第一篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(國稅D定稿解析)

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國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅D）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。

A.日常稽查對象的確定 B.專項(xiàng)整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件

6．只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。稅務(wù)考試群72185497

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A.永久 B.15年 C.10年 D.5年 7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年 C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局可以在（C）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報(bào)型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和（B）兩個(gè)最基本部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計(jì)算軟件

11、在會計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務(wù)處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計(jì)報(bào)表匯總模塊 12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。

A．原告 B．被告 C．第三人 D．知情公民 13.單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（D）。A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利

14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款 2 稅務(wù)考試群72185497

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10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（）。

A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24

15.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（C）。A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 16.下列關(guān)于來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策中錯(cuò)誤的是（A）。?? A．出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅 B．加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D．出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬元，該補(bǔ)貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補(bǔ)貼收入，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，應(yīng)納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運(yùn)輸公司并開業(yè)營運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元

不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

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A．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機(jī)構(gòu)借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項(xiàng)選擇（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言 C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（ABCD）。

A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料 D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為 稅務(wù)考試群72185497

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C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率明顯偏低 D.預(yù)先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù) B.有問題戶數(shù)≥結(jié)案戶數(shù) C.結(jié)案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實(shí)際入庫額=實(shí)際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補(bǔ)總額≥實(shí)際入庫額

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保

D.納稅擔(dān)保人為納稅人補(bǔ)繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。

8.代購貨物行為同時(shí)具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方

D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

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9.關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。

A.實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

B.來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅 10、適用的資產(chǎn)包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（X,5日）4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（X）

5．依照有關(guān)法律規(guī)定，如果稅務(wù)稽查人員和被檢查對象符合應(yīng)當(dāng)回避的條件，應(yīng)當(dāng)申請回避。一般而言，是否檢查人員應(yīng)當(dāng)回避，由縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)。（X稽查局長）

6．稽查實(shí)施部門對A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（X合法、真實(shí)、關(guān)聯(lián)是審查內(nèi)容）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送稅務(wù)處理文書后，無需對文書正確性等進(jìn)行審核。（）不符退審理

9.在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如分析人員對納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報(bào)案件從 稅務(wù)考試群72185497

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立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。（）

11、運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（）

12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。（）

14.實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業(yè)2008年度計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬元，則，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。（√）歸納一下可以以后年度扣除的費(fèi)用

18.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨成本，在2007年度所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。

錯(cuò)誤。申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

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2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。

錯(cuò)誤。納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

3.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。

錯(cuò)誤。稅收專項(xiàng)檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。

錯(cuò)誤。將“合理性和時(shí)效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。15日內(nèi)

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。3日內(nèi)

7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。60日內(nèi)

8.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方只需作廢發(fā)票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

10.根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個(gè)體戶在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復(fù)議。在復(fù)議期間，A縣國稅局通知B的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復(fù)議。稅務(wù)考試群72185497

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C市國稅局對于B不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退還罰款，且有關(guān)稅務(wù)行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據(jù)以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B在多長時(shí)間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）B是否可以口頭申請行政復(fù)議？

可以

（3）C市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？

可以

（4）C市國稅局對強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？

錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法第二十九條的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進(jìn)酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額34000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)處理為：

借：材料采購 200000 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價(jià)款300000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。會計(jì)處理為：

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借：材料采購 261900 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000 貸：現(xiàn)金 300000（3）領(lǐng)用外購酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項(xiàng)收到。會計(jì)處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 310000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52700 貸：其他應(yīng)付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，少計(jì)銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價(jià)25元／斤，平均售價(jià)22元／斤，均為不含稅價(jià)）。會計(jì)處理為：

借：原材料 223400 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 220000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)15000元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格(其他酒成本利潤率5%,消費(fèi)稅稅率10%)。會計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價(jià)計(jì)算繳納增值稅。未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（7）向商品流通企業(yè)購進(jìn)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本60900元。會計(jì)處理為：

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借：營業(yè)外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）企業(yè)當(dāng)月的消費(fèi)稅申報(bào)情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應(yīng)納消費(fèi)稅=530000×20%+（2000+5×2000）×0.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)情況為：

銷項(xiàng)稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+39000=73000 應(yīng)納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業(yè)會計(jì)處理存在的涉稅問題。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅。

白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×2000）×0.5=118000+6000=124000元 干紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=17500×10%=1750元 應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=124000+1750=125750 應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=125750-112000=13750 應(yīng)納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國務(wù)院批示）。該企業(yè)為此購置了專用設(shè)備，實(shí)際購買價(jià)值210萬元的設(shè)備，稅法允許縮短折舊年限，預(yù)計(jì)使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關(guān)會計(jì)處理：

①實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 11 稅務(wù)考試群72185497

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②購買并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認(rèn)收益和計(jì)提折舊（按年）時(shí)： 借：制造費(fèi)用 700 000 貸：累計(jì)折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 問題：財(cái)稅[2008]151號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

1.關(guān)于政府補(bǔ)貼收入，下列說法符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（B）。A.企業(yè)得到的所有的政府補(bǔ)貼都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的會計(jì)利潤

B.政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

C.政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

D．稅收政策規(guī)定對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

2.對企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。B.審查和收入有關(guān)的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件； C.結(jié)合企業(yè)所得稅其他項(xiàng)目的檢查，查實(shí)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，落實(shí)費(fèi)用的攤銷和財(cái)產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調(diào)整。D.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計(jì)入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬元事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。150的補(bǔ)貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。稅務(wù)考試群72185497

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4.針對亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼，購買價(jià)值210萬元的設(shè)備事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109 500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國債免稅利息收入8000元。檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。

資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價(jià)為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價(jià)為 66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元，轉(zhuǎn)讓中的除增值稅以外的其他稅費(fèi)略。

企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

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2.根據(jù)資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。

A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有人應(yīng)當(dāng)獲得的到期利息

B.未到期而進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的國債，其持有時(shí)間按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.國債利息收入金額指會計(jì)核算上計(jì)入投資收益科目的金額

3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的免稅國債利息金額應(yīng)當(dāng)為（A）。A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認(rèn)的國債轉(zhuǎn)讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收待遇是（A）。

A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。

C.企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指（AB）。A.居民企業(yè)自主研究開發(fā)的技術(shù)成功后轉(zhuǎn)讓，獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。B.居民企業(yè)外購的技術(shù)轉(zhuǎn)讓后，若有轉(zhuǎn)讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得也可以享受減免稅政策。稅務(wù)考試群72185497

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D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓中附有樣品銷售也可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收政策。

7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為（C）。A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元

100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價(jià)為 66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）

第二篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試(國稅C定稿解析)

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國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅C）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1分，共20分）1．稅務(wù)稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務(wù)稽查局各項(xiàng)權(quán)力中的（B）。A.稅收征收權(quán) B.行政處罰權(quán) C.行政強(qiáng)制權(quán) D.行政執(zhí)行權(quán)

2．行政機(jī)關(guān)的行政權(quán)是國家政權(quán)的重要組成部分，行政權(quán)來源于（D）。A．上級行政機(jī)關(guān) B．國務(wù)院 C．行政機(jī)關(guān)固有的 D．法律

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的行政復(fù)議活動，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處稅務(wù)案件如涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由(B)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。A.級別最高 B.最先查處 C.級別最低 D.共同上一級 5.(D)是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報(bào)告 A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論 C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報(bào)告

6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務(wù)行政處罰。A.18 B.14 C.16 D.10 7．對當(dāng)事人違法行為性質(zhì)認(rèn)定的依據(jù)，除法律事實(shí)之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié) B.有關(guān)稅收法律法規(guī) C.違法行為的后果 D.當(dāng)事人對違法事實(shí)的認(rèn)識態(tài)度

8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.1 B.5 C.3 D.2 9．按報(bào)送時(shí)間分類，稅務(wù)機(jī)關(guān)按季報(bào)送的《稅務(wù)稽查統(tǒng)計(jì)報(bào)表》主要是（B）。稅務(wù)考試群72185497

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A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》

D.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)稅收行政措施及移送司法機(jī)關(guān)案件情況統(tǒng)計(jì)表》 E.《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)人員、裝備情況統(tǒng)計(jì)表》

10．會計(jì)電算化的基本特點(diǎn)是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計(jì)算自動化 D.賬務(wù)處理程序自動化

11.（A）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。

A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；

12．違法行為在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機(jī)銷售，增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D）。

A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬元 B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬元 C.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬元 D.作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬元

14.某企業(yè)機(jī)修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務(wù)，對其提供修理修配勞務(wù)的行為（B）。（考點(diǎn):視同銷售只能是貨物）

A.應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

B.修理修配所耗外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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D.不視同銷售，也不作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計(jì)征消費(fèi)稅的適用稅率是（A）。A.5% B.10%（考點(diǎn):其余消費(fèi)品不在零售環(huán)節(jié)征稅）C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物(B)和出口貨物退稅率計(jì)算。

A.出廠價(jià) B.離岸價(jià) C.到岸價(jià) D.進(jìn)貨價(jià)格

17.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機(jī)器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計(jì)提折舊；同時(shí)，企業(yè)在2008年1月還另外購置固定資產(chǎn)——B機(jī)器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計(jì)提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)為（C）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點(diǎn):稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調(diào)整）

18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運(yùn)費(fèi)279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元 C.23 700元 D.23 726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)出和農(nóng)副產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A．代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi) C.代辦保險(xiǎn)，從保險(xiǎn)公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

依據(jù)財(cái)稅[2005]165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不作為價(jià)外費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司取得的傭金應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，不征增值稅。

20.亞洲集團(tuán)是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營到期進(jìn)行清算，亞洲集團(tuán)分 稅務(wù)考試群72185497

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回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前實(shí)現(xiàn)的未分配利潤和累計(jì)盈余公積應(yīng)分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)亞洲集團(tuán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的股權(quán)投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）

1．違反發(fā)票管理制度的法律責(zé)任：（ABCD）

A．非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2．下列屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵權(quán)行為主體 B.具有違法行使職權(quán)的行為 C.存在實(shí)質(zhì)性的損害事實(shí) D.因果關(guān)系 3．稅務(wù)稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務(wù)人 B.扣繳義務(wù)人 C.其他稅務(wù)當(dāng)事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件 C.當(dāng)面口述 D.電話檢舉

5.對稽查執(zhí)法程序?qū)徖淼膬?nèi)容有（BCD）。

A.稽查對象主體是否準(zhǔn)確 B.程序是否合法

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C.手續(xù)是否完整 D.程序的時(shí)效是否合法

(考點(diǎn)：只有三條)

6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施方式包括（AB）。

A.扣繳稅款 B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) C.凍結(jié)存款 D.查封、扣押商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn) 7．下列屬于稅務(wù)行政賠償中侵犯人身權(quán)的賠償范圍的有：（ABC）

A．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身自由的

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的其他違法行為 D．違法通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的

8.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(ABCD)。A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品 C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

9.一般退（免）稅貨物須同時(shí)具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報(bào)辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須已報(bào)關(guān)離境

C.必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容有（ABC）。A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計(jì)算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤 5 稅務(wù)考試群72185497

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標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責(zé)四個(gè)環(huán)節(jié)均屬于稅務(wù)稽查的職責(zé)范圍，因此，選案、實(shí)施、審理和執(zhí)法四個(gè)環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個(gè)環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》精神相悖的。（×執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當(dāng)國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時(shí)，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應(yīng)當(dāng)按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）

3省以下稅務(wù)局的稽查局享有完整的處罰權(quán)，且沒有處罰額的限制。（√）4．計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務(wù)檢查人員進(jìn)行案件查處時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)預(yù)先送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。如稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)為預(yù)先通知有礙于稅務(wù)稽查實(shí)施工作開展的，可不必送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。(X)6．稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對案件認(rèn)定事實(shí)不清時(shí)，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（√）

7．在作出《稅務(wù)行政處罰決定書》之前，必須告知當(dāng)事人聽證權(quán)。（X）

8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法補(bǔ)征。（√）

9．在組織專項(xiàng)檢查時(shí)，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實(shí)施進(jìn)行指導(dǎo)，保證查處案件事實(shí)清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準(zhǔn)確。(√)10．按完成功能不同，一般會計(jì)軟件可分為會計(jì)核算軟件、會計(jì)管理軟件和會計(jì)決策軟件三類。稅務(wù)稽查人員在對企業(yè)進(jìn)行電算化稽查時(shí)，可采用模擬輸入部分業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計(jì)管理軟件進(jìn)行邏輯審核。（X 會計(jì)核算軟件）? 11.控制計(jì)算法可以適用于所有需要進(jìn)行分析的事項(xiàng)或目標(biāo)。(×)12．稅務(wù)行政處罰的級別管轄是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在處罰稅務(wù)行政違法行為上的分工和權(quán)限。（√）

13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，6 稅務(wù)考試群72185497

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不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。(×)15.對消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（√）16.視同內(nèi)銷補(bǔ)征稅的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×法定增值稅稅率(×)（考點(diǎn):出口貨物離岸價(jià)應(yīng)視作含稅收入）

17.企業(yè)2008年實(shí)行減半征稅，進(jìn)行了研究開發(fā)項(xiàng)目、購置并實(shí)際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護(hù)等專用設(shè)備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個(gè)最優(yōu)的政策執(zhí)行(×)18.當(dāng)?shù)卣雠_了一些政策，對當(dāng)年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，但企業(yè)可以放棄當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的政策，先交稅，明年再彌補(bǔ)虧損.（×）

19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實(shí)際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天確認(rèn)。（√）

20.建造合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。但不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）

四、判斷改錯(cuò)（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。

稅務(wù)行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r(shí)效為2個(gè)月，自國家機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計(jì)算。2年

3．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補(bǔ)總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。

4．稅務(wù)稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。應(yīng)當(dāng)將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”

5．對于達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)但未立案的情形，審理部門應(yīng)當(dāng)決定撤銷該案件。稅務(wù)考試群72185497

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審理部門應(yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)辦手續(xù)后再提請審理。

6．稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是郵寄送達(dá)。稅收法律文書最基本的送達(dá)方式是直接送達(dá)。7．履行保證責(zé)任的期限為60日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

履行保證責(zé)任的期限為15日，即納稅保證人應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責(zé)任，繳納稅款及滯納金。

8.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個(gè)移動硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈送的移動硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。（考點(diǎn):移動硬盤不是無償?shù)?屬于有償）

錯(cuò)誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應(yīng)當(dāng)視同銷售。

9.不論納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品各期銷售價(jià)格高低如何，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。（考點(diǎn):銷售價(jià)格明顯偏低或者無銷售價(jià)格的,不能使用）

銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：（1）銷售價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的；（2）無銷售價(jià)格的。

10.企業(yè)處置各項(xiàng)資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

錯(cuò)誤。處置修改為持有

（考點(diǎn):以歷史成本為基礎(chǔ)的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，對亨達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進(jìn)行檢查，因非舉報(bào)案件，稽查局并未立案。在依法進(jìn)場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調(diào)回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報(bào)稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要求該公司補(bǔ)繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認(rèn)為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務(wù)局長批準(zhǔn)，于2009年1月21日向該公司送達(dá)了《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達(dá)《扣繳稅收款項(xiàng)通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應(yīng)的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？ 稅務(wù)考試群72185497

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（1）必須經(jīng)地市級稅務(wù)局局長批準(zhǔn)才可以調(diào)取納稅人當(dāng)年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。

（2）調(diào)取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當(dāng)年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當(dāng)年的賬簿。

（3）該立案而沒有立案。

（4）達(dá)到大案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)移交市稅務(wù)局審理委員會審理決定。

（5）在強(qiáng)制執(zhí)行之前，應(yīng)當(dāng)首先責(zé)令當(dāng)事人限期繳納稅款。

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）購進(jìn)煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款1000000元，增值稅額170000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)處理為：

借：材料采購 700000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)民手中收購煙葉，支付收購價(jià)款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計(jì)處理為：（考點(diǎn):煙葉稅17.16% 收購金額=收購價(jià)款*(1+10)）

借：材料采購 212280 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)未考慮價(jià)格補(bǔ)貼,少提進(jìn)項(xiàng)稅）

（3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領(lǐng)用外購煙絲的40%。會計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料 280000（生產(chǎn)成本少計(jì)，少計(jì)入消費(fèi)稅抵扣300000*40%=12000）

（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款2500000元，增值稅額425000元。會計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2500000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）425000（5）由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金折扣。會計(jì)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：應(yīng)收賬款 58500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500（紅字）稅務(wù)考試群72185497

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現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

（6）銷售自己使用過的設(shè)備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。會計(jì)處理為： 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 25000 借：累計(jì)折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000 收到價(jià)款：

借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點(diǎn)

1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應(yīng)稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、該稅額直接計(jì)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷項(xiàng)稅額內(nèi),按征收率計(jì)算的是應(yīng)納稅額,而不是銷項(xiàng)項(xiàng)稅,不受抵扣影響.而且申報(bào)時(shí)也是單獨(dú)一欄申報(bào))銷售已使用過的設(shè)備，售價(jià)超過原值，應(yīng)按4%的征收率減半征收增值稅 應(yīng)補(bǔ)交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08

（7）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務(wù)用車。會計(jì)處理： 借：固定資產(chǎn)-商務(wù)用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27200(以卷煙換取商務(wù)用車，應(yīng)計(jì)未計(jì)消費(fèi)稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價(jià)格計(jì)稅。)（8）計(jì)提本月消費(fèi)稅：（考點(diǎn)：注意消費(fèi)稅月底一次計(jì)提，平時(shí)會計(jì)分錄不用做。)借：營業(yè)稅金及附加 810000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 810000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費(fèi)稅稅額時(shí)，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購進(jìn)數(shù)全額抵扣

（9）申報(bào)增值稅：

增值稅銷項(xiàng)稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170000+31720=201720 增值稅應(yīng)納稅額=443700-201720=241980 要求：

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（1）指出該企業(yè)會計(jì)處理中存在的增值稅、消費(fèi)稅問題。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅。

2、當(dāng)月消費(fèi)稅的計(jì)算

卷煙的銷售價(jià)格=2500000/50=50000元/箱 當(dāng)月可抵扣消費(fèi)稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務(wù)用的銷售額=4×50000=200000 當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅額=1103100-810000=293100

3、當(dāng)月增值稅的計(jì)算

收購煙葉應(yīng)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項(xiàng)稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)增值稅=255353-241980=13373元

（三）世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬元，資產(chǎn)凈值9 000萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損900萬元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)值8 000萬元，資產(chǎn)凈值7 500萬元，負(fù)債4 000萬元，允許彌補(bǔ)的虧損300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元

（考點(diǎn)國稅發(fā)[2000]119號)世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100

（2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）

A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

按照凈值計(jì)算＝9000（世紀(jì)）+7500（中天）＝16500萬

（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（）。稅務(wù)考試群72185497

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A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

世紀(jì)公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執(zhí)行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬

（四）稅務(wù)稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務(wù)檢查，獲取如下資料：

資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關(guān)聯(lián)方)，價(jià)款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)議，正大公司以一批產(chǎn)品償還債務(wù)的一部分，剩下的部分轉(zhuǎn)為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉(zhuǎn)讓的該批產(chǎn)品的成本為300 000元，市價(jià)為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費(fèi)略），股票市價(jià)為每股5元。正大公司沒有對轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備，方圓公司也未對債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產(chǎn)按規(guī)定開具了增值稅發(fā)票，其他相關(guān)稅費(fèi)略。

1.針對資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的處置資產(chǎn)收益為（C）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的債務(wù)重組收益為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

債務(wù)重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.針對資料，2008年方圓公司因債務(wù)重組應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（B）A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

5.針對資料，2008年方圓公司因債務(wù)轉(zhuǎn)增股份，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（D）A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元

第三篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(國稅E定稿解析)

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國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅E）

特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1． 從理論上分析，稅務(wù)稽查所確認(rèn)的納稅義務(wù)是（D）。A．納稅義務(wù)發(fā)生 B．納稅義務(wù)計(jì)量 C．納稅義務(wù)履行 D．納稅義務(wù)消亡

2．當(dāng)事人逾期不繳納罰款的，行政機(jī)關(guān)可以每日按罰款額的（B）加處罰款。A．2％ B．3％ C．1倍 D．5倍 3．承擔(dān)行政賠償?shù)闹黧w是（A）。

A．國家 B．各級政府財(cái)政 C．行政機(jī)關(guān) D．執(zhí)法人員

4.在下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)稽查管轄劃分原則的是（D）。A.屬地管理原則 B.分稅制管理原則 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 D.效率優(yōu)先原則

5.稅務(wù)稽查人員如果調(diào)取納稅人以前的賬簿資料，須經(jīng)（）批準(zhǔn)，并在（B）完整歸還。

A.稽查局長；90日內(nèi)

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長；三個(gè)月 B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長； 90日

D．市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長，三個(gè)月

6.當(dāng)事人的偷稅違法行為超過（C）年未發(fā)現(xiàn)的，不予稅務(wù)行政處罰。A.10 B.2 C.5 D.3 7．某稽查局對A納稅人作出稅務(wù)行政處罰決定后，當(dāng)事人不依法履行,該稽查局稅務(wù)考試群72185497

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準(zhǔn)備申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，一般情況下應(yīng)向（D）申請強(qiáng)制執(zhí)行。A.該稽查局住所地的基層人民法院

B.該稽查局住所地的中級人民法院 C.A納稅人住所地的中級人民法院 D.A納稅人住所地的基層人民法院

8． A稽查局作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人逾期不履行法定義務(wù)，以（C）名義申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.A稽查局的審理部門 B.A稽查局的主管稅務(wù)局 C.A稽查局 D.A稽查局的執(zhí)行部門

9．稅務(wù)稽查成果分析的目的主要是研究稅收違法行為的特點(diǎn)、動向及規(guī)律，提出健全稅務(wù)稽查工作機(jī)制、完善稅收征管和優(yōu)化稅收政策的建議，推進(jìn)（A），不斷提高稅務(wù)稽查自身能力和稅收征管水平。

A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管

10．為滿足稅務(wù)稽查報(bào)表編制要求，稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)一般是根據(jù)（A）而開發(fā)的。

A.《稅務(wù)稽查報(bào)表編制說明》 B.《稅務(wù)稽查報(bào)表編制辦法》 C.《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 D.《稅收統(tǒng)計(jì)工作規(guī)程》

11、正確調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果的公式是（C）。

A、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

B、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=被查日實(shí)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)

C、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)

D、被查日賬面應(yīng)存數(shù)=盤點(diǎn)日賬面應(yīng)存數(shù)+ 被查日至盤點(diǎn)日收入數(shù)-被查日至盤點(diǎn)日發(fā)出數(shù) 稅務(wù)考試群72185497

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12．經(jīng)審理確認(rèn)當(dāng)事人有下列情形之一的，不予稅務(wù)行政處罰（C）。A.違法行為輕微

B.對當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰 C.不滿十四周歲的人有違法行為的 D.違法行為輕微并及時(shí)糾正的

13.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（A）。A.某機(jī)床廠將自產(chǎn)機(jī)床用作本企業(yè)固定資產(chǎn) B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi) C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程 D.某企業(yè)將外購的床單用于職工福利

14.某大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)將收取的新產(chǎn)品制圖費(fèi),借記銀行存款,貸記制造費(fèi)用。其賬務(wù)處理（C）。

A.肯定少計(jì)了增值稅銷項(xiàng)稅額 B.肯定隱匿了營業(yè)稅應(yīng)納稅額

C.有可能少計(jì)增值稅，也有可能隱匿營業(yè)稅 D.不會影響增值稅和營業(yè)稅

15.某酒廠2007年6月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％，該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（B）元。

A.102767 B.102125 C.86166.6 D.2125 400*250+2000*0.2*0.5+0.2*35000（1+10%）/（1-20%）*20%= 102125

16.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起（C）日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。

A.30 B.60 C.90 D.120 17.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，除提足折舊或租入固定資產(chǎn)改建、固定資產(chǎn)大修理之外，其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，從支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于（A）。

A．3年 B.4年 C.5年 D.10年 稅務(wù)考試群72185497

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18.如果整體資產(chǎn)置換交易中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失的情形是指，作為資產(chǎn)置換交易補(bǔ)價(jià)的貨幣性資產(chǎn)占換入總資產(chǎn)公允價(jià)值（A）。

A．小于25% B.不高于25% C.大于25% D.等于25% 19.汽車生產(chǎn)企業(yè)以明顯偏低的價(jià)格將汽車銷售給關(guān)聯(lián)的銷售公司，屬于（B）行為。

A．偷稅 B.避稅 C．漏稅 D.騙稅

20.某企業(yè)2008年3月購入A公司發(fā)行的股票10000股，每股6元。2008年年末，A公司股票每股市價(jià)7元。2009年1月，該企業(yè)將上述股票全部出售，出售價(jià)格7.5元/股，其支付稅費(fèi)3000元。上述業(yè)務(wù)該企業(yè)按會計(jì)準(zhǔn)則的要求，已作帳務(wù)處理，稅務(wù)人員在檢查2008年所得稅匯算情況時(shí)，應(yīng)作（A）。

A．2008應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元； B．2008不作納稅調(diào)整

C．2008應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元 D．2008，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5000元

二、多項(xiàng)選擇題（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)導(dǎo)致偷稅的證據(jù)：（ABCD）。A．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》和送達(dá)回證 B．稅務(wù)登記證或扣繳登記

C．證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄

D．納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù) 2．拍賣、變賣活動終止的情形有下列哪些：（ABC）。A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止

B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的 C.抵稅財(cái)物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的 稅務(wù)考試群72185497

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D．拍賣、變賣沒有實(shí)現(xiàn)

3．編制稅務(wù)稽查報(bào)表的基本要求是（ABCD）。A.內(nèi)容真實(shí) B.數(shù)據(jù)準(zhǔn)確 C.口徑一致 D.編報(bào)及時(shí)

4.根據(jù)稅收征管信息化建設(shè)情況，目前稅務(wù)稽查已依托全國內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，初步實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查以下（ABD）方面的信息管理。?? A.增值稅專用發(fā)票和其它抵扣憑證的協(xié)查信息化管理 B.稅收違法檢舉案件的信息化管理 C.會計(jì)電算化企業(yè)檢查過程的信息化管理 D.稅務(wù)稽查信息統(tǒng)計(jì)的信息化管理； 5.對案件證據(jù)審理的內(nèi)容有（ABCD）。A.證據(jù)的真實(shí)性 B.證據(jù)的合法性 C.證據(jù)的關(guān)聯(lián)性 D.證據(jù)的充分性 6.稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括（ABD）。A.直接送達(dá) B.留置送達(dá) C.間接送達(dá) D.郵寄送達(dá)

7．下列屬于稅收違法行為特點(diǎn)的是：（ABC）。A.行為主體具有廣泛性 B.行為具有特定性 C.行為的法律后果特定 D.行為具有多樣性

8.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中包括（ABCD）。A.加工材料成本 B.代墊輔助材料成本 C.代收代繳消費(fèi)稅 D.加工費(fèi)

9.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免、抵、退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記賬收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的（ABC）費(fèi)用一律沖減出口收入。

A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi) C.境外傭金 D.出口口岸費(fèi)用.對企業(yè)材料賬面結(jié)存數(shù)量是紅字，金額是藍(lán)字檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)視不同原因分別處理（AB）。稅務(wù)考試群72185497

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A．若庫存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)增生產(chǎn)成本。

B．如果調(diào)整金額很大，應(yīng)還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直至檢查期，最終確認(rèn)調(diào)整的所得額。

C.若庫存已無實(shí)物，則說明以往發(fā)料計(jì)價(jià)偏低而少轉(zhuǎn)材料成本，應(yīng)將藍(lán)字金額調(diào)減生產(chǎn)成本。

D.如果調(diào)整金額很大，不必還原以前各期的生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品成本、銷售成本，直接調(diào)整所得額就行

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.按現(xiàn)行稅收征管體制和工作職責(zé)劃分，日常稅務(wù)稽查和日常稅務(wù)檢查在基本內(nèi)涵、工作程序、目標(biāo)任務(wù)方面是基本一致的，差別主要表現(xiàn)執(zhí)法主體方面，日常稅務(wù)稽查的主體是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)，而日常檢查的主體是稅收征管部門。（X）

2．憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是按照法的效力來源和效力等級不同進(jìn)行的分類。（√）

3．省以下稅務(wù)局的稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。（√）

4.稅務(wù)稽查的限選原則主要是指在一個(gè)公歷內(nèi)，無論何種情況，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不得安排重復(fù)檢查。（X）

5．專案稽查是指稅務(wù)稽查局依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，以立案形式對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的調(diào)查和處理的執(zhí)法行為。（√）

6．案件執(zhí)行部門的人員可以兼做案件審理部門的工作。（X）

7．對于一般性案件，稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知，不是稅務(wù)行政處罰的必經(jīng)法定程序。（X）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。（√）

9．在重大案件專項(xiàng)檢查中程中，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可會同有關(guān)司法部門，就證據(jù)取證規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)、行政證據(jù)與刑事證據(jù)轉(zhuǎn)化、適用法律法規(guī)與案件移送等進(jìn)行有效溝通，請求司法部門量身定制地對案件進(jìn)行具體指導(dǎo)。（√）稅務(wù)考試群72185497

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10.稅務(wù)稽查人員通過運(yùn)用趨勢分析方法，進(jìn)一步了解和掌握稅收經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，判斷未來稅收收入形勢的好壞，以便合理科學(xué)安排和部署稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)。（√）

11.賬套是指電算化企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)軟件記載所有往來信息的記錄、統(tǒng)計(jì)分析及報(bào)表等資料的統(tǒng)稱，記載一個(gè)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)實(shí)體的賬套稱為一個(gè)賬套。一般一個(gè)法人企業(yè)只用一個(gè)賬套，如果法人企業(yè)有幾個(gè)下屬的獨(dú)立核算的實(shí)體，就可以建幾個(gè)賬套。（√）

12．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（5）13.委托代銷商品，應(yīng)當(dāng)以收到代銷清單的當(dāng)天確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)。（×）

14.納稅人用于無償贈送的貨物，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。（×）15.酒廠包裝車間以自產(chǎn)白酒用于對瓶蓋消毒。則用于對瓶蓋消毒的白酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（√）

16.出口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅退稅率為該應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率。（√）17.某企業(yè)2008計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額300萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元，允許當(dāng)年稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為7.5萬元，1.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。（√）

18.當(dāng)被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等，即凈資產(chǎn)幾乎為零，合并企業(yè)對被合并實(shí)現(xiàn)吸收合并也稱零收購，即合并企業(yè)不付出任何代價(jià)就可以收購另一家現(xiàn)存的企業(yè)。（×）

19.超市向供貨方收取的費(fèi)用大致有兩類，一類是向供貨方提供一定勞務(wù)收取的費(fèi)用，如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等“通路費(fèi)”；另一類是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種“返利收入”。無論是“通路費(fèi)”還是“返利收入”均應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。（×）

20.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足24個(gè)月取得的投資收益。（×）

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）稅務(wù)考試群72185497

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1．公民、法人或者其他組織對具體行政行為在法定期間不提起訴訟又不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，或者依法強(qiáng)制執(zhí)行。

2．納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。

納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自抵押物登記之日起生效。

3．公民口頭舉報(bào)稅務(wù)違法案件筆錄經(jīng)與舉報(bào)者核實(shí)無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

按有關(guān)規(guī)定，檢舉筆錄經(jīng)與檢舉者核實(shí)無誤后，由其簽名、蓋章或押印，但不愿留名或者不便留名的除外。

4.稅務(wù)稽查成果分析中的橫向比較分析主要是對同一地區(qū)同一指標(biāo)在不同歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。

橫向比較分析主要是對不同主體在同一時(shí)期的同一指標(biāo)進(jìn)行比較分析。

5．審理部門確認(rèn)的案件事實(shí)是指客觀事實(shí)。法律事實(shí)

6．采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿15日，即視為送達(dá)。滿30

7．按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來證據(jù)。

按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可將其分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。

8.納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動車、摩托車、游艇，按照４％的征收率減半征收增值稅。如果售價(jià)超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅

9.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”和白酒的銷售量、銷售額均無關(guān)系，所以，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。.建安企業(yè)管理人員的薪酬屬于合同成本中的間接費(fèi)用

現(xiàn)場管理人員的薪酬屬于間接費(fèi)用，企業(yè)行政管理部門的管理人員的薪酬不屬于間接費(fèi)用，而是屬于管理費(fèi)用。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）稅務(wù)考試群72185497

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2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000余元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元。稽查局將其中5600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品應(yīng)在納稅期前限定的期限屆滿之后，而

該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行拍賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。

第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

（二）2009年3月10日，大洋市國稅稽查局接到群眾舉報(bào)，東山酒業(yè)集團(tuán)公司存在嚴(yán)重的稅收問題?；榫钟?月11日立案，并于3月12日開始對該公司進(jìn)行檢查。經(jīng)過一個(gè)多月的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司確實(shí)存在嚴(yán)重的稅收問題，公司的法定代表人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都承認(rèn)了違法事實(shí)。以下為檢查的基本情況：

一、公司的基本情況

東山酒業(yè)集團(tuán)公司為增值稅一般納稅人，非小型微利企業(yè)。主要生產(chǎn)各種白酒，以玉米、高梁、稻殼為原材料，以曲粉、糖化酶、酵母為輔助材料。其生產(chǎn)工藝流程為：

購入玉米、高梁后，先在釀造車間粉碎，然后由各生產(chǎn)班組領(lǐng)用，裝入酒窖發(fā)酵。經(jīng)15天（二曲）、30天（曲酒）、60天（大曲）等不同時(shí)間發(fā)酵后，取出，蒸餾，形成散大曲（自制半成品）。

將散大曲交儲酒車間，經(jīng)加漿降度、儲存（7個(gè)月以上）后，添加各種輔助材料、勾兌，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)合格后，交包裝車間進(jìn)行包裝。包裝車間包裝后，再經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)，交成品庫銷售。稅務(wù)考試群72185497

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二、相關(guān)稽查資料

生產(chǎn)成本總賬（資料1-1，資料1-2；資料1-3，資料1-4）；制造費(fèi)用明細(xì)賬（資料2）；相關(guān)記賬憑證（資料3-1，資料3-2）。

三、根據(jù)所給資料東山酒業(yè)集團(tuán)公司2008年元月的生產(chǎn)成本總賬、明細(xì)賬，制造費(fèi)用明細(xì)賬及相關(guān)記賬憑證，分析、計(jì)算、回答下列問題：

（一）總賬的檢查（15分）

1、分析生產(chǎn)成本-釀造車間總賬期初余額、期末余額是否正常并說明原因。指出進(jìn)一步應(yīng)如何檢查。

釀造車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬期初、期末無余額是異?，F(xiàn)象。因?yàn)榫茝S生產(chǎn)工藝中材料發(fā)酵所需時(shí)間較長，月末尚未完成發(fā)酵的材料為企業(yè)的在產(chǎn)品。該企業(yè)釀造車間的生產(chǎn)成本中未反映在產(chǎn)品成本，說明企業(yè)將在產(chǎn)品成本計(jì)入了完工產(chǎn)品成本，會影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)當(dāng)核實(shí)在產(chǎn)品成本，計(jì)算計(jì)入完工產(chǎn)品成本的在產(chǎn)品成本對企業(yè)所得稅的影響。

2、分析生產(chǎn)成本-釀造車間總賬借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額哪些月份最有可能存在問題并說明原因。指出進(jìn)一步應(yīng)如何檢查。

根據(jù)釀造車間生產(chǎn)成本總賬借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額分析，企業(yè)1月、11月、12月生產(chǎn)成本總賬明顯異常。因?yàn)槠髽I(yè)在生產(chǎn)規(guī)模一定的情況下，其每個(gè)月生產(chǎn)成本賬戶的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額是相對穩(wěn)定的。該企業(yè)平常月份生產(chǎn)成本借方、貸方發(fā)生額均在1百萬元以內(nèi)，但1月、11月、12月生產(chǎn)成本發(fā)生額均在2百萬元左右，明顯異常，應(yīng)對這三個(gè)月生產(chǎn)成本各項(xiàng)目做進(jìn)一步檢查。

3、根據(jù)資料1-2，資料1-3，資料1-4，分析1月份釀造車間生產(chǎn)成本異常的主要原因。

根據(jù)所給資料分析，該企業(yè)1月份釀造車間生產(chǎn)成本異常的主要原因是制造費(fèi)用異常。因?yàn)?月的直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)與其他月份相差不多，但1月份的制造費(fèi)用高于其他月份數(shù)倍，明顯異常，應(yīng)當(dāng)對1月份的制造費(fèi)用做進(jìn)一步檢查。

（二）明細(xì)賬的檢查（25分）

[參考答案]釀造車間1月份生產(chǎn)成本直接人工費(fèi)中計(jì)提2007年年終獎(jiǎng)84567元。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，2007年年終獎(jiǎng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入2007年成本，計(jì)入2008年成本會造成2008年應(yīng)納稅所得額的減少和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的減少。

（1）記-7：質(zhì)檢中心領(lǐng)用江南王等樣品酒82公斤，屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納稅額=[3280（1+10%）/（1-20%）] ×20%+82×2×0.5=902+82=984(元)稅務(wù)考試群72185497

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用于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，增值稅免，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，要征消費(fèi)稅

（2）記-189：酒破損，破損原因?yàn)楣芾碡?zé)任，破損酒所耗外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出。成品酒庫存商品成本=糧食+香料+包裝物+動力等，成品酒抵扣的原料所占比例=（糧食+香料+包裝物）/庫存商品成本，損耗的酒應(yīng)轉(zhuǎn)出=酒的成本*比例*稅率

應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=1069990.04×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+ 1069990.04×（9,853,197.77/28,794,590.69）×17% =84934.16元

（3）記-190：酒耗，損耗原因?yàn)榫凭珦]發(fā)等，按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，酒液(自制半成品)期末余額0.2%以內(nèi)的為正常損耗，超過部分為非正常損耗。非正常損耗部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予轉(zhuǎn)出。酒液所用原料和酒是一樣的.題目在答案中寫了香料等（其中包裝物占80%），酒液的生產(chǎn)沒有用包裝物，沒有抵扣包裝物進(jìn)項(xiàng)，所以不需轉(zhuǎn)出。這里自制半成品到成品酒就差一個(gè)包裝了，半成品中沒告訴香料等其他成本，因此就按成品酒的比例

正常損耗=60,055,125×0.2%=120,110.25 非正常損耗=762177.4-120,110.25=642,067.15 應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

=642,067.15×（4,697,128.43/28,794,590.69）×13%+642,067.15×（9,853,197.77/28,794,590.69）×（1-80%）×17%=16339.04（4）記-284：春節(jié)福利用酒，應(yīng)視同銷售，計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 20%+800×2×0.5 =7425+800=8225元

應(yīng)納稅增值稅=[27000（1+10%）/（1-20%）] × 17%=6311.25元

（三）針對東山酒業(yè)集團(tuán)公司在流轉(zhuǎn)稅方面存在的稅收違法行為，制作處罰決定書一份。（文書號與時(shí)間，處罰的幅度可以自己假設(shè)）（15分）

四、注意事項(xiàng)

1、所有業(yè)務(wù)，假定企業(yè)均是按賬簿資料進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)，未進(jìn)行任何納稅調(diào)整。

2、每一筆業(yè)務(wù)對稅款的影響，逐筆回答。需要分析的要說明原因，需要計(jì)算的要有計(jì)算過程。

3、在所有的計(jì)算過程中，凡是轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算過程中保留8位小數(shù),其余的計(jì)算小數(shù)點(diǎn)后均保留2位小數(shù)。

五、說明事項(xiàng)

1、由于春節(jié)因素，該企業(yè)2008年2月的賬務(wù)處理與1月的賬務(wù)處理合并，均反映在1月的賬務(wù)處理中。

2、未在明細(xì)賬、記賬憑證中特別提示的項(xiàng)目，視為正確。稅務(wù)考試群72185497

瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評指正！

大洋市國家稅務(wù)局稽查局 稅務(wù)行政處罰決定書 大國稅稽罰〔2008 〕16號

東山酒業(yè)集團(tuán)公司：

我局根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條的規(guī)定，于2008年3月12日至5月2日對你公司2008涉稅情況進(jìn)行了檢查，業(yè)已終結(jié)。確認(rèn)你公司有以下違法事實(shí)，并同時(shí)作出處罰決定如下：

一、違法事實(shí)

（一）你公司2008年1月，將自產(chǎn)白酒用于質(zhì)量檢驗(yàn)，少申報(bào)繳納消費(fèi)稅984元。

（二）你公司2008年1月，由于管理不善造成酒破損，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，少申報(bào)增值稅84934.16元。

（三）你公司2008年1月，由于白酒超過定額損耗，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，少申報(bào)增值稅37256.78元。

（四）你公司2008年1月，將自產(chǎn)白酒用于職工福利，應(yīng)計(jì)未計(jì)銷售收入，少申報(bào)消費(fèi)稅8225元，增值稅6311.25元。

以上共少申報(bào)繳納2008年1月消費(fèi)稅9209元，增值稅128502.19元。

二、處罰決定及依據(jù)

你公司通過各種手段，在賬簿上少列收入，多列支出，導(dǎo)致少申報(bào)繳納稅款137711.19元，上述違法行為事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規(guī)定，已構(gòu)成偷稅。依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定，決定對你公司處少繳稅款1倍的罰款計(jì)137711.19元。

以上應(yīng)繳款項(xiàng)共計(jì)275422.38元。限你公司自本決定書送達(dá)之日起十五日內(nèi)清繳入庫。到期不繳納罰款，我局將依照《中華人民共和國行政處罰法》第五十一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。

如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內(nèi)依法向 大洋市地方稅務(wù)局申請行政復(fù)議，或者自收到本決定書之日起三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。

如你公司對處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局稅務(wù)考試群72185497

瞎聊有啥意思，逸風(fēng)飄雨，藍(lán)溪答疑，歡迎批評指正！

將采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

大洋市地方稅務(wù)局稽查局（簽章）

二00八年五月二十一日

第四篇：稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅D)

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)試題試題（地稅D）

特別提示：時(shí)間150分鐘，請?jiān)凇洞痤}紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)選項(xiàng)正確，每題0.5分，共計(jì)10分）1．稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變 B.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變 C.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變 D.從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變

2．行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個(gè)月 B．2個(gè)月 C．3個(gè)月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅決定不服，可以采取的救濟(jì)措施是（D）。

A．起訴 B．向稅務(wù)總局申請復(fù)議 C．向市政府申請復(fù)議 D．向省國稅局申請復(fù)議

4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）

A.日常稽查對象的確定 B.專項(xiàng)整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定

D.群眾檢舉案件的確定。

5．稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C.）。

A.交辦案件 B.轉(zhuǎn)辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件 E.征管部門移交案件

6.只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

7．對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久 B.15年

C.10年 D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務(wù)行政處罰決定書》，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，A稽查局應(yīng)當(dāng)在（C.）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

A.當(dāng)事人逾期后立即

B.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》60日之后 C.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》3個(gè)月之后 D.當(dāng)事人簽收《稅務(wù)行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務(wù)稽查中，如果發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款等綜合性、較重大問題的，稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng) 2 編寫（A），向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

A.匯報(bào)型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整的電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和(B)兩個(gè)最基本的部分。

A.統(tǒng)計(jì)分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計(jì)算軟件

11.在會計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動軌跡的模塊是（B）。A．往來核算模式 B．賬務(wù)處理模塊 C．銷售核算模塊 D．會計(jì)報(bào)表匯總模塊

12．稅務(wù)行政訴訟中，（B）有舉證責(zé)任。A．原告 B．被告

C．第三人 D．知情公民

13．某運(yùn)輸公司當(dāng)月聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入為300萬元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)支出為50萬元，則該運(yùn)輸公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額為（C）。

A．9萬元 B．1.5萬元 C．7.5萬元 D．10.5萬元

14．下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅的營業(yè)額中減除的是（A）。

A．物業(yè)公司代收的水、電氣費(fèi) B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi) C．一般貸款業(yè)務(wù)的利息支出 D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)

15.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到國務(wù)院指定用于購置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額為1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則應(yīng)納稅所得額為（B）

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元

1800-700+（1400-8000*15%）=1300 16.2008年成立長順運(yùn)輸公司并開業(yè)營運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（）

A.3.75萬元 B.5萬元

C.6.25萬元 D.8.25萬元

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

財(cái)稅[2011]117號文件規(guī)定，符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，在2012年1月1日---2015年12月31日期間，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.張三將資金借給李四，年利率8%，李四再將所借資金貸給甲企業(yè)使用，年利率10%，關(guān)于張

三、李四應(yīng)納個(gè)人所得稅問題，下列說法正確的是（B）。

A.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。其中，李四支付給張三的利息支出，不得在稅前扣除。

B.張三取得的利息收入按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，李四應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中支付給張三的利息支出，允許在稅前扣除。

C.張

三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，其中，李四支付給張三的利息支出，可以在稅前扣除。

D.以上說法均不對。

18.甲公司2008年12月應(yīng)納營業(yè)稅100萬元，已繳納60萬元，尚欠40萬元，其中，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)緩繳營業(yè)稅30萬元，則應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（B）萬元。

A.100 B.60 C.70 D.90 19.由自然人股東出資成立的餐飲公司將以現(xiàn)金收取且不需要開具發(fā)票的餐飲收入不入賬，導(dǎo)致少繳稅費(fèi)不含（D）。

A.營業(yè)稅及附加 B.企業(yè)所得稅

C.個(gè)人所得稅 D.印花稅

20.久久公司向支付非金融機(jī)構(gòu)借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（C）

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有兩個(gè)選項(xiàng)正確，每題1分，共計(jì)20分）

1.下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（A B C D）A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言

B．與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料 2． 下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（A B C D）

A．通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料

3．檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知(A B D)。

A.公民舉報(bào)有稅收違法行為的

B.檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的 C.納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率偏低的 D.預(yù)先通知有礙檢查的

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（A B C D）。

A.適用的法律法規(guī)是否完整引用 B.引用的法律法規(guī)是否正確 C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（B D）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務(wù) C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保 D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

7．下列屬于行政處分形式的有：（A B C D）A.記大過 B.降級

C.降職 D.開除。

8．檢查中對于下列有關(guān)營業(yè)稅征稅范圍的說法正確的有（A C）。A．單位和個(gè)人開辦“網(wǎng)吧”取得的收入，按娛樂業(yè)征稅 B．出租文化場所的收入，按文化體育業(yè)征稅

C．航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 D．快遞公司從事快遞業(yè)務(wù)的收入，按服務(wù)業(yè)征稅 9．建造合同的資產(chǎn)包括（A B C D）A.房屋 B.大型機(jī)械設(shè)備 C.船舶 D.道路、橋梁

10．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算（A B C）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部簽訂售房合同但尚未交付

三、判斷題（判斷下列各題正誤，每題1分，共計(jì)20分）

1．按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。(×)2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。(√)3．復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理?！?/p>

4．依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（×）

5．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)局長審定。(×)6．稽查實(shí)施部門對A公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。(×)7．對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。(×)8．執(zhí)行部門接到審理部門移送的稅務(wù)處理文書后，無需對文書的正確性等進(jìn)行審核。(×)9．在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如果分析人員對納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)的一段時(shí)期走勢和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。(×)10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。(√)11.運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。(×)12．稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。(√)13.工程承包公司不作為工程總承包人，不與建設(shè)者簽訂工程承包合同類資料，而僅作為建設(shè)單位與施工企業(yè)的中介人，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。(√)14.以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，但對股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅。(×)15.某企業(yè)2008計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬元，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后進(jìn)行扣除。（×）

16.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（√）

17.在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，僅就其實(shí)際在中國境內(nèi)工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付或者由中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資薪金所得申報(bào)納稅。(√)18.凡在土地使用稅開征區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，不論通過出讓方式還是轉(zhuǎn)讓方式取得的土地使用權(quán)，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。(√)19.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)包括預(yù)售收入。(√)新國稅發(fā)[2009]31號文部不再限制預(yù)售收入作為計(jì)算廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)；

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（×）

四、判斷改錯(cuò)（判斷下列各題正誤，如錯(cuò)誤則寫上“×”并改正，每題1分，共20分）

1.申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書?！?/p>

申請復(fù)議的方式可書面申請，也可口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。

2．納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己?！?/p>

納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。

3．稅收專項(xiàng)檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)?！?/p>

稅收專項(xiàng)檢查的主體是各級稅務(wù)局，而不是稽查局

4．稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核?！?/p>

將“合理性和時(shí)效性”修改為“公正性和公平性”

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證?！?5

6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定?！?日

7．復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定?！?/p>

復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。

8．電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，因此，以按面值確認(rèn)的收入為營業(yè)額?！?/p>

電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為營業(yè)額。

9．根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。×

稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本

10．房地產(chǎn)企業(yè)與購房者簽訂的售房合同，應(yīng)納印花稅，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅”科目?！?/p>

借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

五、實(shí)務(wù)題（70分,1、2、3題每題15分，4題25分）

1．2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在15內(nèi)繳納稅款、滯納金合計(jì)5600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30000余元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即日自行將扣押的家俱賣掉，共得款26000元?；榫謱⑵渲?600元抵繳稅款、滯納金，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。

第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。

第三，拍賣所扣押的商品、貨物應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)限定的繳納稅款期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。

第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行變賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣行拍賣。

第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

2．A 公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）該公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房3棟，建筑安裝成本為6000萬元，成本利潤率10%，房屋建成后，該公司將其中１棟留作自用，１棟對外出租，取得租金收入200萬元，另１棟對外銷售，取得銷售收入3500萬元。

（1）稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。

應(yīng)納營業(yè)稅=[6000×(1/3)×(1+10%)]÷(1-3%)×3%+200×5%+3500× 11 5%=253.04(萬元)

（2）A 公司承接我國境內(nèi)的某外國獨(dú)資企業(yè)的建筑工程兩起。其中一起工程在境外，工程總造價(jià)3000萬元，另一起在境內(nèi)，工程總造價(jià)5000萬元。該公司將 3000萬元的境內(nèi)工程分包給B建筑公司。工程結(jié)束后，該外國企業(yè)除支付工程價(jià)款外，又支付給A 公司材料差價(jià)款200萬元、勞動保護(hù)費(fèi)50萬元、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)20萬元、全優(yōu)工程獎(jiǎng)150萬元、提前竣工獎(jiǎng)100萬元。A 公司又將收取的五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用各支付一半給B公司。

（2）稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的征稅范圍是指建筑安裝企業(yè)和個(gè)人在我國境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)務(wù)。因此對境外工程不征營業(yè)稅。建筑業(yè)的營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程款之外收取的各種費(fèi)用。A公司將工程分包給B公司的價(jià)款及支付給B 公司的五項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)在A公司的營業(yè)額中扣除。但分包收入應(yīng)由總承包人A公司代扣代繳營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=[5000-3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=67.8(萬元)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=[3000+(200+50+20+150+100)×1/2]×3%=97.8(萬元)（3）A公司和C建筑公司共同承接某建設(shè)單位一項(xiàng)工程，工程總造價(jià)2000萬元。分工如下：工程合同由建設(shè)單位與C公司簽訂，A公司負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)及對建設(shè)單位承擔(dān)質(zhì)量保證，并向C公司按工程總額的15%收取管理費(fèi)300萬元。

（3）稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同，只負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)─代理服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅=300×5%=15(萬元)

（4）A公司承接某商場建筑工程業(yè)務(wù)，其形式為實(shí)行一次包死承包到底，工程總造價(jià)1000萬元，其中包括商場電梯價(jià)款120萬元。工程竣工后，經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)工程質(zhì)量存在一定的問題，按合同規(guī)定，該商場對A公司處以5萬元的罰款，并從其中工程價(jià)款中扣除。

2009年1月1日實(shí)行的新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定：除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和 動力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收入中扣除。

根據(jù)上述資料，分析計(jì)算A 公司應(yīng)納的營業(yè)稅及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。3．2007年7月1日，紅光廠以房產(chǎn)抵押向銀行貸款300萬元。至2008年12月31日，貸款本息共計(jì)320萬元，由于紅光廠發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定歸還貸款，經(jīng)雙方協(xié)定，紅光廠以原抵押房產(chǎn)還其全部貸款。該房產(chǎn)為2005年12月購入，原值180萬元，折舊年限20年。目前該資產(chǎn)的市場公允價(jià)格是200萬元，銀行放棄對其余債權(quán)的追索權(quán)利。營業(yè)稅稅率5%，教育費(fèi)附加3%，城市維護(hù)建設(shè)稅7%。

（1）重組業(yè)務(wù)中抵債資產(chǎn)的凈值是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元

D.153萬元

（1）D。解題分析：凈值即為賬面價(jià)值=180-（180/20）*3=153萬元（2）債務(wù)重組業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得是（）A.45.9萬元 B.120萬元 C.140萬元 D.167萬元

（2）A。解題分析：轉(zhuǎn)讓所得=公允價(jià)格—賬面凈值—營業(yè)稅金及附加，其中營業(yè)稅=（200—180）*5%=1萬元，附加=1*（7%+3%）=0.1萬元，轉(zhuǎn)讓所得=200-153-1-0.1=45.9萬元。（3）紅光廠債務(wù)重組收益是（）A.320萬元 B.200萬元 C.180萬元 D.120萬元

D。解題分析：320-200=120萬元。債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。

4．D公司為增值稅一般納稅人，2007年起執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2008年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤500萬元，自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額為500萬元，部分業(yè)務(wù)及會計(jì)處理如下。

（1）6月10日與AC公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，D公司用一臺舊設(shè)備（2002年取得）抵頂所欠AC公司貨款35.1萬元。該設(shè)備原值為58.5萬元，已提折舊33.35萬元，評估價(jià)格為30萬元。該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議于當(dāng)日履行。

借：應(yīng)付賬款—AC公司351 000 累計(jì)折舊 333 500 貸：固定資產(chǎn)585 000 資本公積 99 500 業(yè)務(wù)1：會計(jì)處理不正確 借：應(yīng)付賬款—AC公司35.1 累計(jì)折舊 33.35 貸：固定資產(chǎn)58.5 營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)處置收益 4.85 營業(yè)外收入—債務(wù)重組收益5.1 以非貨幣性資產(chǎn)抵債應(yīng)分解為轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和抵償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，并分別確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得30—（58.5—33.35）= 4.85萬元和債務(wù)重組收益35.1—30=5.1萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.85+5.1=9.95萬元。

（2）“應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi)”2008年初貸方余額為20萬元，7月20日向職工張三支付困難補(bǔ)助費(fèi)1萬元。

借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 10 000 貸：現(xiàn)金 10 000 14 業(yè)務(wù)2：會計(jì)處理不正確

借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工福利費(fèi) 1 貸：現(xiàn)金 1 按國稅函[2008]264號規(guī)定，應(yīng)付職工福利費(fèi)有余額的要先用余額，因此發(fā)生的福利費(fèi)支出不應(yīng)在管理費(fèi)用列支，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

（3）8月15日領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的設(shè)備一臺用于在建工程，該設(shè)備賬面價(jià)值為20萬元，公允價(jià)值（市場價(jià)格）為每臺25萬元（不含稅）。

借：在建工程 242 500 貸：庫存商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 42 500 業(yè)務(wù)3：會計(jì)處理正確。新企業(yè)所得稅法取消了對內(nèi)視同銷售的征稅規(guī)定，因此對應(yīng)納稅所得額無影響。

（4）按照銷售合同規(guī)定，D公司承諾對銷售的W產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。9月20日，根據(jù)相關(guān)資料預(yù)計(jì)2008年銷售的W產(chǎn)品未來3年將發(fā)生售后服務(wù)費(fèi)用40萬元。

借：銷售費(fèi)用—產(chǎn)品質(zhì)量保證 400 000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 —產(chǎn)品質(zhì)量保證400 000 業(yè)務(wù)4：會計(jì)處理正確

預(yù)計(jì)的售后服務(wù)費(fèi)只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬元。

（5）12月10日從某房開公司購入門市房，發(fā)票注明金額200萬元，并已按發(fā)票注明金額繳納契稅6萬元。

借：固定資產(chǎn)—門市房 2 000 000 管理費(fèi)用—稅金 60 000 貸：銀行存款 2 060 000 業(yè)務(wù)5：會計(jì)處理不正確。借：固定資產(chǎn)—門市房 206 貸：銀行存款 206 繳納的契稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。

（6）12月11日購入傳真機(jī)一臺，對方開具增值稅普通發(fā)票一張，發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額為1060元。

借：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 貸：現(xiàn)金 1060 借：管理費(fèi)用—辦公用品 1060 貸：低值易耗品—傳真機(jī) 1060 業(yè)務(wù)6：會計(jì)處理不正確 借：固定資產(chǎn)—傳真機(jī) 0.1060 貸：現(xiàn)金 0.1060 購入傳真機(jī)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因此不能費(fèi)用化，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.1060元。

（7）外請某工程師解決一生產(chǎn)技術(shù)問題，雙方約定D公司應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)1500元，且應(yīng)納個(gè)人所得稅由D公司承擔(dān)。勞務(wù)費(fèi)分兩次支付（憑證為某工程師的收條），每次支付金額為750元。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為每次支付額低于800元，因此不應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。每次支付勞務(wù)費(fèi)會計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 750 貸：現(xiàn)金 750 業(yè)務(wù)7：會計(jì)處理正確

但應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，因?yàn)槟彻こ處煼止P取得的收入屬于一次性收入，應(yīng)合并計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅所得額=[（750+750）-800]/1-20%=875元 應(yīng)納稅額=875*20%=175元

因憑證不合法，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.15萬元

?(l)不含稅收入額不超過

3360元的：

? ④應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 ?(2)不含稅收入額超過

3360元的： ? ①應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷[1-稅率×(1-20%)] ? 或：應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收額-速算扣除數(shù)）×(1—20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)

? ②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

（8）自二級市場購入的A基金，取得時(shí)成本為200萬元；12月31日公允價(jià)值為220萬元。12月31日會計(jì)處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn) 200 000 貸：公允價(jià)值變動損益 200 000 業(yè)務(wù)8：會計(jì)處理正確

交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動損益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

（9）2008年被投資方C公司發(fā)生虧損80萬元，D公司持股比例為40%，采用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算。12月20日會計(jì)處理如下：

借：投資收益 320 000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 320 000 業(yè)務(wù)9：會計(jì)處理正確

被投資方發(fā)生的虧損不得在投資方稅前彌補(bǔ)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元。題中未給定資料視同會計(jì)及稅收處理均正確，要求：

（1）逐一指出上述會計(jì)處理是否正確，如不正確請作出正確會計(jì)分錄。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會計(jì)處理對企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的影響。（3）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或代扣代繳的地方各稅（教育費(fèi)附加按3%計(jì)算）。應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅：

（9.95+1+40+6+0.1060+0.15-20+32）*25%=17.3015萬元

第五篇：稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(國稅A)

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題（國稅A）

特別提示：考試時(shí)間為2小時(shí)，請?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項(xiàng)稽查 C．專案稽查 D．專項(xiàng)整治 2．下列哪些不屬于稅收實(shí)體法基本構(gòu)成要素：（）

A.納稅義務(wù)人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理

5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機(jī)械抽樣 C.簡單隨機(jī)抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局?jǐn)M對A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（）為送達(dá)日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關(guān)分析 D.彈性分析

10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強(qiáng)化管理過程 D.提高運(yùn)算速度 11．進(jìn)行賬證核對時(shí)，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實(shí)施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實(shí)體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費(fèi)稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費(fèi)2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設(shè)合并 D．總公司下的兩個(gè)分公司合并

二、多項(xiàng)選擇（每題至少有2個(gè)正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實(shí)清楚，案情簡單，無需進(jìn)一步調(diào)查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合 C.稅務(wù)行政復(fù)議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避()。A.直系血親關(guān)系 B.三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系 C.近姻親關(guān)系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系 4.地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（）。

A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé) B．系統(tǒng)管理類職責(zé) C．稽查執(zhí)法類職責(zé) D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（）。

A.《審理報(bào)告》 B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》 C.《稅務(wù)處理決定書》 D.《稅務(wù)行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（）A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多 C.無法郵寄送達(dá)的 D.當(dāng)事人下落不明的

7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（）A．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C．稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應(yīng)收賬款 C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實(shí)體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。()5．稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。（）

7．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對案件計(jì)算的數(shù)據(jù)有差錯(cuò)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（）

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí)，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達(dá)。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進(jìn)行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（）10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個(gè)平臺，兩級處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，只要取得了貨運(yùn)發(fā)票，也可計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計(jì)算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個(gè)納稅，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價(jià)格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價(jià)格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題，進(jìn)一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質(zhì)效。

4．稅務(wù)稽查個(gè)案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗(yàn)和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報(bào)告。

5．《稅務(wù)稽查報(bào)告》對案件處理不當(dāng)時(shí)，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。

6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

9.納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費(fèi)品領(lǐng)用后，其已納消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時(shí)間作為稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。

五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進(jìn)行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個(gè)人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報(bào)8.5萬元，還應(yīng)繳稅近48萬元?；榫植⒂?月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時(shí)，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報(bào)?；榫譀Q定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進(jìn)散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價(jià)款250000元，增值稅額42500元。會計(jì)處理為：

借：材料采購 175000 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42500 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進(jìn)散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計(jì)處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計(jì)處理為：

借：應(yīng)收賬款 339300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 290000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價(jià)）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計(jì)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi) 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5100（5）將價(jià)值90000元的化妝品和價(jià)值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計(jì)處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22100（6）計(jì)提當(dāng)月消費(fèi)稅，會計(jì)處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 39000 應(yīng)交消費(fèi)稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報(bào)為：

銷項(xiàng)稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進(jìn)項(xiàng)稅額=42500-5100=37400元 應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費(fèi)稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計(jì)處理存在哪些涉稅問題？（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)交的增值稅和消費(fèi)稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價(jià)117萬元，除增值稅以外的稅費(fèi)略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項(xiàng)業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008，該項(xiàng)業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤-100萬元，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項(xiàng)業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計(jì)準(zhǔn)則的要求核算，全年會計(jì)核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤100萬元，納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價(jià)格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計(jì)處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價(jià)格1000萬元，2007年12月31日收盤價(jià)1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計(jì)處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動 2 000 000 貸：公允價(jià)值變動損益 2 000 000 同時(shí)：

借：公允價(jià)值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價(jià)值變動 2 000 000 同時(shí)：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費(fèi)支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會計(jì)準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的正確會計(jì)科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元 C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時(shí)的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。