C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業用于生產、經營，其房產稅應由（）繳納，但城鎮土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮政府；企業 B.鎮政府；鎮政府 C.企業； 企業 D.企業； 鎮政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業稅適用稅目為（）。A.娛樂業 B.文化業 C.體育業 D.服務業

20.不屬企業合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（）。A．業務指導類職責 B．系統管理類職責 C．稽查執法類職責 D．行政協調類職責

5．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7.稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的把握要點是：（）

A.所提供的勞務發生在境內；

B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內； C.在境內載運旅客或貨物出境； D.所轉讓的無形資產在境內使用。

9.企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（）A．現金、存款 B．應收賬款 C．應收票據、準備持有至到期的債券投資 D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。()5．稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。()6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。()7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（）

10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。()14．保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。()15.企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅.()16.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率

--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-— 特區內的生產性的外商投資企業。()17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的，應就其全部所得征稅。()18.房產稅和城鎮土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，建制鎮是指鎮政府所在地的行政村，不包括該鎮所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領受營業執照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。

4．稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發生材料、工資及其他費用2000萬元。房產建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規定建筑業、銷售不動產營業稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業務計算該施工企業應納的營業稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內資企業，2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產自用業務發生在2008，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產自用業務發生在2007，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產自用業務發生在2008，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現金 12 000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現金(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失000

貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

第三篇：稅務稽查培訓班業務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院

稅務稽查業務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）

A.納稅義務人B.征稅主體C.稅目D.稅收優惠

3．按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據《稅務稽查規程》規定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統籌協調D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（C）日內審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關分析D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（C）

A.加快數據傳輸B.加大數據存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（D）。

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業項目，其營業稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉讓無形資產，向資產轉讓地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人銷售不動產，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業已經按會計規定進行了相應的處理，若2008年企業實現的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（D）。

A.現金B.非現金資產C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業用于生產、經營，其房產稅應由（A）繳納，但城鎮土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮政府；企業B.鎮政府；鎮政府C.企業；企業D.企業；鎮政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業B.文化業C.體育業D.服務業

20.不屬企業合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證

B.有法律依據

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務行政復議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合C.稅務行政復議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。

A.直系血親關系B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系D.可能影響公正執法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（BC）。

A．業務指導類職責B．系統管理類職責

C．稽查執法類職責D．行政協調類職責

5．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執行決定書》

C.《稅務處理決定書》D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當事人下落不明的7.稅務行政復議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務機關作出的征稅行為

B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務發生在境內；B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內；

C.在境內載運旅客或貨物出境；D.所轉讓的無形資產在境內使用。

9.企業所得稅法所稱企業取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現金、存款B．應收賬款

C．應收票據、準備持有至到期的債券投資D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費D.業主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當地稅務機關備案。

5．稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人或其成年家屬到場；被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執行。(V)

6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務稽查報告》對案件計算的數據有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執法質量。（X）

10．現階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。其中“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。(X)

14．保險企業已征收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業額中。(V)

15.企業所得稅按納稅計算。企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅.(X)

16.企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-— 特區內的生產性的外商投資企業。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的，應就其全部所得征稅。(X)

18.房產稅和城鎮土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮和工礦區，其中，建制鎮是指鎮政府所在地的行政村，不包括該鎮所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領受營業執照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。(X)

突出重點管理

4．稅務稽查個案分析主要是發現作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。(X)

稅務稽查案例報告

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

審理人員應當調整定案

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。(X)

交執行部門依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產停業；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產無償贈與他人不征營業稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。(X)

應當在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發現陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉政府送達，鄉政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

2．A市某施工企業征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發生材料、工資及其他費用2000萬元。房產建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規定建筑業、銷售不動產營業稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業務計算該施工企業應納的營業稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應納建筑業營業稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業稅稅率）×營業稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應納銷售不動產營業稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業稅稅率）×營業稅稅

=[（地價+建筑業組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內資企業，2007年在建工程領用本企業的產品，該產品生產成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業除此項業務的其他業務經營利潤是-10萬元，則，2007年企業的應納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調增應納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據：財稅[96]79號：企業將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業會計核算記錄的銷售營業收入是1900萬元，實際發生的業務招待費用是10萬元，企業發生上述自產自用產品之后，年末企業所得稅匯算時，應當作納稅調整的業務招待費用數額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標準的基數.扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應調增1萬元.(3)若上述自產自用業務發生在2008，企業當年實現的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業務發生在2008年,按新企業所得稅法的規定,取消了對內的視同銷售的征稅規定,因此不作納稅調整。

(4)若上述自產自用業務發生在2007，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據:國稅發[2000]84號第七條規定,納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

(5)若上述自產自用業務發生在2008，該項業務形成資產未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規定,資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處臵資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現金 12 000

注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現金5

(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20,000

貸：壞賬準備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業務1：會計處理不正確

借：固定資產27

貸：營業外收入2

2銀行存款

5業務2：會計處理不正確

借：長期股權投資 300

累計折舊48

貸：固定資產120

營業外收入 228

業務3：會計處理正確

業務4：會計處理正確

業務5：會計處理錯誤

借：無形資產600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業務6:會計處理正確

業務7：會計處理正確

業務8：會計處理正確

業務9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納稅額的影響。

【答案】業務

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。

業務2

以房產對外投資應分解為轉讓房產和對外投資兩項業務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。

業務

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

業務

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。

業務5

專利權屬于無形資產，因此不得在企業所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應調增應納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元,應調減應納稅所得額.業務8

按新稅法規定，未經核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。

業務9

購臵節能設備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元。

(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

【答案】業務5

由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產，應在我國繳納營業稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業稅：60*5%=3萬元，同時根據財稅[2008]130號文件規定，應代扣代繳企業所得稅60*10%=6萬元。

業務6

應代扣代繳個人所得稅：

依據國稅發[2005]9號規定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數為25，應納稅額=12000*10%-25=1175元

第四篇：稅務稽查業務考試試題(地稅D)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務試題試題（地稅D）

特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5分，共計10分）1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）

A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發現其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協查案件 E.征管部門移交案件

6.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（C.）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，如果發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當 2 編寫（A），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和(B)兩個最基本的部分。

A.統計分析軟件 B.數據處理軟件 C.證據采集軟件 D.稅款計算軟件

11.在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊

12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運輸公司當月聯運業務收入為300萬元，聯運業務支出為50萬元，則該運輸公司當月應納營業稅額為（C）。

A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元

14．下列項目中，準予從營業稅的營業額中減除的是（A）。

A．物業公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業務的利息支出 D．娛樂業收取的煙酒飲料費

15.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業，當年實現的主營業務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到國務院指定用于購置資產補貼收入700萬元，當年廣告費實際支出數額1400萬元，若當年實現利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則應納稅所得額為（B）

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運輸公司并開業營運，資產總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（）

A.3.75萬元 B.5萬元

C.6.25萬元 D.8.25萬元

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

財稅[2011]117號文件規定，符合規定的小型微利企業，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業使用，年利率10%，關于張

三、李四應納個人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，李四應按“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對。

18.甲公司2008年12月應納營業稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經稅務機關批準緩繳營業稅30萬元，則應納城市維護建設稅的計稅依據為（B）萬元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現金收取且不需要開具發票的餐飲收入不入賬，導致少繳稅費不含（D）。

A.營業稅及附加 B.企業所得稅

C.個人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機構借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1分，共計20分）

1.下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（A B C D）

A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規主要內容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規是否完整引用 B.引用的法律法規是否正確 C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保 D.擔保人義務人補繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級

C.降職 D.開除。

8．檢查中對于下列有關營業稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個人開辦“網吧”取得的收入，按娛樂業征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業征稅

C．航空運輸企業從事干租業務的收入，按服務業征稅 D．快遞公司從事快遞業務的收入，按服務業征稅 9．建造合同的資產包括（A B C D）A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產開發企業的開發項目符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的 C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產開發項目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）

1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。×

4．依照稅務稽查工作規程和有關政策規定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（×）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。(×)6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應審查物證的充分性。(×)8．執行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。(×)9．在進行稅務稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經濟關系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統是一個依托金稅工程系統，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統內部實現信息化管理，并提供案件跟蹤監管及全面、準確的統計和分析功能的計算機軟件。(√)11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。(×)12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設單位與施工企業的中介人，應按“服務業——代理”項目征收營業稅。(√)14.以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，但對股權轉讓征收營業稅。(×)15.某企業2008計提并發放的工資薪金總額400萬元，發生職工教育經費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經費為6萬元，1萬元結轉以后進行扣除。（×）

16.企業所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續或累計工作不超過90日或在稅收協定規定的期間中在中國境內連續或累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區范圍內使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉讓方式取得的土地使用權，都是城鎮土地使用稅的納稅義務人。(√)19.房地產企業計算業務招待費和廣告宣傳費扣除的基數包括預售收入。(√)新國稅發[2009]31號文部不再限制預售收入作為計算廣告費、業務宣傳費、業務招待費的基數；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經實現銷售，2008年二月份才取得增值稅發票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（×）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。×

申請復議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。×

納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。

3．稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。×

稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。×

將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。×15

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。×3日

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。×

復議機關應當自受理申請之日起60日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。

8．電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營業額。×

電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。

9．根據建造合同的規定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規定一致。×

稅法要求申報收入，不沖減合同成本

10．房地產企業與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。×

借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實務題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之。稽查局發現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業生產場所，依法辦理相關手續之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元。稽查局將其中5600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業。

根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應在稅務機關限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規定。

第四，稅務所不應自行變賣所扣押的商品，而應交由拍賣行拍賣。

第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業。逾期歸還余款。

2．A 公司發生的經濟業務如下：

（1）該公司自建同一規格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。

（1）稅法規定，自建自用行為不征營業稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業”和“銷售不動產”各征一道營業稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權并未發生轉移，也應視同自用行為處理。

應納營業稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)

（2）A 公司承接我國境內的某外國獨資企業的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內，工程總造價5000萬元。該公司將 3000萬元的境內工程分包給B建筑公司。工程結束后，該外國企業除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。

（2）稅法規定，建筑業營業稅的征稅范圍是指建筑安裝企業和個人在我國境內從事建筑安裝業務。因此對境外工程不征營業稅。建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應在A公司的營業額中扣除。但分包收入應由總承包人A公司代扣代繳營業稅。

應納營業稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應代扣代繳營業稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設單位與C公司簽訂，A公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（3）稅法規定，對工程承包公司不直接與建設單位簽訂承包合同，只負責協調組織業務，應按“服務業─代理服務”稅目征收營業稅。

應納營業稅=300×5%=15(萬元)

（4）A公司承接某商場建筑工程業務，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工后，經有關部門驗收，發現工程質量存在一定的問題，按合同規定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。

2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十六條規定：除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和 動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。對建筑安裝企業由于工程質量問題，而發生企業向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業收入中扣除。

根據上述資料，分析計算A 公司應納的營業稅及應代扣代繳的營業稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發生財務困難，不能按合同規定歸還貸款，經雙方協定，紅光廠以原抵押房產還其全部貸款。該房產為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營業稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。

（1）重組業務中抵債資產的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元

D.153萬元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務重組業務中轉讓資產所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元

（2）A。解題分析：轉讓所得=公允價格—賬面凈值—營業稅金及附加，其中營業稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元

D。解題分析：320-200=120萬元。債務重組業務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值（包括與轉讓非現金資產相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業當期的應納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執行企業會計準則，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額為500萬元，部分業務及會計處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務重組協議，協議規定，D公司用一臺舊設備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價格為30萬元。該項債務重組協議于當日履行。

借：應付賬款—AC公司351 000 累計折舊 333 500 貸：固定資產585 000 資本公積 99 500 業務1：會計處理不正確 借：應付賬款—AC公司35.1 累計折舊 33.35 貸：固定資產58.5 營業外收入—固定資產處置收益 4.85 營業外收入—債務重組收益5.1 以非貨幣性資產抵債應分解為轉讓非貨幣性資產和抵償債務兩項業務，并分別確認資產轉讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務重組收益35.1—30=5.1萬元，調增應納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。

（2）“應付職工薪酬—應付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。

借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現金 10 000 14 業務2：會計處理不正確

借：應付職工薪酬—應付職工福利費 1 貸：現金 1 按國稅函[2008]264號規定，應付職工福利費有余額的要先用余額，因此發生的福利費支出不應在管理費用列支，應調增應納稅所得額1萬元。

（3）8月15日領用本公司生產的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 42 500 業務3：會計處理正確。新企業所得稅法取消了對內視同銷售的征稅規定，因此對應納稅所得額無影響。

（4）按照銷售合同規定，D公司承諾對銷售的W產品提供3年免費售后服務。9月20日，根據相關資料預計2008年銷售的W產品未來3年將發生售后服務費用40萬元。

借：銷售費用—產品質量保證 400 000 貸：預計負債 —產品質量保證400 000 業務4：會計處理正確

預計的售后服務費只有在實際發生時準予扣除，因此應調增應納稅所得額40萬元。

（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發票注明金額200萬元，并已按發票注明金額繳納契稅6萬元。

借：固定資產—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業務5：會計處理不正確。借：固定資產—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應計入固定資產原值，因此應調增應納稅所得額6萬元。

（6）12月11日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發票一張，發票注明價稅合計金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業務6：會計處理不正確 借：固定資產—傳真機 0.1060 貸：現金 0.1060 購入傳真機符合固定資產確認標準，因此不能費用化，應調增應納稅所得額0.1060元。

（7）外請某工程師解決一生產技術問題，雙方約定D公司應付勞務費1500元，且應納個人所得稅由D公司承擔。勞務費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務人員認為每次支付額低于800元，因此不應代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務費會計處理如下：

借：管理費用 750 貸：現金 750 業務7：會計處理正確

但應代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應合并計算應納稅額。

應納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應調增應納稅所得額0.15萬元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數）×(1—20%)]÷當級換算系數

? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。12月31日會計處理如下：

借：交易性金融資產 200 000 貸：公允價值變動損益 200 000 業務8：會計處理正確

交易性金融資產公允價值變動損益不計入應納稅所得額，應調減應納稅所得額20萬元。

（9）2008年被投資方C公司發生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權益法進行會計核算。12月20日會計處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長期股權投資—損益調整 320 000 業務9：會計處理正確

被投資方發生的虧損不得在投資方稅前彌補，應調增應納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額的影響。（3）計算應補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。應補繳企業所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元

第五篇：稅務稽查業務考試(地稅C)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業務考試試題（地稅C）

特別提示：考試時間為150分鐘，請在配發《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇題（以下各題中，每題只一個選項正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各類權力中的（B）。

A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執行權

2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律

3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B.)的稅務機關負責。

A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同的上一級

5．(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告

6．不滿（B.14）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節 B.有關稅收法律法規 C.違法行為的后果 D.當事人對違法事實的認識態度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內退還被執行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統計報表》主要是（B）A.《整頓和規范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》

C.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統計表》 D.《稅務稽查機構人員、裝備情況統計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數據處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.正確調整盤點結果的公式是（C）。

A.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

B.被查日賬面應存數=被查日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

C.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

D.被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+ 被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

12．違反稅收法律、行政法規應給予行政處罰的行為，在（D.2）未被發現的，不再給予行政處罰。

A.3 B.5 C.10 D.2 13．按規定征收營業稅的勞務行為及收入有(C)。A．殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務 B．學生勤工儉學的勞務收入 C．金融機構轉讓金融商品

D．某非營利性醫療機構按國家規定的價格取得的醫療服務收入

14．檢查中發現甲國某企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業將房產銷售給我國境內某外資企業，銷售價格為5000萬元，境內的外資企業以該房產按市場價格作價6800萬元投資入股某內資企業，成立中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（B）。

A．甲國企業不繳納營業稅，境內的外資企業繳納營業稅340萬元

B．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由境內的外資企業代扣代繳，境內的該外資企業不繳納營業稅

C．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅 D．甲國企業繳納營業稅為250萬元，由甲國企業向我國稅務機關申報納稅，境內的該外資企業不繳納營業稅

15.稅務檢查中發現企業固定資產計提折舊年限使用問題，2008年1月企業新增的固定資產--A機器,原值120萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按8年計 提折舊；同時，企業在2008年1月還另外購置固定資產——B機器，原值240萬元，稅法規定折舊年限是10年，企業自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業當年實現利潤100萬元，則，2008年企業的應納稅所得額應當為（）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

16.紅光廠企業2008年毀損一批存貨（增值稅稅率是17%稅率），賬面成本20279元（含運費279元），該企業在所得稅前可扣除申請扣除的的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

17.關于財產租賃所得計算繳納個人所得稅時，允許稅前扣除的項目有：（1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；（3）稅法規定的費用扣除標準。有關稅、費的扣除次序問題，下列說法正確的是（A.）。A.（1）（2）（3）B.（1）（3）（2）

C.（2）（3），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除 D.（3）（2），財產租賃過程中繳納的稅費不得扣除。18.下列權利許可證照應當征收印花稅的是（D）。A.駕駛證 B.結婚證

C.稅務登記證 D.土地使用權證書

19.某房地產企業將門市房一套出租給某餐飲公司從事餐飲經營，租賃合同約定，年租金30萬元，其中10萬元以現金支付，其余20萬元以房產公司在該餐飲公司招待客戶時所發生的消費款沖抵，該餐飲公司直接沖減營業成本。房地產企業賬面只確認租金10萬元。下列說法正確的是（C）。

A.餐飲公司應補交營業稅和企業所得稅。B.房產公司應補交營業稅和企業所得稅、土地增值稅。C.餐飲公司應補交營業稅，并可獲得稅前扣除 D.餐飲公司應補交營業稅，營業稅不得在稅前扣除。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經營到期進行清算，亞洲集團分回現金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業期初初始投資為100萬元，此項業務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元

C.60萬元 D.90萬元

投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產扣除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資轉讓所得或者損失。

二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題2分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．違反發票管理制度的法律責任：（）

A．由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；

（二）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

B.從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票

C.私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發票的企業，可以并處吊銷發票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。非法代開發票的，依照前款規定處罰。2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（A B C D）A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系

3．稅務稽查的對象主要包括（A B C）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(A B C D)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當面口述 D.電話檢舉

5．對稽查執法程序審理的內容有（B C D）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法

C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法

6.稅收強制執行措施的實施方式包括（A B）。A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產 C.凍結存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產

7.下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（A B C）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的

B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.營業稅納稅人未申報或申報不實常見問題有：（A B C）A．單位將不動產無償贈與他人，未按規定申報納稅 B．價外費用未合并納稅

C．應稅收入長期掛往來賬，隱匿或分解當期計稅收入

D．郵政部門發行報刊、銷售郵政物品和電信物品未申報繳納增值稅。

9．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（A B C）A．材料成本差異發生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

10．下列憑證免納印花稅的有（A C D）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產所有人將房產對外投資簽訂的投資合同

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同 D.無息、貼息貸款合同

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題1分，共計20分）

1．《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執行人員的職責四個環節均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執法四個環節是稅務稽查內部的執法程序，任何將上述四個環節從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。(√)

2．當國際法與國內法的規定不一致時，按國際法優于國內法的原則，應當執行國際法，但涉及稅收優惠的應當按最優惠的規定執行。（√）

3．省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。(×)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發現對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（×）8．稅收法律法規規定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。(√)

10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業務進行“穿透”測試等方法，對企業的會計管理軟件進行邏輯審核。(√)

11.賬套是指電算化企業財務會計軟件記載所有往來信息的記錄、統計分析及報表等資料的統稱，記載一個獨立核算經濟實體的賬套稱為一個賬套。一般一個法人企業只用一個賬套，如果法人企業有幾個下屬的獨立核算的實體，就可以建幾個賬套。(√)

12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政違法行為上的分工和權限。（√）

13．建筑業納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建筑業應稅勞務的；或在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人。（×）

14．檢查中對電影發行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權在一定限期內轉讓給電影放映單位的行為按“服務業”稅目征收營業稅(×)15.企業2008年實行減半征稅，進行了研究開發項目、購置并實際使用稅法規定的環境保護等專用設備，上述優惠政策只能選擇一個最優的政策執行。（×）

16.當地政府出臺了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優惠，一企業極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業以前虧損，企業可以放棄當年彌補 虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損。（×）

17.獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，仍可扣除中介費用和相關人員的報酬。(×)18.計算房產稅的房屋原價以財務會計核算的房屋原值為依據，執行《企業會計準則第6號——無形資產》的企業，如果將房屋與土地價值分開核算，則土地價值不應并入房屋原價征稅。(×)19.對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（√）

20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發生的、與執行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）

四、判斷改錯（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請改正，每題1分，共20分）

1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。×

稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償的時效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。×

賠償請求人請求國家賠償的時效為2年，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。

4．稅務稽查人員如違反法律法規規定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。×

應當將“徇私舞弊罪”修改為“不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。× 審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。× 稅收法律文書最基本的送達方式是直接送達。7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。×

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

8．從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收營業稅,不征收增值稅。×

從事運輸業務的營業稅納稅人,發生銷售貨物并負責運輸貨物的混合銷售行為,可將其取得的貨物銷售額和運輸營業額合計,一并征收增值稅,不征收營業稅。

9．企業處置各項資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。×

處置改為持有

10．車船稅的計稅依據分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數為計稅依據，其他以自重噸位為計稅依據，船舶以凈噸位為計稅依據。×

五、實務題（70分，其中第1、2、3題每題15分，第4題25分）

1．2008年9月28日，某市國稅稽查局根據專項檢查計劃，對亨達房地產開發有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發現該公司涉嫌稅收問題，經稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發現該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據稅收法律、法規的規定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 1．存在的違法行為：（1）該立案而沒有立案。

（2）必須經地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經稽查局局長批準。（3）調取納稅人往年賬簿必須在3個月之內，當年的賬簿必須在30天之內歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。

（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。

2．基本情況：宏達運輸公司以長途貨物運輸為主要經營業務，兼營一獨立核算的汽車修理部為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率7%，教育費附加率為3%，該企業2008年10月提供的計稅資料如下：

1．本月發生貨運收入126000元，運輸保險費收入3780元，隨同運費向客戶收取的建設基金6300元；發生裝卸收入27800元；倉儲保管收入43000元；為客戶代辦海運、空運的轉運檢驗手續收入15900元。

(1)運輸收入應納營業稅=（126000+3780+6300+27800）×3%=4916.40（元）(2)倉儲收入應納營業稅=43000×5%=2150（元）(3)代理收入應納營業稅=15900×5%=795（元）

2．對外提供停車場取得收入14200元。(4)出租場地應納營業稅=14200×5%=710（元）

以上應納城建稅合計：（4916.40+2150+795+710）*7%=600元 教育費附加合計:（4916.40+2150+795+710）*3%=257.14元

3．出售臨街房屋一幢（委托施工單位建造），取得收入2100000元，房產原值為1600000元，評估機構評定的重置成本為1800000元，五成新。(5)出售不動產應納營業稅=2，100，000×5%=105000（元）(6)出售不動產應納城建稅=105000×7%=7350（元）(7)出售不動產應納教育費附加=105000×3%=3150（元）(8)財產轉移書據應納印花稅=2100000×5?=1050（元）(9)出售房屋應納土地增值稅：

扣除項目金額=1800000×50%+105000+7350+3150+1050=1 016 550（元）增值額=2100000-1016550=1083450（元）

增值額占扣除項目的比=1083450÷1 016 550×100%=106.58% 應納增值稅=1083450×50%-1016550×15%=389242.50（元）假設2009年3月2日對該企業2008地方稅收納稅情況進行檢查，請根據上述資料計算該企業10月份各個稅種的應納稅額。

3．世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業，合并前世紀公司資產的公允價10 000萬元，資產的凈值是9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是900萬元，企業所得稅稅率是15%；中天公司資產的公允價8 000萬元，資產凈值是7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損是300萬元，企業所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元

企業合并，企業股東在該企業合并發生時①取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及②同一控制下且不需要支付對價的企業合并，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以選擇按以下規定處理：

——合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。

——被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業承繼。——可由合并企業彌補的被合并企業虧損的限額=被合并企業凈資產公允價值×截至合并業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。

——被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定。

——重組交易各方對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

——在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優 惠金額按存續企業合并前一年的應納稅所得額（虧損計為零）計算。

此項合并屬于免稅合并.允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*6000=600萬元(凈資產的公允價值為資產的公允價值—負債的公允價值)，即當年允許彌補以前發生虧損的最大金額為600萬元；許彌補中天公司虧損的應納稅所得額=[1000/(6000+4000)]*4000=400萬元,即當年可彌補已發生的全部虧損300萬元。因此當年允許彌補的虧損額為600+300=900萬元,應納稅所得額=1000-900=100萬元

（2）企業合并后，集團資產未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數額是（）A.10 000萬元

B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

合并企業接受被合并企業資產和負債的計稅基礎，以被合并企業的原有計稅基礎確定。

解題分析：9000+7500=16 500萬元。

（3）企業合并為集團前，世紀公司正在享受減半征企業所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優惠，也未享受期滿。若2008年企業合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

解題分析：依據上述文件規定允許彌補世紀公司虧損的應納稅所得額=[1500/(6000+4000)]*6000=900萬元，彌補后余額為900-900=0萬元；

允許彌補中天公司虧損的應納稅所得額 =[1500/(6000+4000)]*4000=600萬元 彌補后的余額為600-300=300萬元。

由于其享受過渡優惠稅率且減半征稅，因此實際執行稅率為18%的50%即9%，因此應納稅額300*9%=27萬元。

4．2009年6月18日，某市地稅局稽查局對新朋房地產開發公司進行納稅檢查，相關資料如下。

資料一：新朋房地產開發公司成立于2006年2月1日，股東全部為自然人，注 冊資本為5000萬元，具有開發資質。公司成立以來，先后開發了“A花園”和“B新城”兩個項目。其中“A花園”已于2008年3月末辦理竣工結算手算；“B新城”已于2008年6月末辦理竣工結算手續，且“開發產品—A花園”、“開發產品—B新城”兩個賬戶2008年年末余額均為0。2008年實現會計利潤1000萬元，自行申報應納稅所得額1000萬元。2007年5月批準立項C寫字樓。

根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

第九條 納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算。(一)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；(二)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；(三)直接轉讓土地使用權的。

第十條 對符合以下條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

(一)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

(二)取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；

(三)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；(四)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務機關規定的其他情況。對前款所列第(三)項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅 清算。

對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續。對于符合第二種清算條件，稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關確定是否進行清算;對于確定需要進行清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。

資料二：2008年2月1日收到A公司轉入款項2500萬元。賬務處理為： 借：銀行存款 2500 貸：其他應付款—A公司 700 開發成本—C寫字樓1800 經詢問，該款項系轉讓在建項目—C寫字樓收入，雙方已簽訂轉讓合同。C寫字樓立項后僅對土地“三通一平”，未進行其他開發。相關會計處理為：

借：開發成本—C寫字樓 1500 貸：無形資產—土地使用權 1500 借：開發成本—C寫字樓 300 貸：銀行存款 300 直至檢查之日，轉讓在建項目C寫字樓尚未辦理更名過戶手續，且已由A公司進行開發。

（2）資料二：

轉讓環節會計處理不正確.借:銀行存款 2500 貸:主營業務收入 2500 借:主營業務成本 1800 貸:開發成本—C寫字樓1800 轉讓在建項目—C寫字樓應納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅及土地增值稅。

應納營業稅：（2500-1500）*5%=50萬元 城建稅：50*7%=3.5萬元 教育費附加:50*3%=1.5萬元 印花稅:2500*0.0005=1.25萬元 土地增值稅: 扣除項目:1500+300+300*20%+50+3.5+1.5=1915萬元 增值額:2500-1915=585萬元 增值率:585/1915=31% 應納稅額:585*30%=175.5萬元

應調增應納稅所得額:2500_1800_50_3.5_1.5_1.25_175.5=468.25萬元 依據： 單位和個人轉讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續，其實質是發生了轉讓不動產所有權或土地使用權的行為。對于轉讓在建項目行為應按以下辦法征收營業稅：

1.轉讓已完成土地前期開發或正在進行土地前期開發，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”項目征收營業稅。

2.轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產”稅目征收營業稅。

在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產項目或其它建設項目。

第二十款規定：單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。

國稅函發[1995]110號第六條第二款規定：對取得土地使用權后投入資金，將生地變為熟地轉讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、交納的有關費用，和開發土地所需成本再加計開發成本的20%以及在轉讓環節繳納的稅金。

資料三：2008年10月將自行開發的商品房通過老齡委捐贈給敬老院用于老年活動室。該商品房開發成本為300萬元，對外銷售價格為450萬元。賬務處理為：

借：營業外支出 300 貸：開發產品 300 資料三：會計處理正確。

此項業務應納營業稅、城建稅及教育費附加，不納土地增值稅、印花稅等各稅。依據：財稅字〔1995〕48號 第四條第二款規定：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。應納營業稅：450*5%=22.5萬元 應納城建稅:22.5*7%=1.575萬元 應納教育費附加:22.5*4%=0.9萬元 以上合計:24.75萬元

屬于企業所得稅的視同銷售業務應確認資產轉讓所得450_300=150萬元 允許稅前扣除的捐贈限額:1000*12%=120萬元,應調增300_120=180萬元 合計應調增應納稅所得額:150+180_24.75=305.25萬元

資料四：2008年9月將其自行開發的寫字間轉為辦公用房。寫字間開發成本為 1200萬元，對外銷售價格為1500萬元，使用年限為20年，殘值忽略不計。賬務處理為：

借：固定資產—辦公用房A 1200 貸：開發產品 1200 資料四:會計處理正確。

此項業務不繳營業稅及附加、土地增值稅、印花稅，不調增應納稅所得額。資料五：2008年12月以辦公用房A對外進行投資，與B公司共同成立C房地產開發公司，辦公用房A公允價格為1400萬元，重置成本為1300萬元，成新度為95%。賬務處理為：

借：累計折舊 15 固定資產清理 1185 貸：固定資產 1200 借：長期股權投資 1185 貸：固定資產清理 1185 資料五：會計處理不正確。借：長期股權投資 1400 累計折舊 15 貸：固定資產 1200 營業外收入215 此項業務應納土地增值稅、印花稅，調增應納稅所得額 應納印花稅:1400*0.0005=0.7萬元 應納土地增值稅：

扣除項目：1300*95%+1400*0.0005=1235.7萬元 增值額:1400_1235.7=164.3萬元 增值率:164.3/1235.7=13% 應納額:164.3*30%=49.29萬元

調增應納稅所得額:1400_1185_49.29_0.7=165.01萬元

資料六：2008年12月公司召開年終慶典大會，邀請相關客戶參加，并為每位客戶發放一支價值800元的鋼筆作為紀念，總計金額為9600元。賬務處理： 借：管理費用—招待費 9600 貸：現金 9600 會計處理正確.應代扣代繳個人所得稅: [9600/(1-20%)]*20%=2400元

財政部、國家稅務總局聯合下發了財稅[2011]50號文，再次明確了企業和單位在營銷活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人贈送禮品時有關個人所得稅的問題。

第一，該文首先明確了贈送禮品的范疇，即指向個人贈送的現金、消費券、物品、服務等。需要注意的是，該文明確了無形的“服務”也屬于禮品的范疇，這更有利于政策與實務的結合，也避免了某些企業以贈送“服務”為名鉆政策之空。

第二，實際中，企業在營銷活動中向個人贈送禮品，在某些情況下是不需要征收個人所得稅的。該文在第一條先對此予以排除，規定了三種情況下不需征收個人所得稅，即：

1、企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2、企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；

3、企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

由以上三條可以看出，企業與銷售直接相關的贈送個人禮品是不需要征收個人所得稅的。

第三，在排除了不需征收個人所得稅的情況后，政策又列舉了哪些情 況下需要在贈送禮品時征收個人所得稅，并由贈送禮品的企業代扣代繳，即：

1、企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2、企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3、企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

要求:1.根據資料一,說明“A花園”和“B新城”兩個項目辦理土地增值稅清算的時限。

2.分別指出所涉及業務的賬務處理是否正確,如不正確,請作出正確賬務處理.3．按資料順序分別獨立計算各資料所涉及業務應納或應代扣代繳的地方各稅（教育費附加征收率為3%）。