第一篇：稅務稽查類稽查舉報崗試題

稅務稽查類稽查舉報崗試題

一、單項選擇題

1、查辦稅收違法行為檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在（）個月內上報查辦結果。A、1 B、2 C、3 D、6 答案:C 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十八條 對上級稅務機關稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質督辦函后3個月內上報查辦結果；案情復雜無法在限期內查結的，報經督辦部門批準，可以延期上報查辦結果，并定期上報階段性的查辦情況。上級不要求上報查辦結果的交辦案件，應當定期匯總上報辦理情況。本級稅務機關稽查局直接查辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦部門應當在收到紙質交辦單以后3個月內將查辦結果報告本級稅務機關稽查局負責人并回復舉報中心；

2、檢舉稅收違法行為的單位、個人稱（）；被檢舉的納稅人、扣繳義務人稱（）。A、檢舉人、被檢舉人 B、舉報人、被舉報人 C、告狀人、被告人 答案：A 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第二條 本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯網、傳真、電話、來訪等形式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務人稱被檢舉人。

3、實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以（）。

A、公開檢舉人信息；B、尊重和保密；C、公示檢舉人信息； 答案：B 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十條 實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以尊重和保密。

4、第十六條 檢舉事項的處理，應當在接到檢舉以后的（）個工作日內辦理，特殊情況除外；情況緊急的應當立即辦理。

A、15日；B、30日；C、60日； 答案：A 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十六條 檢舉事項的處理，應當在接到檢舉以后的15個工作日內辦理，特殊情況除外；情況緊急的應當立即辦理。

5、（）被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。

A、同一稅收違法行為 B、不同稅收違法行為 答案：A 解析：《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》 第十三條 同一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。

6、同一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。檢舉次序以負責查處的稅務機關受理檢舉的登機時間為準。最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。對前兩款規定的檢舉人計發的獎金合計數額不得超過（）萬元。

A、5萬元；B、10萬元；C、15萬元； 答案:B 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》 第十三條 統一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。檢舉次序以負責查處的稅務機關受理檢舉的登機時間為準。最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。對前兩款規定的檢舉人計發的獎金合計數額不得超過10萬元。

7、對有特別突出貢獻的檢舉人，稅務機關除給予物質獎勵外，可以給予相應的精神獎勵，但公開表彰宣傳應當事先征得檢舉人的（）同意。A、書面；B、電話；C、電報； 答案：A 解析：依據稅收違法行為檢舉管理辦法》第二十一條 對有特別突出貢獻的檢舉人，稅務機關除給予物質獎勵外，可以給予相應的精神獎勵，但公開表彰宣傳應當事先征得檢舉人的書面同意。

8、第十六條 檢舉人應當在接到領獎通知書之日起（）日內，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取獎金。檢舉人逾期不領取獎金，視同放棄獎金。聯名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領取，并與其他署名人協商分配。

A、60日；B、90日；C、180日； 答案：B 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十六條 檢舉人應當在接到領獎通知書之日起90日內，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取獎金。檢舉人逾期不領取獎金，視同放棄獎金。聯名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領取，并與其他署名人協商分配。

9、企業法定代表人自報本企業偷稅問題是否給予獎勵（）？

A、獎勵；B；不予獎勵；C ；分情況獎勵； 答案：B 解析：依據是國家稅務總局關于企業法定代表人自報本企業偷稅問題不予獎勵的批復 文號：國稅函[2000]414號 企業法定代表人及直接責任人員對本企業偷稅行為應當依法承擔責任，他們主動向稅務機關報告本企業偷稅問題的行為，不屬于國家稅務總局《稅務違法案件舉報獎勵辦法》（國稅發[1998]211號）法規的獎勵范圍。

10、詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達（）。A、《稽查通知書》B、《詢問通知書》 C、《稅務文書送達回證》。答案：B 解析：依據《稅務稽查工作規程》第二十七條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。除在被查對象生產、經營場所詢問外，應當向被詢問人送達《詢問通知書》。

11、被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：（）A、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

B、被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

C、被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的； D、無法追繳的。答案：A 解析：依據《稅務稽查工作規程》第三十九條 被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

12、對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其（）國家稅務局申請行政復議。A、縣級國家稅務局申請行政復議； B、上一級國家稅務局申請行政復議； C、主管國家稅務局申請行政復議。答案：B 解析：依據《稅務行政復議規則》 第十六條對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。

13、檢舉事項經查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務總局的有關規定給予相應（）。

A、表揚；B、通報；C、獎勵。答案：C 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第八條 檢舉事項經查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務總局的有關規定給予相應獎勵。

14、舉報中心受理檢舉事項的范圍是：涉嫌偷稅，（），騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅收違法行為。

A、逃避追繳欠稅；B、欠稅；C、逾期繳納稅款。答案：A 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第九條 舉報中心受理檢舉事項的范圍是：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅收違法行為。

15、舉報中心受理實名檢舉，應當應檢舉人的要求向檢舉人出具（）。A、書面回執；B、檢查通知書；C、檢查證。答案：A 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十條 實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯系方式或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以尊重和保密。檢舉人應當至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。檢舉人檢舉稅收違法行為應當實事求是，對提供檢舉材料的真實性負責，不得誣陷、捏造事實。舉報中心受理實名檢舉，應當應檢舉人的要求向檢舉人出具書面回執。

二、多項選擇題

1、檢舉人進行稅收違法行為檢舉時，可以采取（）等形式。

A、書信 B、互聯網 C、電話 D、傳真 E、來訪 答案：ABCDE 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第二條 本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯網、傳真、電話、來訪等形式，向稅務機關提供納稅人、扣繳義務人稅收違法行為線索的行為。

2、舉報中心受理檢舉事項的范圍是：()以及其他稅收違法行為。

A、涉嫌偷稅 B、逃避追繳欠稅C、騙稅 D、虛開、偽造、E、非法提供、非法取得發票 答案：ABCDE 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第九條 舉報中心受理檢舉事項的范圍是：涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發票，以及其他稅收違法行為。

3、市（地）及市（地）以上稅務機關稽查局設立稅收違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心），其工作人員由所在機關根據工作需要配備；沒有設立舉報中心的縣（區）稅務機關稽查局應當指定專門部門負責稅收違法行為檢舉管理工作，并可掛舉報中心牌子。舉報中心的主要職責是：（）A、受理、處理、管理檢舉材料； B、轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件； C、跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況； D、負責本級檢舉獎金的發放和對檢舉人的答復工作。答案：ABCD 解析：依據《稅收違法行為檢舉管理辦法》第四條 市（地）及市（地）以上稅務機關稽查局設立稅收違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心），其工作人員由所在機關根據工作需要配備；沒有設立舉報中心的縣（區）稅務機關稽查局應當指定專門部門負責稅收違法行為檢舉管理工作，并可掛舉報中心牌子。舉報中心的主要職責是：

（一）受理、處理、管理檢舉材料；

（二）轉辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件；

（三）跟蹤、了解、掌握檢舉案件的查辦情況；

（四）上報、通報舉報中心工作開展情況及檢舉事項的查辦情況；

（五）統計、分析檢舉管理工作的數據情況；

（六）指導、監督、檢查下級稅務機關舉報中心的工作；

（七）負責本級檢舉獎金的發放和對檢舉人的答復工作。

4、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處臵資產，應按規定視同銷售確定收入。（）

A、用于市場推廣或銷售；B、用于交際應酬； C、用于職工獎勵或福利；D、用于對外捐贈； 答案：ABCD 解析：依據《關于企業處臵資產所得稅處理問題的通知 》 國稅函〔2008〕828號

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處臵資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

5、對單位和個人實名向稅務機關檢舉稅收違法行為并經查實的，稅務機關根據其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵：（）A、匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的；

B、檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據的；

C、檢舉內容含糊不清、缺乏事實根據的；

D、國家機關工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的； 答案：ABCD 解析：依據《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第三條 對單位和個人實名向稅務機關檢舉稅收違法行為并經查實的，稅務機關根據其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵：

（一）匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的；

（二）檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者采取盜竊、欺詐或者法律、行政法規禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據的（三）檢舉內容含糊不清、缺乏事實根據的；

（四）檢舉人提供的線索與稅務機關查處的稅收違法行為無關的；

（五）檢舉的稅收違法行為稅務機關已經發現或者正在查處的；

（六）有稅收違法行為的單位和個人在被檢舉前已經向稅務機關報告其稅收違法行為的；

（七）國家機關工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的；

（八）檢舉人從國家機關或者國家機關工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的；

（九）國家稅務總局規定不予獎勵的其他情形。

6、檢舉的稅收違法行為經稅務機關立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據詳實程度、檢舉內容與查實內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發獎金：（）

A、收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；

B、收繳入庫稅款數額在5000萬元以上不足1億元的，給予5萬元以下的獎金；

C、收繳入庫稅款數額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；

D、收繳入庫稅款數額在500萬元以上不足1000萬元的，給予3萬元以下的獎金；

E、收繳入庫稅款數額在100萬元以上不足500萬元的，給予2萬元以下的獎金；

F、收繳入庫稅款數額在100萬元以下的，給予1萬元以下的獎 答案：AC 解析：依據《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第六條 檢舉的稅收違法行為經稅務機關立案查實處理并依法將稅款收繳入庫后，根據本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據詳實程度、檢舉內容與查實內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發獎金：

（一）收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；

（二）收繳入庫稅款數額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金；

（三）收繳入庫稅款數額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；

（四）收繳入庫稅款數額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金；

（五）收繳入庫稅款數額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金；

（六）收繳入庫稅款數額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金；

7、受理檢舉的稅務人員應當文明禮貌，耐心細致，正確疏導，認真負責，鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料，下列幾條正確的是（）。

A、受理口頭檢舉，應當準確記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經確認無誤以后由檢舉人簽名或者蓋章。

B、檢舉人不愿簽名或者蓋章的，由受理檢舉的稅務人員記錄在案。

C、受理電話檢舉，應當細心接聽，詢問清楚，準確記錄。D、受理電話、口頭檢舉，經檢舉人同意以后，可以錄音或者錄像。答案：ABCD 解析：根據《受理檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第十一條 受理檢舉的稅務人員應當文明禮貌，耐心細致，正確疏導，認真負責。鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。受理口頭檢舉，應當準確記錄檢舉事項，交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經確認無誤以后由檢舉人簽名或者蓋章。檢舉人不愿簽名或者蓋章的，由受理檢舉的稅務人員記錄在案。受理電話檢舉，應當細心接聽，詢問清楚，準確記錄。受理電話、口頭檢舉，經檢舉人同意以后，可以錄音或者錄像。

8、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：（）

A、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

B、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。C、增值稅一般納稅人購進已抵扣增值稅的固定資產。 答案：AB 解析：根據《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產值稅有關問題的公告》增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發票：

一、納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

二、增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

9、企業非貨幣資產損失包括:（）

A、存貨損失；B、固定資產損失；C無形資產損失； D、在建工程損失；E、生產性生物資產損失等。答案：ABCDE 解析：根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十五條 企業非貨幣資產損失包括存貨損失、固定資產損失、無形資產損失、在建工程損失、生產性生物資產損失等。

10、下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除（）。

A企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

B、企業各項存貨發生的正常損耗；

C、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

D、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失； E、企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨等。答案：ABCDE 解析：企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法第九條 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（一）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

（二）企業各項存貨發生的正常損耗；

（三）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（四）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（五）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨等。

三、判斷題

1、在受理稅收違法行為檢舉時，實名檢舉才能受理，匿名檢舉不予受理。（）答案：錯

解析：《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十條 實名檢舉和匿名檢舉均須受理。

2、稅務機關應與公安、信訪、紀檢、監察等單位加強聯系和合作，稅務系統內部應當加強溝通協調，共同做好檢舉管理工作。()答案：對

3、受理檢舉的稅務人員應當文明禮貌，耐心細致，正確疏導，認真負責。鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。（）答案：對

解析：《稅收違法行為檢舉管理辦法》第十一條 受理檢舉的稅務人員應當文明禮貌，耐心細致，正確疏導，認真負責。鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。

4、已經受理尚未查結的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復案件另案處理。（）答案：錯

解析：《稅收違法行為檢舉管理辦法》 第十九條 已經受理尚未查結的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復案件并案處理。

已經結案的檢舉案件，檢舉人就同一事項再次檢舉，沒有提供新的線索、資料；或者提供了新的線索、資料，經審查沒有價值的，稅務機關可以不再檢查。

5、檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產生的支出單位的應由單位負擔，個人的應由其自行負擔。（）答案：錯

解析：《稅收違法行為檢舉管理辦法》第七條 檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產生的支出應由其自行負擔。

6、檢舉管理工作堅持依法行政、統一領導、分級負責、跨境管理、嚴格保密的原則。（）答案：錯

解析：《稅收違法行為檢舉管理辦法》第三條 檢舉管理工作堅持依法行政、統一領導、分級負責、屬地管理、嚴格保密的原則。

7、被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經收繳入庫。（）答案：對

解析：《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》 第七條 被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經收繳入庫。檢舉的稅收違法行為經查實處理后沒有應納稅款的，按照收繳入庫罰款數額依照本辦法第六條規定的標準計發獎金。因被檢舉人破產或者存有符合法律、行政法規規定終止執行的條件，致使無法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經收繳入庫稅款或者罰款數額依照本辦法規定的標準計發獎金。

8、檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。檢舉獎金由被檢舉單位支付。（）答案：錯

解析：《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第十四條 檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。檢舉獎金由負責查處稅收違法行為的稅務機關支付。

9、稅收違法案件舉報中心發放檢舉獎金時，可應檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，可以提供稅務處理（處罰）決定書及有關案情材料。（）答案：錯

解析：《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第十九條 稅收違法案件舉報中心發放檢舉獎金時，可應檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務處理（處罰）決定書及有關案情材料。檢舉的稅收違法行為查結前，稅務機關不得將具體查處情況告知檢舉人。

10、檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。（）答案：對

解析：《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第十四條 檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。

第二篇：稅務稽查類稽查審理崗試題

稅務稽查類稽查審理崗試題

一、單項選擇題

1、行政處罰決定書應當在（）日內依照民事訴訟法的有關規定送達當事人。

A、3日 B、5日 C、7日 D、10日 答案：C 解析：《行政處罰法》第40條，行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，行政機關應當在七日內依照民事訴訟法的有關規定，將行政處罰決定書送達當事人。

2．稅務機關對（）罰款的行政處罰以前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利。

A 公民作出2,000元以上、法人作出10,000元以上 B 公民作出1,000元以上、法人作出5,000元以上 C 公民作出3,000元以上、法人作出20,000元以上 D 公民作出5,000元以上、法人作出30,000元以上 答案： A 解析：《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》第3條，稅務機關對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

3、審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在（）內審理完畢。A、3日 B、5日 C、10日 D、15日 答案： D 解析：《稅務稽查工作規程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

4、稅務稽查案件結束后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整理于結案后的（）立卷歸檔。

A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《稅務稽查工作規程》第七十二條,《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執行完畢，或者依照本規程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執行的，審理部門應當在60日內收集稽查各環節與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。

5、凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作，偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為（）

A、永久B、十五年C、十年D、五年 答案： A 解析：《稅務稽查工作規程》第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；

（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；

（三）前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

6.對調查已查結，稽查人員未制作《稅務稽查報告》直接提交審理的案件，審理部門應如何處理（）。A.不予受理

B.退回稽查實施部門補辦立案手續 C.退回稽查實施部門重新稽查 D.退回稽查實施部門補充稽查 答案:A 解析：審理部門對有下列情況之一的均不予受理，調查尚未查結，稽查人員未制作稅務稽查報告，涉稅事項尚未有結論等案件。

7、《稅務行政處罰決定書》不應當包括如下內容（）。

A.處罰的直接原因 B.處罰的依據 C.處罰的決定

D.告知書面提請聽證權 答案： D

解析：《稅務稽查工作規程》第五十六條,《稅務處理決定書》應當包括以下主要內容：

（一）被查對象姓名或者名稱及地址；

（二）檢查范圍和內容；

（三）稅收違法事實及所屬期間；

（四）處理決定及依據；

（五）稅款金額、繳納期限及地點；

（六）稅款滯納時間、滯納金計算方法、繳納期限及地點；

（七）告知被查對象不按期履行處理決定應當承擔的責任；

（八）申請行政復議或者提起行政訴訟的途徑和期限；

（九）處理決定的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。

8.對于同一個稅務違法行為，不得給予（）罰款的稅務行政處罰。

A、1次 B、1次以上 C、2次 D、2次以上 答案：Ｄ

解析：《行政處罰法》第二十四條,對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。9.將涉稅案件中證明同一事實情況的不同證據，加以比較對照，相互證實，協調一致的證據審理方法是（）A.比較印證 B.綜合分析 C.逐證審查 D.證證核對 答案:B 解析：比較印證僅對同類的證據或證明同一事實情況的證據進行審查，而未對整個案件的不同類證據組之間有無矛盾，證明方向是否一致，能否得出獨一無二的結論進行審查。10.審理時查看在復制的書證上有無注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“與原件核對無誤”字樣，并由其簽章或者押印。這是審查書證（）。A.產生過程 B.內容過程 C.獲取過程 D.與其它證據的關系 答案:C 解析：《稅務稽查工作規程》第二十六條，提取證據材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。

11、在缺乏完整的書證，物證，當事人又拒不合作的情形下，（）能夠幫助稅務機關查清案件的事實真相。

A.鑒定結論 B.證人證言 C.視聽資料 D.現場檢查筆錄 答案：B 解析：證人對稽查對象的情況比較熟悉，反映問題的證言一般可作為佐證證據。

12.稅務稽查審理過程結束的標志是（）。A.制作審理報告 B.稅務行政處罰告知 C.制作稅務局決定文書 D.移送稅務稽查執行。答案: D 解析：稅務稽查審理過程始于稽查審理受理，終于移送稅務稽查執行。

13、根據《稅務行政復議規則》的有關規定，行政復議決定書發生法

律效力的時間是()。A.該決定書作出之日 B.該決定書送達之日

C.該決定書作出之日起第15日 D.該決定書送達之日起第15日 答案：B 解析：行政復議決定書一經送達，即發生法律效力。

14、下列各項中，不屬于稅務機關作出的行政處罰行為的是()。

A.罰款 B.加收滯納金

C.停止出口退稅權 D.沒收財物和違法所得 答案：Ｂ

解析：加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。

15、申請人對具體行政行為不服申請行政復議的，應當在知道稅務機關作出具體行政行為之日起()日內提出行政復議申請。

A.15 B.30 C.60 D.90 答案：C 解析：申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。

二、多項選擇題

1、對稽查執法程序審理的內容有（）。A.稽查對象主體是否準確 B.程序是否合法 C.手續是否完整 D.程序的時效是否合法 答案：BCD 解析：審理人員在審理案件時，要先審查稽查執法程序，查看檢查人員在執法程序上是否合法，手續是否完整，是否按照規定時限完成稽查任務。

２、根據《企業所得稅法》及實施條例，下列支出不得稅前扣除的有（）。A、企業所得稅稅款 B、企業消費稅稅款 C、稅收滯納金 D、贊助支出 答案：A C D

解析：《企業所得稅法》第十條，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。

3.下列行為中，屬于視同銷售貨物應征增值稅的行為有()。

A、委托他人代銷貨物 B、銷售代銷貨物

C、將自產的貨物用于對外捐贈 D、將外購貨物用于對外投資 答案：ABCD 解析：《增值稅暫行條例實施細則》第四條，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。4.稅務稽查審理內容主要包括（）。

A、違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全

B、適用稅收法律、法規、規章是否得當 C、是否符合法定程序 D、擬定的處理意見是否得當 E 是否滿足納稅人要求 答案：ABCD 解析：《稅務稽查工作規程》第四十七條，對《稅務稽查報告》及有關資料，審理人員應當著重審核以下內容：

（一）被查對象是否準確；

（二）稅收違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全；

（三）適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件是否適當，定性是否正確；

（四）是否符合法定程序；

（五）是否超越或者濫用職權；

（六）稅務處理、處罰建議是否適當；

（七）其他應當審核確認的事項或者問題。

5、納稅人收到稅務機關的行政處罰決定書之后，在法定期限內可以（）。

A、履行 B、申請復議 C、向法院起訴 D、要求解除稅收保全措施 答案：ABC 解析：《行政處罰法》第三十五條，當事人對當場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

6、以下屬于《行政處罰法》規定的行政處罰種類的有：（）A、警告 B、沒收違法所得 C、責令停產停業 D、行政拘留 答案：ABCD 解析：《行政處罰法》第八條行政處罰的種類：

（一）警告；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得、沒收非法財物；

（四）責令停產停業；

（五）暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；

（六）行政拘留；

（七）法律、行政法規規定的其他行政處罰。

７、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定，納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，申請行政復議應當（）。A、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金 B、先申請延期繳納稅款及滯納金

C、先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款 D、先提供相應的擔保 答案：AD 解析：《稅收征管法》第八十八條，納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

8、審理中發現（）等情況，應當通知稽查人員予以增補。

A 事實不清B 證據不足C 手續不全D 處理不當 答案：ＡＢＣ

解析：《稅務稽查工作規程》第四十八條，有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

（一）被查對象認定錯誤的；

（二）稅收違法事實不清、證據不足的；

（三）不符合法定程序的；

（四）稅務文書不規范、不完整的；

（五）其他需要退回補正或者補充調查的。

９、關于稅務稽查審理時限的規定，下列說法正確的是（）。

Ａ審理人員必須在接到送審材料之日起１０天內審理完畢 Ｂ審理人員必須在接到送審材料次日起1５天內審理完畢 Ｃ審理期限不包括稽查人員增補證據資料的時間 Ｄ審理期限包括稽查人員增補證據資料的時間 答案：ＢＣ

解析：《稅務稽查工作規程》第五十條，審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

（一）檢查人員補充調查的時間；

（二）向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。

１０、一般情況下，審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存在意見分歧的案件，須報經（）審定。A.稽查局長

B.主管稅務局案件審理委員會 C.稽查局集體

D.稽查局內設的審理部門 答案：ACD 解析:根據案件的情況分為三個層次：

1、對一般性案件由審理部門指定專人進行審理，報稽查局長審定。

2、對涉案稅額達到一定標準的案件以及審理部門與檢查部門對事實認定及定性問題存大意見分歧的案件，由審理部門提請稽查局集體審定。

3、對重大案件以及稽查局難以確定的疑難案件由稽查局提請主管稅務局案件審理委員會審定。

三、判斷題

1.審理人員在審理案件時不需要申請回避。（）答案:錯 解析:審理人員認為自已與本案有利害關系或近新屬關系的，應申請回避。

2.稽查實施部門對審理部門退回補證的案件，補證后不需作出補充稽查報告的。（）答案:錯

解析:稽查實施部門未作出被充稽查報告的，審理部門不予受理。

3.由于其它相關證據已滅失，憑借財務會計一人的詢問筆錄就可確定納稅人存在偷稅行為。（）答案:錯

解析:孤立的證據或者僅達到概括性確認的證據，是不應據以定案的。

4.在作出稅務行政處罰之前，對未達到聽證標準的案件當事人不必履行事先告知義務。（）答案:錯

解析:稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》。告知當事人擬作出稅務行政處罰決定的有關事項，當事人可依法進行陳述，申辯。

5.在稅務處理決定書上可同時對稅收違法行為作出補稅、加收滯納金、罰款等處理決定。（）

答案:錯 解析:依據稅務行政處理與稅務行政處罰分離的制度，罰款只能通過《稅務行政處罰決定書》做出。

6.聽證程序不是所有稅務行政處罰的必經程序。（）答案:對

解析:對未到達聽證條件的處罰案件不須通過聽證程序。

7、對涉嫌犯罪的稅收違法行為，審理部門應當制作《涉嫌犯罪案件移送書》，報經批準后，移送公安機關查處。（）答案:對

解析:稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關。8.對偷稅1萬元以下且稅務機關在3年內未發現的不予稅務行政處罰。（）

答案:錯

解析:征管法第68條，違反稅收法律法規應當給予行政處罰的行為，在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據批準后《稅務稽查報告》的結論分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。（）答案:錯

解析:根據批準后的《稅務稽查審理報告》的審理結論作出。10 所謂證據確實，就是說證據要準確無誤，并足以能說明事實的存在，只有這樣的證據，才能正確定案。（）答案: 對

四、實務題

對宏光電子廠以前納稅情況進行稽查后，檢查部門將以下資料提交審理：

1、《稅務稽查任務通知書》被檢查納稅人為宏光電子廠；

2、《稅務檢查通知書》和《稅務稽查報告》被檢查納稅人為宏光電子有限責任公司。根據征管資料得知宏光電子廠和宏光電子有限責任公司兩戶企業均為獨立的納稅人；

3、《稅務檢查通知書》及其送達回證；

4、《調取賬簿通知書》及其送達回證；無《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》，經詢問稽查人員后得知其已丟失；

5、稽查底稿及根據調取的賬簿資料復制的相關存在問題的賬簿資料復印件，并據此認定宏光電子有限責任公司偷稅80萬元；假設以上文書填寫上無錯誤。

問題：

（一）審理部門在受理審核時發現案卷與提交審理時內容不一致應如何處理？這是對稽查的什么內容進行審理？并說明審查的方法。

答案：退回稽查實施部門補正后再送審。這是對稽查對象主體是否準確進行審理。主要審查《稅務稽查任務通知書》、《稅務檢查通知書》和《稅務稽查報告》等稅務稽查文書中稽查對象的名稱是否與實際名稱完全一致。

（二）無《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》對本案中審查稽查執法程序的合法性有何影響？

答案：對審查稽查執法程序的合法性的影響有三個方面：

1、程序的合法性。如無《調取賬簿資料清單》，不能判定其是否履行當場填制《調取賬簿資料清單》的法定程序。

2、手續的完整性。無《稅務行政執法審批表》無法審查稽查實施過程中是否辦理縣以上稅務局局長批準的法定手續。

3、程序的時效性。如無《調取賬簿資料清單》，不能判定其調帳后是否按照法定時限完成相關的事項，即是否在3個月內完整歸還。

（三）不考慮其他情況，稽查人員僅存在確已丟失無法找回的《調取賬簿資料清單》和《稅務行政執法審批表》的情況下，審理部門應如何處理？

答案：退回稽查實施部門補充稽查或重新稽查，補正程序上的不足。

（四）根據以上資料判斷，稽查報告中所述的涉稅違法事實是否清楚？為什么？

答案：查報告中所述的涉稅違法事實不清楚，事實清楚是指法律規范所確認的由證據證明，只有依靠合法取得的證據和正確的邏輯推理才能認定事實。本案中由于調帳程序不合法，導致其判段少繳稅款的證據取得程序不合法，故判定稽查報告中所述的涉稅違法事實不清楚。

第三篇：稅務稽查類試題

九江市地方稅務局稽查業務考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業2004年有偷稅行為。依據行政處罰法的規定，違法行為已超過處罰期限，但依據2001年修訂的稅收征管法的規定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對A企業的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（）原則。

A．新法優于舊法原則 B．上位法優于下位法原則 C．特別法優于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（）填制《稅務稽查立案審批表》附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執行部門 3．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

5.檢查結束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發出（），要求其作出書面說明，并提供有關資料。

A、《稅務事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（）。

A、凍結存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產清單 C、稅務協助執行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業實施專案稽查時，發現甲企業為乙企業非法提供銀行賬戶，導致乙企業少繳稅款，稽查局除沒收甲企業違法所得外，可以（）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業存款賬戶 D．收繳甲企業發票

8．當事人對稅務行政處罰決定（）的，作出稅務行政處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務機關以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關費用后，剩余部分應當在（）日內退還被執行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務行政訴訟中，（）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（）

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業以5000萬元價格購入已完成土地開發并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業稅的計稅依據是（）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設備不得低于4年 C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯營企業分回利潤后，應按照（）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產、經營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．對企事業單位承包經營、承租經營所得 19．作為資產臵換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值（）的，經稅務機關審核確認，資產臵換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業8月份印花稅應稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業應繳印花稅（）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內）

1．稅務機關征收稅款，稅收優先于（）。

A．發生在應征稅款前的抵押權 B．發生在應征稅款后的抵押權 C．無擔保債權 D．有擔保債權

2．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

3．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

6．根據稅收征管法第63條規定，納稅人采取（）手段，造成少繳應納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務機關錄音

C．拒絕提供與案件有關的資料 D．拒絕在稅務機關調取的證據上簽字 8．按照企業所得稅法規定，下列有關企業所得稅法定稅率的說法正確的是（）。

A．企業所得稅的稅率為18% B．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業適用稅率為20% D．企業所得稅的稅率為25% 9．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的（），應當從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本醫療保險費 B．失業保險費 C．商業保險費 D．住房公積金 10.下列（）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取尚未歸還的 D、法律、行政法規或國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

11．被執行人有（）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A、被執行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的 B、確實沒有財產抵繳稅款

C、依照破產清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結執行

12、營業稅暫行條例實施細則的規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生的應稅行為，以發包人為納稅人的條件有（）

A、承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營 B、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算 C、由發包人承擔相關法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

13、關于城鎮土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（）A、企業關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業所得稅法規定，收入總額中的（）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括()A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（）。不適用扣繳義務人。

2.企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（）。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，應將實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，據此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（）。在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業不征城鎮土地使用稅。

（）。從2007年1月1日起，對城鎮土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業開征城鎮土地使用稅。

5、企業所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（）在年終后5個月內進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（）

7．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。（）未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

8、對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（）

10.納稅人，扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（）可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數據進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數據進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統，并成功調取了完整的電子數據，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據集體審理意見，向該公司發出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執法程序問題？

（二）翔達房地產開發公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發生了下列業務：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協議規定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據營業稅有關規定，分析該公司上述業務應如何征收營業稅？并計算其2009年應納營業稅（該市的成本利潤率為10%）

（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009涉稅問題開展專項調查，發現該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4： 10

6合伙創辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現金收入40萬元；事務所規定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720000 累計折舊480000

貸：固定資產1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現金12000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20000 貸：壞賬準備20000 12

(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據不足，退回補充調查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？ 3．審理人員作出證據不足的決定，符合什么證據規則？

4．為證明金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據？

第四篇：稅務稽查類答案

九江市地方稅務局稽查業務考試題庫

一、單項選擇（共20題。每題只有一個選項是正確，請將正確選項序號填在答題卡中，多選、錯選、不選均不得分）

1．2007年3月，稽查局檢查認定A企業2004年有偷稅行為。依據行政處罰法的規定，違法行為已超過處罰期限，但依據2001年修訂的稅收征管法的規定，違法行為未超過處罰期限。稽查局依法對A企業的偷稅行為實施行政處罰，這遵循了（C）原則。

A．新法優于舊法原則 B．上位法優于下位法原則 C．特別法優于一般法原則 D．法律不溯及既往原則

2．待查對象確定后，（A）填制《稅務稽查立案審批表》附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。

A、選案部門 B、檢查部門 C、審理部門 D、執行部門 3．稽查局按上級稅務機關統一部署對管轄范圍內的特定行業、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（B）。A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 4．稅務人員進行稅務檢查時，必須出示(B)，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件 B.稅務檢查證和稅務檢查通知書 C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件

5.檢查結束前，檢查人員在必要時可以向被查對象發出（A），要求其作出書面說明，并提供有關資料。

A、《稅務事項通知書》

B、《檢查簽證》

C、《稅務行政處罰事項告知書》

D、《違法事實整改建議書》

6．稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達（D）。

A、凍結存款通知書 B、查封商品、貨物或者其他財產清單 C、稅務協助執行通知書 D、稅收保全措施決定書

7．稽查局對甲企業實施專案稽查時，發現甲企業為乙企業非法提供銀行賬戶，導致乙企業少繳稅款，稽查局除沒收甲企業違法所得外，可以（B）。

A．對開戶銀行處以罰款 B．對甲企業處以罰款 C．建議開戶銀行注銷甲企業存款賬戶 D．收繳甲企業發票

8．當事人對稅務行政處罰決定（D）的，作出稅務行政處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

A．逾期不履行

B．逾期不履行又不申請行政復議 C．逾期不履行又不向人民法院起訴

D．逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行

9．稽查局擬對A有限責任公司罰款（B）元以上，A公司有要求聽證的權利。

A.8000 B.10000 C.2000 D.5000

10、稅務機關以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及相關費用后，剩余部分應當在（B）日內退還被執行人。

A、1日

B、3日

C、5日

D、7日 11．采取郵寄送達方式的，以（B）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執上注明的簽收日期

C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民

13．進行賬證核對時，一般采用（C）。

A．審閱法 B.核對法 C.逆查法 D.抽查法

14．檢查中對于下列各項可以作為營業稅計稅依據的是（D）

A．廣告代理企業向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業務中的租賃費

C．納稅人采取清包工形式提供的裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費、輔助材料和設備價款等收入確認計稅營業額。

D．銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用。

15．2005年，某企業以5000萬元價格購入已完成土地開發并進入施工階段的在建項目，完工后以8000萬元售出，該項目營業稅的計稅依據是（B）萬元。

A．8000 B．3000 C．13000 D．5000 16.下列屬于企業所得稅法關于固定資產折舊年限說法正確的是（D）A.房屋建筑物一律為20年 B.汽車和電子設備不得低于4年 C.汽車和電子設備不得低于3年 D.器具、工具、家具等最短為5年

17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業當年的產品銷售收入1900萬元，其他業務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元 18．個體工商戶劉正從聯營企業分回利潤后，應按照（B）申報繳納個人所得稅。

A．個體工商戶生產、經營所得 B．利息、股息、紅利所得 C．勞務報酬所得 D．對企事業單位承包經營、承租經營所得 19．作為資產臵換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值（B）的，經稅務機關審核確認，資產臵換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。

A．不高于30% B．不高于25% 20．某企業8月份印花稅應稅憑證有：工程合同100萬元，租賃合同20萬元。該企業應繳印花稅（B）元。

A．300 B．500 C．400 D．450

二、多項選擇題（共15題。有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。有錯選項本題不得分；少選，所選正確的選項每個得0.5分。請將正確選項的字母填在題中的括號內）

1．稅務機關征收稅款，稅收優先于（B C）。

A．發生在應征稅款前的抵押權 B．發生在應征稅款后的抵押權 C．無擔保債權 D．有擔保債權

2．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避(ABCD)。A.直系血親關系 B.三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D.可能影響公正執法的其他利害關系

3．稽查審理部門對案件經過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（CD）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

4.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（BD）

A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

5.在計算“個體工商戶的生產、經營所得”項目個人所得稅時，下列項目在當年及以后均不得在稅前扣除的有（ABD）。

A.非公益、救濟性捐贈 B.為雇員負擔的個人所得稅 C.當年實際發生的超過稅前扣除標準的廣告費和宣傳費 D.業主個人消費性支出

6．根據稅收征管法第63條規定，納稅人采取（ABD）手段，造成少繳應納稅款的，是偷稅行為。

A．擅自銷毀賬簿 B．在賬簿上不列收入 C．不進行納稅申報 D．虛假的納稅申報 7．納稅人有（ABC）情形的，稽查局可以給予行政處罰。A．提供虛假資料 B．拒絕稅務機關錄音

C．拒絕提供與案件有關的資料 D．拒絕在稅務機關調取的證據上簽字 8．按照企業所得稅法規定，下列有關企業所得稅法定稅率的說法正確的是（BCD）。

A．企業所得稅的稅率為18% B．非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，其來源于中國境內的所得適用稅率為20% C．符合條件的小型微利企業適用稅率為20% D．企業所得稅的稅率為25% 9．按照國家規定，單位為個人繳付和個人繳付的（ABD），應當從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。

A．基本醫療保險費 B．失業保險費 C．商業保險費 D．住房公積金 10.下列（ACD）屬于中止檢查的情形。A、當事人被有關機關依法限制人身自由的

B、被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的

C、賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取尚未歸還的 D、法律、行政法規或國家稅務總局規定的其他可以中止檢查的

11．被執行人有（BCD）情形的，稽查局可以填制《稅收違法案件終結執行審批表》，依照國家稅務總局規定權限和程序，經稅務局相關部門審核并報所屬稅務局局長批準后，終結執行。

A、被執行人死亡或被依法宣告死亡，尚未確定可執行財產的 B、確實沒有財產抵繳稅款

C、依照破產清算程序確實無法清繳稅款 D、有其他法定終結執行

12、營業稅暫行條例實施細則的規定，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生的應稅行為，以發包人為納稅人的條件有（AC）

A、承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營 B、承包方的經營收支全部納入出包方的財務會計核算 C、由發包人承擔相關法律責任

D、出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎

13、關于城鎮土地使用稅的檢查，下列表述正確的有（BCD）A、企業關閉、撤消后，其占地未作他用的，可暫免征收土地使用稅 B、企業搬遷后原場地不使用的，免征收土地使用稅

C、購臵新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征土地使用稅 D、對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征收土地使用稅

14．按照企業所得稅法規定，收入總額中的（AC）為不征稅收入。A．財政撥款 B．財政補貼

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金 D．政府補助

15．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括(ABCDE)A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.檢查時間和檢查所屬期間、主要違法事實、性質及其手段 C.檢查方式、方法以及檢查過程中采取的措施

D.被查對象是否有拒絕、阻撓檢查的情形、對調查事實的意見

E、處理、處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員簽字和報告時間

三、判斷改錯題（共10題。判斷下列各題正確或錯誤，并將參考答案填寫在答題卡中，如果你認為正確，則寫上”√ “，如果你認為錯誤，則寫上”×”，請改正）

1．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。（×）。不適用扣繳義務人。

2.企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的借款費用，準予扣除。（×）。企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

3.個人在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，應將實際生產經營期間內取得的所得換算為全年所得，據此對應找出適用稅率，確保適用稅率級次的準確。

（×）。在一個納稅內，承包、承租經營不足12個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。4.外商投資企業不征城鎮土地使用稅。

（×）。從2007年1月1日起，對城鎮土地使用稅征稅范圍內的外商投資企業開征城鎮土地使用稅。

5、企業所得稅年終匯算清繳，在年終后4個半月內進行。、（×）在年終后5個月內進行

6.當事人、證人變更書面陳述或者證言的，不退回原件。（√）

7．檢查時發現納稅人兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的，未分別核算或者不能準確核算的，應對其應稅勞務與貨物或者非應稅勞務一并征收營業稅。(×)未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為營業額。

8、對一般稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限為15年。（×）30年

9.納稅人承包的工程跨省、自治區、直轄市的，向工程所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。（√）

10.納稅人，扣繳義務人逃避，拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

（×）可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

四、綜合實務題（共5題）

（一）.2010年1月11日，某市地稅稽查局根據專項檢查工作安排,決定委派檢查人員李清、陳楚對某房地產公司的納稅義務履行情況進行檢查。案源部門確立了稽查對象后即制作了《稽查任務通知書》并交給檢查部門，二人接到任務后于當日直接到企業實施檢查，并出示了已準備好的《稅務檢查通知書》及陳楚的稅務檢查證，由會計張某簽收了文書并在送達回證上簽章。該公司使用電子軟件進行會計核算，并對電腦數據進行加密管理，張某稱財務負責人外出他沒有權限，無法打開會計軟件，且公司未將以前的資料打印存檔。為了避免公司對電腦數據進行修改，二人當場采用技術手段強行打開該系統，并成功調取了完整的電子數據，回到局里進行仔細核查。至3月25日，李清、陳楚完成檢查工作，查明該公司少繳稅款12萬元，制作了《稅務稽查報告》后，連同《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在4月6日移交給審理部門審理。審理部門初審后，認為案情復雜，應當由稽查局集體審理，4月25日審理部門根據集體審理意見，向該公司發出了《稅務行政處罰事項告知書》，擬處以一倍的罰款。該公司不服，8

要求舉行聽證，稽查局在規定時間內依法組織了聽證，由檢查人員陳楚任聽證主持人。聽證會后，稽查局依法作出處罰決定。問：本案中該稽查局存在哪些執法程序問題？ 答案：

第一，案源環節未立案；

第二，檢查前未事先通知納稅人并做好查前預案工作；

第三，僅出示了陳楚一人的檢查證，還應出示李清的檢查證 第四,會計簽收不符合文書送達的規定； 第五，強行打開系統未經稽查局局長批準； 第六，電子數據取證不符合規定； 第七，檢查時間超過60日；

第八，稽查報告未經部門負責人審核并應在5個工作日內移交審理； 第九，審理超時間，應在十五日內結束； 第十，聽證主持人不應為案件調查人員。．

（二）翔達房地產開發公司，有自己的施工隊伍（非獨立核算），2009年發生了下列業務：

（1）將一棟新建房屋無償捐給附近的一所小學。該房屋由其他單位施工，帳面成本1400萬元（無同類售價）；

（2）1月份以本公司的一棟房產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險。房產原值700萬元，評估價900萬元；10月份將該股權的60%轉讓，取得收入600萬元。

（3）年初將一棟新建房屋使用權與他人合作，開辦一家酒店，每年取得固定分紅200萬元。

（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定的協議規定，自房屋銷售20年后，按原售價回購。

（5）銷售自建商品住宅一棟，取得銷售收入1800萬元，其中包括代收城市基礎設施配套費、集資興建鍋爐增容費150萬元，工程成本600萬元。

（6）施工隊為翔達房地產開發公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價款為1000萬元。

要求：請根據營業稅有關規定，分析該公司上述業務應如何征收營業稅？并計算其2009年應納營業稅（該市的成本利潤率為10%）

答案：

（1）單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，由于沒有同類售價，應按核定的計稅價格作為營業額。

應納營業稅=1400*（1+10%）/（1-5%）*5%=73.15（萬元）

（2）（根據財稅[2002]191號文件規定）以不動產投資入股參與接受投資方利潤分配共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，其股權轉讓也不征收營業稅。

（3）由于房產產權并未歸屬酒店，業主按照約定取得的固定分紅收入應視為租金收入，按“服務業-租賃業“征收營業稅。

應納營業稅=200*5%=10（萬元）

（4）以“還本“方式銷售建筑物，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除回購支出。

應納營業稅=100*25*5%=125（萬元）

（5）銷售自建商品房，應繳納“建筑業“和”銷售不動產“兩道營業稅，銷售不動產的營業稅包括代收費用。

應納營業稅=600*（1+10%）/（1-3%）*3%+1800*5%=110.41（萬元）

（6）自2001年9月1起，獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益不屬于營業稅應稅勞務。因此，施工隊為該公司建造辦公樓的行為，不征營業稅。

（三）2009年12月，金城縣地方稅務局稽查局對本縣致誠律師事務所2009涉稅問題開展專項調查，發現該事務所由A、B兩人（都有律師資格）以4：6合伙創辦，另聘一名專職律師。2009年該事務所年所得100萬元，其中專職律師為事務所取得現金收入40萬元；事務所規定個人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務所不負擔辦理案件支出的費用）。專職律師每月固定工資2500元。根據檢查情況，請計算A律師、B律師、專職律師應繳多少個人所得稅？ 答案：

1.根據（國稅發[2000]149號）規定，合伙制律師事務所應將經營所得全額作為基礎，按出資比例或者事先約定的比例計算各合伙人應分配的所得，據以征收個人所得稅。

A律師占40%為40萬，B律師占60%為60萬：

A律師應納個人所得稅=（40-0.2×12）×35%-0.6750=12.485萬 B律師應納個人所得稅=（60-0.2×12）×35%-0.6750=19.485萬

2.根據國稅發[2000]149號文第五條規定，作為該事務所的律師雇員在取得分成后，扣除一定辦案費用比例后，按工資、薪金計征個人所得稅。

專職律師年所得額=40×30%×（1-30%）=8.4萬，按全年獎金8.4/12=0.7萬元，適用20%稅率，速算扣除數0.0375 應納“工資、薪金”個人所得稅=8.4×20%-0.0375=1.6425萬 專職律師固定工資應納個人所得稅=（2500-2000）×5%×12=300元

（四）紅星機床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業會計準則（2006年）進行會計核算，當年實現應納稅所得額800萬元，年末職工人數為3000人，資產總額為5000萬元。2008年實現會計利潤500萬元，自行申報應納稅所得額500萬元。部分業務及會計處理如下。

（1）4月23日，接受聯合國工業發展組織捐贈試驗設備1臺，市場價格為22萬，發生運費等支出5萬元。

借：固定資產270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機床廠以其房產作為出資投資于光明機器制造廠，持股比例為40%。該房產賬面原值為120萬元，已提折舊48萬元（該項房產會計上計提的折舊符合稅法扣除的相關規定），評估價格為300萬元。

借：長期股權投資720000 累計折舊480000 貸：固定資產1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災區捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。

借：營業外支出1300000 貸：銀行存款1300000（4）5月26日，被投資方D公司（非上市公司）作出利潤分配決定，紅星機

床廠按照持股比例應分得稅后利潤20萬元（企業采用成本法核算該項投資，且D公司2007年企業所得稅適用15%的稅率。）

借：應收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權轉讓費60萬元，合同約定該項專利的使用年限為10年。C公司在中國境內未設立機構、場所，也未設立代理機構。

借：管理費用60 貸：銀行存款60（6）12月25日為銷售部張經理兌現年終金1.2萬元。借：銷售費用12000 貸：現金12000 注：張經理當月工資收入為3500元。

（7）12月26日與D公司簽訂一份技術開發合同，合同規定技術開發經費總額為500萬元，并按開發經費總額的10%向C公司支付酬金。紅星機床廠就該項合同自行按件貼花5元。

借：管理費用5 貸：現金5(8)“壞賬準備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發生壞賬損失，也未收回以前已作為壞賬損失處理的應收賬款，應收賬款年末余額為1000萬元。12月20日按應收賬款余額0.5%的比例計提壞賬準備。

借：資產減值損失20000 貸：壞賬準備20000(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動機一臺（符合節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008版）規定），并取得增值稅普通發票一張。發票注明價款20萬元，增值稅稅款3.4萬元，另外支付該設備運輸、安裝及調試費用3萬元。

借：固定資產264000 貸：銀行存款264000 12

未給定資料視同會計及稅收處理均正確，且已按工資表應支付的工資額按月為職工代扣代繳個人所得稅。要求：

（1）逐一指出上述業務會計處理是否正確，如不正確請作出正確會計分錄。（2）逐一分析上述業務及會計處理對企業所得稅當期應納稅所得額及應納額的影響。

（3）計算應補繳除企業所得稅以外的地方各稅（教育費附加按3%計算）。(4)計算應代扣代繳的地方各稅。答案：

業務1：會計處理不正確 借：固定資產 27 貸：營業外收入 22

銀行存款 5 接受捐贈屬于稅收上的其他收入，應調增應納稅所得額22萬元。業務2：會計處理不正確

借：長期股權投資300

累計折舊 48 貸：固定資產 120 營業外收入228 以房產對外投資應分解為轉讓房產和對外投資兩項業務，應確認轉讓所得300—72=228萬元，調增應納稅所得額。

業務3：會計處理正確

對汶川捐贈可以全額扣除，對B公司捐贈不屬于公益性捐贈不得扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

業務4：會計處理正確

分得的稅后利潤屬于免稅收入，應調減應納稅所得額20萬元。業務5：會計處理錯誤 借：無形資產 600 000

貸：銀行存款600 000 借：管理費用5000

貸：無形資產攤銷 5000 由于該項專利在中國境內使用，因此屬于在境內轉讓無形資產，應在我國繳納營業稅。又由于C公司在中國境內未設立機構、場所，又未設立代理機構，因此應由紅星機床廠代扣代繳營業稅：60*5%=3萬元，同時根據財稅[2008]130號文件規定，應代扣代繳企業所得稅60*10%=6萬元。

專利權屬于無形資產，因此不得在企業所得稅前一次性扣除。當年允許扣除的攤銷額：（60/10）=6萬元

應調增應納稅所得額:60-6=54萬元 業務6:會計處理正確 應代扣代繳個人所得稅： 依據國稅發[2005]9號規定：

12000/12=1000確認稅率為10%，對應速算扣除數為25 12000*10%-25=1175元 業務7：會計處理正確。

應繳印花稅計算錯誤：應按酬金計算應貼花金額。

500*10%*0.0003=150元,應補繳150-5=145元,應調減應納稅所得額.業務8：會計處理正確

按新稅法規定，未經核定的準備金一律不得扣除。計提的壞賬準備金應調增應納稅所得額2萬元。

業務9: 會計處理正確

購臵節能設備可按投資額的10%抵免稅額2.34萬元。

（五）金某于2009年5月，在某市成立了臨江旅館，并辦理了稅務登記。2010年3月，市地稅局稽查局根據群眾舉報，對該旅館實施檢查。稽查人員何某單獨詢問了金某，并制作了《詢問筆錄》；何某對該筆錄稍做修改，經金某口頭同意后歸入卷宗。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經營的旅館從未申報納稅。稽查人員憑“陳述材料”，認定金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的事實成立，并移送審理。審理人員審理后，認定本案證據不足，退回補充調查。問題：

1．本案中金某的“陳述材料”屬于哪種法定種類的證據？

2．請問稽查人員何某制作《詢問筆錄》時存在哪些不當行為？

3．審理人員作出證據不足的決定，符合什么證據規則？

4．為證明金某采取“經通知申報而拒不申報”的手段偷稅的行為成立，稽查人員應收集哪些客觀方面的證據？ 答案：1．當事人陳述2．（1）制作《詢問筆錄》應有兩名以上稽查人員在場。或《詢問筆錄》應專人記錄。（2）何某修改的筆錄，應由金某在改動處簽章或者押印。3．補強證據規則4．（1）稅務登記證（2）證明納稅人存在“經通知申報而拒不申報”行為的當事人陳述或《詢問筆錄》。（3）納稅人少繳稅款的證據。（偷稅當期的納稅申報資料、完稅憑證、反映應繳納稅款的詢問筆錄等。）

第五篇：稅務稽查類試卷

稅務稽查試卷

一、單項選擇題（每題只有一個正確答案，每題0.5分，共20題）1.稅務稽查選案的主要內容是確定稅務稽查的()。A．時間 B．人員 C．對象 D．地點

2.計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉的項目是()。

A.職工福利費 B．工會經費 C.職工教育經費 D．社會保險費

3.稽查局在擬定案件處理意見，正式作出稅務行政處罰決定之前，必須向當事人送達()A．《稅務審理報告》 B.《稅務行政處罰事項告知書》 C.《稅務稽查結論》 D．《稅務處理決定書》

4．查詢法，是指對審查過程中發現的疑點和問題，通過調查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進一步檢查的一種調查方法。根據查詢方式的不同，查詢法可以分為()。

A．外詢法和內詢法 B．外詢法和面詢法 C．面詢法和函詢法 D.函詢法和外詢法 5.稅收代位權的行使條件是指因欠繳稅款的納稅人()，而對國家稅收造成損害。A．放棄到期債權 B．無償轉讓財產 C．以明顯不合理的低價轉讓財產 D.怠于行使到期債權

6．除法律另有規定的外，稅務機關征收稅款，稅收優先于()。A.無擔保債權 B．抵押權 C.質權 D．留置權 7.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.甲公司以公允價值為12萬元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司5萬元現金 B.甲公司以賬面價值為13000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現金300元 C．甲公司以賬面價值11000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現金

D．甲公司以公允價值為1000元的存貨交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的 8.按照現行法律法規規定，稅務機關在對公民擬作出()元（含本數）以上罰款、對法人或者其他組織作出l萬元（含本數）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權利，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤，或者提出的稅務處理、處罰建議錯誤或不當的，審理部門應當()A.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正 B.將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補充調查

C.責令檢查部門限期改正 D.另行提出稅務處理、處罰意見 10.某生產企業與運輸公司簽訂一份合同，載明運輸貨物金額100萬元，運輸費20萬元、裝卸費5萬元、保管費3萬元。該企業應繳納印花稅()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.稅務機關對單價()元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.稅務案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿()，即視為送達。A．一個月 B.7天 C.15天 D.30天 14.關于稅務文書送達，下列說法正確的是()。A．稅務機關送達稅務文書，必須直接送交受送達人 B．稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達

C．受送達人是法人或其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收 D.受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收

15.稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，下列說法正確的是()。A.應當由兩名以上稅務人員執行 B.不必通知被執行人 C.被執行人是自然人的，應當通知被執行人本人到場

D.被執行人是法人或者其他組織的，應當通知其法定代表人或者主要負責人到場；拒不到場的，采取稅收強制執行措施

16.檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出()，要求其在限期內書面解析，并提供有關資料；被查對象口頭解析的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

A．核對意見書 B.稅務事項通知書 C．限期提供資料通知書 D．責令限期改正書 17．查詢案件涉嫌人員儲蓄存款的，應當經()批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．縣以上稅務局（分局）局長批準 C．稽查局局長 D．所屬稅務局局長

18.稅務稽查案卷應當在立卷次年6月30日前移交所屬稅務局檔案管理部門保管；稽查局與所屬稅務局異址辦公的，可以適當延遲移交，但延遲時間最多不超過()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6個月 19.以下關于盤點實物資產說法正確的是（）。A．稽查對象提出盤點清單，交稽查人員執行

B．盤點時應盡量采用突擊盤點方式，特別是對稽查對象的重要或者有重大問題的實物資產進行檢查時，更應注意突擊盤點方式的運用 C．盤點只需要清點實物，不需要檢查與其相關的其他資料物品 D．盤點的時間一般選擇在上班后或下班前

20．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的()。A．稅收優先于罰款、沒收違法所得 B．罰款優先于稅收、沒收違法所得 C．沒收違法所得優先于稅收、罰款 D.罰款、沒收違法所得優先于稅收

二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，多選、少選均不給分，每題1分，共20題）

l．稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理()。

A．線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息

B．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位 C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦

2．選案部門對案源信息采取()等方法進行篩選，發現有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。

A．計算機分析 B．人工分析 C．人機結合分析 D．納稅評估 3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的應當回避()。A．直系血親關系 B．三代以內旁系血親關系

C.近姻親關系 D．可能影響公正執法的其他利害關系 4．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件()。

A．違法事實清楚，案情簡單，無須進一步調查取證 B．有法律依據 C．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D．對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2000元以下的罰款 5．制作錄音、錄像等視聽資料的，應當注明()等內容。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．證明對象

6．需要以有形載體形式固定電子數據的，應當與提供電子數據的個人、單位的法定代表人或者財務負責人一起將電子數據復制到存儲介質上并封存，同時在封存包裝物上注明()等，注明“與原始載體記載的電子數據核對無誤”，并由電子數據提供人簽章。A．制作方法 B．制作時間 C．制作人 D．文件格式及長度 7．稅務稽查案卷分別立為正卷和副卷。以下說法正確的有()。A．正卷主要列入各類證據材料、稅務文書等可以對外公開的稽查材料

B．副卷主要列入檢舉及獎勵材料、案件討論記錄、法定秘密材料等不宜對外公開的稽查材料

C．如無不宜公開的內容，可以不立副卷 D．副卷作為密卷管理 8．稅務稽查審理內容主要包括()。

A．違法事實是否清楚、證據是否充分、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章及其他規范性文件是否適當

C．是否符合法定程序 D．稅務處理、處罰建議是否適當

9．稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經()批準；稅務機關以外人員需要查閱的，應當經()批準。

A．所屬設區的市、自治州以上稅務局局長 B．稽查局局長 C．所屬稅務局領導 D．所屬稅務局局長 10.在送達稅務文書時，如果受送達人是公民，可由下列哪些人簽收()。A．本人 B．同住成年家屬 C．同住非成年家屬 D．非同住成年家屬 11．稽查部門應當立案查處的情形有()。

A．內部選案的 B．上級稅務機關指定的 C．專項檢查的 D．相關部門移交的 12．稅務機關根據法定程序和實際工作的需要，在稅務稽查實施時采用的檢查方式有()。

A.調賬檢查 B．實地檢查 C．委托協查 D．異地調查

13.經批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。此處的存款包括()。

A．獨資企業投資人的儲蓄存款 B．合伙企業合伙人的儲蓄存款 C．個體工商戶的儲蓄存款 D．股東資金賬戶中的資金

14．對于稅務稽查報告的主要內容和要求下列說法不正確的有()。A．當事人的名稱可以填寫簡稱 B．不用說明案件來源 C．簽名可以由稽查人員手寫，也可打印

D．對查無問題的上級交辦、群眾檢舉案件，須逐項說明相關的事 15．下列關于稅務檢查程序說法正確的有()。

A．檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外 B．檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》

C.檢查過程中，檢查人員應當制作《稅務稽查工作底稿》，記錄案件事實，歸集相關證據材料，并簽字、注明日期

D．檢查結束時，應當根據《稅務稽查工作底稿》及有關資料，制作《稅務稽查報告》，由檢查部門負責人審核

16．實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取()、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協查等方法。

A．實地檢查 B.聯合偵查 C．調取賬簿資料 D．詢問

17．出現下列哪些情況審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查()。A．被查對象認定錯誤的 B．稅收違法事實不清、證據不足的 C．稅務文書不規范、不完整的

D．稅收違法事實清楚、證據充分，但適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤 18．以下()情況適用于全查法。A．規模較小、經濟業務較少的企業 B．會計核算簡單、核算對象比較單一的企業 C．為了發現重大問題而進行的專案檢查

D．在整個檢查過程中對某些（某類）特定項目、事項所進行的檢查

19．稅收違法行為涉嫌犯罪的，應當依法移送公安機關，需附送資料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情況的調查報告》

B．《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件 C．涉嫌犯罪的主要證據材料復制件

D．補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據復制件 20.常用的對比分析方法包括()。

A．比較分析法 B．控制計算法 C．因素分析法 D．相關分析法

三、計算題（第1題4分，第2題4分，第3題12分，共計20分）

1．我國公民趙某2015取得如下所得：

（1）每月工資5000元，已按規定扣除了住房公積金和各項社會保險費720元，12月22日又取得年終獎30000元。

（2）1月份購入甲種債券20000份，每份買入價5元，支付相關稅費1000元。6月份賣出甲種債券10000份，每份賣出價7元，支付相關稅費共計700元。

（3）利用業余時間兼職，1-12月份每月從兼職單位取得報酬3000元，并每月從中拿出500元通過國家機關捐給希望工程。

（4）從A國取得特許權使用費收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個人所得稅1000元。

要求：根據上述資料，計算：

（1）趙某12月份取得的工資和年終獎所得共應繳納的個人所得稅；

（2）趙某轉讓債權所得應繳納的個人所得稅；

（3）趙某2014年全年兼職所得應繳納個人所得稅；

（4）趙某來源于境外的所得在我國應補繳的個人所得稅。

2.某公司2014年關于房產稅的有關情況如下：(1)2月20日，對剛建成的一座生產車間辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，并于當月投入使用，原值合計1200萬元。3月5日，企業因資金緊張，將這座車間抵押給工商銀行取得貸款180萬元，抵押期間房屋仍由企業使用；

(2)4月30日，將原值為200萬元的閑置用房向A企業投資，協議規定，公司每月向A企業收取固定收入2萬元，A企業的經營盈虧情況與該公司無關。當年收益16萬元：

(3)5月7日，改建辦公樓，辦公樓賬面原值450萬元，為改造支付費用120萬元，加裝中央空調支付75萬元，該中央空調單獨作為固定資產入賬，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，將原值為150萬元的閑置房產轉讓給B企業，轉讓價IOO萬元 支付轉讓過程中發生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產已提折舊40萬元。

已知：該省規定，計算房產稅時按原值的30%作為扣除額。

要求：根據以上資料和稅法有關規定，回答以下問題：(1)業務①中納稅人自建的房屋應納房產稅多少萬元。(2)業務②該企業全年應納房產稅多少萬元。(3)業務③中辦公樓應納房產稅多少萬元。

(4)業務④中閑置房產應繳納房產稅多少萬元。

3.某房地產開發企業主要從事房地產開發業務，2014年3月以4800萬元的價格購得市區一塊20000平方米的土地使用權用于開發寫字樓，其中2000萬元系當年2月1日向當地一家工商銀行的借款，借款期限8個月，年利率6%。當年實現預售收入2000萬元，稅務機關核定的預計計稅毛利率為20%，期間費用及可扣除稅金為150萬元，當年繳納企業所得稅50萬元。2015年有關經營情況如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”費用為400萬元，建造費用12000萬元，建筑面積60000平方米。

（2）截止12月31日累計對外銷售寫字樓50000平方米，每平方米平均售價1萬元，當年取得售樓收入48000萬元。其中10000平方米于當年12月31日用于對外投資，和其他單位合辦五星級酒店，占50%股份，產權已過戶。

（3）當年發生銷售費用3500萬元，其中廣告費用1500萬元（另，上未扣除廣告費用300萬元）；管理費用1765萬元，其中業務招待費180萬元。（4）建造費用12000萬元中，企業根據建筑方開具的建安發票金額11500萬元做會計處理如下: 借：開發成本 11500萬 貸：銀行存款 11500萬

同時，對企業扣留的質量保證金500萬元做會計處理如下（該工程未最終辦理結算，企業資料證明未取得全額發票，僅此一項）： 借：開發成本 500萬

貸：其他應付款 500萬

（5）營業外支出科目當年發生額1000萬元，其中900萬元為通過法定公益性社會團體對學校的捐贈。

說明：（1）稅務機關規定，利息支出能按項目分攤并提供金融機構證明的，土地增值稅開發費用扣除比例為5%；不能證明的為10%（2）假定該企業適用的土地增值稅預征率3%，城建稅稅率7%，教育費附加率為3%。

要求：假設不考慮契稅和地方教育附加，企業該項工程土地、建安成本均在2015列支，分步計算公司2015年應繳納的土地增值稅及企業所得稅額。

四、實務分析題（20分）

某市地稅局稽查局選案科于2010年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市某運輸公司為稽查對象。待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。要求對該企業2009年納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。

檢查科確定由王某、李某、張某3名檢查人員組成檢查組，由王某任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《（稅務檢查證）出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市地稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2009年賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王某、李某負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王某負責提問，李某記錄。詢問結束后，李某將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并捺印，李某也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張某持市地稅局局長簽發的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張某向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2009年部分運輸業務未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳營業稅50 000元（該公司2009年申報營業稅300 000元，企業所得稅70 000元，其他地方各稅30 000元）。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市地稅局局長批準，檢查人應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內容、理由及依據，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王某、張某負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存汽車配件、潤滑油等，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，檢查人員指令該企業負責保管。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳營業稅50 000元，擬處以偷稅數額50%的罰款25 000元的處理、處罰建議，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，并提交審理科審理。審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于8月2日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。8月3日審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月

4日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王某主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于8月22日到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報

稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員

在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴。執行科報請市地稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日該單位對市稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市地稅局提出行政復議申請。9月25日市局決定受理了該行政復議申請，并于10月5日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。

要求：根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

答案

一、單選

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多選

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、計算

1.（1）年終獎30000元，30000/12=2500元，使用10%的稅率、105的速算扣除數。

12月份工資和年終獎所得應繳納個人所得稅=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）債權所得應繳納得稅=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐贈限額=（3000-800）×30%=660元，實際捐贈支出500元，未超出扣除標準。

兼職所得應繳納個人所得稅=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A國扣除限額=40000×（1-20%）×20%=6400元，實納稅額8000元，故來自A國的所得不用補稅。

B國扣除限額=10000×20%=2000（元），來自B國的所得應補繳個人所得稅=2000-1000=1000（元）。

境外所得應補繳的個人所得稅為1000元。（1分）

2.(1)施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。應納房產稅=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（萬元）。(2)該企業以房產對外投資，收取固定收入，不承擔聯營風險，實際上是以聯營名義取得房產的租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅。

應納房產稅=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（萬元）。(3)應納房產稅=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（萬元）。

(4)該房屋轉讓后從7月起由B企業繳納房產稅。該公司1—6月應納房產稅=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（萬元）。

3.（1）2015年應交土地增值稅 取得土地使用權支付的金額4800萬元（1分）

開發成本金額400+（12000-500）=11900（萬元）（1分）

開發費用金額=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（萬元）（1分）可以扣除的稅金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（萬元）（2分）可以加計扣除的費用=（4800+11900）*20%=3340（萬元）（2分）

增值額=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（萬元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

應納土地增值稅=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（萬元）（1分）

（2）2015年應交企業所得稅

企業所得稅收入總額=48000+10000*1=58000（萬元）（1分）

可以扣除的營業稅及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（萬元）（1分）廣告費扣除限額=（48000+10000）*15%=8700萬元 大于1500+300 當年可扣除1800萬元（1分）

業務招待費扣除限額=（48000+10000）*0.5%=290（萬元）大于180*60%=108（萬元）

稅前可扣除108萬元（1分）

2015企業會計利潤總額=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（萬元）（1分）

可扣除捐贈限額=7363.25*12%=883.59（萬元）（1分）

寫字樓的實際毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年實際毛利率與預計毛利率的差額=2000*（71.33%-20%）=1026.6（萬元），應計入2015應納稅所得額。（1分）2015企業所得稅應納稅所得額=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（萬元）（1分）

企業所得稅額=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065萬元（1分）

四、實務分析題

(1)《調取賬簿資料通知書》應為市地稅局長簽發，《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。

(2)被詢問人在《詢問（調查）筆錄》上應逐頁簽名捺印，詢問人和記錄入在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

(3)到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。(4)執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。依據《稅收征收管理法實施細則》第63條。

(5)偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。依據《稅收征收管理法》第63條，《刑法》第201條。

(6)對于該單位不開發票偷稅不應再罰款。對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。依據《行政處罰法》第24條。

(7)審理超時。審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。依據《稅務稽查工作規程》第50條。(8)聽證時間錯誤。稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點，聽證主持人的姓名及有關事項。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5條。

(9)聽證主持人錯誤。稅務行政處罰的聽證，由稅務機關負責人指定的非本案調查機構的人員主持、當事人、本案調查人員及其他有關人員參加。依據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第7條。

(10)罰款的繳納期限應為15日。依據《行政處罰法》第46條。

(11)留置送達應有見證人簽名，方視為送達。依據《稅收征收管理法實施細則》第103條。

(12)雖然《稅務行政處罰決定書》規定的罰款限期期滿，但納稅人行政復議申請期未期滿，故罰款應在訴訟期后才能強制執行。公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可以采取強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。依據《行政復議法》第9條、《稅收征收管理法》第 88條。

(13)拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。依據《稅收征收管理法實施細則》第69條。

(14)行政復議時間錯誤。市局應當在收到行政復議申請后5日內審查受理；市局應當自受理之日起7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局；稽查局應該在自收到副本或者申請復印件之日起10日內作出書面答復；市局應該自受理申請之日起60日內作出行政復議決定。依據《行政復議法>第17條、第23條、第31條。