第一篇：國家稅務局稽查能手選拔考試試題V
國家稅務局稽查能手選拔考試試題
本試題適用新會計準則，各項稅收政策截止至2007年10月31日。
一、選擇題：
1、在A5單元格中輸入“1”，A6單元格中輸入數字“4”，選定A5、A6兩個單元格，鼠標指針指向選定框右下角填充柄，按住鼠標左鍵，移動鼠標拖至A20單元格，松開鼠標左鍵，則A10單元格的值為（）A、14 B、15 C、16 D、17
2、文件名中不能有（）符號。A、《》 B、* C、+ D、3、在WORD2000編輯狀態下，切換中英文輸入的快捷鍵是（）。A、
4、“通知”是一種常用行政公文文種，其作用是（）。
A、獎懲有關單位及人員 B、傳達重要精神或者情況 C、對重要行動或重大事項作出安排 D、任免人員
5、A公司是銷售電子產品的一般納稅人，2007年5月12日尚未就4月份的納稅事項進行申報，稅務機關于5月13日向其送達責令限期改正通知書，但至5月20日，A公司仍未辦理納稅申報，稅務機關可以（）。A、停止向其發售發票 B、對其處以5000元罰款 C、責令其限期改正 D、按規定采取強制執行措施
6、下列情形中，可以申請稅務行政處罰聽證的有（）。A、稅務機關對某個人獨資企業處以1000元罰款。B、稅務機關對某合伙企業處以6000元罰款。C、稅務機關對某有限責任公司處以20000元罰款。D、稅務機關對某中外合資經營企業處以5000元罰款。
7、稅務機關作出具體行政行為時,未告知當事人訴權和起訴期限，致使當事人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限自當事人實際知道訴權或者起訴期限時計算，但最長不得超過（）。A、1年 B、2 年 C、6個月 D、1年半
8、某企業為增值稅一般納稅人，2006年7月因洪水災害損失原材料稻谷一批，帳面價值256833.98元，另損失包裝物一批，帳面價值35000元。該企業可申請稅前扣除的財產損失為（）。A、341445.76 B、297783.98 C、331172.40 D、336161.47
9、某企業注冊資本100萬元，2006年實現利潤總額-1萬元，經稅務機關檢查，在“財務費用”中扣除了三筆利息，一次向銀行借入資金100萬元，借款期限5個月，支付利息10000元，一次向個人借款45萬元，借款期限10個月，支付利息25000元，向其控股65%的子公司借入資金80萬元，借款期限12個月，支付利息50000元，直接向貧困地區捐款3萬元，該公司2006年應繳納企業所得稅（）元。A、18036.00 B、19980.00 C、22477.50 D、28462.50
11、下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。
A、將外購的貨物用于投資 B、將自建的一大型設備轉作本單位自用固定資產 C、將外購的貨物委托外單位加工 D、外購一批小禮品贈送給客戶
12、樂樂公司是一家經批準享受免稅待遇的勞動就業服務企業，2005年免稅期滿。2005年底共有員工145人，2006年新安臵待業人員45人，年末會計利潤為120萬元，無納稅調整事項，則該企業應繳納企業所得稅（）萬元。A、39.60 B、18.00 C、19.80 D、23.1
13、下列各種會計方法中,體現謹慎性原則的有（）。
A、期末對存貨采用成本與可變現凈值孰低法計價。B、對長期股權投資期末采用權益法計價。C、對固定資產計提減值準備。D、對固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊。
14、下列應通過“固定資產清理”帳戶核算的固定資產減少的業務有（）。
A、以固定資產對外投資 B、以固定資產清償債務 C、固定資產報廢 D、以固定資產換入其他資產
15、下列各項中應計入“壞帳準備”帳戶借方的有（）。
A、提 壞帳準備20000元 B、備抵法下實際發生壞帳損失5000元 C、收回已轉銷的壞帳4000元 D、沖回多提壞帳準備5000元
16、企業發生的原材料盤虧或毀損損失中，不應作為管理費用列支的是（）。A、自然災害造成損毀凈損失 B、運輸過程中發生的自然損耗
C、收發計量造成的盤虧損失 D、貨物被盜扣除管理人責任后的凈損失
17、稅收具有優先權，但稅收不能優先于（）。
A、罰款 B、工資和勞保費用 C、基本生存權利的財產權 D、沒收違法財物 18、2007年5月2日，企業持收取的出票日為3月23日，期限為6個月，面值為110000元的不帶息商業承兌匯票一張到銀行貼現，假設該企業與承兌企業在同一票據交換區域內，銀行年貼現率為12%，則貼現凈額為（）
A、104720 B、114720 C、10600 D、11500
19、某企業于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準備隨時變現，A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日仍未支付），每股0.2元，企業以銀行存款支付股價款48000元，另支付手續費400元，該股票的實際成本為（）元。A、40000 B、48400 C、40400 D、48000 20、某商店2006年12月的期初存貨成本100000元，售價總額125000元，本期購貨成本450000元，售價總額675000元，本期銷售收入640000元，該企業期末存貨成本為（）。A、110000 B、120000 C、105000 D、111200
21、某設備的帳面原價為8萬元，預計使用年限5年，預計殘值為0.5萬元，采用年數總和法計提折舊，該設備在第三年應計提的折舊額為（）。A、30000 B、10000 C、5000 D、15000 24、2005年2月3日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，不含稅價格為10萬元，增值稅率為17%，因紅星公司發生財務困難，無法按合同規定期限償還債務。3月20日，經雙方協議，深廣公司同意減免紅星公司債務2萬元，余款用現金立即償還，深廣公司對該項債務計提壞帳準備0.5萬元，深廣公司因此項業務應確認的損失為（）元。
A、20300 B、0 萬元 C、25300 D、20000
25、下列資產中，屬于非貨幣性資產的有（）。A、存貨 B、固定資產 C、股權資產 D、準備持有至到期的債權投資 30、執法過錯責任追究的形式有（）。
A、批評教育、責令作出書面檢查 B、取消執法資格、通報批評 C、警告、記過、降級 D、責令待崗
32、人民法院在行政訴訟中可以行使司法變更權的是（）。
A、被告超越權限作出的行政行為 B、被告違反法定程序作出的行政行為
C、被告明顯違反法律而作出的行政行為 D、被告實施的顯失公正的行政處罰行為
33、A公司與B公司協商，A公司以其擁有的專利權與B公司的生產用設備交換。A公司的專利權帳面價值為300萬元，公允價值和計稅價格為420萬元，營業稅稅率5%，B公司的生產設備帳面原價為600萬元，已提折舊170萬元，已提減值準備30萬元，公允價值400萬元，B公司另支付20萬元給A公司，A公司換入的設備作為固定資產核算，A公司換入設備的入帳價值為（）。A、401萬元 B、400萬元 C、421萬元 D、441萬元
34、某企業向關聯企業銷售產品一批，該批產品成本為27萬元，費用為5萬元，該批產品正常利潤率為18%，企業所得稅率為33%，該批產品應當繳納企業所得稅（）萬元。A、1.368 B、2.242 C、12.46 D、10.56
35、某企業進行清算時,清算時的全部資產為1018萬元，發生清算費用67萬元，負債為309萬元，未分配利潤為42萬元，資本公積為89萬元，企業的注冊資本為200萬元，該企業清算時應當繳納企業所得稅（）萬元。
A、211.86 B、102.63 C、145.86 D、168.63
36、A公司欠B公司貨款80萬元，經協商，A公司以其產品償還債務，該產品公允價值為60萬元（計稅價），實際成本40萬元。兩公司均為增值稅一般納稅人，A公司因上述業務應確認的應納稅所得額為（）元。A、180000 B、200000 C、298000 D、98000
37、某技術咨詢企業2006年技術轉讓收入85萬元，發生的相關成本、費用、稅金合計40萬元，其適用的企業所得稅率為33%，該轉讓收入企業應繳納企業所得稅（）。A、8.25 B、1.35 C、14.85 D、4.95
38、下列關于商品銷售收入確認的原則說法正確的有（）。
A、對于訂貨銷售，在發出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債
B、在附有銷售回退條件下的銷售，如果企業不能合理地確定退貨的可能性，則在商品銷售退貨期滿時確認收入。
C、采用售后租回方式銷售商品的，通常不確認收入，收到的款項應確認為負債。D、采用售后回購方式銷售商品的，通常不確認收入，收到的款項應確認為負債。
41、某項固定資產原值100萬元，股份制改造中評估增值20萬元，假設該項固定資產尚可使用10年，不計殘值，年末應調增的所得額為（）萬元。A、0 B、10 C、2 D12、42、企業下列原因發生的財產損失，需經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除（）。A、因投資方經營虧損而發生的投資損失 B、金融企業的呆帳損失
C、存貨發生永久或實質性損失而發生的損失 D、因投資方解散、清算等而發生的投資 損失
44、稅務行政賠償的方式有（）
A、支付賠償金 B、返還財產 C、恢復原狀 D、賠禮道歉
45、某企業2006年度取得的生產經營收入總額3000萬元，發生銷售成本2200萬元，財務費用150萬元，管理費用400萬元（其中含業務招待費用15萬元），上繳增值稅60萬元，消費稅140萬元，城建稅14萬元，教育費附加6萬元，“營業外支出”帳戶中列支被工商行政管理部門罰款支出7萬元，通過民政部門向貧困地區捐贈8萬元。該企業在計算2006年應納稅所得額時準許扣除的公益救濟性捐贈的金額是（）。A、21100 B、27900 C、22500 D、26000
46、下列關于公益救濟性捐贈稅前扣除標準的說法正確的有（）。
A、納稅人通過行政機關向紅十字事業的捐贈可全額扣除 B、某納稅人通過民政局向寄宿制鄉鎮中學學生公寓建設工程的捐贈可全額扣除 C、納稅人通過境內非營利的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈可全額扣除。D、納稅人通政府部門向非營利性的敬老院的捐贈可稅前全額扣除
47、設在經濟特區的某中外合資生產經營企業的外方，2006年9月將其分得的2005年度的稅后利潤125萬元再投資于該企業，增加其注冊資本的比例，則該外國投資者應獲得的再投資退稅額為（）萬元。（適用企業所得稅率15%，地方所得稅率3%）A、9.146 B、22.87 C、8.82 D、10.975
49、下列關于房地產企業開發產品銷售收入的確認時間，說法正確的是（）。
A、采取包銷方式銷售的，按約定的價格于付款日確認收入的實現 B、采取分期付款方式銷售的，按合同約定付款日當天 C、將開發產品抵償債務的，于實際取得利益權時確認收入
D、采取銀行按揭銷售的，其首付款按照實際收到之日確認收入的實現，余款在銀行按揭貸款辦理轉帳之日確認收入 51．在Windows XP中，進行全角／半角切換的組合鍵是()。A.按Alt+． B.按Shift+空格 C．按Alt+空格 D．按Ctrl+ 52．CTAIS中能在權限管理窗口中看到所有功能模塊的用戶是:（）A 系統管理員 B 局長 C 超級用戶 D 征管科長
53．CTAIS中當文書申請信息錄入完畢，在沒有發送之前，可用（）模塊對申請信息進行修改。A 通知書重打 B 文書申請修改 C 文書受理 D 文書修改
54．在Word 2000編輯狀態下，對選定文字不能進行的設臵是()。A.加下劃線 B．加著重號 C．動態效果 D．自動版式
55．在Word 2000表格中，若光標位于表格外右側行尾處，按Enter鍵，結果將是()。A.光標移到下一列，表格行改變B．光標移到下一行，表格行數不變 C．插人一列，表格列數改變 D．在本單元格內換行，表格行數不變 56．要在Word 2000中調整光標所在段落的行距，先應()。
A.單擊“編輯”菜單 B．單擊“視圖”菜單 C．單擊“格式”菜單 D.單擊“工具”菜單 57.選定Word 2000整個文檔的快捷鍵是（）。A.Ctrl+A B.Shift+A C.Alt+A D.Alt+F1 58.在Word 2000文檔窗口，若將當前編輯的文檔改名后存在指定磁盤上，操作方法是（）。A.關閉文檔窗口B.選擇“文件”菜單中的“保存”命令
C.選擇“文件”菜單中的“另存為”命令 D.選擇“文件菜單中的“重命名”命令 59.Word 2000同時可打開多個文檔窗口，某一時刻活動窗口（）。A.有一個 B.有兩個 C.有四個 D.與打開的文檔個數相同 60.在Word 2000中，（）方式使得顯示效果與打印預覽基本相同。A.大綱視圖 B.普通視圖 C.頁面視圖 D.主控文檔視圖
61.在Word 2000窗口的“文件”下拉菜單底部所顯示的若干文件名是（）。A.這些文件目前均處于打開狀態 B.這些文件目前正排隊等待打印
C.這些文件最近用Word 2002處理過 C.“格式”菜單上的“頁面設計” D.“文件”菜單上的“頁面設臵” 62．在要選定不相鄰的單元格，可以按住()鍵用并單擊相應的單元格。A．Alt B．Ctrl C．Shift D．Esc 63．下列()是Excel 2000工作表的正確區域表示。A．aI#d4 B．a1..d5 C．a1:d4 D．al>d4 64．數據分類匯總前必須先進行()操作。A．篩選 B．計算 C．排序 D．合并
65．在Excel 2000中，一個工作表最多可包含的行數是()。A．255 B．256 C．65536 D．任意多 66．在ExcelT 2000作表中，單元格區域D2：E4所包含的單元格個數是()。A．5 B．6 C．7 D．8 67．修改幻燈片配色方案后，選擇“應用”按鈕，則新配色方案的有效范圍是()A．當前幻燈片 B．全部幻燈片 C．選中的對象 D．新幻燈片 8．要將Word等字處理軟件系統創建的文稿讀入PowerPoint 2000中，應在什么視圖中進行（）。A．幻燈片視圖 B．幻燈片瀏覽視圖
C．大綱視圖 D．備注頁視圖 69.計算機病毒是指（）。A.生物病毒感染 B.細菌感染 C.被損壞的程序編輯 D.特制的具有破壞性的程序
二、判斷題
1、公式“=AVERVAGE（B5：B15，D5：D15）的含義是對單元格B5到B15和單元格D5到D15區域中的值求平均。（）
2、在CTAIS系統中，對于有代碼的錄入內容，既支持代碼錄入又支持文字錄入。（）
3、在Word2000的編輯狀態下，選擇了“視圖”菜單中的“標尺”命令后，窗口中不一定出現標尺。（）
4、“意見”屬于上行文種，適用于重要問題提出見解和處理辦法。（）
5、按照公文行文規則，下級機關一律不得以機關名義向上級機關負責人報送請示類公文。（）
6、納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令其限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）
7、在債務重組業務中，債權人的損失與債務人的重組收益相等。（）
8、稅務機關進行稅務檢查時，經地（市）級以上稅務局局長批準，可以檢查案件涉嫌人員的儲蓄存款。（）
10、對某一個會計年度來說，企業采用應付稅款法與采用納稅影響會計法計算的應交所得稅相等。（）
11、固定資產出售、毀損、報廢、盤虧、對外投資、交換均通過“固定資產清理”科目進行核算。（）
12、在稅務行政訴訟中，由被告稅務行政機關負舉證責任，但也不排除原告的舉證權利和義務。（）
13、稅務人員循私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的稅收違法案件不移交，司法機關應當追究其刑事責任，處三年以下有期徒刑。（）
14、A公司經營餐館娛樂服務，成立于2005年，共有職工65人，其中安臵待業人員38人，當年實現利潤15萬元，該企業經稅務機關審查批準當年可免征所得稅。（）
15、企業會計期末存貨計價過高，可能會引起所有者權益的增加。（）
17、企業以非現金資產對外投資時，如果非現金資產的公允價值小于非現金資產的帳面價值，其金額應計入營業外支出。（）
19、遞延稅款科目的期末余額，應作為資產或負債項目填在資產負債表中。（）
20、某企業接受捐贈原材料一批，取得的專用發票上注明原價20萬元，增值稅3.4萬元，該企業又將該原材料出售，收到不含稅價款20萬元。該企業上述行為應納所得稅93720元。（）
21、A企業以普通股20萬股償還B企業應付帳款120萬元，普通股面值1元，每股公允價值5元，A企業會計利潤50萬元，B企業會計利潤500萬元，假定無其他納稅調整事項，A企業的債務重組所得為25萬元。（）
22、在會4 計實務中，有時很難區分會計政策和會計估計變更，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更，則應按會計估計變更處理。（）
23、在銷售環節，實際發生的現金折扣應當作為當期財務費用，實際發生的銷售折讓應沖減當期銷售收入。（）
24、企業期末存貨計提跌價準備，采用帳面價值與可收回金額孰低法，“可收回金額”是指預計售價減去估計完工成本與銷售所必需的稅費的差額。（）
25、某納稅人對稅務稽查局依法作出的稅務處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稽查局可以依法采取強制執行措施。（）
27、金融企業的貸款自結息日起，逾期未滿180天的應收未收利息應按規定計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。（）
28、企業整體被另一企業承租經營后，即使重新辦理了工商登記也不得享受新辦企業減免所得稅的優惠。（）
30、某公司企業所得稅率為33%，2005年度實現利潤總額127.5萬元，其中含從聯營企業分回稅后利潤55.5萬元，聯營企業適用的企業所得稅率為15%，（當年享受定期減半征收的優惠政策，實際征收比例為7.5%），該公司2005年度應納企業所得稅32.56萬元。（）
33、某電信企業2006年實現主營業務收入13000萬元，則其稅前可扣除的廣告費和業務宣傳費共計1105萬元。（）
34、行政許可可以通過信函、電報、傳真、電子數據交換等方式提出。（）
35、增值稅一般納稅人外購貨物發生損失時，都應當轉出增值稅進項稅額。（）
36、對新辦的小型商貿企業，若帳務健全且年銷售額達到180萬元以上，可直接認定為增值稅一般納稅人，并縮短納稅輔導期至3個月（）
37、個體經營者符合增值稅暫行條例所規定條件的，經省級國家稅務局批準，可以認定為一般納稅人。（）
39、甲有限責任公司持有乙股份有限公司30%的股權，2006年乙公司獲利1000萬元，甲公司確認投資收益300萬元，則該項收益應確定為2006年度的應納稅所得額。（）40、納稅人、扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級國家稅務局批準，可以延期繳41．CTAIS中白色表示該項并不要求必須錄入,存盤時系統不會做檢查.()43．操作員在系統中做上解銷號，表示納稅人已將稅款繳納完畢，稅款已經入庫。（）47．PowerPoint2002提供的每一種幻燈片的版式是固定不變的，用戶不能修改。（）48．PowerPoint2002 中，“文件”菜單的“打包”命令，是將演示文稿打包成可執行文件，從而可在未安裝有PowerPoint2002軟件的電腦上放映。（）49．用高級語言編寫的源程序，計算機可以直接執行。（）50.將一個應用程序的快捷方式刪除，該應用程序不能再使用。（）
三、業務應用題（共4題，每題10分，共30分）
（二）、某生產性企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（城建稅7%、教育費附加3%，在檢查末根據查增的流轉稅一并提取），主要生產電器產品，該企業對原材料采用計劃成本法核算，流轉稅納稅期限為一個月，所得稅按月預繳，年終匯算清繳，稅率為33%。企業2006年度銷售收入凈額為2000萬元，利潤總額250萬元，應納稅所得額無調整項目，全年繳納企業所得稅82.5萬元，該企業已按帳簿資料計提了各項稅金及附加，“應交稅費——應交增值稅”年末無余額。其他未涉及事項一律視為企業已按規定進行正確處理。2007年6月，稽查局對該企業進行檢查，取得如下資料： 1、2005年該公司購買國產設備進行技術改造的投資額為100萬元，經查，2004年該公司應納所得稅50萬元，2005年應納所得稅60萬元。2、2006年末應收帳款余額1000萬元，采用帳齡分析法計提壞帳準備15萬元。已知2006年初壞帳準備帳戶余額1萬元，當年實際發生壞帳10萬元，收回已核銷的壞帳8萬元。
3、從珠海經濟特區分回投資收益30萬元。被投資方企業所得稅率15%。
4、成本費用中列支工資280萬元，并據此計提了“三費”(工會經費已取得工會繳款專用收據)。企業2006年共有職工165人，其中，臨時工5人，職工浴室及食堂職工10人。管理費用中列支業務招待費350000元
5、稽查人員審核材料成本差異帳戶時，發現A類原材料的“材料成本差異”帳戶12月31日貸方累計余 額14600元，沒有耗用該材料結轉差異的記錄，經審查A類原材料帳戶，查明12月該公司耗用A類原材料376450元，其中管理部門耗用85700元，生產車間耗用290750元，A類材料月末結存207550元。查獲額按在產品20%、產成品30%、已銷產品成本50%的比例進行分攤。6、2月38#：將成本為80000元，不含稅售價為100000元的自產產品一批在春節發放給困難職工。借：管理費用 80000 貸：庫存商品 80000 7、5月23#憑證接受捐贈現金10000元。借：銀行存款10000 貸：資本公積10000 8、6月2#憑證：通過當地民政局向災區捐贈自產產品產品300件，帳面成本240000元，同類產品不含稅銷售價300000元。借：營業外支出 240000 貸：庫存商品——Y產品 240000 9、7月21#憑證：A公司應付C公司貨款80萬元，經協商，A公司以其產品償還債務，該產品的公允價值為60萬元，實際成本40萬元，帳務處理為： 借：應付帳款——C公司 8000000 貸：庫存商品 400000 資本公積 400000 10、12月31#，A企業以其生產的產品向紅星公司換入庫存商品電器配件，A公司產品的成本為36萬元，不含稅售價為50萬元，紅星公司電器配件的成本為45萬元，公允價為50萬元（同計稅價），A企業支付運雜費5000元，雙方均取提對方開具的增值稅專用發票。會計處理為： 借：庫存商品——電器配件 450000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000 貸：庫存商品 360000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000 營業外收入 85000 庫存現金 5000 要求：根據以上資料指出企業存在的問題，計算該企業應補所得稅、增值稅（城建稅率7%，教育費附加3%），并編制調帳分錄。
（三）、2004年7月25日，四川省A市國稅局稽查局接到舉報，稱湖北省B市東方電機廠自2004年1月3日起到A市設立經營部，銷售本廠生產的產品，取得大量銷售收入，未申報繳納增值稅。接到舉報后，A市國稅局稽查局決定立案調查，2004年7月27日，市國稅局組成檢查組對該經營部進行檢查，發現該經營部未在A市辦理任何有關稅務登記的手續，且未申報納稅。自2004年5月20日起，該經營部由陳某承包經營，經營部未將有關承包經營的情況向稅務機關報告，因經營部拒絕提供有關銷售資料，檢查組采用核定應納稅額的方法確定其應納增值稅額50000元，并認為該納稅人有逃避納稅義務的嫌疑，經稽查局局長批準，查封了經營部承包人陳某在A市購買的普通住房一套，因陳某在A市別無住所，稽查局允許其暫住被查封的住房。2004年8月30日，市稽查局給經營部下達了稅務行政處理決定書和行政處罰決定書，認定經營部偷稅，追繳其所偷稅款50000元，加收滯納金，并對其偷稅行為處其所偷稅款1倍的罰款。并限定于9月15日前繳清。陳某對處罰決定不服，于9月4日向法院提起行政訴訟，法院經審理，裁定撤銷稅務機關的查填封財產行為，并撤銷稅務機關的處理、處罰決定。根據上述情況，簡要回答下列問題：
1、經營部存在哪些稅收違法行為？
2、稅務機關的執法行為有何不當之處？
3、法院裁定撤銷稽查局行政行為的依據是什么？
4、提出對經營部的處理意見。
四、檢查審核題（本題10分）。
2007年8月3日至28日，張X、李X二人受XX市國稅局稽查局指派，對東海市健民制藥有限責任公司2006年度的納稅情況進行了檢查，檢查結束后于8月29日向XX市國稅局稽查局提交了如下稽查報告及相關證據資料，假設你是該局審理科主審人員，請你對該案提出審理意見并寫出審理報告。提示：
1、假定所列問題均附有確鑿充分的證據資料，在此從略。
2、審理日期統一為答卷之日。
3、審理人統一暑名為“沈理”，如暑選手本人姓名的，該題不得分。稅務稽查報告
納稅人識別號：5***080011案件編號 056 登記注冊類型 有限責任公司
納稅人名稱 東海市健民制藥有限責任公司 法定代表人 張東海 稽查期間 2006年1-12月 檢查類型 專項檢查 稽查人員 張X、李X 稽查實施時間 2007年8月3日至28日
根據專項檢查工作安排，我檢查組于2007年8月3日至28日對東海市健民制藥有限責任公司的納稅情況進行了檢查，現將檢查情況報告如下：
一、基本情況 東海市健民制藥有限責任公司主要從事藥品生產和銷售，主管國稅機關是XX國稅局，增值稅一般納稅人，企業所得稅率33%，由國稅機關負責查帳征收。2006年，該公司實現藥品銷售收入84,060,005.79元，申報應納增值稅1,681,200.15元，已繳增值稅1,681,200.15元。該公司會計利潤9,043,789.35元，申6 報應納企業所得稅2,984,450.49元，已繳納企業所得稅2,984,450.49元，增值稅、企業所得稅申報情況與帳列情況一致。
二、發現問題及處理依據及建議
（一）增值稅方面 1、2006年3月2#，將外購高檔服裝20套，不含稅價87,141.58（已抵扣增值稅進項稅額14,705.72元）贈送給業績優秀的經銷商，企業未轉出相應的增值稅進項稅額。[見稽查底稿（2）N0.1]根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條之規定，用于個人消費的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，故應補繳增值稅14,705.72元。并根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規定加收滯納金。2、2006年5月23#憑證，將本企業生產的藥品30箱（當月同類產品平均不含稅銷價4100元/箱）發給職工作為福利，成本為103000元，企業帳務處理為“借：應付福利費 103000，貸：庫存商品 103000”。[見稽查底稿（2）N0.2] 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》之規定，將自產產品用于非應稅項目應視同銷售，因此，應補計增值稅銷項稅額17510.00元，并按規定加收滯納金。3、2006年9月15#憑證，該公司外購手機二部，價款總額8600元，按增值稅專用發票注明稅額抵扣增值稅進項稅額1249.57 元。[見稽查底稿（2）N0.3] 檢查小組認為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條
（一）項之規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條對“固定資產”解釋之規定，手機應屬于固定資產。但企業認為，上述手機是董事長及銷售部經理對外聯系業務用，由于業務量大，使用頻率高，一般有效使用年限達不一到一年，企業一直將其按低易品管理。根據上述實際情況，我們認為上述進項稅額可以抵扣。
以上問題1——3，共應補繳增值稅32,215.72元。
（二）企業所得稅2006年，該公司因發放獎金應代扣的個人所得稅85,462.16元，列入“管理費用”，在年終申報企業所得稅時未進行納稅調整。[見稽查底稿（2）N0.4] 根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四條
（三）項、及第十五條之規定，納稅人可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入相關，該公司代扣代繳的個人所得稅不屬于管理費用列支范圍。以及根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第七長
（八）項之規定，與取得收入無關的支出，在計算應納稅所得額時不得扣除。因此該公司應調增應納稅所得額85,462.16元，應補繳企業所得28,202.51元。
鑒于在檢查中企業積極配合，且認識錯誤態度較好，加之該企業是我市納稅大戶，主觀上無違法故意，建議對上述問題不予行政處罰。上述問題與企業交換意見后，企業未提出異議。檢查人員（簽字）略 二○○七年八月二十九日 稽查能手選拔考試試題參考答案參考答案
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB
6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D
11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD
16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A
21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC
26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD
31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B
36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC
41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B
46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD
51、B
52、C
53、B
54、D
55、C
56、C
57、A
58、C
59、A 60、C 61、C 62、B 63、C 64、C 65、C 66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X
6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X
31、X
32、√
33、√
34、√
35、X
36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、業務應用題：
（二）、1、國產設備投資的稅收抵免額：
2005年可抵免的企業所得稅額：60萬-50萬元=10萬元 2006年初尚未抵免的稅額：100萬元*40%-10萬元=30萬元 2006年可抵免額：82.5萬元-50萬元=32.5萬元
實際余額30萬元<32.5萬元，2006年可抵免的國產設備投資額應抵減稅額：30萬元。
2、多提壞帳準備，應調增的所得額：9萬元
按稅法規定應計提的壞帳準備：1000*0.5%-（1-10+8）=6萬元 企業計提的壞帳準備：15 應調整的差額15-6=9萬元
3、從境內分回的投資收益應補繳所得稅額：30/（1-15%）*（33%-15%）=35200
4、計稅工資標準：（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00 應計提的“三費”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00 應調增的所得額：280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00 業務招待費扣除限額：2000萬元*0.3%+3=9萬元 應調增的所得額：35萬元-9萬元=26萬元
5、應結轉耗用材料應分攤的成本差異：
分攤率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5% 管理部門耗用原材料應分攤的差異：85700*-2.5%=-2142.5（直接調增所得額）生產車間領用原材料應分攤差異：290750*-2.5%=-7268.75（需進行分配）在產品應分配：7268.75*20%=1453.75 產成品應分配：7268.75*30%=2180.63 已銷產品成本應分攤：7268.75*50%=3634.37（應調增的所得額）調帳：借：材料成本差異 9411.25 貸：生產成本 1453.75 庫存商品 2180.63 以前年度損益調整 5776.87
6、將自產產品用于非應稅項目應視同銷售，應帳外調增的所得額：100000-80000=20000 應補提增值稅：100000*17%=17000 調帳：借：應付福利費 97000 貸：以前年度損益調整 80000 應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）17000
7、應調增的所得額：10000
8、應調增的所得額：300*（1000-800）=60000 應補計增值稅：300*1000*17%=51000 借：以前年度損益調整 51000 貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）51000 公益救濟性捐贈支出總額：240000+51000=291000 稅前扣除限額：2500000*3%=75000 應帳外調增的所得額：291000-75000=216000
9、按新會計準則的規定，債務人以非現金資產清償債務，應按銷售非現金資產進行會計處理。應補繳的增值稅：60萬元*17 %=102000 調帳：借：資本公積 400000 貸：應交稅費——增值稅檢查調整 102000 以前年度損益調整 298000
10、按照新會計準則規定，該筆業務屬于非貨幣性交易。調帳： 借：庫存商品——電器配件 55000 貸：以前年度損益調整 55000 匯總：（1）檢查應補增值稅：170000元。
借：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）170000 貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）170000（2）應補繳城建稅：170000*7%=11900元 應補教育費附加：170000*3%=5100 借：以前年度損益調整：17000 貸：應交稅費——應交城建稅 11900 其他應交款——應交教育費附加 5100（3）應補企業所得稅：
帳外調增的所得額：100000+260000+20000+216000=596000元 調整的以前年度損益帳戶貸方余額：280,776.87元 應調增的應納稅所得額：876,776.87 應補企業所得稅：289,336.37 加：境內投資收益應補企業所得稅：35200 小計：324,536.37 減：國產設備投資抵免稅額：300000 應補企業所得稅：24,536.67 借：以前年度損益調整：280,776.87 貸：利潤分配——未分配利潤280,776.87 借：以前年度損益調整 24,536.67 貸：應交稅費——應交所得稅 24,536.67 借：以前年度損益調整 256,240.50 貸：利潤分配——未分配利潤 256,240.50
（三）、答案要點：
1、經營部存在如下違法行為：（1）未按規定向A市稅務機關辦理報驗登記。（2）在A市連續經營超過180天，未按規定辦理稅務登記。（3）未按規定辦理納稅申報。（4）未按規定繳納稅款。(5)未按規定將承包經營情況向稅務機關報告。（6）未按規定接受稅務機關檢查。
2、稅務機關在執法過程中存在如下不當行為。（1）采取稅收促使措施不當，不得查封個人維持生活所必需的住房。（2）稅務行政處罰不當，違反法定程序。未事前告知，剝奪了當事人的聽證權。（3）執法權限不當，采取保全措 施需經A市國稅局局長批準.3、法院撤銷稽查局行政行為的依據是：稅務機關的具體行政行為違反法定程序。
4、對經營部的處理意見：（1）對其未按規定辦理稅務登記的行為，責令其限期改正，可以處2000元以下的罰款。（2）對未按規定辦理納稅申報的行為，責令限期改正，可以處2000元以下罰款。（3）對未按規定繳納稅款的處理，補繳稅款50000元，按規定加收滯納金，并處未繳稅款1倍罰款。（4）對未按規定接受稅務檢查的處理，責令限期改正，處5000元罰款。
四、檢查審核題 審理報告結構： 企業基本情況（略）
檢查發現的違法事實（略）審理意見及建議：
檢查程序合法，事實清楚，但經審理，該案存在如下問題： 增值稅
問題1：將外購服裝贈送客戶不應作增值稅進項稅額轉出，而應按組成計稅價495855.74[87,141.58*（1+10%）]計提增值稅銷項稅額16295.48元。稽查報告適用政策依據錯誤,少計提增值稅1,589.76元。問題2：將自產藥品30箱發放給職工，按規定應視同銷售計提增值稅銷項稅額4100*30*17%=20910元，稽查報告中按成本價計提增值稅，導致少計增值稅3400元。問題3：手機應作為固定資產管理，其所負擔的增值稅進項額應不予抵扣，應轉出增值稅進項稅額1249.57 元。稽查報告認定事實錯誤。企業所得稅：
企業在管理費用中支付的代扣個人所得稅支出不符合稅前扣除規定，應調增所得額85,462.16元，審理無異議。同時，對增值稅問題1所列贈送支出應視同銷售調增應納稅所得額：87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值稅問題2所列將自產貨物用于非應稅項目支出，應調增的所得額： 4100*30-103000=20000。稽查報告中未予反映。增值稅問題3所列企業將外購手機作為低值易耗品管理，該項支出應不予稅前扣除，應調增所得額7350.43元。
以上查補增值稅共計38555.05，查增應納稅所得額121,526.75元，應補繳企業所得稅40,103.83元。建議追繳其少繳增值稅款38555.05元，按《征管法》六十三條之規定，納稅人進行虛假納稅申報，造成少繳稅款的，是偷稅，建議處其所偷稅款50%的罰款：即19,277.53元；建議追繳企業所得稅款40,103.83元，按《征管法》六十三條之規定，納稅人進行虛假納稅申報，造成少繳稅款的，是偷稅，處其所偷稅款50%的罰款：20,051.92元。稽查報告中對納稅人不予處罰的建議，不具備《中華人民共和國行政處罰法》關于不予處罰的法定情節。因而，稽查報告不予行政處罰的建議違反法律規定。審理人員：沈理 時間：2007.12.8 9
第二篇：國稅稽查能手試題
考試號 ————————————————— 裝 考生姓 名 ————————————— 訂 單 位 ———————————————————線—————————— 國稅系統稅務稽查能手考試試題
一、單項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，只有一個最符合題意，選擇正確的，得1分。共10小題。）
1．如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（），其進項稅額準予抵扣。A．分配給股東或投資者 B．在建工程 C．集體福利或個人消費 D．餐飲服務
2．從2002年1月1日起，增值稅一般納稅人銷售已使用過的屬于應征消費稅的小汽車，售價未超過原值的，應（）。
A．按6％的征收率減半征收增值稅 B．按4％的征收率減半征收增值稅 C．免征增值稅 D．按17％的稅率征收增值稅
3．按照現行消費稅的規定，同時實行從量定額與從價定率相結合計征辦法的應稅消費品是（）。
A．汽油 B．白酒 C．柴油 D．化妝品
4．納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按（）確定銷售額。
A．舊貨物的同期銷售價格 B．組成計稅價格
C．新貨物與舊貨物銷售價格的差額 D．新貨物的同期銷售價格
5．在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列各項中的（）不允許扣除。A．工資 B．業務招待費 C．公益性捐贈 D．稅收滯納金
6．生產性外商投資企業，從開始獲利起，享受第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅的優惠，必須符合的條件是（）。A．應為先進技術企業 B．應為產品出口企業 C．經營期應在10年以上 D．應在經濟技術開發區
7．按照新稅收征管法的規定，因稅務機關的責任，致使納稅人未繳稅款的，稅務機關在（）內可以要求納稅人補繳稅款，但是不得加收滯納金。A．3年 B．5年 C．10年 D．20年
8．根據新稅收征管法實施細則的規定，（）應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號。
A．納稅人；30 B．納稅人；15 C．從事生產、經營的納稅人；30 D．從事生產、經營的納稅人；15
9．按照行政復議法的規定，通常情況下，申請人申請行政復議的期限為自知道行政機關作出具體行政行為之日起（）內。
A．一年 B．60日 C．半年 D．30日
10．當應用程序窗口被最小化后，該應用程序將（）。
A．轉入后臺執行 B．仍在前臺繼續執行 C．終止執行 D．暫停執行
二、多項選擇題（本題共10分。每小題的各備選答案中，至少有兩個符合題意，多選、錯選均不得分，選擇全部正確的，每小題得2分，少選但選擇正確的每個選項得0.5分。共5小題。）
1．一般情況下，下列情形中不得開具增值稅專用發票的有（）。A．向消費者銷售貨物 B．銷售免稅貨物
C．銷售報關出口的貨物 D．向一般納稅人銷售貨物
2．按照現行規定，下列情形中可以扣除外購已稅消費品已納消費稅的有（）。A．用外購煙絲生產卷煙 B．用外購糧食酒精生產糧食白酒 C．用外購化妝品生產化妝品 D．用外購化妝品生產護膚護發品
3．按照現行規定，在計算內資企業所得稅時，下列項目中的（）應計入應納稅所得額。
A．接受捐贈的實物資產 B．因債權人死亡而無法支付的債務 C．國債利息收入 D．在建工程試運行收入
4．根據行政處罰法的規定，行政處罰簡易程序適用的條件包括（）。A．相對人必須是自然人 B．違法事實確鑿 C．法定數額以下罰款或警告 D．有法定依據
5．稅務稽查審理是查處稅務違法案件的必要環節，審理的內容主要包括（）。A．違法事實是否清楚 B．稅收行政法規、規章是否合法 C．是否符合法定程序 D．擬定的處理意見是否得當
三、判斷改錯題（本題共10分。每小題判斷錯誤的不得分，判斷正確且改錯正確的，得1分，判斷正確但改錯不正確的，得0.5分。共10小題。）
1．納稅人銷售貨物的同時兼營非應稅勞務，分別核算的，分別征收增值稅和營業稅，未分別核算的，一律從高征稅。
2．增值稅一般納稅人向小規模納稅人購進農業產品，可以憑從小規模納稅人取得的普通發票申請抵扣進項稅額。
3．一般情況下，委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售的，不再征收消費稅。
4．在計算企業所得稅應納稅所得額時，糧食類白酒的廣告費不得在稅前扣除。
5．外商投資企業的外國投資者，將其從該企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，均可以申請再投資退稅。
6．享受免稅的納稅人，在免稅期內可不辦理納稅申報。
7．按照新稅收征收管理法的規定，稅務機關對被查對象應當補繳的稅款及其滯納金、罰款，都可以采取強制執行措施。
8．實施稅務稽查前應當向納稅人發出書面稽查通知，但對公民舉報有稅收違法行為的案件，可不通知。
9．稅務行政復議機關在收到納稅人復議申請后，應當在5日內進行審查并作出是否受理的決定，決定受理的，應當自作出決定受理之日起60日內作出復議決定。
10．在Word文檔中插入頁碼時，頁碼的范圍可以從0開始。
四、計算題（本題共30分。每小題各備選答案中，有一個或多個符合題意，每小題選擇正確的得2分。共15小題。）
（一）某酒廠為增值稅一般納稅人，2006年5月份發生如下主要業務：（1）向農業生產者購買免稅糧食，支付10000元，已驗收入庫。
（2）購進包裝物，取得的普通銷售發票上注明價款20000元，已驗收入庫。同時支付某運輸公司運輸包裝物的運費3000元，取得運費發票，款已支付。
（3）外購已稅酒精，取得的增值稅專用發票上注明價款30000元，驗收入庫后當 3 月已全部發出用于生產白酒。
（4）對外銷售生產的散裝糧食白酒5噸，含稅售價175500元，另向客戶收取包裝物押金11700元（財務上單獨核算，約定包裝物退還期3個月）。
（5）對外銷售瓶裝糧食白酒5萬瓶（每瓶1市斤），不含稅售價250000元。根據上述資料回答下列問題：
1．題中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目有（）。A．向農業生產者購買的免稅糧食 B．購進的包裝物
C．外購的已稅酒精 D．運輸包裝物的運費
2．該酒廠當月計算增值稅時準予抵扣的稅額合計為（）。A．6100元 B．6400元 C．9500元 D．9800元
3．該酒廠當月應計銷售額為（）。
A．410000元 B．400000元 C．425500元 D．437200元
4．該酒廠當月應繳納增值稅（）。
A．63600元 B．61900元 C．63300元 D．61600元
5．該酒廠當月應繳納消費稅（）。
A．102500元 B．100000元 C．131000元 D．132500元
（二）甲為生產企業，乙為運輸企業，丙為商業零售企業。甲和丙企業均為增值稅一般納稅人，2006年9月三家企業分別發生以下業務：
（l）甲企業售給丙企業一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨已發出并辦妥托收手續。開具的增值稅專用發票上注明的銷售額300萬元，稅金51萬元。丙企業尚未付款。該貨物由乙企業負責運輸，運輸費用0．5萬元，按合同規定，該款項應由丙企業支付，但是由甲企業代墊運費，并將開具客戶名稱為丙企業的運輸發票轉交給丙企業，丙企業已先將運費付給了甲企業。
（2）甲企業當月從其他企業購進一批生產用原材料，由乙企業負責運輸，已支付貨款和運費，取得增值稅專用發票上注明的銷售額100萬元，稅金17萬元，尚未到貨。支付乙企業的運費為0．8萬元，取得運輸統一發票。
（3）甲企業從丙企業購進一批貨物取得專用發票上注明的銷售額5000元，稅金850元，國慶節前將這批貨物全部發給了職工使用。
（4）因質量問題，丙企業退回上月從甲企業的進貨50件，每件不含稅價800元，丙取得稅務機關開具的進貨退出證明單和甲企業開具的紅字專用發票，退貨手續符合規定。
（5）甲企業以折扣方式賣給丙一批貨物，不含稅價為180萬元，合同約定的一次 4 性付款折扣為5％。丙企業提貨時取得甲企業開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為180萬元，8天后實際付款171萬元（少付的9萬元為折扣額）。該貨物由乙企業負責運輸，甲企業支付給乙企業的運費0．4萬元，取得運輸統一發票。
（6）丙企業本月銷售給乙企業商品一批，取得含稅銷售額351萬元。上述貨物適用增值稅稅率為17％，根據上述資料，計算下列問題；
1．甲企業當月銷售貨物取得不含稅銷售額為（）萬元。A．476 B．300 C．467 D．480
2．甲企業當月可抵扣進項稅額為（）元。
A．170000 B．170840 C．171190 D．280
3．甲企業當月應納增值稅為（）元。
A．808920 B．793620 C．638360 D．623060
4．丙企業當月銷售貨物的銷項稅額為（）元。A．3510000 B．510000 C．510850 D．850
5．丙企業當月應納增值稅為（）元。
A．204850 B．211650 C．211300 D．204500
（三）某企業（非金融、保險企業）2006年銷售收入凈額為3000萬元，兌付國庫券取得的利息收入20萬元，發生銷售成本2000萬元，財務費用50萬元，管理費用280萬元（其中含業務招待費17萬元），銷售費用100萬元，繳納的增值稅82萬元，消費稅128萬元，城建稅和教育費附加21萬元，“營業外支出”中列支有違法經營的罰款支出5萬元、非廣告性的贊助支出20萬元、通過市教委向某農村小學捐贈20萬元。企業全年平均職工人數100人，全年計提并實際發放的工資薪金支出總額110萬元（職工工會經費、職工福利費和職工教育經費已按規定比例計提），當地政府規定人均計稅工資標準為每月800元。
根據上述資料回答下列問題：
1．題中不得在稅前扣除的有項目（）。
A．繳納的增值稅 B．違法經營的罰款支出 C．非廣告性的贊助支出 D．繳納的消費稅
2．計算應納稅所得額時，業務招待費應調整應納稅所得額（）。A．12萬元 B．5萬元
C．12.6萬元 D．4.4萬元
3．計算應納稅所得額時，允許該企業稅前扣除的工資薪金支出總額是（）。A．96萬元 B．110萬元 C．8萬元 D．129.25萬元
4．通過市教委向某農村小學的捐贈應（）。
A．不得在稅前扣除 B．可以扣除138735元 C．全部在稅前扣除 D．可以扣除132735元
5．該企業當應納企業所得稅額（）。
A．1414302.45元 B．1460085元 C．1416282.45元 D．1394085元
五、案例分析題（本題共40分。第一題30分，第二題10分。）
第一題：
大型國有企業曙光機構廠屬增值稅一般納稅人，主要生產各種機床。其增值稅以一個月為一個納稅期，企業所得稅每季按實際經營情況預繳，稅率為33％。假設企業自2005年1月至檢查當月增值稅皆無留抵稅額，且各月增值稅應納稅額均已按期繳納，2005年企業預繳企業所得稅150萬元，年終申報應納稅所得額500萬元，并已按規定匯算清繳。稅務稽查人員于 2006年5月28日對該企業2005年納稅情況進行檢查。有關核算資料如下（企業在申報增值稅和企業所得稅時均未調整）：
（1）1月 20日163＃憑證，外購食用植物油發給職工過節。取得增值稅專用發票上注明金額100000元，稅金13000元，企業賬務處理為：
借：管理費用——其他 100000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）13000 貸：銀行存款 113000
（2）2月8日47＃憑證，輔助生產車間為本企業一專項工程（尚未完工）特制一臺專用機床，經核實其實際生產成本為64000元，企業賬務處理為：
借：在建工程 64000 貸：生產成本——輔助生產成本 64000 經檢查2月份賬證資料，2月份生產成本中所耗外購材料等扣除項目金額占整個生產成本比例為65％，平均成本利潤率為10％，采購材料適用增值稅稅率為17％。
（3）3月21日301＃憑證，企業從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發票上注明價款10000元，稅金1300元，本企業車隊拉回，途中超載被交警罰款200元。驗收入庫時，發現短缺0．1噸，系合理損耗。企業賬務處理為：
借：原材料——煤炭 10000 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1300 6 管理費用——其他 200 貸：銀行存款 11500
（4）4月4日29＃憑證，銷售車間生產產品所剩下腳料——鐵屑13噸（成本價經核實為10000元，已全部記人當月生產成本中），取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上注明價款10600元，企業賬務處理為：
借：銀行存款 10600 貸：應付福利費 10600
（5）5月30日，341＃憑證，庫存材料盤點，發現材料庫盤虧鋼板10噸，賬面成本40000元，根據盤點表，企業直接作賬務處理：
借：營業外支出 40000 貸：原材料——鋼板 40000 經檢查，鋼板倉庫盤虧系被盜造成的損失，企業在申報企業所得稅時亦未向稅務機關報批處理。
（6）7月31日，345憑證反映當月企業職工食堂耗用煤炭40噸，企業賬務處理為：
借：其他應收款——食堂 4000 貸：原材料——煤炭 4000
（7）企業一季度共耗用自來水1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發票上注明價款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發票上注明價款為13020元，稅金2213．40元，審查企業各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務處理結果為：
借：制造費用——水 2600 ——電 9014 在建工程——水 900 ——電 2704 其他應收款——職工宿舍——水 1000
——電 1000 應付福利費——水 500 ——電 302 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）2213.4 貸：銀行存款 20233.4
要求：
1．根據所給資料順序扼要指出企業在納稅方面存在的問題，并作相關調賬處理。（25分）
2．正確計算企業全年應補繳的企業所得稅和應補增值稅額，并作相關計提、補繳稅款的會計處理。（列出計算過程；計算過程及結果保留小數點后兩位，單位：元）（4分）
3．假設該企業于2006年6月4日按稅務機關的處理決定繳清了所查補的稅款，計算少申報繳納2005年1月份增值稅應加征的滯納金和2005企業所得稅應加征的滯納金。（2005年2月10日為星期六。）（1分）
為方便計算，在計算企業所得稅應納稅所得額時，城市維護建設稅、教育費附加按應補增值稅額為依據計算扣除，城市維護建設稅稅率7％，教育費附加征收率3％。成本調整數額在在產品、產成品和已銷售產品成本之間按1：3：6的比例進行分配。
第二題：
某縣生產日用洗衣粉的私營工廠于2003年投產，2004年被認定為增值稅一般納稅人。2005年10月2日，縣國稅局稽查局的兩位同志突然來到該廠，要求將該廠1999和2005的所有賬簿和憑證都調到稽查局進行檢查（調賬通知書上有國稅局稽查局局長的簽字）。７天后，稽查局的這兩位同志再次來到該廠，要求對該廠的成品倉庫進行檢查。而該廠以為：稅務局對企業賬簿、報表、憑證的審查，應該是合理、合法的，而要對他們的成品倉庫進行檢查則屬于侵權行為。所以，該廠拒絕讓其檢查成品倉庫。而稽查局的同志說：拒絕檢查成品倉庫將受到一定的處罰。因此，該廠只好打開倉庫讓其檢查。兩位稽查人員經過一整天的清倉盤庫，再對照保管員的倉庫賬和財務賬，發現產成品的實際庫存數量比財務賬面數量少了20000件（箱）。當日，稽查人員還向該廠的倉庫保管員下達了《詢問通知書》，對保管員進行了詢問并制作了《詢問筆錄》。通過對成品倉庫保管員的詢問，稽查局的同志了解到這樣的情況：
1．2005年3月，經廠領導批準，該廠設在沈陽的獨立核算的銷售辦事處打條提走10000件產品，未開發票（欠條在保管員處，只有數量，沒有金額）；
2．2005年9月，賒銷給南京某批發部10000件產品（合同約定３個月后付款），貨已發出，但未進行賬務處理。
10月15日，稽查局的同志送來了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》：對沈陽辦事處提走的10000件產品，決定按2005年3月的平均銷售價格80元／件（不含稅單價，下同），補繳增值稅136000元；對賒銷給南京某批發部的10000件產品按合同約定價840000元，補繳增值稅142800元，合計補繳增值稅278800元；對其應補繳的稅款處以0.5倍的罰款。
要求：請對照有關法律和稅收政策規定，分析縣國稅局稽查局的行政行為有何不當之處。
第三篇：稅務局稽查能手選拔考試題答案
60.211.142.* 12樓
一、1、C
2、B
3、C
4、D
5、AB6、BC
7、B
8、D
9、B
10、D11、ABD
12、C
13、AC
14、ABCD
15、BD16、ABD
17、BC
18、A
19、C 20、A21、D
22、AC
23、A
24、A
25、ABC26、BD
27、BCD
28、AB
29、B 30、ABD31、AC
32、D
33、CB
34、B
35、B36、C
37、C
38、ABCD
39、C 40、AC41、C
42、BCD
43、ABCD
44、AB C
45、B46、ABCD
47、A
48、B
49、ABCD 50、ABCD51、B
52、C
53、B
54、D
55、C56、C
57、A
58、C
59、A 60、C61、C 62、B 63、C 64、C 65、C66、B 67、A 68、D 69、D 70、B
二、1、√
2、√
3、√
4、X
5、X6、X
7、X
8、√
9、X
10、√
11、√
12、√
13、X
14、X
15、√
16、√
17、X
18、X
19、√ 20、√
21、X
22、√
23、√
24、√
25、√
26、X
27、X
28、√
29、√ 30、X31、X
32、√
33、√
34、√
35、X36、X
37、√
38、X
39、X 40、√
41、√
42、√
43、X
44、√
45、√
46、√
47、X
48、√
49、X 50、X
三、業務應用題：
（一）、1、借：原材料——甲 100000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
貸：應付帳款 1170002、借：銀行存款 585000
貸：主營業務收入 500000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）850003、借：固定資產 487000
貸：銀行存款 468000
庫存現金 190004、借：固定資產 610000
貸：待轉資產價值_接受捐贈非貨幣性資產價值 585000
銀行存款 250005、借：銀行存款 600000
壞帳準備 5000
營業外支出 35000
貸： 應收帳款——B企業 1000006、借：應付帳款——F 800000
貸：主營業務收入 600000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000
營業外收入——債務重組利得 98000
借：主營業務成本 400000
貸：庫存商品 4000007、借：發出商品 200000
貸：庫存商品 200000
借：應收帳款——B企業（應收銷項稅額）47600
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）476008、借：銀行存款 573300
財務費用 11700
貸：應收帳款——H公司 5850009、借：應收帳款 10000
貸：壞帳準備 10000
借：銀行存款 10000
貸：應收帳款 1000010、借：銀行存款 60000
固定資產 419700
貸：主營業務收入 410000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69700
借：主營業務成本 460000
貸：庫存商品 460000
借：存貨跌價準備 40000
貸：主營業務成本 40000
應納增值稅額：進項稅額：17000
銷項稅額：85000+102000+47600+69700=304300
應納稅額=304300-17000-2000=285300
? 2008-3-11 21:18
? 回復
60.211.142.* 13樓
（二）、1、國產設備投資的稅收抵免額：
2005年可抵免的企業所得稅額：60萬-50萬元=10萬元
2006年初尚未抵免的稅額：100萬元*40%-10萬元=30萬元
2006年可抵免額：82.5萬元-50萬元=32.5萬元
實際余額30萬元<32.5萬元，2006年可抵免的國產設備投資額應抵減
稅額：30萬元。
2、多提壞帳準備，應調增的所得額：9萬元
按稅法規定應計提的壞帳準備：1000*0.5%-（1-10+8）=6萬元
企業計提的壞帳準備：1
5應調整的差額15-6=9萬元
3、從境內分回的投資收益應補繳所得稅額：30/（1-15%）*（33%-
15%）=352004、計稅工資標準：
（165-10）*800*6+（165-10）*1600*6=2,232,000.00
應計提的“三費”：2,232,000.00*（14%+2%+2.5%）=412,920.00
應調增的所得額：
280*（1+18.5%）-2,232,000.00-412,920.00=673,080.00
業務招待費扣除限額：2000萬元*0.3%+3=9萬元
應調增的所得額：35萬元-9萬元=26萬元
5、應結轉耗用材料應分攤的成本差異：
分攤率：-14600/（376450+207550）*100%=-2.5%
管理部門耗用原材料應分攤的差異：85700*-2.5%=-2142.5（直接調增
所得額）
生產車間領用原材料應分攤差異：290750*-2.5%=-7268.75（需進行分
配）
在產品應分配：7268.75*20%=1453.7
5產成品應分配：7268.75*30%=2180.6
3已銷產品成本應分攤：7268.75*50%=3634.37（應調增的所得額）
調帳：借：材料成本差異 9411.25
貸：生產成本 1453.75
庫存商品 2180.63
以前損益調整 5776.876、將自產產品用于非應稅項目應視同銷售，應帳外調增的所得額：100000-80000=20000
應補提增值稅：100000*17%=17000
調帳：借：應付福利費 97000
貸：以前損益調整 80000
應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）170007、應調增的所得額：100008、應調增的所得額：300*（1000-800）=60000
應補計增值稅：300*1000*17%=51000
借：以前損益調整 51000
貸：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）51000公益救濟性捐贈支出總額：240000+51000=291000
稅前扣除限額：2500000*3%=75000
應帳外調增的所得額：291000-75000=2160009、按新會計準則的規定，債務人以非現金資產清償債務，應按銷售非現金資產進行會計處理。
應補繳的增值稅：60萬元*17 %=102000
調帳：借：資本公積 400000
貸：應交稅費——增值稅檢查調整 102000
以前損益調整 29800010、按照新會計準則規定，該筆業務屬于非貨幣性交易。調帳：借：庫存商品——電器配件 55000
貸：以前損益調整 55000
匯總：
（1）檢查應補增值稅：170000元。
借：應交稅費——應交增值稅（增值稅檢查調整）170000貸：應交稅費——應交增值稅（未交增值稅）170000
（2）應補繳城建稅：170000*7%=11900元
應補教育費附加：170000*3%=5100
借：以前損益調整：17000
貸：應交稅費——應交城建稅 11900
其他應交款——應交教育費附加 5100
（3）應補企業所得稅：
帳外調增的所得額：100000+260000+20000+216000=596000元調整的以前損益帳戶貸方余額：280,776.87元
應調增的應納稅所得額：876,776.87
應補企業所得稅：289,336.37
加：境內投資收益應補企業所得稅：35200
小計：324,536.37
減：國產設備投資抵免稅額：300000
應補企業所得稅：24,536.67
借：以前損益調整：280,776.87
貸：利潤分配——未分配利潤280,776.87
借：以前損益調整 24,536.67
貸：應交稅費——應交所得稅 24,536.67
借：以前損益調整 256,240.50
貸：利潤分配——未分配利潤 256,240.50
（三）、答案要點：
1、經營部存在如下違法行為：（1）未按規定向A市稅務機關辦理報驗登記。（2）在A市連續經營超過180天，未按規定辦理稅務登記。
（3）未按規定辦理納稅申報。（4）未按規定繳納稅款。(5)未按規定將承包經營情況向稅務機關報告。（6）未按規定接受稅務機關檢查。
第四篇：亳州市地稅局2014年“三項能手”選拔考試試題
亳州市地稅局2014年“三項能手”選拔考試試題
5、稅務機關在稅收檢查時采取稅收保全措施的期限一般不得超過()個月。（稅務稽查）A、3B、5C、6D、16、企業因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發生的職工薪酬，應借記的會計科 目是()。（1）在本頁和答題卡左側的裝訂線內填寫你的工作單位、姓名、準考證號。A.管理費用（2）所有考題答案寫入答題卡上,寫在試卷上無效。B.財務費用（3）除個別題中另有要求外，計算結果均保留兩位小數。C.營業外支出D.銷售費用（4）本試題滿分100分,考試時間150分鐘。
7、納稅人應當向應稅勞務發生地、土地或者不動產所在地的主管稅務機關申報納稅 而自應當申報納稅之月起超過()沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主
一、單項選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個是正確的，請將你認管稅務機關補征稅款。為正確的答案符號[A、B、C、D中選一個]填入答題紙的表中。本題共A.1 年B.6 個月C.3 個月D.1 個 月20小題，每小題1分，共20分。)
8、某礦山企業2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸；開采鉻礦石300噸，1、根據稅法的適用原則，下列說法錯誤的是（）。銷售200噸；移送50噸鉻礦石繼續精加工并在當月銷售。該企業當月應納資源稅（）A、實體從舊、程序從新原則是指實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備元。（錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸）一定溯及力。A.1200B.1500 B、根據法律優位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，但稅收行政法規C.1350D.1650 的效力與稅收行政規章的效力相同
9、下列選項中，在企業所得稅檢查時確定不需要做納稅調整的項目是()。C、程序法優于實體法是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用 A.納稅人從關聯企業取得的借款所支付的利息 D、凡是特別法中作出規定的，即排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具B.納稅人向其關聯企業支付的管理費體規定而言 C.納稅人與關聯企業之間的往來賬款
2、對于規模較小、經濟業務不多、會計核算較簡單或是問題嚴重，財務管理較混亂D.納稅人與其關聯企業之間的業務往來，按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付的納稅人，稅務機關通常選擇的稽查方法是()。價款A、全查法B、抽查法C、順查法D、核對法
10、某公司2012年營業收入62 萬元，各項開支55 萬元，稅務機關認定其開支項目
3、下列選項中，屬于稅基式減免的是（）。不能準確核算，采用核定征稅辦法計算所得稅，應稅所得率為10%，當年應納稅額為A、全部免征()。B、減半征收 A.15500 元B.11600 元C.20460 元D.18900 元C、零稅率
11、在稽查查賬軟件中，系統進行模型分析及自動運算必須先進行（）。D、免征額 A、數據導入
4、檢查應當自實施檢查之日起()日內完成。B、數據驗證 A、45B、60C、90D、30C、科目對應
D、資產對應
12、下列表述中符合企業所得稅所得來源確定原則的有()。A.提供勞務，按照支付所得的企業所在地確定B.銷售貨物，按照交易發生地確定
C.動產轉讓所得，按照購買動產的企業或者機構、場所所在地確定D.權益性投資所得，按照投資企業所在地確定
13、根據企業所得稅法的規定，下列收入中要繳納企業所得稅的是()。A.國債利息收入
B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
D.接受某企業捐贈的一臺機器設備
14、王某 2012年出版了短篇小說一部，取得稿酬 8000 元;同年該小說在一家晚報上連載 4 次，每次取得稿酬 900 元。王某的稿酬所 得應納的個人所得稅額為()。
A.952 元B.1288 元C.1299 元D.1856 元
15、楊某 2012 年取得兩項特許權使用費收入，分別為 2000 元、5000 元。楊某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為()。
A.1040 元B.1120 元C.1200 元D.1400 元
16、某廠與某運輸公司簽訂兩項運輸合同，一份合同規定，運輸費用為60萬元，另列倉儲保管費用2萬元;另一份合同規定，運輸費用和倉儲保管費用共計200萬元，該廠應繳印花稅額為()元。
A.2500B.2200C.2320D.240017、下列占用土地行為應繳納城鎮土地使用稅的是()。A、國家機關自用的土地B、公園自用的土地C、外商投資企業占用的土地D、個人住房占用的土地
18、根據契稅法律制度的規定，下列各項中，以成交價格作為契稅計稅依據的有()。A.房屋贈與 B.房屋交換 C.房屋買賣 D.土地使用權交換
19、某房地產企業開發項目需要安置回遷戶，2012年某一拆遷戶原拆遷面積 60 ㎡/ 戶，現還原面積125 ㎡/戶，市場售價8000 元/㎡。假定拆遷補償協議約定:該企業除按 1:1 的比例對回遷戶進行實物補償外，超補償面積部分按 2400 元/㎡收取補差款。那么土地增值稅計算時，該戶應確認的視同銷售收入和對應的拆遷補償支出分別為()萬元。
A.52，36.40B.52，15.60C.100，48D.100，84.4020、經批準占用耕地的單位或者個人應當在()繳納耕地占用稅。A.實際占用耕地之日起10 日內B.實際占用耕地之日起30 日內
C.收到土地管理部門的通知之日起10 日內D.收到土地管理部門的通知之日起30 日內
二、多項選擇題（下列給出的備選答案中有兩個或兩個以上是正確的，請將你認為正確的答案符號[A、B、C、D中選兩個或兩個以上]填入答題紙的表中。本題共5小題，每小題2分，共10分。)
1、稅務稽查管轄可分為()。A、職能管轄B、地域管轄C、指定管轄D、級別管轄
2、《稅收征管法》及法律規范規定了納稅擔保的方式有()。A．保證 B．抵押 C．質押 D．定金
3、經審理認定原《稅務稽查報告》有下列情形之一的，審理人員應當另行提出處理意見有()。
A、《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分，適用法律、行政法規、規章及其他規范性文件錯誤
B、《稅務稽查報告》認定的稅收違法事實清楚、證據充分但提出的稅務處理、處罰建議錯誤或者不當的C、《稅務稽查報告》認定的主要事實不清，主要證據不足D、違反法定程序
4、根據補強證據規則，下列證據中，應通過其他證據予以補強的有：（）A、未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言
B、與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言
C、無法與原件、原物核對的復制件或者復制品
D、經一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據材料
5、AHTAX2013稽查模塊可以實現的功能有（）A.案件流程的管理和控制
B.上下級稽查局數據傳輸、案件傳遞 C.上級稽查局對下級稽查業務的查詢、監督 D.統一選案、集中審理
()
10、檢查時需要異地調查取證的，可以發函委托相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受托地稽查局的調查取證。()
四、計算題（第（一）題10分，第（二）題10分，第（三）題20分，共40分。）
（一）某企業高管及獨立董事2012年12月有關薪酬支付情況如下
1、應付職工薪酬科目，12月25號憑證反映支付公司高管當月薪酬情況10661.50元，發放表如下：
應付工資 五險住房公積金 個人所得稅 實發工資 董事長80004321600470.25497.8 總經理70003781400358.34863.702、應付職工薪酬科目，12月26號憑證反映支付公司部分高管薪酬604000元，憑證附件情況說明如下：
董事長年薪500000元，1-12月已支付8000*12=96000元，本次兌付404000元。總經理全年一次性獎金200000元。
3、管理費用-董事會費科目，全年借方發生額18萬元，全部為12月6日支付公司3名董事的董事費。其中1名外籍獨立董事領取8萬元，另1名國內獨立董事和公司董事長各領取5萬元。
請根據上述給定業務，計算該企業12月份少代扣代繳的個人所得稅(已知當地2011職工平均工資3000元/月)。
級數 全月應納稅所得額（含稅級距）稅率(%)速算扣除數 1 不超過1,500元 3 0 2 超過1,500元至4,500元的部分 10 105 3 超過4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超過9,000元至35,000元的部分 25 1,005 5 超過35,000元至55,000元的部分 30 2,755 6 超過55,000元至80,000元的部分 35 5,505 7 超過80,000元的部分 45 13,50
5（二）我市某房地產企業將新開發的一幢辦公樓轉讓給其他單位,企業按照合同約定取得銷售收入2500萬元.該企業為建造此樓支付的地價款為100萬元:房地產開發成本為
三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯誤的劃“×”，請將你所選答案符號[√、×中選一個]填入答題紙的表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）
1、“一事不二罰”原則是指稅務機關對同一個違法行為不能給予兩次以上的行政處罰。()
2、納稅人提供建筑業或者租賃業勞務的，凡采用預收定金方式的，都應以收到定金的次日為營業稅納稅義務發生時間。()
3、對具有商業實質、且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，應以公允價值為基礎確定換入資產的成本，否則，以換出資產的賬面價值為基礎確定換入資產的成本。()
4、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的金額超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。()
5、稅務行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區內實施行政處罰的權限和分工問題。()
6、使用數據采集軟件時，必須先安裝，在使用該軟件的時候不能直接在光盤上運行。()
7、按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。（）
8、對不征稅收入檢查，主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產的折舊、或財產的攤銷額在稅前扣除的問題。()
9、企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期折算成一個納稅，計算繳納企業所得稅。
700萬元:房地產開發費用中的利息支出為220萬元(能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供工商銀行證明),但其中有40萬元加罰利息.當地省級人民政府規定,其他房地產開發費用的計算扣除比例為5℅(城市維護建設稅稅率為7℅，教育費附加征收率為3℅，不考慮地方教育費附加).請計算該筆業務應繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅以及教育費附加。
借：財務費用160000貸：庫存現金160000
4.12月18日第299號憑證記載，接受北京某公司捐贈原材料一批。賬務處理為：借：原材料427350.43應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72649.57
貸：資本公積500000補充資料：
1.2011年一年期銀行借款年利率6％；2.未給出資料視同正確。要求：
（三）我市某股份有限公司被稅務機關認定為增值稅一般納稅人，適用《企業會計準則》，損益核算實行“賬結法”，損益類科目各月末無余額，企業所得稅稅率為25%，2011主營業務收入1400萬元，其他業務收入100萬元，會計利潤總額200萬元，企業按會計利潤總額計算并繳納企業所得稅50萬元，營業稅按照主營業務收入中的應稅項目計算并繳納。2012年8月18日，檢查人員檢查該公司的有關賬證資料時，發現下列問題：
1.“應付賬款”中應付A企業材料款5萬元，債權人A企業已經破產無法償還，年末該筆業務未作賬務處理。
2.3月28日第158號憑證記載，丟失原材料價值1萬元，經查明應由張某承擔全部賠償責任，并已經交納賠償款，賬務處理為：
月末盤點時：
借：管理費用11700貸：原材料10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）1700收到賠款時：
借：庫存現金11700貸：其他應付款11700
3.2011年1月1日由于生產資金緊張，向內部職工集資200萬元，集資期限一年，年利率8％，12月31日支付2011年職工集資利息16萬元，賬務處理為：
1.扼要指出存在問題以及對納稅的影響。
2.針對企業錯誤的會計分錄，做出跨賬務調整分錄。3.計算2011年應補繳（扣）的企業所得稅及其他地方稅。
五、綜合分析題(20分)
某縣地稅稽查局接群眾舉報，稱某房地產公司采取少列收入、虛假的納稅申報等手段進行偷稅。2013年5月17日，選案科（舉報中心）制作稅務稽查任務通知書，經批準后，連同舉報信復印件移交稽查科，要求按規定時限查處。5月18日，檢查人員填制《稅務檢查通知書》并經批準后向被舉報人送達，稽查人員在出示稅務檢查證后，告知被舉報人5月20日開始檢查和應準備的材料。5月20號，兩名檢查人員下戶對賬簿及記賬憑證進行核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實了該公司2012年6月發生開發成本300萬元，所附發票為偽造發票，另外2012年還存在收入不入賬、虛假納稅申報等行為，共偷逃稅款120 萬元。在取得證據后，地稅稽查局于 6 月 30
日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和對少繳稅款處1 倍即120 萬元罰款的行政處罰決定。該企業對應補繳的稅款無異議，但對加收滯納金和加處罰款不服，在繳納120 萬元稅款后于 7 月 25 日就加收滯納金和加處罰款向市地稅局申請行政復議，市地稅局于收到復議申請書后的第 8 天以“未繳納罰款為由”決定不予受理。納稅人在規定的期限內，除繳納120萬元稅款外，以對稅務處理決定有異議為由，拒不繳納滯納金和罰款，縣地稅局曾多次催繳無果。請分析以下幾個問題:
(1)地稅部門在該案處理中有哪些違法行為，并說明理由。(2)該企業的行政復議申請是否符合規定?為什么?
(3)如該企業對不予受理的決定不服，可通過什么途徑尋求幫助?
(4)該案企業稅收違法行為是否構成犯罪?如構成，涉嫌構成何種罪名？是否達到移送標準？（除上述查補稅款外，該企業當年已申報繳納地方各稅200萬元）
第五篇：4業務能手考試稅務稽查模擬試題
業務能手考試稅務稽查模擬試題
一、單項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）
1、下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是（）。
A、稅務稽查通知書
B、稅務案件立案審批表
C、稅務稽查工作底稿
D、稅務稽查項目書
2、定期定額戶發生停歇業時，應在停歇業前（）日內，向主管部門稅務機關填報《停<歇>業申請審批表》。
A、5
B、7
C、10
D、15
3、對經立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作（）。
A、《稅務稽查結論》
B、《稅務稽查報告》
C、《審理報告》
D、《稅務處理決定書》
4、以下關于納稅服務說法不正確的是（）。
A、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。
B、辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發票發售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發放
C、辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。其中，全程服務是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉
D、辦稅服務廳設置申報納稅、發票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口
5、以下關于稅收減免說法不正確的是（）。
A、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。
B、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定
C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒有經稅務機關登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規的規定享受減免稅
D、所稱的獲利，是指企業開始生產、經營后，第一個獲得利潤的納稅。企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，以彌補（或超過規定的彌補年限）后有利潤的納稅為開始獲利
6、新公司法規定關聯關系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。從稅收法律、行政法規等規定來看，以下關于關聯企業說法不正確的是（）。
A、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整
B、納稅人有義務就其與關聯企業之間的業務往來，向當地稅務機關提供有關的價格、費用標準等資料
C、企業未按規定期限向主管稅務機關報送其與關聯企業間業務往來申報表的，由主管稅務機關責令限期報送，并可按稅收征管法第六十二條的規定處以二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 D、對企業未能按期提供其與關聯企業間業務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，是偷稅行為
7、以下關于稅務干部法律責任說法不正確的是（）。
A、稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協助納稅人、扣繳義務人有偷稅的行為，構成犯罪的，依法給予行政處分
B、稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分
C、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，追法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分
D、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分
8、關于稅務登記的相關說法，正確的是（）。
A、稅務登記證分為稅務登記證（正、副本）和臨時稅務登記證（正、副本）、個體工商戶稅務登記證（正、副本）、外商投資企業稅務登記證（正、副本）。
B、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后15日內持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。
C、對未領取臨時工商營業執照的納稅人及其分支機構，不得發臨時稅務登記證件，但要按規定征稅，并責成其先辦理營業執照和組織機構代碼后，再辦理稅務登記
D、個人獨資企業、一人有限公司，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記
9、以下關于納稅信用等級評定說法不正確的是（）。
A、納稅信用等級兩個納稅評定一次。
B、被評為A級納稅信用的納稅人，除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內免除稅務檢查
C、對評為A、B、C、D級等納稅信用的納稅人，應在有關媒體公示，并征求有關部門意見
D、對D級納稅人，可依照法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票
10、除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，可以不持稅務登記證件（）。
A、開立銀行賬戶；
B、申請減稅、免稅、退稅； C、申請開具外出經營活動稅收管理證明；
D、處理非正常戶
11、納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以（）元以下的罰款；屬于經營行為的，處以（）元以下的罰款。
A、1000、5000
B、2000、10000
C、1000、10000
D、1000、50000
12、納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
A、稅務登記
B、稅款繳納
C、納稅申報
D、匯算清繳
13、關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是（）。
A、因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內追征稅款、滯納金。B、因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。
C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內追征，特殊情況可以延長到5年，D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。
14、以下關于扣繳義務人的說法不正確的是（）。
A、扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。
B、扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
C、扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬以下的罰款。
D、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
15、納稅評估不包括以下內容（）。
A、根據宏觀稅收分析和行業稅負監控結果以及相關數據設立評估指標及其預警值。
B、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。
C、對評估分析中發現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機關等方法進行處理。
D、維護更新稅源管理數據，為稅收宏觀分析和行業稅負監控提供基礎信息等。
16、根據稅收征管法及其實施細則的規定，以下說法正確的是（）。
A、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。
B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規的規定履行納稅義務；其簽訂的合同、協議等可以自由協商稅收的實際納稅人或實際負擔人。
C、納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與主管稅務機關有關稅收的規定抵觸的，依照主管稅務機關有關稅收的規定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。
D、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規相抵觸的決定一律無效，稅務機關在執行后，應當及時向上級稅務機關報告。
17、分級分類稽查應當結合（）、稅收專項檢查、稅收專項整治等工作統籌確定。
A、日常稽查
B、交辦案源
C、轉辦案源
D、稅收違法案件查處
18、稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（）。
A、獨立性
B、規范性
C、強制性
D、同一性
19、稅務稽查要以（）為依據
A、口供
B、事實
C、財會制度
D、稅收法律 20、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。
A、個別
B、單一
C、某類
D、某個
二、多項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯選、少選或多選均不得分）
1、下列違反發票管理辦法規定情形之中，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；沒收違法所得的有（）
A、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品；
B、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； C、拆本使用發票；
D、擴大發票使用范圍；
E、以其他憑證代替發票使用。
2、征管法賦予稅務機關采取的強制執行措施有（）。A、加收滯納金
B、對稅務違章行為進行處罰
C、書面通知銀行或其他金融機構從其存款中扣繳
D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財產，以拍或變賣所得抵繳稅款
3、經核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內按照（）預繳稅款。
A、上期實際繳納的稅額 B、上年同期實際繳納的稅額
C、納稅人估算的稅額 D、稅務機關核定的稅額
4、稅務機關在發票檢查中，可行使的權力（）A、調出發票查驗
B、檢查印制發票的情況
C、查閱與發票有關的憑證、資料
D、向納稅人詢問與發票有關的問題和情況
5、稅務機關可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（）。
A、對公民處以50元以下罰款的；
B、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的；
C、對公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；
D、稅務機關認為可以適用的
6、按稅法規定，納入稅務處理的資產主要有（）。A、固定資產
B、流動資產 C、無形資產
D、遞延資產
7、稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的（）。
A、事實
B、理由
C、依據
D、當事人依法享有的權利
8、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。（）
A、未按照規定期限辦理稅務登記、變更、注銷登記的；
B、未按照規定設置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關資料；
C、欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段；
D、未按照規定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；
9、下列對稅務稽查方法表述正確的是（）。
A、稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發生聯系的媒介
B、稅務檢查方法只包括賬務檢查方法
C、稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法
D、各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用
10、按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有（）。
A、審閱法
B、順查法
C、核對法
D、逆查法
11、稽查選案必須（）。
A、準確
B、明確
C、客觀
D、公正
12、實施稅務稽查前的準備工作包括（）。
A、調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況
B、了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況
C、熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理
D、根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法
13、稅務文書的送達方式包括（）。
A、直接送達
B、留置送達
C、委托送達
D、郵寄送達
14、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止
A、納稅人遞交了納稅保證書
B、納稅人履行了納稅義務
C、擔保人提供了擔保
D、擔保人義務人補繳了稅款
15、《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）A、案件的來源及被查對象的基本情況
B、檢查時間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過程中采取的措施 C、稅務違法事實及性質、手段，被查對象的意見
D、處理處罰建議和依據、其他需要說明的事項、檢查人員的簽字和報告時間
16、下面由稅務稽查審理人員作出的文書有（）
A、稅務稽查報告
B、稅務稽查審理報告 C、稅務行政處罰事項告知書
D、稅務處理決定書
17、稅務稽查案卷的保管期限為（）。
A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票、私自制作、為找發票監制章、發票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；
C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。
18、下列屬于虛開發票行為的是（）。
A、為他人開具與實際經營業務情況不符的發票； B、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；
C、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票； D、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
19、稅務稽查熱潮風險在一定條件下會轉化為現實的后果，這種后果表現為（）A、一般過錯追究
B、行政責任追究 C、民事責任追究
D、刑事責任追究 20、行政處罰的種類有（）。
A、警告
B、罰金
C、責任停產停業
D、行政拘留
三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）
1、現行稅收法律、行政法規規定的稅務行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權三種。（）
2、對逾期不履行稅務行政處罰的，每日可按罰款數額的3%加收罰款。（）
3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為3個月。（）
4、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可依法采取稅收保全和強制執行措施。（）
5、對違反發票管理規定的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。（）
6、納稅人凡有逃避納稅義務的行為，主管稅務機關均可采用稅收保全措施。（）
7、稅務稽查的依據包括刑事法律制度。（）
8、稅務行政復議實行“不告不理”的原則。（）
9、經復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。（）
10、甲縣國稅局和地稅局在聯合執法時，因違法行使職權給納稅人乙的合法權益造成損害，共計人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。（）
四、計算分析題（共2題，各25分，共50分）
1、某市地稅稽查局2010年12月對某電力公司進行納稅檢查：
（1）發現該企業有一套“固定資產——機器設備”，原值1000萬元，按5%預留了殘值，該設備符合加速折舊條件，企業按5年平均計提折舊，2009年底折舊已全部計提完畢，2010年未再計提。
（2）2009年1月接受捐贈的無形資產2000萬元，該無形資產使用期為10年。帳務處理：
借：無形資產
2000萬元
貸：資本公積
2000萬元
2003年企業已做無形資產攤銷200萬元。
（3）該企業2005年1月租入場地使用，支付場地使用費3000萬元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應分期攤銷的場地使用費一直未攤銷。企業采取從2010年開始將上述場地使用費3000萬元在以后15年內平均攤銷，2010年攤銷了200萬元。
（4）該企業2005年虧損50萬元；2006年虧損60萬元；2007年虧損80萬元；2008年虧損30萬元；2009年虧損70萬元；企業一直按上述賬面虧損做的申報。
針對上述問題，地稅稽查局下達了補交企業所得稅的處理決定。考慮企業2009年接受捐贈的無形資產數額較大，一次補繳所得稅困難，為此，同意企業申請，其接受捐贈的數額在4年期間內均勻計入各應納稅所得額分交納。
要求：（1）計算企業2009年前應補繳的企業所得稅（列出計算公式），按納稅影響法進行會計賬務處理，列出賬務處理分錄（包括接受捐贈無形資產時錯誤入賬的調整分錄和彌補以前虧損的調帳分錄）。
（2）企業2010年底所得稅稅前利潤300萬元，以企業會計的身份，考慮固定資產折舊的時間性差異、攤銷場地使用費的永久性差異和捐贈收入的分交納，計算2010應交納的企業所得稅？以企業會計的身份進行所得稅相關科目賬務處理，列出所得稅相關科目帳務處理分錄。
2、某企業財務人員將2010企業所得稅的計算列表如下：
項目
行次
金額（元）
一．主營業務收入
25000000
減：主營業務成本 2
19000000
營業稅金及附加
935000
二．主營業務利潤
5065000
加：其他業務利潤 0
減：營業費用
1550000
其中：廣告宣傳費用
600000
經營性租賃費用
50000
銷售費用
900000
管理費用
2681000
其中：業務招待費
145000
壞帳準備金
12000
短期投資跌價準備金
24000
上交總機構的管理費
550000
其他管理費用
1950000
財務費用
580000
三．營業利潤
254000
加：投資收益
180000
其中：國庫券利息收入
120000
股利（甲股份公司）
－195000 股利（乙股份公司）
255000
補貼收入 0
營業外收入
15000
減：營業外支出
200000
其中：財產損失
140000
通過非營利團體向紅十字事業捐贈
60000
四．利潤總額 27
249000
減：所得稅
82170
五．凈利潤
166380
補充材料：（1）2010年8月1日發生經營性租入固資產業務，租賃期10個月，租賃費50，000元。（2）2004年應收賬款、應收票據賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準備金賬戶期初無余額，當年未發生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業所得稅稅率均為15%.對甲、乙股份公司的投資均采用權益法核算。
要求：（1）根據企業所得稅有關規定，指出上表在計算企業所得稅方面存在的問題，簡要說明依據，并逐項對應納稅所得額進行調整。
點擊咨詢 