第一篇：稽查考試相關(guān)試題

關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路的思考

隨著我國(guó)稅收征管改革的的日益深化，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作理念與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的矛盾日益突出，制約和影響了稅務(wù)稽查職能的充分發(fā)揮。如何發(fā)揮稅務(wù)稽查在構(gòu)建和諧社會(huì)中的促進(jìn)作用，已成為目前稅務(wù)稽查工作的當(dāng)務(wù)之急。<

筆者認(rèn)為，創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路關(guān)系到稅務(wù)稽查職能能否充分發(fā)揮，稅收秩序能否長(zhǎng)期良性運(yùn)行的大局。有效推進(jìn)稅務(wù)稽查工作思路的創(chuàng)新是實(shí)現(xiàn)稅收事業(yè)全面發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)稽查工作新局面的關(guān)鍵所在。做好稅務(wù)稽查工作的創(chuàng)新，應(yīng)著重從理念、機(jī)制、方法、隊(duì)伍建設(shè)等方面入手。

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一、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念

1、樹(shù)立“狠、準(zhǔn)、快”的打擊理念。新《征管法實(shí)施細(xì)則》第九條指出，稽查局是負(fù)責(zé)打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法的專門機(jī)構(gòu)，這要求稽查部門必需樹(shù)立狠、準(zhǔn)、快的打擊理念。敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法的嫌疑對(duì)象，準(zhǔn)確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打擊職能，維護(hù)稅收秩序良性運(yùn)行。

2、樹(shù)立稽查經(jīng)濟(jì)觀的服務(wù)理念。稅務(wù)稽查服務(wù)經(jīng)濟(jì)的意識(shí)在稅務(wù)部門十分薄弱。長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)稽查重檢查、輕幫助，重?cái)?shù)量、輕質(zhì)量，重回報(bào)、輕整改的現(xiàn)象普遍存在。經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。通過(guò)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)提出稽查意見(jiàn)，積極幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí)通過(guò)稅務(wù)稽查，有力打擊偷騙稅行為，維護(hù)稅收秩序，確保公正執(zhí)法，全面營(yíng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)稅收與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)。

3、樹(shù)立稽查與征管互動(dòng)的理念。征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個(gè)環(huán)節(jié)，屬同一個(gè)問(wèn)題的三個(gè)方面。但在稅收工作實(shí)踐中，征收管理部門下企業(yè)很少，稽查部門下企業(yè)則多一些。沒(méi)有調(diào)查，就沒(méi)有發(fā)言權(quán)，真正能深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收問(wèn)題的還是稅務(wù)稽查部門。但稅務(wù)稽查成果存在應(yīng)用不高的問(wèn)題。稽查部門在納稅人檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題，沒(méi)有規(guī)范的制度向征管部門反饋，以查促管的職能停留在口頭上。稅務(wù)稽查要樹(shù)立全局觀念，重視與征管的協(xié)作互動(dòng)，及時(shí)把稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問(wèn)題反饋征管部門，充分發(fā)揮以查促管的職能。

二、創(chuàng)新稅務(wù)稽查機(jī)制

1、選案機(jī)制科學(xué)化。選案是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，選案準(zhǔn)確，可以使稅務(wù)稽查檢查工作事半功倍。做到稅務(wù)稽查選案的準(zhǔn)確化，必須在選案途徑上做到多元、及時(shí)、準(zhǔn)確。要拓展選案渠道，除繼續(xù)做好舉報(bào)、計(jì)算機(jī)選案外，還應(yīng)加大選案的途徑研究，對(duì)納稅戶實(shí)行預(yù)警選案制，設(shè)置科學(xué)的稅負(fù)率參考值，對(duì)連續(xù)三個(gè)月零稅負(fù)申報(bào)、低稅負(fù)申報(bào)及低于設(shè)置規(guī)定稅負(fù)率的納稅人自動(dòng)及時(shí)轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查案源庫(kù)。增加案源比較研究，對(duì)稅負(fù)合理的企業(yè)，要在納稅額上、生產(chǎn)規(guī)模上進(jìn)行比較，看是否存在賬外循環(huán)，人為操作稅負(fù)的假象。

2、檢查機(jī)制規(guī)范化。稅務(wù)檢查要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)稅收法規(guī)的規(guī)定、程序進(jìn)行，充分保護(hù)征納雙方權(quán)益，推進(jìn)依法治稅。堅(jiān)決克服隨意進(jìn)行稅務(wù)檢查的現(xiàn)象，切實(shí)建立查有案源、查前告知、查中輔導(dǎo)、查后反饋制度，公正執(zhí)法，陽(yáng)光稽查。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要取證規(guī)范、事實(shí)確鑿、定性準(zhǔn)確、以法服人。

3、審理機(jī)制公開(kāi)化。所有檢查部門移送審理部門的稅務(wù)案件，全部實(shí)行審理公開(kāi)化。建立審理涉稅案件的人員公開(kāi)、過(guò)程公開(kāi)、結(jié)果公開(kāi)制度。審理委員會(huì)要定期對(duì)審理的稅務(wù)案件就涉稅主要事實(shí)、處理決定在稅務(wù)公告欄及時(shí)告之于民，接受群眾監(jiān)督。

4、執(zhí)行機(jī)制法制化。稅務(wù)稽查案件執(zhí)行難，或執(zhí)行不到位的情況十分突出。解決稅務(wù)執(zhí)行難的問(wèn)題，要完善執(zhí)行制度，改進(jìn)執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效率。特別是要加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，及時(shí)依法排除執(zhí)行難的問(wèn)題。

三、創(chuàng)新稅務(wù)稽查方法

1、陽(yáng)光稽查。積極實(shí)行查前告知、企業(yè)自查、入企查實(shí)、查后公告制度。在稅務(wù)稽查實(shí)踐中，確實(shí)存在企業(yè)善意造成少繳稅款的情況，實(shí)行企業(yè)自查，自行更正補(bǔ)報(bào)，不罰款，可以減輕稅務(wù)稽查人手少的壓力，同時(shí)維護(hù)企業(yè)、國(guó)家的利益。但企業(yè)自查不實(shí)，由稅務(wù)稽查部門查出的少繳稅款，則實(shí)行嚴(yán)格的處罰。

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2、死賬活查。針對(duì)做假賬的企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的就賬查賬方法已無(wú)用武之地。因此，稽查人員應(yīng)死賬活查。就現(xiàn)有的賬本記錄，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、用工、費(fèi)用、效率等情況科學(xué)推論出企業(yè)的偷稅嫌疑，敏銳發(fā)現(xiàn)偷稅事實(shí)，讓企業(yè)偷稅無(wú)容身之地。

3、電子稽查。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在許多規(guī)模企業(yè)應(yīng)用，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查將受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。稅務(wù)稽查部門，應(yīng)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，開(kāi)發(fā)電子查賬軟件，培養(yǎng)電子查賬能手，有所作為，防止新的偷、騙稅情況發(fā)生。

四、創(chuàng)新稽查隊(duì)伍建設(shè)

1、推行稽查人員準(zhǔn)入制。稽查人員素質(zhì)的高低，決定稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率及稅務(wù)稽查事業(yè)的全面發(fā)展。對(duì)稅務(wù)稽查人員應(yīng)實(shí)行準(zhǔn)入制度，設(shè)置準(zhǔn)入條件：一是對(duì)進(jìn)入稽查隊(duì)伍的人員必須逢進(jìn)必考；二是報(bào)考人員應(yīng)具備相應(yīng)資格條件。專業(yè)對(duì)口，如所學(xué)專業(yè)是稅收、法律、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)專業(yè)，有二年以上稅務(wù)工作經(jīng)歷。切實(shí)把好稅務(wù)稽查人員入口關(guān)。

2、推行能級(jí)管理動(dòng)態(tài)制。對(duì)進(jìn)入稽查隊(duì)伍的人員應(yīng)實(shí)行能級(jí)動(dòng)態(tài)管理。一是對(duì)所有稽查人員通過(guò)考試、考評(píng)等手段，評(píng)定一、二、三稽查人員能級(jí)。二是對(duì)能級(jí)人員實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。通過(guò)一年一考、一年一評(píng)的政績(jī)結(jié)果，實(shí)行能及更新，推行能上能下。三是實(shí)行能級(jí)與報(bào)酬、待遇掛鉤，獎(jiǎng)勤罰懶，推進(jìn)工作

3、推行任職限期輪崗制。要實(shí)行稽查人員任期限期輪崗制，在一個(gè)崗位工作滿5年的進(jìn)行內(nèi)部崗位輪換，通過(guò)崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質(zhì)，從根本上激活稽查隊(duì)伍，不斷推進(jìn)稽查工作向前發(fā)展。

"2009年

2009年是全省國(guó)稅系統(tǒng)的“管理跨越年”，是省局提出的“稅收管理建設(shè)三年規(guī)劃”最后一年，兩年來(lái)的打基礎(chǔ)、求提高，都是為了稅收管理工作上臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，可以說(shuō)，明年工作任務(wù)艱巨而意義重大，市稽查局將繼續(xù)以“鄧小平理論”和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，緊緊圍繞市局中心工作和省局工作要求，以實(shí)施一級(jí)稽查為契機(jī)，進(jìn)一步提高工作效率和執(zhí)法水平，;深入開(kāi)展重點(diǎn)行業(yè)和大案要案的檢查，嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。緊緊圍繞一個(gè)重心、四個(gè)環(huán)節(jié)、三項(xiàng)保證，全面開(kāi)創(chuàng)稅務(wù)稽查工作的新局面。

一．以專項(xiàng)、專案檢查工作為重心，加大稽查力度，提高稅務(wù)稽查的威懾力。

按照汪康局長(zhǎng)提出的“稽查與管理并重”的工作方針，堅(jiān)持以重大稅收違法案件為切入點(diǎn)，抓好涉稅違法案件的查處工作，加大稽查力度，依法移送，提高稅務(wù)稽查的威懾力，最大限度地遏制涉稅違法行為，杜絕區(qū)域性重大涉稅違法案件的發(fā)生。

一是按照省局、市局的統(tǒng)一安排，積極開(kāi)展專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作。市稽查局在專項(xiàng)檢查工作中，要積極發(fā)揮作用，既要組織實(shí)施又要加強(qiáng)督導(dǎo)，確保全市專項(xiàng)檢查工作收到實(shí)效。

二是在專案檢查方面，繼續(xù)查處利用增值稅專用發(fā)票及其他抵扣憑證偷稅案件，重點(diǎn)查處利用“四小票”偷稅的違法案件。嚴(yán)厲打擊利用作假賬、多套賬或賬外經(jīng)營(yíng)手段偷逃稅款

行為。要充分利用預(yù)警指標(biāo)、金稅協(xié)查、舉報(bào)系統(tǒng)等手段，集中精力、重點(diǎn)查處在社會(huì)上有廣泛影響的案件。

三是加大涉稅違法行為處罰力度、執(zhí)行力度和案件曝光力度，充分發(fā)揮稽查的震懾和教育作用，提升國(guó)稅稽查部門富有戰(zhàn)斗力的形象。

二、狠抓稽查四環(huán)節(jié)工作，全面提升稽查工作質(zhì)量和效率>

（一）選案環(huán)節(jié)。選案是稽查工作的四環(huán)節(jié)之首，在此環(huán)節(jié)確定的稽查工作目標(biāo)和任務(wù)決定了稽查工作的整體方向和重點(diǎn)，只有選案準(zhǔn)確，稽查工作才能事半功倍，因此，如何提高選案準(zhǔn)確率，是本環(huán)節(jié)的工作重點(diǎn)。2009年，市稽查局將進(jìn)一步加強(qiáng)案源管理，形成一整套以計(jì)算機(jī)選案為主、人工分析判斷為輔、預(yù)警分析制度和有關(guān)部門提供資料相結(jié)合的多方位選案機(jī)制。具體做法如下：一是主動(dòng)選案，<根據(jù)本地區(qū)稅收征管狀況及薄弱環(huán)節(jié)確定選案目標(biāo)，分析問(wèn)題成因，找出問(wèn)題癥結(jié)，抓住重點(diǎn)，有的放矢地進(jìn)行選案。從以往的被動(dòng)應(yīng)付各項(xiàng)專項(xiàng)檢查，轉(zhuǎn)為主動(dòng)分析案源，積極選定檢查目標(biāo)。二是預(yù)警選案，<充分利用市局定期下發(fā)的“稅收分析預(yù)警指標(biāo)體系”和稅收管理員平臺(tái)中“預(yù)警監(jiān)控”模塊信息，結(jié)合原有人工選案的經(jīng)驗(yàn)和依據(jù)，并調(diào)取CTAIS系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)資料，進(jìn)行歸集分類、分析對(duì)比，從千頭萬(wàn)緒的疑點(diǎn)信息中查找有價(jià)值線索，加強(qiáng)選案精準(zhǔn)度。三是信譽(yù)選案，利用市局《納稅人信譽(yù)等級(jí)信息》和《納稅人分級(jí)分類信息》，綜合納稅人的分級(jí)分類、信譽(yù)等級(jí)、未被稽查時(shí)間長(zhǎng)短等多方面因素，按一定的標(biāo)準(zhǔn)，列入案源庫(kù)，作為選案對(duì)象，切實(shí)提高了選案的科學(xué)性。

（二）檢查環(huán)節(jié)。檢查環(huán)節(jié)是稽查工作的重心，涵蓋涉稅違法案件的調(diào)查、取證及稽查文書制作，2009年，市稽查局將以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，積極探索會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的查帳方法，強(qiáng)化培訓(xùn)，進(jìn)一步提高檢查人員的辦案能力、辦案技巧和使用CTAIS系統(tǒng)查詢數(shù)據(jù)能力，打破就帳查帳的稽查定式，從資金流、貨物流、運(yùn)輸流、發(fā)票流等方面入手，結(jié)合案頭分析，內(nèi)查外調(diào)，查處一批過(guò)硬的大案要案。一是推行查前預(yù)案制度，實(shí)施檢查前要求檢查人員對(duì)所查企業(yè)涉及的稅收政策進(jìn)行全面學(xué)習(xí)，充分利用CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)，全面掌握被查企業(yè)的基本情況和相關(guān)數(shù)據(jù),認(rèn)真剖析企業(yè)特點(diǎn)和可能存在的問(wèn)題，確定檢查重點(diǎn)，制定檢查方法，形成檢查預(yù)案,提高稽查工作效率和有效性。二是推行《稽查工作日志》、《稽查工作底稿》制度，在檢查過(guò)程中要求檢查人員把每天的檢查進(jìn)度、疑點(diǎn)問(wèn)題、檢查思路等內(nèi)容逐項(xiàng)寫明，便于進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，提高稽查工作質(zhì)量。三是推行案卷評(píng)議制度，在檢查工作結(jié)束后，每季度推選出1個(gè)優(yōu)秀案卷和1個(gè)不合格案卷，酌情給予獎(jiǎng)懲，全年結(jié)案案卷的得分作為評(píng)定檢查人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)，督促檢查人員重視案卷制作，提高執(zhí)法水平。四是推行案例點(diǎn)評(píng)制度，定期組織召開(kāi)案例點(diǎn)評(píng)會(huì)，即每個(gè)檢查科每月選出一例稽查案件進(jìn)行講評(píng)，主管局長(zhǎng)進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，總結(jié)辦案經(jīng)驗(yàn)，探索查賬技巧，實(shí)現(xiàn)講解人和參與人雙方互動(dòng)、教學(xué)相長(zhǎng)，切實(shí)促進(jìn)稽查技能和業(yè)務(wù)水平的提高；五是推行交叉檢查制度，明年，市稽查局將按照省局專項(xiàng)檢查統(tǒng)一部署，結(jié)合工作實(shí)際，打破各縣區(qū)稽查局單兵作戰(zhàn)的局面，進(jìn)一步加強(qiáng)市局直查和全系統(tǒng)統(tǒng)一作戰(zhàn)、交叉互查的力度，充分發(fā)揮市稽查局組織、指揮、管理作用，增強(qiáng)打擊涉稅犯罪的威懾力。

（三）審理環(huán)節(jié)。<稅務(wù)稽查審理是一項(xiàng)對(duì)稅務(wù)稽查材料進(jìn)行定量分析和對(duì)案件進(jìn)行定性處理的工作，其重要性不言而喻。為此，審理部門要嚴(yán)格把關(guān)，確保最終形成的處理決定和稽查案卷經(jīng)得起檢驗(yàn)。一是要轉(zhuǎn)變觀念，變狹義審理為廣義審理。即將審理工作外延，就是對(duì)疑難案件的檢查環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)，特別是對(duì)于一些有爭(zhēng)議的問(wèn)題，可以組織相關(guān)人員召開(kāi)案情分析會(huì)，通過(guò)實(shí)施人員介紹情況，共同進(jìn)行討論，提出切實(shí)可行的辦法，使問(wèn)題得以解決。二是要提高審理人員的綜合業(yè)務(wù)水平。審理工作對(duì)審理人員的要求較高，審理人員要精通稅收業(yè)務(wù)、相關(guān)法律等知識(shí)。因此，從事審理工作的干部要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極參加各種培訓(xùn)，及時(shí)將所學(xué)理論聯(lián)系審理工作實(shí)際，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和方法，同時(shí)牢固樹(shù)立一絲不茍、認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，不斷提高自身工作能力和素質(zhì)。另外，審理部門要積極營(yíng)造良好的學(xué)術(shù)氛圍，經(jīng)常組織相關(guān)人員圍繞業(yè)務(wù)問(wèn)題及政策問(wèn)題進(jìn)行探討，互幫互學(xué)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，以提高辦案的準(zhǔn)確性和公正性，特別是對(duì)大案、要案或者疑難案件，審理人員應(yīng)介入案件分析會(huì)，加深對(duì)案情的了解，提高審理工作的針對(duì)性；三是嚴(yán)格按照《征管法》、《行政處罰法》和《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》等要求審核把關(guān)，認(rèn)真落實(shí)《重大稅務(wù)案件審理辦法（試行）》，嚴(yán)格履行審理程序、處罰告知程序和聽(tīng)證程序，做到稽查手續(xù)完備，執(zhí)法程序合法，案件定性準(zhǔn)確，處理處罰到位；四是編制《稽查文書制作規(guī)范》，統(tǒng)一各類稽查文書的使用和制作規(guī)范，對(duì)不符合規(guī)定的稽查文書一律退回實(shí)施環(huán)節(jié)補(bǔ)充稽查，確保稽查各環(huán)節(jié)規(guī)范使用稅收?qǐng)?zhí)法文書；五是建立案源查處反饋制度，由審理人員定期對(duì)涉稅問(wèn)題進(jìn)行匯總，反饋給選案人員，以此修訂選案方式、方法；六是制定《稽查檔案管理辦法》，嚴(yán)格稽查案卷的保管、查閱、復(fù)印、借閱、銷毀制度。

（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)。執(zhí)行環(huán)節(jié)是稽查工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是稽查成果的體現(xiàn)。一是推行執(zhí)行前置制度。對(duì)檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)應(yīng)列入重點(diǎn)執(zhí)行的納稅人，執(zhí)行人員一同參與案件審理，讓執(zhí)行人員盡量了解案情，一經(jīng)審理結(jié)束，執(zhí)行人員立即執(zhí)行，避免了由于執(zhí)行時(shí)間長(zhǎng)，納稅人為逃避納稅和處罰而轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，造成執(zhí)行不到位現(xiàn)象；二是建立執(zhí)行工作事前調(diào)查制度。執(zhí)行人員在采取強(qiáng)制措施前，對(duì)被執(zhí)行對(duì)象都要進(jìn)行調(diào)查，充分掌握被執(zhí)行人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金周轉(zhuǎn)情況，做到執(zhí)行工作有的放矢；三是建立執(zhí)行案件報(bào)告制度。每一案件執(zhí)行完畢，執(zhí)行人員按要求填寫《執(zhí)行報(bào)告》，執(zhí)行部門按月向主管局長(zhǎng)報(bào)告執(zhí)行情況，分析執(zhí)行工作中的問(wèn)題和需要解決的矛盾。>四是用好強(qiáng)制措施。對(duì)被執(zhí)行單位拒不繳納查補(bǔ)的稅款、滯納金、罰款，要加強(qiáng)與銀行、工商、法院、公安等部門的合作，建立良好的協(xié)作關(guān)系，形成嚴(yán)密的協(xié)稅護(hù)稅體系，用好法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施和稅收保全措施，確保了稽查案件的有效執(zhí)行。五是推行已結(jié)案件回訪制度。一方面監(jiān)督被查單位調(diào)整賬務(wù)，有效避免前查后退現(xiàn)象的發(fā)生，另一方面是向被查單位宣傳稅法，填制《稽查廉政勤政卡》，對(duì)實(shí)施環(huán)節(jié)廉政、勤政情況進(jìn)行監(jiān)督，充分體現(xiàn)稽查執(zhí)法與服務(wù)的結(jié)合作用。

三、以推行一級(jí)稽查為契機(jī)，抓隊(duì)伍、抓制度、抓管理，保證全市稽查工作深入開(kāi)展 作為全省一級(jí)稽查試點(diǎn)單位之一，2009年是我市改制后全面開(kāi)展工作的第一年，市稽查局將在全面貫徹落實(shí)省局、市局中心任務(wù)、重點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，注意從實(shí)際出發(fā)，找準(zhǔn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)調(diào)查研究，積極探索實(shí)踐，務(wù)求試點(diǎn)工作取得實(shí)實(shí)在在的成效。具體工作中，要突出做好“三抓”：

（一）抓隊(duì)伍，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，打造高素質(zhì)稽查隊(duì)伍事業(yè)成敗，關(guān)鍵在人。稅務(wù)稽查處在偷稅與反偷稅的風(fēng)口浪尖，肩負(fù)“稽內(nèi)查外”的重任，更需要一支高素質(zhì)、高戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。2009年，市稽查局將以實(shí)施一級(jí)稽查后從全系統(tǒng)抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干充實(shí)稽查隊(duì)伍為契機(jī)，努力打造一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、公正廉明、作風(fēng)優(yōu)良的稽查干部隊(duì)伍。要通過(guò)加強(qiáng)思想教育，培養(yǎng)稽查干部正確的人生觀和價(jià)值觀，自覺(jué)抵御各種不正之風(fēng)。二要有針對(duì)性地開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并結(jié)合每日一題、每月一講、每季一考等措施，切實(shí)提高稽查干部在會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和能力，努力造就一支復(fù)合型的稽查干部隊(duì)伍。三要加強(qiáng)辦案技能的學(xué)習(xí)和交流，通過(guò)案情分析會(huì)、稽查文書觀摩等手段加強(qiáng)稽查人員之間的業(yè)務(wù)交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同提高。

四是建立市級(jí)稽查人才庫(kù)。以省局確定的我市稽查人才庫(kù)成員為基礎(chǔ)，組建我市稽查骨干隊(duì)伍，應(yīng)對(duì)查辦大要案、直查、復(fù)查等工作需要。

（二）抓制度，建立健全稽查工作體系，明確崗則體系和工作流程，切實(shí)推進(jìn)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)。一是要組織業(yè)務(wù)骨干對(duì)總局、省局、市局制定的稽查制度、文件進(jìn)行整理收集，逐一審核，會(huì)同有關(guān)部門結(jié)合工作實(shí)際進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，編輯印刷《稽查制度工作手冊(cè)》，提升稽查規(guī)范化管理水平，規(guī)范稽查執(zhí)法行為。二是組織有關(guān)人員對(duì)稽查內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、與

征管、公安等業(yè)務(wù)交接流程以及整套崗則體系的編撰，采取文字、圖表等形式，統(tǒng)一編印《稽查業(yè)務(wù)工作手冊(cè)》，使稽查工作有章可循，有據(jù)可依。

（三）抓管理，強(qiáng)化考核，推進(jìn)全市稽查工作深入開(kāi)展;充分發(fā)揮市稽查局的系統(tǒng)管理作用，繼續(xù)加強(qiáng)市局對(duì)縣區(qū)稽查工作管理力度。一是合理調(diào)整《效能考核辦法》及《征管質(zhì)量等級(jí)評(píng)定指標(biāo)》，將各項(xiàng)稽查指標(biāo)的完成情況按月發(fā)布通報(bào)，對(duì)考核指標(biāo)較差、工作不力、落實(shí)不到位的單位加大指導(dǎo)力度，促進(jìn)全市稽查系統(tǒng)各項(xiàng)工作全面提速。二是充分利用征管信息系統(tǒng)、金稅工程協(xié)查系統(tǒng)、舉報(bào)案件管理系統(tǒng)、執(zhí)法考核系統(tǒng)的監(jiān)控功能，指定專人對(duì)各縣區(qū)稽查工作進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)、指揮，特別要狠抓入庫(kù)率、處罰率、受托回復(fù)率等指標(biāo)的落實(shí)，確保各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到省局、市局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

三是狠抓基礎(chǔ)性工作，對(duì)稽查報(bào)告報(bào)表、案件公告、金稅協(xié)查等日常性工作采取精細(xì)化管理，明晰各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，幫助基層稽查部門提高工作水平。四是加強(qiáng)對(duì)已查案件的抽查復(fù)查，督促基層不斷提高案件查辦質(zhì)量，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

省局稽查局通過(guò)調(diào)研明確2009年工作思路

省局稽查局為做好2009年稽查工作，近期赴西寧、海東、海北、海南、黃南以及西寧市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等地國(guó)稅局稽查局進(jìn)行實(shí)地走訪，開(kāi)展了工作調(diào)研。調(diào)研中就近年來(lái)稅收專項(xiàng)檢查和專項(xiàng)整治工作開(kāi)展情況、2009年初步安排意見(jiàn)和思路、符合地區(qū)征管需要應(yīng)采取的形式和方法以及稽查工作與地區(qū)稅收征管、納稅評(píng)估等工作的銜接、協(xié)作方面進(jìn)行了探討和交流。針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的情況和問(wèn)題，就2009

年稽查工作思路提出三條建議。

一是建立完善激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)稽查干部業(yè)務(wù)素質(zhì)提高。各級(jí)國(guó)稅稽查部門要進(jìn)一步了解和掌握本單位干部業(yè)務(wù)素質(zhì)和人才結(jié)構(gòu)情況，在加強(qiáng)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作的同時(shí)，引導(dǎo)干部樹(shù)立主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)和培養(yǎng)自我學(xué)習(xí)的能力，通過(guò)建立完善干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)干部加快自我知識(shí)結(jié)構(gòu)更

新，以更好地適應(yīng)新形勢(shì)下稅收工作發(fā)展要求。

二是重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，促進(jìn)稽查選案工作質(zhì)量提高。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是選案工作成敗的關(guān)鍵，各級(jí)國(guó)稅局稽查局要注重有效數(shù)據(jù)采集工作，準(zhǔn)確進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選，正確應(yīng)用參數(shù)指標(biāo)，提高數(shù)據(jù)分析水平，不斷推進(jìn)稽查選案工作質(zhì)量的改善，充

分發(fā)揮稽查選案職能作用。

三是注重稅收征管實(shí)際，促進(jìn)稽查工作職能充分發(fā)揮。稽查部門要加大與征管、稅政、計(jì)統(tǒng)等部門的交流與協(xié)作，在充分考慮地區(qū)實(shí)際征管、稅源情況以及稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境的基礎(chǔ)上，應(yīng)地制宜開(kāi)展稽查工作，使得稽查工作更好的為征管服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)“以查促管”，從而有利于發(fā)揮稽查職能作用，保證對(duì)稅收違法行為查處率、處罰率和執(zhí)行力的提高

第二篇：稽查試題

稽查試題

一、單選題

1.凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅等進(jìn)行行政處罰的案件，其案卷保管期為（）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年

2.稅務(wù)稽查局在對(duì)某運(yùn)輸公司進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司租用辦公樓，合同期為10年，每年支付租金10萬(wàn)元。用了20萬(wàn)元進(jìn)行裝修，該裝修費(fèi)支出應(yīng)該在（）。A.管理費(fèi)用賬戶核算，一次進(jìn)入損益 B.管理費(fèi)用賬戶核算，分次進(jìn)入損益

C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶核算，按房產(chǎn)租賃期間，逐年攤?cè)霌p益 D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬戶核算，在3年期間，逐年攤?cè)霌p益 3.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開(kāi)具（）。

A.稅收結(jié)算書

B.征稅專用票據(jù)

C.完稅憑證 D.財(cái)政收款票據(jù)

4.審理結(jié)束時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)提出綜合性審理意見(jiàn)，制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定書》，（）后，交由有關(guān)人員執(zhí)行。

A.履行報(bào)批手續(xù) B.審理部門無(wú)異議 C.所有審理人員同意 D.半數(shù)以上審理人員同意

5.按照《稅收征管法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其()賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A.基本存款 B.一般存款 C.臨時(shí)存款 D.全部

6.（）未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

A.電視臺(tái) B.電力公司 C.武警醫(yī)院 D.殯葬所

7．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納地方稅收的，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。A．縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局 B.市（地）地方稅務(wù)局 C．省地方稅務(wù)局 D.國(guó)家稅務(wù)總局

8.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，下面稅收處理正確的是（）。

A.允許退還已征稅款 B.不退還已征稅款 C.必須從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D.只有納稅人客觀因素造成的退款，可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除 9.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）。

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書； B．稅務(wù)人員著稅裝并出示稅務(wù)檢查證進(jìn)行檢查的，被檢查人無(wú)權(quán)拒絕檢查； C．稅務(wù)檢查通知書只能一戶一書，并且必須注明被檢查對(duì)象的名稱或姓名； D．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)及集中經(jīng)營(yíng)業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以不使用稅務(wù)檢查通知書。

10.對(duì)實(shí)施稅務(wù)稽查不需要立案的一般稅收違法案件，在稽查完畢后，由稽查人員直接制作（），按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

A．稅務(wù)稽查結(jié)論 B．稅務(wù)稽查報(bào)告 C．稅務(wù)處理決定書 D．稅務(wù)行政處罰決定書

11.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.7 B.10 C.15 D.30 12.稅務(wù)稽查審理中發(fā)現(xiàn)（）情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。A.計(jì)算錯(cuò)誤 B.適用稅率錯(cuò)誤 C.檢查人員確定的納稅義務(wù)時(shí)間錯(cuò)誤 D.事實(shí)不清

13.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須（）。A.開(kāi)付收據(jù)和清單 B.開(kāi)付清單 C.開(kāi)付收據(jù) D.開(kāi)付證明

14.企業(yè)某項(xiàng)長(zhǎng)期投資已多年無(wú)收益，被投資企業(yè)已破產(chǎn)清算。該項(xiàng)投資損失處理正確的是（）。A.無(wú)條件的準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除 B.不得在企業(yè)所得稅前扣除

C.在當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得額內(nèi)扣除

D.投資決策失誤損失不得在企業(yè)所得稅前扣除，非決策失誤的損失可以稅前扣除

15．稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予()的行政處分。A.警告或者記過(guò) B.記過(guò)或者降級(jí) C.降級(jí)或者撤職 D.撤職或者開(kāi)除

16.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)（）。

A.并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅 B.不并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅 C.只有單位和個(gè)人賠償金作為收入處理的，并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅 D.單位和個(gè)人賠償金不作為收入處理的，不并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅

17.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向（）追繳稅款。A.扣繳義務(wù)人 B.第三人 C.代理人 D.納稅人

18.個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高的應(yīng)實(shí)行加成征收，所謂“一次勞務(wù)報(bào)酬收入畸高”是指（）。

A.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元 B.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額超過(guò)50 000元 C.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20 000元 D.一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50 000元

19.公民、法人或者其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A．15 B.30 C.60 D.90 20.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，依法征收土地增值稅時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格 C.舊房及建筑物的固定資產(chǎn)原值 D.舊房及建筑物的固定資產(chǎn)凈值 21.選擇土地增值稅適用稅率的依據(jù)是（）。

A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額與扣除項(xiàng)目金額之比 B.增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額之比 C.增值額與扣除項(xiàng)目金額之比 D.扣除項(xiàng)目金額與增值額之比

22.行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。A．3 B.5 C.10 D.15 23.企業(yè)對(duì)已達(dá)到一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出，企業(yè)所得稅處理正確的是（）。A.稅前不得扣除 B.稅前可以扣除 C.稅前按30%扣除 D.稅前按50%扣除

24.對(duì)被查單位一定時(shí)期內(nèi)所有會(huì)計(jì)憑證、賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和納稅資料進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)檢查的方法是（）

A.順查法 B.逆查法 C.詳查法 D.抽查法

25.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A.房屋出租的，由承租人納稅 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅

C.房屋產(chǎn)權(quán)未定的，由代管人或使用人納稅

D.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅

26.出租地下室取得租金，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)稅，正確的是（）。A.全額計(jì)算征收房產(chǎn)稅 B.減半計(jì)算征收房產(chǎn)稅 C.減30%計(jì)算征收房產(chǎn)稅 D.減10%計(jì)算征收房產(chǎn)稅

27.稅務(wù)稽查局在對(duì)查補(bǔ)稅款執(zhí)行入庫(kù)中，遵循原則錯(cuò)誤的是（）。A.稅收應(yīng)該優(yōu)于無(wú)擔(dān)保債權(quán)

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅(jiān)持按法定權(quán)限和法定程序 C.稅收優(yōu)先與罰款、沒(méi)收違法所得 D.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、置權(quán)、留置權(quán)

28.《稅收征管法》規(guī)定，違法行為在（）內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A．1年 B.2年 C.3年 D.5年

29.單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.將不動(dòng)產(chǎn)交付對(duì)方使用的當(dāng)天 B.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 C.簽訂不動(dòng)產(chǎn)贈(zèng)與文書的當(dāng)天 D.承受不動(dòng)產(chǎn)人交納契稅的當(dāng)天

30.按照《行政處罰法》規(guī)定，違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)法人或者其他組織處以（）元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。A．500 B.1 000 C.2 000 D.5 000 31.下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入 B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入 C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入 D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款

32.某地稅分局副局長(zhǎng)在轄區(qū)某飯店簽單吃飯多次，累計(jì)欠餐費(fèi)4 000余元，致使該飯店三個(gè)月未繳納稅款，該分局長(zhǎng)的行為違反了省局頒布的《四條禁令》（）。A．第二條 B．第二條和第三條 C．第二條和第四條 D．第四條

33.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，所得稅處理正確的是（）。A.應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入征收企業(yè)所得稅 B.不屬于銷售收入不征收企業(yè)所得稅

C.僅對(duì)抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)行為，確認(rèn)收入征收企業(yè)所得稅 D.僅對(duì)抵償債務(wù)行為，確認(rèn)收入征收企業(yè)所得稅

34.某市地稅局開(kāi)展執(zhí)法檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，稅收管理員趙某負(fù)責(zé)管理的責(zé)任區(qū)有一個(gè)酒店開(kāi)業(yè)4個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，造成漏繳稅款1800多元，趙某負(fù)有管理責(zé)任，其行為違反了《四條禁令》，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)（）。A．進(jìn)行警示談話，調(diào)離執(zhí)法崗位1年 B．調(diào)離執(zhí)法崗位2年 C．調(diào)離執(zhí)法崗位3年 D．調(diào)離執(zhí)法崗位5年

35.某稅務(wù)稽查局對(duì)納稅人“白條子”稅前扣除問(wèn)題，擬作出罰款20 000元的處罰決定，并下達(dá)了行政處罰事項(xiàng)告知書。經(jīng)聽(tīng)證，當(dāng)事人申辯質(zhì)證未予以采納，稽查局可以作出（）元的稅務(wù)處罰決定。A.20 000 B.30 000 C.40 000 D.50 000 36.納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保，被擔(dān)保方不能還清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法正確的是（）。A.可以扣除 B.不準(zhǔn)扣除 C.只能扣除本金 D.只能扣除利息

37.下列各項(xiàng)中，對(duì)內(nèi)資企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅表述錯(cuò)誤的是（）。

A.凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理 D.城市維護(hù)建設(shè)稅在城市開(kāi)征，消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)不在城市的，納稅人不需交納城市維護(hù)建設(shè)稅

38.單位和個(gè)人開(kāi)辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。A.服務(wù)業(yè) B.娛樂(lè)業(yè) C.郵電通信業(yè) D.文化體育業(yè)

39.稅務(wù)稽查局依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.1個(gè)月 B.2個(gè)月 C.3個(gè)月 D.６個(gè)月

40.下列各項(xiàng)中，對(duì)印花稅規(guī)定表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅 C.對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅 D.對(duì)商品房銷售合同按照購(gòu)銷合同征收印花稅 41.稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的是（）A、對(duì)納稅人處以20元以下罰款 B、對(duì)納稅人處以50元以下罰款

C、對(duì)法人及其他組織處以1000元以下罰款 D、對(duì)法人及其他組織處以2000元以下罰款

42、稅務(wù)行政復(fù)議因當(dāng)事人的申請(qǐng)而產(chǎn)生，申請(qǐng)是（）

A、可以書面，也可以口頭 B、只能是書面 C、只能是口頭

43、在行政訴訟中由（）承擔(dān)舉證責(zé)任

A、原告 B、誰(shuí)主張，誰(shuí)承擔(dān) C、被告 D第三人舉證 44.實(shí)施稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)（）人以上并出示稅務(wù)檢查證。A、二人 B、三人 C、一人 D、四人 45 單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按（）稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

A、服務(wù)業(yè) B、郵電通信業(yè) C、交通運(yùn)輸業(yè) D文化體育業(yè)

46、下列娛樂(lè)業(yè)征稅范圍中，適用5%稅率的項(xiàng)目（）。A、歌廳 B、音樂(lè)茶座 C、臺(tái)球廳 D、游藝廳 47.經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案件保管期限為（）。A、10年 B、15 年 C、20年 D、5 年 48.下列所得中那些不是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（）。A、因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)的所得 B、將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得 C、許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得 D在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外提供勞務(wù)而取得的所得

49.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，（）城市維護(hù)建設(shè)稅。A、征收 B、不征 C、由國(guó)家稅務(wù)總局確定 D、由海關(guān)確定 B、收購(gòu)地 C、生產(chǎn)所在地 D、銷售地 50.房產(chǎn)稅的納稅人包括（）

A、農(nóng)村房屋所有者 B、所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位 C、外國(guó)企業(yè) D在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的國(guó)有企業(yè)

５1.自2006年1月1日起，企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在（）以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再計(jì)提折舊。A.15萬(wàn)元 B.20萬(wàn)元 C.5萬(wàn)元 D.30萬(wàn)元

５2.自2006年7月1日起，企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月（）元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)上述扣除限額的部分，不得扣除。A.800 B.1200 C.1600 D.2000 ５3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向（）追繳稅款。A.扣繳義務(wù)人 B.納稅人

C.扣繳義務(wù)人和納稅人的任意一方 D.扣繳義務(wù)人和納稅人各50% ５4.市區(qū)某納稅人當(dāng)月應(yīng)納增值稅3萬(wàn)元，其中減免1萬(wàn)元，另外補(bǔ)繳上月的增值稅0.5萬(wàn)元。本月應(yīng)申報(bào)繳納城建稅（）萬(wàn)元。

A.0.175 B.0.21 C.0.14 D.0.245 ５5.某飯店為三星級(jí)，2006年11月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：飯店?duì)I業(yè)收入120萬(wàn)元，客房營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，臺(tái)球收入10萬(wàn)元，保齡球收入20萬(wàn)元。該飯店11月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)卮_定的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）

A.16 B.13 C.14.5 D.11.5 ５6.甲公司與乙公司簽訂了一份以貨換貨合同，甲公司以價(jià)值200萬(wàn)元的貨物，換取乙公司價(jià)值150萬(wàn)元的貨物，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1750 B.1050 C.600 D.450 ５7.王某于2001年7月1日向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)入營(yíng)業(yè)用房，價(jià)值10萬(wàn)元，2006年11月1日以12萬(wàn)元出售。王某該行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）元。

A.5000 B.1000 C.0 D.6000 ５8.土地使用稅以納稅人（）為計(jì)稅依據(jù)。

A.實(shí)際占用的土地面積 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)量的土地面積 C.納稅人帳簿上記載的土地面積 D.實(shí)際占用土地面積的70% ５9.某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，設(shè)計(jì)完成后施工企業(yè)支付給工程師35000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該工程師應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）元。A.6400 B.8400 C.7000 D.5600 ６0.個(gè)人投資者張某2005年10月從上市公司取得股息、紅利所得5000元，張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。

A.500 B.800 C.840 D.1000 ６1.關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策 B.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損可以跨企業(yè)彌補(bǔ)

C.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

D.投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款 ６2.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收納稅人欠繳的稅款，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于（）。

A.有擔(dān)保債權(quán) B.在稅款發(fā)生之后設(shè)定的財(cái)產(chǎn)抵押 C.在稅款發(fā)生之前設(shè)定的財(cái)產(chǎn)質(zhì)押 D.在稅款發(fā)生之前的財(cái)產(chǎn)留置

６3.納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人固定資產(chǎn)改良支出的正確處理方式是（）。

A.如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，必須作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷 B.如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，必須增加固定資產(chǎn)價(jià)值，繼續(xù)提折舊

C.如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，但不能對(duì)此計(jì)提折舊 D.如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷 ６4.在稅務(wù)稽查執(zhí)行工作中，正確的執(zhí)行程序是（）。①采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行

②送達(dá)《稅務(wù)處理決定》并監(jiān)督納稅人履行 ③納稅人自動(dòng)履行（在期限內(nèi)）④提請(qǐng)人民法院執(zhí)行

A.①—③—④—② B.①—③—④—② C.①—④—②—③ D.②—③—①—④

６5.行政訴訟中被告不提供或者無(wú)正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)的，被訴具體行政行為（）。A.屬于沒(méi)有證據(jù) B.可以補(bǔ)充證據(jù) C.只能延期審理 D.只能撤訴

６6.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不可以在稅前扣除 B.納稅人的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金不可以在稅前扣除 C.企業(yè)已出售給職工個(gè)人的住房，不得在所得稅前扣除折舊費(fèi)和維修管理費(fèi)

D.因違反稅收法規(guī)而交付的罰款不可以在稅前扣除，但因延期繳納稅款而繳納的滯納金可以在稅前扣除 ６7.2006年初，某企業(yè)房產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，辦公樓中裝有一部中央空調(diào)，價(jià)值500萬(wàn)元，單獨(dú)記賬。8月20日對(duì)委托施工單位建設(shè)的辦公用房200萬(wàn)元辦理了驗(yàn)收手續(xù)，并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的30%。該企業(yè)2006應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.17.36 B.21.7 C.17.5 D.21.56 ６8.下列關(guān)于違反《四條禁令》行為的解釋中，屬于關(guān)于辦關(guān)系稅、人情稅的是（）。

A.在稅務(wù)稽查或者辦案過(guò)程中，接受稅務(wù)干部為有利益關(guān)系的納稅人及扣繳義務(wù)人說(shuō)情或者違反稅收政策規(guī)定給予照顧，造成稅款流失

B.在稅務(wù)稽查或者辦案過(guò)程中，對(duì)于納稅人多繳的稅款無(wú)故未在納稅檢查報(bào)告表中填寫 C.在稅務(wù)稽查過(guò)程中不嚴(yán)格審查收入項(xiàng)目，造成稅款流失

D.不嚴(yán)格執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)或者征收管理不到位，造成納稅戶漏征漏管

６9.紅星化工廠2006企業(yè)賬面記載自用廠房?jī)r(jià)值為3000萬(wàn)元，人防倉(cāng)庫(kù)價(jià)值為500 萬(wàn)元，該企業(yè)2006年已繳納房產(chǎn)稅25.2萬(wàn)元，2006年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.4.2 B.2.1 C.0 D.3.36 ７0.計(jì)算機(jī)關(guān)閉后，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)的（）。A.內(nèi)存 B.硬盤 C.顯示器 D.調(diào)制解調(diào)器

二、判斷題

1．法律、行政法規(guī)規(guī)定給予減免稅的，納稅人可以自行決定執(zhí)行減稅、免稅的規(guī)定。（）2.稅務(wù)稽查局檢查發(fā)現(xiàn)，某運(yùn)輸公司本期比上期經(jīng)營(yíng)收入增加了50％，而企業(yè)所得稅沒(méi)有增加。該公司可能存在涉稅問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。（）

3．向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人以及代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人統(tǒng)稱為為納稅義務(wù)人。（）

4.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。（）

5．對(duì)阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處10 000元以下的罰款。（）6.根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，書立合同已繳印花稅，但是，如果已繳印花稅的合同沒(méi)有兌現(xiàn)，已繳印花稅可抵交以后應(yīng)納的印花稅。（）

7．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。（）8.某股份有限公司，2006年經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，董事會(huì)決定將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，并記入個(gè)人名下，按股息紅利征收個(gè)人所得稅。（）

9.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（）

10．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（）

11.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。（）12.稽查局3月29日對(duì)納稅人做出的處罰決定，到4月29日當(dāng)事人對(duì)該處罰決定沒(méi)有申請(qǐng)行政復(fù)議，也沒(méi)有向人民法院起訴、又沒(méi)有履行，稽查局于當(dāng)日采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）

13.稅務(wù)稽查局應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。（）

14.稅務(wù)稽查局依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。（）

15.對(duì)境內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事服務(wù)取得的各項(xiàng)收入，不征營(yíng)業(yè)稅。（）

16.扣繳義務(wù)人向本單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，由所得人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。（）

17.稅務(wù)稽查部門應(yīng)當(dāng)合理劃分職能，負(fù)責(zé)選案、稽查、審理、執(zhí)行的人員職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。（）

18.納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，從高適用稅率。（）

19.進(jìn)行稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人可以指定本案調(diào)查人員主持,當(dāng)事人及其他有關(guān)人員參加。（）

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)責(zé)令納稅人改正或者限期改正違法行為。（）

２1.納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。

２2.納稅人和扣繳義務(wù)人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

２3.稅務(wù)機(jī)關(guān)查封或扣押納稅人的商品、貨物時(shí)，必須統(tǒng)一開(kāi)具清單。

２4.、稅務(wù)稽查執(zhí)法的范圍、職權(quán)、依據(jù)、程序是稅務(wù)稽查公開(kāi)的主要內(nèi)容之一。（）２5.設(shè)置舉報(bào)電話及自動(dòng)受理系統(tǒng)并告知有關(guān)事項(xiàng)是稅務(wù)稽查公開(kāi)的重要形式之一。（）２6.企業(yè)全部應(yīng)交稅金一律通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算。（）.２7.稅務(wù)稽查部門所作的詢問(wèn)筆錄，不論是否經(jīng)過(guò)當(dāng)事人的認(rèn)證，均具有法律效力。（）２8.在稅務(wù)稽查中，一般來(lái)說(shuō),對(duì)納稅人的成本、費(fèi)用類賬戶，應(yīng)側(cè)重檢查其借方發(fā)生額；對(duì)收入類賬戶，應(yīng)側(cè)重檢查其貸方發(fā)生額；對(duì)資產(chǎn)類賬戶，應(yīng)側(cè)重檢查其余額。（）

２9.施工企業(yè)自建商品房并用于對(duì)外出租，只按租金收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其自建行為不征營(yíng)業(yè)稅。（）３0.對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備符合資產(chǎn)的定義，但不符合謹(jǐn)慎性原則。（）

一、單選題

1、A

2、C

3、C

4、A

5、D

6、B

7、C

8、A

9、A

10、C

11、C

12、D

13、B

14、C

15、C

16、A

17、D

18、A

19、C 20、B

21、C

22、B

23、B

24、C

25、A

26、A

27、D

28、D

29、B 30、B

31、C

32、C

33、A

34、B

35、A

36、B

37、D

38、B

39、D 40、D 41Ａ、42A、４3C、４4A、４5B、４6C、４7A、４8D、４9B、５0D ５１Ｄ５２Ｃ５３Ｂ５４Ａ５５Ｄ５６Ｂ５７Ｂ５８Ａ５９Ａ６０Ａ６１Ｂ６２Ｂ６３Ｄ６４Ｄ６５Ａ６６Ｄ６７Ｄ６８Ａ６９Ｂ７０Ｂ

二、判斷題

1、×

2、√

3、×

4、√

5、√

6、× 7√

8、×

9、√ 10√

11、√

12、×

13、√

14、√

15、√

16、×

17、√

18、√

19、× 20√ ２1, √２2╳２3╳２4√２5√２6╳２7╳２8√２9√３0╳

第三篇：稽查業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅C)

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅C）

稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅C）

2010-01-25 21:16:50| 分類： 稅收知識(shí) |字號(hào) 訂閱

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來(lái)源于法律賦予稅務(wù)稽查局各類權(quán)力中的（）。A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機(jī)關(guān)可以每日按罰款額的（）加處罰款。A．2％

B．3％

C．1倍

D．5倍

3．承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（）。

A．國(guó)家

B．各級(jí)政府財(cái)政

C．行政機(jī)關(guān)

D．執(zhí)法人員

4．查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A.級(jí)別最高

B.最先查處

C.級(jí)別最低

D.共同的上一級(jí)

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000

B.3000

C.5000

D.10000 6 當(dāng)事人的偷稅違法行為超過(guò)（）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。

A.10

B.2

C.5

D.3 7．未經(jīng)立案實(shí)施稅務(wù)稽查查出的一般稅收違法案件，由（）制作稅務(wù)處理決定書。

A.選案人員

B.檢查人員

C.執(zhí)行人員

D.審理人員

8． A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（）名義申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。A.A稽查局的審理部門

B.A稽查局的主管稅務(wù)局

C.A稽查局

D.A稽查局的執(zhí)行部門

9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》 B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表 C.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》 D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》

E.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10．會(huì)計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（）A.收入核算自動(dòng)化 B.成本核算自動(dòng)化 C.稅金計(jì)算自動(dòng)化 D.賬務(wù)處理程序自動(dòng)化

11.正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

12．違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)給予行政處罰的行為，在（）未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A.二年內(nèi)

B.三年內(nèi) C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi) 13.某公司經(jīng)營(yíng)手機(jī)銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號(hào)憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬(wàn)，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬(wàn)”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（）。

A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元

B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元

C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬(wàn)元

D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬(wàn)元

14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對(duì)其提供修理修配勞務(wù)的行為（）。A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 B.修理修配所耗外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 D.不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（）。

A.5%

B.10%

C.17%

D.30%

16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物（）和出口貨物退稅率計(jì)算。

A.出廠價(jià)

B.離岸價(jià) C.到岸價(jià)

D.進(jìn)貨價(jià)格

17．除另有規(guī)定外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)遵循的主要原則是（）。

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.合理性+相關(guān)性

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制+收付實(shí)現(xiàn)制

D.收付實(shí)現(xiàn)制

18．企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅的匯算清繳，其辦理清繳的時(shí)間應(yīng)當(dāng)是自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）。

A.三十天

B.四十五天 C.六十天內(nèi)

D.兩個(gè)月

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

A．代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi) C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金 D．向購(gòu)買方收取的延期付款利息

20．企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除是指（）。

A.無(wú)限期向以后結(jié)轉(zhuǎn) B.最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)5年

C.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第5年一次性扣除。

D.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的對(duì)象主要包括（）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

2．下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為方面的證據(jù)：（）。

A．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》和送達(dá)回證

B．稅務(wù)登記證或扣繳登

C．證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問(wèn)筆錄 D．納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù) 3．拍賣、變賣活動(dòng)終止的情形有下列哪些：（）。A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動(dòng)自然終止 B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評(píng)估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的 D．拍賣、變賣沒(méi)有實(shí)現(xiàn)

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。A.檢舉信

B.電子郵件

C.當(dāng)面口述

D.電話檢舉

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括（）。A.案件的來(lái)源及被查對(duì)象的基本情況

B.稽查時(shí)間和稽查所屬期間、主要違法事實(shí)及其手段

C.稽查過(guò)程中采取的措施、違法性質(zhì)、被查對(duì)象的態(tài)度 D.處理意見(jiàn)和依據(jù)、其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)、稽查人員的簽字和報(bào)告時(shí)間

6.對(duì)案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（）。

A.證據(jù)的真實(shí)性

B.證據(jù)的合法性

C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

D.證據(jù)的充分性 7.對(duì)計(jì)稅依據(jù)主要審查（）。

A.數(shù)據(jù)的來(lái)源是否合法，手續(xù)是否完備

B.分類是否準(zhǔn)確

C.匯總數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否正確

D.是否符合相關(guān)稅種征稅范圍的規(guī)定 8.稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（）。A.直接送達(dá)

B.留置送達(dá)

C.委托送達(dá)

D.郵寄送達(dá)

9．稅務(wù)機(jī)關(guān)在下列情況下，實(shí)行一案雙查：（）。A.稽查部門在檢查中發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員失職瀆職、濫用職權(quán)、貪污受賄或者利用職權(quán)侵犯公民權(quán)利等，涉嫌違法違紀(jì)的；

B.舉報(bào)納稅人稅收違法行為，同時(shí)舉報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀(jì)并且問(wèn)題嚴(yán)重，線索具體的；

C.重大稅收違法案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要實(shí)行一案雙查的。10．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果，這種后果表現(xiàn)為（）。A.一般過(guò)錯(cuò)追究 B.行政責(zé)任追究 C.民事責(zé)任追究 D.刑事責(zé)任追究

11.查賬方法按照審查方法分為（）。A、審閱法

B、核對(duì)法 C、詳查法

D、抽查法

12．下列屬于稅收違法行為特點(diǎn)的是：（）。A.行為主體具有廣泛性

B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定

D.行為具有多樣性

13.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（）。

A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人

B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

14.“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件（）。

A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物

B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理

C.確已使用過(guò)的貨物

D.銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物

15.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

16.一般退（免）稅的貨物必須同時(shí)具備（）條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須已報(bào)關(guān)離境

C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

17．稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問(wèn)題主要有（）。

A．虛計(jì)銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計(jì)入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對(duì)稱問(wèn)題

18．對(duì)實(shí)行按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（）。

A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

19．水泥生產(chǎn)企業(yè)銷售水泥并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，檢查納稅人是否將運(yùn)費(fèi)收入從銷售額中剝離繳納營(yíng)業(yè)稅的核心內(nèi)容有：（）

A．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，看經(jīng)營(yíng)范圍是否包括貨物運(yùn)輸

B．檢查水泥生產(chǎn)企業(yè)取得運(yùn)輸收入的記賬憑證是否為運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（記賬聯(lián)）C．檢查銷售合同是否分別注明貨款和運(yùn)輸費(fèi)用金額。D．檢查銷售合同是否由生產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸。20．建造合同的資產(chǎn)包括（）。

A.房屋

B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶

D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部的執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（）

2．憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來(lái)源和效力等級(jí)不同進(jìn)行的分類。（）3．省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（）

4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過(guò)縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。（）5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，必須由二人以上檢查人員組成，應(yīng)出具《稅務(wù)檢查通知書》同時(shí)出具稅務(wù)檢查證表明身份，把一份《稅務(wù)檢查通知書》送達(dá)檢查對(duì)象并由法定的受送達(dá)人在《文書送達(dá)回證》上簽字或蓋章。（）6．案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（）

7．對(duì)于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（）9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可以根據(jù)案情需要提前介入，對(duì)一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。（）10．按完成功能不同，一般會(huì)計(jì)軟件可分為會(huì)計(jì)核算軟件、會(huì)計(jì)管理軟件和會(huì)計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測(cè)試等方法，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（）11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件記載所有往來(lái)信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。()12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（）

13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（）

14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營(yíng)部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營(yíng)部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。（）15.對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（）

16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率

（）17．稅法所說(shuō)的金融企業(yè)同類同期貸款利率指得是基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率（）

18．企業(yè)所得稅法規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以內(nèi)部分免稅；500萬(wàn)元以上部分減半征收企業(yè)所得稅（）19.超市向供貨方收取的費(fèi)用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費(fèi)用，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等“通路費(fèi)”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無(wú)論是“通路費(fèi)”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。（）20．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查的依法獨(dú)立原則主要內(nèi)容是指各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在行使法律法規(guī)賦予的職權(quán)時(shí)，其執(zhí)法行為受法律保護(hù)，任何部門、任何人不得以非法律因素進(jìn)行干預(yù)。

2．稅務(wù)行政處罰的級(jí)別管轄解決的是同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問(wèn)題。

3．納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。

4．對(duì)移送的案件，受移送單位應(yīng)當(dāng)接受，若接受的稽查局認(rèn)為自己也無(wú)管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)退回原移送單位。

5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占用，該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。

6．審理稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確，主要審查《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對(duì)象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認(rèn)的案件事實(shí)是指客觀事實(shí)。

8．采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿15日，即視為送達(dá)。9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。

10．稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。

11.詳查法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。

12．按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來(lái)證據(jù)。

13.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。

14.加油站因給農(nóng)民低價(jià)銷售柴油而從鎮(zhèn)政府取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。

15.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。16.如果企業(yè)要騙取出口退稅，應(yīng)當(dāng)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，隱匿出口貨物銷售收入。

17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

18．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。

19.超市發(fā)行代幣券或儲(chǔ)值卡，應(yīng)當(dāng)先開(kāi)具收款收據(jù)，持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開(kāi)具增值稅發(fā)票、計(jì)提銷項(xiàng)稅。

20．企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分）1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，繳納煙葉稅4.4萬(wàn)元，并取得收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬(wàn)元、稅額2.55萬(wàn)元，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。

（3）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（4）銷售自己使用過(guò)的設(shè)備取得銷售收入l.5萬(wàn)元，該設(shè)備原值3萬(wàn)元。已提折舊1萬(wàn)元；銷售不需用的外購(gòu)材料取得銷售收入2.34萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。

（5）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購(gòu)煙絲沒(méi)有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣。

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納各種稅金（）萬(wàn)元。

A.6.1l

B.6.70

C.8.0D.10.05（2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購(gòu)材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A.0

B.0.07

C.0.09

D.0.34（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）

A.33.07

B.36.15

C.36.3D.36.75（4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）

A.117.39

B.117.75

C.120.00

D.120.06 2．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）。A.-200萬(wàn)元

B.0萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元

D.1000萬(wàn)元

（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）。

A.10 000萬(wàn)元

B.16 500萬(wàn)元 C.16 800萬(wàn)元

D.18 000萬(wàn)元

（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。

A.0萬(wàn)元

B.27萬(wàn)元 C.54萬(wàn)元

D.187.5萬(wàn)元

六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30,000元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對(duì)大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生一些下腳料，其對(duì)外處理收入為117 000元，企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶。借：庫(kù)存現(xiàn)金

000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

000 資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購(gòu)入面粉1 000袋，不含稅購(gòu)入價(jià)格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對(duì)外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價(jià)格為40元/袋。

資料三：企業(yè)為擴(kuò)大銷售，對(duì)外宣傳的需要，凡購(gòu)買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)。水杯屬于外購(gòu)產(chǎn)品，頂級(jí)月餅含稅售價(jià)3881元，成本1000元，水杯不含稅采購(gòu)成本20元。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問(wèn)題：

1.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（）。A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計(jì)算繳納增值稅。

2.針對(duì)資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.免征企業(yè)所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入 C.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100 000 D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117 000。3.針對(duì)資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入中，若當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。A.83萬(wàn)元

B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元

D.117萬(wàn)元

4.針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的原材料，稅收政策規(guī)定為（）。

A.按原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格50元/袋,確認(rèn)銷售收入 B.按實(shí)際取得轉(zhuǎn)售價(jià)格40元/袋，確認(rèn)銷售收入 C.按原材料購(gòu)進(jìn)價(jià)格乘以銷售利潤(rùn)率10%確認(rèn)銷售收入 D.該項(xiàng)業(yè)務(wù)銷售收入與購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除。

5.針對(duì)資料二，企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（）。

A.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理

B.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購(gòu)進(jìn)的增值稅稅額

C.面粉的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理

D.企業(yè)偏低售價(jià)銷售購(gòu)進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)不包含其購(gòu)進(jìn)的增值稅稅額。

6.針對(duì)資料三，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（）。

A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場(chǎng)推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；

C.企業(yè)將屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，用于市場(chǎng)推廣或銷售，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

D.贈(zèng)送水杯行對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。

7.針對(duì)資料三，企業(yè)凡購(gòu)買頂級(jí)月餅一盒，贈(zèng)送水杯一個(gè)事宜，主要檢查的內(nèi)容為（）。

A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開(kāi)展活動(dòng)的依據(jù)，同時(shí)明確活動(dòng)的起止時(shí)間；

B.檢查是否在發(fā)票上注明贈(zèng)送物品的名稱，贈(zèng)品價(jià)值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明。

C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價(jià)值，并且在數(shù)量上保持一致。D.其他必要的檢查方法

（三）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等份額外占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000

貸：庫(kù)存商品

900 000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

255 000

由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng)

153 000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

153 000 資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本000 000

貸：銀行存款000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

200 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

200 000

貸：本年利潤(rùn)

200 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款000 000

投資收益000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)--—成本 10 000 000

—--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn)000 000

貸：投資收益000 000 資料四：國(guó)稅局稽查局通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)該公司多列廣告費(fèi)支出500萬(wàn)元，導(dǎo)致少繳所得稅，認(rèn)定該公司具有偷稅行為。在稅務(wù)檢查時(shí)，就該行為收集了以下證據(jù)：一是該筆業(yè)務(wù)的賬簿復(fù)印件；二是對(duì)公司法定代表人及財(cái)務(wù)人員詢問(wèn)筆錄，均承認(rèn)該事實(shí)。

根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元

B.500萬(wàn)元 C.1500萬(wàn)元

D.2000萬(wàn)元

2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元

B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為（）。

A.30萬(wàn)元

B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元

D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元

B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元

D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。A.0萬(wàn)元

B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元

D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。A.營(yíng)業(yè)外支出

B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元

B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。A.0萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元 C.300萬(wàn)元

D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

11.有關(guān)就廣告費(fèi)業(yè)務(wù)的列支，從證據(jù)的關(guān)聯(lián)性的要求而言，認(rèn)定該公司偷稅，還應(yīng)補(bǔ)充的證據(jù)有（）。A.該公司購(gòu)買股票的對(duì)賬單 B.所得稅納稅申報(bào)表 C.該筆業(yè)務(wù)的記賬憑證 D.廣告合同及其付款憑證

第四篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國(guó)稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國(guó)稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局?jǐn)M對(duì)A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽(tīng)證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢(shì)分析 B.波動(dòng)分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對(duì)于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ) C.強(qiáng)化管理過(guò)程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對(duì)法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元 C.19.55萬(wàn)元 D.20.7978萬(wàn)元

14.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開(kāi)具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬(wàn)元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。

A．25萬(wàn)元 B．23萬(wàn)元 C．21.37萬(wàn)元 D．19.66萬(wàn)元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入115萬(wàn)美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬(wàn)元 B、100.9萬(wàn)元 C、119.6萬(wàn)元 D、137.7萬(wàn)元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬(wàn)元 B．298.5萬(wàn)元 C．300萬(wàn)元 D．450萬(wàn)元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬(wàn)元 B．1100萬(wàn)元 C．1200萬(wàn)元 D．1300萬(wàn)元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場(chǎng)銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬(wàn)元，品牌使用費(fèi)2萬(wàn)元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5.稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無(wú)法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對(duì)符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來(lái)料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來(lái)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國(guó)內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國(guó)內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號(hào)內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識(shí)辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對(duì)原材料移庫(kù)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開(kāi)核算和申報(bào)，凡是因未分開(kāi)核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫(kù)存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說(shuō)明理由，未說(shuō)明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購(gòu)貨發(fā)票，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國(guó)稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬(wàn)元，應(yīng)繳納稅款56萬(wàn)余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬(wàn)元，還應(yīng)繳稅近48萬(wàn)元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

2、該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購(gòu)進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會(huì)計(jì)處理為：

借：材料采購(gòu) 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購(gòu)進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會(huì)計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬(wàn)元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)處理為： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤(rùn)率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說(shuō)明企業(yè)的會(huì)計(jì)處理存在哪些涉稅問(wèn)題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬(wàn)元 B.-10萬(wàn)元

C.20萬(wàn)元 D.100萬(wàn)元

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬(wàn)元 B.1萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.6萬(wàn)元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬(wàn)元 B.30萬(wàn)元

C.100萬(wàn)元 D.130萬(wàn)元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬(wàn)元 B.87萬(wàn)元 C.100萬(wàn)元 D.117萬(wàn)元

（四）2009年5月12日，國(guó)稅局稽查局的張麗與李琦對(duì)西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-100萬(wàn)元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬(wàn)元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬(wàn)元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對(duì)外公益性捐贈(zèng)數(shù)額是15萬(wàn)元，捐贈(zèng)扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營(yíng)業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會(huì)計(jì)核算已經(jīng)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬(wàn)元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購(gòu)材料等外購(gòu)份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，獲得紅十字會(huì)認(rèn)定的捐贈(zèng)金額是175.5萬(wàn)元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬(wàn)元，藥品成本是90萬(wàn)元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—汶川地震捐贈(zèng)1 155 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對(duì)上述業(yè)務(wù)又做出如下會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出—-汶川地震捐贈(zèng) 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票，2007年4月購(gòu)買價(jià)格1000萬(wàn)元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬(wàn)元，在2008年2月以700萬(wàn)元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會(huì)計(jì)處理如下：

2007年4月購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000 000 貸：本年利潤(rùn) 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤(rùn) 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問(wèn)題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬(wàn)元 B.500萬(wàn)元

C.1500萬(wàn)元 D.2000萬(wàn)元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元 C.400萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈(zèng)數(shù)額是（）。A.0萬(wàn)元 B.10萬(wàn)元 C.15萬(wàn)元 D.20萬(wàn)元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對(duì)外捐贈(zèng)實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤(rùn)為（）。A.30萬(wàn)元 B.55.5萬(wàn)元 C.60萬(wàn)元 D.85.5萬(wàn)元

5.2008年5月對(duì)汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請(qǐng)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.12萬(wàn)元 B.115.5萬(wàn)元 C.140.4萬(wàn)元 D.175.5萬(wàn)元

6.由于政府對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.9.18萬(wàn)元 C.15.3萬(wàn)元 D.18.36萬(wàn)元

7.按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)汶川地震的捐贈(zèng)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會(huì)計(jì)科目為（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出 B.本年利潤(rùn) C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 D.利潤(rùn)分配

8.企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票事宜，對(duì)2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬(wàn)元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元

9.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬(wàn)元 B.200萬(wàn)元

C.300萬(wàn)元 D.500萬(wàn)元

10.2008年企業(yè)通過(guò)證券交易所購(gòu)買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（地稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確，請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中，每題0.5分，共計(jì)10分，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。

A．日常檢查B．專項(xiàng)稽查C．專案稽查D．專項(xiàng)整治

2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（B）

A.納稅義務(wù)人B.征稅主體C.稅目D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對(duì)法人或者其他組織作出1萬(wàn)元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請(qǐng)聽(tīng)證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

A.1000B.2000C.50D.5000.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。

A.屬地管理B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（C）。

A.等距抽樣B.機(jī)械抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)審理完畢。

A.15B.7C.10D.30

7．稽查局?jǐn)M對(duì)A有限責(zé)任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽(tīng)證的權(quán)利。

A.8000B.10000C.2000D.5000

8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期B.回執(zhí)上注明的簽收日期

C.郵戳日期D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說(shuō)明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（A）

A.趨勢(shì)分析B.波動(dòng)分析C.相關(guān)分析D.彈性分析

10.關(guān)于稅務(wù)稽查信息化的內(nèi)涵，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）

A.加快數(shù)據(jù)傳輸B.加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)C.強(qiáng)化管理過(guò)程D.提高運(yùn)算速度

11．進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用（C）。

A．審閱法B.核對(duì)法C.逆查法D.抽查法

12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對(duì)其所作的分類是：（A）

A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為

B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為

C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為

D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13．檢查中對(duì)于下列各項(xiàng)可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（D）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款

B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

C．納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

D．銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購(gòu)買方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

14．下列營(yíng)業(yè)項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)正確的是（D）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C．納稅人出租物品，向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．納稅人承包的跨省建筑工程，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

15.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入90萬(wàn)元，調(diào)增的視同銷售收入10萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤(rùn)中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬(wàn)元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（C）

A．285萬(wàn)元B．298.5萬(wàn)元

C．300萬(wàn)元D．450萬(wàn)元

16.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬(wàn)元，租金在開(kāi)始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）（租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）

A．1000萬(wàn)元B．1100萬(wàn)元C．1200萬(wàn)元D．1300萬(wàn)元

17.個(gè)人取得的應(yīng)稅所得不包括（D）。

A.現(xiàn)金B(yǎng).非現(xiàn)金資產(chǎn)C.有價(jià)證券D.精神類獎(jiǎng)勵(lì)

18.鎮(zhèn)政府將集體所有的土地及地上房屋，出租給企業(yè)用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，其房產(chǎn)稅應(yīng)由（A）繳納，但城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)由（）繳納。

A.鎮(zhèn)政府；企業(yè)B.鎮(zhèn)政府；鎮(zhèn)政府C.企業(yè)；企業(yè)D.企業(yè)；鎮(zhèn)政府

19.娛樂(lè)場(chǎng)所臨時(shí)聘請(qǐng)的從事表演的演藝人員，其取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅適用稅目為（B）。

A.娛樂(lè)業(yè)B.文化業(yè)C.體育業(yè)D.服務(wù)業(yè)

20.不屬企業(yè)合并的類型是（D）

A．控股合并B．吸收合并C．新設(shè)合并D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（各題每題至少兩個(gè)選項(xiàng)正確，請(qǐng)正確選項(xiàng)序號(hào)填寫在答題卡中，每題1分，共計(jì)20分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

1．適用簡(jiǎn)易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（ABC）

A.違法事實(shí)清楚，案情簡(jiǎn)單，無(wú)需進(jìn)一步調(diào)查取證

B.有法律依據(jù)

C.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以1000元以下的罰款

D.對(duì)公民處以50元以下、對(duì)法人或者其他組織處以

22．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（ABC）

A.審查對(duì)象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合C.稅務(wù)行政復(fù)議前臵D.審查對(duì)象是稅收抽象行政行為

3．檢查人員與被查對(duì)象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(ABCD)。

A.直系血親關(guān)系B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系

C.近姻親關(guān)系D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系

4．地市（州、盟）級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（BC）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)B．系統(tǒng)管理類職責(zé)

C．稽查執(zhí)法類職責(zé)D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5．稽查審理部門對(duì)案件經(jīng)過(guò)審理同意定案之后，對(duì)于需要處理的案件，針對(duì)納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報(bào)告》B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》

C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（BD）

A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多

C.無(wú)法郵寄送達(dá)的D.當(dāng)事人下落不明的7.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（ABCD）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.檢查中對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的把握要點(diǎn)是：（ACD）

A.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；B.提供或者接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

C.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；D.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。

9.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（ABCD）

A．現(xiàn)金、存款B．應(yīng)收賬款

C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D．債務(wù)的豁免

10.在計(jì)算“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)B.為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅

C.當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)D.業(yè)主個(gè)人消費(fèi)性支出

三、判斷題（判斷下列各題正確或錯(cuò)誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認(rèn)為正確，則寫上“√ ”，如果你認(rèn)為錯(cuò)誤，則寫上“×”，每題0.5分，共計(jì)10分）000元以下的罰款

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無(wú)明顯差異。(X)

2．按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。(X)

3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。(V)

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。(V)

6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。(X)

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留臵送達(dá)。但由于尋找見(jiàn)證人麻煩，李某和王某決定對(duì)張某采取公告送達(dá)。(X)

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會(huì)各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（X）

10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過(guò)業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(V)

11.比較分析的差異，是一種抽象的、相對(duì)的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(X)

12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。(V)

13．檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收營(yíng)業(yè)稅。(X)

14．保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。(V)

15.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.(X)

16.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(X)

17.個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的，應(yīng)就其全部所得征稅。(X)

18.房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村，不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。（X）。

19.納稅人領(lǐng)受營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。(X)

20.對(duì)不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問(wèn)題。（V）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果正確則寫“√ ”，如果錯(cuò)誤則寫上“×”，并改正或說(shuō)明理由，每題1分，共20分）

1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。(X)

但是不得加收滯納金

(X)

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。(X)

突出重點(diǎn)管理

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動(dòng)向，總結(jié)案件查處過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。(X)

稅務(wù)稽查案例報(bào)告

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)

審理人員應(yīng)當(dāng)調(diào)整定案

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。(X)

交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7.行政處罰的種類有警告；罰款；沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。(X)

行政拘留

8(X)

個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人不征營(yíng)業(yè)稅。

9．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。(X)

應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費(fèi)用

10．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是居住一年以上五年以下的個(gè)人，境內(nèi)工作期間取得的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。境外工作期間的所得，無(wú)論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付，均可免繳個(gè)人所得稅。(X)

境外工作期間的所得由中國(guó)境內(nèi)雇主支付的部分繳納個(gè)人所得稅，五、實(shí)務(wù)題（70分，其中第1、2、3題15分，第4題25分）

1．2007年6月，某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒(méi)有辦

各稅費(fèi)近48萬(wàn)元。稽查局于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無(wú)法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來(lái)陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請(qǐng)聽(tīng)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，并于2007年10月21日送達(dá)《聽(tīng)證通知書》。聽(tīng)證會(huì)舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問(wèn)：（1）該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問(wèn)題？說(shuō)明理由（6分）

【答案】第一，送達(dá)程序存在問(wèn)題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽(tīng)證程序存在問(wèn)題，2007年10月25日舉行聽(tīng)證會(huì)，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽(tīng)證通知書》。（3分）

（2）該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說(shuō)明理由（9分）

【答案】該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。二是進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問(wèn)題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進(jìn)行了申報(bào)，而且是虛假申報(bào)，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

2．A市某施工企業(yè)征用土地一塊，支付出讓金及契稅1000萬(wàn)元。利用該地塊建房一座，發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬(wàn)元。房產(chǎn)建成后，該公司將其捐贈(zèng)給隔壁的一所小學(xué)。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率分別為10%、15%。就上述業(yè)務(wù)計(jì)算該施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅率

=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%

=2268.04×3%=68.04（萬(wàn)元）

應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=房屋成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）×營(yíng)業(yè)稅稅

=[（地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%

=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）] ×（1+15%）/（1-5%）×5%

=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%

=197.80（萬(wàn)元）

應(yīng)納城建稅：（68.04+197.80）×7%=18.6088（萬(wàn)元）

應(yīng)納教育費(fèi)附加：（68.04+197.80）×3%=7.9752（萬(wàn)元）

3．某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬(wàn)元，對(duì)外含稅售價(jià)117萬(wàn)元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是-10萬(wàn)元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)

A.0萬(wàn)元B.-10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.100萬(wàn)元

解題分析：調(diào)增應(yīng)納稅所得額：（117/1+17%）-70=30萬(wàn)元，-10+30=20萬(wàn)元。

依據(jù)：財(cái)稅[96]79號(hào)：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒(méi)有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。

(2)若2007年，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營(yíng)業(yè)收入是1900萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（B）

A.0萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.6萬(wàn)元

解題分析：（1900+100）=2000萬(wàn)元作為計(jì)算扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).扣除限額=1500*0.5%+500*0.3%=9萬(wàn)元,因此應(yīng)調(diào)增1萬(wàn)元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是100萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）

A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.130萬(wàn)元

解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對(duì)內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（D）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:100+17=117萬(wàn)元.依據(jù):國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)第七條規(guī)定,納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等各項(xiàng)資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來(lái)可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（B）

A.70萬(wàn)元B.87萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.117萬(wàn)元

解題分析:國(guó)稅函[2008]828號(hào)第一條規(guī)定,資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

4．紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。

（1）4月23日，接受聯(lián)合國(guó)工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái)，市場(chǎng)價(jià)格為22萬(wàn)，發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬(wàn)元。

貸：資本公積220 000

銀行存款50 000

（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。該房產(chǎn)賬面原值為120萬(wàn)元，已提折舊48萬(wàn)元（該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定），評(píng)估價(jià)格為300萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720 000

累計(jì)折舊480 000

貸：固定資產(chǎn)1 200 000

（3）5月25日通過(guò)慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元，同日又直接向B公司捐款10萬(wàn)元，B公司投資者為汶川張某。

借：營(yíng)業(yè)外支出 1,300,000

貸：銀行存款 1,300,000

（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤(rùn)分配決定，紅星機(jī)床廠按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元（企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資，且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。）

借：應(yīng)收股利 200,000

貸：投資收益 200,000

（5）12月8日向外國(guó)C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬(wàn)元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借：管理費(fèi)用 60

貸：銀行存款 60

（6）12月25日為銷售部張經(jīng)理兌現(xiàn)年終金1.2萬(wàn)元。

借：銷售費(fèi)用 12 000

貸：現(xiàn)金 12 000

注：張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬(wàn)元，并按開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向紅星機(jī)床廠支付酬金。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。

借：管理費(fèi)用

5貸：現(xiàn)金5

(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬(wàn)元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬(wàn)元。12月20日按應(yīng)收賬款余額0.5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

借：資產(chǎn)減值損失20,000

貸：壞賬準(zhǔn)備20,000

(9)12月28日用自有資金購(gòu)入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅款3.4萬(wàn)元，另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬(wàn)元。

借：固定資產(chǎn)264,000

貸：銀行存款 264,000

未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。

【答案】業(yè)務(wù)1：會(huì)計(jì)處理不正確

借：固定資產(chǎn)27

貸：營(yíng)業(yè)外收入2

2銀行存款

5業(yè)務(wù)2：會(huì)計(jì)處理不正確

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 300

累計(jì)折舊48

貸：固定資產(chǎn)120

營(yíng)業(yè)外收入 228

業(yè)務(wù)3：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)4：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)5：會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤

借：無(wú)形資產(chǎn)600 000

貸：銀行存款 600 000

借：管理費(fèi)用 5000

業(yè)務(wù)6:會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)7：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)8：會(huì)計(jì)處理正確

業(yè)務(wù)9: 會(huì)計(jì)處理正確

（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額的影響。

【答案】業(yè)務(wù)

1接受捐贈(zèng)屬于稅收上的其他收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)2

以房產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)和對(duì)外投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得300—72=228萬(wàn)元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)

3對(duì)汶川捐贈(zèng)可以全額扣除，對(duì)B公司捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)

4分得的稅后利潤(rùn)屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)5

專利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，因此不得在企業(yè)所得稅前一次性扣除。當(dāng)年允許扣除的攤銷額：（60/10）/12=0.5萬(wàn)元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額:60-0.5=59.5萬(wàn)元

業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額.業(yè)務(wù)8

按新稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金一律不得扣除。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)9

購(gòu)臵節(jié)能設(shè)備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬(wàn)元。

（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。

【答案】業(yè)務(wù)7

應(yīng)繳印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：應(yīng)按酬金計(jì)算應(yīng)貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應(yīng)補(bǔ)繳150-5=145元。

(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。

【答案】業(yè)務(wù)5

由于該項(xiàng)專利在中國(guó)境內(nèi)使用，因此屬于在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在我國(guó)繳納營(yíng)業(yè)稅。又由于C公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，又未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)，因此應(yīng)由紅星機(jī)床廠代扣代繳營(yíng)業(yè)稅：60*5%=3萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)財(cái)稅[2008]130號(hào)文件規(guī)定，應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅60*10%=6萬(wàn)元。

業(yè)務(wù)6

應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)規(guī)定：

12000/12=1000確認(rèn)稅率為10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額=12000*10%-25=1175元