第一篇：稅務稽查試題1（推薦）

稅務稽查試題

一、單選題：（30題，每題1分，共30分，其中公共內容20題，專業內容10題）

1、自2009年1月1日起，我國開始實施新的《增值稅暫行條例》，允許增值稅一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。A.生產型增值稅 B.收入型增值稅 C.消費型增值稅 D.積累型增值稅

2、增值稅專用發票實行最高開票限額管理，最高開票限額由一般納稅人申請，審批機構為（）A.視申請的開票限額高低,分別由區縣級、市地級和省級稅務機關分級審批 B.一律由區縣級稅務機關審批 C.一律由市地級稅務機關審批 D.一律由省級稅務機關審批

3、區別一個稅與另一個稅的最主要標志是（）A.納稅義務人 B.課稅對象 C.計稅依據 D.稅目

4、根據增值稅有關規定，下列各項中應繳納增值稅的是（）A.體育彩票的發行收入

B.因轉讓著作所有權而發生的銷售電影母片的業務 C.水庫供應農業灌溉用水 D.縫紉

5、按照《稅收征管法》的規定，下列關于稅收強制執行與稅收保全措施的表述中，正確的是（）A.書面通知開戶銀行扣繳稅款,屬于稅收保全措施

B.查封納稅人的價值相當于應納稅額的商品,屬于稅收強制執行措施 C.稅收保全措施和強制執行措施的實施范圍是一致的 D.稅務機關采取強制執行措施時,納稅人可提供納稅擔保

6、下列各項中不應視同銷售貨物并計算銷項稅額的是（）A.企業將自產的貨物作為福利發給個人 B.企業將自產的貨物作為禮品贈送給客戶 C.企業將部分外購的生產用鋼材用于擴建廠房

D.企業將自產的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經營者

7、下列屬于應征增值稅的混合銷售行為的是（）A.某飯店企業在提供餐飲服務的同時又為客戶提供啤酒

B.汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務 C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產品的同時又為客戶提供安裝服務 D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

8、新《增值稅暫行條例實施細則》所規定的固定資產是指：（）

A.使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等 B.單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品

C.使用期限超過12個月且單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的不屬于生產、經營主要設備的物品 D.為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產

9、根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，（）不是企業所得稅納稅人。A.農民專業合作社 B.民辦非企業單位 C.基金會 D.合伙企業

10、在計算應納稅所得額時，（）可以計算折舊扣除。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產 B.以經營租賃方式租出的固定資產 C.以融資租賃方式租出的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

11、根據現行增值稅的規定，下列貨物中適用13%稅率的是（）A.飲料添加劑

B.出版社出版的圖書 C.農業灌溉用水 D.蚊香

12、總局《集貿市場稅收分類管理辦法》規定，省級稅務機關可根據本辦法確定的原則制定具體實施辦法。對此制定主體問題，正確的理解是（）A.只能由省級稅務機關制定一個實施辦法

B.省級稅務機關可首先制定一個實施辦法,對其中仍無法具體明確的內容,可要求市級稅務機關制定更具體的實施辦法

C.省級稅務機關可通過下發一個授權文件,再授權市級稅務機關制定具體實施辦法 D.省級稅務機關可通過下發一個授權文件,再授權市級以下稅務機關制定具體實施辦法

13、北方某洗衣機廠為增值稅一般納稅人,2008年9月份發生以下業務:（1）在本地銷售洗衣機1000臺,每臺不含稅售價2000元,發送給本企業職工活動中心自產洗衣機10臺；（2）月末向外地分支機構發出300臺洗衣機,為下月銷售儲備，支付給運輸企業費5000元，其中裝卸搬運費800元，運輸企業將運費發票開給外地分支機構；（3）本月外購原材料，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明稅金34000元，貨已入庫，但發票尚未到稅務機關認證，另有上月底接受投資的一批洗衣機，取得投資方開來的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明稅金85000元，本月經稅務機關認證；（4）本月生產過程中出現廢品10臺，共耗外購原材科成本10000元；生產過程中合理損耗輔料成本6000元；本期購進廢舊物資一批，發票上注明價款28000元；（5）本月生產經營用水取得水廠開具專用發票上注明價款為150000元，用電取得電廠開具專用發票上注明價款350000元。發票均經過稅務機關認證，則該企業本月應納增值稅為（）元。A．275400 B．291900 C．291606 D．289100

14、企業年末結賬后,一定無余額的會計科目是（）科目。A．本年利潤 B．利潤分配 C．待攤費用 D．生產成本

15、《稅收征管法》規定，對違反稅收法律、行政法規的行為，在（）內未被發現的，將不再給予行政處罰。A．一年 B．二年 C．三年 D．五年

16、稅務機關對偷稅行為，追征所偷稅款的期限為（）。A．二年 B．五年 C．十年 D．無限期

17、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A．３個月 B．６個月 C．１２個月 D．１個月

18、稅務機關采取稅收強制執行措施，須經（）批準。A．稅務所長

B．縣以上稅務局（分局）局長 C．縣級稅務局（分局）農村分局長 D．省以上稅務局局長

19、某商場是增值稅一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售錄音機，舊錄音機作價1234元，取得現金收入5850元。則該商場此項業務應申報的銷項稅額為（）。A.670.7 B.850 C.1029.3 D.1204.28 20、下列檢查中，超越《征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。A．到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B．到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據

C．到郵政企業檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證 D．上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物

21、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。A.個別 B.單一 C.某類 D.基個

22、“案件發生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預備地、實施地、結果地等。如果幾個地方的稅務機關依法都有管轄權，一般由（）的稅務機關管理。A.上級指定

B.最先發現違法行為 C.協商確定 D.責任最大

23、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退的政策有：（）A.再生水

B.以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉

C.生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品 D.以垃圾為燃料生產的電力或者熱力

24、省市兩級稅務稽查局的稽查執法類職責不包括（）A.組織本省市重大稅務案件的查處 B.組織開展執法檢查 C.協查系統的管理

D.協調下級稽查局查處稅收違法案件

25、宏勝集團公司2008年實施偷稅，某稅務稽查局對其作出了罰款51萬元的稅務行政處罰決定。宏勝集團公司對處罰決定不服，依法申請稅務行政復議。在本案復議期間，作為復議申請人的宏勝集團公司享有的權利不包括（）A.查閱被申請人書面答復 B.委托代理人代為參加復議 C.提起行政訴訟 D.申請撤回復議

26、在確定稅務稽查案件檢舉獎勵的對象時，下列表述不正確的是（）A.同一稅收違法行為被多個檢舉人分別檢舉的,主要獎勵最先檢舉的人

B.其他檢舉人提供的情況即使對查清該案確有直接作用的,也不得給予獎勵 C.對兩個或兩個以上檢舉人聯名檢舉同一稅收違法行為的,按一案進行獎勵 D.檢舉獎勵原則上限于實名檢舉人

27、企業從事（）項目的所得，免征企業所得稅。A.花卉的種植 B.海水養殖 C.中藥材種植 D.茶的種植

28、某稅務稽查局在對某商貿公司實施稽查中,需要凍結納稅人的存款,則應簽發的文書有《凍結存款通知書》和（）

A.稅收保全措施決定書

B.稅收強制執行措施決定書 C.協助執行通知書 D.協查函

29、審理部門在接到稅務稽查實施部門提請審理的涉稅案件時，下列表述不正確的是（）A.應對案卷是否符合審理條件進行審核

B.對調查已終結但案卷短缺的,審理部門受理后應退回稽查實施部門補正 C.稽查實施部門送審時應填寫交接單 D.審理部門確定專人負責案件的審理

30、按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

二、多選題：（20題，每題2分，共40分，其中公共內容15題，專業內容5題）

1、增值稅轉型改革的主要內容有：（）

A.允許一般納稅人抵扣新購進設備所含增值稅進項稅額

B.取消進口設備免征增值稅和外商投資企業采購國產設備增值稅退稅政策 C.將小規模納稅人的增值稅征收率統一調低至3% D.將礦產品增值稅適用稅率恢復到17%

2、按現行增值稅關于一般納稅人認定規定，下列表述正確的是：（）A.小規模納稅人以外的納稅人可以向主管稅務機關申請資格認定

B.某從事模具生產的企業性單位，財務核算健全，年銷售額30萬元，可以申請認定為一般納稅人 C.某個體戶年銷售建筑材料100萬元,可以報經省稅務局批準,認定為一般納稅人

D.從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅

3、下列混合銷售應當征收增值稅的有：（）A.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務

B.具有建筑資質的一般納稅人銷售自產的建筑防水材料并負責安裝施工 C.建材商店銷售建材并負責上門安裝 D.超市銷售冰箱并負責運輸

4、增值稅扣稅憑證包括以下內容：（）A.增值稅專用發票

B.海關進口增值稅專用繳款書 C.農產品收購發票 D.農產品銷售發票

5、按照《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例的規定，（）準予企業所得稅稅前直接扣除。A.企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金在提取后改變用途的

B.企業在商業保險部門參加財產保險，按照規定繳納的保險費 C.企業發生的合理的勞動保護支出 D.企業之間支付的管理費

6、下列關于金銀首飾消費稅政策的陳述中，正確的有（）。A．經營單位金銀首飾出口不退、進口不征消費稅

B．用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅 C．鍍金首飾仍屬于零售環節征收消費稅

D．納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅

7、某汽車制造廠為一般納稅人，2008年11月生產排量為28升的越野車100輛，當月售90輛，2輛作為樣品供客戶試用，每輛不含稅價格為12萬元，本月可抵扣進項稅78萬元，下列處理方法中，正確的有（）。（氣缸容量在25升以上至30升（含）的乘用車，消費稅稅率為12％）A．應納消費稅 61.824萬元 B.應納消費稅 132.48萬元 C．應納增值稅 109.68萬元 D．應納增值稅165.60萬元

8、下列關于新辦商貿企業一般納稅人的認定管理的表述中，正確的有（）。

A．一年內銷售額達到180萬元以后，經稅務機關審核評估，可按輔導期一般納稅人管理 B．新辦小型商貿企業在認定為一般納稅人之前一律按照小規模納稅人管理 C．輔導期結束后，經主管稅務機關審核同意，可轉為正式一般納稅人

D．對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業在進行稅務登記時，即提出一般納稅人資格認定申請的，可以認定一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理

9、《車輛購臵稅暫行條例》所稱的購臵，包括（）取得并自用應稅車輛的行為。A.購買 B.進口 C．獲獎

D．自產已暫借

10、對非法印制發票的當事人，稅務機關應（）。A．銷毀非法印制的發票 B．沒收違法所得 C．沒收作案工具

D．處5，000元以上10，000元以下的罰款

11、我國現行稅法中的納稅期限，主要有（）幾種形式。A.按期納稅 B.按次納稅 C.按月納稅

D.按年計征,分期預繳

12、減免稅的基本形式主要有（）A.稅基式減免 B.稅額式減免 C.法律性減免 D.稅率式減免

13、下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的是（）A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料

B.雖設臵賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬

C.發生納稅義務，未按規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報 D.依照法律、行政法規的規定可以不辦理稅務登記的

14、某煤礦銷售原煤1200噸，按現行稅法規定應繳納（）A.增值稅 B.營業稅 C.資源稅

D.城市維護建設稅

15、某納稅人未按規定期限繳納稅款，經稅務機關責令限期整改后，逾期仍不繳納稅款，稅務機關遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當于應納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行也有賬號為由，拒絕執行稅務機關作出的扣繳稅款決定。稅務機關應（）。A．對該銀行處50%以上5倍以下的罰款

B．對該銀行負責人處1000元以上10，000元以下的罰款 C．對該銀行處100，000元以上500，000萬元以下罰款

D．對該銀行直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上10，000元以下的罰款

16、某稅務稽查局檢查納稅人兼營不同稅率的應稅消費品是否分別核算,主要應檢查()A.主營業務收入賬戶 B.營業外收入賬戶 C.其他業務收入賬戶 D.營業費用賬戶

17、稅收違法案件的公告形式可以有（）A.張貼式公告

B.印發新聞通稿或者召開新聞發布會 C.公函式公告

D.利用當地報紙、電臺、電視臺、網站進行公告

18、下列關于在稅務稽查中采用盤存法盤點實物資產應注意的問題表述正確的是（）A.應盡量采用突擊盤點方式 B.盤點時間一般選擇在上班期間

C.在對同類實物資產盤點時,應實施同步檢查

D.盤點實物時,不宜讓被查對象的財務人員、實物資產的保管人員介入

19、在證據的法定種類中，下列各項證據通常歸類為物證的有（）A.非法買賣的發票 B.偽造的完稅憑證 C.倒賣發票獲取的贓款 D.電子計算機儲存資料

20、對善意取得虛開增值稅專用發票的納稅人，下列稅務處理正確的有（）A.對購貨方不以偷稅或騙取出口退稅論處 B.對購貨方不予抵扣進項稅款或不予出口退稅

C.對購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳并加征滯納金 D.購貨方如能重新取得合法、有效的專用發票，準許其抵扣進項稅款

三、判斷題：（30題，每題0.5分，共15分，其中公共內容20題，專業內容10題）

1、企業取得國家財政補貼和其他補貼收入應當依法繳納企業所得稅。（）

2、納稅人減免稅期間，不必進行納稅申報。（）

3、所有的納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設臵賬簿。（）

4、納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、債權和留臵權執行，也優先于罰款、沒收非法所得等。（）

5、稅務行政訴訟中，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告。（）

6、稅收的固定性是指在一定時期內稅法是固定不變的。（）

7、企業因產品缺陷召回后自行銷毀，所造成的財產損失應做為非正常損失處理。（）

8、小規模納稅人2010年6月銷售自己使用過的設備一臺，銷售收入（含稅）為2060元，其應繳增值稅為40.39元。（）

9、在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過6%的部分，實行即征即退政策。（）

10、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一的發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（）

11、批發環節的卷煙和零售環節的化妝品應征收消費稅。（）

12、車輛購臵稅的納稅期限為60日。（）

13、免征額是指征稅對象達到一定數額開始全額征稅。（）

14、對酒類產品生產企業銷售酒類產品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品的銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅稅額。（）

15、某食品超市未按照規定的期限辦理稅務登記，縣國稅局責令其限期改正，對其處以5000元罰款。超市業主不服，向市國稅局申請復議，市國稅局改處1000元罰款。超市業主仍然不服。此時，超市業主可以向縣法院起訴，也可以向市國稅局所在地區法院起訴，縣國稅局和市國稅局為被告。（）16、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,可以開具增值稅專用發票。（）

17、根據《行政處罰法》，行政法規可以設定除責令停產停業以外的行政處罰。（）

18、企業承包給他人的，以承包人或發包人為增值稅納稅義務人。（）

19、關于增值稅起征點幅度的說法,正確的是銷售應稅勞務的起征點為月銷售額200-800元，不正確的是按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50-100元。（）

20、現行稅法對糧食類白酒和薯類白酒征收的消費稅比例稅率分別為25%和15%。（）

21、某電腦經銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。該經銷商給客戶贈送電腦包和移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（）

22、某企業為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發票上注明價款為25萬元，增值稅為4.25 萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為27萬元。（）

23、在檢查增值稅銷售額時，發現納稅人采取折扣方式銷售貨物，且折扣額與銷售額未在同一張發票上注明的，均不得從銷售額中減除折扣額。（）

24、實行免抵退稅的必須是生產企業自產的貨物，生產企業外購的貨物不能實行退免稅（）

25、對企業任何經濟業務的審查，最終都離不開對原始憑證的審查。（）

26、在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，其中包括沒收非法所得和罰款。（）

27、在收集證人證言時，稅務稽查人員應就調查了解的事實進行詢問，詢問措辭應做到意思表述清晰、明確，必要時可使用暗示或隱喻性的言辭，并應告知不如實提供情況應當承擔的法律責任。（）

28、某稅務稽查干部在進行稅務稽查成果分析時，應用同業稅負分析模型測算出各相關指標客觀水平和樣本離散狀況，并以此為標準比對個別檢驗樣本具體數值進行差異分析，將超出差異允許界限的項目列為預警值，研究如何提高稅務稽查深度。該稅務干部運用的分析方法是縱向比較分析法。（）

29、由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，《企業所得稅法》允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計提折舊。（）

30、納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務行為的，應分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算的，其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。（）

四、計算題：（4題，第1題3分，第2題5分，第3題6分，第4題10分，共24分）（都是公共題）

1、某物資貿易公司為一般納稅人，2010年2月發生下列業務：

（1）將上月從小規模納稅人購進貨物（賬面成本63600元）用于企業不動產在建工程；

（2）從一般納稅人購進貨物，取得稅控增值稅專用發票上注明的銷售額為345000元，貨款本月支付90%；

（3）本月以分期收款方式銷售上月購進的材料，開具增值稅專用發票上注明銷售額為960000元，本月實際收到貨款200000元，合同規定本月應收貨款為320000元；

（4）采用預收貨款方式銷售貨物，按合同規定，本月收取定金30000元，貨物將于3月20日發出。本月購進貨物取得的專用發票均已經認證。要求：計算本月該企業應納增值稅。

【解析】

（1）取得稅控專用發票，本月通過認證，即可按發票上注明的稅款抵扣進項稅。

（2）分期收款銷售，按合同約定收款日確定銷售額，但全額開具發票，則應按照發票所注明的稅款確定銷項稅。

（3）預收貨款方式，貨物發出當天確認銷售額計算銷項稅。

2、某白酒廠2009年2月生產加工白酒1500噸，當月領用310噸用于加工黃酒，業務部門領用50噸用于對外饋贈，對外銷售1000噸，每噸不含增值稅的銷售價格為3800元。另外，本月對外銷售黃酒700噸。計算該酒廠當月應納的消費稅是多少？

3、某工業企業在納稅年度獲得產品銷售額500萬元，產品銷售成本為230萬元，產品營業稅金及附加為55萬元；發生各種費用70萬元，其中財務費用中包括為購買原材料而向金融機構借款的利息支出7萬元，受讓專利權的利息支出1萬元，管理費用中列有為幫助某國有企業擺脫困境而捐贈的3萬元和業務招待費2萬元。此外，該企業營業外收入為20萬元，營業外支出為15萬元，其中包括交給稅務機關的滯納金3萬元，非廣告贊助支出6萬元。

要求：計算該企業應納的企業所得稅。

4、某中外合資的服裝生產企業位于經濟特區，原適用15%的所得稅優惠稅率。執行新會計準則。2009年發生以下業務：

（1）銷售服裝實現不含稅銷售額9800萬元，其中A公司協助銷售1500萬元，主營業務成本7600萬元；

（2）2009年5月購入生產設備1套，不含稅金額2600萬元，2009年6月1日安裝完畢并對外出租，出租設備收取租賃款360萬元，租賃合同約定租賃期為一年，收到款項的當期計提并繳納了營業稅18萬元，城建稅、教育費附加1.8萬元。但由于對方原因，發票于2009年11月才收到，企業于收到發票的次月開始按10年計提折舊，并預留3%的殘值；

（3）“投資收益”科目列支-45萬元。其中，購買國家重點建設債券取得利息收入20萬元，購買國債取得利息收入15萬元，買賣股票產生投資損失80萬元；

（4）全年發生銷售費用450萬元，其中廣告費、業務宣傳費50萬元；支付A公司銷售傭金64萬元,其中電匯25萬元,轉賬支付30萬元,現金支付9萬元;（5）全年發生管理費用400萬元，其中業務招待費98萬元，新技術研究開發費200萬元，支付給未提供服務的關聯企業的管理費用20萬元；

（6）全年發生財務費用200萬元，其中包括支付銀行貸款利息48萬元，支付Ｂ企業2000萬元的貸款利息125萬元，因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元；（同期銀行貸款年利率5%）

（7）“營業外支出”中列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向某希望小學的捐款30萬元；

（8）全年計提工資薪金350萬元，“應付職工薪酬-工資”期末余額35萬元，當年發生并列入成本費用的福利費23萬元，“應付職工薪酬-福利費”期初余額28萬元，本期未使用。列入成本費用的職工教育經費30萬元，計提工會經費7萬元，撥繳5.25萬元，“應付職工薪酬-工會經費”期末余額1.75萬元；

（9）將20套不含稅售價為6萬元的服裝作為福利發給本企業優秀員工，企業會計處理：

借：應付職工薪酬 4.8 萬元

貸：庫存商品 4.8 萬元

要求：根據上述資料，按下列順序計算回答問題，每問須列出計算步驟。

（1）計算全年銷售（營業）收入（2）計算全年準予稅前扣除的營業成本

（3）計算全年的應稅投資收益

（4）計算全年準予稅前扣除的銷售費用

（5）計算全年準予稅前扣除的管理費用

（6）計算全年準予稅前扣除的財務費用

（7）計算全年須納稅調整的工資薪金、福利費、職教費、工會經費

（8）計算全年應納稅所得額

（9）計算全年應納稅額

五、案例分析：（1題，每問1分，共8分）（專業內容）

2009年5月份，市國稅局稽查局接到群眾舉報華遠股份有限公司利用會計與稅收的差異不進行調整，偷逃收款。遂派人檢查該企業2007、2008年納稅情況，發現企業2007年發生虧損數額為280萬元，并據此向稅務機關申報以后年度應彌補的虧損數額，2008年已納增值稅、營業稅等369萬元，房產稅等地方稅款224.5萬元，當年實現會計利潤300萬元，繳納企業所得稅75萬元。檢查的其他情況如下：

資料一:該公司2006年12月購買不需要安裝的機器設備并立即投入生產使用，原值1000萬元，估計使用10年，（殘值略、直線法計提折舊）。2007年末會計人員按照獲取的會計信息，預計該項固定資產可收回金額720萬元，計提了固定資產減值準備180萬元。此項業務企業僅按會計規定進行了相應的處理，2007年及2008年未進行任何納稅調整。

資料二:該公司于2008年1月1日正式動工興建辦公樓一棟，工期預計為2年，工程采用出包方式，每季度1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2008年1月1日專門借款8000萬元，借款期限為2年，年利率為6.75％。另外在2008年7月1日又專門借款6000萬元，借款期限為1年，年利率為4％。公司2008年度除了上述兩項借款外，沒有其他借款。經檢查發現企業將專門借款的利息全部在當年費用中扣除，另外，上述兩筆借款由于不是一次性支出，存放在銀行滋生的利息收入是100萬元。同時企業提供了一份專門借款資金占用明細表如下： 2008年度建造辦公樓專門借款資金支出金額表 單位：萬元

資金支出時間 2008.01.01 2008.04.01 合計

根據上述資料回答以下問題：

（1）經檢查資料一，你認為華遠公司2007年應申報的虧損數額是（）。A.460萬元 B.280萬元 C.100萬元 D.0萬元

（2）資料一中的機器設備在2008年會計上計提的折舊數額和稅法允許扣除的折舊額分別是（）。A.105萬元、100萬元 B.100萬元、80萬元 C.100萬元、100萬元 D.80萬元、100萬元

（3）經檢查資料一，你認為企業由于計提固定資產減值準備，2008年實際應調整的應納稅所得額是（）。

A.-20萬元 B.-18萬元 C.80萬元 D.100萬元

（4）經檢查資料二，你認為2008年該公司將借款利息全部在當期費用中扣除的數額是（）。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.555萬元

（5）經檢查資料二，你認為該公司2008年應計入固定資產資本化的利息數額是（）萬元。A.834萬元 B.700萬元 C.660萬元 D.560萬元

（6）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年應納稅所得額應當是（）。A.735萬元 B.655萬元 C.740萬元 D.840萬元

（7）綜合上述資料一與資料二，你認為該公司2008年偷稅比例是（）。A.11.25% B.14.355% C.12.033% D.16.8%（8）案件移送司法部門后，有關責任人可能受到的處罰是（）。A.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金 B.處三年以上七年以下有期徒刑,并處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金 C.處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金 D.處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金資金支出金額

3200 4800

資金支出時間 2008.07.01 2008.10.01

13900

資產金出金額

3900 2000

六、簡答：（1題，共3分）（專業內容）

《稅務稽查報告》應當包括哪些主要內容？

第二篇：稅務稽查試題(五)

稅務稽查試題

（五）一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在括號內，答案標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1．為保證稽查局正確行使職權，還對其進行監督。其中司法機關監督屬于（）。

A．外部社會監督

B．內部行政監督

C．紀律檢查監督

D．社會輿論監督

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（）內做出賠償或不予賠償的決定。

A．1個月B．2個月

C．3個月D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（）。

A．起訴B．向稅務總局申請復議

C．向市政府申請復議D．向省國稅局申請復議

4．下列()的稅務稽查案源一般采用篩選確定。

A.日常稽查B.轉辦案源

C.交辦案源D.協查案源

5．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務檢查證和稅務檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務人員身份的有效證件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（）。

A.永久B.15年

C.10年D.5年

8．A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局應當在（）申請人民法院強制執行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，如果發現稅收征管存在薄弱環節和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務稽查人員應當編寫（），向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。

A.匯報型建議

B.管理型建議

C.政策型建議

D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統應包括數據采集軟件和()兩個最基本的部分。

A.統計分析軟件

B.數據處理軟件

C.證據采集軟件

D.稅款計算軟件。

11.在會計核算軟件中最能反映企業資金運動軌跡的模塊是（）。

A、往來核算模式B、賬務處理模塊

C、銷售核算模塊D、會計報表匯總模塊

12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。

A．原告B．被告

C．第三人D．知情公民

13.單位或個體經營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（）。

A.某藥廠將自產藥品捐給災區

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利

C.鋼材經銷公司將購入鋼材用于對外投資

D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利

14..某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發票,注明價款10000元，同時支付運費發票運費200元；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據運費發票200元，期初留抵進項稅100元，企業申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。

A.29B.10

C.41D.55

15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（）。

A.由受托方代墊原材料生產的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品

16.下列出口貨物適用出口免稅并退稅的是（）。

A.屬于小規模納稅人的生產企業出口自產貨物

B.外貿企業受商貿企業委托代理出口貨物

C.保稅區外的出口企業銷售給保稅區內企業的貨物

D.企業在境內采購并運往境外作為境外投資的貨物

17．下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（）。

A.房屋建筑物一律為20年

B.汽車和電子設備不得低于4年

C.汽車和電子設備不得低于3年

D.器具、工具、家具等最短為5年

18．下列關于租入固定資產的改建支出，屬于稅法規定在稅前扣除的說法是（）。

A.按照耐用期與租賃期孰短原則確認攤銷期

B.按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷

C.按照耐用年限分期攤銷

D.統一按照5年分期攤銷

19．汽車銷售公司取得的（），屬于價外費用，應當繳納增值稅。

A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費

C.代辦保險，從保險公司取得的傭金

D．向購買方收取的延期付款利息

20．某稽查局對某船舶制造公司2008年納稅情況進行檢查，該船舶制造公司于2008年初簽訂了一項總金額為10000萬元的建造合同，船舶已于2008年2月開工，將于2009年6月完工，預計工程總成本為8000萬元，按照工程的完工程度按季結算工程款，已結算工程價款6500萬元，其中實際收到2500萬元。截至2008年12月31日，該項目已經發生的成本為5000萬元，預計完成合同還將發生成本3000萬元，2008年稅收上確認建造合同所得為（）。

A.0萬元B.1250萬元

C.1300萬元D.2000萬元

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在括號內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題1分，共20分）

1.稅務稽查法律關系的保護是指對稽查局和稽查對象之間權力和義務的保護，這種保護體現在（）。

A.稅務稽查執法必須依照法定權限和程序行使法律規定的職權

B.稅法明確規定了應當保護的納稅人權利

C.稅法明確規定了稅務稽查執法主體的義務

D．稅務法明確規定違法者應承擔相應法律責任

2．下列哪些屬于補強證據規則內容的是：（）。

A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料

3．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據：（）。

A．通過擴大產品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產，超標、超范圍計提固定資產折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產折舊數額、不得提取的固定資產折舊數額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

4．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是()。

A.日常檢查B.稅收專項檢查

C.上級交辦案件D.群眾舉報案件

5．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知()。

A.公民舉報有稅收違法行為的

B.檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續兩年稅負率偏低的 D.預先通知有礙檢查的 6.對稅款計算主要審查（）。

A.稅種的確定是否正確

B.適用稅率是否正確

C.已繳納稅款的統計是否正確

D.應補繳稅款的計算是否正確

7.審查適用法律法規主要內容包括（）。

A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

8.在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止。

A.納稅人遞交了納稅保證書

B.納稅人履行了納稅義務

C.擔保人提供了擔保

D.擔保人義務人補繳了稅款

9．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（）：

A.檢查戶數≥有問題戶數

B.有問題戶數≥結案戶數

C.結案戶數≥立案戶數

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。

F.查補總額≥實際入庫額

10.稅務稽查人員的下列稅收執法風險中，屬于檢查實施環節的風險有（）

A.稽查人員在查處稅收違法案件時，未按規定進行回避；

B.違反“一事不二罰原則”，在稽查相對人的稅收違法行為已被其他有管轄權的行政機關處以罰.款的情況下，針對同樣行為作出了處罰決定；

C.應舉行聽證而未舉行聽證，相對人進行陳述申辯時未作記錄；

D.擅自進入當事人的居住場所檢查；

E..未按法律法規規定調取、歸還當事人的賬簿資料；

11.下列關于實物盤點結果調整的公式正確的是（）。

A、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

B、被查日賬面應存數=盤點日賬面應存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

C、被查日實存數=盤點日實存數+被查日至盤點日收入數-被查日至盤點日發出數

D、被查日實存數=盤點日實存數+被查日至盤點日發出數-被查日至盤點日收入數

12．下列屬于行政處分形式的有：（）。

A.記大過B.降級

C.降職D.開除。

13.代購貨物行為同時具備下列（）條件的，不征收增值稅。

A.受托方不墊付資金

B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續費

14.下列各項中，增值稅一般納稅企業應計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

15.下列項目中不征收消費稅的有（）。

A.鹽廠用自制的液體鹽繼續加工成固體鹽出售

B.工業企業生產銷售金銀首飾

C.加油站銷售汽油

D.汽車制造廠把自產的轎車贈送給有關單位

16.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（）。

A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內銷貨物的銷項稅額中抵扣

B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法

C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內向稅務機關申報退（免）稅

17．對企業材料賬面結存數量是紅字，金額是藍字檢查時，應當視不同原因分別處理（）。

A．若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調增生產成本。

B．如果調整金額很大，應還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認調整的所得額。

C.若庫存已無實物，則說明以往發料計價偏低而少轉材料成本，應將藍字金額調減生產成本。

D.如果調整金額很大，不必還原以前各期的生產成本、產成品成本、銷售成本，直接調整的所得額就行

18．對固定資產處置的檢查，應重點檢查下列哪些賬戶（）。

A．“固定資產清理”

B．“累計折舊”

C.“固定資產減值準備”

D.“營業外支出”與“營業外收入”

19．超市發生增值稅視同銷售行為通常包括（）

A.將商品用于抵償債務B.以“買一贈一”方式促銷

C．將商品用于贊助D.路演時對行人贈送商品

20.建造合同成本的直接費用包括（）

A.耗用的材料費用B.耗用的人工費用

C.耗用的機械使用費D.勞動保護費

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內打“√”，錯誤的題后括號內打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題0.5分，共10分）

1.目前，全國稅務系統設置的各級稅務稽查局均具有稅務稽查執法主體資格。（）

2．《行政處罰法》第五十一條規定的“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。（）

4．舉報案件管理環節不受理匿名舉報。（）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。（）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發現其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（）

8．執行部門接到審理部門移送的稅務處理文書后，無需對文書的正確性等進行審核。（）

9．在不影響稽查各環節相互分離和制約原則的前提下，審理環節可以根據案情需要提前介入一些重大疑難案件實施介入指導，通過案情分析，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規準確。（）

10.按“金稅”三期建設規劃，中國稅務信息管理系統中將在整合現有一系列稽查應用軟件的基礎上，在稅務稽查子系統中部署稽查選案、稽查實施、稽查審理、案卷管理以及反避稅5大模塊。（）

11.運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發現問題，再對會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內部發現執法過錯和自我糾錯的重要監督制度。（）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。()

14.出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（）

16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（）

17．企業所得稅法規定的稅率優惠主要是指20%稅率--小型微利企業，15%稅率--高新技術企業，10%稅率--非居民企業的預提所得稅和18%的稅率-—特區內的生產性的外商投資企業。（）

18．對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費用的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20．符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足24個月取得的投資收益。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題1分，共20分）

1.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

3．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經濟組織，但不可能是納稅人自己。

4．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，檢舉人領取檢舉獎金的時限為接到領獎通知之日起60日內。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。

6．稅務行政處罰聽證是由稅務機關非本案審理人員的主持。

7．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內舉行聽證。

8．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報告之日起1日內作出批準移送或者不批準移送的決定。

9．稅收違法案件公告的對象是因偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅和私自印制、偽造、倒賣、虛開發票及其他違反稅收法律法規而受稅務行政處理處罰的案件。

10．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內容，包括稅務稽查執法、稅務稽查工作管理兩個方面的內容，核心是對稅務稽查執法的合法性、合理性和時效性進行考核。

11.審閱記賬憑證時，應重點審查企業的會計處理是否符合《企業會計準則》的規定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。

12．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內進行審查，決定是否受理。

13.因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開票當月內向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

14.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

15.工業企業外購應稅消費品直接銷售的，對其銷售的外購應稅消費品不應當征收消費稅。

16.檢查出口貨物退免稅，主要是檢查出口貨物報關單和出口商品專用發票。

17．企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的金額超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

19.超市將部分柜臺出租給個體戶（小規模納稅人）經營煙、酒、茶葉等，并由超市統一收款，超市取得的租金收入應當繳納增值稅，代收的煙、酒、茶葉等銷售收入應由個體戶繳納增值稅。

20建安企業管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費用

五、計算題（不定項選擇題，每題5分，共10分）

1.市區某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產a型系列小轎車，同時自產輪胎，2007年10月發生以下業務：

（1）進口小轎車發動機一批，支付貨物價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，關稅稅率為20%，當月取得海關開具的完稅憑證。國內運輸企業承擔國內段的運輸，開具貨運發票上注明運費5萬元，裝卸費0.5萬元；

（2）從生產企業購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領用80%用于生產小轎車，20%用于生產專用汽車輪胎一批。當月銷售專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）32萬元；取得購貨時運費發票注明運費4萬元；

（3）國內銷售自產a型2.0升小轎車，采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發出并辦妥委托收款手續，款項未收到，每輛價格18萬元（不含稅），同時以普通發票收取售后服務費0.5萬元/輛；

（4）本月支付水廠水費，取得稅控專用發票上注明稅金20萬元；電費專用發票上注明銷售額117萬元；

（5）提供汽車修理服務，開具普通發票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業務，取得收入15萬元，上述收入均分開核算；

（6）進口22輛韓國產的“途銳”越野車，排量為4.2升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。

資料：關稅稅率為20%；小轎車消費稅稅率為5%，越野車消費稅稅率為20%，汽車輪胎消費稅稅率為3%；取得的防偽專用發票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝8.01元人民幣。

根據上述資料，回答下列問題：

（1）該公司進口越野車應繳納消費稅額為（）萬元。

A.75B.100

C.74.31D.925.16

（2）該公司銷售專用汽車輪胎本期應扣除消費稅額為（）萬元。

A.0.96B.2.4

C.74.31D.54.28

（3）該公司銷售汽車應納消費稅額為（）萬元。

A.35B.36.85

C.74.31D.54.28

（4）該公司本月銷售環節應繳納消費稅為（）元。

A.36.85B.35.41

C.74.31D.54.28

（5）該公司本月銷售環節應繳納增值稅為（）萬元。

A.315.63B.316.99

C.316.33D.376.51

2．2007年7月1日，紅光廠以房產抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計320萬元，由于紅光廠發生財務困難，不能按合同規定歸還貸款，經雙方協定，紅光廠以原抵押房產還其全部貸款。該房產為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產的市場公允價格是200萬元，銀行放棄對其余債權的追索權利。營業稅稅率5%，教育費附加3%，城市維護建設稅7%。

（1）重組業務中抵債資產的凈值是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.153萬元

（2）債務重組業務中轉讓資產所得是（）

A.45.9萬元B.120萬元

C.140萬元D.167萬元

（3）紅光廠債務重組收益是（）

A.320萬元B.200萬元

C.180萬元D.120萬元

六、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）

（一）A縣國稅局查出B企業在2007年上半年隱瞞產品銷售收入5筆，偷稅數額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元，處以偷稅數額2倍的罰款。B企業不服，在繳納了8,000元稅款后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B企業的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B企業不服，再次向C市國稅局申請復議。

C市國稅局對于B企業不服強制執行措施的復議申請很快作出復議決定，撤銷A縣國稅局的具體行政行為。B企業隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B企業不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B企業決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B企業以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業在多長時間內可對A縣國稅局提起行政訴訟？

（2）C市國稅局逾期不作出復議決定，B企業是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？

（3）在復議期間，A縣國稅局所采取的強制執行措施是否正確？為什么？

（4）C市國稅局對強制執行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

（5）B企業要求A縣國稅局退款被拒絕后，為此向人民法院起訴C市國稅局，B企業的這種作法是否有依據？B企業向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

（二）稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經濟交易提出異議，稅企之間發生爭議，具體業務如下：

資料一：企業2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉讓收入109500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業認為：2008年企業所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業沒有免稅的國債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為66萬元，轉讓總收入190萬元。

企業認為：企業應當享受的技術轉讓免稅所得為387800元。

稅務人員認為：企業轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優惠待遇。

根據相關資料，回答以下問題:

1.針對資料一，國債利息問題，現行的企業所得稅稅收政策是（）。

A.企業所得稅法所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際收到利息的日期確認收入的實現。

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（）。

A.企業持有到期的免稅國債利息，是指國債發行人支付的債券持有人應當獲得的到期利息。

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發生制確認收入的實現。

D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額。

3.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

4.根據稅收政策規定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（）。

A.0元B.1500元

C.8000元D.9500元

5.根據現行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（）

A.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

B.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業所得稅。

C.企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業所得稅。

6.根據現行的稅收政策，企業可以享受減免稅的技術轉讓是指（）。

A.居民企業企業自主研究開發的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。

B.居民企業企業外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業事業進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以銷售技術轉讓稅收政策。

7.根據現行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（）。

A.0元B.60000元

C.327800元D.387800元

（三）稅務稽查局的肖兵與李劍對大成房地產公司（內資）進行稅務檢查，在檢查結束交換意見時，稅企業雙方因如下問題發生爭議。如果你負責審理這個案件，請提出正確的審理意見。

問題一：太陽公寓開發項目已全部銷售完畢，后因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，理應發沖減生當期的銷售收入及稅金。而大成公司當期無銷售收入，即無營業稅也無企業所得稅。

企業訴求：堅決要求退稅，并退還已納稅款的利息。

檢查人員：由于企業屬于持續經營，其發生的銷貨退回事項，可以用于抵頂以后期間已納的稅款，不予退稅，也不支持退還稅款所滋生的利息。

問題二：由于2008年前項目長期未啟動，此期間涉及該項目的營銷費用及公司管理費用均結轉當期損益，其中，已轉入管理費用中還含有80萬元業務招待費和200萬元的廣告宣傳費用。但業務招待費已經按稅收規定60%在稅前扣除，其余的部分進行了納稅調整。

企業訴求：按照會計制度和會計準則的相關規定，銷售費用和管理費用不需要資本化，直接記入到當期損益。

檢查人員：銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費與廣告費用，當期不得扣除。

問題三：企業本年無收入，但因向受災地區的捐贈而導致2008虧損。

企業訴求：向汶川地震的捐贈可以據實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內彌補。

檢查人員：企業沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，況且2008年7月30日國務院發出《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》中有“對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除”的政策執行到2008年12月31日，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著這個政策延期了5年。

問題四：天上人間開發項目2007年開始預售，并按預收賬款8000萬元的20%減除稅費（略）并入當年應納稅所得額預繳企業所得稅，稅率33%，2008年該項目全部銷售完畢，并進行所得稅匯算，其項目總計已經確定的應納稅所得額是3000萬元，2008年所得稅稅率調整為25%。

企業訴求：由于這個項目是在2008年銷售全部結束完畢，應當3000萬元的25%計算繳納企業所得稅，抵減2007年按預收賬款8000萬元的20%預交33%的企業所得稅稅款。

檢查人員：應當分別計算，不能用3000*25%抵減2007年8000*20%*33%已納稅款，2008年應當繳納的企業所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

問題五：企業將一房產轉為投資性房地產，該資產成本價格為7000萬元，房產的公允價值為10000萬元，按公允價值計價后，會計上不允許折舊和攤銷，但企業的該項資產正在出租期間，獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了。

企業訴求：按房產的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

檢查人員：按房產的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

針對上述爭議以及有關稽查業務，回答以下問題：

1.符合條件的應收房款的減少，符合稅收政策的做法為（）。

A.發生時沖減當期收入，一般情況不予退還已納的稅款，多交的稅款可以抵頂當期或以后期間的應納稅款。

B.發生時不沖減發生當期收入，應當采取追溯調整，及時退還已納的稅款。

C.發生時沖減當期收入，若以前多交的營業稅在當期不能得到足額抵扣時，其多交的稅款可以抵頂當期企業應繳的其他稅種的應繳稅款。

D.以上都符合稅收政策規定。

2.符合條件的多交稅款應當退還利息的稅收政策為（）。

A.稅收征管法規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅。

B.退稅利息按照稅務機關辦理退稅手續當天中國人民銀行規定的活期存款利率計算。

C.當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的，稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

D.因業主同開發商有糾紛而需調整合同額，應收房款金額隨之減少100萬元，其發生的銷貨退回事項，不屬于退稅及退還多征稅款滋生利息的情形，稅法不支持退還稅款所滋生的利息。

3.針對問題二，符合房地產企業期間費用稅收政策的有（）。

A.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、營業稅金及附加、土地增值稅，準予當期按規定扣除。

B.開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

C.開發企業取得的預售收入可以作為廣告費、業務招待費等費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，不用再將其作為計算基數。

D.銷售費用和管理費用不需要資本化，可以記入到當期損益，但其中的招待費當期和以后期間均不得扣除。

4.針對問題三，企業對外捐贈符合稅收政策的規定說法有（）。

A.企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

B.自2008年5月12日起，對企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。

C.向汶川地震的捐贈可以據實扣除，由于捐贈而增加的虧損可以在未來的五年內彌補。

D.企業沒有會計利潤不得在稅前扣除捐贈支出，如果由于捐贈增加了虧損，就意味著汶川地震政策延期了5年。

5.針對問題四，符合內資房地產企業預收房款的稅收政策做法有（）。

A.房地產開發經營的企業預售房地產并取得預收款的，應按季預征所得稅，待銷售收入實現后，再依照稅法有關規定計算實際應納稅所得額及應納所得稅稅額，按預繳的所得稅額計算應退補稅額。

B.開發產品完工后，開發企業應根據收入的性質和銷售方式，按照收入確認的原則，合理地將預售收入確認為實際銷售收入，同時按規定結轉其對應的計稅成本，計算出該項開發產品實際銷售收入的毛利額。該項開發產品實際銷售收入毛利額與其預售收入毛利額之間的差額，計入完工的應納稅所得額。

C.2008年應當繳納的企業所得稅稅款為3000*25%-8000*20%*33%。

D.2008年應當繳納的企業所得稅稅款為（3000-8000*20%）*25%。

6.針對問題五，關于按公允價值計量的投資性房地產，符合稅收政策的做法是（）。

A.按房產的公允價值10000萬元計提折舊，并在稅前扣除。

B.按房產的成本價7000萬元計提折舊，可以在稅前扣除。

C.由于獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了，所以，其折舊費用一定應當在稅前可以扣除。

D.雖然獲得房產的租金收入100萬元，稅收上已經對租金收入確認征稅了，但由于按公允價值計量的投資性房，屬于企業投資行為，其投資資產的成本投資期間所得稅前不得扣除，因此，其折舊費用就不得扣除。

7.審查法律法律法規的適用主要內容是（）。

A.適用的法律法規是否完整引用

B.引用的法律法規是否正確

C.是否規范引用法律法規

D.法律法規的位階引用是否符合要求

8.如果該公司對稅務機關作出不予退還稅款及利息的決定有異議，其救濟方式為（）。

A.可以直接向法院起訴

B.向作出決定的稅務機關申請聽證

C.向作出決定的稅務機關的上級稅務機關申請行政復議

國稅E試題答案

一、單項選擇

1．A

2．B

3．D

4．A

5．B

6．C

7．B

8．C

9．A

10.B

11.B

12．B

13.D

14.D

15.C

16.D

17．D

18．B

19．D

20．B

二、多項選擇題

1.ABCD

2．ABCD

3．ABCD

4．CD

5．ABD

6.ABCD

7.ABCD

8.BD

9．ACDE

10.ADE

11.BD

12.ABCD

13.ACD

14.AD

15.ABC

16.BCD

17．AB

18．ABCD

19．ACD

20．ABC

三、判斷題

1.（×）

2．（√）

3．（×）

4．（×）

5．（×）

6．（×）

7．（×）

8．（×）

9．（√）

10.（√）

11.（×）

12．（√）

13.(×)

14.（√）

15.（√）

16.（√）

17．（×）

18．（√）

19.（×）

20．（×）

四、判斷改錯題

1.參考答案：稅收專項檢查，就是各級稅務局按統一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

2．參考答案：申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

3．參考答案：納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經濟組織。

4．參考答案：60日改為90日。

5．參考答案：不適用扣繳義務人。

6．參考答案：調查人員

7．參考答案：15日

8．參考答案：3日

9．參考答案：正確

10．參考答案：將“合理性和時效性”修改為“公正性和公平性”

11.參考答案：審閱記賬憑證時，應重點審查企業的會計處理是否符合《企業會計準則》及國家統一會計制度的規定，對照觀察原始憑證與記賬憑證上的會計科目、明細科目和金額，分析其是否真實反映了實際情況，有無錯弊、掩飾等問題，記賬憑證上的編制、復核、記賬、審批等簽字是否齊全。）

12．參考答案：復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。

13.參考答案：錯誤。因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方只需作廢發票即可。

14.參考答案：錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業稅，要根據納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據單筆收入的比例確定。

15.參考答案：錯誤。工業企業外購應稅消費品直接銷售的，應區分不同的情況處理。如企業生產與外購應稅消費品相同的消費品的，對其銷售的外購應稅消費品應當征收消費稅。

16.參考答案：錯誤。檢查出口貨物退免稅，除檢查出口貨物報關單和出口商品專用發票外，還要檢查出口收匯核銷單等。

17．參考答案：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

18.參考答案：金額—比例

19.參考答案：超取得的租金收入不征增值稅（或繳納營業稅）。

20.參考答案：現場管理人員的薪酬屬于間接費用，企業行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費用，而是屬于管理費用。

五、計算題

1.（1）D

（2）A

（3）B

（4）A

（5）D

2．（1）D

（2）A

（3）D

六、實務題

（一）（1）在復議期滿之日起15日內。

（2）可以。

（3）錯誤。稅務機關對罰款采取強制執行措施沒有法律依據。

（4）錯誤。根據行政復議法的規定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）有法律依據。可以。

（二）1.AB

2.AB

3.A

4.AD

5.AD

6.AB

7.C

（三）1.A

2.ABCD

3.ABD

4.ABC

5.BD

6.D

7.ABCD

8.C

第三篇：稅務稽查類試題

九江市地方稅務局稽查業務考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業2004年有偷稅行為。依據行政處罰法的規定，違法行為已超過處罰期限，但依據2001年修訂的稅收征管法的規定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對A企業的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優于舊法原則 B．上位法優于下位法原則 C．特別法優于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執行部門 3．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

5.檢查結束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發出（），要求其作出書面說明，并提供有關資料。

A、《稅務事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。

A、凍結存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產清單 C、稅務協助執行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業實施專案稽查時，發現甲企業為乙企業非法提供銀行賬戶，導致乙企業少繳稅款，稽查局除沒收甲企業違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業存款賬戶 D．收繳甲企業發票

8．當事人對稅務行政處罰決定（）的，作出稅務行政處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務機關以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關費用后，剩余部分應當在（）日內退還被執行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（）

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業以5000萬元價格購入已完成土地開發并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業稅的計稅依據是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設備不得低于4年 C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯營企業分回利潤后，應按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產、經營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．對企事業單位承包經營、承租經營所得 19．作為資產臵換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值（）的，經稅務機關審核確認，資產臵換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業8月份印花稅應稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業應繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內）

1．稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

A．發生在應征稅款前的抵押權 B．發生在應征稅款后的抵押權 C．無擔保債權 D．有擔保債權

2．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

3．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

6．根據稅收征管法第63條規定，納稅人采取（）手段，造成少繳應納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務機關錄音

C．拒絕提供與案件有關的資料 D．拒絕在稅務機關調取的證據上簽字 8．按照企業所得稅法規定，下列有關企業所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業所得稅的稅率為18% B．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業適用稅率為20% D．企業所得稅的稅率為25% 9．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應當從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本醫療保險費 B．失業保險費 C．商業保險費 D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取尚未歸還的 D、法律、行政法規或國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

11．被執行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A、被執行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的 B、確實沒有財產抵繳稅款

C、依照破產清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結執行

12、營業稅暫行條例實施細則的規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生的應稅行為，以發包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營 B、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算 C、由發包人承擔相關法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

13、關于城鎮土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業所得稅法規定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括()A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（）。不適用扣繳義務人。

2.企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（）。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，應將實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，據此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（）。在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業不征城鎮土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對城鎮土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業開征城鎮土地使用稅。

5、企業所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（）在年終后5個月內進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。（）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

8、對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（）

10.納稅人，扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數據進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數據進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統，并成功調取了完整的電子數據，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據集體審理意見，向該公司發出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執法程序問題？

（二）翔達房地產開發公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發生了下列業務：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協議規定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據營業稅有關規定，分析該公司上述業務應如何征收營業稅？并計算其2009年應納營業稅（該市的成本利潤率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009涉稅問題開展專項調查，發現該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現金收入40萬元；事務所規定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720000 累計折舊480000

貸：固定資產1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現金12000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20000 貸：壞賬準備20000 12

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據不足，退回補充調查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？ 3．審理人員作出證據不足的決定，符合什么證據規則？

4．為證明金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據？

第四篇：稅務稽查類稽查檢查崗試題

稅務稽查類稽查檢查崗試題

一、單項選擇題

1、下列各項中,應在零售環節征收消費稅的有（）。A.包金首飾 B.紀念金條 C.金銀鑲嵌寶石首飾 D.鍍金首飾 答案: C 解析：《消費稅暫行條例》中對稅目與稅率的規定。

2、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增 值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售 金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項 鏈作價800元，每條項鏈取得差價款1700元；取得首飾修 理費2270元，該金店上述業務應納增值稅稅額（）元。A.6165.9 B.5270 C.7264.96 D.7594.79 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含值稅的全部價款確定計稅依據。

3、根據消費稅有關規定，由于某些應稅消費品是用外購已 繳納消費稅的應稅消費品連續生產的，在對這些連續生產的 應稅消費品計算征稅時，應按（）計算準予扣除外購的 應稅消費品已納的消費稅稅款。

A.當期生產領用量 B.當期銷售數量

C.當期購進數量 D.當期期末庫存量與期初庫存量之差 答案: A 解析：消費稅對外購已稅消費品連續生產計算的規定。

4、按照現行增值稅規定，生產企業委托外貿企業代理出口 貨物，其增值稅的退（免）稅環節和方法是（）。A.對生產企業實行退稅，采取“先征后退”方法 B.對外貿企業實行退稅，采取“先征后退”方法 C.對生產企業實行退稅，采取“免、抵、退”方法 D.對生產企業和外貿企業分別實行“先征后退” 答案: C 解析：生產企業出口貨物退免稅辦法。

5、某白酒生產企業（增值稅一般納稅人）2013年11月受托為某單位生產100噸糧食白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），該白酒生產企業收取不含稅加工費30萬元，該白酒生產企業沒有該類糧食白酒的市場銷售價格，糧食白酒消費稅定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產企業當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。

A.35 B.42.5 C.45 D.32.5 答案: C 解析：白酒是從價定率與從量定額復合計算征收消費稅，及復合計稅的組成計稅價格公式計算。

6、某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）萬元。

A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86 答案: B 解析：銷售額中應稅貨物和免稅貨物的比例計算能抵扣的進項稅額。

7、某生產企業為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（當月美元與人民幣的比價為1：6.5），該企業適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業9月應退的增值稅為（）萬元。

A.29.9 B.97.18 C.77.2 D.117.7 答案: C 解析：根據免抵退退稅額的計算公式。8、2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（排量1.6升）一輛供自已使用，支付含增值稅的價款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售 公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額（）元。A.20000 B.18694 C.22100 D.19083 答案: A 解析：根據車輛購置稅和規定計稅價格由納稅人支付給銷售者的全部價款不含值稅款和價外費用組成。

9、某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2013年3月，該 企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用 發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配 件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅()萬元。A.15.64 B.18.28 C.18.37 D.38.37 答案: C 解析：根據農機的稅率為13%，農機配件的稅率為17%，運費能抵扣7%計算得出。

10、專用發票初始發行后，一般納稅人()發生變化，應向主管稅務機關申請注銷發行。

A.企業名稱 B.稅務登記代碼 C.開票限額 D.購票限量 答案: B 解析：根據增值專用發票初始發行的規定

11、按現行政策，以下表述正確的是（）。A.已經抵扣了進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單 位，可以將進項稅額在投資發生當期轉出

B.某家用燃氣熱水器廠生產銷售熱水器并負責安裝自售 熱水器，單獨收取每臺50元的安裝費，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費繳納營業稅

C.2010年起，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統開具 的專用發票，經過認證后，可在180天內進行抵扣 D.供電企業采取直接收取電費結算方式的，銷售對象屬 于企事業單位，為開具發票的當天；屬于居民個人，為電費繳納憑證開具的當天 答案: D 解析：根據發、供電企業銷售電力產品的納稅義務發生時間的規定D選項正確。

12、納稅人應當在向公安機關等車輛管理機構（），繳 納車輛購置稅。

A.辦理車輛交強險手續時 B.辦理車輛登記注冊手續后 C.辦理車輛登記注冊手續時 D.辦理車輛登記注冊手續前 答案: D 解析：根據車輛購置稅的納稅環節規定應為辦理車輛登記注冊手續前。

13、增值稅一般納稅人的動漫企業銷售其自主開發生產的 動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅 負超過（）的部分，實行即征即退政策。A.3% B.5% C.7% D.13% 答案: A 解析：根據增值稅即征即退辦法規定

14、甲企業銷售給乙企業一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業因資金緊張，無法支付貨款；經雙方協商，乙企業用 自產的產品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。A.甲企業收到乙企業的抵頂貨物，不應作購貨處理 B.乙企業發出抵頂貨款的貨物，不應作銷售處理，不應計 算銷項稅額

C.甲、乙雙方發出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增 值稅一律不能計入進項稅額

D.甲、乙雙方都應作購銷處理，可相互開增值稅專用發票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額 答案: D 解析：根據增值稅物殊銷售方式中以物易物方式銷售額的確 定

15、按現行政策，關于增值稅進項稅額抵扣的規定，以下選 項中正確的是（）。

A.一般納稅人取得運費結算單據，應該根據運費結算單據注明的金額÷（1-7%）×7%計算可以抵扣的進項稅額 B.一般納稅人收購免稅農產品，應該根據收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額 C.一般納稅人取得廢舊物資回收經營單位開具的增值稅專用發票，可以按10%計算抵扣進項稅額

D.一般納稅人購進自來水，可以根據自來水公司開具的增值稅專用發票上注明的價款×6%計算可以抵扣的進項稅額 答案: D 解析：根據現行增值稅進項稅額抵扣規定只有D正確。

二、多項選擇題

1、以下關于增值稅的處理正確的是（）。A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票，增值稅稅額可以從銷項稅額中扣減

B.小規模納稅人進口貨物,海關使用組成計稅價格和征收率計算其進口環節增值稅

C.外貿企業從農民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

D.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: AC 解析：根據增值稅暫行條例規定

2、以下關于主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發 專用發票的說明正確的有（）。

A.實行納稅輔導期的納稅人領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元

B.輔導期納稅人專用發票的領購實行估量一次性領購 C.輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票的數量不得超過25份 D.輔導期納稅人領購的專用發票未使用完而再次領購的，主管稅務機關發售專用發票的份數不得超過核定的每次領購專用發票份數與未使用完的專用發票份數的差額 答案: CD 解析：根據增值稅輔導期一般納稅人使用專用發票的管理規定。

3、自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售（）的增值稅一般納稅人，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均實行核定扣除。A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.農業初級產品 答案: ABC 解析：根據財稅?2012?38號規定

4、防偽稅控企業發生下列（）情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

A.依法注銷稅務登記，終止納稅義務 B.被暫時停止提供增值稅專用發票 C.被取消一般納稅人資格 D.減少分開票機 答案: ACD 解析：根據防偽稅控企業管理辦法。

5、某商場（一般納稅人）2013年10月發生下列經濟業務，其中對于進項稅額核算，錯誤的有（）。A.從農民手中收購雞蛋，開具收購憑證上注明的價款是10萬元。

借：庫存商品 8.85 B.外貿企業從農民手中收購原棉出口,增值稅采用只免不退的政策

C.對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計算繳納增值稅的銷項稅額，也不可以沖減當期增值稅進項稅金 答案: ABC 解析：根據增值稅進項稅額抵扣管理的規定。

6、一般納稅人銷售下列貨物，應按簡易辦法依照4%征收率 計算繳納增值稅的是（）。A.銀行銷售金銀 B.典當業銷售死當物品 C.寄售商店代銷寄售物品

D.拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物 答案: BCD 解析：根據一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規定

7、自2007年7月1日起，實行新的促進殘疾人就業的增值稅優惠政策。下列說法正確的有（）。A.實行限額增值稅即征即退政策

B.實際安置殘疾人每年可退增值稅的限額，按當地最低工資標準的5倍確定

C.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最高不得超過3.5萬元 D.實際安置殘疾人可退增值稅限額，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據新的促進殘疾人就業的增值稅優惠政策。

8、關于出租出借包裝物押金的處理正確的有（）。A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，沒有單獨記賬的，不并入銷售額征稅

B.對逾期（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅

C.個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關批準后，可適當放寬逾期期限

D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據增值稅銷售額中對包裝物押金計稅問題的規定。

9、下列經濟業務發生后，需要通過“應交稅費——應交增 稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利 B.一般納稅人將外購貨物用于基建工程

C.一般納稅人的原材料因洪水造成的非正常損失 D.一般納稅人將外購貨物用于對外投資 答案: AB 解析：根據企業會計應交稅費二級科目進項稅額核算的內容。

10、根據《企業會計準則》規定，下列哪些損失應通過“營 業外支出”核算（）。A.以產成品換入固定資產損失 B.保管過程中發生的產成品被盜凈損失 C.因暴雨造成產成品損失 D.將產成品用于公益性捐贈 答案: CD 解析：根據《企業會計準則》規定的營業外支出的科目核算的內容

三、判斷題

1、納稅人銷售自產貨物同時提供建筑業勞務，應分別核算 其貨物的銷售額和建筑業勞務的營業額，并根據其貨物的銷 售額計算繳納增值稅，根據其建筑業勞務的營業額計算繳納 營業稅。未分別核算的，由主管稅務機關分別核定其貨物的 銷售額和建筑業勞務的營業額。（）答案: 對

2、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，可由稅務機 關代開增值稅專用發票。（）答案: 錯

解析：根據增值稅小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產計稅規定。

3、納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 錯

解析：根據增值稅免征的規定。

4、“營改增”試點納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運輸費用結算單據，不得作為增值稅扣稅憑證。（）答案: 對

5、從2009年1月1日起，對成品油生產企業在生產成品油 過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產成品油，免征 消費稅。（）答案: 對

6、白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格50%（含50%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格。（）答案: 錯

解析：白酒生產企業計稅價格的規定

7、對已經繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其底盤或發動機發生更換的，其最抵計稅價格按同類型新車 最低計稅價格的60%計算。（）答案: 錯

解析：車輛購置稅條例計稅依據規定

8、外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業收購貨 物出口，其出口環節的增值稅免征，對其收購貨物，應依據 購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項稅額計算出 口退稅。（）答案: 錯

解析：根據增值稅出口貨物退免稅規定

9、甲企業2013年2月份受乙企業委托開發軟件產品，著作 權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務，甲企業應當 繳納增值稅。（）答案: 錯

解析：甲企業2013年2月份受乙企業委托開發軟件產品，著作

權由甲企業和乙企業共同擁有。對于此項業務，不應征稅。

10、增值稅納稅人，應納稅額較少的，可申請以1個季度為 納稅期限。（）答案: 錯

解析：根據增值稅納稅期限的規定

四、綜合題

某工業企業2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉讓收入10萬元、投資于國內某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈收入200萬元；企業自行計算的全年會計利潤為1200萬元。2013年匯算清繳期間經企業內部自查發現如下問題： 1.以自產含稅價值46.08萬元的貨物清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額債權人不再追索。清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。賬務處理為：

借：應付賬款 500000 貸：庫存商品 500000 2.將自產產品用于在建工程，工期預計一年，年末仍未完工，發生成本18萬元，公允價值20萬元，賬務處理為：

借：在建工程 180000 貸：庫存商品 180000 3.通過市政府向老年福利機構捐贈自產產品，成本價20萬元，市場不含稅價23萬元，賬務處理為：

借：營業外支出 239100 貸：庫存商品 200000 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）39100 4.管理費用中業務招待費為51萬元。

5.財務費用中列支的借款利息22.5萬元，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于10月31日完工結算。

6.企業年初購進當年生產所需材料一批，不含稅金額為280萬元，取得增值稅專用發票，會計人員已經作進項稅額抵扣，但此發票認證未通過，會計人員未作處理。材料中的80%由生產領用。本期購進材料時發生運費5萬元，取得運輸發票，進項已抵扣。

7.企業發生合理工資1000萬元，為員工分別繳納補充養老保險和補充醫療保險各150萬元。8.其他資料：

（1）會計報表已經編制完成并報出。

（2）企業當年的產品完工率為90%，完工產品的銷售率為70%。

（3）企業產品及材料適用的增值稅稅率為17%。企業當年12月應納增值稅為70萬元。（4）不考慮地稅的相關稅費。【要求】

1.對發現的問題進行分析和納稅調整，并列示調整分錄。2.計算2010年應繳納企業所得稅稅額，補繳增值稅稅額。（以萬元為單位，計算過程及結果保留到小數點后兩位）答案:

1、（1）根據稅法規定，投資于居民企業取得的股息收入應免稅，應當調減應納稅所得額40萬元。

（2）自產貨物清償債務屬于視同銷售業務，應當計算銷項稅額，所得應計入當年應納稅所得額征稅。應當確認收入46.8/（1+17%）=40萬元，確認銷售成本30萬元，同時，確認債務重組利得50-46.8=3.2萬元，因為已經跨年，且報表已報出，所以，應調整上年損益（40-30）+3.2=13.2萬元。調整分錄為： 借：庫存商品 20 貸：以前損益調整 13.2 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8（3）稅法規定，將自產產品用于在建工程，在增值稅上視同銷售，所得稅方面是資產的內部處置，不視同銷售。因此，此業務應當補計增值稅銷項稅額。調整分錄：

借：在建工程 3.4 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3.4（4）按稅法規定，自產貨物對外捐贈應當視同銷售。應調增應納稅所得額=23-20=3萬元

（5）業務招待費扣除限額：（8000-40-10-10+40+23-200）×0.5%=39.02萬元，實際發生數的60%=51×60%=30.6萬元，應當調增應納稅所得額51-30.6=20.4萬元。

（6）稅前可扣除的借款利息為22.5/9×2=5萬元，應當調增應納稅所得額22.5-5=17.5萬元。調整分錄為：

借：固定資產 17.5 貸：以前損益調整17.5（7）購進材料因發票末通過認證，不得抵扣進項稅額，運輸費用可以正常抵扣。購進材料應轉出的進項稅額為280×17%=47.6萬元。應補記通過完工產品銷售計入當期損益的材料成本=47.6×80%×90%×70%=23.99萬元。調整分錄：

借：原材料 9.52（47.6×20%）

生產成本 3.81（47.6×80%×10%）

庫存商品 10.28（47.6×80%×90%×30%）

以前損益調整23.99（47.6×80%×90%×70%）

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）47.6（8）補充養老、補充醫療的扣除標準分別為工資的5%，調增應納稅所得額=150+150-1000×5%×2=200萬元（9）會計利潤=1200+13.2+17.5-23.99=1206.71萬元 捐贈扣除限額=1206.71×12%=144.81，沒有超標，不作調整。

2、應納企業所得稅額=（1206.71-40+3+20+200）×25%=347.53萬元

應補繳增值稅=6.8+3.4+47.6=57.8萬元

第五篇：稅務稽查類稽查審理崗試題

稅務稽查類稽查審理崗試題

一、單項選擇題

1、行政處罰決定書應當在（）日內依照民事訴訟法的有關規定送達當事人。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政處罰法》第40條，行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關應當在七日內依照民事訴訟法的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人。

2．稅務機關對（）罰款的行政處罰以前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。

A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》第3條，稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

3、審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內審理完畢。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《稅務稽查工作規程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

4、稅務稽查案件結束后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的（）立卷歸檔。

A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《稅務稽查工作規程》第七十二條,《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

5、凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作，偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為（）

A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《稅務稽查工作規程》第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

6.對調查已查結，稽查人員未制作《稅務稽查報告》直接提交審理的案件，審理部門應如何處理（）。A.不予受理

B.退回稽查實施部門補辦立案手續 C.退回稽查實施部門重新稽查 D.退回稽查實施部門補充稽查 答案:A 解析：審理部門對有下列情況之一的均不予受理，調查尚未查結，稽查人員未制作稅務稽查報告，涉稅事項尚未有結論等案件。

7、《稅務行政處罰決定書》不應當包括如下內容（）。

A.處罰的直接原因 B.處罰的依據 C.處罰的決定

D.告知書面提請聽證權 答案： D

解析：《稅務稽查工作規程》第五十六條,《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

8.對于同一個稅務違法行為，不得給予（）罰款的稅務行政處罰。

A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ

解析：《行政處罰法》第二十四條,對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。9.將涉稅案件中證明同一事實情況的不同證據，加以比較對照，相互證實，協調一致的證據審理方法是（）A.比較印證 B.綜合分析 C.逐證審查 D.證證核對 答案:B 解析：比較印證僅對同類的證據或證明同一事實情況的證據進行審查，而未對整個案件的不同類證據組之間有無矛盾，證明方向是否一致，能否得出獨一無二的結論進行審查。10.審理時查看在復制的書證上有無注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。這是審查書證（）。A.產生過程 B.內容過程 C.獲取過程 D.與其它證據的關系 答案:C 解析：《稅務稽查工作規程》第二十六條，提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

11、在缺乏完整的書證，物證，當事人又拒不合作的情形下，（）能夠幫助稅務機關查清案件的事實真相。

A.鑒定結論 B.證人證言 C.視聽資料 D.現場檢查筆錄 答案：B 解析：證人對稽查對象的情況比較熟悉，反映問題的證言一般可作為佐證證據。

12.稅務稽查審理過程結束的標志是（）。A.制作審理報告 B.稅務行政處罰告知 C.制作稅務局決定文書 D.移送稅務稽查執行。答案: D 解析：稅務稽查審理過程始于稽查審理受理，終于移送稅務稽查執行。

13、根據《稅務行政復議規則》的有關規定，行政復議決定書發生法

律效力的時間是()。A.該決定書作出之日 B.該決定書送達之日

C.該決定書作出之日起第15日 D.該決定書送達之日起第15日 答案：B 解析：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

14、下列各項中，不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是()。

A.罰款 B.加收滯納金

C.停止出口退稅權 D.沒收財物和違法所得 答案：Ｂ

解析：加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。

15、申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，應當在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()日內提出行政復議申請。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案：C 解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

二、多項選擇題

1、對稽查執法程序審理的內容有（）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法 C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法 答案：BCD 解析：審理人員在審理案件時，要先審查稽查執法程序，查看檢查人員在執法程序上是否合法，手續是否完整，是否按照規定時限完成稽查任務。

２、根據《企業所得稅法》及實施條例，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、企業所得稅稅款 B、企業消費稅稅款 C、稅收滯納金 D、贊助支出 答案：A C D

解析：《企業所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

3.下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。

A、委托他人代銷貨物 B、銷售代銷貨物

C、將自產的貨物用于對外捐贈 D、將外購貨物用于對外投資 答案：ABCD 解析：《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。4.稅務稽查審理內容主要包括（）。

A、違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全

B、適用稅收法律、法規、規章是否得當 C、是否符合法定程序 D、擬定的處理意見是否得當 E 是否滿足納稅人要求 答案：ABCD 解析：《稅務稽查工作規程》第四十七條，對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

5、納稅人收到稅務機關的行政處罰決定書之后，在法定期限內可以（）。

A、履行 B、申請復議 C、向法院起訴 D、要求解除稅收保全措施 答案：ABC 解析：《行政處罰法》第三十五條，當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

6、以下屬于《行政處罰法》規定的行政處罰種類的有：（）A、警告 B、沒收違法所得 C、責令停產停業 D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政處罰法》第八條行政處罰的種類：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得、沒收非法財物；

（四）責令停產停業；

（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法規規定的其他行政處罰。

７、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，申請行政復議應當（）。A、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金 B、先申請延期繳納稅款及滯納金

C、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款 D、先提供相應的擔保 答案：AD 解析：《稅收征管法》第八十八條，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

8、審理中發現（）等情況，應當通知稽查人員予以增補。

A 事實不清B 證據不足C 手續不全D 處理不當 答案：ＡＢＣ

解析：《稅務稽查工作規程》第四十八條，有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

９、關于稅務稽查審理時限的規定，下列說法正確的是（）。

Ａ審理人員必須在接到送審材料之日起１０天內審理完畢 Ｂ審理人員必須在接到送審材料次日起1５天內審理完畢 Ｃ審理期限不包括稽查人員增補證據資料的時間 Ｄ審理期限包括稽查人員增補證據資料的時間 答案：ＢＣ

解析：《稅務稽查工作規程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

１０、一般情況下，審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存在意見分歧的案件，須報經（）審定。A.稽查局長

B.主管稅務局案件審理委員會 C.稽查局集體

D.稽查局內設的審理部門 答案：ACD 解析:根據案件的情況分為三個層次：

1、對一般性案件由審理部門指定專人進行審理，報稽查局長審定。

2、對涉案稅額達到一定標準的案件以及審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存大意見分歧的案件，由審理部門提請稽查局集體審定。

3、對重大案件以及稽查局難以確定的疑難案件由稽查局提請主管稅務局案件審理委員會審定。

三、判斷題

1.審理人員在審理案件時不需要申請回避。（）答案:錯 解析:審理人員認為自已與本案有利害關系或近新屬關系的，應申請回避。

2.稽查實施部門對審理部門退回補證的案件，補證后不需作出補充稽查報告的。（）答案:錯

解析:稽查實施部門未作出被充稽查報告的，審理部門不予受理。

3.由于其它相關證據已滅失，憑借財務會計一人的詢問筆錄就可確定納稅人存在偷稅行為。（）答案:錯

解析:孤立的證據或者僅達到概括性確認的證據，是不應據以定案的。

4.在作出稅務行政處罰之前，對未達到聽證標準的案件當事人不必履行事先告知義務。（）答案:錯

解析:稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》。告知當事人擬作出稅務行政處罰決定的有關事項，當事人可依法進行陳述，申辯。

5.在稅務處理決定書上可同時對稅收違法行為作出補稅、加收滯納金、罰款等處理決定。（）

答案:錯 解析:依據稅務行政處理與稅務行政處罰分離的制度，罰款只能通過《稅務行政處罰決定書》做出。

6.聽證程序不是所有稅務行政處罰的必經程序。（）答案:對

解析:對未到達聽證條件的處罰案件不須通過聽證程序。

7、對涉嫌犯罪的稅收違法行為，審理部門應當制作《涉嫌犯罪案件移送書》，報經批準后，移送公安機關查處。（）答案:對

解析:稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關。8.對偷稅1萬元以下且稅務機關在3年內未發現的不予稅務行政處罰。（）

答案:錯

解析:征管法第68條，違反稅收法律法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據批準后《稅務稽查報告》的結論分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。（）答案:錯

解析:根據批準后的《稅務稽查審理報告》的審理結論作出。10 所謂證據確實，就是說證據要準確無誤，并足以能說明事實的存在，只有這樣的證據，才能正確定案。（）答案: 對

四、實務題

對宏光電子廠以前納稅情況進行稽查后，檢查部門將以下資料提交審理：

1、《稅務稽查任務通知書》被檢查納稅人為宏光電子廠；

2、《稅務檢查通知書》和《稅務稽查報告》被檢查納稅人為宏光電子有限責任公司。根據征管資料得知宏光電子廠和宏光電子有限責任公司兩戶企業均為獨立的納稅人；

3、《稅務檢查通知書》及其送達回證；

4、《調取賬簿通知書》及其送達回證；無《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》，經詢問稽查人員后得知其已丟失；

5、稽查底稿及根據調取的賬簿資料復制的相關存在問題的賬簿資料復印件，并據此認定宏光電子有限責任公司偷稅80萬元；假設以上文書填寫上無錯誤。

問題：

（一）審理部門在受理審核時發現案卷與提交審理時內容不一致應如何處理？這是對稽查的什么內容進行審理？并說明審查的方法。

答案：退回稽查實施部門補正后再送審。這是對稽查對象主體是否準確進行審理。主要審查《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書》和《稅務稽查報告》等稅務稽查文書中稽查對象的名稱是否與實際名稱完全一致。

（二）無《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》對本案中審查稽查執法程序的合法性有何影響？

答案：對審查稽查執法程序的合法性的影響有三個方面：

1、程序的合法性。如無《調取賬簿資料清單》，不能判定其是否履行當場填制《調取賬簿資料清單》的法定程序。

2、手續的完整性。無《稅務行政執法審批表》無法審查稽查實施過程中是否辦理縣以上稅務局局長批準的法定手續。

3、程序的時效性。如無《調取賬簿資料清單》，不能判定其調帳后是否按照法定時限完成相關的事項，即是否在3個月內完整歸還。

（三）不考慮其他情況，稽查人員僅存在確已丟失無法找回的《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》的情況下，審理部門應如何處理？

答案：退回稽查實施部門補充稽查或重新稽查，補正程序上的不足。

（四）根據以上資料判斷，稽查報告中所述的涉稅違法事實是否清楚？為什么？

答案：查報告中所述的涉稅違法事實不清楚，事實清楚是指法律規范所確認的由證據證明，只有依靠合法取得的證據和正確的邏輯推理才能認定事實。本案中由于調帳程序不合法，導致其判段少繳稅款的證據取得程序不合法，故判定稽查報告中所述的涉稅違法事實不清楚。