第一篇：地稅稽查試題一（大全）

地稅稽查試題一

一、單項選擇題（以下各題中，每題只有一個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）

A.納稅義務人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4．按照涉稅案件管轄的相關規(guī)定，對于(D)，應由案發(fā)地稅務機關組織查處。

A.重大偷稅、騙稅案件 B.重大增值稅專用發(fā)票的違法案件 C.涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D.發(fā)票違法案件 5．下列說法正確的是(D)。

A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產(chǎn)提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項 D.納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關同意后方為有效

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（A）日內審理完畢。A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．運用縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法是（A）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D．彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（C）A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業(yè)額。D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用 14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。A．納稅人轉讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉讓地主管稅務機關申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.稅務檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，視同銷售收入10萬元，實際在會計利潤中列支的交際應酬費用為30萬元,則當年在稅前可以扣除的交際應酬費用為（C）

A．9.5萬元 B．9.95萬元 C．10萬元 D．18萬元

16.稅務檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，視同銷售收入10萬元，財產(chǎn)轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 17.個人取得的應稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應由（A）繳納。A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府 19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（B）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務業(yè)

20.某稽查局對甲公司2008年度納稅情況進行稅收專項檢查時，稽查人員發(fā)現(xiàn)甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司的債務70萬元，該批庫存商品的賬面成本為40萬元，市場銷售價格(不含稅)為50萬元，該批商品增值稅稅率為17％。企業(yè)對此項業(yè)務未進行任何賬務處理，按稅法規(guī)定此項業(yè)務影響企業(yè)所得稅稅額是（B）

A.0萬元 B.5.375萬元 C.7.5萬元 D.10萬元

二、多項選擇題（以下各題中，每題至少有兩個選項是正確的，請將你認為正確的選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選錯選、不選均不得分）

1.從一般概念方面理解，稅務稽查的客體主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A.納稅人履行納稅義務情況； B.扣繳義務履行情況 C.納稅態(tài)度與稅款及時繳納情況 D.稅務規(guī)定其他義務履行情況 2．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 3．下列屬于稅務行政復議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為 B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前臵 D.審查對象是稅收抽象行政行為 4．根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)，稅務稽查管轄的種類主要有(ABCD)、移送管轄等。A.職能管轄 B.級別管轄 C.地域管轄 D.指定管轄 5．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系

6.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件應當制作的法律文書有（CD）。A.《稽查報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務處罰決定書》

7.稽查審理部門在接受案件時應當對案卷是否符合審理條件進行審核。審核的內容有（AC）。A.案件調查是否終結 B.證據(jù)是否充分 C.案件是否按照規(guī)定立案 D.適用法律是否正確

8.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的 9.稅務稽查成果分析一般包括（ABC）方面的內容 A.稅務稽查個案分析 B.稅收專項檢查分析 C.稅務稽查報表分析 D.稅務稽查方法分析

10.地市級稅務稽查局的按國家稅務總局以及省局統(tǒng)一部署和要求，結合本地稅務稽查工作實際，具體落實稅務稽查體制，參與組織稽查人員培訓等屬于履行稅務稽查體制規(guī)定的職責。下列關于上述職責的各種說法中，不準確的是（BC）。

A.業(yè)務指導類職責 B.系統(tǒng)管理類職責 C.稽查執(zhí)法類職責 D.行政協(xié)調類職責 11.電子查賬注意事項包括（ABC）。

A.采集數(shù)據(jù)的完整性 B.采集數(shù)據(jù)的保密性 C.采集數(shù)據(jù)的安全性 D.采集數(shù)據(jù)的合法性 12．稅務行政復議的范圍包括：（ABCD）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施 C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為 D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施

13.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ABD）A.所提供的勞務發(fā)生在境內； B.在境內載運旅客或貨物出境； C.在境內外組織旅客出境旅游； D.所轉讓的無形資產(chǎn)在境內使用。A．承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔相關的法律責任 B．承包方對外經(jīng)營，由承包方承擔相關的法律責任 C．承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務會計核算 D．出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

15.某企業(yè)2008年度的會計利潤為1000萬元。稅務機關對該企業(yè)進行稅務檢查，發(fā)現(xiàn)和處理以下事項，應調減應納稅所得額的有（AC）A．查補消費稅20萬元

B．實際發(fā)生的職工福利費是120萬元，工資總額是1000萬元 C．國庫券利息收入38萬元 D．多列無形資產(chǎn)攤銷80萬元

16.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出作為長期待攤費用的條件是必須同時滿足（AB）A．修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上； B．修理后固定資產(chǎn)的的使用壽命延長2年以上。C．修理支出達到原值的20%以上； D．修理后改變用途。

17.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后年度均不得在稅前扣除的有（ABD）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

18.某市區(qū)一企業(yè)在異地建有甲、乙兩座倉庫，甲倉庫位于某鎮(zhèn)政府所在地，乙倉庫位于某鄉(xiāng)政府所在地。關于房產(chǎn)稅的征稅范圍及納稅地點，下列說法正確的有（BD）。

A.甲倉庫應納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。B.甲倉庫應納房產(chǎn)稅，納稅地點在房屋所在地。C.乙倉庫應納房產(chǎn)稅，納稅地點在公司所在地。D.乙倉庫不納房產(chǎn)稅。

19.下列憑證免納印花稅的有（ACD）。A.已繳納印花稅憑證的副本或抄本 B.財產(chǎn)所有人將房產(chǎn)對外投資簽訂的投資合同

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產(chǎn)品收購合同 D.無息、貼息貸款合同

20.下列屬于企業(yè)整體資產(chǎn)臵換稅收政策規(guī)定的有（AB）

A．作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價值不高于20%的，經(jīng)稅務機關審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉讓的所得或損失

B．企業(yè)整體資產(chǎn)臵換中取得補價的企業(yè)，應將所轉讓或處臵資產(chǎn)中包含的與補價相對應的增值，確認為當期應納稅所得 C.企業(yè)整體資產(chǎn)臵換行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅，但由于屬于股權發(fā)生變化，應當征收營業(yè)稅。D.企業(yè)資產(chǎn)臵換行為應當按銷售一個企業(yè)和購買另一個企業(yè)處理。

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，正確打“√ ”，錯誤打“×”，每題0.5分，共計10分）2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)4．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理原則。(X)5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。(X)7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)14.承包人是否是納稅人，應檢查其有關合同資料，審閱是否符合不征稅的條件，如不同時符合條件，則納稅人應按規(guī)定申報納稅，條件是：（ACD）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。(X)8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)9．稅收違法案件公告是指稅務機關將正在檢查中稅收違法案件在本機關負責人審批后，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便社會監(jiān)督稅務稽查執(zhí)法過程和結果。(X)10．現(xiàn)階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件。(V)11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。(X)12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。(X)14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。(V)15.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)16.依照企業(yè)所得稅法規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。(V)17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應就其全部所得征稅。(X)18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領受營業(yè)執(zhí)照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。(X)被合并方（或被購買方）原持有的資產(chǎn)、負債，在合并后成為合并方（或購買方）的資產(chǎn)、負債。(V)正，每題1分，共20分）

1．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。X 管理 X 但是不得

3．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。X 4．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。X 不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關人員。5．《調取賬簿資料清單》欄目未使用完應予以空出。X 如果留有空白欄的，應畫線予以注銷，或在空欄處注明“以下空白”字樣予以注銷。

6．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。X

應當調整定案

7．對于一般性案件審理部門審理后，應當制作《稽查審理報告》，報稽查局的主管稅務局長審定。X

8．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。X 應交執(zhí)行部門依法送達給當事人

9．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。X 案例分析報告

10.省以下稅務局稽查局是各級稅務局依法設臵的內設機構，均是相對獨立的行政執(zhí)法主體。X 依法對外設臵的直屬機構，均是獨立的行政執(zhí)法主體。

11.控制計算法的基本程序是：確定需要進行分析的事項或目標，建立事項分析的數(shù)學模型，確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)分析結果比較。X 確定事項分析的參考數(shù)據(jù)和采集進行事項分析的數(shù)據(jù)，建立事項分析的數(shù)學模型

12．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。X 行政拘留

13．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（X）單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

報稽查局長審定

夯實管理基礎

強化管理 20.吸收合并是指合并方（或購買方）通過企業(yè)合并取得被合并方（或被購買方）的全部凈資產(chǎn)，合并后注銷被合并方（或被購買方）的法人資格，四、判斷改錯題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，請2．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。14．中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。V 15.某特區(qū)內高新技術企業(yè)投資企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策，2008年正在進行減半征稅期間，2008年重新申請高新技術企業(yè)沒有被認定，2008年企業(yè)實現(xiàn)應納稅所得稅額是100萬元，則2008年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為12.5萬元。X 2008年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為100*18%*50%=9萬元。

16.國稅發(fā)[2000]118號作為資產(chǎn)臵換交易補價（雙方全部資產(chǎn)公允價值的差額）的貨幣性資產(chǎn)占換入 股權份額公允價值不高于25%的，經(jīng)稅務機關審核確認，資產(chǎn)臵換雙方企業(yè)均不確認資產(chǎn)轉讓的所得或 總資產(chǎn)公允價值 損失。X 17.在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。X 境外工作期間的所得由中國境內雇主支付的部分繳納個人所得稅，境外雇主支付的免繳。

18.房屋原價應當包括與房屋不可分割的附屬設施，如管道、裝修、電梯等。對于中央空調如果能夠單獨作為固定資產(chǎn)核算，可以不并入房屋原價征收房產(chǎn)稅。X 中央空調也應并入房屋原價計征房產(chǎn)稅

19.車船稅的計稅依據(jù)分別為：車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù)，其他以自重噸位為計稅依據(jù)，船舶以凈噸位為計稅依據(jù)。X 車輛中的載貨汽車、三輪汽車和低速貨車以自重噸位為計稅依據(jù)，其他以車輛的輛數(shù)為計稅依據(jù) 大于

五、計算題（請寫出計算過程，2題，每題5分，共10分）

1.某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。上述業(yè)務應納建筑業(yè)營業(yè)稅（C）萬元；應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅（）萬元（不考慮城市維護建設稅和教育費附加）。

A.90；150 B.68.04；150 C.68.04；197.80 D.102.06；199.74 解：應納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（萬元）

應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5% =[1000+2000（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5% =[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（萬元）

2.某非上市公司內資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元。(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是(C)A.0萬元 B.-10萬元 C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元 10-（1500×5‰+500×3‰）=1萬元

A.0萬元 B.30萬元 C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（D）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（B）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

六、實務題（80分，其中第1題15分，第2題30分，第3題35分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）20.會計上非同一控制下的企業(yè)合并，合并方對合并成本小于合并中取得的被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當確認為商譽。X(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008年度，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（C）【答案】 第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）

第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

2．基本情況：2009年7月，某地稅稽查局派出兩名稽查人員對某企業(yè)2008年的納稅情況進行稅務稽查，該企業(yè)于2000年初開業(yè)。2008年度會計利潤500萬元。其他資料如下：

（1）本年度企業(yè)為高層管理人員承擔個人所得稅款5萬元，賬務處理為： 借：營業(yè)外支出 5 貸：應交稅費——應交個人所得稅 5（2）支付給總機構特許權使用費20萬元；

（3）列支利息5萬，為2007年底與國內某企業(yè)合資組建另一公司，2007年借入50萬作為投資款。（4）為一大股東的子公司（與本公司無購銷業(yè)務）提供借款擔保承擔連帶責任，代為償還借款40萬元；

（5）本年初按10％的年利率向單位職工集資，本期財務費用列支集資利息支出10萬元；同日，因建造新項目廠房年初再向銀行貸款1000萬元（1年期），年終支付利息50萬元計入財務費用核算，廠房預計將于2009年3月竣工交付使用；

（6）通過中國紅十字會向汶川地震災區(qū)捐贈產(chǎn)品一批，產(chǎn)品生產(chǎn)成本500萬元，含稅售價702萬元。企業(yè)會計處理為： 借：營業(yè)外支出 585 貸：庫存商品 500 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）85（7）“以前年度損益調整”科目借方發(fā)生額為2007年少計收入補交的增值稅、罰款及滯納金共計36萬元。（8）實際發(fā)生工資200萬元，實際發(fā)生的福利費支出30萬元。其他資料：

（1）企業(yè)于2008年10月計劃對創(chuàng)業(yè)初期的7位員工進行激勵，激勵計劃為每人一輛寶馬3系列轎車，市場價值為30萬元，于2008年12月正式實施。假定7位員工的工資均為7000元。

（2）企業(yè)目前賬未結。題目中未提示事項，均認為相關處理是正確的。要求：

（1）請計算2008年實際應繳納的企業(yè)所得稅； 【答案】

①企業(yè)為個人承擔的個人所得稅不得在稅前扣除。應調增所得額5萬元； ②支付給總機構的特許權使用費不得在稅前扣除，應調增所得額20萬元； ③利息率＝50÷1000＝5%，調增所得額＝5－50×5%＝2.5（萬元）

④為其他企業(yè)提供借款擔保發(fā)生的損失，屬于與生產(chǎn)、經(jīng)營無關的支出，不得在稅前扣除，應調增所得額40萬元； ⑤企業(yè)向非金融部門取得的借款，其超過一般商業(yè)貸款利率部分計算的利息不得在稅前扣除； 向職工集資應當調增所得額＝10÷10％×（10%－5%）=5（萬元）

建造廠房借款利息應當資本化，不得在財務費用中直接列支。所以應當調增所得額50萬元。

⑥通過非營利性機構對我國境內的捐贈可以全額在稅前扣除，以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈的，應當視同銷售計征增值稅和企業(yè)所得稅。視同銷售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（萬元）捐贈支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（萬元）該項業(yè)務合計調增所得額＝585－（602－100）＝83（萬元）

⑦“以前年度損益調整”并未影響2008年的損益，不需要納稅調整。

⑧福利費扣除限額為實發(fā)工資的14%，福利費納稅調增所得額＝30－200×14%＝2（萬元）綜上，該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（萬元）（2）請作出業(yè)務6的調賬分錄。【答案】調賬分錄為：

借：營業(yè)外支出 17 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）—85（3）計算其他資料（1）中企業(yè)應代扣代繳的個人所得稅。

【答案】個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明價格或主管稅務機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的。對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權需達到的工作年限內（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。上述年限超過5年，應該按5年平均，即每月為30÷（12×5）＝0.5（萬元）

個人所得稅＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）

3． 2008年5月11日，某市地稅稽查局王小銘與鄭毅對一股份有限公司進行檢查，經(jīng)稅務檢查，檢查人員取得下列資料。請根據(jù)下列資料，回分步驟給分，以萬元為單位，計算結果保留小數(shù)點后四位）。

企業(yè)基本情況：該股份有限公司由20位自然人股東組成的民營企業(yè)（增值稅一般納稅人），2000年2月成立，經(jīng)營期20年，主要生產(chǎn)各種型號的智能高頻通信開關電源系統(tǒng)產(chǎn)品（外購貨物及銷售產(chǎn)品均適用17%的增值稅稅率），屬高新技術企業(yè)，公司坐落在國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內。

資料

一、2007年12月31日企業(yè)財務報表顯示：主營業(yè)務收入4000萬元、主營業(yè)務成本2530萬元、主營業(yè)務稅金及附加220萬元、主營業(yè)務利潤1250萬元、營業(yè)費用230萬元、管理費用650萬元、財務費用60萬元、營業(yè)利潤310萬元、投資收益33.5萬元、營業(yè)外支出42萬元、利潤總額301.5萬元，已計提并預繳所得稅30萬元。

資料

二、2007年“營業(yè)費用”賬戶230萬元，其中：廣告費120萬元、宣傳費50萬元、支付給經(jīng)銷單位經(jīng)銷手續(xù)費40萬元（根據(jù)有關協(xié)議，以經(jīng)銷單位上年實際經(jīng)營業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以自制憑證計算并現(xiàn)金予以返還）、其他人工費用20萬元。

資料

三、2007年“管理費用”賬戶650萬元，其中：工資315.2萬元、計提工會經(jīng)費6.304萬元、計提職工教育經(jīng)費7.88萬元、計提職工福利費44.128萬元、職工過節(jié)補助費10萬元、業(yè)務招待費75萬元、技術開發(fā)費150萬元（其中：購臵試驗性裝臵設備3臺，每臺8萬元）、折舊費、辦公費、稅金、差旅費等39.488萬元、委培費2萬元（系向某高等院校支付本單位職工的委培費）。

資料

四、2007年“財務費用”賬戶60萬元，其中：10萬元系企業(yè)經(jīng)批準按10%的年利率向本單位職工集資的利息支出，已知同期商業(yè)銀行貸款年利率為4%；50萬元系向當?shù)毓ど蹄y行貸款1250萬元的利息支出，其中250萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營、1000萬元用于對外投資甲企業(yè)（適用33%的企業(yè)所得稅率），擁有甲企業(yè)10%的股份。企業(yè)賬務處理為：

借：財務費用 600000 貸：現(xiàn)金 100000 銀行存款 500000 資料

五、2007年“投資收益”賬戶33.5萬元，系從甲企業(yè)分回的稅后利潤。甲企業(yè)適用的所得稅稅率33%。資料

六、2007年“營業(yè)外支出”賬戶42萬元，其中2萬元系支付給乙單位的違約金。資料

七、其他相關涉稅資料：

（1）企業(yè)實行限額計稅工資制度，企業(yè)職工年平均人數(shù)為150人，全年工資性支出均按個人所得稅規(guī)定完稅。（2）“其他應付款——應付工會經(jīng)費”賬戶無借方發(fā)生額。（3）企業(yè)2007年賬未結。

資料

八、稽查局就該公司涉稅問題于2008年6月12日依法作出并送達《稅務處理決定書》，該公司不服處理決定，依法繳納稅款、滯納金后，向稅務機關申請行政復議。根據(jù)《行政復議法》和《稅務行政復議規(guī)則》，回答下列問題：

（1）該公司申請行政復議，應以（B）作為行政復議的被申請人。A.市地稅局 B.稽查局 C.王小銘與鄭毅 D.國家稅務總局

（2）如果該公司申請行政復議，應向（A）提出申請。

A.市地稅局 B.稽查局 C.省市政府 D.國家稅務總局（3）該公司申請行政復議，最遲應在（B）提出復議申請。

A.2008年8月12日 B.2008年8月11日 C.2008年7月12日 D.2008年7月11日（4）行政復議機關收到行政復議申請后，應當在（B）進行審查。A.3日 B.5日 C.7日 D.10日

（5）行政復議機關依法審查具體行政行為的（AD）。

A.合法性 B.及時性 C.準確性 D.適當性 【答案】

（一）相關政策規(guī)定： 1．“ 營業(yè)費用”賬戶

（1）通信及高新技術企業(yè)等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉。

允許扣除的廣告費＝4000×8%＝320(萬元)企業(yè)本期廣告費120萬，可全部稅前扣除。

（2）納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內，可據(jù)實扣除。允許扣除的宣傳費＝4000×5‰＝20(萬元)企業(yè)實際列支50萬元，超過標準部分的30萬元不得在所得稅前扣除，應作調增應納稅所得額的處理。（3）企業(yè)在“營業(yè)費用”中列支的經(jīng)銷手續(xù)費40萬元無合法憑證全部不得在所得稅前扣除。

2、“管理費用”賬戶

（1）工資項目。實行計稅工資辦法的，其發(fā)放工資在計稅工資標準以內的，據(jù)實扣除；超過標準的部分，在計算應納稅所得額時不得扣除。企業(yè)答問題，或者指出該公司存在的稅收問題，并重新計算企業(yè)應納所得稅。需調賬的，作相關調賬會計分錄。（分步驟列詳細計算過程并簡述政策依據(jù)，的一切工資性支出，包括企業(yè)列入管理費的各項補助等，在確定計稅工資和掛鉤工資時，應全部計入工資總額。

允許扣除的工資標準＝150×1600×12＝288(萬元)企業(yè)實際列支工資總額＝315.2＋10＝325.2(萬元)超標準列支＝325.2－288＝37.2(萬元)，在計算應納稅所得額時不得扣除。

（2）工會經(jīng)費項目。企業(yè)本期未取得《專用收據(jù)》，本期提取的工會經(jīng)費，不得在稅前扣除，應調增所得額6.304萬元。（3）職工教育經(jīng)費項目。納稅人的職工教育經(jīng)費按照計稅工資總額的2.5%計算扣除。允許扣除的職工教育經(jīng)費＝228×2.5%＝5.7(萬元)企業(yè)實際列支職工教育經(jīng)費7.88萬元，超標準2.18萬元，應調增應納稅所得額。

支付的職工委培費應在“其他應付款——職工教育經(jīng)費”科目列支，企業(yè)錯在“管理費用”科目列支，造成重復扣除，所以應調增2萬元。調賬分錄如下：

借：其他應付款——職工教育經(jīng)費 20000 貸：管理費用——委培費 20000 借：管理費用——委培費 20000 貸：本年利潤 20000（4）職工福利費：

允許扣除的職工福利費＝288×14%＝40.32(萬元)企業(yè)實際列支44.128萬元，超標準列支3.808萬元，應調增應納稅所得額。

（5）業(yè)務招待費項目。允許扣除的業(yè)務招待費＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(萬元)。企業(yè)實際列支業(yè)務招待費75萬元，超標準部分60萬元，在計算所得稅時應作納稅調增處理。

（6）技術開發(fā)項目。企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，其當年實際發(fā)生的費用除按規(guī)定據(jù)實列支外，允許再按實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年應納稅所得額。計算予以加計扣除的技術開發(fā)費：150×50%＝75(萬元)。

3．“財務費用”賬戶

（1）集資款利息項目。企業(yè)經(jīng)批準集資的利息支出，凡是不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分，允許在計稅時予以扣除，其超過的部分，不準予扣除。

允許扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(萬元)。

企業(yè)實際列支10萬元，超標準部分6萬元應作納稅調增處理。企業(yè)未按股息紅利所得代扣代繳個人所得稅。支付集資利息應代扣個人所得稅＝10×20%＝2(萬元)調賬分錄：

借：其他應收款 20000 貸：應交稅金——應交個人所得稅 20000（2）納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。納稅人發(fā)生的經(jīng)營性的借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。故企業(yè)向當?shù)毓ど蹄y行貸款的全部利息50萬元可以在所得稅前扣除。

4．“投資收益”賬戶

企業(yè)的股權投資所得是指企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應按規(guī)定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應納稅所得額，依法補繳企業(yè)所得稅。但由于稅率33％比該股份公司稅率要高，所以不用補稅。

5．“營業(yè)外支出”賬戶

6、企業(yè)所得稅稅率

國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅。故企業(yè)適用15%的所得稅稅率。

（二）計算過程

1、企業(yè)所得稅

（1）“納稅調整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(萬元)（2）納稅調整增加額187.492萬元,其中： ① 工資37.2萬元

② 三項經(jīng)費6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(萬元)10.216 ③ 利息支出6萬元 ④ 業(yè)務招待費支出60萬元

⑤ 其他納稅調整項目：業(yè)務宣傳費：30萬元，經(jīng)銷手續(xù)費：40萬元（3）納稅調整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(萬元)（4）減：免稅所得： 33.5萬元 違約金項目。納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。故企業(yè)發(fā)生的2萬元違約金可以在所得稅前扣除。（5）減：加計扣除額：75萬元

（6）應納稅所得額＝488.992-33.5-75＝380.492(萬元)（7）應納所得稅額＝380.492×15%＝57.0738(萬元)（8）減：本期累計實際已預繳所得稅：30萬元

（9）本期應補（退）所得稅＝57.0738－30＝27.0738(萬元)

2、個人所得稅

應補股息、紅利所得個人所得稅＝10×20%＝2(萬元)

第二篇：地稅稽查經(jīng)驗交流材料

提高稽查效能近年來，稅務稽查力度不斷加大，對整頓和規(guī)范稅收秩序、保證稅收收入穩(wěn)定增長起了重要作用。但是，稽查人員都有檢查難，處理更難，執(zhí)行難上加難的切身體會。執(zhí)行是稅務稽查的最后環(huán)節(jié)，也是關鍵環(huán)節(jié)。只有稽查案件都得到有效執(zhí)行，才能充分發(fā)揮稅收稽查職能作用，體現(xiàn)稅法剛性。由于種種原因，我們在稅務稽查工作中，總還有一些稽查案件難以執(zhí)行到位，這不但有損稽查部門的權威，更有影響稅法的嚴肅性。為提高案件執(zhí)行效能，我局就如何加大執(zhí)行力度，破解稽查案件的執(zhí)行難題進行了探索，并取得了一定成效。2004年、2005年我市稽查查補稅款、滯納金、罰款分別為2938萬元、3230萬元，入庫率分別達到95.1%和97.3%。現(xiàn)將我局就如何破解稽查案件執(zhí)行難、提高執(zhí)法效能談幾點做法和體會：

一、認真分析執(zhí)行現(xiàn)狀，理清工作思路，加大執(zhí)行力度

（一）理清執(zhí)行思路。思路清、方法對是做好執(zhí)行工作的基礎。為破解案件執(zhí)行難，我們經(jīng)常階段性地就對稽查案件執(zhí)行現(xiàn)狀進行認真分析，找出執(zhí)行難的根源。經(jīng)過分析認為，造成執(zhí)行不到位的原因：一是納稅觀念淡薄。由于種種原因，人們依法納稅的思想觀念還沒有得到根本性的轉變，許多納稅人并不認為偷稅、欠稅可恥。有的被查戶對查補的稅款、滯納金、罰款往往以資金緊張為由，能拖則拖，能少則少，能不交則賺，總是想方設法蒙混過關。二是案件執(zhí)行不力。體現(xiàn)在對被執(zhí)行者跟蹤、督促不力，有的由于“人面人情”，執(zhí)行人員不愿為公事得罪、結怨于人，或出于對效益不好單位的同情，沒有及時采取相應措施，導致稽查案件無法執(zhí)行。三是地方政府干預。對所謂的“外資企業(yè)”、“重點企業(yè)”有時地方政府會以“涵養(yǎng)稅源”、“蓄水養(yǎng)魚”、“借雞生蛋”為理，以保護招商引資環(huán)境為由，要求稅務機關不要過于“苛刻”，甚至對查出的稅款也為他們“說情”。此外，有些地方政府為招商引資，擅自制定稅收優(yōu)惠政策，也為稽查案件執(zhí)行加大了難度。為破解這一難題，我們結合稅收專項檢查，要求稽查人員認真開展稽查創(chuàng)新，大膽探索執(zhí)行辦法，加大執(zhí)行力度，保證查補稅款、滯納金、罰款的及時足額入庫。

（二）找準執(zhí)行重點。根據(jù)以往的經(jīng)驗，我們注意到稽查案件執(zhí)行不到位主要發(fā)生在以下企業(yè)：一是經(jīng)濟效益差的企業(yè)。因這類企業(yè)往往債務纏身，舉步為艱，面對查補的稅款、滯納金、罰款已無力繳納。二是處罰較重的單位。這類單位由于偷稅性質惡劣，稽查部門對其處罰較重，偷雞不成蝕把米，盡管無可抵賴，但心不悅口不服，對查補的稅款、滯納金、罰款總是拖而延之。三是“輕裝上陣”的企業(yè)。這類單位只是租用場地辦公經(jīng)營，經(jīng)營方式簡單，待到稅務稽查查出偷稅問題時，往往是逃之夭夭。四是代扣代繳的行政事業(yè)單位。多數(shù)行政事業(yè)單位本身不是納稅人，如未履行代扣代繳義務，稅法規(guī)定不能對其實行稅務保全和強制執(zhí)行措施。五是“神通廣大”的納稅人文章來源：中國公務網(wǎng) 2007-6-13 23:52:14。有的企業(yè)居功自傲，憑著自認為有“關系”，視稅法而不顧，拒不執(zhí)行稅務稽查結論。為此，我們在日常執(zhí)行工作中，將上述被查對象的涉稅違法行為作為重點執(zhí)行對象，加大執(zhí)行力度。

（三）完善執(zhí)行制度。首先我們按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的要求，建立了一支素質好、業(yè)務精、責任感強、作風硬、廉潔自律的執(zhí)行隊伍，并對稽查四環(huán)節(jié)的工作職能進行明確界定。其次對檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)應列入重點執(zhí)行的納稅人，執(zhí)行人員一同參與案件審理，讓執(zhí)行人員盡量了解案情，一經(jīng)審理結束，執(zhí)行人員立即執(zhí)行，避免了由于執(zhí)行時間長，納稅人為逃避納稅和處罰而轉移財產(chǎn)，造成執(zhí)行不到位現(xiàn)象。再次，建立了執(zhí)行工作事前調查制度。執(zhí)行人員在采取強制措施前，對被執(zhí)行對象都要進行調查，充分掌握被執(zhí)行人的生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉情況，做到執(zhí)行工作有的放矢；最后是建立了執(zhí)行案件報告制度。每一案件執(zhí)行完畢，執(zhí)行人員按要求填寫《執(zhí)行報告》，執(zhí)行部門按月向局領導報告執(zhí)行情況，分析執(zhí)行工作中的問題和需要解決的矛盾。此外，我們在稽查工作績效考核評比中，將稽查結案件執(zhí)行率作為執(zhí)行工作的重要內容進行考評，要求查補稅款、滯納金、罰款入庫率達到95%以上，使執(zhí)行人員既有壓力又有動力。

（四）加大宣傳力度。為創(chuàng)造和諧的案件執(zhí)行環(huán)境，讓被執(zhí)行對象主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，提高執(zhí)行效能，我們結合“三個服務”活動，充分利用報紙、電視、宣傳材料等新聞媒體和開展稅法咨詢等形式，大力宣傳稅收政策法規(guī)，做到不僅宣傳稅收知識、稅收法規(guī)、納稅義務，而且還大力宣傳納稅人的權利。對偷逃稅嚴重的典型案件，充分利用辦稅服務廳、電視、電臺、報刊及互聯(lián)網(wǎng)等公開曝光，據(jù)統(tǒng)計，2005年全市在各種場合曝光涉稅違法案件26起。以案釋法，提高了被執(zhí)行對象依法納稅的自覺性，保證了稽查案件執(zhí)行到位。

（五）爭取領導支持。對查處的一些地方政府招商引資企業(yè)偷逃稅案件，為保證稽查結論執(zhí)行到位，我們積極主動向政府領導匯報、溝通，讓領導“吃透”稅收政策，從而做出與稅收法規(guī)相符的決策，支持稅收工作。如宜春貿易廣場有限公司是政府招商引資的大型項目，對地方經(jīng)濟發(fā)展有重大貢獻，但我們根據(jù)群眾舉報，查補該公司偷稅、少代扣稅款及滯納金、罰款633.5萬元。為保證查補稅款、滯納金、罰款的足額入庫，市局和稽查局領導多次向市政府主要領導匯報，并幫助公司協(xié)調好有關部門的關系，最終取得了政府領導的理解和支持，將查補的稅款、滯納金、罰款全部追繳入庫。

（六）用好強制措施。對被執(zhí)行單位拒不繳納查補的稅款、滯納金、罰款，我們加強與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協(xié)作關系，形成嚴密的協(xié)稅護稅體系，以保證稅務稽查案件執(zhí)行到位。如奉新縣地稅稽查局在對瓷土礦采掘行業(yè)進行稅收專項檢查時，其中一個礦主自認為有“關系”，拒不繳納查補的5萬余元稅款、滯納金、罰款。奉新縣地稅稽查局及時提請縣法院強制執(zhí)行，起到了執(zhí)行一個，教育一片，震懾一方的效果，同行業(yè)的其他12戶礦主主動繳納了查補的稅款、滯納金、罰款64萬余元。豐城市地稅稽查局在查處周元贛販賣假發(fā)票案時，對購買、使用假發(fā)票的72戶餐飲等服務業(yè)戶補稅、罰款35.9萬元，提請市公安部門協(xié)助追繳入庫。據(jù)統(tǒng)計，全市還通過銀行扣繳被執(zhí)行對象的稅款、滯納金、罰款200余萬元。通過用好法律賦予稅務機關的強制執(zhí)行措施和稅收保全措施，確保了稽查案件的有效執(zhí)行。

二、通過強化案件執(zhí)行,豐富了經(jīng)驗，鍛煉了隊伍

通過加大執(zhí)行力度，不但追補了大量的偷逃稅款，保證了稅收政策的貫徹落實，整頓和規(guī)范了稅收秩序，而且豐富了執(zhí)行經(jīng)驗，鍛煉了執(zhí)行隊伍，市政府主要領導多次在有關會議上對我市稽查工作給予充分肯定和表揚。

（一）整頓了稅收征管秩序。近兩年，我市稽查案件執(zhí)行結案率都在95%以上，稽查人員成了社會上的“明星”、偷稅者的“克星”、征管人員的“福星”，全市地方稅收秩序因此明顯好轉。如奉新縣法院對某瓷土礦礦主采取強制執(zhí)行措施后，不但打擊了犯罪分子的囂張氣煙，震懾了涉稅違法犯罪分子，而且保護了守法經(jīng)營者的合法權益，有力地整頓和規(guī)范了行業(yè)稅收征管秩序，為市場經(jīng)濟主體平等競爭創(chuàng)造了公平的稅收環(huán)境。

（二）摸索出了執(zhí)行經(jīng)驗。對一些僅靠地稅部門的力量難以執(zhí)行的特殊案件，我們及時與銀行、公安、法院等部門聯(lián)系，加強部門合作，發(fā)揮職能部門的作用，克服了地稅部門執(zhí)行權的局限性，執(zhí)行工作取得了明顯成效，并積累了寶貴經(jīng)驗。經(jīng)驗告訴我們，要加強部門配合,并取得成功，不能一廂情愿、急于求成，必須要加強協(xié)調與溝通，相互理解與支持，并建立科學完善、切實可行的案件移送制度，用制度明確工作要求，依制度辦事。另外還要有高素質的執(zhí)行隊伍，用“鐵的手腕”執(zhí)行涉稅違法案件。

（三）鍛煉了地稅執(zhí)行隊伍。稽查案件執(zhí)行是征納矛盾的焦點。要做好案件執(zhí)行工作，要求執(zhí)行人員首先要有剛正不阿、敢啃硬骨頭的精神。其次要有較高的業(yè)務素質，熟練掌握執(zhí)行程序和法律文書。再次要有很強的溝通、協(xié)調能力和豐富的執(zhí)行經(jīng)驗。在稽查案件的執(zhí)行過程中，執(zhí)行人員互相交流執(zhí)行經(jīng)驗，摸索出了正確的執(zhí)行方法，攻克了一個又一個難題。歷經(jīng)磨練，執(zhí)行人員素質明顯提高，執(zhí)行經(jīng)驗明顯豐富，執(zhí)行能力明顯增強，執(zhí)行隊伍日臻成熟。

三、要做好案件執(zhí)行工作，離不開領導的重視，部門配合、執(zhí)行人員過硬的素質和稅企和諧。

（一）領導重視，是做好案件執(zhí)行工作的前提。在稽查案件執(zhí)行工作中，各級地稅機關領導高度重視，積極主動向當?shù)攸h政領導匯報，爭取領導的理解和支持，并協(xié)調好各職能部門的關系，為執(zhí)行人員提供交通、通訊工具，關心執(zhí)行人員的成長等，增強執(zhí)行人員做好案件執(zhí)行工作的信心，這是我們做好案件執(zhí)行工作的前提。

（二）部門合作，是做好案件執(zhí)行工作的保證。對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人偷逃有關稅收，經(jīng)查實并做出處理決定后，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，《稅收征管法》規(guī)定，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施，但是強制執(zhí)行措施單靠地稅稽查部門的力量是難以達到目的。我們將一些特殊案件移送給公安、法院等部門執(zhí)行，群策群力，強化了執(zhí)行手段，提高了執(zhí)行效率，使案件執(zhí)行少走了許多彎路。經(jīng)驗告訴我們，加強部門合作，是有效執(zhí)行的有力保證。

（三）素質過硬，是做好案件執(zhí)行工作的基礎。“打鐵還要自身硬”。要做好稅務案件執(zhí)行工作，執(zhí)行人員必須從大局出發(fā)，有高度的責任感，發(fā)揚艱苦奮斗，頑強拼搏精神，用精練的業(yè)務技巧、嚴格的工作紀律和過硬的工作作風保證案件執(zhí)行到位。經(jīng)驗告訴我們：執(zhí)行人員一是業(yè)務要精。執(zhí)行人員不但要懂稅收法律、法規(guī)，而且還要有豐富的執(zhí)行工作經(jīng)驗。只有“魔高一尺道高一仗”，才能將案件執(zhí)行到位。二是作風要實。執(zhí)行人員要腳勤、眼勤、耳勤，深入被執(zhí)行對象了解生產(chǎn)經(jīng)營和資金周轉情況，執(zhí)行工作才能有的放矢。三是執(zhí)法要公。在案件執(zhí)行中，執(zhí)行人員要公正執(zhí)法，不能時緊時松，更不能因“人面人情”或同情心影響公正執(zhí)法。所以高素質的執(zhí)行隊伍是做好案件執(zhí)行工作的基礎。

（四）關系和諧，是做好案件執(zhí)行工作的關鍵。稅企關系是一種魚水關系，而不是貓鼠關系。執(zhí)行人員如果按照“三個服務”要求，換位思維，認真做好稅法宣傳，幫助納稅人改善和加強財務管理，創(chuàng)造和諧的稅企關系，取得納稅人對執(zhí)行工作的理解，讓納稅人主動繳納查補的稅款、滯納金、罰款，案件執(zhí)行工作將收到事半功倍的效果。經(jīng)驗告訴我們，和諧的稅企關系，是做好案件執(zhí)行工作的重要因素。

第三篇：稅務稽查培訓班業(yè)務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）A.納稅義務人 B.征稅主體

C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000.根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理

C.統(tǒng)籌協(xié)調 D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣

C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）日內審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（）。A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（）。A．納稅人轉讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉讓地主管稅務機關申報納稅 B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅 C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元

D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元

B．1100萬元

C．1200萬元

D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（）。A.現(xiàn)金 B.非現(xiàn)金資產(chǎn) C.有價證券 D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應由（）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè) B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府 C.企業(yè)； 企業(yè) D.企業(yè)； 鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（）。A.娛樂業(yè) B.文化業(yè) C.體育業(yè) D.服務業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款

2．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（）。A．業(yè)務指導類職責 B．系統(tǒng)管理類職責 C．稽查執(zhí)法類職責 D．行政協(xié)調類職責

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7.稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（）

A.所提供的勞務發(fā)生在境內；

B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內； C.在境內載運旅客或貨物出境； D.所轉讓的無形資產(chǎn)在境內使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應收賬款 C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資 D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。()2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。()3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。()4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當?shù)囟悇諜C關備案。()5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。()7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。()8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。()9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。（）

10．現(xiàn)階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件。()11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。()13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。()14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。()15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應就其全部所得征稅。()18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（）。

19.納稅人領受營業(yè)執(zhí)照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。()20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。

4．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8．單位和個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。

六、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務登記，為個人承接工程，在上述期間承建的建筑安裝工程取得應稅工程收入近1100萬元，應繳納各項稅費56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳地方各稅費近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務計算該施工企業(yè)應納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

3．某非上市公司內資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是（）A.0萬元

B.-10萬元

C.20萬元

D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元

B.1萬元

C.4萬元

D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元

B.30萬元

C.100萬元

D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2007，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）

A.70萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業(yè)務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

借：固定資產(chǎn)

270 000

貸：資本公積

220 000

銀行存款

000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資

720 000

累計折舊

480 000

貸：固定資產(chǎn)200 000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1 300 000

貸：銀行存款 1 300 000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠 按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200 000

貸：投資收益 20 000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用 60

貸：銀行存款 60（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000 注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發(fā)合同，合同規(guī)定技術開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

貸：現(xiàn)金(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失000

貸：壞賬準備000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264 000

貸：銀行存款 264 000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。

要求：（1）逐一指出上述業(yè)務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

第四篇：稅務稽查培訓班業(yè)務考試試題(地稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院

稅務稽查業(yè)務考試試題（地稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，每題0.5分，共計10分，多選、錯選、不選均不得分）

1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項稽查C．專案稽查D．專項整治

2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（B）

A.納稅義務人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機械抽樣C.簡單隨機抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（C）日內審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢分析B.波動分析C.相關分析D.彈性分析

10.關于稅務稽查信息化的內涵，一般認為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲C.強化管理過程D.提高運算速度

11．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對于下列各項可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

B．融資租賃業(yè)務中的租賃費

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料費和設備價款等收入確認計稅營業(yè)額。

D．銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用

14．下列營業(yè)項目，其營業(yè)稅的納稅地點正確的是（D）。

A．納稅人轉讓無形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉讓地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人銷售不動產(chǎn)，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元B．298.5萬元

C．300萬元D．450萬元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)）

A．1000萬元B．1100萬元C．1200萬元D．1300萬元

17.個人取得的應稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價證券D.精神類獎勵

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營，其房產(chǎn)稅應由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂場所臨時聘請的從事表演的演藝人員，其取得收入應納營業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設合并D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（各題每題至少兩個選項正確，請正確選項序號填寫在答題卡中，每題1分，共計20分，多選、少選、錯選、不選均不得分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證

B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務行政復議特征的有：（ABC）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合C.稅務行政復議前臵D.審查對象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。

A.直系血親關系B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系

4．地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（BC）。

A．業(yè)務指導類職責B．系統(tǒng)管理類職責

C．稽查執(zhí)法類職責D．行政協(xié)調類職責

5．稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》B.《稅收強制執(zhí)行決定書》

C.《稅務處理決定書》D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達事項的受送達人眾多

C.無法郵寄送達的D.當事人下落不明的7.稅務行政復議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務機關作出的征稅行為

B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施

8.檢查中對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的把握要點是：（ACD）

A.所提供的勞務發(fā)生在境內；B.提供或者接受勞務的單位或者個人在境內；

C.在境內載運旅客或貨物出境；D.所轉讓的無形資產(chǎn)在境內使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應收賬款

C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資D．債務的豁免

10.在計算“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈B.為雇員負擔的個人所得稅

C.當年實際發(fā)生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費D.業(yè)主個人消費性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上“√ ”，如果你認為錯誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內容、檢查程序并無明顯差異。(X)

2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當?shù)囟悇諜C關備案。

5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。(X)

7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統(tǒng)的應用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。(V)

13．檢查時發(fā)現(xiàn)納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業(yè)稅。(X)

14．保險企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規(guī)定的核算期限內未收回的，允許從營業(yè)額中減除。在會計核算期限以后收回的已沖減的應收未收保費，再并入當期營業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的，應就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領受營業(yè)執(zhí)照，應在領受之日起五日內繳納印花稅。(X)

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。（V）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯誤則寫上“×”，并改正或說明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質效。(X)

突出重點管理

4．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。(X)

稅務稽查案例報告

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。(X)

審理人員應當調整定案

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達給當事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，其承租人也應當按支付的租金支出時間確認稅前扣除的確認時間。(X)

應當在承租期間均勻扣除租賃費用

10．在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，境內工作期間取得的所得由中國境內雇主支付的應繳納個人所得稅，由境外支付的也應繳納個人所得稅。境外工作期間的所得，無論是由境內雇主支付還是境外支付，均可免繳個人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國境內雇主支付的部分繳納個人所得稅，五、實務題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦

各稅費近48萬元。稽查局于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月21日送達《聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

【答案】第一，送達程序存在問題。當事人為自然人，應當送達給本人，本人不在，交同住成年家屬。當事人下落不明的，應當公告送達。即使委托送達給自然人，也應該由當事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應當在2007年10月17日送達《聽證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

【答案】該稽查局對當事人定性準確。本案中，稽查局認定當事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達存在問題，當事人這一偷稅手段不成立。但當事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結果，偷稅行為成立。該稽查局對當事人定性準確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費用2000萬元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈給隔壁的一所小學。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。就上述業(yè)務計算該施工企業(yè)應納的營業(yè)稅及教育費附加（教育費附加按3%計算）。

【答案】應納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬元）

應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）×營業(yè)稅稅

=[（地價+建筑業(yè)組成計稅價格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬元）

應納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬元）

應納教育費附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬元）

3．某非上市公司內資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是(C)

A.0萬元B.-10萬元C.20萬元D.100萬元

解題分析：調增應納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬元，-10+30=20萬元。

依據(jù)：財稅[96]79號：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（B）

A.0萬元B.1萬元C.4萬元D.6萬元

解題分析：（1900+100）=2000萬元作為計算扣除標準的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬元,因此應調增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（C）

A.0萬元B.30萬元C.100萬元D.130萬元

解題分析:此項業(yè)務發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對內的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2007，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（D）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:100+17=117萬元.依據(jù):國稅發(fā)[2000]84號第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認后的價值確定有關資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（B）

A.70萬元B.87萬元C.100萬元D.117萬元

解題分析:國稅函[2008]828號第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。

4．紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業(yè)務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發(fā)生運費等支出5萬元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產(chǎn)會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規(guī)定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720 000

累計折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業(yè)采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。借：管理費用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬元。

借：銷售費用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發(fā)合同，合同規(guī)定技術開發(fā)經(jīng)費總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費總額的10%向紅星機床廠支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準備20,000

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。

【答案】業(yè)務1：會計處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務2：會計處理不正確

借：長期股權投資 300

累計折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營業(yè)外收入 228

業(yè)務3：會計處理正確

業(yè)務4：會計處理正確

業(yè)務5：會計處理錯誤

借：無形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費用 5000

業(yè)務6:會計處理正確

業(yè)務7：會計處理正確

業(yè)務8：會計處理正確

業(yè)務9: 會計處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額及應納稅額的影響。

【答案】業(yè)務

1接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。

業(yè)務2

以房產(chǎn)對外投資應分解為轉讓房產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。

業(yè)務

3對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

業(yè)務

4分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。

業(yè)務5

專利權屬于無形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬元。應調增應納稅所得額:60-0.5=59.5萬元

業(yè)務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元,應調減應納稅所得額.業(yè)務8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。

業(yè)務9

購臵節(jié)能設備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（3）計算應補繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。

【答案】業(yè)務7

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元。

(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務5

由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產(chǎn)，應在我國繳納營業(yè)稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業(yè)稅：60*5%=3萬元，同時根據(jù)財稅[2008]130號文件規(guī)定，應代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬元。

業(yè)務6

應代扣代繳個人所得稅：

依據(jù)國稅發(fā)[2005]9號規(guī)定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數(shù)為25，應納稅額=12000*10%-25=1175元

第五篇：稅務稽查業(yè)務考試試題(地稅D)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務試題試題（地稅D）

特別提示：時間150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個選項正確，每題0.5分，共計10分）1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以采取的救濟措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）

A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件 E.征管部門移交案件

6.只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（C.）申請人民法院強制執(zhí)行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后 C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后 D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當 2 編寫（A），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個最基本的部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件

11.在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計報表匯總模塊

12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運輸公司當月聯(lián)運業(yè)務收入為300萬元，聯(lián)運業(yè)務支出為50萬元，則該運輸公司當月應納營業(yè)稅額為（C）。

A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元

14．下列項目中，準予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。

A．物業(yè)公司代收的水、電氣費 B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費 C．一般貸款業(yè)務的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費

15.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業(yè)，當年實現(xiàn)的主營業(yè)務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到國務院指定用于購置資產(chǎn)補貼收入700萬元，當年廣告費實際支出數(shù)額1400萬元，若當年實現(xiàn)利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調整項目，則應納稅所得額為（B）

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（）

A.3.75萬元 B.5萬元

C.6.25萬元 D.8.25萬元

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

財稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關于張

三、李四應納個人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，李四應按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對。

18.甲公司2008年12月應納營業(yè)稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經(jīng)稅務機關批準緩繳營業(yè)稅30萬元，則應納城市維護建設稅的計稅依據(jù)為（B）萬元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導致少繳稅費不含（D）。

A.營業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅

C.個人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機構借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題至少有兩個選項正確，每題1分，共計20分）

1.下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）

A．通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規(guī)主要內容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保 D.擔保人義務人補繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級

C.降職 D.開除。

8．檢查中對于下列有關營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅

C．航空運輸企業(yè)從事干租業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務的收入，按服務業(yè)征稅 9．建造合同的資產(chǎn)包括（A B C D）A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項目符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的 C.直接轉讓土地使用權的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計20分）

1．按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。×

4．依照稅務稽查工作規(guī)程和有關政策規(guī)定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（×）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。(×)6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。(×)9．在進行稅務稽查報表分析時，如果分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經(jīng)濟關系指標的一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統(tǒng)內部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。(√)11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。(×)12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設單位與施工企業(yè)的中介人，應按“服務業(yè)——代理”項目征收營業(yè)稅。(√)14.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權轉讓征收營業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為6萬元，1萬元結轉以后進行扣除。（×）

16.企業(yè)所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國境內無住所而在一個納稅中在中國境內連續(xù)或累計工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，僅就其實際在中國境內工作期間由中國境內企業(yè)或個人雇主支付或者由中國境內機構負擔的工資薪金所得申報納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，不論通過出讓方式還是轉讓方式取得的土地使用權，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。(√)19.房地產(chǎn)企業(yè)計算業(yè)務招待費和廣告宣傳費扣除的基數(shù)包括預售收入。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預售收入作為計算廣告費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的基數(shù)；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（×）

四、判斷改錯（判斷下列各題正誤，如錯誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。×

申請復議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。×

納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。

3．稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。×

稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。×

將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。×15

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。×3日

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。×

復議機關應當自受理申請之日起60日內作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。

8．電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認的收入為營業(yè)額。×

電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統(tǒng)只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。×

稅法要求申報收入，不沖減合同成本

10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應納印花稅，借記“銷售費用”科目，貸記“應交稅費——應交印花稅”科目。×

借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實務題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內繳納稅款、滯納金合計5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30000余元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元。稽查局將其中5600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應在稅務機關限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務所不應自行變賣所扣押的商品，而應交由拍賣行拍賣。

第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：

（1）該公司自建同一規(guī)格和標準的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。

（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權并未發(fā)生轉移，也應視同自用行為處理。

應納營業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)

（2）A 公司承接我國境內的某外國獨資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價3000萬元，另一起在境內，工程總造價5000萬元。該公司將 3000萬元的境內工程分包給B建筑公司。工程結束后，該外國企業(yè)除支付工程價款外，又支付給A 公司材料差價款200萬元、勞動保護費50萬元、施工機構遷移費20萬元、全優(yōu)工程獎150萬元、提前竣工獎100萬元。A 公司又將收取的五項價外費用各支付一半給B公司。

（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個人在我國境內從事建筑安裝業(yè)務。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及工程款之外收取的各種費用。A公司將工程分包給B公司的價款及支付給B 公司的五項費用應在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應代扣代繳營業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設單位一項工程，工程總造價2000萬元。分工如下：工程合同由建設單位與C公司簽訂，A公司負責設計及對建設單位承擔質量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費300萬元。

（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設單位簽訂承包合同，只負責協(xié)調組織業(yè)務，應按“服務業(yè)─代理服務”稅目征收營業(yè)稅。

應納營業(yè)稅=300×5%=15(萬元)

（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務，其形式為實行一次包死承包到底，工程總造價1000萬元，其中包括商場電梯價款120萬元。工程竣工后，經(jīng)有關部門驗收，發(fā)現(xiàn)工程質量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價款中扣除。

2009年1月1日實行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和 動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。對建筑安裝企業(yè)由于工程質量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。

根據(jù)上述資料，分析計算A 公司應納的營業(yè)稅及應代扣代繳的營業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發(fā)生財務困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營業(yè)稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。

（1）重組業(yè)務中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元

D.153萬元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務重組業(yè)務中轉讓資產(chǎn)所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元

（2）A。解題分析：轉讓所得=公允價格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元

D。解題分析：320-200=120萬元。債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關的稅費）的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計準則，當年實現(xiàn)應納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實現(xiàn)會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務及會計處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺舊設備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價格為30萬元。該項債務重組協(xié)議于當日履行。

借：應付賬款—AC公司351 000 累計折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務1：會計處理不正確 借：應付賬款—AC公司35.1 累計折舊 33.35 貸：固定資產(chǎn)58.5 營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 4.85 營業(yè)外收入—債務重組收益5.1 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應分解為轉讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務兩項業(yè)務，并分別確認資產(chǎn)轉讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務重組收益35.1—30=5.1萬元，調增應納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。

（2）“應付職工薪酬—應付職工福利費”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補助費1萬元。

借：管理費用—職工福利費 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務2：會計處理不正確

借：應付職工薪酬—應付職工福利費 1 貸：現(xiàn)金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應付職工福利費有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費支出不應在管理費用列支，應調增應納稅所得額1萬元。

（3）8月15日領用本公司生產(chǎn)的設備一臺用于在建工程，該設備賬面價值為20萬元，公允價值（市場價格）為每臺25萬元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應交稅費—應交增值稅—銷項稅額 42 500 業(yè)務3：會計處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應納稅所得額無影響。

（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費售后服務。9月20日，根據(jù)相關資料預計2008年銷售的W產(chǎn)品未來3年將發(fā)生售后服務費用40萬元。

借：銷售費用—產(chǎn)品質量保證 400 000 貸：預計負債 —產(chǎn)品質量保證400 000 業(yè)務4：會計處理正確

預計的售后服務費只有在實際發(fā)生時準予扣除，因此應調增應納稅所得額40萬元。

（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。

借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務5：會計處理不正確。借：固定資產(chǎn)—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應計入固定資產(chǎn)原值，因此應調增應納稅所得額6萬元。

（6）12月11日購入傳真機一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價稅合計金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機 1060 業(yè)務6：會計處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機 0.1060 貸：現(xiàn)金 0.1060 購入傳真機符合固定資產(chǎn)確認標準，因此不能費用化，應調增應納稅所得額0.1060元。

（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術問題，雙方約定D公司應付勞務費1500元，且應納個人所得稅由D公司承擔。勞務費分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財務人員認為每次支付額低于800元，因此不應代扣代繳個人所得稅。每次支付勞務費會計處理如下：

借：管理費用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務7：會計處理正確

但應代扣代繳個人所得稅，因為某工程師分筆取得的收入屬于一次性收入，應合并計算應納稅額。

應納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應調增應納稅所得額0.15萬元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷當級換算系數(shù)

? ②應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）自二級市場購入的A基金，取得時成本為200萬元；12月31日公允價值為220萬元。12月31日會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：公允價值變動損益 200 000 業(yè)務8：會計處理正確

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不計入應納稅所得額，應調減應納稅所得額20萬元。

（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權益法進行會計核算。12月20日會計處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長期股權投資—損益調整 320 000 業(yè)務9：會計處理正確

被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補，應調增應納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務及會計處理對企業(yè)所得稅當期應納稅所得額的影響。（3）計算應補繳或代扣代繳的地方各稅（教育費附加按3%計算）。應補繳企業(yè)所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元