第一篇：4業(yè)務能手考試稅務稽查模擬試題

業(yè)務能手考試稅務稽查模擬試題

一、單項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分）

1、下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是（）。

A、稅務稽查通知書

B、稅務案件立案審批表

C、稅務稽查工作底稿

D、稅務稽查項目書

2、定期定額戶發(fā)生停歇業(yè)時，應在停歇業(yè)前（）日內(nèi)，向主管部門稅務機關填報《停<歇>業(yè)申請審批表》。

A、5

B、7

C、10

D、15

3、對經(jīng)立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作（）。

A、《稅務稽查結論》

B、《稅務稽查報告》

C、《審理報告》

D、《稅務處理決定書》

4、以下關于納稅服務說法不正確的是（）。

A、稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

B、辦稅服務廳受理或辦理的主要工作事項：稅務登記，納稅申報，稅款征收，發(fā)票發(fā)售、繳銷、代開，涉稅審核（批）文書，稅收咨詢，辦稅輔導，稅收資料發(fā)放

C、辦稅服務廳實行“一站式”服務，全程服務，預約服務，提醒服務和首問責任等制度。其中，全程服務是指第一個受理納稅人辦稅事宜的稅務人員負責為納稅人答疑或指引，不得以任何借口推諉

D、辦稅服務廳設置申報納稅、發(fā)票管理、綜合服務三類窗口。稅源和納稅人較少的辦稅服務廳，可以結合實際設置申報納稅、綜合服務兩類窗口或一類綜合窗口

5、以下關于稅收減免說法不正確的是（）。

A、減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

B、納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由稅務機關按合理方法核定

C、納稅人享受備案類減免稅，不管有沒有經(jīng)稅務機關登記備案后，納稅人都可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受減免稅

D、所稱的獲利年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補（或超過規(guī)定的彌補年限）后有利潤的納稅年度為開始獲利年度

6、新公司法規(guī)定關聯(lián)關系是指公司控股股東、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員與其直接或者間接控制的企業(yè)之間的關系，以及可能導致公司利益轉移的其他關系。從稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定來看，以下關于關聯(lián)企業(yè)說法不正確的是（）。

A、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

B、納稅人有義務就其與關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，向當?shù)囟悇諜C關提供有關的價格、費用標準等資料

C、企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務機關報送其與關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報表的，由主管稅務機關責令限期報送，并可按稅收征管法第六十二條的規(guī)定處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款 D、對企業(yè)未能按期提供其與關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來價格、費用標準等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關資料的，是偷稅行為

7、以下關于稅務干部法律責任說法不正確的是（）。

A、稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有偷稅的行為，構成犯罪的，依法給予行政處分

B、稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

C、稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，追法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分

D、稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調離稅收工作崗位，并依法給予行政處分

8、關于稅務登記的相關說法，正確的是（）。

A、稅務登記證分為稅務登記證（正、副本）和臨時稅務登記證（正、副本）、個體工商戶稅務登記證（正、副本）、外商投資企業(yè)稅務登記證（正、副本）。

B、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后15日內(nèi)持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續(xù)。

C、對未領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人及其分支機構，不得發(fā)臨時稅務登記證件，但要按規(guī)定征稅，并責成其先辦理營業(yè)執(zhí)照和組織機構代碼后，再辦理稅務登記

D、個人獨資企業(yè)、一人有限公司，應按照單位納稅人辦理稅務登記，不得按個體工商戶辦理稅務登記

9、以下關于納稅信用等級評定說法不正確的是（）。

A、納稅信用等級兩個納稅年度評定一次。

B、被評為A級納稅信用的納稅人，除專項、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務檢查

C、對評為A、B、C、D級等納稅信用的納稅人，應在有關媒體公示，并征求有關部門意見

D、對D級納稅人，可依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

10、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，可以不持稅務登記證件（）。

A、開立銀行賬戶；

B、申請減稅、免稅、退稅； C、申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

D、處理非正常戶

11、納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務機關處以（）元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以（）元以下的罰款。

A、1000、5000

B、2000、10000

C、1000、10000

D、1000、50000

12、納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。

A、稅務登記

B、稅款繳納

C、納稅申報

D、匯算清繳

13、關于納稅人未繳少繳的稅款，下列說法正確的是（）。

A、因稅務機關的責任造成的，稅務機關可以在3年內(nèi)追征稅款、滯納金。B、因納稅人計算錯誤等失誤造成的，可以不加收滯納金。

C、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)追征，特殊情況可以延長到5年，D、對納稅人未繳少繳的稅款，稅務機關在追征時，不一定加收滯納金。

14、以下關于扣繳義務人的說法不正確的是（）。

A、扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

B、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

C、扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬以下的罰款。

D、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

15、納稅評估不包括以下內(nèi)容（）。

A、根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負監(jiān)控結果以及相關數(shù)據(jù)設立評估指標及其預警值。

B、綜合運用各類對比分析方法篩選評估對象；對所篩選出的異常情況進行深入分析并作出定性和定量的判斷。

C、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、查處違法行為、移交司法機關等方法進行處理。

D、維護更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負監(jiān)控提供基礎信息等。

16、根據(jù)稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，以下說法正確的是（）。

A、任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

B、納稅人應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務；其簽訂的合同、協(xié)議等可以自由協(xié)商稅收的實際納稅人或實際負擔人。

C、納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與主管稅務機關有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照主管稅務機關有關稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

D、任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務機關在執(zhí)行后，應當及時向上級稅務機關報告。

17、分級分類稽查應當結合（）、稅收專項檢查、稅收專項整治等工作統(tǒng)籌確定。

A、日常稽查

B、交辦案源

C、轉辦案源

D、稅收違法案件查處

18、稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（）。

A、獨立性

B、規(guī)范性

C、強制性

D、同一性

19、稅務稽查要以（）為依據(jù)

A、口供

B、事實

C、財會制度

D、稅收法律 20、專項稽查是指對（）納稅人進行的重點稽查。

A、個別

B、單一

C、某類

D、某個

二、多項選擇題（本題共20題，每題1分，共20分。錯選、少選或多選均不得分）

1、下列違反發(fā)票管理辦法規(guī)定情形之中，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；沒收違法所得的有（）

A、轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

B、知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸； C、拆本使用發(fā)票；

D、擴大發(fā)票使用范圍；

E、以其他憑證代替發(fā)票使用。

2、征管法賦予稅務機關采取的強制執(zhí)行措施有（）。A、加收滯納金

B、對稅務違章行為進行處罰

C、書面通知銀行或其他金融機構從其存款中扣繳

D、扣押、查封、依法拍或變賣商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍或變賣所得抵繳稅款

3、經(jīng)核準延期申報的納稅人，應當在納稅期內(nèi)按照（）預繳稅款。

A、上期實際繳納的稅額 B、上年同期實際繳納的稅額

C、納稅人估算的稅額 D、稅務機關核定的稅額

4、稅務機關在發(fā)票檢查中，可行使的權力（）A、調出發(fā)票查驗

B、檢查印制發(fā)票的情況

C、查閱與發(fā)票有關的憑證、資料

D、向納稅人詢問與發(fā)票有關的問題和情況

5、稅務機關可以適用簡易程序的行政處罰案件包括（）。

A、對公民處以50元以下罰款的；

B、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的；

C、對公民、法人或其他組織處以50元以上1000元以下罰款的；

D、稅務機關認為可以適用的

6、按稅法規(guī)定，納入稅務處理的資產(chǎn)主要有（）。A、固定資產(chǎn)

B、流動資產(chǎn) C、無形資產(chǎn)

D、遞延資產(chǎn)

7、稅務機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰的（）。

A、事實

B、理由

C、依據(jù)

D、當事人依法享有的權利

8、納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處二千元以上一萬元以下的罰款。（）

A、未按照規(guī)定期限辦理稅務登記、變更、注銷登記的；

B、未按照規(guī)定設置、保管賬薄或者保管記賬憑證和有關資料；

C、欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段；

D、未按照規(guī)定將其全部銀行帳號向稅務機關報告的；

9、下列對稅務稽查方法表述正確的是（）。

A、稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發(fā)生聯(lián)系的媒介

B、稅務檢查方法只包括賬務檢查方法

C、稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法

D、各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用

10、按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有（）。

A、審閱法

B、順查法

C、核對法

D、逆查法

11、稽查選案必須（）。

A、準確

B、明確

C、客觀

D、公正

12、實施稅務稽查前的準備工作包括（）。

A、調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況

B、了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況

C、熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識的整理

D、根據(jù)實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法

13、稅務文書的送達方式包括（）。

A、直接送達

B、留置送達

C、委托送達

D、郵寄送達

14、在（）情形下，稅務行政強制措施方可終止

A、納稅人遞交了納稅保證書

B、納稅人履行了納稅義務

C、擔保人提供了擔保

D、擔保人義務人補繳了稅款

15、《稅務稽查報告》的主要內(nèi)容應當包括（）A、案件的來源及被查對象的基本情況

B、檢查時間和檢查所屬期間、檢查方式、方法心臟檢查過程中采取的措施 C、稅務違法事實及性質、手段，被查對象的意見

D、處理處罰建議和依據(jù)、其他需要說明的事項、檢查人員的簽字和報告時間

16、下面由稅務稽查審理人員作出的文書有（）

A、稅務稽查報告

B、稅務稽查審理報告 C、稅務行政處罰事項告知書

D、稅務處理決定書

17、稅務稽查案卷的保管期限為（）。

A、偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久； B、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、私自制作、為找發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品給予行政處罰的案件，其案卷保管期限為20年；

C、一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； D、其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。

18、下列屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A、為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； B、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

C、讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票； D、介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

19、稅務稽查熱潮風險在一定條件下會轉化為現(xiàn)實的后果，這種后果表現(xiàn)為（）A、一般過錯追究

B、行政責任追究 C、民事責任追究

D、刑事責任追究 20、行政處罰的種類有（）。

A、警告

B、罰金

C、責任停產(chǎn)停業(yè)

D、行政拘留

三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分）

1、現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅務行政處罰主要有罰金、沒收違法所得和停止出口退稅權三種。（）

2、對逾期不履行稅務行政處罰的，每日可按罰款數(shù)額的3%加收罰款。（）

3、納稅人到外縣（市）銷售貨物，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的有效期限一般為3個月。（）

4、當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務機關可依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。（）

5、對違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。（）

6、納稅人凡有逃避納稅義務的行為，主管稅務機關均可采用稅收保全措施。（）

7、稅務稽查的依據(jù)包括刑事法律制度。（）

8、稅務行政復議實行“不告不理”的原則。（）

9、經(jīng)復議的案件，復議機關改變原具體行政行為的，必須由復議機關所在地人民法院管轄。（）

10、甲縣國稅局和地稅局在聯(lián)合執(zhí)法時，因違法行使職權給納稅人乙的合法權益造成損害，共計人民幣1000元。納稅人乙若要求賠償，只能分別要求甲縣國稅局和地稅局各賠償500元。（）

四、計算分析題（共2題，各25分，共50分）

1、某市地稅稽查局2010年12月對某電力公司進行納稅檢查：

（1）發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一套“固定資產(chǎn)——機器設備”，原值1000萬元，按5%預留了殘值，該設備符合加速折舊條件，企業(yè)按5年平均計提折舊，2009年底折舊已全部計提完畢，2010年未再計提。

（2）2009年1月接受捐贈的無形資產(chǎn)2000萬元，該無形資產(chǎn)使用期為10年。帳務處理：

借：無形資產(chǎn)

2000萬元

貸：資本公積

2000萬元

2003年企業(yè)已做無形資產(chǎn)攤銷200萬元。

（3）該企業(yè)2005年1月租入場地使用，支付場地使用費3000萬元，使用期為20年，由于前幾年效益不好，應分期攤銷的場地使用費一直未攤銷。企業(yè)采取從2010年開始將上述場地使用費3000萬元在以后15年內(nèi)平均攤銷，2010年攤銷了200萬元。

（4）該企業(yè)2005年虧損50萬元；2006年虧損60萬元；2007年虧損80萬元；2008年虧損30萬元；2009年虧損70萬元；企業(yè)一直按上述賬面虧損做的年度申報。

針對上述問題，地稅稽查局下達了補交企業(yè)所得稅的處理決定。考慮企業(yè)2009年接受捐贈的無形資產(chǎn)數(shù)額較大，一次補繳所得稅困難，為此，同意企業(yè)申請，其接受捐贈的數(shù)額在4年期間內(nèi)均勻計入各年度應納稅所得額分年度交納。

要求：（1）計算企業(yè)2009年前應補繳的企業(yè)所得稅（列出計算公式），按納稅影響法進行會計賬務處理，列出賬務處理分錄（包括接受捐贈無形資產(chǎn)時錯誤入賬的調整分錄和彌補以前年度虧損的調帳分錄）。

（2）企業(yè)2010年底所得稅稅前利潤300萬元，以企業(yè)會計的身份，考慮固定資產(chǎn)折舊的時間性差異、攤銷場地使用費的永久性差異和捐贈收入的分年度交納，計算2010年度應交納的企業(yè)所得稅？以企業(yè)會計的身份進行所得稅相關科目賬務處理，列出所得稅相關科目帳務處理分錄。

2、某企業(yè)財務人員將2010年度企業(yè)所得稅的計算列表如下：

項目

行次

金額（元）

一．主營業(yè)務收入

25000000

減：主營業(yè)務成本 2

19000000

營業(yè)稅金及附加

935000

二．主營業(yè)務利潤

5065000

加：其他業(yè)務利潤 0

減：營業(yè)費用

1550000

其中：廣告宣傳費用

600000

經(jīng)營性租賃費用

50000

銷售費用

900000

管理費用

2681000

其中：業(yè)務招待費

145000

壞帳準備金

12000

短期投資跌價準備金

24000

上交總機構的管理費

550000

其他管理費用

1950000

財務費用

580000

三．營業(yè)利潤

254000

加：投資收益

180000

其中：國庫券利息收入

120000

股利（甲股份公司）

－195000 股利（乙股份公司）

255000

補貼收入 0

營業(yè)外收入

15000

減：營業(yè)外支出

200000

其中：財產(chǎn)損失

140000

通過非營利團體向紅十字事業(yè)捐贈

60000

四．利潤總額 27

249000

減：所得稅

82170

五．凈利潤

166380

補充材料：（1）2010年8月1日發(fā)生經(jīng)營性租入固資產(chǎn)業(yè)務，租賃期10個月，租賃費50，000元。（2）2004年應收賬款、應收票據(jù)賬戶期末余額分別為1，200，000元、400，000元。壞帳準備金賬戶期初無余額，當年未發(fā)生壞帳損失。（3）甲、乙股份公司的投資收益為投資所得，企業(yè)所得稅稅率均為15%.對甲、乙股份公司的投資均采用權益法核算。

要求：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅有關規(guī)定，指出上表在計算企業(yè)所得稅方面存在的問題，簡要說明依據(jù)，并逐項對應納稅所得額進行調整。

第二篇：業(yè)務能手模擬考試2013試題(呂梁)稅務稽查(試題)

呂梁地稅系統(tǒng)業(yè)務能手選拔考試稅務稽查試題

（答案一律寫在答題紙上）

（考試時間：120分鐘）

注 意 事 項

1.請在題本和答題紙指定位置填寫自己的姓名、單位、考號。

2.所有題目一律用現(xiàn)代漢語在答題紙指定位置作答，未按要求作答，不計分。

3.監(jiān)考人員宣布考試結束時，考生應立即停止作答，將題本、答題紙和草稿紙均翻過來留在桌上，待監(jiān)考人員清點確認數(shù)量無誤、允許離開后，方可離開。

一、判斷題（請對下列各題作出判斷，你認為正確的在括號內(nèi)打

“√ ”，錯誤的打“×”。全部打“√”或“×”，記0分,本

題共20小題，每小題0.5分，滿分為10分）。

1．稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為保密。()2．檢查應當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長檢查時間的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準。()

3．調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)稽查局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還。()

4．詢問應當由兩名以上檢查人員實施，事先必須向被詢問人送達《詢問通知書》，否則被詢問人有權拒絕回答問題。()

5．當事人、證人可以采取書面或者口頭方式陳述或者提供證言，陳述或者證言應當由陳述人或者證人逐頁簽章、捺指印。()

6．查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人存款賬戶的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，憑《檢查存款賬戶許可證明》向相關銀行或者其他金融機構查詢。()

7．檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納

第1頁，共10頁稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。()

8．稽查局采取凍結納稅人在開戶銀行或者其他金融機構的存款措施時，應當向納稅人開戶銀行或者其他金融機構送達《凍結存款通知書》，凍結其賬戶現(xiàn)有存款。（）

9．檢查結束前，檢查人員不得將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和處理意見泄漏給被查對象。()

10．被查對象稅收違法行為均已超過法定追究期限的，經(jīng)稽查局局長批準后，終結檢查。()

11．擬對被查對象或者其他涉稅當事人作出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行

政處罰決定書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。()

12．被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，經(jīng)稽查局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。()

13．稅務機關人員需要查閱或者借閱稅務稽查案卷的，應當經(jīng)稽查局局長批準。()

14．對煤礦轉讓土地使用權和銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，一并按‘銷售不動產(chǎn)’征收營業(yè)稅。()

15．納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。()

16．企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。()

17．稅務機關對企業(yè)以前納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，不得用于彌補以前虧損，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算補繳企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。()

18．開具發(fā)票的單位和個人在網(wǎng)絡出現(xiàn)故障，無法在線開具發(fā)票時，可離線開具發(fā)票。()

19．國家機關所屬事業(yè)單位有經(jīng)營行為、取得應稅收入、財產(chǎn)、所得的，也應當辦理稅務登記。()

20．外省來我省臨時從事經(jīng)營活動的單位或者個人，不能向經(jīng)營地稅務機關領購

第2頁，共10頁

發(fā)票，只能申請代開發(fā)票。()

二、單項選擇題(下列各小題的備選答案中只有一個選項最符合題意，請將最符合題意的選項前的字母填在括號內(nèi)。本題共10個小題，每小題1分，滿分10分)

1.對線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的應（）處理。

A.由選案部門列入案源信息B.暫存待辦

C.轉交相關部門處理

D.將檢舉材料轉送有處理權的單位

2.以下證據(jù)材料不能作為稅務案件定案的證據(jù)（）。A．以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料 B．視聽資料 C．物證D．書證

3．稅務機關在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出（），有關單位應當如實填寫，按期報回。

A.發(fā)票協(xié)查函B.發(fā)票調換證 C.發(fā)票檢查通知書 D.發(fā)票填寫情況核對卡

4.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處（）。A．二千元以下的罰款B．二千元以上一萬元以下的罰款 C．一萬元以上五萬元以下的罰款D．五萬元以下的罰款

5.企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，下列哪項不得作為其計算基數(shù)（）。

A.銷售（營業(yè)）收入額B.其他業(yè)務收入額 C.視同銷售（營業(yè)）收入額D.營業(yè)外收入額

6.認定納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入偷稅的，應當具備證明納稅人實際收支與賬簿記載情況（）的證據(jù)。

A.一致B.不一致C.不一樣D.不相同

7.國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書的證明力（）其他書證。A.等同于B.類似于C.僅次于D.優(yōu)于

8.阻止納稅人或其法定代表人出境，應當具備證明（）的證據(jù)。A.納稅人欠稅B.不提供納稅擔保

C.納稅人欠稅但已提供擔保D.納稅人欠稅又不提供納稅擔保 9．企業(yè)下列收入，哪項不屬于財政性資金（）。A.企業(yè)按規(guī)定取得的財政補助、補貼企業(yè)B.企業(yè)按規(guī)定取得的貸款貼息 C.直接減免的增值稅 D.按規(guī)定取得的出口退稅款

10．一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為（）年。A．5B．10C．20D．30

三、多項選擇題(下列各小題選項中至少有兩個選項符合題意，請將符合題意的選項前的字母填寫在括號內(nèi)，不選、少選、錯選或多選該小題均記0分。本題共15個小題，每小題2分,本題滿分共30分)

1．實施稅務檢查時，依照法定權限和程序，可以采取以下方法（）。A．實地檢查B．調取賬簿資料

C．詢問D．查詢存款賬戶或者儲蓄存款 2．新規(guī)程明確稅務稽查的基本任務是（）。A.依法查處稅收違法行為B.保障稅收收入 C.維護稅收秩序D.促進依法納稅

3.根據(jù)征管法細則的規(guī)定，稽查人員與納稅人有下列哪些情形應當回避（）。A.同學關系B.夫妻關系C.兄弟關系D.父子關系 4．在稅務稽查方法中關于抽查法敘述正確的是()。

A．抽查法是對被查單位的會計憑證、賬簿、報表及有關納稅資料有針對性地抽取一部分進行檢查的一種方法

B．該方法針對性強，省時、省力，稽查效果明顯 C．以抽樣結果推斷總體的結論比其他方法更準確 D．一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務不多的納稅人 E．抽查法一般適用于會計核算比較健全的納稅人

5.檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，需依法采取稅收保全措施的前置條件有（）。

A.發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為

B.有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的 C.拒絕提前清稅 D.拒絕提供納稅擔保

6.被查對象有下列那些情形的，應當依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理（）。

A.提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的B.拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的C.在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的 D.其他不依法接受稅務檢查行為的。

7．下列哪些情形，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施（）。A。納稅人已按履行期限繳納稅款的 B．納稅人已在限期內(nèi)提供納稅擔保的 C．稅收保全措施被復議機關決定撤銷的 D．稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的8．下列哪些情形，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查（）。

A．被查對象認定錯誤的B．稅收違法事實不清、證據(jù)不足的 C．不符合法定程序的D．稅務文書不規(guī)范、不完整的9．稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，并附送以下哪些資料（）。

A.《稅務稽查審理報告》

B.《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》的復制件 C.涉嫌犯罪的主要證據(jù)材料復制件

D.補繳應納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細表及憑據(jù)復制件 10．《稅務行政處罰事項告知書》應當包括的內(nèi)容主要有（）。A.認定的稅收違法事實和性質

B.適用的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件 C.擬作出的稅務行政處罰 D.當事人依法享有的權利

E.告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章

11．在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除。這里的比例是指接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為（）。

A.金融企業(yè)，為3：1B.金融企業(yè)，為5：1 C.其他企業(yè)，為2：1D.其他企業(yè)，為5：212.下面哪些不是企業(yè)所得稅納稅人（）。A.一人有限責任公司B.私營合伙企業(yè)C.個體工商戶D.個人獨資企業(yè)

13.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于（）的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或提供勞務。

A.捐贈B.償債C.贊助D.在建工程

14．對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，下列說法正確的有（）。

A．企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

B．企業(yè)做出專項申報及說明后，準予在追補確認所得稅前扣除，但追補確認期限不得超過5年。

C．企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后遞延抵扣或申請退稅。

D．虧損企業(yè)追補確認以前未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅款。

15.按照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述正確的有（）。A．企業(yè)發(fā)生債務重組，應在債務重組行為發(fā)生時確認收入的實現(xiàn)。

B．企業(yè)轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效、企業(yè)實際取得轉讓收入時，確認收入的實現(xiàn)。

C．企業(yè)權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

D．企業(yè)轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。

四、辨析題（請仔細閱讀下列各題，按要求作答。本題共2個小題，每小題5分，滿分10分）

（一）江寧縣地稅局稽查局經(jīng)對案源信息進行篩選，發(fā)現(xiàn)DS公司有稅收違法嫌

疑，選案部門填報《稅務稽查立案審批表》后移交稽查科進行立案稽查。具體稽查過程如下：

1、稽查科制作《稅務稽查任務通知書》，安排張山、李君實施檢查。

2、張山、李君在實施檢查前，為了了解DS公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務會計處

理辦法和會計核算軟件，與本局信息科人員對DS公司的財務電子數(shù)據(jù)進行提取、復制。

3、數(shù)日后，張山、李君向DS公司出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》對該

公司實施了檢查。經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)DS公司應扣未扣趙明個人所得稅10000元。收集的證據(jù)材料真實，并與所證明的事項相關聯(lián)，DS公司無異議。張山、李君制作《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》和相關證據(jù)材料，移交審理部門審理。

4、審理部門審理完畢，審理人員制作《稅務稽查審理報告》，并向DS公司送

達《稅務行政處罰事項告知書》，擬對DS公司做出如下處罰決定：對應扣未扣個人所得稅10000元的行為處以4倍的罰款，DS公司無異議。于是審理部門分別擬制《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，責令DS公司15日內(nèi)補扣補繳稅款和繳納罰

款，相關文書由執(zhí)行部門送達。

5、限期內(nèi)DS公司繳納了罰款，但未補扣補繳趙明個人所得稅，于是經(jīng)稽查局

長批準，對DS公司采取了凍結銀行存款10000元的稅收保全措施。

問題與要求：請指出稽查局及其工作人員在具體執(zhí)法中存在的問題。

（二）德都市地稅局稽查局根據(jù)專項檢查安排，派出檢查組于2013年6月1

5日至27日對合伙企業(yè)GS公司2012企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行檢查。

1、合伙企業(yè)GS公司由自然人呂某和翟某分別出資60萬元和40萬元投資成立，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準則，地稅部門鑒定符合查賬征收條件。合伙企業(yè)GS公司2012會計核算的生產(chǎn)經(jīng)營所得為100萬元。經(jīng)合伙人商議決定當年對所得不進行分配。

2、經(jīng)檢查組檢查，發(fā)現(xiàn)有以下稅收違法行為：（1）債務重組收益未做收入處理20000元；

（2）多列支職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費10000元；

（3）銷售一臺A型號設備未記收入300000元（成本已經(jīng)列支），少繳增值稅

51000元，城市維護建設稅3570元，教育費附加、價調金、地方教育費附加等3315元，合計57885元。應調增應納稅所得額242115元。經(jīng)本局審理科依法審理，擬作出如下

處理、處罰決定，并向GS公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，具體內(nèi)容包括：一是追繳企業(yè)所得稅318028.75元，城建稅和各種附加費金6885元，合計324913.75元；二是擬按征管法處以應追繳稅費50%的罰款為162456.88元。

問題與要求：

假設你是GS公司,如何向市地稅稽查局提出陳述申辯意見。

五、稽查實務題（40分）

（一）檢查要求

呂梁市地稅局稽查局根據(jù)稅務稽查工作計劃，于2013年6月17日至27日派武文、錢華兩位稽查員對華美有限責任公司2012納稅情況進行檢查，立案編號為呂地稅稽2013028。下面給出的是華美有限責任公司憑證資料及有關情況說明。請就這些資料對該企業(yè)的納稅情況進行稅務稽查（所列憑證有的有問題，有的沒有問題）。

1、扼要指出給定業(yè)務資料存在的涉稅問題（有問題業(yè)務及涉及的憑證號碼）；

2、計算各問題對營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅應納稅所得額的影響金額，并計算2012年應補繳的企業(yè)所得稅，未列

3、建議對某一記賬憑證檢查時，涉及各稅種的有關問題全部說明。附件：華美有限責任公司部分憑證資料

舉的稅費不予考慮，計算結果保留兩位小數(shù)；

3、就影響各稅費問題，按要求在答題紙上填列，并按稅種進行歸集。

（二）情況說明

1、華美有限責任公司有關情況介紹

（1）華美公司坐落于離石區(qū)長治路17號，經(jīng)有關部門批準于2009年3月15日開始籌建。2010年1月1日開始生產(chǎn)經(jīng)營，主營GB型產(chǎn)品。納稅人識別碼141***X，法人代表孔孝揚，財務主管為張明。開戶銀行呂梁市工商銀行石州支行，賬號***76。企業(yè)所得稅稅率為25%，按季預繳，年終匯算清繳。采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計處理，個人所得稅正常發(fā)放的工資按每月實際支付給職工的工資額已代扣代繳。國稅部門認定為增值稅一般納稅人，城市維護建設稅的適用稅率為7%，房產(chǎn)稅從價計征的扣除標準為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅適用單位稅額為每平方米9元。企業(yè)已申報的應納稅額均已繳納。

（2）該企業(yè)采用2006年頒布的新會計準則，會計資料齊全，賬表、賬賬、賬證、證證、賬實相符，借貸平衡，會計憑證戳記手續(xù)齊全。所給業(yè)務的發(fā)票視為真實，因此，除有特別提示外，不需要考慮發(fā)票檢查問題。

2、會計資料等方面有關情況說明

（1）該企業(yè)流轉稅以一個月為一個納稅期，企業(yè)已按賬面計載的“主營業(yè)務收入”按稅法規(guī)定計算繳納了增值稅及其附加稅費，企業(yè)已記“主營業(yè)務收入”的金額均已按規(guī)定計算繳納了印花稅；

（2）企業(yè)按土地使用證上記載的面積申報繳納了土地使用稅；（3）該企業(yè)的開辦費在2012年一次性攤銷；

（4）企業(yè)的營業(yè)賬簿、借款合同、銷售合同、租賃合同均已按規(guī)定申報繳納了印花稅。

（5）企業(yè)在申報2012年企業(yè)所得稅時無任何納稅調整項目。

（三）答題建議

1、建議認真閱讀檢查要求與情況說明；

2、建議從檢查記賬憑證開始，然后對照情況說明進行檢查；

第三篇：稅務稽查業(yè)務考試模擬試題二(國稅)含答案解析

稅務稽查業(yè)務考試模擬試題二

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將答案填在答題紙內(nèi)，每題1分，共20分）

1．稅務稽查所具有的懲戒職能主要來源于法律賦予稅務稽查局各項權力中的（B）。

A.稅收征收權 B.行政處罰權 C.行政強制權 D.行政執(zhí)行權

2．行政機關的行政權是國家政權的重要組成部分，行政權來源于（D）。

A．上級行政機關 B．國務院 C．行政機關固有的 D．法律

3．稅務機關進行的行政復議活動，是（D）。A．內(nèi)部行政行為 B．抽象行政行為 C．自由裁量行為 D．依申請的行政行為

4．查處稅務案件如涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由(B)的稅務機關負責。

A.級別最高 B.最先查處

C.級別最低 D.共同上一級

5.(D)是全面反映過程和結果的書面總結報告 A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論 C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告

6．不滿（B）周歲的人有違法行為的，不予稅務行政處罰。

A.18

B.1

4C.16 D.10 7．對當事人違法行為性質認定的依據(jù)，除法律事實之外，還包括（B）。A.違法行為的情節(jié)

B.有關稅收法律法規(guī)

C.違法行為的后果

D.當事人對違法事實的認識態(tài)度 8．拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣或變賣等費用后，剩余部分應當在（C）日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

A.B.C.D.2 9．按報送時間分類，稅務機關按季報送的《稅務稽查統(tǒng)計報表》主要是（B）。

A.《整頓和規(guī)范稅收秩序情況匯總表》

B.《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》

D.《稅務稽查機構稅收行政措施及移送司法機關案件情況統(tǒng)計表》 E.《稅務稽查機構人員、裝備情況統(tǒng)計表》

10．會計電算化的基本特點是處理工具電算化、信息載體磁性化、數(shù)據(jù)處理集中化和（D）

A.收入核算自動化 B.成本核算自動化 C.稅金計算自動化 D.賬務處理程序自動化 11.（A）適用于所有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的檢查，尤其適用于有數(shù)據(jù)邏輯關系和核對依據(jù)內(nèi)容的檢查。

A．審閱法 B、詳查法 C、抽查法 D、順查法；

12．違法行為在（D）年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。A．3 B．5 C．10 D．2 13.某公司從事手機銷售，增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56號憑證記載“借：其他應付款（某關聯(lián)企業(yè)）10萬，貸：其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉讓給關聯(lián)企業(yè)。檢查人員應（D）。

A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

14.某企業(yè)機修車間給本企業(yè)在建工程提供修理修配勞務，對其提供修理修配勞務的行為（B）。（考點:視同銷售只能是貨物）

A.應視同銷售計算增值稅銷項稅額 B.修理修配所耗外購貨物進項稅額應予轉出 C.可以視同銷售，也可以作增值稅進項稅額轉出 D.不視同銷售，也不作增值稅進項稅額轉出

15.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適 用稅率是（A）。

A.5% B.10%（考點:其余消費品不在零售環(huán)節(jié)征稅）

C.17% D.30% 16.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退” 稅額應根據(jù)出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。

A.出廠價 B.離岸價 C.到岸價 D.進貨價格

17.稅務檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)計提折舊年限使用問題，2008年1月企業(yè)新增的固定資產(chǎn)--A機器,原值120萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按8年計提折舊；同時，企業(yè)在2008年1月還另外購臵固定資產(chǎn)——B機器，原值240萬元，稅法規(guī)定折舊年限是10年，企業(yè)自行按12年計提折舊；假定不考慮殘值等其他因素，企業(yè)當年實現(xiàn)利潤100萬元，則，2008年企業(yè)的應納稅所得額應當為（C）

A.96.33萬元 B.99萬元 C.102.75萬元 D.103萬元

120/（8*12）*11-120/（10*12）*11+100＝102.75（考點:稅法只是規(guī)定了最低年限,沒有規(guī)定一定要按最抵年限,因此第二部分不用調整）

18.紅光廠2008年毀損一批存貨（增值稅稅率17%），賬面成本20279元（含運費279元），該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可申請扣除的損失金額為（）。

A.20 000元 B.20 279元

C.23 700元 D.23 726.43元

（20000*1.17+279/1-0.7%=23700,注意運費轉出和農(nóng)副產(chǎn)品轉出的計算）

19.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購臵稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

依據(jù)財稅[2005]165號規(guī)定，汽車銷售公司代收保險費、車輛購臵稅、車輛牌照費不作為價外費用。從保險公司取得的傭金應當繳納營業(yè)稅，不征增值稅。

20.亞洲集團是得勝公司的控股股東，2008年得勝公司經(jīng)營到期進行清算，亞洲集團分回現(xiàn)金160萬元，其中，包含得勝公司以前實現(xiàn)的未分配利潤和累計盈余公積應分回的90萬元，企業(yè)期初初始投資為100萬元，此項業(yè)務亞洲集團應當確認的股權投資損益為（B）

A.0萬元 B.-30萬元 C.60萬元 D.90萬元

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、辨別不清均不得分，每題2分，共20分）

1．違反發(fā)票管理制度的法律責任：（ABCD）

A．非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任 B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票

C.私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的，依法予以查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任

D.違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款

2．下列屬于稅務行政賠償構成要件的有：（ABCD）

A.符合法定的侵權行為主體 B.具有違法行使職權的行為 C.存在實質性的損害事實 D.因果關系 3．稅務稽查的對象主要包括（ABC）。A.納稅義務人 B.扣繳義務人 C.其他稅務當事人 D.稅收管理人員

4．檢舉稅收違法案件的形式一般有(ABCD)。A.檢舉信 B.電子郵件

C.當面口述 D.電話檢舉

5.對稽查執(zhí)法程序審理的內(nèi)容有（BCD）。

A.稽查對象主體是否準確

B.程序是否合法C.手續(xù)是否完整

D.程序的時效是否合法(考點：只有三條)

6.稅收強制執(zhí)行措施的實施方式包括（AB）。

A.扣繳稅款

B.拍賣或變賣商品、貨物、其他財產(chǎn)

C.凍結存款

D.查封、扣押商品、貨物、其他財產(chǎn) 7．下列屬于稅務行政賠償中侵犯人身權的賠償范圍的有：（ABC）A．稅務機關及其工作人員非法拘禁納稅人和其他稅務當事人，或者以其他方式剝奪納稅人和其他稅務當事人人身自由的

B．稅務機關及其工作人員以毆打等暴力行為，或者唆使他人以毆打等暴力行為造成公民身體傷害或死亡的

C．造成公民身體傷害或死亡的稅務機關及其工作人員的其他違法行為

D．違法通知出入境管理機關阻止出境，侵害賠償請求人人身自由的 8.按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品 B.用于換取消費資料的應稅消費品 C.用于抵償債務的應稅消費品 D.用于對外投資入股的應稅消費品

9.一般退（免）稅貨物須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物 B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理 D.必須是出口收匯并已核銷.對材料按計劃成本計價的企業(yè)進行檢查時，應當主要檢查的內(nèi)容有（ABC）。

A．材料成本差異發(fā)生額的檢查 B．材料成本差異率計算的檢查 C.分配差異額的檢查 D.銷售成本賬戶的檢查

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．《稅收征收管理法實施細則》在法律上明確了選案、檢查、審理、執(zhí)行人員的職責四個環(huán)節(jié)均屬于稅務稽查的職責范圍，因此，選案、實施、審理和執(zhí)法四個環(huán)節(jié)是稅務稽查內(nèi)部執(zhí)法程序，任何將上述四個環(huán)節(jié)從稽查局肢解出去的做法均是與《稅收征管法實施細則》精神相悖的。（×執(zhí)法改執(zhí)行）? 2．當國際法與國內(nèi)法的規(guī)定不一致時，按國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，應當執(zhí)行國際法，但涉及稅收優(yōu)惠的應當按最優(yōu)惠的規(guī)定執(zhí)行。（√）

3省以下稅務局的稽查局享有完整的處罰權，且沒有處罰額的限制。（√）4．計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向綜合分析與橫向邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。(√)5．稅務檢查人員進行案件查處時，一般應當預先送達《稅務檢查通知書》。如稅務稽查機關認為預先通知有礙于稅務稽查實施工作開展的，可不必送達《稅務檢查通知書》。(X)6．稅務稽查實施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)對案件認定事實不清時，應當把案件退回稅務稽查實施部門。（√）

7．在作出《稅務行政處罰決定書》之前，必須告知當事人聽證權。（X）8．稅收法律法規(guī)規(guī)定，對拍賣或者變賣收入不足抵繳稅款、滯納金的，稅務機關應依法補征。（√）

9．在組織專項檢查時，在不影響稽查各環(huán)節(jié)相互分離和制約原則的前提下，審理環(huán)節(jié)可根據(jù)案情需要提前介入，對一些重大疑難案件稽查實施進行指導，保證查處案件事實清楚，程序合法，適用法律法規(guī)準確。(√)10．按完成功能不同，一般會計軟件可分為會計核算軟件、會計管理軟件和會計決策軟件三類。稅務稽查人員在對企業(yè)進行電算化稽查時，可采用模擬輸入部分業(yè)務進行“穿透”測試等方法，對企業(yè)的會計管理軟件進行邏輯審核。（X 會計核算軟件）? 11.控制計算法可以適用于所有需要進行分析的事項或目標。(×)12．稅務行政處罰的級別管轄是指各級稅務機關之間在處罰稅務行政 違法行為上的分工和權限。（√）

13.委托代銷商品，應當以收到代銷清單的當天確認收入的實現(xiàn)。未收到代銷清單的，不能確認增值稅應稅收入的實現(xiàn)。（×）? 14.增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進行偷稅，偷稅數(shù)額按照帳外經(jīng)營部分實現(xiàn)的銷項稅額扣除帳外經(jīng)營部分取得的進項稅額后的余額確定偷稅數(shù)額。(×)15.對消費者個人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，暫按加工費征收消費稅。（√）

16.視同內(nèi)銷補征稅的計算公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×法定增值稅稅率(×)（考點:出口貨物離岸價應視作含稅收入）

17.企業(yè)2008年實行減半征稅，進行了研究開發(fā)項目、購臵并實際使用稅法規(guī)定的環(huán)境保護等專用設備，上述優(yōu)惠政策只能選擇一個最優(yōu)的政策執(zhí)行(×)18.當?shù)卣雠_了一些政策，對當年納稅大戶給予一定的購地優(yōu)惠，一企業(yè)極力想享受此政策，需要多繳納稅款，但該企業(yè)以前虧損，但企業(yè)可以放棄當年彌補虧損的政策，先交稅，明年再彌補虧損.（×）

19.委托代銷貨物按照收到貨款之日、收到代銷清單之日、發(fā)出代銷貨物滿180天之日孰先原則確定納稅義務發(fā)生時間，其中優(yōu)先收到貨款的，按照實際收到的金額作為銷售額，其余銷售額在收到代銷清單之日或發(fā)出代銷貨物滿180天的當天確認。（√）

20.建造合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。但不包括應當計入當期損益的管理費用、銷售費用和財務費用。（√）

四、判斷改錯（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．稅務行政處罰的地域管轄解決的是在稅務機關內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務機關組織實施的問題。

稅務行政處罰的地域管轄解決的是同級稅務機關之間在各自轄區(qū)內(nèi)實施行政處罰的權限和分工問題。

2．賠償請求人請求國家賠償?shù)臅r效為2個月，自國家機關及其工作人員行使職權時的行為被依法確認為違法之日起計算。2年

3．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，有關“查補總額”的匯總口徑是：稅務稽查機構檢查認定納稅人應補繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒收非法所得和罰款。查補總額包括稅款、滯納金、沒收非法所得和罰款。

4．稅務稽查人員如違反法律法規(guī)規(guī)定，為了私情、私利擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失，如果觸犯了刑法，則可能構成徇私舞弊罪。應當將“徇私舞弊罪”修改為“徇私舞弊不征或少征稅款罪”

5．對于達到立案標準但未立案的情形，審理部門應當決定撤銷該案件。

審理部門應決定退回稽查實施部門補辦手續(xù)后再提請審理。6．稅收法律文書最基本的送達方式是郵寄送達。稅收法律文書最基 本的送達方式是直接送達。

7．履行保證責任的期限為60日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起60日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內(nèi)履行保證責任，繳納稅款及滯納金。

8.某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺電腦，給客戶贈送一個移動硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈送的移動硬盤，應當視同銷售繳納增值稅。（考點:移動硬盤不是無償?shù)?屬于有償）

錯誤。視同銷售是指納稅人將貨物用于無償贈送他人。買電腦送硬盤不是無償贈送，不應當視同銷售。

9.不論納稅人應稅消費品各期銷售價格高低如何，計算同類消費品的銷售價格時，均應當按照銷售數(shù)量加權平均計算。（考點:銷售價格明顯偏低或者無銷售價格的,不能使用）

銷售的應稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權平均計算：（1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的；（2）無銷售價格的。

10.企業(yè)處臵各項資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。

錯誤。處臵修改為持有

（考點:以歷史成本為基礎的,是正確,但特殊情況下,如企業(yè)合并分立等）

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2008年9月28日，某市國稅稽查局根據(jù)專項檢查計劃，對亨達房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，因非舉報案件，稽查局并未立案。在依法進場檢查之后，發(fā)現(xiàn)該公司涉嫌稅收問題，經(jīng)稽查局局長批準將該公司2006年至2008年的賬簿、憑證調回稽查局檢查。通過檢查發(fā)現(xiàn)該公司少申報稅款1651萬元。12月16日稽查局根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，并按照法定程序作出并送達了《稅務處理決定書》，要求該公司補繳稅款1651萬元，依法加收滯納金。并在同日歸還了該公司的賬簿、憑證。該公司不服該處理決定，認為并未少繳這么多稅款并拒不繳納稅款。稽查局經(jīng)該市稅務局長批準，于2009年1月21日向該公司送達了《稅收強制執(zhí)行決定書》，在向銀行送達《扣繳稅收款項通知書》后，從該公司的銀行存款賬戶扣劃了相應的存款抵繳稅款、滯納金。（15分）

問：該市國稅稽查局有哪些違法行為？

（1）必須經(jīng)地市級稅務局局長批準才可以調取納稅人當年的賬簿，而非經(jīng)稽查局局長批準。

（2）調取納稅人往年賬簿必須在3各月之內(nèi)，當年的賬簿必須在30天之內(nèi)歸還，該市國稅稽查局逾期歸還納稅人當年的賬簿。

（3）該立案而沒有立案。

（4）達到大案標準，應當移交市稅務局審理委員會審理決定。（5）在強制執(zhí)行之前，應當首先責令當事人限期繳納稅款。

（二）某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）購進煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（已認證），價款1000000元，增值稅額170000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 700000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）170000 借：應交稅費-應交消費稅 300000 貸：銀行存款 1170000（2）開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，從農(nóng)民手中收購煙葉，支付收購價款200000元，繳納煙葉稅44000元。會計處理為：（考點:煙葉稅17.16% 收購金額=收購價款*(1+10)）

借：材料采購 212280 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）31720 貸：銀行存款 244000（計提進項稅額時未考慮價格補貼,少提進項稅）

（3）本月生產(chǎn)a品牌卷煙，領用外購煙絲的40%。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 280000 貸：原材料

280000（生產(chǎn)成本少計，少計入消費稅抵扣300000*40%=12000）

（4）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標準箱，開具增值稅專用發(fā)票，價款2500000元，增值稅額425000元。會計處理為：

借：應收賬款 2925000 貸：主營業(yè)務收入 2500000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）425000（5）由于貨款回籠及時，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%的現(xiàn)金折扣。會計處理為：

借：主營業(yè)務收入 50000 貸：應收賬款 58500 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8500（紅字）現(xiàn)金折扣計入財務費用，不能沖減銷售收入和增值稅銷項稅額（6）銷售自己使用過的設備一臺，開具普通發(fā)票一張，金額35000元。會計處理為：

固定資產(chǎn)轉入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 25000 借：累計折舊 5000 貸：固定資產(chǎn) 30000 收到價款：

借：銀行存款 35000 貸：固定資產(chǎn)清理 35000（考點

1、固定資產(chǎn)舊貨注意”應稅”兩字，即符合95年文件規(guī)定，2、該稅額直接計入應交稅金-應交增值稅_未交稅額內(nèi),而不是銷項稅額內(nèi),按征收率計算的是應納稅額,而不是銷項項稅,不受抵扣影響.而且申報時也是單獨一欄申報)銷售已使用過的設備，售價超過原值，應按4%的征收率減半征收增值稅

應補交增值稅35000/1.04*0.04*0.5=673.08

（7）用4標準箱a品牌卷煙換取一臺廠部接待用商務用車。會計處理：

借：固定資產(chǎn)-商務用車 187200 貸：庫存商品 160000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27200(以卷煙換取商務用車，應計未計消費稅額。增值稅未按同期同類商品銷售價格計稅。)（8）計提本月消費稅：（考點：注意消費稅月底一次計提，平時會計分錄不用做。)

借：營業(yè)稅金及附加 810000 貸：應交稅費-應交消費稅 810000 應交消費稅=（2500000-50000）×45%-300000+50×150=810000 外購煙絲抵扣消費稅稅額時，未按生產(chǎn)耗用數(shù)抵扣，而是按購進數(shù)全額抵扣

（9）申報增值稅：

增值稅銷項稅額=（2500000-500000+160000）×17%=443700 增值稅進項稅額=170000+31720=201720 增值稅應納稅額=443700-201720=241980 要求：

（1）指出該企業(yè)會計處理中存在的增值稅、消費稅問題。（2）計算該企業(yè)當月應補繳的增值稅、消費稅。

2、當月消費稅的計算

卷煙的銷售價格=2500000/50=50000元/箱 當月可抵扣消費稅額=300000×40%=120000 以卷煙換取商務用的銷售額=4×50000=200000 當月應納消費稅額=（2500000+200000）×45%-120000+（50+4）×150=1215000-120000+8100=1103100 當月應補消費稅額=1103100-810000=293100

3、當月增值稅的計算

收購煙葉應計提進項稅額=[200000×（1+10%）+44000] ×13%=34320 增值稅進項稅額= 170000+34320=204320 增值稅銷項稅額=（2500000+200000）×17%=459000 轉讓設備應納增值稅額=35000/（1+4%）×4%×50%=673 當月應納增值稅額=459000-204320+673=255353元 當月應補增值稅=255353-241980=13373元

（三）世紀公司與中天公司吸收合并為集團企業(yè)，合并前世紀公司資產(chǎn)的公允價10 000萬元，資產(chǎn)凈值9 000萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損900萬元，企業(yè)所得稅稅率15%；中天公司資產(chǎn)的公允價值8 000萬元，資產(chǎn)凈值7 500萬元，負債4 000萬元，允許彌補的虧損300萬元，企業(yè)所得稅稅率是15%。

（1）兩公司合并后，若當年集團盈利1 000萬元，則集團當年的應納稅所得額為（）

A.-200萬元 B.0萬元 C.100萬元 D.1000萬元（考點國稅發(fā)[2000]119號)世紀公司凈資產(chǎn)公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損600-900＝-300 中天公司凈資產(chǎn)公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損400-300＝100

（2）企業(yè)合并后，集團資產(chǎn)未來在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（）

A.10 000萬元 B.16 500萬元 C.16 800萬元 D.18 000萬元

按照凈值計算＝9000（世紀）+7500（中天）＝16500萬

（3）企業(yè)合并為集團前，世紀公司正在享受減半征收企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年;而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當年集團盈利1 500萬元，合并后該集團當年的應納稅所得稅額是（）。

A.0萬元 B.27萬元 C.54萬元 D.187.5萬元

世紀公司凈資產(chǎn)公允價值＝10000-4000＝6000 利潤可抵虧損900-900＝0 中天公司凈資產(chǎn)公允價值＝8000-4000＝4000 利潤可抵虧損600-300＝300 中天執(zhí)行18％的稅率 減半則：300*0.09＝27萬

（四）稅務稽查局張悅與李雪2009年5月12日，到方圓公司開展稅務檢查，獲取如下資料：

資料：2007年方圓公司銷售一批商品給正大公司(股份有限公司，與方圓公司屬非關聯(lián)方)，價款936 000元(含增值稅)。2008年正大公司發(fā)生財務困難，雙方協(xié)議，正大公司以一批產(chǎn)品償還債務的一部分，剩下的部分轉為方圓公司對正大公司的投資。正大公司轉讓的該批產(chǎn)品的成本為300 000元，市價為340 000元（不含增值稅）；用于抵債的普通股為100 000股，每股面值1元（交易稅費略），股票市價為每股5元。正大公司沒 18 有對轉讓的產(chǎn)品計提減值準備，方圓公司也未對債權計提壞賬準備。方圓公司和正大公司均為增值稅一般納稅人，適用的稅率為17％，抵債資產(chǎn)按規(guī)定開具了增值稅發(fā)票，其他相關稅費略。

1.針對資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的處臵資產(chǎn)收益為（C）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 340 000-300000 2.針對資料，2008年正大公司用資產(chǎn)還債，獲得的債務重組收益為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元 債務重組收益=936000-34000（1+17％）-100 000*5＝38200

3.針對資料，2008年方圓公司獲得的還債資產(chǎn)，其計稅基礎為（A）A.340 000元 B.397 800元 C.800 000元 D.936 000元

4.針對資料，2008年方圓公司因債務重組應當確認的債務重組損失為（B）

A.0元 B.38 200元 C.40 000元 D.538 200元

5.針對資料，2008年方圓公司因債務轉增股份，其股權投資的計稅基礎為（D）

A.100 000元 B.340 000元 C.400000元 D.500 000元

第四篇：稅務稽查業(yè)務考試模擬試題三(國稅)含答案解析

稅務稽查業(yè)務考試模擬試題三

特別提示：考試時間為150分鐘，請在《答題紙》上答題，否則視為零分

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稅務稽查在引導納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認為，稅務稽查是實現(xiàn)納稅人納稅行為轉變的“催化劑”。這里所說的“轉變”是指（B）。

A.從“自律”向“他律”轉變 B.從“他律”向“自律”轉變 C.從“他律”向“他律”轉變 D.從“自律”向“自律”轉變

2．行政賠償義務機關應當自收到賠償申請書之日起（B）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。

A．1個月 B．2個月 C．3個月 D．15天

3．納稅人對地市國家稅務機關的征稅決定不服，可以（D）。A．起訴 B．向稅務總局申請復議 C．向市政府申請復議 D．向省國稅局申請復議

4.稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（A）。A.日常稽查對象的確定 B.專項整治范圍的確定； C.上級交辦案件的確定 D.群眾檢舉案件的確定。

5.稅務稽查部門在某一案件的稅務稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實施稅務稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（C）。

A.交辦案件 B.轉辦案件 C.拓展案件 D.協(xié)查案件

6．只補稅未進行稅務行政處罰的案件或者經(jīng)查實給予退稅的案件，其案卷保管期限為（C）。

A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

7．對一般性稅務行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（B）。A.永久

B.15年

C.10年

D.5年

8． A稽查局對張某作出了《稅務行政處罰決定書》，要求當事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當事人不履行法定義務，A稽查局可以在（C）申請人民法院強制執(zhí)行。

A.當事人逾期后立即

B.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》60日之后

C.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》3個月之后

D.當事人簽收《稅務行政處罰決定書》15日之后

9．在稅務稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政 策缺陷，容易導致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務稽查人員可應編制有關稅務稽查建議，向主管領導提出工作匯報，為領導決策提供參考。這種向主管領導提交的工作建議屬于（A）。

A.匯報型建議 B.管理型建議 C.政策型建議 D.立法型建議

10.電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應包括數(shù)據(jù)采集軟件和（B）兩個最基本部分。

A.統(tǒng)計分析軟件 B.數(shù)據(jù)處理軟件 C.證據(jù)采集軟件 D.稅款計算軟件

11、在會計核算軟件中最能反映企業(yè)資金運動軌跡的模塊是（B）。A、往來核算模式 B、賬務處理模塊 C、銷售核算模塊 D、會計報表匯總模塊 12．稅務行政訴訟中，（B）有舉證責任。

A．原告

B．被告

C．第三人

D．知情公民

13.單位或個體經(jīng)營者的下列行為，應當做增值稅進項稅額轉出的是（D）。

A.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災區(qū)

B.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 C.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資 D.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利 14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當期購進商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款10000元，同時支付運費200元，取得運費發(fā)票；當期銷售商品價稅合計14000元并負責運輸，開據(jù)運費發(fā)票200元，期初留抵進項稅100元，企業(yè)申報應納稅額194元,應查補增值稅（）。A.29 B.10 C.41 D.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-194=55.24 15.下列哪種情況不屬于自制應稅消費品（C）。A.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 C.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品 16.下列關于來料加工業(yè)務的稅收政策中錯誤的是（A）。?? A．出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征（保稅）進口環(huán)節(jié)的增值稅或消費稅 B．加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅、消費稅

C．出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D．出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

17.深圳立信集團是2008年批準的高新技術企業(yè)，當年實現(xiàn)的主營業(yè)務收入8000萬元，債務重組收益700萬元，收到政府指定用于購臵資產(chǎn)補貼收入700萬元，該補貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補貼收入，當年廣告費實際支出數(shù)額1400萬元，若當年實現(xiàn)經(jīng)營利潤1800萬元，不考慮 其他納稅調整項目，則，應納稅所得稅額為（B）。

A.270萬元 B.1300萬元 C.1800萬元 D.2000萬元 1800-700+(1400-8000*15%)=1300 18.2008年成立長順運輸公司并開業(yè)營運，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應納稅所得額為25萬元，應納所得稅額為（C）。

A.3.75萬元 B.5萬元 C.6.25萬元 D.8.25萬元 不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;1000 19.工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（A）。

A．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進項稅可以抵扣 B.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進項稅可以抵扣 C.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進項稅不得抵扣。D．視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進項稅不得抵扣。

20.久久公司向非金融機構借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（C）。

A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元

二、多項選擇（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．下列哪些屬于補強證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（ABCD）。A.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應的證言

B．與一方當事人有親屬關系或者其他密切關系的證人所作的對該當 事人有利的證言，或者與一方當事人有不利關系的證人所作的對該當事人不利的證言

C．無法與原件、原物核對的復制件或者復制品

D．經(jīng)一方或者他人改動，對方當事人不予認可的證據(jù)材料 2．下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（ABCD）。A．通過擴大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應取得反映其材料假出庫、變更原材料計價方法、向職工發(fā)放福利等計入材料采購成本等的相關賬簿憑證資料

B．通過稅前列支購臵、建造固定資產(chǎn)，超標、超范圍計提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應取得反映其固定資產(chǎn)購臵（建造）成本、折舊方法、折舊率、當期應計提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關賬簿憑證資料

C．通過違規(guī)攤銷、預提多列支出的，應取得反映納稅人縮短待攤費用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費、大修理費、租賃費以及違規(guī)預提費用的相關賬簿憑證及合同等資料

D．將專用基金支出擠入成本多列支出的，應取得反映其將專用基金支出列入成本費用的相關賬簿憑證資料

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（ABD）。

A.公民舉報有稅收違法行為的 B.檢查機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為

C.納稅人連續(xù)兩年稅負率明顯偏低 D.預先通知有礙檢查的

4．在編制《稅務稽查機構查處稅收違法案件情況統(tǒng)計表》時，下列表欄之間邏輯關系的稅法中，完全正確的說法是（ACD E）。

A.檢查戶數(shù)≥有問題戶數(shù) B.有問題戶數(shù)≥結案戶數(shù) C.結案戶數(shù)≥立案戶數(shù)

D查補總額=查補的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。E.實際入庫額=實際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。F.查補總額≥實際入庫額

5.審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（ABCD）。A.適用的法律法規(guī)是否完整引用

B.引用的法律法規(guī)是否正確

C.是否規(guī)范引用法律法規(guī)

D.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求

6.在（BD）情形下，稅務行政強制措施方可終止。A.納稅人遞交了納稅保證書 B.納稅人履行了納稅義務 C.擔保人提供了擔保

D.納稅擔保人為納稅人補繳了稅款、滯納金 7．下列屬于行政處分形式的有：（ABCD）。A.記大過 B.降級 C.降職 D.開除。8.代購貨物行為同時具備下列（ACD）條件的，不征收增值稅。A.受托方不墊付資金 B.受托方墊付資金

C.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方

D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費

9.關于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（BCD）。A.實行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進項稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項稅額中抵扣 B.來料加工復出口貨物實行免稅不退稅的辦法 C.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費稅

D.企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90日內(nèi)向稅務機關申報退（免）稅、適用的資產(chǎn)包括（ABCD）。A.房屋 B.大型機械設備 C.船舶 D.道路、橋梁

三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“√”，錯誤的打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1、按照稅收征管法以及實施細則，國家稅務總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務稽查執(zhí)法主體資格。（×）

2．《行政處罰法》第五十一條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加 處罰款”并不違反“一事不二罰”。（√）

3．復議機關收到行政復議申請后，應當在7日內(nèi)進行審查，決定是否受理。（X,5日）

4．依照稅務稽查工作規(guī)程和有關政策規(guī)定，稅務違法案件舉報中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報的。（X）

5．依照有關法律規(guī)定，如果稅務稽查人員和被檢查對象符合應當回避的條件，應當申請回避。一般而言，是否檢查人員應當回避，由縣以上稅務局長批準。（X稽查局長）

6．稽查實施部門對A公司進行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（X）

7．對物證的審理，應審查物證的充分性。（X合法、真實、關聯(lián)是審查內(nèi)容）

8．執(zhí)行部門接到審理部門移送稅務處理文書后，無需對文書正確性等進行審核。（）不符退審理

9.在進行稅務稽查報表分析時，如分析人員對納稅人特定財務、稅收或稅收經(jīng)濟關系指標一段時期走勢和趨向進行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關性分析法。（）

10.稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報案件從立案、查處到結案全過程在稅務稽查系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準確的統(tǒng)計和分析功能的計算機軟件。（）

11、運用逆查法檢查方法時，通過由會計報表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對 會計賬簿進行檢查取證，即可對存在的問題進行確認和定性。（）

12．稅務行政復議既是維護當事人合法權益的法律救濟制度，也是稅務機關內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯和自我糾錯的重要監(jiān)督制度。（√）

13.納稅人銷售貨物的同時隨同貨物價款向購買方收取的一切費用，均應作為增值稅價外費用征收增值稅。（）

14.實行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進項稅額轉出。（）

15.納稅人用于廣告樣品的應稅消費品，應當征收消費稅，但不征收增值稅。（√）? 16.實行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。（√）

17.某企業(yè)2008計提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，企業(yè)在管理費用中列支的職工教育經(jīng)費為7萬元，稅法允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為6萬元，則，1萬元結轉以后進行扣除。（√）歸納一下可以以后扣除的費用

18.企業(yè)所得稅法所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（）

19.水泥廠設備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費用。由于設備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標準，因此可視為日常修理支出，不作納稅調整。（）

20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進的存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，2008 年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進的存貨成本，在2007所得稅匯算清繳時不能扣除。（）

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）

1．申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復議申請書。

錯誤。申請復議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復議機關應當場記錄申請人的基本情況、行政復議請求、申請行政復議的主要事實、理由和時間。

2．納稅擔保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟組織，但不可能是納稅人自己。

錯誤。納稅擔保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟組織。3.稅收專項檢查，就是各級稅務稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務稽查機關集中人力、物力和財力解決帶有普遍性的稅務違法問題，一般具有收效快、反響大的特點。

錯誤。稅收專項檢查的主體是各級稅務局，而不是稽查局

4．稅務稽查工作質量評價體系是稅收征管質量評價體系的重要內(nèi)容，包括稅務稽查執(zhí)法、稅務稽查工作管理兩個方面的內(nèi)容，核心是對稅務稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時效性進行考核。

錯誤。將“合理性和時效性”改為“公正性和公平性”

5．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。15日內(nèi) 6．具有移送涉嫌犯罪案件審批權的負責人，應當自接到移送涉嫌犯 罪案件的書面報告之日起1日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。3日內(nèi)

7．復議機關應當自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復議決定。60日內(nèi)

8.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當月內(nèi)向主管稅務機關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方只需作廢發(fā)票即可。

9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費用300元，其中電表價款260元，安裝費40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應當征收增值稅。

錯誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為。混合銷售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。

10.根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處臵殘余物資取得的收益，應沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報收入，不沖減合同成本

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

1.A縣國稅局查出B個體戶在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。B不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向C市國稅局(為A縣國稅局的上一級國稅局)申請復議。在復議期間，A縣國稅局通知B的開戶 銀行，扣繳了罰款16,000元，B不服，再次向C市國稅局申請復議。C市國稅局對于B不服強制執(zhí)行措施的復議申請很快作出復議決定，因程序違法，C市國稅局撤銷了A縣國稅局的具體行政行為。B隨即向A縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但A縣國稅局認為復議決定并沒有要求退還罰款，且有關稅務行政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關處罰決定的復議結果出來后再處理。C市國稅局受理B不服稅務處理決定和稅務行政處罰決定而提起的復議申請后，復議期已滿仍未作出復議決定，B決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，A縣國稅局進一步查明，原來所認定為偷稅的5筆銷售收入，實際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認定，且按2倍罰款也確實過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補交稅款3,000元，罰款1倍。B以稅務機關已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。

根據(jù)以上案情，請回答下列問題：

（1）C市國稅局逾期不作出復議決定，B在多長時間內(nèi)可對A縣國稅局提起行政訴訟？

在復議期滿之日起15日內(nèi)。

（2）B是否可以口頭申請行政復議？ 可以

（3）C市國稅局逾期不作出復議決定，B是否可以對C市國稅局的不作為提起行政訴訟？ 可以（4）C市國稅局對強制執(zhí)行措施所作出的復議決定是否正確？為什么？

錯誤。根據(jù)行政復議法第二十九條的規(guī)定，復議機關撤銷強制措施等具體行政行為的，應當同時責令被申請人返還財產(chǎn)、解除強制措施或賠償相應的價款。

（5）B向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準許撤訴？

可以

2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：

（1）從某酒廠購進酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額34000元，款項以銀行存款支付。會計處理為：

借：材料采購 200000 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：銀行存款23400（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價款300000元，款項以現(xiàn)金支付。會計處理為：

借：材料采購 261900 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）39000 貸：現(xiàn)金 300000（3）領用外購酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項收到。會計處理為：

借：銀行存款 397800 貸：主營業(yè)務收入 310000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）52700 貸：其他應付款—包裝物押金 35100 銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計算繳納增值稅和消費稅，少計銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發(fā)票，價款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價25元／斤，平均售價22元／斤，均為不含稅價）。會計處理為：

借：原材料 223400 借：應交稅金-應交增值稅（進項稅額）34000 貸：主營業(yè)務收入 220000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）37400 以特制糧食白酒換取原材料，未按照最高銷售價格計算繳納消費稅，：5×2000×3=30000元

（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價15000元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格(其他酒成本利潤率5%,消費稅稅率10%)。會計處理為：

借：應付福利費 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）2550 以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價計算繳納增值稅。未計算繳納消費稅。

（7）向商品流通企業(yè)購進的糧食因為水災發(fā)生霉爛，賬面成本60900元。會計處理為：

借：營業(yè)外支出 60900 貸：原材料 60900 收購的糧食因為水災發(fā)生霉爛，應轉未轉增值稅進項稅額。（8）企業(yè)當月的消費稅申報情況為： 銷售額=310000+220000=530000 應納消費稅=530000×20%+（2000+5×20000.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當月增值稅申報情況為：

銷項稅額=（310000+220000+15000）×17%=92650 進項稅額=34000+39000=73000 應納稅額=92650-73000=19650 要求：

（1）指出企業(yè)會計處理存在的涉稅問題。（2）計算企業(yè)應補繳的增值稅和消費稅。白酒應繳納的消費稅額

=（310000+250000+30000）×20%+（2000+5×20000.5=118000+6000=124000元

××））干紅應繳納的消費稅額=17500×10%=1750元 應繳納消費稅合計=124000+1750=125750 應補繳的消費稅=125750-112000=13750 應納增值稅額

=（310000+220000+30000）×17%-（34000+39000-7917）=30117 應補繳增值稅額=30117-19650=10467元

3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國務院批示）。該企業(yè)為此購臵了專用設備，實際購買價值210萬元的設備，稅法允許縮短折舊年限，預計使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關會計處理：

①實際收到政府補助時： 借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益 1 800 000 ②購買并交付使用固定資產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn) 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000 ③分期確認收益和計提折舊（按年）時： 借：制造費用 700 000 貸：累計折舊 700 000 借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000 問題：財稅[2008]151號財政部 國家稅務總局關于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知

1.關于政府補貼收入，下列說法符合會計準則規(guī)定的有（B）。A.企業(yè)得到的所有的政府補貼都應計入企業(yè)的會計利潤

B.政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

C.政府補助分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。D．稅收政策規(guī)定對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。2.對企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ABC）。

A.檢查“營業(yè)外收入”明細賬和相關原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。

B.審查和收入有關的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件；

C.結合企業(yè)所得稅其他項目的檢查，查實企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，落實費用的攤銷和財產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調整。

D.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計入“投資收益”科目。

3.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼180萬元事宜，當年應當 計入應納稅所得額的金額為（A）。

A.0萬元 B.30萬元 C.60萬元 D.180萬元

對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。150的補貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。

4.針對亞潔化工有限公司接受一項政府補貼，購買價值210萬元的設備事宜，當年應當在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（B）。

A.0萬元 B.10萬元 C.60萬元 D.70萬元

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

4、稅務稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務檢查，對以下兩筆經(jīng)濟交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務如下：

資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處臵，取得轉讓收入109 500元。整個交易不考慮相關稅費。

企業(yè)認為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報時，申報國債免稅利息收入8000元。

檢查人員認為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉讓生產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關鍵技術。該關鍵技術系2007年1月外購取得，買價為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元，轉讓中的除增值稅以外的其他稅費略。

企業(yè)認為：企業(yè)應當享受的技術轉讓免稅所得為： 387 800=190-80-60-66*17%。

稅務人員認為：企業(yè)轉讓的是外購的技術，不應當享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關資料，回答以下問題，答案可能有多選。

1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（AB）。

A.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入

B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

C.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

D.稅法所說的利息收入不包括國債利息收入

2.根據(jù)資料一，國債利息免稅的金額確定，是指（AB）。A.企業(yè)持有到期的免稅國債利息，是指國債發(fā)行人支付的債券持有 人應當獲得的到期利息

B.未到期而進行轉讓的國債，其持有時間按權責發(fā)生制確認的利息收入不享受免稅利息收入的待遇

C.免稅的國債利息收入，應當按照權責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn) D.國債利息收入金額指會計核算上計入投資收益科目的金額 3.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的免稅國債利息金額應當為（A）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元

4.根據(jù)稅收政策規(guī)定，愛得生物研究所確認的國債轉讓收益為（D）。

A.0元 B.1 500元 C.8 000元 D.9 500元 109 500-100 000=9500

5.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，技術轉讓的稅收待遇是（A）。A.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。B.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，全額征收企業(yè)所得稅。C.企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在 21 30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

D.企業(yè)所得稅法稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過30萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過30萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。6.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，企業(yè)可以享受減免稅的技術轉讓是指（AB）。

A.居民企業(yè)自主研究開發(fā)的技術成功后轉讓，獲得的技術轉讓所得。B.居民企業(yè)外購的技術轉讓后，若有轉讓所得也可以享受減免稅待遇。

C.企業(yè)事業(yè)進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得也可以享受減免稅政策。

D.技術轉讓中附有樣品銷售也可以享受技術轉讓稅收政策。7.根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，愛得研究所可以享受減免稅的技術轉讓所得額為（C）。

A.0元 B.60 000元 C.327 800元 D.387 800元 100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價值為80萬元。假定轉讓紅外線保健按摩儀的關鍵技術的同時轉讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外售價為 66萬元，轉讓總收入190萬元。

190-80-66-66*17%。（樣品銷售利潤需征稅？）

第五篇：稅務稽查培訓班業(yè)務考試試題(國稅A)

國家稅務總局揚州稅務進修學院 稅務稽查業(yè)務考試試題（國稅A）

特別提示：考試時間為2小時，請在配發(fā)的《答題紙》上答題，否則視為零分）

一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務機關統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務事宜所進行的專門稽查屬于稅務稽查分類中（）。

A．日常檢查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．專項整治 2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構成要素：（）

A.納稅義務人 B.征稅主體 C.稅目 D.稅收優(yōu)惠

3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務機關在對公民擬作出（）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應告知當事人有申請聽證的權力，如果當事人申請，稅務機關應當組織聽證。

A.1000 B.2000 C.50 D.5000 4.根據(jù)《稅務稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務局和地方稅務局分別負責所轄稅收的稅務稽查工作符合稅務稽查管轄原則的（）。

A.屬地管理 B.分稅制管理 C.統(tǒng)籌協(xié)調 D.指定管理

5．按稅務稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（）。A.等距抽樣 B.機械抽樣 C.簡單隨機抽樣 D.分層抽樣

6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應在（）日內(nèi)審理完畢。

A.15 B.7 C.10 D.30 7．稽查局擬對A個人獨資企業(yè)罰款（）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權利。A.8000 B.10000 C.2000 D.5000 8．采取郵寄送達方式的，以（）為送達日期。

A.郵寄日期 B.回執(zhí)上注明的簽收日期 C.郵戳日期 D.郵政部門接受函件日期

9．縱向比較分析是稅務稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標的發(fā)展方向和變化幅度，則應當運用縱向比較分析方法中的（）

A.趨勢分析 B.波動分析 C.相關分析 D.彈性分析

10.對于稅務稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務稽查信息化是（）。

A.加快數(shù)據(jù)傳輸 B.加大數(shù)據(jù)存儲 C.強化管理過程 D.提高運算速度 11．進行賬證核對時，一般采用（）。

A、審閱法 B、核對法 C、詳查法 D、抽查法 12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（）A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為

13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應申報的銷項稅額為（）

A.21.87萬元 B.20.74萬元 C.19.55萬元 D.20.7978萬元

14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。

A．25萬元 B．23萬元 C．21.37萬元 D．19.66萬元 15.某汽車輪胎廠下設一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應繳消費稅為（）萬元。

A.1.98 B.2.32 C.1.8 D.5.13 16.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為()。

A、75.4萬元 B、100.9萬元 C、119.6萬元 D、137.7萬元 17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務收入90萬元，調增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（）

A．285萬元 B．298.5萬元 C．300萬元 D．450萬元

18.A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當年應納稅所得額為（）

A．1000萬元 B．1100萬元 C．1200萬元 D．1300萬元 19.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務應納消費稅為（）元、應納營業(yè)稅為（）元。（）

A.20500；1000 B.20000;0 C.23918.80;0 D.20000;1000 20.以下不屬于企業(yè)合并的是（）A．控股合并 B．吸收合并

C．新設合并 D．總公司下的兩個分公司合并

二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（）A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調查取證 B.有法律依據(jù)

C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 D.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款 2．下列屬于稅務行政復議特征的有：（）

A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結合 C.稅務行政復議前置 D.審查對象是稅收抽象行政行為 3．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避()。A.直系血親關系 B.三代以內(nèi)旁系血親關系 C.近姻親關系 D.可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系 4.地市（州、盟）級稅務稽查局的主要職責是（）。

A．業(yè)務指導類職責 B．系統(tǒng)管理類職責 C．稽查執(zhí)法類職責 D．行政協(xié)調類職責

5.稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應當制作的法律文書有（）。

A.《審理報告》 B.《稅收強制執(zhí)行決定書》 C.《稅務處理決定書》 D.《稅務行政處罰決定書》

6.必須是有下列情形之一的，稅務機關可以采取公告送達稅務處理文書。（）A.當事人拒絕簽收法律文書的 B.同一送達事項的受送達人眾多 C.無法郵寄送達的 D.當事人下落不明的

7．稅務行政復議的范圍包括：（）A．稅務機關作出的征稅行為 B．稅務機關作出的稅收保全措施

C．稅務機關未及時解除保全措施，使納稅人及其他當事人合法權益遭受損失的行為

D．稅務機關作出的強制執(zhí)行措施

8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的納稅人，應（）。A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票

B.按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額 C.不得抵扣進項稅額 D.不得使用增值稅專用發(fā)票 9.來料加工業(yè)務稅收政策包括()。

A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設備，海關予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅

B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅

C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣 D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅

10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）A．現(xiàn)金、存款 B．應收賬款 C．應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資 D．債務的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1.稅收征管部門負責的日常檢查和稅務稽查機關的日常稽查，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。

2．按照法律所調整的對象不同可分為實體法和程序法。（）3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（）

4．如正在查處的稅務違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務稽查機關可持本人稅務檢查證到外地調查取證，但在查處結束后向立即當?shù)囟悇諜C關備案。()5．稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應當通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應通知其法定代表人或主要負責人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。()6．《稅務行政處罰事項告知書》由稅務稽查實施部門作出。（）

7．《稅務稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。（）

8．稅務機關工作人員李某和王某在對張某送達《稅務處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達。（）

9．稅收違法案件公告是指稅務機關將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務稽查執(zhí)法質量。（）10．現(xiàn)階段稅務信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件。()11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結果，可以在檢查結論中予以采納。()12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（）13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構實行統(tǒng)一核算，其年應稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標準，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（）

14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。（）

15.煙廠銷售卷煙，應當按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應將出口的不同稅率的應稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。

17.企業(yè)所得稅按納稅計算。企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅，計算繳納企業(yè)所得稅.()18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率

--小型微利企業(yè)，15%稅率--高新技術企業(yè)，10%稅率--非居民企業(yè)的預提所得稅和18%的稅率-— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關聯(lián)關系的客戶，應按實際銷售價格征收流轉稅和企業(yè)所得稅。（）

20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。()

四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金。

2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。

3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷 提高稽查質效。

4．稅務稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓，其基本形式是稅務檢查報告。

5．《稅務稽查報告》對案件處理不當時，審理人員應當把案件退回稅務稽查實施部門。

6．審理部門制作《稅務處理決定書》后，應依法送達給當事人。

7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。

8.納稅人用應稅消費品抵償債務的，應按同類應稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。

9.納稅人外購應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應稅消費品領用后，其已納消費稅額準予扣除。.由于租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應當按支付租金的時間作為稅前扣除的確認時間。

五、實務題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應稅收入近1100萬元，應繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達《責令限期改正通知書》。在送達該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務機關便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負責人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務機關決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達《稅務行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務機關依法作出處罰決定。

問：

1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）

2、該稽查局對當事人定性是否準確？說明理由（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：

借：材料采購 175000 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）42500 借：應交稅費-應交消費稅 75000 貸：銀行存款 292500（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領用，用于加工成套化妝品。會計處理為： 借：生產(chǎn)成本 140000 貸：原材料 140000（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：

借：應收賬款 339300 貸：主營業(yè)務收入—化妝品 290000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）49300（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：

借：應付福利費 35100 貸：生產(chǎn)成本 30000 貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）5100（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款 152100 貸：主營業(yè)務收入—化妝品 90000 貸：主營業(yè)務收入—眉筆、鏡子 40000 貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）22100（6）計提當月消費稅，會計處理為： 借：營業(yè)稅金及附加 39000 貸：應交稅費—應交消費稅 39000 應交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元（7）企業(yè)當月的增值稅申報為：

銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元 進項稅額=42500-5100=37400元 應納稅額=71400-37400=34000元

（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。

要求：

（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？（2）計算企業(yè)當月應補交的增值稅和消費稅。

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)，2007年在建工程領用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。

(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務的其他業(yè)務經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應納稅所得額是()。

A.0萬元 B.-10萬元

C.20萬元 D.100萬元

(2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應當作納稅調整的業(yè)務招待費用數(shù)額是（）

A.0萬元 B.1萬元 C.4萬元 D.6萬元

(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，企業(yè)當年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調整項目，則，2008年的應納稅所得額是（）

A.0萬元 B.30萬元

C.100萬元 D.130萬元

(4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2007，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）

A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

(5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務發(fā)生在2008，該項業(yè)務形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎是（）A.70萬元 B.87萬元 C.100萬元 D.117萬元

（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：

資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結轉到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務。2008年企業(yè)按照會計準則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。

資料二：2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：

借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務又做出如下會計處理：

借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈 153 000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：

2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時： 借：交易性金融資產(chǎn)—成本 10 000 000 貸：銀行存款 10 000 000 2007年12月31日確認公允價值變動時： 借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 000 同時：

借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 000 2008年2月轉讓交易性金融資產(chǎn)時： 借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000 貸：交易性金融資產(chǎn)

--成本 10 000 000--公允價值變動 2 000 000 同時：

借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000 根據(jù)上述資料回答以下問題：

1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（）。A.300萬元 B.500萬元

C.1500萬元 D.2000萬元 2.2007年企業(yè)當年的納稅調整后的金額為（）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元

3.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元

4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元

5.2008年5月對汶川地震災區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.4萬元 D.175.5萬元

6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應當作增值稅進項稅額轉出的正確金額為（）。

A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元

7.按照新的會計準則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉出的正確會計科目為（）。

A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務成本 D.利潤分配

8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應納稅所得額的影響數(shù)額為（）。

A.調增應納稅所得額0萬元 B.調增應納稅所得額200萬元 C.調減應納稅所得額200萬元 D.調增應納稅所得額1000萬元

9.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失金額為（）。

A.0萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.500萬元

10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（）。

A.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。

B.該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和股權投資轉讓所得，超過部分可向以后納稅結轉扣除。企業(yè)股權投資轉讓損失連續(xù)向后結轉5年仍不能從股權投資收益和股權投資轉讓所得中扣除的，準予在該股權投資轉讓后第6年一次性扣除。

C.該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

D.該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當期在企業(yè)所得稅前扣除。